Quelles taxes se mêlent de SP pour le 2e trimestre. Quels impôts un entrepreneur individuel paie-t-il sous différents régimes fiscaux : types et montants d'impôts. Taux d'imposition pour les entrepreneurs individuels appliquant des régimes fiscaux spéciaux

En 2018, le gouvernement a l'intention d'augmenter les impôts pour les entrepreneurs individuels et de passer à des cotisations fixes pour les entrepreneurs. Les responsables estiment que les petites entreprises sont prêtes pour l'indexation fiscale. De plus, l'an prochain, les entrepreneurs devront achever la transition vers les caisses enregistreuses en ligne. Le soutien du gouvernement assurera le développement de l'entrepreneuriat, soulignent les experts.

L'an prochain, le gouvernement a l'intention d'augmenter le fardeau fiscal des petites entreprises. Tout d'abord, les responsables proposent d'augmenter le coefficient déflateur pour le calcul de l'UTII, ce qui entraînera une augmentation du paiement de 4 %. En conséquence, les entrepreneurs qui utilisent ce régime fiscal (commerce de détail, restauration, services à la personne, etc.) devront augmenter leurs dépenses.

En outre, des représentants du ministère du Développement économique proposent d'appliquer un déflateur accru à d'autres régimes fiscaux spéciaux. Y compris une augmentation de 4% des impôts pour les entrepreneurs individuels en 2018 affectera les entrepreneurs sur le régime fiscal simplifié et un brevet. De plus, les frais de négociation seront indexés en conséquence. Dans le même temps, les régions pourront réguler de manière indépendante le paiement final, en fonction des caractéristiques locales.

Une augmentation modérée des impôts correspond aux réalités économiques, estime l'expert Pavel Orlovsky. Une indexation à moins de 4% évitera une forte hausse des prix. Une augmentation plus importante des impôts est attendue après la fin des élections présidentielles, selon les experts.

Auparavant, les autorités avaient évoqué la possible suppression des régimes fiscaux spéciaux, qui constituerait un véritable test pour les petites entreprises. Outre l'augmentation du coefficient déflateur, le coefficient régional est conservé, ce qui permet de réduire le paiement final. Dans le même temps, le taux UTII restera au niveau de 15%.

Cette augmentation apportera des revenus supplémentaires aux budgets locaux, selon les experts. contrairement à budget fédéral régions connaissent une grave pénurie de ressources. Selon les résultats des 9 premiers mois de 2017, les recettes UTII ont fourni 51,2 milliards de roubles. recettes du budget municipal. Plus de 2 millions d'entrepreneurs utilisent ce régime fiscal, mais au cours de l'année, le nombre d'entrepreneurs individuels et de personnes morales sur UTII a diminué de 60 000.

Les autorités prévoyaient d'augmenter le coefficient déflateur dès 2016, mais situation économique contraint les fonctionnaires à reconsidérer cette décision. Les fonctionnaires ont refusé d'indexer la taxe de 16%, ce qui a permis de réduire les coûts des entreprises de 14 milliards de roubles. Les autorités ont également laissé le déflateur inchangé pour 2017.

Outre l'indexation des impôts des entrepreneurs individuels en 2018, d'autres innovations attendent les entrepreneurs dans un futur proche.

Innovations dans le domaine fiscal

L'indexation de la fiscalité simplifiée n'affectera pas le revenu marginal, ce qui vous permet de passer à la fiscalité simplifiée l'année prochaine. Les revenus pendant 9 mois des entrepreneurs qui envisagent de passer au système fiscal simplifié ne peuvent pas dépasser 112,5 millions de roubles. Pour maintenir une imposition simplifiée, le revenu des entrepreneurs individuels pour l'année précédente doit être inférieur à 150 millions de roubles.

Une autre innovation des fonctionnaires est une augmentation significative du salaire minimum, qui se répercutera sur l'augmentation des cotisations des entrepreneurs. Les responsables prévoient d'augmenter ce chiffre à 9489 roubles, ce qui réduira l'écart entre salaire décent et MRO. Dans le même temps, le gouvernement prévoit en 2018 de limiter les impôts pour les entrepreneurs individuels qui opèrent sans salariés. Contributions des entrepreneurs pour eux-mêmes L'année prochaine devenir fixe, mais montant total les paiements augmenteront.

Selon les estimations du ministère du Travail, l'augmentation du salaire minimum entraînera une augmentation de la charge pesant sur les entreprises de 44 milliards de roubles. dans l'année. De plus, les dépenses des régions augmenteront de 56 milliards de roubles. Les cotisations IP pour eux-mêmes dans le cadre de l'assurance pension seront fixées au niveau de 26 545 roubles. Les entrepreneurs dont les revenus dépassent 300 000 roubles devront payer 1% supplémentaire du montant excédentaire. De plus, les entrepreneurs devront augmenter le coût de l'assurance médicale obligatoire pour eux-mêmes - jusqu'à 5840 roubles. Ainsi, les cotisations totales des entrepreneurs sans salariés augmenteront de 13,6 %.

L'année prochaine, la transition des entrepreneurs vers les caisses enregistreuses en ligne sera achevée, ce qui renforcera le contrôle du Service fédéral des impôts. Les autorités fiscales recevront des informations sur les transactions commerciales en temps réel. Dans ce cas, l'IP devra utiliser Caisses enregistreuses nouvel échantillon. Cette règle s'appliquera notamment aux entrepreneurs qui vendent de la bière (à partir du 1er juillet 2018).

Aussi à partir de l'année prochaine, les données sur les débiteurs de primes d'assurance seront publiées. Cette année, des informations sur les amendes et les infractions fiscales ont été publiées sur le site Web du Service fédéral des impôts. Cette mesure vise à réduire le nombre d'entreprises qui ont des dettes envers le budget.

Les experts ont déterminé les changements attendus par IP dans le cadre de l'augmentation des taxes en 2018.

Conséquences pour la propriété intellectuelle

Malgré l'augmentation fardeau fiscal, les entrepreneurs seront en mesure d'éviter de graves problèmes l'année prochaine. Les représentants d'entreprises ont réussi à s'adapter aux nouvelles réalités économiques et ont considérablement amélioré leur situation financière.

