Code fiscal de la Fédération de Russie (imposition des particuliers). Code fiscal de la Fédération de Russie (imposition des particuliers) Article 212 du Code

212

1. Revenus du contribuable perçus sous forme de gain matériel, sont:

1) sauf disposition contraire du présent alinéa, l'avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation par le contribuable des fonds empruntés (crédits) reçus d'organisations ou entrepreneurs individuels, à l'exception de:

avantages matériels reçus des banques situées sur le territoire Fédération Russe, dans le cadre de transactions avec cartes bancaires dans le délai sans intérêt spécifié dans le contrat de carte bancaire ;

avantages matériels tirés des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) fournis pour une nouvelle construction ou l'acquisition sur le territoire de la Fédération de Russie d'un immeuble résidentiel, d'un appartement, d'une chambre ou d'une part (parts) de ceux-ci, terrains prévu pour les particuliers construction de logements, et les terrains sur lesquels les acquis bâtiments résidentiels, ou des actions (actions) en eux ;

avantages matériels tirés des économies sur les intérêts pour l'utilisation de fonds empruntés (crédits) fournis par des banques situées sur le territoire de la Fédération de Russie aux fins de refinancement (rétrocession) de prêts (crédits) reçus pour une nouvelle construction ou l'acquisition d'un maison d'habitation, appartement sur le territoire de la Fédération de Russie , chambres ou parts (parts), terrains prévus pour la construction de logements individuels et terrains sur lesquels se trouvent les bâtiments résidentiels acquis, ou parts (parts) dans ceux-ci.

L'avantage matériel spécifié aux troisième et quatrième alinéas du présent alinéa est exonéré d'impôt, à condition que le contribuable ait le droit de recevoir des biens remise sur les impôtsétabli par l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 220 du présent code, confirmé autorité fiscale de la manière prescrite par le paragraphe 8 de l'article 220 du présent code.

L'avantage matériel tiré de l'épargne sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédités) par le contribuable (à l'exception de l'avantage matériel spécifié aux paragraphes deux à quatre du présent alinéa) est comptabilisé comme un revenu du contribuable reçu sous la forme de avantage matériel, sous réserve de ces économies au moins une des conditions suivantes :

fonds empruntés (crédits) appropriés reçus par le contribuable d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, qui sont reconnus comme une personne interdépendante du contribuable ou avec lesquels le contribuable a une relation de travail ;

ces économies sont en fait aide financière ou une forme d'exécution réciproque par une organisation ou un entrepreneur individuel d'une obligation envers un contribuable, y compris le paiement (rémunération) pour les biens fournis par le contribuable (travail effectué, services rendus).

Non reconnu comme un revenu du contribuable reçu sous la forme d'un avantage matériel, avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) pendant période de grâceétabli conformément à l'article 6.1-1 loi fédérale du 21 décembre 2013 N 353-FZ « Le crédit à la consommation(prêter)";

2) avantage matériel reçu de l'acquisition de biens (travaux, services) conformément à contrat de droit civilà personnes, des organisations et des entrepreneurs individuels qui sont interdépendants par rapport au contribuable ;

3) avantage significatif reçu de l'acquisition de titres, d'instruments financiers dérivés, à l'exception des titres visés au paragraphe 25 de l'article 217 du présent code, en cas d'acquisition lors du placement initial par l'émetteur et de titres acquis auprès d'un contrôlé entreprise étrangère un contribuable reconnu comme la personne détenant le contrôle d'une telle société étrangère, ainsi qu'une personne russe liée à une telle personne détenant le contrôle, à condition que le revenu d'une telle société étrangère contrôlée provenant de la vente de ces titres et dépenses sous la forme de l'achat prix des titres sont exclus du bénéfice (de la perte) de cette société étrangère sur la base du paragraphe 10 de l'article 309.1 du présent Code.

2. Lorsqu'un contribuable perçoit des revenus sous la forme d'un avantage matériel spécifié à l'alinéa 1 du paragraphe 1 du présent article, la base d'imposition est déterminée comme suit :

1) excédent du montant des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits), libellés en roubles, calculés sur la base des deux tiers du taux de refinancement actuel établi par Banque centrale la Fédération de Russie à la date de réception effective par le contribuable du revenu, sur le montant des intérêts calculés sur la base des termes de l'accord ;

2) l'excédent du montant des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits), exprimé en devises étrangères, calculé sur la base de 9 % par an, sur le montant des intérêts calculés sur la base des termes du contrat.

Définition assiette fiscaleà la réception de revenus sous forme d'avantages matériels tirés de l'épargne sur les intérêts à la réception de fonds empruntés (crédits), le calcul, la déduction et le transfert de l'impôt sont effectués par l'agent fiscal de la manière prescrite par le présent code.

3. Lorsqu'un contribuable perçoit un revenu sous la forme d'un avantage matériel spécifié à l'alinéa 2 du paragraphe 1 du présent article, la base d'imposition est déterminée comme l'excédent du prix de biens identiques (homogènes) (travaux, services) vendus par des personnes qui sont solidaires par rapport au contribuable, dans des conditions normales des personnes qui ne sont pas solidaires, sur les prix de vente de biens (travaux, services) identiques (homogènes) au contribuable.

