Contestation auprès de l'administration fiscale sur l'acte d'un audit sur place. Objections à l'acte de contrôle fiscal caméral - modèle

résultats audit de bureau sont établis par un acte uniquement lorsque des violations évidentes du Code fiscal de la Fédération de Russie sont détectées dans la documentation de l'entité auditée. S'ils sont retrouvés, 10 jours ouvrables sont accordés pour la rédaction de l'acte - ce délai est fixé à l'article 5. Art. 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Un sujet qui n'est pas d'accord avec le libellé de l'acte a le droit de déposer une objection. Un exemple de sa conception et la procédure pour le remplir sont présentés ci-dessous.

Il est possible de répondre à l'acte reçu du Service fédéral des impôts avec une objection pour tout argument douteux. La réponse d'objection doit répondre aux exigences suivantes.

Légalité. Il est nécessaire de justifier votre position par les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie.
Argumentation. Chaque question doit être traitée en détail, sans épargner de papier.
Contenu. Seules les questions de l'audit contesté sont concernées.

Il n'est pas rare que de telles plaintes soient examinées devant les tribunaux, lorsqu'il n'est pas possible de résoudre à l'amiable le différend avec le Service fédéral des impôts. Cela est particulièrement vrai dans les cas liés au paiement d'amendes importantes sur la base des résultats d'une réunion de chambre.

Qu'implique l'objection à l'acte d'inspection caméral ?

Lorsque vous envoyez une objection écrite au Service fédéral des impôts concernant les résultats de l'audit, vous devez être prêt pour un audit supplémentaire. Afin de répondre à la plainte, les inspecteurs devront à nouveau tout vérifier soigneusement (clause 6 de l'article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Habituellement, cette procédure est confiée à des employés non impliqués dans le premier contrôle. Une étude approfondie des documents se heurte à l'identification de nouvelles violations. Avant de déposer une plainte, vérifiez votre propre comptabilité et assurez-vous qu'il n'y a rien à quoi vous raccrocher.

Raisons de déposer une objection auprès du FTS

Il est logique de prouver son cas devant le Service fédéral des impôts uniquement pour de bonnes raisons sur lesquelles les inspecteurs ont l'intention d'amender ou d'appliquer d'autres sanctions.

Les faits suivants ne sont pas des motifs pour formuler une objection à l'acte du chambellan.

Indication incorrecte du moment du contrôle ;
La composition des activités réalisées ;
Libellé inexact dans le protocole ;
Distorsion des données personnelles du chef ou du comptable de la société auditée avec le nom correct du sujet et ses coordonnées.

Les lacunes ci-dessus sont considérées comme formelles. Une objection fondée uniquement sur eux sera déclarée non fondée. Mais, puisque, selon la loi, les employés du Service fédéral des impôts sont tenus d'y répondre, ils peuvent très bien procéder à une vérification approfondie et constater des violations assez graves.

De telles remarques sont mieux réservées au tribunal (s'il y a lieu). Cela contribuera à justifier le travail systématique de mauvaise qualité des employés du fisc.

Forme d'objection à l'acte de chambellan

Il n'y a pas de formulaire spécial pour déposer une opposition à un acte de l'administration fiscale. Ses exigences sont énumérées ci-dessus. Le formulaire est uniquement écrit. Une simple visite à l'inspecteur et une discussion des résultats du contrôle ne suffiront pas - le Service fédéral des impôts n'a aucune raison d'effectuer un contrôle supplémentaire et de répondre. Toutes les objections sont rédigées uniquement sur papier (à la main ou à l'aide d'un ordinateur).

L'en-tête indique la branche territoriale du Service fédéral des impôts et son chef, les données du sujet audité, au nom duquel la plainte est déposée. Plus loin dans le texte, les détails de l'acte litigieux sont indiqués et le désaccord est exprimé point par point avec la présentation de leurs propres arguments motivés.

