Liste de vérification fiscale sur le terrain prévue. Contrôle fiscal terrain. Restrictions liées au contrôle fiscal sur le terrain

Contrôle fiscal terrainest une sorte de contrôle fiscal avec ses caractéristiques inhérentes. Ainsi, il peut être effectué à l'emplacement du contribuable et les inspecteurs ont le droit de vérifier plusieurs impôts. Si évité vérification sur le terrain Néanmoins, l'IFTS a échoué, nous vous recommandons de vous familiariser avec les principales nuances de cette forme de contrôle.

Contrôle fiscal sur le terrain en 2018: une liste de fonctionnalités

Si vous ou votre organisation êtes devenu l'objet d'attention autorités fiscales et avez reçu une notification de contrôle fiscal sur place en 2018, vous devez vous familiariser avec les caractéristiques d'un tel contrôle :

• un contrôle fiscal sur place ne peut être effectué que sur le lieu du contribuable (à l'exception des cas spécifiés aux paragraphes 2, 3, paragraphe 2, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

• l'objectif principal de l'audit est d'établir si les impôts ont été calculés correctement et les primes d'assurance, et également s'ils ont été payés à temps (clauses 4, 17 de l'article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• le document principal confirmant le début de la sortie vérification fiscale, est la décision de le mener (clause 1, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• la période considérée ne peut pas dépasser 3 ans (clause 4, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

Lorsqu'un contrôle fiscal peut porter sur une période supérieure à 3 ans, lire dans les documentsEt .

• le contribuable ne peut pas être contrôlé plus d'une fois pour les mêmes impôts au cours de la même période ;
• derrière année civile une seule inspection sur place peut être effectuée (une exception est lorsque la décision de réinspecter est prise par le chef d'une autorité fiscale supérieure du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie);
• une inspection sur place ne peut pas être programmée en relation avec une déclaration spéciale (clause 2, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie), qu'une personne a le droit de soumettre volontairement à l'Inspection fédérale des services fiscaux avant le 28 février 2019 sur ses biens (immobilier, transport, dépôts dans des banques ou dans le capital social d'organismes), ainsi que sur des sociétés étrangères contrôlées par lui.

Le droit de l'IFTS à une inspection sur place

Il est légalement déterminé que le droit de procéder à un contrôle fiscal sur place appartient à l'autorité fiscale à laquelle appartient territorialement le contribuable. Bien qu'il existe des exceptions qui s'appliquent aux plus gros contribuables et aux divisions distinctes.

La date d'enregistrement en tant que contribuable auprès d'une certaine autorité fiscale et la date de modification du registre comptable jouent également un rôle important.

Ainsi, si, lors du changement de lieu, les modifications appropriées ne sont pas apportées au registre d'État unifié des entités juridiques en temps opportun, le contrôle fiscal sur place sera effectué par l'administration fiscale du lieu précédent. Si une telle situation survient en raison de bureau des impôts en raison du non-respect des exigences et des délais d'enregistrement, un contrôle fiscal sur place sera également effectué par l'inspection de l'ancien lieu d'enregistrement (résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 29 mai 2013 n ° 2013). A65-25327/2012).

Les autres IFTS n'ont pas le droit de nommer un audit des contribuables qui ne relèvent pas de leur juridiction. Ainsi, l'administration fiscale, qui n'a enregistré que l'immobilier et les transports, mais pas le contribuable lui-même, ne peut pas confier à ce dernier un contrôle fiscal sur place.

La décision de procéder à un contrôle fiscal sur place

Comme indiqué ci-dessus, le début d'un contrôle fiscal sur place est précédé de la préparation du document principal donnant le droit d'effectuer une mesure de contrôle - une décision d'effectuer un contrôle fiscal sur place et, en conséquence, de le remettre au juridique audité ou à un particulier.

Ce document doit faire l'objet d'une attention particulière, car il est à la base de la mise en œuvre d'un ensemble de mesures de contrôle. Souvent, les inspecteurs incompétents négligent l'obligation de remettre en temps opportun et de familiariser les contribuables avec la décision, mais il s'agit d'une erreur grossière et peut être utilisée par les personnes contrôlées comme argument pour confirmer une violation des normes de procédure.

La décision de procéder à un contrôle fiscal sur place n'a le droit d'établir que l'administration fiscale à laquelle appartient territorialement le contribuable contrôlé. Ce document contient des informations sur l'objet du contrôle, l'objet de l'audit (la liste des impôts audités), la période d'audit et la composition de l'équipe d'audit. La décision doit être signée par le chef de l'inspection des impôts ou son adjoint.

