Comptabilité du compte de la taxe de transport. Comptabilisation de la taxe de transport à payer. Impôt, périodes de déclaration

En comptabilité, les calculs de la taxe de transport sont reflétés sur le compte 68 "Calculs des taxes et redevances". Pour ce faire, un sous-compte "Règlement des taxes de transport" est ouvert au compte 68 (Instructions pour le plan comptable).

En règle générale, la taxe de transport se réfère aux dépenses des activités ordinaires (paragraphe 5 du PBU 10/99). La procédure de sa réflexion dans la comptabilité dépend de la production ou de la division de l'organisation qui utilise le véhicule pour lequel la taxe est due.

Lors du calcul et du paiement taxe de transport le câblage est fait :

Débit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Crédit 68 sous-compte "Calculs de la taxe de transport"- la taxe de transport a été facturée (paiement anticipé de la taxe) ;

Débit 68 sous-compte "Règlement des taxes de transport" Crédit 51- taxe de transport payée (paiement anticipé de la taxe).

Si le véhicule n'est pas utilisé dans l'activité principale de l'organisation, par exemple, transféré dans le cadre d'un contrat de location (à condition que ce type d'activité ne soit pas l'activité principale), la taxe de transport est incluse dans les autres dépenses (clause 11 PBU 10/ 99):

Débit 91-2 Crédit 68 sous-compte "Calculs des taxes de transport"- la taxe de transport est facturée.

Le montant de la taxe de transport (acompte sur taxe de transport) est calculé dans l'état comptable. Ce document sert de base à l'inclusion de la taxe de transport (acomptes) dans la composition des dépenses (clauses 1 et 2 de l'article 9 de la loi du 21 novembre 1996 n° 129-FZ).

Commande comptabilité fiscale la taxe de transport dépend du système d'imposition que l'organisation applique.

L'organisation applique le régime général d'imposition

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le montant de la taxe de transport (paiements anticipés sur la taxe de transport) est inclus dans les autres dépenses liées à la production et aux ventes (paragraphe 1 clause 1 article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cela doit être fait dans la même période pour laquelle les acomptes sont calculés. Cela devrait être fait malgré le fait que, depuis 2011, les organisations sont exemptées de l'établissement des calculs des acomptes sur la taxe de transport. Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 7 juin 2011 n° 03-03-06/1/333 et du 20 avril 2011 n° 03-03-06/1/254.

Vous pouvez confirmer les coûts sous la forme de montants cumulés d'acomptes pour la taxe de transport documents primairesétabli conformément à la loi applicable et contenant tous détails nécessaires. Ces documents peuvent être, par exemple :

certificat de comptable;
calcul du montant de l'acompte sur la taxe de transport;
registres de comptabilité fiscale, etc.

titre du document dans ce cas n'a pas d'importance.

Si une organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, le montant de la taxe de transport (paiements anticipés) est inclus dans les dépenses au moment de la comptabilisation - le dernier jour de la période de déclaration (taxe) (paragraphe 1, clause 7, article 272 du Code fiscal de la Fédération de Russie) . C'est-à-dire à la date de préparation de l'état comptable avec le calcul de l'impôt (paiement anticipé).

Si une entité utilise la comptabilité de caisse, le montant de la taxe de transport (paiements anticipés) est inclus dans la composition des dépenses à la date du transfert au budget (alinéa 3, paragraphe 3, article 273 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, vous pouvez prendre en compte le montant de la taxe de transport sur une voiture qui n'est pas utilisée dans le processus de production (elle est inactive, transférée à une autre organisation pour stockage, etc.).

Cela découle des dispositions de l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 264 code fiscal RF. La taxe de transport répond à tous les critères spécifiés au paragraphe 1 de l'article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie:

l'organisation a l'obligation de payer la taxe (même pour les véhicules inutilisés) ;
le montant de la taxe est documenté (déclaration, calcul des acomptes, ordres de paiement).

L'organisation applique la simplification

Si une organisation applique une imposition simplifiée et paie impôt unique du revenu, puis lors du calcul assiette fiscale le montant de la taxe de transport n'est pas pris en compte (clause 1 de l'article 346.18 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si une organisation paie une taxe unique sur la différence entre les revenus et les dépenses, la taxe de transport est incluse dans les dépenses (paragraphe 22, clause 1, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ces paiements réduiront l'assiette fiscale le jour de leur transfert au budget (clause 2, article 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La taxe de transport impayée n'est pas prise en compte dans le calcul de la taxe unique.

La taxe de transport dans 1C Comptabilité 8.3 est calculée et facturée automatiquement à la fin de l'année (Fig. 1) lors de l'exécution de l'opération de routine "".

Quelles sont les étapes à suivre pour calculer correctement la taxe de transport ?

