Documents primaires pour la comptabilisation de la taxe sur la valeur ajoutée. Documents pour la TVA: toutes les innovations en comptabilité Quel est le document principal pour le calcul de la TVA

Le calcul de la TVA en comptabilité a ses propres caractéristiques. Ce dernier peut être particulièrement contrôlé par les employés du Service fédéral des impôts lors de la vérification des activités des personnes morales. Par conséquent, il est nécessaire de comptabiliser correctement la TVA dans l'organisation.

Calcul de la taxe

La comptabilisation de cette taxe en comptabilité est effectuée sur plusieurs comptes. Les principaux sont 19 et 68. Dans ce dernier, un tel paiement est enregistré sur le sous-compte du même nom.

Comptabilisation de la TVA pour une organisation qui est mandataire fiscal pour cette taxe

Une organisation peut agir en tant qu'agent fiscal pour une telle taxe si elle a acheté des produits auprès d'une société qui n'est pas résidente de la Fédération de Russie et non enregistrée dans notre pays, et également si elle loue des biens appartenant à des structures étatiques ou municipales.

Dans ce cas, le montant du paiement est calculé en multipliant le coût de production par 18 (10), puis en le divisant par 118 (110). Les chiffres entre parenthèses ou à l'extérieur des parenthèses s'appliquent en fonction du taux de taxe applicable aux produits spécifiques.

Comptabilisation de la TVA en comptabilité lorsqu'une organisation agit en tant que agent des impôts car cette taxe s'effectue selon les opérations suivantes :

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 - le montant accepté pour la comptabilisation des produits sans TVA ;
• 19 - 60 - taxe calculée ;
• 60 - 68.02 - retenue à un organisme étranger ;
• 68.02 - 51 - transfert d'impôt au budget.

Une entité accepte un paiement en tant qu'agent chargé de la retenue si les conditions suivantes sont remplies :

• il existe un certificat d'acceptation signé par les parties ;
• le paiement du fournisseur a été collecté et transféré au budget ;
• a émis une facture de son propre chef.

USN et TVA

Comme on le sait, entités juridiques et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié dans leurs activités sont exonérés du paiement et de la comptabilisation de la TVA.

Cependant, il existe quelques exceptions à cette règle.

Une taxe similaire relevant du régime fiscal simplifié est payée dans les cas suivants :

• Si les produits sont importés sur le territoire de notre état.
• Si l'activité est exercée gestion de la confiance ou une société simple lorsqu'une entité économique est reconnue comme mandataire fiscal. La comptabilisation de la TVA dans le cadre du système fiscal simplifié est effectuée par les mêmes transactions que celles indiquées précédemment. Le montant retenu de cet impôt n'est pas inclus dans la déduction, puisque cette entité commerciale n'est pas un payeur de l'impôt en question.
• Si, à la demande des clients, un organisme situé sur le régime fiscal simplifié a établi des factures avec TVA attribuée. Dans ce cas, les revenus sont classés comme des revenus, tandis que l'impôt ne peut pas être attribué aux dépenses.

Si une entité économique placée sous le régime fiscal simplifié agit en tant qu'intermédiaire, agissant pour son propre compte, alors la taxe en question est affectée dans les factures, dont le montant n'est pas transféré au budget.

comptabilité fiscale

Si une organisation ou un entrepreneur individuel est le payeur du paiement en question, la comptabilité et la comptabilité fiscale pour la TVA sont appliquées. Cela se produit sur la base du chapitre 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Lors de la mise en œuvre de cette dernière, il est nécessaire de prendre en compte l'objet et l'assiette de l'imposition, les composantes de l'impôt à payer. Les premières dans la comptabilité TVA considérée sont les opérations effectuées par une entité économique pour la vente de produits. L'assiette fiscale est valeur monétaire cet objet.

La comptabilisation en question est effectuée au montant couru moins la taxe affectée pour le remboursement en ajoutant le paiement restitué.

Lors de sa mise en place, des carnets de ventes, d'achats sont remplis, et aussi, si entité économique est un intermédiaire - journal d'enregistrement des factures.

Ces registres sont constitués sur la base de toutes les factures. Les formulaires ci-dessus qui sont utilisés dans l'organisation constituent sa comptabilité la politique fiscale. Il est développé au même titre que la comptabilité.

Prix ​​des produits pour comptabilité fiscale devrait être un marché moyen avec des fluctuations possibles dans les 20 %.

Comptabilisation de la TVA dans le programme de la société "1C"

En 2016, la société a mis à jour le programme, à la suite de quoi il est devenu possible d'appliquer une comptabilité séparée pour la taxe en question. Il doit être utilisé pour les entités qui effectuent des transactions à la fois soumises à un tel paiement et non soumises à celui-ci.

Après cela, la comptabilité TVA en 1C est devenue plus compréhensible. La taxe d'entrée peut être suivie à tout moment.

La comptabilité de la TVA dans "1C : Comptabilité" est basée sur des registres cumulatifs, qui sont les bases de données correspondantes. Grâce à eux, vous pouvez détecter des erreurs dans les calculs et les déductions. Ils accélèrent la génération de rapports et l'efficacité dans la mise en œuvre de l'analyse.

La comptabilisation d'une telle taxe dans le programme considéré se fait automatiquement. Il est produit sur la base des transactions et des documents qui ont été saisis par les utilisateurs dans la base de données.

A partir des formulaires « Reçu » ou « Vente de biens et services », vous pouvez enregistrer une « Facture ».

Si une organisation commence tout juste à effectuer la comptabilité dans le programme décrit, il est d'abord nécessaire de définir la politique comptable de l'organisation. Pour les entités utilisant OSNO, le programme configure les paramètres de comptabilisation de la TVA.

Enfin

Les principaux comptes TVA sont 19 et 68.02. Le câblage est illustré ci-dessus. Elle s'exerce tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale. La taxe est prise en compte par la tenue des registres correspondants, qui comprennent : un livre des ventes, des achats et un registre des factures. Ce concept, en tant que bases de données cumulatives, est également utilisé dans le programme principal utilisé pour la comptabilité en général et pour la comptabilité de l'impôt en question en particulier - «1C: Comptabilité».

Une facture est un document qui sert de base à l'acheteur pour accepter les biens (travaux, services), les droits de propriété présentés par le vendeur (y compris le commissionnaire, l'agent qui vend les biens (travaux, services), les droits de propriété à eux seuls nom) les montants d'impôt à déduire

La facture doit contenir tous les détails (n° et date ; nom, adresse et numéros d'identification contribuable et acheteur ; nom et adresse de l'expéditeur et du destinataire ; le nom des marchandises fournies (expédiées) (description du travail effectué, des services rendus) et l'unité de mesure (s'il est possible de l'indiquer); montant de la taxe, etc.

