Cash et ce plus important. Divulgation d'informations sur les flux de trésorerie dans les états financiers. La procédure de génération d'un tableau des flux de trésorerie

Les données sont présentées TVA comprise, car il s'agit du montant total des recettes perçues en termes monétaires.

Exemple 2

En 2003, Forum LLC a reçu 1 200 000 roubles des acheteurs. (TVA incluse - 200 000 roubles). Ainsi, dans les colonnes 3 et 4 de cette ligne du Traffic Report De l'argent vous devez refléter 1 200 000 roubles.

L'organisation peut allouer, en tenant compte du principe de matérialité, les revenus et les avances séparément, ainsi que d'autres revenus liés aux revenus des activités ordinaires.

Si l'organisation a reçu des recettes en devises, sa valeur est reflétée au taux de la devise pertinente au 31 décembre de l'année de déclaration.

Article "Autres revenus"

Lors de l'attribution d'autres revenus, les paragraphes 7 et 8 du PBU 9/99 "Revenus de l'organisation" doivent être suivis. Cette ligne affiche :

l'argent reçu gratuitement d'une autre organisation ou d'individus ;

amendes, pénalités, confiscations pour violation des termes des contrats reçus des acheteurs ;

Les reçus en compensation des pertes causées à l'organisation ;

Bénéfice des années précédentes, révélé dans année de déclaration;

les fonds reçus du budget pour financer les activités de base ;

l'argent retourné par les personnes responsables ;

les avances retournées par les fournisseurs,

Revenus des budgets montants d'impôt,

Réception des fonds des fondateurs, etc.

Vous devrez visualiser la rotation des crédits sur les comptes , , , , , , , en correspondance avec les comptes de caisse. La condition principale est la réception de fonds dans le cadre des activités en cours.

Différences de change provenant de la conversion des devises lorsqu'elles sont sur le compte courant ou à la caisse (enregistrement Débit , , Crédit) seront absents du rapport en raison du fait que le rapport est compilé pour toutes les lignes au taux de change à la date de déclaration.

D'autres types de produits d'exploitation et hors exploitation sont liés aux investissements et activités financières.

Exemple 3

En 2003 LLC "Forum" reçu à la caisse solde inutilisé le montant précédemment émis dans le cadre du rapport pour l'achat de matériaux d'un montant de 900 roubles. Par conséquent, dans la colonne 3 de cette ligne du tableau des flux de trésorerie, 1 000 roubles doivent être reflétés.

Article "Fonds envoyés à :"

Il montre les directions de dépenses liées aux activités en cours. Ils se reflètent dans le crédit des comptes , , , : parmi eux, vous devez sélectionner uniquement ceux qui se rapportent aux activités statutaires de l'organisation.

Dans le rapport, les montants déductibles sont indiqués entre parenthèses.

… pour payer les biens achetés, les travaux, les services, les matières premières et autres actifs circulants

Sur cette ligne de la colonne 3, indiquez les fonds qui, en 2003, ont été transférés aux fournisseurs et entrepreneurs pour les biens reçus, les matières premières, les travaux effectués et les services rendus. La colonne 4 de cette ligne indique combien a été dépensé pour les matières premières, les matériaux, le carburant, les composants, les services publics, etc. L'année dernière. Habituellement, ces rotations se traduisent par des écritures Débit 60-1 Crédit , , , .

Veuillez noter que vous répercutez initialement les avances émises en comptabilisant Dt 60-2 Kt , , , cependant, dès réception des valeurs, les avances sont éteintes par compensation Dt 60-1 Kt 60-2. Cela signifie que ces montants doivent être inclus dans le paiement des actifs circulants acquis. En d'autres termes, ce sont des paiements remboursés par la fourniture de biens (travaux, services).

Exemple 4

En 2003, OOO "Forum" a transféré 1 080 000 roubles pour les matériaux reçus et les services rendus par des organisations tierces liées à l'activité principale. (TVA incluse - 180 000 roubles). Par conséquent, la colonne 3 affichera 1 080 000 roubles.

… pour les salaires

Cette ligne montre combien est allé aux salaires. Il s'agit de chiffres d'affaires créditeurs sur des comptes et en correspondance avec le compte "Règlements avec le personnel pour salaires".

Exemple 5

En 2003, Forum LLC a versé aux employés un salaire de 100 000 roubles.

Nous montrerons dans la colonne 3 le montant de 100 000 roubles.

… sur le versement de dividendes, pour cent

Cette ligne indique les dividendes versés aux fondateurs de l'organisation, les intérêts versés à d'autres personnes sur les crédits et prêts reçus, les obligations émises, les actions, les billets à ordre et autres titres. En remplissant cette ligne, prenez le chiffre d'affaires créditeur sur les comptes , , et 55 en correspondance avec le compte , , , .

Exemple 6

En 2003, Forum LLC a transféré à la banque le montant des intérêts pour l'utilisation d'un prêt contracté pour reconstituer le fonds de roulement d'un montant de 10 000 roubles. Par conséquent, la colonne 3 affichera 10 000 roubles.

… pour les taxes et frais

Sur cette ligne écrivez montant total transféré au budget et aux fonds extrabudgétaires le montant des taxes et redevances : UST, primes d'assurance en Fonds de pension RF, sur l'assurance obligatoire des accidents du travail et des maladies professionnelles, impôt sur le revenu, la propriété, les bénéfices et autres taxes et redevances.

Tous ces impôts concernent les activités courantes, à l'exception des cas de leur rattachement à des investissements ou placements financiers - impôts retenus à la source lors du paiement de dividendes, intérêts sur valeurs mobilières.

Ici, ils reflètent le chiffre d'affaires du crédit sur le compte, qui correspond au compte "Règlements avec le budget" et 69 "Règlements pour assurance sociale et mise à disposition. »

Exemple 7

En 2003, Forum LLC a payé des taxes et des frais de 40 000 roubles. Par conséquent, la colonne 3 affichera 40 000 roubles.

Les lignes vides du rapport servent à refléter les indicateurs que l'organisation estime nécessaire de fournir en raison de leur matérialité.

… pour d'autres dépenses

Cette ligne reflète les autres dépenses de l'organisation pour ses activités principales qui ne sont pas incluses dans les lignes précédentes. Par exemple, les montants émis de la caisse aux personnes responsables pour les besoins économiques, le paiement des services bancaires, etc.

Il indique également le montant des avances non remboursées émises au titre fourniture de biens, matériaux, fourniture de travaux et services liés à l'activité principale de l'entreprise.

Le montant des différences de change sur fonds en devises non compris dans les dépenses.