Plusieurs points principaux sont à noter :

Comptabilisation et comptabilisation véhicule
Immatriculation du véhicule en 1C
Configurer le calcul, les frais et les conditions de paiement
Paiement direct de l'impôt

Considérons plus en détail tous les points sur le travers, exemple étape par étape dans le programme 1C.

L'affichage et l'acceptation pour la comptabilisation de tout véhicule sont effectués conformément aux règles de comptabilisation des immobilisations. Sur la Fig. 2, nous voyons le document "", à l'aide duquel la réception de la voiture sur les comptes comptables de l'organisation "LLC "PromTech" en janvier 2016 est reflétée.

Le document génère des écritures débitrices des comptes 08 et 19 comptabilité(Fig. 3).

La voiture sera comptabilisée sur le compte 01 avec un montant initial de 508 474,58 roubles. (Fig.5).

La seule différence dans l'acceptation d'un véhicule pour la comptabilité est la nécessité d'activer la case à cocher «Transport motorisé» dans la carte OS (Fig. 6). Il est également nécessaire de sélectionner correctement le groupe de comptabilité du système d'exploitation - "Véhicules".

Obtenez gratuitement 267 leçons vidéo 1C :

Immatriculation d'une voiture et paramètres de calcul de la taxe de transport en 1C 8.3

Ces données sont suffisantes pour calculer l'amortissement, mais pour calculer la taxe de transport, vous devrez immatriculer la voiture et mettre en place le calcul. Passons aux deuxième et troisième points de notre algorithme. L'enregistrement et la configuration s'effectuent dans le menu "Références", sous-menu "Taxes" (Fig. 7).

La figure 8 montre le formulaire d'enregistrement et de paramètres lui-même.

Les détails qui doivent être remplis lors de l'inscription sont indiqués dans la Fig. 9. Informations Complémentaires en remplissant ce formulaire peut être obtenu en appuyant sur la touche F1. Une attention particulière doit être portée au remplissage des données de la base d'imposition (puissance du moteur) et du taux d'imposition.

Le formulaire illustré à la Figure 10 est utilisé pour saisir le compte d'analyse et de dépenses pour la taxe de transport.

S'il est prévu d'effectuer des paiements anticipés, les conditions de leur paiement sont indiquées dans le formulaire "Procédure de paiement".

Calcul, calcul de la taxe et vérification de la déclaration

Revenons maintenant au traitement "Fermer le mois" et vérifions le calcul effectué par le programme 1C (Fig. 12).

La figure 13 et la figure 14 montrent un certificat pour le calcul de la taxe de transport.

Les calculs de la taxe de transport sont reflétés sur le compte 68 "Calculs des taxes et redevances". Pour ce faire, un sous-compte "Règlement des taxes de transport" est ouvert au compte 68 (Instructions pour le plan comptable). En règle générale, la taxe de transport se réfère aux dépenses des activités ordinaires (paragraphe 5 du PBU 10/99). La procédure de sa réflexion dans la comptabilité dépend de la production ou de la division de l'organisation qui utilise le véhicule pour lequel la taxe est due.

Lors de la comptabilisation et du paiement de la taxe de transport, des écritures sont effectuées:

Débit 20 (23, 25, 26, 44) Crédit 68, sous-compte "Règlements de taxes de transport"

La taxe de transport a été facturée (paiement anticipé de la taxe) ;

Débit 68, sous-compte "Règlements de taxes de transport", Crédit 51

Taxe de transport payée (paiement anticipé de la taxe).

Débit 91-2 Crédit 68, sous-compte "Règlements de taxes de transport"

Taxe de transport facturée.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le montant de la taxe de transport est pris en compte dans le cadre des autres dépenses liées à la production et aux ventes (clause 1, clause 1, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si une organisation utilise la méthode de trésorerie, le montant de la taxe n'est inclus dans les dépenses qu'après son transfert au budget (clause 3, clause 3, article 273 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si l'organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, le montant de la taxe de transport est inclus dans les dépenses au moment de la comptabilisation - le dernier jour de la période de déclaration (taxe) (clause 1 clause 7 article 272 et clause 1 article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Notez que lors du calcul de l'impôt sur le revenu, vous pouvez prendre en compte le montant de la taxe de transport sur une voiture qui n'est pas utilisée dans le processus de production (elle est inactive, transférée pour stockage à une autre organisation, etc.). Cela découle des dispositions de l'art. 1 p.1 art. 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La taxe de transport répond à tous les critères spécifiés au paragraphe 1 de l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

L'organisation a l'obligation de payer la taxe (même sur les véhicules inutilisés) ;

Le montant de la taxe est documenté (déclaration, calcul des acomptes, ordres de paiement).