4. Lorsqu'un contribuable perçoit un revenu sous la forme d'un avantage matériel visé au sous-paragraphe 3 du paragraphe 1 du présent article, la base d'imposition est déterminée comme l'excédent de la valeur de marché des titres, des instruments financiers dérivés sur le montant de l'actif réel du contribuable. dépenses pour leur acquisition.

Aux fins du présent article, le coût d'acquisition des titres qui constituent l'actif sous-jacent d'un contrat d'option comprend les sommes versées au vendeur pour les titres conformément à un tel contrat, ainsi que le montant de la prime et de la marge de variation versées en vertu d'un contrat d'option. contrats.

Aucun avantage matériel ne se produit lorsqu'un contribuable achète des titres dans le cadre de la première ou de la deuxième partie du REPO, à condition que les parties remplissent leurs obligations en vertu des première et deuxième parties du REPO, ainsi qu'en cas de cessation dûment formalisée des obligations dans le cadre de la première ou de la deuxième partie du REPO pour des motifs autres que la bonne exécution, y compris la compensation de créances reconventionnelles similaires nées d'une autre opération de REPO.

La valeur de marché des titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée sur la base de leur cours de bourse compte tenu de la limite marginale de ses fluctuations, sauf disposition contraire du présent article.

La valeur de marché des titres ne circulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée sur la base du cours de règlement des titres compte tenu de la limite marginale de ses fluctuations, sauf disposition contraire du présent article.

La valeur de marché des titres circulant et ne circulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée à la date de l'opération.

La procédure de détermination du prix du marché des titres, le prix de règlement des titres, ainsi que la procédure de détermination de la limite maximale des fluctuations des prix du marché sont établies aux fins du présent chapitre par la Banque centrale de la Fédération de Russie en accord avec le Ministère des Finances de la Fédération de Russie, sous réserve des dispositions du présent paragraphe.

Le prix de liquidation d'une part d'investissement d'un fonds d'investissement à capital fixe (fonds d'investissement à parts intermédiaires) non négocié sur le marché organisé des valeurs mobilières est la dernière valeur de liquidation de la part d'investissement déterminée par société de gestion réalisation gestion de la confiance les biens constituant le fonds d'investissement unitaire concerné, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, sans tenir compte de la limite maximale des fluctuations du prix de règlement des titres.

La valeur de marché d'une part d'un fonds commun de placement (circulée et non négociée sur le marché boursier organisé) en cas d'acquisition auprès d'une société de gestion exerçant la gestion fiduciaire des biens constitutifs du fonds commun de placement correspondant est comptabilisée comme la dernière estimation valeur de l'unité d'investissement, déterminée par la société de gestion spécifiée conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, sans tenir compte de la limite maximale des fluctuations du marché ou du prix de règlement des titres.

Si, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, l'émission d'une unité d'investissement d'un fonds d'investissement unitaire à circulation limitée n'est pas effectuée à la valeur estimée de l'unité d'investissement, la valeur de marché d'une telle unité d'investissement est reconnu comme le montant De l'argent, pour laquelle une part d'investissement est émise et qui est déterminée conformément aux règles de gestion fiduciaire d'un fonds commun de placement, sans tenir compte de la limite maximale de fluctuation.

La valeur de marché de la part d'investissement d'un fonds commun de placement à capital variable est la dernière valeur estimée de la part d'investissement, déterminée par la société de gestion qui assure la gestion fiduciaire des biens constitutifs du fonds commun de placement à capital variable correspondant, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, sans tenir compte de la limite marginale des fluctuations du prix du marché des titres .

La valeur de marché des instruments financiers dérivés circulant sur le marché organisé est déterminée conformément au paragraphe 1 de l'article 305 du présent code.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés ne circulant pas sur le marché organisé est déterminée conformément au 2° de l'article 305 du présent code.

1. Les revenus du contribuable perçus sous forme d'avantage matériel sont :

1) avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation par le contribuable des fonds empruntés (crédits) reçus d'organisations ou d'entrepreneurs individuels, à l'exception de :

avantages matériels reçus de banques situées sur le territoire de la Fédération de Russie dans le cadre d'opérations avec des cartes bancaires pendant la période sans intérêt établie dans l'accord sur la fourniture d'une carte bancaire ;

avantages matériels tirés des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédit) fournis pour une nouvelle construction ou l'acquisition sur le territoire de la Fédération de Russie d'un immeuble résidentiel, d'un appartement, d'une chambre ou d'une part (parts) dans ceux-ci, des terrains prévus construction de logements individuels et terrains sur lesquels se trouvent les immeubles résidentiels achetés, ou parts (actions) dans ceux-ci;

L'avantage matériel spécifié aux paragraphes trois et quatre du présent alinéa est exonéré d'impôt, à condition que le contribuable ait le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier établie par l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 220 du présent code, confirmée par l'autorité fiscale de la manière prescrite par le paragraphe 8 de l'article 220 du présent Code ;

2) avantage matériel reçu de l'acquisition de biens (travaux, services) conformément à un contrat de droit civil de personnes, d'organisations et d'entrepreneurs individuels qui sont solidaires par rapport au contribuable ;

3) avantage significatif reçu de l'acquisition de titres, d'instruments financiers dérivés, à l'exception des titres acquis auprès d'une société étrangère contrôlée par un contribuable reconnu comme la personne détenant le contrôle d'une telle société étrangère, ainsi que par une personne russe liée à une telle société une personne contrôlant, à condition que le revenu d'une telle société étrangère contrôlée provenant de la vente desdits titres et les dépenses sous la forme du prix d'achat des titres soient exclus du bénéfice (perte) de cette société étrangère sur la base du paragraphe 10 de Article 309.1 du présent Code.

