Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus. Arvelduskontol tehtavate tehingute arvestus Sularaha arvestus arvelduskontol

Vene Föderatsiooni territooriumil sularahata maksed teostatakse pangakontodel. Toimingud sellistel kontodel tehakse spetsiaalsete toimingutega. arveldusdokumendid. Lisateavet selle kohta, kuidas raamatupidamist peetakse Raha arvelduskonto kohta lugege järgmist artiklit.

Esmane dokumentatsioon arvelduskontol tehtavate toimingute kohta

Sularahata arveldusi teostavad krediidiasutused erisummade alusel. vormid. Sellised vormid on maksetaotlused ja korraldused.

Maksekorraldus on kontoomaniku haldusliku iseloomuga dokument, mis kohustab krediidiorganisatsioon teatud summa raha saaja kontole. Juhiste abil väljastatakse rahaülekannete korraldused:

Maksetaotlustel on veidi erinev eesmärk. See on mitte maksja, vaid raha saaja haldusdokument. See sisaldab nõudeid rahaliste vahendite ülekandmiseks võlgniku kontodele võlausaldaja arvelduskontole.

Sünteetiline ja analüütiline raamatupidamine

Arvelduskontol olevate toimingute sünteetiline arvestus toimub kontol nr 51. See konto on aktiivne. Selle deebet kajastab ettevõtte kontol olevate sularahata vahendite jääki, samuti sellel olevaid laekumisi ning kreedit näitab mahakandmisi. Iga avatud konto kohta viiakse läbi analüütiline arvestus.

Tehingud raha laekumisel arvelduskontole

Tüüpilised arvelduskontole laekumise kirjed on järgmised:

D51 - K50 - kassast arvelduskontole laekunud raha laekumine.
D51 - K58 - teisele ettevõttele antud intressi kandva laenu tagasimaksmine.
D51 - K60 - varem loetletud ettemakse tagastamine tarnijale.
D51 - K62 - ostjatelt kauba eest tasumiseks saadud vahendid.
D51 - K62 - ostjalt ettemaksu saamine.
D51 - K76 - tarnija tasus pretensiooni eest.
D51 - K76 - raha vastuvõtmine teistelt isikutelt.
D51 - K66, 67 - laenu või krediidi saamine.
D51 - K68, 69 - raha tagastamine eelarvevälistest fondidest.
D51 - K75 - sissemakse tegemine ettevõtte haldusettevõttesse.
D51 - K86 - eelarvelise rahastamise saamine.
D51 - K91 - arvelduskonto intress.
D51 - K76 - dividendide laekumine.
D51 - K57 - raha laekumine kontole teel olevate ülekannete kaudu.

Tehingute mahakandmine kontolt

Arvelduskonto kirjed mahakandmiste osas on järgmised:

D50 - K51 - raha väljavõtmine pangakontolt ettevõtte kassasse sissemaksmiseks.
D58 - K51 - intressi kandva laenu andmine teisele ettevõttele.
D60 - K51 - tarnitud toodete eest tasumise ülekanne tarnijale.
D60 - K51 - ettemaks tarnijale.
D62 - K51 - tagastada ettemaksu ostjale.
D66, 67 - K51 - laenu või krediidi "keha" tagasimaksmine, samuti selle intressid.
D68, 69 - K51 - võla tagasimaksmine maksetelt eelarvesse ja eelarvevälised fondid.
D70 - K51 - palga ülekandmine pangakaardid töölised.
D71 - K51 - aruandekohustuslike summade ülekandmine aruandekohustuslaste pangakaartidele.
D76 - K51 - tasumine ostjale tema nõude eest.
D57 - K51 - raha debiteerimine transiitülekannete kaudu.
D51 - K51 - ülekanne ühelt kontolt teisele.
D91 - K51 - raha debiteerimine pangateenuste eest tasumiseks.
D75 - K51 - dividendide maksmine.
D73 - K51 - ettevõtte töötajatele laenu väljastamine.

Sissejuhatus

Selle teema asjakohasus seisneb selles, et tänapäeval on rahaliste vahendite arvestus süsteemis ühel kesksel kohal. raamatupidamine organisatsioonides.

Sularaha on lahutamatu osa Käibevara. Need on vajalikud, et ettevõte saaks arveldada tarnijate ja töövõtjate vahel, teha makseid eelarvesse, arveldada krediidiasutused, töötajatele palkade, preemiate väljastamiseks ja muude väljamaksete teostamiseks.

Raha laekub ettevõte ostjatelt ja klientidelt müüdud kaupade ja osutatud teenuste eest, pankadelt laenude, asutustelt ja organisatsioonidelt ajutise abi vormis jne.

Kassaarvestuse eesmärk on kontrollida kassa- ja arveldusdistsipliini täitmist, sularaha ja laenu kasutamise õigsust ja efektiivsust, tagades sularaha ja dokumentide ohutuse kassas.

Kassaarvestus on õige korraldamise jaoks hädavajalik raharinglus, arvelduste korraldamine ja krediteerimine tootmises. Rahaliste vahendite arvestus on oluline maksedistsipliini tugevdamisel ja ettevõtte rahaliste vahendite efektiivsel kasutamisel. Seetõttu on väga oluline nõuete täitmist kontrollida sularahadistsipliin, rahaliste vahendite kasutamise õigsus ja tõhusus, ettevõtte kassas hoitavate rahaliste dokumentide ohutuse tagamine.

