Vene Föderatsiooni maksud jagunevad föderaalseteks, piirkondlikeks ja kohalikeks. Mis on piirkondlikud maksud? Lihtsustatud maksusüsteem – lihtsustatud maksusüsteem

Piirkondlikud maksud on tasud ja maksusoodustused, mis täiendavad piirkonna eelarvet. Olenevalt sellest, millisele riigikassa tasemele raha krediteeritakse, kõik maksutasud jagatud kolme rühma: kohalik, piirkondlik ja föderaalne. Selles artiklis räägime teile, millised maksud on klassifitseeritud piirkondlikeks maksudeks.

Piirkondlike maksude üldtunnused

Peamine tunnus, mis seda maksugruppi iseloomustab, on eelarve tase. Teisisõnu hõlmavad piirkondlikud maksud ja lõivud kõiki eelarvemakseid, mis kantakse otse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse (piirkond, autonoomne ringkond, föderaallinn) riigikassasse.

See on piirkondlikud maksud ja tasud on põhilised tulu osa piirkondlik eelarve. Need tulud suunatakse sotsiaalselt oluliste programmide ja sündmuste elluviimiseks. Samuti võidakse osa laekunud vahenditest toetuste, toetuste ja muude ülekannete näol suunata valla kassasse.

Oluline on märkida, et kõik piirkondlikud maksud kehtestatakse föderaalsel tasandil, kuid nende kohaldamise eripära täpsustavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandjad. Selgitame lihtsate sõnadega. Kõikide tasandite maksukohustused on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See on üldreeglid maksurakendused määratakse föderaalsel tasandil. Näiteks, maksimaalsed panused, arvutamise korra, mahaarvamiste ja hüvitiste kohaldamise reeglid kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus. Kuid maksumaksjate kategooriad, piirkondlike maksude privileegid ja soodustused kehtestatakse ja tühistatakse Venemaa konkreetse subjekti tasemel. Näiteks saab regionaalvalitsus kehtestada teatud tasude puhul täiendavaid soodustusi, kehtestada teatud maksumaksjate kategooriatele erandeid ning vähendada või tõsta maksumäära mitu korda.

Piirkondlikud maksud: nimekiri 2020

Nagu eespool märkisime, hõlmavad piirkondlikud maksud kohustusi, mis kantakse otse Venemaa koosseisu kuuluva üksuse eelarvesse. Sellised kohustused sisaldavad ainult kolme tasu. Seega on piirkondlik maks maksumaksjate poolt tasutud:

1. Transport.
2. Kinnisvara.
3. Hasartmänguäri.

Nende piirkondlike maksude kohaldamise põhireeglid Vene Föderatsioonis kehtestavad moodustavate üksuste saadikud. Järelikult võivad ühe piirkonna jaoks kehtestatud reeglid oluliselt erineda mõne teise piirkonna jaoks kehtestatud reeglitest. Vaatleme iga kohustuse tunnuseid piirkondlike maksude loendist.

Transpordimaks regionaaleelarvesse

Seadusandjad hõlmasid selle kohustuse maksumaksjatena kõik omanikud. auto Sõiduk. See tähendab, et juriidilised ja eraisikud, kes omavad transporti, peavad maksma raha eelarvesse.

Maksustamise objektiks ei ole ainult autod, vaid ka õhu-, vee- ja muud iseliikuvad transpordiliigid. Pange tähele, et piirkondliku transpordimaksu summa Venemaa Föderatsioon oleneb sõiduki võimsusest. Makse suurust mõjutab ka auto valmistamise aasta, maksumus ja omamise aeg.

Kuid need on ainult üldised reeglid, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatükk. Piirkonna saadikutel on õigus kinnitada maksumaksjate soodustusi, erandeid ja soodustusi. Näiteks Samara piirkonnas vähendatakse pensionäridele maksumäära 50% -ni ja Volgogradi oblastis maksavad eakad sõidukiomanikud vaid 20% praegustest määradest. Tähelepanuväärne on, et see Moskva soodustus on täielikult tühistatud.

Maksustamisperiood võrdub kalendriaastaga. Aga kui teema ametnikel on aruandeperioodid kehtestatud, siis tuleb piirkondlikud transpordimaksud tasuda ettemaksudena. Näiteks kord kvartalis.

