Compte 67 crédits et emprunts à court terme. Prêts à court terme et à long terme - comptabilité en comptabilité. Types de fonds empruntés

Tous les prêts sont émis par les banques uniquement à des fins spécifiques sur les conditions de remboursement sur certaine période, sont bancaires et commerciaux. Un prêt bancaire est un prêt d'argent accordé établissement de crédit pour les besoins de production de l'organisation, elle peut être à long terme ou à court terme.

Un prêt à court terme est un prêt d'une durée n'excédant pas un an, c'est la principale source de financement complémentaire d'un organisme pour des besoins temporaires. L'argent emprunté à court terme est utilisé pour la reconstitution temporaire du capital fixe et du fonds de roulement, pour les articles en stock, ainsi que pour d'autres besoins.

Comptabilisation des prêts à court terme en compte 66

Aux fins de la comptabilisation des prêts à court terme en comptabilité, le compte 66 est destiné comptabilité"Calculs sur crédits et emprunts à court terme". Le score 66 est passif. Il existe pour résumer les informations sur le mouvement et la disponibilité des prêts et crédits à court terme reçus par l'organisation.

Un prêt peut être obtenu en devises nationales et étrangères. Dans ce dernier cas, la devise est convertie en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie, la conversion est effectuée au moment du crédit De l'argent sur un compte en devises. Les caractéristiques de la comptabilité en devises peuvent être lues.

Les écarts de change sont inclus dans les charges d'exploitation. Intérêts courus à payer selon accord de prêt sont également inclus dans les charges d'exploitation. De plus, dans le processus d'obtention d'un prêt, l'organisation peut encourir un certain nombre de coûts supplémentaires, tels que le paiement de conseils, services juridiques, services d'expertise, services de communication et autres. Ces charges sont également incluses dans les « Autres produits et charges ».

Un prêt est un prêt de trésorerie émis sur une base remboursable. L'organisation peut le retirer de la banque. Un prêt bancaire est contracté pour une certaine période, à un certain pourcentage et pour certains besoins de l'organisation. Dans l'article, nous parlerons de la prise en compte des prêts et des emprunts dans la comptabilité, de la différence entre un prêt à court terme et un prêt à long terme. De plus, l'article fournit des tableaux pratiques avec des affichages.

Tout d'abord, il faut dire que les prêts peuvent être divisés en prêts à court terme et à long terme. Les premiers sont valables moins d'un an, les seconds plus d'un an.

Pour leur comptabilité, les comptes 66 et 67 sont utilisés, dont le débit reflète le remboursement prêt à crédit, au débit de sa réception et du calcul des intérêts.

Le compte 66 est utilisé pour enregistrer les prêts à court terme, le compte 67 - à long terme.

Examinons de plus près les fonctionnalités comptables ci-dessous.

Comptabilisation des prêts à court terme (écritures sur le compte 66)

En pratique c'est emprunt de courte durée et les prêts sont les plus courants. Les organismes les prennent auprès des organismes de crédit pour des besoins temporaires, et les restituent dans un délai d'un an. Cet argent est généralement utilisé pour acheter actifs matériels, biens, à la vente desquels l'argent investi reviendra rapidement dans le cadre du produit de la vente, dans le cadre duquel il sera possible de rembourser la dette à la banque.

L'argent de crédit peut être reçu à la fois en roubles et en devises étrangères. Dans ce dernier cas, afin de les refléter sur le compte, il est nécessaire de convertir la devise en roubles au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie, qui est valable à la date de réception de l'argent - en créditant la devise sur le compte en devises.

Le compte 66 "Règlements sur crédits et prêts à court terme" - passif, est destiné à la comptabilité de l'entreprise. Qu'est-ce qu'un compte passif et quelles sont ses caractéristiques lues.

La réception d'argent de crédit de la banque est reflétée dans le compte de prêt 66 en correspondance avec le compte de trésorerie, tandis que l'écriture suivante D51 (50, 52) K66 est reflétée dans le service comptable.

Tous les écarts de change résultant de la conversion change en roubles nationaux, se reflètent dans la composition. Une différence de change positive est reflétée à l'aide de l'écriture D66 K91 / 1. Ecart de change négatif - D91/2 K66.

Les différences de change et les intérêts sont les principaux coûts du prêt. Il y en a aussi d'autres.

