Quels documents sont liés à la comptabilité fiscale. Registres fiscaux : mode d'emploi. Comment imprimer des formulaires de registres fiscaux pour la politique comptable

Les formulaires de registres utilisés aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu et la procédure pour y refléter les données analytiques de la comptabilité fiscale, les données des documents comptables primaires sont développés par l'organisation indépendamment et sont établis dans les annexes à la politique comptable de l'organisation pour fins fiscales.

Les registres analytiques de la comptabilité fiscale sont des tableaux de développement, des états, des journaux dans lesquels les données des documents comptables primaires sont regroupées pour former assiette fiscale pour l'impôt sur le revenu sans répercussion sur les comptes comptabilité. Les registres de comptabilité fiscale peuvent être tenus et stockés comme dans au format électronique, bientôt support papier. Le Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que les formulaires de registres de comptabilité fiscale sont approuvés par l'organisation elle-même, c'est-à-dire que les organisations ont le droit de décider quels registres comptables peuvent être utilisés à des fins de comptabilité fiscale et quels registres doivent être développés sur la base de les spécificités de l'entreprise et les différences entre comptabilité et comptabilité fiscale.

Les formulaires des registres analytiques de la comptabilité fiscale doivent contenir les détails suivants, établis par l'art. 313 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

nom du registre;

période (date) de compilation ;

compteurs de transaction en nature (si possible) et en termes monétaires ;

nom des transactions commerciales ;

signature (déchiffrement de la signature) du responsable de la constitution des registres indiqués.

Les registres de comptabilité fiscale analytique sont conçus pour systématiser et accumuler les informations contenues dans les documents primaires acceptés pour la comptabilité, les données de comptabilité fiscale analytique à refléter dans le calcul de l'assiette fiscale.

Il convient de noter que les registres de comptabilité fiscale élaborés par le ministère des Impôts de Russie établissent les principes méthodologiques de la comptabilité fiscale et la formation d'indicateurs de registre fiscal. Les registres développés peuvent être élargis, complétés, divisés ou transformés d'une autre manière, en tenant compte des spécificités des activités d'une organisation particulière. En outre, les organisations ont le droit de développer leurs propres registres fiscaux sans utiliser les registres recommandés par le ministère russe des impôts.

La comptabilité analytique de l'ensemble des données de la comptabilité fiscale doit être organisée de manière à révéler la procédure de formation de l'assiette fiscale. Sur la base des résultats des registres individuels, des registres consolidés sont constitués pour les revenus, les dépenses, les montants d'amortissement cumulé et d'autres indicateurs.

Ainsi, il devrait ressortir clairement des données comptables fiscales :

Comment sont déterminés les revenus et les dépenses de l'entreprise ?

comment déterminer la part des dépenses prises en compte pour l'imposition au cours de la période de déclaration ;

quel est le montant du solde des dépenses (pertes) à inclure dans les dépenses au cours des périodes de déclaration suivantes ;

quel est le montant de la dette envers le budget.

Ministère Fédération Russe sur les impôts et taxes dans les recommandations "Le système de comptabilité fiscale recommandé par le Ministère des impôts de Russie pour le calcul des bénéfices conformément aux normes du chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Registres de comptabilité fiscale" du 19 décembre 2001 établi les principes méthodologiques de tenue de comptabilité fiscale et de constitution d'indicateurs pour les registres de comptabilité fiscale .

Selon ce document, 51 registres de comptabilité fiscale sont tenus, regroupés en 5 sections :

1 Registres des établissements intermédiaires - 16 formulaires.

2 Registres de l'état de l'unité de comptabilité fiscale - 13 formulaires.

3 Registres des transactions commerciales - 7 formulaires.

4 registres pour la formation des données de déclaration - 12 formulaires.

5 Registres comptables fonds affectés organisations à but non lucratif - 3 formulaires.

Il est caractéristique que les registres eux-mêmes ne soient pas mentionnés dans ces recommandations, seule la quantité approximative d'informations pour chaque registre est répertoriée. Le développement spécifique des registres devrait être effectué par les organisations elles-mêmes.

L'assiette de chaque taxe est calculée sur la base des informations accumulées dans les registres analytiques sur la base des résultats du traitement documents primaires.

Registres de comptabilité fiscale

En Russie, la comptabilité fiscale fait référence à la procédure de collecte et de systématisation ultérieure des informations nécessaires pour déterminer l'assiette fiscale de l'organisation. La collecte et la systématisation s'effectuent à partir des informations contenues dans les documents primaires. La procédure est basée sur les dispositions de l'article n ° 313 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Quelconque activité économique les entreprises doivent être imposées, de sorte que la collecte d'informations pour l'imposition ultérieure est l'objectif ultime de la comptabilité.

L'objectif principal de la comptabilité fiscale est de dresser un tableau holistique et complet du montant des dépenses et des revenus de l'institution. Ils déterminent la taille de l'assiette fiscale pour la période de déclaration.

De plus, sa fonction est de fournir des données fiables aux utilisateurs externes et internes pour contrôler les processus de calcul.

N'oubliez pas non plus la rapidité et l'exhaustivité des impôts sur le revenu payés.

La sommation des différents indicateurs est à la base de l'organisation de la procédure comptable.

Les données quantitatives affectent directement et proportionnellement la taille de l'assiette fiscale, ainsi que le degré de leur systématisation dans les registres fiscaux.

Dans le même temps, ils ont un impact sur la procédure d'exécution des activités comptables, sur la formation et la réflexion dans les registres d'informations sur l'objet de la comptabilité fiscale.

Pour la comptabilité fiscale, des formulaires spéciaux sont fournis - registres de comptabilité fiscale.

A tout moment, l'entreprise du contribuable peut être visitée inspecteur des impôts aux fins de vérification des documents fiscaux. Par conséquent, avoir rempli les registres est une obligation directe de l'entreprise.

La violation ou même le refus de conserver ces documents promet d'autres problèmes avec l'inspection des impôts.

Vous trouverez plus d'informations sur le système de comptabilité fiscale de la Fédération de Russie sur ce lien.

Registres

En règle générale, différents types d'activités commerciales sont soumis à des impôts différents.

