Säästu näol materiaalsete hüvede saamisel. Kuidas varandust maksustatakse? Välisvaluutas laenude materiaalse kasu arvutamine

Tihti saavad kodanikud eraisikutelt, pankadelt või tööandjatelt laenu saades olulist kasu intresside säästmisest, mis on maksustatav tulu individuaalne- üksikisiku tulumaksu maksja.

Laenu tsiviilõiguslik alus

Laenulepingu alusel annab üks pool (laenuandja) raha või muud üldiste tunnustega määratletud asjad üle teise poole (laenusaaja) omandisse. Laenusaaja kohustub tagastama laenuandjale sama rahasumma (laenusumma) või sama palju muid sama liiki ja kvaliteediga asju (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 punkt 1).

Laenuleping loetakse sõlmituks raha või muu üleandmise hetkest. Välisvaluuta ja valuuta väärtuste kohta võib vastavalt artikli reeglitele ka Vene Föderatsiooni territooriumil sõlmida laenulepingu. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 140, 141 ja 317.

Lepingu registreerimine

Laenuvõtjale-kodanikule intressiga laenu andmise tunnused mitteseotud eesmärkidel ettevõtlustegevus, on kehtestatud seadustega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 punkt 3).

Kui kodanikevaheline laenusumma ületab vähemalt 10-kordset seadusega kehtestatud töötasu alammäära, vormistatakse laenuandja ja laenusaaja vaheline lepingusuhe kirjalikus vormis. Vastasel juhul võib laen olla suuline.

Kui kodanikevahelise laenulepingu kirjalikku vormi ei järgita, saab võlga kinnitada kviitungiga, nagu on näidatud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 808 ja ülevaate lõige 1 kohtupraktika RF relvajõud nr 1 (2016), kinnitatud RF relvajõudude presiidiumi poolt 13. aprillil 2016. aastal.

Kui laenuandja on organisatsioon

Kui laenuandjaks on organisatsioon, siis on laenulepingu kirjalik vorm kohustuslik, sõltumata summast. Laenuandjal on õigus saada laenusaajalt laenusummalt intressi lepingus määratud summas ja viisil, kui seadusest või laenulepingust ei tulene teisiti. Kui lepingus puudub intressisumma klausel, määratakse nende suurus laenuandja elukohas kehtiva intressimääraga ja kui laenuandja on organisatsioon, siis selle asukohas. pangaintressid(refinantseerimismäär) päeval, mil laenuvõtja tasub võlasumma või sellele vastava osa (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1).

Millal varajane tagastamine intressikandva laenu puhul on laenuandjal õigus saada laenulepingu alusel laenuvõtjalt intressi, mis koguneb kuni laenusumma täieliku või osalise tagasimaksmise kuupäevani.

Laenulepingu tsiviilõiguslik alus

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 819 kohaselt mõistetakse laenulepingut kui lepingut, mille kohaselt pank või muu krediidiorganisatsioon(võlausaldaja) kohustub andma sularaha(krediit) laenusaajale lepingus sätestatud summas ja tingimustel ning laenusaaja võtab endale kohustuse saadud "laen" summa tagasi maksta ja sellelt intressi maksta.

Laenulepingu õiguslik reguleerimine toimub mitte ainult laenulepingu reeglite alusel, vaid ka laenulepingu reeglite alusel osas, mis ei lähe vastuollu laenulepingu olemusega.

Laenuleping sõlmitakse alati kirjalikult. Selle nõude täitmata jätmine toob kaasa laenulepingu tühisuse. Selline kokkulepe loetakse tühiseks, mis on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 820.

Materiaalse hüve mõiste

Vahepeal Vene Föderatsiooni valitsuse 2. märtsi 2006. aasta dekreedi nr 113 "Föderaaltäitevorganite ametnikega seotud huvide konflikti vältimise meetmete kehtestamise eeskirjade kinnitamise kohta" lõikes 3. kaasatud kohustusliku valdkonna reguleerimise, kontrolli ja järelevalve protsessi pensionikindlustus, ametnikud pensionifond Venemaa Föderatsioon ja liikmed Avalik nõukogu pensionikogumite investeerimisest” ütleb, et materiaalne hüve on rahaline või mitterahaline majanduslik kasu, mida saab mõõta ja määratleda tuluna vastavalt maksuseadusandlus Venemaa Föderatsioon.

Maksustamise eesmärgil tulu määramise põhimõtted on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41, mis määratleb tulu kui rahalise või mitterahalise majandusliku kasu, võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata ja kuivõrd seda on võimalik hinnata, ning määratakse (kontekstis). käesoleva artikli punkt) vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 23 "Isikliku tulu maks".

