Les limites d'application du régime fiscal simplifié et les conditions de leur respect. Nouveaux tarifs et limites sur la taille maximale STS STS

Pour plus d'informations sur la façon dont vous pouvez comparer les systèmes fiscaux afin de réduire légalement les paiements au budget lorsque vous faites des affaires, lisez l'article ". Et pour ceux qui ont encore des questions ou qui souhaitent obtenir des conseils d'un professionnel, nous pouvons proposer consultation gratuite sur la fiscalité des spécialistes 1C:

Avantages de l'utilisation de l'USN 2019

Système fiscal simplifié, USN, simplifié - ce sont tous les noms du système fiscal le plus populaire parmi les petites et moyennes entreprises. L'attractivité du système fiscal simplifié est due à la fois à une faible charge fiscale et à la facilité relative de la comptabilité et de la déclaration, en particulier pour les entrepreneurs individuels.

Dans notre service, vous pouvez préparer gratuitement une notification concernant le passage au système fiscal simplifié (pertinent pour 2019)

Le système simplifié combine deux options d'imposition différentes qui diffèrent par la base d'imposition, le taux d'imposition et la procédure de calcul de l'impôt :

• Revenu USN,

Est-il toujours possible de dire que la fiscalité simplifiée est la fiscalité la plus rentable et la plus facile à comptabiliser ? Il est impossible de répondre sans ambiguïté à cette question, car il est possible que dans votre cas particulier la simplification ne soit ni très profitable ni très simple. Mais il faut bien admettre que la fiscalité simplifiée est un outil souple et pratique qui permet de réguler fardeau fiscal Entreprise.

Il est nécessaire de comparer les systèmes fiscaux selon plusieurs critères, nous vous proposons de les parcourir brièvement en notant les caractéristiques d'un système fiscal simplifié.

1. Montants des paiements à l'État lors de la conduite d'activités sur le système fiscal simplifié

Nous parlons ici non seulement de paiements au budget sous forme d'impôts, mais aussi de paiements pour la retraite, l'assurance médicale et sociale des employés. Ces transferts sont appelés primes d'assurance, et parfois charges sociales (ce qui est incorrect d'un point de vue comptable, mais compréhensible pour ceux qui paient ces primes). s’élèvent en moyenne à 30 % des sommes versées aux salariés, et entrepreneurs individuels sont obligés de transférer ces contributions aussi pour eux-mêmes personnellement.

Les taux d'imposition simplifiés sont nettement inférieurs aux taux d'imposition système commun Imposition. Pour le régime fiscal simplifié avec l'objet "Revenus", le taux d'imposition n'est que de 6%, et depuis 2016 les régions ont reçu le droit de réduire taux d'imposition sur le régime fiscal simplifié Revenu jusqu'à 1%. Pour le régime fiscal simplifié avec l'objet "Revenus moins dépenses", le taux d'imposition est de 15%, mais il peut également être réduit par des lois régionales jusqu'à 5%.

En plus du taux d'imposition réduit, le revenu STS a un autre avantage - la possibilité d'une taxe unique en raison des primes d'assurance cotées au cours du même trimestre. Les personnes morales opérant selon ce mode et les entrepreneurs-employeurs individuels peuvent réduire impôt unique jusqu'à 50%. Les entrepreneurs individuels sans salariés bénéficiant du régime simplifié d'imposition peuvent prendre en compte l'intégralité du montant des cotisations, à la suite de quoi, avec faible revenu il se peut qu'il n'y ait aucun impôt à payer du tout.

Sur le régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses, vous pouvez prendre en compte les les primes d'assurance dans les dépenses lors du calcul de l'assiette fiscale, mais cette procédure de calcul est également valable pour d'autres systèmes fiscaux, elle ne peut donc pas être considérée comme un avantage spécifique du système simplifié.

Ainsi, le régime fiscal simplifié est, bien sûr, le régime fiscal le plus avantageux pour un homme d'affaires, si les impôts sont calculés en fonction des revenus perçus. Moins rentable, mais seulement dans certains cas, le système simplifié peut être comparé au système UTII pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels et concernant le coût d'un brevet pour les entrepreneurs individuels.

Nous attirons l'attention de toutes les SARL sur le système fiscal simplifié - les organisations ne peuvent payer des impôts que par virement bancaire. C'est une exigence de l'art. 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie, selon lequel l'obligation de l'organisation de payer l'impôt n'est considérée comme remplie qu'après la présentation d'un ordre de paiement à la banque. Le ministère des Finances interdit le paiement des impôts par LLC en espèces. Nous vous recommandons d'ouvrir un compte avec Conditions favorables.

2. La complexité de la comptabilité et du reporting sur le régime fiscal simplifié

Selon ce critère, l'USN semble également attrayante. La comptabilité fiscale sur un système simplifié est maintenue dans un livre spécial des revenus et des dépenses (KUDiR) pour l'USN (formulaire,). Depuis 2013, les personnes morales tiennent également une comptabilité simplifiée, les entrepreneurs individuels n'ont pas une telle obligation.

Afin que vous puissiez essayer l'option d'externalisation comptable sans aucun risque matériel et décider si elle vous convient, nous sommes prêts, avec 1C, à offrir à nos utilisateurs un mois de services comptables gratuits :

La déclaration sur le régime fiscal simplifié est représentée par une seule déclaration, qui doit être soumise à la fin de l'année avant le 31 mars pour les organisations et avant le 30 avril pour les entrepreneurs individuels.

A titre de comparaison, les assujettis à la TVA, les entreprises sur le total régime fiscal et UTII, ainsi que les entrepreneurs individuels sur UTII soumettent des déclarations trimestrielles.

Il ne faut pas oublier que sur la fiscalité simplifiée, sauf pour période d'imposition, c'est à dire. année civile, il existe également des périodes de déclaration - le premier trimestre, six mois, neuf mois. Bien que la période soit appelée la période de déclaration, selon ses résultats, il n'est pas nécessaire de soumettre une déclaration sur le système fiscal simplifié, mais il est nécessaire de calculer et de payer des acomptes selon KUDiR, qui seront ensuite pris en compte lors de calcul de l'impôt unique en fin d'année (des exemples avec calculs d'acomptes sont donnés en fin d'article).

3. Litiges entre les payeurs USN et les autorités fiscales et judiciaires

Un avantage rarement pris en compte, mais non négligeable, du système d'imposition simplifié Le revenu réside également dans le fait que dans ce cas, le contribuable n'a pas besoin de prouver la validité et l'exactitude documenter dépenses. Il suffit d'enregistrer les revenus perçus dans KUDiR et, à la fin de l'année, de déposer une déclaration sur le régime fiscal simplifié, sans se soucier que, selon les résultats, audit de bureau des arriérés, des pénalités et des amendes peuvent être accumulés en raison de la non-reconnaissance de certaines dépenses. Lors du calcul de l'assiette fiscale dans ce mode, les dépenses ne sont pas du tout prises en compte.

Par exemple, les différends avec les autorités fiscales sur la comptabilisation des dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu et la validité des pertes amènent les hommes d'affaires même au plus haut tribunal arbitral(quels sont les cas de non reconnaissance par le fisc des frais d'eau potable et de toilette dans les bureaux). Bien sûr, les contribuables du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses doivent également confirmer leurs dépenses avec des documents correctement exécutés, mais il y a nettement moins de litiges sur leur validité. Fermé, c'est-à-dire une liste strictement définie des dépenses pouvant être prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale est donnée à l'article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les simplificateurs ont également la chance de ne pas être (à l'exception de la TVA lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie) une taxe, qui provoque également de nombreux litiges et est difficile à administrer, c'est-à-dire. régularisation, paiement et retour du budget.

USN est beaucoup moins susceptible de conduire à. Ce système n'a pas de critères de risque d'audit tels que la déclaration des pertes lors du calcul de l'impôt sur le revenu, pourcentage élevé charges dans le revenu de l'entrepreneur lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et une part importante de la TVA récupérable sur le budget. Conséquences de la visite vérification fiscale pour les entreprises ne sont pas liés au sujet de cet article, nous notons seulement que pour les entreprises, le montant moyen des charges supplémentaires en fonction de ses résultats est supérieur à un million de roubles.

Il s'avère qu'un régime simplifié, notamment la version simplifiée du régime fiscal des revenus, réduit les risques de contentieux fiscal et contrôles sur place et il faut le reconnaître avantage supplémentaire.

4. La possibilité de travail des contribuables du régime fiscal simplifié avec des contribuables d'autres modes

Peut-être le seul significatif moins la fiscalité simplifiée est de limiter le cercle des partenaires et acheteurs à ceux qui n'ont pas besoin de prendre en compte la TVA en amont. Une contrepartie travaillant avec la TVA est susceptible de refuser de travailler avec un simplificateur, à moins que ses coûts de TVA ne soient compensés par un prix inférieur pour vos biens ou services.

Informations générales sur l'USN 2019

Si vous considérez le système simplifié comme bénéfique et pratique pour vous-même, nous vous suggérons de vous familiariser avec lui plus en détail, pour lequel nous nous tournons vers la source d'origine, c'est-à-dire Chapitre 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Nous commencerons notre connaissance du régime fiscal simplifié avec celui qui peut encore postuler ce système Imposition.

Peut appliquer le régime fiscal simplifié en 2019

Les contribuables du régime fiscal simplifié peuvent être des organisations (personnes morales) et des entrepreneurs individuels ( personnes), sauf s'ils sont soumis à un certain nombre de restrictions énumérées ci-dessous.

Une restriction supplémentaire s'applique à une organisation déjà opérationnelle qui peut passer à un régime simplifié si, à la suite des résultats de 9 mois de l'année au cours de laquelle elle soumet une notification de passage au régime fiscal simplifié, son chiffre d'affaires et ses revenus hors exploitation n'ont pas pas dépasser 112,5 millions de roubles. Ces restrictions ne s'appliquent pas aux entrepreneurs individuels.

