Qui comprend l'équilibre. Ventilation du bilan ligne par ligne. Le format du bilan statique de l'organisation

Bilan(formulaire n° 1). Instructions, règles et procédure de remplissage

Bilan- c'est une façon de généraliser et de regrouper les actifs de l'économie et les sources de leur formation - les passifs - pour une certaine date dans valeur monétaire. Les indicateurs du bilan caractérisent la situation financière de l'organisation à la date de clôture.

La tâche principale bilan- montrer au propriétaire ce qu'il possède ou quel capital est sous son contrôle. Le solde vous permet de vous faire une idée des valeurs matérielles, du montant des réserves, de l'état des paiements et des investissements. Les données du bilan sont largement utilisées pour une analyse ultérieure par la direction de l'organisation, autorités fiscales, banques, fournisseurs et autres prêteurs.

Se compose de 2 parties principales - actif Et Passifs. Les actifs représentent les ressources de l'organisation et les passifs - les sources de leur formation. Particularité bilan - égalité des résultats de l'actif et du passif. Cela est dû au principe de la double entrée utilisé en comptabilité.

Actifs le bilan contient 2 sections :

I. À l'extérieur actifs circulants;
II. actifs courants.

Passif Le bilan se compose de 3 sections :

III. Capital et réserves;
IV. Tâches à long terme ;
V. Obligations à court terme.

Chaque élément du bilan actif et passif est appelé élément du bilan. Les articles sur les actifs révèlent l'essence des ressources, leur utilisation et leur valeur. Les articles de responsabilité caractérisent les sources de formation des ressources, à savoir: à partir de quelle source cette partie des actifs a été créée, à quelle fin ils sont destinés et leur taille.

Lors de l'établissement d'un bilan, gardez à l'esprit les points suivants :

les données du bilan de début d'année doivent correspondre aux données de fin d'année précédente (compte tenu de la réorganisation opérée) ;
il n'est pas permis de compenser entre les éléments d'actif et de passif, les éléments de profit et de perte, sauf dans les cas où une telle compensation est prévue par les réglementations comptables applicables ;
les postes pertinents du bilan doivent être confirmés par les données de l'inventaire des biens, des passifs et des règlements.

La forme standard du bilan est réglementée par le ministère des Finances (). Cependant, les organisations peuvent développer indépendamment un formulaire de bilan, en utilisant un modèle standard comme exemple. Dans le même temps, le Exigences générales pour États financiers.

Lors de l'élaboration et de l'adoption de la forme du bilan (formulaire n° 1), il est recommandé d'utiliser les codes des lignes finales et les codes des lignes des sections et groupes d'articles donnés dans l'échantillon de sa formule de bilan. Si une ventilation est donnée pour un indicateur dans le bilan développé par l'organisation seule, les articles de cette ventilation sont codés par l'organisation elle-même.

Le bilan contient les éléments suivants détails requis:

la date de clôture à laquelle le bilan est donné ;
nom complet de l'organisation conformément aux documents constitutifs ;
numéro d'identification fiscale (NIF);
l'activité principale de l'entreprise avec le code OKVED ;
forme organisationnelle et juridique / forme de propriété (selon les classificateurs OKOPF et OKFS) ;
unité de mesure - mille roubles. (code selon OKEI 384) ou millions de roubles. (code selon OKEI 385);
adresse de l'emplacement);
date d'approbation (la date établie pour les états financiers annuels est indiquée);
date d'envoi/acceptation (la date précise d'envoi postal, électronique et autre des états financiers ou la date de son transfert effectif selon la propriété est indiquée).

Les indicateurs de somme des postes du bilan sont donnés en milliers de roubles sans décimales. Les organisations ayant un chiffre d'affaires important, des passifs, etc., peuvent fournir des données en millions de roubles (sans décimales).

Sur certains types les actifs, les passifs, les revenus, les dépenses et les transactions commerciales peuvent être présentés au bilan sous la forme d'un montant total avec divulgation, si chacun de ces indicateurs pris séparément n'est pas significatif pour l'évaluation par les utilisateurs intéressés de la situation financière de l'organisation ou de la situation financière. résultats de ses activités.

Considérer procédure de remplissage du formulaire 1 "Bilan".

, pris en compte sur comptes hors bilan

Dans la colonne " Au début de l'année de déclaration" les données sont présentées en début d'année (bilan d'ouverture), qui doivent correspondre aux données de la colonne "A la fin de la période de reporting" de l'année précédente (bilan de clôture), compte tenu de la réorganisation opérée au début de l'année de déclaration, ainsi que les changements dans l'appréciation des états financiers liés à l'application du règlement pour la conduite comptabilité et états financiers en Fédération Russe et réglementation comptable Réglementation comptable organisations" PBU 1/98.

Dans la colonne " À la fin de la période de déclaration" montre des données sur la valeur des actifs, du capital, des réserves et des passifs à la fin de la période de déclaration (mois, trimestre, année).

États financiers - un système unifié de données sur la propriété et la situation financière de l'organisation et sur les résultats de son activité économiqueétabli sur la base des données comptables formes établies. Il se compose du bilan, du compte de résultat, de leurs annexes, d'une note explicative, Le rapport de l'auditeur(si le reporting fait l'objet d'un audit obligatoire).

Bilan(formulaire N 1) - la principale forme la plus importante d'états financiers, est la principale source d'informations sur le statut de propriété de l'organisation, sur l'état de ses fonds en termes monétaires à une certaine date.

La tâche principale du bilan en tant que forme de rapport est de montrer au propriétaire ce qu'il possède ou quel capital est sous son contrôle, vous permet d'avoir une idée de la valeur actifs matériels, leurs réserves, l'état des calculs, la taille des investissements, ainsi que donner une image fiable et complète de la situation financière de l'organisation.

Les principales composantes du bilan sont l'actif, le passif et le capital.

Dans le domestique littérature économique les définitions suivantes de ces concepts sont données :

1) les atouts- ce fonds du ménage, contrôle dont l'organisation a reçu du fait du fait accompli de ses activités économiques et qui devrait lui apporter des avantages économiques à l'avenir ;

2) obligations- la dette de l'organisation existant à la date de clôture, qui a été formée à la suite de la mise en œuvre de projets de son activité économique et de calculs, pour lesquels devrait conduire à une sortie d'actifs, est prise en compte ;

3) Capitale- les investissements des propriétaires et les bénéfices accumulés sur toute la durée des activités de l'organisation.