Un exemple (échantillon) d'opposition à un rapport de contrôle fiscal est présenté sur le lien ci-dessous :

Vous pouvez remettre la plainte en personne contre signature ou l'envoyer par courrier avec une description de la pièce jointe. Dans ce dernier cas, l'envoi est délivré avec un accusé de réception. Assurez-vous de garder une copie pour vous-même - vous devrez peut-être vous adresser au tribunal. Pour établir une déclaration de créance, vous aurez besoin d'un acte primaire, de votre plainte-objection et d'une réponse à celle-ci du Service fédéral des impôts.

Objection à l'acte de cameral et vérification sur le terrain est une procédure dans laquelle un désaccord est exprimé avec la décision des autorités fiscales ou autres autorités de régulation et des fonds (FSS, PFR).

L'ordre de la procédure

La séquence d'actions d'un contribuable qui a reçu les résultats d'un contrôle fiscal est donnée ci-dessous.

Emission d'un rapport d'inspection.
Étude analytique du document reçu pour la légalité par le gestionnaire, le comptable et l'avocat.
La décision de déposer une opposition.
Envoi à l'administration fiscale.

Le contribuable dispose de 10 jours pour préparer une opposition pour une vérification sur place ou de 2 mois pour une vérification sur place. C'est peut-être la différence ce document concernant le type de vérification.

Selon qui a effectué la vérification, les délais de dépôt d'un document de désaccord peuvent varier (FTS, FSS ou PFR), il est donc nécessaire dans chaque cas de les clarifier. Le document est établi si le sujet activité entrepreneurialeêtre en désaccord:

avec un rapport d'inspection (clause 6, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
avec les faits d'infractions fiscales découverts lors du contrôle (clause 5 de l'article 101).

Le délai de dix jours ou de deux mois est compté à partir du lendemain de la réception de l'acte (clause 2, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ne tardez pas à déposer une objection à l'acte d'un contrôle fiscal caméral, alors il y aura plus de chances de défendre votre cas

Comment déterminer le délai de dépôt d'une objection ?

Par exemple, un acte a été délivré à une entreprise le 10 avril 2017. Dans ce cas, le dernier jour pour déposer une opposition est le 20 avril 2017 pour un bureau central et le 10 juin 2017 pour un bureau extérieur.

Il y a des cas où le délai tombe à une date qui n'existe pas dans ce mois, alors le dernier jour pour déposer une objection est le dernier jour calendaire de ce mois.

Par exemple, l'inspection des impôts a soumis un rapport d'audit sur place à l'entreprise le 31 juillet 2016. Cela signifie que le dernier jour pour une opposition sera le 30 septembre 2016.

Auparavant, il y avait des exigences plus strictes pour respecter les délais, maintenant vous pouvez vous y opposer plus tard, mais il est toujours recommandé de respecter les délais.

Si, néanmoins, l'entrepreneur est retardé, des objections peuvent être préparées au moment où les documents d'audit sont examinés, où un représentant de la partie auditée est invité. C'est lors de cette réunion que les objections doivent être acceptées et prises en compte au cours de la discussion.

Rédaction d'un acte de désaccord avec la décision du service des impôts

Compte tenu du fait que ce document présente des caractéristiques inhérentes à une seule entité commerciale, il n'existe pas de formulaire unifié. L'objection est faite sous forme libre, cependant, il y a Exigences généralesà son contenu.

Comment écrire sur le désaccord avec les résultats de la vérification

Le document doit contenir toutes les informations suivantes.

Le nom de l'autorité fiscale à laquelle ces oppositions seront soumises.
Nom complet de l'entreprise ou F. I. O. IP.
Si disponible, indiquez le TIN et le KPP.
Adresse légale de l'entreprise, adresse d'enregistrement IP.
Date, mois et année du document soumis.
Énumérez les taxes ou autres calculs qui ont fait l'objet de la vérification, en indiquant la période.
Les dates exactes de début et de fin du test.
Données sur les inspecteurs-contrôleurs.

Pour référence, une structure de lettre standard est proposée.