Exemple 8

Supposons que 1 000 $ soient restés inutilisés sur le compte courant tout au long de 2003, et que le taux de change au début de l'année était de 31,7844 et le 31/12/03 de -29,4545. Dans ce cas écarts de change au compte en devises dans le bilan s'élèvera à 2329,9 roubles. (câblage Débit 91-2 Crédit).

Cependant, la colonne 3 n'indique pas ce montant. Il est déjà pris en compte dans la ligne « Solde de trésorerie en début d'année » dans notre exemple.

Article « Trésorerie nette des activités courantes »

Additionnez tous les indicateurs d'encaissements (fonds reçus des acheteurs et des clients, autres revenus),

Trouver le montant des fonds dirigés et utilisés (par paiement des marchandises, travaux, services, matières premières et autres actifs circulants, rémunération du travail, paiement de dividendes, intérêts, règlements d'impôts et taxes, autres dépenses),

Soustrayez la seconde de la première.

C'est le "flux de trésorerie net". Dans ce cas, il peut y avoir non seulement une entrée de fonds, mais aussi leur sortie pour une activité spécifique. Celles. le résultat peut être négatif, auquel cas il sera indiqué entre parenthèses. Par exemple, moins d'argent reçu que dépensé. Ceci est possible si le solde du compte courant en début d'année permettait de les dépenser.

Exemple 9

C'est ce qui s'est passé dans notre exemple. Dans la colonne 3, nous devons indiquer entre parenthèses 29 mille roubles = 1200 + 1-1080-100-10-40. Celles. organisation des activités courantes reçues débit négatif trésorerie nette.

Rubrique "Mouvement de fonds pour activité d'investissement"

Activités d'investissement liés à l'acquisition et à la vente de terrains, de biens immobiliers, d'équipements, d'immobilisations incorporelles et autres actifs non courants; mise en œuvre de sa propre construction, dépenses de R&D ; investissements financiers (acquisition papiers précieux d'autres organisations, y compris les organisations de dette, les contributions au capital autorisé (actions) d'autres organisations, l'octroi de prêts à d'autres organisations, etc.).

Rappelons que PBU 19/02 « Comptabilité placements financiers» les noms dans le cadre d'investissements financiers : titres d'État et municipaux ; les titres de créance dont la date et le coût de remboursement sont déterminés (obligations, lettres de change) ; dépôts dans établissements de crédit; comptes débiteurs, qui est acquis sur la base de la cession du droit de créance ; apports d'un organisme partenaire dans le cadre d'une simple convention de partenariat, etc.

Article "Produit de cession d'immobilisations et autres actifs non courants"

Ce poste présente le produit de cession d'immobilisations et d'autres actifs non courants. Il s'agit du chiffre d'affaires créditeur du compte "Règlements avec acheteurs et clients", qui correspondent aux comptes "Caissier", 51 "Compte de règlement" et 52 "Compte en devises", s'ils sont associés à la réception de fonds pour le bien spécifié . Les dépenses en devises sont reflétées au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de clôture.

Exemple 10

En 2003, LLC "Forum" a vendu son immobilisation. Le montant reçu de la vente d'immobilisations s'est élevé à 84 000 roubles. (TVA incluse - 14 000 roubles).

Le montant de 84 mille roubles. doit être inscrit dans la colonne 3 de cet article.

Article "Produit de cession de valeurs mobilières et autres placements financiers"

La colonne 3 de cet article indique le montant que l'organisation a reçu de la vente de titres, créances, qui a été acquis sur la base d'une cession du droit de réclamation. Pour remplir cette ligne, vous devez prendre le chiffre d'affaires du crédit sur les comptes et, qui représente la mise en œuvre des investissements financiers, en correspondance avec les comptes de trésorerie.

Exemple 11.

En 2003, LLC "Forum" produit de la vente de titres s'élevait à 10 000 roubles. (Non soumis à la TVA).

La colonne 3 indiquera le montant de 10 mille roubles.

Article "Dividendes reçus"

Il reflète le montant des dividendes reçus en 2003. Ils se reflètent généralement écriture comptable Débit , , Crédit .

Article "Intérêts reçus"

Une organisation peut recevoir des intérêts sur des billets à ordre, des prêts émis, etc.

Les intérêts courus au titre du contrat de prêt sont résultat d'exploitation(clause 7 PBU 9/99 "Revenus de l'organisation") et sont reflétés conformément à l'écriture comptable du contrat Débit Crédit sous-compte 1 "Autres revenus". En conséquence, leur réception sera reflétée Débit , , Crédit.

Article "Produit du remboursement de prêts accordés à d'autres organisations"

Si l'organisation a accordé des prêts à d'autres personnes morales ou personnes(sauf pour les employés de l'organisation), alors la comptabilisation du mouvement des prêts accordés est effectuée à l'aide du compte de bilan 58-3 "Crédits accordés". Pour les prêts dont l'émission est garantie par les lettres de change de l'emprunteur, un sous-compte distinct "Crédits accordés garantis par des effets" peut être affecté.

Le retour du prêt est reflété dans le débit du compte " Comptes de règlement" ou d'autres comptes et comptes de crédit pertinents "Investissements financiers".

Les montants remboursés du prêt seront reflétés sous ce poste.

Article "Acquisition de filiales"

Selon l'art. 105 du Code civil de la Fédération de Russie, une société commerciale est reconnue comme une filiale si une autre société commerciale (principale) ou un partenariat, en raison de sa participation prédominante dans son capital autorisé, ou conformément à un accord conclu entre eux, ou sinon, a la capacité de déterminer les décisions prises par une telle société.

Vous pouvez influencer « d'une autre manière » en accordant un prêt, en constituant un gage sur les biens d'une filiale, en envoyant vos représentants au conseil d'administration (de direction) d'une filiale, etc.

Une société commerciale est reconnue comme dépendante si une autre société (prédominante, participante) détient plus de 20 % des actions avec droit de vote d'une société par actions ou 20 % du capital social d'une société à responsabilité limitée (article 106 du Code civil du La fédération Russe).

Si vous avez acquis une telle entreprise, les fonds utilisés pour l'acheter doivent être reflétés ici.

Article "Acquisition d'immobilisations, investissements rentables dans valeurs matérielles et immobilisations incorporelles"

Montré ici est le chiffre d'affaires de crédit comptes d'argent si les fonds ont été utilisés pour acheter investissement à long terme dans les machines, équipements, Véhicules et la construction d'immobilisations.

Les paiements remboursés par les livraisons et les montants restants des avances et des acomptes aux fins spécifiées seront indiqués ici.

Exemple 12.

En 2003, Forum LLC a transféré 60 000 roubles pour l'acquisition d'immobilisations. (y compris TVA 10 000 roubles).

La colonne 3 indiquera le montant de 60 mille roubles.

