Ces données sont dans la note explicative. Divulgation des informations obligatoires et supplémentaires dans la note explicative. discipline "Etats financiers comptables"

1.2.6. Le rôle de la note explicative dans la divulgation

Évaluation de la situation financière de long terme selon des indicateurs de la structure des sources de fonds, le degré de dépendance de l'organisation vis-à-vis des investisseurs et créanciers externes, pour déterminer l'efficacité des investissements, etc.; - évaluation de l'activité commerciale de l'organisation. La note explicative doit signaler les faits de non-application des règles comptabilité dans les cas où ils ne permettent pas de refléter de manière fiable la situation patrimoniale et les résultats financiers des activités de l'organisation avec une justification appropriée. Dans le cas contraire, la non-application des règles comptables est considérée comme un contournement de leur application et est reconnue comme une violation de la loi. Fédération Russe sur la comptabilité. Dans la note explicative aux états financiers, l'organisme annonce des changements à sa convention comptable pour le prochain exercice financier. Cet article Droit russe correspond standard international Comptabilité n°1 "Présentation des états financiers" (IAS 1-97). Il dit que " États financiers doit fournir des informations sur la situation financière, la performance financière et les mouvements De l'argent société, utile à un large éventail d'utilisateurs lors de la fabrication décisions économiques". Si le rapport manque de clarté et de clarté, il est impossible de prendre des décisions responsables et de porter des jugements sur cette base. Cela devrait s'appliquer pleinement aux informations contenues dans les états financiers russes. La norme n° 1 stipule que les états financiers doivent contenir des chiffres pertinents pour la période précédente. Ceci, bien sûr, augmente l'analyticité des rapports. « Des informations comparatives doivent être divulguées pour la période précédente pour tous les numéros d'états financiers. Des informations comparatives doivent être incluses dans la vue d'ensemble et les informations narratives lorsqu'elles sont pertinentes pour la compréhension des états financiers de période actuelle". Afin de tirer les bonnes conclusions et de prendre la bonne décision, il est nécessaire de disposer non seulement de rapports pour la période en cours, mais également pour les périodes passées, qui ne sont accessibles à aucun utilisateur.

1.2.7. Procédure de signature des états financiers

1.2.8. Adresses et délais de remise des états financiers

À la fin du trimestre et annuellement - dans les 90 jours suivant la fin de l'année, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. Les états financiers annuels présentés doivent être approuvés de la manière prescrite par les documents constitutifs de l'organisme. Organisations budgétaires soumettre des états financiers mensuels, trimestriels et annuels à une autorité supérieure dans les délais fixés par celle-ci. Le jour où une entité soumet ses états financiers est déterminé par la date à laquelle ils sont postés ou par la date à laquelle ils sont effectivement remis par le propriétaire. Si la date de soumission des états financiers tombe un jour chômé (jour chômé), la date limite de soumission des états financiers est le premier jour ouvrable suivant.

1.2.9. La procédure pour apporter des modifications au reporting de l'organisation

Dans les cas où l'organisation de la période de rapport en cours révèle une réflexion incorrecte des transactions commerciales dans les comptes comptables de l'année précédente, aucune correction n'est apportée aux états comptables et financiers de l'année de rapport précédente (après l'approbation des états financiers annuels dans le manière prescrite). Depuis l'entrée en vigueur code fiscal L'organisation de la Fédération de Russie est responsable de chaque infraction fiscale, même dans les cas où elle est identifiée et corrigée par elle de manière indépendante. Les erreurs comptables entraînent des erreurs de calcul assiette fiscale ou la taxe elle-même. En conséquence, l'organisation remplit la déclaration de revenus de manière incorrecte et le montant de la taxe n'est pas intégralement transféré au budget. Lorsque le contribuable identifie lui-même l'erreur, il doit apporter des modifications à la déclaration de revenus. Dans ce cas, l'organisation devra payer le montant de la taxe impayée, payer des pénalités pour retard de paiement taxe et, dans certains cas, une amende pour violation des règles de compilation déclaration d'impôt.

1.2.10. Publicité des états financiers

Rapports Tersk, ainsi que son transfert aux organes territoriaux des statistiques de l'État au lieu d'enregistrement de l'organisation pour mise à disposition des utilisateurs intéressés. À cet égard, le ministère des Finances de la Fédération de Russie a approuvé la procédure de publication des états financiers (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 26 novembre 1996 n ° 101). En particulier, cet arrêté précise que les sociétés par actions peuvent publier une forme abrégée du bilan et du compte de résultat. Le bilan ne peut être présenté qu'avec les totaux des sections prévues au paragraphe 20 du PBU 4/99, s'il existe à la fois conditions suivantes; 1) la devise du bilan (à la fin de la période de déclaration) ne doit pas dépasser 400 000 fois (400 000 salaires minimums) le salaire minimum ; 2) le produit (net) de la vente de biens, produits, travaux, services pour période de déclaration ne doit pas dépasser 1 000 000 fois (1 000 000 de salaire minimum) le salaire minimum. Si l'organisation a plus que ces indicateurs, le bilan est publié dans son intégralité. Quant au formulaire n ° 2 «Relevé des profits et pertes», lors de sa publication, vous ne pouvez pas inclure les sous-totaux prévus au paragraphe 23 du PBU 4/99, et également omettre les éléments de rapport pour lesquels l'entreprise ne dispose pas d'indicateurs. La forme abrégée du compte de résultat doit contenir les indicateurs suivants : produit de la vente de biens, produits, travaux, services, coût des biens vendus, produits, travaux, services, bénéfice brut, commerciale, frais de gestion, la distribution des bénéfices ou la couverture des pertes. Parallèlement aux états financiers, des informations sur les résultats de l'audit doivent être publiées. La publication doit contenir l'opinion (l'évaluation) d'un auditeur indépendant ou d'un cabinet d'audit sur la fiabilité des états financiers. Si les états financiers sont publiés dans leur intégralité, la publication doit inclure le texte intégral de la dernière partie. Le rapport de l'auditeur.

