Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus. Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus ja sellega töötamine. Näide reaalse ettevõtte kataloogist

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Majutatud aadressil http://www.allbest.ru/

Kokkuvõte teemal: "Raamatupidamine Raha arvelduskontol"

Sissejuhatus

Kassaarvestuse põhiprintsiibid

Arvelduskonto tehingute arvestus

Arvelduskonto avamise kord

Sissejuhatus

Ettevõtted sõlmivad oma tegevuse käigus majandussuhteid erinevate ettevõtete, organisatsioonide ja üksikisikutega. Pidevalt muutuv tsükkel majapidamisfondid põhjustab erinevate arvutuste pidevat uuendamist.

Arveldustoimingute korrektne korraldamine tagab organisatsiooni rahaliste vahendite käibe stabiilsuse, lepingulise ja arveldusdistsipliini tugevnemise selles ning finantsseisundi paranemise.

Maksed tehakse sularahas. Sularaha on organisatsiooni rahalised ressursid, kõige kõrgema likviidsusega varad, mis suudavad tagada mis tahes taseme ja laadi kohustuste täitmise. Ettevõtte arvete tagasimaksmise õigeaegsus sõltub nende olemasolust. Enamik organisatsioonidevahelisi arveldusi tehakse sularahata. Sularahata maksed viiakse läbi rahaliste vahendite ülekandmisega maksja kontolt saaja kontole, kasutades erinevaid pangatoiminguid, mis asendavad ringluses olevat sularaha. Seetõttu on väga oluline rahaliste vahendite arvestus ja kontroll nende ringluse üle pankade arveldus- ja välisvaluutakontodel.

Sisemised arveldused toimuvad reeglina sularahas. Sularaha liikumine toimub läbi sularahatehingud. Tingimustes turumajandus see peaks lähtuma põhimõttest, et raha oskuslik kasutamine võib tuua ettevõttele lisatulu ning seetõttu tuleb täiendava kasumi saamiseks pidevalt mõelda ajutiselt vabade vahendite ratsionaalsele paigutamisele. Seetõttu on kassaarvestus õige korraldamise jaoks hädavajalik. raharinglus, arvelduste korraldamine ja krediteerimine.

Selles referaat käsitletakse arveldus-, valuuta- ja erikontode rahavoo küsimusi pankades.

Kassaarvestuse põhiprintsiibid

Raha on eriline kaup, mis tekkis spontaanselt kaupade maailmast ja sai universaalseks vasteks. Raha tulekuga hakkasid nad täitma mitmeid funktsioone:

kulumeetmed, kus nad toimivad ideaalina, lugedes raha toodetud väärtuse mõõtmiseks valmistooted, ostetud kaubad, elukallidus ja materialiseeritud tööjõud jne;

ringluse vahendid kus neid esindavad täisväärtuslikud rahad (kuld- ja hõbemündid) ja nende aseained (defektsed mündid ja paberraha) kaubavahetuse teostamiseks. Raha funktsioneerimine ringlusvahendina kujutab endast katkematut ahelat kaupade (C) rahaks (M) ja raha kaubaks (C - M - C) muutmisel;

maksevahend kus nad toimivad täieõigusliku rahana ja nende asendajatena, sealhulgas "krediidirahana" (arvetena). Selles funktsioonis kasutatakse raha sularahata arveldustel tarnijate, töövõtjate, ostjatega jne, samuti sularahas arveldamisel töötajatega töötasu, hüvitiste, pensionide, võlakirjade võitude jms osas;

säästud, kus neid saab koguda juriidiliste isikute kontodele, hoiustele üksikisikud, kuid kahjuks ei garanteeri riik nende turvalisust veel täielikult, kuna see kogunemine toimub defektse raha tõttu.

Kui aga see akumulatsioon tehakse täisväärtuslikus rahas, siis nad täidavad selle funktsiooni peidetud aarded;

maailma (ülemaailmne) raha, kus nad tegutsevad kullakangidena ja vajadusel müüvad neid välisvaluuta eest, kasutades seda hiljem maksevahendina.

Kõik raha funktsioonid on objekt raamatupidamine.

Organisatsiooni mis tahes põhitegevuse (tootmine, vahendamine, kaubandus jne) teostamiseks on vaja rahalisi vahendeid. Organisatsiooni raha koguneb valmistoodete, kaupade müügist, teenuste ja muude teenuste osutamisest, samuti väärtpaberitehingute tuluna jne.

Organisatsioonid kulutavad raha põhitegevuse arendamiseks, soetamiseks materiaalsed varad, töötajate töötasud; investeerima põhivara(tööstus- ja kultuuriobjektide ehitus, autode, traktorite ja muu põhivara ost, püsikute rajamise ja kasvatamise kulu jne).

Seoses eeltooduga kehtestas endine ENSV Riigipank rahaliste vahendite moodustamise, hoidmise ja kasutamise korra, mida muudeti. keskpank Venemaa vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi dekreeteracja “Täiendavad meetmed mitteisikliku raha ringluse piiramiseks” 14. juuni 1992 nr 622 ja teised määrused:

Keskpanga kiri RF kuupäevaga 04.10.93 nr 18 (muudetud 26.02.96 nr 247) „Sularahatehingute tegemise korra kinnitamise kohta Venemaa Föderatsioon” rakendustega;

Vene Föderatsiooni Keskpanga kiri 09.07.92 nr 14 (muudetud 26.12.97 nr 105-U) “Vene Föderatsioonis sularahata maksete määruse kehtestamise kohta”;

Vene Föderatsiooni seadus 19.10.92 nr 3615-1 “On valuuta reguleerimine ja valuuta kontroll" ja jne.

Need ja teised normatiivaktid sätestavad eelkõige, et ettevõtted, organisatsioonid ja asutused (sealhulgas kaubandusorganisatsioonid), olenemata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist:

on kohustatud hoidma oma rahalisi vahendeid pangaasutustes;

peab arveldama oma kohustuste kohta teiste ettevõtetega mittesularahas läbi pangaasutuste;

võib oma kassas hoida sularaha pangaasutuste kehtestatud piirides kokkuleppel organisatsioonide juhtidega;

on kohustatud kõik sissemaksma sularahaüle kassas oleva sularaha jäägi kehtestatud piirmäärad pangaasutusega kokkulepitud viisil ja tähtaegadel;

õigus hoida oma kassas sularaha üle kehtestatud piirmäärade ainult töötasu, sotsiaalkindlustushüvitiste, stipendiumide, pensionide jaoks ja ainult kuni kolm tööpäeva, sealhulgas raha pangaasutusse laekumise päev. .

Kinnipidamise õigust ei ole ettevõtetel, organisatsioonidel ja asutustel (sh kaubandusorganisatsioonidel), kes omavad pidevat sularaha sissetulekut ja kulutavad seda palgaks ja muuks otstarbeks (pensionide maksmine, põllumajandussaaduste ostmine, taara ja asjade ostmine elanikkonnalt). sularaha oma kassasse raha enne tähtaega.

Kogu vastutus ohutuse ja rahaliste vahendite nõuetekohase kasutamise eest lasub organisatsiooni juhil ja pearaamatupidajal. Nad peavad rangelt järgima sularaha- ja pangatoimingute reegleid, dokumenteerima nõuetekohaselt raha liikumise.

Sularaha kontoplaanis arvestamiseks on ette nähtud järgmised (sünteetilised) põhikontod:

50 "Kassa";

51 “Arvelduskontod”;

52 "Valuutakontod";

55 «Eripangakontod»;

57 “Ülesõidud teel”.

Kõik need bilansiga seotud kontod on aktiivsed ja paigutatakse vastavate artiklite bilansivarade II jaotisesse.

Mälestusmärgi-tellimusvormiga sünteetiline raamatupidamine toimub Pearaamatus üldistatud kujul, s.o. alamkontode kaupa jagamata ja analüütiline raamatupidamine - lepinguraamatusse, millesse aasta jooksul tehakse kanded.

Päeviku tellimisvormiga sünteetiline ja analüütiline raamatupidamine on kombineeritud vastavates tellimuste ajakirjades ja väljavõtetes, millesse kanded tehakse kuu aja jooksul. Kuu lõpus kantakse deebet- ja kreedittehingud pearaamatusse.

Mehhaniseeritud töötlemisega majandusteave kohaldada tabel-automaatne vorm raamatupidamine või raamatupidamise automatiseerimine personaalarvutite alusel, kasutades raamatupidaja töökohta (tööjaama). Selle arvestusvormi puhul pakitakse esmased dokumendid enne masintöötlemiseks üleandmist kimpudesse, märkides vajalikud andmed kaasasolevale etiketile. Masinarvestusjaamast või personaalarvutist saavad nad raamatupidamisregistrina masingrammi "Rahaarvestuse ja arvelduste väljavõte".

