Comptabilité séparée dans la comptabilité 1s 8.2. Informations comptables. Qui tient des registres de TVA séparés
Dans cet article, nous examinerons étape par étape comment la TVA est reflétée lors de l'achat de biens, et nous vérifierons l'exactitude des données saisies précédemment.
Le tout premier document de la chaîne pour refléter la TVA dans 1C 8.3 dans notre cas sera.
L'organisation LLC "Konfetprom" a acquis 6 positions de nomenclature différentes sur la base de "Produits". Pour chacun d'eux, un taux de TVA de 18% est indiqué. Le montant de cet impôt perçu est également reflété ici.
Après la tenue du document, des mouvements ont été formés dans deux registres: «Comptabilité et comptabilité fiscale», ainsi que le registre d'accumulation «TVA présentée». En conséquence, le montant de la TVA sur tous les articles s'élevait à 1306,4 roubles.
Après avoir affiché le document pour l'achat de marchandises à partir de la base de données "Produits", il est nécessaire. Pour cela, saisissez son numéro et sa date dans les champs appropriés. Après cela, vous devez cliquer sur le bouton "S'inscrire".
Toutes les données de la facture créée ont été remplies automatiquement. Veuillez noter que dans notre cas, le drapeau "Réfléchir la déduction de la TVA à la date de réception" est activé. Dans le cas contraire, les taxes seront prises en compte lors de la génération des écritures du livre d'achat par le document du même nom.
Après l'affichage, notre facture a créé des mouvements dans tous les registres nécessaires pour un montant de 1306,4 roubles.
La validation des données
Malgré le fait que le programme calcule et génère automatiquement la plupart des données, les erreurs ne sont pas exclues.
Bien sûr, vous pouvez vérifier manuellement les données dans les registres en définissant les filtres appropriés, mais vous pouvez également utiliser un rapport spécial. C'est ce qu'on appelle le chèque express.
Dans le formulaire qui s'ouvre, nous indiquons que nous devons vérifier les données de l'organisation LLC "Konfetprom" pour juillet 2017. Vous pouvez spécifier n'importe quelle période, pas nécessairement dans un mois.
Dans l'image ci-dessus, vous pouvez voir que dans certaines sections, la dernière colonne est surlignée avec un fond rouge. Le nombre d'erreurs détectées y est également inscrit.
Dans notre exemple, on peut voir que le programme a trouvé une erreur dans la tenue du livre d'achat de la taxe sur la valeur ajoutée. Lors de la divulgation de groupements, nous pouvons obtenir Informations Complémentairesà cause d'erreurs.
Ajustement TVA
Lorsque vous travaillez avec 1C Comptabilité 8.3, il n'est pas rare que vous deviez modifier le document de réception "antidaté". Pour ce faire, il y aura un ajustement au reçu, qui est créé sur la base de celui-ci.
Par défaut, le document est déjà rempli. Veuillez noter que nous récupérerons la TVA dans le livre de vente. Ceci est indiqué par le drapeau correspondant sur l'onglet "Principal".
Passons à l'onglet "Marchandises" et indiquons les modifications à apporter au reçu initial. Dans notre cas, le nombre de bonbons achetés "Assortiments" est passé de quatre à cinq kilogrammes. Nous avons saisi ces données dans la deuxième ligne "après modification", comme le montre l'image ci-dessous.
L'ajustement des reçus, ainsi que le reçu original lui-même, effectuaient des mouvements dans deux registres, ne reflétant en eux que les modifications apportées.
Étant donné qu'un kilogramme de bonbons Assorti coûte 450 roubles, la TVA s'élevait à 81 roubles (18%). Ce sont ces données qui se reflètent dans les mouvements du document.
Dans le programme "1C : Comptabilité 8" éd. 3.0 a un nouveau mécanisme. Avec lui, vous pouvez choisir immédiatement la méthode de comptabilisation de la TVA en amont au moment de la saisie du document principal dans la base de données. Vous apprendrez comment le nouvel algorithme comptable séparé simplifiera le travail d'un comptable et comment l'utiliser dans la pratique, à partir de l'article des méthodologistes 1C.
Obligation de tenir des registres de TVA séparés
Si, au cours de la même période fiscale, le contribuable effectue des transactions imposables et non imposables, conformément aux articles 149 et 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est tenu de tenir des registres séparés. Il existe une exception à cette règle. Une comptabilité séparée ne peut pas être tenue si, au cours de la période fiscale, la part des dépenses sur les transactions non imposables (exonérées d'imposition) n'a pas dépassé 5% du montant total du total coûts de production. Si le contribuable ne tient pas de registres séparés, étant obligé de le faire, il ne pourra pas déduire la TVA en amont ou la prendre en compte dans le montant des charges fiscales (paragraphe 8, clause 4, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
En outre, il est nécessaire de prendre en compte séparément les montants de TVA en amont sur les biens (travaux, services) qui sont utilisés dans les transactions taxées au taux de 0 % (clause 3, article 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .
La méthode actuelle de comptabilisation séparée de la TVA dans les programmes 1C
Vous pouvez conserver des enregistrements séparés dans "1C : Comptabilité 8" à partir de la première édition du programme. Il est organisé comme suit.
Durant période d'imposition la TVA en amont est accumulée sur le compte 19. Si la TVA doit être incluse dans le prix, le document de réception indique que la TVA est incluse dans le prix. Dans ce cas, la TVA n'est pas répercutée sur la facture 19.
