Article 7 TVA. Comment préparer et déposer une déclaration de TVA. Déclaration de taxe sur la valeur ajoutée - TVA

Dans cette consultation, nous parlerons de la rubrique 7 de la déclaration de TVA dont le remplissage soulève souvent de nombreuses interrogations. Nous analyserons également avec un exemple quand et comment il est rédigé.

Apparence

Le formulaire de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée pertinent en 2017 est fixé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n ° ММВ-7-3/558.

Veuillez noter que depuis le 12 mars 2017, ce formulaire est valable dans une version mise à jour grâce à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 20 décembre 2016 n° ММВ-7-3/696.

La rubrique 7 de la déclaration de TVA qui nous intéresse ne prend qu'une seule feuille dans ce formulaire et se présente comme suit :

Dans le même temps, remplir la rubrique 7 de la déclaration de TVA n'est pas toujours fait, mais si nécessaire. Plus à ce sujet.

Quand et qui termine

• le payeur de cette taxe ;
• mandataire fiscal pour la TVA.

Ces personnes doivent veiller à remplir la rubrique 7 de la déclaration de TVA s'il s'agit de :

1. Avec des transactions qui ne sont pas soumises à la TVA/exonérées de taxe.
2. Opérations que la loi ne reconnaît pas comme objet de TVA.
3. La vente de biens/travaux/services dont le lieu n'est pas reconnu par la loi sur le territoire de la Russie.
4. Paiement / paiement partiel à raison de livraisons futures de biens / exécution de travaux / prestations de services, lorsque la durée du cycle de production de leur fabrication est de 6 mois.

Sinon, il n'est pas nécessaire de déposer une déclaration de TVA de la section 7.

Règles : comment remplir la section 7 de la déclaration de TVA

La procédure actuelle de remplissage de la section 7 de la déclaration de TVA est régie par la section XII de l'annexe n ° 2 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n ° ММВ-7-3/558.

Tout d'abord, les règles de remplissage de la section 7 de la déclaration de TVA exigent que vous indiquiez le TIN et le KPP du payeur (mandataire fiscal), ainsi que le numéro de série de cette feuille.

Pour les transactions pertinentes qui ont eu lieu, leurs codes dans la section 7 de la déclaration de TVA sont indiqués dans la première colonne. Les valeurs sont extraites de l'annexe n°1 à la procédure de remplissage de ce reporting. Notez que pour les codes de TVA de la section 7, beaucoup est fourni.

Par exemple, le code de transaction pour les vieux papiers dans la section 7 de la déclaration de TVA a la valeur 1010230. Il a été introduit assez récemment par arrêté du Service fédéral des impôts du 20/12/2016 n° ММВ-7-3/696.

Selon le type d'opération, il existe une différence dans la façon dont la section 7 de la déclaration de TVA est remplie (voir tableau ci-dessous).

• le coût des biens / travaux / services que la loi ne reconnaît pas comme objet d'imposition conformément au paragraphe 2 de l'art. 146 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• le coût des biens / travaux / services dont le lieu de vente n'est pas la Fédération de Russie conformément à l'art. 147 et 148 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que les paragraphes 3 et 29 du Protocole au Traité sur l'UEE ;
• le coût des biens/travaux/services vendus/transférés non soumis à taxation (exonérés) conformément à l'art. 149 et compte tenu du paragraphe 2 de l'art. 156 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Comme pour la colonne 3 de la section 7 de la déclaration de TVA, ici, pour chaque code de l'opération non imposable, le coût des biens achetés est indiqué :

• les opérations pour l'exécution desquelles ne sont pas soumises à la TVA en vertu de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• pour les payeurs qui appliquent l'exonération de l'obligation de payer l'impôt conformément à l'art. 145 et 145.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• personnes - non-payeurs de TVA.

Dans la 4ème colonne, pour chaque code opération détaxée, les montants de TVA sont indiqués :

• présenté;
• payés lors de l'importation de marchandises en Russie, qui ne sont pas déductibles conformément aux paragraphes 2 et 5 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Et lors du remplissage de la ligne 010, il faut être guidé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 28 juillet 2006 n ° 468, qui fixe les listes de biens / travaux / services dont la durée du cycle de production est à partir de 6 mois. Veuillez noter que le fabricant de ces marchandises, ainsi que la déclaration, doivent soumettre au Service fédéral des impôts (clause 13, article 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• contrat avec l'acheteur ;
• un document confirmant la durée du cycle de production.

Un exemple de remplissage de la section 7 de la déclaration de TVA

Supposons que LLC "Guru" au IIe trimestre de 2017 a acquis un forfait de 2,5 millions de roubles papiers précieux. Selon les résultats de ce trimestre, la société a déjà vendu ces papiers pour 3 millions de roubles.

Pour notre exemple de remplissage de la rubrique 7 de la déclaration de TVA, le fait que de telles opérations doivent passer sous le code 1010243 est important.