• banques, prêteurs sur gage, fonds d'investissement, assureurs, fonds de pension privés, acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières, organismes de microfinance ;
• les organisations avec des succursales ;
• gouvernement et institutions budgétaires;
• organisations menant et organisant des jeux d'argent;
• organisations étrangères;
• les organisations parties à des accords de partage de production ;
• organisations dont la part de participation des autres organisations est supérieure à 25%, (à l'exception des organisations à but non lucratif, budgétaires scientifiques et les établissements d'enseignement et celles dont le capital autorisé est entièrement constitué d'apports organismes publics personnes handicapées);
• organisations, la valeur résiduelle des immobilisations dans laquelle est plus de 150 millions de roubles.

Ne peut pas appliquer le régime fiscal simplifié en 2019

Les organisations et les entrepreneurs individuels ne peuvent pas appliquer le régime fiscal simplifié :

• produire des produits soumis à accises (alcool et produits du tabac, voitures, essence, carburant diesel, etc.);
• extraire et vendre des minéraux, à l'exception des minéraux communs, tels que le sable, l'argile, la tourbe, la pierre concassée, la pierre de construction ;
• passer à une taxe agricole unique ;
• avoir plus de 100 employés ;
• qui n'a pas déclaré le passage au régime fiscal simplifié dans les délais et selon les modalités prévus par la loi.

L'USN ne s'applique pas non plus aux activités des notaires privés, des avocats qui ont établi des cabinets d'avocats et d'autres formes de formations d'avocats.

Pour éviter une situation dans laquelle vous ne pourrez pas appliquer le régime fiscal simplifié, nous vous recommandons de bien réfléchir au choix des codes OKVED pour les entrepreneurs individuels ou les SARL. Si l'un des codes sélectionnés correspond à l'activité ci-dessus, signalez-le à Taxe USN ne permettra pas. Pour ceux qui doutent de leur choix, nous pouvons proposer une sélection gratuite de codes OKVED.

Objet d'imposition sur le régime fiscal simplifié

Distinctif caractéristique de l'USN est la possibilité d'un choix volontaire par le contribuable de l'objet d'imposition entre "Revenus" et "Revenus diminués du montant des dépenses" (que l'on appelle souvent "Revenus moins dépenses").

Le contribuable peut faire son choix entre les objets d'imposition "Revenus" ou "Revenus moins charges" annuellement, après notification préalable bureau des impôts jusqu'au 31 décembre de l'intention de changer l'objet à partir de la nouvelle année.

Remarque : La seule restriction à la possibilité d'un tel choix s'applique aux contribuables - participants à un accord de société simple (ou à une activité commune), ainsi qu'à un accord gestion de la confiance propriété. L'objet de l'imposition sur le régime fiscal simplifié pour eux ne peut être que "Revenus moins dépenses".

Assiette fiscale sur le régime fiscal simplifié

Pour l'objet d'imposition "Revenus", la base d'imposition est la valeur monétaire des revenus, et pour l'objet "Revenus moins dépenses", la base d'imposition est la valeur monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses.

Les articles 346.15 à 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie indiquent la procédure de détermination et de comptabilisation des revenus et des dépenses dans le cadre de ce régime. Sont comptabilisés en revenus au régime fiscal simplifié :

• chiffre d'affaires, c'est-à-dire produit de la vente de biens, travaux et services propre production et acquis antérieurement, et le produit de la vente de droits immobiliers ;
• produits hors exploitation visés à l'art. 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tels que les biens reçus gratuitement, les revenus sous forme d'intérêts sur les contrats de prêt, les crédits, les comptes bancaires, les titres, les différences positives de change et de somme, etc.

Les charges comptabilisées sur le régime simplifié sont reprises à l'Art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Taux d'imposition pour le régime d'imposition simplifié

Le taux d'imposition pour la variante STS Income est généralement de 6%. Par exemple, si vous avez reçu un revenu d'un montant de 100 000 roubles, le montant de l'impôt ne sera que de 6 000 roubles. En 2016, les régions ont reçu le droit de réduire le taux d'imposition sur le revenu STS à 1 %, mais toutes n'utilisent pas ce droit.

Le taux habituel pour l'option STS "Revenus moins dépenses" est de 15%, mais les lois régionales des sujets de la Fédération de Russie peuvent réduire le taux d'imposition à 5% pour attirer des investissements ou développer certains types d'activités. Vous pouvez vous renseigner sur le taux en vigueur dans votre région auprès du bureau des impôts du lieu d'enregistrement.

Pour la première fois, la propriété intellectuelle enregistrée sur le système fiscal simplifié peut recevoir, c'est-à-dire le droit de travailler à un taux d'imposition nul si une loi correspondante est votée dans leur région.

Quel objet choisir : Revenu STS ou Revenu STS moins les dépenses ?

Il existe une formule assez conditionnelle qui permet de montrer à quel niveau de charges le montant de l'impôt sur le régime fiscal simplifié Revenu sera égal au montant de l'impôt sur le régime fiscal simplifié Revenu moins les charges :

Revenu*6 % = (Revenu - Dépenses)*15 %

Conformément à cette formule, les montants de la taxe STS seront égaux lorsque les dépenses s'élèveront à 60 % des revenus. De plus, plus les coûts sont élevés, moins l'impôt à payer, c'est-à-dire à revenus égaux, l'option STS Revenus moins dépenses sera plus rentable. Cependant, cette formule ne tient pas compte de trois critères importants qui peuvent modifier considérablement le montant de la taxe calculée.

1. Comptabilisation et comptabilisation des charges pour le calcul de l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié Produits moins charges :

Dépenses de l'USN Les revenus moins les dépenses doivent être correctement documentés. Les dépenses non reconnues ne seront pas prises en compte dans le calcul de l'assiette fiscale. Pour confirmer chaque dépense, vous devez disposer d'un document confirmant son paiement (tel qu'un reçu, un relevé de compte, ordre de paiement, reçu de caisse) et un document confirmant le transfert de biens ou la prestation de services et l'exécution des travaux, c'est-à-dire lettre de voiture pour le transfert de marchandises ou un acte pour des services et des travaux ;

Liste fermée des dépenses. Toutes les dépenses, même correctement exécutées et économiquement justifiées, ne peuvent pas être prises en compte. Une liste strictement limitée des dépenses reconnues pour le régime fiscal simplifié Les revenus moins les dépenses sont donnés à l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Procédure spéciale de comptabilisation de certains types de dépenses. Ainsi, afin de prendre en compte les coûts d'achat de biens destinés à une revente sur l'USN Revenu moins dépenses, il est nécessaire non seulement de documenter le paiement de ces biens au fournisseur, mais également de les vendre à votre acheteur (article 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Point important- dans le cadre de l'exécution, il n'est pas entendu le paiement effectif de la marchandise par votre acheteur, mais uniquement le transfert de la marchandise à sa propriété. Cette question a été examinée dans la résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 808/10 du 29.06. 2010, selon laquelle "... de législation fiscale il ne s'ensuit pas que la condition pour inclure le coût des biens achetés et vendus dans les dépenses soit leur paiement par l'acheteur. Ainsi, afin de compenser les frais d'achat de biens destinés à une revente, le simplificateur doit payer ces biens, les créditer et les vendre, c'est-à-dire remettre à l'acheteur. Le fait que l'acheteur ait payé pour ce produit lors du calcul de l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié Revenu moins dépenses n'aura pas d'importance.

Une autre situation difficile est possible si vous avez reçu un paiement anticipé de votre acheteur à la fin du trimestre, mais n'avez pas eu le temps de transférer l'argent au fournisseur. Supposons qu'une entreprise commerciale et intermédiaire du régime fiscal simplifié reçoive une avance d'un montant de 10 millions de roubles, dont 9 millions de roubles. doit être payé au fournisseur. Si, pour une raison quelconque, ils n'ont pas réussi à payer le fournisseur au cours du trimestre de référence, alors, selon ses résultats, un acompte doit être versé, sur la base des revenus perçus en 10 millions de roubles, c'est-à-dire 1,5 million de roubles (au taux habituel de 15%). Un tel montant peut être important pour le payeur STS, qui travaille avec l'argent de l'acheteur. Plus tard après conception correcte, ces dépenses seront prises en compte dans le calcul de l'impôt unique de l'année, mais la nécessité de payer de tels montants immédiatement peut être une mauvaise surprise.

2. Possibilité de réduire l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié Revenus des primes d'assurance payées. Il a déjà été dit plus haut que dans ce régime, il est possible de réduire l'impôt unique lui-même, et dans le régime fiscal simplifié, les revenus moins les dépenses, les primes d'assurance peuvent être prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale.

✐Exemple ▼

3. Réduction du taux d'imposition régional pour le STS Revenus moins charges de 15% à 5%.

Si votre région a adopté une loi établissant un taux d'imposition différencié pour les contribuables appliquant le STS en 2019, alors ce sera un plus en faveur de l'option STS Revenu moins les dépenses, et alors le niveau des dépenses peut être même inférieur à 60 %.

✐Exemple ▼

La procédure de passage à la fiscalité simplifiée

Les entités commerciales nouvellement enregistrées (IP, LLC) peuvent passer au régime fiscal simplifié en soumettant au plus tard 30 jours à compter de la date de enregistrement d'état. Une telle notification peut également être soumise immédiatement au bureau des impôts avec les documents d'enregistrement d'une LLC ou d'enregistrement d'un entrepreneur individuel. La plupart des inspections demandent deux copies de l'avis, mais certaines IFTS en exigent trois. Un exemplaire vous sera restitué avec le cachet de l'administration fiscale.

Si, selon les résultats de la période de déclaration (fiscale) en 2019, les revenus du contribuable sur le système fiscal simplifié dépassaient 150 millions de roubles, il perd alors le droit d'utiliser le système simplifié à partir du début du trimestre au cours duquel l'excédent a été permis.