1.2.11- Audit des états financiers

Cette sous-section reflète également investissements en capital pour l'amélioration des terres (récupération, drainage, irrigation et autres travaux) et pour les bâtiments, structures, équipements et autres objets loués liés aux immobilisations. Dans le montant des frais d'acquisition réels sont indiqués terre, objets de gestion de la nature acquis par l'organisation en propriété conformément à la loi. Le détail des mouvements des immobilisations au cours de l'exercice sous revue, ainsi que leur composition à la fin de l'exercice, est donné en annexe au bilan (formulaire n° 5). L'article « Construction en cours » indique les coûts des travaux de construction et d'installation effectués à la fois par des méthodes économiques et contractuelles, l'acquisition de bâtiments, d'équipements, Véhicule, outils, inventaire, objets matériels durables, autres travaux d'immobilisation et les coûts (conception et étude, exploration et forage, coûts d'enlèvement terrains et réinstallation dans le cadre de la construction, pour la formation du personnel des organisations nouvellement créées, etc.). Selon l'article spécifié, le coût des objets est reflété construction capitale qui sont en exploitation temporaire jusqu'à leur mise en exploitation permanente, ainsi que le coût des installations immobilier pour lesquels il n'y a pas de documents confirmant enregistrement d'état objets immobiliers dans les cas établis par la législation. Les investissements en cours sont reflétés dans bilan aux coûts réels pour le promoteur (investisseur). De plus, ce poste reflète les coûts de formation du troupeau principal, le coût des équipements nécessitant une installation et destinés à l'installation. Une ventilation des informations sur les mouvements de fonds sous la rubrique "Construction en cours" est donnée dans le formulaire n ° 5. La rubrique "Investissements rentables dans des actifs matériels" reflète des investissements rentables dans des valeurs fournies dans le cadre d'un contrat de location (location) pour une redevance pour la possession temporaire et l'utilisation en vue de percevoir un revenu. Les investissements financiers à long terme sont investissement à long terme organisations (pour une période de plus d'un an) en actifs générateurs de revenus (titres) d'autres organisations, statutaires (actions)

Capital d'autres organisations établies sur le territoire de la Fédération de Russie ou à l'étranger, titres d'État, ainsi que prêts accordés par l'organisation à d'autres organisations. Les investissements financiers sont acceptés pour comptabilisation à hauteur des coûts réels pour l'investisseur. Pour la dette titres la différence entre le montant des coûts d'acquisition réels et la valeur nominale pendant la période de leur circulation peut être attribuée uniformément aux résultats financiers de l'organisation au fur et à mesure que les revenus dus sur eux s'accumulent. Les objets d'investissements financiers (autres que les prêts) qui n'ont pas été entièrement payés sont inscrits à l'actif du bilan pour le montant total des coûts réels de leur acquisition en vertu du contrat, le montant impayé étant imputable au poste des créanciers au passif du bilan dans les cas où l'investisseur a cédé les droits sur l'objet. Dans les autres cas, les sommes versées au titre des objets de placements financiers à acquérir figurent à l'actif du bilan en tant que débiteurs. Les investissements de l'organisation dans des actions d'autres organisations cotées en bourse ou dans des enchères spéciales, dont les cours sont régulièrement publiés, sont reflétés à la fin de l'année à la valeur de marché, si cette dernière est inférieure à la valeur acceptée pour la comptabilité. La différence spécifiée est imputée à la réserve constituée à la fin de l'année pour l'amortissement des investissements en valeurs mobilières, créée aux dépens des résultats financiers de l'organisation. Le poste « Autres actifs non courants » reflète les fonds et placements à long terme qui ne figurent pas dans la section I du bilan. La section 2 "Actif circulant" du bilan est représentée par les groupes d'articles suivants : - actions ; - la taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises ; - les créances (dont les paiements sont attendus plus de 12 mois après la date de clôture) ; - les créances (dont les paiements sont attendus dans les 12 mois suivant la date de clôture) ; - placements financiers à court terme ; - en espèces; - Autres actifs circulants.

Sous les rubriques du groupe "Réserves", les soldes des stocks de matières premières, matières de base et auxiliaires, combustibles, produits semi-finis achetés et composants, pièces de rechange, conteneurs et autres actifs matériels. Conformément au PBU 5/01, les stocks sont acceptés pour la comptabilisation selon prix actuel. Le coût réel du matériel stocks de production acheté moyennant des frais, le montant des coûts réels de l'organisation pour l'acquisition est reconnu, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée et des autres taxes remboursables (sauf dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie). Lorsque les stocks sont libérés (à l'exception des biens comptabilisés à la valeur de vente) dans la production ou autrement cédés, ils sont évalués de l'une des manières suivantes : - au coût de chaque unité ; - au coût moyen ; - au coût de la première acquisition de stocks (méthode FIFO) ; - au coût de la dernière acquisition de stocks (méthode LIFO). L'article « Coûts des travaux en cours (coûts de distribution) » présente les coûts des travaux en cours et des travaux en cours (services), qui sont comptabilisés sur les comptes correspondants de comptabilisation des coûts de production. Les organisations (construction, scientifiques, engagées dans la géologie, etc.) qui effectuent des règlements avec les clients au cours de l'année en cours conformément aux accords conclus pour les étapes de travail achevées qui ont une signification indépendante, reflètent sur cette ligne les étapes acceptées par le client dans le manière prescrite au coût contractuel. Dans ce cas, le client répercute le coût des travaux en comptabilité à la fin de toutes les étapes. Les frais de vente comprennent le montant des frais de distribution attribuables au solde des biens invendus dans les organisations opérant conformément aux documents constitutifs dans le commerce, l'approvisionnement et d'autres activités intermédiaires. Si les organisations ne comptabilisent pas les coûts de distribution comptabilisés dans le coût des biens (services) vendus en totalité au cours de la période de déclaration comme

Coût de espèces ordinaires activités, le montant des frais de distribution (en termes de frais de transport) attribuable au solde des invendus et des matières premières est porté au bilan sous la rubrique « Coûts des travaux en cours (frais de distribution) ». L'article "Produits finis et biens destinés à la revente" indique la valeur réelle Coût de production le reste des produits finis, testés et acceptés, complets avec toutes les pièces conformément aux termes des contrats avec les clients et aux spécifications et normes pertinentes. Les produits qui ne répondent pas aux exigences spécifiées et les travaux qui n'ont pas été remis sont considérés comme inachevés et sont présentés comme faisant partie des travaux en cours. Cet article montre la valeur du solde des biens achetés par une organisation opérant dans le commerce et la restauration publique. Parallèlement, l'organisation Restauration cet article reflète également les restes de matières premières dans les cuisines et les garde-manger, les restes de marchandises dans les buffets. Les organisations opérant dans l'industrie présentent sur cette ligne les produits achetés spécifiquement pour la vente. L'article "Marchandises expédiées" reflète les données sur le coût réel des produits expédiés (marchandises) dans le cas où le contrat stipule un autre ordre général le moment du transfert du droit de possession, d'utilisation et d'élimination de celui-ci et le risque de décès accidentel de l'organisation à l'acheteur, client. L'article "Dépenses des périodes futures" comprend les montants des dépenses engagées au cours de l'année de déclaration, mais sous réserve d'imputation aux coûts de production des produits (travaux, services) des périodes de déclaration suivantes. Le poste « Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises » reflète le montant de la taxe sur la valeur ajoutée sur les ressources matérielles acquises, les articles de faible valeur et d'usure, les immobilisations, les actifs incorporels et autres objets de valeur, les travaux et les services, qui fait l'objet d'une attribution dans les délais prescrits. manière dans les périodes de déclaration suivantes en réduction des montants d'impôt à transférer au budget ou en réduction des sources correspondantes de leur découverte. Deux sous-sections de la section 2 du bilan reflètent les règlements de l'organisation avec d'autres organisations et personnes et sont indiquées dans le déploiement

Une analyse de la stabilité financière de toute entité commerciale est la caractéristique la plus importante ses activités et son bien-être financier et économique, caractérise le résultat de son développement actuel, financier et financier ;

En règle générale, une note explicative est rédigée pour le rapport annuel. Mais s'il est nécessaire de divulguer des informations supplémentaires à des utilisateurs internes ou externes, une note explicative peut également être rédigée pour le reporting intermédiaire.