La part des dépenses de Guru LLC sur les transactions hors taxes n'a pas dépassé 5%, par conséquent, toute la TVA sur dépenses générales d'entreprise l'entreprise a accepté. Un exemple de remplissage de la section 7 de la déclaration de TVA dans cette situation est présenté ci-dessous :

"Les opérations non soumises à taxation (exonérées

de la fiscalité) opérations non reconnues par l'objet

Imposition; opérations de vente de biens (travaux,

services), dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire

Fédération Russe; ainsi que le montant du paiement, partiel

acompte sur les livraisons de marchandises à venir (exécution

travaux, prestation de services), la durée de la production

dont le cycle de production est terminé

six mois"

44.1. Lors du remplissage de la section 7 de la déclaration, il est nécessaire de refléter le TIN et le KPP du contribuable (agent fiscal); numéro de page.

44.2. La colonne 1 de la ligne 010 reflète les codes d'opération conformément à l'appendice n° 1 de la présente procédure.

Lorsqu'il reflète dans la colonne 1 de la ligne 010 des opérations non imposables (exonérées d'impôt), le contribuable renseigne les indicateurs des colonnes 2, 3 et 4 de la ligne 010 sous les codes d'opération correspondants.

Lors de la prise en compte dans la colonne 1 de la ligne 010 des transactions qui ne sont pas reconnues comme objet d'imposition, ainsi que des transactions de vente de biens (travaux, services), dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie , le contribuable renseigne sous les codes opération correspondants les indicateurs de la colonne 2 de la ligne 010. Parallèlement, les indicateurs des colonnes 3 et 4 de la ligne 010 ne sont pas renseignés (un tiret est inséré dans ces colonnes).

44.3. Dans la colonne 2 à la ligne 010 pour chaque code d'une opération non soumise à imposition et d'une opération non reconnue comme objet d'imposition, ainsi que les opérations de vente de biens (travaux, services) dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie, doit être reflété :

Le coût des biens (travaux, services) qui ne sont pas reconnus comme objet d'imposition conformément au paragraphe 2 de l'article 146 du Code ;

Le coût des marchandises (travaux, services) dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie conformément aux articles 147, 148 du Code ;

Le coût des biens vendus (transférés) (travaux, services) non assujettis à l'impôt (exonérés d'impôt) conformément à l'article 149 du Code, en tenant compte du paragraphe 2 de l'article 156 du Code.

44.4. La colonne 3 de la ligne 010 pour chaque code de l'opération non soumise à taxation doit refléter le coût des biens achetés (travaux, services) non taxables, à savoir :

Le coût des biens achetés (travaux, services) dont la vente n'est pas soumise à imposition conformément à l'article 149 du Code ;

Le coût des biens (travaux, services) achetés aux contribuables qui appliquent l'exonération de l'obligation fiscale du contribuable conformément à l'article 145 du code ;

Le coût des biens (travaux, services) achetés à des personnes qui ne sont pas des contribuables.

44.5. La colonne 4 de la ligne 010 pour chaque code d'une transaction non assujettie à l'impôt doit refléter les montants de taxe présentés lors de l'acquisition de biens (travaux, services) ou payés lors de l'importation de biens sur le territoire douanier de la Fédération de Russie, qui ne sont pas soumis à déduction conformément aux paragraphes 2 et 5 de l'article 170 du Code.

44.6. La ligne 020 reflète le montant du paiement reçu, paiement partiel en raison de livraisons futures de biens (exécution de travaux, prestation de services), dont la durée du cycle de production est supérieure à six mois, selon la liste établie par le gouvernement de la Fédération de Russie.

44.7. Conformément au paragraphe 13 de l'article 167 du Code, dès réception du paiement, paiement partiel par le contribuable - le fabricant de biens (travaux, services), le contrat avec l'acheteur (une copie du contrat certifiée par la signature du chef et chef comptable), ainsi qu'un document confirmant la durée du cycle de production des biens (travaux, services) avec indication de leur nom, temps de production, nom du fabricant, délivré au contribuable-fabricant spécifié par le fédéral organe exécutif qui exerce les fonctions de développement politique publique et réglementation juridique réglementaire dans le domaine des complexes industriels, militaro-industriels et combustibles et énergétiques, signée par une personne autorisée et certifiée par le sceau de cet organisme.

Lorsqu'ils imposent des impôts, les législateurs accordent un allégement aux entreprises socialement importantes, aux industries qui ont un développement prioritaire, des projets de communauté, accords internationaux, etc. Cela se traduit par la non-imposition, l'utilisation de diverses déductions et une réduction du taux d'imposition.

La taxe sur la valeur ajoutée est l'une des plus importantes impôts fédéraux. Les opérations préférentielles sur celui-ci sont très diverses. Cependant, la fourniture d'incitations fiscales n'implique pas toujours un manque de responsabilité. Les entreprises doivent soumettre une déclaration si leurs activités comprennent des opérations qui ne sont pas soumises à la TVA.

Dans la déclaration de TVA pour les opérations non imposables, la section 7 de la déclaration est fournie.

Quelles sont les transactions de TVA non imposables

Pour la section 7 de la déclaration de TVA, les opérations non imposables sont les opérations pour lesquelles la TVA n'est pas facturée ou facturée à un taux de 0 %. Les contribuables sont tenus de tenir des registres distincts des transactions de TVA imposables et non imposables.