Arvutipõhisel raamatupidamise automatiseerimisel raamatupidaja töökoha abil andmed alates esmased dokumendid sisestatakse otse arvutisse töövormi moodustamisega teabebaas iga konto jaoks. Pange tähele, et just see raamatupidamise vorm on praegu kõige levinum.

Arvelduskonto tehingute arvestus

pangakonto sularahata

Kõiki organisatsiooni vabu vahendeid hoitakse pankade teenindusasutustes spetsiaalselt avatud arvelduskontodel. Pank määrab igale arvelduskontole numbri, mis tuleb kontole raha debiteerimisel või laekumisel märkida kõikidele dokumentidele. Hetkel on kliendi kontonumber kahekümnekohaline ja isikliku konto numbri märgid asuvad vasakult esimesest numbrist:

esimene märk (üks number) tähendab kontoplaani sektsiooni numbrit;

kaks järgmist märki (kaks numbrit) näitavad esimese tellimuse kontonumbrit;

neljas ja viies märk (kaks numbrit) näitavad teise tellimuse kontonumbrit;

järgmised kolm märki (kolm numbrit) tähendavad valuuta või väärismetalli koodi;

üheksas märk (üks number) on turvavõti;

järgmised neli märki (neli numbrit) näitavad filiaali (osakond, struktuuriüksus) numbrit;

viimased seitse tähemärki (seitse numbrit) tähistavad kliendi isikliku konto (organisatsioonid, ettevõtted, ettevõtted jne) seerianumbrit.

Maksekonto kujutab endast organisatsiooni igavest panust, s.o. aasta lõpus allesjäänud vahendite jääk kantakse üle järgmisse aastasse.

Raha hoidmine pangakontodel on oluline, kuna:

nende ohutus röövimise eest on usaldusväärselt tagatud;

kontrollitud kasutamine sihtotstarbeliselt;

vahel maksmise hõlbustamine ja kiirendamine juriidilised isikud sularahata makseviiside kasutamise kaudu.

Organisatsioonidel on teatud soodustus: pank krediteerib nende arvelduskontot teatud summas sissemakse protsendiga konto keskmisest aastasest rahajäägist.

Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 21. märtsi 1995. a määrusele nr 291 on organisatsioonil õigus omada piiramatul arvul arveldus-, arveldus- ja muid kontosid.

Pank avab maksumaksjatele arvelduskontod ainult maksuhalduris ja rahaasutustes registreerimist kinnitava dokumendi esitamisel. sotsiaalkindlustus ja tagatis (või teatamist tõendava dokumendi esitamisel maksuhaldur maksumaksja kavatsuse kohta avada asjakohane pangakonto).

Juhul, kui Vene Föderatsiooni riikliku maksuteenistuse organid paljastavad pankade arvelduskontode (arveldus-, valuuta-, laen, hoius jne) avamise faktid ilma maksuhaldurit teavitamata, organisatsioonide juhte ja üksikettevõtjate suhtes halduskaristus Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud kuupalga alammäära sajakordses suuruses.

Arvelduskonto avamise kord

Arvelduskonto avamiseks valib organisatsioon iseseisvalt enda jaoks kõige mugavama ja kasumlikuma panga, kuhu tuleb esitada järgmised dokumendid:

1. Erivormis konto avamise taotlus.

2. Organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja allkirjanäidistega kaart pitsati jäljendiga (kaks eksemplari). Talu(talu)majandus, individuaalüüril üürnik esitab ühe allkirjaga, notari poolt kinnitatud kaardi.

3. Linna(osa)valitsuse otsus luua organisatsioon.

4. Koopia kinnitatud põhikirjast, rendilepingust, maakasutusõiguse dokumendist või muudest organisatsiooni toimimise seaduslikkust kinnitavatest dokumentidest.

5. Registreerimistunnistused:

maksukontroll registreerimiskohas;

sotsiaalkindlustusfond;

pensionifond;

kohustuslik tervisekindlustus.

Pärast esitatud dokumentide ülevaatamist otsustab pank avada organisatsioonile arvelduskonto ja teavitab sellest oma klienti.

Arvelduskontodel olevate vahendite valitsejateks on organisatsiooni juht ja Pearaamatupidaja kes allkirjastavad kõik dokumendid, mille alusel raha maha võetakse.

Sellega seoses tuleb kahest fondijuhist (organisatsiooni juhi või pearaamatupidaja) vahetamisel esitada pangaasutusele uus allkirjanäidiste ja organisatsiooni pitsati jäljendiga kaart.

Arvelduskontodel hoitavad vahendid on mõeldud nii põhitegevuseks kui ka investeeringuteks põhivarasse.

Seetõttu krediteeritakse arvelduskontodele organisatsiooni põhitegevuse tulemusena saadud raha: tulu valmistoodete ja kaupade müügist, teenuste osutamisest, kõrvaltehtud töödest. Lisaks põhivara müügist saadud tulu, renditud põhivara rent, samuti muu vara müügist saadud tulu (materjalid, tooraine, pooltooted, väärtuslikud paberid, immateriaalne põhivara jne), dividendid aktsiatelt, võlakirjadelt jne.

Arvelduskontodelt kulub raha nii põhitegevuseks (tooraine, materjalide, kaupade ost, töötajate töötasu jne), kui ka investeeringute kaudu põhivarasse (põhivara soetamiseks, immateriaalse vara soetamiseks). jne) ja ka edasi finantsinvesteeringud(aktsiate, võlakirjade ja muude väärtpaberite soetamine, laenude andmine jne).

Arvelduskontodelt raha laekumine ja debiteerimine toimub kahel viisil:

* sularaha;

* sularahata.

Sularaha arvelduskontole sissemaksmisel väljastatakse kuulutus sisse sularahamakse, pangaasutus väljastab kehtestatud vormi kviitungi.

Sellel dokumendil on kolm osa: reklaamid eest kliendi tehtud ja panka jääva sularaha sissemakse eest raamatupidamine saadud rahalised vahendid; kviitungid, panga poolt kliendile väljastamiseks välja antud; tellimused, lisatud kliendile väljastatud pangaväljavõttele.

Sularahas raha väljavõtmine arvelduskontolt toimub vastavalt kontrollid köidetud tšekiraamatusse. Sularahatšekk koosneb otseselt tšekist ja tünnist. Samaaegselt tšeki täitmisega toimub lülisamba täitmine. Tšekid on kaitstud vesimärkidega, nii et kustutamine ja kokkulepitud parandused ei ole neis lubatud.

Tšekid on nominaalsed ja esitajaga. V nominaalne kontroll pärast sõna “Maksa” märgitakse saaja perekonnanimi, nimi, isanimi ja raha saamiseks tuleb esitada pass. Adressaadi perekonnanime, nime, isanime tšekis ei märgita (praegu neid peaaegu ei kasutata).

Tšeki esiküljele on lisaks väljastamise kuupäevale märgitud summa numbrite ja sõnadega, tšeki sahtli jäljend ning organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja allkiri.

peal tagakülg tšekil on märgitud, millistel eesmärkidel laekuja raha saab (palgaks, sõidukulud jne), mis on kinnitatud ka organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja allkirjadega.

Sularahatšekkide täitmise ja kasutamise kord on järgmine:

1. Tšekk ja tšekk tuleb täita ainult vabakäetindiga või pastapliiatsiga.

2. Atribuudis "Summa numbrites" tuleb vabad kohad rublasumma ees ja järel kahe joonega läbi kriipsutada.

3. Sõna „Maksa“ järele kirjutatakse need tindiga:

a) esitajatšekil: sõna "esindaja";

b) nimelisel tšekil: selle isiku perekonnanimi, eesnimi, isanimi, kelle nimele tšekk välja antakse.

4. Summa sõnades peab algama suure algustähega päris rea alguses. Sõna "rublad" tuleks märkida pärast summat sõnadega, jätmata vaba ruumi.

5. Tšekk peab olema sahtli poolt tindiga allkirjastatud.

6. Tšeki allkirjastamine enne kõigi andmete täitmist on rangelt keelatud.

7. Tšeki tekstis ei ole lubatud teha muudatusi.

8. Kui konto omanik esitab spetsiaalse tõendi, mis kinnitab, et organisatsioonil ei ole lubatud omada pitsatit, võetakse tšekk vastu ilma seda pitsatiga kinnitamata.

9. Allkirja tšeki tagaküljel rahakviitungil valib pank ainult nominaaltšekil.

10. Makstud ja rikutud tšekkide, samuti rikutud tšekkide tükid peavad sahtlis säilima vähemalt kolm aastat.

11. Samaaegselt tšeki koostamisega tuleb täita kõik tšeki tünni andmed.

12. Konto sulgemisel on selle omanik kohustatud esitama pangale avalduse ja lisama sellele tšekiraamatud allesjäänud kasutamata tšekkide ja tšekkidega, millel on märgitud tšekkide numbrid.