Les registres de comptabilité fiscale sont des formulaires élaborés par une entreprise, puis remplis avec les données nécessaires au calcul de l'impôt sur le revenu.

La législation fiscale n'établit pas de normes pour l'élaboration des formulaires de registre, mais contient quelques recommandations sur leur forme et leur contenu. Des informations sur ces registres peuvent être trouvées sur le site Web de Consultant Plus à ce lien.

Règles de remplissage

Chaque formulaire d'inscription doit contenir les détails suivants :

• Le nom du registre de comptabilité fiscale ;
• Date, mois et année de remplissage ;
• Compteur (ou compteurs, s'il y en a plusieurs) des opérations de l'entreprise sous forme d'expression naturelle ou matérielle ;
• L'essence et l'objet des actions opérationnelles effectuées par l'entreprise pendant une période donnée (opérations économiques et autres);
• Signature de la personne autorisée à conserver ces enregistrements dans le registre.

la fonction des registres fiscaux est la systématisation des informations en fonction des données sources disponibles concernant chaque type d'impôt.

Ainsi, les registres font d'une pierre deux coups : d'un côté, autorités fiscales il est plus facile de suivre les activités de l'entreprise, et d'autre part, l'entreprise elle-même se facilite la vie, ayant à portée de main les bons indicateurs de calculs fiscaux.

Les données sur la comptabilisation des données fiscales doivent être enregistrées de manière permanente et dans un ordre chronologique strict, car une manière différente de les remplir peut attirer l'attention des autorités fiscales. Le contribuable (c'est-à-dire une entreprise ou une société) tient des registres analytiques de manière à pouvoir retracer l'ordre dans lequel l'assiette fiscale est créée.

La conservation des registres fiscaux doit être effectuée conformément à plusieurs règles. Vous ne pouvez pas simplement corriger les informations qu'ils contiennent.

Les corrections (même s'il s'agit de corrections de bogues) doivent être autorisées et légalement justifiées. Ces actions doivent être confirmées par une personne dotée de pouvoirs spéciaux.

Cette personne peut apporter des corrections raisonnables au document, en indiquant la date et l'explication de la raison pour laquelle elle a pris cette mesure.

Comme déjà mentionné, chaque entreprise peut avoir sa propre forme de registre. L'essentiel est que le formulaire soit pratique, qu'il contienne les colonnes et les lignes nécessaires pour saisir les données nécessaires et qu'il soit également rempli de manière simple et pratique.

Sinon, lors de la vérification de la déclaration, l'inspecteur des impôts peut ne pas comprendre et infliger une amende par erreur à l'entreprise.

Une bonne tenue des registres évitera à la fois à l'entreprise elle-même et aux autorités d'inspection des maux de tête.

Vous pouvez remplir la documentation à la fois par voie électronique et sous forme papier - le code des impôts n'a aucune restriction à ce sujet. La saisie des données doit être effectuée par un employé autorisé. Il est responsable de la tenue des registres.

Il doit non seulement vérifier l'exactitude des informations saisies, mais également s'assurer que les documents sont correctement stockés pour exclure la moindre chance que des personnes non autorisées apportent des corrections.

L'enregistrement des registres, ainsi que la correction et l'ajout de données, sont certifiés par la signature du responsable.

Fiscalité et comptabilité

L'organisation de la comptabilité fiscale peut se faire aussi bien dans des registres comptables indépendants que dans des registres comptables.

Les registres comptables, dans ce cas, doivent être complétés par des détails pour le calcul de l'impôt sur le revenu.

Dans ce cas, les données des registres de comptabilité fiscale sont susceptibles de :

• Avoir une correspondance avec les données comptables ;
• Avoir d'autres valeurs qui sont calculées séparément.

Une coïncidence avec les données comptables a lieu si les exigences des deux méthodes comptables sont les mêmes, et il suffit de procéder à une construction appropriée d'une section analytique des registres comptables. De plus, cette option est possible car les règles comptables sont variables en fonction des opérations commerciales de l'entreprise. Il existe une autre option, lorsque les exigences des deux types de registres sont les mêmes.

Le deuxième cas est possible lorsque les exigences des premier et deuxième registres sont incompatibles, quelles que soient les conditions.

À condition que la comptabilité fiscale soit effectuée par régularisation, vous pouvez utiliser des registres comptables pour enregistrer les taxes.

Mais il convient de noter que la méthode de trésorerie rend une telle tournure des événements impossible, car il existe un écart entre les exigences de la comptabilité et de la comptabilité fiscale en termes de moment de réflexion des transactions commerciales.

En savoir plus sur la comptabilité et déclaration d'impôt peut être trouvé sur le site Web de FTS à ce lien.

En décembre 2001, le ministère russe des impôts et taxes a introduit plusieurs concepts clés liés à la tenue des registres, tels que l'objet, l'unité, les indicateurs et les données comptables fiscales. Ils ont le libellé suivant :

• Un objet est tout ce qui est mobile et immobilier entreprise, ainsi que ses obligations envers d'autres entreprises et opérations commerciales qu'elle exerce ;

• Une unité est un objet comptable dont les données sont mentionnées dans plusieurs périodes de déclaration fiscale, c'est-à-dire de manière permanente ;

• Les indicateurs sont des données quantitatives liées à l'objet de la comptabilité ;

• Données comptables - indicateurs numériques de la valeur ou d'autres caractéristiques de l'objet comptable ; elles sont présentées dans des tableaux états comptables et autres documents de l'entreprise - contribuable ; ces données regroupent des informations sur les objets d'imposition.

Dans le même temps, les principaux noms des registres des systèmes de comptabilité fiscale ont été proposés, qui ont été divisés en cinq groupes suivants.

Registres pour le calcul des valeurs intermédiaires

Les décomptes provisoires sont effectués par l'entreprise assujettie dans ces registres. La fixation des indicateurs doit être effectuée conformément au chapitre 25 du code des impôts.

Les données intermédiaires, contrairement au reste, ne sont pas placées dans des colonnes séparées dans déclarations de revenus, c'est pourquoi ils sont nommés ainsi. Pour les utiliser, vous devez effectuer des calculs spéciaux ou simplement ajouter à l'indicateur général.