La section 7 de la déclaration vous permet de suivre les entreprises qui exercent à la fois des activités imposables et non imposables, ainsi que de contrôler l'exactitude du calcul de l'impôt par ces organisations.

Les principales opérations reflétées dans la section 7 sont présentées dans le tableau.

Obligation de refléter les données dans la section 7

La section 7 du rapport doit être remplie par tous les payeurs et agents fiscaux pour la TVA. Outre les produits d'opérations non imposables, la rubrique reflète les biens non imposables d'occasion (travaux, services) et la TVA en amont sur les biens imposables (travaux, services).

Types de transactions non imposables

Pour compléter le rapport de TVA, les transactions non imposables sont réparties dans les groupes suivants :

• non reconnu comme objet d'imposition et moi;
• non soumis à l'impôt;
• imposable à zéro taux d'imposition;
• effectués par les agents des impôts ;
• opérations immobilières.

La liste contient liste complète transactions liées à l'un ou l'autre type, et une liste des articles du Code des impôts ou d'autres documents qui exonèrent les transactions de la taxation à la TVA.

Comment la rubrique 7 de la déclaration de TVA est-elle remplie et par qui ?

La septième section est détaillée pour chaque code d'opérations non imposables. Si le contribuable a effectué plusieurs opérations soumises à imposition sous un même code, les résultats pour celles-ci sont additionnés.

Dans la section 7, séquentiellement en 4 colonnes, les éléments suivants sont reflétés :

• code des opérations non imposables ;
• le produit de la vente de biens et de services relevant de ce code ;
• le coût des biens et services non soumis à la TVA, inclus dans le prix de revient par code ;
• TVA sur les biens et services assujettis à l'impôt et inclus dans le prix de revient par code.

Les valeurs sont remplies de gauche à droite. Les espaces vides sont marqués d'un tiret.

L'exactitude du remplissage de la section est certifiée par la signature du contribuable ou de l'agent fiscal, indiquant la date de signature de la déclaration.

Codes pour lesquels les opérations non imposables sont reflétées dans la déclaration

Les codes des opérations non imposables à refléter dans la déclaration de TVA sont divisés en 5 sections. Chaque section a son propre code. Les deux derniers chiffres spécifient les types d'opérations de section.

Avec quelles données en comptabilité pouvons-nous comparer les données reflétées dans la section 7

Conformité des données comptables avec la section 7 de la déclaration de TVA :

2 colonnes - crédit 90 du compte en termes de revenus provenant d'opérations non imposables ;

3 colonnes - débiter les comptes 20, 23, 40, 41, 44 en termes de formation du coût des opérations non imposables (seuls les biens non imposables utilisés, les travaux de services sont inclus);

4 colonnes - créditer 19 comptes en correspondance avec les comptes 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 avec TVA en amont incluse dans le coût du matériel et immobilisations incorporelles, travaux, services utilisés pour des opérations non imposables.

Il est possible de distinguer les montants inscrits à la rubrique 7 en organisant une comptabilité analytique des opérations imposables et non imposables sur les comptes correspondants.

Conséquences fiscales si la section 7 n'est pas remplie

La réflexion incorrecte des opérations non imposables dans la section 7 de la déclaration n'engage aucune responsabilité pour les contribuables, car ces informations n'affectent pas le montant de l'impôt. Mais l'absence comptabilité séparée conduit à interdire la déduction de la TVA en amont ou son inclusion dans les charges lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

La déduction de l'impôt ou son inclusion dans les charges d'impôt sur le revenu sans comptabilité séparée conduira à une sous-estimation de l'assiette fiscale. Cette violation grossière règles de comptabilisation des objets d'imposition. Pénalité: 20% d'impôt sous-estimé, pas moins de 40 000 roubles.

Une exception est faite pour les contribuables dont les dépenses sur les transactions non imposables sont inférieures à 5% des dépenses totales. Ils peuvent déduire la totalité de la TVA en amont.

Aussi, depuis 2016, la responsabilité est assurée agents des impôts pour de fausses informations dans les rapports. Pour chaque document contenant des informations incorrectes, l'amende est de 500 roubles.

Conclusion

Les opérations qui ne sont pas soumises à la TVA sont reflétées dans la section 7 de la déclaration de TVA. La liste des opérations non imposables est close, les opérations se voient attribuer des codes en fonction de la section à laquelle elles se rapportent. Les transactions imposables et non imposables doivent être comptabilisées séparément par les contribuables. L'absence de comptabilité séparée et le reflet incorrect des transactions dans la section 7 de la déclaration peuvent entraîner des amendes de la part des autorités fiscales.

