Période d'imposition NDPI dans une année. Taxe sur l'extraction minière. Taux NDPI. Exemptions MET : taux zéro

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 décembre 2016 N SD-4-3 / 24388

Le Service fédéral des impôts a fourni des données pour le calcul du MET pour novembre 2016 : niveau moyen le prix du pétrole "Oural" sur les marchés du pétrole brut de la Méditerranée et de Rotterdam - 43,53 dollars le baril ; la valeur moyenne du dollar américain par rapport au rouble russe - 64,3658; la valeur du coefficient Kc est de 7,0358.

Application des taux d'imposition réduits pour la taxe sur l'extraction minière et l'impôt sur les sociétés par les participants à un projet d'investissement régional
02.12.2016

Lettre du ministère des Finances de Russie du 2 décembre 2016 N 03-06-06-01 / 71790

Le contribuable est un participant du régime régional projet d'investissement a le droit d'appliquer des taux d'imposition réduits pour l'impôt sur le revenu des sociétés et l'impôt sur l'extraction minière conformément aux normes du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si le revenu d'un contribuable - un participant à un projet d'investissement régional provenant de la vente de biens dans le cadre de ce projet d'investissement, représente au moins 90% de tous ses revenus pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, il a alors le droit d'appliquer un impôt réduit les taux.

Le coefficient réduit caractérisant le territoire d'extraction minière (Ktd) est appliqué par le participant au projet d'investissement régional spécifié au sous-paragraphe 2 du paragraphe 1 de l'article 25_9 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à partir de la période fiscale au cours de laquelle les conditions établies par cet article du Code fiscal de la Fédération de Russie sont remplies pour la première fois, ainsi que, 25_9, 25_12-1, , 284_3-1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

NOVEMBRE 2016

MET : taxation des demi-produits contenant un ou plusieurs métaux précieux, y compris l'or ligaturé et les concentrés
10.11.2016

Lettre du ministère des Finances de Russie du 10 novembre 2016 N 03-06-05-01 / 66184

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 N SD-4-3 / [courriel protégé]

L'un des types de minéraux extraits conformément à l'alinéa 13 du paragraphe 2 de l'article 337 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont des semi-produits contenant un ou plusieurs métaux précieux obtenus à l'issue d'un ensemble d'opérations d'extraction de métaux précieux , c'est-à-dire l'extraction de métaux précieux à partir de gisements primaires (minerais), placers et artificiels, y compris l'or ligaturé et les concentrés.

La première transformation des matières premières minérales avec la production de concentrés aurifères fait partie du complexe des opérations d'extraction des métaux précieux. Lors de l'exploitation de gisements de métaux précieux, les produits (ligature d'or, concentrés) obtenus à la suite d'une première transformation de matières premières minérales, effectuée conformément à schéma technologique transformation primaire. Cependant, lors de la détermination de la quantité d'un minéral extrait, un minéral est pris en compte, pour lequel un ensemble d'opérations technologiques pour son extraction a été achevé.

Un minéral sous forme d'or ligaturé ou de concentrés ne peut être obtenu qu'après l'achèvement complet du complexe d'opérations technologiques d'extraction prévu par le schéma technologique de traitement primaire des matières premières minérales, et dans ce cas projet technique l'exploitation d'un gisement est l'indication d'un document généraliste, comprenant à la fois un projet technique et un schéma technologique de première transformation des matières premières minérales.

MET : sur le droit d'un contribuable d'appliquer un facteur de réduction caractérisant l'appartenance d'une parcelle de sous-sol à un réseau régional d'approvisionnement en gaz
07.11.2016

Lettre du ministère des Finances de Russie du 7 novembre 2016 N 03-06-06-01 / 64850

Le contribuable perd le droit d'appliquer un facteur de réduction caractérisant l'appartenance de la parcelle de sous-sol au système régional d'approvisionnement en gaz, le lendemain de la perte du statut du système d'approvisionnement en gaz de la République de Crimée système régional approvisionnement en gaz. Le changement d'état du système d'alimentation en gaz se produit à la suite de la mise en service du gazoduc le reliant au système d'alimentation en gaz unifié.

OCTOBRE 2016

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 N SD-4-3 / [courriel protégé]

Le Service fédéral des impôts a fourni des données pour le calcul du MET pour septembre 2016 : le niveau moyen des prix du pétrole de l'Oural sur les marchés du pétrole brut de la Méditerranée et de Rotterdam est de 44,22 $ le baril ; la valeur moyenne du dollar américain par rapport au rouble russe - 64,6012; la valeur du coefficient Kc est de 7,2324.

Comment arrondir l'indicateur du taux conditionnel du droit de douane à l'exportation sur les condensats de gaz (Mon) utilisé pour le calcul du MET
03.10.2016

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 3 octobre 2016 N SD-4-3 / [courriel protégé]

Le taux conditionnel du droit de douane à l'exportation sur les condensats de gaz (Mon) est arrondi à la quatrième décimale conformément à la procédure d'arrondi en vigueur.