Où est effectué un contrôle fiscal sur place conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie?

Le lieu d'un contrôle fiscal sur place est le local ou le bureau du contribuable (clause 1, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais il arrive parfois que la taille des locaux ne permette pas à toute l'équipe de contrôle d'y être localisée, et alors le contrôle peut être réalisé au bureau des impôts.

Le fait que le contribuable n'a pas la possibilité d'accueillir des inspecteurs, il doit se signaler, sinon cette décision est prise par le chef de l'équipe d'inspection dès le départ et l'inspection des locaux du contribuable.

Il convient de noter qu'en pratique, il arrive que l'administration fiscale, sans avoir reçu une demande appropriée et un examen en bonne et due forme, décide de procéder à un contrôle fiscal sur place à l'inspection. Mais cela indique que les autorités de régulation violent la procédure actuelle de réalisation d'un contrôle fiscal sur place.

Cette opinion est également soutenue par les tribunaux. Ainsi, le Service fédéral antimonopole du district de Moscou, dans la résolution n ° КА-А40/8830-10 du 20.08.2010, a annulé la décision prise sur la base des résultats d'un contrôle fiscal sur place effectué dans une version simplifiée en raison à une violation de la procédure.

Mais en même temps, si la décision de l'administration fiscale ne contient pas erreurs matérielles, il est peu probable que les tribunaux prennent le parti du contribuable simplement parce que le contrôle fiscal sur place a été effectué à l'inspection des impôts sans notification correspondante de la personne contrôlée (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du mois d'avril 26, 2013 n° A75-3810/2012).

Une circonstance importante est que même lorsqu'il effectue un contrôle fiscal sur place sur le territoire de l'autorité de régulation, le contribuable doit se conformer à toutes les exigences des inspecteurs, qu'il s'agisse d'une demande de présentation de documents ou d'une obligation d'inspecter les travaux locaux.

Voir également: .

Quelle est la durée d'un contrôle fiscal sur place ?

La durée d'un contrôle fiscal sur place est de 2 mois, mais en même temps, le Code fiscal de la Fédération de Russie donne aux autorités fiscales la possibilité de le prolonger et de le suspendre. Les inspecteurs utilisent très souvent ces possibilités lorsqu'ils ont besoin de savoir si la commission d'un certain transaction d'affaires violation ou étude Matériaux additionnels relatives aux activités de la personne contrôlée.

Découvrez les cas dans lesquels les autorités fiscales peuvent prolonger la durée d'un contrôle sur place. .

La durée pour laquelle l'inspecteur a le droit de prolonger l'inspection est de 4 (6) mois (clause 6 de l'article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et de suspendre - 6 (9) mois (clause 9 de l'article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, si au cours de la mesure de contrôle, l'administration fiscale recourt aux méthodes décrites ci-dessus, la période maximale de vérification peut être de 1 an et 3 mois.

Voir matériel.

Une exception est un contrôle fiscal sur place d'une succursale ou d'un bureau de représentation spécifique - il doit être effectué dans un délai d'un mois. DANS ce cas le législateur n'a accordé aux contrôleurs que le droit de suspendre.

La durée d'un contrôle fiscal sur place commence à être calculée à compter du jour où la décision d'effectuer cette mesure de contrôle est prise et se termine le jour où l'attestation est établie sur la base des résultats du contrôle (le document spécifié doit être remis dans le même jour).

Ainsi, les principales étapes de l'audit peuvent être distinguées :

• le début d'un contrôle fiscal sur place (délivrance d'une décision de le réaliser) ;
• processus de vérification (maximum — 1 an 3 mois);
• réalisation du contrôle (établissement d'un certificat de contrôle fiscal sur place).

Ainsi, dans les délais ci-dessus, les contrôleurs sont tenus d'avoir le temps d'effectuer toutes les activités prévues, ainsi que celles qui ont surgi au cours du processus de vérification. Si les inspecteurs ont reçu des preuves après l'expiration du délai, ils n'ont pas le droit de les joindre aux documents du contrôle fiscal sur place (résolution du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 26 mai 2009 n° F03-2248/2009).