Töö eesmärgiks on uurida sularahata makseviisi ja tehingute arvestust arvelduskontol.

Sularaha arvestus arvelduskontol

Osapoolte rahaliste vahendite ja arvelduste hoidmiseks avab organisatsioon pangakonto, kuhu tema raha krediteeritakse ja millelt tehakse makseid. Konto avamine tähendab pangakonto lepingu sõlmimist, mille kohaselt kohustub pank vastu võtma ja krediteerima omaniku kontole laekunud rahalisi vahendeid ning täitma tema korraldusi kontolt raha ülekandmisel ja väljastamisel ning muude toimingute tegemisel. Pank võib kasutada kliendi kontol olevaid rahalisi vahendeid, tagades kliendile õiguse rahalisi vahendeid vabalt käsutada. Samas ei ole pangal õigust määrata ja kontrollida kliendi raha kasutamise suunda ning kehtestada muid seaduses või pangakonto lepingus sätestamata piiranguid.

Organisatsioonid võivad oma tegevuse iseloomust lähtuvalt avada erinevates pankades mitu kontot. Peamisi kontosid, kuhu krediteeritakse oma toodete, tööde, teenuste müügist saadud tulu, millelt väljastatakse sularaha, tasutakse makse ja tasutakse tarnijate arveid, nimetatakse arvelduskontodeks.

Toiminguid arvelduskontodel nimetatakse raha krediteerimiseks ja debiteerimiseks panga poolt. Konkreetsete liikide sisu pangatoimingud määratud konto järgi määrused, leping ja ärilepingu tavad. Seadusandlus piirab aega, mille jooksul pank on kohustatud kliendi kontol tehinguid tegema. Pank on kohustatud laekunud rahalised vahendid kliendi kontole krediteerima ja kliendi kontolt raha välja andma või üle kandma hiljemalt järgmisel päeval pärast vastava maksedokumendi panka laekumist. Lepingus pangaga võib ette näha ka lühema perioodi.

Raha väljavõtmine kliendi kontolt üldreegel võimalik ainult tema käsul. Ilma kliendi loata saab raha debiteerida ainult kohtu otsusega ning seaduses või pangaga sõlmitud lepingus sätestatud juhtudel. Nii näiteks tasu maksuhaldurid Ettevõtete raamatupidamisest vaieldamatult on võimalikud maksuvõlad, aga ka trahvid hilinemise korral ning samad ametiasutused ei saa varjatud või alahinnatud tulult trahve ilma maksja nõusolekuta maha kanda.

Vahendid debiteeritakse arvelduskontolt kalendrilises järjekorras, s.o kliendi korralduste ja muude debiteerimiseks vajalike dokumentide laekumise järjekorras, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Kui kontol olevatest rahalistest vahenditest ei piisa kõigi kontole esitatavate nõuete täitmiseks, kehtestatakse õigusaktidega sularaha ülekandmise või väljastamise teel maksete järjekord.

Kontolt rahaliste vahendite mahakandmine teatud järjekorraga seotud nõuete eest toimub dokumentide laekumise kalendrijärjekorras. Kui kliendi kontol ei ole piisavalt vahendeid, paigutab pank kõik selliselt kontolt raha debiteerimise taotlused failikappi ja maksab need vastavalt käesolevale korraldusele kontole ilmudes. Organisatsioon võib pangakonto lepingusse lisada arvelduskrediidi klausli, st automaatse laenu andmise juhul, kui kliendi kontol tekib ajutine rahapuudus. Arvelduskrediit antakse koheselt, tasudes arveldusdokumentide eest panga kulul lepinguga kehtestatud limiidi piires. Lepingus tuleb ette näha krediteerimisperiood, summa intress arvelduskrediidi eest ja arvelduskrediidi maksimaalne arv teatud aja jooksul. Arvelduskrediidi andmist kajastab pank laenukontode avamisega ja seda ei konteerita kliendi arvelduskontole. Operatsioonid pangakonto teostatakse ainult panga enda koostatud algdokumentide või ettevõtte ja tema korrespondentide arveldusdokumentide alusel.

Peamised pangakontotehinguid töötlevad esmased dokumendid on maksekorraldused, maksetaotlused, inkassokorraldused, tšekid, sularaha sissemakseteated, panga mälestuskorraldused.

Maksekorraldus on kontoomaniku (maksja) korraldus teda teenindavale pangale kanda teatud summa raha saaja selles või teises pangas avatud kontole. Maksekorraldusega teostatakse järgmised tehingud: tarnijate kauba, tööde ja teenuste arvete tasumine; maksumaksed ja ülekanded eelarvevälistesse fondidesse; krediidi, laenude ja nende intresside tagasimaksmine ja väljastamine; hoiuste paigutamine; muud maksed. Maksekorraldusi võtab pank vastu, sõltumata maksjate kontode saldodest. Viimase ebapiisavuse korral paigutab pank maksejuhised õigeaegselt tasumata arveldusdokumentide toimikusse. Maksejuhised on kohalikud, kui maksja ja saaja kontod asuvad samas pangas, homogeensed - kui need asuvad samas linnas ja väljaspool linna, kui need asuvad erinevates linnades; mitteresidentide maksekorraldused võivad olla posti- ja telegraafilised.