Si l'organisation applique la "simplification" et paie un impôt unique sur le revenu, le montant de la taxe de transport n'est pas pris en compte lors du calcul de l'assiette fiscale (clause 1 de l'article 346.18 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si une organisation paie une taxe unique sur la différence entre les revenus et les dépenses, la taxe de transport est incluse dans les dépenses (clause 22, clause 1, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ces paiements réduiront l'assiette fiscale le jour de leur transfert au budget (clause 2, article 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La taxe de transport impayée n'est pas prise en compte dans le calcul de la taxe unique.

Si une organisation utilise l'UTII, l'objet de l'imposition de l'UTII est le revenu imputé (clause 1, article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, les dépenses sous forme de taxe de transport n'affectent pas la formation de l'assiette fiscale de l'UTII.

Si une organisation combine le régime fiscal général et l'UTII, alors le véhicule peut être utilisé dans les deux activités en même temps. Dans ce cas, le montant de la taxe de transport doit être distribué (clause 9, article 274 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si le véhicule est utilisé dans l'une des activités, la taxe de transport n'a pas besoin d'être distribuée.

Le montant de la taxe de transport liée aux activités de l'organisation sur système commun la fiscalité peut être prise en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. Le montant de la taxe de transport lié aux activités de l'organisme sur UTII ne peut être pris en compte lors de l'imposition.

Pour répartir la taxe de transport, il est nécessaire de déterminer la part des revenus provenant de différents types d'activités. Dans le même temps, la part des revenus des activités de l'organisation dans le système général d'imposition est calculée par la formule:

Les revenus des activités de l'organisation sur le régime général d'imposition sont divisés en Revenus de tous types d'activités.

La taxe de transport, qui se rapporte aux activités de l'organisation sur le régime général d'imposition, est calculée comme suit :

La taxe de transport est multipliée par la part des revenus des activités de l'organisation sur le régime général d'imposition.

La taxe de transport, qui porte sur les activités d'un organisme assujetti à l'UTII, est calculée selon la formule :

Taxe générale de transport moins Taxe de transport, qui fait référence aux activités de l'organisation sur le système général de taxation.

Lors de la détermination de la part des revenus et des dépenses pour un type d'activité spécifique, des indicateurs sont utilisés pour le mois au cours duquel le montant de la taxe de transport (acompte) est distribué. Cette procédure est prévue dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 23 janvier 2007 N SAE-6-02 / [courriel protégé]

Exemple . OOO "Krata" (Tambov) vend des marchandises en gros et au détail. Pour les opérations de vente en gros, l'organisation applique le régime général d'imposition. Le commerce de détail a été transféré à l'UTII.

DANS Réglementation comptable l'organisation a déclaré que frais généraux de fonctionnement répartis proportionnellement au produit de chaque mois de la période de déclaration (fiscale). Les revenus perçus par Krata LLC de diverses activités en juin 2010 sont :

Commerce de gros (hors TVA) - 700 000 roubles;

Pour le commerce de détail - 300 000 roubles.

L'organisation utilise plusieurs camions pour livrer les marchandises aux grossistes et aux détaillants. En juin, un acompte sur la taxe de transport pour le IIe trimestre 2010 d'un montant de 20 000 roubles a été accumulé sur ces véhicules.

Les charges de taxes de transport se rapportent aux deux activités de l'organisation. Afin de les répartir, le comptable de Krata LLC a comparé le produit du commerce de gros avec le volume total du chiffre d'affaires des marchandises.

Part des revenus de le commerce de gros dans le chiffre d'affaires total pour juin est de 0,7 (700 000 roubles : (700 000 roubles + 300 000 roubles)).

Le montant de l'acompte pour la taxe de transport, qui peut être pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, est de 14 000 roubles. (20 000 roubles x 0,7).

Le montant de l'acompte pour la taxe de transport, qui concerne les activités de l'organisation sur UTII, est de 6000 roubles. (20 000 roubles - 14 000 roubles) (ce montant n'est pas pris en compte pour l'imposition).

La taxe de transport a été provisionnée en affichant cette opération dans comptabilité dépend du type d'organisation utilisant les véhicules. Toute étape dans activité économique nécessite une fixation obligatoire. L'utilisation de véhicules à moteur par une entreprise est taxée. Le service comptable détermine le montant du paiement, paie les montants requis et reflète ces transactions dans des écritures spéciales.

La taxe est une contribution monétaire soumise à paiement obligatoire au budget fédéral, régional ou local. Des transferts fiscaux sont nécessaires pour assurer activités financièresÉtats. La taxe de transport est l'une des principales sources de revenus pour tout pays.

La procédure de redevances des propriétaires de voitures et autres véhicules est régie par le Code des impôts Fédération Russe et documents du pouvoir exécutif des régions. La taxe de transport appartient au groupe des impôts locaux. Cela signifie que les contributions versées vont aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie.

La législation régionale fixe indépendamment le taux d'imposition sur la base du montant de base proposé par le code. Le coût moyen des voitures est déterminé chaque année par les agences gouvernementales et publié sur le site officiel sur Internet.