Il convient également de noter qu'une telle violation n'implique pas l'annulation de la décision et des résultats du contrôle fiscal sur place dans leur intégralité, car il n'y a qu'une seule circonstance formelle qui peut affecter la décision du tribunal - il s'agit d'une violation de la procédure de participation du contribuable lors de l'examen des documents d'audit (paragraphe 2, clause 14, article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Pour plus d'informations sur le calendrier d'un contrôle fiscal sur place, voir le matériel. .

Résultats

Le but d'un contrôle fiscal est de contrôler l'exactitude du calcul et du paiement des impôts. La procédure de réalisation d'un contrôle fiscal sur place est régie par l'art. 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les résultats de l'audit ne peuvent être annulés qu'en cas de violations importantes par l'administration fiscale, par exemple, si le contribuable n'a pas la possibilité de participer à l'examen des documents d'audit et de fournir des explications.

L'exactitude du paiement des impôts peut être vérifiée par l'administration fiscale lors d'un contrôle fiscal sur place, qui est régi par l'art. 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie. C'est le mécanisme le plus efficace pour découvrir dettes fiscales contribuable, étant donné qu'elle est effectuée sur la base de documents, d'autres mesures de contrôle fiscal peuvent être appliquées.

Réalisation d'un contrôle

Les règles n'ont pas changé et la procédure de réalisation d'un contrôle fiscal sur place en 2017 est soumise aux mêmes exigences. Par décision du chef de l'administration fiscale, l'activité du contribuable est contrôlée, mais pas plus de trois ans. Dans ce cas, la vérification est effectuée sur la base d'une analyse des documents du contribuable pour un ou plusieurs impôts.

Si le contribuable demande mode spécial, le respect des exigences du régime particulier est alors vérifié. Si applicable mode commun ou simplifiées en tenant compte des coûts, puis soigneusement contrôlées justificatifs de dépenses et les documents qui servent de base à Déductions fiscales.

La vérification se termine par la rédaction d'un acte. Suffisamment détaillé dans la sect. 5 Lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 25 juillet 2013 N AS-4-2 / ​​​​13622 «Sur les recommandations pour la réalisation d'audits fiscaux sur place» indiquent la procédure d'audit, les documents pouvant être demandés aux contribuables, et les activités que l'administration fiscale mène lors d'un contrôle sur place. Par exemple, en relation avec une demande dans le cadre de l'échange d'informations avec d'autres États, les motifs pour lesquels une demande peut être envoyée sont indiqués. En même temps, il est indiqué qu'une telle demande peut être envoyée si d'autres possibilités ont été épuisées.

Critères de planification des inspections

Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2007 N MM-3-06 / [courriel protégé]"On the Approval of the Concept for the Planning System for Field Tax Audits" a approuvé les critères utilisés par les autorités fiscales lors de la réalisation des audits. Chaque contribuable peut évaluer les activités de son organisation ou les activités d'un entrepreneur individuel, la probabilité qu'il le choisisse pour vérification. 12 critères ont été identifiés, selon lesquels la nécessité d'un audit est appréciée :

Ce document contient des données sur la charge fiscale, la rentabilité, c'est-à-dire que le contribuable peut vérifier de manière indépendante dans quelle mesure ses indicateurs financiers peuvent intéresser les autorités fiscales et faire l'objet d'une inclusion dans le plan de contrôles fiscaux de terrain.

De plus, des signes de risques fiscaux sont indiqués, par exemple, par rapport à la contrepartie du contribuable, c'est l'absence d'informations confirmées - il n'y a pas de publicité de l'entreprise, il n'y a pas d'employés de l'entreprise à l'adresse officielle, il est impossible pour contacter la direction. Dans le même temps, la société n'est pas inscrite au registre d'État unifié des personnes morales ou le dossier de la société est exclu. Pour réduire ces risques, le site Internet de FTS dispose d'un service de vérification d'une contrepartie, qui répertorie les personnes préalablement identifiées comme ayant commis des violations. Il peut y avoir d'autres signes, par exemple, un paiement différé qui n'est pas caractéristique de cette industrie. Plus ces facteurs sont nombreux, plus les risques fiscaux sont élevés. Dans le même temps, l'organisation, après les avoir identifiées, peut ajuster indépendamment les obligations et soumettre une déclaration mise à jour avec note explicative avec une demande de prise en compte de ces informations lors de la sélection des objets à inspecter sur place.