La procédure d'arrondi de l'indicateur Пн lors du calcul du montant de MET
03.10.2016

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 3 octobre 2016 N SD-4-3 / 18556

La procédure de détermination de l'indicateur Mon est réglementée au paragraphe 16 de l'article 342_4 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les modifications introduites par la loi fédérale n° 242-FZ du 3 juillet 2016 ont établi que le taux conditionnel du droit de douane à l'exportation sur le condensat de gaz (P) est arrondi à la quatrième décimale conformément à la procédure d'arrondi en vigueur.

Avant l'entrée en vigueur de la loi fédérale n ° 242-FZ du 03.07.2016, l'indicateur Пн n'est pas arrondi lors du calcul des montants de taxe.

SEPTEMBRE 2016

Remplir les informations de licence dans déclaration d'impôt selon la taxe de départ
23.09.2016

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 23 septembre 2016 N SD-4-3 / 17866

Lors du remplissage de la rubrique 5 "Données servant de base au calcul et au paiement de la taxe, à l'exception des matières premières hydrocarbonées (hors gaz associés) et du charbon" de la sous-section 5.1 "Données relatives à la quantité de minerais par parcelles de sous-sol et caractéristiques de sa taxation ", il est prévu pour réflexion dans la ligne 060 détails des licences pour le droit d'utiliser le sous-sol - sa série, ses numéros et son type. Trois espaces de familiarisation sont prévus pour spécifier la série de licences.

Si la déclaration de revenus MET est soumise en formulaire électronique, alors au moment de remplir la sous-section 5.1 de la section 5 de la déclaration de revenus, une série de permis de quatre lettres peut être inscrite à la ligne 060.

Les paiements de ressources font partie intégrante de régime fiscal.

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A cet égard, le paiement de l'utilisation des ressources naturelles occupe en effet une place centrale dans les mécanismes économiques. La forme des paiements peut être directe, indirecte ou ciblée.

Informations générales:

La taxe sur l'extraction minière (MET) est une taxe fédérale directe prélevée sur les utilisateurs du sous-sol.

Habituellement, le MET est payé à l'emplacement des parcelles de sous-sol qui ont été attribuées aux contribuables pour leur utilisation. La durée de la période fiscale pour le paiement du MET est de 1 mois calendaire.

Fondements juridiques

La fiscalité des minerais est régie par les normes du Code des impôts, en particulier, ce numéro est consacré.

Les payeurs MET sont considérés comme des utilisateurs du sous-sol, y compris les organisations nationales et étrangères. Par règles générales les minéraux sont la propriété de l'État.

À titre d'exception, les roches accessibles au public sont :

Sable;
Un morceau de craie;
Argile (Certains types).

Afin de mener à bien l'exploitation minière, il est nécessaire d'obtenir le permis approprié.

Une exigence supplémentaire est l'enregistrement auprès des autorités fiscales ().

Si l'extraction de minerais sera effectuée dans la zone du plateau continental, l'utilisateur doit être enregistré là où se trouve l'organisation minière.

Des exigences similaires sont proposées pour l'extraction de ressources naturelles en dehors de la Russie, à condition que le territoire soit sous sa juridiction ou loué.

L'assiette fiscale

L'assiette fiscale est la valeur totale des minerais extraits.

Le coût peut être déterminé comme suit :

1. Basé sur les prix disponibles sur le marché.
2. Sur la base des prix du marché, à l'exclusion des subventions destinées à compenser la différence entre les prix de gros et les prix de règlement.
3. Au coût estimé.

Définition assiette fiscale, basée sur la quantité de ressources naturelles extraites, se produit pour les types de minéraux suivants :

• huile;
• charbon;
• métaux précieux.

En 2012, le gouvernement a adopté une décision sur la base de laquelle la base d'imposition des condensats de gaz est déterminée en fonction de la quantité.

Quel que soit le type de minéraux de base extraits, la détermination de l'assiette fiscale est effectuée par le contribuable de manière indépendante.

Ces exigences s'appliquent également aux ressources naturelles extraites accidentellement. Il existe deux façons de déterminer le volume et le poids des minéraux extraits.

La méthode directe implique l'utilisation d'instruments de mesure spéciaux. La détermination indirecte se produit lorsqu'il n'est pas possible d'utiliser la méthode directe.

A cet égard, le contribuable doit déterminer l'assiette fiscale sur la base d'indicateurs de la teneur en ressources naturelles extraites par rapport à la masse de matière première extraite.

Toute méthode de détermination utilisée doit être approuvée par Réglementation comptable utilisateur du sous-sol. L'application de la méthodologie se fera tout au long de l'activité minière.

Son ajustement n'est autorisé que si des modifications sont apportées au projet minier qui s'applique aux minéraux.

Les spécifications sont généralement modifiées à la suite d'un changement dans le processus de production.

Quels sont les taux d'imposition ?

La répartition des taux d'imposition se fait en fonction du type de ressources naturelles. Dans certains cas, il y a taux zéro ().

Les tarifs peuvent être conditionnellement divisés en deux types:

1. Solide - s'applique au pétrole, au gaz, au condensat de gaz et au charbon.
2. Ad valorem - agir par rapport à d'autres types de minéraux.