Pour les acheteurs et les vendeurs de biens (travaux effectués, services rendus), droits de propriété - contribuables à la TVA, le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 2 décembre 2000 N 914 (tel que modifié le 11 mai 2006) a approuvé les règles de maintien registres des factures reçues et émises, livres d'achat et livres de vente lors du calcul de la TVA.

Le Contractant tiendra un registre des factures reçues, où il placera les originaux au fur et à mesure de leur réception, et un carnet d'achat, destiné à l'enregistrement des factures émises par les vendeurs. Les factures reçues des vendeurs sont enregistrées dans le livre d'achat car le droit aux déductions fiscales naît de la manière prescrite par l'art. 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Sous réserve des dispositions de l'art. 2 de la loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ, le droit aux déductions naît si la taxe est présentée par le vendeur, les factures sont reçues par l'acheteur et les biens (travaux, services) droits de propriété accepté pour la comptabilité (clause 1, article 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si les conditions ci-dessus sont remplies, le contractant doit enregistrer les factures dans le registre des achats et inclure les montants de taxe déductibles dans la déclaration de taxe sur la valeur ajoutée pour la période fiscale concernée.

Les acheteurs tiennent un registre des factures originales reçues des vendeurs, dans lequel elles sont stockées, et les vendeurs tiennent un registre des factures émises aux acheteurs, dans lequel leurs deuxièmes copies sont stockées.

Les acheteurs gardent une trace des factures au fur et à mesure qu'elles arrivent des vendeurs, et les vendeurs gardent une trace des factures émises aux acheteurs dans l'ordre chronologique. Les registres des factures reçues et émises doivent être lacérés et leurs pages numérotées.

Les acheteurs tiennent un livre d'achat destiné à enregistrer les factures émises par les vendeurs afin de déterminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée à déduire (rembourser) de la manière prescrite.

Les feuilles complémentaires du carnet de courses en font partie intégrante.

Le carnet d'achat ne comprend pas les factures reçues :

En cas de cession gratuite de biens (sortie de travaux, prestation de services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels ;

Un participant à la bourse (courtier) lors de la réalisation de transactions de vente et d'achat de devises étrangères, de titres ;

Commissaire (mandataire) du committent (mandant) pour les biens transférés en vue de la vente ou du vendeur de biens émis au nom du commissionnaire (mandataire).

Les vendeurs tiennent un livre de vente destiné à l'enregistrement des factures (bandes de contrôle des caisses enregistreuses, formulaires responsabilité stricte dans la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services) à la population).

Les factures émises par les vendeurs lors de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services), le transfert de droits de propriété à des organisations et à des entrepreneurs individuels contre de l'argent, sont soumises à l'enregistrement dans le livre des ventes. Parallèlement, les lectures des bandes de contrôle des caisses enregistreuses sont enregistrées dans le livre de vente sans tenir compte des montants indiqués sur les factures correspondantes.

S'il est nécessaire d'apporter des modifications au livre de vente, la facture est enregistrée sur une feuille supplémentaire du livre de vente pour la période fiscale au cours de laquelle la facture a été enregistrée avant que les corrections ne lui soient apportées.

L'enregistrement des factures dans le livre des ventes est effectué dans l'ordre chronologique de la période fiscale au cours de laquelle l'assujettissement à l'impôt naît.

Dès réception De l'argent sous forme de paiement, paiement partiel à titre d'acompte sur la fourniture prochaine de biens (exécution de travaux, prestation de services), transfert de droits de propriété, le vendeur établit une facture, qui est enregistrée dans le livre de vente.

D 19 K 60 - TVA affectée

D 68.2 K 19 - Compensation TVA acceptée

D 90.3 K 68.2 - TVA facturée

D 76AB K 68.2 - TVA due sur acompte

D 68 K 76AB - Déduction TVA sur acompte

Travailler avec des factures chez le fournisseur de marchandises, travaux, prestations s'effectue de la manière suivante : le fournisseur de biens émet une facture en 2 exemplaires au nom de l'acheteur au plus tard 5 jours à compter de la date d'expédition des biens. Lors de l'expédition de marchandises non soumises à la TVA, le montant de la taxe n'est pas indiqué sur la facture. Les factures émises sont conservées dans des registres de factures pendant 5 ans à compter de la date de leur réception (émission).

Factures dans les journaux comptables d.b. ligné et numéroté.

Le livre de vente est conçu pour enregistrer les factures établies par le vendeur afin de déterminer la TVA sur les marchandises expédiées.

La comptabilisation des factures dans le livre des ventes est effectuée dans l'ordre chronologique au fur et à mesure de l'expédition des marchandises, si l'organisation travaille "à l'expédition".

Si l'organisation travaille sur paiement, les factures sont entrées dans le livre des ventes au fur et à mesure que le paiement est effectué.

Selon les factures émises sur les acomptes reçus, les avances, une écriture est faite au Livre des Ventes à la date de réception des fonds.

Lorsque les marchandises sont expédiées contre un prépaiement reçu, une écriture est effectuée dans le registre des achats qui réduit le montant de la TVA précédemment émise sur ce prépaiement avec une modification correspondante du montant total de la taxe pour période de déclaration dans lequel l'envoi a été effectué. Ensuite, le livre des ventes reflète les opérations d'expédition effective des marchandises par rapport à l'acompte reçu.

Travailler avec des factures pour l'acheteur de marchandises.

A réception de la marchandise, la facture est signée par l'acheteur. Les acheteurs de biens tiennent un registre des factures reçues des fournisseurs et un carnet d'achat.

Le carnet d'achat est destiné à l'enregistrement des factures présentées par les fournisseurs afin de déterminer le montant de TVA soumis à compensation de la manière prescrite par la loi fédérale.

Les montants de TVA sur les biens achetés et payés ne sont acceptés pour compensation de la part de l'acheteur que s'il existe des factures confirmant le coût des biens achetés et les entrées correspondantes dans le registre des achats.

Lorsqu'un acompte est versé au fournisseur pour la fourniture de biens, l'acheteur ne reçoit pas de facture et n'inscrit pas ces transactions dans le registre des achats.

Selon les factures des biens reçus gratuitement, une inscription au livre d'achat n'est pas effectuée et la TVA n'est pas acceptée en compensation.