Dans notre service, vous pouvez préparer gratuitement une notification concernant le passage au système fiscal simplifié (pertinent pour 2019) :

Les personnes morales et les entrepreneurs individuels déjà en activité ne peuvent passer au régime fiscal simplifié qu'à partir du début de la nouvelle année civile, pour laquelle une notification doit être soumise au plus tard le 31 décembre de l'année en cours (les formulaires de notification sont similaires à ceux indiqués ci-dessus ). Quant aux payeurs UTII qui ont cessé d'exercer un certain type d'activité sur l'imputation, ils peuvent demander le régime fiscal simplifié et ce dans un délai d'un an. Le droit à une telle transition est donné par le paragraphe 2 de la clause 2 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Impôt unique pour le régime fiscal simplifié 2019

Voyons comment les contribuables doivent calculer et payer l'impôt sur le système fiscal simplifié en 2019. L'impôt payé par les gens simplistes s'appelle l'impôt unique. L'impôt unique se substitue pour les entreprises au paiement de l'impôt sur le revenu, de la taxe foncière, etc. Bien sûr, cette règle n'est pas sans exceptions :

• La TVA doit être payée aux personnes simplistes lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie ;
• Les entreprises au régime fiscal simplifié doivent également payer la taxe foncière si ce bien, selon la loi, sera évalué à valeur cadastrale. En particulier, à partir de 2014, une telle taxe doit être acquittée par les entreprises propriétaires de commerces et espace de bureau, mais jusqu'à présent uniquement dans les régions où des lois pertinentes ont été adoptées.

Pour les entrepreneurs individuels, un impôt unique remplace l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant d'activités commerciales, la TVA (à l'exception de la TVA en cas d'importation sur le territoire de la Fédération de Russie) et l'impôt foncier. Les entrepreneurs individuels peuvent bénéficier d'une exonération du paiement de l'impôt sur les biens utilisés dans le cadre d'activités entrepreneuriales s'ils en font la demande avec une demande correspondante auprès de leur bureau des impôts.

Périodes d'imposition et de déclaration sur le régime fiscal simplifié

Comme nous l'avons déjà compris ci-dessus, le calcul de l'impôt unique diffère pour le revenu STS et le revenu STS moins les dépenses avec son taux et sa base d'imposition, mais ils sont les mêmes pour eux.

La période d'imposition pour le calcul de l'impôt sur le régime fiscal simplifié est une année civile, bien que cela ne puisse être dit que conditionnellement. L'obligation de payer l'impôt en plusieurs versements ou acomptes survient à la fin de chaque période de déclaration, soit un trimestre, six mois et neuf mois d'une année civile.

Les délais de paiement des acomptes pour une taxe unique sont les suivants :

• selon les résultats du premier trimestre - 25 avril;
• à la fin du semestre - 25 juillet;
• suite aux résultats de neuf mois - 25 octobre.

La taxe unique elle-même est calculée en fin d'année en tenant compte de tous les acomptes déjà versés trimestriellement. Date limite de paiement de l'impôt sur le régime fiscal simplifié à fin 2019 :

• jusqu'au 31 mars 2020 pour les organisations ;
• jusqu'au 30 avril 2020 pour les entrepreneurs individuels.

En cas de violation des conditions de paiement des acomptes pour chaque jour de retard, une amende d'un montant de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie est facturée. Si la taxe unique elle-même n'est pas transférée à la fin de l'année, en plus de la pénalité, une amende de 20% du montant de la taxe impayée sera infligée.

Calcul des acomptes et impôt unique sur le régime fiscal simplifié

L'impôt unique est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, c'est-à-dire total cumulé depuis le début de l'année. Lors du calcul de l'acompte sur la base des résultats du premier trimestre, il est nécessaire de multiplier la base d'imposition calculée par le taux d'imposition et de payer ce montant avant le 25 avril.

Compte tenu de l'acompte sur la base des résultats des six mois, il faut multiplier l'assiette fiscale reçue sur la base des résultats des 6 mois (janvier-juin) par le taux d'imposition, et soustraire l'acompte déjà payé pour le premier trimestre de ce montant. Le reste doit être transféré au budget d'ici le 25 juillet.

Le calcul de l'acompte sur neuf mois est similaire : l'assiette fiscale, calculé pour 9 mois à compter du début de l'année (janvier-septembre), est multiplié par le taux d'imposition et le montant reçu est diminué des avances déjà versées pour les trois et six mois précédents. Le montant restant doit être payé avant le 25 octobre.

À la fin de l'année, nous calculons une taxe unique - nous multiplions l'assiette fiscale pour l'année entière par le taux d'imposition, soustrayons les trois acomptes du montant résultant et payons la différence avant le 31 mars (pour les organisations) ou le 30 avril (pour les entrepreneurs individuels).

Calcul de l'impôt pour le régime fiscal simplifié Revenu 6%

La particularité du calcul des acomptes et de l'impôt unique sur le système d'imposition simplifié Le revenu est la possibilité de réduire les paiements calculés du montant des primes d'assurance transférées au cours du trimestre de déclaration. Les entreprises et les entrepreneurs individuels avec employés peuvent réduire les paiements d'impôt jusqu'à 50%, mais uniquement dans la limite des cotisations. Les entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire l'impôt sur la totalité du montant des apports, sans limite de 50 %.

✐Exemple ▼

IP Alexandrov sur le système fiscal simplifié Le revenu, n'ayant pas d'employés, a reçu un revenu au 1er trimestre de 150 000 roubles. et a payé des primes d'assurance pour lui-même d'un montant de 9 000 roubles en mars. Acompte dans 1 m² sera égal à: (150 000 * 6%) = 9 000 roubles, mais il peut être réduit du montant des cotisations versées. Autrement dit, dans ce cas, l'acompte est réduit à zéro, il n'est donc pas nécessaire de le payer.

Au deuxième trimestre, un revenu de 220 000 roubles a été reçu, total pour le semestre, c'est-à-dire de janvier à juin, le montant total des revenus était de 370 000 roubles. Au deuxième trimestre, l'entrepreneur a également payé des primes d'assurance d'un montant de 9 000 roubles. Lors du calcul de l'acompte pour six mois, il doit être réduit des cotisations versées au cours des premier et deuxième trimestres. Calculons le paiement anticipé pour les six mois : (370 000 * 6 %) - 9 000 - 9 000 = 4 200 roubles. Le paiement a été effectué à temps.

Le revenu de l'entrepreneur pour le troisième trimestre s'élevait à 179 000 roubles et il a payé 10 000 roubles de primes d'assurance au troisième trimestre. Lors du calcul de l'acompte sur neuf mois, nous calculons d'abord tous les revenus perçus depuis le début de l'année : (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 roubles) et le multiplions par 6 %.

Nous réduirons le montant reçu, égal à 32 940 roubles, de toutes les primes d'assurance payées (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 roubles) et des acomptes versés suite aux résultats du deuxième trimestre (4 200roubles). Au total, le montant de l'acompte suite aux résultats de neuf mois sera de : (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 roubles).

Jusqu'à la fin de l'année, IP Alexandrov a gagné 243 000 roubles supplémentaires, et son total revenu annuel s'élevait à 792 000 roubles. En décembre, il a payé le montant restant des primes d'assurance d'un montant de 13 158 roubles*.

*Remarque: selon les règles de calcul des primes d'assurance en vigueur en 2019, les cotisations IP pour elles-mêmes s'élèvent à 36 238 roubles. plus 1% des revenus dépassant 300 000 roubles. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1 % = 4 920 roubles). Parallèlement, 1 % des revenus peuvent être versés en fin d'année, jusqu'au 1er juillet 2020. Dans notre exemple, un entrepreneur individuel a versé la totalité du montant des cotisations de l'année en cours afin de pouvoir réduire l'impôt unique fin 2019.

Nous calculons l'impôt unique annuel du système fiscal simplifié: 792 000 * 6% = 47 520 roubles, mais au cours de l'année, des acomptes ont été versés (4 200 + 740 = 4 940 roubles) et des primes d'assurance (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 roubles).

Le montant de l'impôt unique à la fin de l'année sera de : (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 roubles), c'est-à-dire que l'impôt unique a été presque entièrement réduit en raison des primes d'assurance payées pour eux-mêmes.

Calcul de l'impôt pour le régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses 15%

La procédure de calcul des acomptes et de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié Le revenu moins les dépenses est similaire à l'exemple précédent, à la différence que le revenu peut être réduit des dépenses encourues et que le taux d'imposition sera différent (de 5% à 15% dans différentes régions ). De plus, les primes d'assurance ne réduisent pas l'impôt calculé, mais sont prises en compte dans le montant total des dépenses, il est donc inutile de se focaliser sur elles.

✐Exemple  ▼

Nous inscrirons trimestriellement les revenus et les dépenses de la société Vesna LLC, opérant selon le système fiscal simplifié Revenu moins dépenses, dans le tableau:

Paiement anticipé basé sur les résultats du 1er trimestre : (1 000 000 - 800 000) * 15 % = 200 000 * 15 % = 30 000 roubles. Le paiement a été effectué à temps.

Calculons le paiement anticipé pour les six mois : revenus cumulés (1 000 000 + 1 200 000) moins dépenses cumulées (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15 % = 75 000 roubles moins 30 000 roubles. (acompte payé pour le premier trimestre) = 45 000 roubles, qui ont été payés avant le 25 juillet.

L'acompte pour 9 mois sera de : revenus cumulés (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) moins les dépenses cumulées (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15 % = 114 000 roubles. Soustrayez de ce montant les acomptes payés pour les premier et deuxième trimestres (30 000 + 45 000) et obtenez un acompte pour les résultats de 9 mois égal à 39 000 roubles.

Pour calculer l'impôt unique en fin d'année, on résume tous les revenus et dépenses :

revenu : (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 roubles

dépenses : (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 roubles.

Nous considérons l'assiette fiscale: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 roubles et multiplions par le taux d'imposition de 15% = 174 000 roubles. Nous soustrayons de ce chiffre les acomptes versés (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), le montant restant de 60 000 roubles sera le montant d'un impôt unique à payer à la fin de l'année.

Pour les contribuables au régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses, il subsiste une obligation de calculer l'impôt minimum à hauteur de 1% du montant des revenus perçus. Il n'est calculé qu'à la fin de l'année et n'est payé que dans le cas où l'impôt accumulé de la manière habituelle est inférieur au minimum ou est complètement absent (lors de la réception d'une perte).

Dans notre exemple, la taxe minimale pourrait être de 47 000 roubles, mais Vesna LLC a payé au total une seule taxe de 174 000 roubles, ce qui dépasse ce montant. Si l'impôt unique pour l'année, calculé selon la méthode ci-dessus, s'avérait inférieur à 47 000 roubles, il y aurait alors obligation de payer l'impôt minimum.

Le régime fiscal simplifié ou, comme on l'appelle en abrégé, le régime fiscal simplifié ou "simplifié" est l'un des régimes fiscaux particuliers énumérés dans. Commander application du régime fiscal simplifié les contribuables sont régis par le chapitre 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie "Système fiscal simplifié".