Article "Acquisition de titres et autres placements financiers"

Cet élément reflète les fonds utilisés pour acheter des titres, des parts du capital autorisé d'autres organisations, etc. Pour remplir cette ligne, vous devez additionner le chiffre d'affaires du crédit sur les comptes de trésorerie en correspondance avec le compte.

Si vous avez fourni de tels prêts au cours de l'année, leur montant doit être reflété sous ce poste.

Article "Trésorerie nette des activités d'investissement"

Nous agissons de la même manière que lors de la détermination de la trésorerie nette des activités courantes.

Selon nos exemples, le résultat des investissements est de 25 000 roubles. (84+10-60-9). Ainsi, par cette espèce activités, il y a eu une entrée de trésorerie.

Rubrique "Flux de trésorerie provenant des activités financières"

activités financières l'activité est considérée à la suite de laquelle la valeur et la composition de équité organisations, argent emprunté(recettes provenant de l'émission d'actions, d'obligations, de l'octroi de prêts par d'autres organisations, du remboursement de fonds empruntés, etc.).

Article "Produit provenant de l'émission d'actions ou d'autres titres de capital"

Les sociétés par actions ont le droit d'émettre des actions qui assureront l'afflux de liquidités. Si vous avez émis de telles actions ou titres de participation, les encaissements correspondants sont généralement reflétés dans l'écriture comptable Débit, .

Article "Remboursement des prêts et crédits (sans intérêts)"

Cela reflète le montant des prêts et emprunts remboursés. Pour compléter cette ligne, prendre les mouvements débiteurs sur les comptes et , qui correspondent aux comptes de trésorerie (à l'exception des paiements d'intérêts).

Les intérêts payés ne sont pas reflétés sur cette ligne, ils sont inclus dans la ligne « trésorerie affectée au paiement des dividendes et intérêts » des activités courantes.

Article "Remboursement des obligations de crédit-bail"

Un crédit-bail est un bail. Si vous payez des paiements de location ou la valeur de rachat d'un bien reçu en vertu d'un contrat de location, les montants affectés à ces fonds au cours de l'année doivent être reflétés ici.

Article "Trésorerie nette des activités financières"

Comme dans les sections précédentes, nous retrouvons les flux nets de trésorerie provenant des activités financières. Additionnez toutes les recettes (entrées) et soustrayez tous les paiements (sorties). Le résultat est reflété en tenant compte du signe du résultat.

Rubrique "Augmentation (diminution) nette de la trésorerie et des équivalents de trésorerie"

Cette ligne indique le total des flux de trésorerie nets des trois activités. Pour l'obtenir, il faut additionner les résultats des flux de tous les types d'activités.

Dans notre cas, l'indicateur "trésorerie nette des activités courantes" est égal à (-29 mille roubles), c'est-à-dire il y a eu une sortie, la trésorerie nette des activités d'investissement est égale à +25 mille roubles, c'est-à-dire leur entrée a été assurée et les activités financières n'ont pas été menées. L'indicateur final de la variation nette de trésorerie sera (- 4 000 roubles) = -29 000 roubles. + 25 mille roubles.

Par conséquent, nous pouvons dire que toute l'année, il y a eu une sortie de trésorerie d'un montant de 4 000 roubles, nous le montrerons entre parenthèses.

Article "Solde de trésorerie à la fin de la période de reporting"

La colonne 3 reflète l'argent laissé à l'organisation à la caisse, ainsi que sur les comptes de règlement, de change, spéciaux et autres comptes bancaires. L'indicateur de cette ligne doit être égal à la somme du solde de trésorerie au début de l'année et de l'indicateur "augmentation (diminution) nette de la trésorerie et des équivalents de trésorerie".

Selon notre exemple, vous devez montrer 127 000 roubles pour cet article. (131 mille roubles - 4 mille roubles).

Le même montant de trésorerie doit être indiqué à la ligne 260 du bilan dans la colonne 3 comme solde au 31 décembre 2003.

Article "L'ampleur de l'impact des variations du taux de change de la devise étrangère par rapport au rouble"

Il s'agit d'une nouvelle ligne de référence du rapport, elle doit montrer l'impact des fluctuations des devises sur les flux de trésorerie.

, , .

Dans notre exemple, des fonds de 1 000 dollars étaient sur le compte courant pendant un an et pendant cette période, les différences de taux de change s'élevaient à 2 329,9 roubles. Par conséquent, 2 000 roubles devraient être reflétés dans cet article.

Et en comparant les données finales avec cette ligne, il sera clair quel effet les différences de taux de change ont eu sur l'augmentation (ou la diminution) finale de la trésorerie.

Le but et l'objectif principal de l'existence de toute structure commerciale est d'obtenir le niveau de revenu le plus élevé possible, qui est mesuré en termes monétaires. Dans le même temps, pour démarrer le fonctionnement d'une entité économique, un capital de démarrage (initial) (propre, emprunté) est requis. La trésorerie est investie dans des actifs courants et non courants de la future entreprise. Dans le processus de réalisation des activités, les investissements initiaux subissent des transformations appropriées, dont le résultat est un bénéfice - de la trésorerie. Le cycle est fermé et continu, et sa rapidité et son efficacité affectent la rentabilité et la rentabilité de l'entreprise.

Définition

La trésorerie de l'entreprise est la part la plus liquide de ses actifs circulants. La source de leur formation dépend de la forme juridique de l'organisation et du type de son activité. Avec toute la variété des placements, les fonds ne se reflètent que dans le solde des actifs de l'entreprise. Relations avec le gouvernement structures fiscales, contreparties (fournisseurs et acheteurs), fonds hors budget, les employés de l'entreprise, ses partenaires, propriétaires et fondateurs reposent sur règlements en espèces. La fiabilité et la solvabilité d'une organisation dépendent de la redistribution correcte des flux financiers et de la disponibilité d'un certain volume libre de ses propres actifs monétaires.

Sortes

Selon la direction de l'activité, tous les fonds de l'organisation sont placés par type de stockage et d'utilisation. La fréquence d'utilisation d'un certain type d'actif doit correspondre à sa taille dans la masse totale. En règle générale, ces indicateurs sont réglementés par les documents statutaires et internes de l'entreprise, la législation de la Fédération de Russie. Les liquidités incluses dans les actifs circulants peuvent être distribuées selon les types suivants :

en espèces;
non monétaire ;
documents monétaires (équivalents monétaires).

Dans les entreprises modernes, tous les formulaires existants sont utilisés simultanément, ce qui permet de les distribuer rapidement et de les inclure dans des activités financières, économiques ou d'investissement.