La note explicative doit contenir des informations sur les données, dont l'obligation de divulgation est définie à l'article 27 PBU 4/99, ainsi que dans d'autres réglementations comptables. Il s'agit de données qui ne sont pas reflétées dans les formulaires d'états financiers, notamment :

À propos des modifications Réglementation comptable organisations;

Sur les inventaires ;

À propos des immobilisations ;

A propos des revenus et dépenses de l'organisation;

À propos des événements postérieurs à la date du rapport ;

Sur les faits conditionnels de l'activité économique ;

Par les affiliés ;

Par secteurs opérationnels et géographiques, etc.

Note explicative aux états financiers annuels doivent contenir des informations importantes sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données de l'année de référence et des années précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments importants des états financiers.

La note explicative doit comprendre :

Une brève description des activités de l'organisation, c'est-à-dire les indicateurs de performance clés, les facteurs qui ont influencé les résultats financiers de la période de référence, ainsi qu'une décision basée sur les résultats de l'examen des états financiers annuels et la répartition du bénéfice net de l'organisation ;

Indicateurs analytiques caractérisant l'état, la structure et l'efficacité de l'utilisation des immobilisations, des actifs incorporels, des investissements financiers, etc. ; calculer la rentabilité de l'organisation;

Évaluation de la situation financière de l'organisation à court terme en termes de stabilité financière et de solvabilité de l'organisation ;

Évaluation de la situation financière à long terme en termes d'indicateurs de la structure des sources de fonds, du degré de dépendance de l'organisation vis-à-vis des investisseurs et créanciers externes, pour déterminer l'efficacité des investissements, etc. ;

Évaluation de l'activité commerciale de l'organisation.

La note explicative doit rendre compte des faits de non-application des règles comptables dans les cas où elles ne permettent pas de refléter de manière fiable le statut de propriété et les résultats financiers des activités de l'organisation avec une justification appropriée. Sinon, la non-application des règles comptables est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité.

Dans la note explicative aux états financiers, l'organisme annonce des changements à sa convention comptable pour le prochain exercice financier.

Cet article de la loi russe est conforme à la norme comptable internationale n° 1 « Présentation des états financiers » (IAS 1-97). Il stipule que "les états financiers doivent fournir des informations sur la situation financière, la performance financière et les flux de trésorerie d'une entité qui sont utiles à un large éventail d'utilisateurs pour prendre des décisions économiques". Si le rapport manque de clarté et de clarté, il est impossible de prendre des décisions responsables et de porter des jugements sur cette base. Cela devrait s'appliquer pleinement aux informations contenues dans les états financiers russes.

La norme n° 1 stipule que les états financiers doivent contenir des chiffres pertinents pour la période précédente. Ceci, bien sûr, augmente l'analyticité des rapports. « Des informations comparatives doivent être divulguées pour la période précédente pour tous les numéros d'états financiers. Des informations comparatives doivent être incluses dans les informations générales et narratives lorsqu'elles sont pertinentes pour la compréhension des états financiers de la période en cours.

Afin de tirer les bonnes conclusions et de prendre la bonne décision, il est nécessaire de disposer non seulement de rapports pour la période en cours, mais également pour les périodes passées, qui ne sont accessibles à aucun utilisateur.

Travail de cours

discipline "Etats financiers comptables"

sur le thème : "Le contenu de la note explicative et sa signification pour les utilisateurs"

Ekaterinbourg, 2012

introduction

1.1 Exigences générales pour la divulgation des pouvoirs dans la note explicative

Conclusion

introduction

Du fait de ses activités, toute entreprise exerce une opérations commerciales prend certaines décisions. Presque toutes ces actions se reflètent dans la comptabilité.

Les états comptables sont un ensemble de données caractérisant les résultats des activités financières et économiques de l'entreprise pour la période de reporting, obtenues à partir des données comptables et d'autres types de comptabilité. C'est un moyen de gestion d'entreprise et en même temps une méthode de synthèse et de présentation d'informations sur l'activité économique.

Les rapports jouent un rôle fonctionnel important dans le système informations économiques. Il intègre les informations de tous les types de comptabilité.

Sur le plan méthodologique et organisationnel, le reporting fait partie intégrante de l'ensemble du système comptable et constitue l'étape finale du processus comptable, qui détermine l'unité organique des indicateurs qui y sont formés avec documentation primaire et registres comptables.

Les états financiers doivent révéler tous les faits dont le contenu peut affecter l'appréciation des utilisateurs d'informations sur l'état des biens, la situation financière, les profits et les pertes.

Les utilisateurs de ces informations sont les dirigeants, les fondateurs, les participants et les propriétaires des biens de l'entreprise. Le contenu des rapports sur les activités de l'entreprise, le statut de propriété et le degré de stabilité financière intéresse les investisseurs potentiels intéressés par l'investissement de capitaux.

Une note explicative est l'une des composantes des états financiers. Il contient des informations sur les activités de l'organisation pour la période de référence, qui n'ont pas été divulguées dans les formulaires de déclaration, mais qui peuvent avoir un impact significatif sur l'évaluation des données. Les exigences relatives aux informations divulguées dans la note explicative sont énoncées dans le PBU 4/99.

L'objet de la rédaction de ce travail de cours est une étude détaillée des fondements théoriques et méthodologiques de l'établissement des états financiers et, en particulier, une note explicative à rapport comptable, ainsi que les caractéristiques du reporting dans une entreprise particulière.

Les objectifs du travail de cours sont :

• étude de documents normatifs, littérature spécialisée, pédagogique, scientifique, commentaires officiels sur ce sujet;
• identifier les caractéristiques de la technique de rédaction d'une note explicative dans une entreprise particulière;
• analyse, généralisation et systématisation de l'expérience pratique et des fondements théoriques sur le sujet choisi;
• étude des modalités et finalités d’utilisation du reporting information comptable participants relations de marché dans le processus de prise de décision.