Pour plus de récupération croissance économique le gouvernement doit élargir son programme de développement de l'entrepreneuriat. Le ralentissement de l'inflation permet de tabler sur une nouvelle baisse du taux directeur de la Banque centrale. En conséquence, les banques pourront réduire le coût des ressources empruntées, qui deviendront un nouveau facteur de croissance économique à moyen terme.

De plus, la stabilité est un facteur important marché des changes. La hausse attendue des prix du pétrole permettra au gouvernement de renforcer la position du rouble, ce qui aura un impact positif sur la confiance des consommateurs.

Un autre domaine d'amélioration est l'optimisation de l'administration fiscale. Les autorités devraient éliminer les restrictions existantes au développement de l'esprit d'entreprise, ce qui conduira à une augmentation de l'attractivité des investissements dans l'économie nationale.

Voir vidéo sur le compte général d'entreprise :

À partir de 2018, les autorités prévoient d'augmenter l'impôt unique sur le revenu fictif, qui est souvent appliqué par les petites entreprises. La taxe, dont la croissance est gelée depuis deux ans, a été décidée pour être indexée sur l'inflation

Photo : Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Impôt unique sur le revenu imputé en 2018 augmentera de 3,9%, découle du projet du ministère du Développement économique, publié sur le portail des projets de réglementation. Cela se produira en raison d'une augmentation du coefficient déflateur correspondant de 1,798 à 1,868. L'inflation à la fin de 2017 sera de 3,2%, en 2018 - 4%, prédit le ministère du Développement économique.

L'augmentation en ligne avec l'inflation semble juste, déclare Pavel Orlovsky, expert du service aux entrepreneurs chez SKB Kontur. Une croissance de seulement 4% "ne peut que se réjouir", ajoute-t-il.

Le régime UTII, qui pour les petites entreprises est une alternative à presque toutes les taxes, est autorisé à être utilisé dans plusieurs industries, notamment dans vendre au détail, restauration, prestation de services personnels, etc. Le revenu imputé est pris comme base d'imposition, qui est calculée comme la rentabilité de base d'un type d'activité particulier, multipliée par le nombre d'employés ou la superficie des locaux, et par deux autres coefficients (l'état " impute" ce revenu, c'est-à-dire qu'il ne dépend pas de la rentabilité réelle d'une entreprise particulière). Le premier coefficient est le coefficient déflateur croissant, qui est fixé par le ministère du Développement économique. La seconde est à la baisse, elle est approuvée par la direction des municipalités. Le taux d'imposition sur ce revenu fictif est de 15 %.

L'impôt sur le revenu imputé est l'un des régimes fiscaux les plus populaires et les plus efficaces pour les petites entreprises, a déclaré Sergey Zelenov, vice-président du comité fiscal d'Opora Rossii. Toute augmentation de celui-ci est sensible, car le pouvoir d'achat a beaucoup baissé par rapport à ce qu'il était il y a quelques années, dit-il. Mais une augmentation de 4% est tout à fait acceptable comme alternative à la suppression du régime UTII ou à la réduction des types d'activités par rapport auxquelles il s'applique, ajoute l'expert. "Je ne pense pas qu'une telle augmentation affectera sérieusement la capacité des entrepreneurs à payer cette taxe", déclare-t-il. Le réapprovisionnement de l'UTII sera tangible pour les budgets locaux, estime Zelenov.

L'UTII est crédité aux budgets des communes. En janvier-septembre 2017, selon le Trésor fédéral, le revenu de cette taxe s'élevait à 51,2 milliards de roubles. 2,03 millions de personnes travaillent sous le régime UTII entités juridiques et entrepreneurs individuels (rapport du Service fédéral des impôts début 2017). Dans le même temps, leur nombre diminue - un an plus tôt, UTII était préféré par 2,09 millions de petites entreprises et entrepreneurs individuels.

Le coefficient déflateur de l'UTII, qui augmentait auparavant régulièrement chaque année, a été gelé pour la première fois lors de la préparation du budget pour 2016. Ensuite, il était initialement à 16%, mais la décision a été révisée: le chef de la commission du budget de la Douma d'État, Andrei Makarov, a présenté un projet de loi sur le gel, notant que la croissance prévue dépasse largement les prévisions d'inflation. Ensuite, le ministère des Finances et le ministère du Développement économique ont été d'accord avec lui - le coefficient est resté au même niveau, ce qui a permis de réduire de 14 milliards de roubles la charge pesant sur les entreprises sous UTII.

Les événements se sont déroulés de manière similaire l'année dernière. Ensuite, le ministère des Finances a proposé une augmentation de 5,2 % du déflateur : cela signifierait qu'en 2017, les petites entreprises paieraient 4 milliards de roubles au budget. plus, a déclaré dans une interview à Reuters Alexei Ulyukaev, qui occupait à l'époque le poste de ministre développement économique: « Et aucune justification. C'est-à-dire qu'il est proposé qu'ils paient plus, alors qu'il n'est pas clair si les contribuables de cette taxe resteront dans le secteur blanc ou iront dans l'ombre ? Mais le Premier ministre Dmitri Medvedev a néanmoins accepté de laisser l'UTII au même niveau, a expliqué Ulyukaev. Ainsi, le gel a duré une autre année.

Dans une certaine mesure, la croissance de l'UTII affectera les microentreprises, mais il ne faut pas s'attendre à une vague de protestations massives de la part des entrepreneurs, déclare Nikolai Mironov, directeur du Centre pour les réformes économiques et politiques. Une progression aussi lente est liée, entre autres, aux prochaines élections présidentielles, ajoute-t-il : "Personne ne créera de points de tension sociale, y compris dans le milieu des affaires". Mais après les élections, les impôts augmenteront plus fortement, estime Mironov.

Le ministère des Finances n'a pas répondu à la demande de RBC. Le représentant du Ministère du développement économique a indiqué que le déflateur était calculé conformément à code fiscal(il prévoit l'indexation du coefficient d'inflation de l'année précédente). RBC a envoyé des questions au chef du comité budgétaire, Makarov, mais n'a pas reçu de réponse.