2. Lorsqu'un contribuable perçoit des revenus sous la forme d'un avantage matériel spécifié à l'alinéa 1 du paragraphe 1 du présent article, la base d'imposition est déterminée comme suit :

1) l'excédent du montant des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) libellés en roubles, calculé sur la base des deux tiers du taux de refinancement actuel établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date à laquelle le contribuable a effectivement perçoit des revenus, supérieurs au montant des intérêts calculés sur la base des termes de l'accord ;

La détermination de la base d'imposition à la réception des revenus sous forme d'avantage matériel tiré de l'épargne sur les intérêts à la réception des fonds empruntés (crédits), le calcul, la retenue à la source et le transfert de l'impôt sont effectués par l'agent fiscal de la manière établie par le présent code .

La valeur de marché des titres circulant et ne circulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée à la date de l'opération.

Le prix de règlement d'une part d'investissement d'un fonds commun de placement à capital fixe (fonds d'investissement à parts intermédiaires) ne circulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières est la dernière valeur estimée de la part d'investissement déterminée par la société de gestion exerçant la gestion fiduciaire des biens constituant le patrimoine correspondant fonds d'investissement unitaire, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, sans tenir compte de la limite marginale des fluctuations du prix de règlement des titres.

Si, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, l'émission d'une unité d'investissement d'un fonds commun de placement à circulation limitée n'est pas effectuée à la valeur estimée de l'unité d'investissement, la valeur de marché d'une telle unité d'investissement est reconnu comme le montant de fonds pour lequel une unité d'investissement est émise et qui est déterminé conformément aux règles de gestion fiduciaire d'un fonds commun de placement, sans tenir compte de la limite des fluctuations.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés circulant sur le marché organisé est déterminée conformément au paragraphe 1 de l'article 305 du présent code.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés ne circulant pas sur le marché organisé est déterminée conformément au 2° de l'article 305 du présent code.

Art. 212 Code fiscal de la Fédération de Russie réglemente la méthode de détermination du revenu d'un individu reçu sous forme d'avantages matériels. Procédure d'imposition impôt sur le revenu de tels montants est assez spécifique et nécessite un examen séparé.

Le concept d'avantage matériel à l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Cet article contient une liste fermée des circonstances dans lesquelles un individu peut bénéficier d'un avantage matériel :

l'utilisation de l'argent emprunté reçu à un prix réduit taux d'intérêt ou sans payer d'intérêts ;
achat de valeurs, travaux ou services auprès d'entités interdépendantes ;
bénéficier de l'acquisition de titres, d'instruments financiers à terme.

Conditions préalables à l'émergence de montants imposables sur les paiements d'intérêts

Des économies sur les intérêts peuvent avoir lieu dans les conditions suivantes Art. 212 NK Cas RF :

si les intérêts payés sur accord de prêt ou un accord de prêt, inférieur aux 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale au jour de leur remboursement et la dette au titre de l'accord est définie en roubles ;
si le taux d'intérêt est inférieur à 9% par an pour les prêts et emprunts libellés en devises étrangères.

Existe-t-il des conditions d'exonération fiscale ?

Les revenus d'avantages matériels ne sont pas générés si les conditions suivantes sont remplies:

Pour les opérations avec du plastique cartes de crédit pendant la période sans intérêt prévue par la convention. À l'heure actuelle, il s'agit d'un stratagème marketing assez courant, lorsque le titulaire de la carte, lors du remboursement d'un prêt, ne paie pas d'intérêts pour l'utilisation du prêt dans un délai prédéterminé.
En cas de prêt ou de prêt peu d'intérêt pour l'achat ou la construction d'une propriété résidentielle.
Si l'argent est fourni à un taux d'intérêt réduit pour rembourser les prêts hypothécaires précédemment contractés.

Cependant, en ce qui concerne prêts au logement les économies d'intérêts ne sont admissibles que si le particulier obtient déduction foncière sur la base de l'art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie. De plus, il est obligatoire de certifier ce fait par le Service fédéral des impôts. En effet, il n'est pas nécessaire d'exercer le droit à déduction, il suffit d'avoir un document confirmant son existence. Il n'est pas nécessaire d'accumuler et de payer l'impôt sur le revenu des particuliers sur un tel avantage même après que la déduction a été entièrement utilisée.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des avantages maty sur les intérêts

L'objet de l'imposition de l'épargne sur les intérêts est la différence entre la limite spécifiée dans le Code fiscal de la Fédération de Russie (2/3 du taux de refinancement et 9%) et le montant effectivement accumulé pour le service de la dette conformément à l'accord. Dans ce cas, le jour de constitution de la base imposable est :

Jusqu'en janvier 2016 - date du transfert effectif des intérêts. Il faut bien comprendre qu'il s'agit du jour où le paiement a été effectué, et non celui spécifié dans le contrat de prêt. Lors de la réception de fonds en dette sans intérêt, l'avantage est calculé au jour de leur retour effectif.
A partir de janvier 2016 - le dernier jour de chaque mois du contrat de prêt.

