Sélections de magazines au comptable. Sélections de magazines à un comptable Tableau de responsabilité pour délits fiscaux

La responsabilité fiscale est la responsabilité pour violation des lois fiscales. Un contribuable ne peut être tenu responsable pour les motifs et de la manière prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 1, article 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie) que si tous les signes sont présents

Responsable de infraction fiscale personne ne peut être attiré deux fois (clause 2, article 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cela signifie qu'une même infraction ne peut être qualifiée simultanément au titre de plusieurs articles du code des impôts.

Infractions fiscales et responsabilité de leur commission

Les sujets d'infractions fiscales peuvent être des payeurs d'impôts, de redevances, de contributions - à la fois des organisations et personnes(Article 107 du Code fiscal de la Fédération de Russie). À cet égard, il est possible d'infliger une amende à une personne morale en vertu du Code fiscal de la Fédération de Russie, mais le chef de l'entreprise ou le chef comptable pour les infractions fiscales de l'organisation ne l'est pas.

Une mesure de l'assujettissement à l'impôt est le recouvrement auprès du contribuable, c'est-à-dire une amende (clause 1.2, article 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie), dont le montant varie en fonction de la présence de l'intention. Évidemment, les infractions commises par négligence et commises intentionnellement sont punies différemment.

Dans le même temps, rendre une organisation responsable d'une infraction fiscale ne dégage pas ses fonctionnaires de leur responsabilité administrative, pénale ou autre, s'il existe des motifs appropriés à cela (clause 4, article 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, si l'organisation ne soumet pas de déclaration à l'IFTS dans les délais, une amende lui sera infligée conformément au paragraphe 1 de l'art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et en même temps, le responsable de l'organisation peut être tenu responsable conformément à l'art. 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. De plus, l'argument de la double responsabilité ne tient pas ici, puisque l'entreprise et son dirigeant sont des personnes différentes, et en ce cas chacun d'eux « tombe » sur l'amende pour son propre compte.

Rappelons également que dans certains cas, le contribuable peut être exonéré d'impôt s'il est identifié dans la commission d'une infraction fiscale.

A quel âge débute l'assujettissement à l'impôt ?

Mais il faut dire que cela ne découle pas directement du code des impôts.

La peine pour les délits fiscaux peut aller d'une petite amende à une peine d'emprisonnement. Et la responsabilité pénale pour non-paiement des impôts peut parfois être engagée même pour les impôts impayés lors de la vente d'un appartement. À propos de qui et quand les sanctions de la législation fiscale peuvent être appliquées, qui est amené à la responsabilité administrative et quand une affaire pénale est engagée pour un crime fiscal, nous le dirons dans cet article.

Règles générales de responsabilité en cas de non-paiement des taxes et redevances

L'essence des infractions fiscales est l'illégalité des actions d'une personne qui est obligée de payer des frais établis par la législation de la Fédération de Russie. Cela s'exprime à la fois dans l'action (fournir une déclaration avec une assiette fiscale volontairement sous-estimée) et dans l'inaction (défaut de fournir déclaration de déclaration, sans dénombrement De l'argent Etat).

Les motifs de responsabilité d'un contribuable impliquent qu'une personne ne peut être tenue pour responsable que d'une infraction prévue par le code des impôts. Les règles de base pour la responsabilité des faits d'infractions fiscales sont prévues à l'article 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En général, la liste des infractions prévues par la législation fiscale est limitée et ne fait pas l'objet d'une interprétation large. Dans le même temps, les autorités fiscales qui engagent des poursuites contre le contrevenant doivent suivre la procédure d'application des sanctions. Sinon, les actions de leurs actions peuvent être portées en appel et déclarées illégales.

La responsabilité peut venir s'il y a une décision appropriée de l'autorité fiscale. Il doit être valide et contenir une violation des lois fiscales. La décision est prise sur la base des résultats d'un audit (sur place ou interne) organisé par le Service fédéral des impôts. Il peut être fait appel par une personne intéressée auprès d'une autorité fiscale supérieure et d'un tribunal. Si la décision du fisc n'est pas annulée, alors on peut parler de responsabilisation du contribuable.

En cas de violation du Code fiscal de la Fédération de Russie liée à l'obligation de payer des impôts, les événements suivants peuvent se produire :

• passif d'impôt(c'est-à-dire financière, sur la base des articles du Code fiscal de la Fédération de Russie, en ce qui concerne tous les contribuables);
• responsabilité administrative(conformément au Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, en ce qui concerne les fonctionnaires et, dans certains cas, les citoyens) ;
• la responsabilité pénale(conformément aux articles du Code pénal de la Fédération de Russie, concernant à la fois les citoyens des particuliers et les représentants des organisations).

Quel que soit le type de responsabilité, vis-à-vis de l'auteur, il peut y avoir procédure obligatoire recouvrement des créances résultant du non-paiement à l'État.

Le contribuable n'est pas tenu de prouver sa non-implication dans la commission d'une infraction fiscale. Le devoir de confirmer la culpabilité incombe au personnel d'inspection. En droit fiscal, comme en droit pénal ou administratif, tout doute sur la culpabilité est interprété en faveur du contribuable. La culpabilité du contrevenant qui a autorisé le non-paiement des impôts peut prendre la forme de :

• intention(ignorant délibérément les exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• imprudence(l'auteur devait être conscient de l'illégalité de ses actes et prévoir l'apparition de conséquences négatives, mais n'était pas assez attentif pour se conformer aux exigences de la loi).

Exemple 1. Nekrasov A.L. Pendant de nombreuses années, il a loué sa maison à loyer dont il tirait un revenu. Mais il n'a pas payé l'impôt, alors qu'il était bien conscient de la nécessité de payer l'impôt sur le revenu de 13 %. Dans ce cas, Nekrasov A.L. est passible de responsabilité (fiscale ou pénale, selon le montant du non-paiement), car il a agi intentionnellement.

Exemple #2. Pokrynov I.M. a également donné son appartement d'une pièce location pour 2 ans. Pokrynov était un contribuable respectueux des lois. Et en plein dans le contrat de bail, il prévoyait une clause selon laquelle le locataire était obligé de transférer 13% du prix du contrat aux détails spécifiés dans le texte. Autrement dit, il doit payer des impôts pour Pokrynov I.M. Ainsi, le montant de l'impôt sur le revenu était déjà inclus dans le coût total du loyer. En 2017, Pokrynov I.M. vérifié la réception des fonds sur le compte personnel du contribuable sur le site Web du Service fédéral des impôts, mais n'a pas vérifié en 2018. Pendant ce temps, pour 2017, l'impôt sur le revenu de la location d'un appartement par Pokrynov I.M. inscrit au budget, en violation de la clause même du contrat de bail. Il n'y a pas eu de paiement pour 2018. Ainsi c'est Pokrynov ET.M. n'avait aucune intention directe d'échapper à l'impôt. Mais avec le soin requis, il a dû prévenir les conséquences sous forme de réception incomplète des paiements. Dans ce cas, le comportement de Pokrynov est négligent et il est responsable (dans la situation donnée, impôt).

Il existe des circonstances qui excluent la culpabilité dans la commission d'infractions fiscales, y compris celles liées au non-paiement :

• actions forcées qui violent la loi, causées par une catastrophe naturelle ou un autre événement d'urgence qui ne dépend pas de la volonté d'une personne ;
• commission d'une infraction par une personne physique dont l'état mental ou physique ne permettait pas de se conformer aux exigences légales de la loi ;
• violation du Code fiscal de la Fédération de Russie en raison de consultations incompétentes de représentants du Service fédéral des impôts ou d'autres autorités publiques autorisées.

Bien entendu, les raisons énumérées doivent être étayées par des preuves (catastrophe naturelle - par les services compétents, les médias ; un état douloureux - documents médicaux, savoir-faire…).

Les sanctions pour violation des exigences du Code des impôts ne peuvent être appliquées si le délai de prescription est passé ( 3 années) à partir du moment où l'infraction a été commise.

Il convient de s'attarder plus en détail sur la question du calcul du délai de prescription pour le paiement des impôts: il y a ici quelques particularités. Ainsi, en 2016, le Service fédéral des impôts de Russie a publié sur son site officiel des clarifications concernant le calcul du délai de prescription pour les infractions fiscales. Trois ans doivent être comptés à partir du premier jour suivant la période déclaration d'impôt. Les délais de dépôt des déclarations à l'IFTS étant différents selon le type d'imposition, le délai de prescription dans un cas particulier peut être différent.

Exemple #3. Conformément aux normes du Code des impôts de la Fédération de Russie, la date limite de paiement de la taxe foncière pour 2018 est limitée au 1er décembre L'année prochaine, soit le 01/12/2019. Ainsi, à partir du 2 décembre 2022, il est impossible de responsabiliser un citoyen, puisqu'un délai de prescription de trois ans expirera (du 2 décembre 2019 au 2 décembre 2022).

Passif d'impôt

Selon l'article 107 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les personnes morales et les personnes physiques de plus de 16 ans peuvent être tenues pour responsables de fraude fiscale.

Lorsqu'un organisme est passible de l'inspection des impôts pour non-paiement de redevances, il n'est pas exclu que son responsable soit tenu responsable administrativement ou pénalement.

La responsabilité fiscale est une sanction financière, c'est-à-dire une amende par décision de l'autorité fiscale qui a révélé des infractions. Dans le même temps, il est possible de réduire considérablement l'amende (au moins deux fois) s'il y a circonstances atténuantes: non-paiement dû à des circonstances particulières (maladie grave d'un membre de la famille, par exemple), sous l'emprise d'une menace ou en raison d'une dépendance au service, etc. A l'inverse, la sanction pécuniaire peut être doublée en présence d'une circonstance aggravante telle que la commission d'une infraction similaire à plusieurs reprises. Le nouveau calcul de l'amende, compte tenu des circonstances atténuantes ou aggravantes, peut être effectué soit par l'instance d'appel de l'administration fiscale, soit par le tribunal.