Tous les frais supplémentaires accompagnant le traitement et l'obtention d'un prêt sont également inclus dans les charges d'exploitation. Différents types de prestations (juridique, expertise, conseil, etc.) peuvent constituer des surcoûts. Affichage sur leur réflexion - D91/2 K60 (76).

Les intérêts courus sur le prêt sont reflétés à l'aide du poste D91/2 K66, c'est-à-dire qu'ils sont également inclus dans les charges d'exploitation.

Le remboursement de l'argent crédité et le paiement des intérêts sont reflétés à l'aide de l'écriture D66 K51 (50, 52). Si l'organisation rembourse sa dette par versements chaque mois, cette écriture est effectuée mensuellement pour le montant du remboursement.

Écritures sur crédits à court terme (compte 66) :

Comptabilisation des emprunts à long terme (écritures au compte 67)

Les prêts à long terme sont généralement contractés par une organisation pour mettre à niveau des immobilisations, acheter immobilisations incorporelles, modernisation, reconstruction, expansion de la production, c'est-à-dire qu'il s'agit d'investissements à long terme qui ne pourront pas être amortis rapidement. Ils sont pris, en règle générale, pendant 5 à 10 ans.

Émission des établissements de crédit prêts à long terme seules les organisations d'exploitation stables avec une situation financière stable. Il est difficile pour une jeune entreprise d'obtenir un prêt à long terme, les banques prenant ces prêts très au sérieux. En règle générale, les intérêts sur les prêts à long terme sont sensiblement inférieurs aux intérêts sur les prêts à court terme, mais il est également beaucoup plus difficile de les obtenir. L'examen de la demande et son traitement prendront beaucoup plus de temps.

Le compte 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme » est également un compte passif destiné à comptabiliser les passifs.

Les écritures pour comptabiliser les crédits à long terme sont similaires à celles pour comptabiliser les crédits à court terme.

La réception d'argent de crédit et l'accumulation d'intérêts sur celui-ci se reflètent dans le compte de crédit 67, leur paiement - dans le compte de débit 67.

Toutes les dépenses pour l'obtention, le traitement d'un prêt à long terme sont incluses dans les charges d'exploitation, ainsi que les différences de taux de change lors de la réception de devises étrangères.

La comptabilisation des prêts à long terme a une caractéristique : un an avant la date d'échéance, une organisation dans sa comptabilité peut transférer un prêt de la catégorie des prêts à long terme à court terme, tout en affichant D67 K66.

Ou peut-être que l'organisation ne souhaite pas transférer l'argent du crédit d'un compte à un autre, auquel cas le prêt sera crédité sur le compte. 67 jusqu'à son remboursement intégral.

Enregistrement des écritures pour prêts à long terme (compte 67) :

Le compte 67, inclus dans la catégorie des registres de règlement, est un indicateur de deux sources de fonds attirés par des entreprises extérieures - les prêts et les crédits accordés pour une période de plus d'un an. Il prend en compte des informations sur les obligations commerciales et monétaires sous forme de principal et de frais d'utilisation.

Écritures de compte 67

Les opérations de levée de capitaux empruntés sont comptabilisées quel que soit le moment de la conclusion des contrats à la réception de l'argent ou des biens. C'est-à-dire que plusieurs tranches formeront une dette à des dates différentes. L'encaissement de la créance principale est enregistré par correspondance sur le compte d'emprunt. 67 avec un débit d'actif comptable, selon le type de conventions conclues :

L'accumulation des intérêts sur les fonds empruntés à long terme est prise en compte en fonction des objets dans lesquels les investissements attirés sont investis. Le compte 67 est crédité d'un débit :

• 08 - le coût de création d'immobilisations (construction) augmente jusqu'au moment de la conservation ou de l'achèvement des travaux de construction ;
• 91/01 - les dépenses pour l'utilisation de prêts visant à acquérir d'autres biens, ainsi que pour les objets d'investissement gelés et achevés sont reflétées.

Exemple

Le 24 mai 2016, l'organisation un accord avec un concessionnaire automobile Ford pour la fourniture de 3 bus avec un prêt (paiement différé) de 2 pièces pendant 3 ans à 10% par an. Parallèlement, pour la construction d'un garage le 06/06/2016. encadré prêt banquaire moins de 11,6 %.

La construction du garage s'est achevée en septembre et, à partir d'octobre, les intérêts sur prêt banquaire sont présentés en autres dépenses (compte 91).