Maksetaotlus - arveldusdokument mis sisaldab raha saaja (võlausaldaja) nõuet maksjale (võlgnikule) teatud summa tasumiseks. rahasumma. Seda kasutatakse tarnitud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste arveldamisel, aga ka muudes arveldustes. Neid saab tasuda eelneva aktseptiga ja ilma maksja nõusolekuta. Inkassokorraldus - arveldusdokument, mida kasutatakse rahaliste vahendite vaieldamatul viisil mahakandmiseks ettevõtte kontodelt. Inkassokorralduste sissenõudmine on võimalik: asutuste taotlusel, kellel on õigus rahaliste vahendite vaieldamatuks sissenõudmiseks, vastavalt täitevdokumentidele, kui organisatsiooni ja selle vastaspoole vaheline leping annab pangale õiguse debiteerida raha maksja kontolt ilma tema käsk.

Kviitung - turvalisus, mis sisaldab tšeki sahtli tingimusteta korraldust pangale tasuda tšeki omanikule selles märgitud summa. Tšeki laeks on juriidiline isik, kellel on pangas rahalisi vahendeid, mida tal on õigus käsutada tšekkide väljastamise teel, tšeki omanik on juriidiline isik, kelle kasuks tšekk väljastatakse, maksja on pank, kus tšeki väljastaja on väljastatud. fondid asuvad. Tšekk peab sisaldama kõiki nõutavaid andmeid, mille on kehtestanud Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon. Tšeki vormi määrab pank. Eristage jaoks kasutatud tšekke sularahata makse kaubad, tööd, teenused, muud maksed ja sularaha tšekid pangas. Sellised tšekid väljastatakse spetsiaalsel vormil ühes eksemplaris, mis on adresseeritud kassapidajale või muule isikule, kellele usaldatakse raha vastu võtta ning millele on alla kirjutanud organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja. Tšekk koosneb eemaldatavast osast ja selgroost. Ärarebitav osa kantakse panka. Ja selgroog jääb tšeki väljastanud organisatsioonile. Tšeki tagaküljele märkige saadud raha otstarve: makse palgad, ettemaksete väljastamine jne. Tšekiga laekunud sularaha laekub kassasse vastavalt kreeditkorraldusele, mille kviitungi annab kassapidaja raamatupidajale üle ja number kviitungi tellimus märgitud tšeki tüvele. Raha laekumise tšeki saab väljastada summale, mis ei ületa arvelduskonto rahajääki.

Rahalise sissemakse teadaanne - rahaline dokument, mis on ette nähtud organisatsiooni sularaha panga kassasse deponeerimiseks: tulu või sularaha jääk. Selle täidab ettevõtte kassapidaja või muu volitatud isik raha pangale üleandmisel. Koosneb väljakuulutamisest, orderist ja kviitungist. Viimase väljastab pank kassapidajale kinnituseks temalt raha laekumise kohta. Seda dokumenti kasutatakse raha deponeerimiseks ainult ettevõtte kontodele ja seda ei kasutata vastaspooltega arveldamiseks.

Mälestuskorraldus - pangasisene dokument, mis on aluseks kliendikontodele kannete tegemisel panga raamatupidamises. Mälestuskorraldusi väljastatakse näiteks kliendikontodelt intresside kogumiseks või arveldus- ja sularahateenuste tasude mahaarvamiseks.

Pangakontodel tehtavate toimingute arvestuse eripära on see, et nende esmast raamatupidamist ei vii läbi ettevõte, vaid pank. Pank annab ettevõttele iga päev arvelduskonto väljavõtte, mis sisaldab nimekirja kõikidest päeva jooksul registreeritud tehingutest. Väljavõte on pangas peetava kliendi isikliku konto koopia. Sellele on lisatud dokumendid, mis olid aluseks panga poolt kontole tehtud kannete tegemisel. See on väljavõte, mitte algdokumendid ettevõte, on arvelduskontode raamatupidamistoimingute aluseks. Seega ei kajastata raamatupidamises ja aruandluses mitte neid toiminguid, mida ta tegi, vaid ainult neid, mida pank tegi. Ettevõtte kontode saldod ja käibed pankades ja organisatsiooni aruandluses näidatakse aga reeglina vähemalt ühepäevase hilinemisega. Näiteks võib ettevõte emiteerida maksekorraldus kanda kogu rahajääk üle tütarettevõttele. Raamatupidamises tehakse seda toimingut mitte selle juhise väljaandmise päeval, vaid kättesaamise päeval panga väljavõte mis sisaldab seda toimingut. Kui see toiming tehakse aruande koostamise päeval, näidatakse finantsaruannetes raha, kuigi tegelikult on ettevõte need juba kaotanud. Ettevõtte ja panga peegelraamatupidamine on seetõttu aruandluse kasutajate jaoks tõsine probleem ning nõuab selget ja viivitamatut pangaväljavõtete ja nende kajastamist raamatupidamises. Samuti nõuab see tõsist ja pidevat pangakonto väljavõtete jälgimist raamatupidamisosakonna poolt.

Kõik toimingud arvelduskontodel tehakse kontol 51" Arvelduskontod", mille deebetilt tehakse kõik rahaülekanded ettevõtte kontodele ja kreedit - nendelt mahakandmised.