Les principaux types d'infractions fiscales liées à la non-réception des paiements d'impôts au budget sont :

1. activités d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation sans enregistrement auprès du Service fédéral des impôts. En fait, il s'agit d'un non-paiement caché des impôts, pour cela il peut y avoir une responsabilité sous la forme d'une sanction d'un montant de 10% du revenu pour la période non comptabilisée (mais pas moins de 40 000 roubles) - Partie 2 de Art. 116 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
2. Violations importantes des règles de calcul des revenus et des dépenses pour les objets d'imposition (amende de 10 000 à 30 000 roubles) - Art. 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
3. Défaut de fournir à l'IFTS une déclaration et d'autres informations nécessaires au contrôle fiscal. C'est l'un des moyens fréquemment utilisés pour ne pas payer l'État, l'amende peut être sous la forme de 5% du montant à déclarer pour chaque mois, mais pas plus de 30% et pas moins de 1000 roubles - art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
   Exemple #4. Karpov E.N. a vendu sa voiture, qui était en sa possession depuis moins de 3 ans, mais n'a pas fait de déclaration. Sur la base de la décision de l'Inspection fédérale des services fiscaux, Karpov peut être tenu responsable en vertu de cet article si la valeur de la voiture vendue dépasse 250 000 roubles.
4. Non-paiement complet ou paiement illégalement réduit des impôts. Une sanction est prononcée sous la forme d'une amende de 20 à 40 % du montant impayé.
   Exemple #5, en cas de non-paiement taxe de transport(pour 2019, le paiement doit être effectué avant le 1er décembre 2020), l'administration fiscale appliquera des pénalités et pourra être assujettie à l'impôt en vertu de l'art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si le montant de la taxe, par exemple, était de 10 000 roubles, alors peine peut être 2000 roubles. S'il existe des preuves d'intention directe, les autorités fiscales peuvent imposer une amende de 4 000 roubles.
5. Violation par un agent des impôts des exigences de retenue sur le revenu (par exemple, non-paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - une amende de 1 000 roubles pour chaque mois de la période de déclaration est prévue à cet effet).
6. Refus de fournir aux autorités fiscales des documents sur demande, ainsi que défaut de fournir des informations sur le contribuable. Une infraction de ce type peut être à la fois sous la forme d'un refus officiel de fournir les documents requis et sous la forme d'une évasion de la demande. L'amende pour les organisations et les entrepreneurs individuels dans de tels cas est de 10 000 roubles, pour les particuliers - 1 000 roubles.

De par la nature des violations énumérées de la législation fiscale, d'une manière ou d'une autre, elles sont liées au non-paiement des taxes et des redevances. Ainsi, si un entrepreneur individuel fournit une déclaration de revenus déformée à l'IFTS, dans la plupart des cas, c'est le moyen d'éviter de payer des impôts. Ensuite, il y a des motifs de sanction financière.

Responsabilité administrative

Les conditions générales de responsabilité administrative pour non-paiement des impôts sont les mêmes :

• Présomption d'innocence;
• pour une même infraction, une personne ne peut être poursuivie qu'une seule fois;
• tous les doutes sont interprétés en faveur de la personne;
• il est nécessaire de respecter les modalités procédurales de mise en cause.

Les violations du paiement des impôts et des conseils sont contenues dans les articles 15.3 à 15.9, ainsi que 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Les fonctionnaires sont tenus responsables en vertu du droit administratif. Cela n'exclut pas l'assujettissement à l'impôt et l'application d'une amende en vertu du Code fiscal de la Fédération de Russie en relation avec l'organisation dont cette personne est un représentant.

Les citoyens, y compris les entrepreneurs individuels, ne peuvent pas faire l'objet d'infractions administratives (une exception est l'art. 15.6). Nous ne parlons que du personnel de direction de l'organisation, qui dispose, gère les biens, tient des registres (article 2.4 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

La base de la responsabilité en vertu du droit administratif est un protocole sur la violation. Il est compilé par des employés de l'IFTS. La personne à l'égard de laquelle le contrôle a été effectué et le procès-verbal a été établi a plein droit Familiarisez-vous avec tous les documents de l'audit, faites-en appel au tribunal.

Les infractions administratives les plus courantes dans le domaine fiscal sont :

1. violation des conditions d'enregistrement auprès de l'administration fiscale. AVEC L'article 15.3 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit une amende de 500 à 1 000 roubles, et pour ceux qui ont mené leurs activités au cours d'une telle période «non enregistrée», le montant de l'amende passe à 3 000 roubles. Les agents impliqués pour la première fois en vertu d'un tel article ne peuvent recevoir qu'un avertissement sans application de sanction. Mais si la violation de la période de mise en scène ne dépasse pas 2-3 semaines.

La norme spécifiée de la législation administrative "fait référence" aux articles 23.83 du Code des impôts, qui font référence aux règles d'enregistrement des organisations et des entrepreneurs individuels. Ainsi, l'organisation est obligée de s'inscrire auprès de l'IFTS sur place dans les 10 jours suivant l'inscription. En cas de violation de cette exigence, un fonctionnaire d'une personne morale est passible de la responsabilité en vertu de l'art. 15.3 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, qui n'exclut pas l'application d'une sanction fiscale en vertu de l'art. 116 du Code fiscal de la Fédération de Russie à l'entreprise elle-même.

2. violation des délais de déclaration (c'est-à-dire dépôt d'une déclaration) auprès de l'IFTS. L'article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit une sanction douce - un avertissement ou une amende de 300 à 500 roubles. Habituellement coupable en vertu de cette règle est reconnu Chef comptable ou une autre personne chargée de présenter une déclaration à l'inspection. En outre, les particuliers sont responsables des mêmes actes et sur la base de l'art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

3. Refus de fournir les documents requis par les employés de l'IFTS pour la mise en œuvre des mesures de contrôle à caractère fiscal. Il s'agit de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie avec une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 300 à 500 roubles. En outre, dans la partie 1 de l'art. 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit une amende distincte pour les particuliers, y compris les entrepreneurs, d'un montant de 100 à 300 roubles.

L'essence de l'infraction est le refus total ou partiel de fournir les documents requis bureau des impôts pour chèque. Le code des impôts a une procédure spéciale - le contribuable reçoit une demande de fournir des informations dans les 10 jours ouvrables à compter de la date de sa réception.

Après l'expiration du délai de 10 jours, en cas de défaut d'information, les mesures de l'art. 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Les procédures administratives sont engagées alors même que les documents ont été fournis, mais tardivement ou avec des informations déformées.

4. violations importantes de la comptabilité. AVEC L'article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit une amende d'un montant de 5 000 à 10 000 roubles (de 10 000 à 20 000 roubles en cas d'infraction répétée de même nature au cours de l'année). Nous parlons de non-respect de la loi de la Fédération de Russie n ° 129-FZ «sur la comptabilité» concernant l'exécution de la comptabilité principale et d'autres documents.

En cas de mauvais remplissage des formulaires États financiers, approuvé par l'Ordre du ministère des Finances de la Fédération de Russie, une procédure administrative peut être engagée contre un fonctionnaire en vertu de l'art. 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Si de telles actions ont faussé le rapport de plus de 10 %. Il est clair que selon cette norme du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, les comptables sont principalement impliqués.

Question:
Que se passe-t-il s'il n'y a pas de comptable à temps plein dans l'organisation et que le reporting est géré par un spécialiste tiers travaillant sous contrat ?

Comme expliqué Cour suprême RF, dans de tels cas, est responsable en vertu de l'art. 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie le chef d'une personne morale, puisqu'il est responsable du contrôle de l'entreprise dans son ensemble.

La question de la traduction en justice des fonctionnaires en vertu des articles énumérés du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie est examinée par les tribunaux, les protocoles sont rédigés par des employés du Service fédéral des impôts.

Responsabilité pénale pour non-paiement des impôts

Ceux qui ne paient pas d'impôts peuvent être accusés en vertu des articles suivants du Code pénal de la Fédération de Russie :

• 198 - fraude fiscale par un particulier;
• 199 - évasion fiscale et fiscale par les représentants d'une personne morale ;
• 199.1 - non-transfert de prélèvements au profit de l'Etat par un agent des impôts.

Pour ces actes, il est permis d'engager la responsabilité pénale d'une personne âgée de plus de 16 ans. Pourtant, pratique d'arbitrage ne connaît pas d'exemples de condamnation de mineurs en vertu de ces articles de la loi pénale.

L'assujettissement à l'impôt pour non-paiement des impôts peut survenir sur décision de l'administration fiscale. Et pour une affaire pénale, la décision du Service fédéral des impôts est également nécessaire. En général, l'inspection est tenue d'envoyer des informations sur le non-paiement identifié aux autorités chargées de l'enquête, si quatre conditions sont remplies simultanément :

1. la décision d'assujettissement à l'impôt a été adoptée et est entrée en vigueur ;
2. le contribuable a été avisé de l'obligation de payer l'impôt avec intérêts à temps ;
3. après l'expiration du délai spécifié dans la notification, 2 mois se sont écoulés ;
4. un montant important ou particulièrement important du montant impayé est établi.

L'inspection est tenue d'envoyer des informations dans les 10 jours à compter de la date de détection des violations. Après cela, la commission d'enquête rend une décision d'engager une procédure pénale ou de refuser d'engager une procédure pénale. Cela dépend de la présence / absence de corpus delicti.

Article 198 du Code pénal de la Fédération de Russie

Les défendeurs en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie peut être un citoyen en tant qu'individu (y compris un entrepreneur individuel, un notaire privé, un avocat, etc.). Autrement dit, le fonctionnaire ne peut pas être l'objet de ce crime.

Le non-paiement des impôts en vertu de cet article entraîne l'ouverture d'une procédure pénale si (alternativement):

• l'IFTS n'a pas fourni de déclaration de revenus ou d'autres documents (extraits de livres comptables, livres de vente, journal comptable opérations commerciales, états de paie, etc.), dont la transmission aux organismes de l'État est obligatoire ;
• la déclaration est soumise, mais elle contient des informations délibérément fausses, à la suite desquelles une dette fiscale naît.

De plus, signe obligatoire infraction pénale est un certain montant de montant impayé. Il s'agit d'une taille large ou extra large.

Question:
Quel est le montant de la responsabilité pénale en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie ?

Réponse: Un montant important est reconnu comme le montant de l'impôt non versé supérieur à 900 000 roubles pour trois exercices (consécutifs), à condition que ce montant soit supérieur à 10% du total dans l'ensemble (ou que l'assiette fiscale dépasse 2 700 000 roubles) dettes fiscales.

Un montant particulièrement important est reconnu comme un montant supérieur à 4 500 000 roubles pendant trois ans, si ce montant de la dette est supérieur à 20% du total dans l'ensemble (ou si l'assiette fiscale dépasse 13 500 000 roubles).

Si le montant des impôts impayés n'atteint pas un montant important ou particulièrement important, une responsabilité administrative est alors engagée vis-à-vis de la personne. Aucune affaire pénale ne peut être engagée. Bien qu'en même temps, il soit possible de porter à la fois la responsabilité fiscale et pénale.

Pour un crime visé à l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, comme pour les autres délits fiscaux, il est important d'établir un délai pour le dépôt d'une déclaration pour un impôt particulier. Pour non-paiement, vous ne pouvez être attiré en vertu du Code pénal de la Fédération de Russie que si la personne n'a pas effectué le transfert à la date suivant une telle période.