E.A. a répondu aux questions. Sharonova, économiste

Rubrique 7 de la déclaration de TVA : quoi et où écrire

Le cercle des organisations qui doivent se prévaloir de l'article 7 est facile à déterminer en fonction de son nom. Ces entreprises comprennent des organisations qui ont :

• opérations non soumises à taxation (exonérées de taxation) Art. 149 Code fiscal de la Fédération de Russie;
• opérations qui ne sont pas reconnues comme un objet d'imposition alinéa 2 de l'art. 146, alinéa 3 de l'art. 39 Code fiscal de la Fédération de Russie;
• transactions de vente de biens (travaux, services) dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie articles 147, 148 du Code fiscal de la Fédération de Russie;
• le montant du paiement, paiement partiel au titre des livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services) dont la durée du cycle de production est supérieure à 6 mois en paragraphe 13 de l'art. 167 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Notez que dans la procédure de remplissage de la déclaration de TVA, il est dit de manière assez concise sur la manière de refléter les données dans la section 7 section XII de l'arrêté, approuvé. Arrêté du Ministère des Finances du 15 octobre 2009 n° 104n (ci-après dénommée la Procédure). À cet égard, les contribuables ont beaucoup de questions : quoi, quand et comment écrire dans les différentes colonnes de cette section. Nous répondons aux questions de nos lecteurs.

Les factures ne sont pas émises pour les transactions hors taxes, mais elles relèvent de la section 7

A.E. Bachkirev, Rodniki, région d'Ivanovo

Notre société vend des biens exonérés de TVA en vertu de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Depuis le 1er janvier 2014, il n'est plus nécessaire d'émettre des factures pour ces transactions, de tenir des livres comptables pour les factures, les livres d'achats et les livres de ventes. alinéa 3 de l'art. 169 Code fiscal de la Fédération de Russie.
Mais après tout, la déclaration de TVA est remplie sur la base des livres de ventes et d'achats. Il s'avère que maintenant je ne devrais pas refléter les données sur les biens non imposables n'importe où, y compris dans la déclaration de TVA ?

R : Non, c'est faux. Annulation de l'obligation d'établir des factures pour les transactions en franchise de TVA en vertu de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie n'a rien à voir avec la réflexion de ces opérations dans la section 7 de la déclaration. Vous êtes toujours un contribuable et devez déposer une déclaration de TVA, y compris la section 7, qui doit refléter vos transactions en franchise de TVA alinéa 1 de l'art. 143, alinéa 5 de l'art. 174 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, les données de la déclaration de TVA peuvent provenir non seulement des livres de ventes et d'achats, mais également des registres de comptabilité et de comptabilité fiscale et Article 4 de l'Ordonnance.

Par exemple, si vos opérations comptables non assujetties à la TVA sont reflétées dans un sous-compte distinct « Ventes non assujetties à la TVA », ouvert au compte 90 « Ventes », alors du crédit de ce sous-compte vous prélèverez désormais les montants à remplir dans la colonne 2 de la ligne 010 des déclarations de l'article 7.

Il est possible d'émettre des factures pour des transactions non imposables après le 01.01.2014

LA. Sukhoveeva, Moscou

Puis-je continuer à émettre des factures pour des opérations non imposables après le 01/01/2014, car il m'est plus facile de percevoir des revenus "préférentiels" ?

: S'il est plus pratique pour vous d'émettre des factures pour les transactions hors TVA et de les enregistrer dans le livre des ventes, continuez comme avant. Ce n'est pas une violation et aucune sanction ne vous menace.

Les avances pour les transactions hors TVA n'ont pas besoin d'être indiquées dans la déclaration

Natalia, Tioumen

Nous effectuons des travaux qui ne sont pas soumis à la TVA et sont spécifiés dans les articles 148 et 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le fait que la mise en œuvre des transactions en franchise de TVA doive être reflétée dans la section 7 est compréhensible. Et où montrer l'avance reçue pour l'exécution de ces travaux ? La section 3 ne semble pas fonctionner.

: Les avances que vous avez mentionnées dans la question n'ont pas besoin d'être indiquées n'importe où dans la déclaration de TVA. Ils ne sont pas soumis à la TVA articles 147, , , alinéa 1 de l'art. 154, alinéa 2 de l'art. 162 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Et dans la section 3 de la déclaration de TVA (dans les colonnes 3 et 5 de la ligne 070), seules les avances soumises à la TVA doivent être reflétées. Cela ressort clairement du titre de la section 3 elle-même. article 38.4 de l'Ordonnance.

Dans la section 7 de la déclaration de TVA, seules les avances spécifiques sont reflétées - reçues au titre des livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services), dont la durée du cycle de production est supérieure à 6 mois. Ce qui est directement indiqué dans les titres de la section 7 et le code de la ligne 020 de cette section a article 44.6 du Décret.

La contribution monétaire reçue à la propriété n'est pas reflétée dans la section 7

E.A. Savelieva, Belgorod

Notre organisation a reçu gratuitement de l'argent du fondateur. Ils l'ont fait comme une contribution à la propriété. La part de notre fondateur dans le capital social est supérieure à 50 %.
Dois-je indiquer le montant reçu dans la rubrique 7 de la déclaration de TVA ?

: Non, vous ne le faites pas. La section 7 reflète uniquement les transactions de vente de biens (travaux, services) article 44.3 du Décret. Tu n'as rien fait pour personne. Et ils ont reçu de l'argent du fondateur comme contribution à la propriété. Et puisque cet argent n'est pas lié au paiement des biens (travaux, services) vendus par vous, soumis à la TVA, vous assiette fiscale La TVA n'inclut pas e sous. 2 p.1 art. 162 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère des Finances du 09.06.2009 n° 03-03-06/1/380.

