Jaekaubanduse ühtne tulumaks: müügipind. Arvutame UTII: kuidas eristada kauplemispinda kaubanduspinnast ja kuidas määrata nende pindala

Kuidas arvutada UTII arvutamisel kaupluse müügipinna (paviljoni) pindala? Millised dokumendid kinnitavad õiget arvutust? Kuidas õigesti määrata kaubanduspinna pindala, kui üürnik annab osa sellest allrendile?

Ettevõte esitas selle küsimuse ametnikele. Küsimuse olemus on järgmine.

Ettevõte sõlmib jaekaubanduse rendilepingu. Leping sisaldab teavet UTII arvutamiseks vajalike ruumide ja kaubanduspindade üldpinna kohta. Seejärel annab firma osa ruume allrendile. Kuidas dokumente ette valmistada, et mitte UTII füüsilist näitajat üle hinnata? Kas algses rendilepingus, muutes selles kaubanduspinda, on vaja teha muudatusi või täiendusi või piisab sellest, kui maksuhaldur esitab allrendilepingud, mis näitavad, kui palju pinda ettevõte allrendib, et põhjendada üürisumma arvutamist. füüsiline näitaja (miinus allrendipind) ?

Rahandusministeerium vaatas läbi see küsimus ja andis 09.12.2013 kirjas nr 03-11-11/53554 järgmised selgitused.
Sest UTII määratlused V jaekaubandus statsionaarsete objektide kaudu, millel on kauplemispõrandad, võetakse arvesse füüsilist näitajat - "kauplemispindala", mis määratakse ruutmeetrites (maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Mida müügipind sisaldab?

Maksuseadustik artiklis 346.27 sisaldab selles kontseptsioonis järgmisi elemente: kaubanduspind koosneb aladest, mis hõivavad:

Seadmed kaupade väljapanekuks ja demonstreerimiseks (riiulid, vitriinid jne);

Toimumiskoht sularahaarveldused klientidega ja nende teenindamisega (kassapidaja, kauba kättetoimetamise koht);

Kassade ja üksustega hõivatud ala;

Teeninduspersonali tööjaamad (laud, tool, teeninduspersonali vahekäigud);

Vahekäigud ostjatele.

Lihtsamalt öeldes on kaubanduspind koht, kus ostjad suhtlevad vahetult müüjatega.

Üürilepingu järgset börsipinna pinda loetakse kauplemispinna pinna renditavaks osaks.

Mis ei kuulu müügipinna hulka?

Kommunaal- ja haldusruumid;

Ruumid kaupade ladustamiseks, vastuvõtmiseks ja müügiks ettevalmistamiseks kohtades, kus puudub klienditeenindus.

Teave kauplemispiirkonna kohta.

Kuidas arvutada müügipinna pindala? Müügipinna pindala kohta saab infot pealkirja- ja laodokumentidest. Need võivad olla tehnilised passid, diagrammid, plaanid, selgitused, müügi- ja ostulepingud, rendi- ja allrendilepingud jne. Need. need on dokumendid, mis kajastavad ruumide otstarvet ja planeeringut, samuti antud ruumi kasutusõigust (MKS ptk 26.3).

Kui dokumendid ei määratle jaemüügipinda selgelt, peate selle ise joonistama, et arvutada UTII ja seda vastavalt põhjendada.

Ruumi üürnik võib üürileandja nõusolekul saadud ruumid edasi rentida (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 615 punkt 2).

Seega, kui osa kaupluse (paviljoni) kauplemispinnast on rentniku poolt allrendile antud, arvutatakse UTII tegelikult jaekaubandusega seotud kauplemispinna pindalast, mis on määratletud kauplemispinna rendipinnana. üürilepingus märgitud korrus, millest on maha arvatud allrendile antud kauplemispinna pind.

Füüsiliste näitajate andmete kinnitamiseks on vajalik lisaks üürilepingule esitada ka allrendileping.

UTII arvutamiseks jaemüügis vaadake näidet.

Füüsiliste näitajate arvutamine režiimide kombineerimisel

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

Kaubanduspiirkond UTII jaoks: kuidas praktikas kindlaks teha

Arvestusliku maksu suurus sõltub kaubanduspinna suurusest. Kuid mõnikord on kauplemiskohas müügiplats tegelikult olemas, kuid seda pole inventuuridokumentides esile tõstetud. Kui palju jaemüügipinda on UTII jaoks?

Jaemüügi erirežiim

Ettevõte saab imputatsiooni rakendada seoses jaekaubandusega, mis toimub:

väljaspool statsionaarset jaemüügivõrku (tarne- (jaotus)kaubandus) ();
poodide ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga kaubaartikli kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 2, artikkel 346.26);
statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu ilma kauplemispõrandateta, samuti mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 7, lõige 2, artikkel 346.26).

Müügipinna olemasolu või puudumine mõjutab ühtse maksu arvutamise korda. Ja just see määrab peamiselt selle, kui palju UTII jaemüüja peab maksma.

Kaubandusobjekti puudumisel (teostatakse turustus- ja kaubitsemist), sõltub maksu suurus sellel tegevusel hõivatud töötajate arvust. Muudel juhtudel on oluline objekti õige kvalifitseerimine: kas sellel on saal või mitte.

Jaemüügipind UTII jaoks

Kui müük toimub poe kaudu (seal on jaemüügipind), määratakse UTII arvutamisel osalev füüsiline näitaja sõltuvalt kogusest ruutmeetrit see piirkond. Muid ruume (laod, abiruumid) maksuarvestuses ei arvestata.