Seetõttu tuleks üksikisiku tulumaksu seisukohalt materiaalse kasu all mõista üksikisiku majanduslikku kasu, mida saab tema tuluna kajastada, kui on täidetud järgmised tingimused:

saada sularahas või natuuras; selle suurust saab hinnata; seda saab määrata vastavalt RF-i maksuseadustiku 23. peatüki reeglitele.

Kui materiaalne hüve on üksikisiku tulumaksust vabastatud

Arvutusfunktsioonid maksubaas materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212.

Üks üksikisiku tulumaksuga maksustatava varalise hüve liik on intresside säästmisest saadav materiaalne kasu, mida maksumaksja kasutab organisatsioonidelt laenatud (krediidi) vahendite kasutamiseks. üksikettevõtjad. Siiski on erandeid, mille puhul materiaalsed hüved on üksikisiku tulumaksust vabastatud (vt joonis 1).

Kahel viimasel juhul on varaline hüve maksust vabastatud tingimusel, et maksumaksjal on õigus saada lõigetega kehtestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220, mille maksuhaldur on kinnitanud artikli lõikes 8 ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 21.09.2016 kirjades nr 03-04-07 / 55231, 05.08.2016 nr 03-04-07 / 46125, 16.06.2016 Nr. 03-04-05 / 35061, 18.03.16 nr 03-04-06/15118.

Nimetatud maksuvabastus kehtib ka juhul, kui maksumaksja ei kasutanud mingil põhjusel omandatud vara puhul vara mahaarvamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.09.2009 nr 03-04-05-01 / 671).

Sellise varalise hüve maksustamisest vabastamist ei mõjuta ka kasutamise alustamine. vara mahaarvamine(Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 24. juuli 2013 nr 03-04-05 / 29212, 9. veebruar 2012 nr 03-04-05 / 7-136).

Üksikisiku tulumaksust on vabastatud ka materiaalne hüve, kui laenusaaja jätkab laenukohustuste tagasimaksmist pärast vara maksu mahaarvamine on täielikult ära kasutatud. See tuleneb p.p. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212 ja seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 16. detsembri 2014 kirjad nr 03-04-05 / 64921, 8. aprill 2014 nr 03-04-05 / 15908 , 8. augustil 2012 nr ED-3-3 /2805.

Dokumendid, mis kinnitavad õigust saada maksuvabastust materiaalsete hüvede näol saadavast tulust

Samal ajal, et vabastada maksumaksja tulu maksustamisest materiaalsete hüvede näol laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästmisest vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 kohaselt võib kasutada tõendit, mille vorm on soovitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15.01.16 kirjas nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]“Soovitatava viitevormi saatmise kohta” (edaspidi viide). Samas on tõend Venemaa Rahandusministeeriumi hinnangul 21.09.2016 kirjas nr 03-04-07/55231 (edaspidi nimetatud kiri nr 03-04-07). /55231), võib maksuhaldur väljastada esitamiseks maksuagentidele, sh tööandjatele. Tuleb märkida, et ka maksuhaldurid nõustuvad selle arvamusega, mida tõendab Venemaa föderaalse maksuteenistuse 4. oktoobri 2016. aasta kiri nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]"Füüsilise isiku tulumaksu maksustamisest", toodud madalamale maksuhaldurile.

Selles Venemaa rahandusministeeriumi kirjas on ka kirjas, et teatises ja tõendis peavad olema andmed kinnisvara soetamiseks kulutatud laenu(krediidi)lepingu kohta, mille alusel laenatud (krediidi)vahendid anti. , mille osas tehti kinnisvaramaksu mahaarvamine.

Laenu (krediidi)lepingu üksikasjade puudumisel nimetatud dokumentides ei saa need dokumendid olla aluseks laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästmisest saadava varalise tulu näol saadud tulu maksustamisest vabastamisele, kuna need ei kinnita asjaolu, et laen (krediit), mille tagasimaksmisel määratakse materiaalne kasu, kulus soetamiseks Kinnisvara mille osas on maksumaksjale tehtud kinnisvaramaksusoodustus.

Lisaks on kirjas nr 03-04-07/55231 märgitud, et alates kuust esitab maksumaksja dokumendi, mis kinnitab tema õigust saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, maksuagendi poolt tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad. materiaalse kasu vormis algusest peale maksustamisperiood, kuuluvad tekkepõhiselt üksikisiku tulumaksu summade arvestamisel tasaarveldamisele maksumaksja maksustatavate tulude summadelt.