Une définition plus précise de ces concepts est donnée système internationalétats financiers (IFRS) :

les atouts sont les ressources contrôlé par la sociétéà la suite d'événements passés dont la société attend des avantages économiques futurs ;

obligations est la dette actuelle de la société résultant d'événements passés, dont le règlement entraînera une sortie de la société de ressources représentatives d'avantages économiques ;

Capitale est le pourcentage des actifs restants de l'entreprise après déduction de tous ses passifs.

Les formulations ci-dessus permettent d'imaginer avec plus de sens l'équilibre et les fondements de sa construction.

Un actif est comptabilisé au bilan lorsqu'il est probable que des avantages économiques futurs iront à l'entité. Il peut être estimé de manière fiable et a une valeur. Les avantages économiques futurs incorporés dans l'actif iront directement ou indirectement dans le flux de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie. Il est important de considérer que les actifs sont contrôlés par l'organisation et ne lui appartiennent pas nécessairement (par exemple, les immobilisations louées à long terme).

Les données du bilan sont regroupées en sections qui reflètent leur contenu et forment sa structure.

Le principal critère de regroupement est la participation des fonds au chiffre d'affaires de l'organisation et les fonctions qu'ils remplissent.

Conformément à la classification, en fonction de la participation au chiffre d'affaires, les fonds à l'actif du bilan sont regroupés dans les rubriques « Actifs non courants » (avec une échéance supérieure à 12 mois) et « Actifs circulants » (avec une échéance inférieure ou égale à 12 mois); au passif du bilan, les sources de financement sont regroupées en rubriques : « Capital et réserves », « Passif à long terme », « Passif à court terme ». (tabl. 3)

Tableau 3

Le format du bilan statique de l'organisation

En fonction des fonctions exécutées, les données de la partition sont regroupées par des articles, dont chacun est un indicateur de bilan, ayant une expression (valeur) monétaire, situé sur ligne séparée(Voir Annexe 3).

Les éléments du bilan sont situés séparément par lignes, les lignes sont numérotées (encodées) pour faciliter le travail avec le bilan. Le montant reflété dans la ligne est affiché en dynamique : au début et à la fin de la période de reporting. Pour cela, des graphiques sont introduits. Annexe 3 à guide d'étude donné le formulaire N1 du bilan, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 juillet 2003 N 67n "Sur les formulaires d'états financiers des organisations" (ci-après - Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 juillet 2003 N 67n)

Caractérisons en détail les principales sections et articles du bilan des organisations russes.

Solde de l'actif

1. Actifs non courants.

Cette section est représentée par les postes du bilan suivants :

actifs incorporels ;

immobilisations;

Construction en cours;

investissements rentables dans les valeurs matérielles;

placements financiers à long terme;

retardé actifs fiscaux;

Autres actifs non courants.

Ces actifs sont unis par le fait que, apparus dans l'organisation sous une forme matérielle, à la suite de transactions spécifiques, ils restent sous cette forme pendant plus d'un an.

Immobilisations incorporelles(ligne 110) conformément au paragraphe 4 du PBU 14/2000, ce sont des objets de propriété intellectuelle, le droit exclusif sur les résultats de l'activité intellectuelle :

le titulaire d'un brevet d'invention, d'un dessin ou modèle industriel, d'un modèle d'utilité ;

le droit exclusif du titulaire sur la marque de commerce et de service, l'appellation d'origine des produits, etc.

La composition des immobilisations incorporelles tient également compte de la réputation commerciale de l'organisation et des dépenses organisationnelles (dépenses liées à l'éducation entité légale reconnu conformément aux documents constitutifs dans le cadre de la contribution des participants (fondateurs) au capital (actions) autorisé de l'organisation).

Pour accepter des objets en tant qu'immobilisations incorporelles pour la comptabilité, les conditions suivantes doivent être remplies à la fois :

l'absence de matière et de matière (structure physique) en eux;

la possibilité de leur identification (séparation de la composition de la propriété de l'organisation);

utilisation dans la production ou la gestion ;

l'utilisation à long terme (supérieure à 12 mois ou au cycle d'exploitation normal si l'entité n'a pas l'intention de revendre l'actif) ;

la capacité d'apporter des avantages économiques (revenus) à l'organisation à l'avenir ;

disponibilité de documents dûment signés confirmant l'existence de l'actif lui-même et le droit exclusif de l'organisation sur les résultats de l'activité intellectuelle (brevets, certificats, autres titres de protection, accord sur la cession (acquisition) d'un brevet, d'une marque, etc.)

immobilisations(ligne 120) sont un ensemble de biens matériels utilisés comme moyen de travail et agissant en nature pendant longtemps, comme dans le domaine production matérielle ainsi que dans le secteur non manufacturier.

Les immobilisations comprennent les bâtiments, les ouvrages, les appareils de transmission, les machines et équipements de travail et de puissance, les instruments et appareils de mesure et de contrôle, les équipements informatiques, Véhicules, outils, équipements et accessoires de production et ménagers, bétail de travail, de production et d'élevage, plantations pérennes, routes d'exploitation et autres installations pertinentes.

Les immobilisations sont également investissements en capital pour l'amélioration des terres (récupération, drainage, irrigation et autres travaux) et pour les bâtiments, structures, équipements et autres objets loués liés aux immobilisations.

Les règles de formation et de comptabilisation des immobilisations sont établies par le PBU 6/01. Conformément à l'article 4 de cette disposition, les immobilisations comprennent les actifs utilisés dans la production de produits, dans l'exécution de travaux ou la fourniture de services pendant une longue période (plus de 12 mois, ou le cycle d'exploitation normal, s'il dépasse 12 mois). Ils ne sont pas soumis à une revente ultérieure, sont capables d'apporter des avantages économiques (revenus) à l'organisation à l'avenir.

Le coût des immobilisations (hors terrains) est remboursé en comptabilisant une dépréciation (amortissement) et en imputant les montants du coût amorti aux coûts de production ou de distribution pendant terme normatif leur fonctionnement conformément aux normes approuvées de la manière prescrite par la loi.

Selon le groupe d'éléments, les immobilisations sont données : immobilisations, tant en exploitation qu'en reconstruction, modernisation, restauration, conservation (selon valeur résiduelle moins l'amortissement).