Mécanisme de retenue des intérêts

La règle sur l'obligation d'un agent fiscal de payer l'impôt fonctionne également ici - l'employeur, la banque ou une autre structure qui a émis le prêt est tenu de calculer, de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. Si l'agent n'a pas le moyen de retenir et de transférer l'impôt, ce dernier doit en informer l'administration fiscale. Dans ce cas, la taxe devra être payée directement par le contribuable qui a bénéficié d'un tel prêt « à taux réduit ».

Auparavant, un message sur l'impossibilité de retenir l'impôt devait être envoyé aux autorités fiscales dans le mois suivant la fin de l'année. À partir de 2016, vous pouvez le faire jusqu'au 1er mars.

Bénéfice découlant de l'achat de biens, de travaux ou de services auprès de parties liées

Pour l'apparition d'une telle variante de matériel, la présence simultanée de deux conditions est nécessaire :

acquérir des valeurs et leur vendeur - personnes solidaires ;
le coût de la mise en œuvre de l'objet est inférieur à sa valeur marchande, calculée conformément au paragraphe 3 de l'art. 105.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Critères d'interdépendance des entités dans la transaction :

la nature de la relation entre les sujets peut affecter les principaux paramètres de l'opération ;
les sujets peuvent influencer le résultat global du travail ou les résultats des activités des personnes qu'ils représentent.

Les circonstances suivantes caractérisent les entités économiques comme interdépendantes :

la présence d'une subordination officielle d'un participant à la transaction à un autre ;
relations familiales entre les participants.

Les juges des procédures peuvent déterminer d'autres critères d'interdépendance.

Les payeurs de l'impôt et le mécanisme de son calcul au profit de l'acquisition de valeurs matérielles

L'obligation de calculer et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget dans de tels cas doit être supportée par l'agent fiscal (si le vendeur de biens - entité). Si les deux parties à la transaction sont des particuliers, l'exécution de leurs obligations doit être effectuée par le contribuable lui-même, qui achète les biens à un prix réduit. L'objet de la taxation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans cette situation est l'écart qui en résulte par rapport au prix du marché.

Avantage matériel des titres

Dès réception de titres à prix réduits par rapport aux prix du marché ou à titre gratuit, un objet d'impôt sur le revenu des personnes physiques se pose également. Il s'agira de la différence entre la valeur marchande et les dépenses réellement encourues pour l'achat de titres. Méthodologie de définition valeur marchandeénoncé en détail au paragraphe 4 de l'art. 212 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, le montant de l'épargne imposable doit être calculé au jour de l'achat des titres, et l'agent doit également calculer et retenir l'impôt. En ce qui concerne les situations où il n'y a rien à retenir à l'impôt sur le revenu des particuliers, une règle similaire à celle décrite aux paragraphes précédents s'applique : l'impôt est payé par un particulier qui a acquis des valeurs mobilières.

Le pourcentage de l'impôt sur le revenu des personnes physiques prélevé sur les prestations matvy

Actuellement, les taux suivants s'appliquent en ce qui concerne les avantages matériels :

reçu des économies sur les intérêts - 35%;
résultant de l'achat de biens, travaux, services et titres à des prix inférieurs au marché pour les résidents - 13 % ;
formé lors de l'achat d'articles en stock (travaux, services) et de titres par des non-résidents - 30%.

Art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie décrit en détail tous les cas de survenance d'avantages matériels soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La liste de ces cas est close : il s'agit d'épargne sur intérêts et d'achat de valeurs financières, ainsi que de titres à prix réduits. Pour chacun d'eux, il existe des règles de reconnaissance et de calcul de l'assiette fiscale.

En ce qui concerne les économies d'intérêts, des cas préférentiels d'exonération fiscale sont prévus.

Dans tous les cas, l'obligation de payer l'impôt incombe au mandataire des impôts, cependant, s'il est impossible de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget, il doit en informer l'administration fiscale. Ensuite, le particulier qui a bénéficié de l'opération doit s'acquitter de la taxe due. Le taux d'imposition diffère selon le type de transaction et la catégorie de la personne qui a reçu l'avantage matériel.