La procédure de calcul de la TVA.

La TVA due au budget (TVAb) est déterminée en fonction des résultats de chaque exercice fiscal suivant. chemin:

VATb \u003d VATpol - VATupl

Genre TVA – montant total TVA accumulée sur la base d'imposition pour la période d'imposition

VATupl - le montant total des déductions fiscales pour la période fiscale

Si TVApol > TVASupl, la différence résultante est versée au budget. Dans le cas où la TVA<НДСупл, возникающая отрицательная разница подлежит возмещению из бюджета.

A) Pour les contribuables qui ont approuvé en Réglementation comptableà des fins fiscales, la date à laquelle l'obligation de payer la taxe naît au moment de l'expédition, le schéma d'écriture comptable peut ressembler à ceci (ci-après : schéma de comptabilisation de la politique "à l'expédition").

Dt 62 - Kt 90 (91) - marchandises expédiées, TVA incluse ;

Dt 90 (91) - Kt 68 - le montant de la TVA sur les marchandises expédiées, payable au budget.

B) Pour les contribuables qui ont approuvé dans la politique comptable à des fins fiscales la date de l'obligation de payer la taxe en paiement de biens (encaissements), le schéma d'écriture comptable peut ressembler à ceci (ci-après dénommé schéma de comptabilisation pour le "sur politique de paiement") :

Si la date d'expédition (transfert) des biens (travaux, services) précède la date de paiement de ces biens :

Dt 62 - Kt 90 (91) - marchandises expédiées, TVA incluse ;

Dt 90 (91) - Kt 76 / tva - le montant de la TVA sur les marchandises expédiées, payable au budget après paiement des marchandises.

Après paiement des marchandises précédemment expédiées et impayées :

Dt 51 - Kt 62 - les marchandises expédiées sont payées ;

76 Dt / TVA - 68 Kt - le montant de la TVA sur les marchandises expédiées et payées, payable au budget.

Si la date de paiement des biens (travaux, services) précède la date d'expédition (transfert) de ces biens :

Dt 51 - Kt 62 - acompte pour les marchandises reçues ;

Dt 62 - Kt 68 - le montant de la TVA provenant du paiement anticipé à payer au budget.

Après expédition des biens (travaux, services), prépayés :

Dt 68 - Kt 62 - le montant de la TVA versé au budget à partir d'un acompte, sous réserve de remboursement par le budget (déduction fiscale);

Dt 62 - Kt 90 (91) - marchandises expédiées, TVA incluse ;

Dt 90 (91) - Kt 68 - le montant de la TVA sur les marchandises expédiées, payable au budget.

L'un des principaux impôts perçus en Fédération de Russie est la TVA, qui représente un tiers des recettes des contribuables dans le budget fédéral. Dans le même temps, toutes les entités ne sont pas tenues de payer des impôts. D'autres ont périodiquement des difficultés avec l'exhaustivité et l'exactitude de la comptabilité d'exercice. Lors du calcul de la TVA, il est important de refléter la taxe dans les documents présentés aux acheteurs, de stocker les factures entrantes des fournisseurs, qui donnent le droit de réduire une partie de la taxe dans les règlements avec le budget. Dans l'article, nous examinerons les assujettis à la TVA, la TVA entrante et sortante, les écritures comptables pour la TVA.

Contribuables à la TVA

La catégorie de personnes dont les fonctions incluent le calcul de l'impôt sont les organisations et les entrepreneurs individuels sur OSNO, engagés dans la vente de biens et de services au sein de la Fédération de Russie. Ces entités sont reconnues comme payeurs d'impôts indirects.

L'exonération de la nécessité de transférer la TVA au budget a un certain nombre d'organisations et d'entrepreneurs dont le travail remplit les conditions suivantes :

• régimes fiscaux préférentiels;
• défiscalisation liée aux petits chiffres d'affaires ;
• vente de biens et de services légalement exemptés de l'obligation de percevoir la TVA ;
• vente de biens à l'étranger.

Il est également nécessaire de payer la TVA en tant que paiement indirect lors de l'importation de matériaux et d'objets de valeur sur le territoire de la Fédération de Russie. Dans de telles situations, l'imposition est faite à un taux de 0 %. Plus tard, les acheteurs calculent indépendamment la taxe sur les marchandises reçues et paient au budget. Dans ces conditions, tous les sujets sont cotisants, quels que soient le type de travail, le régime fiscal applicable et le revenu total.

TVA entrante et sortante

Ci-dessous, nous examinerons la TVA en entrée et en sortie. Dans le premier cas, la taxe est payée indirectement par l'acheteur, et dans le second cas, le vendeur lui-même.

Présentation fiscale aux acheteurs - TVA en sortie

La base imposable pour le calcul des montants de TVA est constituée par les biens et services présentés aux acheteurs avec le montant de taxe attribué. L'essence de l'impôt indirect est le transfert au budget par le vendeur au détriment des fonds versés par les acheteurs.

L'obligation de présenter les montants de taxe pour les fournisseurs se présente dans trois cas :

• à réception d'acomptes sur livraisons futures ;
• lors de la vente de biens, changement de propriétaire ;
• si le coût des matériaux précédemment expédiés est modifié.

Le processus de vente de valeurs ou de services est confirmé par des documents spéciaux - des factures. Ils sont tenus d'allouer la TVA au taux établi : 10 %, 18 % ou 0 % (lors du transport transfrontalier de marchandises).

Tous les montants de taxe ainsi présentés à l'acquéreur font l'objet d'un virement au budget. Dès réception des montants anticipés, des factures anticipées sont émises, qui indiquent également la TVA. La taxe due sur les montants d'avance est soumise à déduction après l'expédition effective des marchandises.

TVA en amont

Outre la nécessité de payer la taxe présentée aux acheteurs au budget, le fournisseur a le droit de réduire le montant reçu du montant de la TVA "en amont". Considérant que le fournisseur des biens lui-même peut agir en tant qu'acheteur, acquérant des biens ou des services à un prix qui inclut déjà la taxe, la double imposition est ainsi éliminée.

Pour faire valoir le droit à une déduction, vous devez disposer de documents de fournisseurs avec un montant de taxe attribué. Ce rôle est joué par les factures. Aucun autre formulaire ne pourra confirmer la taxe en amont. Le montant de la TVA déductible est le montant total de la taxe calculé sur la base des documents reçus pour la période imposable.