De manière générale, la « simplification » s'adresse aux représentants des petites entreprises, puisqu'elle permet :

1. réduire le fardeau fiscal;
2. tenir une comptabilité simplifiée.

Ces deux principaux avantages expliquent la popularité et la prévalence de ce régime spécial.

Ainsi, si une organisation (ou un entrepreneur individuel) estime que ce régime fiscal lui convient, alors elle peut y basculer selon les modalités prescrites par le Code des Impôts.

2. Payeurs UTII qui ont cessé de l'être pour une raison (paragraphe 4) :

• la suppression de "l'imputation" dans le territoire pertinent ;
• cessation d'activités « imputées » et démarrage d'un type d'activité non soumis à l'UTII ;
• non-respect des conditions d'application de l'UTII.

En outre, il existe un certain nombre de restrictions à l'application de ce régime fiscal spécial. Ils sont établis par l'article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Tous peuvent être combinés en 2 grands groupes :

1. restrictions pour la transition vers le régime fiscal simplifié;
2. restrictions pour usage ultérieur USN.

Veuillez noter que la liste des restrictions actuelles est fermée. Autrement dit, aucune autre condition ne peut empêcher l'application de ce régime spécial.

Limite de revenu

Si le contribuable décide de passer au régime fiscal simplifié

Le droit de transfert vers le régime fiscal simplifié dépend du montant des revenus, qui ne doit pas dépasser la valeur limite. De plus, cette restriction est définie uniquement pour les organisations. Il ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels (lettres du ministère des Finances de la Russie :, etc.).

Le plafond de revenu pour le passage au régime fiscal simplifié (45 millions de roubles) est soumis à indexation (paragraphe 2). À ces fins, le ministère du Développement économique de la Russie établit et publie chaque année, jusqu'au 20 novembre, dans Rossiyskaya Gazeta le coefficient déflateur pour l'année civile suivante (clause 2 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 25 décembre 2002 n° .1834-r,).

Noter!
La norme (telle que modifiée par la loi fédérale n ° 386-FZ du 29 décembre 2015) prévoit d'autres options et conditions pour fixer le coefficient déflateur pour l'année suivante (par exemple, par la loi fédérale après le 20 novembre de l'année en cours).

Le tableau ci-dessous présente la taille des coefficients déflateurs et les valeurs de revenu marginal correspondantes pour le passage au régime fiscal simplifié par années.

Tableau 1 - Coefficients déflateurs et plafonds de revenus par années utilisés lors du passage au régime fiscal simplifié

Exemple 2.

LLC "Motor" est engagée dans le commerce de gros de pièces détachées et fournit des services pour le transport de marchandises par ses propres véhicules (l'organisation dispose de 15 véhicules). Pour le premier type d'activité, la Société applique le régime général d'imposition, le second type d'activité est transféré à l'UTII.

À partir du 1er janvier 2016, Motor LLC a décidé de passer à l'USN. Le revenu total de l'organisation pour les 9 mois de 2015 s'est élevé à 53 millions de roubles, dont:

• 50 millions de roubles - des activités soumises à OSNO ;
• 3 millions de roubles - des activités soumises à UTII.

Motor LLC a-t-elle le droit de passer au régime fiscal simplifié à partir de début 2016 ?

Solution.

Par arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 29 octobre 2014 n ° 685, aux fins du passage au système fiscal simplifié, le coefficient déflateur pour 2015 a été fixé à 1,147. Pour qu'une organisation puisse passer à un système simplifié à partir de 2016, ses revenus pour les 9 mois de 2015 ne doivent pas dépasser 51 615 000 roubles. (= 45 000 000 roubles x 1,147).

OOO "Moteur" cette condition respecté, puisque les revenus provenant des activités d'OSNO d'un montant de 50 millions de roubles n'ont pas dépassé la limite établie. Bien que le revenu total soit allé au-delà.

Fin de l'exemple

Si avant le passage au régime fiscal simplifié, le contribuable appliquait l'UTII

Si une organisation décide de changer (volontairement ou involontairement) un régime spécial UTII en un autre - USN, elle n'a pas besoin de calculer ses revenus pendant 9 mois. Restriction de revenu ce casÇa ne marche pas. Ceci est indiqué par, ce qui vous permet de ne prendre en compte dans les calculs que les revenus des types d'activités imposés en vertu de l'OSNO.

Une organisation qui travaille sur « l'imputation » n'a pas de tels revenus.

Exemple 3.

LLC "Romashka" est engagée dans vendre au détail produits chimiques ménagers sur le territoire du Nème arrondissement municipal recours à la fiscalité sous forme d'UTII par rapport à ce type d'activité.

L'entreprise a décidé dès le début de l'année 2016 de passer au régime fiscal simplifié. À cette fin, l'organisation n'a pas besoin de déterminer ses revenus pendant 9 mois.

Fin de l'exemple

Si le contribuable applique déjà le régime fiscal simplifié

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui travaillent déjà sur la "simplification" doivent respecter le plafond de revenus établi par le paragraphe 1, afin de ne pas perdre le droit d'appliquer le régime spécial.

Si, à la fin de la période de déclaration (fiscale), le revenu du contribuable s'avère supérieur à 60 millions de roubles, il perd alors le droit au régime fiscal simplifié. De plus, dès le début du trimestre au cours duquel l'excédent a été autorisé.

La valeur de la limite maximale de revenu, qui limite le droit de recourir ultérieurement à "l'impôt simplifié" (60 millions de roubles), est indexée annuellement par le coefficient déflateur (paragraphe 4, paragraphe 2).

Le tableau ci-dessous indique la taille des coefficients déflateurs et les plafonds de revenu établis pour la poursuite de l'application du régime fiscal simplifié, par année.

Tableau 2 - Coefficients déflateurs et plafonds de revenus par années utilisés pour vérifier le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié

D'ailleurs,
les autorités veulent augmenter taille maximum revenu, établi par.1. Si, qui apporte les modifications appropriées, est adopté, les contribuables pourront rester sur le système fiscal simplifié jusqu'à ce que leurs revenus dépassent 120 millions de roubles.

Les revenus pour la période de déclaration (fiscale) aux fins de l'application du régime fiscal simplifié sont déterminés sous réserve des dispositions et des paragraphes 1, paragraphes 3.

Dans le calcul de ses revenus, le contribuable prend en compte l'ensemble des revenus qu'il a perçus d'activités relevant du régime simplifié d'imposition, à savoir :

• chiffre d'affaires ();
• résultat hors exploitation ();
• les revenus qui doivent être pris en compte lors du passage de l'OSNO au régime fiscal simplifié (par exemple, les avances perçues avant le passage à la "simplification").

En même temps, il doit exclure la TVA et les accises (paragraphe 5).

Le « simplificateur » peut prélever les montants nécessaires dans la colonne 4 de la section I « Revenus et dépenses » du Livre des revenus et dépenses. Dans celui-ci, sur la base de la comptabilité d'exercice, à partir du début de l'année, un indicateur de revenu du système fiscal simplifié pour les périodes de déclaration (I trimestre, semestre, 9 mois) et l'année d'imposition est formé.

Rappelons qu'en vertu du régime d'imposition simplifié, la méthode de la comptabilité de caisse pour déterminer le revenu est utilisée. Conformément au paragraphe 1, les revenus sont considérés comme perçus à la date à laquelle :

Espèces reçues sur des comptes bancaires et (ou) à la caisse ;
- reçu d'autres biens (travaux, services) et (ou) droits de propriété;
- la dette envers vous est remboursée d'une autre manière

Lors de la vérification des revenus pour dépassement de la limite, une organisation (IP) sur un système « simplifié » ne prend pas en compte :

1. revenus énumérés à l'article 251 du Code fiscal de la Fédération de Russie (clause 1), à savoir:

• les biens reçus sous forme de gage ou de dépôt ;
• contributions (contributions) au capital autorisé (actions);
• les biens (y compris les espèces) reçus par l'intermédiaire dans le cadre de l'exécution d'obligations en vertu d'un contrat de commission, d'une agence ou d'un autre contrat similaire ;
• les fonds et autres biens reçus en vertu d'accords de crédit ou de prêt ;
• biens reçus gratuitement de l'organisation fondatrice, dont la part dans le capital social de la partie bénéficiaire est supérieure à 50 % ;

2. revenus effectivement perçus après le passage au "simplifié", mais selon les règles comptabilité fiscale inclus dans la base lors du calcul de l'impôt sur le revenu avant le passage d'OSNO à USN (clause 3);

• bénéfices des sociétés étrangères contrôlées ();
• les dividendes soumis à l'impôt sur le revenu aux taux de 0%, 13%, 15% ();
• intérêts sur les titres d'État (municipaux) soumis à l'impôt sur le revenu aux taux de 15%, 9%, 0% ().

4. Revenus de PI prévus, et notamment :

• le coût des gains, des prix reçus lors de concours et d'autres événements promotionnels, en termes de dépassement de 4 000 roubles ;
• revenus d'intérêts gagnés sur les dépôts Banques russes;
• économies sur les intérêts lors de l'obtention de fonds empruntés (crédits), en termes de dépassement des montants établis par le paragraphe 2 de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie;

Si le contribuable combine le système fiscal simplifié et l'UTII, il exclut également le revenu provenant de l'activité «imputée» du calcul du revenu total lors de la vérification du respect de la limite «simplifiée» (lettres du ministère des Finances de Russie :, etc.).

Exemple 4.

LLC "Verona" est active dans le commerce de gros et de détail. En ce qui concerne les activités de commerce de gros, l'organisation applique le régime fiscal simplifié. L'activité de détail a été transférée à UTII. A la fin du premier semestre 2015, les revenus de la Société s'élevaient à 70 millions de roubles, dont :

• 55 millions de roubles - les revenus d'activités relevant du régime simplifié d'imposition ;
• 25 millions de roubles - Les revenus des activités sur UTII.

La Société a-t-elle le droit de rester sous le régime spécial de l'USN au cours du IIIe trimestre 2015 ?

Solution.