Dans le premier cas, la législation prévoit des coefficients réducteurs. Cependant, leur application n'est possible qu'après que les payeurs MET remplissent les conditions du code des impôts.

Des taux fixes sont appliqués à l'assiette fiscale en fonction de la quantité de ressources naturelles extraites. Les taux ad valorem (intérêts) sont liés à leur valeur.

Taux d'intérêt MET en 2019 (tableaux)

Comme indiqué plus haut, taux d'intérêtétabli différemment selon la variété des minéraux.

Zéro

Le taux zéro est appliqué de la manière prescrite par l'article 342 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En fait, il peut être qualifié d'avantage fiscal.

Le taux de MET de 0 % est soumis à l'extraction de :

1. Ressources naturelles au montant des pertes standard.
2. Eaux souterraines qui contiennent des ressources naturelles, en particulier si le développement d'autres minéraux dépend de leur extraction.
3. Ressources naturelles lors de la mise en valeur des réserves minérales résiduelles.
4. Minéraux restés dans les roches ou dans les déchets des industries de transformation, en raison du manque de technologie pour leur extraction en Fédération de Russie.
5. gaz associé.
6. Eaux minérales utilisées à des fins médicinales, à l'exception de leur vente directe sous une forme transformée.
7. Les eaux souterraines, qui trouvent leur utilisation à des fins agricoles.
8. Huile supervisqueuse.
9. Pétrole produit sur le territoire de la Yakoutie, de la région d'Irkoutsk et du territoire de Krasnoïarsk à hauteur de 25 millions de tonnes, mais dans le cas où le développement des réserves dans la zone allouée n'aurait pas eu lieu plus de 10 ans.
10. Pétrole produit sur le territoire du cercle polaire arctique à hauteur de 35 millions de tonnes, mais dans le cas où le développement des réserves dans la zone allouée n'aurait pas eu lieu plus de 10 ans.
11. Pétrole produit sur le territoire des mers d'Azov et de la Caspienne à hauteur de 10 millions de tonnes, mais dans le cas où le développement des réserves dans la zone allouée n'aurait pas eu lieu plus de 7 ans.
12. Pétrole produit sur le territoire de la péninsule de Yamal à hauteur de 15 millions de tonnes, mais dans le cas où le développement des réserves dans la zone du sous-sol n'aurait pas eu lieu plus de 7 ans.

Lors de l'extraction du charbon

Lors de l'extraction de tous les types de charbon, forfait au taux de 4 %.

Il convient de noter que, sur la base, il est permis de réduire l'impôt sur les dépenses associées à la garantie de conditions de travail sûres, notamment en recourant à la retenue d'impôt.

Production de gaz

Les tarifs suivants sont fixés pour le gaz naturel :

• 622 roubles. pour 1 000 m³ - jusqu'au 31/12/2013 ;
• 700 roubles. pour 1 mille m³ - jusqu'au 31/12/2014.

Un taux fixe de 788 roubles. pour 1 000 m³ de gaz est valable à partir du 01/01/2015. Il faut souligner que l'imposition se fait à un taux multiplié par un coefficient.

Pour le gaz naturel, les coefficients suivants sont établis :

A partir du 01.01.2015, le coefficient de 0,701 s'appliquera pour la production de gaz naturel. taux d'imposition en tenant compte du coefficient doit être arrondi au rouble entier.

Autres fossiles

Le taux MET pour les condensats de gaz est :

Un taux fixe de 679 roubles. valable à partir du 01.01.2015 pour 1 tonne de condensat de gaz. Comme on peut le voir dans l'exemple ci-dessus, le taux MET dépend du moment exact où les calculs ont été effectués (avant ou après le 01/01/2012).

Les autres ressources naturelles sont taxées aux taux suivants :

Quant au pétrole, à partir du 01.01.2013, une tonne de matières premières est taxée à hauteur de 470 roubles. En outre, il convient de préciser que la catégorie des matières premières non métalliques comprend le sable et le gravier.

Par conséquent, par rapport au sable, le MET est de 5,5 %, dont vous pouvez voir le tableau plus en détail :

Taux ad valorem

Le taux ad valorem est le taux du droit de douane, qui est déterminé en pourcentage par rapport à valeur en douane des biens.

Les paiements effectués sur les ressources sont un élément important de tout système fiscal. C'est pourquoi la redevance MET (taxe d'extraction minière) prend l'une des principales places de l'économie, en fait, et le profit d'une telle taxe est considérable.

Les formes de paiements sont divisées en:

• cible;
• indirect;
• paiements directs directs.

Les entrepreneurs directement impliqués dans l'extraction d'IP paient une telle taxe. Chaque entrepreneur, quel que soit le type de minerai qu'il extrait, calcule lui-même la taxe.

Payeurs et objet d'imposition

Comme mentionné précédemment, une telle taxe est payée par des entrepreneurs individuels titulaires d'une licence et engagés dans l'extraction de minéraux, qui comprennent charbon, huile, métaux etc.