Si quelqu'un doit remplir la section 7, c'est votre fondateur, s'il est assujetti à la TVA ( entité ou entrepreneur individuel). Après tout, c'est lui qui vous transfère de l'argent et en rapport avec cela, il a une opération qui n'est pas reconnue comme objet de TVA sous. 1 p.3 art. 39, sous. 1 p.2 art. 146 Code fiscal de la Fédération de Russie.

N'y a-t-il pas de transactions hors TVA au cours du trimestre ? La section 7 n'est pas requise.

Nous réalisons des travaux de développement (R&D), exonérés de TVA en vertu de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Une comptabilité séparée est tenue. Chaque trimestre, nous remplissons la section 7 de la déclaration de TVA et indiquons le code 1010294. Au premier trimestre, il n'y a pas eu de ventes sans TVA, donc la colonne 2 "Coût des biens vendus (transférés) (travaux, services), sans TVA (roubles )" n'est pas renseigné. Mais pour ce trimestre, il y a des matériaux achetés, dans le coût desquels nous incluons la TVA.
Est-il nécessaire de soumettre la section 7 pour le premier trimestre et de remplir les colonnes 3 "Le coût des biens achetés (travaux, services) non soumis à la TVA (roubles)" et 4 "Le montant de la TVA sur les biens achetés (travaux, services) non soumis à déduction" (frotter)" ?

: Non, vous ne le faites pas. La section 7 pour le trimestre de déclaration n'est remplie que s'il y a eu des transactions qui n'étaient pas soumises à la TVA. Ensuite, dans la colonne 1 de la ligne 010 de cette section, vous indiquez le code de l'opération non assujettie à la TVA (sélectionnez-le dans l'annexe n°1 à la Procédure pour remplir une déclaration de TVA). Et après cela, remplissez toutes les autres colonnes de la ligne 010 de la section 7 - 2, 3, 4 article 44.2 du Décret.

Et comme vous n'avez pas réalisé de ventes sans TVA au premier trimestre, vous n'avez pas à remplir la section 7.

Il n'y a qu'une seule ligne pour chaque opcode dans la section 7

GÉORGIE. Petreychuk, Irkoutsk

J'ai lu les instructions pour remplir la section 7 et je n'ai pas tout compris. J'ai vendu un produit sans TVA (produits médicaux) pour 300 000 roubles, et dans la section 7 j'indique le code 1010204 et remplis la colonne 2. Et pour le produit acheté pour la revente sans TVA, je dois mettre le même code, et le prix d'achat d'un montant de 150 000 roubles. indiquer dans la colonne 3 ? J'ai réalisé que dans la colonne 1 j'écris le code 1010204, remplis la colonne 2, puis écris le même code dans la ligne suivante et remplis la colonne 3 et ainsi de suite ? C'est correct? Et dites-moi aussi, quel code faut-il mettre quand on achète des services à des gens simplistes ?

: Tu as mal compris. Il n'est pas nécessaire de remplir plusieurs lignes de la section 7 avec le même code. Vous devez indiquer sur une ligne tous les montants (dans les colonnes 2, 3, 4) liés à un code de transaction - 1010204. De plus, le code de transaction est déterminé par vente et non par achat. Ainsi, si les services achetés auprès du service simplifié sont utilisés dans la vente de biens non soumis à la TVA, alors vous indiquez le coût de ces services dans la colonne 3 de la ligne 010. C'est-à-dire que vous remplissez la ligne 010 de la section 7 comme suit pp. 15, 17, 18.3, 44.2-44.5 Commande.

code de ligne 010

montants en roubles

À la section 7, les intérêts sur le prêt doivent être reflétés, mais pas le montant du prêt.

LN Abramová, Tver

J'ai les questions suivantes. 1. Faut-il faire apparaître le "corps" du prêt et les intérêts courus sur celui-ci dans la rubrique 7 de la déclaration de TVA ? 2. Quel code de transaction faut-il indiquer lors de l'émission de crédits ? 3. Dois-je tenir des registres distincts de la TVA en amont pour remplir la section 7 si nous avons des transactions soumises à la TVA et l'émission d'un prêt ?

1. Le transfert par le prêteur de la somme d'argent à l'emprunteur n'est pas du tout un objet d'imposition sous. 1 p.3 art. 39, alinéa 2 de l'art. 146 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettres du Service fédéral des impôts du 29 avril 2013 n° ED-4-3/7896 ; Ministère des Finances du 22/06/2010 n° 03-07-07/40. Mais l'intérêt est un paiement pour un service : l'émission d'un prêt, qui est exonéré de TVA sous. 15 p.3 art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère des Finances du 28 avril 2008 n° 03-07-08/104.

Et bien que la section 7 doive indiquer à la fois les opérations non assujetties à l'impôt et les opérations exonérées de TVA, le Service fédéral des impôts a néanmoins précisé que seuls les intérêts y sont reflétés. Ainsi, le montant du prêt lui-même dans la section 7 n'a pas besoin d'être reflété.