Fonds hors trésorerie

Plus de 75 % des règlements mutuels ont lieu avec la participation de système bancaire. Les fonds autres qu'en espèces sont de loin le type de stockage et de mouvement de ressources financières le plus courant et le plus sûr. entité légale. Pour ce faire, dans un établissement de crédit, l'entreprise (selon la procédure agréée) ouvre un compte de règlement, spécial ou en devises, selon le besoin de production. Sur ordre écrit du client, la banque transfère les fonds aux coordonnées spécifiées de la contrepartie. À l'aide de fonds non monétaires, des règlements avec des fournisseurs, des entrepreneurs, le paiement d'intérêts et des montants de dettes en vertu d'accords de prêt (crédit), des paiements d'impôts à des budgets de différents niveaux, etc. sont effectués. Le montant de la vente est crédité sur le compte courant de l'entreprise produits finis, services, travaux, biens et autres recettes. Si nécessaire, l'entreprise peut ouvrir des comptes bancaires spéciaux, qui accumulent des fonds dans un but précis (lettres de crédit, capitalisation et fonds de réserve). Mise en œuvre activité économique étrangère implique le travail de l'organisation avec différentes devises. Pour remplir les obligations contractuelles et les exigences de la législation de la Fédération de Russie, lorsqu'elle travaille avec des unités monétaires étrangères, l'entreprise est tenue d'ouvrir un compte en devise étrangère.

En espèces

Une partie limitée des actifs monétaires de l'organisation peut être présente à la caisse. Les sources d'encaissements sont le produit des ventes, le retrait d'une partie des actifs des comptes de l'entreprise, le retour d'un sous-rapport, etc. En outre, certains des documents et titres monétaires les plus liquides qui seront utilisés dans un avenir proche peuvent être stockés dans le coffre-fort de l'entreprise. Pour chaque entité commerciale, le volume de ces actifs circulants est régulé par des documents internes et des besoins actuels. L'argent liquide est le plus souvent utilisé pour les besoins urgents, les frais de déplacement, l'émission les salaires, indemnisation et paie de vacances. Quelques obligations contractuelles en raison de petits volumes ou des conditions de la contrepartie, ils peuvent recevoir le montant de trésorerie nécessaire à une date précise. Le montant d'argent dans la caisse enregistreuse peut dépasser le niveau autorisé pendant trois jours, puis l'argent non utilisé est transféré sur le compte courant. Les montants de rémunération non émis à temps sont déposés, les documents monétaires non réalisés sont transférés dans un coffre-fort bancaire. Pour travailler avec des espèces et des documents monétaires, la caisse est équipée d'exigences de sécurité et le caissier ou un comptable nommé par arrêté est entièrement responsable des actifs matériels.

Équivalents

Une partie de ses propres actifs circulants qui ne sont pas actuellement impliqués dans les processus de production peut être transférée par l'organisation dans des documents monétaires (rapidement réalisables), des titres (effets, actions, options, obligations), placés sur des comptes de dépôt, investis dans d'autres sociétés (y compris nombre des enfants). Dans ce cas, les fonds peuvent perdre une partie de leur liquidité en raison de la période d'encaissement, mais en même temps ils conserveront (dans certains cas augmenteront) leur coût d'origine. Le stockage des équivalents d'actifs circulants est réglementé par les documents internes de l'entreprise. La méthode la plus courante et la plus sûre consiste à les placer dans un coffre-fort, tandis que les plus liquides peuvent être stockés à la caisse de l'organisation.

Emprunté

Le plus souvent, les entreprises ont besoin d'actifs circulants supplémentaires, cela est dû à un long cycle de production, à des créances impayées en temps opportun, à un cas de force majeure, etc. Dans ce cas, les propriétaires de l'entreprise décident d'attirer un actif tel que l'argent des autres. Selon le volume, les conditions et les frais d'utilisation, il existe plusieurs options de prêt. Actifs en sociétés par actions sont attirées par l'émission supplémentaire de titres, les entreprises municipales et fédérales sont financées par le budget, les filiales utilisent les ressources de l'entreprise mère. Les organisations de toute forme juridique de propriété peuvent attirer des fonds d'une banque ou d'autres établissement de crédit sous forme de prêt. Dans ce cas, la source de réception de l'argent et les intérêts courus en vertu de l'accord sont reflétés au passif du bilan, et les fonds reçus sont inclus dans la composition des actifs. En accord avec le prêteur, les fonds peuvent être transférés sur un compte courant, à la caisse d'une entreprise ou transférés sous forme de documents monétaires, de titres, de titres de créance de tiers (contrat de cession).

Comptabilité

L'argent dans la propriété de l'organisation est contrôlé avec une attention particulière. Tous les processus liés à l'activité économique sont documentés et reflétés dans les registres pertinents comptabilité. Pour contrôler et analyser tous les types d'actifs de l'organisation, il existe un certain nombre d'actes législatifs réglementaires. La comptabilité des fonds est effectuée sur la base de la loi fédérale sur la comptabilité, des codes civil, fiscal et du travail, du PBU et du plan comptable. Faisant partie de l'actif circulant, la trésorerie de toute nature est comptabilisée dans la partie active du bilan. Pour contrôler et synthétiser les informations sur le mouvement des flux financiers, un certain nombre de registres comptables, qui sont reflétées dans la section n ° 5 du plan comptable. Caractéristique générale pour eux est la procédure de tenue des registres, le calcul du solde final et intermédiaire, la formation du chiffre d'affaires d'un actif tel que la trésorerie. Le compte n ° 50 "Caissier" est conçu pour comptabiliser les paiements en espèces, il est actif, une augmentation est enregistrée sur un débit et une dépense est enregistrée sur un crédit. Le solde (solde) au début et à la fin de la période n'est reflété que dans la partie débitrice du compte, calculé (à partir d'une certaine date) selon la formule: C n + O d - O k \u003d C k) Tous les registres destinés à l'enregistrement et au contrôle des avoirs monétaires ont une structure similaire.

Le "compte de règlement" n ° 51 est utilisé pour résumer toutes les informations sur les fonds hors trésorerie de l'entreprise.
N° 52 "Compte en devise" est appliqué lorsque paiements autres qu'en espèces dans la monnaie d'autres pays (activité économique étrangère).
Le numéro 55 "Comptes spéciaux dans les banques" est le plus souvent utilisé pour une forme de paiement par lettre de crédit (autre qu'en espèces).
Le n ° 57 "Transferts en cours de route" prend en compte les documents monétaires, est utilisé lors de transactions en devises étrangères.

Au besoin, plusieurs comptes sont ouverts pour chaque compte. sous-comptes analytiques, sur lesquels les informations sont détaillées, ce qui simplifie grandement la comptabilité. Les fonds peuvent être placés sur plusieurs comptes courants, avec transactions en devises un registre séparé des recettes et des dépenses en devises est nécessairement conservé, etc.