La composition du poste "Construction en cours" (ligne 130) comprend les coûts des travaux de construction et d'installation, l'achat d'équipements, d'outillage, d'inventaire, d'autres travaux d'immobilisation et les coûts. D'autres travaux et dépenses d'immobilisations sont également effectués pour la préparation des travaux de construction et d'installation. Il s'agit de la conception et de l'étude, de l'exploration géologique et du forage, des coûts d'acquisition de terrains et de réinstallation liés à la construction, des coûts de formation du personnel pour les entreprises nouvellement construites, etc.

Dans l'article " Des investissements rentables en actifs matériels » (ligne 135) reflète les investissements de l'organisation en actifs matériels : une partie des biens, bâtiments, locaux, équipements et autres actifs qui ont une forme matérielle, fournis par l'organisation pour un usage temporaire (possession et utilisation temporaires) afin pour générer des revenus.

Selon l'art. 607 du Code civil de la Fédération de Russie pour un usage temporaire peut être transféré terre et autres objets naturels isolés, entreprises et autres complexes immobiliers, bâtiments, structures, équipements, véhicules et autres choses qui ne perdent pas leurs propriétés naturelles au cours de leur utilisation.

Ces valeurs matérielles sont reflétées dans la comptabilité conformément au contrat de location, au crédit-bail (crédit-bail), au contrat de location.

"Placements financiers à long terme" (ligne 140). Les placements financiers sont présentés à long terme si leur durée de circulation (remboursement) est supérieure à 12 mois après la date de clôture.

POUR placements financiers les organismes comprennent les titres d'État et municipaux, les titres d'autres organismes, y compris les titres de créance dont la date et le coût de remboursement sont déterminés (obligations, effets); les contributions au capital autorisé (actions) d'autres organisations (y compris les filiales et les sociétés affiliées) ; prêts accordés à d'autres organismes; les créances acquises sur la base d'une cession de droit de créance, etc. Les apports d'un organisme partenaire dans le cadre d'un contrat de société simple sont également inclus dans placements financiers.

En comptabilité, les placements financiers à long terme (pour une période supérieure à 12 mois) et à court terme (pour une période inférieure à 12 mois) sont enregistrés sur un compte 58 "Placements financiers". La comptabilité analytique de ce compte permet d'obtenir des données sur les placements à long terme et à court terme.

Les «actifs d'impôt différé» (ligne 145) (l'indicateur a été inscrit au bilan par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie le 22 juillet 2003 N 67n) résultent du fait qu'entre bénéfice comptable(perte) et bénéfice (perte) imposable de la période de déclaration, une différence apparaît en raison de l'application de diverses règles de comptabilisation des produits et charges établies dans les documents réglementaires sur la comptabilité et comptabilité fiscale. Cette différence se compose de différences permanentes et temporaires.

La ligne « Impôts différés actifs » (ligne 145) a été introduite au bilan et reflète le montant des impôts différés actifs, déterminé en multipliant la différence temporelle déductible par le taux d'impôt sur le résultat. Pour résumer les informations sur la présence et le mouvement des impôts différés actifs, le compte 09 « Impôts différés actifs » est affecté dans le plan comptable. Dans le PBU 18/02 «Comptabilisation des règlements d'impôts sur le revenu», des exemples montrent en détail la procédure de calcul des actifs d'impôts différés (et des dettes fiscales), leur reconnaissance et réflexion en comptabilité.

La somme des éléments énumérés est indiquée à la suite de la section I du bilan (ligne 190).

II. actifs circulants

Cette section du bilan est présentée plus en détail pour chaque groupe de fonds de roulement. contrairement à actifs non courants ils sont très dynamiques.

actifs circulants(actifs circulants) - ce sont les fonds de l'organisation qui, pendant le cours normal du cycle de production ou dans un délai d'un an, si le cycle est inférieur à un an, doivent retourner à la trésorerie.

Cycle de production normal- le temps moyen d'investissement en immobilisations corporelles en espèces remis en espèces.

Les actifs circulants comprennent les éléments comptables suivants :

stocks (ligne 210);

taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises (ligne 220);

comptes débiteurs (ligne 240);

placements financiers à court terme (ligne 250);

espèces (ligne 260);

autres actifs courants (ligne 270).

Les réserves sont présentées au bilan par un groupe de postes :

matières premières, matériaux et autres valeurs similaires ;

animaux d'élevage et d'engraissement;

les coûts des travaux en cours ;

produits finis et produits destinés à la revente;

marchandises expédiées ;

les dépenses futures ;

autres fournitures et dépenses.

L'article "Matières premières, matériaux et autres valeurs similaires" présente les données de coût (coût réel) sur les soldes des matières premières, matériaux à hauteur des coûts réels pour leur acquisition selon l'une des méthodes d'évaluation (FIFO, LIFO, pondéré coût moyen) selon la méthode retenue, fixée dans les principes comptables.

L'article "Animaux d'élevage et d'engraissement" est typique des organisations agricoles. Non couvert dans ce guide.

Les « coûts des travaux en cours » montrent les investissements (coûts) dans les produits pour lesquels le processus de production n'est pas terminé. Leur valeur dépend de la composition des coûts inclus dans le coût des produits ou services, du mode de distribution coûts indirects, ainsi que la durée du cycle de production.

Le poste "Produits finis et frais de revente" reflète une partie des stocks. Il représente le résultat final du cycle de production - produits finis, traitement fini (assemblage), dont les caractéristiques techniques et qualitatives sont conformes aux termes du contrat ou aux exigences d'autres documents, dans les cas établis par la loi. Le solde reflète le solde produits finis sur le compte du même nom selon le réel Coût de production.

L'article "Marchandises expédiées" contient des données sur le coût de production réel des produits envoyés à l'acheteur. Cet article n'apparaît que si le contrat de fourniture stipule un autre ordre général au moment du transfert de cette organisation à l'acheteur le droit de posséder, d'utiliser et de disposer des produits et le risque de sa perte accidentelle pendant le transport.

Selon documents réglementaires ordre général le transfert des produits à l'acheteur est l'annonce du volume des ventes et des résultats financiers à l'acheteur lors de l'expédition des produits et du transfert des documents de règlement à celui-ci.