Un document est créé à la fin du trimestre Répartition de la TVA coûts indirects . Avec ce document, la TVA sur les coûts indirects est répartie automatiquement. La répartition de la TVA par immobilisations reçues, immobilisations incorporelles et dépenses reportées n'est pas prise en charge dans cet algorithme.
Nouvelle méthodologie pour une comptabilisation séparée de la TVA
Le compte de TVA 19 pour les valeurs acquises a un nouveau sous-compte Méthode de comptabilisation de la TVA.
Avec son aide, la comptabilité TVA séparée deviendra plus claire. Subconto peut prendre l'une des quatre valeurs suivantes :
- accepté pour déduction;
– Inclus dans le prix;
– Pour les opérations à 0 % ;
– distribué.
Sous-conto supplémentaire Méthode de comptabilisation de la TVA ajouté à près de 20 pièces du système comptable.
Ainsi, le comptable, déjà au moment de la saisie des documents primaires, peut choisir indépendamment où attribuer la TVA pour chaque réception de biens (travaux, services).
Cela rendra la comptabilité de la TVA plus transparente et claire, car cela vous permettra de suivre à tout moment le mouvement de la TVA en amont, sans attendre la fin de la période fiscale.
Paramètres de comptabilité pour travailler selon la nouvelle méthode
Si des opérations d'exportation ou des opérations non assujetties à l'impôt (exonérées d'impôt) figurent dans les activités de l'organisation, alors le programme doit être modifié en Réglementation comptable.
Pour cela, mettez le drapeau sur l'onglet TVA : L'organisation réalise des ventes sans TVA ou avec TVA 0 pour cent.
Afin de pouvoir sélectionner les méthodes de comptabilisation de la TVA selon la nouvelle méthodologie, le drapeau doit être activé Comptabilité TVA séparée sur le compte 19 « TVA sur les valeurs acquises ».
Dans les réglages des paramètres comptables de l'onglet TVA, le drapeau doit également être défini La comptabilisation des montants de TVA s'effectue : ... Par méthodes comptables.
Sélection de la méthode de comptabilisation de la TVA à la réception des marchandises
A changé apparence document Réception des biens et services avec l'avènement d'un sous-conto supplémentaire Méthode de comptabilisation de la TVA sur compte 19. Dans la partie tabulaire du document, séparément pour chaque élément saisi, l'attribut est ajouté Méthode de comptabilisation de la TVA(voir figure 1).
Riz. une. Le nouveau genre document "Réception des biens et services"
Cela est dû au fait que les valeurs entrantes reflétées dans un document peuvent être comptabilisées différemment aux fins d'une comptabilité TVA distincte.
Pour le document Réception des biens et services signification Méthodes de comptabilisation de la TVA rempli automatiquement, vous pouvez dans le registre des informations Comptabilité des articles valeur de consigne Méthode de comptabilisation de la TVA par défaut.
De plus, vous pouvez utiliser le traitement groupé de la partie tabulaire de la liste des marchandises (bouton Changement) et installez Méthode de comptabilisation de la TVA simultanément pour la liste de marchandises spécifiée.
Examinons des exemples de messages générés par le document Réception des biens et services en fonction de la valeur sélectionnée du nouveau sous-conto. Ecritures d'un document généré avec une valeur subconto Accepté pour retrait, ne différera pas des écritures formées selon la méthode précédente de comptabilité séparée, sauf qu'un troisième sous-conto est ajouté au 19e compte.
Si la valeur du subconto indique Inclus dans le coût, alors le montant de la TVA sera inclus dans le coût des valeurs acquises après son passage par le compte 19. Le chef 19 n'était pas impliqué dans la méthodologie précédente. Maintenant, les lignes suivantes seront générées :
Débit 41 Crédit 60
Débit 19 Crédit 60
Débit 41 Crédit 19
Refléter la TVA incluse dans le coût des marchandises en transit via le compte 19 est utile à des fins comptables. Cela vous permettra de déterminer le montant total de TVA inclus dans le prix et d'analyser les données. De plus, ce montant sera par la suite requis pour remplir la colonne 4 Le montant de la TVA sur les biens achetés (travaux, services), non soumis à déduction Article 7 déclaration d'impôt par la TVA. En utilisant les chiffres d'affaires correspondants pour le compte 19, la colonne 4 de la section 7 sera désormais facile à remplir.
TVA enregistrée sur le compte 19 avec valeur subconto Pour les opérations à 0 %, ne seront acceptés en déduction qu'une fois l'opération terminée Confirmation taux zéro T.V.A.. Dans ce cas, les écritures suivantes seront formées en comptabilité:
Débit 41 Crédit 60
Débit 19 Crédit 60
Si pour une raison quelconque dans le subconto Méthode de comptabilisation de la TVA une valeur différente est indiquée, puis après la vente de ce produit à un taux de 0 %, la TVA sera automatiquement rétablie. Le sous-compte 19.07 "TVA sur les biens vendus au taux de 0% (exportation)" n'est pas utilisé dans la nouvelle méthodologie.
Si sous-conto est sélectionné Distribué, alors c'est le montant de la TVA enregistré sur le compte 19 avec cette valeur subconto qui sera ensuite traité par le document Répartition de la TVA.
Ajustement ultérieur de la méthode de comptabilisation de la TVA
La méthode de comptabilisation de la TVA spécifiée à la réception des marchandises peut être ajustée ultérieurement par d'autres documents. Par exemple, la méthode de comptabilisation de la TVA indiquée à la réception comme Accepté pour retrait, peut être corrigé dans le document Circulation des marchandises et précisez Inclus dans le coût.
Vous pouvez modifier la façon dont la TVA est prise en compte lors du transfert des matériaux vers la production.