Autres impôts

Le ministère du Développement économique propose de modifier les coefficients du déflateur non seulement par rapport à l'UTII, mais aussi par rapport aux autres régimes fiscaux des petites entreprises - taxe professionnelle, systèmes simplifiés et de taxation des brevets. Tous augmentent d'environ 4%, note Orlovsky. En ce qui concerne le régime simplifié, l'augmentation actuelle n'affectera pas le plafond de revenu à partir duquel le recours au régime simplifié est autorisé, explique-t-il. Cet indicateur est gelé jusqu'en 2020, rappelle l'expert (112,5 millions de roubles pour les neuf mois de l'année précédant le passage à la fiscalité simplifiée, pour le passage à ce régime et 150 millions de roubles pour l'année pour les contribuables actuels de la fiscalité simplifiée). système).

La croissance dans le cadre du système des brevets affecte taille maximum revenu potentiel du brevet, qui peut être établi par les autorités régionales, dit Orlovsky. C'est-à-dire qu'une augmentation du coefficient "n'est pas égale à une augmentation du coût d'un brevet", les régions n'ont jusqu'à présent qu'une telle opportunité, la décision appartient aux autorités des sujets, ajoute-t-il. La situation est similaire avec la taxe de vente qui opère dans les villes fédérales : Moscou, par exemple, devra modifier la loi pertinente pour que le déflateur affecte le montant final de la taxe. Cependant, cela est peu probable, estime Orlovsky. L'amélioration du mécanisme d'imposition de la taxe de vente est l'une des principales orientations la politique fiscale Moscou dans les trois prochaines années, dit-on dans note explicative au projet de budget de la ville.

La question de l'imposition des revenus d'un entrepreneur individuel nécessite un examen approfondi. Cela est dû au fait que pour une entreprise enregistrée sur le territoire de la Fédération de Russie, il est permis d'utiliser non seulement des régimes fiscaux généraux, mais également des régimes fiscaux spéciaux.

Le taux d'imposition des entrepreneurs individuels en 2018, s'appliquant différents systèmes, variera selon l'objet de l'imposition. Le rôle d'un tel objet peut être à la fois un revenu réel et potentiel, un profit, des opérations de vente de biens, etc. Pour obtenir une image complète des taux d'imposition actuels pour les entrepreneurs individuels, lisez la suite.

Taux d'imposition pour les entrepreneurs individuels sur un régime commun

Les entrepreneurs russes opérant à l'aide régime général fiscalité, sont payeurs de plusieurs taxes obligatoires. :

• impôt sur le revenu;
• taxe de propriété.

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Taux d'impôt sur le revenu des particuliers pour les entrepreneurs individuels

L'impôt sur le revenu pour un entrepreneur individuel remplace l'impôt sur le revenu (comme c'est le cas pour les organisations). En fait, c'est le profit qui est imposé, c'est-à-dire la différence entre les revenus de la vente de biens et de services et les coûts de production d'un homme d'affaires. Le taux d'imposition des entrepreneurs individuels en 2017 est resté inchangé, il est, comme auparavant, de 13%.

Lors du calcul de la taxe, il est important de prendre en compte le fait que seules les dépenses qui ont des pièces justificatives peuvent être attribuées aux dépenses. Si l'entrepreneur individuel n'a pas la possibilité de fournir des informations sur les coûts de la documents comptables, il peut déduire 20 % de ses revenus. Le montant reçu dans ce cas sera imposé au taux de 13 %.

Taux de TVA pour les entrepreneurs individuels

Concernant la taxe sur la valeur ajoutée Législation russe des taux différents s'appliquent en fonction du type et de la catégorie des biens, des services vendus par IP, des travaux effectués, etc.

Aujourd'hui en Russie, il existe 3 taux de TVA en vigueur :

• 0% - pour la vente de marchandises à l'exportation, ainsi que pour la fourniture de services pour le transport international de marchandises ;
• 10% - pour la vente de produits médicaux, de produits individuels pour enfants (lits, poussettes, jouets, tricots, etc.), de certains produits alimentaires (sucre, sel, céréales, viande, etc.) - liste complète ces opérations peuvent être étudiées sur la ressource Internet officielle du Service fédéral des impôts www.nalog.ru;
• 18% - pour toutes les autres opérations.

A noter que la loi définit également les actions des entrepreneurs individuels non assujettis à la TVA. Il s'agit, par exemple, de la vente de biens à usage religieux, de la mise à disposition de locaux à des sociétés étrangères accréditées en Fédération de Russie, etc.

Important! Si l'activité d'un entrepreneur individuel sur OSNO implique la mise en œuvre d'opérations relevant de taux de TVA différents, ces opérations doivent être enregistrées séparément.

L'assiette fiscale pour le calcul de la TVA est déterminé au moment où les biens (services, travaux) ont été payés ou expédiés (transférés). La plus ancienne de ces dates est sélectionnée.

Après avoir établi l'assiette fiscale, un entrepreneur individuel a le droit d'y appliquer les déductions du montant de TVA qu'il a payé lors de l'achat de biens (travaux, services), qui à ce moment-là ont déjà été pris en compte.

taux de taxe foncière

En plus de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, un entrepreneur appliquant le régime général régime fiscal, est obligé de payer , qu'il utilise pour réaliser un profit. Quel pourcentage d'impôts le PI paie-t-il dans ce cas ?

Les taux d'imposition en vigueur en 2017 varient en fonction de la valeur d'inventaire totale de la propriété. Dans certaines régions, ce n'est pas l'inventaire, mais la valeur cadastrale qui est déjà utilisée pour calculer la taxe. Dans tous les cas, l'entrepreneur paie l'impôt foncier sur une base générale en tant que particulier. Taux possibles : de 0,1% à 2%.

Taux d'imposition pour les entrepreneurs individuels appliquant des régimes fiscaux spéciaux

L'utilisation de régimes fiscaux spéciaux dispense l'entrepreneur du paiement des impôts évoqués au chapitre précédent. Pour la grande majorité des entrepreneurs, cette circonstance devient un argument décisif pour refuser d'utiliser OSNO.

Les régimes fiscaux spéciaux diffèrent non seulement taux directeurs mais aussi soumis à l'impôt. Par conséquent, il n'est pas recommandé de faire un choix téméraire en faveur de la taxe au taux le plus bas sans en comprendre les détails.