La procédure, les conditions, les divers avantages sont également établis au niveau du sujet de la Fédération de Russie. Tous les citoyens et entreprises possédant des véhicules doivent payer la taxe. Les méthodes de paiement de l'impôt dans différents domaines peuvent différer. Certaines régions acceptent les paiements des personnes morales uniquement par virement bancaire.

Les objets pour la possession desquels il est nécessaire d'effectuer des paiements sont:

Transport terrestre (motos, voitures, bus et autres).
Transport aérien (avions, hélicoptères, autres aéronefs).
Transport par eau (bateaux, yachts, navires, etc.).

Le paragraphe 2 de l'article 358 du Code fiscal de la Fédération de Russie indique les objets du mouvement, dont le droit n'est pas perçu. Les voitures adaptées aux personnes handicapées et les voitures officiellement répertoriées comme volées sont marquées dans le code comme non soumises à taxation. La preuve que le véhicule figure sur la liste fédérale des personnes recherchées est un certificat délivré par les organismes chargés de l'application de la loi pour présentation au bureau des impôts.

La taxe de transport n'est pas perçue sur entrepreneurs individuels et les organisations dont l'activité principale est le transport de personnes ou de marchandises. La catégorie exonérée de redevances de l'État comprend les équipements appartenant aux entreprises agricoles.

Les frais sont facturés au nom du propriétaire du véhicule. Une personne physique ou morale utilisant le transport par procuration n'est pas imposée.

Les organes législatifs régionaux ont le droit d'établir des avantages pour le calcul des contributions fiscales pour les organisations suivantes :

institutions éducatives et médicales budgétaires;
associations de personnes handicapées;
les organes exécutifs des collectivités territoriales ;
associations publiques;
les entreprises publiques des municipalités;
entreprises de transport de passagers.

Si toutes les unités de véhicule d'une personne morale ne sont pas soumises à l'impôt, l'exonération ne peut être appliquée qu'à un seul type de véhicule. Pour obtenir un avantage fiscal, un représentant d'une entreprise doit contacter l'inspection locale du Service fédéral des impôts.

Le droit à un avantage n'est pas lié à la façon dont le véhicule a été acheté. Seuls le fait et la date de son enregistrement au service de police de la circulation ont une signification juridique.

Les frais de possession d'un véhicule doivent être payés par tous les individus et entités juridiques. Les citoyens paient la taxe sur la base d'un avis de l'Office fédéral services fiscaux. Les organisations sont tenues d'effectuer le calcul de manière indépendante et de transférer les paiements requis.

Les règles de base pour déterminer les honoraires sont les suivantes :

La taxe est calculée en multipliant la base d'imposition et le taux.
L'acompte trimestriel est égal au produit de 1/4 de l'assiette de recouvrement et taux d'imposition.
La différence entre l'acompte et le montant calculé pour année civile, est un impôt à payer.
Les acomptes pour les véhicules de plus de 12 tonnes ne sont pas facturés aux entreprises.

Le calcul de la taxe de transport implique l'utilisation d'un taux d'imposition dépendant de la durée de propriété du bien par le payeur. La clause 2 de l'article 362 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit des cas pour le calcul des paiements à l'aide d'un coefficient multiplicateur.

L'assiette fiscale est la même pour tous les sujets de la Fédération et dépend uniquement du type de transport. La valeur de base reflète la puissance du véhicule et doit être indiquée dans la fiche technique.

Les taux d'imposition sont déterminés par les lois régionales. La seule exigence imposée par l'État est que le coefficient ne peut pas être augmenté ou diminué de plus de dix fois.

Période de rapport pour paiements d'impôts pour les personnes morales, un quart est considéré (si règlements Les organes législatifs des territoires ne prévoient pas d'autres périodes de déclaration). Acompte doit être au moins égal au quart du montant calculé pour l'année civile.

Les organes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie s'appuient sur les chiffres recommandés par le code des impôts pour fixer le taux, en fonction de l'indicateur de puissance:

voitures - jusqu'à 15 roubles;
motos - jusqu'à 5 roubles;
transport de marchandises - jusqu'à 8,5 roubles;
bus - jusqu'à 10 roubles;
véhicules automoteurs et à chenilles - jusqu'à 2,5 roubles;
bateaux et yachts - jusqu'à 40 roubles;
avions et hélicoptères - jusqu'à 25 roubles.

Le montant de la taxe dans une région donnée est fixé en fonction de situation économique, le niveau de vie de la population, l'état écologique et quelques autres facteurs. Par exemple, les tarifs de transport à Moscou et à Saint-Pétersbourg sont beaucoup plus élevés que ceux recommandés par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Pour les mêmes catégories de véhicules, il est permis d'utiliser des coefficients différents selon l'année de fabrication.

