La déduction pour enfant handicapé est-elle cumulative ? Déductions fiscales standard. Verser des prestations en vertu du droit du travail

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé par les contribuables sur tous les types de revenus. Mais la législation de la Fédération de Russie accorde également le droit à certaines catégories de citoyens de recevoir.

Les catégories de contribuables qui bénéficient de déductions fiscales forfaitaires en tant que particuliers sont énumérées aux paragraphes 1, 2 et 4 de l'article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La loi stipule que si un contribuable a droit à plusieurs déductions fiscales forfaitaires en même temps, il bénéficie d'un maximum de ces déductions. Dans ce cas, par exemple, la déduction pour enfants est maintenue indépendamment de l'octroi d'autres déductions fiscales forfaitaires.

Considérons, en utilisant l'exemple du paragraphe 4 de l'article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la norme Déductions fiscales par enfant(s):

Cette déduction fiscale forfaitaire est accordée jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable, imposé au taux de 13% et calculé selon la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, a dépassé 350 000 roubles. La déduction est annulée à partir du mois où les revenus ont dépassé ce montant.

Dans ce cas, les déductions sont :

1400 roubles pour le premier enfant;

1400 roubles pour le deuxième enfant;

3 000 roubles pour le troisième et chaque enfant suivant ;

12 000 roubles aux parents et parents adoptifs (6 000 roubles - s'ils sont tuteurs et curateurs) - pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est personne handicapée du groupe I ou II.

Remarque : Si les époux, en plus d'un enfant commun, ont un enfant issu de mariages précoces, alors leur enfant commun est considéré comme le troisième.

Supposons maintenant que vous, en tant que contribuable, souhaitez ce crédit d'impôt pour votre ou vos enfants.

Considérez la procédure pour obtenir cette déduction fiscale.

Remarque : cette déduction fiscale standard versée aux contribuables qui subviennent aux besoins de l'enfant (des enfants).

1. En tant que contribuable, vous devez demander le(s) crédit(s) d'impôt standard pour enfants au nom de votre employeur.

2. Il est également nécessaire de préparer des copies des documents confirmant votre droit de recevoir une déduction pour un enfant (des enfants), à savoir :

Certificat de naissance ou d'adoption (adoption) de l'enfant ;

Certificat d'invalidité de l'enfant (si l'enfant est handicapé);

Un certificat d'un établissement d'enseignement indiquant que l'enfant est étudiant à temps plein (si l'enfant est étudiant);

Document d'enregistrement du mariage entre parents (passeport ou certificat d'enregistrement de mariage).

3. Si vous êtes un parent isolé (parent d'accueil isolé), vous devrez également préparer une copie supplémentaire de l'un des documents suivants attestant que vous êtes un parent isolé :

Certificat de décès de l'autre parent ;

Extrait de la décision de justice sur la reconnaissance de l'autre parent comme disparu ;

Certificat de naissance d'un enfant, établi à partir des paroles de la mère à sa demande (sur le formulaire n ° 25, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 31 octobre 1998 n ° 1274);

Un document attestant que le parent n'est pas marié (passeport).

4. Si vous êtes tuteur ou tuteur, vous aurez également besoin d'une copie supplémentaire de l'un des documents sur la tutelle ou la tutelle d'un enfant, à savoir :

Décret de l'organe de tutelle et de tutelle ou extrait de la décision (arrêté) dudit organe portant établissement de la tutelle (tutelle) sur l'enfant ;

Accord sur la mise en œuvre de la tutelle ou de la tutelle ;

Accord sur la mise en œuvre de la tutelle sur un citoyen mineur ;

Accord de famille d'accueil.

5. Après avoir rassemblé tous les documents, vous devez vous adresser à votre employeur avec une demande de crédit d'impôt forfaitaire par enfant(s) et des copies des documents collectés par vous.

Pour déterminer correctement le montant de la déduction, vous devez aligner l'ordre des enfants en fonction de leurs dates de naissance. Le premier enfant né doit être l'aîné, qu'une déduction soit accordée ou non.

Remarque : Si vous, en tant que contribuable, travaillez pour plus d'un employeur en même temps, vous ne pouvez bénéficier d'une déduction que d'un seul employeur de votre choix.

Un exemple de calcul du montant de la déduction fiscale forfaitaire pour les enfants.