Kõik ruumid UTII jaoks

Kui jaemüügiobjektil ei ole UTII jaoks spetsiaalset kaubanduspinda, siis määratakse ka füüsiline näitaja maksu arvutamiseks pinna ruutmeetrite arvu alusel, kuid arvutamisel võetakse arvesse kõiki ruume, sealhulgas neid, kus kaup ladustatakse ja pakendatakse. Ainsad erandid on väikesed kaubanduspinnad, mille pindala on kuni 5 ruutmeetrit. m, mille füüsiline näitaja määratakse mitte piirkonna, vaid selliste kohtade arvu järgi.

Kauplemispõrandatega statsionaarse jaemüügiketi määratlus on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27. Selliseid objekte iseloomustab eraldi ruumide olemasolu jaemüügi ja klienditeeninduse läbiviimiseks. Kauplemispõrandatega statsionaarse jaeketi objektide hulka kuuluvad ainult poed ja paviljonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 14).

Sel juhul tuleks kauplust mõista kui spetsiaalselt varustatud hoonet (selle osa), mis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 26):

1) mõeldud kaupade müügiks ja klientidele teenuste osutamiseks;

2) varustada kaubandus-, olme-, haldus- ja olmeruumidega, ruumidega kauba vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks.

Müügipinnata jaemüügiobjektide nimekiri on avatud. Nende hulka kuuluvad eelkõige finantsosakonna spetsialistid (15. augusti 2012 kirjad nr 03-11-11/245, 7. juuni 2012 nr 03-11-11/180):

asuvad eraldi jaekaubandusrajatised maatükid ja ei kuulu liikumisele kogu nende paigutamise või rendi- (allrendi) lepingute kehtivusaja jooksul. Jutt käib telkidest, boksidest, konteineritest. Asjaolu, et konteinerid ei kuulu kauplemispõrandaga kaubandusobjektide hulka, kinnitas Loodepiirkonna Föderaalne Monopolivastane Talitus 4. juuli 2008. aasta resolutsioonis nr A56-10980/2007 (jäetud jõusse Riigikohtu otsusega). Vene Föderatsiooni vahekohus, 7. november 2008 nr 14268/08 );
haldus- ja õppehooned;
turud ja kaubanduskeskused, mis annavad ajutiseks valdamiseks või kasutavad struktuurselt eraldiseisvaid kauplemisosi, mida ei klassifitseerita kauplusteks ega paviljonideks.

Kui kauplemine toimub kaupluse müügipinna osas, mida müüja rendib, siis ta arvutab ja maksab ühtne maks suhtes kauplemiskoht. Kui aga üüritakse kogu kauplust, siis füüsiliseks näitajaks võetakse müügipinda.

Kuidas UTII kaubanduspinda praktikas arvutatakse?

Praktikas on tihtipeale kauplemiskohas müügipind tegelikult olemas, kuid seda ei ole inventuuri- ja omandidokumentides esile tõstetud. Või vastupidi, jaemüügiobjektil pole müügipinda, kuid dokumentides nimetatakse seda kaupluseks või paviljoniks.

Sellistel juhtudel tõlgendavad maksuhaldurid olukorda enamasti eelarve kasuks. Seega märgib Venemaa föderaalne maksuamet oma 6. mai 2010. aasta kirjas nr ШС-37-3/1247@, et jaemüügirajatis, mida tegelikult kasutatakse kauplusena, kuid nimetuse või inventari dokumentide kohaselt UTII jaoks ei ole eraldatud kaubanduspinda (st müügikorruse pindala) viitab statsionaarse jaeketi objektidele, millel puudub müügikorrus.

IN kohtupraktika Sageli võetakse arvesse objekti füüsilisi omadusi, mitte dokumentides märgitud nime. Kuid ettevõttel tuleb selliseid tunnuseid kinnitada ka dokumentidega, näiteks ruumide rekonstrueerimise leping, ruumide fotod. Selliste tõendite olemasolul tunnistasid kohtud kauplusteks või paviljonideks kauplemisrajatisi, mille jaoks tehnilise passi kohaselt ei eraldata UTII kauplemisala (müügipind), kuid tegelikult on olemas kauplemisplatsid (näiteks resolutsioon Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. aprilli 2009. aasta otsus nr A65-16081/2008).

Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium käsitles 5. märtsi 2013. aasta teabekirjas nr 157 kaht füüsilise näitaja määramisega seotud vastuolulist olukorda jaemüügi UTII arvutamisel. Vaatame neid.

Maksuametnikud käsitlesid kahte saali kui ühte

Inspektorite hinnangul rakendas ettevõte Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 punkti 6 rikkudes "arvestamist" kaubanduses läbi saali, kus jaemüügipind on üle 150 ruutmeetri. m. Sellega mitte nõustudes esitas ettevõte vastuväite, et maksuamet ei võtnud arvesse nende ruumide kujunduslikku eripära, kus ta jaekaubandust teostas. Tegelikult kasutas ettevõte kahte kõrvuti asetsevat müügipinda, millest kummagi pindala ei ületanud 150 ruutmeetrit. m.

Siiski leidsid inspektorid, et tegemist on ühe UTII kaubanduspinnaga. Kohtunikud toetasid selles olukorras maksuametit. Nad märkisid, et müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel. Kuid ettevõte ei võtnud vajalikke meetmeid nendes dokumentides ruumide ümberehituse kajastamiseks vajalike muudatuste tegemiseks.