Arvelduskontolt tšekiga laekunud raha tuleb krediteerida kassas, vormistades kassa laekumise orderi.

Enamik arvelduskonto tehinguid tehakse sularahata, s.o. toimub sularaha osaluseta, kandes (kandes) raha maksja kontolt (hoiu- või muusse panka) ja krediteerides need saaja kontole.

Sularahata maksed jagunevad ühelinnalisteks (kohalikeks) ja linnavälisteks.

Ühelinnalised (kohalikud) asulad -- need on arveldused organisatsioonide vahel, mida teenindavad üks või erinevad samas paikkonnas asuvad pangaasutused.

Väljaspool linna maksed -- need on arveldused erinevates arveldustes asuvate pangaasutuste teenindatavate organisatsioonide vahel.

Erinevalt sularahamaksetest, kui maksja kannab raha otse saajale, tehakse sularahata maksed rangelt kooskõlas Vene Föderatsiooni sularahata maksete määrusega, mille kinnitas Vene Föderatsiooni Keskpank 9. juulil. , 1992 nr 14, millele järgnesid Vene Föderatsiooni Keskpanga 24. detsembri 1997 juhised nr 95- U, 26. detsember 1997 nr 105-U jne.

Erinevate omandivormidega, organisatsioonide tegevusega arengutingimustes turusuhted Sularahata maksete regulatsioon lähtub pangaklientide blankettide valikuvabaduse põhimõttest sularahata maksed mida nad lepingutes täpsustavad.

Hetkel kasutusel erinevad vormid sularahata maksed, milles erinevad pangandus arveldusdokumendid:

rahakorraldused;

maksetaotlused;

maksetaotlused - tellimused;

akreditiivid;

tšekid jne.

Määrus näeb ette maksetaotluste abil arvelduste tühistamise. Arvestades aga tarnijate ja ostjate vahel traditsiooniliselt väljakujunenud suhet aktsepti-inkasso makseviisi kaudu, ei ole pankadel õigust keelduda klientide maksetaotluste vastuvõtmisest. Pank aktsepteerib täitmiseks kõik arveldusdokumendid, olenemata nende suurusest.

Maksekorraldused, maksetaotlused, maksekorraldused-korraldused, akreditiivi taotlused, Vene Föderatsioonis sularahata maksete tegemiseks kasutatavad inkassokorraldused (juhised) alates 1. jaanuarist 1998 tuleb vormistada blankettidel. ülevenemaalisest klassifikaatorist juhtimisdokumentatsioon.

Kaaluge peamist sularahata maksete vormid.

Maksekorraldus(vorm nr 0401060) on kontoomaniku kirjalik korraldus debiteerida oma kontolt raha ja krediteerida see saaja kontole. Seda taotletakse peamiselt kaubatehingud, kanda eelarvesse töötajate töötasult kinnipeetud makse, tasuda sideorganisatsioonide arveid teenuste eest, arvelduste eest vara-, sotsiaal- ja ravikindlustusasutustega ning muudel juhtudel.

Maksejuhistega arveldamine toimub poolte kokkuleppel ja kaubatehingute puhul, mis võivad olla kiireloomulised, ennetähtaegsed ja edasilükatud.

Kiirmakse tehakse järgmistel valikutel:

a) ettemaks, st. enne kauba saatmist või teenuste osutamist (osutamist);

b) pärast kauba saatmist või teenuse osutamist, s.o kauba või teostatud teenuste (tööde) vahetu vastuvõtmisega;

c) suurte tehingute osalised maksed.

Ennetähtaegsed ja edasilükatud maksed võivad toimuda lepingulise suhte raames, ilma et see mõjutaks poolte finantsseisundit.

Ühtsete ja pidevate tarnetega saab arveldusi tarnijate ja ostjate vahel teostada tellimuses kavandatud maksed lepingute (lepingute) alusel, kasutades maksejuhiseid, samuti muid arvelduspanga dokumente.

Selle vormi alusel ei maksta iga üksiku saadetise, kauba vabastamise või teenuste osutamise eest, vaid perioodiliselt raha ülekandmisega õigeaegselt ja poolte vahel eelnevalt kokkulepitud summades. Plaanilisi makseid kasutatakse nii ühelinnaliste kui ka mitteeluruumide arvelduste jaoks ning neid saab teha maksekorralduste, maksetaotluste, ülekannete ja/või arveldustekkidega. Iga kavandatava makse summad kehtestavad pooled järgnevaks kuuks (kvartaliks) lähtudes maksete sagedusest ning toodete, kaupade või teenuste ostude (tarnete) mahust. Ümberarvestused tehakse lepingus (lepingus) sätestatud viisil.

Maksejuhised kehtivad 10 päeva alates väljaandmise kuupäevast, arvestamata dokumendi väljastamise päeva, ja pangad võtavad need täitmiseks ilma summat piiramata vastu ainult juhul, kui maksja kontol on raha.

Maksejuhised väljastatakse tehnilisi vahendeid kasutades nii panga kui ka kõigi arveldamisega seotud osapoolte jaoks. Esimene eksemplar peab olema allkirjastatud organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja poolt ning sellel peab olema pitsat. Blokid ja kustutamised maksekorraldustes ei ole lubatud.

Perestroika-eelsel perioodil kõige suurem erikaal sularahata maksete struktuuris võttis vastuvõtmise-kogumise vorm(vastuvõtmine või kogumine). Selle makseviisi puhul on panga arveldusdokument maksetaotlus (f. nr 0401061).

INCASSO -- vaade pangaoperatsioon, mis seisneb panga poolt erinevate dokumentide (arved, tšekid jne) alusel raha laekumises oma klientide nimel ja kulul.

Vastuvõtu-kasutamise makseviisi kasutamiseks vormistab tarnija kauba ostjale väljastamiseks dokumendid (arved, saatelehed jne) ning transpordiorganisatsioonilt (kauba saatmisel) peab saama veodokumendid (raudtee- ja muud kviitungid). ). Koostatud ja saadud dokumentide alusel väljastab tarnija maksetaotlus, mis kantakse panka sissenõudmiseks.

Makseviis „algab tarnijast“, kes saadab kauba ostjale või osutab teenuseid. Saadetud kaupade eest (osutatud teenused, tehtud tööd) Vajalikud dokumendid mille alusel maksetaotlus väljastatakse.

Saabunud maksetaotlused saadab tarnija pank maksja panka või säilitatakse, kui tarnija ja maksja kontod on samas pangas.

Maksetaotluse vastuvõtmine võtab aega 3 tööpäeva, arvestamata dokumentide panka laekumise päeva, kuid mõnel juhul saab seda kliendi soovil pikendada kuni 7 päevani. Maksetaotlused paigutatakse vastuvõtmiseks kehtestatud tähtaegadel toimikukappi nr 1 (kiirtoimiku kapp). Kui maksja ei ole aktsepteerimiseks kehtestatud tähtaja jooksul teatanud maksenõude tasumisest keeldumisest, loetakse see aktsepteerituks ja tasumisele kuuluvaks. Praegu on kõige levinum negatiivne aktsepteerimine ("vaikiv aktsepteerimine"). Negatiivse aktsepteerimise olemus seisneb selles, et kui määra aeg Kui pank ei saa kirjalikku maksekeeldumist, loetakse maksetaotlus vastuvõetuks (“vaikimine on nõusoleku märk”) ja kuulub tasumisele.

Kui maksja arvelduskontol on raha, siis maksetaotlus tasutakse ja saadetakse koos makseteatisega tarnija panka.

Vastuvõtu-kasutamise makseviisi kasutatakse ainult juhul, kui see on ette nähtud tarnija ja ostja vahel sõlmitud lepingus või kokkuleppes.

Aktsepteerimiseks määratud aja jooksul võib maksja deklareerida täielik või osaline vastuvõtmisest keeldumine.

Täielik ebaõnnestumine alates vastuvõtmisest võib deklareerida:

tellimata kauba kättesaamisel;

eelnevalt tasutud kauba kättesaamisel;

lepingus sätestatud juhtudel.

Osaline ebaõnnestumine tasumisest, s.o maksetaotluses märgitud summa osa maksmisest keeldumise, võib deklareerida:

kviitung koos tellitud tellimata kaubaga;

varem osaliselt tasutud kauba kättesaamine;

ülehindamist või kogust, sortimendile mittevastavust ja muudel lepingus sätestatud juhtudel.

Ostja jaoks on kõige kasulikum vastuvõtmise-saadumise makseviis, kuna ta saab kasutada saadud kaupa enne selle tasumist ja see on tarnija jaoks vähem tulus, kuna kauba ostjale saatmisel ei garanteerita ta tasumist. neid õigel ajal. Sel põhjusel võeti kasutusele juulis 1992 ettemaks ja arveldusdokumendi vormid maksetaotlus-korraldus aktsepti-inkasso makseviisi kasutamine on piiratud ja selle kasutamine peab olema lepingus ette nähtud.