Documentation

Pour refléter le mouvement des fonds dans chaque compte, formulaires approuvés registres. Les documents doivent contenir un certain nombre de détails obligatoires et être signés par des personnes responsables qui sont désignées par un ordre interne de l'entreprise. Les documents suivants sont utilisés pour comptabiliser les espèces à la caisse :

ordre de réception ;
bordereau de retrait;
livre de caisse;
Journal PKO et RKO (enregistrement et numérotation);
chèques de banque (lors de l'utilisation de caisses enregistreuses).

Lors du transfert d'actifs non monétaires, à l'aide de comptes bancaires spéciaux et en devises, les documents suivants sont utilisés:

ordre de paiement;
demande de paiement;
annonce d'une contribution en espèces ;
relevé bancaire sur le compte de règlement (spécial, en devises);
chèques;
lettre de crédit.

À documents monétaires et les transferts en transit comprennent les équivalents de trésorerie suivants :

timbres;
titres;
documents de voyage payés, mais non remis (chemin de fer, billets d'avion);
bons d'achat, etc...

L'exigence générale pour les documents monétaires est l'absence de corrections, la présence de signatures et de sceaux appropriés, remplissage correct tout détails nécessaires. Si le formulaire rempli n'est pas conforme, il est considéré comme invalide, respectivement, l'opération de transfert de fonds n'est pas effectuée.

Admission

Lors de la création d'une entreprise, sa direction principale (actuelle) d'activité est déterminée, à la suite de quoi elle recevra un revenu (PBU 9/99). La vente de produits manufacturés, de biens achetés, de travaux effectués, de services rendus est la principale source de formation de la masse monétaire. En parallèle, l'entreprise peut bénéficier d'investissements et d'activités financières. Les principaux canaux d'augmentation des actifs monétaires de toute entreprise sont:

les revenus des clients lors de la vente de produits ;
les produits de cession d'actifs non courants et courants ;
reçus gratuits des propriétaires et des tiers;
financement à des fins spéciales;
l'indemnisation des dommages matériels ;
restitution des montants comptables ;
a reçu des prêts, des prêts, des crédits ;
vente de titres;
retour des fournisseurs (acomptes, pénalités) ;
les intérêts sur les prêts accordés à d'autres organisations ;
émission (libération) de titres (pour une société par actions).

Consommation

En raison du fonctionnement de l'entreprise, quel que soit le type d'activité et la forme juridique, il y a une sortie d'une partie des fonds. Ses principaux domaines sont :

paiement des salaires aux employés;
paiements d'impôts aux budgets des différents niveaux et fonds hors budget ;
acquisition d'actifs courants et non courants, d'immobilisations incorporelles (paiement aux fournisseurs) ;
loyer, paiements de location;
remboursement de crédits, emprunts, prêts reçus ;
paiements aux propriétaires, fondateurs ;
achat de titres, investissements dans des filiales ;
les montants émis en vertu du rapport ;
paiement des pénalités, réclamations des acheteurs, autorités fiscales etc.;
accordé des prêts.

La sortie d'une partie des actifs monétaires est associée aux activités courantes, financières et d'investissement de l'entreprise. Dans le même temps, les coûts associés à la ligne de travail principale sont obligatoires.

Reportage

Les fonds de l'entreprise doivent être sous le contrôle strict du propriétaire. L'analyse des flux financiers permet d'évaluer les principaux indicateurs de performance : liquidité, rentabilité et solvabilité de l'organisation pour la période étudiée. Le tableau des flux de trésorerie, selon PBU 23/2011, est un complément à bilan entreprises et le formulaire de profits et pertes. Il est compilé en tenant compte de tous les types d'activités de l'entreprise (courantes, financières, d'investissement) et montre le mouvement de la masse monétaire en dynamique. Basé ce document la politique financière de l'entreprise pour le prochain période de déclaration. La rentabilité de l'ensemble de l'organisation dépend de l'efficacité de l'utilisation des liquidités disponibles, de la gestion opportune et compétente de leurs flux.

La trésorerie est la catégorie d'actifs la plus liquide, qui offre à l'entreprise le plus grand degré de liquidité et, par conséquent, la liberté de choix. La trésorerie représente le début et la fin du cycle de production et de commercialisation. Les activités lucratives d'une entreprise (c'est-à-dire les activités commerciales) nécessitent le transfert de liquidités vers divers actifs (c'est-à-dire divers types de stocks), qui se transforment à leur tour en créances dans le cadre du processus de vente. La performance est considérée comme définitive et atteinte lorsque le processus de collecte génère un flux de trésorerie pour l'entreprise, sur la base duquel un nouveau cycle pourrait commencer, qui devrait générer des bénéfices au fil du temps.

Analystes sur le terrain rapport financier et d'autres utilisateurs ont réalisé que la complexité accrue du système comptable masque le ou les flux de trésorerie du résultat net. activité économique et augmente leur différence dans la valeur déclarée du revenu net. Non seulement ils désignent les rentrées nettes de fonds d'exploitation comme la mesure ultime de la rentabilité, mais ils soulignent également qu'il s'agit de liquidités, et non revenu net devrait être utilisé pour rembourser les prêts, remplacer et étendre les capacité de production et de verser des dividendes.

L'indicateur de coût des flux de trésorerie d'une entreprise provenant de diverses sources, qu'elles soient de nature productive, financière ou d'investissement, est un outil analytique important pour évaluer la liquidité à court terme, la solvabilité à long terme et les résultats commerciaux.

Bien que certaines données sur les sources et les utilisations des liquidités puissent être obtenues à partir des bilans et des comptes de résultat, une image complète de ces domaine important activités ne peuvent être obtenues qu'à partir de l'état des flux de trésorerie (formulaire n° 4).

Tout ce qui précède souligne l'importance et l'utilisation croissantes de ce rapport, qui peut fournir des informations sur :

1. Comment les fonds ont-ils été générés et utilisés dans les activités commerciales ?
2. Quelle est la source des fonds investis dans les nouvelles installations de production ?
3. Comment l'argent reçu de l'émission de nouvelles obligations ou de la vente d'actions ordinaires a-t-il été utilisé ?
4. Dans quelle mesure est-il possible de continuer à verser des dividendes réguliers face à des pertes d'exploitation ?
5. Comment se fait le remboursement de la dette ou quelle est la source des fonds utilisés pour racheter les actions privilégiées ?
6. Comment la croissance de l'investissement est-elle financée ?
7. Pourquoi, malgré les bénéfices, la situation de trésorerie est-elle pire que l'an dernier ?