Rappelons les théories et les fonctions des impôts - la théorie du contrat social, l'échange de biens et de services de l'État contre le paiement des impôts, la théorie du monétarisme, la théorie keynésienne, dans laquelle l'instrument d'influencer l'économie et d'influencer chiffre d'affaires de l'argent, le climat d'investissement sont, entre autres, la charge pesant sur les sujets et objets de la fiscalité, théories sociales, cherchant à redistribuer les parts des riches et des pauvres dans le pays à l'aide des paiements de l'État, une fonction de contrôle destinée à vérifier l'efficacité de la politique financière choisie par le gouvernement et le comportement économique des entités économiques, l'efficacité de leurs activités.

Si vous pensez à la profondeur et à l'étendue du vaste mécanisme financier, le contrôle fiscal deviendra un mécanisme nécessaire.

La principale source d'information sur les contrôles fiscaux est Code fiscal de la Fédération de Russie, et il est nécessaire de prendre l'édition la plus récente, car des modifications y sont apportées régulièrement. Sur certaines questions, il existe des pratiques d'arbitrage, des lettres du ministère des Finances et des décrets gouvernementaux.

impôt les inspections sont divisées en caméral et sur le terrain. Soit dit en passant, les chèques ne sont pas les seules méthodes de contrôle fiscal, bien qu'ils soient les plus précis et les plus pratiques.

Si l'audit sur place implique une étude à distance des rapports reçus dans les locaux de l'IFTS, puis visiter, dont le nom parle de lui-même, s'effectue sur le territoire du contribuable et comporte un examen approfondi tant des composantes matérielles que comptables de l'entreprise.

Il existe des objectifs approuvés par le Service fédéral des impôts de Russie dans l'ordonnance n ° MM-3-06 / [courriel protégé] du 30 mai 2007, selon lequel la sélection a lieu. Il met en évidence 11 critèresauto-évaluation, dont la présence introduit les entrepreneurs dans le "groupe à risque". Parmi eux:

• pour plusieurs périodes fiscales dans une rangée reflet des pertes ;
• reflet de déductions fiscales importantes ;
• dans le reporting, les dépenses sont aussi proches que possible des revenus de l'année ;
• le niveau de rentabilité est inférieur à celui d'entités commerciales similaires dans ce domaine ;
• etc.

En plus de ces indicateurs, la remise de déclarations révisées, les transactions avec des contreparties suspectes qui présentent des signes de transactions "d'un jour" font l'objet d'une attention particulière des autorités de contrôle et d'inspections sur place.

Les plus gros contribuables sont soumis à des contrôles sur place tous les trois ans sans faute.

Caractéristiques, objectifs et réglementation légale

Article 5 code fiscal RF est dédié au contrôle fiscal. Il comporte 2 chapitres - le chapitre 13 sur déclaration d'impôt et le contrôle fiscal.

Il n'y a pas de définition claire d'une inspection sur place dans la loi, cependant, l'article 89 formule panneaux:

• toutes les actions de contrôle sont effectuées par des agents du Service fédéral des impôts sur le lieu de résidence du contribuable ;
• la décision d'organiser l'événement indique l'objet de la vérification - l'exactitude et la rapidité du calcul et du paiement des taxes spécifiques ;
• le processus ne dure pas plus de deux mois, à compter du jour où la décision est prise (par le chef ou son adjoint) jusqu'au jour où le certificat est délivré ;
• la période antérieure maximale à réviser est de 3 ans, à l'exclusion de l'année en cours.

Comme vous pouvez le voir, même au tout début de la description juridique de cette procédure, le législateur a noté des limites claires d'activité, sachant que chaque partie ne peut pas permettre la volonté et les extrêmes.

Formulaires de contrôle fiscal sur le terrain

Selon la méthode de réalisation, ils distinguent:

• solide;
• sélectif.

En règle générale, il est produit vérification complète, car l'échantillon est souvent invalidé.

• prévu;
• imprévu.

Les inspections programmées et les critères de sélection des sujets ont été mentionnés ci-dessus. Quant aux imprévus. alors ils ont généralement sont basées sur les demandes des forces de l'ordre et des autorités fiscales supérieures. D'autres raisons sont également possibles.

Motifs de contrôle

contrairement à audit de bureau, dont la base est la déclaration reçue, le document de sortie sert de base documentaire décision du chef de l'administration fiscale ou de son suppléant. Cette décision est délivré sous la forme approuvée dans l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 08.05.2015 n ° ММВ-7-2 / [courriel protégé].