Exemple #6. Selon la partie 2 de l'article 346.23 du Code des impôts, un entrepreneur individuel est tenu de soumettre à l'IFTS Déclaration USN(régime fiscal simplifié) jusqu'au 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration. Si pendant trois ans Dans une rangée, un entrepreneur individuel a soumis une telle déclaration avec de fausses informations (ou ne l'a pas soumise du tout) et le montant du non-paiement au 1er mai est supérieur à 900 000 roubles, il est responsable en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie.

A noter que les trois années qui se succèdent l'une après l'autre avant l'année d'ouverture de l'affaire sont prises en compte.

La dette elle-même ne doit être exprimée que dans le montant des impôts impayés. Les amendes, pénalités, etc. ne sont pas cumulables.

Une personne reconnue coupable d'avoir commis un crime en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, une peine peut être infligée sous la forme de :

• une amende d'un montant de 100 000 roubles à 300 000 roubles ou l'emprisonnement Jusqu'à un an(en vertu de la partie 1 de l'article 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, lorsque le montant dette fiscale correspond à la grande taille);
• une amende d'un montant de 200 000 roubles à 500 000 roubles ou l'emprisonnement jusqu'à 3 ans(en vertu de la partie 2 de l'article 198 du Code pénal de la Fédération de Russie - le montant du non-paiement est particulièrement élevé).

Exemple #7. Un exemple d'affaire pénale en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie peut servir la situation suivante. Pendant trois ans, Ivanov K.E. Il a loué son propre appartement prestigieux dans la ville de Moscou, le paiement mensuel était de 250 000 roubles. Dans le même temps, Ivanov n'a pas déclaré ses revenus et n'a pas payé d'impôts. IFTS, en cas de détection d'un tel fait, a le droit de calculer le non-paiement et de prendre une décision appropriée. Cela sera suivi d'une obligation de payer non seulement le montant principal de la taxe pour la location d'un appartement, mais également des amendes et des pénalités. Si Ivanov ne le fait pas, il peut être tenu pénalement responsable en vertu de la partie 1 de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, car pendant trois ans, l'impôt impayé (sans pénalités ni amendes) s'élèvera à 1 170 000 roubles (250 000 roubles X 12 mois X 3 ans X 13%), soit plus de 900 000 roubles.

Les citoyens peuvent être poursuivis avec une amende et pour non-paiement des taxes sur la vente d'un appartement ou d'un autre bien immobilier, si tous les signes d'un crime en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie (période, montant, intention) sont confirmés par les preuves recueillies.

Si la déclaration est soumise à temps et contient des données fiables, mais que la taxe n'a pas été payée, la responsabilité pénale est exclue. Ici, nous ne pouvons parler que de l'application de p.p. 1.3 Art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie (une amende de 20% ou 40% du montant total dette).

La responsabilité pénale pour non-paiement des impôts par un particulier est exclue, lorsque les signes d'un crime sont confirmés, l'auteur s'est soustrait à l'impôt pour la première fois, mais en même temps entièrement payé y compris les pénalités et les amendes. Si au moment du paiement intégral, le dossier a déjà été engagé, il doit être clôturé. Ainsi, le législateur permet à une personne d'éviter un casier judiciaire. Il est nécessaire de se repentir et d'accepter l'accusation, en remboursant toutes les dettes fiscales.

Article 199 du Code pénal de la Fédération de Russie

Conformément à l'art. 199 du Code pénal de la Fédération de Russie, les personnes suivantes peuvent être tenues pénalement responsables pour non-paiement des impôts :

• les chefs de l'organisation fiscale (par exemple, les administrateurs d'une LLC) ;
• chef comptable (ou comptable ordinaire, si le personnel de l'organisation ne prévoit pas le poste de chef comptable);
• les autres personnes qui exercent effectivement le rôle de gestionnaire ou de comptable sont tenues de signer la documentation envoyée à l'IFTS.

Dans certains cas, les employés ordinaires d'une personne morale sont également concernés par cet article. S'ils établissent des documents comptables et y inscrivent de fausses informations pour éviter délibérément à l'organisation de payer les retenues légales. Dans de telles situations, ces personnes sont reconnues comme complices de la commission d'un crime.

Selon la pratique, conformément à l'art. 199 du Code pénal de la Fédération de Russie, des affaires sont souvent engagées et font l'objet d'une enquête sur des faits de non-paiement de l'impôt sur le revenu ou de la TVA.

Les signes de ce crime sont similaires aux signes de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, à l'exception des grandes et très grandes tailles. Selon l'art. 199 du Code pénal de la Fédération de Russie, le législateur prévoit les montants suivants à partir desquels commence la responsabilité pour non-paiement des impôts par une personne morale:

• un montant important est reconnu comme un montant supérieur à 5 millions de roubles pour trois exercices (consécutifs) à condition que ce montant soit supérieur à 25% du montant total des dettes fiscales (ou que l'assiette fiscale dépasse 15 000 000 de roubles).
• un montant particulièrement important est reconnu comme un montant supérieur à 15 millions de roubles pendant trois ans, si ce montant représente plus de 50% du total dans l'ensemble (ou si l'assiette fiscale dépasse 45 000 000 de roubles).

Si le sujet du crime visé à l'article 199 du Code pénal de la Fédération de Russie est reconnu coupable, il peut être condamné sous la forme de:

• une amende d'un montant 100000-300000 roubles jusqu'à 2 ans(au titre du premier volet, en cas de non-paiement du montant à grande échelle) ;
• une amende d'un montant 200000-500000 roubles, ainsi qu'une peine d'emprisonnement jusqu'à 6 ans(dans la deuxième partie, en cas de non-paiement du montant à une échelle particulièrement importante et / ou en cas de commission d'un crime en tant que membre d'un groupe de personnes par accord préalable).

En outre, une peine supplémentaire peut être infligée à une personne condamnée en vertu des deux parties de l'article. Interdiction d'occuper des postes de direction (y compris ceux liés à comptabilité), jusqu'à 3 ans.

Semblable à l'article 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, le chef d'une organisation ne peut être tenu pénalement responsable et l'affaire engagée est passible de clôture lorsque la dette de recouvrement est intégralement payée, y compris les pénalités et les amendes.

Article 199.1 du Code pénal de la Fédération de Russie

Conformément à l'art. 199.1 du Code pénal de la Fédération de Russie, une accusation peut être portée contre un agent des impôts. Il peut s'agir d'un entrepreneur individuel, ainsi que du chef d'une organisation qui est obligée de calculer et de retenir, ainsi que des droits de mutation (par exemple, l'impôt sur le revenu) pour le contribuable. Autrement dit, un citoyen (par exemple, son employé) a reçu un revenu de l'organisation (IP) (sous forme de salaire), mais par intérêt personnel, le directeur de l'entreprise n'a pas transféré 13% de l'impôt sur le revenu des particuliers pour l'employé au budget à grande échelle. C'est le crime d'un agent des impôts.

Le crime est considéré comme commis à partir du moment du non-transfert dans le délai établi par les exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie, la peine et les valeurs du montant du sous-paiement sont similaires à la description contenue dans l'article 199 du Code pénal de la Fédération de Russie.

Prescription des délits fiscaux

Le délai de prescription de la responsabilité pénale dépend de la catégorie de crime. Lorsque le délai de prescription expire, la persécution de la personne s'arrête (si elle n'a pas commencé, l'affaire n'est pas engagée).

L'article 78 du Code pénal de la Fédération de Russie prévoit que dans les cas de gravité mineure (c'est-à-dire en vertu des parties 1 et 2 de l'article 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, de la partie 1 de l'article 199 du Code pénal de la Fédération de Russie, partie 1 de l'article 199.1 du Code pénal de la Fédération de Russie), le délai de prescription est de 2 de l'année. Pour les crimes graves (partie 2 de l'article 199 du Code pénal de la Fédération de Russie), cette période est de 10 ans. Pour les infractions fiscales, le délai de prescription est calculé à compter de la date suivant le dernier jour de la période de déclaration.

Exemple #8. La date limite de dépôt des déclarations de TVA pour le 1er trimestre 2019 est le 25 avril 2019. Si, au cours des 3 années précédentes, la personne impliquée dans l'affaire n'a pas soumis de rapport pour toutes les périodes, une action pénale peut être engagée contre elle en vertu de la partie 1 de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie (si le non-paiement est de 900 000 roubles). Dans le même temps, si l'instruction de l'affaire traîne en longueur et qu'un verdict n'est pas encore rendu en 2021, l'accusé après le 25/04/2021 peut déclarer l'affaire classée sans suite en raison de l'expiration du délai de prescription prévu au paragraphe " a” de la partie 1 de l'art. 78 du Code pénal de la Fédération de Russie (c'est-à-dire après 2 ans à compter de la fin de la dernière période de rapport). Selon l'état d'avancement de la procédure, l'affaire sera close par le tribunal ou les autorités chargées de l'enquête.

Un verdict de culpabilité, ainsi que la clôture d'une affaire pour des motifs non réhabilitants (amnistie, repentir actif, etc.) ne dispensent pas une personne de payer la dette fiscale et toutes les charges supplémentaires. Habituellement, une affaire pénale contient déjà une action en justice au nom de l'Inspection fédérale des services fiscaux ou du bureau du procureur, dont la décision est prise en même temps que la condamnation de l'affaire.

Ainsi, la responsabilité pénale des fraudeurs fiscaux est une mesure extrême, alors que toutes les mesures pour se conformer aux lois fiscales par l'État ont déjà été épuisées. Fidèle aux fraudeurs fiscaux et au droit de la procédure pénale. Ainsi, conformément aux règles de l'art. 108 du Code de procédure pénale de la Fédération de Russie, une personne accusée d'avoir commis un crime dans le domaine fiscal, la détention à titre préventif pendant la durée de l'enquête ne peut être appliquée que dans des cas exceptionnels, spécialement prévus par la loi (absence d'enregistrement permanent sur le territoire de la Fédération de Russie, identité non établie, liste de personnes recherchées ou violation répétée de la mesure de contrainte précédemment choisie).

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la mesure de responsabilité pour la commission d'une infraction fiscale est une sanction fiscale, qui est établie et appliquée sous la forme sanctions pécuniaires(amendes) dans les montants prévus aux articles du chapitre 16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Une sanction fiscale est perçue pour chaque infraction fiscale séparément (c'est-à-dire qu'une plus grande n'en évince pas une plus petite). Si l'auteur a commis plusieurs infractions, les sanctions pour celles-ci sont résumées. Le montant de l'amende est déterminé par les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie en un montant fixe ou en% d'une certaine valeur. L'amende peut être payée volontairement; sinon, il n'est récupéré de force que par une décision de justice entrée en vigueur. Terme délai de prescription le recouvrement d'une sanction fiscale conformément au paragraphe 1 de l'article 115 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne doit pas dépasser 6 mois à compter de la date de détection d'une infraction fiscale et de l'établissement d'un acte approprié. La période spécifiée n'est pas sujette à restauration (précaution). Depuis 2007, le délai de dépôt d'une réclamation manqué pour une bonne raison peut être rétabli par le tribunal.