Arvelduskonto vastavalt pangandusreeglid ei saa olla negatiivset (krediidi)jääki. Seetõttu registreeritakse tekkivad arvelduskrediidid, kui need on pangaga sõlmitud lepinguga lubatud, krediteerimisena krediidikontole, kandes konto 51 "Arvelduskontod" deebetile konto 66 "Arveldused lühiajalised laenud ja laenud" ning samaaegne rahaliste vahendite mahakandmine konto 51 "Arvelduskontod" kreeditkontolt raha saajaga arvelduste kontode deebetisse.

Sünteetilised raamatupidamisregistrid kontole 51 "Arvelduskontod": päevikuid, väljavõtteid, päevikuordereid peetakse deebetis ja kreeditis, näidates iga vastava konto käivet iga päeva kohta. Kanded raamatupidamisregistritesse tehakse pangaväljavõtte alusel. Selle kättesaamisel peab raamatupidaja esmalt mõõtma väljavõttel märgitud rahajäägi identsuse, eelmise päeva väljavõtte jäägi. Seejärel kontrollitakse neile lisatud dokumente. Samal ajal võetakse arvesse järgmist: pangatoimingu kehtivus see dokument, dokumendi mahu kajastamise õigsust väljavõttes ja dokumentide sellesse kaasamise täielikkust. Kontrollimine lõpeb väite aritmeetilise ümberarvutamisega. Kuna arvelduskonto väljavõte on ettevõtte analüütilise (isikliku) konto koopia, kasutab viimane väljavõtet registrina. analüütiline raamatupidamine kontole 51 "Arvelduskontod".

Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus

Arvelduskonto on arvelduskonto, mis on avatud pangas ja on mõeldud rublaraha hoidmiseks korraldamiseks ja läbiviimiseks sularahata maksed teiste juriidiliste ja üksikisikud. Arvelduskontodel hoitavat sularaha arvestatakse aktiivsel sünteetilisel kontol 51 "Arvelduskontod".

Arvelduskontole saab vastu võtta makseid ostjatelt ja klientidelt neile tarnitud kaupade, toodete (tehtud töö, osutatud teenuste), tagasimakse summade eest. saadaolevad arved, pangalaenud ja laenud teistelt organisatsioonidelt, sularaha tasumine toimub organisatsiooni kassast jne.

Oma arvelduskontolt saab organisatsioon teha makseid põhivara, tooraine ja materjalide eest, makseid ruumide rendi ja kommunaalteenused, maksed erinevate maksude ja tasude eest, saada sularaha tšekiga organisatsiooni töötajatele töötasude maksmiseks, sõidukulud, tegutsevad ja majapidamiskulud ja jne.

Telli dokumentatsioon ja tehingute tegemine arvelduskontol

Pank hoiab organisatsioonide rahalisi vahendeid nende kontodel, krediteerib nendele kontodele laekunud summad, täidab organisatsioonide korraldusi nende ülekandmisel ja kontodelt väljastamisel ning muudel pangareeglites ja lepingus sätestatud pangatoimingutel. Kontolt saab raha debiteerida ainult kliendi vastaval korraldusel. Ilma kliendi korralduseta on kontol olevate rahaliste vahendite debiteerimine lubatud kohtuotsusega, samuti seaduses sätestatud või panga ja kliendi vahelise lepinguga sätestatud juhtudel. Kui kontol on raha, siis debiteeritakse need kontolt kliendi juhiste laekumise järjekorras. Rahaliste vahendite ebapiisavuse korral debiteeritakse need arvelduskontolt järgmises järjekorras:

Esimene etapp on mahakandmine täitevdokumentide alusel (elule ja tervisele tekitatud kahju hüvitamine, samuti alimentide sissenõudmise nõuded).

Teine etapp on mahakandmine vastavalt täitevdokumentidele (arvutused lahkumishüvitise ja töötasu maksmiseks töötavate isikutega tööleping, sealhulgas lepingu alusel, autoritasude maksmise kohta).

Kolmas etapp on maksedokumentide mahakandmine (töölepingu (lepingu alusel) töötavate isikutega töötasu, samuti pensionifondi sissemaksete arvestamine).

Neljas etapp on mahakandmine vastavalt maksedokumentidele (eelarvesse ja eelarvevälistesse vahenditesse).

Viies etapp on mahakandmine muude rahaliste nõuete rahuldamist võimaldavate täitevdokumentide alusel.

Kuues pööre - kalendrijärjekorras muude maksedokumentide allakandmine.

Rahaliste vahendite liikumine arvelduskontol on dokumenteeritud arveldusdokumentides, mille vormi kinnitab pank.

Arveldusdokument on maksja (kliendi või panga) korraldus raha oma kontolt maha kanda ja raha saaja kontole kanda või raha saaja (koguja) korraldus raha kontolt maha kanda. maksja poolt saaja (inkasso) näidatud kontole. Arveldusdokumendid vormistatakse paberkoopia vastavalt kehtestatud nõuetele.

Arveldusdokumentide täitmisel ei ole lubatud jätta detailide teksti ja digitaalseid väärtusi väljapoole nende kinnitamiseks reserveeritud välju. Atribuutide väärtused peaksid olema raskusteta loetavad. Allkirjad, pitsatid ja templid tuleb kanda arveldusdokumentide plankide selleks ettenähtud väljadele.