Les comptes de comptabilité analytique et la méthode de comptabilisation de la TVA peuvent être spécifiés comme dans la partie tabulaire du document Réclamation de facture, et sur un onglet séparé Compte de coûts(voir figure 2).
Riz. 2. Correction de la méthode de comptabilisation de la TVA sélectionnée
Lors de la réalisation d'un document Vente de biens et services le programme effectue un contrôle de conformité méthode actuelle le taux de TVA dans le document de vente, ainsi que, si nécessaire, la méthode de comptabilisation de la TVA est ajustée. Vous pouvez affiner la méthode de comptabilisation de la TVA jusqu'à ce que la valeur soit annulée.
Noter: après répartition de la TVA, Méthode de comptabilisation de la TVA ne peut pas être changé!
Choix de la méthode de comptabilisation de la TVA lors de l'acquisition d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles
Dès réception de l'immobilisation sur le signet Équipement doit être spécifié Méthode de comptabilisation de la TVA en fonction de l'utilisation prévue de l'immobilisation (voir Fig. 3).
Riz. 3. Sélection de la méthode de comptabilisation de la TVA dans le document "Réception des biens et services"
La méthode de comptabilisation de la TVA établie peut être modifiée dans le document Acceptation pour la comptabilité du système d'exploitation. De même, on peut spécifier Méthode de comptabilisation de la TVAà réception et à acceptation pour la comptabilisation des immobilisations incorporelles (IA).
Répartition de la TVA selon la nouvelle méthodologie
Considérons comment le processus de distribution de la TVA se produit directement. Le bilan du compte de TVA 19 pour les valeurs acquises avant la répartition de la TVA est présenté à la figure 4.
Riz. 4. Bilan du chiffre d'affaires avant répartition de la TVA
En fait, SALT sur le compte 19 est maintenant registre des impôts comptabilité séparée de la TVA, où les montants de TVA avec différentes façons comptabilité. Avant les opérations programmées de répartition de la TVA et de constitution des écritures comptables, le solde du compte 19 n'était pas clôturé. L'exception est la TVA, qui est prise en compte dans le coût : elle transite par le compte 19 en transit.
Ainsi, la charge principale de la répartition de la TVA a été transférée à documents sources, tout en travaillant avec un document Répartition de la TVA réduite au minimum et revêt un caractère formel, puisque l'assiette de répartition (le chiffre d'affaires) est connue, ainsi que le montant de TVA à répartir. Par rapport à la version précédente du document, la partie tabulaire est désormais située sur un onglet, où vous pouvez voir toutes les informations sur la répartition de la TVA en même temps.
Caractéristique d'utilisation du document Répartition de la TVA est son application aux immobilisations et aux actifs incorporels. Répartition de la TVA fonctionne en deux modes :
si nous créons et remplissons un document au cours du premier ou du deuxième mois d'un trimestre, seuls les revenus du premier ou du deuxième mois y entrent: la TVA n'est distribuée que pour les immobilisations et les actifs incorporels acceptés pour la comptabilité, respectivement, dans le premier ou deuxième mois du trimestre ;
si nous formons le document au cours du troisième mois du trimestre, les revenus du trimestre entier y tombent, la TVA est répartie pour toutes les valeurs, ainsi que pour les immobilisations et les actifs incorporels acceptés pour la comptabilité au troisième mois du quart (voir Fig. 5).
Riz. 5. Période dans le document "Répartition TVA"
Noter: conformément au paragraphe 4 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le contribuable a le droit de choisir la méthode de calcul de la proportion des immobilisations et immobilisations incorporelles, acquis le premier ou le deuxième mois du trimestre, sur deux possibles - à la fin du trimestre ou à la fin du mois correspondant.
Actuellement dans "1C : Comptabilité 8" éd. 3.0, seule la méthodologie de calcul de la proportion des immobilisations et des actifs incorporels basée sur les résultats du mois d'acceptation pour la comptabilité est mise en œuvre. C'est cette méthode qui devrait être fixée dans la politique comptable de l'organisation à des fins fiscales.
À la suite de l'enregistrement du document de répartition de la TVA, les écritures suivantes seront générées :
Débit 19 Accepté pour retrait Crédit 19 Distribué
Débit 19 Inclus dans le coût Crédit 19 Distribué
Débit 19 Pour les opérations à 0% Crédit 19 Distribué
Débit 20 Crédit 19 Inclus dans le coût
La TVA distribuée a maintenant été déplacée vers le compte 19 avec de nouvelles valeurs de sous-conto :
– accepté pour déduction;
– Inclus dans le prix;
– Pour les transactions à 0 %.
La TVA, qui est prise en compte dans le coût, est immédiatement amortie sur les comptes de comptabilité analytique. Des écritures correspondantes apparaissent également en rapport avec la TVA répartie sur les immobilisations et les immobilisations incorporelles acceptées en comptabilité. De plus, les enregistrements des registres spéciaux sont corrigés, à mesure que les informations initiales et les paramètres d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels changent.
Comptabilisation séparée de la TVA pour les frais reportés
La nouvelle méthode de comptabilité séparée pour la TVA convient également dans une situation où le comptable annulera les valeurs reçues par l'organisation non pas immédiatement, mais uniformément sur une certaine période de temps. Ces objets de valeur seront comptabilisés comme des dépenses reportées (DPO).
Dans le document de réception sur l'onglet Prestations de service le compte comptable 97.21 est indiqué Autres charges reportées Et Méthode de comptabilisation de la TVA similaire à tous les autres types de documents de réception. Dans la carte de compte 97.21, vous devez spécifier le nom, le montant initial, le type de dépense et d'autres paramètres de radiation.