Lors de la détermination des cotisations pour une période de déclaration incomplète, le calcul est effectué au prorata du temps de propriété. Le mois d'immatriculation est considéré comme complet si la propriété (location) du véhicule est immatriculée avant le 15.

La taxe de transport (affectations) pour les personnes morales est régie par l'article 362 du Code fiscal de la Russie. Le calcul est effectué séparément pour chaque objet et est le produit (multiplication) de la base d'imposition et du taux établi dans la région.

Selon le règlement comptable (PBU 10/990), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie en mai 1999, la taxe de transport appartient au groupe de dépenses de la forme principale d'activité de l'entreprise. Dans les cas généraux, les transactions de régularisation de la taxe de transport sont reflétées dans le compte 68, appelé "Calculs des taxes et redevances".

Le compte est divisé en deux indicateurs :

Débit - le montant des transferts et le montant retourné du budget sont pris en compte.
Crédit - indiqué contributions fiscales pour paiement ultérieur.

Pour enregistrer des informations pour toutes les catégories dettes fiscales il est recommandé de scinder le compte 68 en plusieurs sous-comptes. Cela dépend de la partie de l'institution à laquelle appartient la voiture, de l'endroit où elle sera facturée et de l'endroit où le montant nécessaire sera débité.

Lors de la détermination de l'impôt sur le revenu, les frais de transport sont considérés comme une dépense. Le justificatif du détachement pour l'exécution de la taxe de transport est références comptables et ordres de paiement.

Le montant de la cotisation est calculé le dernier jour de la période de déclaration. La comptabilisation de la taxe de transport de l'écriture dans le système comptable est reflétée à la même date. Le fait du paiement de la redevance est indiqué à partir du moment du virement somme d'argent du compte de l'entreprise.

En fonction du but de l'utilisation du transport, le comptable sélectionne le compte d'amortissement des charges fiscales du côté des dépenses:

Deb 20 Cr 68 - emploi de voitures dans la production principale ;
Deb 23 Cr 68 - véhicules de soutien ;
Deb 25 Cr 68 - objectifs généraux de production ;
Deb 26 Cr 68 - fins commerciales générales ;
Deb 44 Cr 68 - utilisation de voitures dans le commerce.

Dans le cas où la voiture ou le bus est loué à un autre organisme, la taxe est incluse dans les autres charges du loueur.

Les écritures (pour la taxe de transport) sont clairement visibles dans l'exemple suivant. Un petit camion est immatriculé auprès de la société commerciale. Les actes réglementaires du sujet de la Fédération établissent des périodes de déclaration trimestrielles. Le montant de la cotisation annuelle est de 8 000 roubles.

Les opérations d'une période sont présentées sur deux comptes :

Paiement anticipé - débit 40 crédit 68 - 2 000 roubles (certificat initial).
Effectuer un paiement - débit 68 crédit 51 - 2 000 roubles (mandat bancaire).

Le versement de l'acompte trimestriel est une opération obligatoire. Si le délai n'est pas respecté, l'administration fiscale peut facturer une pénalité pour les jours de retard. Si l'erreur d'un comptable lors d'une transaction a entraîné une sous-estimation de l'assiette fiscale, une amende est infligée à l'organisation (20% de la contribution requise). La fausse déclaration intentionnelle de chiffres augmente l'amende à 40%.

Conformément au paragraphe 1 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de la détermination de l'impôt sur le revenu, les frais de transport doivent être inclus dans les autres dépenses de l'entreprise (pour la production et les ventes).

Les dépenses de l'organisation pour les acomptes sont confirmées par des documents primaires:

références comptables;
calculs du montant des acomptes;
registres fiscaux.

Les documents peuvent avoir forme différente et nom. La principale exigence d'enregistrement est la disponibilité des détails d'une entité juridique et le respect de la réglementation.

Pour les petites organisations et les entrepreneurs individuels système simplifié fiscalité (USN). Ce régime facilite le travail des petites et moyennes entreprises et présente des spécificités de calcul de l'impôt.

La méthode simplifiée de faire des affaires vous permet de ne pas payer les types d'impôts suivants :

sur la propriété ;
sur les revenus d'un entrepreneur individuel ou sur les bénéfices d'une personne morale ;

Les entrepreneurs individuels de l'USNO paient des frais de transport au même titre que les citoyens ordinaires qui ont des voitures personnelles. Ils ne facturent pas d'acomptes trimestriels. Le montant de la redevance pour les entrepreneurs individuels est déterminé par les spécialistes de l'inspection des impôts.

Le calcul de la taxe de transport pour les organisations ayant opté pour un système simplifié se caractérise par les propriétés suivantes :

le calcul est effectué pour chaque voiture immatriculée ;
le comptable détermine de manière indépendante le montant de la taxe;
transfert obligatoire du paiement anticipé;
enregistrement déclaration d'impôt.

