Déduction sociale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Bénéficier d'une déduction fiscale sociale. Quand les déductions sociales sont-elles accordées ?

Déductions sociales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 assuré, comme auparavant, dans les cas spécifiés par la loi. Qui peut postuler et quand prélèvements sociaux? Quels sont social Déductions fiscales Et quelles sont leurs dimensions ? Les réponses à ces questions sont dans notre article.

Concept général de la déduction fiscale

Tous les citoyens de notre pays, et pas seulement le nôtre, sont des contribuables. L'obligation de payer des impôts est énoncée dans le document principal du pays - la Constitution de la Fédération de Russie. Les citoyens sont tenus de payer des impôts dans diverses situations : quelqu'un loue un appartement, quelqu'un vend des voitures et quelqu'un va simplement travailler et reçoit un salaire moins les versements le budget de l'état impôts.

Dans certains cas établis par la loi, les citoyens peuvent restituer l'impôt payé ou une partie de celui-ci. Pour ce faire, vous devez utiliser la déduction fiscale. Une déduction fiscale est un montant légal par lequel vous pouvez réduire assiette fiscale contribuable. En d'autres termes, il s'agit du montant des impôts payés, qu'un citoyen a le droit de rembourser, et si l'impôt n'est pas payé, de ne pas payer légalement.

Un citoyen a le droit de demander une déduction fiscale, à condition qu'il soit assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%.

L'un des types de déductions fiscales est crédit d'impôt social, dont nous parlerons en détail dans notre article.

Dans quels cas les prélèvements sociaux au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont-ils accordés en 2017 ?

Procédure de provision prélèvements sociaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 régit l'art. 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il contient Liste complète les situations où le contribuable a le droit de recevoir le soi-disant crédit d'impôt social.

À ce jour, il existe plusieurs types de dépenses pour lesquelles les contribuables ont le droit de recevoir prélèvements sociaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017. Ceux-ci comprennent les dépenses :

• pour les dons et la charité ;
• éducation;
• services médicaux et drogues;
• le paiement de cotisations de retraite volontaires à des fonds de pension non étatiques ;
• le paiement de primes d'assurance supplémentaires pour retraite par capitalisation;
• le paiement d'une évaluation indépendante de leurs qualifications.

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Examinons maintenant de plus près chacun d'eux.

Déduction sociale pour don

Commençons par les dons et les dépenses caritatives. C'est l'un des types les moins courants. les prélèvements sociaux, qui sont utilisés dans notre pays. L'État a établi des domaines d'activité pour lesquels un contribuable peut faire un don et avoir droit à crédit d'impôt social. Il s'agit notamment de la sphère religieuse, des soins de santé, du développement des sciences, des sports et de la culture, ainsi que des organisations scolaires et préscolaires. Le montant de la déduction fiscale ce cas ne dépassera pas 25 % du revenu total du contribuable.

Exemple

Le revenu d'Ivanov A.R. pour 2017 s'élevait à 1 500 000 roubles. La même année, il a fourni une aide caritative à une institution préscolaire pour un montant de 400 000 roubles.

Pour commencer, nous déterminerons le montant maximum de revenu pour lequel Ivanov peut bénéficier d'une déduction : 1 500 000 roubles. × 25% = 375 000 roubles. Par conséquent, le montant des fonds pouvant être remboursés sera de : 375 000 roubles. × 13% = 48 750 roubles.

Déduction des frais de scolarité

Le prochain type que nous considérons est la déduction pour frais de scolarité. Elle est accordée dans les cas où le contribuable a fait période de déclaration dépenses pour leur éducation, ou pour l'éducation de leurs enfants de moins de 24 ans, ou pour l'éducation de leurs charges de moins de 18 ans.

Il y a plusieurs points importants :

• premièrement, dans le cas où la déduction est prévue pour les enfants, la condition nécessaire est une forme d'enseignement à temps plein (de jour); si la déduction est prévue pour l'éducation du contribuable lui-même, il n'y a aucune restriction quant à la forme d'éducation ;
• En deuxième, établissement d'enseignement doit avoir une licence d'État pour fournir des activités éducatives;
• troisièmement, la déduction n'est pas appliquée en cas de paiement des frais de scolarité au moyen du capital maternité.

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prélèvement social pour les frais de scolarité est fixé à un montant ne dépassant pas 120 000 roubles, si la déduction est prévue pour les frais de scolarité du contribuable lui-même. En cas de déduction pour l'éducation des enfants du contribuable, son montant pour les deux parents (tuteur ou fiduciaire) sera de 50 000 roubles. pour chaque enfant.

Exemple 1

En 2017, Petrov E.E. a dépensé 200 000 roubles pour ses études. Cependant, étant donné que la déduction maximale est de 120 000 roubles, il pourra restituer des fonds d'un montant de 15 600 roubles. (120 000 × 13 % = 15 600 roubles).

Exemple 2

Kuznetsova G.N. en 2017 a dépensé 100 000 roubles pour l'éducation de son fils aîné et 40 000 roubles pour l'éducation de sa plus jeune fille. Déduction maximale pour l'éducation pour chaque enfant est de 50 000 roubles. Par conséquent, elle recevra 11 700 roubles entre ses mains. ((50 000 + 40 000) × 13 % = 11 700 roubles).

La déduction peut également être obtenue lors d'études à l'étranger. Plus d'informations à ce sujet dans l'article. .

Services médicaux et médicaments

Considérez maintenant crédit d'impôt social pris en charge le coût des services médicaux et des médicaments. Une telle déduction a droit aux contribuables qui, au cours de la période de déclaration, ont payé avec leurs propres fonds :

• votre traitement ;
• le traitement de leurs proches (conjoint/femme, parents, enfants de moins de 18 ans) ;
• achat de médicaments pour vous-même et vos proches (conjoint/femme, parents, enfants de moins de 18 ans) ;
• contributions au titre d'accords volontaires assurance personnelle pour vous-même et vos proches (conjoint/femme, parents, enfants de moins de 18 ans).

À propos de qui le traitement ne donne pas droit à une déduction, lisez le matériel .

IMPORTANT! Liste des médicaments et services médicaux pour lesquels il est possible de recevoir prélèvement social , créé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 mars 2001 n ° 201.

Quantité maximale crédit d'impôt social pour les services médicaux, ainsi que pour les services éducatifs, est de 120 000 roubles. Une exception dans ce cas peut être considérée comme un traitement coûteux. Dans ce cas, la déduction n'est pas limitée et elle est fournie à hauteur du coût total d'un tel traitement.

IMPORTANT! Afin de déterminer si les services médicaux qui vous sont fournis sont coûteux, vous devez regarder quel code est indiqué sur le certificat de paiement des services médicaux à soumettre à autorités fiscales. Le chiffre 1 dans le champ du code signifie que le traitement n'est pas cher, le chiffre 2 signifie qu'il s'agit d'un traitement coûteux.

prélèvement social ne peut être obtenu que si les services médicaux sont fournis par des organisations et des entrepreneurs individuels titulaires d'une licence d'État pour exercer des activités médicales.

Regardons quelques exemples.

Exemple 1

En 2017, Krivov A.Yu a dépensé 20 000 roubles pour le traitement de son enfant (à l'âge de 3 ans). Il a également acheté des médicaments pour sa femme pour un montant de 50 000 roubles. Le traitement et les médicaments figurent sur la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie. Krivov peut rembourser la taxe qu'il a payée d'un montant de 9 100 roubles. ((20 000 + 50 000) × 13 % = 9 100 roubles).

Exemple 2

Chernov I. B. en 2017 a subi un traitement oculaire complexe, qui appartient au groupe des traitements coûteux, et y a dépensé 500 000 roubles. Par conséquent, il a le droit de déposer des documents pour un remboursement d'impôt d'un montant de 65 000 roubles. (500 000 × 13 % = 65 000 roubles).

Découvrez l'exception à la règle sur la disponibilité d'une licence dans l'article. .

Déduction pour le paiement de cotisations de retraite volontaires à des fonds de pension non étatiques

Un autre type de dépenses pour lesquelles vous pouvez obtenir crédit d'impôt social, sont des dépenses sous forme de sommes versées :

• cotisations de retraite dans le cadre d'un accord avec un organisme non étatique fonds de pension;
• primes d'assurance dans le cadre d'un accord volontaire assurance retraite;
• primes d'assurance au titre du contrat (contrats) assurance volontaireà vie, si ces contrats sont conclus pour une durée d'au moins 5 ans.

Ces dépenses sont reconnues non seulement pour le contribuable, mais également pour ses proches (conjoint, parents, enfants, grands-parents, frères, sœurs, etc. conformément au Code de la famille de la Fédération de Russie).

Déduction pour le paiement des primes d'assurance complémentaire pour la retraite par capitalisation

Un autre type de dépenses que vous pouvez vous attendre à recevoir crédit d'impôt social, - il s'agit de dépenses à hauteur des primes d'assurance supplémentaires payées pour une pension par capitalisation conformément à la loi "Sur les primes d'assurance supplémentaires ..." du 30 avril 2008 n ° 56-FZ. Cette déduction peut être obtenue sur présentation de documents confirmant le paiement, ou d'un certificat de transfert de ces contributions par un mandataire fiscal.

Le montant maximal de retenue lors du paiement des cotisations de retraite dans les deux cas (retraite volontaire en fonds non étatiques et assurance complémentaire pour la partie capitalisée de la pension) s'élèvera à 120 000 roubles.

Déduction pour le coût d'une évaluation indépendante de ses qualifications

Ce type de déduction a été introduit par la loi n° 251-FZ du 3 juillet 2016, entrée en vigueur le 1er janvier 2017. Vous pouvez profiter de cette déduction si vous payez pour une évaluation indépendante de vos qualifications. La déduction peut être perçue à hauteur des dépenses réelles, mais le montant total de cette déduction et des autres déductions énumérées ci-dessus (à l'exception des déductions pour frais d'éducation des enfants, traitements coûteux et charité) ne peut pas dépasser 120 000 roubles. (signature 6, clause 1, article 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure pour bénéficier des prélèvements sociaux

Tout prélèvements sociaux peut être fourni lors de la soumission d'une déclaration sous la forme 3-NDFL à l'IFTS après période d'imposition. Pour les frais d'évaluation caritative et indépendante, il s'agit de la seule option de remboursement.