Egorova N.V. Il y a quatre enfants âgés de 16, 14, 7 et 5 ans. Revenu mensuel (salaire) Egorova N.V. est de 40 000 roubles. Egorova N.V. a déposé une demande écrite adressée à son employeur pour une déduction fiscale forfaitaire pour tous les enfants: pour l'entretien du premier et du deuxième enfant - 1 400 roubles chacun, les troisième et quatrième - 3 000 roubles par mois.

Par conséquent, montant total la déduction fiscale s'élevait à 8 800 roubles par mois.

Chaque mois de janvier à juillet, l'employeur comptera sur son employé Egorova N.V. Impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 31 200 roubles reçu de la différence de revenu imposable au taux de 13% d'un montant de 40 000 roubles et du montant d'une déduction fiscale d'un montant de 8 800 roubles:

Impôt sur le revenu des personnes physiques \u003d (40 000 roubles - 8 800 roubles) x 13% \u003d 4 056 roubles.

C'est donc entre les mains d'Egorov H.The. au total recevra 35 944 roubles.

Si Egorova N.V. n'a pas postulé pour déduction fiscale standard et ne l'a pas reçu, l'employeur calculerait l'impôt sur le revenu des particuliers comme suit :

impôt sur le revenu = 40 000 roubles. x 13% \u003d 5 200 roubles, revenu pour déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élevait à 34 800 roubles.

Remarque : Si vous êtes le seul parent d'un enfant, le montant de la déduction est doublé. Dans le même temps, le fait que les parents soient divorcés et que la pension alimentaire ne soit pas payée ne signifie pas que l'enfant n'a pas de deuxième parent et ne justifie pas une double déduction fiscale.

La procédure pour vos actions lors de la réception d'une déduction fiscale standard si vous ne l'avez pas reçue par l'intermédiaire de votre employeur ou si elle était inférieure à celle spécifiée par la loi.

Dans ce cas, vous avez droit à une déduction fiscale forfaitaire lors du dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'administration fiscale en fin d'année de votre lieu de résidence.

Pour ce faire, vous avez besoin :

1. Remplissez déclaration d'impôt(sous forme de 3-NDFL) à la fin de l'année.

2. Obtenez un certificat du service comptable de votre lieu de travail sur les montants d'impôts dus et retenus pour l'année correspondante dans le formulaire 2-NDFL.

3. Préparez des copies des documents confirmant votre droit de recevoir une déduction pour un enfant (des enfants).

4.* Soumettre à l'administration fiscale du lieu de résidence une déclaration de revenus complétée avec une demande de déduction fiscale standard et des copies des documents confirmant votre admissibilité au crédit d'impôt standard.

* Si la déclaration de revenus soumise calcule le montant de la taxe à rembourser à partir du budget, vous devez soumettre une demande de remboursement de la taxe à l'administration fiscale (avec la déclaration de revenus ou à la fin d'un caméral vérification fiscale).

Le montant de l'impôt indûment perçu est remboursé sur votre demande dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle vous avez introduit votre demande auprès de l'administration fiscale, mais au plus tôt à la fin du contrôle fiscal interne (clause 6, article 78 du code des impôts du Fédération Russe).

N'oubliez pas que lorsque vous soumettez des copies de documents confirmant le droit à une déduction fiscale forfaitaire à l'administration fiscale, vous devez avoir leurs originaux avec vous pour vérification par l'inspecteur des impôts.

Donc, vous avez un enfant, ou peut-être même deux. Saviez-vous que vous avez droit à une déduction pour l'impôt sur le revenu des particuliers qui vous est dû chaque mois ? Il s'agit de la déduction fiscale standard pour les enfants. Elle est régie par l'article 218 code fiscal RF.

Cela signifie que chaque mois une partie de l'argent du salaire ne sera pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est de 13 %.

Pour bénéficier d'une déduction, vous devez d'abord disposer d'un revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Et la déduction est appliquée à l'égard des parents, tuteurs, parents adoptifs d'enfants ou d'autres personnes qui, conformément au code de la famille, sont assimilées aux catégories de personnes ci-dessus. C'est-à-dire qu'il doit y avoir une note à ce sujet dans l'acte de naissance de l'enfant, les décisions de justice, les documents des autorités de tutelle et de tutelle sur la reconnaissance de paternité, l'adoption, etc.