L'objet de l'étude est les états financiers de la société par actions ouverte "Ural Heavy Engineering Plant" pour la production de machines et d'équipements, Ekaterinbourg, pour 2011.

note explicative indicateur comptable

1. Objet et composition des informations divulguées dans la note explicative

.1 Exigences générales pour la divulgation des pouvoirs dans la note explicative

Plus Exigences généralesà la note explicative sont établis au paragraphe 4 de l'article 13 loi fédérale"Sur la comptabilité", selon laquelle la note explicative des états financiers annuels doit contenir des informations importantes sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données des années de référence et des années précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments importants des états financiers.

La note explicative doit rendre compte des faits de non-application des règles comptables dans les cas où elles ne permettent pas de refléter de manière fiable la situation patrimoniale et les résultats financiers de l'organisation, avec une justification appropriée. Sinon, la non-application des règles comptables est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité.

Dans la note explicative aux états financiers, l'organisation annonce des modifications de sa politique comptable pour le prochain exercice.

La législation actuelle n'établit que des exigences générales pour une note explicative. Le paragraphe 19 des Instructions sur la procédure d'établissement et de présentation des états financiers stipule que la note explicative doit décrire brièvement ce que fait la société, fournir les principaux indicateurs de ses activités pour l'année de référence, des informations sur le montant des dividendes qui seront versés et pour d'autres fins épuisées bénéfice net, etc. Cependant, dans tous les cas, chaque organisation détermine indépendamment la quantité d'informations, ainsi que la forme de sa présentation: sous forme de texte, tableaux, schémas, schémas, etc.

Une condition spéciale est fixée pour les organisations qui sont tenues de procéder à un audit. Leur note explicative doit refléter l'opinion de l'auditeur sur la fiabilité des données indiquées dans les états. La note explicative se compose de plusieurs sections, qui reflètent les données qui ne sont pas incluses dans les formulaires de déclaration standard. De plus, des indicateurs distincts du bilan et du compte de résultat sont décryptés ici.

Lors de la présentation dans la note explicative des principaux indicateurs de performance caractérisant les changements qualitatifs de la situation immobilière et financière, leurs raisons, le cas échéant, la procédure acceptée pour le calcul des indicateurs analytiques (rentabilité, part du fonds de roulement, etc.) doivent être indiquées. Lors de l'évaluation de la situation financière à court terme, des indicateurs peuvent être donnés pour évaluer la satisfaction de la structure du bilan ( liquidité actuelle, Sécurité fonds propres, la capacité de restaurer (perte) la solvabilité). Lors de la caractérisation de la solvabilité, il convient de prêter attention à des indicateurs tels que la disponibilité des fonds sur les comptes bancaires, dans la caisse de l'organisation, les pertes, les comptes débiteurs et créditeurs en souffrance, les prêts et emprunts en cours à temps, l'intégralité du transfert des impôts pertinents vers le budget, les pénalités payées (à payer) pour non-respect des obligations envers le budget. Vous devez également faire attention à l'évaluation de la position de l'organisation sur le marché des valeurs mobilières et aux raisons des phénomènes négatifs qui se sont produits.

Lors de l'évaluation de la situation financière à long terme, les caractéristiques de la structure des sources de fonds, le degré de dépendance de l'organisation vis-à-vis des investisseurs et des créanciers externes sont indiqués. Les caractéristiques de la dynamique des investissements pour les années précédentes et pour l'avenir sont données avec la détermination de l'efficacité de ces investissements.

De plus, une évaluation de l'activité commerciale de l'organisation peut être donnée, dont les critères sont l'étendue des marchés de vente des produits, y compris la disponibilité des approvisionnements à l'exportation, la réputation de l'organisation, exprimée notamment par la popularité des clients utilisant les services de l'organisation et d'autres informations ; le degré de réalisation des indicateurs prévus, garantissant les taux spécifiés de leur croissance (diminution); le niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources de l'organisation. Il est conseillé d'inclure dans la note explicative des données sur la dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants et d'autres informations présentant un intérêt pour les utilisateurs potentiels des états financiers.

1.2 Sections de la note explicative

une brève description de la structure et les activités de l'organisation.Cette section révèle la structure de gestion, la position qu'occupe une entreprise dans un groupe d'entreprises (principale, dépendante ou filiale).

Les sociétés par actions reflètent ici des données sur le nombre d'actions émises et des informations sur la partie d'entre elles qui est entièrement libérée et quelle partie. En outre, cette partie de la note explicative reflète les données sur la valeur nominale des actions détenues par la société anonyme elle-même, ainsi que ses filiales et sociétés affiliées.

Les sociétés à responsabilité limitée ou complémentaire fournissent ici des informations sur les actions, ainsi que les dettes des fondateurs sur les apports au capital autorisé.

Dans la même section de la note explicative, indiquez: le lieu, le nom et la direction de l'activité des organisations mères et (ou) filiales (dépendantes). Dans le même temps, leurs activités courantes, d'investissement et financières sont prises en compte.

Politique comptable de l'organisation.Cette section décrit brièvement les principaux éléments de la politique comptable de l'organisation (la méthode d'amortissement des matériaux à la production, la méthode d'amortissement). À partir de cette section, les utilisateurs doivent apprendre comment les politiques comptables affectent les chiffres des rapports. Afin que l'utilisateur puisse tirer des conclusions correctes sur la dynamique des indicateurs de reporting, il doit s'assurer de la comparabilité des données de reporting avec les indicateurs de la ou des années de reporting précédentes ou des périodes correspondantes des périodes de reporting précédentes. Les changements de méthodes comptables qui ont ou peuvent avoir un effet significatif sur la situation financière, les flux de trésorerie ou la performance financière de l'entité font l'objet d'informations séparées dans la note explicative. Les informations les concernant doivent, au minimum, inclure : la raison du changement de politique comptable ; évaluer l'impact des changements en termes monétaires; une indication que les données correspondantes des périodes précédant l'année de référence incluses dans les états financiers de l'année de référence ont été ajustées (paragraphe 22 du PBU 1/98).

Les principaux facteurs qui ont influencé les activités de l'organisation au cours de l'année de référence.Il fournit des informations sur les facteurs qui ont influencé la formation résultat financier organisations au cours de l'année de référence. Il peut s'agir de facteurs positifs - une augmentation de la demande des consommateurs, une diminution taux de remise au prêts bancaires, croissance de la qualité des produits, etc. Cette section fournit également des informations sur le montant des taxes payées par l'organisation.

Informations sur les affiliés.Dans cette section, l'organisation doit fournir des informations sur les transactions avec les sociétés affiliées (personnes morales et personnes susceptibles d'influencer les activités de l'organisation (clause 4 PBU 11/2000)). Il s'agit de la société mère, des filiales ou sociétés affiliées, des fondateurs, des actionnaires, etc. Pour chacune de ces personnes, les données suivantes doivent être déclarées : quelle est la relation avec elle, quelles transactions sont effectuées entre elle et l'organisation, et à quelle fréquence cela se fait. Si une société affiliée contrôle l'organisation, des informations à son sujet doivent dans tous les cas figurer dans les états financiers - même s'il n'y a eu aucune transaction avec sa participation au cours de la période de référence (clause 13 PBU 11/2000).