Ces entrepreneurs individuels sont tenus de s'enregistrer auprès des autorités fiscales et sont en outre imposés en tant que payeurs MET. Une fois qu'un entrepreneur individuel a reçu une licence pour le travail concerné, il est tenu de s'enregistrer auprès de l'administration fiscale située sur place dans un délai d'un mois.

Si nous parlons d'objets d'imposition, alors ils, conformément à l'art. 336 sont :

• ces fossiles qui ont été obtenus par propriété intellectuelle en dehors de la Fédération de Russie ;
• les PI obtenus à partir des pertes des industries extractives, s'ils sont autorisés ;
• ces fossiles qui ont été obtenus par propriété intellectuelle directement sur le territoire du pays.

Cependant, l'article indique également les objets qui ne sont pas taxés. Ce:

1. IP, qui ont été obtenus à partir des propres déchets de l'IP.
2. PI obtenus lors de la réparation, de l'utilisation ou de la formation d'objets géologiques liés à héritage culturel de campagne.
3. Matériaux de collecte.
4. Les PI qui n'appartiennent pas à l'État et qui sont utilisés par les PI uniquement à des fins personnelles.

Taux d'imposition pour 2019

En 2019, les éléments suivants sont valables types de paris:

1. Tarifs pour les bénéficiaires, constituant 0% (et, par conséquent, 0 roubles). Convient pour un PI spécifique.
2. Taux ad valorem, calculé en pourcentage. Caractérisé par la valeur du PI extrait.
3. Type de paris spécifique(calculé par tonne et en roubles). Caractérisé par la quantité de PI extraite.

Si parler de tarif préférentiel , alors elle s'applique au type de production suivant :

• à IP en termes de pertes réglementaires encourues spécifiées à l'article 336 ;
• par rapport aux gaz associés ;
• à la propriété intellectuelle qui ont été précédemment radiés ou sont considérés comme inférieurs aux normes, et ne sont donc pas taxés ;
• aux eaux souterraines contenant du PI ;
• aux eaux minérales utilisées par des entrepreneurs individuels exclusivement à des fins médicales sans droit de vente, c'est-à-dire qu'elles ne sont pas vendues ;
• aux eaux souterraines, qui ne sont pas vendues, mais utilisées par IP dans agriculture(par exemple, pour arroser les plantes);
• à PI, qui ont été exploités dans des roches hôtes et de mort-terrain.

A partir du 1er janvier 2019, il y aura une réduction progressive du droit et de la charge sur l'industrie pétrolière en raison d'une augmentation de la TVA de 18% à 20%.

Caractéristiques de la fiscalité

A noter que certains types de fossiles sont taxés selon un régime particulier. Pour leur calcul, des formules spéciales sont dérivées.

Immédiat détermination de la base d'imposition, en fonction de la quantité exacte de ressources extraites, se produit selon l'IP suivant :

• métaux précieux;
• charbon;
• huile.

De plus, il y a cinq ans, le gouvernement de la Fédération de Russie a décidé que la base d'imposition du condensat de gaz serait déterminée uniquement par la quantité.

Quel que soit le type d'IP produit par l'entrepreneur, il doit en calculer l'assiette fiscale de manière indépendante. Il en va de même pour les ressources qui ont été extraites par l'IP avec les principales. Dans ce cas, le poids et le volume de PI peuvent être calculés de deux manières, indiquées ci-dessous.

Si parler de voie directe, cela implique alors l'utilisation d'appareils spécialement conçus à cet effet. Grâce à de tels dispositifs, il est possible de calculer les caractéristiques des ressources.

Si la méthode directe ne fonctionne pas, utilisez indirect. À cet égard, un entrepreneur individuel doit calculer l'assiette fiscale sur la base des indicateurs qui indiquent le contenu de PI extrait par rapport à la masse brute qui a été extraite.

La première et la deuxième méthode de détermination doivent être indiquées dans la politique comptable IP. Quant à la prise en compte de la méthodologie, elle sera effectuée pendant toute la durée d'extraction des minerais par le PI. La méthodologie ne peut être corrigée que si des modifications sont apportées concernant le développement des gisements directement liés à l'IP extrait.

Si nous parlons des conditions techniques, les modifications sont généralement apportées à la suite d'une modification du processus de production.

Pour certains des minerais énumérés ci-dessus, il est nécessaire de connaître l'assiette fiscale. Mais qu'est-ce que c'est? Il s'agit de la somme de la valeur du PI extrait. Il peut être calculé avec l'un des les manières suivantes:

• au coût estimé disponible ;
• grâce à des prix de marché sans avantages pour compenser la différence entre les prix de règlement et les prix de gros ;
• sur la base des prix actuels du PI sur le marché mondial.

Huile

Les variétés suivantes de cette matière première sont taxées :

• huile stabilisée;
• matières premières sans sel;
• matières premières sans eau.

Pour calculer la taxe, son taux est multiplié par coefficient caractérisant la dynamique de croissance des prix des matières premières dans le monde (Kc). Soustrait du résultat indicateur Dm, qui caractérise la méthode d'extraction des matières premières.