2. Si vous avez émis des prêts, dans la section 7, vous devez indiquer Lettre du Service fédéral des impôts du 29 avril 2013 n° ED-4-3/7896:

• dans la colonne 1 de la ligne 010 - code opération : 1010292 ;
• dans la colonne 2 - le montant des intérêts sur le prêt courus au cours du dernier trimestre. Veuillez noter qu'à la section 7, il est nécessaire de refléter les intérêts courus sur le prêt (par règle générale mensuel le dernier jour du mois), et non reçus, comme le pensent certains comptables paragraphe 6 de l'art. 271 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; pp. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Vous devez tenir des registres distincts de la TVA en amont, car vous, avec les activités imposables, accordez des prêts. À cet égard, vous devez diviser la TVA en amont en déductible (sur les transactions assujetties à la TVA) et incluse dans le coût des biens achetés (travaux, services) (sur les transactions exonérées de TVA) paragraphe 4 de l'art. 170 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Habituellement, les deux types de transactions (imposables et non imposables) comprennent des frais généraux d'entreprise ( services publics dans ses propres locaux, location de bureaux, communications téléphoniques, service bancaire, papeterie…). Et la TVA sur ceux-ci doit être divisée au prorata de la TVA admise en déduction et prise en compte dans le coût des biens (travaux, services).

Depuis le 1er avril 2014, le code des impôts stipule expressément que pour les frais généraux, y compris les frais généraux d'entreprise, les prêteurs doivent, lors du calcul de la proportion de TVA, dans le cadre du coût total des marchandises expédiées (travaux effectués, services rendus) prendre en compte les intérêts accumulés au cours d'un trimestre sous. 4 p.4.1 art. 170 Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais, en fait, il ne s'agit pas d'une innovation, puisque les autorités de régulation et avant les modifications du ch. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie précise que les intérêts sur les prêts doivent être inclus dans le calcul des proportions et Courriers du Ministère des Finances du 29 novembre 2010 n° 03-07-11/460 ; Service fédéral des impôts du 6 novembre 2009 n° 3-1-11 / [courriel protégé] .

Donc la TVA frais généraux, qui n'est pas accepté en déduction et qui doit tomber dans la colonne 4 de la ligne 010 de la section 7 de la déclaration, doit être calculé comme suit :

Dans le même temps, toute la TVA sur les dépenses générales des entreprises peut être déductible si la règle dite des 5 % est respectée. C'est-à-dire si pour le trimestre les dépenses liées aux opérations non imposables sont inférieures à 5% du montant total des dépenses pour toutes les opérations m paragraphe 4 de l'art. 170 Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans ce cas, la colonne 4 "Le montant de la TVA sur les biens achetés (travaux, services) non soumis à déduction" de la section 7 n'est pas renseignée (un tiret y est inséré) Lettre du Ministère des Finances du 02.08.2011 n° 03-07-11/209.

En règle générale, pour les organismes qui accordent des prêts de temps à autre, les dépenses directement liées à des transactions non imposables ne dépassent pas le seuil de 5 %, c'est-à-dire qu'elles sont très faibles. Mais cela ne signifie pas que de tels coûts n'existent pas du tout. Pour éviter les réclamations de l'administration fiscale à la déduction de la TVA sur les frais généraux de l'entreprise, attribuez directement à l'activité d'émission de prêts, par exemple, les frais de papeterie (pour le papier, les stylos, les crayons) et ne réclamez pas le montant de la TVA sur ceux-ci. Ce sera sûrement un sou dans montant total dépenses.

De plus, vous devez avoir un calcul de la proportion, confirmant que les coûts liés directement aux opérations non imposables (pour l'émission de prêts) ne dépassent vraiment pas 5% des coûts de production totaux. Ainsi, en cas de vérification, vous pourrez le montrer aux autorités fiscales. Les tribunaux considèrent que l'existence d'un tel calcul est tout à fait suffisante pour que vous puissiez déduire la totalité de la TVA en amont de Arrêtés du SAF VSO du 06/01/2012 n° A78-5482/2011 ; FAS VVO du 08.09.2011 n° А39-4071/2010.

Uniquement les activités hors TVA ? Toutes les taxes d'entrée - dans la section 7

Ekaterina, Moscou

Le type d'activité de notre LLC est l'émission de microcrédits. Nous n'avons pas de TVA sur les revenus (l'avantage visé au sous-paragraphe 15, paragraphe 3, article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie), mais il existe une TVA en amont. Doit-on toujours réclamer cette taxe pour remboursement ?