CHAPITRE 3.5. CONTRIBUABLES - PARTICIPANTS À DES CONTRATS SPÉCIAUX D'INVESTISSEMENT (introduits par la loi fédérale n° 269-FZ du 2 août 2019)

Chapitre 4. DE LA REPRESENTATION DANS LES RELATIONS REGLEMENTEES PAR LA LEGISLATION SUR LES TAXES ET LES REDEVANCES

Section III. AUTORITÉS FISCALES. DOUANE. AUTORITÉS FINANCIÈRES. ORGANES DES AFFAIRES INTERIEURES. AUTORITÉS D'ENQUÊTE. RESPONSABILITÉ DES AUTORITÉS FISCALES, DES AUTORITÉS DOUANIÈRES, DES AUTORITÉS DES AFFAIRES INTÉRIEURES, DES AUTORITÉS D'ENQUÊTE, DE LEURS AGENTS en date du 28 décembre 2010 N 404-FZ)

Chapitre 5. AUTORITÉS FISCALES. DOUANE. AUTORITÉS FINANCIÈRES. RESPONSABILITE DES ADMINISTRATIONS FISCALES, DES ADMINISTRATIONS DOUANIERES ET DE LEURS AGENTS
Chapitre 6. ORGANES DES AFFAIRES INTÉRIEURES. AUTORITÉS D'ENQUÊTE (telles que modifiées par les lois fédérales n° 86-FZ du 30.06.2003, n° 404-FZ du 28.12.2010)

Section IV. RÈGLES GÉNÉRALES POUR L'EXÉCUTION DE L'OBLIGATION DE PAYER LES TAXES, LES FRAIS, LES PRIMES D'ASSURANCE (telles que modifiées par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016)

Chapitre 7. OBJETS D'IMPOSITION
Chapitre 8. EXÉCUTION DE L'OBLIGATION DE PAYER LES TAXES, FRAIS ET PRIMES D'ASSURANCE
Chapitre 10
Chapitre 11
Chapitre 12

Section V. DECLARATION FISCALE ET CONTROLE FISCAL

Chapitre 13. DÉCLARATION FISCALE
Chapitre 14. CONTRÔLE FISCAL

Article V.1. PERSONNES LIÉES ET GROUPES INTERNATIONAUX DE SOCIÉTÉS. DISPOSITIONS GÉNÉRALES SUR LES PRIX ET LA TAXATION. CONTRÔLE FISCAL DANS LE CADRE DES TRANSACTIONS ENTRE PARTIES LIÉES. ACCORD SUR LES PRIX. DOCUMENTATION POUR UN GROUPE INTERNATIONAL DE SOCIÉTÉS (telle que modifiée par la loi fédérale n° 340-FZ du 27 novembre 2017)

Chapitre 14.1. PERSONNES LIÉES. PROCÉDURE DE DÉTERMINATION DE LA PART DE PARTICIPATION D'UNE ORGANISATION DANS UNE AUTRE ORGANISATION OU D'UN INDIVIDU DANS L'ORGANISATION
Chapitre 14.2. DISPOSITIONS GÉNÉRALES SUR LES PRIX ET LA TAXATION. INFORMATIONS UTILISÉES POUR LA COMPARAISON DES CONDITIONS DES TRANSACTIONS ENTRE PARTIES LIÉES AVEC LES CONDITIONS DES TRANSACTIONS ENTRE PERSONNES NON LIÉES
Chapitre 14.3. MÉTHODES UTILISÉES POUR LA DÉTERMINATION À DES FINS FISCALES DES REVENUS (BÉNÉFICES, REVENUS) DANS LES TRANSACTIONS AUXQUELLES LES PARTIES SONT DES PERSONNES LIÉES
Chapitre 14.4. OPÉRATIONS CONTRÔLÉES. PRÉPARATION ET SOUMISSION DE LA DOCUMENTATION AUX FINS DU CONTRÔLE FISCAL. AVIS DE TRANSACTIONS CONTRÔLÉES
Chapitre 14.4-1. SOUMISSION DE DOCUMENTATION POUR LES GROUPES INTERNATIONAUX DE SOCIÉTÉS (introduit par la loi fédérale n° 340-FZ du 27 novembre 2017)
Chapitre 14.5. CONTRÔLE FISCAL DANS LE CADRE DES TRANSACTIONS ENTRE PARTIES LIÉES
Chapitre 14.6. ACCORD DE PRIX À DES FINS FISCALES

Article V.2. CONTRÔLE FISCAL SOUS FORME DE SURVEILLANCE FISCALE (introduit par la loi fédérale n° 348-FZ du 4 novembre 2014)

Chapitre 14.7. SUIVI FISCAL. RÈGLES D'INTERACTION DES INFORMATIONS
Chapitre 14.8. PROCEDURE DE CONTROLE FISCAL. AVIS MOTIVÉ DE L'ADMINISTRATION FISCALE

Section VI. INFRACTIONS FISCALES ET RESPONSABILITÉ POUR LEUR RÉALISATION

Chapitre 15. DISPOSITIONS GÉNÉRALES SUR LA RESPONSABILITÉ POUR INFRACTIONS FISCALES
Chapitre 16. TYPES D'INFRACTIONS FISCALES ET RESPONSABILITÉ DE LEUR RÉALISATION
Chapitre 17. COÛTS ASSOCIÉS À LA MISE EN ŒUVRE DU CONTRÔLE FISCAL
Chapitre 18

Section VII. ACTES D'APPEL DES ADMINISTRATIONS FISCALES ET ACTION OU INACTION DE LEURS FONCTIONNAIRES

Chapitre 19
Chapitre 20. EXAMEN D'UNE RÉCLAMATION ET DÉCISION À CE SUJET

ARTICLE VII.1. MISE EN ŒUVRE DES TRAITÉS INTERNATIONAUX DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE SUR LA FISCALITÉ ET L'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE MUTUELLE EN MATIÈRE FISCALE (introduit par la loi fédérale du 27 novembre 2017 N 340-FZ)