Si le document de réception est tombé sur le premier ou le deuxième mois du trimestre, aucun changement dans l'algorithme d'annulation RBP ne se produit. Après la répartition de la TVA à la fin du trimestre (s'il est indiqué que la TVA sur la RBP est répartie), le programme générera la transaction suivante :
Débit 97,21 Crédit 19,03
Le montant de la TVA facturée à RBP
Maintenant, lors d'une opération de routine Radiation des dépenses reportées Le programme analysera pour chaque RBP le solde du compte 97.21 et la période d'amortissement restante. Le montant de la dépense mensuelle sera recalculé.
Remarque : le montant initial indiqué dans la carte RBP n'est pas utilisé ou ajusté dans le futur, mais est purement indicatif.
Nouvel algorithme de répartition de la TVA avec un taux de 0 %
Désormais, lors de la vente à l'exportation, la TVA en amont de chaque document de réception n'est pas répartie sur chaque vente, comme c'était le cas auparavant. Le montant total de TVA à répartir est déterminé et imputé aux documents de vente à l'aide de la méthode FIFO. La modification de l'algorithme vous permet de réduire le nombre d'affichages et de réduire le temps du document.
Une fois la TVA répartie, et en Acheter un livre l'enregistrement correspondant est formé, le SALT du 19e compte ressemblera à ceci (voir Fig. 6).
Riz. 6. SALT sur le 19ème compte après répartition de la TVA
Le solde des transactions de vente au taux de 0 % est resté non clôturé.
La suite de la procédure de traitement de la TVA "d'exportation" n'a pas changé. Une fois l'ensemble complet des documents confirmant les ventes à l'exportation collecté, il est nécessaire de générer des documents familiers depuis longtemps ;
Confirmation du taux de TVA zéro ;
Constitution des écritures du livre d'achat en mode TVA 0% TVA déductible.
Noter: aujourd'hui, les utilisateurs ont la possibilité à la fois de passer à une nouvelle méthode de comptabilité séparée et de rester sur l'ancienne. Pour passer à une nouvelle méthode, vous avez besoin de :
vérifier la pertinence de la version installée du programme ;
en créant Réglementation comptable pour 2014 avec le drapeau L'organisation réalise des ventes sans TVA et avec TVA 0% ensemble et drapeau Comptabilisation séparée de la TVA sur le compte 19 « TVA sur les valeurs acquises »;
ouvrir l'assistant comptable TVA pour le premier trimestre de la nouvelle année et effectuer une transition automatique vers la nouvelle méthodologie (les mouvements nécessaires seront générés pour convertir les soldes des registres spéciaux).
La nouvelle méthodologie, bien sûr, nécessitera un travail d'analyse de la part du comptable et, éventuellement, l'élaboration d'instructions internes concernant la prise de décision sur le remplissage d'un nouveau sous-conto. Mais le résultat d'une telle comptabilité sera fiable, visuel et le niveau d'automatisation augmentera.
Prenons un exemple. L'organisation a reçu 50 pièces de matériel de fournisseurs. Une comptabilité séparée de la TVA n'est pas tenue, les principaux produits manufacturés étant soumis à la TVA :
Au premier trimestre, 10 pièces de matériaux ont été utilisées pour la fabrication de produits. A la fin du premier trimestre, la totalité de la TVA sur les matériaux est déductible. L'écriture suivante a été effectuée dans le Livre des Achats du 1er trimestre :
DANS bilan sur le compte 19, nous constatons que le montant total de la TVA est reflété comme déductible :
Étape 1. Paramètres de gestion d'une comptabilité TVA séparée
Au deuxième trimestre, l'organisation a commencé à produire des produits non soumis à la TVA, dans notre exemple, de nouveaux produits. Par conséquent, des modifications sont apportées à la convention comptable à cette fin.
Nous copions la politique comptable dans 1C 8.3, fixons la date de début à partir du 01/04/2016 :
Nous mettons les cases à cocher nécessaires sur l'onglet TVA :
Le programme 1C 8.3 apporte également des modifications aux paramètres de comptabilité :
Cependant, si nous essayons maintenant de refléter la radiation des matériaux dans la production dans le programme 1C 8.3, le document ne sera pas exécuté:
Cela se produit parce que le programme 1C 8.3 "ne voit pas" les données dans le registre d'accumulation Comptabilité de TVA séparée.