: Non, vous n'avez pas à demander de détaxe. Étant donné que vous n'avez que des transactions qui ne sont pas soumises à la TVA, vous n'acceptez pas la TVA déductible en amont. Vous incluez le montant total de la TVA en amont dans le coût des biens (travaux, services) achetés pour vos activités, c'est-à-dire pour l'émission d'un microcrédit en

NI Averyanova, Nijni Novgorod

Nous réalisons des travaux d'aménagement, qui sont taxés au taux de 18%. Mais depuis avril, sont également apparus des travaux non assujettis à la TVA (réalisés au détriment des fonds budgétaires). sous. 16 p.3 art. 149 Code fiscal de la Fédération de Russie). Il n'y a pas eu de ventes hors TVA au premier trimestre.
Depuis que des transactions non soumises à la TVA sont apparues, pour le IIe trimestre 2014, il sera nécessaire de remplir la section 7 de la déclaration de TVA. J'ai en quelque sorte compris les deux premières colonnes de la section 7:

• dans le 1er "Code d'opération", j'indiquerai le code d'opération pour nos OKR - 1010294 ;
• dans le 2e "Coût des biens vendus (transférés) (travaux, services), hors TVA (roubles)", je collecterai le coût des travaux effectués dans le cadre de tous les contrats non soumis à la TVA (par exemple, 200 000 roubles).

• ce qu'il faut inclure dans la colonne 3 "Le coût des biens achetés (travaux, services) non soumis à la TVA (roubles)":

• <или>le coût des biens achetés (travaux, services), qui sont liés à l'OKR mis en œuvre, reflétés dans la colonne 2. C'est-à-dire les achats pour cette commande, et peu importe quand ils sont effectués : au cours du trimestre I ou II. Par exemple, au 1er trimestre 2014, nous avons acheté des biens non soumis à la TVA pour un montant de 30 000 roubles. (ce sont des articles de papeterie - papier, crayons, stylos achetés à une personne simpliste) et les ont utilisés pour des OKR non imposables au cours du trimestre II ;
• <или>tous les achats effectués au cours du trimestre de déclaration pour les transactions hors TVA (services bancaires, etc.). Par exemple, au deuxième trimestre, nous avons acheté plus de biens non soumis à la TVA pour un montant de 100 000 roubles. Et nous utiliserons également ces biens pour des travaux de conception et de développement en franchise de TVA, mais pas au trimestre II, mais plus tard, par exemple, au trimestre III ou IV.

Et en général, le montant de la colonne 3 doit-il correspondre au montant de la colonne 12 du carnet d'achat ;

• quoi écrire dans la colonne 4 "Le montant de la TVA sur les biens achetés (travaux, services), non déductible (roubles)"?

: Nous avons adressé votre question à un spécialiste du Service fédéral des impôts de Russie et avons reçu la réponse suivante.

DE SOURCES AUTHENTIQUES

DOUMINSKAYA Olga Sergueïevna

Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe

« Pour le premier trimestre, la rubrique 7 n'est pas remplie, puisque sur cette période il n'y a pas eu de vente de biens (travaux, services) non soumis à la TVA.

Dans le quartier II de la section 7, vous devez spécifier :

• dans la colonne 2 - le coût des travaux exonérés de TVA - 200 000 roubles;
• dans la colonne 3 - tous les achats sans TVA, achetés au cours du trimestre II et avant. C'est-à-dire ceux qui sont utilisés pour des activités privilégiées dans le quartier II et ceux qu'il est prévu d'utiliser pour des activités privilégiées à l'avenir - 130 000 roubles. (30 000 roubles + 100 000 roubles). En effet, au paragraphe 4 de l'art. 170 du Code des impôts stipule qu'il est nécessaire de tenir des registres séparés des biens (travaux, services) non utilisés dans ce trimestre particulier, mais utilisés en général dans des activités non imposables ;
• dans la colonne 4 - le montant de la TVA inclus dans le coût des biens (travaux, services) achetés au cours du IIe trimestre et avant. C'est-à-dire la TVA sur les biens (travaux, services) qui sont utilisés au cours du trimestre II, et sur ceux qu'il est prévu d'utiliser à l'avenir pour les transactions en franchise de TVA ».

Comme vous pouvez le voir, dans la colonne 3, il est nécessaire de refléter le coût des achats qui, en principe, sont destinés (et non utilisés) au travail hors TVA.

Cela ne fonctionnera tout simplement pas pour transférer les données de la colonne 12 du livre d'achat à la colonne 3. Après tout, le livre reflète les achats effectués au cours de chaque trimestre. Et d'ailleurs, sur la base des factures reçues Clause 2 du Règlement du Livre des Achats, approuvée. Décret du gouvernement du 26 décembre 2011 n° 1137. Autrement dit, en principe, les achats auprès de régimes spéciaux n'y arrivent pas, car ils n'émettent pas de factures. Et à partir du 01/01/2014, les achats exonérés de TVA en vertu de l'art. 149 NK. Maintenant, ils ne sont pas non plus facturés. alinéa 3 de l'art. 169 Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, la colonne 3 de la section 7 n'égalera jamais la colonne 12 du carnet d'achat.

À notre avis, dans la colonne 3, il est plus logique d'indiquer le coût des achats qui se rapportent spécifiquement à l'achèvement (vendu) du IIe trimestre de R&D, c'est-à-dire reflété dans la colonne 2 de la ligne 010 de la section 7. Puisque vous avez des travaux à la fois imposables et non imposables à la TVA, vous devez alors tenir une comptabilité séparée t paragraphe 4 de l'art. 170 Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, sur la base de données comptables distinctes, il est préférable de remplir les colonnes 2, 3, 4 de la section 7. Au moins, vous pouvez toujours justifier ces montants. Et les inspecteurs auront moins de réclamations contre vous.

