MBP - qu'est-ce que c'est ? Prise en compte des articles de faible valeur et à usure rapide. Ce qu'il est important de retenir pour le bon remplissage de l'acte

La limite du coût des immobilisations en 2016 en comptabilité est la même - 40 000 roubles. Mais dans la comptabilité fiscale, il y a une autre frontière. Là, à partir du 1er janvier, les actifs de plus de 100 000 roubles sont classés en immobilisations. Tout ce qui est moins cher est immédiatement amorti en tant que dépenses.

Quelle est la limite du coût des immobilisations en 2016 en comptabilité

En comptabilité, radiez par amortissement un bien qui présente les caractéristiques d'un système d'exploitation et coûte plus de 40 000 roubles.

Un actif a les caractéristiques d'un système d'exploitation qui :

Conçu pour les activités de production, de gestion ou de location;

L'entreprise ne prévoit pas de revendre;

Capable de générer des revenus dans le futur.

La limite du coût des immobilisations en 2016 en comptabilité, l'entreprise doit fixer en Réglementation comptable. 40 000 est la limite maximale. L'organisation a le droit de choisir un montant inférieur. Mais pas grand. La propriété est plus chère que 40 000 roubles. en comptabilité ne peut être amorti que par amortissement.

Quelle est la limite du coût des immobilisations en comptabilité fiscale

Servir plus de 12 mois;

Ils coûtent plus de 100 000 roubles.

Auparavant, dans la comptabilité fiscale, la propriété était amortie à partir de 40 000 roubles.

Avez-vous déjà commencé à utiliser le système d'exploitation ? Ensuite, suivez les anciennes règles. Amortir une propriété d'une valeur de 40 000 roubles.

Comment refléter la différence

Ainsi, la limite du coût des immobilisations en 2016 en comptabilité est de 40 000 et en comptabilité fiscale de 100 000 roubles. Supposons qu'une entreprise achète un objet d'une valeur de 40 000 à 100 000 roubles. En comptabilité, un tel actif sera amorti, mais pas en comptabilité fiscale. Par conséquent, les entreprises qui appliquent le PBU 18/02 devront tenir compte des différences.

Exemple. Comment prendre en compte une propriété d'une valeur de 40 000 à 100 000 roubles.

En décembre 2015, l'entreprise a acheté un ordinateur. Et en janvier 2016, elle l'a mis en service. Le prix d'achat est de 70 800 roubles, TVA comprise - 10 800 roubles.

Amortissement mensuel sur l'ordinateur - 2000 roubles.

En janvier, le comptable écrira :

DEBIT 08 sous-compte "Acquisition d'immobilisations" CREDIT 60
- 60 000 roubles (70 800 - 10 800) - un ordinateur a été acheté ;

DÉBIT 19 CRÉDIT 60
— 10 800 roubles. - la TVA en amont est reflétée ;

DEBIT 01 CREDIT 08 sous-compte "Acquisition d'immobilisations"
— 60 000 roubles. - mis en service un ordinateur ;

DÉBIT 68 sous-compte "TVA" CRÉDIT 19
— 10 800 roubles. - accepté pour la déduction de la TVA ;

DÉBIT 68 sous-compte "Impôt sur le revenu" CRÉDIT 77
— 12 000 roubles. (60 000 roubles x 20%) - a pris en compte le passif d'impôt différé.

Dans la comptabilité fiscale, l'entreprise radiera le coût de l'ordinateur en tant que dépense au moment de l'achat. Mais en comptabilité, il sera amorti. Il y aura un passif d'impôt différé (ITL).

A partir de février et tous les mois, au fur et à mesure que l'objet se déprécie, la différence et l'IT seront remboursés par affectations :

DÉBIT 20 (25,26) CRÉDIT 02
— 2000 roubles. - amortissement mensuel ;

DÉBIT 77 CRÉDIT 68 sous-compte "Impôt sur le revenu"
- 400 roubles. (2 000 roubles x 20 %) - une partie de l'informatique a été remboursée.

Toute entreprise dispose d'un stock assez solide d'actifs appelés articles d'habillement de faible valeur (IBE). Le décryptage dans le service comptable de ce groupe d'actifs dans cette abréviation particulière n'est pas utilisé aujourd'hui et n'est pas mentionné dans le plan comptable, cependant, la faible valeur n'a pas disparu du chiffre d'affaires des entreprises, et les comptables en tiennent toujours compte . Considérez quels groupes de biens appartiennent à l'IBE, à quoi ils servent et comment l'IBE est comptabilisé dans l'entreprise .