Maksenõue-korraldus(f nr 0401064) on tarnija kirjalik nõue ostjale tasuda maksja teenindavasse panka saadetud arveldus- ja saatedokumentide alusel lepingu alusel tarnitud toodete maksumus, tehtud töö. või osutatud teenused.

Tarnija, väljastanud maksenõude-korralduse koos transpordi- ja saatedokumentidega (kolmes eksemplaris), saadab need ostja panka. Ostja pank, olles saanud dokumendid, edastab maksetaotlused-korraldused maksjale, jättes veo- ja saatedokumendid maksja kaarditoimikusse nr 1.

Maksja on kohustatud maksenõude-korralduse tagastama teenindavale pangale kolme päeva jooksul arvates selle maksja panka laekumise päevast.

Kui maksjaorganisatsiooni juht ja pearaamatupidaja nõustuvad täielikult või osaliselt tasuma, allkirjastavad ja tembeldavad nad kõik maksenõude-korralduse eksemplarid ning edastavad need teenindavale pangale.

Tarnija poolt maksetaotlus-tellimus on lubatud edastada otse ostjale (maksjale). Maksja (pea- ja pearaamatupidaja) allkirjastab kõik maksekorralduse eksemplarid, paneb pitseri ja saadab makse tegemiseks oma pangakontorisse, märkides summa sõnadega,

Kui tarnija telegraafiline makseteatis on vajalik, peab kõikidel päringu-tellimuse eksemplaridel olema kiri “Telegraafiga ülekandemakse”. Maksenõude-korralduse täielikust või osalisest tasumisest keeldumisest teavitab maksja teda teenindavat panka kolme päeva jooksul pärast dokumentide saamist. Tasutud maksenõude-korralduse saadab maksja pank tarnijat teenindavasse panka.

Viimaseid arveldusdokumentide koopiaid (pangamärgisega) peab organisatsiooni pearaamatupidaja hoidma eraldi kaustas kuni pangakonto väljavõtte saamiseni.

Pank teeb iga päev oma klientide heaks kontoväljavõtte, mis on konto kannete täpne koopia.

Erinevad pangaasutused koostavad oma klientide kontodelt erinevas vormis väljavõtteid. Igasugune väljavõte peab aga sisaldama nõutavaid üksikasju: kuupäev, dokumendi number, sooritatud toimingu kood, mis näitab deebet (deebet või arvelduskontolt raha väljavõtmine) ja kreedit (sularaha laekumine või sissemakse arvelduskontole). konto), samuti arvelduskonto sissetulevad ja väljaminevad rahalised vahendid, mis on kinnitatud täitja ja pangakontrolöri allkirjadega ja panga pitsati jäljendiga.

Pärast pangaväljavõtte saamist valib pearaamatupidaja selle jaoks arveldus- ja maksedokumendid, mille alusel raha arvelduskontole debiteeriti või krediteeriti, kirjutades iga summa juurde pliiatsiga organisatsiooni nimetuse või arvelduskonto sisu. operatsiooni. Arvelduskontolt pangaväljavõtte töötlemisel tuleb silmas pidada, et deebetkanded tähendavad raha debiteerimist ja kreeditkanded raha laekumist kontole. See on seletatav asjaoluga, et organisatsioonide ja teiste klientide arvelduskontod panga raamatupidamises on passiivsed kontod, mis kajastavad kaasatud rahalisi vahendeid.

Pärast pangaväljavõtte töötlemist koostab pearaamatupidaja arengulehe, kuhu märgib organisatsioonide nimed, kellelt raha laekus või arvelduskontolt kanti.

Rahaliste vahendite arvestus arvelduskontol toimub põhikontol 51 “Arvelduskontod”, mis on bilansi suhtes aktiivne ja on paigutatud bilansi aktiva II jakku kirje “Arvelduskontod (51)” alla. . Konto deebetis võetakse arvesse saldot ja raha laekumist arvelduskontodele ning krediit - nende mahakandmist (kulu). Sünteetilist arvestust teostatakse pearaamatus ja analüütilist arvestust memoriaaltellimuse vormis - arveraamatus ja koos päevik-tellimusvorm - sisse ajakiri-tellimus nr 2, mille vorm on sarnane päeviku tellimus nr 1-ga.

Päevikuorderi esiküljel tehakse kanded konto 51 “Arvelduskontod” kreedit (arvelduskontolt raha ülekandmisel ja väljastamisel) kooskõlas teiste kontode deebetiga.

Päevikukorralduse tagaküljele tehakse kanded konto 51 “Arvelduskontod” deebetile (kui raha laekub arvelduskontole) vastavuses teiste kontode kreeditiga. Seda logi-warranti osa nimetatakse avalduseks. Ajakirja-järjekorras nr 2 tehakse kanded kuu aja jooksul. Ajakiri-tellimus nr 2 koos väljavõttega avatakse iga arvelduskonto jaoks eraldi.

Väljavõttel näidatakse saldo esimesel päeval ja arvestus tehakse pärast raha laekumist arvelduskontole (vastavalt konto 51 “Arvelduskontod” deebetile erinevate kontode kreedit):

Deebetkonto 51 “Arvelduskontod”

Kontode krediit 50 “Kassa” - sularaha arvelduskontole laekumisel (deponeeritud töötasu, tulu toodete, tööde, teenuste müügist jne);

55 “Eripangakontod” - krediteerimine arvelduskontodele kasutamata jäägid akreditiivide ja tšekiraamatute alusel raha;

62 “Arveldused ostjate ja klientidega” - müüdud toodete eest tulu laekumine hankeorganisatsioonidelt ja teistelt ostjatelt ja klientidelt;

66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused" - kui organisatsiooni poolt kuni 12 kuuks saadud lühiajalised krediidid ja laenud krediteeritakse arvelduskontodele;

76-1 “Arveldused vara ja isiklik kindlustus” -- loodusõnnetuste tagajärjel hukkunud saagi ja muu kindlustatud vara kindlustushüvitiste ülekandmine kindlustusseltside poolt;

76-2 “Nõuete arveldused” - raha laekumine organisatsioonidelt arvelduskontole nõuete rahuldamiseks jne.

Päevikukorralduses tehakse kanded arvelduskontolt raha väljastamiseks ja ülekandmiseks (konto 51 “Arvelduskontod” kreedit teiste kontode deebetisse):

Deebetkontod 50 "Kassa" - sularaha väljastamine arvelduskontolt;

55 “Erikontod pankades” - akreditiivide väljastamine arvelduskontolt, klientide poolt tšekiraamatute ostmine;

60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - tarnijate arvete tasumine tarnitud laoartiklite eest, töövõtjad-- põhitegevusaladel tehtud tööde ja investeeringute eest põhivarasse;

66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused" - organisatsiooni poolt kuni 12 kuuks saadud lühiajaliste laenude ja laenude tagasimaksmisel arvelduskontolt;

68 “Maksude ja lõivude arvestused” - maksete arvelduskontolt eelarvesse (üksikisiku tulumaks, mahaarvamised kasumist jne) ja tasude kandmisel;

69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused” – maksete kandmisel arvelduskontolt Sotsiaalkindlustusfondi. Pensionifond ja kohustuslikud haigekassad;

70 “Arveldused personaliga tasu eest” - töötajate tasumisele kuuluva tasu kandmine nende isiklikele kontodele pankades ja muudele kontodele;

Konto 51 “Arvelduskontod” krediit.

Praegu saab klient esitada pangale pretensioone.

Seega rahaliste vahendite mitteõigeaegse (hiljem kui järgmisel päeval pärast vastava dokumendi laekumist) või maksva kliendi kontolt ebaõige debiteerimise eest, samuti saaja kliendile võlgnetavate summade panga poolt hilinenud või ebaõige krediteerimise eest, omanikul on õigus nõuda pangalt trahvi 0,5% ennetähtaegselt krediteeritud (välja kantud) summalt iga maksetega viivitatud (viivitatud) päeva eest, kajastades raamatupidamises postitamisega esitatud nõuet:

Deebet-alamkonto 76-2 „Nõete arvutused”

Alamkonto krediit 91-1 “Muu “sissetulek”.

Need igakuised raamatupidamisregistrid suletakse arvelduskontodele raha laekumise ja kulutamise summade arvutamisega. Väljavõttel kuvatakse saldo järgmise kuu esimesel päeval. Selleks liidetakse kuu alguse saldole väljavõtte järgne käive ja lahutatakse ajakirja järgne käive.