L'apparition de l'article « Marchandises expédiées » est possible pour un organisme qui détermine le produit de la vente au moment du paiement, si, conformément au contrat de fourniture, le transfert de propriété est prévu à la réception des fonds. Les marchandises envoyées à l'acheteur restent la propriété du vendeur et leur solde est porté à son bilan jusqu'au moment du paiement.

L'article "Dépenses des périodes futures" reflète les informations sur les dépenses engagées au cours de cette période de reporting, mais liées à des périodes de reporting futures. Il s'agit du montant des dépenses comptabilisées en comptabilité conformément à la procédure établie, mais non liées à la formation du coût de la période de reporting.

Les dépenses reportées peuvent comprendre les dépenses associées aux travaux de préparation minière, aux travaux de préparation pour la production saisonnière, au développement de nouvelles industries, installations et unités, à la bonification des terres et à la mise en œuvre d'autres mesures environnementales réalisées de manière inégale tout au long de l'année, à la réparation des immobilisations, lorsque l'organisation ne crée pas un fonds de réparation approprié, etc.

Ces dépenses sont payées en totalité, en une somme forfaitaire, et remboursées pendant la période à laquelle elles se rapportent.

L'organisation peut amortir ces dépenses uniformément, proportionnellement au volume de produits (services) ou d'une autre manière, en fonction des spécificités de l'activité et de la nature des dépenses.

L'article "Autres réserves et charges" présente les réserves et charges qui ne sont pas reflétées dans les articles précédents de cette section du bilan.

L'article "Taxe sur la valeur ajoutée" (ligne 220) indique la TVA payée sur l'achat de biens ou la réception de services, car elle n'est pas imputée au coût de ces biens (services) jusqu'à ce qu'elle soit amortie pour réduire la dette budgétaire pour les calculs de TVA ; reflète le montant de la TVA sur les actifs acquis (immobilisations, stocks de matières premières et fournitures, actifs incorporels, travaux exécutés et services rendus) qui n'ont pas encore été soumis au budget pour compensation.

Les « débiteurs » (ligne 230) du bilan sont reflétés dans deux postes :

dette dont les paiements sont attendus plus de 12 mois après la date de clôture (ligne 231);

dette dont les paiements sont attendus dans les 12 mois suivant la date de clôture (ligne 241).

Le premier article comprend des sous-sections qui reflètent la relation de règlement de l'organisation avec les débiteurs. Il s'agit des acheteurs et des clients, des factures reçues, des dettes des filiales et sociétés affiliées, des avances émises et des autres débiteurs.

Le deuxième article a la même structure, différant du premier par la maturité de la dette (12 mois ou plus après la date de clôture).

Selon le contenu économique comptes débiteurs conditionnellement divisé en Ordinaire Et injustifié.

Comptes débiteurs normaux est formé à la suite des modes de paiement appliqués pour les biens et services.

Créances non justifiées survient à la suite de lacunes dans le travail de l'organisation (lorsque des pénuries, du gaspillage et du vol d'inventaire et d'argent sont identifiés)

La présence de comptes clients importants doit être considérée comme un facteur qui affecte négativement la situation financière de l'organisation et sa croissance. gravité spécifique En conséquence, le bilan indique une détérioration de l'activité économique de l'organisation.

L'article « Placements financiers à court terme » (ligne 250) comprend les types de placements suivants :

les prêts accordés par l'organisme pour une durée inférieure à 12 mois ;

actions propres achetées aux actionnaires ;

autres placements financiers à court terme.

Les économistes estiment que la répartition des investissements financiers en long terme et court terme est, dans un certain sens, subjective, puisqu'au moment de l'acquisition papiers précieux il n'est pas toujours possible de prévoir avec certitude pendant combien de temps une organisation jugera approprié de les posséder.

Le poste « Trésorerie » (ligne 260) indique les soldes de trésorerie à la date de clôture :

sur le règlement et comptes en devises dans les banques ;

en lettres de crédit ;

dans les chéquiers ;

dans d'autres titres de paiement (à l'exception des lettres de change);

dans documents monétaires et les transferts en déplacement.

Les organisations sont tenues de conserver des liquidités disponibles sur les comptes de règlement et les comptes en devises dans les banques. Par conséquent, les espèces peuvent être conservées à la caisse de l'entreprise dans la limite fixée par la banque dans laquelle le compte courant de l'organisation est ouvert. Au-delà des limites établies, les espèces à la caisse de l'organisation peuvent être les jours d'émission salaires, prestations dans les trois jours, y compris le jour de la réception de l'argent.

Pour les première et deuxième sections de l'actif du bilan, les totaux sont calculés, ce qui constituera au total le total (devise) de l'actif du bilan (ligne 300).

Responsabilité du solde

III. Capital et réserves.

Cette section contient des informations sur les ressources propres, regroupées dans le bilan selon leurs caractéristiques fonctionnelles :

capital autorisé (ligne 410);

actions propres rachetées aux actionnaires (ligne 411) ;

capital supplémentaire (ligne 420);

capital de réserve (ligne 430);

y compris:

les réserves constituées conformément à la loi ;

les réserves constituées conformément aux documents constitutifs ;

bénéfices non répartis (perte non couverte) (ligne 470).

L'article "Capital autorisé" indique le montant des fonds alloués par les propriétaires de l'organisation pour la mise en œuvre d'activités économiques.

Conformément à l'article 67 du Règlement sur la comptabilité et les rapports, le bilan reflète le montant du capital autorisé (actions) enregistré dans les documents constitutifs sous la forme d'un ensemble de contributions (actions, actions, apports en actions) des fondateurs (participants) de l'organisation.

Le capital autorisé (de réserve) et la dette réelle des fondateurs (participants) sur les contributions (contributions) au capital autorisé (de réserve) sont reflétés séparément dans le bilan.

La valeur absolue du capital autorisé n'est significative qu'au moment de la création de l'organisation. Dans cet état, le capital autorisé peut rester indéfiniment. S'il est nécessaire de modifier de manière forcée ou opportune sa valeur (diminution ou augmentation), la prise en compte de ce fait dans le bilan n'est possible qu'après avoir apporté des modifications aux documents constitutifs et les avoir enregistrés de la manière prescrite.

Le capital supplémentaire est un ajout au capital autorisé.