Pour calculer la taxe, le taux est multiplié par un coefficient qui caractérise la dynamique des prix du pétrole dans le monde.

En conséquence, Dm est soustrait du nombre obtenu, qui se caractérise par la particularité de la manière exacte dont les matières premières sont extraites

Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan), où

KNDPI est égal à 559 roubles, tous les autres coefficients se trouvent à l'article 342 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

C'est selon cette formule que le résultat final est calculé.

Gaz

Dans le cas du gaz, le tarif est également fixe et il est multiplié par nombre de base Eut et sur coefficient qui caractérise la difficulté d'extraction du gaz (Kc).

De plus, le taux fixé pour les condensats de gaz est également multiplié par numéro de correction, noté Kkm.

Si nous parlons du taux d'imposition du gaz naturel, alors ici le produit de Kc, Eut et taux de base résumé avec l'indicateur qui caractérise les coûts qui ont été dépensés pour le transport de la propriété intellectuelle.

La définition de l'objet de la taxation lors du calcul du MET est présentée ci-dessous.

Charbon

Dans le cas du charbon, le taux est également calculé à la tonne, en fonction du type de charbon visé (brun, anthracite, etc.).

Toutefois, si nécessaire, les tarifs peuvent être ajustés pour :

• des coefficients fixés séparément pour chaque type d'IP, pour chaque trimestre suivant sur une base trimestrielle ;
• les coefficients qui ont été pris en compte dans le calcul précédent.

Ces coefficients sont publiés officiellement.

métaux précieux

Si nous parlons de ce type de métaux, alors la taxe sur eux est déterminée en raison des données comptabilité obligatoire lors de l'exploitation minière, réglementée par la loi de la Fédération de Russie. La comptabilisation de ces métaux est effectuée conformément au n ° 41-FZ et au décret 371.

Ce genre d'activité, vous devez déterminer qui s'y livre.

DANS Législation russe les personnes engagées dans l'extraction d'IP, sont appelés utilisateurs du sous-sol. Ils sont les payeurs de la taxe d'extraction minière.

Les utilisateurs du sous-sol sont des entreprises ou des entrepreneurs individuels, russes et étrangers, reconnus comme utilisateurs du sous-sol.

Ces personnes doivent recevoir des l'autorisation des autorités pour le développement des terres - une licence.

Toutes les ressources naturelles appartiennent à l'État et, par conséquent, la licence est délivrée par le gouvernement.

Dans un délai d'un mois après avoir reçu cette autorisation, ces personnes sont tenues s'inscrire dans autorité fiscale car les contribuables qui paient le MET est une taxe sur l'extraction minière.

Ce qui est taxé et non taxé

Comme toute autre taxe, le MET est régi par le Code fiscal de la Fédération de Russie, à savoir sa 2e partie, chapitre 26. 336 définit une liste spécifique d'objets soumis à taxation.

Code fiscal de la Fédération de Russie. Article 336. Objet de l'imposition

1. L'objet de l'imposition avec la taxe d'extraction minière (ci-après dans le présent chapitre - la taxe), sauf disposition contraire du paragraphe 2 du présent article, sont reconnus :
   • minéraux extraits des entrailles du territoire Fédération Russe sur une parcelle de sous-sol (y compris d'un gisement d'hydrocarbures) fournie au contribuable pour une utilisation conformément à la législation de la Fédération de Russie. Pour l'application du présent chapitre, un gisement de matières premières hydrocarbonées est reconnu comme objet de comptabilisation des réserves d'un des types de minerais spécifiés au 3° du paragraphe 2 de l'article 337 du présent code (à l'exception des gaz associés ) dans le bilan d'état des réserves minérales dans une parcelle de sous-sol spécifique, qui n'inclut pas d'autres objets de comptabilité d'inventaire ;
   • les minéraux extraits des déchets (pertes) des industries extractives, si cette extraction est soumise à une licence distincte conformément à la législation de la Fédération de Russie sur le sous-sol ;
   • minéraux extraits du sous-sol en dehors du territoire de la Fédération de Russie, si cette extraction est effectuée dans des territoires sous la juridiction de la Fédération de Russie (ainsi que loués à des États étrangers ou utilisés sur la base d'un traité international) sur une parcelle de sous-sol mis à la disposition du contribuable.
2. Pour l'application du présent chapitre, ne sont pas reconnus comme objet d'imposition :
   • minéraux communs et eaux souterraines, non répertoriés dans le bilan national des réserves minérales, exploités entrepreneur individuel et utilisé par lui directement pour sa consommation personnelle ;
   • matériaux de collection minéralogiques, paléontologiques et autres matériaux de collection géologiques extraits (collectés);
   • minéraux extraits du sous-sol lors de la formation, de l'utilisation, de la reconstruction et de la réparation d'objets géologiques spécialement protégés d'importance scientifique, culturelle, esthétique, sanitaire ou d'une autre importance sociale. La procédure de reconnaissance des objets géologiques en tant qu'objets géologiques spécialement protégés d'importance scientifique, culturelle, esthétique, sanitaire ou autre est établie par le Gouvernement de la Fédération de Russie ;
   • les minerais extraits de leurs propres décharges ou déchets (pertes) des industries minières et de transformation connexes, s'ils étaient soumis à l'impôt au cours de leur extraction du sous-sol de la manière généralement établie ;
   • drainage des eaux souterraines non prises en compte dans le bilan de l'état des réserves minérales extraites lors de l'exploitation des gisements miniers ou lors de la construction et de l'exploitation des ouvrages souterrains ;
   • méthane de houille.