Maksustamisperioodi algusest kuni selle kuuni (kui selles sisalduv maks on juba arvestatud ja kinni peetud) arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa, milles Teatis või tõend esitati, laekub ülemääraselt eelarvesse. .

Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 kohaselt peab maksuagendi maksumaksja tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa maksuagent maksumaksja kirjaliku avalduse alusel tagastama.

Üksikisiku tulumaks materiaalsetelt hüvedelt laenu vormis organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt

Alates lõikest 4, lõikest 2, art. 212, artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 226 järeldub, et laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästmisest saadava materiaalse kasu määrab kindlaks maksuagent- maksumaksjale laenu (krediiti) andnud organisatsioon või kaupmees. Maksumaksja materiaalse hüve summalt peab maksuagent arvutama üksikisiku tulumaksu, selle kinni pidama ja kandma maksu eelarvesse.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 kohaselt, kui maksumaksja saab tulu materiaalse kasu vormis, sõltub maksubaasi määramise kord valuutast, milles maksumaksja sai laenu (krediidi) - vene või välisriigis ( vaata diagrammi 2).

Välisvaluutas laenult üksikisiku tulumaks

Seega arvutavad maksuagendid maksumaksja poolt nimetatud tulu tegeliku laekumise kuupäeval kehtestatud määra alusel.

Millal kajastatakse materiaalne hüve tuluna?

Materiaalse kasu vormis tulu saamise täpsustatud korda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2016, nagu on näidatud 2. mai 2015. aasta föderaalseaduses nr 113-FZ „Maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta”. Vene Föderatsioonile, et suurendada maksuagentide vastutust makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide nõuete eiramise eest.

Seetõttu määrata maksumaksja materiaalne kasu ja arvutada sellest summa üksikisiku tulumaks agent peab iga kuu viimasel päeval kogu perioodi jooksul, mil üksikisik kasutab laenatud vahendeid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 23.11.2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 18. märtsi 2016. a kirjadele nr 03-04-07 / 15279, 11. aprill 2016 nr 03-04-06 / 20463 alates 1. jaanuarist 2016 sissetulek 2016. aasta 1. jaanuarist Laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästust saadud materiaalne kasu määratakse iga laenu (krediidi) lepingu kehtivuskuu viimasel päeval, sõltumata sellise laenu (krediidi) saamise kuupäevast. ) ja olenemata sellest, mis kuu päeval see lõpetati võlakiri. Selle arvamusega nõustub ka maksuhaldur, mida kinnitab Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. märtsi 2016. aasta kiri nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]"Füüsilise isiku tulu maksustamise kohta".

Samas märkis Venemaa rahandusministeerium 17.10.16 kirjades nr 03-04-07 / 60359, 04/11/16 nr 03-04-06 / 20463, et kui kuni 2016.a. intressivaba laenu võlg jäi tasumata , siis 2016. aasta maksustamisperioodile eelnenud maksustamisperioodidel tulu üksikisiku tulumaksuga maksustatava varalise hüve näol ei teki.

Kui maksumaksja (laenuvõtja) on Vene Föderatsiooni resident, arvutab maksuagent maksumääraga 35%, kuid kui laenuvõtja ei ole resident, kohaldatakse maksumäära 30%, nagu märgitud. lõigetes. 2 ja 3 Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224.

Materiaalne hüvitis välismaa hüpoteegiga

Samal ajal teavad Venemaal vähesed, et madala intressiga välisriigi hüpoteek toob kaasa tulu tekkimise materiaalsete hüvede kujul, mida maksustatakse 35% määraga. Samal ajal, nagu on selgitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. mai 2016 kirjas nr BS-4-11 / 8712 “Isikliku tulu maksustamise kohta”, on maksumaksjal sel juhul kohustus iseseisvalt deklareerida saadud tulu ja tasuda makse.

Rahaline kasu hilinenud maksetest

Oma riskide vähendamiseks näevad laenuandjad ja pangad selle juhtumi lepingutes ette tingimuse, et makse hilinemise korral maksab laenuvõtja intressi suurendatud summas, mis muide pole seadusega keelatud.

Tuletame meelde, et vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 811 kohaselt, kui seaduses või laenulepingus ei ole sätestatud teisiti, tuleb juhul, kui laenuvõtja laenusummat õigeaegselt ei tagasta, sellelt summalt intressi artikli lõikes 1 sätestatud summas. . Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 395 kohaselt alates päevast, mil see pidi tagastama, kuni selle laenuandjale tagastamise päevani, olenemata artikli lõikes 1 sätestatud intressi maksmisest. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 809.