D'après les entrées ci-dessus, on peut voir que le compte comptable 67 est un registre collectif pour le montant total des investissements de tiers attirés. Il montre le coût total des coûts des objets achetés avec des fonds de prêt. Ils précisent les registres d'information et d'analyse des sous-comptes qui sont ouverts dans le cadre :

• contreparties ;
• contrats;
• Objectif d'utilisation ;
• Pour cent.

Reflet dans le bilan de l'organisation

Pour déterminer la position dans le bilan, découvrons quel compte 67 est actif ou passif. Le résultat de l'obtention de prêts et de crédits à long terme est la création de valeurs permettant d'obtenir des avantages économiques. Autrement dit, les prêts sont caractérisés comme des sources investissement financier, et c'est le premier signe d'un passif.

La deuxième preuve de la nature passive du registre découle de l'analyse des transactions - jusqu'au moment du retour argent emprunté le bilan du compte 67 a un solde créditeur ou nul en l'absence d'investissements de tiers attirés.

DANS bilan les règlements des prêts et crédits à long terme sont présentés à la ligne 1410 dans le cadre de la dette principale jusqu'à ce qu'il reste 365 (366) jours jusqu'au remboursement. Ensuite, pour les besoins de la fiabilité des indicateurs, ils sont reclassés en dettes d'emprunt à court terme avec réflexion dans la colonne 1510. intérêt mensuel il est plus opportun d'indiquer sur la ligne 1520, car ils ont un signe à court terme.

Documents réglementaires et comptabilité analytique sur compte 67

Les documents réglementaires pour la comptabilité du compte 67 sont le plan comptable et les instructions pour son application (arrêté du ministère des Finances du 31 octobre 2000 n ° 94n), ainsi que le PBU 4/99 «États comptables de l'organisation», PBU 15/2008 «Comptabilisation des coûts d'emprunt et des prêts» et autres normes législatives.

Il existe deux façons de comptabiliser les prêts/crédits à long terme :

• sur le compte 67 de la date d'ouverture jusqu'à la fin de l'échéance ;
• d'abord sur le compte 67 jusqu'à 365 jours jusqu'à l'échéance, après quoi le montant restant du prêt est transféré sur le compte 66 jusqu'à comptes à payer sur un prêt/crédit ne fermera pas complètement.

Le choix de la méthode comptable doit être précisé dans Réglementation comptable sur la comptabilité.

La comptabilité analytique du compte 67 est tenue séparément :

• sur les prêts/crédits ;
• prêteurs/créanciers ;
• les établissements de crédit qui escomptent les billets à ordre et autres titres de créance, les émetteurs, les billets à ordre ;
• émission et placement d'obligations;
• prêts/crédits en devises (avec régularisation obligatoire écarts de change le jour des opérations ou en fin de mois), etc.

Aux fins d'une comptabilité séparée, des sous-comptes séparés sont ouverts pour le compte 67. Les sous-comptes acceptés doivent être approuvés dans le plan comptable de travail.

Plan comptable, qui montre le prêt dans le bilan pour le compte 67, reflété dans le rapport

Le compte 67 du plan comptable renvoie à la section VI "Règlements" et est passif. Il caractérise les sources d'investissement financier : son accumulation est créditée, et la dépense est débitée. Autrement dit, le crédit du compte 67 montre les prêts et emprunts à long terme de l'organisation, les factures, les obligations, la dette papiers précieux, ainsi que la réception des fonds sur eux, l'accumulation des intérêts et leur remboursement se font par débit.

Les charges accessoires (y compris les intérêts courus) sur crédits, emprunts, titres sont comptabilisées en autres charges de correspondance au débit du compte 91.

Solde créditeur pour bilan sur le compte 67 montre la présence d'une dette impayée envers les créanciers et est reflétée dans le bilan à la ligne 1410 "Fonds empruntés" section IV " devoirs à long terme».

Il est préférable d'afficher séparément les intérêts courus mensuellement sur l'une des lignes: 1450 dans la section "Passifs à long terme" ou 1520 dans la section "Passifs courants" du bilan. Le Ministère des Finances russe recommande de séparer les intérêts des emprunts à long terme (Lettre n°07-02-18/01 du 24 janvier 2011) s'ils sont significatifs. Il s'agit d'un élément de politique comptable.

Ecritures sur le compte 67 avec un exemple pratique

Les écritures les plus typiques sur le compte 67 sont présentées ci-dessous :

Exemple de comptabilité de crédit

Vous ne connaissez pas vos droits ?