Ce n'est qu'avec une telle décision (décret) que les inspecteurs des organes du Service fédéral des impôts peuvent venir voir le contribuable.

Fréquence et lieu

Une autre limitation législative de la mesure de contrôle concerne le délai.

Tout d'abord, c'est la période vérifiée - 3 années précédentes, c'est-à-dire que si l'audit est réalisé en 2018, 2015, 2016 et 2017 peuvent être audités.

Si la vérification est effectuée conformément à la déclaration révisée, la période correspondante qui y est spécifiée est vérifiée.

Le deuxième est le nombre de contrôles par an et le nombre de contrôles au cours de la même période - dans les deux cas pas plus de 2 fois. Il est impossible de vérifier l'année 2015-2017 pour la troisième fois, ainsi que la troisième fois en 2018 pour venir avec un chèque. Un cas exceptionnel est la décision des autorités supérieures.

La principale différence entre un audit sur place et un audit sur place est le lieu du processus - sur le territoire du contribuable, et il s'agit soit de l'emplacement de l'organisation, soit de l'emplacement de l'individu. Seulement au cas où, si le contribuable ne peut pas fournir les locaux, le chèque est transféré au bâtiment IFTS- sur la base de la demande de l'inspecteur ou de la note des salariés affectés à cette inspection.

Qui le dirige

Dans la décision d'effectuer une inspection, la colonne sur les fonctionnaires spécifiques qui sont nommés au groupe d'inspection doit être remplie, élue chef d'équipe. Leurs noms et fonctions sont indiqués.

Les employés sont tenus de démontrer au contribuable une copie de la décision de révision et des identifiants de service pour confirmer les identités et les postes.

Procédure pas à pas, documents à établir

Les employés, afin d'étudier le sujet de la vérification, considèrent la comptabilité et documents fiscaux- constituant, licences, déclarations, registres comptabilité fiscale, factures, paiements bancaires, etc.

Dans le même temps, les inspecteurs complètent ressources informationnelles niveaux fédéral, régional et local.

Comme caractéristiques supplémentairesles agents des impôts ont le droit:

• demander des informations aux autorités des États étrangers ;
• demander des informations aux banques;
• demander des explications sur la base d'une notification écrite du contribuable au territoire de l'administration fiscale ;
• faire un inventaire des biens;
• interroger les témoins ;
• demander des documents en envoyant une demande écrite à une personne, au responsable d'une organisation, à une contrepartie et à d'autres entités susceptibles de détenir des documents liés à l'affaire ;
• procéder à la saisie de documents sur la base de la décision du chef du groupe d'inspection ;
• procéder à un examen;
• attirer des spécialistes et des traducteurs ;
• appeler des témoins.

Lors de ces événements, des protocoles de formulaires approuvés sont établis.

Vérification sur le terrain ne doit pas dépasser 2 mois- de la date de la décision de l'exécuter au jour de l'établissement d'un certificat sur les résultats. Dans des cas exceptionnels, par décision du chef services fiscaux il est porté à 4 ou 6 mois.

Comment se comporter face à la taxe

Pour une vérification optimale, le contribuable ne devrait pas interférer avec l'équipe d'examenétudier la documentation et les informations relatives à l'objet de la vérification. Cependant, il est nécessaire d'étudier vos droits et obligations, les droits et obligations des fonctionnaires de l'administration fiscale, assurez-vous - le calendrier de certains événements, l'envoi de notifications écrites, les exigences, puisque ce sont les délais qui sont le plus souvent violés, surveillez la formation juridiquement correcte des documents de vérification.

Comment reporter ou mettre en pause une analyse

Responsable de l'IFTS a le droit de suspendre les tests dans certains cas:

• pour la période de demande de documents ;
• recevoir des informations d'États étrangers ;
• réalisation d'examens, traductions.

La durée totale de la suspension du test ne doit pas dépasser 6 mois, et dans le cas où les informations des États étrangers n'ont pas encore été reçues pour cette ligne, la suspension peut se poursuivre pendant 3 mois supplémentaires.

Ainsi, une inspection sur place s'étend parfois sur plus d'un an.

Résultats et décisions les concernant, date limite de publication

Le dernier jour de l'audit, le chef d'équipe établit une attestation dans laquelle il indique l'objet de l'audit et ses modalités. Puis ce document remis au contribuable ou à son représentant.