Étape 2. Saisie des soldes
Ainsi, lors du passage à une comptabilité TVA séparée au cours de l'année de déclaration, il est nécessaire d'inscrire les soldes dans des registres de cumul. Pour cela, utilisez l'Assistant de saisie des soldes :
Dans notre cas, nous inscrivons les soldes sur le compte 10.1 Matières premières :
De plus, le mode Saisie des soldes selon registres spéciaux est sélectionné :
Spécifier la méthode de comptabilisation de la TVA dans les données des factures Accepté pour retrait:
Si vous regardez les mouvements du document à l'aide du bouton DtKt, vous pouvez voir qu'une écriture correspondante est apparue dans le registre d'accumulation Comptabilité TVA séparée :
Étape 3. Comptabilité TVA séparée
Au deuxième trimestre, des matériaux ont été utilisés pour la production de produits de base et Nouveaux produits. Il est intéressant de voir les écritures lors de la génération du rapport d'équipe de production pour les nouveaux produits, lorsque la TVA est incluse dans le coût :
Nous voyons que dans ce cas, la TVA sur les matériaux d'un montant de 1 800 roubles. d'abord restauré, puis passé en charges :
La TVA est récupérée par le montant correspondant :
Une partie des matériaux d'un montant de 20 pièces a été utilisée pour les besoins commerciaux généraux, c'est-à-dire que la TVA sur eux doit être répartie entre les produits soumis à la TVA et non soumis à la TVA. Dans le document Besoin-facture, sélectionnez la méthode de comptabilisation de la TVA - Répartie :
Nous vérifions le mouvement du document à l'aide du bouton DtKt. Dans les montants de TVA, si nécessaire, nous effectuons des ajustements manuels :
Nous vérifions le mouvement du document sur l'onglet Comptabilité TVA séparée :
Un record a été formé dans le livre des ventes pour la restauration de 3 600 roubles. TVA en montant total TVA restaurée selon le document de réception des matériaux en date du 12 février 2016 :
Le bilan du compte 19 est le suivant :
Étape 4. Répartition de la TVA en 1C 8.3
Nous effectuerons une opération de routine pour la répartition de la TVA avant et en fin de mois :
Le document de répartition TVA est renseigné à l'aide de la commande Remplir :
Dans l'onglet Répartition, vous pouvez voir comment la TVA sur les matériaux commerciaux généraux est répartie entre les types de produits proportionnellement au chiffre d'affaires :
Si dans 1C 8.3 l'onglet Distribution n'est pas rempli automatiquement, vous pouvez ajouter manuellement la facture requise et sélectionner la commande Distribuer.
Le bilan du compte 19 ressemble maintenant à ceci :
Vérifions le résultat. Le montant de la TVA déductible pour une demi-année est de 5 200 roubles. Ce montant est déterminé par la différence entre les écritures au Livre des ventes et des achats. Nous trouverons les documents pertinents pour les six mois de notre fournisseur Tekhstroy LLC.
Dans le carnet de courses :
Dans le livre des ventes :
La différence qui en résulte est de 5 200 roubles = 10 600 - 5 400. Ainsi, la comptabilité TVA séparée dans la base de données 1C 8.3 est organisée correctement.
Dans la prochaine version 3.0 " 1C : Comptabilité 8» une nouveauté a été introduite - une fonction qui permet de sélectionner immédiatement l'option de comptabilisation de la TVA en amont même au niveau de la comptabilisation des pièces primaires (en les saisissant dans la base de données). Le travail d'un comptable avec cette méthode de séparation comptabilité fiscale sera considérablement simplifié.
Comptabilisation de la TVA - seulement séparément pour tout le monde
Dans le cas de toute activité, à la fois imposable à la taxe sur la valeur ajoutée et non imposable à la TVA, au cours de la période de déclaration, conformément à la loi, cette taxe doit être comptabilisée séparément (code fiscal russe, art. 149 et 170). Une exception n'est autorisée que si les transactions en franchise de TVA (pour lesquelles la TVA n'est pas facturée) pour la période considérée représentent 5% ou moins du chiffre total des coûts de production supportés par l'entreprise. Si une entreprise qui paie des impôts doit tenir des registres séparés, mais ne le fait pas, elle ne pourra pas non plus tenir compte de la TVA dans les dépenses qui servent de base au calcul de l'impôt sur le revenu, ni accepter la taxe sur la valeur ajoutée déductible (paragraphe 8 du paragraphe 1. 4 article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Il est également nécessaire de comptabiliser séparément la valeur de la TVA en amont sur les travaux/biens/services achetés/commandés par l'entreprise qui figurent dans ses activités au taux de 0% (clause 3 de l'article 172 du Code des Impôts de La fédération Russe).
Désormais, dans "1C", la taxe sur la valeur ajoutée est prise en compte séparément
Dans "1C : Comptabilité 8", vous pouvez déjà effectuer une comptabilité séparée pour la TVA dans la première édition. Cela se fait comme ceci :
La TVA déductible du trimestre en cours est collectée sur le compte 19. Si la TVA sera incluse dans le prix, ce fait est enregistré dans le journal des recettes, mais n'est pas enregistré sur le compte 19.
A la fin de la période de reporting, le rapport « Répartition de la TVA sur les charges indirectes » est généré. Cet indicateur sera diffusé automatiquement grâce à ce rapport. Mais un tel algorithme ne prend pas en charge la répartition générale de la TVA sur RBP, les actifs incorporels et les immobilisations en mode automatique.
Nouvelle méthode de comptabilisation séparée de la TVA
Le logiciel a introduit la "Méthode de comptabilisation de la TVA" - nouveau sous-compte pour la TVA sur les biens et matériaux reçus (compte 19). Le but de sa maintenance est de rendre la comptabilisation de la taxe TVA séparément plus compréhensible et plus facile à percevoir. Il a 4 caractéristiques analytiques distinctes (valeurs) :
Distribué
Inclus dans le coût
Accepté pour retrait
Pour les opérations à 0%
Une vingtaine de revues utilisées en comptabilité financière dans le complexe logiciel 1C: Accounting 8 ont été complétées par un nouveau sous-compte "Méthode de comptabilité TVA". De ce fait, même au stade de la saisie des documents comptables initiaux, le comptable a eu la possibilité de sélectionner la colonne appropriée et d'attribuer immédiatement la TVA pour chacun des travaux / biens / services entrants.
Cela donnera de la visibilité et de la transparence à sa comptabilité, puisqu'il est possible de suivre le mouvement de la TVA en amont à tout moment, même au milieu du trimestre de déclaration.