Le système simplifié permet le choix indépendant de la propriété intellectuelle de l'objet d'imposition parmi deux options établies :

• le revenu;
• profit.

Dans le premier cas, le taux d'imposition des entrepreneurs individuels est fixé à 6 %. En 2016, des modifications de la législation fiscale sont entrées en vigueur, permettant aux autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie d'introduire des taux différenciés par rapport à. Pour ceux qui utilisent le revenu comme objet, un taux réduit peut s'appliquer, mais pas moins de 1 %.

Les entrepreneurs qui calculent l'impôt sur les bénéfices (revenus-dépenses) utilisent un taux de 15% pour le calcul. Si, dans la région où se trouve la propriété intellectuelle, les autorités ont exercé le pouvoir de différencier la taxe, le taux applicable peut être réduit à 5 %.

Taux d'imposition pour les payeurs UTII

Contrairement au système simplifié, où l'impôt est calculé à partir du montant des revenus réels perçus par l'entrepreneur, dans le cas de l'UTII, le calcul est basé sur les revenus imputés (c'est-à-dire potentiels), d'où le nom correspondant du régime.

Quel pourcentage d'impôts un entrepreneur individuel paie-t-il sur UTII ? est de 15 % du revenu imputé.

Comment connaître le montant du revenu imputé? Pour ce faire, vous devez vous référer à la législation fiscale en vigueur. Le Code fiscal de la Fédération de Russie contient des informations sur les types d'activités autorisés d'un entrepreneur utilisant UTII. En fonction de ce que fait l'homme d'affaires, il peut utiliser l'indicateur physique établi pour le calcul (superficie parquet, nombre de salariés, etc.) et le revenu de base mensuel affecté à chaque type d'activité. En multipliant ces indicateurs, l'entrepreneur individuel recevra son revenu imputé, qui sera la base d'imposition.

Important! Lors du calcul de l'UTII, il est nécessaire de prendre en compte non seulement le taux d'imposition, mais également les coefficients actuels (K1 et K2), par lesquels le rendement de base est ajusté. Les valeurs de ces multiplicateurs en 2017 sont les suivantes : K1 est 1,798 ; la valeur de K2 varie d'une région à l'autre entre 0,005 et 1.

Comme dans le cas de la fiscalité simplifiée, il est possible d'utiliser des taux différenciés sur l'UTII, et cela est également lié à la région. Pour certaines catégories de contribuables de l'impôt unique, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie ont le droit d'établir tarifs réduits, mais pas moins de 7,5 %.

Taux pour les payeurs de la Taxe Agricole Unifiée

Les entrepreneurs individuels dont les activités impliquent la production de biens agricoles ont la possibilité d'utiliser l'ESHN. V ce cas leurs profits (revenus moins confirmés coûts de production) seront imposés au taux de 6 %.

Taux d'imposition de la propriété intellectuelle sur un brevet

Afin d'acquérir un brevet pour la mise en œuvre d'un certain type d'activité par la loi, un homme d'affaires, comme auparavant, devra payer 6% du montant des revenus potentiels.

En même temps, il est basé sur revenu annuel, possible d'obtenir IP. Et le coût d'un brevet est ajusté en fonction du nombre de mois pour lesquels il est acquis.

Un entrepreneur individuel peut motifs juridiques ne payez pas d'impôts dans plusieurs cas :

• s'il ne perçoit pas de revenus en raison de la suspension des activités ;
• si son activité n'est pas rentable (à l'exception de certains cas déterminés par la loi ; par exemple, sur le régime fiscal simplifié "Revenus-Dépenses" dans une telle situation, impôt minimum);
• si par rapport à la catégorie de contribuables à laquelle il appartient, le taux d'imposition zéro est appliqué par la loi.

Le dernier cas mérite une attention particulière et nécessite un examen approfondi.

Depuis 2015, les entrepreneurs nouvellement créés qui ont choisi un système d'imposition simplifié ou breveté lors de l'enregistrement d'une entreprise ont la possibilité d'utiliser des congés fiscaux d'une durée de deux périodes de déclaration (2 années civiles). Pendant la période spécifiée, le taux d'imposition pour les entrepreneurs individuels sera de 0 %. Le temps de mise en œuvre d'un tel projet est calculé pour les 5 prochaines années, c'est-à-dire que les entrepreneurs individuels enregistrés dans la période de 2015 à 2020 inclus peuvent utiliser les congés fiscaux.

Un entrepreneur qui demande l'utilisation de l'impôt zéro doit satisfaire aux exigences suivantes établies pour tous les entrepreneurs individuels sans exception :

• régime fiscal - régime fiscal simplifié ou PSN;
• le type d'activité d'un entrepreneur individuel doit être scientifique, industriel, sphère sociale ou du domaine de la prestation de services personnels ;
• les revenus perçus à la suite de l'exercice d'activités avec taux zéro doit représenter au moins 70 % du revenu total du PI pour tous les types d'activités.

Important! Comme dans le cas de la différenciation fiscale entre le régime fiscal simplifié et l'UTII, les autorités régionales peuvent utiliser à leur discrétion le droit de fixer des exonérations fiscales pour les entrepreneurs individuels. Autrement dit, les informations sur la mise en œuvre de ce droit doivent être clarifiées avec l'autorité fiscale régionale (territoriale).

Pour plus d'informations sur cette mesure de soutien aux petites entreprises, en utilisant l'exemple des entrepreneurs de Moscou, voir la vidéo suivante :

Comment ne pas rater le choix du régime fiscal, vu les taux

En plus du fier titre d'« entrepreneur », vous avez de nouvelles responsabilités en termes de paiement des impôts, de dépôt de rapports et de respect d'autres exigences légales. Comment ne pas s'embrouiller dans la législation et ne pas se tromper ? J'espère que cette instruction aidera le «jeune» entrepreneur à ne pas s'embrouiller et à s'organiser au stade initial. Considérez la situation lorsque :

1. L'entrepreneur individuel travaille de manière indépendante sans la participation des employés ;
2. Le paiement des services IP est versé sur le compte IP (IP n'accepte pas les espèces en espèces et n'a pas besoin d'appliquer le CCP);
3. Le chiffre d'affaires IP est loin d'être limite de taille, dont le dépassement prive le PI du droit d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Si, à la suite des résultats de la période de déclaration (fiscale), le «simplifié» dépasse le plafond de revenu de 150 millions de roubles, il perdra le droit d'appliquer le système fiscal simplifié (clause 4, article 346.13 du Code fiscal de la Russie Fédération).