Le montant de la taxe effectivement versée au budget lors de l'achat de biens importés est également accepté en déduction. Cela nécessite la présence de déclarations fiscales confirmées par l'inspection des impôts.

TVA en amont et en aval : formule de calcul de la TVA à payer

La formule de calcul de la TVA due au budget est simple. Pour ce faire, le montant de la taxe en amont est déduit du montant de la taxe sortante, y compris la TVA transférée lors des opérations d'importation.

TVA (Y) \u003d TVA (I) - TVA (V)

où
TVA (U) - taxe à payer ;
TVA (I) - taxe sortante présentée aux acheteurs ;
La TVA (B) est la TVA en amont reçue des fournisseurs.

Exemple de calcul de la TVA en amont et en aval

Exemple. L'organisation "Romashka" a acheté un lot de matériaux en juin à l'étranger pour un montant de 30 000 roubles. J'ai payé la TVA sur l'importation de marchandises de 18% (5 400 roubles) en juillet et le même mois, j'ai reçu la confirmation de paiement de l'INFS. L'achat de matières premières et de services nationaux au 3ème trimestre s'est élevé à 127 440 roubles, dont 18% de TVA de 19 440 roubles. Marchandises vendues aux clients pour un montant de 371 700 roubles, dont 18% de TVA de 56 700 roubles. Des avances ont été reçues des acheteurs au 3ème trimestre en raison de l'expédition à venir - 20 000 roubles, une TVA de 18% a été facturée sur l'acompte - 3 600 roubles.

La TVA sortante est de 56 700 + 3 600 = 60 300 roubles, la TVA en amont est de 5 400 + 19 440 = 24 840 roubles. La taxe de transfert s'élevait à 60 300 - 24 840 = 35 460 roubles - ce montant doit être payé à Romashka LLC sur la base des résultats du 3ème trimestre.

Documents TVA

Les transactions commerciales des entités liées à la conduite des activités doivent être documentées. Le calcul des montants d'impôt ne fait pas exception. Une attention particulière doit être portée aux documents de TVA en amont, car si des factures sont manquantes ou mal établies, l'inspection a le droit de refuser la déduction, ce qui entraînera une augmentation du montant final du transfert et des pénalités.

TVA entrante et sortante : documents de confirmation

Le tableau ci-dessous présente les documents pour la TVA en amont et en aval.

Il est permis d'établir des factures à la fois sur papier et sous forme électronique en utilisant EDS en accord avec les contreparties. Quel que soit le type, les documents reçus et émis sont enregistrés dans les registres fiscaux - journaux, livres d'achats et de ventes pour l'impôt.

Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1137 du 26 décembre 2011 a approuvé de nouveaux formulaires et règles pour remplir (maintenir) les documents utilisés dans les calculs de la taxe sur la valeur ajoutée. Dans l'article proposé, Docteur en économie, Professeur S.A. Kharitonov parle des modifications apportées à "1C: Comptabilité 8" conformément au décret spécifié. Des exemples sont donnés d'enregistrement dans le programme de documents pour la comptabilité TVA lors de la vente de biens (travaux, services), lors de la réception d'avances, etc., à partir des factures (y compris les factures correctives) et jusqu'aux livres d'achats (ventes). Les spécialistes du projet 1C: ITS ont présenté sous forme de tableau les schémas d'opérations pour travailler avec des documents dans l'ancien et le nouveau système de comptabilité TVA.

Entrée en vigueur du décret n° 1137

Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n ° 1137 «sur les formulaires et les règles pour remplir (maintenir) les documents utilisés dans les calculs de la taxe sur la valeur ajoutée» (ci-après dénommé décret n ° 1137) a été préparé en décembre 2011 et devait être publié et entrera en vigueur le 1er janvier 2012.

Cependant, cela ne s'est pas produit et aujourd'hui, la situation avec la date d'entrée en vigueur de ce document est la suivante: le décret n ° 1137 a été publié dans le troisième numéro du "Recueil de la législation de la Fédération de Russie" du 16 janvier 2012, qui a été épuisé le 30 janvier 2012. La question de savoir à quelle date sera la publication officielle si le numéro a été publié plus tard que prévu n'est pas réglementée par la loi. Par conséquent, il est impossible de dire sans équivoque quelle date - le 24 janvier ou le 7 février - est considérée comme la date d'entrée en vigueur de cette résolution. En outre, l'opinion est toujours possible que le décret n ° 1137 devrait entrer en vigueur avec l'application des règles de l'article 5 du Code fiscal de la Fédération de Russie, c'est-à-dire au plus tôt le 1er jour de la prochaine période fiscale - 1er avril , 2012.

Le ministère des Finances de la Russie, dans une lettre du 31 janvier 2012 n ° 03-07-15 / 11, a indiqué la possibilité jusqu'au 1er avril 2012 d'appliquer un nouveau formulaire de factures approuvé par le décret n ° 1137, ainsi que le formulaire précédent approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 02.12.2000 n° 914.

Changements importants dans le programme (versions 2.0.31, 2.0.32)

Pour prendre en charge le décret n ° 1137, 1C a publié les versions 2.0.31, 2.0.32 du programme 1C: Accounting 8, dans lesquelles:

• un nouveau système de comptabilisation de la TVA a été mis en place (dans le cadre d'une amélioration du schéma de travail avec la TVA) ;
• les modifications apportées conformément au décret n ° 1137 sont déclenchées si l'utilisateur définit une constante Tenir des registres de TVA conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n ° 1137 «Sur les formulaires et les règles de remplissage (conservation) des documents utilisés dans le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée» (menu Entreprise -> Réglage paramètres comptables). Dans le même temps, dans le champ Appliqué à partir de, vous devez définir la date à partir de laquelle l'organisation a décidé de conserver des enregistrements conformément à la résolution n ° 1137.

Dans les versions antérieures de la configuration (avant la version 2.0.30), il était nécessaire de saisir les documents réglementaires dans le schéma de comptabilisation de la TVA et . Ces documents réglementaires ont été créés, en règle générale, le dernier jour du mois (trimestre) et étaient nécessaires pour effectuer des écritures et générer des livres d'achats et de ventes.

Le nouveau système de travail avec la TVA a été simplifié - dans la plupart des cas, la formation de documents réglementaires n'est pas requise et les factures sont reflétées dans les livres au fur et à mesure de leur création et de leur exécution.

Ainsi, toutes les possibilités de la comptabilité simplifiée de la TVA qui existait auparavant sont désormais disponibles pour les organisations avec n'importe quelle nature d'opérations de TVA, et pour ceux qui gardaient auparavant une "comptabilité simplifiée de la TVA", un avantage est apparu - la comptabilité simplifiée n'a plus de restrictions existantes.