Si vous souhaitez recevoir votre crédit d'impôt pour enfants, vous devez également tenir compte de l'âge des enfants. Pour plus de clarté, voici un tableau.

* Lorsqu'un enfant atteint l'âge de 14 ans, la tutelle prend fin. Le tuteur devient syndic. La tutelle prend fin au moment où l'enfant atteint l'âge de la majorité ou contracte mariage.

Comment calculer le START par enfant en 2017 ?

En 2015, la déduction fiscale pour enfants a été accordée jusqu'au mois où le revenu, imposé à un taux de 13%, a dépassé 280 000 roubles, en 2016 ce chiffre est passé à 350 000 roubles. La déduction n'était pas prévue, à compter du mois où les revenus dépassaient ce montant, et s'élevait à :

• pour le premier et le deuxième enfant - 1400 roubles;
• pour le troisième enfant et les suivants - 3000 roubles;
• pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans ou étudiant à temps plein de moins de 24 ans, s'il s'agit d'une personne handicapée du groupe I ou II - 12 000 roubles.

Si les époux ont un enfant issu de mariages précédents, leur enfant commun est considéré comme le troisième.

En 2017, le seuil du montant pour bénéficier de cette déduction n'a pas changé par rapport à 2016 et s'élève actuellement à 350 000 roubles.

Depuis le 1er janvier 2016, la déduction forfaitaire pour chaque enfant handicapé est passée de 3 000 à 12 000 roubles. Et pour les administrateurs, les tuteurs et les parents adoptifs - de 3 000 à 6 000 roubles.

Ces modifications sont également valables pour 2017.

Exemple de calcul de START pour les enfants en 2015

Pilkina E.V. quatre enfants âgés de 15, 10, 7 et 5 ans. Son salaire est de 50 000 roubles. Pilkina E.V. documents déposés auprès de l'employeur pour une déduction fiscale pour tous les enfants.

Comme Pilkina a plus de deux enfants, il est calculé comme suit: pour le premier et le deuxième enfant - 1 400 roubles chacun, pour les troisième et quatrième - 3 000 roubles par mois.

Ainsi, le montant total de la déduction fiscale s'élevait à 8 800 roubles par mois.

Ce montant sera pris en compte dans les revenus de Pilkina E.V. jusqu'en mai inclus, puisque déjà en juin le montant revenu imposable dépassera 280 000 roubles.

Chaque mois de janvier à mai, le service comptable calculera Pilkina E.V. Impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13% du montant de 41 200 roubles. Ce montant est obtenu à partir de la différence de 50 000 roubles et de la déduction de 8 800 roubles.

Total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) pour Pilkina E.V. sera:

(50000 - 8800) x 13% \u003d 5356 roubles.

Ainsi, le salaire que Pilkina E.The. recevra en fait en main sera: 50000 - 5356 \u003d 44644 ​​​​roubles.

Si l'employée n'a pas demandé de déduction fiscale, son revenu réel reçu entre ses mains serait :

50 000 - (50 000 x 13 %) = 43 500 roubles.

La différence entre la présence d'une déduction et son absence s'élevait à 1144 roubles par mois. Et étant donné que la déduction était attribuée mensuellement, jusqu'en mai, le montant total des économies s'élevait à: 1144 x 5 = 5720 roubles.

Un exemple de calcul de START pour les enfants en 2016-2017

Prenons le même employé avec quatre enfants et le même salaire de 50 000 roubles.

Il s'avère que :

• Le montant de la déduction pour quatre enfants restera également de 8 800 roubles (puisque ces valeurs n'ont pas changé en 2016-2017). Seul le seuil a changé pour Pilkina revenu maximal pour la fiscalité (350 000 roubles).
• Avec un salaire de 50 000 roubles, la retenue sera effectuée jusqu'en juillet inclus.
• De l'exemple précédent, nous nous souvenons que la différence de revenu avec et sans déduction était de 1144 roubles.

Ainsi, en 2016, si le salarié continue de travailler et d'avoir le même, l'épargne pour famille nombreuse sera : 1144 x 7 = 8008 roubles.
Et, en fait, l'impôt sur le revenu des particuliers lui-même est considéré comme le même qu'en 2015.