La capacité d'une entreprise à générer des liquidités grâce à des activités économiques sur une base continue est un indicateur important stabilité financière. Aucune entreprise ne peut continuer d'exister longtemps sans générer de trésorerie grâce à ses activités. Cependant, l'interprétation des flux de trésorerie d'exploitation et de leurs tendances doit être faite avec une parfaite compréhension de toutes les circonstances.

Les entreprises prospères et perdantes peuvent constater qu'elles ne sont pas en mesure de générer des liquidités à partir de leurs activités commerciales dans un laps de temps donné, mais pour des raisons différentes. Une entreprise prospère, obligée d'investir dans les comptes débiteurs et les stocks pour répondre à la demande toujours croissante des clients, constatera souvent que sa rentabilité facilitera le financement à partir des capitaux propres ainsi que des passifs. Cette même rentabilité peut, à long terme, donner de la trésorerie d'exploitation valeur positive. Une entreprise qui échoue verra sa trésorerie diminuer en raison de la baisse des comptes clients et de la baisse de la rotation des stocks, des pertes d'exploitation ou d'une combinaison de ces facteurs. Ces conditions contiennent généralement les origines des pertes futures et du manque de fonds et peuvent également conduire à l'épuisement prêt commercial. Dans de tels cas, le manque de liquidités provenant des opérations a une signification différente. Même si l'entreprise qui échoue gère la dette, les coûts de la dette ne feront qu'augmenter l'épuisement éventuel des fonds. La rentabilité est donc concept clé et, bien qu'il ne garantisse pas à court terme les flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation, il est important de condition financièreà long terme.

Les entreprises en difficulté et en difficulté financière peuvent augmenter les flux de trésorerie d'exploitation en réduisant les comptes clients et les stocks, mais cela se fait généralement aux frais du service client, ce qui peut réduire la rentabilité future.

Les fonds de l'organisation sont un ensemble d'argent comptant, de règlement bancaire, de devises, de comptes spéciaux et de dépôt, de lettres de crédit émises, de chéquiers, de virements en transit et de documents monétaires.

Les espèces caractérisent les étapes initiales et finales du circuit fonds du ménage. La vitesse de leur mouvement détermine en grande partie l'efficacité de l'ensemble activité entrepreneuriale organisations. La somme d'argent qu'elle a outil essentiel paiement sur les obligations, sa solvabilité est déterminée - l'une des les caractéristiques les plus importantes situation financière. Les organisations absolument solvables sont celles qui disposent de fonds suffisants pour payer leurs passif courant. De plus, l'organisation a besoin d'un certain montant de réserve pour faire face à d'éventuelles éventualités, ainsi que pour réaliser des investissements rentables inattendus. Mais tout excédent de stocks de fonds entraîne un ralentissement de leur rotation, c'est-à-dire pour diminuer l'efficacité de leur utilisation, et dans les conditions de l'inflation - et aux pertes directes dues à leur dépréciation.

Par conséquent, l'art de la gestion des flux de trésorerie ne consiste pas à accumuler autant d'argent que possible, mais à optimiser leurs réserves, à rechercher une telle planification des flux de trésorerie afin que pour chaque prochain paiement pour les obligations de l'organisation, il soit fourni avec la réception d'argent d'acheteurs ou de débiteurs tout en maintenant les réserves nécessaires. Cette approche vous permet de maintenir la solvabilité actuelle (quotidienne) et d'extraire des bénéfices supplémentaires en investissant temporairement de l'argent gratuit.

Types de fonds

La monnaie dans son développement est apparue sous deux formes : la monnaie réelle et les signes de valeur. Le type le plus ancien est la monnaie métallique. Ils ont parcouru un long chemin de développement. Les premières pièces de monnaie ont commencé à être frappées dans l'état de Lydie au 7ème siècle. avant JC e., et les pièces de métal standard ont été appelées pour la première fois une pièce de monnaie à Rome en 279 av. e. En Russie, un système monétaire unifié a été créé pendant la régence d'Elena Glinskaya (1534-1538), la mère d'Ivan le Terrible.

Au début, l'argent était frappé à partir de divers métaux (cuivre, argent, etc.), puis tous les pays sont passés à la circulation de l'or. La circulation de l'or était alimentée par de l'argent précieux ou réel.

La monnaie réelle est une monnaie dont la valeur nominale correspond à la valeur réelle, c'est-à-dire à la valeur du métal dont elle est constituée.

La particularité de ces monnaies est qu'elles ont leur propre valeur et ne sont pas sujettes à dépréciation. Les pièces d'or sont capables de s'adapter avec une certaine souplesse aux besoins de la circulation : s'il y en a beaucoup, elles sortent de la circulation, et vice versa. La circulation de l'or n'a pas duré longtemps - jusqu'à la Première Guerre mondiale, et la monnaie réelle a été remplacée par des signes de valeur.

Les principaux facteurs qui ont conduit à l'apparition de signes de valeur:

1) l'extraction de l'or n'a pas suivi le rythme de la production de biens et n'a pas satisfait l'intégralité de la demande ;
2) la monnaie d'or ne pouvait servir à un chiffre d'affaires de faible valeur ;
3) la circulation de l'or n'avait pas d'élasticité économique, c'est-à-dire la capacité de se développer et de se contracter rapidement ;
4) l'étalon-or n'a généralement pas stimulé la production.

Les jetons de valeur ne sont plus de la monnaie à part entière, ils ne sont donc pas échangeables contre de l'or. À l'heure actuelle, tous les pays se sont éloignés de la teneur en or de la monnaie et sont passés aux billets de banque. Les signes de valeur sont divisés en petite monnaie, en papier-monnaie et en monnaie de crédit (billets de banque).

Une monnaie d'échange est une fraction d'une pièce à part entière, et par la suite un signe de valeur.

Les billets de banque sont des signes, des représentants de la monnaie à part entière. Le papier-monnaie est issu de la circulation des métaux et est apparu en circulation comme substitut des pièces d'argent ou d'or. La possibilité objective de circulation des substituts de la monnaie réelle est née des particularités de la fonction de la monnaie en tant que moyen de circulation, où la monnaie est un intermédiaire dans l'échange des biens.

La transformation de la possibilité en réalité est un long processus historique qui comprend les étapes suivantes :

Étape 1 - suppression des pièces, à la suite de quoi une pièce à part entière se transforme en un signe de valeur. Les spécialistes ont calculé qu'une pièce d'or perd en moyenne 0,07 % de son poids par an ;
Étape 2 - dommages délibérés aux pièces métalliques par le pouvoir de l'État, c'est-à-dire réduction de la teneur en métal des pièces afin d'obtenir des revenus supplémentaires pour le Trésor.
3ème étape - déblocage par le trésor billet d'argent avec un taux de change forcé afin d'obtenir une prime d'émission.