Bibliograafia

1. Erofeeva V.A., Klushantseva G.V. Raamatupidamine (finants)aruandlus. - M.: Yurayt-Izdat, 2005.

2. Sokolova E.S., Egorova L.I. "BFO", hariv ja praktiline juhend;

3. Ajakiri "Tegelik raamatupidamine" N 3/2009, I.G. Kostjukova, ajakirja ekspert;

4. föderaalseadus“Raamatupidamise kohta” 21. novembril 1996 N 129-FZ;

5. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus "Vormid finantsaruanded» 22. juuli 2003 N 67n;

Majutatud saidil Allbest.ru

Sarnased dokumendid

Ettevõtte sularaha mõiste. Sularahata maksete vormid. Ettevõtlusfondide raamatupidamise ja auditi ülesanded. Sularahatehingute arvestus, arvelduskonto tehingute arvestus, ülekandel olevate ülekannete arvestus ja raha kogumise kord.

lõputöö, lisatud 19.07.2011


Fondide majanduslik sisu ja nende roll organisatsiooni raharingluse protsessis. Pangakonto avamise kord. Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus. Arvelduskontol raha liikumisega seotud toimingute arvestus.

kursusetöö, lisatud 27.05.2012


JSC "Polotsk agroservice" majanduslikud ja finantsnäitajad. Fondide majanduslik sisu ja nende roll organisatsiooni raharingluse protsessis. Pangakonto avamise kord. Arvelduskontol raha liikumisega seotud toimingute arvestus.

kursusetöö, lisatud 26.03.2016


Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus. Toimingute sünteetiline ja analüütiline arvestus praegune konto. Rahaliste vahendite laekumise ja mahakandmise järjekord. Ettevõtte bilansi struktuuri, likviidsuse analüüs käibekapitali ja rahaline jätkusuutlikkus.

kursusetöö, lisatud 19.03.2014


Raamatupidamise teoreetilised põhisätted. Rahaliste vahendite olemasolu ja kasutamise, nende laekumise ja kulutamise kassas ja arvelduskontol audit ja kontroll, analüütiline ja sünteetiline raamatupidamine. Sularahaarveldussüsteemi optimeerimise viisid.

lõputöö, lisatud 04.12.2009


Raamatupidamise aluspõhimõtete olemus. Sularaha arvestus arvelduskontodel ja eripangakontodel. Arvelduskontol toimingute tegemise iseärasused ja kajastamine raamatupidamises. Pangamaksedokumentide mõiste, nende liigid.

test, lisatud 13.01.2012


Sularaha arvestus arvelduskontol ja muudel pangakontodel, sularahatehingud ja rahalised dokumendid. Nõuete ja võlgnevuste mõiste. Ostjate ja klientidega, tarnijate ja töövõtjatega, töötasu arvelduste arvestus.

kursusetöö, lisatud 31.01.2009


Sularahata raharinglus ja selle korraldamine. Arvelduskontol olevate tehingute arvestus. Arvelduskonto rahavoogude arvestus ja analüüs Zagotpromtorg LLC näitel. Auditeerimine toimingud ettevõtte arvel.

lõputöö, lisatud 15.04.2014


Arvelduskonto definitsioon, olemus. Arvelduskonto kassaarvestustoimingute kontode vastavus. Arvutuste tüübid. Sularaha vastuvõtmine ja väljastamine. Sularahata maksed. Põhidokumentatsioon. Arvelduskonto avamise ja sulgemise kord.

kursusetöö, lisatud 14.07.2008


loodus, majandusüksus Raha. Raamatupidamise perspektiivid. LLC "Sotsiaalapteek-98" vahendite kättesaadavuse arvestus. Sularaha arveldusarvestuse iseärasused arvelduskontol. Arvestuspoliitika raha ja dokumendid.

Pangakonto avamise kord.

Rahaliste vahendite hoidmiseks ja sularahata arveldustehingute tegemiseks avab ettevõte pangas arvelduskontod. Arvelduskonto avamise õigus antakse juriidilisest isikust organisatsioonile, millel on iseseisev bilanss. Arvelduskonto avamiseks esitab ettevõte pangale järgmised dokumendid:

- taotlus arvelduskonto avamiseks,

- ettevõtte registreerimistunnistus,

- ettevõtte põhikirja ja asutamislepingu notariaalselt kinnitatud koopia,

– kaart (2 eksemplaris) ettevõtte juhi ja pearaamatupidaja, nende asetäitjate allkirjanäidistega ning ettevõtte pitsati jäljendiga, notari poolt kinnitatud,

– maksuametis registreerimise tõend ja eelarvevälised fondid.

Nende dokumentide alusel sõlmivad pank ja ettevõte lepingu "Arveldus- ja sularahateenuste kohta", arvelduskontole määratakse konkreetne 20-kohaline number, mille järgi tehakse kõik arvutused.

Raha arvelduskontole krediteerimiseks ja arvelduskontolt ülekandmiseks pakub ettevõte panka maksekorraldus või maksesoov - tellimus. Nendel dokumentidel peavad olema juhataja ja pearaamatupidaja allkirjad, mis on kontrollitud pangas hoitava kaardiga. Samuti kasutatakse arvelduskontol tehingute tegemiseks sularahatšekke ja sularaha sissemaksete kuulutusi. Nendes dokumentides ei ole parandused lubatud.

Analüütiline ja sünteetiline raamatupidamine arvelduskontol.

Arvelduskonto tehingute analüütiline arvestus toimub arvelduskonto väljavõtte alusel, millele on lisatud panga poolt väljastatud esmased dokumendid. Väljavõtete esitamise sagedus sõltub rahaliste vahendite liikumisest arvelduskontol, tavaliselt iga päev. Pangaväljavõtte alusel koostatakse arvelduskonto 51 “Arvelduskonto” kontode vastavus, kuid tuleb arvestada järgmise tunnusega: PANGAVÄLJAVÕTE LOETAKSE PÖÖRDSELT. See tähendab, et laenu pangaväljavõttel näidatud summad kajastuvad ettevõtte raamatupidamisarvestuses konto 51 deebetis, s.o. kreeditkäibed väljavõttel kajastavad raha laekumist arvelduskontole ja vastavalt sellele kajastab väljavõtte deebetkäivet ettevõte kuluna, s.o. konto 51 kreeditkontol. Väljavõttel olevad kontojäägid kajastuvad vastavalt laenule, kuna raamatupidamises saab konto 51 saldot ainult deebeteerida.

Arvelduskonto sünteetilise raamatupidamise pidamise register on väljavõte nr 2, kus pangaväljavõtete alusel kajastub raha laekumine arvelduskontole ja päevik - korraldus nr 2, kus raha debiteeritakse kuu aja jooksul.

Ekslikult arvelduskontolt debiteeritud summad kantakse kontole 76/2 “Nõete arvestused” Dt 76/2 Kt 51.

Levinuim makseviis on maksekorraldus ja maksetaotlus-korraldus, need on tüüpvormid, mis täidetakse mitmes eksemplaris. Maksejuhiseid kasutatakse arveldamisel saadud kaupade ja osutatud teenuste eest, samuti ettemaksete korral. Maksekorraldustega tasutakse ka maksed eelarvesse, sotsiaalkindlustusasutustesse, töötajate pangas avatud kontodele kantud töötasu jms.

Maksekorraldus on ettevõtte korraldus pangale taotletud summa ülekandmiseks oma arvelduskontolt teise ettevõtte kontole.

Ettevõtetevahelised arveldused väljasaadetud (välja antud) kaupade, tehtud tööde ja teenuste eest maksenõuetega. Sel juhul saadetakse maksja panka maksetaotlus-korraldus koos saadetist kinnitavate dokumentidega. Maksja, olles saanud maksenõude koopia, aktsepteerib seda (annab nõusoleku selle tasumiseks) või keeldub tasumisest. Summad kantakse ilma aktseptita maha kohtuotsusega, maksu- või finantsasutuste otsusega elektri-, soojus- ja veevarustuse, sideteenuste, laenuintresside ja teenindava panga teenuste eest tasumise eest.

Materjalide tarnijale üle kantud Dt 60 Kt 51

Eelarvesse kanti maksud 68 Kt 51 Dt

Tulumaks tasutud Dt 68 Kt 51

Trahvid ülekantud eelarvevälistesse fondidesse Dt 69 Kt 51

Ostjatelt saadud tulu 51 kt 62 Dt

Sularaha laekunud kassast arvelduskontole Dt 51 Kt 50

1.3 Rahaliste vahendite arvestus välisvaluutakontol

Valuuta väärtuste sünteetiline arvestus.

Vastavalt Vene Föderatsiooni 09.10.92 seadusele nr 3615-1 “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta” hõlmavad valuutatehingud tehinguid, mis on seotud välisvaluuta kasutamisega maksevahendina. Venemaa organisatsioonide vahelised valuutatehingud on keelatud. Nende toimingute arvestuse normatiivne regulatsioon on kehtestatud PBU 3/2000 „Organisatsiooni varade ja kohustuste arvestus, mille väärtus on väljendatud välisvaluuta».