Double déduction pour les enfants

Il arrive que la déduction puisse être doublée. Cela s'applique au parent isolé, au parent adoptif, au tuteur de l'enfant. Si les parents sont divorcés et que l'un d'eux ne verse pas de pension alimentaire, ce n'est pas une base pour recevoir une double déduction.

Si le parent/tuteur/parent adoptif de l'enfant se marie, le droit de double déductionégalement perdu à partir du mois prochain.

Exemple

Employée Pilkina E.V. est le seul parent de quatre enfants mineurs. Le 10 mars 2017, elle s'est mariée. Son salaire est de 50 000 roubles.

Ainsi, nous considérons son revenu moins l'impôt sur le revenu des particuliers :

50000- (50000 - 8800) x 13% = 44644 ​​​​roubles.

Quand s'arrête la déduction ?

La déduction s'arrête si l'un des événements suivants se produit :

• les revenus dépassaient le seuil de 350 000 roubles. - le prélèvement s'arrête à partir du mois au cours duquel il s'est produit ;
• si l'enfant est décédé - dans ce cas, la déduction est présentée intégralement dans l'année en cours, mais se termine à partir de janvier de l'année suivante;
• si l'enfant a atteint l'âge de la majorité et n'étudie pas à temps plein, la déduction est entièrement soumise dans l'année en cours, mais s'arrête à partir de janvier de l'année suivante;
• si l'enfant a terminé ses études, mais n'a pas encore atteint l'âge de 24 ans, la déduction est entièrement soumise dans l'année en cours, mais s'arrête à partir de janvier de l'année suivante;
• si l'enfant a atteint l'âge de 24 ans, mais continue à étudier, la déduction est entièrement présentée dans l'année en cours, mais s'arrête à partir de janvier de l'année suivante.

Comment est déterminé l'ordre des enfants ?

L'ordre des enfants est déterminé par ordre chronologique et dépend de l'âge des enfants.

L'ordre des enfants est pris en compte indépendamment du fait que l'enfant participe ou non à la déduction.

Autrement dit, si l'enfant le plus âgé, disons, a 26 ans et qu'il y a trois autres enfants dans la famille qui relèvent des conditions de la déduction fiscale forfaitaire pour enfants, alors le second sera compté comme le deuxième, et le troisième - comme le troisième.

Enfants : 26, 17, 12,10 ans.

La déduction sera de :

• Pour les plus anciens - 0 roubles, il ne tombe donc pas sous les termes de START;
• Pour un jeune de 17 ans - 1400 roubles;
• Pour un enfant de 12 ans - 3000 roubles;
• Pour un enfant de 10 ans - 3000 roubles.

Il est également considéré en cas de décès d'un enfant, c'est-à-dire que l'ordre ne change pas.

Qui paie la déduction ?

La déduction pour enfants prévoit, et s'il y en a plusieurs, alors la priorité déterminé par le choix du salarié. L'employeur effectue indépendamment tous les calculs, effectue paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des déclarations au bureau des impôts.

En outre, le montant de la taxe payée en trop peut être obtenu auprès de l'inspection avec une déclaration et une demande dûment remplies.

Vous ne pouvez percevoir que le montant qui vous est dû pour les trois années précédentes.

À quelle fréquence START est-il produit ?

Si cette procédure est effectuée par l'employeur, alors mensuellement au cours de l'année ( période d'imposition).

Si vous retournez le montant payé en trop par le biais de la taxe, puis une fois pour la période fiscale précédente. Veuillez noter qu'il est nécessaire de déposer une déclaration et une demande au bureau des impôts au plus tard le 30 avril. Environ après quatre mois, le montant payé en trop sera retourné sur le compte spécifié.

Procédure d'inscription

Afin de recevoir une déduction pour enfants, vous devez soumettre les documents suivants :

• Demande sous forme libre à l'employeur.
• Documents pour les enfants (acte de naissance, acte de l'autorité de tutelle et de tutelle, acte judiciaire de reconnaissance de paternité, etc.).
• Si l'enfant a entre 18 et 24 ans et étudie à temps plein dans une université ou un autre établissement d'enseignement, alors un certificat de l'université confirmant le fait de l'éducation de cette personne.
• Si l'enfant est handicapé, alors un rapport médical et un document confirmant le handicap.
• Si l'un des parents transfère le droit de recevoir une déduction à l'autre, la demande correspondante est le refus de la déduction et un certificat du lieu de travail sur l'absence de déductions.