Les informations des registres doivent contenir tout ce qui concerne les performances des calculs intermédiaires, ainsi que les indicateurs impliqués dans leur recherche.

Registres pour le calcul des transactions commerciales

Les registres suivants contiennent une mine d'informations utiles sur la performance des diverses opérations commerciales de l'entreprise.

L'assiette fiscale de l'entreprise dépend directement de ce type de transactions, et cela se produit à chaque période de déclaration.

Des exemples d'opérations d'entreprise sont toutes les actions d'achat et de vente d'objets divers, les transactions avec des entreprises partenaires. Également inclus dans cette liste est l'acquisition droits civiques. Mais l'affaire ne se limite pas non plus à cela.

Ainsi, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit l'élargissement de la liste des opérations commerciales de l'entreprise en y ajoutant des actions liées à la reconnaissance des dettes et autres objets taxés.

Registres comptables pour le statut des unités de compte fiscal

Ce registre indique le statut d'une unité fiscale individuelle. La totalité de la couche de données est saisie dans le registre correspondant lors de chaque période d'imposition. Il est très important que les informations sur l'unité reflètent son état à chaque moment de la période d'imposition.

Registres comptables pour générer des données de reporting

Ces registres donnent une idée de la manière d'obtenir les valeurs quantitatives des lignes de déclarations fiscales. Dans le même temps, des informations y sont également saisies, qui sont ensuite envoyées aux registres des règlements intermédiaires ou registres comptables de l'état de l'unité comptable.

Registres de comptabilité pour la régularisation des fonds aux entreprises à but non lucratif

Ce registre est formé afin de résumer les informations sur tous les moyens et services obtenus à la suite de aide caritative, recettes ciblées et budgétaires. Pertinent principalement pour les organisations à but non lucratif et budgétaires.

Pour plus d'informations sur l'imposition des organisations à but non lucratif, veuillez visiter le site Web du Service fédéral des impôts à ce lien.

Les registres de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP)

Étant donné que l'employeur est agent des impôts en matière d'impôts sur le revenu personnes, il lui incombe alors de tenir compte des revenus salariaux de ses salariés.

Pour ce faire, l'entreprise doit développer ses propres formulaires de registres de l'impôt sur le revenu des particuliers. Calcul correct impôt sur le revenu découle de la comptabilité compétente des rémunérations salaires employés.

Les registres de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont nécessaires à la fois pour services fiscauxétablir un contrôle sur les firmes-employeurs, et sur les entreprises elles-mêmes employant de la main-d'œuvre salariée. La collecte de ce type d'informations sur les employés, leurs salaires, toutes sortes d'avantages qui leur sont fournis, permet à l'entreprise de :

• Surveiller l'image globale pour tous les travailleurs ;
• À la fin de l'année, remplissez les certificats 2-NDFL;
• Déterminer quand un employé a droit à une déduction « enfant » et quand il perd un tel privilège ;
• Déterminer la possibilité d'autres déductions forfaitaires ;
• Trouver des cas d'erreur et de calcul et tenir perception des impôts;
• Formation du registre
• Bien que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne limite pas les entreprises dans la manière dont elles calculeront les revenus et l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui leur sont attachés, le code les oblige toujours à indiquer les informations suivantes inscrites au registre :
• Données sur l'identification de chaque individu ;
• Types de revenus versés par l'entreprise ;
• Avantages fiscaux sur le revenu des personnes physiques fournis par l'entreprise, réduisant l'assiette fiscale de l'entreprise ;
• Le montant des salaires et la date de leur délivrance ;
• Impôt calculé sur les salaires, et la date de la procédure de calcul et de transfert ;
• Informations sur les documents de paiement confirmant le transfert de la perception des impôts au Trésor.

IMPORTANT: Chaque élément des informations ci-dessus doit être fourni séparément pour chaque employé.

Le développement du formulaire du registre des impôts sur le revenu est réalisé en tenant compte de la nécessité d'un travail simple avec celui-ci, ainsi que de la visibilité des informations fournies. Les recommandations du service des impôts doivent également être prises en compte.

Le formulaire d'inscription doit avoir les caractéristiques suivantes :

• Simplicité - les informations sur les employés ne doivent pas être confondues ;
• Visibilité - plus vous pouvez transférer rapidement des données sur les travailleurs vers le certificat 2-NDFL, plus le formulaire est clair ;
• Brièveté - ne surchargez pas le registre avec des chiffres et des chiffres inutiles, afin de ne pas compliquer la perception des informations.

La généralisation de la forme cadastrale est freinée par le fait que chaque entreprise verse certains types de revenus et a ses propres caractéristiques d'activité.

Par conséquent, l'entreprise est responsable de la compilation de son propre formulaire, qui possède les propriétés, les colonnes et les informations nécessaires.

A volonté, l'entreprise peut produire plusieurs formes de registres pour différents types Les données. Cela simplifiera la tenue de la déclaration fiscale et sa vérification.

La législation fiscale ne fait que saluer une telle approche. Mais le formulaire de registre doit contenir les informations prévues au paragraphe 1 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Responsabilité en l'absence de registres comptables fiscaux ou violation de leur tenue

Art. Le n ° 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie, d'une part, prévoit des sanctions en cas de violation systématique des règles de conservation des documents fiscaux. D'autre part, ces documents désignent uniquement les documents primaires et les registres comptables.

Il n'y avait aucune mention de registres de comptabilité fiscale, il n'y aura donc pas de poursuites de la part du service des impôts pour violation de leur tenue en vertu de cet article.

Il n'y aura pas de punition prévues aux articles 122 et 126, car ils ne se réfèrent pas directement à la violation ou à l'absence de registres fiscaux.

Source : http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

Les contribuables de l'impôt sur les sociétés sont tenus de tenir des registres de comptabilité fiscale analytique.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les formulaires de registres et la procédure pour y refléter les données analytiques de la comptabilité fiscale sont développés par le contribuable de manière indépendante et sont établis par les annexes à la politique comptable de l'organisation à des fins fiscales.