Inspektorid võtsid maksu arvutamisel arvesse vestibüüli pindala

Maksuamet otsustas, et füüsilise näitaja "müügipind" väärtuse määramisel ei võtnud üksikettevõtja arvesse vestibüüli pindala, millest kaupluse külastajad läbisid. Inspektorite arvutuste kohaselt ületab müügipinna üldpind 150 ruutmeetrit. m.

Oluline meeles pidada! Arvestuslikuks kauplemiseks kasutatavate ruumide pindala peab olema kinnitatud inventari või omandiõiguse dokumentidega.

Kuid vahekohtunikud ei nõustunud maksuametiga. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõikele 22 võetakse füüsilise näitaja "müügipind" väärtuse arvutamisel arvesse klientide vahekäikude pindala. Kohtunikud märkisid: selle reegli tõlgendamisel tuleb lähtuda sellest, et mõiste “klientide vahekäigud” hõlmab vahekäike, mis asuvad müügisaali enda sees. See säte ei kuulu läbipääsudele, mis viivad kauplemiskorrusele, nagu vestibüülid, koridorid, trepikojad, fuajeed.

Eeskoda on ruum välisukse (tänava) ja otse kaupluse müügisaali viivate uste vahel ning seda ei kasutata tegelikult jaemüügiks. Seetõttu on vestibüüli ala inspektorite poolt füüsilise näitaja "müügipind" väärtusesse arvamine õigusvastane.

UTII on eriline maksustamisskeem. Seda erirežiimi saavad kasutada nii üksikettevõtjad kui ka LLC-d. Oma eksisteerimise ajal maksurežiim läbis mõningaid muudatusi: esiteks oli kohustuslik need, kes tegelesid teatud tüüpi tegevustega, viidi üle; nüüd on UTII vabatahtlik režiim - saate sellele üle minna ja igal ajal välja astuda.

Tähtis! Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 kehtivusaega pikendati veel kolme aasta võrra, nii et üksikettevõtjad ja OÜ-d saavad arvestuse kohaldamist jätkata. See kehtib kuni 1. jaanuarini 2021.

See võib oluliselt hõlbustada UTII hooldust ja muid raamatupidamise nüansse teenust riskide minimeerimiseks ja aja säästmiseks.

UTII: kes saab kandideerida

Seoses sellega, kes saavad tasuda makse vastavalt UTII-le, 2018. aastal olulisi muudatusi ei toimunud. Peal UTII tasumine Võõrandamisõigus on üksikettevõtjal ja OÜ-l, kes tegeleb seaduses sätestatud tegevusega. Täielik nimekiri on registreeritud maksuseadustikus (artikkel 346.26), kuid konkreetses piirkonnas kehtiva nimekirja kinnitavad piirkondlikud ametiasutused seaduse vormis.

UTII kasutamine ei ole vajalik, see on üksikettevõtja vabatahtlik otsus - saate seda erirežiimi kasutada omal soovil, kui teie tegevus on kinnitatud nimekirjas. UTII-d on võimalik kasutada ka koos teiste maksustamisskeemidega, näiteks lihtsustatud maksusüsteemiga.

UTII-d saab kasutada, kui pakute või teostate:

majapidamisteenused (tuleb kontrollida vastavalt OKUNile);
Tähtis! Eraldi tuleb öelda majapidamisteenuste kohta, kuna 2017. aastal hakkab neile kehtima muudetud koodide loend. See on tingitud üleminekust uuele Ülevenemaaline klassifikaator OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Liigikoodide loetelu majanduslik tegevus majapidamisteenustega seotud teenustega seotud teenuste koodide loetelu on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016. aasta määrusega nr 2496-r.
veterinaarteenused;
autotranspordiga seotud teenused (siia kuuluvad reisijate- ja kaubavedu, remondi-/hooldustööd ja sõidukite pesu, parkimiskohtade rent);
jaekaubandus;
valdkonna teenused Toitlustamine;
kaubandus, mis liigitatakse kohaletoimetamiseks/läbiviimiseks;
välireklaami paigutamine;
elanike ajutine majutus/elukoht (pinnal kuni 500 m2);
muud.

Punktides 4 ja 5 on piirang: see tegevus peab toimuma ilma saalita (kauplemine või külastajate teenindamiseks) või kuni 150 m 2 saaliga.

Üksikettevõtjatel, kes soovivad UTII-le üle minna, on soovitatav uurida kogu maksuseadustikus olevate tegevuste loetelu ja selle teema kohalikke seadusi, kus üksikettevõtja kavatseb oma tegevust läbi viia. Võib esineda juhtumeid, kui teatud tüüpi tegevused sobivad UTII jaoks ühes Vene Föderatsiooni subjektis ja ei kuulu nende loendisse teises.

UTII-le üleminekuks peab üksikettevõtja hindama oma ettevõtte vastavust erirežiimi kasutamise piirangutele. Niisiis, millistele parameetritele peaks üksikettevõtja ja tema tegevus vastama:

eelmise aasta keskmine üksikettevõtja töötajate arv on alla 100;
Üksikettevõtja ei saa UTII-d kasutada, kui on olemas lihtne partnerlus või kehtivad lepingutingimused usalduse haldamine vara;
Üksikettevõtja ei läinud üle patendi ega ühtse põllumajandusmaksu tasumisele;
Üksikettevõtjad tanklaid ajutiseks valdamiseks/kasutamiseks üle ei anna.

UTII-d kasutada soovivate LLC-de jaoks on oluline, et neid ei peetaks suurimateks maksumaksjateks ja teiste juriidiliste isikute osakaal nende põhikapitalis ei ületaks 25%.