MBP en comptabilité

Jusqu'à récemment, les IBE étaient pris en compte sur le compte. 12 "MBP", mais actuellement il n'est pas utilisé en comptabilité. L'IBP est un décryptage en comptabilité utilisé depuis longtemps et qui donne une définition précise de ces sujets. Ils comprennent les stocks, les agencements, les outils et les équipements spéciaux utilisés dans le processus de production.

Malgré le fait que ces ressources correspondent aux caractéristiques des immobilisations, il est impossible de les prendre en compte comme faisant partie de ces actifs en raison de leur faible valeur, qui est incomparable avec le prix des immobilisations. Par conséquent, IBE comprend les actifs qui sont préparés ou acquis directement pour les besoins de la production et contribuent à une augmentation des revenus. Les critères selon lesquels les matériaux achetés sont reflétés dans l'IBE sont les suivants :

• Durée de vie jusqu'à un an ou deux ;
• Le coût d'une unité ne dépasse pas 40 000 roubles. Les entreprises ont le droit de fixer dans l'UE un concept tel que le coût maximum de l'IBE ;
• Non sujet à revente ultérieure.

Ce qui fait référence à l'IBE en comptabilité : liste et critères

IBE est une composante du fonds de roulement de l'entreprise. Dans le bilan de l'entreprise, la valeur de leurs soldes à la date de clôture est indiquée à la ligne 1210 avec le coût stocks de production. IBP est comptabilisé sur le compte 10 « Matériels » pour des sous-comptes distincts :

• 10/9 « Inventaire et fournitures ménagères » pour comptabiliser le mouvement des stocks, des outils et autres accessoires circulant dans l'entreprise ;
• 10/10 "Equipements spéciaux et combinaisons en stock" résume information comptable sur la réception et la dynamique des appareils, outils, équipements et vêtements de travail spéciaux dans les entrepôts de l'entreprise ;
• 10/11 « Equipements spéciaux et combinaisons en exploitation » est destiné à comptabiliser ces actifs en exploitation.

A noter que les combinaisons/chaussures de sécurité ne sont pas incluses dans le groupe IBE, car elles entrent dans la catégorie des actifs comptabilisés séparément.

Comptabilisation du BIE en 2017

Le coût initial du MBP comprend les coûts engagés par l'entreprise dans le processus d'approvisionnement ou de fabrication, c'est-à-dire que le prix bas est estimé au coût réel.

La réception de l'IBE est reflétée dans le d / ce compte. 10/9, 10.

Les MBP avec une période de fonctionnement de plus d'un an sont reflétés dans le compte. 01/02. Câblage :

En comptabilité, IBP peut être radié immédiatement après la comptabilisation :

• complètement avec une durée de vie allant jusqu'à 1 an;
• pièces après 2 ans d'utilisation.

Le coût de l'IBE est amorti et transféré aux comptes d / t 20, 26, 44, selon où et dans quelle production (principale ou auxiliaire) l'actif est utilisé. L'écriture d'inventaire est faite d'après le compte. 10/9. Il est répertorié sur le compte jusqu'à ce qu'il soit utilisé. Dans le même temps, sa valeur est radiée.

Radiation d'IBP - écritures :

Comment contrôler la présence de l'IBE après avoir amorti le coût

Bien que le coût du MBP soit amorti immédiatement ou partiellement, il est reflété dans la comptabilité jusqu'à ce qu'il soit complètement amorti. De plus, l'entreprise doit établir un contrôle sur les mouvements des objets de faible valeur pour assurer leur sécurité : le nombre d'unités MBP (sans le montant) est enregistré sur le compte hors bilan 012. Il est souvent pratiqué de maintenir les cartes d'enregistrement en les noms des objets pour suivre leur disponibilité.

La tenue d'une comptabilité quantitative hors bilan permet de :

• Contrôler le mouvement de l'IBP après l'amortissement du coût ;
• Justifier et confirmer l'opportunité de dépenser le BIE ;
• Sachez quels employés sont responsables de l'exploitation de l'inventaire.

Caractéristiques de la radiation d'IBP

Pour amortir les articles de faible valeur ayant une durée de vie allant jusqu'à un an, un formulaire standard n ° MB-8 est utilisé. Habituellement, en établissant ce document, ils établissent la liquidation des biens dont l'exploitation est devenue impossible en raison d'une détérioration ou d'un dommage complet. La décision de liquidation est prise et constatée dans l'acte par une commission créée par ordre du chef. Le document est certifié par une commission, approuvé par le chef d'entreprise et constitue une confirmation de la radiation du MBP en comptabilité.

intéresse toute organisation, en particulier pour les petites entreprises, dans lesquelles la plupart des biens n'ont pas de valeur significative. Les cas dans lesquels un tel document est rédigé, ainsi que la manière de le rédiger correctement, seront abordés dans cet article.