Les entrepreneurs individuels, dont l'activité principale est les services de transport, peuvent jusqu'en 2021 utiliser le principe d'un impôt unique sur le revenu fictif (UTII). Dans le même temps, il suffit à un entrepreneur individuel de tenir des registres de revenus (dépenses) dans des livres spéciaux sans faire appel à un comptable.

L'UTII et la taxe sur les véhicules sont différents types frais gouvernementaux. Il faut donc calculer et lister en espèces pour deux postes de dépenses.

Si l'entreprise utilise des véhicules lourds de plus de 12 tonnes, elle paie les dommages causés à la chaussée. Les fonds sont collectés par un système spécial "Platon". Les frais sont calculés automatiquement et dépendent de la distance de l'itinéraire.

Au niveau législatif, la possibilité de déduire la taxe de transport est fixée, en fonction du montant transféré à Platon. Si les frais dépassent perception des impôts l'entreprise ne transfère pas de fonds au budget local. Le reste est inclus dans l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, une entité juridique, lorsqu'elle interagit avec le système Platon, ne doit pas effectuer de paiements anticipés.

Par exemple, la taxe de transport pour 2017 est fixée à 50 000 roubles. L'entreprise a transféré 42 000 roubles pour avoir endommagé les routes du pays. Par conséquent, le paiement au budget régional s'élèvera à 7 000 roubles (50 000 - 42 000).

Dans la déclaration d'impôts, les montants d'impôt au titre du formulaire simplifié sont indiqués en charges totales avec une majoration pour chaque trimestre.

Comment l'impôt est-il reflété lors de l'utilisation de deux types de comptabilité ?

Dans les situations où l'UTII (impôt unique sur le revenu fictif) et le STS (système d'imposition simplifié) sont appliqués simultanément pour différents véhicules, le montant du paiement final doit être divisé. La répartition se fait au prorata des revenus par type d'activité, c'est-à-dire que le bénéfice sur le régime fiscal simplifié et le bénéfice sur l'UTII sont calculés séparément.

Par exemple, une organisation est engagée dans la vente de biens aux prix de gros et de détail. L'UTII est payé sur les revenus des ventes au détail, le commerce de gros est soumis à la TVA. La répartition des dépenses en fonction des revenus du mois s'effectue comme suit: le commerce de gros a rapporté à l'entreprise 600 000 roubles, le commerce de détail - 200 000 roubles. Pour le transport, 5 unités d'équipement sont utilisées, dont la taxe est facturée à hauteur de 20 000 roubles.

L'algorithme de calcul ressemble à ceci :

600 / (600 + 200) \u003d 0,75 (75%) - les revenus du système fiscal simplifié sont divisés par le montant reçu de toutes les activités.
20 * 0,75 \u003d 15 mille roubles - la taxe sur les voitures dans le cadre du système fiscal simplifié est égale au produit de la valeur de la redevance totale et d'une partie du bénéfice dans le cadre du système fiscal simplifié.
20 - 15 \u003d 5 mille roubles - une avance sur UTII (le paiement sur le système fiscal simplifié est déduit du montant total de l'impôt).

Ainsi, lors des régimes de partage, la répartition de la taxe est obligatoire. Le montant final du paiement dépend du modèle de véhicule, de la puissance du moteur et des avantages disponibles.

Si une entreprise transfère des véhicules dans le cadre d'un contrat d'utilisation gratuite, elle ne perçoit aucun revenu de propriété. Dans une telle situation, la loi permet de ne pas prélever de taxe pour la période où propriété mobile est exploité par un tiers.

Elizarov Artem

avocat, spécialiste en droit automobile

Articles écrits et réponses

Après l'introduction d'amendements au TC. Le montant du paiement dépend désormais de la puissance de la voiture, calculée en chevaux-vapeur. Le taux d'imposition est régi par les lois locales. De plus, au niveau régional, des prestations peuvent être prescrites pour certains segments de la population. Plus de détails sur la façon dont la taxe de transport est calculée seront discutés ci-dessous.

Nouveaux tarifs

En Fédération de Russie, on parle de l'introduction depuis plus d'un an.La première étape a été franchie lorsque des coefficients croissants ont été introduits dans le Code des impôts lors du calcul de la redevance pour un véhicule coûteux. Cela ne s'applique qu'aux voitures :

d'une valeur de 3 à 5 millions de roubles, qui ont été mis sur le marché il y a moins de 3 ans - la valeur du coefficient est de 1,1 à 1,5;
3-5 ans, d'une valeur de 5 à 10 millions de roubles. - 2 ;
5-10 ans, d'une valeur de 10-15 millions de roubles. - 3.