Tähtis! Me kõik mäletame, et 2015. aastal kehtestati kaubandusmaks, kuigi seni see kõigile ei kehti. Sellega seoses ei saa UTII-d enam kohaldada nendele tegevusliikidele, millele on vallas kehtestatud kaubandusmaks.

Asjaolu, et alates 2015. aastast peavad UTII ettevõtted ja üksikettevõtjad maksma kinnisvaramaksu, kui nende maksu arvutamise alus määratakse järgmiselt. katastriväärtus, kirjutasime kaua aega tagasi. See kehtib hoonete, näiteks ärikeskuste või büroopindade kohta, mida kasutatakse otseselt tegevuses, mille tulu maksustatakse UTII alusel. Viimase kahe aasta jooksul on vastavad regulatsioonid vastu võtnud piirkondi rohkem ja vastavalt sellele suureneb tuleval aastal ka selle maksu maksjate arv. Tuletame meelde, et erirežiimid ei vabasta üksikettevõtjaid ja juriidilisi isikuid katastriväärtuse alusel arvutatava kinnisvaramaksu tasumisest.

UTII: kuidas üksikettevõtjast saab maksumaksja

Ka siin 2018. aastal olulisi muudatusi ei toimunud. Ametlikuks imputatsioonimaksjaks saamiseks peab üksikettevõtja alluma maksuamet teie avaldus. See on koostatud vastavalt spetsiaalsele kinnitatud vorm nr UTII-2 (LLC jaoks – nr UTII-1). Seda tuleb teha viie päeva jooksul alates selle erirežiimi kasutamise õiguse andva tegevuse alguskuupäevast.

Tavaliselt ei ole vaja täiendavaid dokumente esitada. Maksuamet võib paluda füüsilisest isikust ettevõtjal esitada koopiad üksikettevõtjana registreerimist ja registreerimist tõendavatest tõenditest (sertifitseeritud), samuti passist.

Kui avate just üksikettevõtja, siis avaldus UTII rakendus esitada koos dokumentide komplektiga, kui registreerite teid üksikettevõtjana.

Ülevaatus peab teile väljastama vastava teate kuni viie päeva jooksul. Registreerimise kuupäev vastab tegevuse alguskuupäevale, võimalik vastavalt UTII nõuetele (see tuleb märkida avalduse täitmisel).

Üksikettevõtja peab registreeruma UTII alusel, isegi kui ta on juba samas maksuametis registreeritud, kuid muudel põhjustel. Taotlus esitatakse ettevõtte tegeliku tegutsemise kohas. Erandiks on: jaotuskaubandus, reklaam sõidukitel, reisijate- ja kaubavedu. Oluline on meeles pidada, et kui üksikettevõtja tegevus ulatub mitmele omavalitsused, siis peate registreeruma igas neist.

Millised on selle klausli täitmata jätmise tagajärjed? Kui üksikettevõtja ei esita nõutud aja jooksul UTII kohaldamise taotlust, on maksuhalduril õigus võtta ta vastutusele ja nõuda trahvi 10% selle perioodi sissetulekust (kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla ).

Kuna UTII režiim on vabatahtlik, võite sellest keelduda. Selleks on üksikettevõtja kohustatud viie tööpäeva jooksul alates kasutusõigust andva tegevuse lõpetamise kuupäevast esitama ka vormil nr UTII-4 (OÜ puhul - nr UTII-3) vormistatud avalduse. UTII ehk üleminek teisele maksustamisskeemile.

Arvestus: kuidas maksu arvutada

Tähtis! Arvestusmaks arvutatakse 15% määraga maksubaas– see määr on seadusega standardne. Kuid alates 2016. aastast on omavalitsuste, linnaosade ja föderaallinnade ametiasutustele antud õigus seda vähendada. Maksumäära saab määrata 7,5-15%.

See võib mõne maksumaksja jaoks olla suur pluss. Miks see nii on? UTII-d on kasulik kasutada siis, kui tegelik tulu on arvestuslikust suurem, kuna maks arvestatakse viimaselt. Lisaks on ka kasutusvõimalus vähendatud määr – maksukoormust mõnel seda vähendatakse.

Arvestusmaks arvutatakse 15% maksustamisbaasist. UTII puhul on aluseks kaudne tulu - see, mille võib saada üksikettevõtja, kelle ettevõttel on teatud füüsilised omadused. Seda peetakse põhikasumlikkuse ja konkreetse füüsikalise omaduse tegeliku väljenduse korrutiseks ning seda korrigeeritakse spetsiaalsete koefitsientidega.

Lihtsamaks ja mugavamaks raamatupidamiseks ja maksuarvestus vastavalt UTII-le soovitame kasutada teenus "Minu äri".

Algoritm näeb välja selline:

VD (alus) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, kus

VD – arvestuslik tulu,

DB – põhikasumlikkus,

F – ettevõtte füüsiline näitaja konkreetse kuu kohta (3 väärtust = 3 kuud kvartalis),

K1 – UTII jaoks paigaldatud deflaator;

K2 – andmebaasi korrigeerimise koefitsient.

Vaatame iga valemi elementi.

Põhisaak- see on potentsiaalne sissetuleku suurus, see tähendab summa, mille üksikettevõtja võib kuu lõpus töö tulemusena saada. Märgitud maksuseadustikus väärtusena füüsilise näitaja ühiku kohta. Mõlemad väärtused on maksuseadustiku poolt heaks kiidetud igat tüüpi UTII-le vastavate tegevuste jaoks (artikkel 346.29).