Les frais de paiement des cotisations de retraite à partir de 2015 peuvent également être remboursés en contactant directement l'employeur avant la fin de la période d'imposition, à condition que ces cotisations aient été retenues et transférées à celui-ci.

Et à partir de 2016, sur le lieu de travail jusqu'à la fin de la période fiscale, vous pouvez également bénéficier de déductions pour soins et éducation. Cela nécessitera un avis émis par l'IFTS. D'ailleurs, il peut être sans joint d'inspection .

Pour plus d'informations sur les documents qui seront nécessaires pour confirmer la déduction pour traitement, lisez le document. .

IMPORTANT! Quantité maximale crédit d'impôt social dans l'ensemble pour tous les types de dépenses est fixé à 120 000 roubles. Une exception dans ce cas sera les dépenses pour la charité, le traitement coûteux et l'éducation des enfants.

Si le contribuable au cours de la période d'imposition a engagé des dépenses pour l'éducation, les services médicaux et les assurances et les cotisations de retraite, et pour une évaluation indépendante des qualifications, il a le droit de les déclarer toutes. Cependant, si les déductions dépassent le montant de 120 000 roubles, le contribuable devra décider lui-même quel type de dépenses bénéficiera d'une déduction et lesquelles ne le seront pas.

Désolé, transfert inutilisé crédit d'impôt social pour la période fiscale suivante est impossible (voir lettres du ministère des Finances de la Russie du 22 mars 2017 n ° 03-04-05 / 16332, du 4 juillet 2012 n ° 03-04-05 / 7-838).

voir également .

Les déductions d'impôts sociaux ne sont accordées que dans les cas où un contribuable individuel engage des dépenses de nature sociale liées à l'éducation des enfants, au traitement des membres de la famille, aux pensions non étatiques et à la charité.

Avec prélèvements sociaux conformément au paragraphe 1 de l'article 219 code fiscal Pour les raisons suivantes:

• sur les dépenses pour la charité (paragraphe 1);
• sur les dépenses pour l'éducation des enfants (paragraphe 2);
• sur les frais de traitement (paragraphe 3);
• sur les dépenses pour la prévoyance privée et l'assurance pension volontaire (paragraphe 4).

Avec cet ensemble de motifs, les déductions fiscales sociales diffèrent considérablement des déductions standard, qui sont accordées afin d'atteindre une certaine justice sociale pour les pauvres et ont des taux fixes.

Les prélèvements sociaux sont prévus pour le montant total des dépenses engagées et ne sont pas limités s'il existe plusieurs motifs de bénéficier des prélèvements sociaux. S'il existe des motifs de bénéficier de plusieurs déductions fiscales, les déductions ne sont pas absorbées en une fois, mais sont fournies simultanément pour plusieurs raisons.

Exemple 1

Un particulier a vendu au cours de la période fiscale en cours une voiture qui lui appartenait depuis 5 ans. Le montant de la déduction de l'impôt foncier est de 230 000 roubles. Dans le même temps, il a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale sociale pour l'éducation de l'enfant dans une université d'un montant de 40 000 roubles. montant total les déductions fiscales reçues pour la période fiscale (par an) s'élèveront à 270 000 roubles.

Un de plus trait distinctif la déduction sociale est que ils ne peuvent être obtenus que par le contribuable lui-même - un particulier, en contactant bureau des impôts au lieu de résidence. Un employeur ne peut accorder de crédits d'impôt sociaux sur la base d'une demande d'un employé éligible. Il existe des situations où des déductions fiscales sociales sont accordées à un employé par l'employeur sur la base d'une demande. Ceci est motivé par le fait que l'employé a le droit de recevoir une telle déduction et qu'il se voit présenter des documents confirmant le fait des dépenses engagées et leur conformité aux exigences de l'article 219 du code des impôts au service comptable du service juridique entité - l'employeur.

Toutefois, l'existence de motifs d'obtention d'une déduction sociale n'implique pas une violation de la procédure d'obtention. Dans ce cas, l'organisation fait face au risque de réclamations des autorités fiscales dans la réduction illégale du montant de l'impôt sur le revenu payé et, par conséquent, l'imposition de sanctions.

Un de plus caractéristique prélèvements sociaux est que les déductions sont accordées au titre des revenus imposables au taux de 13 %, c'est-à-dire les revenus que l'employeur verse à l'employé. Les autres revenus perçus par les contribuables ne sont pas soumis aux prélèvements sociaux. De plus, seuls ceux contribuables qui, en vertu de la législation fiscale Fédération Russe reconnu résidents fiscaux RF.

Une caractéristique importante de la déduction sociale pour frais de scolarité est que la déduction non entièrement utilisée pour l'année en cours ne peut pas être transférée aux périodes fiscales suivantes. Cette règle est établie par la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 01.12.2005 n ° 04-2-03 / [courriel protégé] Il s'agit là d'un trait caractéristique du prélèvement social et qui le distingue des autres catégories de prélèvements fiscaux (par exemple sur le patrimoine), dont les montants non utilisés peuvent être reportés sur d'autres périodes.

Comme indiqué ci-dessus, les prélèvements sociaux fourni personnes- les contribuables uniquement par des contrôles fiscaux au lieu de résidence (lieu d'immatriculation) sur la base de leur demande personnelle. Ces demandes sont accompagnées de déclarations fiscales sous le formulaire n ° 3-NDFL (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 23 décembre 2005 n ° 153n), avec des pièces justificatives confirmant le fait et la légalité des dépenses encouru.

Les pièces justificatives pour bénéficier d'une déduction d'impôt social doivent être délivrées au contribuable qui a effectué le paiement. C'est la position du Fédéral services fiscaux figurant dans la lettre du 31 août 2006 n° SAE-6-04/ [courriel protégé], qui précise que la déduction fiscale sociale n'est accordée qu'au parent qui a effectué les dépenses. Dans ce cas, les inspections fiscales procèdent du fait de remplir les documents de paiement pour une certaine personne.

Tout ce qui est dit concernant l'application de la déduction sociale pour frais de scolarité s'applique également à la prise en charge des soins des proches, y compris ceux qui ne sont pas directement liés (beau-père, belle-mère, beau-père, belle-mère). Cette exigence s'applique également aux parents adoptifs, si le fait de l'adoption est documenté, ainsi qu'aux parents adoptifs.

Malheureusement, il n'y a pas de précisions concernant le paiement de l'éducation ou du traitement des enfants et des proches qui ne sont pas des parents directs, des parents adoptifs ou des parents nourriciers. Dans ce cas, seul le conjoint qui est le parent de l'enfant pourra bénéficier de la déduction sociale, malgré le fait qu'il existe un mariage.

Exemple 3

Les époux sont mariés, mais l'enfant est le fils de l'un des époux. Les frais de scolarité à l'université sont de 30 000 roubles. dans l'année. Ainsi, seul celui qui est son parent légal pourra bénéficier de la déduction sociale, malgré le fait que le montant payé pour les frais de scolarité soit copropriété conjoints, et qu'il pourrait être gagné par un autre conjoint.

Bien sûr, ce n'est pas tout à fait équitable pour l'autre conjoint, qui peut gagner plus et simplement mettre le montant spécifié à la disposition de l'autre conjoint. Mais cela ne s'applique qu'à l'éducation des enfants. La prise en charge des soins des proches précités permet à chacun des époux de bénéficier de la déduction sociale à parts égales.

Après avoir soumis une candidature avec une candidature déclaration d'impôt selon le formulaire 2-NDFL et les pièces justificatives, l'administration fiscale procède à un audit sur place des motifs d'obtention d'une déduction fiscale dans les trois mois (article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si l'administration fiscale n'a pas trouvé de motif pour refuser ou reconsidérer les motifs d'octroi d'une déduction d'impôt social, alors conformément au paragraphe 6 de l'article 78 du code des impôts dans un délai d'un mois à compter de la fin audit de bureau le contribuable bénéficie d'une déduction sociale.

Le code fiscal ne limite pas les droits et possibilités d'un contribuable individuel de bénéficier d'une déduction fiscale sociale non seulement pour la période fiscale au cours de laquelle les dépenses ont été engagées, mais également pour les trois années suivantes (article 78 du code fiscal de la Russie Fédération).

L'administration fiscale informe le contribuable par écrit de la décision de rembourser le montant de l'impôt payé en trop. Le montant remboursé est transféré au contribuable uniquement sous une forme autre qu'en espèces. En outre, tout paiement par l'intermédiaire de l'employeur n'est pas autorisé.

Les déductions fiscales sociales ont une caractéristique importante que les contribuables oublient souvent. Et la conséquence d'un tel « oubli » sera le refus de l'administration fiscale d'accorder une déduction sociale. Conformément à la loi du 24 juillet 2007 n° 216-FZ « portant modification de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie et de certains autres actes législatifs de la Fédération de Russie », le montant total de la déduction fiscale sociale est fourni à le contribuable à hauteur des frais réels encourus, mais pas plus de 100 000 roubles, y compris les dépenses pour leur éducation, pour le paiement des cotisations de retraite en vertu des accords de retraite non étatiques et de l'assurance médicale volontaire.

Ainsi, les citoyens devront choisir sur quelle base bénéficier d'une déduction. Dans le même temps, une partie des coûts ne peut être récupérée et remboursée. La raison de cette restriction est claire : l'État limite par tous les moyens la réduction de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et lutte contre les dépenses budgétaires, tout en oubliant le rôle social de l'État et en encourageant les initiatives sociales des citoyens. Dans ce cas, l'entreprise largement annoncée de la nécessité pour les citoyens d'investir dans une assurance retraite non publique peut en souffrir.

L'éducation des enfants

Caractéristiques des prélèvements sociaux pour l'éducation d'un enfant

Une des caractéristiques des déductions sociales pour frais de scolarité est qu'elles sont limitées Un certain montant. Ainsi, si un particulier - un contribuable paie le sien formation, le montant de la déduction ne peut pas dépasser 100 000 roubles (avant le 01.01.2008, le montant était égal à 50 000 roubles). Si un citoyen paie pour l'éducation de son enfant de moins de 24 ans dans des établissements d'enseignement à temps plein, le montant de la déduction ne dépasse pas 50 000 roubles. Notez que le montant de la déduction ne dépasse pas 50 000 roubles. pour chaque enfant.