Étant donné que le montant des revenus des activités transférés au système «simplifié» (55 millions de roubles) ne dépasse pas la limite fixée pour 2015, compte tenu de l'indexation (68,82 millions de roubles), cela signifie que Verona LLC ne perd pas le droit à l'application de le régime fiscal simplifié au troisième trimestre 2015.

Fin de l'exemple

Mais si un contribuable (entrepreneur individuel) cumule le régime fiscal simplifié et le PSN, alors il doit additionner les revenus perçus au titre de ces régimes particuliers. Cette procédure est prévue aux paragraphes 2 et 5. De plus, du côté du système des brevets, seuls les revenus des ventes () interviennent dans le calcul.

Exemple 5.

Entrepreneur individuel Bogachev I.S. spécialisée dans le commerce de gros de pièces détachées. De plus, un homme d'affaires les revend dans un magasin d'une superficie parquet 40 m² M. De gros transféré à l'USN, au détail - au PSN.

Le tableau ci-dessous montre le montant des revenus perçus par l'organisation sur une base trimestrielle, dans le cadre des régimes fiscaux.

IP Bogachev I.S. appliquer le régime fiscal simplifié au quatrième trimestre 2016 ?

Solution.

Le revenu d'un entrepreneur provenant d'activités «simplifiées» pour 9 mois de 2016 (70 millions de roubles = 15 millions de roubles + 30 millions de roubles + 3 millions de roubles + 22 millions de roubles) ne dépasse pas la limite fixée pour l'application du régime fiscal simplifié pour 2016 (79,74 millions de roubles).

Cependant, le revenu total reçu des deux régimes spéciaux de l'USN et du PSN (80 millions de roubles = 70 millions de roubles + 2 millions de roubles + 3 millions de roubles + 5 millions de roubles) s'est avéré être plus cette restriction(79,74 millions de roubles).

Par conséquent, IP Bogachev I.S. perd le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié à partir du début du trimestre au cours duquel la franchise a été autorisée, c'est-à-dire depuis le troisième trimestre 2016. Par conséquent, à partir du 1er juillet 2016, il doit recalculer les impôts dans le cadre du système d'imposition ordinaire (OSNO).

Fin de l'exemple

Si le revenu d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel est supérieur à la valeur autorisée, le contribuable doit passer du régime fiscal simplifié au régime général. Selon les règles, cela doit être fait à partir du début du trimestre au cours duquel l'excédent () est autorisé. De plus, vous devrez recalculer toutes les taxes dans le cadre de l'application de l'OSNO. Cependant, ne vous inquiétez pas de l'exécution tardive. dettes fiscales. Dans ce cas, le contribuable n'est pas menacé de pénalités et d'amendes. Même s'il prévient autorité fiscale relative à la perte du droit d'utiliser le régime fiscal simplifié avec retard (voir Arrêté du Service Fédéral Antimonopole du District Extrême-Oriental du 05 novembre 2008 n° F03-3908/2008 (confirmé par la Décision de la Cour Suprême d'Arbitrage de la Fédération de Russie du 13 mars 2009 n ° VAS-2283 / 09)).

De plus, l'ancien "simplificateur" ne devrait pas être tenu pour responsable du dépôt tardif des déclarations pour la période au cours de laquelle la transition vers OSNO a eu lieu, pour les impôts calculés sous le régime général (FAS du district de Sibérie occidentale dans la résolution n ° F04-6118 du 05.11.2008/2008(15332-A81-34)).

Noter!
En cas de perte forcée du droit d'utiliser le régime fiscal simplifié en cours d'année, le contribuable n'a pas le droit de basculer vers le type d'activité relevant du régime "imputé". Le passage volontaire à "l'imputation" avant la fin de la période d'imposition est également impossible.

Restriction par type d'activité

Le droit d'utiliser le "simplifié" dépend également du type d'activité exercée. Si le contribuable est engagé dans l'un des domaines énumérés, il ne peut pas travailler sur le système fiscal simplifié.

Tableau 3 - Activités restreignant le droit d'utiliser le régime fiscal simplifié

Pour calculer les acomptes et la taxe STS, vous pouvez utiliser le calculateur en ligne gratuit directement sur ce site.

Qu'est-ce que l'USN

Le système d'imposition simplifié est l'un des régimes fiscaux les plus rentables qui permet de minimiser les paiements d'impôts et de réduire le volume des déclarations.

Une caractéristique de l'USN, comme toute autre Traitement spécial, est le remplacement des principaux impôts du système général d'imposition, un - un seul. En simplification ne sont pas payants :

• impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
• Impôt sur le revenu (pour les organisations).
• TVA (hors exportations).
• Taxe foncière (à l'exception des objets dont l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale).

Conseil fiscal gratuit

Qui a le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié en 2020

Entrepreneurs individuels et organisations remplissant certaines conditions, notamment :

• La limite de revenu basée sur les résultats de la période de déclaration ou d'imposition ne dépasse pas 150 000 000 roubles
• Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
• Le coût des immobilisations est inférieur à 150 millions de roubles
• La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25 %.

Remarque que depuis 2017, les limites à la transition et à l'application du régime fiscal simplifié ont changé. La limite de revenu pour la transition vers le système fiscal simplifié a plus que doublé, le revenu marginal pour l'application du système fiscal simplifié a été augmenté de 60 millions de roubles. jusqu'à 150 millions de roubles, et le coût maximum des immobilisations, permettant l'utilisation de la "simplification", est désormais égal à 150 millions de roubles. (au lieu de 100 millions de roubles en 2016). Depuis le 1er janvier 2018, le plafond de revenus qui vous permet de passer au régime fiscal simplifié a plus que doublé et s'élève à 112,5 millions de roubles.

Noter: valeurs de revenus marginaux à appliquer et passer à l'USNO pas sujet à ajustement par le coefficient déflateur jusqu'au 1er janvier 2020. Selon le paragraphe 4 de l'art. 4 de la loi du 03.07.2016 n° 243-FZ, pour 2020 un coefficient déflateur égal à 1 est fixé.

Période de transition et nouveaux tarifs

Actuellement, l'introduction d'une période transitoire pour les contribuables du système fiscal simplifié qui dépasse légèrement les limites spécifiées est en cours de discussion. Ils seront soumis à des taux d'imposition plus élevés. Si les revenus du début de l'année se situent entre 150 et 200 millions de roubles et / ou si le nombre d'employés est de 101 à 130 personnes, le droit au système fiscal simplifié demeure. Parallèlement, à partir du trimestre au cours duquel les limites ont été dépassées, un taux d'imposition majoré est appliqué. Il est égal à 8 % pour l'objet « revenus » et à 20 % pour l'objet « revenus moins dépenses ». Si le revenu dépasse 200 millions de roubles et / ou si le nombre d'employés dépasse 130 personnes, le droit à la "simplification" sera perdu.

L'augmentation du taux d'imposition s'appliquera non seulement à l'année en cours, mais également à la suivante. Si, à la fin, le revenu tombe en dessous de 150 millions de roubles et que le nombre d'employés est de 100 personnes, le droit aux taux habituels du système fiscal simplifié reviendra.

Noter! La période de transition n'a pas encore été introduite - le projet de loi est en cours de discussion et est en cours de préparation pour examen par le Cabinet des ministres de la Fédération de Russie.

Qui ne peut pas appliquer l'USN

• Organisations avec des succursales.
• Banques.
• Les compagnies d'assurance.
• Fonds de pension non étatiques.
• Fonds d'investissement.
• Participants au marché des valeurs mobilières.
• Prêteur sur gage.
• Organisations et entrepreneurs individuels produisant des produits soumis à accise (par exemple, produits contenant de l'alcool et alcoolisés, tabac, etc.). Depuis 2020, une exception a été introduite - sur le système fiscal simplifié, il est permis de se livrer à la production de raisins soumis à accise, de vin, de vin mousseux (champagne), de matières viticoles, de moût de raisin produit à partir de raisins de sa propre production.
• Organisations et entrepreneurs individuels extrayant et vendant des minerais, à l'exception des communes).
• Organisations de jeu.
• Organisations et entrepreneurs individuels sur ESHN.
• Notaires et avocats en pratique privée.
• Participants aux accords de partage de production.
• Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées au paragraphe 14 du paragraphe 3 de l'art. 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
• Organisations et entrepreneurs individuels de plus de 100 employés.
• Organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 100 millions de roubles.
• Institutions budgétaires et étatiques.
• les entreprises étrangères.
• Organisations et entrepreneurs individuels qui n'ont pas soumis à temps les demandes de transition vers une fiscalité simplifiée.
• Agences d'emploi privées.
• Organisations et entrepreneurs individuels sur DOS.
• Organisations et entrepreneurs individuels dont les revenus dépassent 150 000 000 de roubles. par an (pour 2019).

Noter: depuis 2016, l'interdiction de recours au régime fiscal simplifié par les organismes ayant des bureaux de représentation a été levée.

Types de régime fiscal simplifié (objet d'imposition)

La fiscalité simplifiée a deux objets d'imposition :

1. Revenu (taux de 6%).
2. Revenus diminués du montant des charges (taux de 15%).

Noter: le taux pour les objets spécifiés peut être réduit par les autorités régionales à 1% pour l'objet "revenus" et 5% pour l'objet "Revenus moins charges".

Lors du passage au régime fiscal simplifié, les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus de choisir indépendamment l'objet de l'imposition («revenu» ou «revenu moins dépenses»).

Types d'activités soumises à l'USN

Outre la DOS, la fiscalité simplifiée s'applique à tous les types d'activités du contribuable, et non à des activités spécifiques, comme c'est le cas avec l'UTII, le PSN et l'UAT. Les banques font exception Les compagnies d'assurance, retraite et fonds d'investissement et un certain nombre d'autres organisations spécifiées au paragraphe 3 de l'art. 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Transition vers l'USN en 2020

Pour passer à l'imposition simplifiée, il est nécessaire de soumettre une notification au bureau des impôts concernant le passage au système d'imposition simplifié.

Noter! Si vous souhaitez passer au régime fiscal simplifié à partir de 2020, vous devez effectuer une déclaration avant le 31 décembre 2019. Si vous n'avez pas le temps, vous devrez attendre encore un an.