Organisatsioonide vara maksustamine

Piirkondlike maksude üks elemente on kinnisvaramaks, mis arvutatakse ja makstakse majandusüksused, nimelt juriidilised isikud. Maksustamise objektiks on ettevõttele kuuluv vara. Pealegi ei arvestata tasu mitte ainult kinnisvaralt (hooned, rajatised, rajatised), vaid ka alates vallasvara(masinad, seadmed, põhivara).

Ettevõtte vara maksimaalne maksumäär on 2,2%. Kui aga seadusandlikud organid kehtestavad piirkondlikud maksud, kiidavad mõne piirkonna ametnikud heaks madalamad väärtused. Seadusandjad pakuvad ka teatud soodustusi maksumaksjatele.

Aruandluse sageduse, samuti ettemaksete tasumise ja lõpparvelduse tähtajad määrab iga piirkond iseseisvalt. See tähendab, et kinnisvara kogumiseks ühes piirkonnas võib teha kvartaliülekandeid riigikassasse ja arvelduste esitamist föderaalsele maksuteenistusele. Ja teises teemas maksavad organisatsioonid eelarve kord aastas ja esitavad igal aastal föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni.

Üldsätted, mis on ühtsed kohaldamiseks kogu meie osariigis, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükk. Artikli lõpus räägime teile, kuidas konkreetse piirkonna eeskirju ja eeskirju välja selgitada.

Hasartmängude ärikoormatis

Kui ettevõte tegeleb hasartmängutegevusega, siis on tal eelarve ees kohustus maksta hasartmänguäri eest tasu. Maksustamise objektid on:

1. Mänguseadmed, samuti mängutegevuseks spetsialiseerunud masinad ja mängulauad.
2. Loosimised, kihlveokontorid, kihlvedude töötlemise keskused koos kihlveokontoritega.
3. Mängu panuste vastuvõtmise punkt.

Kuna maksud ja lõivud, aga ka muud subjekti kassasse kantud maksed on kajastatud piirkondlikena, kehtestatakse maksustamise spetsiifika antud piirkonna tasandil. Siiski on üldised reeglid, mis kehtivad kogu riigis. Näiteks maksustatava objekti föderaalses maksuteenistuses registreerimise protseduurile on ette nähtud ainult kaks tööpäeva. Veelgi enam, päevi arvestatakse kuni mänguvarustuse paigaldamise või punkti avamiseni (kihlveokontor või kihlveopunkt). Sarnane etteteatamisaeg Föderaalne inspektsioon määrata alati, kui objektide arv muutub.

Selle kohustuse jaoks on kehtestatud fikseeritud intressimäärad, ja gradatsioon on ette nähtud vastavalt maksustatavate objektide liikidele. Minimaalsed ja maksimaalsed väärtused on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 369. Pange tähele, et kui piirkond ei ole määra jaoks konkreetset väärtust kehtestanud, peavad maksumaksjad kohaldama miinimumväärtusi.

Kuidas saada teada maksustamise kord ja reeglid

Konkreetse piirkonna jaoks fikseeritud maksumäärasid saate selgitada föderaalse maksuteenistuse territoriaalbüroos. Teavet saate ka Interneti kaudu. Maksuameti välja töötatud spetsiaalne portaal võimaldab teil määrata tasuta ja ilma registreerimiseta võtme järjekord maksustamine. Internetiportaal ei anna aga infot hasartmängutasu kohta.

Teabe saamiseks järgige ülaltoodud linki. Valige vaade maksukohustus ja määrake ka maksustamisperiood, mille kohta peate teavet hankima. Seejärel peate pakutavast loendist valima teid huvitava piirkonna. Klõpsake nuppu "Otsi".

Süsteem genereerib teavet Venemaa piirkondade valitsuste maksuregulatsiooni kohta vastu võetud määruste alusel.

Maksud mängivad iga kaasaegse riigi majanduses olulist rolli. Venemaa föderaalne maksuamet pole erand. See on peamine täiendamise allikas riigieelarvest. Samal ajal on kogu Vene Föderatsiooni maksude mitmekesisus jagatud kolme liiki: kohalikud (kohalikud), piirkondlikud ja föderaalsed. Tänases artiklis räägitakse riigile kohustuslikest maksetest kõrgeimal tasemel. See tähendab, et räägime sellest föderaalsed maksud ja lõivud. Igaüks teist on nendega kokku puutunud ja nad tegutsevad kogu meie suurel kodumaal. Lisaks meeldib inimestele seminaridel ja eksamitel esitada küsimusi föderaalmaksude kohta.