Examinons plus en détail comment la procédure de travail avec les documents utilisés dans les calculs de TVA a changé dans 1C: Comptabilité 8 dans le cadre de l'approbation du décret n ° 1137 et de la mise en œuvre d'un nouveau système de comptabilité TVA dans le programme.

Tenue des factures émises

Émettre des factures pour la vente de biens (travaux, services) et dans d'autres cas établis par le chapitre 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie (à la réception d'acomptes, lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour ses propres besoins, lors de l'exécution du devoirs d'un agent fiscal, etc.) dans "1C: Comptabilité 8" est un document destiné Facture émise.

Le tableau 1 présente une description comparative des opérations de travail avec les factures émises en "1C : Comptabilité 8" dans l'ancien et le nouveau système de comptabilité TVA.

Tableau 1. Caractéristiques comparatives des opérations de travail avec les factures émises dans "1C: Comptabilité 8" dans l'ancien et dans le nouveau système de travail avec la TVA

Pour que la facture respecte le formulaire établi et soit remplie correctement, il est important de suivre la technologie d'application de ce document.

Établir une facture "régulière" pour la vente de biens (travaux, services), droits de propriété sous forme de document Facture émise type de facture Pour la mise en œuvre. Dans le même temps, il est recommandé de saisir le document sur la base du document, qui reflète l'opération de mise en œuvre elle-même dans le programme ( Vente de biens et services, Loi sur la fourniture de services de production, Transfert d'immobilisations et etc.). Dans ce cas, le programme prendra les informations nécessaires pour renseigner les indicateurs de facturation du document de base. De plus, avec le type Pour la mise en œuvre, le document est saisi lors de l'établissement d'une facture pour les travaux de construction et d'installation achevés pour sa propre consommation (document de base Calcul de la TVA sur les travaux de construction et d'installation (méthode économique)).

Établir une facture pour le paiement reçu, acompte partiel livraisons à venir marchandises (exécution de travaux, prestation de services, transfert de droits de propriété) le document Facture émise est saisi avec le type Pour paiement anticipé.

La forme du document indique: le document de base, les détails du document de paiement et de règlement et les informations pour remplir la partie tabulaire de la facture.

Pour émettre une facture dans l'exercice des fonctions d'un agent des impôts, le document Facture émise présenté en vue Mandataire fiscal.

Sous forme de document, sont indiqués : le document-base ( Annulation du compte courant ou Consommable bon de caisse ), les détails du document de paiement et de règlement et les informations à remplir dans la section tabulaire.

Pour établir une facture corrigée pour la vente de biens (travaux, services), d'abord, sur la base du document qui reflète l'opération de vente en comptabilité, un document est saisi Ajustement de la mise en œuvre avec chirurgie .

Dans ce cas, si les corrections ne modifient pas les données comptables et fiscales de l'opération de vente, le commutateur de mode d'ajustement doit être réglé sur la position TVA uniquement.

Ensuite, sur la base du document Ajustement de la mise en œuvre un document est saisi Facture émise Correction, inscrit le numéro de série de la correction et remplit les champs avec les détails de la facture originale.

Pour les factures d'acompte (type de facture Pour paiement anticipé), lors de l'exercice des fonctions de mandataire fiscal (type de facture Mandataire fiscal), pour les travaux de construction et d'installation achevés pour sa propre consommation (type de facture Pour la mise en œuvre) la facture corrigée est établie en saisissant sur la base d'un document précédemment saisi Facture émise nouveau spécimen de cette espèce.

Un accord avec un acheteur peut prévoir une modification du coût des marchandises expédiées (travail effectué, services rendus), des droits de propriété transférés en modifiant le prix (tarif) et (ou) en spécifiant la quantité (volume). S'il existe un document (contrat, accord, autre document principal) confirmant le consentement (fait de notification) de l'acheteur à un tel changement, le vendeur doit émettre une facture de régularisation à l'acheteur.

Pour compiler une facture d'ajustement dans "1C: Comptabilité 8", d'abord, sur la base d'un document qui reflète l'opération de vente en comptabilité, un document est saisi Ajustement de la mise en œuvre avec chirurgie .

Le document reflète le changement de prix et (ou) précise la quantité (volume) de marchandises expédiées (travail effectué, services rendus), les droits de propriété, après quoi il est effectué.

Ensuite, sur la base du document Ajustement de la mise en œuvre un document est saisi Facture émise Type de facture sens Correctif et remplit les champs avec les détails de la facture originale.

Gestion des factures reçues

La technologie de maintien dans "1C : Comptabilité 8" des factures reçues par l'acheteur dépend du type de facture. Le tableau 2 fournit une description comparative des opérations de travail avec les factures reçues dans "1C : Comptabilité 8" dans l'ancien et le nouveau système de comptabilité TVA.

Tableau 2 Caractéristiques comparatives des opérations de travail avec les factures reçues dans "1C: Comptabilité 8" dans l'ancien et dans le nouveau système de comptabilité TVA

Les factures initiales reçues des fournisseurs pour les articles d'inventaire, les travaux, les services, les droits de propriété sur le programme sont enregistrées soit par un document Facture reçue avec type de facture Pour l'admission, ou sur l'onglet Facture d'achat document, qui traduit leur acceptation en comptabilité, - Réception des biens et services, Reçu des dépenses supplémentaires etc. (cochez la case Facture soumise, entrez les détails de la facture entrante).

L'enregistrement d'une facture reçue du fournisseur pour le paiement transféré, le paiement partiel des livraisons de marchandises à venir (exécution de travaux, prestation de services, transfert de droits de propriété) est effectué par un document Facture reçue avec une vue Pour paiement anticipé.

La forme du document indique : le numéro et la date de la facture, le document de base et les détails de la facture pour paiement anticipé ( Montant avec TVA, taux de TVA, montant de la TVA).

La facture de vente corrigée reçue du fournisseur est enregistrée dans le programme comme suit.

Ajustement de reçu avec chirurgie Correction dans les documents primaires.

Dans ce cas, si les corrections apportées à la facture d'origine ne modifient pas les données comptables et fiscales de la transaction de réception, le commutateur de mode d'ajustement doit être réglé sur la position TVA uniquement(sinon la case à cocher est définie sur TVA, comptabilité et comptabilité fiscale).

Le document reflète les modifications nécessaires, après quoi il est effectué.