Partie introductive, composée de 2-3 paragraphes.
Descriptif, il contient le texte principal.
Résolution.
Conclusions et demandes.

Le texte des objections indique clairement les points avec lesquels le contribuable n'est pas d'accord. Il est conseillé de les énumérer dans le même ordre que dans l'acte. Selon le volume des objections, elles peuvent être formulées soit sur l'acte dans son ensemble, soit sur des points distincts. Les objections ne doivent pas mentionner les malentendus lors de l'audit, l'essentiel est d'énoncer des revendications spécifiques, confirmées par des faits.

Il est nécessaire de comprendre la nature du désaccord avec l'avis des autorités fiscales, car si nous ne parlons que de violations de la procédure de vérification elle-même, aucune objection n'est déposée. De telles réclamations peuvent être faites pendant l'appel de la décision.

Pour chaque poste, il est nécessaire de donner des arguments solides confirmant la position du contribuable. Chaque justification doit avoir un lien vers un article spécifique de la loi.

Lors de la rédaction des objections au rapport d'inspection, il est nécessaire de se référer aux articles pertinents de la loi

En plus de la législation principale dans le domaine la politique fiscale, il existe des lettres du ministère des Finances, notamment, adressées à cette entreprise. Si vous vous y référez, l'objection sera plus convaincante. Il serait également conseillé de se référer aux explications proposées par le Service fédéral des impôts sur le site officiel.

Il serait utile de se tourner vers des collègues qui se sont déjà retrouvés dans une situation similaire. En outre, ils ont des lettres du ministère des Finances et des éclaircissements du Service fédéral des impôts, qui sont nécessaires lors de la rédaction d'une objection.

Vous pouvez utiliser des exemples de décisions de justice, faire des copies de documents des Cours suprêmes et d'arbitrage.

Les objections sont signées soit par le responsable, soit par un représentant autorisé.

Pour prouver son cas, l'entreprise peut établir une annexe au document principal. Il doit être envoyé à l'organisme d'inspection séparément de l'opposition dans le délai imparti (clause 6 de l'article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comment rédiger vos documents

Chaque document doit être certifié séparément par signature et cachet. Il existe un autre moyen - toutes les copies sont soumises sous la forme d'un classeur et certifiées par une inscription de certification. Cependant, cette forme n'est pas toujours adaptée. inspecteurs des impôts, qui peut critiquer le fait que les documents sont certifiés avec des violations et même imposer une amende de 200 roubles pour cela. pour chaque document mal exécuté.

Bien que, comme le montre la pratique, de telles actions de la part des autorités fiscales soient reconnues par le tribunal comme illégales et les amendes sont annulées.

Les documents de plusieurs pages doivent être numérotés, brochés et munis d'une inscription de certification : « correct » ou « copie correcte », date, position, nom complet et signature avec le décodage de la personne qui a signé le document.

Participation à l'examen de l'acte d'audit sur place

Après avoir reçu un avis écrit ou par téléphone, il est conseillé de se présenter à la réunion, surtout si l'entrepreneur est sûr de la légitimité des objections soulevées.

Pour participer à la réunion, vous devez avoir sur vous les documents suivants :

identification;
une procuration, sinon le chef, mais son représentant sera présent;
une copie du document principal sur le désaccord avec les résultats de la « salle de caméra » ;
acte de vérification ;
Appendice.

Il faut aussi se préparer théoriquement, réfléchir à un discours logique et argumenté, apporter exemples réels, pour se concentrer sur les éclaircissements du ministère des Finances, du Service fédéral des impôts, du PFR et du FSS.

Vous pouvez utiliser un moment qui peut jouer en faveur de la personne contrôlée. Par exemple, s'il n'est pas sûr de pouvoir prouver son cas, il n'est pas nécessaire de se présenter à la réunion. Cependant, après cela, vous pouvez déposer une demande auprès des autorités supérieures ou du tribunal pour faire appel de la décision en raison d'une violation de la procédure de révision survenue en l'absence du contribuable.