Là comprend :

1. Minéraux extraits sur un terrain spécifique fourni à une personne pour utilisation.
2. Minéraux extraits des déchets de l'industrie minière.
3. PI extrait sur le territoire sous la juridiction de la Fédération de Russie ou loué par celle-ci à d'autres États sur la base d'un accord international.

Le même article décrit les objets qui ne peut pas faire référence à PI, imposable:

Base d'imposition, taux et valorisation

Selon code fiscal RF, la base est déterminée par le contribuable de manière indépendante.

En même temps, il faut considérez les facteurs suivants :

1. L'assiette fiscale est fixée en fonction de la valeur des matières premières extraites.
2. Dans le cas de la production de mélanges d'hydrocarbures dans certains champs offshore, elle est définie comme la valeur des mélanges produits avant l'expiration certains délaisétablie par la loi.
3. La base est fixée pour chaque type de minéraux extraits.
4. Si certains types de minerais ont leurs propres taux ou coefficients spécifiques, alors la base d'imposition est calculée pour chaque type de minerais en fonction des taux.

Quelles dépenses sont incluses dans le calcul de la taxe MET ? Selon alinéa 1 de l'art. 318 Code fiscal de la Fédération de Russie les coûts de production et de vente des produits sont divisés en deux groupes - les coûts fiscaux de départ directs ou indirects.

Code fiscal de la Fédération de Russie. Article 318. Procédure de détermination du montant des frais de production et de vente

1. Si un contribuable détermine les revenus et les dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les dépenses de production et de vente sont déterminées en tenant compte des dispositions du présent article. Aux fins du présent chapitre, les dépenses de production et de vente engagées au cours de la période de déclaration (fiscale) sont divisées en :
   • droit;
   • indirect.

Les coûts directs peuvent inclure :

• les frais matériels déterminés conformément aux alinéas 1 et 4 du paragraphe 1 de l'article 254 du présent code ;
• les coûts de main-d'œuvre pour le personnel impliqué dans la production de biens, l'exécution de travaux, la prestation de services, ainsi que les coûts de assurance retraite, pour une obligation assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, obligatoire assurance santé, assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et maladies professionnelles courus sur les montants spécifiés des coûts de main-d'œuvre ;
• le montant des amortissements cumulés sur les immobilisations utilisées dans la production de biens, travaux, services.

Les dépenses indirectes comprennent tous les autres montants de dépenses, à l'exception des dépenses non opérationnelles, déterminées conformément à l'article 265 du présent code, effectuées par le contribuable au cours de la période de déclaration (fiscale).

Le contribuable détermine de manière indépendante dans la politique comptable à des fins fiscales une liste des coûts directs associés à la production de biens (exécution de travaux, prestation de services).

1. Dans le même temps, le montant coûts indirects pour la production et la vente, effectuées au cours de la période de déclaration (fiscale), est entièrement liée aux dépenses de la période de déclaration (fiscale) en cours, compte tenu des exigences prévues par le présent Code. De la même manière, ils sont inclus dans les charges période actuelle Les dépenses directes concernent les dépenses de la période de déclaration (fiscale) en cours au fur et à mesure de la vente de produits, travaux, services, dans le coût desquels elles sont prises en compte conformément à l'article 319 du présent code. ont le droit d'inclure le montant des dépenses directes encourues au cours de la période de déclaration (fiscale), dans leur intégralité, afin de réduire les revenus de production et de vente de cette période de déclaration (fiscale), sans distribution au solde des travaux en cours.
2. Dans le cas où en ce qui concerne certains types dépenses conformément au présent chapitre, il existe des restrictions sur le montant des dépenses acceptées à des fins fiscales, alors la base de calcul du montant maximal de ces dépenses est déterminée selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période d'imposition. Parallèlement, pour les dépenses du contribuable liées à assurance volontaire(régime de retraite) de ses salariés, pour déterminer le montant maximum des dépenses, la durée de l'accord dans la période imposable, à compter de la date d'entrée en vigueur d'un tel accord, est prise en compte.

Afin de déterminer les volumes ou les quantités de minerais extraits, les payeurs MET fait des mesures de façon autonome.

Il peut s'agir d'une méthode de détermination directe ou indirecte. Généralement comme unité de mesure prendre des unités de masse ou de volume.

Pour l'huile, le filet est utilisé. De plus, c'est l'huile elle-même qui est calculée nette, moins toutes les impuretés et tous les gaz.

Pour le calcul de la taxe, seuls sont pris en compte les minerais pour lesquels tout le cycle technologique de leur extraction était achevé.