En outre, une déduction d'un montant de 50 000 roubles peut être utilisée par les tuteurs qui ont payé l'éducation de leurs pupilles qui étudient à plein temps, s'ils n'ont pas plus de 18 ans. Ce sont ces catégories de prélèvements sociaux pour l'éducation, selon les paragraphes 1 et 2 de l'article 219 du code des impôts, que les contribuables peuvent utiliser. Le paiement par le contribuable de l'éducation de son épouse et d'autres parents ne lui donne pas droit à une déduction d'impôts sociaux.

Il existe une opinion selon laquelle si les frais de scolarité sont payés par les deux parents, chacun d'eux peut bénéficier d'une déduction proportionnelle aux dépenses engagées (chacun pas plus de 50 000 roubles). Cependant, à notre avis, une telle position est infondée et comporte le risque de recours de la part des autorités fiscales en sous-estimant l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou en refusant d'accorder une déduction. Les conjoints peuvent profiter de la déduction à parts égales, c'est-à-dire que chacun peut recevoir une déduction d'un montant de 25 000 roubles. L'un des arguments en faveur d'une telle position est que ni dans les documents des autorités financières et fiscales, ni dans les décisions des tribunaux, il n'y a de notion de "proportionnellement aux coûts encourus".

Si l'un des parents paie à la fois sa propre éducation et celle de son enfant, la déduction sera effectuée dans son intégralité.

Exemple 4

Le père paie ses études à hauteur de 80 000 roubles. et l'éducation de son fils à l'université pour un montant de 40 000 roubles. annuellement. Le montant de la déduction fiscale sociale est de 120 000 roubles à la fin de l'année.

Il convient de noter que l'article 219 du code des impôts ne contient pas de restrictions et d'interdictions de bénéficier d'une déduction fiscale sociale lors du paiement d'un deuxième enseignement supérieur suivi par un contribuable, quelle que soit la forme d'enseignement (soir ou par correspondance). Si l'enfant du contribuable suit un deuxième cycle d'études supérieures, ses parents ne pourront pas bénéficier de la déduction sociale.

Exemple 5

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Les parents ont demandé une déduction fiscale sociale d'un montant de 20 000 roubles. chacun pour l'éducation de sa fille dans une université dispensant un deuxième enseignement supérieur. Cependant, l'IFTS a refusé de recevoir une déduction, malgré le fait que tous les documents étaient correctement exécutés et que l'enfant avait moins de 24 ans. L'inspection des impôts a motivé son refus par le fait que la fille des contribuables n'étudiait pas à plein temps.

Le paiement par le contribuable de l'éducation de son épouse et d'autres parents ne lui donne pas droit à une déduction d'impôts sociaux.

La procédure d'obtention des prélèvements sociaux pour l'éducation d'un enfant

Pour bénéficier d'une déduction d'impôts sociaux, le contribuable présente les documents suivants au bureau des impôts du lieu de résidence :

2. Certificat sous la forme 2-NDFL du lieu de travail.

3. Une copie du contrat de formation. C'est l'un des plus Documents importants. Le contrat doit être rédigé conformément aux exigences Code civil et garder dans à coup sûr les informations suivantes : nom établissement d'enseignement, montant et mode de paiement, nom complet étudiant, forme d'enseignement, nom de l'établissement d'enseignement et détails de la licence pour la prestation de services éducatifs. La licence doit être soumise à l'IFTS même si ses détails sont indiqués dans le contrat.

Une condition nécessaire est que l'accord avec l'établissement d'enseignement ait été signé par le contribuable demandeur. De plus, dans les cas où les frais de scolarité ont augmenté pendant la période d'études (année universitaire), le contribuable doit soumettre non seulement des accords supplémentaires à l'accord d'études, mais également des lettres de l'établissement d'enseignement ou une commande de son chef, des copies des protocoles du conseil universitaire, etc., dans lequel la décision d'augmenter le montant des frais de scolarité et le fait d'en informer le contribuable à ce sujet ont été enregistrés.

4. Un certificat d'un établissement d'enseignement indiquant que l'enfant du contribuable est en congé scolaire (si nécessaire). Pour la période pendant laquelle l'enfant est en congé scolaire, une déduction est également prévue.

5. Une copie de la licence de l'établissement d'enseignement où le contribuable ou son enfant étudie. Un certain nombre d'inspections des impôts n'ont pas reconnu le droit du contribuable à une déduction dans les cas où l'université où son enfant ou il a étudié n'était pas agréée par l'État. Dans ce cas, les inspecteurs des impôts confondent les notions d'« agrément d'État » et de « licence pour la prestation de services éducatifs ». Une organisation peut être agréée mais pas ou ne pas être accréditée. La lettre n° 28-10/032965 du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour Moscou en date du 3 avril 2008 indique qu'il est possible de bénéficier d'une déduction fiscale sociale même en étudiant dans une université non agréée par l'État. Parfois, les détails de la licence sont indiqués dans la convention de formation, mais encore, pour minimiser les risques de refus de fournir une déduction fiscale sociale, une copie de la licence doit être présentée.

6. Une copie de l'acte de naissance de l'enfant ou une copie de l'ordonnance de nomination de la tutelle (tutelle). Il n'est pas nécessaire de préciser que ces documents doivent être notariés.

7. Documents de paiement confirmant le fait du paiement. Conformément aux exigences de l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 219 du code des impôts, il est nécessaire de présenter aux autorités fiscales des documents confirmant les dépenses réelles. Les autorités fiscales ne proposent pas d'exigences spécifiques pour le mode de paiement, il peut s'agir à la fois d'espèces et d'espèces. Tous les documents de paiement doivent être établis conformément aux exigences de la Banque centrale de Russie et avoir tous détails nécessaires.

Cependant, malgré toute sa simplicité extérieure, la question des frais de scolarité est la plus complexe, puisque c'est le fait qu'un contribuable qui demande une déduction est à la base de celle-ci. Le fisc part d'une définition littérale : « celui qui a effectué le paiement bénéficie de la déduction ». Cependant, les tribunaux adoptent un point de vue différent. Ils fondent leur position sur le fait que l'article 219 du code des impôts ne contient pas de conditions impératives pour l'octroi des déductions sociales au seul conjoint ayant directement supporté les dépenses. Ces conclusions sont contenues dans la décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 16 juin 2006 n ° 48-В05-29. Cour suprême, outre le fait que les époux sont mariés et dirigent un ménage commun, a relevé le fait qu'au sens de l'article 219 du code, il résulte que si les deux époux participent à l'éducation de l'enfant et à son éducation, alors l'impôt abattement est accordé à chacun des parents sur le montant effectivement payé pour les frais de scolarité.

Pratique contentieuse

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La résolution du Service fédéral antimonopole du district extrême-oriental du 28 décembre 2006 n ° Ф03-А51 / 06-2 / 4419 stipule que l'article 219 du code des impôts ne contient pas les conditions d'octroi d'une déduction fiscale sociale uniquement aux conjoint indiqué dans le contrat de formation et dans les documents de paiement . Le fait qu'une convention avec un établissement d'enseignement soit conclue par l'un des époux ne prive pas l'autre époux de la possibilité de bénéficier d'une déduction fiscale sociale. De plus, le conjoint qui a versé les frais de scolarité a été autorisé à le faire par le conjoint qui a demandé la déduction.

Cette définition des tribunaux ne s'applique qu'aux parents, marié. Si les parents de l'enfant sont divorcés, la question de la perception d'une déduction fiscale sociale par l'un d'eux relève déjà de la morale et de l'éthique, et non relations fiscales. Il est incontestablement incontestable que seul l'un d'entre eux pourra bénéficier de la déduction.

Les exemples ci-dessus n'indiquent pas dans quelle mesure les conjoints peuvent bénéficier de la déduction sociale : chacun à pleine charge ou à parts égales ? À notre avis, il ne sera possible de profiter de la déduction fiscale sociale qu'à parts égales par chacun des conjoints, car cela est conforme à la fois aux principes de réduction d'impôt et au système de travail des autorités fiscales de la Fédération de Russie .

Dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 31 août 2006 n ° SAE-6-04 / [courriel protégé] Il est précisé que même dans les cas où le contrat pour l'éducation de l'enfant à l'université a été conclu par l'un des parents, et le paiement a été effectué par l'autre, alors la déduction fiscale sociale est accordée à celui qui a effectué les dépenses pour l'éducation, c'est-à-dire celui qui a effectué le paiement effectif. Afin d'éviter les conflits avec les autorités fiscales et de bénéficier d'une déduction fiscale sociale, le contribuable doit indiquer dans la demande que le conjoint a effectué le paiement en son nom, et documenter le fait de son absence et de l'impossibilité d'effectuer le paiement. La même exigence s'applique au paiement de l'éducation par les enfants, au nom de leurs parents.

Exemple 6

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Le mari, partant en voyage d'affaires, a demandé à sa femme de payer les études de son fils pour le 3e cours d'un montant de 36 000 roubles. Lors d'une demande de déduction d'impôt foncier, il a indiqué dans la demande qu'il était en voyage d'affaires et a donc demandé à sa femme de payer avec l'argent qu'il gagnait. La demande était accompagnée d'une copie de l'ordre de l'envoyer en voyage d'affaires et d'une copie de l'attestation de déplacement, certifiée conforme par l'employeur. L'Inspection des Impôts a estimé que les documents soumis étaient des motifs suffisants pour accorder au contribuable une déduction d'impôts sociaux.

Le contribuable, partant en voyage d'affaires, n'a pas pu payer les études de son fils-étudiant pour la troisième année d'un montant de 35 000 roubles et lui a demandé de le faire lui-même. A la demande de déduction d'impôts sociaux, ils ont joint non seulement les documents ci-dessus confirmant le fait d'être en voyage d'affaires, mais également une déclaration selon laquelle ils avaient chargé l'enfant de payer l'argent que son père lui avait donné pour étudier à l'école Université.

Il existe une opinion selon laquelle, dans de tels cas, des procurations devraient être délivrées. Mais c'est faux du point de vue droit civil, étant donné que dans ce cas, l'un des époux ne fait pas confiance à l'autre époux pour exercer l'un de ses pouvoirs ou droits. Et le paiement à une personne morale peut être effectué par n'importe quel individu.