Capital supplémentaire de l'organisation- c'est la part de son propre capital, affectée comme objet comptable de réflexion propriété commune tous les membres de l'organisation. En même temps, c'est un indicateur indépendant de reporting.

La source de formation de capital supplémentaire peut être :

prime d'émission perçue sur l'excédent du nominal sur valeur marchande actions placées;

différences de taux de change en cas de remboursement de la dette sur les contributions au capital autorisé, exprimées en devises ;

augmentation de la valeur des actifs non courants à partir de leur réévaluation (réévaluation).

L'article «Actions propres rachetées aux actionnaires» reflète les coûts réels de l'organisation pour le rachat de ses propres actions aux actionnaires à hauteur du solde du compte 81 «Actions propres, actions».

L'article "Capital de réserve" indique le montant des soldes de la réserve et d'autres fonds similaires créés conformément à la législation de la Fédération de Russie ou conformément aux documents constitutifs.

Création capital de réserve prévue par la législation de la Fédération de Russie. Pour sociétés par actions la constitution d'un capital de réserve est obligatoire, pour les sociétés à responsabilité limitée elle est volontaire. Taille obligatoire Fonds de réserve est de 5% du capital social. Le montant des prélèvements annuels prévus par la charte de la société ne peut être inférieur à 5 % du bénéfice net.

Le poste « Perte (non couverte) des bénéfices non répartis » (ligne 470) indique le montant net des bénéfices non répartis(perte non couverte).

La somme de tous les éléments listés est reflétée comme un total section 3 bilan (ligne 490) et indique le montant des capitaux propres de l'organisation.

Section IV du bilan « Dettes à long terme ».

Contient des informations sur les prêts et crédits de l'organisation qui sont remboursables plus de 12 mois après la date de reporting. Le montant de la dette de l'organisation sur les prêts et emprunts reçus est reflété dans le bilan, en tenant compte des intérêts dus pour la période de référence.

A la ligne 520 du bilan au poste « Autres devoirs à long terme» indique les autres types de comptes créditeurs à long terme, autres que les prêts et emprunts reçus.

Lors de la prise en compte des crédits et des prêts dans la comptabilité et les rapports, il convient de s'inspirer du règlement comptable "Comptabilisation des prêts et des crédits et des coûts de leur gestion", PBU 15/01, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.08.01 N 60n.

Le poste « Impôts différés passifs » (ligne 515) est inscrit au bilan au même titre que le poste « Impôts différés actifs » pour synthétiser l'information sur la présence et l'évolution des passifs d'impôts. Dans le plan comptable, ces informations sont reflétées sur le compte 77 « Impôts différés passifs ».

Le montant total des comptes créditeurs à long terme impayés est indiqué à la suite de la section IV du passif du bilan, ligne 590.

Section V « Passifs courants »

Cette section du passif du bilan reflète les éléments des comptes créditeurs dont l'échéance est inférieure à 12 mois après la date de clôture :

prêts et crédits;

comptes à payer;

dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus ;

chiffre d'affaires des périodes futures ;

réserves dépenses à venir;

autres passifs à court terme.

Au bilan, le montant de la dette de l'organisation sur les crédits et les prêts est reflété en tenant compte des intérêts dus à la fin de la période de référence.

Dettes à court terme, autres que les passifs à court terme sous forme de prêts et de crédits, est présenté à la ligne 620 du bilan. Il regroupe divers types de passifs envers les fournisseurs et entrepreneurs, envers le personnel de l'organisation, envers l'État fonds hors budget, avant le budget des taxes et redevances, autres.

Les comptes créditeurs (dettes) envers les fournisseurs et les entrepreneurs sont le solde des montants impayés pour les biens et services reçus d'eux.

Le montant à payer au personnel de l'organisation représente le solde des salaires impayés à la date du bilan.

Dette envers les fonds hors budget de l'État sont des obligations au titre d'un seul taxe sociale(UST), qui est crédité à Fonds de pension FR, Fonds assurance sociale RF et fonds obligatoires assurance santé de la Fédération de Russie et vise à mobiliser des fonds pour la mise en œuvre des droits des citoyens à la pension de l'État et sécurité sociale et assistance médicale.

Les dettes envers le budget au titre des taxes et redevances sont les soldes des créances sur la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu, la taxe foncière, l'immobilier, etc. Il s'agit d'un solde créditeur sur le compte 68 « Calculs sur les taxes et redevances ».

Dans l'article Autres créanciers la dette de l'organisation est indiquée pour les règlements, dont les données ne sont pas reflétées dans d'autres articles de ce groupe de passifs à court terme. Par exemple, il reflète le montant de la dette envers les personnes responsables, les obligations de cotisations obligatoires et volontaires assurance habitation etc.

Dans l'article Dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus(ligne 630) reflète la dette de l'organisation envers ses fondateurs, qui est un solde créditeur (solde) du compte 75 "Règlements avec les fondateurs" (sous-compte 2 "Calculs pour le paiement des revenus").

Article chiffre d'affaires des périodes futures(ligne 640) indique le montant du revenu de l'organisation qui a été reçu au cours de la période de déclaration, mais se rapporte à des périodes futures, par exemple, la réception d'un loyer pendant plusieurs mois, des reçus gratuits, des reçus à venir de dettes pour des pénuries identifiées au cours des années précédentes, etc. Le montant des produits différés égal au solde créditeur du compte 98 "Produits différés".

Article Réserves pour dépenses futures(ligne 650) reflète le montant des dépenses comptabilisées afin de les inclure à parts égales dans les coûts de production et les frais de vente. Il peut s'agir de: réserves pour les congés payés des employés de l'organisation, pour la réparation d'immobilisations, pour les travaux préparatoires en raison du caractère saisonnier de la production. Le montant des réserves est le solde créditeur du compte 96 "Réserves pour dépenses et paiements futurs".

Par ligne de solde Autres passifs courants(ligne 660) indique le montant des passifs à court terme non reflétés dans les autres postes de la section V "Passifs courants" du bilan.

La section V du passif du bilan est résumée (ligne 690), ce qui, avec les résultats des sections III et IV du passif, indique le passif total du bilan, c'est-à-dire le montant total des sources de financement de l'organisation.

Le bilan (formulaire N1) est accompagné d'une attestation de présence de valeurs comptabilisées en hors bilan. (Voir Annexe 3). Cela fait partie de l'équilibre. Il reflète la valeur des valeurs prises en compte "hors bilan".