Välisvaluutatehingute arvestust peetakse kontol 52 "Valuutakonto" samaaegselt välisvaluutas ja rublades. Rublitesse konverteerimine toimub Venemaa Panga vahetuskursi alusel valuuta krediteerimise ajal ja igal aruandekuupäeval.

1. Riigisisesed valuutakontod

2. Valuutakontod välismaal

Alamkontol 1 saab avada teise järjekorra alamkontosid:

52.1.1 - praegune

52.1.2 - transiit

52.1.3 - spetsiaalne pangakonto

Valuutatehingud kajastuvad raamatupidamises kahes hinnangus - välisvaluutas ja Vene Föderatsiooni valuutas. Välisvaluutas fikseeritud varade ja kohustuste rublahinnangu määramisel kasutatakse tehingu toimumise kuupäeva seisuga Venemaa Panga kurssi. Välisvaluutakontodel tehingu tegemise kuupäevaks on pangaväljavõtte kuupäev, sularahatehingute kuupäevaks laekumise või deebetkassa orderi kuupäev, ekspordiks müümisel on tulu määramise kuupäevaks akti allkirjastamise kuupäev. tööde, toodete või teenuste vastuvõtmise kohta. Varude ja muu vara importimisel kajastatakse nende raamatupidamisse vastuvõtmise kuupäevana tehingu toimumise kuupäev ning vara ja võlgnevuste rubla väärtuse määramiseks, kui seda ei tasuta, vastav Venemaa Panga vahetuskurss. Arvestuskohustuslase võla tasumisel välisvaluutas lähtutakse avansiaruande kinnitamise päeva kurssi. Välisvaluutas põhikirjajärgse kapitali moodustamise tehingu kuupäev on ettevõtte riikliku registreerimise kuupäev.

Seega iga välisvaluutas tehtud tehingu puhul konverteeritakse varade ja kohustuste väärtus rubladesse tehingu kuupäeval kehtinud Venemaa Panga kursi alusel. Aruandepäeva seisuga on aga vaja ümber arvutada järgmised varade ja kohustuste liigid aruandeperioodi viimase kalendripäeva Venemaa Panga kursi järgi: sularaha, väärtpaberid, rahalised vahendid arveldustes juriidiliste ja eraisikutega. , sihtfinantseerimise jäägid. Kõik muud varad ja kohustused kajastuvad raamatupidamise aastaaruandes selles rublahinnangus, milles need tehingu kuupäeval arvestusse võeti.

Vahetusvahed

Valuutakursi muutumisel tehingu kuupäeval ja aruandepäeval tekivad raamatupidamises kursivahed, mis on kajastatud mittetegevusega seotud tulude või kuludena kontol 91 “Muud tulud ja kulud”. Põhikapitali moodustamisel välisvaluutas arvestatakse lisakapitali osana kursivahesid.

Tuleb eristada summade vahe mõistet, mis hõlmab erinevusi, mis tekivad võla moodustamise ja tagasimaksmise kuupäeva erinevate valuutakursside juures. Raamatupidamises kajastatakse nii summade erinevusi kui ka valuutakursse kontol 91 mittetegevustulude või -kulude osana.

Vaatleme vahetuskursi erinevuste kujunemist tingimusliku näite 1 põhjal.

Välisvaluutas arveldamiseks avavad ettevõtted välisvaluutakontod pankades, millel on Venemaa Panga litsents välisvaluutatehingute tegemiseks. Välisvaluutakontode avamiseks väljastab ettevõte pankadele samad dokumendid, mis arvelduskonto avamisel. Panga ja ettevõtte vahel sõlmitakse leping “Arveldus- ja sularahateenuste kohta”. Välisvaluutas rahavoogude sünteetilist arvestust kajastab päevik-order nr 2/1 ja väljavõte nr 2/1.

Saadud välisvaluutat praegusest valuutakonto kassasse sõidutasu maksmiseks Dt 50 / Valuutakontor Kt 52.1.1

Valuutaturult välisvaluutat ostes kantakse summa spetsiaalsele transiitvaluutakontole Dt 52.1.3 Kt 57

Välisvaluuta ostmisel on vaja avada deposiitkonto summas 20% ostetud valuuta summast Dt 55 Kt 51. Ostetud välisvaluuta tuleb välispartnerile üle kanda 7 päeva jooksul. Panga vahendustasu saab kajastada raamatupidamises soetatud väärisesemete maksumuses ja maksuarvestuses muude kulude osana.

Ostjalt välisvaluutas saadud tulu laekumisel krediteerib ettevõte selle välisvaluutakontole.

1.4 Rahaliste vahendite arvestus eripangakontodel

Eripangakontodel olevate rahaliste vahendite arvestamiseks on kontoplaanis ette nähtud konto 55 “Eripangakontod”.

Nende kontode avamiseks peab pank esitama samad dokumendid, mis arvelduskonto avamisel.

Alamkonto 55-1 "Akreditiivid" võtab arvesse raha liikumist akreditiivides. Akreditiivid avatakse arveldusteks konkreetse tarnijaga konkreetse väärisesemete tarne eest. Selleks saadab ostjaettevõte oma pangale korralduse kanda raha arvelduskontolt akreditiivile ja pärast seda, kui pank on saanud tarnijalt müüki kinnitavad dokumendid, debiteerib pank raha erikontolt kasuks. tarnija, millest teatatakse akreditiivi omanikule koos väljavõttega.

Raha ülekandmine akreditiividele kajastub konto 55 deebetis ning kontode 51, 52, 66 ja muude sarnaste kontode krediteerimisel.

Kontol 55 arvestusse võetud akreditiivides olevad rahalised vahendid kantakse nende kasutamise järgselt maha konto 60 deebetile. Kasutamata vahendid akreditiivides pärast krediidiasutuse poolt sissenõudmist kontole, millelt need olid. üle kantud kajastuvad konto 55 krediidis vastavuses hindega 51 või 52.

Alamkonto 55-1 "Akreditiivid" analüütilist arvestust peetakse iga organisatsiooni väljastatud akreditiivi kohta.

Alamkonto 55-2 "Tšekiraamatud" võtab arvesse raha liikumist tšekiraamatutes.

Raha deposiit tšekiraamatute väljastamisel kajastub konto 55 deebetis ning kontode 51, 52, 66 ja muude sarnaste kontode kreedit. Krediidiorganisatsioonilt saadud tšekiraamatute summad kantakse maha, kuna tasutakse organisatsiooni poolt väljastatud tšekkide eest, s.o. krediidiasutuse poolt talle esitatud arveldustšekkide lunastamise summades vastavalt krediidiasutuse väljavõtetele konto 55 kreedit arvelduste arvestuse kontode deebetile. Krediidiasutuse poolt väljastatud, kuid tasumata arveldustekkide summad (ei esitata maksmiseks) jäävad kontole 55.

Alamkonto 55-2 "Tšekiraamatud" jääk peab vastama krediidiasutuse väljavõtte saldole. Krediidiorganisatsioonile tagastatud arveldustšekkide summad (jäänud kasutamata) kajastuvad konto 55 krediidis vastavuses kontoga 51 või 52.

Alamkonto 55-2 "Tšekiraamatud" analüütilist arvestust peetakse iga laekunud tšekiraamatu kohta.

Alamkonto 55-3 "Hoiuste kontod" võtab arvesse organisatsiooni poolt panga- ja muudesse hoiustesse investeeritud vahendite liikumist.

Rahaliste vahendite ülekandmine hoiustele kajastub organisatsiooni poolt konto 55 deebetis kirjavahetuses kontodega 51 või 52. Kui krediidiasutus tagastab hoiuste summad, tehakse organisatsiooni raamatupidamises pöördkanded.

Iga hoiuse kohta peetakse analüütilist arvestust alamkonto 55-3 "Hoiuste kontod".

Kontole 55 avatud eraldi alamkontod võtavad arvesse krediidiasutuses eraldi hoitavate sihtfinantseerimise vahendite liikumist, organisatsiooni poolt eraldi kontolt kogutud ja kulutatud kapitaliinvesteeringute rahastamise vahendeid jms.

Eripangakontodel rahavoogude sünteetiline arvestus on kajastatud tellimuste päevikus nr 3 ja väljavõttes nr 3.

1.5 Transiitvedude arvestus

Finants- ja majandustegevuses võib raha arvelduskontole või muudele pangakontodele krediteerimise ja ettevõtte kassast debiteerimise vahel tekkida ajavahe, näiteks inkasso või postikorraldusega raha panka kandmisel. Selleks on kontoplaanis ette nähtud aktiivne konto 57 “Ülekanded teel”. See on loodud selleks, et võtta kokku teave rahaliste vahendite liikumise (ülekannete) kohta Vene Föderatsiooni valuutas ja transiidis olevates välisvaluutas, s.o. rahasummad (peamiselt kaubandustegevusega tegelevate organisatsioonide kaupade müügist saadud tulu) kassadesse laekunud krediidiorganisatsioonid või postkontorite kassad, mis toimetatakse organisatsiooni arveldus- või muule kontole, kuid ei ole veel sihtkohta krediteeritud.