En cas de transfert intempestif des taxes et redevances, le contribuable doit payer des pénalités (articles 75, 133 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, la législation fiscale ne considère pas une pénalité comme une mesure de responsabilité, mais la renvoie à un moyen d'assurer l'exécution d'une obligation de payer des impôts.

4. Responsabilité administrative

La responsabilité d'une organisation pour avoir commis une infraction fiscale ne dégage pas ses fonctionnaires, s'il existe des motifs appropriés, de la responsabilité administrative, pénale ou autre prévue par la loi (clause 4 de l'article 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La responsabilité administrative est l'une des formes de responsabilité légale des citoyens et des fonctionnaires pour la commission d'une infraction administrative par eux, conformément au Code des infractions administratives.

Ce type de responsabilité implique le paiement d'une amende. Certaines infractions fiscales sont punissables à la fois dans le cadre du Code fiscal de la Fédération de Russie et dans le cadre du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Pour de telles violations, les autorités fiscales ont le droit de décider d'une amende, mais elles ne peuvent pas imposer de sanctions administratives aux chefs d'organisations pour les infractions fiscales commises spécifiées dans le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Dans ce cas, ils ont le droit d'établir des protocoles sur les violations qu'ils ont identifiées. Pouvoir d'imposer amendes administratives de la part des auteurs relèvent de la compétence de l'arrondissement ou du juge de paix. Le Code des infractions administratives établit les motifs d'application de la responsabilité administrative. La liste des délits fiscaux dont les auteurs sont traduits en responsabilité administrative.

Art. 14.5 du Code des infractions administratives. Vente de biens, exécution de travaux ou prestation de services dans des organisations commerciales ou dans d'autres organisations qui vendent des biens, exécutent des travaux ou fournissent des services, ainsi que des entrepreneurs individuels, en l'absence d'informations établies sur le fabricant ou le vendeur, ou sans l'utilisation des caisses enregistreuses dans les cas établis par la loi machines -

Amende : pour les citoyens d'un montant de 1 000 à 2 000 roubles ;

pour les fonctionnaires - de 3 000 à 4 000 roubles;

sur le entités juridiques- de 30 000 à 40 000 roubles.

Article 15.1. Violation de la procédure de travail avec de l'argent et de la procédure de conduite opérations en espèces

Effectuer des règlements en espèces avec d'autres organisations sur dimensions établies, non réception (capitalisation incomplète) à la caisse en espèces, non-respect de la procédure de conservation de l'argent disponible, ainsi que dans l'accumulation d'argent à la caisse au-delà des limites établies -

une amende de 4 000 à 5 000 roubles pour les fonctionnaires;

pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

Art. 15.3. Violation du délai d'enregistrement auprès de l'administration fiscale

Clause 1 du délai de dépôt d'une demande d'inscription

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 500 à 1 000 roubles;

Clause 2 - la date limite de dépôt d'une demande d'enregistrement auprès de l'administration fiscale, associée à la conduite d'activités sans enregistrement auprès de l'administration fiscale

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 2 000 à 3 000 roubles (à l'exception des citoyens qui effectuent activité entrepreneuriale sans constituer une personne morale).

Art. 15.4. Violation du délai de transmission des informations sur l'ouverture et la fermeture d'un compte auprès d'une banque ou d'un autre organisme de crédit

Article 15.5. Violation des délais de dépôt d'une déclaration de revenus

défaut de dépôt d'une déclaration de revenus auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 300 à 500 roubles.

Art. 15.6. Défaut de fournir les informations nécessaires au contrôle fiscal

objet 1. Défaut de transmission dans les délais ou refus de transmission aux autorités fiscales, aux autorités douanières et aux autorités du fonds hors budget de l'État des documents complétés et (ou) d'autres informations nécessaires à la mise en œuvre du contrôle fiscal, ainsi que la transmission de ces informations sous une forme incomplète ou déformée,

Amende pour les citoyens d'un montant de 100 à 300 roubles;

Pour les fonctionnaires - de 300 à 500 roubles.

Clause 2. Non-soumission par un fonctionnaire de l'organisme qui procède à l'enregistrement par l'État des personnes morales et des entrepreneurs individuels, délivrance de licences aux particuliers pour le droit d'exercer une pratique privée, enregistrement des personnes au lieu de résidence, enregistrement des actes de l'état civil, de la comptabilité et de l'enregistrement des biens et des transactions s'y rapportant, ou par un notaire ou un fonctionnaire habilité à accomplir les actes notariés, dans le délai prescrit, aux autorités fiscales des informations nécessaires à la mise en œuvre du contrôle fiscal, ainsi que la fourniture de ces informations sous une forme incomplète ou déformée

Amende de 500 à 1 000 roubles.

Art. 15.7. Violation de la procédure d'ouverture de compte pour un contribuable

objet 1. Ouverture par une banque ou autre établissement de crédit comptes d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel sans présenter de certificat d'enregistrement auprès d'une autorité fiscale

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 1 000 à 2 000 roubles.

article 2. Ouverture par une banque ou autre organisme de crédit d'un compte pour un organisme ou un entrepreneur individuel si la banque ou autre organisme de crédit dispose d'une décision de l'administration fiscale ou douanière de suspendre les opérations sur les comptes de cette personne

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 2 000 à 3 000 roubles.

Art. 15.8. Violation du délai d'exécution d'un ordre de transfert d'une taxe ou d'une redevance (contribution)

Violation par une banque ou un autre organisme de crédit du délai fixé pour l'exécution d'un ordre d'un contribuable (payeur d'une redevance) ou d'un agent fiscal de transférer une taxe ou une redevance (redevance), ainsi qu'un ordre de recouvrement (instruction) d'une autorité fiscale, d'une autorité douanière ou d'un organisme d'un fonds extrabudgétaire de l'État pour transférer une taxe ou une redevance (contribution), les pénalités et (ou) amendes correspondantes au budget (fonds extrabudgétaire de l'État)

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles.

Art.15.9. Inexécution par la banque de la décision de suspension des opérations sur les comptes

Mise en œuvre par une banque ou un autre organisme de crédit opérations de dépenses, non lié à l'exécution d'obligations de payer une taxe ou une redevance ou un autre ordre de paiement, qui, conformément à la loi, a Fédération Russe avantage dans l'ordre d'exécution sur les versements au budget (fonds hors budget), sur les comptes d'un contribuable, payeur de redevances, mandataire fiscal, percepteur d'impôts et (ou) de redevances ou d'autres personnes si la banque ou autre organisme de crédit dispose d'une décision de l'autorité fiscale, de l'autorité douanière ou de l'autorité de l'État de fonds hors budget de suspendre les opérations sur ces comptes

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 2 000 à 3 000 roubles.

Art. 15.10. Non-exécution par la banque de l'ordre du fonds hors budget de l'État

Non-exécution par une banque ou un autre organisme de crédit d'une ordonnance d'un organisme d'un fonds extrabudgétaire d'État sur le crédit des montants des pensions d'État et (ou) d'autres paiements aux dépôts des citoyens

Une amende aux fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles;

Pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

5. Responsabilité pénale

La responsabilité pénale est la conséquence juridique de la commission d'un crime, lorsque la coercition de l'État est appliquée à l'auteur sous la forme d'une punition. La responsabilité pénale est prévue pour violation de la législation fiscale si l'acte contient des éléments d'un crime.

Le Code pénal de la Fédération de Russie prévoit les types de responsabilité suivants pour un crime fiscal.

Art. 198. Évasion des impôts et (ou) des frais d'un particulier

partie 1. la responsabilité pénale est engagée pour l'acte spécifié commis en omettant de soumettre une déclaration de revenus ou d'autres documents, dont la soumission est obligatoire conformément à la législation sur les impôts et taxes, ou en incluant délibérément des informations fausses dans une déclaration de revenus ou de tels documents, commis sur une grande Scale.

Dans ce cas, la personne est punie d'une amende d'un montant de 100 000 à 300 000 roubles ou d'un montant de les salaires ou d'autres revenus du condamné pendant une période d'un à deux ans, ou par arrestation pour une durée de quatre à six mois, ou par privation de liberté pour une durée pouvant aller jusqu'à un an.

partie 2. Le même acte, commis à une échelle particulièrement importante, est puni d'une amende d'un montant de 200 000 à 500 000 roubles, ou du montant du salaire ou traitement, ou de tout autre revenu du condamné pendant une période de dix-huit mois à trois ans ou par privation de liberté pour une durée maximale de trois ans.

Noter. Un montant important est comptabilisé comme le montant des taxes et (ou) redevances, s'élevant pour une période inférieure à trois exercices plus de 100 000 roubles d'affilée, à condition que la part des taxes et (ou) redevances impayées dépasse 10 % des montants des taxes et (ou) redevances exigibles, ou dépasse 300 000 roubles, et d'un montant particulièrement important - un montant qui pour une période de trois exercices consécutifs supérieure à 500 000 roubles, à condition que la part des taxes et (ou) redevances impayées dépasse 20% des montants des taxes et (ou) redevances exigibles, ou dépasse un million cinq cent mille roubles. (vieille)

Depuis le 1er janvier 2010, une personne qui a commis pour la première fois un crime en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, est exonéré de responsabilité pénale s'il a entièrement payé le montant des arriérés et des pénalités, ainsi que le montant de l'amende conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie.

De plus, désormais, une mesure préventive - la détention - ne peut plus être appliquée à l'accusé.

NOTE (2010) 1. Une grande quantité d'impôts (redevances) est reconnue, au cours de 3 exercices consécutifs plus de 600 000 roubles, à condition que la part des impôts impayés dépasse 10% des impôts à payer. Soit dépasser 1 800 000, à une échelle particulièrement importante - un montant qui, pour une période de 3 exercices consécutifs, est supérieur à 3 000 000, à condition que la part des impôts impayés dépasse 20% des montants d'impôt à payer, soit dépasse 9 000 000 roubles.

2. Une personne qui a commis pour la première fois un crime en vertu de l'art. 198 est dégagé de sa responsabilité pénale s'il s'est acquitté intégralement du montant des arriérés et des pénalités et d'une amende.

Art.199. Évasion des taxes et (ou) des frais de l'organisation

La responsabilité pénale de la partie 1 découle de la fraude fiscale et (ou) des frais d'une organisation en ne soumettant pas une déclaration de revenus ou d'autres documents, dont la soumission est obligatoire conformément à la législation sur les taxes et les redevances, ou en incluant dans la déclaration de revenus ou ces documents sciemment de fausses informations. De plus, cette évasion doit être qualifiée de commise à grande échelle, (Un montant important est reconnu comme le montant des taxes et (ou) redevances, s'élevant à plus de 500 000 roubles pour une période comprise dans les trois exercices financiers consécutifs, à condition que la part des impôts et (ou) redevances impayés dépasse 10% des montants des impôts et (ou) redevances à payer, ou dépasse 1 500 000 roubles.