Tous ces documents doivent être fournis à votre employeur. Et puis il commencera lui-même à traiter et à calculer la déduction qui vous est due.

Qu'est-ce que le salaire à la pièce et de quoi dépend-il - renseignez-vous à ce sujet.

Les crédits d'impôt sont-ils cumulatifs ?

Et enfin, je voudrais souligner que la déduction fiscale standard pour les enfants est déduction unique prévues par la loi, dont le montant est forfaitaire. Autrement dit, tous les enfants que vous avez sont pris en compte.

Comme vous pouvez le constater, le système fiscal de notre pays présente de nombreuses nuances, mais si vous les utilisez correctement et avec compétence, vous pouvez économiser suffisamment. C'est d'ailleurs notre droit. Mais, malheureusement, tout le monde ne le connaît pas.

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Déduction pour enfant handicapé en 2019-2020 : quel est le montant fixé pour lui ? Quelle est la procédure pour le fournir ? Quels changements ont eu lieu ou sont prévus dans cet ordre ? Considérez les réponses à ces questions et à d'autres plus loin dans l'article.

Déduction pour enfant handicapé : caractéristiques de la prestation en 2019-2020

Une déduction fiscale pour enfant handicapé peut être accordée aux personnes suivantes :

• les parents directs et leurs conjoints ;
• les parents nourriciers et leurs conjoints;
• parents adoptifs;
• fiduciaires;
• gardiens.

La régularité de fournir ce type de déduction est mensuelle, jusqu'au moment où le revenu total du bénéficiaire ne dépasse pas la barre de 350 000 roubles. Le montant dû est calculé progressivement à partir du début de l'année.

À partir de 2016, le montant de la déduction pour enfant handicapé dépend du bénéficiaire de la déduction pour l'enfant (paragraphe 4, clause 1, article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• Les parents, le conjoint (mari) du parent, le parent adoptif qui s'occupe de l'enfant y ont droit pour un montant de 12 000 roubles. pour chacun de ces enfants jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de 18 ans. Une déduction similaire est accordée jusqu'à ce que l'enfant atteigne l'âge de 24 ans, s'il est une personne handicapée des groupes 1-2 et étudie à plein temps.
• Le tuteur, le tuteur, le parent nourricier, le conjoint (épouse) du parent nourricier qui subvient aux besoins de l'enfant, dans exactement les mêmes situations (jusqu'à 18 ans dans le cas général et jusqu'à 24 ans pour les personnes handicapées du 1-2ème groupe étudiant à temps plein), la déduction est la moitié du montant - 6 000 roubles.

La déduction peut être émise dans un délai d'un an sur le lieu de travail. La base d'application de la déduction est l'application de l'employé. De plus, l'employé soumet au service comptable de l'employeur des documents attestant du droit de recevoir une déduction, par exemple, un certificat de naissance, un certificat d'invalidité d'un enfant, un document d'adoption, etc.

REMARQUE! Un certificat d'établissement du handicap d'un enfant est délivré sur un formulaire spécial sous la forme approuvée. par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 24 novembre 2010 n ° 1031n (annexe 1). Après la date d'expiration du certificat précédent, l'employeur doit en demander un nouveau.

La déduction peut également être émise à la fin de l'année. La procédure est effectuée lors de l'inspection du Service fédéral des impôts du lieu de résidence de l'employé qui demande la déduction. L'inscription n'est pas difficile: vous devez rédiger une demande auprès de l'Inspection fédérale des services fiscaux, y joindre des documents pouvant confirmer le droit du demandeur à une déduction et vous assurer de déclaration de revenus 3-NDFL .

REMARQUE! 3-NDFL pour 2019 doit être soumis sur un nouveau formulaire.

Découvrez les autres déductions, en plus des déductions standard, que vous pouvez obtenir pour les enfants.

Tout au long du sujet, l'attention doit être portée sur une nuance importante liée au calcul du montant de la déduction pour enfant handicapé. La nuance réside dans l'alternative qui en résulte : faut-il ajouter la déduction émise pour un tel enfant moins la taille standard, ou faut-il choisir le maximum parmi les deux déductions. Jusqu'à récemment, les clarifications des départements et la conclusion de la plus haute instance judiciaire de la Fédération de Russie divergeaient. Expliquons la situation actuelle.