Parandused, blotid ja kustutamised, samuti parandusvedeliku kasutamine arveldusdokumentides ei ole lubatud.

Arveldusdokumendid kehtivad teenindavale pangale esitamiseks 10 kalendripäevad väljastamise päeva arvestamata.

Arveldusdokumendid esitatakse pangale kõigi arveldustes osalejate kohta nõutavas arvus eksemplaris. Kõik arveldusdokumendi koopiad peavad olema identsed.

Arveldusdokumendid võetakse pankade poolt täitmiseks, kui esimesel eksemplaril (va tšekid) on kaks arveldusdokumentide allkirjastamise õigust omavate isikute allkirja (esimene ja teine). Pangad aktsepteerivad arveldusdokumente täitmiseks sõltumata nende summast. Pank kannab kontolt raha maha arveldusdokumendi esimese eksemplari alusel. Pangad teostavad arvelduskontol raha liikumise toiminguid järgmiste arveldusdokumentide alusel:

sularahata arvelduste korral väljastatakse maksekorraldus, maksenõue, inkassokorraldus, akreditiivi arvelduse tšekk;

sularahamaksete tegemiseks väljastatakse sularaha sissemakse kuulutus, sularahatšekk.

Maksekorraldus on kontoomaniku (maksja) korraldus teenindavale pangale kanda määratud summa saaja kontole selles või teises pangas.

Maksekorraldust kasutatakse raha ülekandmiseks:

tarnijatele laokaupade, tööde, teenuste eest, sh ettemaksuna; eelarve- ja eelarvevälistesse fondidesse; pangale laenude, laenude ja nende intresside tagasimaksmisel; kanda töötasu töötajate pangakontodele. Maksekorraldusi võtab pank vastu olenemata rahaliste vahendite olemasolust maksja kontol. Maksejuhised väljastatakse spetsiaalsel vormil ja esitatakse panka 10 päeva jooksul alates väljastamise kuupäevast, välja arvatud väljastamise päev.

Maksenõue - arveldusdokument, mis sisaldab nõuet (võlausaldaja, raha saaja) maksjale (võlgnikule) tasuda panga kaudu teatud rahasumma. Maksetaotlused esitab raha saaja (koguja) saaja (koguja) panga kaudu maksja kontole. Väljastanud pank, kes võttis maksetaotlused vastu, võtab endale kohustuse need sihtkohta toimetada (vastavalt pangakonto lepingule). Maksetaotlusi kasutatakse kaupade, tööde, teenuste arveldamisel ja muudel lepingus sätestatud juhtudel. Maksetaotlus vormistatakse ankeedil vormil 0401061. Inkassokorraldus on arveldusdokument, mille alusel debiteeritakse raha maksjate kontodelt vaieldamatult.

Kehtivad inkassokorraldused:

juhtudel, kui seadusega on kehtestatud rahaliste vahendite sissenõudmise vaieldamatu kord, sealhulgas kontrollifunktsioone täitvate organite poolt raha kogumiseks; sissenõudmiseks täitevdokumentide alusel; poolte poolt põhilepingus sätestatud juhtudel tingimusel, et maksjat teenindavale pangale antakse õigus debiteerida raha maksja kontolt ilma tema korralduseta. Seadusega kehtestatud juhtudel kontodelt vaieldamatult raha sissenõudmisel tuleb inkassokorralduses teha viide vastavale seadusele (märkida selle number, vastuvõtmise kuupäev). Täitevdokumentide alusel raha sissenõudmisel peab inkassokorraldus sisaldama viidet kuupäevale ja numbrile täitevdokument, samuti täitmisele kuuluva otsuse teinud asutuse nimi. Inkassokorraldusi täitedokumendi alusel väljastatud rahaliste vahendite sissenõudmiseks kontodelt võtab sissenõudja pank vastu koos täitedokumendi originaali või selle duplikaadiga.

Akreditiiv - alates lat. assgeditivus – usaldav; Inglise Akreditiiv - sõna-sõnalt "akreditiiv". Akreditiiv on panga (väljaandva panga) poolt maksja nimel aktsepteeritud tingimuslik rahaline kohustus teha raha saaja kasuks väljamakseid, kui viimane esitab akreditiivi tingimustele vastavad dokumendid. või volitada teist panka (täitvat panka) selliseid makseid tegema. Akreditiivi alusel tasumine toimub sularahata, kandes akreditiivi summa raha saaja kontole. Akreditiiv on mõeldud arveldusteks ühe raha saajaga.

Arveldustšekk on väärtpaber, mis sisaldab tšeki väljaandja tingimusteta korraldust pangale tasuda tšeki omanikule selles märgitud summa. Tšekisaaja on isik (juriidiline või füüsiline), kellel on pangas rahalisi vahendeid, mida tal on õigus tšekkide väljastamise teel käsutada, tšeki omanik on isik (juriidiline või füüsiline), kelle kasuks tšekk väljastatakse, maksja on pank, kus asuvad saaja rahalised vahendid. Organisatsioonid saavad arveldustekke piiratud tšekiraamatu kujul. Tšekiraamatu saamiseks esitatakse panka avaldus ja maksekorraldus teatud summa sissemaksmiseks.