Dates d'échéance du paiement des impôts pour 2020

Sur la base des résultats de chaque période de déclaration (1 trimestre, 6 mois et 9 mois), les entrepreneurs individuels et les SARL du régime fiscal simplifié doivent effectuer des paiements anticipés. Au total, 3 paiements doivent être effectués pour l'année civile - avant le 25 avril, le 25 juillet et le 25 octobre. Et à la fin de l'année, vous devez calculer et payer l'impôt final.

Noter: si la date limite de paiement de la taxe tombe un week-end ou un jour férié, alors la date limite de paiement est reportée au jour ouvrable suivant.

Le tableau ci-dessous présente les délais de paiement de la taxe USN en 2020, en tenant compte du report dû aux jours fériés :

Impôt minimum (perte en régime fiscal simplifié)

Si, à la fin de l'année civile, un entrepreneur individuel ou une SARL sur l'objet «Revenu moins dépenses» a subi une perte (les dépenses ont dépassé le revenu), alors l'impôt minimum doit être payé ( 1% de tous les revenus perçus).

Dans ce cas, la perte peut être incluse dans les dépenses de l'année suivante ou dans l'une des 10 années suivantes (après quoi elle est annulée). S'il y a eu plus d'une perte, elles sont transférées dans le même ordre dans lequel elles ont été reçues.

De plus, lors du calcul de la taxe sur le régime fiscal simplifié, il sera possible de prendre en compte non seulement la perte de la période précédente, mais également le montant impôt minimum payé l'année dernière. Regardons un exemple de la façon de comptabiliser correctement la perte des années précédentes.

Exemple de comptabilisation de la perte des années précédentes

2018

Revenu - 2 650 000 roubles.

Dépenses - 3 200 000 roubles.

Perte - 550 000 roubles.

Le paiement minimum à la fin de l'année - 26 500 roubles(2 650 000 x 1 %).

2019

Revenu - 4 800 000 roubles.

Dépenses - 3 100 000 roubles.

La base d'imposition à fin 2019 peut être réduite du montant de l'impôt minimum payé pour 2018 et de la perte perçue au cours de cette période. Ainsi, l'assiette fiscale unique sera de 1 123 500 roubles (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). La taxe à payer pour 2018 sera 168 525 roubles(1 123 500 × 15 %).

Comptabilité fiscale et déclaration des entrepreneurs individuels et des SARL sur le régime fiscal simplifié en 2020

Déclaration d'impôt

À la fin de l'année civile, vous devez soumettre une déclaration de revenus USN.

Date limite de soumission Déclaration USN en 2020 :

Noter: si la date limite de dépôt de la déclaration USN tombe un week-end ou un jour férié, alors la date limite de paiement est reportée au jour ouvré suivant.

Comptabilité et rapports

Les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas tenus de soumettre États financiers et tenir des registres.

Les organismes sur le régime fiscal simplifié, en plus de déclaration d'impôt et KUDiR sont obligés de mener Comptabilité et soumettre des états financiers.

Les états comptables des différentes catégories d'organisations varient. En général, il se compose des documents suivants :

• Bilan (formulaire 1).
• Rapport sur résultats financiers(formulaire 2).
• État des variations des capitaux propres (formulaire 3).
• Rapport de circulation De l'argent(formulaire 4).
• Rapport sur utilisation prévue fonds (formulaire 6).
• Explications sous forme de tableau et de texte.

Pour plus d'informations sur la comptabilité et la déclaration fiscale, voir.

Discipline de trésorerie

Organisations et entrepreneurs individuels effectuant des opérations liées à la réception, l'émission et le stockage d'espèces ( opérations en espèces) doit respecter les règles discipline de trésorerie.

Remarque, depuis 2017, le passage à . En 2020, ils sont tenus de s'adresser à tous les organismes du régime fiscal simplifié qui procèdent à des règlements avec la population, ainsi qu'à la plupart des entrepreneurs. Les entrepreneurs individuels du secteur des services sans employés ont reçu le droit de reporter l'installation d'équipements de caisse enregistreuse jusqu'en juillet 2021.

Combinaison du régime fiscal simplifié avec d'autres régimes fiscaux

Le système fiscal simplifié, ainsi que l'OSN, est un régime fiscal applicable à tous les types d'activités exercées par le contribuable (à l'exception de celles spécifiées à la clause 3 de l'article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie), et il est donc possible de combiner le régime fiscal simplifié uniquement avec UTII et PSN.

Comptabilité séparée

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé produits et charges pour le régime simplifié des produits et charges pour UTII et PSN. En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec la répartition des revenus. À son tour, la situation est un peu plus compliquée avec les dépenses.

Il existe des dépenses qui ne peuvent être imputées sans équivoque ni au régime fiscal simplifié ni à d'autres activités, par exemple le salaire des employés qui exercent tous les types d'activités à la fois (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, les frais doivent être diviser en deux parties proportionnellement revenus reçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'utiliser le régime fiscal simplifié

Les entrepreneurs individuels et les organisations perdent le droit d'utiliser le régime fiscal simplifié si au cours de l'année :

• Le montant des revenus dépassait 150 000 000 de roubles.
• Le nombre moyen d'employés était supérieur à 100 personnes.
• Le coût des immobilisations a dépassé 150 millions de roubles.

À partir de l'année au cours de laquelle les entrepreneurs individuels et les SARL ont cessé de remplir les conditions spécifiées, ils sont transférés à OSN.

Noter! Si une période transitoire dans le cadre du régime fiscal simplifié est approuvée, ces règles seront modifiées. Vous pouvez être sur un système simplifié jusqu'à ce que le montant des revenus dépasse 150 millions de roubles ou que le nombre d'employés soit de 130 personnes. Cependant, la taxe doit être payée sur les taux plus élevés- 8 au lieu de 6% et 20 au lieu de 15%.

Transition vers un autre régime fiscal

Vous ne pouvez passer à un régime fiscal différent qu'à partir de l'année prochaine. Il est nécessaire de déposer une notification de passage à un autre régime fiscal avant le 15 janvier de l'année à partir de laquelle le passage à un autre régime fiscal est prévu.

13.08.19 43 852 15

Caractéristiques du régime fiscal simplifié "Revenus" et du régime fiscal simplifié "Revenus moins dépenses"

Diana Demina

traité avec l'USN

Anton Dybov

fiscaliste

Le régime fiscal simplifié (STS) est un régime fiscal spécial dans lequel les entrepreneurs et les sociétés ne paient qu'un seul impôt sur le revenu.

Il convient aux petites et moyennes entreprises et à ceux qui démarrent leur activité. Dans cet article, nous ne parlons que de simplifié pour IP.

Conditions d'utilisation de l'USN

Pour travailler sur un système simplifié, les entrepreneurs doivent respecter trois conditions :

1. En termes de revenus - pas plus de 150 millions de roubles par an.
2. Le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes. Les salariés réguliers et ceux sous contrat de droit civil sont pris en compte.
3. Par domaine d'activité. Les entrepreneurs individuels qui vendent des minerais, font du plaidoyer ou produisent des produits soumis à accises, tels que l'alcool ou les parfums, ne peuvent pas travailler sur un système fiscal simplifié. Toutes les restrictions sont en code fiscal.

Types de simplifié

Les entrepreneurs peuvent choisir l'une des deux options pour un travail simplifié.

USN "Revenu". Lors du calcul de l'impôt, seuls les revenus sont pris en compte. Il est avantageux pour les entrepreneurs individuels qui fournissent des services. Par exemple, les éditeurs, les développeurs, les spécialistes du marketing. Ils n'ont pratiquement aucune dépense.

USN "Revenus moins dépenses". L'impôt doit être payé sur la différence entre les revenus et les dépenses. Convient si les dépenses dépassent 60% du chiffre d'affaires.

L'entrepreneur choisit lui-même l'option qui lui convient et l'indique dans la notification de la taxe.

Comment économiser, dépenser moins et gagner plus

Tarifs et procédure de règlement

Le taux maximum pour les "revenus" simplifiés est de 6% et pour les "revenus moins dépenses" - 15%. Les autorités régionales peuvent les réduire pour tout le monde ou certains types Activités.

Pour certaines adresses IP nouvellement créées, il peut y avoir congés fiscaux. Cela signifie que les entrepreneurs ne sont pas tenus de payer d'impôt du tout pendant un certain temps.

Vous pouvez vérifier le taux d'imposition et la possibilité d'exonérations fiscales dans votre région sur le site des impôts. Prenons un exemple.

Un entrepreneur de Petropavlovsk-Kamtchatski ouvre une boulangerie et envisage de travailler pour l'USN Dokhody. Sur le site des impôts, il sélectionne sa région et se rend sur la page relative à la fiscalité simplifiée.

Le taux d'imposition simplifié pour les boulangeries est de 3 %. C'est ce dont il faut tenir compte lors du calcul des impôts.

Certains entrepreneurs peuvent ne pas payer d'impôt du tout les deux premières années, car il existe des exonérations fiscales pour leurs domaines d'activité. Par exemple, dans le territoire du Kamtchatka, l'exonération s'applique aux entreprises agricoles et de construction.

L'impôt sur le régime fiscal simplifié est calculé selon la formule suivante :

USN "Revenu": Taux × Revenu

STS "Revenus moins dépenses": Taux × (Revenus − Dépenses)

Disons que le revenu d'un entrepreneur pour l'année est de 900 000 R et les dépenses de 850 000 R. Si vous calculez selon la formule, il s'avère qu'il doit payer 7500 R : 15% × (900 000 R - 850 000 R). Mais 1% de ses revenus est de 9000 R, donc le PI devra payer ce montant.

L'impôt minimum devra être payé, même si l'entrepreneur individuel est à perte ou a un revenu nul.

Sur quels revenus une entreprise individuelle paie-t-elle des impôts ?

La loi énumère les revenus et les dépenses qui doivent être pris en compte lors du calcul de l'impôt. Les revenus sont pertinents pour tous les entrepreneurs sur un système simplifié, et les dépenses ne concernent que ceux qui sont sur le système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses". Par exemple, vous devez tenir compte des revenus provenant de la vente de produits ou de services, de la location d'un bien, en pourcentage de Dépôts de banque.

L'argent crédité ou l'argent qui a été crédité par erreur sur le compte n'est pas pris en compte dans le calcul de la taxe.