Le programme "1C: Comptabilité 8" compte plus de 30 rapports spécialisés pour la compilation des registres de déclaration fiscale. Pour la plupart des contribuables, cela peut être suffisant pour répondre aux exigences établies en matière de comptabilité fiscale. Dans l'article, docteur en économie.

Professeur S.A. Kharitonov parle de la tenue de registres fiscaux aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu en utilisant l'exemple du programme 1C: Comptabilité 8 (rév. 3.0).

L'article 313 du chapitre 25 "Impôt sur le revenu" du Code fiscal de la Fédération de Russie définit dispositions générales pour la comptabilité fiscale. Il établit que les contribuables calculent l'assiette fiscale à la fin de chaque période de déclaration (fiscale) sur la base des données comptables fiscales.

La comptabilité fiscale est un système de synthèse des informations permettant de déterminer l'assiette fiscale d'une taxe sur la base des données de documents primaires regroupés conformément à la procédure prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

La confirmation des données comptables fiscales est :

• primaire documents comptables(y compris un certificat de comptable);
• registres analytiques de comptabilité fiscale;
• calcul de la base d'imposition.

Les registres analytiques de comptabilité fiscale s'entendent comme des formulaires consolidés de systématisation des données de comptabilité fiscale pour la période de déclaration (fiscale), regroupés conformément aux exigences du chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

DANS à coup sûr Les formulaires doivent contenir les détails suivants :

• nom du registre;
• période (date) de compilation ;
• nom des transactions commerciales ;
• compteurs de transaction en termes monétaires et en nature (si possible) ;
• signature (déchiffrement de la signature) du responsable de la constitution du registre.

Les formulaires de registres et la procédure pour y refléter les données analytiques de la comptabilité fiscale, conformément à l'article 314 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sont élaborés par le contribuable de manière indépendante et sont inclus dans l'annexe à la politique comptable à des fins fiscales.

Le programme "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0) dispose de plus de 30 rapports spécialisés pour la compilation des registres de déclarations fiscales.

Leur liste est donnée sur le formulaire Registres de comptabilité fiscale dans la rubrique Comptabilité, impôts, déclaration (Fig. 1).

Par objectif, les registres analytiques de la comptabilité fiscale "1C: Comptabilité 8" sont divisés en groupes suivants:

– Registres de comptabilité des opérations commerciales ;

- Registres de comptabilité pour l'état de l'unité comptable fiscale (registres d'informations sur les changements d'état de l'objet comptable);

– Registres des établissements intermédiaires ;

– Registres pour la formation des données de rapport.

Les registres de comptabilité des transactions commerciales sont conçus pour résumer les informations sur les faits des activités d'une entité économique qui conduisent à l'émergence d'un objet de comptabilité fiscale.

Les registres de comptabilité pour le statut d'une unité de comptabilité fiscale sont conçus pour collecter des informations sur la présence et le mouvement des objets de comptabilité fiscale.

Les registres des règlements intermédiaires remplissent une fonction auxiliaire: ils sont utilisés au stade de la formation de la valeur de l'objet comptable, ainsi que comme source d'informations pour remplir les registres pour la formation des données de déclaration.

Les registres de génération de données déclaratives sont conçus pour résumer les informations sur les revenus et les dépenses reconnus de la période de déclaration (fiscale), calculer l'assiette fiscale et déchiffrer les revenus et dépenses individuels dans la déclaration de revenus.

Pour la majorité des contribuables, les registres générés dans le programme 1C: Comptabilité 8 peuvent être suffisants pour répondre aux exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie en termes de confirmation des données comptables fiscales.

Sur le formulaire des registres fiscaux, les rapports de compilation des registres sont disposés dans l'ordre inverse (contrairement à "1C : Comptabilité 8" (rév. 2.

0)), c'est-à-dire que des rapports sont d'abord fournis pour compiler des registres pour générer des données de rapport, puis des rapports pour compiler des registres de règlements intermédiaires, etc. (voir Fig. 1).

Ceci est principalement dû à des considérations ergonomiques.

Registres pour la formation des données de déclaration, les contribuables doivent se former le plus souvent, en règle générale, pour la même période à plusieurs reprises, afin de s'assurer que la déclaration d'impôt sur les sociétés est correctement établie.

Pour constituer un registre, vous devez double-cliquer sur le nom pour ouvrir la fiche du rapport correspondant, préciser la période, l'organisation et cliquer sur le bouton Générer le rapport.

Les registres sont formés en fonction des données de comptabilité fiscale sur les comptes du plan comptable de comptabilité "1C: Comptabilité 8". Lors de la compilation d'un registre d'informations sur un objet d'immobilisation, des informations sur les objets comptables sont également utilisées, qui sont stockées dans des registres spéciaux.

Les registres de comptabilité fiscale "1C : Comptabilité 8" ont forme unifiée inscription et contiennent tous les détails requis (Fig. 2).

La personne, le poste et le nom complet de la personne responsable de la constitution du registre, qui doivent être affichés dans le formulaire du registre, sont indiqués dans la liste des personnes responsables de l'organisation.

Les rapports offrent la possibilité de configurer le regroupement et la sélection des données (l'onglet Paramètres de base), ainsi que l'inclusion dans le registre Informations Complémentaires sur les objets comptables, le tri des données et l'enregistrement du registre (onglet paramètres supplémentaires).

Dans le registre généré, il est possible d'ouvrir un document par lequel l'opération est reflétée dans la comptabilité fiscale.

Par exemple, pour le registre de comptabilité fiscale Revenus de la vente de biens, travaux, services, ce sera le rapport des ventes au détail.

Pour certains types dépenses code fiscal La Fédération de Russie a établi des règles spéciales pour déterminer le montant des dépenses prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale de la période de déclaration (fiscale).