Mais même si vous remplissez incorrectement la colonne 3 de la section 7 de la déclaration, vous n'êtes pas en danger. Après tout, ce montant n'affecte pas le calcul de la TVA.

L'État s'occupe des entreprises engagées dans différentes sortes activité. Ainsi, présent dans code fiscal Les points permettent aux petites et grandes entreprises de vendre des produits sans taxation ou à un tarif réduit. Parmi ces postes figure l'article 7, qui permet aux entreprises de bénéficier d'un soutien important de l'État sous forme d'exonération fiscale.

L'une des taxes les plus importantes est la TVA. Il existe un certain nombre de processus préférentiels qui permettent des transactions à taux réduit. Mais les avantages pas toujours réalisés prévoient l'absence de rapports. Tous les entrepreneurs sont tenus de soumettre une déclaration aux autorités compétentes en temps opportun, même s'ils effectuent des opérations exonérées de TVA. Pour de tels types d'opérations, il y a une section 7 de la déclaration dans la déclaration.

La rubrique 7 de la déclaration de TVA doit être remplie par toute personne et contribuable dans les cas suivants :

• Les opérations sont exonérées de TVA.
• Les opérations réalisées ne portent pas sur des objets éligibles à la taxation.
• Processus liés à la vente de services et de travaux dont le lieu de vente n'est pas valable sur le territoire du pays.
• Paiement du coût des livraisons de marchandises - travaux, fourniture d'un certain nombre de services dont la période de production dépasse 6 mois à compter de la date de réception du montant du paiement.

Tout bon comptable sait remplir la rubrique 7 de la déclaration de TVA. Mais vous ne devez commencer à le remplir que si au moins une des opérations listées ci-dessus a été réalisée au cours du trimestre écoulé. Si à part eux derniers mois il n'y avait pas d'autres processus, alors en plus de la septième section, il faudra remplir la page de titre et 1 section.

Liste des codes de transaction pour la rubrique 7 de la déclaration de TVA

Tous les types d'opérations ont leurs propres codes, vous pouvez déterminer celui dont vous avez besoin.

Tous les indicateurs de la section sont remplis de gauche à droite. S'il reste des colonnes vides pendant le remplissage, un tiret doit y être inséré. Pour confirmer l'exactitude du remplissage de la section, l'entrepreneur appose une signature et une date à l'endroit indiqué.

Les factures sont-elles obligatoires ?

Pratiquement tous les contribuables hors TVA savent qu'ils n'ont pas à s'occuper de la facturation. Alors pourquoi l'article 7 de la TVA existe-t-il dans ce cas ? Il est rempli de factures reçues à la suite de transactions, sur lesquelles aucune taxe n'est prélevée. La déclaration de TVA doit contenir les informations du livre de vente et du registre comptable.

Par conséquent, si la transaction financière en franchise d'impôt en cours est reflétée sur un sous-compte comptable distinct dans les ventes qui ne sont pas éligibles à la taxation, le montant requis pour l'inscrire dans la colonne 2 de la section 7 est prélevé sur le crédit du sous-compte.

La législation n'interdit pas aux entrepreneurs de remplir des factures. Mais il faut savoir que toutes les factures doivent passer par la procédure de fixation dans le livre de vente. De telles actions ne sont pas considérées comme une violation.

Regardez une vidéo intéressante sur les nuances de remplissage de cette section :

Nuances dans le remplissage de la section

Pour tous les codes de la section, des lignes spécifiques sont mises en surbrillance. De nombreux contribuables commettent l'erreur de remplir le formulaire en utilisant le même code sur plusieurs lignes qui affiche le type d'opérations en cours. En fait, le code de transaction dans la déclaration de TVA de la section 7 aux colonnes 1 à 4 doit être indiqué sur une seule ligne - en face du montant total qui se rapporte aux transactions avec le même code. Il est bon de savoir que ce code ne peut être utilisé que pour l'implémentation, mais pas pour l'acquisition.

Si l'entreprise vend des biens hors taxes ou les achète à une contrepartie qui en a, le coût des biens doit être inscrit dans la colonne 3.

Ce qu'il ne faut pas inclure dans votre déclaration de revenus

Il n'est pas nécessaire de saisir le prix approximatif du bien accepté gratuitement et le montant des prêts émis.

Bien qu'il convient de noter que bien que le montant du prêt ne soit pas une transaction imposable, les intérêts courus sur celui-ci sont considérés comme une sorte de paiement pour les services fournis par l'entreprise. Ce type d'opération est donc nécessairement figé dans le document.

La section 7 n'affiche que les intérêts courus. Leur régularisation doit être effectuée chaque mois pour le montant du prêt, qui reste le dernier jour calendaire du mois sortant.

La rubrique 7 de la déclaration de TVA est remplie si au moins une opération détaxée a été réalisée au cours du trimestre, sinon elle peut être laissée vide.