La date indiquée dans le certificat est le jour de la fin du contrôle, et d'autres termes sont comptés à partir de celui-ci - dans les 2 mois, il est nécessaire de former un rapport de contrôle fiscal avec pièces justificatives jointes.

L'acte est remis au contribuable en personne, par TKS ou par courrier recommandé. Si l'acte est envoyé par lettre, le 6e jour après l'envoi du document est considéré comme le jour de la réception.

À compter de la date de réception de l'acte, le contribuable a le droit de présenter des objections écrites aux résultats de l'audit dans un délai d'un mois.

Après réception des oppositions dans un délai n'excédant pas 10 jours, l'administration fiscale la décision finale est prise: mise en cause pour infraction à la législation sur les impôts et taxes ou refus de mise en cause. La décision est prise lors de l'examen des pièces d'audit, auquel peut assister le contribuable ou son représentant. Il doit recevoir cette décision.

Après que la décision lui a été remise, celle-ci entre en vigueur. 10 jours plus tard.

C'est après cela que le contribuable peut faire appel de la décision auprès d'une autorité supérieure.

Appel contre la décision

La question du recours contre les actes des autorités fiscales est régie par l'article 7 du Code fiscal de la Fédération de Russie (chapitre 19). La législation établit procédure de règlement des différends avant le procès.

Le recours contre une décision non entrée en vigueur doit être formé dans le délai d'un mois à compter de la date du prononcé de cette décision. La plainte est soumise à la même autorité fiscale, qui la transmet ensuite à un service supérieur.

Le délai d'examen est d'un mois. Dans certains cas - 2 mois.

Le résultat sera soit une décision sans changement, soit une annulation de la décision en tout ou en partie, l'adoption d'une nouvelle.

Si le contribuable n'est pas d'accord, il a le droit de faire appel de sa décision auprès d'une autorité fiscale encore plus élevée ou devant le tribunal au plus tard 3 mois après l'adoption de la deuxième décision.

Un recours contre une décision entrée en vigueur est possible dans 1 an du jour où la personne a eu connaissance de la violation de ses droits ou aurait dû en avoir connaissance.

La suite de la procédure est similaire au processus avec une décision non saisie.

Ainsi, connaissant ses droits et obligations, connaissant les droits et obligations des autorités fiscales et de leurs agents, chacun pourra transférer de manière optimale un contrôle fiscal sur place et minimiser les éventuelles injustices et atteintes à ses intérêts.

Il s'agit d'une étude plus approfondie des documents et rapport financier entreprises, ce qui signifie une plus grande chance de détecter des infractions fiscales. Comment se déroule un contrôle fiscal sur place 2017, la procédure de réalisation d'un audit - à ce sujet dans notre article.

Décision sur l'inspection sur le terrain

La décision d'effectuer une inspection sur place est le principal document qui donne droit aux inspecteurs à cette procédure de contrôle. Il est délivré par l'IFTS au siège de l'entreprise, au lieu de résidence de l'entrepreneur individuel ou du particulier. Lorsque seule une subdivision distincte d'une organisation est contrôlée, la procédure de nomination d'un contrôle fiscal sur place prévoit une décision de vérifier l'IFTS sur son site (clause 2, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Une inspection sur place ne peut pas être désignée par des inspections tierces, lorsque, par exemple, seuls les biens immobiliers ou autres biens du contribuable sont enregistrés.

Le texte de la décision indique le nom (nom et prénoms) de la personne contrôlée, les impôts pour lesquels le contrôle sera effectué, les périodes de contrôle, ainsi que la fonction et les noms des inspecteurs effectuant le contrôle.

Lieu de l'inspection sur place

Un audit sur place est effectué sur le territoire du contribuable. Les autorités fiscales ne sont pas tenues d'avertir à l'avance de leur visite, en se référant au paragraphe 8 de l'art. 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie, où la procédure de contrôle fiscal ne dit rien sur le moment de la présentation d'une décision au contribuable, mais il est souligné que le contrôle lui-même commence le jour où la décision sur sa nomination est faite et est effectuée jusqu'à ce qu'un certificat de sa conduite soit établi (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 17/02/2016 n° 03-02-07/1/8635; lettre de l'Autorité fiscale fédérale Service de la Fédération de Russie du 10 mars 2016 n° ED-4-2/3936).

Outre la remise de la décision d'inspection (en personne ou par courrier recommandé), les inspecteurs sont tenus de présenter leurs cartes d'identité officielles au contribuable. Si certains employés de l'Inspection fédérale des services fiscaux sont indiqués dans la décision et que d'autres sont venus vérifier, cela violation grossière, et les documents sur les résultats d'un tel contrôle sont illégaux.