Samas peavad maksumaksja ja maksuagent aru saama, et lepingujärgne intress maksetega viivitamise korral jääb samaks, mis ei suurene viivise summa võrra. Intress ju Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 395 on laenuvõtja vastutuse mõõt hilinenud maksete eest ja seetõttu jääb intresside säästmisest saadav materiaalne kasu samaks.

Kui laenuandja on tööandja

Hiljemalt maksepäevale järgneval päeval sularaha sissetulek millelt maks peetakse kinni materiaalsest kasust, on maksuagendil kohustus kanda see maks eelarvesse, mis tuleneb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.

Kui aasta jooksul ei ole võimalik laenusaajalt maksusummat kinni pidada, peab tööandja-laenuandja hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks teavitama laenusaajat ja oma registreerimise koha maksuhaldurit. kirjalikult tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta, näidates ära tulusumma, millelt maksu kinni ei peetud ja maksu enda summa. See on märgitud artikli lõikes 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, samuti Venemaa Rahandusministeeriumi selgitused, mis on esitatud 14.01.16 kirjas nr 03-04-06 / 636.

Oma töötajatele laenu andvad pangad juhinduvad samadest reeglitest. Kui intresside säästmisest saadava materiaalse kasu saab laenusaaja pangast, mis ei ole tema tööandja, siis peab laenusaaja maksu iseseisvalt arvutama ja selle eelarvesse tasuma, esitades maksuamet deklaratsioon vormis 3-NDFL, mis tuleneb artikli lõikest 4. 226 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 229.

Miinimumpalk 2016-2017

Refinantseerimismäär

Maksumaksja tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13%. Näiteks koos palgad tööandja peab kinni 13% üksikisiku tulumaksu. Kuid makse ei maksta mitte ainult saadud, vaid ka säästetud raha pealt.

Kui sa võtsid intressivaba laen või laenu all madal intress, ehk siis alla piirmäära, siis saite maksuseadustiku järgi krediidiintressidelt säästes kaudset tulu. Seda kaudset tulu nimetatakse materiaalseks hüveks. Sel juhul peate sellelt tulult maksu maksma..

Näide: Lugovoi S.V. Võtsin tööandjalt intressivaba laenu. Alates laenu saamise hetkest Lugovoi S.V. on tulu materiaalse hüve näol, millelt makstakse kinni.

Materiaalne kasu tekib madala intressimääraga laenude (krediidi) saamisel, kaupade (tööde, teenuste) ostmisel teie suhtes vastastikku sõltuvatelt isikutelt ja organisatsioonidelt, samuti ostmisel. väärtuslikud paberid turuhindadest madalamate hindadega. Allpool käsitleme ainult laenuraha kasutamise intresside säästmisest saadud materiaalset kasu, kuna see juhtum on kõige levinum.

Materiaalse kasu suurus

Mõelgem, millistel juhtudel ja millises summas võite saada tulu materiaalsete hüvede näol.

Materiaalne kasu tekib, kui laenuintress on alla piirmäära, mis on võrdne 2/3 refinantseerimismäärast. Hetkel on refinantseerimismäär võrdne panga baasintressiga - 6,25% (16.12.2019 kuni 9.02.2020). vastavalt piirmäär alates 16. detsembrist 2019 välja antud laenude puhul on 4,17% (2/3 * 6,25%). Seega, kui võtate nüüd laenu alla 4,17% aastas, saate materiaalse kasu, millelt makstakse kinni.

Materiaalse hüve suurus võrdub piirmäära ja edasise määra vahega laenuleping korrutatuna laenusumma ja laenu tähtajaga.

Materiaalne kasu \u003d (piirmäär - lepingu intressimäär) x laenusumma x (laenu tähtaeg päevades / 365 päeva)

Materiaalset hüvitist arvestatakse igakuiselt kogu laenuperioodi vältel ning selle arvutamisel tuleb arvestada kuu viimasel päeval kehtinud refinantseerimismääraga (alapunkt 1, punkt 2, artikkel 212, alapunkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1).

Materiaalsete hüvede maksustamine

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224, materiaalset kasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 35%. Kõrval üldreegel maksu peab kinni pidama tööandja, kellelt laen või laen võeti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1).

Näide: OOO "Rainbow" andis Kosolapom A.S. intressivaba laen ja tema palgast arvestati maha materiaalsed hüved 35% määraga. Kosolapy A.S. maksuameti ees kohustust pole.

Kui tulu materiaalsete hüvede näol ei laeku tööandjalt või tööandja ei pidanud maksu kinni, tuleb teil iseseisvalt esitada maksuhaldur deklaratsioon 3-NDFL ja maksuaruanne (artikkel 4, punkt 1, artikkel 6, artikkel 228).