Dans la pratique, il existe des cas où le paiement pour un contribuable individuel est effectué par son employeur, avec remboursement ultérieur par le contribuable spécifié du montant des dépenses encourues. Dans ce cas, le montant de l'indemnisation sera considéré comme des dépenses pour lesquelles il sera possible de bénéficier d'une déduction sociale.

Exemple 7

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L'employeur a payé pour son employé l'éducation de son enfant à l'université pour un montant de 40 000 roubles. Le contribuable a remboursé à l'employeur le montant des dépenses engagées au cours de la période imposable. Lors d'une demande de déduction d'impôts sociaux, il, en plus de tous les éléments énumérés documents contraignants, a remis à l'IFTS une attestation délivrée par l'employeur, ainsi qu'une copie Contrat de travail, qui prévoit la possibilité de prise en charge par l'employeur de l'éducation des enfants de ses salariés.

Frais de traitement

Caractéristiques des déductions sociales pour frais de traitement

Tout d'abord, vous devez décider pour quels services de traitement vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale sociale. Selon l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 219 du code des impôts, un contribuable peut bénéficier d'une déduction sociale pour les services suivants :

• pour les services de traitement fournis par les établissements médicaux de la Fédération de Russie ;
• pour les services de traitement d'un conjoint, de leurs parents et / ou de leurs enfants de moins de 18 ans dans les établissements médicaux de la Fédération de Russie ;
• pour les médicaments prescrits par le médecin traitant et achetés aux frais de fonds propres;
• sous forme de primes d'assurance versées par les organismes d'assurance dans le cadre des contrats d'assurance personnelle volontaire du contribuable, de son conjoint, de ses parents et/ou enfants de moins de 18 ans, qui ne paie que les soins médicaux.

Payer pour le traitement et l'assurance des parents et autres parents proches de l'épouse/époux ne permettra pas au contribuable de bénéficier des déductions fiscales sociales.

Les déductions fiscales sociales ne s'appliquent qu'aux types de traitement figurant sur la liste des services médicaux énumérés dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 mars 2001 n ° 201. Selon la lettre du ministère des Finances du Fédération de Russie du 11 mars 2008 n ° 03-04-05-01 / 66 pour les types de traitement coûteux, les frais sont acceptés en totalité à hauteur des frais réellement encourus et documentés. Ces dépenses ne sont pas soumises à la limite établie (décrite ci-dessus) de 100 000 roubles.

Un particulier ne peut pas bénéficier de déductions fiscales sociales en cas d'acquisition de fonds pour restaurer la santé du patient et prendre soin du patient (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour Moscou du 19 mars 2008 n ° 28-10 / 026561).

Exemple 8

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Un contribuable individuel a demandé une déduction fiscale sociale d'un montant de 100 000 roubles pour les frais de traitement (80 000 roubles) et l'achat de fonds pour le rétablissement de la santé (20 000 roubles). Cependant, l'inspection des impôts a confirmé le droit de déduire seulement 80 000 roubles. Les dépenses d'un montant de 20 000 roubles n'étaient pas déductibles, car les dépenses d'achat de fonds pour le rétablissement de la santé ne sont pas soumises à l'inclusion dans les déductions fiscales sociales.

L'article 219 du Code des impôts stipule que les services de traitement doivent être fournis par des établissements médicaux. Sur la base de cette disposition du code des impôts, l'administration fiscale conclut que les services ne peuvent être fournis que par entités juridiques, puisque ce sont les personnes morales qui relèvent de la notion d'"institution". Sur cette base, la déduction était très souvent refusée aux contribuables qui recevaient des services médicaux de professionnels de la santé exerçant en privé qui étaient autorisés et enregistrés en tant que entrepreneur individuel. Cependant, il y a une décision de la Cour constitutionnelle, dans laquelle il a souligné le contraire.

Pratique contentieuse

La Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, dans sa décision n° 447-O du 14.12.2004, a indiqué que le contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale sociale pour les services médicaux qu'il a payés, qu'il les ait ou non reçus d'une autorité judiciaire. entité ou d'un individu qui a la licence appropriée. Dans ce cas, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie part du principe de l'égalité d'imposition.

Les problèmes liés aux déductions fiscales ne peuvent concerner que les frais de traitement de toutes sortes de guérisseurs traditionnels, magiciens, etc., malgré le fait qu'ils soient enregistrés en tant qu'entrepreneurs individuels. La raison du refus sera que les autorités sanitaires ne donnent pas de licences aux représentants de la médecine occulte.

La procédure d'obtention des déductions sociales pour frais de traitement

Pour bénéficier d'une déduction sociale pour traitement, le contribuable doit présenter les documents suivants à l'administration fiscale du lieu de résidence :

1. Demande de déduction sociale. La demande est établie sous n'importe quelle forme, mais il est nécessaire d'indiquer les motifs de réception de la déduction et d'énumérer les documents joints confirmant le droit de recevoir la déduction. Assurez-vous d'indiquer dans la demande le montant de la déduction fiscale que le contribuable souhaite recevoir.

2. Une copie du contrat de prestation de services de traitement. Le contrat doit être rédigé conformément aux prescriptions du Code civil et doit contenir les informations suivantes : établissement médical, montant et mode de paiement, nom complet la personne qui a reçu des services médicaux, la liste des services médicaux fournis et les détails. Une copie de la licence doit être remise à l'IFTS même si elle est mentionnée dans le contrat. La liste des services médicaux fournis doit être conforme à la liste spécifiée dans la licence.

3. Certificat sous la forme 2-NDFL du lieu de travail. L'attestation est présentée pour la période fiscale pour laquelle la déduction sociale est obtenue. L'attestation est délivrée par l'employeur qui a versé au contribuable des revenus imposés au taux de 13 %.

4. Documents confirmant le fait des dépenses. C'est un point très important, car souvent les contribuables oublient de recevoir les documents de paiement et ne peuvent donc pas bénéficier d'une déduction. Pour une raison quelconque, cela s'applique le plus souvent aux services médicaux. Les documents confirmant le fait du paiement des services de traitement sont :

• documents confirmant le fait des frais de traitement. Documents de paiement émis conformément aux exigences de la Banque centrale de Russie et contenant tous les détails nécessaires. Le mode de paiement des services de traitement peut être en espèces ou non.
  En outre, un certificat de paiement des services médicaux est joint pour être soumis aux autorités fiscales sous la forme approuvée par l'arrêté conjoint du Ministère des impôts de la Fédération de Russie et du Ministère de la santé de la Fédération de Russie du 25 juillet 2001 N° 289 / BG-3-04 / 256. Malheureusement, la lettre ci-dessus ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels. Par conséquent, un contribuable d'un entrepreneur individuel qui lui a fourni des services médicaux peut recevoir un tel certificat établi sous n'importe quelle forme;
• documents confirmant le fait du paiement des médicaments. Documents de paiement sans faute, ainsi que les ordonnances sous la forme n ° 107-1 / y avec un cachet «Pour les autorités fiscales de la Fédération de Russie, contribuable TIN»;
• documents confirmant le fait de l'assurance maladie. Les documents de paiement déjà mentionnés ci-dessus, ainsi qu'une copie de la convention d'assurance personnelle volontaire conclue par le contribuable avec l'organisme d'assurance. Parfois les compagnies d'assurance au lieu d'un contrat, une police d'assurance est émise, qui énumère tous les conditions nécessaires. Ensuite, vous devez soumettre une copie police d'assurance.

Il peut y avoir des situations où les institutions médicales ne peuvent pas délivrer un certificat et / ou une ordonnance, délivrés de manière appropriée. Dans ce cas, le contribuable doit être guidé par les normes de la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 7 février 2007 n ° 04-2-02 / [courriel protégé], selon lequel une déduction fiscale sociale est prévue sur la base des documents médicaux et médicaux dont dispose le contribuable, par exemple sur la base d'un historique médical, ou l'achat de médicaments et de matériel médical est prévu par un contrat de la fourniture de services de traitement.

Exemple 9

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Le contribuable a demandé une déduction fiscale d'un montant de 85 000 roubles. De ce montant, le coût des médicaments est de 25 000 roubles. Cependant, il n'a pas été en mesure de présenter des ordonnances sur le formulaire n° 107-1/y au bureau des impôts, car pendant la période de traitement, il a payé à ses frais le coût des médicaments prescrits par un médecin. Mais le contribuable a soumis à l'inspection des impôts un extrait du dossier médical, certifié par le médecin-chef de l'établissement médical, une liste des médicaments prescrits, des reçus de caisse et une liste de prix d'une pharmacie de l'hôpital. L'administration fiscale a considéré les documents ci-dessus comme justificatifs de dépenses et a accordé l'intégralité de la déduction sociale.

Très souvent, les contribuables ne prennent pas les chèques de banque ou les bordereaux de guichet automatique lors d'un paiement, estimant qu'il suffit de fournir une copie des contrats, des certificats ou des ordonnances. Mais dans ce cas, ils courent le risque de ne pas recevoir de déduction, car il n'y aura pas de documents, confirmant le fait du paiement.

Il y a souvent des cas de paiement de traitements ou de médicaments coûteux par l'employeur pour son employé. Si le salarié a ensuite remboursé à l'employeur les dépenses engagées, il peut alors compter sur une déduction d'impôts sociaux pour la période d'imposition au cours de laquelle les dépenses engagées ont été remboursées. Le fait du remboursement des dépenses par le contribuable, selon le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, énoncé dans une lettre du 31 août 2006 n ° SAE-6-04 / [courriel protégé] doit être confirmée par une attestation délivrée par l'employeur.

5. Un document confirmant la relation du contribuable avec la personne dont le traitement, l'achat de médicaments ou assurance santé il a payé. Il peut s'agir de copies d'actes de mariage, d'actes de naissance d'enfants. Si le contribuable a payé le traitement, l'assurance ou l'achat de médicaments pour ses parents, il doit alors présenter une copie de son acte de naissance et une copie du passeport de ses parents.

Si dans période actuelle le contribuable n'a pas été en mesure d'utiliser intégralement la déduction fiscale sociale qui lui est due pour les services de traitement, alors le solde du montant n'est pas transféré à L'année prochaine et ne peut pas être utilisé.