Ainsi, le coût de assurance volontaire, pour certains types de publicité, les frais de représentation sont pris en compte dans les charges de la période selon la norme ; pour les frais de transport, le montant des dépenses liées aux biens vendus est déterminé ; pour les biens amortissables, le contribuable a le droit d'appliquer une prime d'amortissement d'un montant pouvant aller jusqu'à 30% du coût initial (dépenses "de modernisation"); les coûts directs de production et de vente des produits doivent être répartis entre les produits vendus et les produits en stock, etc. Les calculs nécessaires pour ces coûts dans "1C : Comptabilité 8" sont effectués lors de l'exécution des opérations de clôture de routine pertinentes du mois, et pour la confirmation documentaire des calculs (confirmation de la comptabilisation fiscale des données pour une opération planifiée), le programme prévoit des références de calcul. Leur liste est donnée sur le formulaire Aide-calculs dans la rubrique Comptabilité, impôts, reporting (Fig. 3).

Références-calculs La prime d'amortissement, le rationnement des coûts et l'annulation des pertes des années précédentes visent à confirmer uniquement les données comptables fiscales (en comptabilité, la prime d'amortissement n'est pas appliquée, les dépenses ne sont pas normalisées, les pertes des années précédentes ne sont pas transférées au avenir). Autres références-calculs (hors références-calculs Actifs et passifs d'impôt et Recalcul des différés actifs fiscaux et obligations) ont pour but de confirmer les données de la comptabilité tant comptable que fiscale.

Pour compiler un calcul d'aide, vous devez double-cliquer sur le nom pour ouvrir le formulaire du rapport correspondant, spécifier la période de compilation, l'organisation, sur le panneau principal des paramètres, régler le commutateur Indicateurs sur NU (données comptables fiscales) et cliquez sur le bouton Générer un rapport.

Des informations détaillées sur l'objet et la procédure d'établissement des registres de comptabilité fiscale, ainsi que les calculs de référence confirmant les données de comptabilité fiscale, dans "1C: Comptabilité 8" peuvent être trouvées sur l'ITS dans l'ouvrage de référence "Comptabilité de l'impôt sur les sociétés".

De l'éditeur. Lisez à propos de la formation des registres comptables dans le programme 1C: Comptabilité 8 dans le numéro 7 (juillet) de BUKH.1C pour 2013.

Avec la procédure de constitution de registres comptables sous forme électronique avec signature par signature électronique et leur stockage dans base d'informations sur l'exemple de "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.

Source : https://buh.ru/articles/documents/17823/

Registres de comptabilité fiscale en 1C 8.3

Cours 1C 8.3 et 8.2 "Formation 1C Comptabilité 3.0 (8.3)" Impôt sur le revenu "Registres fiscaux en 1C 8.3

Registres fiscaux dans 1C 8.3 édition 3.0 - qu'est-ce que c'est? Qui doit conserver les dossiers fiscaux? À quoi servent-ils? Quels registres de comptabilité fiscale peuvent être conservés automatiquement dans le programme 1C 8.3 Accounting 3.0 ? Nous apprendrons tout cela plus loin.

Formulaires de registres de comptabilité fiscale et procédure pour leur réflexion en 1C 8.3

Tenir les registres fiscaux des contribuables de l'impôt sur le revenu oblige l'art. 313 et 314 du Code général des impôts. Cependant, seule une liste des mentions obligatoires de ce document y est clairement énoncée :

• Nom;
• date ou période ;
• Le nom de l'opération ;
• mètres ;
• Responsable de la compilation et de leurs signatures.

La forme des registres, leur liste et leur contenu sont laissés à l'appréciation des contribuables eux-mêmes. L'essentiel est qu'ils divulguent la procédure de formation de l'assiette fiscale.

Il est même permis d'utiliser les registres comptables en tant que tels, s'ils contiennent suffisamment de données pour calculer la taxe. Dans le programme 1C 8.

3 ceux-ci peuvent être des bilans s'ils sont configurés comme suit :

DANS bilan(carte de compte, etc.) dans l'onglet Indicateurs, décochez la comptabilité et cochez la comptabilité fiscale. Ainsi, le rapport ne reflétera que les données comptables fiscales sur les comptes.

Cependant, ces documents ne doivent pas être traités à la légère, car l'absence de registres est un motif d'amende pour violation grossière comptabilité.

La liste et la forme des registres doivent être approuvées en Réglementation comptable au comptabilité fiscale, compte tenu de ce que ces registres sont exactement tenus de fournir sur demande à l'administration fiscale.

Registres analytiques de comptabilité fiscale en 1C 8.3

Le programme 1C 8.3 Comptabilité 3.0 contient quatre blocs de registres analytiques : Rapports - Impôt sur le revenu - Registres de comptabilité fiscale :

Cela ne signifie pas qu'ils sont tous nécessaires. Vous devez choisir celles qui sont pertinentes spécifiquement pour l'organisation. Regardons-les de plus près. Le premier bloc contient des registres qui reflètent les informations sur les revenus et les dépenses qui tombent directement dans la déclaration de revenus :

Les registres restants sont informatifs, de nature auxiliaire, ils détaillent les informations des différents domaines comptables.

Vous pouvez les utiliser pour naviguer lors de la vérification de la déclaration et de la recherche d'erreurs.

En cliquant sur le bouton Paramètres, vous ne pouvez marquer que les rapports que vous utilisez dans la base de données 1C 8.3, le reste sera masqué :

Vous pouvez toujours restaurer les paramètres automatiques en utilisant l'option Réinitialiser mes paramètres dans le menu Plus :

Un exemple de remplissage des registres de comptabilité fiscale en 1C 8.3

Tenez compte des paramètres disponibles dans les registres eux-mêmes. Comme d'habitude, ce sont Regroupement, Sélections, Champs supplémentaires, Tri, Conception :

Ce qui peut être intéressant dans le cadre de ce matériel se trouve dans l'onglet Conception.

Pour que le registre imprimé soit conforme aux exigences de la loi, il doit contenir tous les détails requis mentionnés ci-dessus.