Les comptes hors bilan sont destinés à résumer les informations sur la présence et le mouvement des valeurs temporairement utilisées ou cédées par l'organisation (immobilisations louées, actifs matériels en garde, en traitement, etc.), les droits et obligations conditionnels, ainsi que pour contrôler les opérations commerciales individuelles.

La ligne 910 "Immobilisations louées" reflète les immobilisations qui n'appartiennent pas à l'organisation sur le droit de propriété. À partir de montant total immobilisations le coût des immobilisations détenues par l'organisation dans le cadre d'un contrat de location est réparti.

La ligne 920 "Inventaire accepté pour la garde" reflète le coût des matériaux impayés si le contrat prévoit le transfert de propriété de ceux-ci après paiement. Il reflète également le coût des matériaux vendus, mais laissés dans l'entrepôt de l'organisation pour être conservés.

La ligne 930 "Biens acceptés pour commission" reflète le coût des biens que l'organisation va vendre dans le cadre d'un accord de commission sur une base contractuelle (un accord de commission ou un accord d'agence).

La ligne 940 "Dette des débiteurs non payants radiée à perte" est destinée à radier le montant de la dette du bilan lorsque le débiteur est déclaré en faillite ou que trois ans se sont écoulés depuis sa survenance.

Les montants des garanties que l'organisation a reçues d'autres organisations sont enregistrés à la ligne 950 « Sûretés pour obligations et paiements reçus ».

Si les garanties sont émises par un organisme, leurs montants sont indiqués à la ligne 960 « Garantir les obligations et les paiements émis ».

Si une organisation possède des logements qui ne sont pas utilisés pour générer des revenus, l'amortissement n'est pas comptabilisé en comptabilité, mais l'amortissement (clause 17 PBU 6/01). Les informations sur les montants à payer sont indiquées à la ligne 970 «Amortissement du parc de logements».

Le montant de l'amortissement des objets d'amélioration externe est reflété à la ligne 980 "Amortissement des objets d'amélioration externe et autres objets similaires".

La ligne 990 "Immobilisations incorporelles reçues pour utilisation" est remplie par les organisations qui ont reçu le droit d'utiliser des objets de propriété intellectuelle : marque, invention, Programme d'ordinateur etc. Ces actifs incorporels sont comptabilisés hors bilan au coût spécifié dans le contrat.

Le terme "équilibre" est utilisé dans de nombreux domaines scientifiques. Il joue également un rôle important dans le secteur économique, où il existe un « équilibre comptable ». Il comprend deux parties - les passifs et les actifs. Le premier affiche le capital et les passifs d'une entreprise particulière. Le second affiche la propriété de l'institution. Le bilan de la société est document nécessaire. Il aide les personnes coopérant avec l'entreprise à évaluer sa situation financière actuelle.

Les objets comptables de même type dans les deux parties du bilan peuvent être regroupés selon différents critères. L'essence de l'équilibre est l'équilibre, c'est-à-dire l'égalité quantitative de ses parties. Pour établir un bilan, un formulaire spécial approuvé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie s'applique. Cependant, il ne s'agit que de conseils, par conséquent, les entreprises ont le droit d'établir leur propre formulaire qui leur convient ou de modifier celui proposé.

Que comprend le concept

Le solde en comptabilité est un ensemble de fonds, ainsi que leurs sources à une date précise. La devise du solde est l'égalité entre ses deux parties. L'équilibre est utilisé dans l'analyse activité entrepreneuriale entreprises. Sa présence est nécessaire pour trouver réserves internes et réduire les coûts et les pertes.

Schématiquement, un document avec un bilan peut être établi sous forme de tableau. Dans ce cas, les ressources de l'institution seront regroupées dans la partie active, et les sources de leur survenance, respectivement, dans la partie du passif. La section "actifs" comprendra les actifs non courants et courants et affichera les ressources détenues par l'entreprise. Les "passifs" seront divisés en 3 types : passifs à long terme, dettes et passifs courants. Exister différents types bilans, ils peuvent être regroupés selon certaines catégories. Ainsi, ils peuvent être divisés en fonction de:

temps;
les sources à partir desquelles les informations ont été obtenues ;
la quantité d'informations;
activités financières de l'entreprise;
forme de propriété existante;
objet d'affichage ;
méthode de nettoyage;
formulaires d'affichage du chiffre d'affaires.

Il n'est pas nécessaire d'énumérer tous les types qu'implique la classification des soldes comptables. Qu'il suffise de mentionner ceux que l'on rencontre le plus souvent lorsque l'on travaille avec des documents.

Certains types de soldes

Outre le standard ou le classique, d'autres types de solde comptable sont également utilisés :

Ouverture. Ce type formé au tout début de l'activité commerciale de l'entreprise. Sa partie active affiche les ressources reçues par l'institution lors de sa fondation. Les sources de leur apparition agissent comme un passif. En règle générale, avant d'établir ce type de bilan, l'entreprise procède à un audit et évalue également les ressources déjà disponibles.
Final. Il a la forme d'un rapport et reflète activité économique organisations pendant une période donnée. La base d'un tel équilibre est archives de comptabilité qui ont déjà été vérifiés.
Recettes et dépenses. C'est un document spécial qui peut être développé avec l'attente d'une certaine période de temps. Son objectif principal est d'assurer l'équilibre et la cohérence dans le mouvement des ressources matérielles et monétaires. Il vous permet également de développer l'entreprise du côté social et de répondre aux besoins de l'équipe sous la forme la plus complète. Ce type de comptabilité contient des calculs de toutes les dépenses et revenus de l'entreprise.
Consolidée. Il s'agit d'un état des activités agrégées des entreprises, dont l'une est la société mère. Parallèlement, le chiffre d'affaires des filiales d'une mutuelle doit être exclu de ce type de bilan.
liquidation. Le dernier bilan établi lors de la dissolution de la société. Il affiche le statut patrimonial de l'entreprise au jour où elle perd le statut de personne morale. Le bilan montre les sources de revenus et leur valeur. En outre, il indique l'état dans lequel se trouvent les règlements de la société à la fin de la période de liquidation.
Négociable. Il comprend des données sur le chiffre d'affaires débiteur et créditeur pour une période déterminée. Un tel bilan est utilisé comme document intermédiaire.
Préliminaire. Ce type de bilan est établi à l'avance avant la fin de la période faisant office de période de reporting, et tient compte changements possibles qui peuvent se produire dans le cadre des biens de l'institution.
Partage. La nécessité d'un tel équilibre se pose en cas de division d'une entité juridique en deux ou plusieurs sociétés plus petites. Par ce document tant les droits que les obligations du prédécesseur sont transférés. Le bilan de séparation doit contenir des informations sur la succession par rapport à toutes les obligations que l'organisation réorganisée avait.
Consolidée. Le bilan, établi à la suite de la connexion d'un certain nombre de bilans définitifs. Habituellement, la nécessité de leur présence concerne différents départements, instances similaires.