Le coût est également déterminé par le développeur du champ. Il est issu du calcul du coût auquel a lieu la vente des minerais, du coût estimé et du prix de vente hors subventions.

Le taux du MET dépend des types de minerais comme spécifiques ou comme ad valorem. Dans certains cas, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit le taux d'imposition des indemnités de départ, égal à 0% lors du calcul du montant.

Impôt minier Ce tarif s'applique :

Dans les autres cas, les taux d'imposition MET prescrits à l'article 342, sont égaux :

Pour certains types de minéraux situés dans certains territoires et exploités avant certaines dates, leurs propres taux de pourcentage de taxe d'extraction sont fixés : de 1 à 30 %.

Selon le MET, la période d'imposition est mois du calendrier.

Modèles de calcul et exemples

Sur la base des méthodes de détermination de l'assiette fiscale et des types de taux appliqués, il existe quatre modèles permettant de déterminer le montant de l'impôt.

1. Modèle n° 1. Ce modèle est appliqué pour la plupart des minéraux. La base de calcul de la taxe ici est définie comme le coût de la propriété intellectuelle extraite, et les taux sont tirés du code fiscal RF.
2. Numéro de modèle 2. On considère ici le cas où MET sur le gaz. Cela tient compte du volume physique des matières premières extraites et des tarifs spéciaux indiqués dans la partie précédente de l'article.
3. Numéro de modèle 3. Utilisé pour calculer le montant des taxes dans l'extraction des métaux précieux. L'assiette fiscale est définie comme le coût de vente soit de matières premières chimiquement pures, soit de pépites extraites du gisement.
4. Numéro de modèle 4. Ce modèle concerne MET sur le pétrole et sur sa proie. La base de détermination de la taxe est déterminée en tonnes. Dans ce cas, le taux est ajusté de certains coefficients.

Formule de base pour le calcul de la taxe de départ est le suivant :

MET = NB*NS, où

NB est la base d'imposition et NA est le taux d'imposition.

Pour un exemple de calcul du MET, prenons la société conditionnelle "FELIX", qui est engagée dans l'extraction d'un minéral tel que l'argent.

Derrière période de déclaration 10 000 tonnes de minerai d'argent ont été extraites. Le prix d'une tonne sur le marché était de 650 roubles. Y compris - 118 roubles (?).

Il s'avère que la taille de l'assiette fiscale sera égale à: 10 000 * (650 - 118) = 5 320 000 roubles. Le taux d'imposition pour l'extraction du minerai d'argent est de 6,5 %. Le montant de la taxe sera de : 5 320 000 * 6,5 % = 345 800 roubles.

Comment calculer le NDPI ? C'est indiqué dans la vidéo.

Déclarations : réalisation et délais de soumission

Afin de payer la taxe de départ au Trésor, vous devez d'abord remplir un certain document, appelé déclaration de revenus.

Il doit être rempli et payé à l'emplacement du terrain en cours d'aménagement ou à l'adresse individuel si le gisement est situé, par exemple, en dehors du territoire de la Fédération de Russie.

Le formulaire du document comprend trois sections et une page de titre, qui indique les coordonnées du contribuable, de l'employé services fiscaux, a adopté la déclaration et le nombre de demandes.

Dans les sections de la déclaration, il est nécessaire de prescrire tous les coûts d'exploitation minière, le code du minerai extrait, le montant de l'impôt calculé par le contribuable et les calculs eux-mêmes.

Une déclaration MET remplie doit être soumise au plus tard le dernier jour du mois, suivant la période fiscale précédente. Cela signifie que vous devez déclarer chaque mois.

Si l'organisation au cours du mois de déclaration n'était pas engagée dans l'extraction de PI, il est alors permis d'envoyer déclaration nulle dans au format électronique dans le FTS.

La question de l'exploitation minière est assez compliquée. Une tâche tout aussi chronophage est le calcul des montants de MET qui doivent être payés à temps.

De nombreuses nuances surviennent en rapport avec les définitions des types de ressources, les taux d'imposition et même l'obtention d'une licence de développement.

Mieux vaut donc essayer de se livrer à ce genre d'activité en s'entourant. équipe d'avocats qualifiés.

Ou vous pouvez devenir vous-même un tel avocat et résoudre de manière indépendante tous les problèmes et litiges émergents.

Taxe sur l'extraction minière 2017année est calculé en fonction du type spécifique de chaque ressource naturelle, ainsi que la prise en compte des spécificités du calcul de l'assiette fiscale et des taux établis pour les minerais. Quelles sources de droit peuvent être utilisées dans ce cas et quel est l'algorithme pour déterminer le montant du MET à verser au budget ?