Prévoyance privée

Il s'agit de la dernière déduction sociale, entrée en vigueur le 1er janvier 2008. L'introduction de cette déduction fiscale avait pour but de stimuler le développement du système de retraite non étatique et de réduire la charge des dépenses sur le budget. Cependant, l'inclusion simultanée de l'assurance retraite non étatique dans le plafond de 100 000e déductions n'est pas en mesure de stimuler le développement d'un système de retraite alternatif.

Selon l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 219 du code des impôts, les contribuables qui paient des cotisations de retraite dans le cadre d'accords d'assurance retraite non étatiques à des fonds de pension ou à des organismes d'assurance non étatiques peuvent utiliser la déduction.

Outre les cas de prise en charge des frais d'éducation et de traitement, des contrats d'assurance pension non publics peuvent être conclus par le contribuable en faveur du conjoint, de ses parents et/ou de ses enfants.

Les déductions d'impôts sociaux pour les pensions non étatiques sont accordées sur la base des mêmes documents que pour les motifs ci-dessus. Malheureusement, à l'heure actuelle, il n'existe aucune pratique de règlement des différends sur cette question.

Cependant, il faut tenir compte situation controversée ce qui, à notre avis, peut conduire à de futurs litiges. Cette situation se trouve dans les articles 213 et 213.1 du Code des impôts, selon lesquels, lors de la résiliation d'accords d'assurance pension / de sécurité non étatiques ou de la modification de leur période de validité en assiette fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations d'un particulier, pour le montant desquelles une déduction était précédemment prévue, seront incluses. Cela sera fait par des fonds de pension non étatiques et des organismes d'assurance, agissant dans ce cas en tant que agents des impôts. Et cela n'ajoutera pas non plus de popularité au système de retraite non étatique, car personne ne veut perdre de l'argent qui lui est dû pour des raisons douteuses.

De plus, connaissant la mauvaise organisation du travail d'information et la faible qualification des salariés employés au service des particuliers, on peut imaginer comment tout va se dérouler et se formaliser. Le Code général des impôts fait une exception dans le rétablissement du montant de la taxe uniquement pour les cas de résiliation des contrats pour des raisons indépendantes de la volonté des parties ou de transfert De l'argent dans un autre fonds de pension non étatique, qui peut servir de base à la création de toutes sortes de régimes et au regroupement de capitaux.

Aide caritative et dons

L'alinéa 1er du paragraphe 1er de l'article 219 du CGI vous permet de bénéficier des déductions d'impôts sociaux pour les dépenses de bienfaisance et les dons pour les motifs suivants :

• les dépenses à des fins caritatives pour les besoins de la science, de la culture, de l'éducation, des soins de santé et sécurité sociale;
• les dépenses caritatives pour les besoins des organisations de culture physique et sportive et des établissements d'enseignement et préscolaires, aux fins de l'éducation physique des citoyens et de l'entretien des équipes sportives;
• dépenses sous forme de dons à des organisations religieuses pour la mise en œuvre d'activités statutaires.

Pratique contentieuse

La résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 25 septembre 2006 n° A05-8349/05-33 stipule que seules les dépenses engagées en faveur des organisations directement visées à l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts Le code peut être inclus dans la déduction fiscale sociale.

Ces organisations sont des organisations de la science, de la culture, de l'éducation, de la santé et de la sécurité sociale, financées par les budgets des niveaux correspondants. Si un individu effectue des dépenses en faveur d'institutions scolaires et d'organisations sportives, ces paiements ne sont pas soumis à des restrictions, car ils peuvent être financés à la fois aux dépens de budgets de différents niveaux et aux dépens des particuliers. Ce poste est occupé tribunaux d'arbitrage(Résolution du Service fédéral antimonopole du district extrême-oriental du 17 mars 2004 n ° Ф03-А73 / 04-2 / ​​​​257).

En plus de l'argent, les particuliers peuvent faire des dons et des biens. L'administration fiscale ne se prononce pas à ce sujet, et les tribunaux arbitraux n'envisagent en espèces qu'une des formes aide caritative(Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 28 juin 2006 n° A12-29703 / 05-C51). Cependant, à notre avis, afin de minimiser les risques, un contribuable individuel devrait être guidé par les exigences de l'administration fiscale de sa région pour la forme d'assistance caritative (l'assistance immobilière est autorisée), dont les coûts sont inclus dans les charges sociales remise sur les impôts.

La déduction sociale pour dépenses caritatives ne dépasse pas 25 % des revenus perçus par le contribuable au cours de la période d'imposition. De plus, cette règle s'applique à tous les cas de charité, et non à chacun séparément.

Lors de la soumission d'une demande et des documents pertinents, le contribuable doit se rappeler que la soumission d'accords de don et de charité et de documents de paiement correctement exécutés est une condition préalable pour bénéficier d'une déduction fiscale sociale.

La déduction sociale est accordée au contribuable en cas de survenance de certaines dépenses pour la période fiscale écoulée. Pour le recevoir, vous devez rédiger correctement une demande et joindre des documents confirmant le droit au paiement.

Qu'est-ce qu'une déduction sociale ?

Sur ce qu'est une déduction fiscale sociale et sur les règles de sa mise à disposition, voir. Selon ce règlement, une déduction fiscale est une partie du revenu d'un citoyen qui n'est pas imposée. taux d'imposition sur le revenu des particuliers. De cette façon, vous pouvez retourner une partie du montant d'argent dépensé à certaines fins.

Seules les personnes officiellement employées peuvent compter sur la déduction. La condition principale est la déduction régulière des impôts en fonction du montant des revenus perçus.

Pour la première fois, les citoyens de la Fédération de Russie ont eu droit à une déduction fiscale en 2000. Depuis ce moment acte normatif soumis à de nombreuses modifications et ajouts.

Classification

La déduction est accordée aux personnes qui, au cours de la période fiscale écoulée, ont dépensé une partie de leurs revenus dans une ou plusieurs directions « privilégiées » :

• charité;
• traitement;
• éducation;
• pour des cotisations supplémentaires à la partie capitalisée de la pension.

Chaque direction a ses propres caractéristiques et un certain montant de prélèvement social.

Charité

La déduction est disponible pour les personnes qui ont fait un don à un organisme de bienfaisance au cours de l'année somme d'argent sous forme d'aide :

1. organisations charitables;
2. les organisations religieuses opérant dans le cadre de la loi et autorisées à fournir des services dans ce domaine ;
3. des organisations à but non lucratif afin de créer ou de reconstituer le capital cible existant ;
4. non lucratif organismes sociaux fournir une assistance aux catégories de la population socialement non protégées;
5. organisations à but non lucratif qui travaillent dans le domaine de la science, de l'éducation, de l'éducation, de la protection des droits de l'homme, des soins de santé.

Le montant de la déduction d'impôt sur le revenu dans ce cas ne peut excéder 25 % du revenu du contribuable.

Si la déduction fiscale n'a pas été utilisée pour l'année, le solde n'est pas reporté à la période suivante. Cette règle est prévue au paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'art. 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans certains cas, il ne sera pas possible d'émettre une déduction :

• si le bénéficiaire de l'organisme de bienfaisance est un particulier ;
• si les fonds ne sont pas transférés directement à l'organisation, mais aux fonds créés par elle ;
• si la charité est effectuée à des fins de gain personnel (par exemple, en échange d'un bien).

Pour demander une déduction fiscale, vous devez vous adresser à l'administration fiscale à la fin de la période fiscale. Pour ce faire, une déclaration est remplie, des documents confirmant les dépenses pour la charité y sont joints. Ceux-ci inclus:

• une convention conclue avec un organisme de bienfaisance, qui indique les coordonnées du payeur et le montant de la contribution versée (un acte d'acceptation et de transfert de la contribution caritative est joint à la convention) ;
• quelconque Document de paiement, confirmant le transfert de fonds sur le compte d'une organisation caritative ou à but non lucratif (les coordonnées du destinataire sont prises en compte, où le nom de l'entreprise est indiqué);
• un document confirmant le statut de l'organisation qui devient le destinataire du paiement ;
• certificat sous forme 2-NDFL indiquant les revenus de la période fiscale écoulée.

Éducation

Des déductions d'impôts sociaux peuvent être obtenues lors du paiement de leur propre éducation, ainsi que pour l'éducation des enfants de moins de 24 ans, des sœurs et des frères.

Ce type de déduction présente plusieurs caractéristiques.

• La déduction s'applique à l'éducation dans tout établissement d'enseignement, y compris les jardins d'enfants et les cours. Mais il peut être délivré à condition que l'établissement d'enseignement dispose d'une licence confirmant son statut.
• Le contribuable doit avoir en main tous les documents de paiement confirmant le paiement effectif pour l'éducation. Dans ce cas, la retenue n'est effectuée que pour la personne dont les coordonnées sont indiquées dans ces documents. Si un citoyen paie pour l'éducation des enfants ou des frères et sœurs, il doit alors apporter personnellement des fonds et conserver les reçus.
• La déduction d'auto-apprentissage est disponible pour toute forme d'études. Pour enfants ou frères, sœurs - uniquement à temps plein.

La taille de la société La déduction dépend de deux paramètres :

1. le montant des impôts payés pour la période écoulée (la déduction ne peut être supérieure à ce montant) ;
2. le montant payé pour les frais de scolarité (la déduction implique un remboursement de 13% du montant dépensé).

La loi prévoit également des limites. Ainsi, si un citoyen étudie de manière indépendante, un montant ne dépassant pas 120 000 roubles est soumis à déduction. Dans ce cas, il sera possible de restituer 15 600 roubles (13% de 120 000 roubles). Pour enseigner à un enfant taille maximum la déduction est de 50 000 roubles et vous ne pouvez rembourser que 6 500 roubles (13% de 50 000 roubles).

Vous pouvez effectuer une déduction à la fois pour vos études et celles des enfants, frères et sœurs.

Une déduction fiscale est obtenue après le dépôt d'une déclaration et de documents confirmant le fait du paiement des frais de scolarité.

Traitement

L'État rembourse une partie du montant dépensé pour le traitement et l'achat de médicaments. Cela se fait par le biais d'une déduction fiscale, qui est accordée aux contribuables qui ont la possibilité de confirmer le revenu et le paiement des services médicaux.

Ce type de prélèvement social n'est accordé que sous certaines conditions obligatoires.