Föderaalsed maksud ja lõivud

Võib-olla peaksime alustama määratlusega. Föderaalsed maksud ja lõivud- kohustuslikud tasuta maksed, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja mida kehtestab föderaal maksuteenus füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt kogu Venemaal.

See tähendab, et need on kohustuslikud kõigile ja kõikjal, olenemata sellest, millises Vene Föderatsiooni piirkonnas on tegemist (vabariik, piirkond, piirkond jne). Sellest tulenevalt on nende määrad kehtestatud ka maksuseadustikus ja need ei sõltu piirkondlikest ja kohalikest õigusaktidest.

See on tähtis ! Kui maksu nimetatakse föderaalseks, ei tähenda see, et see oleks täielikult föderaaleelarvesse kantud. Näiteks kasutatakse ettevõtte tulumaksu osaliselt selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve täiendamiseks, kus see koguti.

2017. aastal, sisse föderaalne maksusüsteem sisaldab:

• üksikisiku tulumaks;
• tulumaks;
• aktsiisid;
• maavara kaevandamise maks;
• veemaks;
• eluslooduse objektide kasutamise tasud ja vee bioloogilised ressursid;
• Riiklik maks.

Kokku 8 maksu ja lõivu föderaalsel tasandil. Nende võrdlev analüüs on toodud tabelis.

Vene Föderatsiooni föderaalne maksusüsteem

Märgin, et tabelis, nagu ka hiljem artiklis, on teave esitatud mõningate lihtsustustega. Ma ei kavatsenud siin föderaalmakse üksikasjalikult kirjeldada, vaid tahtsin anda teile neist võimalikult lihtsa ja lihtsa ülevaate. Seetõttu soovitan täiendavate andmete saamiseks pöörduda esmaste allikate poole. Eriti Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seniks teen ettepaneku lugeda läbi föderaalsete maksude ja lõivude loend ning tutvuda lühidalt nende põhifunktsioonidega.

Käibemaks

Esimene föderaalne maks, mida me arvestame, on käibemaks või nagu seda tavaliselt lühendatakse. Kõiki selle aspekte on üksikasjalikult kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki 2. osas.

käibemaks- see on kohustuslik osa toote (materiaalne või immateriaalne toode, teenus) maksumusest riigieelarvesse tasumine, mis on loodud tootmisprotsessi kõikides etappides ja mis kantakse eelarvesse selle tarbijatele müümisel.

käibemaks – kaudne maks . See tähendab, et see on maksuliik, mis kehtestatakse toote hinna lisatasu kujul. Selgub, et sisuliselt maksab kauba ostja maksu, müüja tegutseb maksukogujana.

käibemaksukohustuslased: juriidilised isikud, üksikettevõtjad, organisatsioonid, kes tegelevad kaupade tollitranspordiga. Maksustamise objektid: kaupade müük Venemaal, toodete import välismaalt.

Põhiline maksumäär käibemaksu puhul on 18% . Lisaks kasutatakse teatud olukordades soodusmäära: 10% (liha- ja piimatoodete, munade, suhkru, soola müük; teatud lastekaupade, ajakirjade ja ajalehtede, ravimite jne müük) või 0% (rahvusvahelised transporditeenused). , eksporditavate kaupade müük) tooted jne).

Üksikisiku tulumaks

Tulumaks, tuntud ka kui üksikisiku tulumaks ( Üksikisiku tulumaks) – üksikisikute kogutulult maksustatud osa.

See otsene maks, kuna seda maksustatakse otse üksikisiku teenitud või muul viisil saadud tulult. Näiteks ettevõtte töötaja palgast.

Kõik üksikisikud - nii Vene Föderatsiooni elanikud kui ka isikud maksuresidendid Venemaad ei arvestata, vaid ta saab majanduslikku kasu meie riigi territooriumil asuvatest allikatest.

Maksustamise objektiks, nagu varem öeldud, on eraisiku sissetulek, välja arvatud mitmed erandid. Sellised maksuvabastused hõlmavad järgmist: mitmesugused kompensatsioonimakseid, riiklikud toetused, pensionid, teadustoetused, elatised jne.