Le premier papier-monnaie est apparu en Chine au XIIe siècle. n.m. e., en Europe et en Amérique - à la fin du XVIIe siècle, en Russie - en 1769. Le papier-monnaie en soi n'a aucune valeur, car ce sont des symboles, des signes de valeur. La possibilité de leur libre circulation est déterminée par l'autorité de l'organisation qui a autorisé leur diffusion. Et ceci est effectué, en règle générale, par l'État représenté par le Trésor ou le ministère des Finances.

La différence entre la valeur nominale du papier-monnaie émis et la valeur de leur émission forme la prime d'émission. L'essence du papier-monnaie (bons du Trésor) est qu'il est - billets produit pour couvrir déficit budgétaire et généralement non échangeable contre du métal. Par conséquent, la particularité du papier-monnaie est que, étant dépourvu de valeur indépendante, il est doté par l'État d'un taux de change forcé, et acquiert donc une valeur représentative en circulation et joue le rôle d'un achat et d'un moyen de paiement.

Étant donné que le papier-monnaie est généralement émis pour financer l'État, pour couvrir le déficit budgétaire, la taille de leurs émissions dépend des besoins de l'État en ressources financières, et non des besoins de marchandises et de la circulation des paiements en argent.

Notion d'argent vient du grec ancien "donak", qui signifie "pièce de cuivre", qui est venu à la langue russe à travers les langues turques (tenge). On pense qu'avant l'avènement de l'argent, il y avait un échange direct de marchandises, le troc dans la version moderne. Dans les temps anciens, différentes tribus et peuples du monde entier utilisaient comme monnaie : perles, coquillages, pierres diverses, bétail, fourrures, peaux, barres de sel, barres et lingots d'acier, souches métalliques, objets métalliques. En Assyrie et en Egypte ancienne, il y a 4000 ans, l'or était utilisé comme monnaie. Au 7ème siècle avant JC, les premières pièces frappées sont apparues. Ce type d'argent s'est rapidement répandu, car ils étaient faciles à stocker, à déplacer, pesaient peu et coûtaient cher. Et en 910 après JC, le premier papier-monnaie est apparu en Chine. Et (seulement !) sept siècles plus tard, le premier papier-monnaie est apparu en Europe - en Suède en 1661, et en Russie - en 1769 (les billets introduits par Catherine II). Tel est le bref histoire d'argent.

À notre époque, l'argent est un terme de la théorie économique, désignant un type particulier de marchandise qui a une liquidité maximale et qui est une mesure universelle de la valeur d'autres biens et services.

La notion de trésorerie le plus souvent synonyme de la notion d'argent. Du point de vue des compilateurs du Dictionnaire économique moderne, l'argent est "l'argent de l'État, des entreprises, de la population et d'autres fonds facilement convertibles en argent accumulé sous forme liquide et non liquide". En termes simples, l'argent signifie de l'argent liquide et non liquide.

Fonctions de l'argent.

Fonctions de l'argent en économie sont comprises comme des manifestations de l'argent en tant que phénomène économique.

La mesure de la valeur. Chaque produit a son propre prix, la même caractéristique de mesure que la longueur en géométrie, la masse en physique ou la durée dans le temps. Unité monétaire (rouble, dollar, pétrodollar) est une norme de mesure du coût des marchandises.
Outil de recours. Dans la circulation des biens et des services, la monnaie joue le rôle d'intermédiaire. Le point important de cette fonction est liquidité. Le vendeur sur le marché peut ne pas échanger immédiatement ses poulets contre de la nourriture, mais après un certain temps, car s'il y a suffisamment de nourriture et qu'il n'y a nulle part où la stocker, vous devrez la racheter plus tard. J'appellerais cette fonction un peu plus spécifique - la commodité de la manipulation.
Instrument de paiement. Une fonction importante dans le paiement d'une dette. Si les biens sont achetés à crédit, cette dette se reflète en argent et non en quantité de biens, et une variation du prix des biens n'affecte pas le montant de la dette. C'est-à-dire que j'ai pris un téléviseur pour cent dollars, payé cent dollars à la date d'échéance, même si le téléviseur vaut déjà quatre-vingts dollars.
Un moyen d'accumulation. Ceci est fonction du transfert de pouvoir d'achat dans le futur. Si vous élevez des poulets, vous ne pouvez pas pondre quelques poulets par semaine, puis agrandir l'enclos pour ces poulets. Mais vous pouvez économiser de l'argent. moment négatif c'est le phénomène de l'inflation.
L'argent du monde. La fonction de la monnaie comme moyen de paiement à l'échelle internationale. Dans cette fonction, le concept le plus important est une monnaie librement convertible, c'est-à-dire une comparaison adéquate du prix de la monnaie dans un pays avec le prix de la monnaie dans un autre pays.
Outil de création de trésors. Les trésors ne sont pas nécessairement un trésor de pirate, ni les valeurs de la civilisation égyptienne antique dans les pyramides. Dans l'économie, les trésors sont essentiellement les mêmes que l'accumulation (voir ci-dessus, un moyen d'accumulation), mais sans but précis. C'est-à-dire simplement mettre de l'argent de côté "pour un jour de pluie".
Fonction de la monnaie internationale. Un analogue de l'or, de l'argent et des pierres précieuses est maintenant effectué par l'argent (devise) de certains pays - l'euro, le dollar, la livre sterling.

Types d'argent.

monnaie marchandise(elles sont aussi réelles, naturelles, réelles ou l'argent réel). Un type de monnaie, qui est une marchandise qui a sa propre valeur et utilité : pièces d'or, perles, coquillages, fourrures, pierres, etc. À l'heure actuelle, la monnaie-marchandise est principalement utilisée comme réserve de valeur ou objets de collection).
argent sécurisé(ce sont aussi de la monnaie ou de la monnaie représentative). Monnaie représentant une monnaie-marchandise spécifique. Les anciens Sumériens avaient de l'argent sous la forme de figurines en argile de moutons et de chèvres qui pouvaient être échangées contre de vrais moutons et chèvres. Les billets de banque et les billets de banque étaient à l'origine également de l'argent sécurisé et pouvaient être échangés contre les pièces d'or et d'argent correspondantes, mais maintenant les billets de banque sont de l'argent symbolique.
monnaie fiduciaire(symbolique, faux, décrété, billet d'argent). Ce type de monnaie n'a pas de valeur indépendante, ou leur valeur est disproportionnée par rapport à la valeur faciale : le coût, le coût de production d'un billet de cent dollars ne vaut pas cent dollars. Un fait intéressant est qu'à notre époque, ce type d'argent, le moins fiable et le moins sécurisé, est le plus populaire et le plus répandu dans la sphère économique de la société.
Monnaie électronique. Il s'agit de la même monnaie fiduciaire, uniquement utilisée pour le paiement électronique (via Internet, terminaux électroniques etc.), puisqu'il est physiquement impossible de transférer un billet de cent dollars d'un ordinateur à un autre, mais électroniquement c'est possible.
Créditer de l'argent. Essentiellement, la monnaie de crédit est le droit d'exiger une dette future sous forme de monnaie électronique, fiduciaire, sécurisée ou marchandise. Ainsi, il s'agit d'une dette d'une manière spéciale émise sous la forme d'une certaine sécurité (par exemple, une lettre de change, un reçu).