• Le traitement et l'achat de médicaments ont été effectués dans un établissement agréé.
• Le type de traitement indiqué dans a été reçu, qui a été approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 201 du 19 mars 2001.
• Vous pouvez faire une déduction pour votre propre traitement, ainsi que pour les services médicaux fournis aux conjoints, aux enfants mineurs, aux frères, aux sœurs et aux parents.
• Le payeur a des documents confirmant le paiement des services médicaux.

Vous pouvez demander une déduction auprès de votre employeur ou de l'administration fiscale. Dans le premier cas, le remboursement est effectué en plusieurs parties, dans le second - en totalité. Lors de l'inscription auprès de l'employeur, 13% du montant dépensé pour le traitement sera remboursé par les salaires(plus précisément, il ne sera pas soustrait impôt sur le revenu jusqu'à ce que le montant dû soit atteint). Au bureau des impôts, un remboursement est effectué en termes monétaires par transfert sans numéraire sur le compte bancaire du demandeur.

Le montant de la retenue sociale dépend du type de soins reçus. Si c'est normal, ce qui est confirmé par le code "1" dans le certificat délivré par l'établissement médical, le rendement maximum possible est de 13% des 120 000 roubles dépensés pour les services d'un organisme de santé. Si le code « 2 » apparaît dans le certificat, cela indique un traitement onéreux fourni, dont le montant de la déduction n'est pas limité. Par exemple, un citoyen a dépensé 500 000 roubles pour une opération. Un remboursement de 13% en sera effectué, ce qui équivaudra à 65 000 roubles. Dans le même temps, seul le montant payé par le demandeur sous forme d'impôts peut être reçu par an. Le reste est reporté à l'année suivante.

Il existe également des nuances dans la manière d'obtenir une déduction pour un traitement coûteux. L'inscription est possible sous plusieurs conditions :

• les consommables achetés dans le cadre de la prestation de services médicaux sont inclus dans la liste approuvée par le gouvernement ;
• l'établissement médical où le traitement est effectué ne dispose pas de consommables et de médicaments gratuits nécessaires au patient ;
• délivré un certificat confirmant la prestation de soins coûteux ;
• délivré une attestation destinée à l'administration fiscale.

Vous pouvez faire valoir votre droit au remboursement d'une partie du montant dépensé dans un délai de 3 ans à compter de la date de réception des services médicaux.

Part financée de la pension

La déduction est accordée aux contribuables qui ont reconstitué la partie capitalisée de la pension à partir de leurs fonds propres. Si le réapprovisionnement a été effectué par l'employeur, le retour n'est pas autorisé. Le droit d'émettre une déduction est réservé au contribuable pendant 3 ans.

Le montant maximum des cotisations supplémentaires, ainsi que les frais de traitement et d'éducation, est de 120 000 roubles.

Pour l'inscription, vous aurez besoin d'un document confirmant la reconstitution de la partie financée de la pension, ainsi que d'un certificat 2-NDFL et d'une déclaration.

Comment postuler auprès d'un employeur ?

Pour effectuer une déduction auprès de l'employeur, vous devez préparer un ensemble de documents. Il comprend:

• une demande établie au bureau territorial du Service fédéral des impôts ;
• les documents de paiement confirmant les dépenses de la période fiscale écoulée ;
• après examen de la demande par le Service fédéral des impôts, un document est délivré confirmant le droit de restituer une partie du montant payé. Ce document est également remis à l'employeur.

Lorsque vous contacterez l'employeur, vous devrez rédiger une déclaration indiquant votre droit de restituer une partie du montant dépensé. Après examen, les documents sont transférés au service comptable. Après cela, la base imposable est réduite.

Comment déclarer au fisc ?

L'avantage de contacter directement le Service fédéral des impôts est la possibilité de recevoir immédiatement le montant dû entre vos mains. Parmi les lacunes - une longue période d'examen des documents, une forte probabilité de refus. Vous pouvez vous épargner des formalités administratives inutiles et vous tourner vers des spécialistes qui, moyennant des frais, prendront en charge les formalités administratives et contacteront le service des impôts.

Il est nécessaire de faire une demande au Service fédéral des impôts à la fin de la période (année) fiscale avec un ensemble de documents:

• déclaration 3-NDFL ;
• certificat 2-NDFL, établi par l'employeur ;
• déclaration;
• justificatifs de paiement ;
• accord avec l'institution à laquelle les fonds ont été envoyés.

Si vous avez besoin de recevoir une déduction après avoir payé pour le traitement ou l'éducation de parents, un certificat de mariage ou un certificat de naissance est également joint, en fonction du degré de relation.

La demande doit indiquer les coordonnées bancaires où l'argent sera transféré.

Un délai de 30 jours est accordé pour l'examen des documents, après quoi une notification d'approbation ou de refus est envoyée au demandeur. Dans le second cas, la raison doit être indiquée. En règle générale, l'administration fiscale refuse en l'absence de documents nécessaires ou une demande mal rédigée (déclaration). Après correction des erreurs, les documents sont à nouveau soumis.

Il arrive parfois que le fisc refuse sans raison apparente. Dans cette situation, nous vous recommandons de contacter un avocat ou d'aller immédiatement au tribunal. Mais il est conseillé de le faire à condition que le demandeur ait réellement droit au remboursement de la taxe payée.

Ainsi, la déduction fiscale sociale est accordée aux particuliers sous forme de remboursement d'une partie ou de la totalité du montant des impôts payés. Ce droit naît lors de la réception de services médicaux rémunérés, d'éducation, de charité et de contributions indépendantes à la partie capitalisée de la pension. Vous pouvez demander une déduction auprès de votre employeur ou de l'administration fiscale.

Une déduction fiscale sociale est le droit d'un contribuable de réduire le montant du salaire et des autres paiements soumis à l'impôt sur le revenu du montant des dépenses engagées pour le traitement, l'éducation ou la charité.

Un citoyen qui demande une déduction sociale doit être un contribuable, c'est-à-dire être officiellement employé et payer l'impôt sur le revenu. Base législative l'article 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie réglemente l'octroi des déductions fiscales sociales.

Selon cet article, des prélèvements sociaux sont prévus pour les frais de :

• charité
• régime de retraite non étatique (NPF).

La déduction sociale pour cause de bienfaisance permet de rembourser des dépenses à des fins caritatives, mais le montant de ce type de déduction ne doit pas dépasser 25 % des revenus du contribuable. Les deux types de déductions sociales les plus populaires - pour le traitement et l'éducation - seront examinés plus en détail dans cet article.

Déduction sociale pour l'éducation

Tout le monde connaît sûrement le proverbe "L'apprentissage est lumière et l'ignorance est ténèbres". Mais, en plus, nous savons tous que le processus d'apprentissage entraîne parfois des coûts assez importants. C'est pour rembourser une partie de ces frais qu'il existe une déduction sociale pour les frais de scolarité.

Important: la déduction fiscale sociale pour l'éducation vous permet de retourner l'argent dépensé pour votre propre éducation, l'éducation des enfants (ou pupilles), frères et sœurs.

Bien sûr, il existe un certain nombre de conditions pour obtenir ce type de détaxe. La condition la plus importante est l'obligation paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, tous les documents de paiement des frais de scolarité doivent être délivrés à la personne qui bénéficiera par la suite d'une déduction fiscale.

Il est également très important que l'établissement d'enseignement où vous (ou vos enfants/pupilles/frère/sœur) étudiez dispose d'une licence d'enseignement. En même temps, peu importe de quel type d'établissement il s'agira: commercial ou d'État, jardin d'enfants ou université, collège ou même auto-école.

Beaucoup se demandent si la forme d'éducation affecte la possibilité de recevoir une déduction. À cet égard, la situation est ambiguë: vous pouvez obtenir une déduction pour votre propre éducation sous n'importe quelle forme, et afin de restituer l'argent pour l'éducation des enfants, frères, sœurs et pupilles, il ne doit s'agir que d'une éducation à temps plein. Sinon, l'argent ne sera pas remboursé. Un point important est également que pour bénéficier d'une retenue sociale pour l'éducation d'un enfant (pupille, frère, sœur), son âge ne doit pas dépasser 24 ans.

Le montant de la retenue sociale pour études dépend des facteurs suivants :

• le montant d'impôt sur le revenu des particuliers payé pour l'année, le montant du remboursement d'impôt ne pouvant être supérieur à ce montant ;
• le montant des frais de scolarité, car le montant de la déduction pour frais de scolarité est fixé à 13 % du montant des frais de scolarité. Mais cela ne signifie pas que si vous avez payé 500 000 roubles par an pour l'éducation, vous serez remboursé de 65 000 roubles (500 000 * 13%), car il y a des limites au montant de la déduction pour l'éducation.

Ainsi, par exemple, le montant maximum des dépenses pour sa propre éducation, ainsi que pour l'éducation d'un frère ou d'une sœur, selon la loi, est de 120 000 roubles. Il est facile de calculer que la déduction fiscale maximale pour les frais de scolarité sera de 120 000 * 13% = 15 600 roubles.

Le montant de la déduction fiscale sociale pour l'éducation d'un enfant (pupille) est également limité par la loi. Dans ce cas, le montant accepté pour l'indemnisation est légèrement inférieur - 50 000 roubles. Cela signifie que pour chaque enfant ou service, il sera possible de retourner 50 000 * 13% = 6 500 roubles. L'avantage indéniable est la possibilité de bénéficier simultanément d'une déduction fiscale sociale pour votre propre éducation et l'éducation de l'enfant.

Exemple : la citoyenne Alekseeva G.A. en 2016, elle a dépensé 200 000 roubles pour ses études. Elle a également payé l'éducation de sa fille mineure Alekseeva N.N., le montant du paiement pour l'éducation de sa fille était de 30 000 roubles. Le montant de l'impôt sur le revenu payé pour l'année est de 50 000 roubles. Calculons le montant de la déduction fiscale sociale, que la citoyenne Alekseeva G.A. a le droit de réclamer.

Premièrement, nous déterminons quelle déduction elle peut recevoir pour ses études. Malgré le fait que le montant de 200 000 roubles ait été payé pour les études, il ne sera possible d'accepter que limite admissibleà 120 000 roubles. Par conséquent, le montant du remboursement pour la propre éducation de la citoyenne Alekseeva G.A. 15 600 roubles.