Ce crime implique une culpabilité sous forme d'intention. Les sujets du crime sont les chefs (propriétaires) d'organisations, ainsi que les employés qui compilent et signent des documents. La peine pour ce crime est une amende d'un montant de 100 000 à 300 000 roubles ou du montant du salaire ou d'autres revenus de la personne condamnée pour une période d'un à deux ans, ou une arrestation pour une durée de quatre à six mois, ou une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à deux ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pendant trois ans au maximum ou sans.

Partie 2. Le même fait commis : a) par un groupe de personnes d'un commun accord ; b) à une échelle particulièrement importante - est passible d'une amende d'un montant de 200 000 à 500 000 roubles, ou du montant du salaire ou du traitement, ou de tout autre revenu du condamné pendant une période d'un à trois ans, ou par privation de liberté pour une durée pouvant aller jusqu'à six ans, avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pendant une période pouvant aller jusqu'à trois ans ou sans.

Noter. Montant particulièrement important - un montant s'élevant à plus de deux 2,5 millions de roubles pour une période de trois exercices consécutifs, à condition que la part des taxes et (ou) redevances impayées dépasse 20% des montants des taxes et (ou) redevances à payer, ou dépasse 7,5 millions de roubles.

REMARQUE (2010) 1. Grande taille selon Art. 199 et art. 199.1 le montant des impôts (redevances) est reconnu, au cours de 3 exercices consécutifs consécutifs, supérieur à 2 000 000 de roubles, à condition que la part des impôts impayés dépasse 10% des montants d'impôts à payer, ou dépasse 6 000 000, dans un montant particulièrement important - un montant de plus de 10 000 000 pour une période de 3 exercices consécutifs, à condition que la part des impôts impayés dépasse 20% des montants d'impôt à payer, ou dépasse 30 000 000 de roubles.

2. Une personne qui a commis pour la première fois un crime en vertu de l'art. 199 ou art. 199.1 est exonéré de sa responsabilité pénale s'il s'est acquitté intégralement du montant des arriérés et des pénalités et amendes.

Art. 199.1. Manquement à ses devoirs de mandataire fiscal

La responsabilité pénale de la partie 1 naît du manquement à remplir dans l'intérêt personnel les devoirs d'un mandataire fiscal pour le calcul, la retenue ou le transfert d'impôts et (ou) de redevances soumis, conformément à la législation sur les impôts et redevances, à calculer, à retenir sur contribuable et transféré au budget approprié (fonds hors budget) si cela se fait à grande échelle.

Cet acte est passible d'une amende d'un montant de 100 000 à 300 000 roubles, ou du montant du salaire ou traitement, ou de tout autre revenu du condamné pour une durée d'un à deux ans, ou d'une arrestation pour une durée de quatre à six mois, ou par privation de liberté pour une durée maximale de deux ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pendant une durée maximale de trois ans ou sans.

Partie 2. Le même acte, commis à une échelle particulièrement importante, est passible d'une amende d'un montant de 200 000 à 500 000 roubles, ou du montant du salaire ou traitement, ou de tout autre revenu du condamné pendant une période de de deux à cinq ans, ou par privation de liberté pour une durée maximale de six ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pendant une durée maximale de trois ans ou sans.

Art. 199.2. Dissimulation de fonds ou de biens d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, au détriment desquels des taxes et (ou) des frais devraient être perçus

La responsabilité pénale est engagée pour cet acte commis par le propriétaire, le chef de l'organisation ou une autre personne exerçant des fonctions de direction dans cette organisation, ou par un entrepreneur individuel, s'il est commis à grande échelle.

Cet acte est passible d'une amende d'un montant de 200 000 à 500 000 roubles, ou du montant du salaire ou d'autres revenus de la personne condamnée pour une période de 18 mois à 3 ans, ou d'une privation de liberté pour une durée allant jusqu'à à 5 ans, avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pour une durée pouvant aller jusqu'à 3 ans ou non.

Dans le cadre des décisions prises sur la mise en œuvre de la réforme des retraites, à compter du 1er janvier 2010, un comité unifié taxe sociale seront remplacées par des primes d'assurance avec une obligation assurance retraite, obligatoire assurance santé et obligatoire assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité.

Mis à jour le 13/03/2020

2018-09-11T15:42:16+03:00

Les infractions fiscales et la responsabilité de leur commission sont établies dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. La notion d'infraction fiscale et la procédure d'application des sanctions fiscales.

(cliquez pour ouvrir)

infraction fiscale Selon l'article 106 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il s'agit d'un acte illégal (en violation de la législation sur les taxes et les redevances) (action ou inaction) d'un contribuable, pour lequel la responsabilité est établie par le Code fiscal de la Russie. Fédération. Quelles sont les infractions fiscales et la responsabilité de leur commission ?

Tant les organisations que les particuliers peuvent être tenus responsables dans les cas prévus au chapitre 16 du code des impôts. Ce dernier peut être poursuivi seize ans. Art. 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie révèle Conditions Générales responsabiliser pour avoir commis une infraction fiscale :

• nul ne peut être tenu responsable d'avoir commis une infraction fiscale autrement que pour les motifs et de la manière prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• la responsabilité d'une infraction fiscale commise par un particulier survient si cet acte ne contient pas d'éléments d'un crime au sens du Code pénal de la Fédération de Russie ;

Le Code fiscal de la Fédération de Russie établit une distinction entre le degré de culpabilité des contribuables pour avoir commis des infractions fiscales. Ainsi, un acte illégal peut être commis intentionnellement ou par négligence. Une infraction fiscale est reconnue comme commise intentionnellement si la personne qui l'a commise était consciente du caractère illicite de ses actes (inaction), a souhaité ou a sciemment laissé se produire les conséquences dommageables de ces actes (inaction). Une infraction fiscale est reconnue comme commise par négligence si la personne qui l'a commise n'était pas consciente du caractère illicite de ses actes (omissions) ou du caractère dommageable des conséquences découlant de ces actes (omissions), alors qu'elle devrait et pourrait être consciente de cela.

Selon l'art. 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une sanction fiscale est une mesure de responsabilité pour avoir commis une infraction fiscale. Les sanctions fiscales sont établies sous la forme de sanctions pécuniaires (amendes) par le chapitre 16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si le contribuable a commis deux infractions fiscales ou plus, des sanctions fiscales sont imposées pour chaque infraction.

Types d'infractions fiscales

Types d'infractions fiscales qui prouvent un acte coupable intentionnel ou commis par négligence :

1. Non-respect du délai d'inscription.
2. Évasion d'inscription à l'INS territorial.
3. Non-respect des délais de dépôt des informations relatives à l'ouverture et à la fermeture d'un compte bancaire.
4. Non-présentation des déclarations obligatoires.
5. Violation par l'objet de la comptabilité des revenus et dépenses faisant partie de la conduite des activités.
6. Non-paiement total des impôts ou partiel (sous-estimé).
7. Non-respect des règles de déductions fiscales.
8. Refus de témoigner lors de l'inspection ou faux témoignage aux employés du service de contrôle.
9. Défaut de fournir les informations nécessaires à la demande de l'inspecteur.
10. Accès, utilisation ou disposition non autorisés des biens saisis.
11. Correction du non-respect de la procédure d'ouverture d'un objet commercial de jeu.

Important

Un contrôle fiscal (au bureau ou sur le terrain) peut porter sur une période n'excédant pas trois années d'activité antérieures. Au cours d'une année civile dans une direction similaire, un (deuxième) contrôle répété n'est pas autorisé. Une exception est le cas de liquidation ou de réorganisation d'un contribuable.

La notion d'infraction fiscale et la procédure d'application des sanctions fiscales

Pour la première fois dans la pratique fiscale russe, le Code fiscal de la Fédération de Russie donne une définition claire des concepts d'"infraction fiscale" et de "sanction fiscale".

Une infraction fiscale est une action (inaction) illégale (en violation de la législation fiscale) d'un contribuable, pour laquelle le Code fiscal de la Fédération de Russie établit des mesures de responsabilité appropriées.

Des sanctions fiscales sont appliquées aux contribuables dont la culpabilité dans la commission d'une infraction fiscale est avérée. Une sanction fiscale est une mesure de responsabilité pour avoir commis une infraction fiscale. Il est établi et appliqué sous la forme de sanctions pécuniaires (amendes) dans les montants établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, il est important de souligner que le Code fiscal de la Fédération de Russie énonce les principes fondamentaux pour assujettir un contribuable à l'impôt. Les principaux sont les suivants :

- tout contribuable ne peut être tenu responsable d'avoir commis une infraction fiscale que pour les motifs et de la manière prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- les mesures d'assujettissement à l'impôt pour avoir commis la même infraction à la législation fiscale ne peuvent pas être appliquées à plusieurs reprises à un contribuable ;

- détenir un contribuable - une personne morale responsable d'avoir commis une infraction fiscale ne peut exonérer ses agents de toute responsabilité administrative, pénale ou autre ;

– la mise en cause d'un contribuable pour infraction à la législation fiscale ne le dispense pas de l'obligation de payer les montants d'impôts dus ;

- le fondement pour tenir une personne responsable d'une infraction fiscale est l'établissement du fait de cette infraction par une décision d'une autorité fiscale entrée en vigueur ;

- le contribuable n'est pas tenu de prouver son innocence dans la commission d'une infraction fiscale (une telle obligation incombe à l'administration fiscale) ;

- tout doute sur la culpabilité du contribuable dans la commission d'une infraction fiscale doit toujours être interprété en sa faveur.

1. La faute du contribuable exclut les actes commis par un fonctionnaire à la suite d'une catastrophe naturelle ou d'autres circonstances extraordinaires et insurmontables.

2. Le contribuable n'est pas responsable des violations de la législation fiscale dans le cas où il a été guidé par des explications écrites d'organismes financiers ou d'autres organismes publics autorisés et de leurs fonctionnaires. Lorsque ces explications écrites étaient fondées sur des informations incomplètes ou inexactes fournies par le contribuable, cette disposition ne s'applique pas.

3. La culpabilité est exclue des actions contenant des signes d'une infraction fiscale commise par un contribuable - une personne qui se trouvait à ce moment dans un état dans lequel cette personne ne pouvait pas être consciente de ses actions ou les gérer en raison d'un état pathologique.

En plus de ces trois dispositions, un tribunal ou une autorité fiscale, dans le cadre de l'examen des affaires pertinentes, peut également reconnaître d'autres circonstances qui excluent la culpabilité du contribuable dans la commission d'une infraction fiscale.