Ensuite, sur la base du document Ajustement de reçu un document est saisi Facture reçue. En même temps, sous la forme d'un document, le programme coche automatiquement la case Correction, inscrit le numéro de série de la correction et remplit les champs avec les détails de la facture originale. Dans le formulaire, vous devez préciser le numéro et la date de la facture fournisseur corrigée et valider le document.

Pour les factures avec vue Pour paiement anticipé la facture corrigée est enregistrée par saisie sur la base du document précédemment saisi Facture reçue nouveau spécimen de cette espèce.

La facture de régularisation reçue du fournisseur est enregistrée dans le programme comme suit.

Tout d'abord, sur la base du document qui reflète l'opération de réception en comptabilité, un document est saisi Ajustement de reçu avec chirurgie Ajustement par accord des parties. Le document reflète la modification du prix et (ou) de la quantité (volume) des biens (travaux, services), des droits de propriété acceptés pour la comptabilité, après quoi il est effectué.

Ensuite, sur la base du document Ajustement de reçu un document est saisi Facture reçue. En même temps, sous forme de document, le programme met sur le terrain Type de facture sens Correctif et remplit les champs avec les détails de la facture originale. Dans le formulaire, vous devez spécifier le numéro et la date de la facture de régularisation du fournisseur et poster le document (Fig. 1).

Riz. un

Tenir un journal des factures reçues et émises

Journal de comptabilisation des factures reçues et émises lorsqu'il est tenu sur Copie conforme dans "1C : Comptabilité 8" est formé à l'aide d'un rapport Registre des factures reçues et émises selon le décret n° 1137 » (Fig. 2). Il est appelé depuis le menu Achat -> Tenue du livre des achats -> Journal de comptabilisation des factures selon le décret n° 1137 ou depuis le menu Vente -> Tenue du livre des ventes -> Journal de comptabilisation des factures émises.

Riz. 2

Le rapport est compilé selon le registre d'information Journal des factures. En même temps, en remplissant la partie 1 Factures émises faite selon les enregistrements qui sont inscrits dans ce registre lors de l'affichage du document Facture émise, et le remplissage de la partie 2 Factures reçues- selon les enregistrements saisis lors de la comptabilisation du document Facture reçue ou un document de réception, dans lequel sur l'onglet Facture d'achat vérifié Facture soumise et ses détails.

En plus des colonnes qui contiennent des informations contenues directement dans la facture d'origine (ajustement, corrigée), telles que le numéro et la date de compilation, le nom de l'acheteur / vendeur, son TIN, etc., le journal comptable fournit des colonnes dans lequel est donné Information additionnelle concernant la facture. Cette Date d'émission(colonne 2) - dans la partie 1, date de réception(colonne 2) - dans la partie 2, Afficher le code de la méthode(colonne 3) et Code type d'opération(colonne 4) - dans les deux parties.

Les informations pour remplir les colonnes indiquées dans la partie 1 du journal comptable dans "1C: Comptabilité 8" sont données sous la forme d'un document Facture émise Au chapitre Factures émises.

Le code à remplir dans la colonne 4 est indiqué dans le "Code type d'opération" requis. Conformément au paragraphe 3 du décret n° 1137, la liste des codes pour les types d'opérations TVA requises pour tenir un registre des factures reçues et émises doit être approuvée par le Service fédéral des impôts de Russie. Au moment de la signature du numéro pour impression, l'ordre du service des impôts sur l'approbation des codes n'avait pas été émis. Par courrier du 03.02.2012 n° ED-4-3/ [courriel protégé], en accord avec le ministère des Finances de Russie, le Service fédéral des impôts de Russie recommande qu'avant d'émettre une commande, lors du remplissage des indicateurs de la colonne 4 de la partie 1 "Factures émises" et de la colonne 4 de la partie 2 "Factures reçues", utiliser les codes de type d'opération donnés en annexe à la lettre spécifiée. Dans le programme 1C : Comptabilité 8, les nouveaux codes recommandés par le service des impôts ont été mis en œuvre à partir de la version 2.0.33.

Par défaut, le programme substitue automatiquement le code qui considère indirectement "le plus approprié" pour le type d'opération. Par exemple, lors de l'établissement d'une facture, le code « 01 » est substitué à l'opération de vente, le code « 02 » à l'acompte reçu de l'acheteur, etc. Si nécessaire, le code peut être modifié en sélectionnant dans la liste .

Conformément à l'article 7 des Règles de tenue d'un journal comptable des factures reçues et émises, la colonne "Date d'émission" de la partie 1 n'est pas renseignée (sous la forme d'un document Facture émise la case est cochée Non exposé) lors de l'enregistrement d'une facture non émise, établie ou rectifiée :

• mandataire fiscal :
  • lors de l'acquisition de biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie auprès de personnes étrangères qui ne sont pas enregistrées auprès des autorités fiscales en tant que contribuables ;
  • lors de la location d'une propriété fédérale, propriété des sujets Fédération Russe et propriété municipale;

• contribuable :
  • lorsque des biens sont transférés sur le territoire de la Fédération de Russie (exécution de travaux, prestation de services) pour leurs propres besoins, dont les coûts ne sont pas déductibles (y compris par le biais de déductions pour amortissement) lors du calcul de l'impôt sur les sociétés ;
  • lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation ;
  • à réception des sommes visées à l'art. 162 du Code fiscal de la Fédération de Russie (pour les biens (travaux, services) vendus sous la forme aide financière, pour reconstituer des fonds à vocation spéciale, en augmentant les revenus ou autrement liés au paiement des biens (travaux, services) vendus ; reçus sous forme d'intérêts (escompte) sur obligations et effets reçus en paiement de biens (travaux, services) vendus, intérêts sur crédit de marchandises dans la partie excédant le montant des intérêts calculés conformément aux taux de refinancement CBR en vigueur dans les périodes pour lesquelles les intérêts sont calculés ; reçu des paiements d'assurance en vertu de contrats d'assurance pour le risque de non-respect des obligations contractuelles par la contrepartie du créancier assuré, si l'assuré obligations contractuelles prévoir la livraison par l'assuré de biens (travaux, services) dont la vente est reconnue comme objet d'imposition).

Dans tous les autres cas, sous la forme d'un document Facture émise la case est cochée exposé et la date d'émission de la facture.