Comment est calculée la taxe de transport ? Une calculatrice permettant de calculer automatiquement le montant de la redevance est présentée sur le site Web du Service fédéral des impôts. La procédure de calcul est approuvée par le ministère de l'industrie et du commerce et se compose de deux formules. L'utilisation de l'un d'eux dépend de l'existence ou non de bureaux de représentation du fabricant dans la Fédération de Russie. Aux entreprises de fabrication, le ministère demande des prix recommandés pour des modèles de véhicules spécifiques. Ces données sont publiées sur le site Internet du ministère de l'Industrie et du Commerce chaque année jusqu'au 1er mars. Les mêmes informations sont utilisées par le Service fédéral des impôts pour calculer le montant de la redevance.

Obligations des payeurs

En vertu de la nouvelle loi, les propriétaires de voitures ne calculent pas la taxe de transport. Le calculateur présenté sur le site du Service fédéral des impôts ne peut être utilisé que pour obtenir des données de référence. La responsabilité du calcul du montant du paiement incombe à autorité fiscale. Mais même les employés du Service fédéral des impôts ne sont pas à l'abri d'erreurs. Par conséquent, il est préférable de vérifier l'exactitude du calcul. Cette règle ne s'applique pas aux personnes morales. Si le véhicule est immatriculé auprès d'une entreprise, la comptabilisation de la taxe de transport est effectuée service financier organisations.

Depuis 2015, les particuliers ont une nouvelle obligation. Si le propriétaire du véhicule n'a pas reçu de notification, il est alors tenu d'informer indépendamment le Service fédéral des impôts de la présence de la voiture. L'exception concerne les contribuables qui bénéficient d'avantages fiscaux. Vous pouvez informer les autorités fiscales lors d'un rendez-vous personnel ou envoyer un message via le "Compte personnel" sur le site Web du Service fédéral des impôts. Il doit indiquer quand et quels véhicules ont été immatriculés au payeur, joindre des copies du certificat d'immatriculation. Si un particulier ne remplit pas cette obligation dans l'année qui suit l'année d'immatriculation de la voiture, il encourt alors une amende de 20% du montant de la taxe impayée.

Même si le contribuable n'a pas reçu de notification par courrier, vous pouvez imprimer les reçus de paiement, qui sont présentés dans " Compte personnel» sur le site des Services de l'Etat et de la FNM. Payer la taxe personnes peut via le site Web du Service fédéral des impôts ou dans n'importe quelle banque.

L'essence des changements

La nouvelle procédure de calcul de la taxe de transport prévoit le calcul du montant de la redevance en fonction de la puissance de la voiture. De plus, des coefficients croissants ont été introduits pour les voitures chères. Ce schéma de calcul est conçu pour une imposition "correcte". Plus le véhicule est cher, plus les fonds devront être transférés au budget.

Le ministère des Finances a également proposé de remplacer la taxe de transport par un paiement environnemental, qui est utilisé dans les pays européens. Si le projet de loi est approuvé, les propriétaires de voitures anciennes devront payer plus que les propriétaires de véhicules neufs. Selon les responsables, cette approche incitera la population à acheter des modèles de voitures écologiques. La proposition est actuellement en cours d'élaboration.

régularisation

La taxe de transport est régionale. Tarifs de base sont fixés au niveau fédéral, mais ils sont modulés dans un sens ou dans l'autre par des réglementations régionales. Par conséquent, chaque région a sa propre taxe de transport. La date d'accumulation et la période de paiement sont également réglementées au niveau fédéral. Tous les règlements par des personnes morales doivent être effectués par eux-mêmes et avant le 1er février L'année prochaine fournir une déclaration.

Pénalités

Si le service comptable de l'organisme a mal indiqué les écritures « Taxe de transport à payer », ce qui a conduit à une sous-estimation de l'assiette, fait un calcul erroné ou n'a pas fourni de déclaration, alors l'entreprise encourt une amende de 20 % du montant initial de la redevance. Si ces actes ont été commis intentionnellement, l'organisation devra payer 40% supplémentaires de la taxe. S'il n'a pas été possible de recouvrer la dette même devant un tribunal, les documents sont transférés aux huissiers, qui peuvent décrire le bien et interdire de voyager à l'étranger.

Radiation du registre

Afin de ne pas accumuler d'avances sur la taxe de transport sur une vieille voiture démontée, qui figure toujours au bilan, vous pouvez appliquer l'une des options suivantes :

Radiation d'un véhicule. Il ne sera pas possible de restaurer l'enregistrement ultérieurement. Cette option est mieux utilisée si la voiture est mise au rebut.
La résiliation de l'immatriculation sera appropriée s'il est prévu de vendre le véhicule pour des pièces de rechange. Dans ce cas, il sera possible de restaurer l'enregistrement à tout moment.