Remarque : avant qu'une décision ne soit prise sur la plainte (appel), vous avez le droit de la retirer en tout ou en partie. Pour ce faire, vous devez adresser une demande écrite à l'administration fiscale. Dans ce cas, vous perdez le droit de porter plainte à nouveau pour le même motif.

paragraphe 7 de l'art. 138 Code fiscal de la Fédération de Russie

Préparation des objections écrites aux résultats des contrôles de la TVA et de l'impôt sur le revenu

Les objections à la loi sur la vérification de la TVA sont réduites à une demande de mise en place de procédures de contrôle supplémentaires

Dans l'exemple ci-dessus, le contribuable proteste contre les résultats du rapport d'audit du bureau de la TVA, décrit les faits indiqués dans le document comme illégaux et demande des mesures de vérification supplémentaires.

Objection correcte au rapport de contrôle de l'impôt sur le revenu : le contribuable justifie la légitimité de ses actes

Dans l'objection à l'acte d'inspection, il ne faut pas seulement écrire les violations commises au cours de celui-ci, mais également justifier l'exactitude de la définition assiette fiscale, appliquer des déductions ou calculer des montants de taxe.

Tout désaccord avec l'avis des inspecteurs doit être étayé par des références aux documents réglementaires pertinents.

Comment et où déposer une réclamation ?

Le document préparé par écrit est envoyé à l'adresse de la bureau des impôts qui a effectué le contrôle (clause 6, article 100 du Code des impôts de la Fédération de Russie), ou est transféré directement au bureau. Cela peut être fait par un dirigeant ou une personne de confiance (Art. 27, 29). Il est conseillé de préparer deux exemplaires, l'un pour le bureau des impôts, l'autre avec une marque d'acceptation reste avec le demandeur d'oppositions.

S'il n'est pas possible de soumettre le document en personne, il peut être envoyé par courrier recommandé par courrier ordinaire. Ici, il est très important de faire attention aux conditions lorsque la date de livraison est considérée comme le sixième jour à compter du jour de l'envoi (clause 5, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Temps d'examen des lettres

L'opposition est examinée par le chef ou son adjoint de l'inspection des impôts conduite par le contrôle. Le délai pour l'achèvement de l'examen est déterminé par le dixième jour après la date limite de dépôt d'une objection, et non à partir du moment où elle est reçue du contribuable audité. Sur la base de la clause 1, article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie, cette période peut être prolongée jusqu'à 1 mois.

Après réflexion, une décision est prise. En fonction de la situation réelle, les autorités fiscales peuvent :

tenir responsable un ou plusieurs inspecteurs des impôts pour violation législation fiscale;
préparer un refus de responsabilité en raison de la non-reconnaissance de l'infraction commise par les agents des impôts (clause 7 de l'article 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Que faire après avoir soumis une objection ?

Le chef d'entreprise ou l'entrepreneur individuel devra attendre le résultat dans le délai imparti pour examiner l'opposition. A la fin du terme, le contribuable reçoit une notification de la décision. Si cela ne se produit pas, veuillez contacter services fiscaux et découvrez la raison. Lorsqu'il s'avère que les autorités fiscales ignorent clairement la prise en compte d'un document de désaccord avec la loi sur l'audit, il ne faut pas s'arrêter là. Pour plus d'action, il existe des autorités réglementaires et judiciaires supérieures.

Que faire si l'IFTS refuse d'accepter une objection

Certains contribuables sont confrontés au fait que le personnel d'inspection n'acceptera pas les objections dans un délai raisonnable. Ce fait est une violation directe de la part des autorités de régulation. Dans une telle situation, il est nécessaire de contacter les autorités supérieures compétentes ou le tribunal.

Les avocats recommandent d'appliquer de telles mesures uniquement dans les cas où l'entrepreneur est absolument sûr d'avoir raison. Il faut rappeler que la procédure de contentieux est assez longue et nécessite des frais financiers. Cependant, vous ne devez pas la refuser si le contribuable a suffisamment motifs juridiques documentée, ce qui lui garantit une décision en sa faveur.