1. Quels impôts un entrepreneur individuel paie-t-il

En fait, le régime fiscal simplifié (assiette fiscale - revenu) semble être l'un des régimes fiscaux les plus simples. De la part des entrepreneurs individuels, un minimum d'effort est requis pour tenir des registres et calculer les impôts.

Un entrepreneur individuel qui a choisi le régime fiscal simplifié (assiette fiscale - revenu) paie le taux d'imposition simplifié au taux de 6% (une entité constitutive de la Fédération de Russie peut le réduire pour certains types d'activités). Dans ce cas, le PI est exempté de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en termes de revenus de activité entrepreneuriale, la TVA et la taxe foncière (à l'exception des objets immobiliers soumis à la taxe foncière de manière particulière, en fonction de leur valeur cadastrale). IP ne tient pas de registres comptables.

Afin de calculer le montant imposable du revenu, les entrepreneurs individuels sont tenus de consigner leurs revenus dans le livre des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le système d'imposition simplifié (article 346.24 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La forme d'un tel livre est approuvée par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 N 135n. Le livre est un registre de documents sur la base desquels le montant des revenus est déterminé. Le livre enregistre également le paiement des primes d'assurance, ce qui réduit le montant de l'impôt. La principale source de données pour remplir le Livre de notre jeune entrepreneur est un relevé de compte courant pour la période correspondante.

BCC pour le régime fiscal simplifié "revenus" 6% - 18210501011011000110.

Un modèle pour remplir un ordre de paiement peut être généré à l'aide du service sur le site Web nalog.ru : https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Le payeur doit sélectionner le type de paiement et le service proposera le CCC.

En outre, un entrepreneur individuel doit payer lui-même le montant des primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et au FFOMS de la Fédération de Russie :

1) les primes d'assurance pour obligatoire assurance retraite au montant déterminé dans l'ordre suivant :

- si le montant des revenus du payeur pour période de facturation ne dépasse pas 300 000 roubles, - d'un montant fixe de 26 545 roubles pour la période de facturation de 2018, 29 354 roubles pour la période de facturation 2019, 32 448 roubles pour la période de facturation 2020;

- si les revenus du payeur pour la période de facturation dépassent 300 000 roubles, - d'un montant fixe de 26 545 roubles pour la période de facturation 2018 (29 354 roubles pour la période de facturation 2019, 32 448 roubles pour la période de facturation 2020) plus 1,0 % du revenu du payeur supérieur à 300 000 roubles pour la période de facturation. Dans le même temps, le montant des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour la période de facturation ne peut être supérieur à huit fois le montant fixe des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire établi par le deuxième alinéa du présent alinéa (26 545 * 8 = 212 360 roubles) ;

2) les primes d'assurance obligatoires assurance santé en un montant fixe 5 840 roubles pour la période de facturation de 2018, 6 884 roubles pour la période de facturation 2019 et 8 426 roubles pour la période de facturation 2020.

Le montant total est reconnu comme un paiement fixe : 26 545 + 1 % du montant excédentaire de 300 000 + 5 840.

Les montants des primes d'assurance pour la période de facturation sont payés par l'entrepreneur individuel au plus tard le 31 décembre de l'année civile en cours. Les primes d'assurance calculées à partir du montant des revenus du payeur dépassant 300 000 roubles pour la période de facturation sont payées par le payeur au plus tard le 1er juillet de l'année suivant la période de facturation expirée.

Le montant à payer avant la fin de l'année peut être payé en une fois ou transféré en plusieurs fois. Par exemple, une fois par trimestre dans un montant lié au trimestre en cours.

Si notre entrepreneur individuel n'a pas été enregistré depuis le début de l'année, il doit payer des primes d'assurance d'un montant inférieur, à savoir au prorata des jours à compter de la date d'enregistrement de l'entrepreneur individuel jusqu'à la fin de l'année.

Par exemple, un entrepreneur individuel s'est inscrit le 20 février. Par conséquent, la période allant de la date d'inscription à la fin de l'année est de 10 mois et 9 jours. Le montant de la prime d'assurance pour la période jusqu'au 31 décembre sera de :

Montant pour 10 mois = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 roubles.

Somme pour 9 jours de février = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 roubles.

Total = 27 854,96 roubles

KBK contribution fixeà l'OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

Cotisation forfaitaire BCC pour CHI - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Comment déterminer le montant des revenus inclus dans la base d'imposition

Aux fins du calcul de l'impôt « simplifié », le revenu est considéré comme reçu à la date à laquelle vous avez effectivement reçu l'argent (par exemple, sur un compte bancaire). Cette méthode de comptabilisation des revenus est appelée trésorerie. Cela signifie que le montant du prépaiement reçu par le PI est inclus dans le montant du revenu imposable. Si le contrat est résilié et qu'il est nécessaire de restituer l'acompte reçu, le montant du retour est reflété dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses avec un signe «-» dans la période au cours de laquelle le retour a été effectué.

Cependant, selon le ministère des Finances de la Fédération de Russie, si l'acompte (acompte en vertu du contrat) est restitué à l'acheteur (client) au cours de la période fiscale au cours de laquelle le «simplificateur» n'avait aucun revenu, il est alors impossible de réduire la base d'imposition du montant de l'acompte (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 30 juillet 2012 N 03-11-11/224, du 07/06/2012 N 03-11-11/204) . Celles. à la fin de l'année, le montant des revenus ne peut être< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Bonnes nouvelles! Tous les transferts de fonds ne sont pas sujets à être reflétés dans le grand livre des revenus et inclus dans le calcul de l'impôt. Ne sont pas inclus dans le revenu imposable, notamment, les transferts suivants :

1. Les fonds reçus dans le cadre d'accords de crédit ou de prêt, ainsi que les fonds reçus pour rembourser ces emprunts ;
2. Revenus soumis à d'autres taux d'imposition (dividendes, coupons d'obligations, etc.) ;
3. Revenus imposables dans le cadre d'autres régimes fiscaux (impôt sur le revenu des personnes physiques, UTII, brevet, etc.) ;
4. Recettes qui ne sont pas des revenus par essence : fonds reçus du retour de marchandises défectueuses, fonds transférés par erreur par la contrepartie ou crédités par erreur par la banque sur le compte courant du contribuable, etc.