Événements postérieurs à la date de clôture et faits contingents de l'activité économique.Dans cette section, il est nécessaire de divulguer des informations sur les faits conditionnels de l'activité économique, c'est-à-dire événements survenus aujourd'hui et dont les conséquences sont susceptibles d'affecter les activités de l'organisation à l'avenir (litiges non encore clos à la date de clôture, garanties sur les biens vendus au cours de la période de reporting, etc.)

Il reflète également les événements postérieurs à la date de déclaration - les événements survenus après la fin de l'année avant la date de signature comptes annuels. En même temps, ils affectent la taille de la propriété, du passif ou du capital de l'organisation. Les informations divulguées dans cette section comprennent brève descriptionévénement (fait conditionnel) et son évaluation. S'il n'est pas possible d'évaluer l'événement, alors dans la note explicative, il est nécessaire d'expliquer pourquoi cela ne peut pas être fait.

Données sur les indicateurs de reporting les plus importants par type d'activité et marchés géographiques de vente.Ici, des informations sont fournies sur l'impact que les filiales et sociétés affiliées ont sur les résultats financiers globaux des activités de l'organisation: informations sur les activités de l'organisation dans certaines conditions et régions (sur les segments opérationnels et géographiques), le critère de sélection de ces informations, les indicateurs caractérisant les activités de l'organisation pour chaque segment, les méthodes utilisées par l'entité pour divulguer ces informations. Ces exigences sont définies dans le PBU 12/2000 "Informations sur les segments".

Différences entre données comptables et registres fiscaux. Au paragraphe 25 du PBU 18/02 "Comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu", il est dit que si des divergences se produisaient entre les données comptables et les registres fiscaux au cours de la période de déclaration, la note explicative doit indiquer :

• charge conditionnelle (revenu conditionnel) pour l'impôt sur le revenu ;
• les différences permanentes et temporaires qui ont entraîné l'ajustement de la charge conditionnelle (revenu conditionnel) pour l'impôt sur le revenu ;
• les différences permanentes et temporaires survenues au cours des périodes de reporting précédentes, mais qui ont entraîné l'ajustement de la charge conditionnelle (revenu conditionnel) de la période de reporting ;
• montant de la permanence passif d'impôt, impôt différé actif et impôt différé passif ;
• le montant d'un actif d'impôt différé et d'un passif d'impôt différé passé en perte au compte 99 dans le cadre de la cession d'un objet d'actif ou d'un type de passif.
• raisons des changements appliqués les taux d'imposition par rapport à l'année d'imposition précédente.

Aide d'État.Selon le paragraphe 22 du PBU 13/2000 "Comptabilisation des aides d'État", la note explicative est soumise à divulgation :

• nature et ampleur fonds budgétaires comptabilisés en comptabilité au cours de l'année de référence ;
• objet et montant des crédits budgétaires ;
• la nature des autres formes d'aide publique dont l'entité tire directement des avantages économiques ;
• non remplies à la date de clôture les conditions de mise à disposition des fonds budgétaires et les passifs éventuels et actifs éventuels connexes.

Informations sur les opérations en monnaie étrangère. Conformément à l'article 22 du Règlement comptable "Comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en monnaie étrangère" (PBU 3/2000), les éléments suivants doivent être divulgués dans la note explicative :

• ordre de grandeur écarts de change, imputé au compte de comptabilité des résultats financiers de l'organisation ;
• le montant des écarts de change imputés aux autres comptes comptables ;
• taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie, en vigueur à la date de clôture de la préparation des états financiers.

Formation des valeurs des indicateurs reflétées dans les formulaires de déclaration dans l'évaluation nette.La prise en compte de l'indicateur dans le reporting de l'évaluation nette signifie que la valeur de cet indicateur est déterminée moins un indicateur réglementaire particulier. La note explicative doit contenir des informations sur le calcul de l'évaluation nette (clause 35 PBU 4/99):

• pour les immobilisations incorporelles, les immobilisations et investissements rentables les actifs matériels (comptes 04, 01 et 03) contiennent des données sur le coût initial (de remplacement), l'amortissement cumulé (comptes 05 et 02) et, par différence, des données sur la valeur résiduelle (à l'exception des objets non amortissables);
• pour les stocks, les titres et comptes débiteurs(comptes 10, 58, 62 et 76) fournissent des données sur la valeur comptable, le montant des réserves estimées accumulées (comptes 14, 59 et 63) et, par différence, des données sur la valeur de marché de ces actifs (si prix du marché sous le compte) ;
• au des bénéfices non répartis de l'année de déclaration (compte 99) des données sont fournies sur le montant du bénéfice du bilan, le montant de l'impôt sur le revenu à payer et des sanctions fiscales (compte 68) et, par différence, des données sur le bénéfice à distribuer à la fin de la déclaration an.

De plus, une évaluation de l'activité commerciale de l'organisation peut être donnée, dont les critères sont l'étendue des marchés de vente des produits, y compris la disponibilité des approvisionnements à l'exportation, la réputation de l'organisation, exprimée notamment par la popularité des clients utilisant les services de l'organisation, etc.; le degré de réalisation du plan, garantissant les taux spécifiés de leur croissance; le niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources de l'organisation. Il est conseillé d'inclure dans la note explicative des données sur la dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants du travail de l'organisation sur un certain nombre d'années, des descriptions des investissements futurs, des activités économiques en cours et d'autres informations d'intérêt pour les utilisateurs potentiels des rapports financiers annuels déclarations.

1.3 Signification de la note explicative pour les utilisateurs

Une note explicative est une partie importante des états financiers contenant des informations sur les activités de l'organisation pour la période de référence qui n'ont pas été divulguées dans les formulaires de déclaration.

La note explicative doit effectuer les tâches principales suivantes :

• assurer le déchargement informatif des formulaires de déclaration comptable ;
• divulguer les informations importantes contenues dans les articles des états financiers ;
• fournir aux utilisateurs des informations comparables information comptable pour un certain nombre de périodes de déclaration ;
• fournir des données sur les indicateurs analytiques les plus importants en termes d'évaluation des activités commerciales de l'organisation.

La note explicative est également importante du fait que certains indicateurs ne sont pas suffisamment significatifs pour être présentés au bilan et au compte de résultat, mais suffisamment significatifs pour être présentés séparément dans les notes explicatives du bilan.

Lors du choix de la méthode de formation d'une note explicative, il est nécessaire de faire la distinction entre les informations incluses dans la note explicative et dans les formulaires des états financiers. La note explicative est formée par l'organisation en fonction des caractéristiques de ses activités, la possibilité de présenter plus des informations détaillées. Actuellement, les organisations ont le droit de choisir indépendamment la méthode de génération des explications : elles peuvent être incluses directement dans les formulaires de déclaration ou dans une note explicative.