Quand faut-il rédiger un acte pour la radiation des objets de faible valeur

Dans toute entreprise, il existe une propriété ou une autre qu'elle utilise dans ses activités, mais qui ne se reflète pas dans la comptabilité en tant qu'immobilisation (OS), car la valeur de cette propriété ne dépasse pas 40 000 roubles. Il peut s'agir, par exemple, d'ordinateurs, de scanners, d'imprimantes, de certains meubles de bureau, etc.

En savoir plus sur les critères de classification des immobilisations dans l'article. "Lignes directrices pour la comptabilisation des immobilisations" .

Malgré le fait que de tels objets ne sont pas considérés comme OS, ils ont certaine période service, après quoi l'entreprise ne peut plus les exploiter. Dans une telle situation, il devient nécessaire de radier la propriété spécifiée.

A ces fins, une loi spéciale est rédigée.

REMARQUE! Actuellement, il n'existe pas de forme unique de l'acte en question qui soit obligatoire pour toutes les entreprises. Dans le même temps, jusqu'en 2013, il s'agissait du modèle MB-8, approuvé par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 30 octobre 1997 n ° 71a.

Par conséquent, lors de la radiation propriété de faible valeur en 2017, l'entreprise peut utiliser le formulaire standard de l'acte MB-8 ou rédiger un acte de radiation développé de manière indépendante. La décision sur le formulaire qui sera utilisé à cette fin est fixée dans la politique comptable.

Vous pouvez télécharger le formulaire standard MB-8 sur notre site Web.

La documentation du fait de la radiation doit être précédée d'une décision d'une commission spéciale selon laquelle un objet particulier de faible valeur n'est plus approprié pour être utilisé dans le travail.

Le document considéré est établi en 1 exemplaire. Dès que l'acte est rédigé et que la propriété déclassée est transférée au garde-manger en tant que ferraille, un tel document doit être transféré au service comptable de l'entreprise.

En savoir plus sur la procédure utilisée lors de la mise hors service d'un système d'exploitation dans le matériel "Formulaire unifié n ° OS-4 - un acte sur le déclassement d'un objet OS" .

Ce qu'il est important de retenir pour le bon remplissage de l'acte

Remplir un acte sous la forme de MB-8 ne présente aucune difficulté. Il est notamment demandé d'indiquer :

• le nom de l'objet mis hors service ;
• sa nomenclature et ses numéros d'inventaire ;
• unité de mesure;
• le coût et le nombre d'objets déclassés (s'ils sont du même type) ;
• le numéro de passeport de l'article à radier;
• la date à laquelle l'exploitation de l'installation a commencé;
• date et motif du retrait.

Une fois l'acte terminé et exécuté, le président de la commission et tous ses membres apposent leur signature à la fin du document, indiquant les initiales et les positions.

Le magasinier achève la procédure de délivrance de l'acte, qui inscrit la date de réception du bien de faible valeur désaffecté à l'entrepôt.

La composition des informations reflétées dans l'acte développé indépendamment devrait être similaire.

Vous pouvez télécharger un échantillon rempli basé sur le formulaire MB-8 sur notre site Web.

IMPORTANT!Si, en même temps, il est décidé d'annuler plusieurs éléments à la fois, l'acte MB-8 doit être émis séparément pour chacun de ces éléments, s'ils se rapportent à différents types. Un acte commun peut concerner plusieurs objets du même type.

Résultats

Un acte de radiation des articles de faible valeur et d'usure est rédigé dans les cas où l'entreprise a décidé de radier les articles qui n'étaient plus utilisables, nécessaires à la mise en œuvre du processus de travail, mais en raison de leur faible coût, n'ont pas été acceptés dans le cadre du système d'exploitation. Un tel acte est rédigé soit selon le formulaire standard MB-8, soit selon son propre modèle, qui contient également toutes les informations nécessaires sur l'objet mis hors d'usage.

Articles de faible valeur et consommables (MBP)- une catégorie de biens qui n'est pas utilisée actuellement en comptabilité. Le BIE comprenait l'équipement ménager, les outils et appareils à usage général et spécial, et d'autres moyens de travail, qui étaient inclus dans les fonds en circulation.

Actuellement, un concept similaire est utilisé: - immobilisations, coûtant moins que la limite établie par la loi, qui peuvent être comptabilisées en charges à la fois, et non par amortissement.