Chapitre 20.1. ÉCHANGE AUTOMATIQUE D'INFORMATIONS FINANCIÈRES
Chapitre 20.2. ÉCHANGE INTERNATIONAL AUTOMATIQUE DE RAPPORTS DE PAYS CONFORMÉMENT AUX ACCORDS INTERNATIONAUX DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE (introduit par la loi fédérale n° 340-FZ du 27 novembre 2017)
Chapitre 20.3. PROCÉDURE MUTUELLEMENT CONVENUE CONFORMÉMENT AU TRAITEMENT FISCAL INTERNATIONAL DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE (introduite par la loi fédérale n° 325-FZ du 29 septembre 2019)

DEUXIÈME PARTIE

Section VIII. IMPÔTS FÉDÉRAUX
- Chapitre 21. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
- Chapitre 22. ACCES
- Chapitre 23. DE L'IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
- Chapitre 24. IMPÔT SOCIAL UNIFIÉ (ARTICLES 234 - 245) Abrogé au 1er janvier 2010. - Loi fédérale du 24 juillet 2009 N 213-FZ.
- Chapitre 25. IMPÔT SUR LE REVENU DES ORGANISATIONS
- Chapitre 25.1. REDEVANCES POUR L'UTILISATION DES OBJETS DU MONDE ANIMAL ET POUR L'UTILISATION DES OBJETS DES RESSOURCES BIOLOGIQUES AQUATIQUES (introduites par la loi fédérale n° 148-FZ du 11 novembre 2003)
- Chapitre 25.2. TAXE SUR L'EAU (instituée par la loi fédérale n° 83-FZ du 28 juillet 2004)
- Chapitre 25.3. DROITS DE L'ÉTAT (introduits par la loi fédérale n° 127-FZ du 2 novembre 2004)
- Chapitre 25.4. IMPÔT SUR LES REVENUS ADDITIONNELS DE LA PRODUCTION D'HYDROCARBURES BRUTS (institué par la loi fédérale n° 199-FZ du 19 juillet 2018)
- Chapitre 26. IMPÔT SUR L'EXTRACTION DES RESSOURCES MINÉRALES
Article VIII.1. RÉGIME FISCAL SPÉCIAL (introduit par la loi fédérale n° 187-FZ du 29 décembre 2001)
- Chapitre 26.1. SYSTÈME D'IMPOSITION DES PRODUCTEURS AGRICOLES (IMPÔT UNIQUE SUR L'AGRICULTURE) (tel que modifié par la loi fédérale n° 147-FZ du 11 novembre 2003)
- Chapitre 26.2. SYSTÈME SIMPLIFIÉ D'IMPOSITION (introduit par la loi fédérale n° 104-FZ du 24 juillet 2002)
- Chapitre 26.3. RÉGIME FISCAL SOUS FORME D'IMPÔT UNIQUE SUR LE REVENU IMPUTÉ POUR CERTAINS TYPES D'ACTIVITÉS (introduit par la loi fédérale n° 104-FZ du 24 juillet 2002)
- Chapitre 26.4. SYSTÈME FISCAL POUR LA MISE EN ŒUVRE DES ACCORDS DE PARTAGE DE PRODUITS (introduit par la loi fédérale n° 65-FZ du 6 juin 2003)
- Chapitre 26.5. SYSTÈME D'IMPOSITION DES BREVETS (introduit par la loi fédérale n° 94-FZ du 25 juin 2012)
Section IX. TAXES ET REDEVANCES RÉGIONALES (introduites par la loi fédérale n° 148-FZ du 27 novembre 2001)
- Chapitre 27. TAXE SUR LES VENTES (ARTICLES 347 - 355) Abrogé. - Loi fédérale du 27 novembre 2001 N 148-FZ.
- Chapitre 28. TAXE DE TRANSPORT
- Chapitre 29. TAXE SUR LES JEUX DE JEUX
- Chapitre 30. IMPÔT SUR LA PROPRIÉTÉ DES ORGANISATIONS
Section X. TAXES ET REDEVANCES LOCALES (telles que modifiées par la loi fédérale n° 382-FZ du 29 novembre 2014)
- Chapitre 31. IMPÔT FONCIER
- Chapitre 32. DE L'IMPÔT SUR LA PROPRIÉTÉ DES PARTICULIERS
- Chapitre 33
Section XI. PRIME D'ASSURANCE EN FÉDÉRATION DE RUSSIE (introduite par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016)
- Chapitre 34. PRIME D'ASSURANCE

Article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale lors de la perception de revenus sous forme d'avantages matériels

1. Les revenus du contribuable perçus sous forme d'avantage matériel sont :

1) sauf disposition contraire du présent alinéa, l'avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation par le contribuable des fonds empruntés (crédités) reçus de organisations ou entrepreneurs individuels, à l'exception de:

L'avantage matériel visé à troisième paragraphe Et Quatrième du présent alinéa sont exonérés d'impôt, à condition que le contribuable ait le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier établie par alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 220 du présent Code, confirmée par l'administration fiscale de la manière prescrite paragraphe 8 de l'article 220 de ce Code.