Küll aga tehti 2016. aastal maksuseadustikus muudatusi, mis lihtsustasid maksumaksja aruandlusprotsessi juhtudel, kui nad peavad ise tasuma maksu materiaalsetelt hüvedelt (kui maksu ei pidanud kinni maksuagent). Alates 2016. aastast ei pea enam 3-NDFL deklaratsiooni esitama, tuleb vaid oodata maksuhalduri teatis ja tasuda vastavalt see teade maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 6, 29. detsembri 2015. aasta seaduse N 396-FZ artikli 4 8. osa). Lisaks tõstsid need muudatused maksu tasumise tähtaega 1. detsembrini (3-isiku tulumaksu puhul oli see kuni 15. juulini).

materiaalne kasu- see on rahaline või mitterahaline hüvitis, mida saab hinnata ja määrata tuluna vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustele.

Materiaalne kasu tekib üksikutelt ettevõtjatelt ja organisatsioonidelt madala intressimääraga laenu (krediidi) saamisel, kaupade (tööde, teenuste) ostmisel. tsiviilõiguslikud lepingudüksikisikutelt, üksikettevõtjatelt ja organisatsioonidelt, kes on ostuorganisatsiooni suhtes vastastikku sõltuvad, samuti väärtpaberite soetamisel turuhinnast madalama hinnaga.

Seega tekib materiaalne kasu olukordades, kus see omandab millegi rohkema omandiõiguse soodsad tingimused kui kõigile teistele ostjatele või tarbijatele kehtestatud tingimused.

Materiaalne hüve maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

Laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest saadav kasu

Maksuagent arvestab üksikisiku tulumaksu intresside säästudelt saadud materiaalsetelt hüvedelt muudest tuludest eraldi iga üksikisikule kogunenud maksustatava summa pealt. Samal ajal sõltub maksustamise kord sellest, millises valuutas laen väljastati - rublades või välisvaluutas. Seega määratakse rublades laenuintresside säästmisest saadava materiaalse kasu suurus kindlaks, võttes arvesse 2/3 Venemaa Panga refinantseerimismäärast. Ja välisvaluutas laenu maksustatav tulu arvestatakse 9% aastas määraga.

Üldjuhul maksustatakse materiaalsed hüved üksikisiku tulumaksumääraga 35% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 2), mis makstakse välja hiljemalt esimesel tööpäeval pärast maksu kinnipidamise päeva. .

Intressivaba laenu säästmiselt saadava materiaalse kasu maksu arvutamise ja maksmise reeglid ei erine põhimõtteliselt samalaadsete rubla- ja välisvaluutas intressi kandvate laenude reeglitest.

Laenu intresside säästust saadud materiaalsetelt hüvedelt saadava üksikisiku tulumaksu maksumäära suurus

Suurus maksumäär Intressisäästude materiaalsetele hüvedele kohaldatav üksikisiku tulumaks sõltub üksikisiku - sellise tulu saaja - maksustaatusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 2, 3):

Vene Föderatsiooni maksuresidendi jaoks - 35%;

Vene Föderatsiooni maksumitteresidendi jaoks - 30%.

Intressidelt materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused

Ülekande tähtaeg on hiljemalt maksu kinnipidamise päevale järgnev esimene tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1, punkt 6, artikkel 226).

Kinnipidamispäev – rahalise isikule järgmise makse tegemise kuupäev. Samal ajal ei tohiks sularahas sissetulekust kinni pidada rohkem kui 50% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Kui organisatsioonil ei ole maksustamisperioodil võimalust üksikisiku tulumaksu kinni pidada, tuleb sellest teavitada maksumaksjat ja kontrolli vastavalt artikli lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt, olles väljastanud tõendi 2-NDFL. Selle esitamise tähtaeg on hiljemalt intresside varalise soodustuse saamise aastale järgneva aasta 1. märts.

Materiaalne kasu: andmed raamatupidajale

• Üksikisiku tulumaks ja töötaja tulu materiaalsete hüvede näol

  Nagu ka sissetulek materiaalsete hüvede kujul, mis määratakse vastavalt Art.

Kui organisatsioon (laenuandja) väljastab oma töötajale või muule üksikisikule (laenuvõtjale) laenu, mille intressimäär on alla 2/3 panga refinantseerimismäärast antud territooriumil, saab laenuvõtja materiaalset kasu tasumata intresside näol.

Selline tulu kuulub enamasti maksustamisele, mis tuleb välja arvutada ja tasuda maksuametile.

Mis see on ja millal see ilmneb

Laenulepingust tulenev materiaalne kasu - intressivaba või sooduslaenu lepingu sõlmimisel tekkiv summa, mis on arvestatud laenusaaja intressimaksete säästuna. Sellest 35% makstakse üksikisiku tulumaksuna, mis on kinnitatud 90ndate algusest.