Les dépenses sur lesquelles le revenu peut être réduit sont également indiquées dans le code des impôts. Par exemple, il comprend les salaires des employés et les primes d'assurance pour eux, le coût d'achat et de mise à niveau des équipements, le coût d'achat des matières premières et des matériaux de production.

Modalités de paiement des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié

L'impôt simplifié doit être calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice et payé en quatre fois par an :

1. Pour le premier trimestre - au plus tard le 25 avril.
2. Pendant six mois - au plus tard le 25 juillet.
3. Pendant 9 mois - au plus tard le 25 octobre.
4. Pour l'année - au plus tard le 30 avril de l'année suivante.

Les trois premiers paiements sont anticipés. Pour le quatrième compte montant total l'impôt à la fin de l'année et en déduire les acomptes.

Si la date limite tombe un week-end, le délai de paiement est prolongé jusqu'au jour ouvrable suivant.

Comment réduire les impôts des entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié

Les entrepreneurs individuels peuvent légalement réduire l'impôt sur le montant des primes d'assurance.

propriétaire unique sans employés- pour le montant total des primes d'assurance. Cela comprend les cotisations fixes et supplémentaires.

En 2019 cotisations fixes s'élèvent à 36.238 R. Si vous avez gagné plus de 300 000 R en un an, vous devrez payer 1 % supplémentaire du montant excédentaire. Les primes d'assurance ne peuvent être prises en compte que dans le trimestre où elles ont été payées.

Avec le régime fiscal simplifié « Revenus », les cotisations réduisent le montant même de l'impôt, et avec le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », elles s'ajoutent aux dépenses totales.

Par exemple, un entrepreneur individuel sur le régime fiscal simplifié "Revenus" a gagné 100 000 R au premier trimestre. L'acompte sera de 6000 R : 6% × 100 000 R.

Au cours du même trimestre, il a payé une partie des primes d'assurance pour lui-même - 6000 R. Il peut donc les déduire du montant de l'acompte. Il s'avère que vous n'avez pas besoin de payer d'impôt pour le premier trimestre.

Un autre exemple. Revenus IP sur le régime fiscal simplifié 15% au premier trimestre - 100 000 R, dépenses - 20 000 R. Acompte - 12 000 R : 15 % × (100 000 R - 20 000 R).

Si dans le même trimestre il paie 6 000 R dans le cadre des primes d'assurance, alors 26 000 R peuvent être pris en compte dans les dépenses. L'acompte sera déjà de 11 100 R : 15 % × (100 000 R - 26 000 R).

IP avec les employés peuvent réduire la taxe sur les primes d'assurance pour eux-mêmes et leurs employés. Dans ce cas, il est possible de réduire l'impôt pour le système fiscal simplifié "Revenus" uniquement de la moitié des cotisations, et les entrepreneurs individuels du système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses" peuvent inclure le montant total dans le calcul.

Comptabilité et déclaration des entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié

Les propriétaires uniques ne sont pas tenus de tenir des registres comptables. Ils remplissent le livre des revenus et des dépenses (KUDiR) et soumettent une déclaration de revenus une fois par an.

Comptabilisation des revenus et des dépenses. Tous les entrepreneurs simplifiés sont tenus de tenir un livre de recettes et de dépenses. Il enregistre les revenus et les dépenses qui affectent l'impôt. Les entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié "Revenus" ne doivent enregistrer que les dépenses qui peuvent réduire l'impôt: les primes d'assurance pour eux-mêmes et les employés, le cas échéant.

Vous pouvez effectuer KUDiR en version imprimée ou au format électronique. L'e-book est imprimé et cousu à la fin de l'année. Il n'est pas nécessaire de remettre et de certifier KUDiR au bureau des impôts. Le livre peut être nécessaire uniquement lors de la vérification. S'il n'y a pas de livre cousu et numéroté, l'entrepreneur individuel peut recevoir une amende. Par exemple, si le livre a disparu pendant plus de deux ans, ils peuvent être condamnés à une amende de 30 000 R.

Reporting pour les salariés. Si un entrepreneur individuel embauche des employés, il est alors tenu de payer des impôts, des cotisations et d'établir des rapports pour eux.

discipline de trésorerie. Les entrepreneurs du régime fiscal simplifié qui travaillent avec de l'argent doivent respecter les règles de la discipline de l'argent. Il y en a deux au total :

1. Le montant maximum au titre d'un accord avec d'autres personnes morales ne peut excéder 100 000 R.
2. Les reçus en espèces de la caisse enregistreuse ne peuvent pas être dépensés à des fins arbitraires. Par exemple, vous ne pouvez pas acheter titres ou une nouvelle voiture. Les détails sont dans les instructions de la Banque de Russie.

Les entrepreneurs qui travaillent avec des paiements de particuliers doivent également installer une caisse enregistreuse en ligne.

Rapports supplémentaires. Dans certains cas, les entrepreneurs doivent payer d'autres impôts et se déclarer au bureau des impôts. Par exemple, lorsqu'ils possèdent un terrain, ils paient impôt foncier, et lors de l'utilisation de l'eau de la rivière pour l'irrigation - une taxe sur l'eau.

Responsabilité pour infractions fiscales

Vous devez soumettre des rapports et payer des impôts à temps, sinon le bureau des impôts peut vous infliger des amendes et des pénalités.

Pour le retard dans le dépôt d'une déclaration. L'amende minimale est de 5% du montant de la taxe non payée à temps, mais pas moins de 1000 R. Si l'administration fiscale décide de reprendre la propriété intellectuelle, elle facturera une amende pour chaque mois incomplet retards.

Par exemple, un entrepreneur individuel devait soumettre des rapports avant le 30 avril, mais l'a oublié. S'il la restitue avant le 30 mai inclus, il recevra une amende de 5% du montant de la taxe impayée. Si vous remettez avant le 30 juin, vous paierez 5% supplémentaires - et ainsi de suite. Chaque mois, il devra payer une nouvelle amende.

L'amende maximale est de 30 % si vous oubliez la déclaration pendant six mois ou plus.

L'administration fiscale peut également suspendre les opérations sur le compte IP. Cela se produit si la déclaration est retardée de plus de 10 jours ouvrables.

Pour retard de paiement. Si vous manquez le délai de paiement, la taxe peut facturer une pénalité. Sa taille est calculée selon une formule spéciale, la pénalité dépend du nombre de jours de retard, taux directeur et les montants des taxes.

Pour fraude fiscale. Si la taxe n'est pas payée du tout - partiellement ou totalement - vous pouvez recevoir une amende :

• 20 % du montant de la taxe si l'erreur de calcul n'était pas intentionnelle ;
• 40% du montant de la taxe si l'infraction a été commise intentionnellement. Par exemple, ils n'ont pas payé les primes d'assurance, mais ont délibérément réduit la taxe sur celles-ci.

Afin de ne pas se tromper dans les calculs, notamment sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », contactez votre comptable.

La procédure de passage à la fiscalité simplifiée

Pour passer à une imposition simplifiée, les entrepreneurs doivent soumettre une notification au bureau des impôts. Les nouveaux IP peuvent le joindre à d'autres documents lors de l'inscription ou soumettre une demande séparément dans les 30 jours suivant celle-ci.

Les entrepreneurs restants ne peuvent passer au régime fiscal simplifié qu'à partir du début de l'année prochaine. Dans ce cas, la notification doit être déposée au plus tard le 31 décembre.

La seule exception est la transition de l'UTII, si l'entrepreneur individuel a cessé de travailler selon le type d'activité imputé et n'a rien fait d'autre. Dans ce cas, vous pouvez passer au régime fiscal simplifié avec une nouvelle entreprise dès le début de chaque mois. Vous devez informer le bureau des impôts au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de cessation des travaux sur UTII.

Combinaison du régime fiscal simplifié avec d'autres régimes fiscaux

La simplification peut être combinée avec un brevet et UTII. Mais travailler simultanément sur USN et DOS ou ESHN ne fonctionnera pas. Les indépendants qui paient l'impôt sur le revenu professionnel ne peuvent pas non plus bénéficier du régime fiscal simplifié.

Avantages et inconvénients de la simplification

Le principal avantage du système fiscal simplifié est la possibilité de choisir comment payer l'impôt: uniquement sur le revenu ou sur la différence entre les revenus et les dépenses. Voici d'autres avantages :

1. Peut être combiné avec UTII et un brevet.
2. Un entrepreneur ne paie qu'un seul impôt.
3. Simple déclaration d'impôt A : déclaration une fois par an.
4. L'impôt est calculé sur le revenu réel. Par conséquent, s'ils ne relèvent pas du régime fiscal simplifié "Revenus", vous n'avez pas besoin de payer d'impôt.

Et les inconvénients sont :

1. Toutes les dépenses ne peuvent pas être prises en compte lors du calcul de l'impôt.
2. Même si les charges sont supérieures aux revenus, l'impôt minimum devra être acquitté sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins charges ».
3. Les entreprises qui paient avec la TVA sont réticentes à travailler avec des entrepreneurs individuels sur une base simplifiée.

Important

Contactez un comptable expérimenté. Ne résolvez pas de problèmes complexes et ne calculez pas la taxe sur les articles provenant d'Internet. Les lois changent, les articles deviennent obsolètes, à cause de cela, il peut y avoir des problèmes avec la taxe.

La fiscalité simplifiée est un mode simple et abordable. Il vise à réduire le nombre d'impôts payés et de rapports générés et se concentre sur les petites entreprises. Par conséquent, pour son application, des limites USN sont fixées pour l'année. Dans l'article, nous vous dirons quelles sont les restrictions à l'utilisation de la simplification et que faire si vous les avez violées.

Limites USN 2019

Les entrepreneurs et organisations débutants sont conscients de l'existence de la fiscalité simplifiée et tentent de basculer vers ce système, car il présente de nombreux avantages :

• des taux d'imposition réduits : 6 % sur les revenus et 15 % sur la différence entre les revenus et les dépenses ;
• dans les régions, le taux peut être encore plus réduit : 1 à 6 % des revenus et 5 à 15 % de la différence entre les revenus et les dépenses ;
• à la fin de l'année, vous ne devez déposer qu'une seule déclaration ;
• le paiement de l'impôt peut être réduit de moitié par le montant des primes d'assurance pour les employés et les entrepreneurs individuels (ou réduit paiement de l'impôt intégralement - en cas de travail indépendant de l'entrepreneur individuel et de paiement des cotisations "pour lui-même").