Näide: Majapidamisteenuseid osutava üksikettevõtja arvestuslik sissetulek ilma kuu korrigeerimisi arvesse võtmata saadakse töötajate arvu ja põhisissetuleku 7500 rubla korrutisega. Oletame, et tööl on ainult 5 inimest, nende arv esimeses kvartalis ei muutunud.

VD (kuu) = 7500 * 5 = 37 500 rubla

VD (1. kvartal) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubla

Deflaator (2018) = 1,868 ja olgu K2 väärtus 0,8. Arvutame üksikettevõtja kvartali arvestusliku tulu korrigeeritud väärtuse:

VD (1 veerand) = 7500 * (5+5+5) * 1868 * 0,8 = 168 120 rubla
UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubla

Füüsilised näitajad. See on üksikettevõtja ettevõtte tunnusjoon. Igal tegevusel on oma näitaja.

Näide: kaubaveol arvestatakse sõidukite arvu, reisijateveol arvestatakse pardakohtade arvu.

Üksikettevõtja on kohustatud korraldama selliste näitajate registreerimist, piisab vabas vormis ajakirjast, mis kajastab selle väärtuse muutust kuude lõikes. UTII LLC-de jaoks on selline raamatupidamine reguleeritud, kuna neile on usaldatud raamatupidamisdokumentide pidamise kohustus.

Koefitsiendid. Need on reguleerimisparameetrid. K1 asutab ministeerium majandusareng, on sisuliselt deflaator. Selle kehtivusaeg on üks aasta. 2017. aastal oli K1 väärtus 1,798 ja alates 1. jaanuarist 2018. – 1,868.

K2 on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused, võttes arvesse piirkonna / territooriumi / vabariigi territooriumil äritegevuse eripära. Erineda võivad mitte ainult Vene Föderatsiooni subjektidevahelised koefitsiendid, vaid ka sama piirkonna piirkondlike territooriumide koefitsiendid.

K2 on võimalik seada vahemikus 0,005 kuni 1.

Samuti on võimalik, et seatud ei ole koefitsient ise, vaid selle osad — alamkoefitsiendid.

Näide: teatud linna territooriumil tehti kindlaks, et K2 väärtus arvutatakse koefitsientide K2,1 ja K2,2 korrutisena. Teie tegevuse jaoks K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

UTII arvutamisel peate kasutama K2 väärtust:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 määratakse aastaks; kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil ei ole uut seadust vastu võetud, kehtivad uuel aastal eelmise aasta K2 väärtused. Kui Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil sellist asja üldse pole normatiivakt, siis kasutatakse vaikimisi K2 = 1.

Tasumisele kuuluva UTII maksu arvutamisel on oluline arvestada kindlustusmaksed. Niisiis, milliseid tasusid üldiselt makstakse:

Töötajateta üksikettevõtjad maksavad enda eest kindlustusmakseid;
Töötajatega üksikettevõtjad maksavad kindlustusmakseid oma töötajate eest jooksvate määradega ja enda eest.

UTII rakendamisel saab kindlustusmakseid maha arvata maksu arvutamise ajal. Kuna, imputeerimiseks maksustamisperiood- kvartal, siis saab konkreetses kvartalis ülekantavast maksusummast maha arvata ainult sama perioodi eest ülekantud sissemaksed.

Üksikettevõtja on kohustatud enda eest kindlasummalise sissemakse üle kandma rangelt enne aruandeaasta 31. detsembrit. Nende sissemaksete summa 2018. aastal on 32 385 rubla (vastavalt 26 545 rubla pensionikindlustus ja 5840 hõõruda. tervisekindlustuse jaoks).

Tasuda saab nagu varem: selle summa võid jagada neljaks osaks ja maksta kord kvartalis või ühekordselt.

Kui aastane sissetulekÜksikettevõtjad on ületanud 300 tuhat rubla, siis tuleb ületamise vahe ikkagi 1% pensionifondi sisse maksta. 1% pensionifondi tasumise tähtaeg on 1. aprill järgmine aasta, kuid raha ülekandmine pole keelatud sellel aastal.

Tähtis! 2018. aastal kogu summa Pensionikindlustusmaksed (26 545 rubla + 1% ülejäägist) ei tohi olla suuremad kui 212 360 rubla.

Üksikettevõtja saab maha arvata:

kõik kindlustusmaksed kannab ise, kui ta töötajaid ei palka;
kindlustusmaksed endale ja töötajatele, kui neid oli (aga maksu saab alandada ainult 50% selle summast) - see on ka üks muudatusi, mis algavad 2017. aastast; varem said töötajatega üksikettevõtjad sissemakseid maha arvata ainult töötajate eest .

Vaatame näidete abil UTII arvutusi

Näide 1

Kujutage ette, et olete 2018. aastal UTII-s üksikettevõtja. Töötajad sa ei pea. Arvestuslik tulu aastas, võttes arvesse kõiki korrigeerimistegureid, on 270 000 rubla. Kuidas arvutada aasta eest tasumisele kuuluv tulumaks?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubla

Makssite enda eest fikseeritud kindlustusmakseid 32 385 rubla kujul.