Tšeki vorm ja täitmise kord määratakse seadusega ja selle kohaselt kehtestatud pangareeglitega. Piiratud raamatute tšekid allkirjastavad organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja.

Piiratud raamatu tšekk väljastatakse tarnijale samaaegselt kauba väljastamise või teenuse osutamisega. Tšekis peab olema märgitud, millisele organisatsioonile ja millise konto eest tasumisel või muul seda asendaval dokumendil tšeki summa üle kanda. Teatud andmete puudumine dokumendis jätab selle ilma tšeki kehtivusest.

Tšeki esitamist makse saamiseks tšeki omanikku teenindavale pangale loetakse tšeki esitamiseks. Sahtlil ei ole õigust tšekki enne aegumiskuupäeva tagasi võtta. tähtaeg esitama selle tasumiseks. Tšekid kehtivad 10 päeva, välja arvatud nende väljastamise päev.

Sularaha sissemaksete teateid kasutatakse sularaha sissemaksmisel organisatsiooni arvelduskontole. Organisatsioonid saavad sularaha sisse kanda ainult oma arvelduskontole. Rahalise sissemakse kuulutus on dokumentide kogum, mis koosneb korraldusest ja kviitungist. Rahalise sissemakse kuulutuses peab olema märgitud nende tegelik pangale esitamise kuupäev. Need tuleb täita korraga käsitsi või arvutis, säilitades kõik vormi andmed. Kuulutustesse võib tembeldada kontoomaniku nime, kontonumbri ja krediidiasutuse nime. Sularaha vastuvõtmisel alates juriidilised isikud panga tegevtöötaja kontrollib rahalise sissemakse deklaratsiooni täitmise õigsust, koostab selle ja edastab sularaha sissemakse deklaratsiooni kassasse. Sularahatöötaja, olles saanud teate sularaha sissemakse kohta, kontrollib tegutseva töötaja allkirja olemasolu ja identsust olemasoleva valimiga, võrdleb summade vastavust numbrites ja sõnades ning võtab temalt pangatähti lehtede haaval vastu. Pärast raha laekumist kontrollib kassa kuulutuses märgitud summat sularaha sissemakse tegemiseks ümberarvestuse käigus tegelikult leitud summaga. Kui summad vastavad, allkirjastab kassapidaja kuulutuse, kviitungi ja korralduse, paneb kviitungile pitsati ja väljastab selle raha hoiustajale. Seejärel lisatakse kviitung kulukorraldusele ja on seda tõendav rahaline dokument.

Organisatsioonid saavad vastu võtta sularaha, mis on pakitud sularaha kogumiskottidesse, spetsiaalsetesse kottidesse, ümbristesse, muudele vahenditele raha pakkimiseks, tagades nende ohutuse tarne ajal ja mitte lubades avada ilma nähtavate terviklikkuse kahjustuste tunnusteta. Krediidiasutus peab sularaha kottides üleandvate organisatsioonide nimekirja, märkides sinna organisatsioonide nimed, igale organisatsioonile määratud kottide arvu ja numbrid. Organisatsiooni kassapidaja vormistab saatedokumendid, millega koos kottidesse üle anda sularahas. Sel juhul pannakse kotti edastuslehe esimene eksemplar; teine ja kolmas eksemplar on vastavalt saateleht ja koti kviitung.

Sularahatšekk on ettevõtte korraldus pangale võtta ettevõtte arvelduskontolt välja selles märgitud sularahasumma. Sularahatšekki kasutatakse pangast sularaha vastuvõtmiseks töötasu, deposiidi töötasu, arveldusväärsete summade väljamaksmiseks. Organisatsioon saab tšekid teenindavas pangas tšekiraamatu kujul. Organisatsioonid saavad selle raamatu panka avalduse alusel. Tšeki saab väljastada summale, mis ei ületa arvelduskonto rahajääki. Tšekid täidetakse käsitsi tindi või pastapliiatsiga vastavalt tšekiraamatute kaantel toodud reeglitele. Kõik tšeki üksikasjad tuleb täita. Tšekkides ei ole lubatud teha parandusi ega blotte. Rikutud tšekke tšekiraamatust ei kustutata. Tšekkides võib näidata kontoomaniku nime, kontonumbrit ja krediidiasutuse nimetust templitega. Samaaegselt tšeki täitmisega kantakse selle andmed selgroogu, mis jääb ettevõttele tšekiraamatusse ja on tõendav dokument. Tšekid kirjutatakse konkreetsete rahasaajate nimedele. Tšeki allkirjastamine enne kõigi andmete täitmist on rangelt keelatud. Maksesummade otstarve on märgitud sularahatšekkide tagaküljele. Sularahatšekkide tagaküljel olev teave makse eesmärgi kohta on tõendatud sahtli allkirjadega.