Head lugejad! Artikkel räägib sellest tüüpilised viisid lahendusi legaalsed probleemid aga iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja ON VABA!

Sellise normi seadusandlusse toomise põhjuseks oli osade ettevõtete maksudest kõrvalehoidumise poliitika: palkade arvelevõtmine intressivaba laenuna, sugulaste laenulepingu sõlmimine jne.

Raha säästmine laenu taotlemisel rahvusvaluuta võib tekkida, kui:

• intressivaba laen;
• laen intressiga alla 2/3 panga refinantseerimismäärast antud territooriumil.

Välisvaluutas laenamisel tekib kasum intressivaba lepingu ja alla 9% aastamääraga lepingu ajal.

Rahalist kasu saab ainult sellest raha laenud. Millal kinnisvaralaen see pole määratletud.

Selleks, et sellise teenuse osutamine intressivaba või sooduslaenuna ei läheks laenusaajale maksma rohkem kui tavaintressiga laen, on vaja teada, kuidas arvestatakse varalist kasu ja sellelt maksu.

Makse

Materiaalne soodustus tekib laenu intresside tasumise päevast (sooduslaenuga). Intressivaba lepingu sõlmimisel varalise hüve tekkimise kuupäev maksukood ei ole installeeritud.

Seetõttu saate valida ühe järgmistest valikutest:

• lõpetamise hetk või osaline tagasimaksmine laenu
• maksustamisperioodil iga päev;
• lepingu lõppkuupäev;
• maksustamisperioodi viimane päev.

Iga laenuvariandi puhul arvestatakse materiaalse kasu suurus eraldi.

Intressita laenu materiaalsete hüvede arvestus

Materiaalset hüvitist arvestatakse laenu tagasimaksmise hetkel kehtiva panga refinantseerimismäära alusel. Kui , arvutatakse see summa iga makse sooritamise ajal eraldi.

Formaalselt saab materiaalset kasu (MB) väljendada järgmiselt:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

PS– refinantseerimise piirmäär (2/3);
NW- laenusumma;
SC

Arvestada tasub ka sellega, et laenu puhul, mille tagasimaksmine on lepingu viimasel päeval, tekib materiaalne kasu alles tagasimakse kuul ja koguneb kogu laenusummalt.

Laen soodusintressiga

Soodusintressiga laenu (alla kahe kolmandiku refinantseerimismäärast) laenu puhul toimub materiaalsete hüvede määratlemine peaaegu samamoodi nagu intressivaba laenu puhul, ainult 2/3 panga intressimäära vahe. intressiks võetakse lepingu intressimäär (SD):

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Intressi kandev laen ettevõttes

Ettevõttel on õigus väljastada oma töötajatele laenu intressimääradega, mis on väiksemad kui pangalaenud.

Kui intress organisatsioon on väiksem kui kaks kolmandikku refinantseerimismäärast, siis on sellest tulenev erinevus laenuvõtja jaoks materiaalne kasu, mis tuleks maksustada üksikisiku tulumaksuga - 35% hüvitise summast. Enamasti arvestatakse see palgast maha.

Materiaalne hüvitis välisvaluutas laenult

Kui välisvaluutas laenu intressimäär on alla 9% aastas, on sellest tulenev erinevus materiaalne kasu. Seadusandluse kohaselt tuleb välisvaluutas saadud tulu konverteerida rubladesse selle tulu saamise kursiga. Ehk siis laenu või selle osa tagasimaksmise päeval.

Välisvaluutas laenu materiaalse kasu arvutamiseks peavad teil olema andmed:

• laenusumma;
• intress;
• laenatud raha (tegeliku) kasutamise päevad;
• maksustamisperiood;
• Venemaa Panga vahetuskurss tulu laekumise päeval.

Laenulepingu alusel saadava materiaalse kasu arvutamist saab arvutada järgmise valemi abil:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 d. x SK,

MV- materiaalne kasu;
NW- laenusumma;
HF– vahetuskurss hüvitise saamise päeval;
PZ- laenuintress;
SC– laenu tähtaeg, päevad.

Intressivaba laenu puhul on valem peaaegu sama:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

See tähendab, et üksikisiku tulumaksu tuleks tasuda alates 9% laenusummast aastas selle osalise või täieliku tagastamise kuupäeval.

Kodu ostmine

B defineerib varalise hüve mõiste ja selle tekkimise juhud, milleks on erandiks eluaseme ehitamiseks või ostmiseks, soetamiseks antud laenu intresside säästmine. maatükid jne.