Ils ne peuvent pas être considérés comme des objets soumis à la taxe en question (clause 2 de l'article 336 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• Les eaux fossiles et souterraines accessibles au public, qui sont produites par un entrepreneur individuel, ne sont pas inscrites au bilan de l'État et sont susceptibles d'être utilisées à des fins personnelles par l'entrepreneur ;
• minéraux et fossiles collectés à des fins scientifiques et de collection ;
• les minéraux extraits lors de l'utilisation, de la reconstruction ou de la réparation d'objets géologiques classés comme spécialement protégés et d'importance sociale ;
• fossiles provenant de dépotoirs ou de déchets propres productions contribuable - si la matière première concernée était taxée au moment de l'extraction ;
• les eaux de drainage coulant sous terre, non inscrites au bilan de l'État des réserves de ces minéraux qui sont extraites lors du développement de gisements ou de la construction et de l'exploitation d'ouvrages souterrains ;
• méthane dans les gisements de charbon.

Le volume de minerais extraits affecte directement la formation de l'assiette fiscale.

Assiette fiscale pour le MET

La base en question est calculée par le payeur de manière indépendante (paragraphes 1, 2 de l'article 338 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il est défini comme :

• quantité (volume de minerais extraits), s'il s'agit de charbon et d'hydrocarbures ;
• la valeur des minéraux extraits, s'il s'agit d'autres minéraux, ainsi que des hydrocarbures de nouveaux gisements marins, produits conformément aux critères spécifiés au paragraphe 6 de l'art. 338 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les volumes de matières premières extraites sont calculés selon les normes de l'art. 339 du Code fiscal de la Fédération de Russie. L'assiette fiscale de chaque minéral extrait (conformément à la classification prévue à l'article 337 du Code fiscal de la Fédération de Russie) est déterminée séparément. Si pour le même fossile sont fixés tarifs différents(et les coefficients les complétant), une assiette distincte est déterminée en fonction de chaque taux.

Procédure de calcul de la taxe

Le montant du MET est calculé (clause 1 de l'article 343 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• en multipliant la taille de l'assiette fiscale par le montant du taux établi, si la taxe est payée pour le charbon et les hydrocarbures (à l'exception de ceux qui sont extraits de nouveaux gisements offshore) ;
• en pourcentage de la base si la taxe est payée pour tout autre minerai (ainsi que le charbon et les hydrocarbures offshore).

Ci-dessus, nous avons noté qu'avec le taux pour un minéral particulier (généralement pour le pétrole), des coefficients supplémentaires peuvent être définis. Dans ce cas, la formule de calcul du MET pour le minéral correspondant peut être beaucoup plus complexe (en termes de détermination de la valeur de tout coefficient ou groupe de coefficients) et nécessiter l'utilisation de sources de droit qui complètent le code fiscal de la Russie. Fédération.

Pour chaque fossile extrait, un montant de taxe distinct est calculé, sauf disposition contraire de la loi (clause 2, article 343 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le montant final du MET peut être calculé en tenant compte des déductions prévues à l'art. 343.1 et 343.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Conformément à l'art. 343.1 le payeur MET a le droit de réduire la taxe sur les dépenses justifiées et confirmées liées à la fourniture de la protection du travail dans l'extraction de minerais. Les dispositions de l'art. 343.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie permettent, de la manière prescrite, de réduire le MET pour les pétroliers du Tatarstan ou du Bachkortostan.

On peut noter que les coûts d'extraction des minerais, en particulier du pétrole, peuvent déjà être pris en compte au niveau du calcul des taux de MET. Ainsi, afin de tenir compte de la différence de coût du pétrole dans différents champs, les tarifs pétroliers sont ajustés pour un groupe de coefficients Dm (paragraphe 9, clause 2, article 342 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il s'avère que la valeur du MET ne dépend pas seulement des coûts directs de l'entreprise pour la protection du travail : elle est aussi en fait directement proportionnelle à la taille du revenu potentiel de la vente de pétrole (coefficient Kc) et inversement proportionnelle à le coût de sa production (coefficient Dm).

Pour des exemples de calcul MET, voir les matériaux :

Procédure de paiement et période fiscale du MET

Le MET doit être payé à l'emplacement de chaque gisement minéral. Si l'exploitation minière est effectuée à l'étranger, vous devez payer la taxe au lieu d'enregistrement de la société ou de l'entrepreneur individuel. Si la taxe ne peut être calculée sur chacun des gisements, il faut la calculer sur la base de la part du minerai extrait des gisements à partir desquels le calcul est possible, par rapport au montant total de la matière première correspondante extraite . Le MET est payé mensuellement jusqu'au 25e jour du mois suivant la période fiscale suivante - le mois précédent (articles 341, 344 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le payeur MET doit soumettre une déclaration mensuelle au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie avant la fin du mois suivant celui de la déclaration. Ce document de déclaration doit être soumis au service du Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement du contribuable. Le formulaire de déclaration MET a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 14 mai 2015 n° ММВ-7-3/197.

Résultats

La procédure de détermination du montant du MET est basée sur les dispositions du chapitre 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie et sur les règlements complétant les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie, généralement départementaux. La taxe correspondante est calculée séparément pour chacun des minerais conformément aux taux et coefficients établis pour eux, ainsi que sur la base de la base d'imposition - sous la forme de la quantité ou de la valeur du minerai extrait. Période imposable selon le NDPI - un mois.