Les frais sont payés par les propriétaires du véhicule, et non par leurs chauffeurs. Par conséquent, il ne vaut pas la peine de vendre le véhicule par procuration. Les données du nouveau propriétaire ne seront pas saisies dans la base de données FTS. Une situation peut survenir lorsqu'une personne a vendu un véhicule il y a plusieurs années, puis a trouvé un tas de reçus fiscaux par la poste. Comment être dans ce cas ? Vous devez encore rembourser la dette. Après cela, vous devez contacter la police de la circulation pour retirer la voiture de l'immatriculation. Ce n'est qu'après ce changement sera inclus dans la base de données du Service fédéral des impôts.

Calcul de la taxe de transport en 1C

Le programme "1C 8.3 : Comptabilité" a la capacité de sélectionner automatiquement le taux. Le montant à verser au budget est calculé sur la base d'actes régionaux, en fonction de la catégorie de véhicule et de la puissance du moteur. Il vous faudra beaucoup de temps pour choisir vous-même le bon taux. Vous pouvez résoudre le problème en installant "1C Accounting".

Le tarif est automatiquement ajusté lors de la création d'une nouvelle carte de véhicule. Pour ce faire, sélectionnez le document « Immatriculation du véhicule » dans la section « Références » du panneau « Fonctions ». Dans le formulaire qui s'ouvre, vous devrez indiquer la date d'immatriculation, la marque de la voiture, sa puissance (ch), le type et le code OKTMO. Dans le PTS, la puissance du moteur peut être spécifiée en kilowatts (kW). Pour entrer les données correctes, vous devez convertir cette valeur en puissance, en multipliant l'indicateur par 1,359. Le résultat est arrondi à la deuxième décimale supérieure et entré dans le programme.

Au niveau régional, des incitations fiscales peuvent être prescrites. Si le taux est calculé par le nombre d'années qui se sont écoulées depuis la date d'émission du véhicule, alors dans le formulaire d'inscription, vous devez définir le drapeau du même nom, et dans la carte OS, indiquez la «date d'émission» sur l'onglet « Supplémentaire ».

Les écritures "Accumulation de la taxe de transport" seront formées en tenant compte de toutes les données saisies. Le taux sera ajusté automatiquement. Le montant de la taxe sera répercuté dans l'opération programmée « Clôture du mois ».

Transactions "Accumulation de la taxe de transport"

Les calculs d'impôts sont reflétés sur le compte 68, sur lequel un sous-compte du même nom est ouvert. Ces frais sont imputés sur espèce commune Activités. L'ordre de réflexion dépend de la production dans laquelle le véhicule est utilisé. Transactions "Accumulation de la taxe de transport":

DT20 (23, 26, 44) KT68 - charge fiscale (paiement anticipé).

DT68 KT51 - paiement de la taxe.

Si le véhicule n'est pas utilisé dans le cadre d'activités, mais par exemple en location, alors le montant de la taxe est pris en compte dans les autres dépenses : DT91-2 KT68.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, ce montant est imputé aux autres dépenses après le transfert de fonds au budget ou au moment de la comptabilisation. Les dépenses peuvent également inclure le montant de la taxe sur une voiture qui n'est pas utilisée dans la production, mais qui est inutilisée, car :

les organisations doivent accumuler et payer des impôts même sur les véhicules inutilisés ;
le montant de la redevance est confirmé par la déclaration.

BIEN

Si l'organisme est au régime fiscal simplifié "revenus" ou UTII, la taxe de transport ne réduit pas assiette fiscale. En cas d'application du régime fiscal simplifié "revenus-dépenses", le montant de la redevance est inclus dans les dépenses. L'assiette fiscale diminue le jour où les fonds sont transférés au budget.

Si une entreprise paie la TVA et l'UTII, selon le type d'activité dans laquelle le véhicule est utilisé, le montant de la taxe peut être réparti. Pour cela, il faut calculer la part des revenus des différentes veuves d'activité selon l'algorithme suivant :

(1) = Revenu des activités de l'entreprise à la TVA / Revenu total.

(2) = Taxe de transport * (1).

(3) = montant total taxe - (2).

Les données doivent être prises pour le mois au cours duquel la distribution a été effectuée.

Exemple

L'entreprise vend des marchandises. L'organisation paie la TVA sur les revenus des ventes aux prix de gros. Revenu de vendre au détail soumis à UTII. La politique comptable stipule que les dépenses sont réparties au prorata des revenus mensuels :

vente en gros - 700 mille roubles;
commerce de détail - 300 mille roubles.

L'organisation utilise plusieurs véhicules pour livrer les marchandises. En juin, une taxe d'un montant de 20 000 roubles leur a été imposée. Répartir les dépenses au prorata des revenus :

Commerce de gros : 700 : (700 + 300) = 0,7, soit 70 %.

L'acompte sur l'impôt sur le revenu imposé dans le cadre du régime général est de: 20 x 0,7 = 14 000 roubles.

Des revenus soumis à UTII, seront: 20 - 14 \u003d 6 mille roubles.

Voici comment le montant de la taxe est réparti.