ConsultantPlus : remarque.

Abdos. 6 - 8 paragraphes. 1 clause 1 s'applique à partir de 2018, quelle que soit la date de conclusion du contrat de prêt (crédit), y compris dans le cadre de contrats conclus avant le 01/01/2018 (LettreService fédéral des impôts de Russie du 02.07.2018 N BS-4-11 / [courriel protégé]).

Avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation par le contribuable des fonds empruntés (à crédit) (à l'exception de l'avantage matériel spécifié à l'article la deuxième paragraphe - Quatrième du présent alinéa) est reconnu comme un revenu du contribuable perçu sous forme d'avantage matériel, à condition qu'au moins une des conditions suivantes soit remplie en ce qui concerne cette épargne :

ces économies sont en fait une aide matérielle ou une forme d'exécution réciproque par une organisation ou un entrepreneur individuel d'une obligation envers un contribuable, y compris le paiement (rémunération) pour des biens fournis par le contribuable (travail effectué, services rendus).

ConsultantPlus : remarque.

Non reconnu comme un revenu du contribuable reçu sous la forme d'un avantage matériel, avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) pendant le délai de grâce établi conformément à article 6.1-1 Loi fédérale du 21 décembre 2013 N 353-FZ "Sur le crédit à la consommation (prêt)" ;

3) avantage significatif reçu de l'acquisition de titres, d'instruments financiers dérivés, à l'exception des titres visés à paragraphe 25 de l'article 217 du présent code, en cas d'acquisition lors du placement initial par l'émetteur et de titres acquis auprès d'une société étrangère contrôlée par un contribuable reconnu comme personne contrôlante une telle société étrangère, ainsi qu'une personne russe liée à une telle personne détenant le contrôle, à condition que le revenu d'une telle société étrangère contrôlée provenant de la vente de ces titres et les dépenses sous la forme du prix d'achat des titres soient exclus du bénéfice (perte) de cette société étrangère sur la base de paragraphe 10 de l'article 309.1 de ce Code.

2. Lorsqu'un contribuable perçoit un revenu sous la forme d'un avantage matériel spécifié à alinéa 1 du paragraphe 1 de cet article, la base imposable est définie comme suit :

1) excédent du montant des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédit), exprimé en roubles, calculé sur la base des deux tiers du courant taux de refinancement, établie par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de réception effective par le contribuable des revenus, sur le montant des intérêts calculés sur la base des termes de l'accord ;

3. Lorsqu'un contribuable perçoit un revenu sous la forme d'un avantage matériel spécifié à alinéa 2 du paragraphe 1 de cet article, la base d'imposition est définie comme l'excédent du prix identique (homogène) biens (travaux, services) vendus par des personnes solidaires par rapport au contribuable, dans des conditions normales à des personnes non solidaires, au-dessus des prix de vente de biens (travaux, services) identiques (homogènes) au contribuable.

4. Lorsqu'un contribuable perçoit un revenu sous la forme d'un avantage matériel spécifié à sous-paragraphe 3 du paragraphe 1 de cet article, la base imposable est définie comme l'excédent de la valeur de marché des titres, instruments financiers dérivés sur le montant des dépenses réelles du contribuable pour leur acquisition.

Aucun avantage matériel ne se produit lorsqu'un contribuable acquiert des titres en vertu de la première ou de la deuxième partie REPO sous réserve de l'exécution par les parties des obligations prévues aux premier et deuxième volets du REPO, ainsi qu'en cas d'un contrat dûment signé fin des obligations sur la première ou la deuxième partie du REPO pour des motifs autres que la bonne exécution, y compris la compensation de demandes reconventionnelles similaires résultant d'une autre opération REPO.

La valeur de marché des titres circulant et ne circulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée à la date de l'opération.

Commande pour déterminer le prix du marché des titres, le prix de règlement des titres, ainsi que la procédure de détermination de la limite maximale des fluctuations des prix du marché, sont établis aux fins du présent chapitre par la Banque centrale de la Fédération de Russie en accord avec le ministère des Finances de la Fédération de Russie, sous réserve des dispositions du présent paragraphe.

Le prix de règlement d'une part d'investissement d'un fonds commun de placement à capital fixe (fonds d'investissement à parts intermédiaires) non négocié sur le marché boursier organisé est la dernière valeur estimée de la part d'investissement, déterminée par la société de gestion exerçant la gestion fiduciaire des biens constituant le fonds commun de placement correspondant, conformément à législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, sans tenir compte de la limite marginale des fluctuations du prix de règlement des titres.

Si conformément à législation de la Fédération de Russie sur les fonds d'investissement, l'émission d'une unité d'investissement d'un fonds d'investissement unitaire à circulation limitée n'est pas effectuée à la valeur estimée de l'unité d'investissement, la valeur de marché d'une telle unité d'investissement est la somme d'argent pour laquelle une part d'investissement est émise et qui est déterminée conformément aux règles de gestion fiduciaire du FCP, sans tenir compte de la limite des fluctuations.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés circulant sur un marché organisé est déterminée conformément à paragraphe 1 de l'article 305 de ce Code.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés non négociés sur un marché organisé est déterminée conformément à paragraphe 2 de l'article 305 de ce Code.