Afin de reconstituer le fonds de roulement, la société a reçu un prêt de la banque pour deux ans d'un montant de 1 500 000 à 12% par an. Le principal et les intérêts sont remboursés mensuellement en versements égaux.

***

La comptabilisation des prêts, crédits, billets à ordre, émissions obligataires et autres titres à long terme (plus de 12 mois) doit être séparée de celle à court terme (moins de 12 mois). Ceci est requis par le PBU 4/99 "Etats comptables de l'organisation".

Le compte 67 sert à refléter les fonds empruntés à long terme, auxquels l'organisation ouvre les sous-comptes nécessaires pour la comptabilité séparée des prêts, crédits, titres individuels et leur spécification par créanciers, banques, devises et autres caractéristiques.

Le score 67 est passif. Le solde créditeur en fin de période est reflété à la ligne 1410 « Emprunts » de la Section IV « Dettes à long terme » du bilan. Les intérêts courus sont mieux reflétés aux lignes 1450 dans la section "Passifs à long terme" et 1520 dans la section "Passifs courants".

Des sous-comptes sont ouverts pour le compte 67 :

• 67-01 Crédits et prêts à long terme.
• 67-02 Intérêts sur crédits et emprunts à long terme.

Débit 51, 52, 55, 60 ... Crédit 67-01 - reflète le montant des prêts et emprunts à long terme reçus par l'organisation.

Les emprunts à long terme levés par émission et placement d'obligations sont comptabilisés séparément dans le compte 67-01. Dans ce cas, si des obligations sont placées à un prix supérieur à leur valeur nominale, alors des écritures sont faites Débit 51-00 ... Crédit 67-01 (à la valeur nominale des obligations) et (pour le montant de l'excédent du placement prix des obligations sur leur valeur nominale). Le montant crédité sur le compte est débité de manière régulière sur la période de circulation des obligations sur le compte. Si les obligations sont placées à un prix inférieur à leur valeur nominale, la différence entre le prix de placement et la valeur nominale des obligations est en outre provisionnée uniformément pendant la période de circulation des obligations Débit 91 Crédit 67-01 .

Les intérêts dus sur les crédits et prêts reçus sont reflétés au crédit du compte 67 en correspondance avec le débit du compte. Les intérêts courus sont comptabilisés séparément.

Débit 67 Crédit<счета денежных средств> - remboursement des prêts et emprunts. Les prêts et emprunts qui ne sont pas remboursés à temps sont comptabilisés séparément.

Comptabilité analytique des crédits et prêts à long terme conduit par:

• types de crédits et de prêts, établissements de crédit et autres prêteurs qui les ont accordés.
• prêts et emprunts individuels.

Sur un sous-compte distinct du compte 67, les règlements avec les banques sont pris en compte pour l'opération de comptabilisation (escompte) des effets et autres titres de créance d'une échéance supérieure à 12 mois.

L'opération de comptabilisation (escompte) des lettres de change et autres titres de créance est reflétée par l'organisme détenant l'effet Crédit 67 (valeur nominale de l'effet) et Débit 51-00 ou 52-00 (montant effectivement reçu des fonds) et ( intérêts de compte versés à l'établissement de crédit).

Débit 67 Crédit<счета учета дебиторской задолженности> - la réflexion du montant d'une facture dans le processus de comptabilisation (escompte) des lettres de change et autres titres de créance est clôturée sur la base d'un avis à l'établissement de crédit de paiement.

Débit 67 Crédit<счетами денежных средств> - une écriture est effectuée lorsque l'organisme détenteur de la lettre de change restitue les fonds reçus de l'établissement de crédit à la suite de l'escompte (escompte) de lettres de change ou d'autres titres de créance, en raison de la défaillance du tireur ou de l'autre payeur de la lettre remplir leurs obligations de paiement dans le délai imparti. Parallèlement, la dette de règlement avec les acheteurs, clients et autres débiteurs, garantie par un effet en souffrance, continue d'être enregistrée sur les comptes débiteurs concernés.

Comptabilité analytique des factures escomptées conduit par:

• contreparties (établissements de crédit qui ont enregistré des billets à ordre (escomptés) ou d'autres titres de créance);
• contrats (billets à ordre séparés).

Comptabilisation des règlements avec organismes de crédit, prêteurs et tireurs au sein d'un groupe d'organisations interdépendantes, dont les activités sont compilées États financiers, est conservé séparément au compte 67.