Ehk siis kodulaenust saadav materiaalne kasu ei kuulu maksustamisele.

Kuid laenuvõtjal peab olema kinnitatud dokument, mis tõendab tema õigust vara maha arvata. See vorm on seadusega kinnitatud ja kohustuslik.

Ilma see dokument laen loetakse lihtsalt sularahaks ja sellelt võetakse tulumaks.

Alates laenuandja pakkumise kuupäevast asjaõigus materiaalset kasu ei tule, mistõttu ei pea maksu tasuma intressivaba või reeglite järgi sooduslaen.

Seega, et eelarvest maksutagastust mitte taotleda, ei tasu selle mahaarvamisega kiirustada.

Laen töötajale, eraisikule

Organisatsioon, mis väljastab oma töötajale laenu ilma intressita või kell soodustingimused saab tema maksuagendiks. Ta arvutab välja laenuvõtja materiaalse kasu, peab sellelt kinni üksikisiku tulumaksu ja kannab selle raha eelarvesse.

Materiaalne soodustus tekib töötajale iga laenumaksega ja võib olla vaid kord kuus või ühekordne kogu võlasumma tasumisel.

Kui ühel maksustamisperioodil (1 aasta) laenu pealt makseid ei tehtud, siis materiaalset kasu ei olnud.

Laenuandja firma peab sagedamini kinni töötaja palgalt üksikisiku tulumaksu, kuid see summa ei tohiks ületada 50% väljamaksete summast.

Maksu kinnipidajana peab laenu andev organisatsioon arvestust väljamakstud vahendite kohta maksuregister töötaja ja esitab selle ka maksuhaldurile seadusega kehtestatud tähtaja jooksul.

Ainus erinevus töötajale ja eraisikule, kes ei ole ettevõtte töötaja, laenu väljastamisel on see, et üksikisiku tulumaksu saab kinni pidada ja maksta eelarvesse ainult töötajalt. Ka raamatupidamises kuvatakse seda erinevalt.

Laenu väljastamine töötajale toimub kontol 73: deebet 73-1 kreedit 50 (51) ja tagastamine on vastupidi. Laenuintress on näidatud konto 91-1 krediidis. on an rahaline investeering, kuna see toob ettevõttele majanduslikku kasumit, tuleks see läbi viia alamkontol 58-3.

Laenuintressid kantakse deebet 76 krediidi 91-1 kaudu.
Intressivabad laenud ei ole investeeringud, seetõttu kuvatakse need kontol 76.

Juriidiliste isikute vahel

Kui intressivaba laenuleping sõlmitakse juriidiliste isikute vahel, siis laenu võttev organisatsioon maksu ei maksa, kuna ta ei saa materiaalset kasu.

See tuleb välja ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25, milles näidatakse ära kõik maksustatavad tululiigid, mille hulgast intressivaba või sooduslaenulepingu sõlmimisel materiaalset kasu ei saa. Seetõttu ei pea laenuvõtja intressi maksma.

Millal üksus on UTII, selle maksustamise määravad kohalikud omavalitsused, kes võivad maksustada teatud tegevusalasid. Kuid ka sel juhul ei saa laenust saadavat materiaalset kasu maksustada.

Laenuandja organisatsioon vastavalt seadusele ei ole laenu väljastamisel käibemaksukohuslane, mis on märgitud. Laenuandja kulude või tulude kirjel ei arvestata kõiki laenukontolt antud või saadud vahendeid, mistõttu neid ei maksustata.

Intress, mida laenuvõtja laenu kasutamise eest maksab, viitab organisatsiooni mittetegevustulule. Iga laenu üle tuleb eraldi arvestada ja selle intressid kantakse igakuiselt tulude nimekirja.

Kui võlg tagastatakse enne tähtaega või pärast lepingu lõppemist, arvestatakse tulu tagastamise kuupäeval.

Laenu tagastamisel ettevõtte kassasse koguneb kohe intressitulu.

üksikisiku tulumaks

Laenu intresside säästust saadava üksikisiku tulumaksu materiaalse kasu arvutamine on määratud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212.

Seda tulu maksustatakse järgmise määraga:

• 35%, kui laenuvõtja - maksuresident RF;
• 30%, kui laenuvõtja ei ole Venemaa maksuresident.

Maksuresident on isik, kes viibib Venemaal vähemalt 183 järjestikust päeva aastas.

Kui organisatsioon annab oma töötajale laenu, peetakse saadud materiaalselt hüvedelt saadud üksikisiku tulumaksu summa automaatselt kinni igalt palgalt ja kantakse see eelarvesse.