Pour ma part, sur la base de la définition de l'argent, je peux distinguer deux autres type d'argent:

en espèces- un type de marchandise, de monnaie sécurisée ou fiduciaire qui a une forme physique (c'est-à-dire qu'une personne peut la stocker, l'emporter avec elle, la donner, payer, etc.). L'argent liquide est pratique pour payer quelque chose de manière confidentielle, mais il est impossible de payer à distance ;
argent non liquide- type de fonds sur des comptes bancaires, qui est utilisé pour le paiement en transférant de l'argent d'un compte à un autre. Parfois, la monnaie non liquide fait également référence à la monnaie électronique et à la monnaie de crédit. L'apparition de l'argent non liquide est avant tout liée à la commodité. Lors de l'achat d'un appartement, il est beaucoup plus pratique de donner au vendeur un papier, ce qui signifie qu'un million de roubles de tel ou tel compte lui appartient désormais, que d'apporter une valise entière avec vous. Un autre facteur important dans l'émergence de la monnaie non liquide est la sécurité. D'abord transferts non monétaires(sous forme de chèques et de billets) ont été inventés par les chevaliers-financiers des Templiers aux XI-XII siècles afin de se protéger des voleurs sur les routes.

Réglementation réglementaire du reflet des flux de trésorerie

Dans le processus d'activité économique de l'organisation, il y a un mouvement constant de fonds, qui forme flux de trésorerie.

Les flux de trésorerie peuvent être :

entrant- inclure tous les reçus de fonds à la caisse et aux comptes de l'organisation (paiements des acheteurs et des clients, revenus de la participation à d'autres organisations, loyer, etc.);
sortant- inclure tous les fonds que l'organisation dirige pour payer des biens, des services, des salaires et d'autres paiements.

Remarque 1

Toutes les transactions de flux de trésorerie sont reflétées dans le formulaire États financiers– État des flux de trésorerie, que l'organisation génère à la fin de la période de reporting.

Les règles de compilation du rapport et son contenu sont régis par le RAS $23/2011$ « State of Cash Flows ».

La clause $16 de ce document stipule que les flux de trésorerie sont reflétés dans le tableau des flux de trésorerie dans les cas où ils caractérisent moins les activités de l'entreprise que les activités de ses contreparties, et (ou) lorsque les recettes de certaines personnes déterminent les paiements correspondants à d'autres personnes. Comme exemples de tels flux de trésorerie, on peut distinguer (Fig. 1) :

Figure 1. Exemples de reflet plié des flux de trésorerie (clause 16 du PBU 23/2011)

Le paragraphe $17$ du PBU $23/2011$ "Cash Flow Statement" indique que les flux de trésorerie sont reflétés dans le tableau des flux de trésorerie dans les cas où ils se distinguent par un roulement rapide, grosses sommes et des périodes de retour courtes. Voici des exemples de ces flux de trésorerie (figure 2) :

Figure 2. Exemples de reflet plié des flux de trésorerie (clause 17 du PBU 23/2011)

Le tableau des flux de trésorerie est important pour contrôler les activités financières de l'entreprise. Pour cela, effectuez analyse comparative tableau des flux de trésorerie en dynamique sur plusieurs périodes et sur plusieurs années.

La procédure de génération d'un tableau des flux de trésorerie

Les informations suivantes sont sujettes à divulgation dans le tableau des flux de trésorerie :

les soldes de trésorerie au début de la période de déclaration ;
Les recettes monétaires;
instructions d'utilisation des fonds;
soldes de trésorerie à la fin de la période de déclaration.

Pour refléter ces informations, des lignes appropriées sont fournies dans l'état des flux de trésorerie de l'entreprise. En plus des lignes spécifiées, l'organisation peut ajouter des lignes supplémentaires pour les types de recettes et de dépenses de fonds pour une divulgation plus détaillée des informations les concernant.

En général, la divulgation d'informations sur les flux de trésorerie dans le rapport est présentée sous les rubriques suivantes.

Solde de trésorerie au début de l'année.

Cette ligne indique le solde réel de l'encaisse et des comptes bancaires de l'entreprise. Cet indicateur doit coïncider avec l'indicateur du solde de trésorerie à la fin de la période de déclaration précédente.

Flux de trésorerie des activités courantes

Fonds reçus des acheteurs, des clients.

Le montant total des fonds reçus des acheteurs et des clients pour la période de référence (revenu de la vente de biens, produits, travaux, services) est indiqué. C'est-à-dire que les encaissements provenant des activités principales sont indiqués.

Autre revenu.

D'autres revenus sont indiqués qui ne sont pas inclus dans le paragraphe précédent, mais se rapportent aux activités courantes de l'organisation.

Fonds envoyés à :

Pour le paiement des biens, travaux, services, matières premières et autres actifs courants achetés, le paiement des biens, travaux et services achetés nécessaires aux activités courantes de l'entreprise est reflété en conséquence.
Rémunération - reflète les fonds utilisés pour payer les salaires des employés de l'organisation.
Pour le paiement des dividendes, intérêts - les fonds alloués pour le paiement des dividendes ou des intérêts sont reflétés.
Les calculs des taxes et frais reflètent les fonds utilisés pour payer les taxes et frais.
Les dépenses diverses reflètent les fonds utilisés pour payer d'autres éléments des dépenses de l'organisation pour les activités courantes.

Trésorerie nette des activités courantes. La différence entre la réception et l'utilisation des fonds pour les activités courantes de l'organisation est reflétée.

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement. Cette section du tableau des flux de trésorerie reflète toutes les rentrées de trésorerie provenant des activités d'investissement : produits de la vente d'immobilisations, de la vente de titres et d'autres investissements financiers, dividendes et intérêts reçus, etc.

Flux de trésorerie provenant des activités financières. Cette section reflète les encaissements provenant de l'émission d'actions et d'autres titres de participation, les revenus des prêts et crédits accordés à d'autres entreprises, etc. Il indique également le coût des fonds pour le remboursement des prêts et emprunts, etc.

Solde de trésorerie à la fin de la période de déclaration. La différence entre les recettes en espèces pour toutes les activités et les dépenses est reflétée.