Il existe 2 types d'options de base pour la divulgation d'informations dans les états financiers.

La première option - les formulaires de déclaration contenus dans l'annexe à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22.07.2003 sont utilisés. N° 67n. Les informations contenues dans les formulaires de déclaration sont présentées sous une forme détaillée. Dans le même temps, l'organisation doit publier des informations détaillées sur les éléments de reporting significatifs dans une note explicative (un montant est reconnu comme significatif, dont le rapport au résultat total des données pertinentes pour l'année de reporting est d'au moins 5%).

La deuxième option - l'organisation utilise des formulaires de déclaration développés indépendamment sur la base des tableaux de déclaration proposés dans l'ordre du ministère des Finances de la Russie n ° 67n. Dans le même temps, il est permis de divulguer des articles dont le contenu économique est similaire sous une forme combinée.

2. Divulgation des indicateurs comptables dans la note explicative de la JSC "Ural plant of heavy engineering" pour 2011

2.1 Bref caractéristique économique JSC "Usine d'ingénierie lourde de l'Oural"

La société par actions ouverte "Ural Heavy Engineering Plant" est située en Russie, à Ekaterinbourg, est une entité juridique et construit ses activités sur la base de la charte et de la législation en vigueur de la Fédération de Russie.

Capital autorisé de JSC "Uralmashzavod" au 31 décembre 2011 est égal à 42 832 602,5 roubles et est divisé en 84 763 609 actions nominatives ordinaires d'une valeur nominale de 50 kopecks et 901 596 actions nominatives privilégiées d'une valeur nominale de 50 kopecks.

Le nombre total d'actionnaires inscrits au registre au 31 décembre 2011 est de 38 324, y compris les personnes morales - 46, dont 6 sont des titulaires nominaux.

La société est contrôlée par CJSC Machine Building Corporation Uralmash, qui détient 97,89% du capital social, le reste des actions étant réparti entre un grand nombre d'actionnaires.

Les sociétés affiliées comprenaient des sociétés contrôlées par CJSC MK Uralmash, ainsi que des sociétés qui en dépendent, telles que : LLC Uralmash-Service, LLC OMZ-DRO, LLC Territorialnaya Kompaniya, LLC " UralmashProfit", LLC "Uralmash-Promstroy", CJSC société de financement Uralmash-Invest (en cours de liquidation), UralmashSpetsstal LLC (en cours de liquidation), Vodokanal-59 LLC, PZhT-55 LLC, Svyaz-19 LLC, Energy Supply Company LLC, LLC " OMZ-Kran" ; ainsi qu'une société dépendante - LLC JV "Uralmash-Liman".

Autres affiliés : ZAO MK Uralmash, OAO NPO VNIIPTMASH, OOO Uralmash-Engineering, OOO Uralmash-Metooborudovaniye, OOO Trade House Uralmash-Ukraine et autres.

Charte de l'OAO "Uralmashzavod" (version n ° 6) approuvée Assemblée générale actionnaires, procès-verbal n° 24 du 04.06.2012

Les principales activités de JSC "Uralmashzavod" sont :

production d'équipements pour l'industrie minière;

production d'équipements pour l'industrie métallurgique;

production d'équipements pour l'industrie pétrolière et gazière;

production de rouleaux de laminage;

De plus, les équipements pour la construction (mines et

production de matériaux de construction), nucléaire (grues), énergie et autres industries.

Nombre moyen d'employés :

en 2011 - 5 515 personnes ;

en 2010 - 4 717 personnes.

La valeur de la valeur résiduelle des immobilisations est

210 472 000 roubles

Bien qu'en 2011 la Société ait reçu perte nette d'un montant de 1 406 216 milliers de roubles. (perte nette en 2010 - 1 297 835 milliers de roubles), la Société a réalisé un bénéfice sur les ventes d'un montant de 21 714 milliers de roubles. (en 2010, la perte sur les ventes s'est élevée à 574 810 milliers de roubles).

Conformément aux tendances du marché, la Société continue de fabriquer et de fournir des équipements efficaces et fiables pour les industries de la métallurgie ferreuse, des mines, de l'énergie, de la construction navale, de l'aviation et des matériaux de construction.

Comme domaines prioritaires développement de la Société prévoit :

reconstruction complète des installations de production ;

développement prioritaire de la R&D, développement et rajeunissement du potentiel de l'entreprise, introduction de méthodes avancées de conception et de modélisation, automatisation de la conception et préparation technologique de la production ;

création de nouveaux échantillons de machines et d'équipements, développement de la direction du service, introduction technologies modernes, augmentant la compétitivité des équipements ;

une augmentation significative de la part des accouchements complexes ;

augmentation des exportations en développant des formes flexibles de promotion des produits sur les marchés émergents ;

coopération avec d'autres entreprises de construction de machines et d'ingénierie.

La note explicative du rapport comptable annuel de JSC "Ural Heavy Engineering Plant" pour 2011 est faite sur 89 pages conformément aux exigences de base de la loi fédérale "Sur la comptabilité", Instructions sur la procédure de compilation et de soumission des états financiers et Comptabilité Règlements.

La note explicative commence par des informations de base sur l'organisation et ses propriétaires, qui indiquent : la dénomination sociale complète et abrégée de l'organisation, sa forme organisationnelle et juridique, son emplacement, son activité principale, le nombre moyen d'employés, les membres des organes exécutifs et de contrôle de la compagnie.

aspects méthodologiques Réglementation comptablepar : immobilisations ; actifs incorporels ; investissements dans des actifs non courants ; placements financiers; inventaires; frais reportés; les comptes débiteurs et les comptes créditeurs ; prêts et crédits; recettes et dépenses; les actifs et passifs à court et à long terme ; capital autorisé; passifs estimés, y compris ceux en devises ; activités conjointes; retardé actifs fiscaux et obligations. Les changements de politique comptable de la Société sont indiqués. Les données introductives et comparatives pour les formulaires du bilan pour 2010, 2011, formées en ajustant les données, sont données.

La note explicative présente éléments de base de la comptabilité Les politiciensorganisation, qui permet d'évaluer l'impact des politiques comptables sur les indicateurs de reporting.

Informations divulguées: sur les variations de la valeur des immobilisations, dans lesquelles elles sont acceptées pour la comptabilité; sur les méthodes de calcul des amortissements ; sur les changements de termes utilisation bénéfique et les méthodes de détermination de l'amortissement des actifs incorporels.

Fournit des informations sur les stocks (7 143 336 milliers de roubles); sur les passifs estimés à court terme (146 621 milliers de roubles) et à long terme (16 524 milliers de roubles) reconnus, ainsi que sur les passifs et actifs éventuels.