Ajustement des paramètres comptables lors de l'utilisation d'une nouvelle méthode
Lorsqu'une entreprise effectue des opérations hors taxes (sur lesquelles la TVA n'est pas facturée) ou est engagée dans des exportations, la politique comptable utilisée Logiciel des ajustements sont nécessaires.
Pour les réaliser, cochez l'onglet Taxe TVA en face de la ligne "L'entreprise réalise des ventes sans TVA ou avec 0% de TVA".
Une case à cocher similaire est placée à côté du champ "Comptabilisation séparée de la TVA sur le compte 19 "TVA sur les biens et matériaux achetés". Cela vous permet de choisir l'une des méthodes prévues par la nouvelle méthode de comptabilisation de la TVA.
Dans la section TVA, tous les chiffres comptables sont confirmés en détail. Une coche est placée à côté du champ "Les montants de TVA sont enregistrés : ... Par méthodes comptables."
Arrivée des biens / services - choisissez l'option de comptabilisation de la TVA
L'ajout du compte 19 "Méthode comptable TVA" avec un sous-compte positionnel a entraîné une modification de l'apparence visuelle du journal "Réception des biens et services". Dans les positions acceptées pour la comptabilité, inscrites dans le tableau de ce journal, il existe désormais une «méthode de comptabilisation de la TVA».
Le but est de pouvoir enregistrer la TVA séparément pour les articles de stock entrants qui sont reflétés ici.
1) Le remplissage automatique du paramètre "Méthode de comptabilisation de la TVA" dans le journal "Réception des biens et services" est fourni. Sélectionnez simplement "Par défaut" parmi les "Méthodes de comptabilisation de la TVA" possibles dans le journal détaillé des "Comptes de comptabilisation des articles".
2) Effectuer un traitement groupé (simultané) de la table de journal "Réception de biens et services". Nous appuyons sur le bouton avec l'inscription "Modifier" et sélectionnons immédiatement la "méthode de comptabilisation de la TVA" commune pour toute la liste des produits.
Faisons une petite expérience pratique afin de voir comment le choix du paramètre du nouvel add. sous-comptes pour les écritures régulières générées par le journal "Réception des biens et services". Avec son paramètre "Accepté pour déduction", les écritures du rapport reçu seront similaires à celles qui étaient précédemment lors de l'application de l'ancienne méthode de comptabilité séparée. Je viens d'ajouter le 3ème sous-conto au compte 19.
Si vous inscrivez "Inclus dans le coût" pour le sous-conto, le prix des biens et matériaux achetés inclura immédiatement la TVA, ayant déjà transité par le compte 19. Dans la méthode précédente, le compte 19 n'était pas utilisé. Publications générées à l'aide de la nouvelle méthode :
Débit 41 Crédit 60
Débit 19 Crédit 60
Débit 41 Crédit 19
La TVA incluse dans le prix des biens et matériaux est répercutée sur le compte 19 en transit, ce qui est très bon pour le secteur comptable. Le montant total de la TVA inclus dans le prix est facilement calculé et ces valeurs peuvent être analysées. Le chiffre obtenu peut être utilisé pour remplir la déclaration de TVA (section 7 ligne 4 "TVA non déductible sur les travaux/biens/services achetés"). Remplir cette colonne selon le nouvel algorithme n'est pas du tout difficile - il suffit de prendre les numéros disponibles pour le compte 19.
Afin de déduire la TVA créditée sur le compte 19 avec le paramètre de sous-compte "Pour les opérations à 0%", vous devez d'abord faire "Confirmation du taux zéro de TVA". Ensuite les écritures générées en comptabilité financière seront les suivantes :
Débit 41 Crédit 60
Débit 19 Crédit 60
Si le sous-compte "Méthode de comptabilisation de la TVA" (la raison n'est pas importante) a une valeur différente, le chiffre de la TVA sera restauré sur la machine, même si les marchandises ont été vendues au taux 0. La nouvelle méthode n'utilise pas le sous-compte 19.07 "TVA sur les biens vendus au taux de 0% (exportation)".
Lorsque le sous-compte est défini sur "Réparti", le journal "VAT Répartition" prendra ensuite en compte la TVA exactement dans le chiffre qui se trouve sur le 19ème compte avec ce paramètre de sous-compte.
Par la suite, la méthode de comptabilisation de la TVA peut être modifiée
L'option de comptabilisation de la TVA adoptée lors de l'entrée des biens et matériaux peut ensuite être modifiée (corrigée) par d'autres documents. Par exemple, si l'option de comptabilisation de la TVA "Acceptée pour déduction" est définie au moment de la saisie, cela peut être corrigé dans le journal "Mouvement de marchandises" en marquant simplement "Pris en compte dans le coût".
L'option de comptabilisation de la TVA peut être corrigée lorsque les biens et matériaux sont transférés à la production.
Il est possible de corriger l'option de comptabilisation de la TVA et les comptes de comptabilité analytique non seulement sur un onglet séparé (indépendant) «Compte analytique», mais également dans la table de journal «Besoin-facture».
Lorsque 1C tient le journal des ventes de biens et services, il vérifie immédiatement si l'option acceptée pour la comptabilisation de la TVA correspond au taux de TVA inscrit sur la facture de vente. Si nécessaire, l'option de comptabilisation de la TVA sera ajustée. L'option de comptabilisation de la TVA peut être modifiée plusieurs fois jusqu'à ce que l'inventaire soit radié.
Important : Vous ne pouvez pas modifier l'option de comptabilisation de la TVA si elle a déjà été répartie (comptabilisée).