Pour ce faire, vous devez mettre des marques devant les détails nécessaires:

Après génération, le rapport contiendra toutes les informations nécessaires :

Vous pouvez nommer une personne responsable de la tenue du registre dans 1C 8.3 Comptabilité dans la section de menu Principal - Détails de l'organisation - Signatures :

Le lien Responsable de la préparation des rapports ouvrira une liste de personnes responsables, où vous devrez sélectionner les employés nécessaires de l'organisation. La séquence complète de changement de responsables est stockée dans la base de données 1C 8.3, elle peut être consultée sur le lien Historique :

Un autre paramètre de registre intéressant est la sélection :

En ajoutant cet attribut au rapport, nous verrons les paramètres par lesquels la sélection de données est configurée dans le programme 1C 8.3 pour un registre spécifique :

Dans 1C 8.3, vous pouvez configurer le rapport selon vos besoins et en cliquant sur le bouton Plus - Enregistrer les paramètres ou Enregistrer la version du rapport :

Dans la deuxième option, le rapport modifié apparaîtra dans la liste des registres :

De plus, dans 1C 8.3, vous pouvez configurer sa disponibilité pour les autres utilisateurs :

Comment imprimer des formulaires de registres fiscaux pour la politique comptable

Dans la configuration 8.3, les développeurs du programme 1C ont fourni la possibilité d'imprimer des registres de comptabilité fiscale pour les politiques comptables dans la section Principale - Politique comptable :

Une fois la politique comptable configurée et enregistrée, vous pouvez imprimer une liste des registres sélectionnés et leurs formulaires, en cochant les cases nécessaires :

Sur le site Web PROFBUH8, vous pouvez trouver d'autres articles gratuits et des didacticiels vidéo sur la configuration de 1C Accounting 8.3 (8.2). Liste complète Vous pouvez voir nos offres dans le catalogue.

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Les comptables novices se posent parfois la question de savoir comment rapprocher la comptabilité de la comptabilité fiscale. Pour éviter les erreurs dans la convergence de la comptabilité et de la comptabilité fiscale, vous devez d'abord comprendre quelle est la différence entre elles. L'article aidera à comprendre la différence dans la comptabilisation des revenus, des dépenses, des amortissements, dans la création de réserves.

Définition de la comptabilité et de la comptabilité fiscale et le but de leur application

Passons au Code fiscal de la Fédération de Russie. L'article 313 du Code fiscal de la Fédération de Russie donne une définition de la comptabilité fiscale :

comptabilité fiscale est un système de synthèse des informations permettant de déterminer l'assiette fiscale d'une taxe sur la base des données de documents primaires regroupés conformément à la procédure prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si une organisation utilise système commun fiscalité, puis il effectue la comptabilité fiscale dans le but de déterminer l'impôt sur le revenu C'est le but principal de la comptabilité fiscale.

De base document normatif dans le domaine de la comptabilité - Loi fédérale n° 402-FZ du 06.12.2011 "Sur la comptabilité" (ci-après - Loi n° 402-FZ). Voyons quelle définition ce document juridique donne à la comptabilité.

Comptabilité– formation d'informations systématisées documentées sur les objets prévus par le présent loi fédérale, conformément aux exigences établies par la loi n ° 402-FZ, et la préparation des états comptables (financiers) sur sa base (clause 2, article 1 de la loi n ° 402-FZ).

Le but de la comptabilité est de compiler des états comptables (financiers), sur la base desquels il est possible de juger des résultats des activités de l'organisation, ce qui ne peut être fait à l'aide de données comptables fiscales. Par exemple, la décision d'accorder un crédit ou un prêt à une organisation est dans la plupart des cas prise sur la base des états comptables (financiers) présentés. Il est également nécessaire pour participer à des concours, des ventes aux enchères, etc. Pourquoi les utilisateurs externes ont-ils besoin d'états comptables (financiers) ? - ce n'est que sur la base des états comptables (financiers) que l'on peut juger situation économique organisations.

Les états comptables n'intéressent pas moins les utilisateurs internes : fondateurs, dirigeants, etc. Le fait est que sur la base des états financiers, ils prennent des décisions de gestion.

Le résultat de ce qui précède : permet aux organismes gouvernementaux de contrôler l'exhaustivité et la ponctualité des paiements d'impôts. Et, à son tour, est réalisée dans le but de compiler États financiers, sur la base desquels on peut juger des résultats des activités financières et économiques de l'organisation.

Ainsi, les organisations qui sont des contribuables de l'impôt sur le revenu, ainsi que la comptabilité, tiennent des registres fiscaux afin de calculer l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu.

Les principales différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale

Dans cette section, nous examinerons les différences suivantes entre la comptabilité et la comptabilité fiscale :

Différences dans la comptabilisation des revenus dans la comptabilité et la comptabilité fiscale

Conclusion lors de la comparaison des revenus générés en comptabilité et en comptabilité fiscale: en général, les données comptables fiscales seront les mêmes que les données comptables. Et pourtant, il est plus juste de souligner que la coïncidence des types de revenus considérés se produit « dans le cas général ». Par conséquent, lors de la comptabilité et de la comptabilité fiscale, il ne faut pas oublier les cas privés: lors de la comptabilisation des revenus dans la comptabilité fiscale, il existe plusieurs caractéristiques. Plus tard dans l'article, nous les considérerons dans l'ordre.

Caractéristiques de la reconnaissance des revenus en fiscalité et en comptabilité

1. La classification des revenus en comptabilité diffère dans certains cas de la classification des revenus générés en comptabilité fiscale

Par exemple, les revenus générés en comptabilité peuvent inclure les revenus provenant de la participation au capital d'autres organisations, conformément aux paragraphes 5 et 7 du PBU 9/99, en tant que revenus des activités ordinaires, à condition que, pour l'organisation, cela fasse l'objet de ses activités , et en autres revenus, s'ils ne font pas l'objet d'une activité.

Mais dans la comptabilité fiscale, les revenus provenant de la participation au capital d'autres organisations (à l'exception des revenus affectés au paiement d'actions supplémentaires (participations) placées entre les actionnaires (membres) de l'organisation) doivent toujours être attribués aux revenus hors exploitation. C'est une exigence du paragraphe 1 de l'art. 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

2. La liste des revenus qui ne sont pas formés lors de la détermination de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu est un peu plus large que la liste des revenus qui ne doivent pas être pris en compte dans la comptabilité

Par exemple, les revenus sous forme de biens ayant valeur monétaire, qui est reçu sous la forme d'une contribution (contribution) au capital autorisé (fonds) de l'organisation (y compris les revenus sous la forme d'un excédent du prix sur la valeur nominale (montant initial)) (clause 3 clause 1 article 251 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ce type de revenu ne figure pas dans la liste des revenus qui ne doivent pas être pris en compte en comptabilité.