Pour enseigner à votre enfant Alekseeva G.A. contribué un montant inférieur à la déduction maximale autorisée pour les enfants, nous calculons donc le montant de la déduction sur la base du montant total: 30 000 * 13% = 3 900 roubles. Le montant total de la déduction sociale pour la citoyenne Alekseeva G.A. est égal à : 15 600+3 900=19 500 roubles.

En relation avec les restrictions ci-dessus, on peut dire que pour bénéficier d'un montant plus important de déduction fiscale, il est préférable de payer les frais de scolarité en plusieurs versements chaque année, plutôt que de payer le montant total en une seule fois. Après tout, si vous effectuez un dépôt unique de 400 000 roubles, vous ne recevrez toujours une déduction que du montant maximum possible pour un an -15 600 roubles.

Et si vous cotisez 100 000 roubles chaque année pendant 4 ans, vous pouvez alors rendre chaque année 13 000 roubles (100 000 roubles * 13%). En conséquence, dans 4 ans, vous pourrez rembourser la taxe d'un montant de 52 000 roubles, ce qui est considérablement plus que le montant remboursement en effectuant le montant total du paiement en une seule fois (15 600).

Déduction sociale pour soins

Le deuxième type de déduction qui peut être utile à presque tout le monde est la déduction sociale pour soins. Cette déduction vous permet de rembourser les frais des prestations médicales et des médicaments dépensés en cours de traitement.

Obtenir cette espèce déduction, vous devez avoir des revenus officiels et payer l'impôt sur le revenu. De plus, vous devez vérifier les conditions suivantes :

• l'établissement médical doit avoir une licence;
• le traitement effectué doit figurer sur la liste approuvée par le décret gouvernemental n° 201.
• les documents confirmant le paiement du traitement doivent être disponibles.

Important : vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale sociale pour les soins non seulement pour votre propre traitement, mais également pour les services médicaux fournis aux enfants (uniquement jusqu'à l'âge de 18 ans), aux parents et au conjoint.

L'une des catégories les plus populaires lors du retour pour traitement est sociale. Le principe et les conditions d'obtention sont les mêmes que pour tout autre type de traitement. La limite des dépenses acceptées pour le remboursement des services dentaires est la même que pour tout autre type de services médicaux - 120 000 roubles.

Cela signifie que le montant de la déduction sociale pour les soins dentaires est de 15 600 roubles. Cependant, si l'établissement médical détermine que le traitement est coûteux, le montant de la déduction n'est pas limité et est déterminé en fonction des dépenses réelles.

La seule limite au montant des dépenses déductibles pour les traitements onéreux est le montant de l'impôt sur le revenu payé pour l'année. En effet, il est impossible de bénéficier d'une déduction sociale pour frais de traitement dont le montant dépassera l'impôt sur le revenu payé par le contribuable pour l'année. Il est également possible de bénéficier à la fois d'une déduction pour traitement conventionnel et onéreux.

Prenons un exemple. Le citoyen Petrov a payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 68 000 roubles pour 2016. Il a dépensé 45 000 roubles pour son propre traitement cette année. Le certificat de paiement des services médicaux contient le code 1, par conséquent, le traitement a été classé comme peu coûteux. De plus, il a payé l'opération coûteuse de sa femme pour un montant de 200 000 roubles. Calculons le montant de la déduction sociale pour le traitement de Petrov.

Pour son propre traitement, il peut rembourser le montant : 45 000 * 13 % = 5 850 roubles.
Selon la loi, le citoyen Petrov a le droit de recevoir une déduction pour le traitement de sa femme. Le traitement étant coûteux, le montant total des dépenses sans restriction est accepté pour remboursement : 200 000 * 13 % = 26 000 roubles. Le montant total de la déduction sociale pour le traitement de Petrov était de 26 000 + 5 850 = 31 850 roubles.

Comment obtenir une déduction fiscale sociale

Pour bénéficier d'une déduction sociale, vous pouvez soit vous adresser à l'administration fiscale, soit à votre employeur. En conséquence, la procédure et l'ensemble des documents dépendront de la manière dont vous choisissez de recevoir la déduction.

Si vous décidez de bénéficier d'une déduction sociale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devez présenter des documents à la fin de l'année au cours de laquelle les dépenses ont été effectuées. Vous pouvez également exercer votre droit à déduction pour les trois dernières années, c'est-à-dire qu'en 2017 vous pouvez bénéficier d'une déduction sociale pour 2016, 2015, 2014.

Les documents pour recevoir une déduction fiscale sociale via l'IFTS seront légèrement différents dans chaque cas, mais la liste de base des documents requis est la suivante :

• des documents de paiement auprès d'un établissement médical ou d'enseignement qui confirmeront vos dépenses;
• accord avec l'institution concernée.

De plus, si vous envisagez de bénéficier d'une déduction sociale pour soins, vous devez être en possession d'une attestation de paiement des prestations médicales. Si vous envisagez de bénéficier d'un remboursement d'impôt non pas pour vous-même, mais pour l'un de vos proches (enfants, conjoints, parents), alors n'oubliez pas de joindre une copie de l'acte de naissance ou une copie de l'acte de mariage au reste de la documents.

Ainsi, il s'avère que de tous les documents, seules la déclaration de prélèvement social et la demande que vous remplissez vous-même, et le reste que vous recevez dans divers établissements. En particulier, un certificat 2-NDFL est délivré par un comptable de l'organisation où vous travaillez.

Lors de la commande d'une telle attestation, n'oubliez pas d'indiquer au comptable pour quel type de prélèvement social vous en avez besoin : un prélèvement pour soins ordinaires, pour soins onéreux, pour l'éducation d'un enfant, etc. En fonction de cela, le code de prélèvement social est apposé sur l'attestation. Par exemple, le code 203 est indiqué lors de la perception d'une déduction sociale pour l'éducation d'un enfant.

Après avoir récupéré un ensemble de documents, rendez-vous au Service fédéral des impôts, soumettez des documents et attendez une décision inspecteur des impôts. N'oubliez pas d'indiquer vos coordonnées bancaires sur la demande.

Dès réception d'un remboursement par l'administration fiscale, le montant de la retenue d'impôt social sera restitué immédiatement dans son intégralité. Contrairement à cette option, lors de la réception d'une déduction par l'intermédiaire de l'employeur, l'argent sera restitué par versements mensuels. Plus précisément, l'impôt sur le revenu cessera tout simplement d'être retenu sur votre salaire, jusqu'à ce que la déduction maximale possible soit atteinte.

Ainsi, pour bénéficier d'une retenue sociale par l'intermédiaire d'un employeur, vous devez :

1. écrire une demande à l'IFTS pour recevoir une notification confirmant le droit à une déduction ;
2. environ un mois plus tard, récupérer un avis de prélèvement social ;
3. rédiger une demande de prélèvement social auprès de l'employeur (y joindre une notice).

Tout citoyen payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques a le droit d'utiliser toute méthode qui lui convient pour bénéficier d'une déduction sociale. Vous trouverez ci-dessous un exemple de demande de notification et un exemple de demande de crédit d'impôt social lorsqu'ils sont reçus par l'intermédiaire d'un employeur.

La législation de la Fédération de Russie donne aux citoyens la possibilité d'augmenter équité grâce à des déductions fiscales. Bien sûr, un tel privilège ne se pose pas comme ça - une personne doit avoir des motifs pour son enregistrement. Que peuvent-ils être ? Quelle est la procédure d'obtention des types courants de déductions - sociales ?

Quelle est l'essence de la déduction fiscale?

Définissons d'abord l'appareil conceptuel dans le cadre du sujet en question. Qu'est-ce que cela représente le montant par lequel le contribuable a le droit de réduire les frais payés au budget - à partir des salaires ou d'autres revenus, ou des retours de l'État. Les citoyens de la Fédération de Russie utilisent activement les deux régimes, chacun d'eux ayant ses propres avantages.

Façons d'obtenir une déduction

La popularité de la deuxième méthode d'obtention de déductions - sous la forme d'un montant fixe provenant du budget, peut être préférable du point de vue qu'un citoyen a une somme d'argent relativement importante entre ses mains à la fois. Mais la première méthode est également souvent demandée - du point de vue que les fonds qui ne sont pas transférés sous forme d'impôt sur le revenu des particuliers au budget peuvent être utilisés pour les dépenses courantes jusqu'à ce qu'ils se déprécient en raison de l'inflation.

Cependant, il faut comprendre que toutes les déductions ne peuvent pas être obtenues de cette manière. Dans le russe législation fiscale Il existe un large éventail de déductions. Parmi les plus populaires, on trouve les réseaux sociaux. La majeure partie d'entre eux n'est obtenue que par la deuxième méthode - lors de la demande au Service fédéral des impôts à la fin de l'année d'imposition.

Quelle est la spécificité des prélèvements sociaux ?

Les prélèvements sociaux sont des compensations calculées sur la base des dépenses d'un citoyen pour l'éducation, le traitement, le financement de la retraite et la charité. Il est évident qu'ils traitent avec un sphères sociales— d'où le nom des avantages fiscaux envisagés.

En règle générale, les prélèvements sociaux sont accordés aux citoyens à la fin de l'année au cours de laquelle les dépenses ont été engagées, sur la base desquelles, conformément à la loi, une compensation peut être obtenue. La procédure pour les obtenir n'est pas trop compliquée. En fait, il suffit de fournir au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement Documents requis. En règle générale, il s'agit d'une déclaration correspondant au formulaire 3-NDFL, ainsi que des sources confirmant les dépenses engagées par le contribuable.

Ils sont fournis dans le cas général pour un montant ne dépassant pas 13% de 120 000 roubles. Mais il y a des nuances dans leur calcul. Nous étudierons plus en détail les spécificités des compensations correspondantes.

Déduction pour traitement: nuances

Réfléchissez à la manière de bénéficier d'une déduction sociale pour soins. Quelles sont ses principales caractéristiques ?

Pour le traitement, une déduction sociale est prévue si le contribuable a payé pour des services médicaux fournis personnellement à lui, à son conjoint, à ses parents ou à ses enfants, si leur âge ne dépasse pas 18 ans, ou a acheté des médicaments. L'établissement médical dans lequel le traitement a eu lieu doit être agréé. Si le contribuable a subi un traitement médical coûteux - selon les critères énoncés dans les réglementations gouvernementales russes - le montant maximum de déduction pour les dépenses concernées sera illimité.