UTII (tasuline) = 40 500–27 990 = 8 115 rubla

Kui aasta arvestuslik tulu on 600 tuhat rubla, näeb arvutus välja järgmine:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tuhat rubla

Loetlesite sularaha V kindlustusfondid, Siis:

UTII (tasuline) = 90 000 – 32 385 = 57 615 rubla

Kuid: sissetulek ületas 300 tuhat rubla, seega peate enne järgmise aasta 1. aprilli tegema pensionikindlustusse täiendava sissemakse 1% sissetuleku ja 300 tuhande vahest:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubla

Kui arvestuslik aastane sissetulek on oluliselt suurem, näiteks 16 000 000 rubla, näeb arvutus välja järgmine:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubla

Olete enda eest kindlustusfondidesse tasunud, siis:

UTII (tasuline) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 rubla

Kuna sissetulek ületas 300 tuhat rubla, peate enne järgmise aasta 1. aprilli pensionifondile maksma täiendavalt 1% ülejäägist:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubla, kuid:

Maksimaalne võimalik summa pensionimaksed 2018. aastal on 212 360 rubla, millest olete juba tasunud 32 385 rubla. Ülejäänud osa sellest limiidist on meil 212 360 – 32 385 = 179 975 rubla. Arvutatud 157 tuhat rubla. täiendav sissemakse ei ületa seda summat, seega peate maksma kogu 157 tuhat rubla.

Näide 2

Kujutage ette, et olete üksikettevõtja, teie tegevusala on jaekaubandus, saali pindala on 30 m2. Teil pole töötajaid. Igakuine põhisissetulek on sel juhul 1800 rubla. 2018. aasta deflaator on 1,868, korrigeerimisteguriks võetakse 0,8. Kuidas arvutada maksu 2018. aasta iga kvartali kohta?

WD = 1800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubla

Oletame, et olete esimeses kvartalis juba kõik kindlustusmaksed tasunud, siis on tasumisele kuuluv summa:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 rubla

VD = 242 092,8 rubla

UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubla

Oleme juba arvesse võtnud kõik 1. kvartali kindlustusmaksed, tasumisele kuuluv maks on 36 313,92 rubla

Lisaks, kuna aastane sissetulek on juba üle 300 tuhande rubla, võite hakata maksma 1% ülejäägist:

Täiendav sissemakse pensionifondi = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 rubla

Kuna maksad selle lisamakse juba 3. kvartalis, siis arvesta see maksu arvestamisel 3. kvartali tulemuste alusel maha.

Arvutused III kvartalis:

VD = 242 092,8 rubla, UTII = 36 313,92 rubla

Tasumisele kuuluv maks:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 rubla

Täiendav sissemakse pensionifondi = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 rubla

VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubla

Tasumisele kuuluv maks:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 rubla

Täiendav sissemakse pensionifondi = (4 * 242 092,8 - 300 000) *1% - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubla (teil on õigus see summa maha arvata järgmise aasta 1. kvartali maksude arvutamisel)

Lõpuks:

VD (aasta kohta) oli 968 371,2 rubla

Sissemaksed fondidesse 32 385 rubla – fikseeritud makse, 6683,71 rubla – 1% ülejäägist (sel aastal makstud 4262,78 rubla, 2420,93 rubla – juba järgmisel aastal).

UTII kogusumma (tasuline) = 145 255,68 rubla

Juhul, kui enda eest kindlustusmakseid tasutakse võrdsete kvartaliosamaksetena (igaüks 8096,25 rubla), näevad arvutused välja järgmised:

UTII (1 kvartal) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubla
UTII (Q2) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubla
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1 841,86 = 26 375,81 rubla
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2 420,92 = 25 796,75 rubla

IN sel juhul Enda eest sissemaksete tasumisel ei ole vahet – kas ühe maksena või võrdsete kvartaliosamaksetena.

Nüüd muudame näite tingimusi, vähendades saali pinda 15 m2-ni.

Arvutame 1. kvartali arvestusliku tulu:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubla

Oletame, et olete esimeses kvartalis juba kõik kindlustusmaksed tasunud, siis on tasumisele kuuluv maksusumma null, kuna:

18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubla

VD = 121 046,4 rubla
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubla

Oleme juba arvesse võtnud kõik 1. kvartali kindlustusmaksed, tasumisele kuuluv maks on 18 156,96 rubla

Arvutused III kvartalis:

Makstav maks on sama 18 156,96 rubla, kuna meil pole enam midagi maha arvata.

Täiendav sissemakse pensionifondi = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 rubla

Arvutused aasta kohta (4. kvartal):

VD = 121 046,4 rubla, UTII = 18 156,96 rubla

Tasumisele kuuluv maks:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 rubla

Täiendav sissemakse pensionifondi = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1210,47 rubla (teil on õigus see summa maha arvata järgmise aasta 1. kvartali maksude arvutamisel)

Lõpuks:

PV (aasta kohta) moodustas 484 185,6 rubla

Sissemaksed fondidesse 32 385 rubla - püsimakse, 1 841,86 rubla - 1% ülejäägist (sel aastal makstud 631,39 rubla, järgmisel aastal 1 210,47 rubla).

UTII kogusumma (tasuline) = 53 839,49 rubla

Juhul, kui enda eest kindlustusmakseid tasutakse võrdsete kvartaliosamaksetena, näevad arvutused välja järgmised:

UTII (1 kvartal) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubla
UTII (Q2) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubla
UTII (Q3) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubla
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9 425,32 rubla

Aasta kogumaks on 39 607,45 rubla, mis on vähem kui enda eest ühe maksega kindlustusmakseid tasudes. Erinevus tekib sellest, et kõigi I kvartali sissemaksete tasumisel peame maha arvama kogu tasutud summa korraga, kuigi arvestuslik maksusumma on väiksem. Selle tulemusena selgub, et me ei kasuta mahaarvamise võimalust täielikult, 14 228,04 rubla põletatakse lihtsalt ära, selle asemel et hiljem arvesse võtta.