Sélection de l'option de comptabilisation de la TVA lors de l'achat d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles
Lorsque des immobilisations sont enregistrées dans le compte « Équipement », la « Méthode de comptabilisation de la TVA » doit également être sélectionnée en fonction de son utilisation prévue.
Dans la revue " Comptabilisation des immobilisations» la version précédemment adoptée de la comptabilisation de la TVA peut être corrigée. Le même algorithme est utilisé si des actifs incorporels (actifs incorporels) sont enregistrés.
Répartition de la TVA selon le nouvel algorithme
La procédure de répartition de la TVA elle-même se déroule comme suit: avant même de comptabiliser la TVA sur le 19e compte «TVA sur les biens et matériaux achetés», un SALT (bilan) est établi.
En fait, le bilan du compte 19 est déjà un registre fiscal pour comptabiliser séparément la TVA. Les chiffres de la TVA avec différentes méthodes de comptabilisation y sont présentés comme nulle part ailleurs clairement et sans difficultés. Sur le compte 19, le solde n'est pas considéré comme clôturé tant que les écritures ne sont pas générées dans le journal des achats et que les écritures réglementaires pour la comptabilisation de la TVA ne sont pas effectuées. La seule exception est la TVA incluse dans le prix, qui transite par le compte 19.
Il s'avère que la quasi-totalité de la charge de comptabilisation de la TVA est affectée aux principaux documents financiers et comptables entrants, ce qui minimise le travail avec le journal de répartition de la TVA, et sa nature est devenue plus formelle en raison des valeurs connues des distribués La TVA et le chiffre d'affaires final (la base de toute distribution). Par rapport à l'ancienne version du rapport, l'ensemble de son tableau est placé ici sur un seul onglet, et toutes les informations sur la répartition de la TVA sont visibles en un coup d'œil.
La tenue d'un journal "Répartition de la TVA" a une caractéristique essentielle : il peut être utilisé pour les immobilisations incorporelles et les immobilisations. Il existe deux modes de répartition de la TVA :
*lorsque le document est généré dans les 1er et 2ème mois du trimestre, alors seuls les revenus des 1er et 2ème mois y figurent : la TVA est répartie uniquement sur les immobilisations incorporelles et immobilisées comptabilisées dans les 1er et 2ème mois du trimestre fonds;
*si le document est créé et rempli au cours du 3e mois de la période de déclaration, il contient les revenus pour l'ensemble du trimestre en cours, respectivement, la TVA est répartie sur tous les actifs incorporels, les immobilisations et tous les biens et matériaux enregistrés au 3e mois. mois du trimestre.
Veuillez noter: l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie (paragraphe 4) réserve au contribuable le droit de choisir, à sa discrétion, la méthode de calcul du rapport entre les immobilisations et les actifs incorporels acquis au 1er et 2e trimestre mois, à partir d'une paire d'options acceptables - sur la base des résultats de ce mois et à la fin du trimestre.
Dans le système 1C: Comptabilité 8, seule la méthode de calcul du ratio des immobilisations et des immobilisations incorporelles en fonction des résultats du mois au cours duquel ils sont comptabilisés est désormais intégrée. Pour le périmètre d'imposition dans la politique comptable de l'entreprise, il est nécessaire d'utiliser cette option.
Ecritures effectuées après comptabilisation du journal de répartition TVA :
Débit 19 Déductible Crédit 19 Distribué
Débit 19 Valorisé Crédit 19 Distribué
Débit 19 Pour les transactions à 0% Crédit 19 Distribué
Débit 20 Crédit 19 Inclus dans le coût
La TVA distribuée est transférée au compte 19 avec d'autres paramètres de sous-compte :
Pour les opérations à 0 % ;
Inclus dans le prix;
Accepté pour déduction.
La TVA incluse dans le prix est immédiatement imputée à la comptabilité analytique. Pour la TVA, qui est répartie sur les immobilisations incorporelles et immobilisées comptabilisées, les écritures correspondantes sont également générées. En plus d'eux, les entrées de registre spéciales changent en fonction des changements dans les propriétés initiales et les valeurs des actifs incorporels et des immobilisations.
Nouvelle méthode gestion séparée comptabilisation de la TVA pour RBP
Si les biens et matériaux reçus par l'entreprise seront amortis lors de la comptabilité non pas immédiatement, mais sur un certain intervalle de temps à parts égales, l'application de la nouvelle méthode de comptabilité séparée de la TVA est également effective. La comptabilisation de ces TMA est maintenue comme la comptabilité traditionnellement acceptée pour les DBP (dépenses reportées).
Dans la section "Services" du journal de réception, un compte comptable 97.21 "Autre RBP" est émis, et également identique au reste des factures de réception "Méthode de comptabilisation TVA". Toutes les propriétés de radiation (type de dépense, prix initial, nom, etc.) doivent être saisies dans la fiche de compte 97.21.
Si un document entrant est généré au cours du 1er ou du 2e mois de l'intervalle de temps de déclaration, les dépenses reportées sont amorties selon la même méthode. Si la répartition de la TVA sur la RBP se fait en fin de période, alors l'écriture générée par le programme sera la suivante :
Débit 97.21 Crédit 19.03 - Montant TVA attribué à RBP
De plus, le programme, effectuant l'écriture programmée «Annulation des dépenses reportées», analysera le temps d'annulation restant et le solde du compte 97.21 séparément pour tous les postes RBP. Le chiffre de consommation pour un mois sera également recalculé.
Important : le chiffre initial donné dans la carte RBP est à titre indicatif, il ne change donc pas et n'est pas appliqué par la suite.