En règle générale, tout contrôle fiscal se termine par l'identification de certaines infractions. Cependant, ces actions des autorités de régulation ne sont pas toujours objectives, il y a parfois des erreurs mathématiques élémentaires dans les calculs ou des violations évidentes des lois fiscales. Pour obtenir justice, le contribuable peut utiliser un outil pratique, qui est une objection à l'acte de contrôle fiscal. Il suffit de le remplir conformément aux exigences de la loi, d'expliquer votre position et de soumettre le document en temps opportun au bureau des impôts.

Une objection à l'acte d'un contrôle fiscal caméral - un échantillon d'élaboration d'un tel document, ainsi que des conseils pratiques et des nuances de son développement sont devenus le sujet de cet article. Le résultat final peut dépendre de la rapidité et de la qualité de la réponse à l'acte. situation controversée pour le contribuable.

La procédure d'appel des résultats d'un contrôle fiscal au bureau en 2018-2019 : la réponse à un rapport de contrôle est-elle obligatoire ?

Objections à l'acte de contrôle fiscal caméral - à condition code fiscal la forme de la réponse de la personne inspectée aux réclamations sur la déclaration qu'elle a soumise, exprimée dans le rapport d'inspection. Nous ne pouvons parler que de réclamations et d'objections, car l'acte n'est rédigé que si des violations sont constatées lors de l'audit sur place (clause 5, article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Vous pouvez en savoir plus à ce sujet grâce à nos articles sur le site :

Cependant, de telles violations n'entraînent pas nécessairement une obligation fiscale. Par exemple, un contribuable peut calculer de manière erronée le montant des versements d'impôts anticipés. Dans cette situation, il n'y a qu'une obligation de payer des pénalités, mais pas de responsabilité pour une infraction fiscale.

À partir du moment de la réception réelle ou présumée, un délai égal à 1 mois est calculé pour l'envoi d'oppositions écrites par courrier ou par courrier (clause 6, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La réaction à la loi est un droit, et non une obligation, du contribuable. Pourquoi et comment ce droit devrait être utilisé - nous y reviendrons plus tard.

Pourquoi avons-nous besoin d'oppositions à l'acte de contrôle fiscal, la forme et les détails de l'opposition

Pour une issue positive du litige avec l'administration fiscale pour le contribuable, la cohérence de la position de la personne contrôlée est d'une grande importance tout au long du temps, à partir du moment où la demande de clarification est reçue, qui est envoyée lorsque des incohérences sont trouve dans la déclaration.

Si des arguments et des documents n'apparaissent qu'à l'audience, cela entraîne non seulement une évaluation critique du tribunal, mais peut également entraîner un refus de déduction (voir la décision du tribunal arbitral de la région de Moscou du 22/06/2014) . Par conséquent, l'élaboration d'une position légalement justifiée n'est pas une tâche de préparation d'un procès, mais d'élaboration d'une réponse motivée à des demandes ou des objections à un acte. Avec une justification appropriée de la position du contribuable à ces étapes, l'attrait pour passif d'impôt peut ne pas avoir lieu.

Les objections sont rédigées sous la forme d'un document écrit (clause 6, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Leurs détails sont développés par la pratique:

Nom et adresse de l'administration fiscale à laquelle le document est envoyé.
Indication de l'expéditeur (personne vérifiée), si le document n'est pas rédigé sur un papier à en-tête officiel contenant détails nécessaires(nom, NIF, adresse).
Numéro et date d'envoi.
Titre : "Objections (au singulier - avec une objection dans le texte) à l'acte de contrôle fiscal caméral n° __ du __".
Texte des objections (argumentation).
Liste des candidatures.
Nom du poste du signataire, signature, nom complet

En fait, ce document ne diffère pas du futur recours contre la décision de l'administration fiscale, son contenu doit donc être pris de manière responsable. Il est conseillé de prendre en compte ces nuances:

Dans les objections, la personne vérifiée :

exprime son désaccord avec les conclusions des inspecteurs, énoncées dans la loi, sur le fond (indique une divergence entre les circonstances réelles, les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie et les explications du ministère des Finances de la Fédération de Russie sur la procédure de calcul des taxes et de dépôt d'une déclaration) ;
fait des commentaires de nature procédurale (sur la violation du délai d'attente pour les explications, la soumission d'une demande qui contredit le paragraphe 7 de l'article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie, etc.).