Un commentaire

Les articles de faible valeur et consommables (IBE) sont une catégorie de biens qui n'est actuellement pas utilisée en comptabilité. Le BIE comprenait l'équipement ménager, les outils et appareils à usage général et spécial, et d'autres moyens de travail, qui étaient inclus dans les fonds en circulation.

Les actifs qui étaient auparavant classés en IBP sont désormais comptabilisés soit en immobilisations, soit en stocks.

Règlement sur la comptabilité et États financiers dans Fédération Russe, approuvé Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 N 34n, tel que modifié en 1998, il a déterminé (paragraphe 50) :

50. Ne concernent pas les immobilisations et sont comptabilisés dans les organisations dans le cadre des fonds en circulation et dans les organisations budgétaires - dans le cadre des articles de faible valeur et autres objets de valeur:

a) articles avec une date limite utilisation bénéfique moins de 12 mois, quel que soit leur coût ;

b) les articles dont la valeur à la date d'acquisition ne dépasse pas 100 fois la taille (par organisations budgétaires- 50 fois) établi par la législation de la Fédération de Russie taille minimale salaire mensuel par unité (sur la base de leur valeur stipulée dans le contrat), quelle que soit leur durée de vie utile, à l'exception des machines et outils agricoles, des outils mécanisés de construction, des armes, ainsi que du bétail de travail et de production, qui sont classés en immobilisations quel que soit leur coût.

Le responsable de l'organisation a le droit de fixer une limite inférieure au coût des articles à accepter pour comptabilité dans le cadre de fonds en circulation ;

c) les éléments suivants, quelles que soient leur valeur et leur durée d'utilité :

engins de pêche (chaluts, filets, filets, filets et autres);

outils spéciaux et montages spéciaux (outils et montages à usage spécial destinés à la production en série et en série de certains produits ou à la fabrication d'une commande individuelle); équipements remplaçables (installations pour immobilisations réutilisables dans la production et autres dispositifs causés par des conditions spécifiques de fabrication de produits - moules et accessoires, rouleaux de laminage, lances à air, navettes, catalyseurs et sorbants à l'état solide d'agrégation, etc.) ;

vêtements spéciaux, chaussures spéciales, ainsi que literie;

uniformes destinés à être délivrés aux employés de l'organisation; vêtements et chaussures dans les secteurs de la santé, de l'éducation et d'autres organisations qui respectent le budget ;

structures, agencements et dispositifs temporaires (sans titre) dont les coûts de construction sont inclus dans les coûts travaux de construction dans le cadre des frais généraux ;

les articles destinés à la location dans le cadre d'un contrat de location ;

les jeunes animaux et les animaux d'engraissement, la volaille, les lapins, les animaux à fourrure, les familles d'abeilles, ainsi que les chiens d'assistance, les animaux d'expérimentation ;

plantes vivaces cultivées en pépinière comme matériel de plantation;

d) scies à essence, coupe-branches, corde à rafting, routes saisonnières, moustaches et branches temporaires de chemins forestiers, bâtiments temporaires en forêt d'une durée de vie utile allant jusqu'à 24 mois (chaufferies mobiles, chaufferies, ateliers pilotes, stations-service , etc.).

Pour comptabiliser l'IBE, un compte comptable séparé a été utilisé COMPTES 12 "ÉLÉMENTS DE FAIBLE VALEUR ET D'USURE" ("Plan comptable de la comptabilité financière - activité économique entreprises et instructions pour son utilisation "(approuvé par arrêté du ministère des Finances de l'URSS du 01.11.1991 N 56)):

"Le compte 12 "Articles de faible valeur et d'usure" est destiné à résumer les informations sur la présence et le mouvement des articles de faible valeur et d'usure appartenant à l'entreprise, aux équipements ménagers, aux outils et appareils à usage général et spécial et aux autres moyens de travail, qui, conformément à la procédure établie, sont inclus dans les fonds de Il prend également en compte les structures, agencements et dispositifs temporaires (non titulaires) exploités par l'entreprise Les uniformes prêts à l'emploi destinés à être délivrés aux employés de l'entreprise sont soumis à comptabilisation sur le compte 12 "Articles de faible valeur et d'habillement" ; les matériaux pour coudre ces vêtements sont comptabilisés sur le compte 10 "Matériaux "."

Immobilisations en 2016 - coût minimumleur majoration par le législateur en comptabilité fiscale (NU). Cependant, pour la comptabilité (BU)limiteimmobilisations en 2016laissé le même.