Un exemple de revenu reflétant dans le livre:

3. Quand payer l'impôt

La taxe de fin d'année est soumise au paiement par l'entrepreneur au budget - au plus tard le 30 avril de l'année suivante (un délai différent est fixé pour les organisations).

Au cours de l'année, un entrepreneur individuel doit verser des acomptes - au plus tard le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.

Si le dernier jour du délai de paiement de la taxe (acompte) tombe un week-end et (ou) un jour férié chômé, reversez la taxe ( acompte) est nécessaire au plus tard le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

4. Comment calculer le montant du paiement

Les acomptes sont calculés sur la base des revenus perçus pour la période de déclaration pertinente selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Paiement anticipé = assiette fiscale pour la période de déclaration sur la base des droits constatés * 6 %.

Montant du paiement à la fin de la période de rapport = Acompte à la fin de la période de rapport - primes d'assurance payées pour la période de rapport - acomptes payés plus tôt dans l'année en cours.

Le montant de l'impôt en fin d'année est calculé comme suit :

Impôt à payer (remboursable) = Base d'imposition de l'année * 6 % - primes d'assurance payées pour la période d'imposition - acomptes versés plus tôt dans l'année en cours.

Exemple

Un entrepreneur individuel applique le régime fiscal simplifié avec pour objet l'imposition des "revenus" avec un taux d'imposition total pour cet objet d'un montant de 6%. N'a pas de travailleurs embauchés. Au cours de la dernière année (période fiscale), l'IP a reçu un revenu d'un montant de 720 000 roubles.

Au cours de la période fiscale spécifiée, l'entrepreneur individuel a payé pour lui-même des primes d'assurance d'un montant de:

— 4 000 roubles. - au premier trimestre ;

— 12 000 roubles. - dans un délai de six mois ;

— 20 000 roubles. — dans les 9 mois ;

— 28 000 roubles. - pendant un an.

Attention : les montants des primes d'assurance dans l'exemple sont indiqués de manière abstraite !

Solution

Sur la base des résultats du 1er trimestre, l'acompte sera de :

72 000 roubles. x 6 % = 4 320 roubles

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées au premier trimestre.

4 320 - 4 000 = 320 roubles.

Le montant de l'impôt à payer dans le cadre du régime fiscal simplifié en fonction des résultats du 1er trimestre à la date limite du 25.04. sera de 320 roubles.

2. A la fin du semestre, l'acompte sera de :

288 000 * 6 % = 17 280 roubles.

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées durant les six mois :

17 280 - 12 000 = 5 280 roubles.

Paiement dû le 25.07. sera 5 280-320 = 4960 roubles.

3. Sur la base des résultats de 9 mois, le paiement anticipé sera :

504 000 × 6% \u003d 30 240 roubles.

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées dans les 9 mois :

30 240 - 20 000 = 10 240 roubles.

Paiement pour 9 mois dû le 25.10. sera 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 roubles.

4. Calcul de l'impôt en fin d'année :

720 000 roubles x 6 % = 43 200 roubles

Ce montant est diminué des primes d'assurance versées au cours de l'année :

43 200 - 28 000 = 15 200 roubles.

Ce résultat est diminué des acomptes versés pour le premier trimestre, les six mois et les 9 mois :

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 roubles.

Ainsi, selon les résultats de l'année (à la date limite du 30 avril de l'année prochaine), l'impôt à payer s'élèvera à 4 960 roubles.

Si, au premier trimestre de 2019, un entrepreneur individuel verse au budget le montant des primes d'assurance pour 2018, qui correspond à 1% du montant des revenus supérieurs à 300 000 roubles, ce paiement de cotisations réduira le montant de la fiscalité simplifiée pour le 1er trimestre 2019.

5. Les nuances du calcul et de la reconnaissance des "déductions" sous forme de primes d'assurance payées pour soi-même

1) Entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements personnes qui ont payé des primes d'assurance calculées à 1% du montant des revenus dépassant 300 000 roubles à la fin de la période de facturation (année civile) ont le droit de prendre en compte les montants indiqués des primes d'assurance payées lors du calcul de l'impôt au cours de la période fiscale ( trimestre) au cours duquel ils ont été payés. Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 31 octobre 2014 N GD-4-3 / [courriel protégé]

Si le montant des primes d'assurance est supérieur au montant de l'impôt (paiements d'impôts anticipés) payé dans le cadre de application du régime fiscal simplifié, alors la taxe (paiement d'impôt anticipé) dans ce cas n'est pas payée. Le report sur l'exercice fiscal suivant d'une partie du montant de l'acompte forfaitaire qui n'a pas été prise en compte lors du calcul (réduction) du montant de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié en raison du montant insuffisant de l'acompte la taxe calculée n'est pas fournie. Cela signifie que si, par exemple, le paiement dans le cadre du système fiscal simplifié s'élève à 10 000 roubles et que des primes d'assurance de 13 000 roubles ont été payées, le système fiscal simplifié n'a pas besoin d'être payé, mais la différence est de 3 000 roubles. n'est en aucun cas indemnisé.

2) Selon les paragraphes. 1 p.3.1 art. 346.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant de l'impôt (paiement anticipé) dans le cadre du système fiscal simplifié pour la période fiscale (déclaration) peut être réduit du montant des primes d'assurance qui ont été payées dans les limites des montants calculés. Mais nous ne parlons pas de calcul dans cette période. Celles. les cotisations peuvent être calculées pour des périodes passées, mais versées dans le courant. Sur cette base, pour les montants des primes d'assurance payées au cours de la période d'imposition (déclaration) qui dépassent celles calculées, le «simplificateur» avec l'objet «revenu» n'a pas le droit de réduire le montant de l'impôt (paiement anticipé) pour le correspondant point final.