Position des forces armées de la Fédération de Russie: les déductions peuvent être additionnées

court Suprème La Fédération de Russie en 2015 a fait une conclusion intéressante qui a un impact décisif sur le montant de la déduction fiscale pour un enfant handicapé. Selon le paragraphe 14 de l'Examen de la pratique d'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du ch. 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie (approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21 octobre 2015), le montant d'une telle déduction doit être calculé en tenant compte de deux circonstances, à savoir :

• quel est le numéro de l'enfant;
• s'il a un handicap.

Mais surtout, l'examen a noté que ces circonstances ne devaient pas être considérées comme mutuellement exclusives et alternatives. En d'autres termes, les montants des déductions peuvent être additionnés pour les enfants handicapés. Le montant de la déduction pour un enfant handicapé, avec cette approche, sera de 13 400 roubles. (1 400 roubles + 12 000 roubles) dans le cas où un tel enfant est le premier ou le deuxième de la famille, et 15 000 roubles. (3 000 roubles + 12 000 roubles) si l'enfant handicapé est le troisième et plus.

Que dit le ministère des Finances de la Fédération de Russie à propos de cette déduction

Depuis 2017, le département a donné son accord pour que la déduction pour enfant handicapé et la déduction pour enfant usuelle soient additionnées (lettres n° 03-04-06/15803 du 20 mars 2017, n° ). Poste similaire a pris et FTS.

Un exemple d'un tel calcul en nombre, voir le matériel "Déduction d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour enfant handicapé : le ministère des Finances a changé sa position" .

Cependant, jusqu'à cette époque, la position officiellement existante concernant l'octroi d'une déduction pour un enfant handicapé était la suivante : une déduction pour un tel enfant ne peut être émise qu'à concurrence du montant de la déduction spécifiée à l'art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour un enfant handicapé. Le montant de la déduction n'a pas changé en fonction des circonstances dans lesquelles cet enfant se trouve sur le compte, c'est-à-dire qu'il ne peut pas être ajouté à la déduction standard "pour enfants" (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 14 mars 2013 n° 2013 n° 03-04-05/13403).

Résultats

En résumé, nous notons que pour 2019-2020. les positions de la Cour suprême de la Fédération de Russie et du ministère des Finances de Russie concernant la possibilité d'appliquer simultanément deux déductions pour enfants handicapés coïncident, et jusqu'à présent, personne ne prévoit de modifier cette procédure. Par conséquent, les familles avec des enfants handicapés peuvent économiser un peu sur le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Pour des exemples de calcul de la déduction forfaitaire pour enfants, consultez cet article.

Comment le montant de la déduction fiscale standard pour les enfants handicapés est-il déterminé ? La déduction établie pour les enfants handicapés s'ajoute-t-elle à la déduction établie selon l'ordre de naissance de l'enfant?

Le montant de la déduction fiscale standard pour les enfants dépend de l'ordre de naissance de l'enfant et du fait qu'il soit handicapé ou non (paragraphe 4, clause 1, article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Depuis le 1er janvier 2016, la déduction pour un enfant handicapé pour les parents (parents adoptifs) est de 12 000 roubles et pour les tuteurs (administrateurs) - 6 000 roubles. Le montant de la déduction, en fonction de l'ordre de naissance de l'enfant, est resté le même: 1 400 roubles chacun. pour le premier et le deuxième enfant et 3000 roubles chacun. pour le troisième enfant et les suivants. Des dispositions du sous. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il n'est pas clair si la déduction pour enfant handicapé doit être additionnée ou non à une déduction en fonction de l'ordre de sa naissance.

Le ministère des Finances de Russie a expliqué à plusieurs reprises que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne prévoit pas la somme des déductions (lettre du 18 avril 2013 n ° 03-04-05 / 13403). Une déduction fiscale spéciale a été établie pour les personnes qui ont des enfants handicapés à subvenir aux besoins, qui est accordée quel que soit le compte de l'enfant (lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 mars 2013 n ° 03-04-05 / 8-214).