3. La date de comptabilisation du revenu à des fins comptables peut différer de la date de comptabilisation à des fins fiscales

Dans certains cas, il est possible de tenir des registres des revenus non seulement sur la base de la comptabilité d'exercice, mais également sur la base de la comptabilité de caisse. Comptabilité, dans le cas général, les organisations ne peuvent tenir que sur une base d'exercice, à l'exception des petites entreprises. Mais la comptabilité fiscale des revenus peut être tenue à la fois sur une base de caisse et sur une base d'exercice. Ici, il faut comprendre que si, dans les deux types de comptabilité considérés, les revenus sont comptabilisés selon des méthodes différentes, cela conduira à une différence dans la date de comptabilisation de ces revenus.

Différences dans la comptabilisation des charges en comptabilité et comptabilité fiscale

La procédure de comptabilisation des dépenses en comptabilité est régie par le PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation", approuvé. par arrêté du ministère des Finances de Russie du 6 mai 1999 n ° 33n.

Les dépenses de l'organisme sont comptabilisées en diminution des avantages économiques à la suite de la cession d'actifs (trésorerie, autres biens) et (ou) de l'émergence d'obligations, entraînant une diminution du capital de cet organisme, à l'exception d'un diminution des contributions par décision des participants (propriétaires) (clause 2 PBU 10/99 ).

La cession d'actifs n'est pas comptabilisée comme dépense d'une organisation (clause 3 PBU 10/99) :

• dans le cadre de l'acquisition (création) actifs non courants(immobilisations, construction en cours, immobilisations incorporelles etc.);
• les contributions au capital autorisé d'autres organisations, l'acquisition d'actions sociétés par actions et autre papiers précieux pas à des fins de revente (vente);
• dans le cadre d'accords de commission, d'agence et d'autres accords similaires en faveur de l'engagement, du donneur d'ordre, etc. ;
• dans l'ordre d'acompte des stocks et autres valeurs, travaux, prestations ;
• sous forme d'avances, d'acomptes en paiement d'inventaires et autres valeurs, travaux, prestations ;
• en remboursement d'un prêt, un prêt reçu par un organisme.

Comparons quelle est la différence dans la comptabilisation des dépenses dans la comptabilité fiscale.

Les dépenses raisonnables et documentées engagées par le contribuable sont comptabilisées en tant que dépenses (clause 1, article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Par coûts justifiés, on entend des coûts économiquement justifiés dont l'évaluation est exprimée en termes monétaires. Les dépenses sont comptabilisées comme des charges, à condition qu'elles soient engagées pour la mise en œuvre d'activités visant à générer des revenus.

Autrement dit, pour comptabiliser une charge dans la comptabilité fiscale, les conditions suivantes doivent être remplies :

1. les coûts sont justifiés ;
2. les coûts sont documentés ;
3. les dépenses engagées pour mener à bien des activités visant à générer des revenus.

En comptabilité, les dépenses sont comptabilisées dans les conditions précisées au paragraphe 16 du PBU 10/99 :

• la dépense est effectuée conformément à un contrat spécifique, à l'exigence des actes législatifs et réglementaires, aux usages commerciaux ;
• le montant de la dépense peut être déterminé;
• il y a confiance qu'à la suite d'une opération particulière, il y aura une diminution des avantages économiques de l'organisation. Il existe une certitude qu'une transaction particulière réduira les avantages économiques de l'entité lorsque l'entité a transféré l'actif, ou il n'y a pas d'incertitude quant au transfert de l'actif.

Si, par rapport à des dépenses engagées par l'organisation, au moins une des conditions citées n'est pas remplie, les registres comptables de l'organisation comptabilisent les créances.

Sur la base de ce qui précède: dans le cas général, au stade de la comptabilisation des dépenses, les données de la comptabilité fiscale et de la comptabilité coïncideront

Mais tout comme pour les revenus, les dépenses en comptabilité et en comptabilité fiscale seront toujours différentes, car, par exemple, toutes les dépenses comptabilisées en comptabilité ne sont pas comptabilisées en comptabilité fiscale. Il y a aussi d'autres différences. Considérons cette question plus en détail.

1. Une partie des dépenses prises en compte en comptabilité ne sera pas prise en compte aux fins de l'impôt sur les bénéfices. Dans l'art. 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie a nommé les dépenses qui ne sont pas prises en compte à des fins fiscales. Par exemple, les dépenses sous forme de montants de dividendes accumulés par le contribuable et d'autres montants de bénéfices après impôt ; sous forme de pénalités, amendes et autres sanctions transférées au budget ; sous la forme d'une contribution au capital (actions) autorisé et autres dépenses. À leur tour, en comptabilité, ces coûts sont pris en compte.
2. Une partie des dépenses de la comptabilité fiscale est normalisée, ce qui diffère considérablement de la comptabilité. Par exemple, le coût de investissements en capital aux fins de l'imposition, les bénéfices sont normalisés conformément au paragraphe 9 de l'article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie. À son tour, en comptabilité, il est possible de prendre en compte dans les dépenses le montant total des dépenses pour les investissements en capital.
3. Le moment de la comptabilisation des dépenses dans la comptabilité fiscale peut différer du moment de la comptabilisation dans la comptabilité, même si les dépenses sont comptabilisées pour le même montant. Veuillez noter que la procédure de comptabilisation des dépenses dans la comptabilité fiscale selon la méthode de la comptabilité d'exercice est présentée à l'art. 272 du Code fiscal de la Fédération de Russie, avec la méthode de trésorerie - à l'art. 273 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par exemple, des écarts entre la comptabilité et la comptabilité fiscale peuvent survenir lors de la comptabilisation des différences de taux de change.

Nous nous attarderons également sur les coûts directs et indirects en comptabilité fiscale.