Limite des immobilisations en 2016 pour les besoins de NU et BU

En NU, à partir du 01/01/2016, des objets d'une valeur allant jusqu'à 100 000 roubles. TTC concernent les matériaux et peuvent être amortis en charges au moment de leur acquisition (si utilisé par le contribuable OSNO) ou au moment du paiement et de la comptabilisation (si utilisé par la société USNO). Ces innovations ont été approuvées par la loi n° 150-FZ du 8 juin 2015 modifiant l'art. 256, 257 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

ATTENTION!Ch. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne permet pas de réglementer Réglementation comptable limiteCoûtimmobilisations. Cette règle est obligatoire.

Selon la BU, la limite de classification des objets en tant que matériaux a été laissée à 40 000 roubles. inclus (clause 5 PBU 6/01 ; lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 février 2016 n° 03-03-07/8700).

ATTENTION!Contrairement à NU, le législateur a permis aux entreprises de réglementer la norme spécifiée par la politique comptable, mais dans les limites des restrictions établies par la loi. Cette règle est déterminante.

Ainsi, même avant le 01/01/2016, les différences temporelles imposables (ci-après dénommées NVR) et les différés correspondants passif d'impôt(ci-après dénommée IT), à condition que la limite de comptabilisation des immobilisations soit fixée dans la politique comptable, qui est différente d'une telle limite en NU (clauses 12, 15, 18 PBU 18/02).

Conséquences de l'introduction d'une nouvelle limite de coûts

1. Chez NU, la grande majorité du mobilier et du matériel de bureau, de l'outillage et du matériel de production, etc. peuvent désormais être amortis en charges beaucoup plus rapidement, ce qui permettra aux entreprises d'obtenir d'importantes économies d'impôts et permettra au contribuable d'accélérer le renouvellement du parc d'immobilisations, tel que prévu par le législateur.

Comment prendre en compte l'inventaire de production, voir le matériel.

2. La différence entre les limites de comptabilisation des immobilisations en NU et en BU, autorisées par le législateur pour le règlement des politiques comptables, après le 01/01/2016 se produit pour les immobilisations d'une valeur supérieure à 40 000 000 roubles. en tous cas.

Ainsi, les entreprises ne pourront plus éviter l'apparition de NVR et l'application du RAS 18/02 concernant des objets d'une valeur de 40 000 à 100 000 roubles, ce qui compliquera considérablement la comptabilité.

Comment résoudre le problème de convergence de NU et BU dans les nouvelles conditions, voir le matériel.

3. Pour les organisations dont les revenus fiscaux sont négligeables, une augmentation de la limite d'amortissement des immobilisations aux fins de la CT entraînera la survenance possible de pertes fiscales, ce qui est perçu négativement autorités fiscales par endroits. Dans le même temps, la possibilité de réglementer ces charges fiscales le législateur n'a pas prévu de méthode comptable pour prévoir les pertes futures des organisations.

La procédure d'application de la limite de valeur des immobilisations pour OSNO et USNO

La limite de la valeur des immobilisations pour les sociétés utilisant l'USNO et l'OSNO est la même aux fins de NU et de BU (clause 1 de l'article 256, clause 1 de l'article 257, clause 4 de l'article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie, clause 5 du PBU 6/01) .

Pour les organisations appliquant l'OSNO, la question de l'application de la limite d'imposition spécifiée ne se pose pas ; le plafond de comptabilisation des immobilisations s'applique aux installations mises en service en 2016.

Cependant, pour les organisations utilisant le régime fiscal simplifié, la question de l'application de la nouvelle limite de coûts n'est pas si claire, puisque l'amortissement :

• immobilisations conformément au paragraphe 3 de l'art. 346.16 et le paragraphe 2 de l'art. 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie est effectué à parts égales ;
• coûts des matériaux - conformément au sous. 5 p.1 art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie est entièrement

seulement après paiement.

De plus, dans les deux cas, les règles comptables sont les mêmes pour les organisations utilisant OSNO et USNO : nouvelle limite s'applique aux immobilisations mises en exploitation après le 01/01/2016. Les conditions de paiement effectif pour les organisations sur le régime fiscal simplifié sont dans ce cas secondaires.

Résultats

L'augmentation de la limite de la valeur des immobilisations, au sens de la NU, à partir de 2016, offre sans aucun doute aux entreprises de grands avantages en termes d'économies d'impôts, tout en rendant plus difficile la tenue d'une comptabilité déjà difficile dans les réalités russes.

En ce qui concerne ce problème, il convient de noter que le Département de la réglementation comptable discute de la question de l'augmentation de la valeur minimale des immobilisations à des fins comptables.

ATTENTION! Les projets d'actes juridiques sur la comptabilité sont publiés sur le site officiel du ministère des Finances de la Fédération de Russie.