Nous vous rappelons que conformément au paragraphe 3 de l'article 168 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les factures sont émises au plus tard cinq jours calendaires, à compter de la date d'expédition des biens (exécution des travaux, prestation de services), de la date du transfert des droits de propriété ou du jour de la réception des montants de paiement, paiement partiel d'acompte sur les livraisons futures de biens (exécution des travaux , prestation de services), transfert de droits de propriété.

Les factures de régularisation sont émises au plus tard cinq jours calendaires à compter de la date d'établissement du contrat, accord, autre document principal confirmant le consentement (fait de notification) de l'acheteur à modifier le coût des marchandises expédiées (travaux effectués, services rendus ), les droits de propriété transférés.

Le mode de facturation est spécifié à l'aide du bouton radio. En même temps, pour la méthode de réglage Sur papier enregistrer Journal des factures Électronique- code "2".

Informations à renseigner dans la colonne Afficher le code de la méthode et Code type d'opération la partie 2 du journal comptable dans "1C: Comptabilité 8" est indiquée sous la forme d'un document Facture reçue Au chapitre Réception d'une facture.

Pour la méthode de réception de facture Sur papier enregistrer Journal des factures le code "1" s'écrit, pour la méthode Électronique- code "2".

Lors de l'enregistrement de la facture reçue sur le signet Facture, qui traduit l'acceptation pour la comptabilisation des articles d'inventaire, des travaux, des services, des droits de propriété, seule la saisie d'informations est fournie pour remplir la colonne Code type d'opération. Il est considéré que la facture avec ce mode d'enregistrement a été reçue sur papier.

Par défaut, le programme substitue automatiquement dans les documents le code qui considère indirectement "le plus approprié" pour le type d'opération. Par exemple, lors de l'enregistrement d'une facture pour l'achat de biens, travaux, services, le code «01» est remplacé, pour l'acompte transféré au fournisseur - le code «02», etc. Si nécessaire, le code peut être modifié en sélectionnant dans la liste.

Veuillez noter qu'une exigence distincte pour la saisie des informations sur la date de réception de la facture (à remplir la colonne "Date de réception" dans la partie 2 du journal comptable) n'est pas fournie dans les formulaires de document. Une telle date est la date du document par lequel la facture reçue du fournisseur est enregistrée.

Tenir un livre de vente

Le livre des ventes, lorsqu'il est conservé sur papier dans 1C : Comptabilité 8, est compilé à l'aide d'un rapport Livre de vente selon le décret n° 1137, appelé depuis le menu Vente -> Tenir un livre de vente -> Livre de vente selon le décret n° 1137(Fig. 3).

Riz. 3

Le livre des ventes est établi selon le registre de cumul de la TVA sur les ventes.

Veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2012 dans "1C: Comptabilité 8", la procédure d'inscription dans ce registre d'accumulation a changé. Auparavant, les entrées dans le registre de la TVA sur les ventes pour toutes les transactions étaient saisies à l'aide du document Formation des écritures du livre des ventes. Désormais, ce document est destiné à générer des enregistrements uniquement pour la restitution des montants de taxe acceptés en déduction des acomptes versés au fournisseur au titre des livraisons futures de biens (exécution de travaux, prestations de services, transfert de droits de propriété).

Dans tous les autres cas, les entrées dans le registre de la TVA sur les ventes sont saisies par ces documents (plus précisément, lors de la comptabilisation de ces documents), qui reflètent l'accumulation, la correction et l'ajustement de l'impôt à payer en comptabilité. Par exemple, pour les transactions de vente de biens (travaux, services), les enregistrements sont saisis par le document Vente de biens et services, lors de la préparation des factures pour les avances reçues - par un document Facture émise(Fig. 4), lors de la correction et de la modification des indicateurs quantitatifs et de coût des marchandises expédiées (travaux, services) - par un document Ajustement de la mise en œuvre etc.

Riz. 4

Tenir un livre d'achats

Le livre des achats, lorsqu'il est conservé sur papier dans 1C: Comptabilité 8, est compilé à l'aide d'un rapport Livre d'achats selon le décret n° 1137, appelé menu Achat -> Tenir un livre d'achats -> Livre d'achats selon le décret n° 1137.

Le livre des achats est constitué selon les données du registre de cumul de la TVA sur les achats.

Veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2012, 1C: Comptabilité 8 a modifié la procédure de comptabilisation des déductions de TVA et, par conséquent, d'inscription dans ce registre d'accumulation.

Auparavant, le programme prenait en charge deux options pour la comptabilisation de la TVA : la soi-disant « standard » et « simplifiée ». L'option choisie par l'organisation a été indiquée dans les paramètres de la politique comptable de TVA.

Si l'organisation a utilisé une comptabilité TVA standard, les entrées pour les déductions fiscales (au débit du compte 68.02 «Taxe sur la valeur ajoutée» du crédit des sous-comptes du compte 19 «TVA sur les valeurs acquises») et les entrées dans le registre TVA d'achat saisi avec le document Formation des écritures du livre d'achat.

Une organisation qui appliquait une comptabilité TVA simplifiée avait la possibilité de refléter la déduction dans la comptabilité et dans le registre TVA d'achat immédiatement lors de la réalisation de documents reflétant l'acceptation des articles, travaux et services de l'inventaire pour la comptabilisation dans le programme.

Cependant, la comptabilisation simplifiée de la TVA présentait un certain nombre de limites.

Désormais, le choix de l'option de comptabilisation de la TVA en tant qu'élément de la politique comptable n'est pas prévu dans le programme. Pour toutes les organisations, une nouvelle procédure unifiée pour la formation des écritures sur les déductions fiscales et leurs écritures correspondantes pour le livre des ventes est appliquée. Il se compose des éléments suivants.

Si, lors de l'enregistrement d'une facture reçue d'un fournisseur, les conditions d'application remise sur les impôts, des écritures pour une déduction fiscale et des entrées dans le registre de la TVA sur les achats peuvent être générées lors de l'enregistrement d'un document avec lequel cette facture est enregistrée dans le programme. Pour cela, il suffit de cocher la case Refléter la déduction de la TVA dans le signet du livre d'achats Facture d'achat- lors de l'enregistrement d'une facture dans un document reflétant l'opération de réception, ou Refléter la déduction de la TVA- lors de l'enregistrement d'une facture à l'aide d'un document Facture reçue.

Ce faisant, il convient de tenir compte du fait que certains types achats dans le programme, le contrôle de la légalité de l'utilisation des déductions est établi.

En particulier, que la case soit cochée ou non, les transactions de déduction et les écritures correspondantes pour le livre d'achat ne sont pas générées si le document reflète l'acceptation des investissements dans des actifs non courants pour la comptabilité.