Les coûts directs, par exemple, comprennent les coûts de main-d'œuvre, le montant accumulé sur les immobilisations utilisées dans la production de biens, travaux, services et autres coûts (clause 1, article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

POUR coûts indirects inclure tous les autres montants de dépenses, à l'exception des dépenses non opérationnelles, déterminées conformément à l'article 265 du Code fiscal de la Fédération de Russie, effectuées par le contribuable au cours de la période de déclaration (fiscale) (article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En comptabilité, il n'y a pas une telle division des dépenses. Cela peut conduire à des divergences entre les deux types de comptabilité considérés.

Amortissement en comptabilité et comptabilité fiscale : différences

Les organisations assujetties à l'impôt sur le revenu doivent tenir des registres fiscaux afin de déterminer l'assiette fiscale. Elle est menée sur la base de documents primaires (article 313 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Que sont les registres fiscaux ?

Les registres comptables peuvent constituer la base de la comptabilité fiscale d'une organisation. Si ces registres contiennent des informations insuffisantes pour déterminer l'assiette fiscale, l'organisation doit développer des registres de comptabilité fiscale. Pour ce faire, vous devez choisir l'option la plus appropriée:

• compléter les registres comptables avec des détails supplémentaires ;
• développer des registres de comptabilité fiscale indépendants.

Registres analytiques de la comptabilité fiscale

Registres analytiques de comptabilité fiscale - formulaires consolidés de comptabilité fiscale, dont les données sont systématisées et regroupées conformément aux exigences du ch. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie sans répartition entre les comptes comptables (paragraphe 1 de l'article 314 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Détails obligatoires des registres de comptabilité fiscale analytique

Le Code des Impôts prévoit une liste de mentions obligatoires qui doivent figurer dans les registres de comptabilité fiscale analytique :

• nom du registre;
• période (date) de compilation ;
• compteurs de transaction en nature (si possible) et en termes monétaires ;
• nom des transactions commerciales ;
• signature (déchiffrement de la signature) du responsable de la constitution des registres indiqués.

Comment tenir des registres fiscaux

Les organisations peuvent tenir des registres de comptabilité fiscale à la fois sur papier et en formulaire électronique(paragraphe 6 de l'article 314 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Est-il possible d'apporter des corrections aux registres de comptabilité fiscale

Si une erreur est constatée dans le registre de comptabilité fiscale, l'organisme doit y apporter des corrections. Pour ce faire, il est nécessaire d'indiquer les données correctes dans le registre, de donner la justification de la correction apportée, de mettre la date de la correction et de certifier avec la signature de la personne qui a effectué cette correction.

Registres de comptabilité fiscale : exemple

Le Code des impôts ne prévoit pas de formulaires obligatoires de registres de comptabilité fiscale. Et l'inspection des impôts n'a pas le droit d'exiger de l'organisation qu'elle tienne des registres sous une forme prescrite (

En prévision de l'achèvement prochain de la déclaration de revenus pour 2011, il convient d'analyser l'état des registres de comptabilité fiscale dans l'organisation et, si nécessaire, d'apporter les clarifications et les ajouts nécessaires.

Le comptable vit bien, dont la comptabilité est aussi proche que possible de la comptabilité fiscale, ces deux comptes sont automatisés et sont traités de manière absolument correcte et détaillée par le programme d'automatisation de la comptabilité et de la comptabilité fiscale. Dans le même temps, une comptabilité détaillée des dépenses est tenue à des fins comptables et à des fins de comptabilité fiscale, toutes les différences sont formées conformément au PBU 18/02 et SHE, IT, PNA, PNO et l'impôt sur le revenu sont automatiquement calculés à la fin.

De telles personnes ne peuvent qu'être enviées. Ils ouvrent le compte de résultat, appuient sur le bouton de remplissage et, voilà, le voici - prêt à être soumis à bureau des impôts calcul de l'impôt sur le revenu avec demandes et relevés de notes. Il est dommage que loin de tous les travailleurs de la comptabilité et de la comptabilité fiscale puissent se vanter d'un tel état de fait.

Mais il y a aussi bonnes nouvelles! Notre article est destiné à faciliter leur travail lugubre et acharné, à mettre les points sur les e et à fournir toute l'aide possible à la compréhension et à la constitution des registres fiscaux, sur la base desquels il sera possible de remplir une déclaration de revenus.

1. Organisation de la comptabilité fiscale

Conformément aux dispositions du Code des impôts, les contribuables de l'impôt sur le revenu calculent la base d'imposition de cet impôt sur la base des données comptables fiscales (article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Qu'est-ce qu'un compte fiscal ?

La comptabilité fiscale est un résumé des informations obtenues sur la base des données des documents primaires. Il est nécessaire de déterminer la base imposable pour l'impôt sur le revenu. Ces informations sont regroupées conformément aux exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les informations générées sur la base des données des documents primaires sont contenues dans les registres comptables. Malheureusement, en raison des différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale, les données registres comptables généralement pas suffisant pour constituer l'assiette de l'impôt sur le revenu. Dans ce cas, le code fiscal permis ajout indépendant par l'organisation des registres comptables.

Ainsi, les registres comptables peuvent devenir des registres comptables fiscaux, s'ils sont complétés par les éléments nécessaires à la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu.

Pourquoi la comptabilité fiscale est-elle nécessaire ?

La comptabilité fiscale doit être maintenue pour contrôler l'exactitude, l'exhaustivité et la rapidité du calcul de l'impôt par rapport au budget.

La comptabilité fiscale est effectuée afin d'assurer l'exhaustivité et la fiabilité des informations sur la procédure de comptabilisation des transactions commerciales à des fins fiscales.

Il sert également à fournir des informations aux utilisateurs internes et externes.

Le Code des impôts propose au contribuable d'organiser de manière indépendante un système de comptabilité fiscale, en appliquant de manière cohérente les règles et les normes de la comptabilité fiscale d'une période à l'autre (article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Noter:la procédure de tenue de la comptabilité fiscale et les méthodes de constitution des registres doivent être prescrites dans la politique comptable aux fins de la comptabilité fiscale de l'organisation. A ces fins, la formulation suivante peut être utilisée.