Les entrepreneurs individuels et les organisations peuvent passer au régime simplifié lors de leur enregistrement en soumettant une notification dans les 30 jours. Si vous opérez déjà sur un autre régime fiscal et souhaitez passer au régime fiscal simplifié, vous ne pourrez le faire qu'à partir de l'année prochaine, pour cela, faites votre demande avant le 31 décembre. Les organisations peuvent combiner le système fiscal simplifié avec l'UTII, et les entrepreneurs avec le système des brevets.

La transition et le fait d'être sur un système simplifié sont associés à un certain nombre de limitations. Les limites des montants requis pour appliquer le régime fiscal simplifié augmentent chaque année, ce qui simplifie la transition vers une fiscalité simplifiée et la rend plus abordable. En 2019, il n'y a pas eu de changements significatifs dans les conditions d'application de la fiscalité simplifiée, nous parlerons donc de chacun d'eux plus en détail.

Activités

Les simplificateurs n'ont pas le droit de faire des affaires dans tous les domaines. Par exemple, le STS ne peut pas être appliqué par les prêteurs sur gages, les organismes de microfinance, les assureurs, les agences de recrutement, les établissements de jeux et les fabricants de produits soumis à accise.

Revenu annuel

En 2019, le plafond de revenus pour l'année est de 150 millions de roubles, cette valeur est établie depuis 2017 et ne sera pas modifiée avant 2020. Ce montant de revenus permet à un plus grand nombre d'entreprises de rester simplifiées, car depuis 2016 le plafond annuel de revenus a augmenté de 2,5 fois. Auparavant, le montant des revenus était indexé par le coefficient déflateur, mais sur la période 2017-2020. cela ne s'applique pas.

Les entreprises simplifiées peuvent mener des activités générant des revenus allant jusqu'à 150 millions de roubles et ne pas avoir peur de perdre le droit d'utiliser le système fiscal simplifié. Veuillez noter que tous les revenus perçus ne sont pas inclus dans le calcul.

Revenus inclus dans le calcul :

• le revenu des ventes ;
• résultat hors exploitation ;
• de la réalisation des droits de propriété ;
• Avances reçues.

Revenus exclus du calcul :

• prêt remboursé;
• garantie ou caution reçue ;
• les biens reçus à titre d'apport au capital autorisé ;
• des biens reçus gratuitement ;
• les fonds reçus dans le cadre d'un contrat d'agence ;
• les subventions reçues ;
• les revenus d'activités relevant d'un régime fiscal différent, en cas de cumul du régime fiscal simplifié avec l'UTII ou un brevet.

Prêt reçu

Les simplificateurs qui veulent rester sur le régime fiscal simplifié, à l'approche de la limite de revenu, essaient de la réduire. Il existe plusieurs façons de procéder, mais elles ne sont pas sûres et sont bien connues des autorités fiscales, qui peuvent donc facilement calculer de telles fraudes. Par exemple, il est courant de conclure deux contrats avec une contrepartie - une vente et un prêt. Autrement dit, le paiement vous est transféré sous la forme d'un prêt et l'année prochaine, ils compensent les besoins. Dans ce cas, l'administration fiscale peut prouver le caractère fictif du prêt, et si, en tenant compte de celui-ci, les revenus dépassent le plafond, le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié sera perdu.

Limite de revenu de 9 mois

Le revenu des entreprises envisageant de passer au régime fiscal simplifié à partir de 2019 devrait correspondre à un montant de 112,5 millions de roubles pour les 9 premiers mois de l'année dernière 2018. Il est possible de contourner cette limitation en reportant les revenus sur le 4ème trimestre, car dans ce cas les revenus annuels n'ont pas d'importance, seuls les revenus des 9 premiers mois sont pris en compte.

Un entrepreneur peut devenir un simpliste, peu importe le revenu qu'il a reçu. Cette règle s'applique uniquement aux organisations, elle ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels. Mais lors de l'application du système fiscal simplifié, un entrepreneur individuel doit s'assurer que son revenu pour l'année ne dépasse pas 150 millions de roubles, sinon il devra retourner à mode commun.

Valeur résiduelle des immobilisations

Pour la transition et l'application du système fiscal simplifié, il existe une condition qui limite la valeur résiduelle des immobilisations à un montant de 150 millions de roubles. Une organisation qui possède des immobilisations d'une valeur résiduelle de plus de 150 millions de roubles n'a pas le droit de transférer et d'appliquer une imposition simplifiée. Dans le même temps, les entrepreneurs ne sont pas tenus de déclarer des informations sur les immobilisations lors du passage au système fiscal simplifié, mais si la limite de valeur résiduelle est dépassée au cours de l'activité, le droit d'utiliser le système simplifié sera perdu.

Pour cette limitation, seules les immobilisations amortissables sont prises en compte. Terre et autres Ressources naturelles, stocks, matières premières, construction en cours, titres et instruments financiers ne sont pas amortissables et ne sont donc pas pris en compte. Vous pouvez réduire le coût des immobilisations en les transférant à la conservation ou en les vendant temporairement à une personne amicale et en les lui louant.

Effectif moyen

Les payeurs de la taxe "simplifiée" doivent respecter la limite du nombre d'employés - 100 personnes. Pour calculer le nombre moyen, prenez en compte vos salariés, les temps partiels externes et les salariés sous convention GPC.

Le calcul n'a pas besoin d'inclure les femmes dans congé maternité et en congé parental autres que les travailleurs à temps partiel ou à domicile qui restent éligibles à assurance sociale. Ainsi que les étudiants travailleurs qui passent des examens d'entrée et sont en congé supplémentaire sans solde.

Le calcul du nombre est effectué non pas à la fin de la période, mais pour toute la période. Par conséquent, même si l'entreprise emploie actuellement plus de 100 personnes, elle peut toujours conserver le droit d'appliquer une imposition simplifiée si le nombre moyen pour l'ensemble de la période ne dépasse pas les limites.

Par exemple, si dans une entreprise de janvier à juillet, le nombre d'employés était de 90 personnes et qu'à partir du 13 août, 16 nouveaux employés ont été embauchés, le nombre moyen est calculé comme suit :

• 90×7= 630 personnes de janvier à juillet ;
• (90×12+106×18)/30 = 100 nombre moyen de personnes en août ;
• 106×4 = 424 personnes de septembre à décembre ;
• (630+100+424)/12 = 97 personnes en moyenne par an.

Même si le nombre d'employés dépasse 100 personnes, le droit d'appliquer la fiscalité simplifiée ne sera pas perdu.

Participation d'autres personnes morales

Pour les organismes relevant du régime fiscal simplifié, la part de participation des autres personnes morales est limitée à 25 %. Autrement dit, le capital autorisé ne peut pas être constitué de contributions d'autres organisations à plus de 25%. Cette limitation peut être contournée de plusieurs manières.

1. Augmenter le capital social au détriment des apports des fondateurs, entrepreneurs individuels et particuliers. Cela permettra de modifier le ratio d'actions et de rester dans la limite des 25 %.
2. Vendre une participation dans l'entreprise à l'un des fondateurs. Si une personne morale seul fondateur, vous pouvez vendre 75% du capital social de la "fille" à des personnes autorisées ou à de véritables propriétaires d'entreprise. Ensuite, la structure du capital de l'entreprise remplira les conditions.
3. Conserver les fonctions de contrôle sur la personne morale en réduisant sa part dans le capital social. Par exemple, une organisation avec une part de 25 % peut avoir 75 % des bénéfices et des votes. Une telle décision peut être perçue négativement par les autorités fiscales.

Création de succursales

Les organisations utilisant le régime fiscal simplifié ne peuvent pas avoir de succursales. Succursale - une subdivision distincte située en dehors de l'emplacement de l'organisation et exerçant tout ou partie de ses fonctions. La succursale reçoit des biens de la personne morale qui l'a créée et est dotée d'un responsable agissant par procuration. État important- reflet de la branche dans les documents constitutifs.

Si une subdivision distincte ne remplit pas toutes les conditions nécessaires pour les succursales, elle ne peut pas être reconnue comme succursale. Par conséquent, il est possible de déguiser une succursale en division distincte. Si vous ne mentionnez pas la succursale dans les documents constitutifs, limitez le nombre de fonctions et le personnel de spécialistes, ne nommez pas de chef et n'ouvrez pas de compte courant, il sera difficile de prouver qu'une subdivision distincte est une succursale. En outre, l'autorité de contrôle doit prouver l'existence d'une succursale.

Que faire si vous avez violé les restrictions

Si vous avez violé les restrictions dont nous avons parlé ci-dessus, vous devrez cesser d'utiliser le système simplifié. L'avis de résiliation du régime fiscal simplifié doit être soumis dans les 15 jours suivant la prochaine période de déclaration. Si les limites sont violées au cours du deuxième trimestre, soumettez une notification au bureau des impôts avant le 15 juillet. Le formulaire de notification a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-3/829 du 2 novembre 2012. Si vous ne déposez pas d'avis ou ne le faites pas à temps, une amende de 200 roubles vous sera facturée pour chaque document.

Sorti du régime simplifié, vous devez introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant le mois au cours duquel la notification a été introduite. Faites une déclaration pour la période allant du début de l'année au trimestre au cours duquel vous avez perdu le droit d'utiliser le régime fiscal simplifié. Pour la même période, vous devez payer une taxe unique. Le défaut de soumettre une déclaration entraîne une responsabilité en vertu de l'article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie - une amende de 5% du montant non payé à temps pour chaque mois, mais pas moins de 1000 roubles et pas plus de 30%.

Après être passé au régime général, il est nécessaire de payer et de calculer les impôts de la manière prescrite pour les nouvelles organisations et les entrepreneurs individuels. Si vous êtes en retard dans le paiement des mensualités du trimestre au cours duquel vous êtes passé à un autre régime fiscal, vous n'aurez pas à payer de pénalités et d'amendes. Mais le retard des paiements pour le prochain trimestre menace déjà d'amendes et de pénalités.

Le service en ligne Kontur.Accounting est idéal pour tenir des registres et créer des rapports sur un système simplifié. Tenez des registres, générez des rapports, calculez les salaires et consultez nos experts gratuitement dans les 14 jours.