Comme auparavant, les entrées pour la déduction et les entrées dans le registre de la TVA des achats pour ces achats, ainsi que pour la comptabilité séparée et lors de l'exercice des fonctions d'un agent fiscal dans le programme, sont constituées par le document Formation des écritures du livre d'achat.

De plus, à l'aide de ce document, en comptabilité et à des fins de TVA, les déductions sont répercutées sur les factures corrigées et correctives reçues, ainsi que la déduction de la taxe par le vendeur lors de l'ajustement des ventes à la baisse. Les entrées pour les derniers montants de déduction sous la forme d'un document sont données séparément dans la partie tabulaire de l'onglet Déduction de la TVA sur la réduction du coût de vente.

V Système d'Information ITS dans la section "Taxes et contributions" - Comptabilisation de la taxe sur la valeur ajoutée dans "1C: Comptabilité 8", édition 2.0, des articles sont publiés qui traitent de la procédure de comptabilité et de comptabilité fiscale aux fins du calcul de la TVA dans le programme "1C: Comptabilité 8". Pour faciliter la navigation, la section est divisée en sections :

• Organisation de la comptabilité TVA dans le programme ;
• Calcul de la TVA sur les opérations de vente ;
• Comptabilisation de la TVA en amont ;
• Calculs de TVA sur avances ;
• Calculs fiscaux pour les transactions individuelles ;
• Accomplissement des fonctions d'un agent fiscal ;
• Tenir à jour les factures, les livres d'achats et de ventes ;
• Comptabilité TVA séparée.

Radnaeva Natalia

Spécialiste du portail Internet

Malheureusement, le Code fiscal de la Fédération de Russie n'établit pas quels documents peuvent confirmer le fait que l'organisation tient des registres de TVA distincts. Toutefois, en résumant les affaires judiciaires examinées tribunaux d'arbitrage, vous pouvez afficher une liste de documents confirmant la maintenance comptabilité séparée.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit que les contribuables à la TVA qui effectuent simultanément des transactions soumises à l'imposition et des transactions non soumises à l'imposition sont tenus de tenir des registres séparés de ces transactions (clause 4, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En outre, il est également nécessaire de prendre en compte séparément les montants de TVA "entrante" si des biens, des travaux, des services, y compris des actifs incorporels, des droits immobiliers, sont utilisés à la fois dans des opérations imposables et non imposables (clause 4 de l'article 170 du le code des impôts RF).

Que se passe-t-il si le contribuable n'a pas de comptabilité séparée ? Dans ce cas, le montant de la TVA sur les biens achetés (travaux, services) ne sera pas déductible et ne sera pas inclus dans les dépenses déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés (impôt sur le revenu). personnes), il ne peut pas être inclus (clause 4, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une bonne raison de tenir des registres séparés, d'accord.

Supposons une situation où une comptabilité séparée est maintenue. Cependant, les normes code fiscal La Fédération de Russie n'établit pas quels documents peuvent confirmer ce fait, mais autorités fiscales exigent souvent une telle confirmation.

Que doit faire le contribuable dans cette situation, quels documents utiliser ?

Pour répondre à cette question, nous avons analysé la pratique judiciaire.

Ainsi, les arbitres dans leurs décisions indiquent que le contribuable peut confirmer le maintien d'une comptabilité séparée Les documents suivants :

· Par ordonnance (instruction) sur la politique comptable de l'organisation et la méthodologie de tenue d'une comptabilité séparée (résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 18 juillet 2006, 24 juillet 2006 n ° KA-A40 / 5958-06 -B dans l'affaire n° A40-50592/05-87-430, n° KA-A40/13686-05 du 19.01.2006, 16.01.2006, n° KA-A40/8454-05-P du 15.09.2005 ;

· Factures, copies du carnet d'achat et du carnet de vente (Décision du Service Fédéral Antimonopole du District Nord-Ouest du 16 février 2006 n° A52-4203/2005/2) ;

· Registres des factures reçues et émises ;

documents primaires (ordres de paiement d'impôts, certificats de règlement, actes, etc.) (arrêté du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 19 janvier 2007 n° А56-41230/2005) ;

· bilans et notes d'explication sur la tenue de registres de TVA séparés pour les opérations commerciales générales (comme indiqué dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 30.01.2006 n ° KA-A40 / 62-06 dans l'affaire n ° A40-39222 / 05-128-333 , du 03.04.2006, 30.03.2006 n° КА-А40/2399-06 dans l'affaire n° А40-43375/05-107-342);

Copies du grand livre des revenus, dépenses et opérations commerciales entrepreneur individuel(Résolutions du FAS du district de Sibérie orientale du 19 février 2007 n° А19-21040/06-Ф02-546/07, FAS du district d'Extrême-Orient du 6 août 2007 n° Ф03-А80/07-2/ 1836);

carte comptabilité et un journal des écritures comptables (décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 04.10.2006 n ° KA-A40 / 9529-06);

registres comptables (résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 17 juin 2004 n ° A55-15867 / 03-11);

· déclaration de TVA initiale et révisée (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 3 avril 2007 n° КА-А40/2430-07).

Il convient de noter qu'il existe également de telles décisions de justice dans lesquelles les arbitres considèrent que la fourniture de documents attestant le maintien d'une comptabilité séparée n'est pas obligatoire. Par exemple, dans la décision du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 24 novembre 2005 n ° KA-A40 / 11609-05, les juges ont conclu à l'argument de l'inspection selon lequel le contribuable n'avait pas fourni la preuve de la tenue de registres séparés des opérations pour la vente de marchandises à l'exportation et sur le marché intérieur, étant donné que la présentation de ces documents est généralement non fourni les normes des articles 165 et 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les arbitres sont partis du fait que l'exécution elle-même déclaration d'impôt pour la TVA taux d'imposition 0 pour cent indique déjà que pour les transactions imposées à un taux d'imposition de 0 pour cent, il est déterminé par le contribuable séparément de assiette fiscale sur les transactions soumises à d'autres taux d'imposition.

Une conclusion similaire est contenue dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 23 mars 2005 n ° KA-A40 / 2015-05.

Cependant, malgré les deux décisions de justice ci-dessus, pour notre part, nous vous recommandons toujours de prendre soin de la justification documentaire pour la tenue de dossiers séparés.

Dans IAS "Conseil. Standard" des informations détaillées sur notre sujet, voir la rubrique « Taxe sur la valeur ajoutée » du numéro de décembre 2007.