L'utilisation d'une taille ou d'une autre sanctions financières d'infraction à la législation fiscale dépend de circonstances atténuantes ou, au contraire, aggravantes de la responsabilité d'avoir commis une infraction fiscale.

Une circonstance atténuante de responsabilité pour violation d'un délit fiscal est notamment commise à la suite d'un concours de circonstances personnelles ou familiales difficiles ; sous l'influence de la menace, de la contrainte ou en raison d'une dépendance matérielle, officielle ou autre ; situation financière difficile d'un particulier. Ces circonstances sont établies par le tribunal. Dans le même temps, le tribunal peut reconnaître d'autres circonstances non mentionnées dans le Code fiscal de la Fédération de Russie comme atténuantes. En présence d'au moins une circonstance atténuante de responsabilité, le montant de l'amende financière est réduit d'au moins deux fois par rapport au montant établi par le Code civil de la Fédération de Russie.

Une circonstance aggravante est la commission d'une infraction fiscale par une personne qui a déjà été tenue pour responsable d'une infraction similaire. En présence de circonstances aggravantes, le montant de l'amende est doublé. Si le contribuable a commis au moins deux infractions fiscales, des sanctions fiscales lui sont appliquées pour chacune de ces infractions séparément.

Types d'infractions fiscales et responsabilité pour leur commission

Caractéristiques des infractions fiscales

Selon l'art. 106 Code fiscal de la Fédération de Russie infraction fiscale un acte (action ou inaction) illégal commis (en violation de la législation sur les impôts et taxes) d'un contribuable, d'un agent fiscal et d'autres personnes est reconnu, pour lequel code fiscal RF est responsable.

Cette définition contient l'ensemble suivant des caractéristiques juridiques les plus importantes d'une infraction fiscale.

L'illicéité de l'acte

Une infraction fiscale est un acte qui viole les normes de la législation sur les impôts et taxes. L'illicéité est une forme juridique (expression) de la caractéristique matérielle du bien social d'un délit fiscal. Seul un acte prévu par la législation sur les impôts et taxes est considéré comme un délit fiscal. Par conséquent, les actes qui contiennent des éléments d'infractions énumérés aux chapitres 16 et 18 du Code fiscal de la Fédération de Russie, mais qui ne violent pas la législation sur les impôts et les redevances, ne peuvent être qualifiés d'infractions fiscales.

Un acte illégal peut être commis sous la forme d'une action (par exemple, empêcher les agents du fisc d'accéder au territoire du contribuable ; refuser de fournir à l'administration fiscale les informations nécessaires, etc.) ou d'inaction (par exemple, ne pas soumettre de déclarations à l'administration fiscale ; non-paiement par le contribuable du montant de l'impôt dû ; non-transfert à la banque au budget des paiements d'impôts correspondants pour le compte de ses clients, non-retenue par un agent des impôts du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, etc. .).

Culpabilité

Une infraction fiscale est commise coupable (intentionnellement ou par négligence). La culpabilité désigne l'attitude mentale d'une personne sous forme d'intention ou de négligence vis-à-vis de ce qui est commis, prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie.
geste et ses conséquences. La forme de culpabilité est un signe obligatoire d'une infraction fiscale, car l'un ou l'autre de ses types est toujours contenu dans les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie qui déterminent les infractions, et la plupart des infractions
délits fiscaux qui y sont établis, suppose la présence d'une forme de culpabilité par négligence.

En matière d'infractions fiscales, les signes volontaires d'une attitude mentale coupable s'expriment dans le désir d'une offensive, dans une hypothèse consciente, comptant sur la prévention des conséquences. Si le contrevenant n'a pas la volonté de commettre une infraction fiscale, il est responsable de ne pas user de ses capacités pour prévenir des conséquences dommageables ;

Punissabilité de l'acte

La commission d'une infraction fiscale entraîne pour le contrevenant Conséquences négatives sous forme de pénalités fiscales. La punissabilité est un signe formel d'infraction fiscale, puisqu'une infraction fiscale est un acte illégal commis par des personnes fiscalement responsables, dont la responsabilité est prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. L'établissement de la responsabilité pour les infractions fiscales uniquement par le Code est une norme impérative et, par conséquent, aucune autre norme actes juridiques ne peut contenir de dispositions relatives à l'assujettissement à l'impôt.

L'essence de la punissabilité en tant que signe formel d'une infraction fiscale réside dans la menace de sanctions à l'encontre des auteurs s'ils violent l'interdiction de commettre des actes ou de ne pas accomplir d'actes, dont les caractéristiques juridiques sont inscrites aux chapitres 16 et 18 de la Code fiscal de la Fédération de Russie.

La constatation par les organes habilités dans le comportement de la personne tenue pour responsable de tous les signes juridiques d'infraction fiscale permet de qualifier l'acte commis par elle d'infraction fiscale et d'appliquer les mesures d'influence appropriées.

L'infraction fiscale est factuelle base légale responsabilité légale et, par conséquent, se caractérise par une combinaison de caractéristiques objectives et subjectives qui forment la composition d'une infraction fiscale, qui sont les signes (éléments) établis par les normes du droit fiscal, dont l'ensemble nous permet de considérer une infraction illégale agir comme une infraction fiscale.

Violation des règles de préparation d'une déclaration de revenus

Instructions pour remplir les déclarations de revenus fédérales, étatiques et Taxes locales sont publiés par le Ministère de la Fédération de Russie des Impôts et Redevances en accord avec le Ministère des Finances de la Russie, sauf disposition contraire de la législation sur les impôts et redevances.

En cas de violation des règles par une personne morale, la responsabilité est engagée conformément au paragraphe 4 de l'article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La violation doit être exprimée par une réflexion intempestive ou incorrecte dans la déclaration des revenus et des dépenses du contribuable, des sources de revenus, du montant calculé de l'impôt et (ou) d'autres données relatives au calcul et au paiement de l'impôt. Selon cette règle, la responsabilité prend la forme d'une amende d'un montant de trois mille roubles.

En cas de violation par un particulier, la responsabilité est engagée conformément à l'article 121 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si un particulier est tenu de déposer une déclaration, il doit d'abord recueillir tous les documents confirmant les revenus perçus et les dépenses engagées liées à leur perception, le droit à une réduction du revenu total et le droit aux prestations de impôt sur le revenu. Il convient de garder à l'esprit que lors de la déclaration, aucune dépense n'est prise en compte et acceptée par l'administration fiscale, mais uniquement celles qui sont prévues par la législation relative à l'impôt sur le revenu.

Le sujet des violations des règles d'établissement d'une déclaration de revenus est un particulier qui est obligé de soumettre une déclaration de revenus.

La forme de culpabilité peut être à la fois intentionnelle et imprudente.

Les signes d'une violation des règles d'établissement d'une déclaration de revenus sont l'absence ou la réflexion incomplète des revenus (dépenses), ainsi que des erreurs entraînant une sous-estimation du montant des impôts à payer.

Les actes ci-dessus entraînent la perception d'une amende d'un montant de cinq mille roubles.

Responsabilité administrative pour infractions fiscales

Une infraction administrative est une action illégale et coupable (inaction) d'une personne physique ou morale, pour laquelle la responsabilité administrative est établie par le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, tandis que entrepreneurs individuels assimilés à des fonctionnaires.

Une personne est présumée innocente jusqu'à ce que sa culpabilité soit prouvée et établie par l'instance qui a examiné l'affaire. Les doutes irrévocables sur la culpabilité d'une personne doivent être interprétés en faveur de cette personne.

Les circonstances atténuantes de la responsabilité administrative sont reconnues : repentance ; signalement volontaire par une personne d'une infraction commise par elle; la prévention par la personne qui a commis l'infraction de ses conséquences dommageables, la réparation volontaire du dommage causé ou l'élimination du dommage causé ; commission d'une infraction dans un état de forte excitation émotionnelle (affect) ou en cas de conjonction de circonstances personnelles ou familiales difficiles ; commission d'une infraction par un mineur ou par une femme enceinte ou une femme avec un enfant en bas âge.

L'organe saisi du cas d'une infraction administrative peut reconnaître d'autres circonstances comme atténuantes. Dans ces circonstances, vous pouvez demander taille minimale amende.

Les circonstances aggravantes de la responsabilité administrative sont reconnues comme suit : poursuite d'un comportement illégal, malgré l'exigence des personnes autorisées à y mettre un terme ; commission répétée d'une infraction homogène dans l'année ; participation d'un mineur à la commission d'une infraction; commission d'une infraction par un groupe de personnes; commettre une infraction lors d'une catastrophe naturelle ou d'autres circonstances d'urgence, en état d'ébriété. Dans ces circonstances, vous pouvez demander taille maximum amende.

Il est également possible d'engager simultanément la responsabilité de l'organisation et d'un agent de l'organisation si article du Code des infractions administratives prévoit à la fois un fonctionnaire et une personne morale comme sujet.

La responsabilité des infractions administratives dans le domaine fiscal est établie par les articles 15.3 à 15.9 et 15.11 du Code des infractions administratives.

Tableau 2

Responsabilité administrative

Un dossier administratif est considéré comme engagé à partir du moment où le procès-verbal est rédigé. Le Code des infractions administratives prévoit à la fois un examen ouvert et fermé des affaires. La personne à l'égard de laquelle des poursuites sont engagées dans le cas d'une infraction administrative a le droit : de prendre connaissance de tous les éléments de l'affaire ; donner des explications; présenter des preuves ; faire des motions et des défis ; recourir à l'assistance juridique d'un avocat; jouissent du droit à la protection de leurs droits et intérêts légitimes par des représentants légaux ; participer à la procédure.

Un protocole sur les infractions en matière fiscale a le droit d'établir : des juges ; fonctionnaires des organes de l'intérieur, des autorités fiscales et douanières. Le procès-verbal indique la date et le lieu de sa rédaction, la fonction, le nom et les initiales de la personne qui a rédigé le procès-verbal, les informations sur la personne contre laquelle l'affaire est engagée, les noms, prénoms, patronymes, adresses du lieu de résidence des témoins, le cas échéant, lieu, heure de commission et événement des infractions, un article du Code des infractions administratives prévoyant la responsabilité, une explication de la personne contre laquelle l'action a été engagée. De plus, le protocole doit indiquer que la personne contre laquelle la poursuite a été engagée a été informée de ses droits et obligations.

Le procès-verbal est signé par le fonctionnaire qui l'a dressé, celui contre qui la poursuite a été engagée. Ces personnes ont le droit de refuser de signer le protocole, à propos duquel une inscription appropriée doit y être faite. Une copie du procès-verbal, à la demande de la personne contre laquelle la poursuite a été engagée, peut être remise contre récépissé. La personne contre laquelle la poursuite a été engagée a le droit : de prendre connaissance du protocole ; fournir des explications et des commentaires à joindre au protocole.