1. Les revenus du contribuable perçus sous forme d'avantage matériel sont :

L'avantage matériel spécifié aux paragraphes trois et quatre du présent alinéa est exonéré d'impôt, à condition que le contribuable ait le droit de bénéficier d'une déduction d'impôt foncier établie par l'alinéa 3 du paragraphe 1 du présent code, confirmée par l'autorité fiscale de la manière prescrit par le paragraphe 8 du présent code.

Non reconnu comme revenu du contribuable reçu sous forme d'avantage matériel, avantage matériel reçu d'économies d'intérêts pour l'utilisation de fonds empruntés (crédits) pendant le délai de grâce établi conformément à l'article 6.1-1 de la loi fédérale du 21 décembre 2013 N 353-FZ "Sur le crédit à la consommation (prêt)" ;

3) avantage significatif tiré de l'acquisition de titres, d'instruments financiers dérivés, à l'exception des titres visés au paragraphe 25 du présent Code, en cas d'acquisition lors du placement initial par l'émetteur et de titres acquis auprès d'une société étrangère contrôlée par un contribuable reconnu comme personne détenant le contrôle d'une telle société étrangère, ainsi qu'une personne russe liée à une telle personne détenant le contrôle, à condition que le revenu d'une telle société étrangère contrôlée provenant de la vente de ces titres et dépenses sous la forme de prix d'achat des titres sont exclus du bénéfice (de la perte) de cette société étrangère sur la base du paragraphe 10 du présent Code.

2. Lorsqu'un contribuable perçoit des revenus sous la forme d'un avantage matériel spécifié à l'alinéa 1 du paragraphe 1 du présent article, la base d'imposition est déterminée comme suit :

3. Lorsqu'un contribuable perçoit des revenus sous la forme d'un avantage matériel spécifié à l'alinéa 2 du paragraphe du présent article, la base d'imposition est déterminée comme l'excédent du prix de biens identiques (homogènes) (travaux, services) vendus par des personnes qui sont interdépendants par rapport au contribuable, dans des conditions normales, à des personnes, qui ne sont pas solidaires, sur les prix de vente de biens (travaux, services) identiques (homogènes) au contribuable.

4. Lorsqu'un contribuable perçoit des revenus sous la forme d'avantages matériels visés à l'alinéa 3 du paragraphe du présent article, la base d'imposition est déterminée comme l'excédent de la valeur de marché des titres, des instruments financiers dérivés sur le montant des dépenses réelles du contribuable pour leur acquisition.

La valeur de marché des titres circulant et ne circulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée à la date de l'opération.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés circulant sur le marché organisé est déterminée conformément au paragraphe 1 du présent Code.

La valeur de marché des instruments financiers dérivés ne circulant pas sur un marché organisé est déterminée conformément au paragraphe 2 du présent Code.

Les dispositions de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont utilisées dans les articles suivants :

L'assiette fiscale
1. Lors de la détermination de la base d'imposition, tous les revenus du contribuable qu'il a reçus en espèces et en nature, ou le droit de disposer dont il est issu, ainsi que les revenus sous forme d'avantages matériels, déterminés conformément à l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sont pris en compte.
Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale, du calcul et du paiement de l'impôt sur les revenus d'opérations sur titres et d'opérations sur dérivés instruments financiers
Lors de l'achat et de la vente d'actions d'investissement d'actions fermées et d'intervalle fonds d'investissement non négociés sur un marché organisé, le prix du marché d'une action d'investissement est le prix déterminé pour ces actions conformément au paragraphe 4 de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale pour les opérations de mise en pension ayant pour objet des titres
Aux fins du présent article, la valeur marchande des titres est déterminée conformément au paragraphe 4 de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie. les taux d'imposition
le montant des économies sur les intérêts lorsque les contribuables reçoivent des fonds empruntés (crédits) en termes de dépassement des montants spécifiés au paragraphe 2 de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie;
Caractéristiques du calcul de l'impôt par les agents fiscaux. La procédure et les modalités de paiement de l'impôt par les agents des impôts
Les dispositions du présent alinéa ne s'appliquent pas aux mandataires des impôts qui sont des établissements de crédit en matière de retenue à la source et de paiement de l'impôt sur les revenus perçus par les clients desdits établissements de crédit(à l'exception des clients qui sont des employés desdits établissements de crédit) sous la forme d'un avantage matériel déterminé conformément aux alinéas 1 et 2 du paragraphe 1 de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
Caractéristiques du calcul et du paiement de l'impôt par les agents fiscaux lors de transactions sur titres, de transactions sur instruments financiers dérivés, ainsi que lors de paiements sur titresÉmetteurs russes
2. agent des impôts lors de la réception de revenus d'opérations (y compris celles comptabilisées sur un compte d'investissement individuel) sur titres, d'opérations sur instruments financiers dérivés, lors d'opérations de paiement sur titres aux fins du présent article, ainsi que de l'article 214.1, deuxième alinéa du paragraphe 1 de l'article 214.2, articles 214.3, 214.4 et 214.9 du Code fiscal de la Fédération de Russie et les revenus perçus sous forme d'avantages matériels de la mise en œuvre de ces opérations et déterminés conformément à l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont comptabilisés :