Pour effectuer un contrôle sur place, le contribuable doit mettre à la disposition des inspecteurs des locaux dans son bureau, et s'il n'en a pas la possibilité, la procédure de réalisation d'un contrôle fiscal permet qu'il ait lieu sur le territoire de l'IFTS, tandis que il est toujours considéré comme un audit sur place (clause 1, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure et les modalités de réalisation d'un contrôle fiscal sur place

La période d'inspection sur place est limitée à 2 mois, mais si nécessaire, elle peut être prolongée jusqu'à 4 mois et, dans des cas exceptionnels, jusqu'à 6 mois. Cette période comprend la vérification du contribuable lui-même, ainsi que de ses succursales et bureaux de représentation. Si la vérification est uniquement division séparée, une période plus courte lui est allouée - 1 mois, mais sans possibilité de prolongation (clauses 6, 7 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie; clause 2 de l'annexe n ° 4 à l'ordonnance de l'impôt fédéral Service de la Fédération de Russie du 08.05.2015 n° ММВ-7-2 / 189) .

La vérification peut être suspendue dans le but de demander des informations et des documents, de procéder à des expertises et de traduire des documents d'une langue étrangère vers le russe. Terme général la suspension ne doit pas dépasser 6 mois, et si ce temps n'était pas suffisant pour obtenir les informations nécessaires des agences gouvernementales étrangères, elle peut être prolongée de 3 mois supplémentaires (clause 9, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Compte tenu de cette procédure et du calendrier du contrôle fiscal sur place, sa durée maximale peut être de 15 mois.

Contrôle fiscal terrain 2017 : procédure de conduite

Toute inspection sur place est effectuée concernant l'exactitude du calcul et la rapidité de paiement des taxes, des frais et, depuis 2017, également des primes d'assurance. contribuable ou agent des impôts ils peuvent vérifier à la fois pour une et pour plusieurs taxes (clause 3 de l'article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie). De plus, la période auditée ne doit pas dépasser 3 ans précédant l'année de l'audit sur place, c'est-à-dire qu'en 2017, l'IFTS peut auditer les impôts pour 2014-2016 et la période écoulée de 2017. (Clause 4, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure de nomination des contrôleurs fiscaux n'autorise pas les contrôles fiscaux pour la même période plus d'une fois, sauf dans le cas où, sur la base des résultats d'un contrôle sur place, une "clarification" est présentée pour réduire l'impôt à payer. Dans le même temps, la revérification n'est possible qu'en relation avec les modifications, et les données non affectées par l'ajustement ne doivent pas être revérifiées (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 septembre 2016 n ° ED-4 -2/17979).

La procédure actuelle de réalisation d'un contrôle fiscal sur place donne aux inspecteurs le droit d'exiger du contribuable des documents relatifs aux impôts contrôlés, et celui-ci, à son tour, est tenu de les fournir - refus de fournir des documents ou non-respect des les délais de soumission sont infraction fiscale et donne aux inspecteurs une raison de saisir la documentation dont ils ont besoin. La demande est transmise au contribuable contre récépissé et les documents sont présentés pour vérification sous forme de copies certifiées conformes. La prise de connaissance des documents originaux n'est possible que sur le territoire du contribuable, sauf dans le cas où un contrôle sur place a lieu dans l'enceinte de l'Inspection fédérale des impôts (clause 12, article 89; clauses 1-4, article 93 du le Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les inspecteurs peuvent également procéder à un inventaire des biens, inspecter la production et d'autres locaux et territoires liés aux revenus (clause 13, article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La date de fin du contrôle sur place est la date d'établissement d'un certificat basé sur ses résultats, que le contribuable doit recevoir entre ses mains le jour même. Dans les 2 mois qui suivent le contrôle, l'administration fiscale établit un acte et au plus tard 5 jours à compter de la date de l'acte le remet au contribuable. S'il n'est pas d'accord avec les faits énoncés dans la loi, il dispose d'un mois pour soumettre ses objections à l'IFTS (article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Tel ordre général réalisation d'un contrôle fiscal sur place. Le schéma d'actions des autorités fiscales comprend en effet deux points principaux: l'étude et l'analyse des documents, ainsi que la synthèse et l'élaboration d'un rapport d'audit.