Nouvelle variante de répartition de la TVA au taux de 0%
La TVA en amont lors de la réalisation d'activités d'exportation dans la nouvelle méthode n'est pas distribuée séparément, comme c'était le cas dans l'ancienne, de chaque facture entrante à chaque facture sortante. Le montant total de la TVA soumise à répartition obligatoire est calculé et imputé selon la méthode FIFO aux journaux de vente. La nouvelle option d'affectation permet de réduire à la fois la période de comptabilisation des factures et le nombre de comptabilisations.
Lorsque la TVA est répartie et qu'une entrée à ce sujet apparaît dans le "Livre des achats", le bilan du compte 19 prendra une forme différente :
Le solde reste ouvert aux opérations de vente à taux zéro.
La procédure pour les transactions ultérieures avec TVA pour les biens vendus à l'exportation reste inchangée. Lorsque tous les documents confirmant la vente à l'exportation sont réunis dans leur intégralité, la préparation des documents financiers et comptables habituels commencera :
Confirmation du taux de TVA zéro ;
Si la valeur est « Présenté pour une déduction de TVA de 0 % », les écritures appropriées sont effectuées dans le journal des achats.
Important : Pour les abonnés du complexe logiciel 1C : Comptabilité 8, deux options sont désormais disponibles : utiliser l'ancienne méthode de comptabilité séparée ou utiliser la nouvelle. Pour commencer avec la nouvelle méthode, vous aurez besoin de :
* installer une nouvelle version du programme ;
* cochez sur le 19e compte "TVA sur les biens et matériaux achetés" - "" et "L'entreprise réalise des ventes avec TVA à 0% et sans TVA" lors de la formation de la "Politique comptable" pour la période en cours ;
*ouvrir l'"Assistant Comptable TVA" pour le 1er trimestre de l'année en cours et lancer la fonction automatique de passage à l'utilisation de la nouvelle méthodologie, après quoi toutes les écritures nécessaires seront effectuées pour changer les numéros des registres spéciaux.
Bien sûr, la nouvelle méthode nécessite une approche analytique qualitative de la part du comptable. De nouvelles instructions internes peuvent être nécessaires pour appliquer le nouveau sous-compte. Mais cette comptabilité donne les résultats les plus visuels et les plus fiables avec un haut niveau d'automatisation du processus comptable.
En images:
Aujourd'hui, le programme 1C: Comptabilité dans la version 8.3 permet aux utilisateurs d'organiser une comptabilité TVA séparée. Cette possibilité est nécessaire pour les organisations qui exercent simultanément des activités impliquant l'utilisation de différents régimes de TVA, en particulier le taux d'imposition de 0 %.
Paramètres du programme 1C pour une comptabilité séparée
Pour établir une comptabilité séparée, il est nécessaire d'apporter des modifications aux paramètres du système, en particulier, une indication de l'utilisation d'un système avec une comptabilité TVA séparée pendant la période fiscale en cours.
Pour ce faire, sélectionnez l'onglet "TVA" dans les paramètres et cochez l'ensemble de cases suivant.
De plus, dans la section "Menu" - "Options comptables", via l'onglet "TVA", sélectionnez l'option "Par méthodes comptables".
Un exemple de document de réception de marchandises
Lors de la création d'un document reflétant les marchandises entrantes, il est nécessaire de spécifier l'organisation et de former une partie tabulaire du document indiquant la liste complète des marchandises qu'il contient.
Pour chacun des biens, il est possible de préciser le mode de calcul de la TVA. Dans ce cas, la valeur agit comme troisième sous-conto pour le compte 19.03 lors de la validation.
Si l'écran n'affiche pas de colonnes pour changer la méthode de comptabilisation, vous devez vous rendre dans la section "Principal" - "Paramètres personnels" - "Afficher les comptes comptables dans les documents".
Correction du mode de comptabilisation de la TVA
Les capacités du programme 1C permettent, au cours d'opérations ultérieures, d'apporter des modifications à la méthode de comptabilisation de la TVA spécifiée lors de la génération des documents de réception. Par exemple, l'option « Appliquée à la déduction » peut être remplacée par « Prise en compte dans le coût ».
La correction peut également être effectuée via la facture de besoin. Et en ce cas l'utilisateur a la possibilité d'apporter des modifications non seulement à un produit spécifique dans la partie tabulaire du document, mais également de modifier la méthode de comptabilisation de l'ensemble du document, en utilisant à cet effet l'onglet «Compte de coûts».
Lors de l'enregistrement d'un document, le système comparera automatiquement le mode défini pour le document et le taux de taxe spécifié pour les marchandises dans la section tabulaire. Il est permis de modifier la valeur de la TVA jusqu'à ce que les marchandises soient amorties.
Cependant, il faut tenir compte du fait que les possibilités d'ajustement disparaissent après que la répartition de la TVA a été effectuée.
Répartition de la TVA en 1C lors de l'utilisation d'une comptabilité séparée
L'option la plus évidente pour les actions à entreprendre est la constitution d'un bilan pour le compte 19. Avant la procédure de répartition de la TVA, il se caractérise par la forme suivante :
L'apparition du troisième sous-conto offre à la TVA un plus grand degré de visibilité. En conséquence, il devient possible de déterminer la procédure de comptabilisation de la TVA pour la période sous revue jusqu'à sa clôture. Dans une telle situation, la répartition de la TVA devient une tâche aisée. Le document "répartition de la TVA" est utilisé de manière minimale et le gros du travail incombe aux documents primaires. Cela est dû au fait que la base de distribution est définie.