Arvel 57 “Teel olevad ülekanded” summade vastuvõtmise aluseks (näiteks müügitulu üleandmisel) on kviitungid krediidiasutusest, postkontorist, koopiad kaasasolevatest aktidest laekumise inkassodele üleandmiseks jms.

Postimakse kviitungi alusel debiteeriti raha 57 Kt 50 Dt

Sularaha saadeti valuutasse konverteerimiseks (vahetamiseks) tingimusel, et seda tehakse kauem kui üks päev Dt 57 Kt 50

Konverteerimiseks kasutatud välisvaluuta vahendid Dt 57 Kt 52

Ostja poolt üle kantud, kuid ettevõtte arvelduskontole laekumata summad Dt 57 Kt 62

Raha laekunud postitellimus Dt 50 Kt 57.

Organisatsiooni rahalisi vahendeid, mida kasutatakse sularahata arveldamiseks teiste juriidiliste isikutega, tuleb hoida pankades. Pangad avavad organisatsioonidele arveldus-, arveldus-, valuuta- ja muid kontosid. Arvelduskontosid saab avada iga juriidiline isik, olenemata omandivormist. Krediidiasutustes avatud arvelduskontod avatakse dokumentide alusel, mille loetelu on kehtestatud kehtivate õigusaktidega. See:

avaldus ettenähtud vorm konto avamiseks;

Ettevõtte põhikirja ja asutamislepingu notari kinnitatud koopiad;

Ettevõtte registreerimistunnistuse notari poolt kinnitatud koopia;

Maksuhalduri tõend ettevõtte maksumaksjana registreerimise kohta;

Vene Föderatsiooni pensionifondis maksjana registreerimise dokumendi koopia;

Statistiliste koodide omistamise tõendi koopia;

Ettevõtte juhi, asejuhi ja pearaamatupidaja allkirjanäidistega kaart ning ettevõtte pitsati jäljend ettenähtud vormis, notari poolt kinnitatud.

Arvelduskonto on pangas konkreetse juriidilise isiku jaoks avatud isikliku konto koopia. Teave konto avamise kohta viie päeva jooksul edastab pank aadressile maksuamet milles organisatsioon on registreeritud. Organisatsiooni teenindamine pangas toimub vastavalt pangakonto lepingule, mis määrab kindlaks panga ja kliendi kohustused, panga ja kliendi vaheliste arvelduste korra, poolte vastutuse pangasaladuse tagamise eest. arveldus- ja muude kontode toimingud ning täpsustab ka osapoolte andmed. Pangakonto lepingus võib ette näha tasu organisatsiooni arvelduskontodele jäävate vahendite kasutamise eest.

Arvelduskonto avamise, ümberregistreerimise ja sulgemise kord on reguleeritud pangaseadusega. Praegu on organisatsioonidel lubatud avada kontosid arveldustehinguteks vajalikus summas. Teavet erinevates krediidiasutustes avatud arvelduskontode kohta edastavad maksuinspektsioonile nii teenindavad pangad kui ka organisatsioon ise.

Toiminguid arvelduskontodel töödeldakse vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga määrustele "Sularahata arvelduste kohta Vene Föderatsioonis" 03.10.2002 nr 2-P.

Raha kantakse arvelduskontole vastavalt pangareeglitele standardsete raha- ja arveldusdokumentide alusel. Näiteks arvelduskontolt võetakse sularaha välja sularahatšeki alusel ja krediteeritakse sularaha sissemakse kuulutus.

Arvelduskontodel olevate rahade haldajad on juhataja ja pealik. raamatupidaja. Nad allkirjastavad kõik dokumendid, mille järgi raha kontodelt maha võetakse. Kui kontol on rahalisi vahendeid, mille summa on piisav kõigi maksete rahuldamiseks, debiteeritakse raha kliendi tellimuse laekumise järjekorras. Kui arvelduskontol pole piisavalt raha, debiteeritakse need tsiviilseadustiku 2. osa artiklis 855 sätestatud järjekorras.

Vaieldamatult ei tasutud õigeaegselt riigieelarvest, sotsiaalfondid, maksed täitevdokumentide ja samaväärsete dokumentide alusel.

Arvelduskontole raha laekumine ja väljaminek vormistatakse esmase dokumentatsiooni alusel, mille vorm sõltub makseviisist. Sularahamaksete tegemiseks kasutage:

Sularaha sissemakse teadaanne – sularaha sissemakse arvelduskontole. Rahalise sissemakse väljakuulutamiseks on ette nähtud tüüpvorm. Vorm koosneb kolmest rebitavast osast: sularahas makse tegelik teade, kviitungid ja orderid. Rahalise sissemakse teadaanne täidetakse ühes eksemplaris. Samaaegselt väljakuulutamisega tuleb väljastada kassaraha ostukäsk, kuna sularaha võetakse välja organisatsiooni kassast.

Pangatöötaja peab kviitungile alla kirjutama, templi lööma ja kassasse tagastama. See kviitung on kulumaterjalile lisatud sularaha order, mis väljastas kassast raha käsutamise. Pank kannab täidetud tellimuse koos oma märkidega organisatsioonile üle koos pangaväljavõttega;

tšekiraamat (sularahatšekk) - kviitung arvelduskontolt.

Sularaha väljavõtmiseks arvelduskontolt saab organisatsioon kehtestatud vormi avalduse alusel pangast sularahatšekkidega raamatu (tšekiraamat). Sularahatšekk koosneb kahest osast: ärarebitavast lehest ja tšeki tükist. Rebitavale lehele on märgitud raha laekumise eesmärk, arvelduskontolt väljavõetav summa, samuti raha saava isiku passiandmed. Tšekil saadud raha tuleb kulutada ainult selles märgitud eesmärkidel. Rahatšeki rebitav leht antakse üle sularaha väljastanud pangatöötajale. Selg jääb tšekiraamatusse ja organisatsioon peab seda säilitama 5 aastat. Tšekk kehtib 10 päeva. Kui see periood on möödas, siis pank tšekki ei aktsepteeri. Tšekiga saadud sularaha tuleb krediteerida organisatsiooni kassasse. Peate väljastama sularahakviitungi.

Kui kasutatakse sularahata makseid: maksekorraldused; maksetaotlused, arveldustšekid, inkassokorraldused.

Kaupade (tööde, teenuste) ostja (kliendi) lepingus võib organisatsioon ette näha, et nende võlgade tasumine toimub vastavalt maksetaotlustele. Maksenõude alusel kannab ostja (kliendi) pank vahendid oma maksja arvelduskontolt maha ja krediteerib selle raha saaja arvelduskontole.

Maksetaotluse jaoks on ette nähtud tüüpvorm. Maksetaotlus koostatakse reeglina 4 eksemplaris: pank tagastab organisatsioonile esimese eksemplari; teine ​​eksemplar jääb panka, kus organisatsiooni arvelduskonto on avatud; kolmas ja neljas eksemplar saadetakse panka, kus maksja (st ostja või kliendi) konto on avatud.

Pank kannab organisatsiooni korraldusel arvelduskontolt raha maha. Selline korraldus väljastatakse maksekorraldusega (näiteks kaupade (tööde, teenuste) eest tasumiseks, maksude ülekandmiseks eelarvesse või muu makse tegemiseks). Maksekorraldus koostatakse reeglina 4 eksemplaris: - pank tagastab esimese eksemplari organisatsioonile; - teine ​​eksemplar jääb panka, kus on avatud organisatsiooni arvelduskonto; - kolmas ja neljas eksemplar saadetakse panka, kus saaja konto on avatud. Kui raha kantakse üle organisatsioonile, millel on samas pangas arvelduskonto, piisab maksekorralduse 3 eksemplari väljastamisest.

Teave arvelduskonto rahavoogude kohta sisaldub arvelduskonto väljavõttes, mis on konkreetse organisatsiooni isikliku konto koopia. Seda esitatakse kliendile iga päev (kui tehingute arv on ebaoluline, võib seda olla harvem). Pangaväljavõttel on kirjas: kuupäev, dokumendi number, tehingukood, rahasummasid deebet- ja kreeditkontol ning saldod päeva alguses ja lõpus. Dokumendi menetlemisel tuleb meeles pidada, et arvelduskontolt raha debiteerimine või väljastamine kajastub deebetis ning laekumised ja saldod kajastuvad krediidis ehk see konto on panga jaoks passiivne. Koos väljavõttega saab organisatsioon arvestuse alusel ka esmase dokumentatsiooni, mida kasutati raha mahakandmiseks või krediteerimiseks.

Arvelduskontodel oleva sularaha arvestust peetakse aktiivsel kontol 51 “Arvelduskontod”, kontode deebetis kajastub kontode rahajääk, laekumised ja kreedit - mahakandmine. Ettevõttes saab kontole avada alamkontosid selle panga nime järgi, kellega arveldatakse.