Pank aktsepteerib tšekke 10 päeva jooksul alates nende väljaandmise kuupäevast, välja arvatud väljastamise päev, ilma dokumendil märgitud kuupäeva parandamata. Makstud ja rikutud tšekkide, samuti rikutud tšekkide tükid peavad sahtlis säilima vähemalt kolm aastat. Kontoomanik on kohustatud konto sulgemisel tagastama pangaasutusele taotluse esitamisel tšekiraamatud allesjäänud kasutamata tšekkide ja tšekkidega, märkides ära tšekkide numbrid. Sularahatšekkidel, mille alusel väljastatakse raha ja muid väärisesemeid, tuleb teha märge saaja passi või seda asendava dokumendi esitamisel. Iga panka laekunud summa kohta väljastab raamatupidaja kviitungi sularaha order saaja nimel, näidates ära tšeki numbri, kusjuures kviitung on lisatud pangaväljavõttele.

Ettevõtted saavad pankades avada arveldus- ja arvelduskontosid. Arvelduskonto on ettevõtte põhikonto, mille kaudu kõik rahalised tehingud piiramata nende nimekirja.

Arvelduskontod avatakse eraldi tehinguteks. Arvelduskontod hõlmavad järgmist: valuutakontod, laenukontod, eriotstarbeliste fondidega tehingute kontod jne.

Raha debiteeritakse kontolt selle omaniku korraldusel või juhtudel ilma kontoomaniku korralduseta seadusega sätestatud. Kui kontol olevatest rahalistest vahenditest ei piisa kõigi selle vastu esitatud nõuete rahuldamiseks, debiteeritakse raha laekumisel seadusega kehtestatud järjekorras.

Sularahata maksete vormid valivad krediidiasutuste kliendid iseseisvalt ja need on sätestatud vastaspooltega sõlmitavates lepingutes.

Sularahata maksed teostatakse rahaliste arveldusdokumentidega ettenähtud vorm:

Rahakorraldused;

Nõuded-korraldused;

Kogumisarveldused;

Akreditiivid;

Maksekorraldus - See on juhis pangale kanda teatud summa ettevõtte kontolt raha saaja kontole. Maksekorraldus koostatakse 2-3 eksemplaris, esimene (mälestus)eksemplar väljastatakse ettevõtte allkirjade (vastavalt kaardile) ja pitsati jäljendiga. Kohalikuks makseks antakse pangale 2 eksemplari, linnadevaheliseks makseks 3 eksemplari.

Maksetaotlus - see on tarnija nõue ostjale ja ostja korraldus oma pangale tasuda tarnitud toodete (tööde, teenuste) maksumus arveldus- ja saatedokumentide alusel. Tarnija saadab ostja pangale päringu-juhise oma pangast mööda minnes.

Inkassokorraldused - see on rahaliste vahendite vaieldamatu mahakandmise nõue (näiteks IFTS kirjutab maha trahvid ja maksuvõlad).

Akreditiiv - see on ettevõtet teenindava panga korraldus teisele tarnijat teenindavale pangale akreditiivi avamise avalduses märgitud tingimustel tarnija arvete tasumiseks tarnitud kauba või osutatud teenuste eest.

Tšekk (sularaha) - see on korraldus pangale väljastada ettevõtte kontolt tšekis märgitud sularahasumma. Kassatšekid on dokumendid range vastutus ja neid väljastavad pangaasutused kehtestatud vormi taotluse alusel.

Arveldusdokumendid kehtivad teenindavale krediidiorganisatsioonile esitamiseks 10 kalendripäeva jooksul, arvestamata nende väljastamise päeva.

Rahalise sissemakse teadaanne väljastatakse sularaha arvelduskontole laekumisel. Raha laekumise kinnituseks väljastab pank hoiustajale kviitungi, mis on tõendavaks dokumendiks.

Aktiivset kontot kasutatakse tehingute kajastamiseks arvelduskontol. 51 "Arvelduskontod", mille deebetil kajastub raha laekumine, ja kreedit - nende mahakandmine (ülekanne, väljavõtmine). Kui organisatsioonil on mitu arvelduskontot, siis igaühe raha liikumise arvestus toimub kontole 51 avatud alamkontol eraldi. Kontol 51 tehtud toimingute kajastamise aluseks on pangakonto väljavõtted.

Väljavõte - see on ettevõtte isikliku konto koopia, panga poolt avatud. Väljavõttel on kirjas ettevõtte konto number ja kuupäevad, millal arvelduskontol tehinguid tehti (jooksev ja eelmine).

Ettevõtte rahalisi vahendeid hoides loeb pank end oma võlgnikuks, s.o. selle summa eest võlgnevused. Seetõttu kajastab pank arvelduskonto vahendite jäägid ja laekumised arvelduskonto kreeditile ning mahakandmised ja sularaha väljavõtmised deebetile.

Ettevõte saab pangast väljavõtte, millele on lisatud koopiad dokumentidest, mille alusel raha krediteeriti või debiteeriti. Raamatupidaja kontrollib väljavõtet ning laekunud ja maha kantud summade vastavust sellele lisatud dokumentidele. Kui viga avastatakse, teatab ta sellest panka. Ekslikult Kt-le omistatud summad või Dt arvutatud kontrollimise käigus leitud kontod ja väljavõtted kajastuvad konto 76 alamkontol "Arvutused kahjunõuete kohta".

Rahaliste vahendite arvestus ettevõtte arvelduskontol

Ettevõtted saavad pankades avada arveldus- ja arvelduskontosid.

Arvelduskonto on ettevõtte põhikonto, mille kaudu tehakse kõiki rahalisi tehinguid ilma nende loetelu piiramata.