Le procès-verbal est établi immédiatement après la découverte de l'infraction. Si des éclaircissements supplémentaires sur les circonstances de l'affaire ou des données sur la personne contre laquelle l'affaire est engagée sont nécessaires, le procès-verbal est rédigé dans les deux jours suivant la découverte de l'infraction.

La responsabilité pénale

Ainsi, depuis le 1er janvier 2010, le Code pénal de la Fédération de Russie est entré en vigueur dans une nouvelle version plus acceptable pour les contribuables. loi fédérale du 29 décembre 2009 n° 383-FZ prévoit qu'une personne qui a commis un crime pour la première fois est exonérée de responsabilité pénale si elle a intégralement payé les montants des arriérés, des pénalités et des amendes (articles 198, 199, 199.1 du Code pénal de la Fédération de Russie). Cette modification s'applique aux personnes qui font l'objet d'une enquête ou qui purgent une peine.

Depuis le 1er janvier 2010, le montant des arriérés a été considérablement augmenté, ce qui peut entraîner une responsabilité pénale (articles 198, 199 du Code pénal de la Fédération de Russie). Pour les personnes morales - trois fois, pour les particuliers - six fois (tableau 3).

Article 116. Violation du délai d'inscription auprès d'une autorité fiscale

1. Violation par un contribuable du délai fixé par l'article 83 du présent code pour le dépôt d'une demande d'immatriculation auprès d'une autorité fiscale en l'absence de signes d'une infraction fiscale prévue au paragraphe 2 du présent article,

2. Violation par un contribuable du délai fixé par l'article 83 du présent code pour le dépôt d'une demande d'immatriculation auprès d'une administration fiscale pour une durée supérieure à 90 jours

Article 117. Évasion de l'inscription auprès d'une autorité fiscale

1. Mener des activités par une organisation ou un entrepreneur individuel sans enregistrement auprès d'une autorité fiscale

entraîne la perception d'une amende d'un montant de dix pour cent des revenus perçus pendant la période spécifiée à la suite d'une telle activité, mais pas moins de vingt mille roubles.

2. Mener des activités par une organisation ou un entrepreneur individuel sans enregistrement auprès d'une autorité fiscale pendant plus de trois mois

entraîne une amende d'un montant de 20% des revenus perçus pendant la période d'activité sans enregistrement pendant plus de 90 jours.

118

1. Violation par le contribuable du délai fixé par le présent Code pour soumettre à l'administration fiscale des informations sur l'ouverture ou la fermeture d'un compte par lui dans n'importe quelle banque

entraîne le recouvrement d'une amende d'un montant de cinq mille roubles.

2. Exclus

Article 119. Défaut de dépôt d'une déclaration d'impôt

1. Défaut par un contribuable de déposer une déclaration fiscale auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes, en l'absence de signes d'une infraction fiscale prévue au paragraphe 2 du présent article,

entraîne la perception d'une amende d'un montant de 5 % du montant de la taxe à payer (surtaxe) sur la base de cette déclaration pour chaque mois complet ou incomplet à compter du jour fixé pour sa présentation, mais pas plus de 30 % du montant spécifié montant et pas moins de 100 roubles.

2. Défaut par un contribuable de soumettre une déclaration de revenus à l'administration fiscale dans un délai de plus de 180 jours après l'expiration du délai de soumission d'une telle déclaration établi par la législation fiscale

entraîne une pénalité d'un montant de 30 % du montant de l'impôt dû sur la base de cette déclaration, et de 10 % du montant de l'impôt dû sur la base de cette déclaration, pour chaque mois complet ou incomplet à compter du 181e jour.

3. Exclus

120

1. Une violation grave par une organisation des règles de comptabilisation des revenus et (ou) des dépenses et (ou) des objets d'imposition, si ces actes ont été commis au cours d'une période fiscale, en l'absence de signes d'une infraction fiscale prévue à paragraphe 2 du présent article,

entraîne le recouvrement d'une amende d'un montant de cinq mille roubles.

2. Les mêmes actes, s'ils sont commis au cours de plusieurs périodes fiscales,

entraîner le recouvrement d'une amende d'un montant de quinze mille roubles.

3. Les mêmes actes, s'ils ont conduit à une sous-estimation de l'assiette fiscale,

entraîner la perception d'une amende d'un montant de dix pour cent du montant de l'impôt impayé, mais pas moins de quinze mille roubles.

Une violation flagrante des règles de comptabilisation des revenus et des dépenses et des objets d'imposition aux fins du présent article signifie l'absence documents primaires, soit l'absence de factures, ou de registres comptables, systématique (deux fois ou plus au cours d'une année civile) réflexion intempestive ou erronée sur les comptes comptables et dans la déclaration des opérations commerciales, de trésorerie, actifs matériels, immobilisations incorporelles et placements financiers contribuable.

4. Éliminé

121 Exclu.

Article 122. Non-paiement ou paiement incomplet des montants de la taxe

1. Non-paiement ou paiement incomplet des montants d'impôt en raison d'une sous-estimation de l'assiette fiscale, d'un autre calcul incorrect de l'impôt ou d'autres actions illégales (inaction)

entraîner le recouvrement d'une amende d'un montant de 20 % des montants d'impôt impayés.

3. Les actes prévus au paragraphe 1 du présent article, commis intentionnellement,

entraîner le recouvrement d'une amende d'un montant de 40 % des montants d'impôt impayés.

123

Non-transfert illégal (transfert incomplet) des montants d'impôt soumis à retenue à la source et transfert par un mandataire fiscal,

entraîne la perception d'une amende d'un montant de 20 % du montant à transférer.

125

Le non-respect de la procédure établie par le présent Code pour la possession, l'utilisation et (ou) la disposition des biens saisis,

entraîne la perception d'une amende d'un montant de 10 000 roubles.

126

1. Défaut de présentation des documents et (ou) autres informations prévues par le présent Code et d'autres actes législatifs en matière d'impôts et de redevances à l'administration fiscale dans le délai prescrit,

entraîne la perception d'une amende d'un montant de 50 roubles pour chaque document non soumis.

2. Défaut de fournir à l'administration fiscale des informations sur le contribuable, exprimé dans le refus de l'organisation de fournir les documents dont elle dispose, prévus par le présent code, avec des informations sur le contribuable à la demande de l'administration fiscale, ainsi que autre fraude à la fourniture de tels documents ou fourniture de documents contenant sciemment de fausses informations, si cet acte ne comporte pas d'indices de violation de la législation sur les impôts et taxes, prévue à l'article 135.1 du présent Code,

entraîne le recouvrement d'une amende d'un montant de cinq mille roubles.

127 Exclu.

Article 128. Responsabilité du témoin

Absence ou évasion de comparaître sans motif valable d'une personne appelée dans une affaire d'infraction fiscale comme témoin,

entraîner la perception d'une amende de mille roubles.

Refus illégal d'un témoin de témoigner, ainsi que donner sciemment un faux témoignage

entraîner une amende de trois mille roubles.

129

1. Refus d'un expert, traducteur ou spécialiste de participer à un contrôle fiscal

entraîne la perception d'une amende d'un montant de 500 roubles.

2. Donner par un expert une conclusion sciemment fausse ou faire une traduction sciemment fausse par un interprète

entraîne la perception d'une amende de mille roubles.

Article 129.1. Défaut illégal de déclarer des informations à l'administration fiscale

1. Défaut de déclaration (communication intempestive) par une personne d'informations que, conformément au présent code, cette personne doit déclarer à une autorité fiscale, en l'absence d'indices d'une infraction fiscale prévue à l'article 126 du présent code,

entraîne la perception d'une amende d'un montant de 1000 roubles.

2. Les mêmes faits commis à plusieurs reprises au cours d'une année civile,

entraîner une amende d'un montant de 5000 roubles.

Les types d'infractions fiscales et la responsabilité de leur commission sont établis par le chapitre 16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Toutes les infractions fiscales peuvent être divisées en groupes :

1) liés à la violation de la procédure d'enregistrement auprès de l'administration fiscale :

2) liés à la violation de la procédure et de la méthode de dépôt d'une déclaration de revenus et d'autres informations :

• 118
• 119 résultat financier partenariat d'investissement);
• 119.1. Violation méthode établie dépôt d'une déclaration d'impôt (calcul).

3) liés à la soumission de fausses informations financières à l'administration fiscale (agent des impôts), ou à la non-fourniture des informations nécessaires :

• 119.2. Représentation auprès de l'administration fiscale par le gérant en charge de la tenue comptabilité fiscale, calcul du résultat financier d'un partenariat d'investissement contenant de fausses informations ;
• 120
• Article 122.1. Signalement par un membre d'un groupe consolidé de contribuables au membre responsable de ce groupe de fausses données (non-divulgation de données), ayant entraîné le non-paiement ou le paiement incomplet de l'impôt sur les sociétés par le participant responsable ;

4) liés au non-paiement ou au paiement incomplet de taxes (taxes), y compris par un mandataire fiscal :

• 122
• 123

Séparément, on peut distinguer l'article 125 « Non-respect de la procédure de possession, d'usage et (ou) de disposition d'un bien saisi ou à l'égard duquel l'administration fiscale a pris des mesures conservatoires sous forme de gage ».

Sanctions prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie pour la commission d'infractions fiscales :

1. 1. une amende d'un montant déterminé;
   2. pénalité en pourcentage du revenu perçu pendant une certaine période, mais pas moins que le montant spécifié dans la loi;
   3. pénalité en pourcentage du montant d'impôt impayé;
   4. pénalité en pourcentage du montant à retenir et (ou) à transférer.

voir également

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 juillet 2017 N ED-4-2 / [courriel protégé]"Sur la direction des recommandations méthodologiques pour établir, lors des contrôles fiscaux et procéduraux, les circonstances indiquant l'intention dans les actions des agents du contribuable visant au non-paiement des impôts (redevances)" (avec " recommandations méthodologiques"Sur l'étude et la preuve des faits de non-paiement volontaire ou de paiement incomplet de la taxe (redevance)", approuvé. Commission d'enquête de Russie, Service fédéral des impôts de Russie)

Lettre fédérale services fiscaux du 31 octobre 2017 n° ED-4-9 / [courriel protégé]"Sur les recommandations pour l'application des dispositions de l'article 54.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie"

Caractéristiques des infractions fiscales

Selon l'art. 106 Code fiscal de la Fédération de Russie infraction fiscale un acte (action ou inaction) illégal (en violation de la législation sur les impôts et taxes) d'un contribuable, d'un agent fiscal et d'autres personnes, pour lequel la responsabilité est établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie, est reconnu.

Cette définition contient l'ensemble suivant des caractéristiques juridiques les plus importantes d'une infraction fiscale.