Sections d'actif

Après avoir répertorié les types les plus courants, vous pouvez découvrir plus en détail ce qu'est un bilan en comptabilité et en quoi il consiste. Le premier volet du document est la partie avec des atouts qui reflètent toutes les valeurs de l'entreprise. Les objets de valeur sont reflétés en termes monétaires. Les actifs sont répartis entre deux sections, qui comprennent les actifs non courants et courants. La section des actifs non courants comprend tous les actifs à caractère non courant, présentés selon les groupes suivants :

La dernière section comprend également les créances à la fois sur les employés de l'institution elle-même et sur d'autres sociétés et tiers.

Sections de responsabilité

Le passif fait référence à la partie opposée à l'actif. Ces sections du bilan comprennent l'ensemble des passifs de l'organisation. Les passifs contiennent des emprunts et équité. La responsabilité est divisée en ces sections :

tâches à long terme;
dettes;
passif courant.

La première catégorie comprend les obligations envers les employés de l'entreprise, l'État, les propriétaires. Les dettes comprennent les obligations et les emprunts à long terme. Les passifs courants comprennent les passifs qui doivent être payés au cours de l'année à venir. Bien qu'il existe 3 sections au passif du bilan, elles ne comprennent en principe que 2 types de sources, à savoir empruntées et propres. On pense que plus le segment est occupé propres sources, plus la situation financière de l'entreprise est stable. Un ratio approximativement égal de fonds empruntés et de fonds propres est supposé être optimal.

Il existe différentes classifications des obligations. Ainsi, selon l'un d'eux, ils se divisent en imaginaire, réellement existant et caché. Si tout est plus ou moins clair avec les obligations réellement existantes, alors les 2 autres types doivent être analysés plus en détail. Les obligations cachées peuvent inclure un crédit ou une autre dette d'une entreprise envers des personnes morales, des particuliers, ainsi qu'au budget. En fait, il est absent de l'organisation, mais doit être pris en compte dans la comptabilisation des fonds propres de l'entreprise. Que peut contenir la catégorie des obligations cachées :

les amendes stipulées dans les contrats ;
l'obligation de dépenser constamment de l'argent à des fins caritatives ou sociales;
la présence de contrats de fourniture de services à un coût supérieur au prix moyen du marché.

Les passifs imaginaires sont la dette empruntée de l'entreprise envers le budget et d'autres autorités, reflétée dans le bilan, mais en fait absente de l'entreprise.

Que peut-on attribuer à des obligations imaginaires :

réserves pour dépenses futures;
les prêts contractés auprès des propriétaires de l'entité juridique ;
dette à un créancier qui a fait faillite.

Une obligation naît soit lors de l'entrée en vigueur d'un contrat ou d'une norme juridique, soit au cours d'une transaction commerciale. Lorsque l'obligation est payée, l'entreprise est privée d'une certaine partie des actifs afin de satisfaire aux conditions de l'autre partie. Ce processus s'accompagne de la prestation de services ou du versement d'une somme d'argent. Dans certaines situations, l'obligation s'éteint en la remplaçant par une autre. Parfois, il arrive aussi que les créanciers retirent leurs propres créances à l'organisation.

Le bilan est le formulaire n° 1 des états financiers et comptables d'une entreprise. L'équilibre au sens général signifie l'égalité de deux parties : la propriété de l'entreprise et les sources de cette propriété. Examinons plus en détail la structure du bilan, son objectif, sa structure et son contenu.

L'objectif principal du bilan est de montrer aux fondateurs, aux organismes gouvernementaux et aux autres utilisateurs d'informations la situation financière de l'organisation en dynamique au cours des trois dernières années :

Selon les règles générales, le bilan est établi au 31 décembre de l'année de référence et est remis en bureau des impôts et aux organismes de contrôle statistique avant le 31 mars de l'année suivante.

Il existe des situations où les propriétaires, les banques, les investisseurs ou les contreparties demandent un solde au cours de l'année. Dans ce cas, le bilan est établi non pas à une date arbitraire, mais à la fin du trimestre suivant, c'est-à-dire au : 31 mars, 30 juin, 30 septembre et 31 décembre.

Les organisations constituées après le 01/10/2017 ont le droit d'établir leur premier bilan au 31/12/2018.

Structure du bilan

Les principales sections du bilan sont l'actif et le passif. Les actifs et passifs du bilan sont constitués de lignes destinées à refléter des indicateurs dont les valeurs à la fin de la période de reporting sont différentes de zéro.

Chaque élément d'actif reflète la valeur des biens et des actifs de l'entreprise, et les éléments de passif indiquent le nombre de dettes et de passifs de l'organisation. Dans un document bien rédigé, ces articles sont toujours égaux :

Actif (ligne 1600) = Passif (ligne 1700) = Devise du solde

Les actifs de la société sont :

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immobilisations détenues par l'organisation sur le droit de propriété - bâtiments, structures, machines et mécanismes. Les immobilisations louées ne sont pas incluses dans ce poste du bilan ;
immobilisations incorporelles - marques, droits exclusifs, tels que les programmes. Autres résultats de l'activité intellectuelle appartenant à l'entreprise ;
les investissements financiers à la ligne 1170 sont les investissements dont le rendement est attendu au plus tôt dans un an ;
autres actifs non courants de l'organisation - il peut s'agir d'équipements qui n'ont pas encore été installés ;
les stocks - matériaux, produits semi-finis non encore utilisés dans la production, ainsi que les biens et produits finis non vendus à la date de clôture, reflètent également les étapes achevées des travaux en cours ;
La TVA à la ligne 1220 est la TVA sur les biens, services, matériaux, etc. achetés mais non pris en compte ;
comptes débiteurs - toutes les dettes des contreparties à l'entreprise doivent être résumées ici: fournisseurs, acheteurs, personnes responsables, fondateurs, ainsi que les trop-perçus d'impôts et de cotisations;
investissements financiers à la ligne 1240 - ces investissements actuels sont reflétés lorsque la période de retour prévue est inférieure à un an ;
liquidités sur les comptes et liquidités de l'entreprise, y compris devises:

Les passifs de la société sont :

capital autorisé - se reflète dans le montant approuvé dans la charte de l'organisation;
autres types de capital: supplémentaire et de réserve - au cas où les propriétaires décideraient de les créer;
bénéfices non répartis - la partie du bénéfice qui n'est pas encore réclamée par les fondateurs. Si une perte est reçue à la suite d'une activité, son montant est indiqué entre parenthèses;
passifs à long terme - ces prêts et dépenses sont reflétés, lorsque l'échéance est prévue pour plus d'un an ;
comptes créditeurs - il comprend toutes les dettes de l'organisation envers les employés, les fournisseurs, les acheteurs, le budget et les fonds extrabudgétaires, ainsi que les avances reçues, hors TVA ;
revenus différés - corrigez le fait de recevoir les revenus qui seront pris en compte comme bénéfice après un certain temps:

Le contenu du bilan

Tous les postes du bilan reflètent le solde de clôture des comptes comptables respectifs à la date de sa compilation. Ce solde est formé à partir d'écritures décrivant un certain fait de la vie économique de l'entreprise et est enregistré dans:

ordres commémoratifs :

des feuilles de chiffre d'affaires - sont tenues à chaque sous-compte de chaque compte du plan comptable utilisé. Sur la base des résultats du mois, du trimestre et de l'année, un bilan consolidé bilan de chiffre d'affaires. Les données des dernières colonnes, entourées en rouge, doivent être reportées sur les lignes de solde correspondantes :

Règles de rédaction importantes

Lorsque vous remplissez le formulaire de bilan, vous devez également tenir compte du fait que le formulaire n ° 1 est associé aux formulaires de rapport financier ultérieurs et qu'il est nécessaire de surveiller l'exactitude des ratios de contrôle dans tous les documents.

Aux états financiers, il est obligatoire d'établir " Note explicative”, qui vise à révéler en détail le contenu des résultats des activités économiques de l'organisation. Chaque explication est attribuée numéro unique. Il peut être indiqué dans le bilan en face de la ligne à laquelle se réfère l'explication. Une explication correctement rédigée et exhaustive aide à une analyse plus approfondie des résultats de l'activité économique de l'entreprise.

Ainsi, pour la bonne préparation du bilan, les règles suivantes doivent être respectées :

en temps opportun et reflètent pleinement tous opérations commerciales en comptabilité;
contrôler l'exhaustivité de la documentation primaire collectée ;
comprendre le sens écritures comptables surtout dans les cas difficiles;
synthétiser systématiquement et soigneusement les résultats des écritures dans des registres comptables unifiés ;
respecter les ratios de contrôle dans la préparation des états financiers.

Bilan- il s'agit d'un résumé des informations sur la valeur des biens et des obligations de l'organisation, présentées sous forme de tableau. Le bilan se compose de deux sections - Actif et Passif. L'actif doit toujours être égal au passif, c'est pourquoi le formulaire de rapport s'appelle Solde.

Le bilan est la forme la plus importante des états financiers (formulaire n° 1), par laquelle on peut juger condition financière société, quels biens elle possède et combien de dettes elle a. Le bilan contient des données au certaine date(généralement à la fin de l'année ou du trimestre). Ce bilan est fondamentalement différent d'un autre formulaire de déclaration majeur, le compte de profits et pertes, qui contient des données sur résultats financiers activités de l'organisation pour une certaine période selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année(généralement, pour un an, 1er trimestre, six mois ou 9 mois.)

Structure du bilan

Le bilan comprend les actifs et les passifs, dont les totaux sont égaux. L'actif du bilan se compose de deux sections :

les actifs non courants (actifs dont l'utilisation est supérieure à 1 an : matériels, constructions, immobilisations incorporelles, investissements à long terme, etc.) ;
actifs circulants (actifs dont l'utilisation est inférieure à 1 an : matières premières, matériaux, court terme, trésorerie, etc.).

Les actifs courants sont considérés comme plus liquides que les actifs non courants, c'est-à-dire peuvent être rapidement convertis en argent.

Si l'Actif du bilan montre quel type de propriété la société possède, alors le Passif révèle les sources de formation de cette propriété. Le bilan du passif est composé de trois sections :

capital et réserves ( fonds propres propriétaires d'entreprise)
(prêts, crédits et autres dettes à échéance supérieure à 1 an) ;
(dettes courantes envers les employés, les fournisseurs et autres dettes à moins d'un an).

Formulaire de bilan

À l'heure actuelle, le formulaire du bilan est en vigueur, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 N 66n "Sur les formulaires d'états comptables des organisations". Vous pouvez télécharger le formulaire. Il convient de noter que le formulaire approuvé par le ministère des finances a un caractère consultatif, l'organisme peut ajouter des lignes avec ses indicateurs, détaillant les données disponibles, ou supprimer des lignes pour lesquelles il ne dispose pas de données.

Qui a besoin d'un bilan

Le bilan est l'entité financière de l'organisation. L'équilibre est nécessaire pour que ceux qui ont des relations avec l'organisation ou envisagent de coopérer avec elle puissent évaluer sa situation financière, la santé de l'entreprise et si la faillite viendra bientôt. Le bilan est étudié par les banques afin d'évaluer la solvabilité de l'emprunteur. Le solde est reversé à l'administration fiscale et statistique. Le bilan est présenté aux actionnaires comme un indicateur financier du travail réalisé par la direction.

Le bilan est la principale source d'information pour analyse financière, déterminant la stabilité de la situation financière de l'entreprise et la possibilité de son fonctionnement ininterrompu. Habituellement, le solde est analysé avec le compte de résultat (par exemple, automatiquement, en utilisant), obtenant ainsi tous les principaux coefficients qui caractérisent la "santé" financière de l'entreprise.

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