Le type de compensation fiscale considéré peut être émis par un citoyen qui a effectué personnellement des dépenses liées à l'achat de médicaments ou au paiement de services dans un établissement médical - sans l'aide d'un employeur ou de l'État.

Comme nous l'avons noté ci-dessus, pour bénéficier d'une déduction, une personne doit préparer des documents, dont le principal devrait probablement être considéré comme une déclaration correspondant au formulaire 3-NDFL. Il peut le remplir lui-même ou s'adresser à une institution spécialisée pour obtenir des conseils. Un outil très pratique pour résoudre de tels problèmes sont des programmes spécialisés qui peuvent être téléchargés à partir de portails thématiques.

Le prochain document qui sera nécessaire pour bénéficier d'une déduction sociale est un certificat 2-NDFL. Ce document est requis par le Service fédéral des impôts afin de voir le montant du revenu confirmé d'une personne pour le passé année d'imposition. Un tel certificat est le plus souvent fourni par l'employeur - il vous suffit de contacter le service comptable de l'entreprise.

De plus, pour bénéficier d'une déduction sociale pour les soins, des documents confirmant les dépenses du citoyen seront nécessaires. Ceux-ci peuvent être :

Accord avec organisation médicale pour la prestation de services ;

Certificat de transfert à l'institution de paiement des services médicaux ;

Reçus confirmant les dépenses du citoyen;

Un certificat délivré par un établissement médical et confirmant la nécessité pour une personne d'acheter des médicaments.

Si un citoyen reçoit une déduction pour le coût du traitement d'un parent, le Service fédéral des impôts devra également fournir des documents confirmant la relation avec le patient. Dans le même temps, les reçus et autres documents financiers doivent être fournis aux autorités fiscales au nom du contribuable, et ils doivent indiquer son nom complet, s'il est prévu d'y saisir des données pertinentes.

Si la déduction est effectuée sur la base des frais médicaux sous VHI, vous aurez besoin d'une copie de l'accord VHI ou du type de police d'assurance correspondant, ainsi que des reçus confirmant la réception de l'indemnisation de la compagnie d'assurance. Dans la plupart des cas, il est également nécessaire de fournir au Service fédéral des impôts un formulaire de prescription, sur lequel il sera noté que le document a été établi pour le Service fédéral des impôts. Vous pouvez également avoir besoin de documents confirmant le fait que le payeur a conclu un accord avec un organisme médical qui fournit ses services dans le cadre d'accords VHI.

Interaction avec le Service fédéral des impôts

Une fois tous les documents collectés, ils peuvent être attribués au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement. Là, un citoyen devra remplir une demande de déduction - les autorités fiscales vous indiqueront comment procéder. V ce document les coordonnées du compte bancaire sur lequel la personne souhaite recevoir le montant de la retenue sont également enregistrées. Les employés du département doivent vérifier les documents et, si tout est en ordre, les accepter et délivrer un reçu au citoyen.

Les retenues sociales pour le traitement sous la forme d'un remboursement sur le compte spécifié dans la demande sont payées dans les 4 mois suivant la soumission des documents au Service fédéral des impôts.

Comment puis-je obtenir une déduction pour frais de scolarité?

Étudions maintenant comment sont émises les compensations fiscales en fonction des dépenses d'éducation d'une personne ou de sa famille immédiate.

La provision d'une retenue sociale pour frais de scolarité s'effectue si le contribuable a suivi lui-même la formation ou payé l'éducation de ses enfants, si leur âge n'excède pas 24 ans, frères ou sœurs. L'indemnisation est prévue pour toute la période d'études dans un établissement d'enseignement, elle comprend également.

La déduction en question ne peut être perçue par un citoyen si capital maternel. En outre, il est impossible de recevoir une compensation appropriée si un établissement d'enseignement fournit ses services sans licence et organise, par exemple, des séminaires ponctuels, des conférences ou propose d'autres types de formation qui n'impliquent pas la délivrance de diplômes, certificats et autres documents officiels confirmant les qualifications aux étudiants.

Pour traiter le paiement sur la base appropriée, la première chose à faire, comme dans le cas d'une indemnisation pour traitement, est de préparer les documents. La retenue sociale pour études, comme dans le cas précédent, implique l'établissement d'une déclaration correspondant au formulaire 3-NDFL. De même, vous devez obtenir un certificat 2-NDFL auprès du service comptable de l'employeur.

Après - collectez un ensemble de documents confirmant les coûts de la formation. Ceux-ci peuvent être :

Une copie du contrat avec l'organisme éducatif;

Une copie de l'accord, qui certifie l'augmentation du coût de l'éducation, si l'établissement a modifié les prix des services fournis ;

Une copie de la licence de l'organisation concernée, si les informations la concernant ne figurent pas dans le contrat ;

Si le contribuable bénéficie d'une déduction pour l'éducation d'un enfant, d'un frère ou d'une sœur, une attestation doit être fournie indiquant que l'étude a été effectuée à temps plein ;

Si un citoyen bénéficie d'une déduction pour l'éducation d'un enfant, il devra fournir au Service fédéral des impôts un certificat de naissance;

Si une personne reçoit une compensation pour l'étude d'un frère ou d'une sœur, des documents seront nécessaires pour confirmer la parenté avec eux.

De plus, les reçus confirmant le paiement des services d'un organisme d'enseignement doivent être joints à l'ensemble des documents.

La perception des prestations sociales s'effectue généralement selon le même schéma qui caractérise l'enregistrement des indemnités de soins. Il est nécessaire de présenter les documents collectés au Service fédéral des impôts, de recevoir un reçu des autorités fiscales et d'attendre que les fonds soient transférés sur le compte bancaire indiqué dans la demande.

Déduction caritative

Des déductions d'impôts sociaux sont également prévues sur la base des dépenses d'un citoyen pour une œuvre caritative. La procédure pour les obtenir est également, en général, similaire à celle qui caractérise l'inscription et la formation. Il est nécessaire de préparer une déclaration 3-NDFL, un certificat 2-NDFL et également de collecter un ensemble de documents confirmant les dépenses. Ceux-ci peuvent être :

Les reçus confirmant les transactions (ou, par exemple, les ordres de paiement ou les relevés de compte) ;

Contrats de fourniture d'assistance caritative.

La réception d'une déduction sociale s'effectue de la même manière que dans les scénarios précédents : vous devez apporter les documents au Service fédéral des impôts, remplir une demande, prendre un reçu et attendre que les autorités fiscales examinent les documents et transfèrent le montant. du prélèvement sur le compte courant spécifié par le citoyen.

Les dépenses sur la base desquelles une personne peut percevoir une indemnisation de ce type sont le plus souvent des transferts de fonds à titre gratuit vers les comptes d'organismes scientifiques, culturels, organisations éducatives, établissements de santé et Assistance sociale ressortissants. Ces organisations peuvent également appartenir à l'État.

Les prélèvements sociaux peuvent être payés sur la base des frais d'un citoyen, constituant aide financière institutions sportives, organisations religieuses. Le montant maximum de l'indemnisation correspondante n'est pas limité par la loi, mais il ne peut pas dépasser 25% du revenu total d'un citoyen, qu'il a reçu au cours de l'année pour laquelle les documents sont soumis au Service fédéral des impôts.

Déduction cotisation retraite

Une déduction assise sur les dépenses d'un citoyen liées à l'approvisionnement d'un compte de pension lui appartenant, à ses parents, son conjoint ou ses enfants handicapés s'applique également aux prélèvements sociaux. Le droit à une indemnisation appropriée naît pour un contribuable qui a conclu un accord avec un fonds de pension non étatique ou un organisme d'assurance spécialisé.

Comment est établi le type de prélèvement social approprié ? Les documents que le contribuable doit préparer pour traiter cette compensation coïncident en partie avec ceux fournis par le Service fédéral des impôts pour recevoir d'autres déductions sociales - cela s'applique à la déclaration 3-NDFL, ainsi qu'au certificat 2-NDFL.

Mais il y en a aussi des spécifiques :

Entente avec la FPN ;

Reçus confirmant le transfert par un citoyen de fonds à la FNP ;

Si nécessaire, des documents attestant la relation du contribuable avec des personnes qui ont des comptes de retraite cumulés qui ont été alimentés par une personne.

Il convient de noter que la déduction pour cotisations de retraite est la seule qui puisse être perçue dans le cadre du premier régime sous la forme de montants qui ne sont pas légalement transférés du salaire au budget.

Faire des déductions multiples : les nuances

Est-il possible de bénéficier d'un prélèvement social en plusieurs variétés ? La législation de la Fédération de Russie ne l'interdit pas. Mais il faut garder à l'esprit que le montant maximum des dépenses sur la base duquel une déduction sociale peut être calculée est, dans le cas général, de 120 000 roubles par an. Si ce montant a été épuisé, relativement parlant, en raison de la réception d'une indemnité pour études par un citoyen, il ne pourra alors plus bénéficier d'une déduction pour les frais de traitement engagés dans la même année.

Une exception peut être le paiement d'un traitement coûteux. Selon la compensation pertinente, comme nous l'avons noté ci-dessus, la législation de la Fédération de Russie ne prévoit pas de restrictions. De plus, selon des règles particulières, comme nous l'avons noté plus haut, le montant de la déduction pour charité est déterminé. Mais il est important que le salaire ou tout autre revenu d'une personne soit suffisant pour utiliser montant disponible déduction.

Une personne a le droit de recevoir une compensation sociale dans les 3 ans suivant les dépenses sur la base desquelles elle est calculée.

Résumé

Les prélèvements sociaux sont une mesure de soutien réclamée par les citoyens de la Fédération de Russie. Pour le recevoir, une personne doit, dans un premier temps, préparer des documents confirmant le montant des revenus perçus, sur lesquels un impôt de 13% a été payé - c'est son FTS qui revient du budget dans les limites des déductions établies par la loi . Deuxièmement, un citoyen doit confirmer correctement le fait des dépenses engagées - liées au paiement des services d'établissements d'enseignement et de santé, au transfert de fonds sur des comptes du FNP ou à la fourniture d'une aide caritative. L'ensemble de documents préparé doit être apporté au bureau territorial du Service fédéral des impôts au lieu d'enregistrement. En même temps, cela peut être fait n'importe quel jour de l'année suivant celle au cours de laquelle les dépenses ouvrant droit à indemnisation ont été effectuées.