Eraldi toimingute jaoks avatakse arvelduskontod. Arvelduskontod on: valuutakontod, laenukontod, sihtotstarbeliste vahenditega toimingute kontod jne.

Arvelduskonto avamiseks esitab ettevõte pangale järgmised dokumendid:

taotlus konto avamiseks

asutaja otsus asutada äriühing

Seadusjärgsed dokumendid (notari poolt kinnitatud koopiad)

ettevõtte registreerimistunnistus (koopia)

Maksuinspektsiooni tõend maksude registreerimise kohta

allkirjanäidiste ja pitsati jäljendiga kaart (2 eksemplari)

Panga ja ettevõtte vahel sõlmitakse arveldus- ja sularahateenuste leping, milles lisaks õigusnormidele on sätestatud tariifid - pangateenuste maksumus.

Sularaha või sularahata ülekannete vastuvõtmine ja väljastamine toimub kehtestatud vormis rahaliste arveldusdokumentidega:

· rahaülekanded

maksetaotlused-korraldused

kogumisarveldused

akreditiivid

Teade sularahamakse kohta

Maksekorraldus on korraldus pangale kanda ettevõtte kontolt teatud summa raha saaja (tarnija) kontole. Maksekorraldus koostatakse 2-3 eksemplaris kopeerpaberile, esimene (mälestus)eksemplar väljastatakse ettevõtte allkirjade (vastavalt kaardile) ja pitsati jäljendiga. Kohalikuks makseks antakse pangale 2 eksemplari, linnadevaheliseks makseks 3 eksemplari.

Maksenõue-tellimus on tarnija nõue ostjale ja ostja korraldus oma pangale tasuda tarnitud toodete (tööde, teenuste) maksumus arveldus- ja saatedokumentide alusel. Tarnija saadab ostja pangale päringu-juhise oma pangast mööda minnes.

Arveldused sissenõudmiseks on rahaliste vahendite (IFTS, sotsiaalfondid jne) vaieldamatu mahakandmise nõue.

Akreditiiv on ettevõtet teenindava panga korraldus tarnijat teenindavale mitteresidendist ettevõttele akreditiivi avamise avalduses märgitud tingimustel tarnija arvete tasumiseks tarnija arvete eest tarnitud kauba või osutatud teenuste eest.

Tšekk (sularaha) on korraldus pangale väljastada ettevõtte kontolt tšekis märgitud summa sularaha. Sularahatšekid on range aruandekohustusega dokumendid, mille väljastavad pangaasutused kehtestatud vormi taotluse alusel.

Sularaha sissemakse kuulutus väljastatakse sularaha arvelduskontole laekumisel. Raha laekumise kinnituseks väljastab pank hoiustajale kviitungi, mis on tõendavaks dokumendiks.

Arveldusdokumentides kustutamine ja parandused ei ole lubatud.

Arvelduskontol tehtavate tehingute arvestamiseks kasutatakse aktiivset kontot 51 “Arvelduskonto”, mille deebet kajastab raha laekumist ja krediit - nende mahakandmist (ülekannet, väljavõtmist). Konto 51 deebetjääk peab iga kuupäeva kohta vastama arvelduskonto rahajäägile (vastavalt pangakonto väljavõttele).

Kontol 51 tehtud toimingute kajastamise aluseks on pangakonto väljavõtted.

Väljavõte on pangas avatud ettevõtte isikliku konto koopia. Väljavõttel on kirjas ettevõtte konto number ja kuupäevad, millal arvelduskontol tehinguid tehti (jooksev ja eelmine). Ettevõtte rahalisi vahendeid hoides loeb pank end oma võlgnikuks, s.o. selle summa eest on võlgnevused. Seetõttu kajastab pank arvelduskonto vahendite jäägid ja laekumised arvelduskonto kreeditile ning mahakandmised ja sularaha väljavõtmised deebetile. Väljavõtete töötlemisel on vaja seda omadust arvesse võtta ning arvelduskonto deebetile kajastada krediteeritud summad ja jääk ning laenu mahakandmine.

Ettevõte saab iga päev pangast väljavõtte, millele on lisatud koopiad dokumentidest, mille alusel raha krediteeriti või debiteeriti.

Organisatsiooni rahavoogude üldine skeem:

Välisvaluutas arveldamiseks avatakse pangas välisvaluuta arvelduskonto. Rahavood valuutakontol kajastuvad organisatsiooni raamatupidamises konto 52 "Valuutakontod" pangaväljavõtete alusel.

Eraldi on võimalik välja tuua akreditiivi makseviis, mis on osapoolte vahelise sularahata arvelduse viis, mille puhul maksja pank (väljastanud pank) taotleja (akreditiivi alusel maksja) nimel. ), kohustub arveldama akreditiivi saaja (akreditiivi alusel raha saaja) akreditiivis näidatud summa, kui saaja esitab pangale dokumendid vastavalt akreditiivi tingimustele määratud tähtaegadel. akreditiivi tekstis või tasuma, aktsepteerima või diskonteerima vekslit või volitama teist panka (täitvat panka) tegema makseid või tasuma, aktsepteerima või diskonteerima veksli.

Kontot 55.1 "Akreditiivid" kasutatakse akreditiividega tehtavate toimingute kajastamiseks raamatupidamises.