Le montant des primes d'assurance payées en trop peut être pris en compte comme une réduction d'impôt dans la période fiscale (de déclaration) au cours de laquelle l'administration fiscale a décidé de déduire le paiement en trop des primes d'assurance des paiements futurs (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie en date du 20 février 2015 N 03-11-11/8413).

6. Quels rapports l'entrepreneur individuel doit-il soumettre et où

1) IP soumet avant le 30 avril de l'année suivant période d'imposition, déclaration en autorité fiscale au lieu de son immatriculation. Le formulaire de déclaration a été approuvé par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 N ММВ-7-3 / [courriel protégé]

En cas de non-présentation de la déclaration dans les délais, l'administration fiscale a le droit de :

- d'infliger une amende d'un montant de 5% du montant de la taxe non payée dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes, sous réserve de paiement (paiement complémentaire) sur la base de cette déclaration, pour chaque mois incompletà compter de la date fixée pour sa soumission, mais pas plus de 30% du montant spécifié et pas moins de 1 000 roubles;

- suspendre les opérations sur le compte du contribuable.

Afin de confirmer les montants indiqués dans les déclarations, le PI tient des registres de revenus dans le livre des revenus et dépenses. L'administration fiscale peut demander ce livret sur simple demande lors d'un contrôle documentaire et fiscal.

2) Les payeurs qui n'effectuent pas de paiements aux particuliers sont dispensés de l'obligation de soumettre un calcul des primes d'assurance.

3) Les entrepreneurs individuels sont tenus de soumettre des rapports statistiques aux autorités statistiques. Toutes les formes de rapports statistiques peuvent être trouvées sur le site officiel de Rosstat www.gks.ru dans la section "Formulaires d'observation statistique fédérale" ; il contient, entre autres, l'"Album des formulaires d'observation statistique fédérale, dont la collecte et le traitement des données sont effectués dans le système Service fédéral statistiques de l'État, pour 2017". Dans la même section, la Liste des formulaires d'observation statistique fédérale pour 2017 est publiée.

En outre, afin d'informer rapidement les entités commerciales de la soumission de formulaires rapports statistiques Un système de recherche d'informations est situé sur le portail Internet de Rosstat à l'adresse statreg.gks.ru. Vous pouvez y accéder à partir de la page principale du site via la section "Informations pour les répondants" / "Liste des répondants à l'égard desquels des observations statistiques fédérales sont effectuées". Après avoir spécifié le code OKPO, ou TIN, ou PSRN et entré le code de sécurité, une liste de formulaires à soumettre par l'organisation sera compilée.

En l'absence d'une organisation dans la liste publiée sur statreg.gks.ru, les sanctions prévues à l'art. 13.19 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie ne s'appliquent pas, sauf dans les cas où le défendeur a été informé (y compris par écrit) de la conduite de l'observation statistique fédérale à son égard sur des formulaires spécifiques d'observation statistique fédérale qui sont obligatoires pour soumission.

Les captures d'écran peuvent confirmer l'absence du répondant dans la liste, à condition qu'elles contiennent certaines données : la date et l'heure auxquelles l'information a été reçue du site sur Internet, des informations sur la personne qui l'a affichée à l'écran puis l'a imprimée, des informations sur Logiciel et matériel informatique usagé, le nom du site, appartenant au demandeur. Dans cette situation, les captures d'écran peuvent servir de justification.

4) Conformément au paragraphe 3 de l'art. 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, informations sur le nombre moyen d'employés pour l'année précédente année civile organisations (entrepreneurs individuels qui ont attiré dans la période spécifiée des employés) sont déposés au plus tard le 20 janvier de l'année en cours. Ainsi, tant que l'entrepreneur individuel n'a pas attiré d'employés au travail, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport sur l'effectif moyen.

Tout homme d'affaires est toujours intéressé par la question de savoir comment obtenir plus de profit et payer moins d'impôts. Il est possible de réduire légalement le montant des impôts en choisissant le bon système d'imposition dans la mise en œuvre d'une activité commerciale particulière. L'État tente de soutenir les petites entreprises et, par conséquent, les impôts des entrepreneurs individuels en 2019 ont été considérablement réduits, ce qui facilite le travail des entrepreneurs.

Contenu de la page

Pour commencer, il est nécessaire d'expliquer quel est le système fiscal et pourquoi vous devez payer des impôts.

Le fait est que l'État parraine de nombreux organisations budgétaires de la maternelle à organismes sociaux pour le paiement des prestations. Pour soutenir tous ces organismes à but non lucratif, des ressources financières sont nécessaires. Ces ressources financières sont obtenues par la seule taxation de la population valide et des entrepreneurs.

Ainsi, le système d'imposition est la totalité de toutes les taxes et redevances perçues conformément à la procédure établie par la loi auprès des participants à des activités commerciales.

Le système fiscal de notre pays est régi par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les sujets de la Russie ont le droit d'apporter certaines modifications autorisées par la législation principale de la Fédération de Russie. Par conséquent, lors du choix d'un système d'imposition, il est utile de se familiariser avec législation fiscale de votre région.

Types d'imposition pour les entrepreneurs individuels en 2019

En Russie, cinq régimes fiscaux peuvent être appliqués. Un entrepreneur peut choisir le mode le plus rentable pour lui-même ou utiliser plusieurs modes spéciaux à la fois.

Régime fiscal général

La possibilité de bénéficier d'exonérations fiscales est donnée aux entrepreneurs individuels nouvellement immatriculés ou aux entrepreneurs individuels passant au régime fiscal simplifié à partir d'un autre régime. Les principaux domaines d'activité qui vous permettent de bénéficier d'exonérations fiscales sont l'industrie, le social, le scientifique et le domaine de la prestation de services à la personne.

Impôt unique sur le revenu fictif (UTII)

Lorsqu'il travaille sous le régime, un entrepreneur individuel paie un impôt forfaitaire unique, qui est établi par l'État pour certains types d'activités. En effet, sous ce régime, le montant de l'impôt ne dépend pas du montant des revenus. Par conséquent, ce mode est avantageux pour les entrepreneurs qui ont en fait des revenus assez importants.