Näide 3

Kujutage ette, et olete autopesuteenust pakkuv üksikettevõtja. Olete palganud 6 töötajat. Arvutame 2018. aasta I kvartali maksu. Põhisissetulek inimese kohta on 12 000 rubla. Füüsiline näitaja - töötajate arv koos üksikettevõtjatega - on 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Tasusite oma töötajate eest kindlustusmakseid 60 000 rubla ja osa sissemakseid enda eest 8 096,25 rubla.

VD = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubla

UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubla

Teil on õigus alandada maksu töötajate ja enda kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Sissemaksete kogusumma oli 68 096,25 rubla, mis rohkem kui summa arvutatud maks.

See tähendab, et saame seda vähendada ainult 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubla võrra.

UTII (tasuline) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 rubla

Täiendav sissemakse pensionifondi = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 rubla.

Kuidas üksikettevõtja imputeerimise kohta aru annab?

UTII kohta aruannete koostamiseks ja esitamiseks soovitame kasutada ka teenus "Minu äri". See on kiire ja lihtne.

UTII üksikettevõtja peab esitama valitsusasutustele aruandluse, mis vastab valitud maksurežiimile:

kvartali esimese kuu 20. kuupäevaks tuleb esitada maksuametile möödunud kvartali kohta;
Esindatud peavad olema üksikettevõtjad ja töötajad.

Organisatsioonid esitavad ka UTII kohta finantsaruandeid.

Deklaratsiooni osas on üks nüanss: maksuamet plaanib selles muudatusi teha. Ilmub uus 4. jaotis, kus peate kajastama veebikassa ostmise kulusid, vastav rida ilmub 3. jaotisesse. Väiksemaid muudatusi tehakse ka tiitellehes.

Vastasel juhul jäävad deklaratsiooni täitmise nõuded samaks: deklaratsioon tuleb täita ilma plekkide ja vigadeta, mis võivad muuta tasumisele kuuluva maksusummat. Seda saab serveerida nii paberil kui ka sees elektroonilisel kujul UTII maksjaks registreerimise kohas asuvasse inspektsiooni.

Vaatamisi: 5

Marina

Tere, olen UTII maksja, üürin pinda kaubanduskeskuses. kogupindala lepingu alusel 48 ruutmeetrit. Kaubanduspind 36 ruutmeetrit. ülejäänud ala on koridor ja panipaik. Maksuametist öeldi, et pean maksma maksu kogu piirkonna eest, koridor välja arvatud. Nad ütlesid, et laopind ei lähe arvesse, sest... Püsivahesein puudub, ladu on eraldatud säästupaneelidega. Palun öelge, kas neil on õigus. Kui ei, siis millistele seaduseartiklitele saan viidata, et mitte ladu kaubanduspinna hulka arvata.

Küsimus puudutab Zaozernõi linna Krasnojarski territooriumil

Täpsustus alates 31. märts 2015 - 12:09
Maksuamet viitab mõnele uus seadus. Nad ütlesid, et laoks saab lugeda ainult alalise vaheseinaga eraldatud ruumi. Ja minu puhul ei loeta säästupaneelidega eraldatud ladu laohooneks. Kas see on seaduslik?

Vastused:

Pavel Makarenko

Tere pärastlõunast, Marina! Ei, nad eksivad. Võite viidata artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku p 346.27 ja Rahandusministeeriumi 16. juuli 2012 kirjale nr 03-11-11/207. Müügikorruse pindala all mõeldakse nende dokumentide alusel kaupluse osa, paviljoni (avatud ala), mis on hõivatud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahamaksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks mõeldud seadmetega, sularaha ala. registrid ja kassakabiinid, teeninduspersonali töökohtade ala, samuti klientide vahekäikude ala. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandus-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisplatsi alale.

Irina Shlyachkova

Tere! Ma pole kolleegiga nõus! Kuna ta tsiteerib ainult väljavõtet õigusriigist ja ei loe seda lõpuni. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt kasutatakse koodeksi peatüki 26.3 (teatud tüüpi tegevuste puhul UTII-vormis maksustamissüsteem) tähenduses järgmisi põhimõisteid: müügipind - kaupluse osa, paviljon (avatud ala), mille hõivavad kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahaarveldamiseks ja klienditeeninduseks mõeldud seadmed, kassaaparaatide ja kassaaparaatide ala, teeninduspersonali töökohtade ala, samuti ala vahekäike klientidele. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandus-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisplatsi alale. Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel. Käesoleva peatüki tähenduses hõlmavad inventari- ja pealkirjadokumendid kõiki organisatsioonile kättesaadavaid või üksikettevõtja statsionaarse jaeketi (toitlustusorganisatsiooni) objekti dokumendid, mis sisaldavad vajalikku teavet sellise objekti otstarbe, kujunduslike omaduste ja ruumide paigutuse kohta, samuti teavet, mis kinnitab selle objekti kasutamise õigust (ostu-müügileping). mitteeluruumid, tehniline sertifikaat mitteeluruumide kohta plaanid, skeemid, selgitused, mitteeluruumi või osa (osade) üüri- (allrendileping), külastajate teenindamise luba avatud alal ja muud dokumendid). Kui inventari- ja omandidokumentides selline vahesein puudub või on neis märgitud selle ruumi otsene otstarve, siis sellest sõltub, kas selline pind tuleb arvestusse kaasata või mitte. Seetõttu on teie puhul oluline kinnitus selle kohta, et neid alasid kasutatakse konkreetselt teie määratud eesmärkidel ja mitte muul viisil. Muidu maksuinspektorid võib vaidlustada selliste ruumide olemasolu omandiõiguse dokumentides ja tunnistada need vastavalt kaubanduspinna osaks. Kui selline ala on dokumentides fikseeritud, siis pole põhjust muretseda.