Il doit y avoir une logique dans la présentation. L'argument des inspecteurs est donné, puis sa réfutation, après quoi il y a une transition vers l'argument suivant.
Chaque argument doit servir un objectif précis. Ce faisant, il faut tenir compte du fait que, dans certains cas, un résultat peut être obtenu qui ne correspond pas aux objectifs de l'objecteur. Cela découle du fait que l'existence d'un acte ne signifie pas l'achèvement complet de la vérification. Certaines des lacunes signalées par la personne contrôlée peuvent être éliminées par l'administration fiscale en mettant en place des mesures de contrôle fiscal supplémentaires (clause 6, article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le formulaire d'opposition peut être consulté dans le fichier disponible en téléchargement sur le lien : Exemple de réponse à l'acte d'un contrôle fiscal caméral.

Procédure et modalités de dépôt des objections

Le devoir de l'administration fiscale est d'attendre la période établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie, au cours de laquelle la personne contrôlée peut soumettre ses objections. Dans ce cas, la question peut se poser sur le calcul de ce délai. Il débute le lendemain du jour de réception de l'acte ou 6 jours après son envoi par courrier. Il expire à la date appropriée dans 1 mois : si l'acte est reçu le 21 mai, alors le délai expire le 22 juin, et s'il est tombé un week-end, alors le jour ouvrable suivant (article 6.1 du CGI du Fédération Russe).

Sur la question de savoir quand une objection est considérée comme reçue dans les délais, 2 positions se sont exprimées : si c'est le dernier jour du délai (le 22/06 dans notre exemple) :

effectivement reçu, voir Résolution n° 09AP-57918/15 du 29 janvier 2016 de la 9e AAC dans l'affaire n° A40-137588/15 ;
envoyé par courrier (sur l'enveloppe et (ou) l'inventaire de la pièce jointe il y a une empreinte du cachet de la poste), voir clause 8 de l'art. 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, résolution de la 16e AAC du 25 janvier 2011 n° 16AP-372/2009 dans l'affaire n° A20-2255/2008.

Il convient de tenir compte du fait que la personne auditée a d'autres possibilités d'exprimer son opinion avant qu'une décision ne soit prise :

En donnant des explications lors de l'examen de l'affaire (paragraphe 2, clause 2, article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Soumission de documents et d'explications (clauses 3, 8 de l'article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Dépôt mis à jour déclaration d'impôt, qui sera pris en compte dans à coup sûr s'il est reçu avant la fin de la période de vérification de 3 mois. Dans ce cas, la vérification et le déroulement de tous les termes recommencent (paragraphe 3, clause 2, article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ainsi, les objections à l'acte de contrôle fiscal caméral doivent être présentées par écrit et contenir des arguments visant à réfuter les arguments des inspecteurs énoncés dans l'acte. Des documents (leurs copies) peuvent y être joints. Le délai d'envoi est de 1 mois à compter de la date de réception de l'acte.

Lorsque le bureau des impôts procède à une visite sur place vérification fiscale, un acte fondé sur ses résultats est toujours dressé. L'inspection dispose pour ce faire de 2 mois à compter de la date d'établissement d'un certificat de contrôle fiscal sur place (clause 1, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Et si nous parlons d'un contrôle fiscal au bureau, la loi n'est rédigée que lorsque l'inspection a révélé des violations des lois fiscales. Dans ce cas, l'acte est rédigé dans les 10 jours ouvrables suivant la fin du contrôle fiscal au bureau (clause 5, article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Quel que soit le type de contrôle fiscal, en cas de désaccord avec les conclusions reflétées dans la loi, le contribuable peut soumettre des objections au rapport de contrôle fiscal, un échantillon et un exemple du formulaire que nous fournirons dans notre consultation.