Konto deebet kajastab summasid, mis on saadud:

Dt 51 Kt 62 - ostjatelt, hankeorganisatsioonidelt.

Dt 51 Kt 76/9 - teistelt võlgnikelt

Dt 51 Kt 66, 67 - lühi- või pikaajalised pangalaenud ja -laenud

Konto 51 kreedit kajastab pangast laekunud või teistele kontodele või muudele organisatsioonidele üle kantud summasid

1. Dt 60 Kt 51 - tarnijatele ja töövõtjatele

2. Dt 68 Kt 51 - võlg finantsasutustele eelarvesse maksete eest

3. Dt 69 Kt 51 - sotsiaalvõlg. kindlustus ja turvalisus

4. Dt 66, 67 Kt 51 - võlg laenude ja laenude tagasimaksmisel

5. Dt 76 Kt 51 - võlg võlausaldajatele.

Raamatupidamisregister, mis kajastab arvelduskontol tehtud toiminguid raamatupidamise päevikutellimuse vormis, on päevikutellimus 2-APK.

Arvelduskontod avatakse juriidilistest isikutest ja iseseisvat bilansi omavatele ettevõtetele jne.

Arvelduskonto avamise korda reguleerib juhend, mille kohaselt saab iga ettevõte avada ainult ühe arvelduskonto ühes enda valitud pangas.

Arvelduskontole koondatakse vaba raha ja laekumised müüdud toodete, tehtud tööde ja teenuste, pangast saadud lühi- ja pikaajaliste laenude ning muude ülekannete eest.

Peaaegu kõik ettevõtte maksed tehakse arvelduskontolt: tarnijatele materjalide eest tasumine, võlgade tagasimaksmine eelarvele, sotsiaalkindlustus, raha laekumine kassasse väljastamiseks palgad, rahalist abi, lisatasud jne. Raha väljastamine, nagu ka panga poolt sellelt kontolt tehtavad sularahata ülekanded, toimub reeglina ettevõtte - arvelduskonto omaniku - korralduse alusel või tema nõusolekul (aktsepteerimisel) .

Erijuhtudel kannab pank arvelduskontolt raha sunniviisiliselt maha vastavalt teiste organisatsioonide dokumentidele. Näiteks kantakse finantsasutuste korralduste kohaselt üle tasumata maksude ja tasude summad, vastavalt täitmismäärus, Riikliku Arbitraažikohtu määrused - rahuldatud nõuete suurus jne. Lisaks saab pank omal algatusel ilma tema korralduseta ettevõtte arvelduskontolt raha maha kanda (näiteks laenuintressid, viivislaenusummad, tema tehtud teenuste eest).

Ettevõtete, pankade ja riigi vahel arveldamisel kasutatakse kalendaarset arveldussüsteemi, st kõik maksed arvelduskontolt, sealhulgas mahaarvamised eelarvesse ja töötasu maksmine, tehakse kalendriaruandluse järjekorras (nende järjekorras). saavad panka).

Raha või sularahata ülekannete vastuvõtmise ja väljastamise teostab pank tema poolt kinnitatud erivormi dokumentide alusel. Neist levinumad on: sularaha sissemakse kuulutus, tšekk (sularaha), maksekorraldus, arveldustšekk, maksenõue - order.

Ettevõte saab perioodiliselt (igapäevaselt või muudel panga poolt määratud aegadel) pangast väljavõtte arvelduskontolt, s.o. tema nimekiri aruandlusperiood operatsioonid. Pangaväljavõttele lisatakse teistelt ettevõtetelt ja organisatsioonidelt saadud dokumendid, mille alusel raha krediteeriti või debiteeriti, samuti ettevõtte poolt väljastatud dokumendid.

Arvelduskonto väljavõte on pangas avatud ettevõtte isikliku konto teine ​​eksemplar. Ettevõtete raha hoides peab pank end ettevõtte võlgnikuks (oma võlgnevused), seetõttu kirjutab ta arvelduskonto vahendite ja laekumiste jäägid arvelduskonto kreeditile ning oma võla vähendamise (kandmised, sularaha väljavõtmised) - deebetile. Väljavõtete töötlemisel peab raamatupidaja seda omadust meeles pidama ning arvelduskonto deebetile fikseerima krediteeritud summad ja jäägi ning laenu mahakandmised. Arvelduskonto väljavõttel on teatud näitajad, millest osa on panga poolt kodeeritud ja samu koode kasutab ka ettevõte.

Pangaväljavõte asendab registrit analüütiline raamatupidamine arvelduskontol ja on samal ajal aluseks raamatupidamisdokumendid. Kõik väljavõttele lisatud dokumendid tühistatakse templiga “lunastatud”. Ekslikult arvelduskontolt krediteeritud või debiteeritud summad kantakse kontole 63 “Nõete arvestused” ning nendest summadest teavitatakse panka koheselt korrigeerimiseks. Järgmistes aruannetes teeb pank parandused ja ettevõtte raamatupidamises kantakse võlg maha.

Tehingute summade ja dokumentide kontrollitud väljavõtte väljadele kantakse kontole 51 “Arvelduskonto” vastavate kontode koodid, samuti märgitakse dokumentidele selle väljavõttele kandmise järjekorranumber. . Need andmed on vajalikud rahaliste vahendite liikumise kontrollimiseks, raamatupidamistööde automatiseerimiseks, tõenditeks, tšekkideks ja dokumentide hilisemaks säilitamiseks. Väljavõtete kontrollimine ja töötlemine peaks toimuma nende saamise päeval.

Pangast saadud väljavõte kontrollitakse ja töödeldakse: kõik tõendavad dokumendid, on kinnitatud vastavad kontod (koodid) ning masinate ja seadmete hooldus- ja käitamiskuludele, üldised tootmis- ja äritegevuse üldised turustuskulud, eelarvelised arveldused ja muud, lisaks artiklikoodid. See on vajalik, kuna paljude kontode analüütiline arvestus on korraldatud artiklite kontekstis. Summade grupeerimine kirjete kaupa toimub ärakirjade lehtedel, mis avatakse igakuiselt raamatupidamise, töötubade kontekstis ja täidetakse vastavalt vastavate tellimuste päevikute dokumentidele.

Toimingute sünteetiline arvestus ettevõtte raamatupidamisosakonna arvelduskontol on kontol 51 "Arvelduskonto". See on aktiivne konto, mille deebetilt on ettevõtte vaba raha jääk kuu alguses, sularaha laekumine ettevõtte kassast, toodete ostjatelt, klientidelt, võlgnikelt krediteeritud vahendid ja saadud laenud. salvestatakse. Selle konto krediit kajastab sularaha ettevõtte võlgade tagasimaksmisel materiaalsete varade (teenuste) tarnijatele, töövõtjatele tehtud tööde eest, eelarvele, pangale saadud laenude eest, sotsiaalkindlustusasutustele ja teistele võlausaldajatele, samuti ettevõttele antud summasid. ettevõte sularahas kassas.

Krediidikontol 51 käibe kajastamiseks kasutatakse päevikukorraldust nr 2. Selle konto deebetkäivet kajastatakse erinevates tellimuste ajakirjades ja lisaks kontrollitakse väljavõttega nr 2. Nende registrite täitmise aluseks on kontrollitud ja töödeldud arvelduskonto väljavõtted.

Iga väljavõtte samade vastavate kontodega summad liidetakse ja kajastatakse päevikusse ja tulemuste aruandesse.

Tehingute arvestus kontol 51 "Arvelduskonto"

Arvelduskonto toimingute sünteetilist arvestust peab ettevõtte raamatupidamisosakond aktiivsel kontol 51 “Arvelduskonto”.

Konto 51 "Arvelduskonto"

Registrite täitmise eelduseks on ühe rea kasutamine iga väljavõtte kohta, sõltumata perioodist, mille kohta see koostatakse. Päevalehe tellimus nr 2 ja väljavõtte nr 2 hõivatud ridade arv iga kuu kohta peaks olema sama ja võrdne sellel perioodil laekunud pangaväljavõtete arvuga. Nii päeviku korralduses nr 2 kui ka väljavõttes nr 2 on summad kajastatud vastavate kontode kontekstis konto 51 deebet ja kreeditiga. Nende näitajate olemasolu iga aruandepäeva ja kuu kohta võimaldab raamatupidajatel allikaid analüüsida. sularaha laekumistest ettevõtte arvelduskontole, kontroll mõeldud kasutamiseks rahalised vahendid, kohustuste täitmine eelarve ja teiste majandusorganite ees vastavalt kinnitatud rahaliste maksete kalendergraafikule.

Tabelis on toodud mõnede võimalike arvelduskontoga tehtavate tehingute skeemid ja sellele vastavad kontod nende tehingute puhul.