Les revenus et les dépenses de la Société pour l'année sous revue se présentent avec une augmentation significative des revenus (de 75% !) pour tous les types de produits : les revenus de la vente de produits, travaux, services se sont élevés à 9 190 510 milliers de roubles ; dépenses pour les activités ordinaires 9 168 796 milliers de roubles; dépenses professionnelles 407 604 000 roubles (soit 9% de plus qu'en 2010), les frais de gestion 987 811 milliers de roubles. (soit 22 % de plus qu'en 2010) ; une ventilation des autres revenus (122 776 milliers de roubles) et des dépenses (780 116 milliers de roubles) est donnée.

Des informations sur les bénéfices de la société sont divulguées: le bénéfice de base par action s'est élevé à 390 roubles; montrant le mouvement actions ordinaires pour 2011 ; les calculs de l'impôt sur le revenu sont donnés; bénéfice net déterminé de la Société (4 280 361 milliers de roubles); montre une autre utilisation des bénéfices (amendes, pénalités).

La taille et la structure des créances, dont la part principale est la dette des acheteurs et des clients, sont caractérisées. La note explicative fournit des données sur la taille, la structure, la nature et le mouvement comptes à payer. La valeur de la dette de l'entreprise envers le budget est indiquée. Cette dette est courante et résulte de la régularisation des impôts dont l'échéance tombe au premier trimestre 2012. Il a été noté qu'en 2011, tous les paiements d'impôts avaient été effectués dans les délais et intégralement.

Les informations sur les parties liées sont divulguées : les sociétés affiliées, les filiales les plus importantes et les sociétés dépendantes sont répertoriées ; la caractéristique de leurs relations financières et économiques est donnée.

L'information sur les segments est donnée : les critères des segments reportables sont nommés ; l'ordre de répartition des indicateurs entre les segments de reporting est indiqué ; divulgué la performance des segments à présenter et le mouvement flux de trésorerie. Des informations par région géographique sont également fournies.

Informations divulguées sur placements financiers Entreprises : caractéristiques, structure, actions, prêts, taux d'intérêt, réserve; valeurs estimées ; les flux de trésorerie entre filiales et sociétés affiliées ; instruments financiers opérations à terme, etc.

En général, la note explicative du rapport comptable annuel de l'OAO "Ural Heavy Engineering Plant" est conforme aux exigences fondamentales de la loi fédérale "Sur la comptabilité", aux instructions sur la procédure d'établissement et de soumission des états financiers et au règlement comptable. Les principaux éléments de la politique comptable de l'organisation sont présentés, ce qui permet d'évaluer dans quelle mesure la politique comptable affecte les indicateurs de reporting. Des informations sont divulguées sur les facteurs qui ont influencé la formation du résultat financier de l'organisation au cours de l'année de référence. Des comparaisons avec les années précédentes sont données. Le reporting pour 2011 a été établi sur la base de l'hypothèse de continuité de l'entreprise. Il y a un rapport d'audit.

Cependant, dans la note explicative, composée de 89 pages, il n'y a pas de contenu (table des matières), ce qui rend son travail beaucoup plus difficile. Aucune information sur la structure de l'organisation n'est fournie, il n'y a pas d'informations claires sur les sites sur lesquels se trouve l'entreprise, qui pourraient intéresser les utilisateurs.

Conclusion

Dans ce dissertation les caractéristiques d'élaboration et la signification de la note explicative du rapport comptable annuel sont examinées. Une note explicative est l'une des composantes des états financiers. Il contient des informations sur les activités de l'organisation pour la période de référence, qui n'ont pas été divulguées dans les formulaires de déclaration, mais qui peuvent avoir un impact significatif sur l'évaluation des données.

L'une des caractéristiques de la note explicative est qu'elle est la plus arbitraire, peu réglementée, donne au comptable la possibilité de focaliser les utilisateurs sur certains faits. De nombreux indicateurs y sont à la fois quantitatifs et évaluation de la qualité. La liberté d'inclure certains événements, faits, résultats dans la note explicative permet de prendre en compte l'influence de ces facteurs qui ne peuvent tout simplement pas être inclus dans les états financiers, mais qui ont un impact significatif sur leur évaluation.

Tout cela permet l'évaluation la plus objective de la situation actuelle situation économiqueà l'entreprise, la dynamique des indicateurs les plus importants, à analyser, à construire des prévisions.

Ainsi, la note explicative permet de respecter au mieux les exigences de matérialité, de comparabilité et de neutralité des états financiers.

Liste des sources utilisées

1.Loi fédérale "Sur la comptabilité" du 21.11.96. N° 129 - FZ (tel que modifié le 31 décembre 2002 n° 191 FZ).

2.Normes russes (dispositions) pour la comptabilité. - 5e éd., ajouter. - M.: Publishing and Trade Corporation "Dashkov and Co", 2003. - 246s.

.Ordonnance du ministère des Finances de la Fédération de Russie "sur les formulaires d'états comptables des organisations" du 22.07.2003 n°. N° 67n.

.États comptables (financiers): Proc. allocation / éd. Prof. V.D. Novodvorski. - M. : INFRA-M, 2003. - 464 p.

titulaire

Présentation………………………………………………………………….…… 3

1. Chapitre Fondements théoriques pour la formation d'une note explicative ... 5

1.1. L'objet de la note explicative et son contenu informatif………………………………………………………………….……… …5

1.2. Informations obligatoires et complémentaires à faire figurer dans la notice explicative…………………………………….……………..…7

2.Chapitre Formation d'une note explicative sur l'exemple de Nurlattrans LLC .................................... ................ ...............…………….…..…dix-huit

2.1. La structure et le contenu des sections de la note explicative…………..18

2.2. Divulgation d'informations sur les événements postérieurs à la date de clôture, caractéristiques de la divulgation d'informations par segments……………………….24

Conclusion……………………………………….…………………………… 28

Références.……………………………………………………….…30

Applications

introduction

Les états comptables sont un ensemble de données caractérisant les résultats des activités financières et économiques de l'entreprise pour la période de reporting, obtenues à partir des données comptables et d'autres types de comptabilité. C'est un moyen de gestion d'entreprise et en même temps une méthode de synthèse et de présentation d'informations sur l'activité économique.

Les rapports jouent un rôle fonctionnel important dans le système d'information économique. Il intègre les informations de tous les types de comptabilité et se présente sous forme de tableaux propices à la perception des informations par les entités commerciales.

Sur le plan méthodologique et organisationnel, le reporting fait partie intégrante de l'ensemble du système comptable et constitue l'étape finale du processus comptable, qui détermine l'unité organique des indicateurs qui y sont formés avec la documentation primaire et les registres comptables.