Kuid see summa ei tohiks olla suurem kui 50% maksest endast (palgast). 2-NDFL-i sertifikaadil toimub see materiaalsete hüvede maks läbi koodi 2610. Sertifikaat edastatakse föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile seadusega kehtestatud tähtaegade jooksul.

Kui laen antakse organisatsiooni mittetöötajale, koostatakse 2-NDFL-i sertifikaat ilma raha kinni pidamata ja kantakse üle IFTS-ile ja laenuvõtjale.

Samas tuleb maksuhaldurit ette teavitada, et laenusaajalt üksikisiku tulumaksu ei võeta, ning laenusaajat maksu tasumisest.

Samuti ei maksustata mõnel juhul materiaalseid hüvesid, mis on näidatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212. See kehtib alati juriidilisele isikule laenu väljastamisel.

Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata üksikisikule laenu materiaalset hüvitist järgmistel juhtudel:

• elamuehituseks;
• ostma elamurajatis või selle osad (majad, korterid, toad jne);
• maa täielikuks või osaliseks omandamiseks elamu rajamiseks;
• elamuga krundi ostmiseks;
• eluaseme ehitamiseks või ostmiseks väljastatud laenude refinantseerimiseks, maatükk maja ehitamiseks, elamuga krundiks, osaluseks ehituses jne. Sel juhul peab esmast laenu andev pank asuma Vene Föderatsiooni territooriumil.

Oma laenu eesmärgi kinnitamiseks peab laenusaaja esitama laenuandjale dokumendi, mis tõendab tema õigust saada maksusoodustust seoses eluaseme või selle ehitamiseks maa soetamisega.

Iga kuu viimasel päeval on vaja arvutada laenuintresside säästmisest saadud tulu materiaalsete hüvede kujul. Näiteks laen väljastati 15. jaanuaril ja maksti tagasi 23. märtsil. Seejärel tuleb materjal arvutada 31. jaanuaril, 28. veebruaril (29) ja 31. märtsil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 7, punkt 1).

Kui organisatsioon andis üksikisikule (näiteks oma töötajale) laenu, on see seotud tuluga kasumi kujul. Seetõttu peab organisatsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226):

• arvutada igakuiselt tulu hüvitiste näol ja sellelt üksikisiku tulumaks;
• lähedalt maksu kinni pidada sularahamaksed füüsiline isik;
• kanda kinnipeetud maks eelarvesse;
• aasta lõpus esitage üksikisikule 2-NDFL sertifikaat.

Kui eraisikule rahalist tulu ei maksta ja maksu kinni pidada pole millestki, tuleb aasta lõpus, hiljemalt 1. märtsil, teatada föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile, et maksu kinni pidada ei saa. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Intressivaba laen: materiaalne hüve ja üksikisiku tulumaks

Intressivaba laenu kasum arvutatakse järgmise valemi järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 alapunkt 1, punkt 1, punkt 2):

Laenu kasutamise päevade arv arvutatakse:

• laenu väljastamise kuul - alates laenu väljastamise päevale järgnevast päevast kuni kuu viimase päevani;
• laenu tagasimaksmise kuul - kuu esimesest päevast kuni laenu tagasimaksmise päevani;
• teistel kuudel - kalendripäevade arvuna kuus.

Materiaalne soodustus intressi kandva laenulepingu alusel: üksikisiku tulumaks

Kui laen väljastatakse intressiga, kuid lepingujärgne intressimäär on väiksem kui 2/3 keskpanga baasintressimäärast, arvutatakse kasum järgmise valemi järgi (alapunkt 1 punkt 1, p 2 artikkel 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt):

Laenude materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu arvestamine

üksikisiku tulumaksu määr laenude materiaalsetest hüvedest on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224):

• kui üksikisik on resident - 35%;
• kui üksikisik - - 30%.

Maksu tuleb kinni pidada lähimast eraisikule makstud sularahasissetulekust.

Laenu materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu arvutamiseks võite kasutada.

Laenu pealt materiaalsete hüvede pealt üksikisiku tulumaksu tasumine

Üksikisikule makstud tuludelt (välja arvatud puhkusetasud ja ajutise puude hüvitised) kinnipeetud üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval pärast tulu väljamaksmist (Venemaa maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Föderatsioon).

Maksekorralduse näidis üksikisiku tulumaksu tasumine antud.

Üksikisiku tulumaks ja materiaalne soodustus eraisikult laenult

Kui eraisik on saanud intressivaba laenu teiselt eraisikult, siis intresside säästmisest materiaalse kasu näol tulu ei teki. See tähendab, et sellise laenu pealt ei pea keegi maksma üksikisiku tulumaksu.