Quel est le délai pour déposer des objections ?

Si l'organisation n'est pas d'accord avec les faits exposés dans l'acte d'audit, ainsi qu'avec les conclusions et les propositions des inspecteurs, elle peut soumettre ses objections écrites tant à l'acte dans son ensemble qu'à ses dispositions individuelles. Pour cela, le contribuable dispose d'un mois à compter de la date de réception du rapport de contrôle fiscal (clause 6, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Où et sous quelle forme déposer des objections ?

Les objections au rapport d'audit sont soumises à l'inspection des impôts qui a effectué l'audit et a établi un rapport d'audit sur la base de ses résultats. Veuillez noter qu'il est impossible de faire appel du rapport d'audit auprès d'une autorité fiscale supérieure ou devant le tribunal.

Si le contribuable n'a pas eu le temps d'envoyer des objections à temps, elles peuvent être exprimées au stade de l'examen des documents de contrôle fiscal (clause 4, article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Et il est préférable de les remettre à ce stade par écrit.

Les objections à la loi sur le contrôle fiscal sont rédigées sous une forme arbitraire. Ils doivent indiquer les dispositions de la loi avec lesquelles ils ne sont pas d'accord (point par point) et, à l'appui de leur position, fournir des références aux normes pertinentes de la loi.

Les objections écrites peuvent être accompagnées de copies de documents qui confirmeraient la validité des objections.

Les objections du contribuable sont signées par le responsable ou une autre personne autorisée (en conséquence, une procuration est jointe).

Les objections au rapport d'inspection peuvent être soumises à l'inspection personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant de l'une des manières suivantes :

Au bureau de l'inspection des impôts ou au guichet de réception des documents ;

Par mail.
Lors de la rédaction des objections au rapport d'inspection, il peut être recommandé de ne pas y indiquer les erreurs de procédure des inspecteurs (par exemple, violation des délais d'adoption de tout document, manque de preuves). Après tout, l'inspection aura alors la possibilité d'éliminer les lacunes. Cependant, de telles violations feraient le jeu du contribuable lorsqu'il interjette appel de la décision de vérification auprès d'une instance supérieure. autorité fiscale.

Pour les objections à l'acte d'audit sur place, nous donnerons un échantillon de leur préparation.

Il arrive que les résultats du contrôle fiscal, reflétés dans les actes pertinents, de l'avis des dirigeants de l'entreprise contrôlée, ne soient pas toujours légitimes, et les documents soumis ne soient pas pris en compte par l'inspecteur. Dans ce cas, il est nécessaire d'établir un procès-verbal des désaccords au rapport d'inspection. , ou, comme il est d'usage d'appeler ce document, une opposition à un acte de contrôle fiscal. Il n'y a pas de différences cardinales entre le protocole des désaccords et des objections, puisque la loi n'établit aucune utilisation obligatoire l'un de ces noms, ni la forme standard du document. Par conséquent, l'expression de désaccord avec les conclusions présentées dans les actes de contrôle fiscal est également correcte de se référer à l'un de ces noms. Nous apprendrons de cette publication le délai pour soumettre un protocole de désaccords à l'IFTS, comment le rédiger et quelles nuances prendre en compte.