Cependant, la Cour suprême de la Fédération de Russie pense autrement. Au paragraphe 14 de l'Examen de la pratique de l'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21 octobre 2015, le tribunal a indiqué que le montant total de la déduction forfaitaire est déterminé par deux circonstances: quel compte l'enfant est devenu pour le parent et s'il est handicapé. Ces critères ne sont pas spécifiés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie en tant que critères alternatifs et, par conséquent, le montant de la déduction est calculé en additionnant ces montants. Ces clarifications des Forces armées de la Fédération de Russie ont été portées à l'attention des autorités fiscales par lettre du Service fédéral des impôts de Russie en date du 3 novembre 2015 n° SA-4-7/ [courriel protégé].

Dans les lettres du 02.02.2016 n° 03-04-05/4977 et n° 03-04-05/4973, le ministère des Finances de la Russie est resté fidèle à sa position selon laquelle le Code fiscal de la Fédération de Russie ne prévoit pas la somme des déductions. Mais dans le même temps, les financiers, en référence à leur lettre du 07.11.2013 n ° 03-01-13 / 01 / 47571, ont indiqué que si les éclaircissements du ministère des Finances de la Russie diffèrent des décisions, résolutions, lettres d'information de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie et des Forces armées de la Fédération de Russie autorités fiscales doit être guidé par les actes et les lettres des tribunaux.

Ainsi, la déduction pour enfant handicapé s'ajoute à la déduction prévue selon le rang de naissance. Et les autorités fiscales ne devraient pas avoir de plaintes à ce sujet. agents des impôts. Par conséquent, si, par exemple, le premier enfant est handicapé, une déduction pour lui à partir du 1er janvier 2016 est accordée au parent d'un montant de 13 400 roubles. (12 000 roubles + 1 400 roubles).

Si le parent est le seul (par exemple, si les informations sur le père dans l'acte de naissance de l'enfant sont inscrites sur la base de la demande de la mère), il, selon l'al. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie bénéficie d'une double déduction. Ainsi, si un parent isolé a un premier enfant handicapé, la déduction pour lui à partir du 1er janvier 2016 sera de 26 800 roubles. (12 000 × 2 roubles + 1 400 × 2 roubles).

Rappelons qu'à partir du 1er janvier 2016, la déduction pour enfants est valable jusqu'au mois au cours duquel les revenus du parent depuis le début de l'année n'ont pas dépassé 350 000 roubles.

Dans la lettre commentée du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 09 août 2017 n ° 03-04-05 / 51063, les employés du service financier ont rappelé comment calculer le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé. Dans cette lettre, ils indiquent à nouveau que le montant de la déduction dépend de l'ordre de naissance de l'enfant et s'il est handicapé.

Le montant de la déduction établi par le Code des Impôts

La procédure pour fournir des déductions d'impôt sur le revenu pour enfants standard pour les enfants est établie dans les paragraphes. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, pour chaque mois de la période d'imposition, ce qui suit s'applique :

a) au parent, conjoint (épouse) du parent, parent adoptif, à la charge de qui l'enfant est, aux montants suivants :

- 12 000 roubles. - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II ;

b) pour le tuteur, le curateur, le parent de famille d'accueil, le conjoint (l'épouse) du parent de famille d'accueil qui subvient aux besoins de l'enfant, aux montants suivants :

- 1 400 roubles. - pour le premier enfant ;

- 1 400 roubles. - pour le deuxième enfant ;

- 3 000 roubles. - pour le troisième et chaque enfant suivant ;

- 6 000 roubles. - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou un étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II.

La déduction fiscale est valable jusqu'au mois au cours duquel les revenus du contribuable (hors revenus de participation d'équité dans les activités d'organisations reçues sous forme de dividendes personnes, qui sont résidents fiscaux Fédération Russe), calculé sur la base de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période fiscale (pour laquelle il est fourni, établi par la clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie (13%)) par l'agent fiscal qui le fournit, dépassé 350 000 roubles. À partir du mois au cours duquel le revenu spécifié a dépassé 350 000 roubles, la déduction fiscale déterminée par le présent alinéa ne s'applique pas.

Diminuer assiette fiscale est faite à partir du mois au cours duquel l'enfant (les enfants) est né ou à partir du mois au cours duquel l'adoption a eu lieu, la tutelle (tutelle) a été établie, ou à partir du mois de l'accord sur le transfert de l'enfant (les enfants) pour l'éducation à une famille entre en vigueur et jusqu'à la fin de l'année au cours de laquelle l'enfant (les enfants) a atteint (ont atteint) l'âge spécifié à l'al. 11 p. 4, ou la durée de validité a expiré ou l'accord sur le transfert de l'enfant (des enfants) à élever dans une famille a été prématurément résilié, ou à partir du mois du décès de l'enfant (des enfants).