Une note explicative est pour le chef comptable de presque toutes les organisations la partie la plus chronophage de la préparation des états financiers. La manière dont il est compilé détermine si ses utilisateurs seront en mesure d'obtenir une image complète de la situation financière et des performances de l'organisation.

V documents normatifs sur la comptabilité, seules les exigences générales pour sa préparation sont données, et c'est pourquoi le comptable a besoin d'informations fiables et adéquates qui l'aideraient pas à pas à mener à bien ce travail difficile.

L'importance de cette partie des états financiers réside dans le fait que la note explicative est une annexe aux états financiers annuels, qui doit contenir des informations importantes sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données pour la période de référence et les périodes précédentes, l'évaluation méthodes et éléments significatifs des états financiers et autres informations. Il s'agit d'une partie indépendante des états financiers et l'exhaustivité, la qualité, la fiabilité et la méthode de présentation des informations qu'il contient dépendent des conclusions que les utilisateurs intéressés des états financiers tireront sur la situation financière, les résultats et d'autres facteurs de activités de l'organisation. Essentiellement, la note explicative résume les informations contenues dans les états financiers de l'organisation, les explique et les commente, et les complète également avec d'autres informations nécessaires qui ne figurent pas dans les états financiers des organisations. La note explicative donne une conclusion sommaire (analyse, résultat) des activités de l'organisation pour la période de rapport et est du plus grand intérêt pour les gestionnaires, la haute direction, les investisseurs, les propriétaires et les autres utilisateurs intéressés.

Le but de ce travail est d'étudier la notice explicative. Pour atteindre cet objectif, il faut résoudre tâches suivantes: divulguer des informations sur l'objet et la composition de la note explicative, ainsi que revoir les sections de la note explicative et divulguer des informations à leur sujet.

1. Chapitre base théorique constitution d'une notice explicative. 1.1. Le but de la note explicative et son contenu informatif.

La note explicative est une partie indépendante des états financiers, mais pour une raison quelconque, on ne lui accorde généralement pas l'attention voulue, bien que la fiabilité des informations qu'elle contient dépende directement des conclusions que les utilisateurs intéressés des états financiers tireront de votre entreprise. . L'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 juillet 2003 n ° 67n «Sur les formulaires d'états comptables des organisations» détermine au mieux la composition de la note explicative. L'objectif principal de la note explicative est de permettre aux utilisateurs d'utiliser les états financiers pour prendre des décisions de gestion et d'investissement.

En règle générale, une note explicative est rédigée pour rapport annuel. Mais s'il est nécessaire de divulguer des informations supplémentaires à des utilisateurs internes ou externes, une note explicative peut également être rédigée pour le reporting intermédiaire.

Ne fournissez pas de note explicative dans le cadre des états financiers annuels des petites entreprises qui ne sont pas soumises à un audit obligatoire, des organisations à but non lucratif et publiques.

La note explicative doit contenir des informations significatives sur l'organisation, la situation financière, la comparabilité des données de l'exercice de référence et des années précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments significatifs des états financiers. La note explicative doit indiquer que les états financiers sont établis sur la base des règles comptables et de reporting en vigueur dans la Fédération de Russie.

La note explicative doit contenir des informations sur les données, dont l'obligation de divulgation est spécifiée au paragraphe 27 du PBU 4/99, ainsi que dans d'autres dispositions comptables. Il s'agit de données qui ne sont pas reflétées dans les formulaires d'états financiers, notamment :

Sur les changements dans la politique comptable de l'organisation;

Sur les inventaires ;

À propos des immobilisations ;

A propos des revenus et dépenses de l'organisation;

À propos des événements postérieurs à la date du rapport ;

Sur les faits conditionnels de l'activité économique ;

Par les affiliés ;

Par secteurs opérationnels et géographiques, etc.

En outre, dans la note explicative, il est nécessaire de divulguer les données des éléments pour lesquels d'autres actifs, passifs, créanciers, débiteurs, autres passifs sont reflétés dans le bilan et le compte de résultat, certains types profits et pertes si leurs indicateurs sont significatifs montant total les résultats reflétés dans les formulaires n ° 1 et n ° 2. Il convient de garder à l'esprit qu'un montant est reconnu comme significatif, dont le rapport au résultat total des données pertinentes est d'au moins cinq pour cent.

1.2 Informations obligatoires et complémentaires, . à inclure dans la note explicative.

Les informations contenues dans la note explicative sont divisées en

obligatoire et facultative.

Information obligatoire

Les informations obligatoires sont les informations requises

la réglementation comptable et qui n'est pas précisée dans

autres formes de signalement :

Informations sur l'organisation

Au début de la note explicative, ils fournissent des informations caractérisant l'organisation déclarante: le nom de l'organisation, sa forme organisationnelle et juridique, son adresse légale, des informations sur les fondateurs, le montant du capital (actions) autorisé, autorisé ou fonds communs de placement, le nombre d'employés de l'organisation (moyenne annuelle ou à la date de clôture), la composition personnelle de ses organes de direction et de contrôle.

Lors de la formation d'une note explicative sociétés par actions indiquer le montant des rémunérations versées à chaque membre du conseil d'administration, du conseil de surveillance, de l'organe exécutif, en les regroupant par nature : rémunérations, primes, dividendes, etc. Paiement en éspèces et les privilèges de propriété. La note explicative doit également contenir des données caractérisant les activités de l'organisation - ordinaires, courantes, d'investissement, financières.

Informations sur les modifications de la politique comptable de l'organisation

Lors de la modification du solde d'ouverture au début de l'année, la note explicative expose les raisons des modifications. Il doit divulguer les méthodes comptables choisies lors de la formation des politiques comptables (différentes de l'année précédente). Les changements de méthodes comptables qui affectent de manière significative l'évaluation et la prise de décision des utilisateurs des états financiers au cours de l'exercice de référence ou des périodes suivant l'exercice de référence, ainsi que les raisons de ces changements et une évaluation de leurs conséquences en termes de valeur, sont soumis à une divulgation séparée.

Conformément au paragraphe 11 du Règlement comptable "Politique comptable de l'organisation" PBU 1/98, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 09.12.98 Non. décisions des utilisateurs des états financiers. Les méthodes comptables sont reconnues comme essentielles, sans connaissance de leur application par les utilisateurs des états financiers, il est impossible d'évaluer de manière fiable la situation patrimoniale et financière, les flux de trésorerie ou les performances de l'entreprise. Les méthodes comptables adoptées dans la formation de la politique comptable de l'entreprise comprennent des méthodes de remboursement du coût des immobilisations, des actifs incorporels et autres, l'évaluation des stocks, des marchandises, des travaux en cours, produits finis et etc.

Informations sur les immobilisations

Cette section doit refléter les méthodes adoptées dans l'organisation de la comptabilisation des immobilisations et des informations sur leurs groupes individuels qui représentent une part importante du montant total des immobilisations.