Mise en forme et contenu du document

Bien que le protocole soit rédigé sous une forme arbitraire, le bon sens veut que le document contienne des arguments et des preuves suffisamment convaincants, étayés par des documents bien formés et pertinents normes législatives. Il est nécessaire de structurer le texte des objections en rédigeant un document par analogie avec l'acte de vérification, c'est-à-dire de combiner toutes les informations en trois blocs principaux :

introduction (générale), qui fournit des informations sur l'inspection elle-même, le numéro et la date de l'acte, la période de conduite;
descriptif, révélant l'essence des questions qui sont devenues la base de l'élaboration des objections. Cette case doit détailler tous les arguments de la société auditée pour chaque position litigieuse. Notez que la préparation du protocole est précédée du travail méticuleux de l'entreprise pour analyser toutes les violations constatées par l'inspecteur de l'Inspection fédérale des services fiscaux, car lors de l'élaboration d'un tel document en tant que protocole de désaccord avec le rapport d'inspection (exemple ci-dessous), vous devez savoir exactement quelles infractions l'entreprise a réellement commises et lesquelles sont un défaut ou des conjectures des inspecteurs. Les arguments de l'entreprise doivent être étayés en se référant aux lois pertinentes, aux éclaircissements du ministère des Finances ou du Service fédéral des impôts, ainsi qu'à la pratique judiciaire existante.

S'il est possible de recréer les documents manquants ou de corriger les lacunes visées dans la loi, ils doivent être restaurés et soumis avec les objections. Si des inexactitudes dans les calculs ou une estimation déformée sont constatées dans le rapport d'inspection opérations commerciales, ces faits sont également indiqués. Tout questions litigieuses il est préférable de les regrouper en 2 catégories - violations de la procédure de vérification proprement dite ou du droit matériel.

Si la contestation ne porte que sur les questions de réalisation d'un audit, le responsable de l'IFTS peut décider de la mise en place de mesures de contrôle complémentaires visant à éliminer les manquements procéduraux. En règle générale, ces violations n'affectent pas la situation financière de l'organisation et peu d'entre elles déposent des objections à ce sujet. Il est préférable que les entreprises se concentrent sur les violations au fond de l'audit, car l'entreprise n'a le droit de faire appel de la décision d'assujettissement à l'impôt que dans la mesure où elle a été contestée devant une autorité fiscale supérieure ;

résolutif, c'est-à-dire résumant, indiquant le montant des taxes supplémentaires, avec lequel l'organisation n'est pas d'accord et proposant un certain algorithme d'actions. De plus, vous devez demander à l'IFTS d'informer l'entreprise du jour et de l'heure de l'examen du protocole de désaccord, afin de ne pas donner aux autorités fiscales une raison d'examiner le document à l'insu de l'entreprise.

Si des documents (copies) sont joints aux objections, leur numéro doit être mentionné dans la ligne « Annexes ». Toutes les copies sont certifiées conformes par le représentant autorisé de la société et le sceau.

Objections à l'acte de contrôle fiscal : durée

Être demande écrite dans l'IFTS, indiquant un désaccord sur certains points avec le rapport d'audit, les objections au rapport d'audit fiscal sur le terrain peuvent être soumises au bureau de l'IFTS territorial ou envoyées par courrier. Cela peut être fait dans un délai d'un mois après réception de l'acte (clause 6, article 100 du Code fiscal de la Fédération de Russie). forme unifiée ce document n'existe pas, mais le Service fédéral des impôts a développé une option très pratique « Objections à l'acte de contrôle fiscal ».

Il convient de noter que le formulaire présenté convient au dépôt d'objections avec n'importe quel statut de contrôle fiscal - caméral ou sur le terrain. Les entreprises élaborent souvent un formulaire de document, en le modifiant, en fonction des violations constatées dans la loi. Nous vous proposons un autre document fréquemment rencontré.

Exemple d'objection à l'acte d'inspection sur place

L'objection à l'acte de contrôle fiscal sur place, dont l'échantillon est présenté, contient 2 blocs - général et descriptif. Le dispositif est rempli à partir des informations du précédent, qui décrit les positions controversées de l'acte.

À quoi s'attendre après avoir soumis des objections à l'IFTS

La fin du délai prévu par la loi pour le dépôt et le transfert des objections (1 mois à compter de la date de réception de l'acte) est le début d'un délai de dix jours au cours duquel le responsable de l'IFTS doit examiner les désaccords et prendre la décision de porter le contribuable à l'assujettissement à l'impôt ou accepter ses arguments.