Noter: une déduction fiscale est prévue pour la période d'éducation de l'enfant (des enfants) dans établissement d'enseignement et/ou établissement d'enseignement, y compris les congés universitaires, délivrés de la manière prescrite pendant la période d'études.

De plus, la déduction fiscale est accordée en double montant au parent isolé (parent adoptif), parent adoptif, tuteur, fiduciaire. L'octroi de la déduction fiscale spécifiée au parent isolé prend fin à compter du mois suivant le mois de son mariage.

Des dispositions ci-dessus législation fiscale il s'ensuit que le code des impôts n'établit pas de règle pour l'octroi d'une déduction forfaitaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un enfant handicapé, à savoir qu'elle n'est pas prescrite. Faut-il additionner les déductions en fonction du nombre de naissances d'un enfant handicapé ? Cette question a souvent fait l'objet d'un différend entre les organisations et le service des impôts, car les employés de l'autorité de régulation estimaient que les dispositions du code des impôts ne prévoyaient pas la somme des déductions, c'est-à-dire lors de l'établissement du montant de la taxe déduction pour un enfant handicapé, l'ordre de sa naissance n'est pas pris en compte (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.02.2016 n ° 03-04-05/4977).

Déterminer le montant de la déduction d'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé

Dans la lettre commentée, ainsi que dans la lettre n° 03-04-06/15803 du 20 mars 2017, les employés du service financier ont noté que l'organisation devrait déterminer le montant total de la déduction forfaitaire pour un enfant handicapé comme suit : ajouter la déduction prévue au titre du rang de naissance de l'enfant, et une déduction pour enfant handicapé. Ainsi, par exemple, le montant total de la déduction pour un enfant handicapé né le premier est de 13 400 roubles. (12 000 + 1 400) par mois.

Noter: cette position a été exprimée au paragraphe 14 de l'Examen de la pratique de l'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21/10 /2015 : basé sur le contenu littéral des paragraphes. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant total de la déduction fiscale forfaitaire est déterminé par deux circonstances: quel compte l'enfant est devenu pour le parent et s'il est considéré comme handicapé. Ces critères ne sont pas spécifiés dans la loi comme alternative, et donc le montant de la déduction peut être déterminé en additionnant les montants donnés. Plus tard, l'autorité de contrôle dans la lettre du 03.11.2015 n ° SA-4-7 / [courriel protégé] a attiré l'attention sur le fait que le gouvernement fédéral services fiscaux envoie une vue d'ensemble pour information et utilisation dans le travail des services fiscaux territoriaux.

Nous donnons dans le tableau le montant de la déduction standard de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé par mois, en fonction de son ordre de naissance.

En conclusion, soyons attentifs : dans la lettre commentée, les employés du service financier notent à nouveau que les explications écrites du ministère des Finances de la Russie sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances, envoyées aux contribuables et (ou) aux agents fiscaux, ont un caractère informatif et explicatif et n'empêchent pas les contribuables, les autorités fiscales et les agents fiscaux d'être guidés par les normes de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais dans une compréhension différente de l'interprétation énoncée dans cette lettre.

Nous rappelons à notre tour la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 07.11.2013 n ° 03-01-13/01/47571 «Sur la formation d'une pratique uniforme d'application de la loi», qui stipule que dans le cas lorsque les explications écrites du ministère des Finances (recommandations, clarifications du Service fédéral des impôts) sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances ne sont pas conformes aux décisions, résolutions, lettres d'information du SAC, ainsi qu'aux décisions , résolutions, lettres des Forces armées de la Fédération de Russie, autorités fiscales, à compter de la date de publication intégrale de ces actes et lettres des tribunaux sur leurs sites officiels sur Internet ou à compter de la date de leur publication officielle dans le délai prescrit manière, dans l'exercice de leurs pouvoirs, ils sont guidés par les actes nommés et les lettres des tribunaux. Par conséquent, lors de la détermination du montant de la déduction standard de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé, une organisation doit être guidée par les explications présentées dans l'examen du Présidium des forces armées RF.