Täpsustus alates 31. märts 2015 - 18:23
vt Rahandusministeeriumi kiri Venemaa Föderatsioon kuupäevaga 13. jaanuar 2015 nr 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Tere! Ma pole kolleegiga nõus! Kuna ta tsiteerib ainult väljavõtet õigusriigist ja ei loe seda lõpuni. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt kasutatakse koodeksi peatüki 26.3 (teatud tüüpi tegevuste puhul UTII-vormis maksustamissüsteem) tähenduses järgmisi põhimõisteid: müügipind - kaupluse osa, paviljon (avatud ala), mille hõivavad kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahaarveldamiseks ja klienditeeninduseks mõeldud seadmed, kassaaparaatide ja kassaaparaatide ala, teeninduspersonali töökohtade ala, samuti ala vahekäike klientidele. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandus-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisplatsi alale. Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel. Käesoleva peatüki tähenduses hõlmavad inventuuri- ja omandiõiguse dokumendid mis tahes dokumente, mis on organisatsioonile või üksikettevõtjale kättesaadavad statsionaarse jaemüügiketi rajatise (toitlustusorganisatsiooni) jaoks ja mis sisaldavad vajalikku teavet sellise kaubanduskeskuse eesmärgi, kujunduslike omaduste ja ruumide paigutuse kohta. rajatis, samuti selle objekti kasutusõigust kinnitav teave (mitteeluruumi ostu-müügileping, mitteeluruumi tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused, mitteeluruumi või selle osa rendileping (allrendileping) (s), külastajate teenindamise luba avatud alal ja muud dokumendid). Kui inventari- ja omandidokumentides selline vahesein puudub või on neis märgitud selle ruumi otsene otstarve, siis sellest sõltub, kas selline pind tuleb arvestusse kaasata või mitte. Seetõttu on teie puhul oluline kinnitus selle kohta, et neid alasid kasutatakse konkreetselt teie määratud eesmärkidel ja mitte muul viisil. Vastasel juhul võivad maksuinspektorid vaidlustada selliste ruumide olemasolu omandiõiguse dokumentides ja tunnistada need vastavalt kaubanduspinna osaks. Kui selline ala on dokumentides fikseeritud, siis pole põhjust muretsemiseks.

Kaubandusorganisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on õigus kohaldada UTII-d ainult tingimusel, et nende kaupluse müügikorruse pindala ei ületa punktis toodud väärtusi. Maksukood. See artikkel räägib teile, milline see valdkond peaks olema ja milliseid muid piiranguid UTII jaekaubanduses 2019. aastal ette näeb.

Kaubanduspind on peamine füüsiline näitaja, millega UTII arvutatakse jaekaubandusega tegelevate organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on otseselt kirjas, kuidas täpselt jaemüügiobjekti pindala mõjutab ühtse maksu suurust ja muud mittejaemüügipinnad - füüsilise näitaja väärtust. UTII jaemüük 2017 on reguleeritud lõigetega. 6 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26. Selles öeldakse eelkõige, et kaubandusorganisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad valida maksustamissüsteemiks UTII, kui:

Ruumide pindala, kus kaubeldakse, on alla 5 ruutmeetri. m, sel juhul kuvatakse füüsilise näitajana "kauplemiskoha" indikaator;
Müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga kaubandusobjekti (statsionaarne või mittestatsionaarne) puhul on UTII jaekaubanduse füüsiline näitaja sel juhul "müügipind".

UTII kauplused, paviljonid ja saidid

Otsene sõnastus selle kohta, mis on kauplemispõrand maksuseadusandlus Ei. Kauplused ja muud jaemüügipunktid peavad selle olulise füüsilise näitaja kindlaks määrama aga rangelt dokumentide alusel. Need võivad olla kinnisvara inventuuridokumendid ja omandiõiguse dokumendid. Need peaksid näitama:

vara otstarve;
paigutus- ja disainifunktsioonid;
teave objekti kasutusõiguse kohta.

Oluline on klientide jaoks korrektselt eristada sisemisi käike, nimelt vitriinide või kassaaparaatide lähenemisi. Kui need on dokumentides märgitud, tuleb neid arvestada ka füüsilise näitaja määramisel. Kui neid väärtusi arvesse võttes osutub saali suurus suuremaks lubatud piir UTII maksu ei saa rakendada jaekaubandusele.

Kui laost saab müügipind

UTII arvutus 2019. aastal jaekaubanduse jaoks hõlmab kõigi ruumide pindala, kus kliente teenindatakse. Seega, kui ostjatel on juurdepääs ladudele ja abiruumid, milles kuvatakse ka toode, suureneb füüsiline indikaator. Sellele viitas Venemaa Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium resolutsioonis nr 417/11. Siiski sisse vastuoluline olukord Kohustus tõendada sellise lao kasutamist otseseks klienditeeninduseks lasub föderaalse maksuteenistuse spetsialistidel. Mõnikord ei suudeta seda tõestada ja kohtud astuvad maksumaksjate poolele.