Le taux d'imposition de l'UTII est de 15 %. La taxe est calculée en fonction du coefficient déflateur, qui change chaque année.

Par exemple, disons que le type d'activité que vous menez a une taxe fixe de 120 000 roubles. Ton revenu réel s'élevait à 6 millions de roubles. Si vous étiez sur un système d'imposition simplifié et que vous payiez un impôt de 15% sur les «revenus moins les dépenses», le montant à payer serait beaucoup plus élevé, soit 900 000 roubles.

La déclaration pour UTII n'est pas compliquée, elle est soumise une fois par trimestre.

IP sur UTII a le droit de refuser d'utiliser et d'ouvrir. Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes.

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Ainsi, ce régime fiscal est avantageux à appliquer en situation réelle revenu élevé, puisque le montant de l'impôt est fixe et ne dépend pas du bénéfice encaissé.

UTII change en 2019.

1. Réduction du taux d'imposition dans les sujets de la Fédération de Russie.

   Les autorités régionales ont pu réduire les impôts Taux UTII de 15% à 7,5% à votre discrétion.

2. Modifié pour le calcul UTII.

   L'impôt unifié sur le revenu imputé est calculé selon les coefficients déflateurs K1 et K2. En 2019, le coefficient K1 est de 1,798 et est commun à l'ensemble Fédération Russe(Initialement, le coefficient devait être de 2,083, mais les autorités ont décidé de le laisser tel quel). Les régions ont le droit de fixer librement le coefficient K2.

3. Nouvelle forme Déclarations UTII.

   En 2019 s'appliquera nouvelle forme Déclarations UTII. Les changements sont associés à la possibilité de réduire le taux d'imposition de 15% à 7,5%.

Taxe agricole unifiée (ESKhN)

Entrepreneurs individuels opérant dans la région Agriculture, c'est-à-dire qu'ils produisent, transforment et vendent des produits agricoles, peuvent appliquer le régime UAT. Les organisations de pêche ont également le droit d'appliquer l'ESHN.

Le taux UAT est de 6% sur les revenus moins les dépenses.

La taxe est payée deux fois par an, et la déclaration est effectuée selon un schéma plus simplifié et est déposée une fois par an à la fin de la période fiscale.

Une des conditions de possibilité demande d'ESHN est que le revenu des activités agricoles doit représenter au moins 70 % du revenu total.

ESHN change en 2019.

1. La TVA n'affectera pas le calcul des taxes.

Depuis 2019, il est permis de ne pas tenir compte de la TVA dans les revenus lors de la déclaration de PI. De plus, la TVA n'est pas incluse dans les coûts lors du calcul de la taxe agricole unifiée. Auparavant, le montant de la TVA était indiqué sur la facture et était obligatoire pour le paiement au budget, plus le même montant était inclus dans le montant du revenu et était imposé à 6%. Ainsi, la double imposition de la TVA est supprimée depuis 2019.

Régime fiscal des brevets

Le système d'imposition des brevets ne peut être appliqué qu'à un système limité, établi par la loi.

L'essence de ce régime est qu'un entrepreneur individuel achète un brevet pour certaine période(d'un mois à un an) et est exonéré de tout impôt et déclaration d'impôt. La seule condition est de payer le brevet à temps. Le coût d'un brevet est calculé par les autorités régionales sur la base du profit potentiel qui peut être obtenu en menant un certain type d'activité.

Bien sûr, avec ce régime fiscal, il y a des restrictions : le nombre d'employés n'est pas supérieur à 15 personnes, quantité maximale le bénéfice par an est fixé par les autorités locales. L'utilisation de caisses enregistreuses n'est pas obligatoire, mais vous devez tenir un livre des revenus et des dépenses. Pour pouvoir travailler dans d'autres régions, vous devez acheter des brevets distincts.

Modifications du système de taxation des brevets en 2019.

1. Congés fiscaux jusqu'à 2 ans.

   Pour ceux qui s'inscrivent pour la première fois en tant qu'entrepreneur individuel et souhaitent exercer des activités entrepreneuriales dans le cadre du régime fiscal des brevets, ou pour les entrepreneurs individuels qui décident de passer à ce régime, l'État a prévu la possibilité de bénéficier d'exonérations fiscales jusqu'à à 2 ans. Comme pour le régime fiscal simplifié, une liste des activités et des délais congés fiscaux fixé par les autorités locales à leur propre discrétion.

2. La liste des activités pour la demande de brevet a été élargie.

   Depuis 2019, la liste des types d'activités commerciales auxquelles le système des brevets peut être appliqué a été élargie. La liste a été complétée par 16 types d'activités entrepreneuriales. Les nouveaux paragraphes commencent par le paragraphe 48.

3. Le coefficient déflateur a été modifié.

   Le coefficient déflateur utilisé pour calculer les taxes sur le SIT est de 1,329 en 2019 (en 2015, le coefficient était de 1,147).

4. Un nouveau formulaire de candidature pour la transition vers le PSN.

   A partir de 2019, un nouveau formulaire de demande de passage à la fiscalité des brevets sera établi.

Modifications générales du régime fiscal des entrepreneurs individuels en 2019

Ainsi, en 2019, les entrepreneurs individuels peuvent exercer leurs activités sous l'un des cinq régimes fiscaux :, UAT, PSN. Chaque système d'imposition a ses avantages et ses inconvénients, et le choix doit être abordé avec soin afin de ne pas payer des impôts supplémentaires plus tard. En 2019, l'État a introduit des changements dans le système fiscal, principalement liés à la baisse des taux d'imposition et à l'octroi d'exonérations fiscales pour soutenir les petites entreprises. Parallèlement à cela, de sérieux changements ont été introduits en termes de sanctions en cas de non-communication d'informations concernant les employés. En particulier, pour un meilleur contrôle, un nouveau formulaire de déclaration 6-NDFL a été introduit, qui doit être soumis mensuellement, et des montants importants pénalités en cas de retard ou de non-fourniture des informations pertinentes. Un entrepreneur individuel novice doit étudier attentivement les possibilités de chaque régime fiscal, en tenant compte des innovations, et faire le bon choix.