L'illicéité de l'acte

Une infraction fiscale est un acte qui viole les normes de la législation sur les impôts et taxes. L'illicéité est une forme juridique (expression) de la caractéristique matérielle du bien social d'un délit fiscal. Seul un acte prévu par la législation sur les impôts et taxes est considéré comme un délit fiscal. Par conséquent, les actes qui contiennent des éléments d'infractions énumérés aux chapitres 16 et 18 du Code fiscal de la Fédération de Russie, mais qui ne violent pas la législation sur les impôts et les redevances, ne peuvent être qualifiés d'infractions fiscales.

Un acte illégal peut être commis sous la forme d'une action (par exemple, empêcher les agents du fisc d'accéder au territoire du contribuable ; refuser de fournir à l'administration fiscale les informations nécessaires, etc.) ou d'inaction (par exemple, ne pas soumettre de déclarations à l'administration fiscale ; non-paiement par le contribuable du montant de l'impôt dû ; non-transfert à la banque au budget des paiements d'impôts correspondants pour le compte de ses clients, non-retenue par un agent des impôts du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, etc. .).

Culpabilité

Une infraction fiscale est commise coupable (intentionnellement ou par négligence). La culpabilité désigne l'attitude mentale d'une personne sous forme d'intention ou de négligence vis-à-vis de ce qui est commis, prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie.
geste et ses conséquences. La forme de culpabilité est un signe obligatoire d'une infraction fiscale, car l'un ou l'autre de ses types est toujours contenu dans les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie qui déterminent les infractions, et la plupart des infractions
délits fiscaux qui y sont établis, suppose la présence d'une forme de culpabilité par négligence.

En matière d'infractions fiscales, les signes volontaires d'une attitude mentale coupable s'expriment dans le désir d'une offensive, dans une hypothèse consciente, comptant sur la prévention des conséquences. Si le contrevenant n'a pas la volonté de commettre une infraction fiscale, il est responsable de ne pas user de ses capacités pour prévenir des conséquences dommageables ;

Punissabilité de l'acte

La commission d'une infraction fiscale entraîne des conséquences négatives pour le contrevenant sous la forme de sanctions fiscales. La punissabilité est un signe formel d'infraction fiscale, puisqu'une infraction fiscale est un acte illégal commis par des personnes fiscalement responsables, dont la responsabilité est prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. L'établissement de la responsabilité pour les infractions fiscales uniquement par le Code est une norme impérative et, par conséquent, aucun autre acte juridique réglementaire ne peut contenir de dispositions relatives à la responsabilité fiscale.

L'essence de la punissabilité en tant que signe formel d'une infraction fiscale réside dans la menace de sanctions à l'encontre des auteurs s'ils violent l'interdiction de commettre des actes ou de ne pas accomplir d'actes, dont les caractéristiques juridiques sont inscrites aux chapitres 16 et 18 de la Code fiscal de la Fédération de Russie.

La constatation par les organes habilités dans le comportement de la personne tenue pour responsable de tous les signes juridiques d'infraction fiscale permet de qualifier l'acte commis par elle d'infraction fiscale et d'appliquer les mesures d'influence appropriées.

Une infraction fiscale est la base juridique réelle de la responsabilité légale et, par conséquent, se caractérise par un ensemble de caractéristiques objectives et subjectives qui forment la composition d'une infraction fiscale, qui sont les signes (éléments) établis par les normes du droit fiscal, les dont l'ensemble permet de considérer un acte illégal comme un délit fiscal.

Composition d'une infraction fiscale

La structure d'une infraction fiscale est formée de quatre éléments :

1. 1. un objet,
   2. côté objectif,
   3. sujet et
   4. côté subjectif.

Objet du délit fiscal constituent des relations publiques protégées par la loi qui se développent dans le domaine fiscal. L'objet de l'infraction est ce qu'elle porte atteinte, cause ou peut causer un dommage. Les infractions fiscales se caractérisent par la généralité de l'objet de l'empiétement - il s'agit de la compétence fiscale de l'État et de ses intérêts légitimes dans les relations fiscales, protégés par la législation fiscale. L'objet commun des infractions fiscales peut être à la fois les droits substantiels et procéduraux de l'État : les violations de la législation fiscale empêchent la formation complète des recettes budgétaires et fonds hors budget, n'autorisent pas le contrôle fiscal, violent les droits des contribuables respectueux des lois, etc.

Les objets directs d'une infraction fiscale spécifique peuvent être impérativement des relations établies pour la perception des taxes et redevances, des relations pour la mise en œuvre du contrôle fiscal, ainsi que dans les cas expressément prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, des relations dans le processus d'exercer un contrôle sur le paiement des paiements douaniers.

côté objectif- un ensemble de signes d'actes illégaux prévus par les normes droit fiscal et caractérisant le reflet externe (manifestation) des infractions fiscales dans la réalité. Les motifs de responsabilité pour les infractions fiscales, ainsi que pour les violations par les banques de la législation sur les taxes et les frais, sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Signes d'illégalité des actes prévus par les normes du droit fiscal:

1) obligatoire ;

Signes obligatoires du côté objectif des infractions fiscales devrait être considéré:

1. le fait fautif lui-même et son résultat,
2. la présence d'une relation causale entre l'acte et le résultat (conséquences).

Le contrevenant à la législation fiscale n'est passible de responsabilité que si les conséquences socialement dangereuses qui se sont produites sont en lien causal direct avec l'acte illégal commis. En ce qui concerne les délits fiscaux avec composition du matériau il convient de tenir compte du fait que l'absence de lien de causalité est la base pour exonérer une personne de l'assujettissement à l'impôt.

2) facultatif.

Les caractéristiques facultatives du côté objectif des infractions fiscales sont les suivantes :

1. lieu,
2. chemin,
3. situation,
4. temps,
5. systématique et
6. répétition de l'infraction.

La situation dans laquelle l'infraction a été commise est prise en compte pour qualifier un certain nombre d'infractions fiscales. Par exemple, la conduite d'activités par l'organisation sans enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Le moment de la commission d'une infraction fiscale est important pour sa qualification, puisqu'il permet de déterminer période imposable dans lequel l'infraction s'est produite, et ainsi choisir correctement la norme de droit fiscal à appliquer. Par exemple, violation grossière organisation des règles de comptabilisation des revenus, dépenses et objets d'imposition, engagés au cours de plus d'un exercice fiscal.

Systématiqueégalement désignée par le législateur comme l'un des signes d'une infraction fiscale. Par exemple, le paragraphe 3 de l'art. 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie qualifie une violation flagrante des règles de comptabilisation des revenus, des dépenses et des objets d'imposition comme une réflexion systématique intempestive ou incorrecte sur les comptes et les états des transactions commerciales, de la trésorerie, des valeurs matérielles, des actifs incorporels et placements financiers du contribuable.

La commission répétée d'une infraction fiscale est classée par le Code fiscal de la Fédération de Russie comme une caractéristique qualifiante qui affecte l'ampleur de la sanction fiscale.

Les actes constituant le versant objectif des délits fiscaux peuvent s'exprimer aussi bien en actions qu'en inactions. En matière d'infractions fiscales, la caractéristique juridique de l'inaction ne diffère pas de action illégale, puisque l'essence de l'inaction en droit fiscal réside dans le non-respect par une personne fiscalement obligée des prescriptions impératives des normes légales, bien qu'elle soit obligée et puisse les commettre. Commettre une infraction sous forme d'inaction, le sujet des relations fiscales ne paie pas les impôts dus, ne soumet pas de déclarations aux autorités fiscales, ne tient pas de registres financiers, etc. Dans ce cas, un participant peu scrupuleux aux relations juridiques fiscales est passible de la responsabilité pour inaction légale, exprimée par le non-respect des actions établies par la législation sur les impôts et taxes.

Objet d'une infraction fiscale- une personne qui a commis une infraction aux lois fiscales et qui, conformément à la loi applicable, peut être tenue pour responsable.

Le sujet général est déterminé sur la base des dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie. Étant donné que les infractions fiscales sont commises par des particuliers et des organisations, alors sujets communs les délits fiscaux peuvent être FL et LE :

• • contribuables - organisations russes, organisations étrangères et internationales, succursales et bureaux de représentation d'entreprises étrangères et organisations internationales, citoyens de la Fédération de Russie, Citoyens étrangers et apatrides ;
  • payeurs de frais ;
  • agents des impôts- Les organisations russes et étrangères, ainsi que les entrepreneurs individuels ;
  • représentants légaux d'un contribuable - un particulier ;
  • témoins, traducteurs, experts, spécialistes et autres fiscalistes personnes obligées;
  • les organismes et les particuliers qui sont destinataires d'impératifs (restrictions et décrets gouvernementaux) établis par la législation fiscale qui ne sont pas directement liés au paiement des taxes et redevances.

Un sujet spécial d'une infraction fiscale ne peut être qu'une personne directement nommée dans la norme du Code des impôts de la Fédération de Russie décrivant la composition spécifique d'une infraction fiscale. Par exemple, le sujet d'une infraction telle que l'évasion fiscale ne peut être qu'une organisation ou un entrepreneur individuel.

Le côté subjectif de l'infraction fiscale représente un ensemble de signes qui reflètent le côté intérieur de l'acte illégal (action ou inaction) et caractérisent les processus mentaux internes se produisant dans l'esprit du contrevenant concernant l'acte et ses conséquences.

Le principe d'engager la responsabilité juridique uniquement pour la commission d'un acte coupable est le point de départ de toutes les branches publiques du droit, y compris le droit fiscal. Selon le paragraphe 1 de l'art. 110 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une infraction fiscale peut être totalement intentionnelle ou négligente.

Classification des éléments d'infractions fiscales

1. selon le degré de danger public :
   • principal (simple) - contient l'ensemble minimum nécessaire de caractéristiques objectives et subjectives;
   • qualifié - contient des signes qui augmentent le niveau de danger public de l'acte;
   • privilégié - contient des signes qui réduisent le niveau de danger public de l'acte.
2. selon les caractéristiques de conception du côté objectif :
   • Matériel;
   • formel.
3. selon la forme de commission d'un acte illicite :
   • les mesures prises en conséquence ;
   • commis à la suite de l'inaction;
   • commis à la suite d'une combinaison d'actions et d'inactions (avec un objectif mixte).
4. sur l'objet direct des infractions :
   • sur les droits fiscaux matériels de l'État, c'est-à-dire violer les relations publiques réglementées par la législation fiscale, assurer le paiement ou le retrait de l'impôt ;
   • sur les droits fiscaux procéduraux de l'État, c'est-à-dire violer les relations publiques réglementées par la législation fiscale, assurer l'enregistrement des contribuables, la production du contrôle fiscal, la mise en œuvre des poursuites en cas d'infractions fiscales.