Peamine maks üksikisiku tulumaksu määr aastaks 2017 - 13% . Kuid mõnel juhul võib määra suurendada. Seega võib see olla: 9% - paljude võlakirjade intressid, 30% - isikutele, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud, ja teatud tüüpi võlakirjade eest. väärtuslikud paberid, 35% - loteriivõitudele.

Samuti on Venemaa maksumaksjatel õigus saada maksusoodustused , mille leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki 2. osast.

Ettevõtte tulumaks

Ettevõtte tulumaks(NPO) - föderaalne maks, mida nõutakse teatud osana juriidilise isiku kasumist.

Tulumaks – otsene maks, maksavad Vene organisatsioonid (, kommertspangad, jaemüügiketid) ja välismaised organisatsioonid, kes saavad tulu Vene Föderatsioonis. Maksustamise objektiks on juriidilise isiku kasum (tulu miinus kulud).

Põhimäär vabaühenduste puhul – 20% . Samal ajal läheb 2% föderaaleelarvesse ja 18% kantakse piirkondlikku eelarvesse (alates 2017. aastast on see suhe erinev: vastavalt 3% ja 17%).

Mõnel juhul (näiteks erimajandustsoonides asuvate ettevõtete puhul) võidakse kohaldada vähendatud maksumäära. Üksikasjad on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki 2. osas.

Aktsiisid

Aktsiis– riigisiseste tarbekaupade erikategooriatele (tubakas, alkohol, autod) kehtestatud maks.

see on sama kaudne maks, kuna aktsiisisumma võetakse arvesse teenuse maksumuses või tariifis ja selle maksab tegelikult lõpptarbija.

Reeglina on aktsiiside summa üsna suur ja neid peetakse riigi riigieelarve peamiseks täiendamise allikaks.

Venemaal on aktsiisiga maksustatavad järgmised kaubakategooriad:

• etüülalkohol, alkoholi sisaldavad tooted (etanoolisisaldusega > 9%) ja alkohoolsed toiduained (viin, vein, šampanja, õlu, liköörid);
• mitmesugused tubakatooted;
• elektroonilised sigaretid aurustamiseks;
• sõiduautod ja mootorrattad (mootori võimsusega > 150 hj);
• bensiin, diislikütus ja teatud tüüpi mootoriõlid.

Aktsiisimaksude suurus on erinev ja määratakse iga kaubakategooria kohta eraldi. Näiteks õlle puhul võib see olla vahemikus 0 kuni 39 rubla liitri kohta (olenevalt joogi kangusest). Sigarite aktsiis - 171 rubla. tükk. Mootoribensiin - 10 130 rubla. või 13 100 hõõruda. tonni kohta, olenevalt kütuseklassist. Lisateavet leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 22. peatüki 2. osast.

Maavara kaevandamise maks

KOHTUSIME– otsene föderaalne maks, mida maksavad organisatsioonid ja ettevõtjad, kes kasutavad maakera aluspõhja ja ammutavad mineraale (nafta, kivisüsi, metallimaagid, turvas, mineraalvesi, lubjakivi, graniit, teemandid, apatiidid jne).

Üksikettevõtjad ja juriidilised isikud maksavad kaevandamisel maavara kaevandamise maksu mineraalne, mis on Vene Föderatsiooni riigiomand (ja see on peaaegu kõik loodusvarad, välja arvatud liiv, kriit ja teatud tüüpi savi). Sel juhul peavad "kaevurid" saama loa. Lisateavet leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26. peatüki 2. osas.

Föderaalsete lahkumismaksude maksumäärad on erinevad ja sõltuvad kaevanduse tüübist ja asjaoludest. Neid saab täpsustada absoluutses või suhtelises väärtuses. Näiteks: 4% - süttiva turba kaevandamisel; 6,5% - väärismetallide (v.a kuld) väljatöötamisel. Või 11 rubla tonni subbituminoosse või muidu pruuni kivisöe kohta (sel juhul korrutatakse määr ka deflaatoriga).

Veemaks

Veemaks– föderaalne maks, mida võetakse üksikisikutelt ja organisatsioonidelt Venemaa veekogude erikasutuse (kohustusliku litsentsi alusel) eest.

Maksustamise objektid käsitletakse: veehaaret, veeenergia kasutamist elektri tootmiseks (näiteks hüdroelektrijaama käitamine) või puidu raftingut. Maksustamisele ei kuulu akvatooriumi kasutamine kalapüügiks, laevasõiduks, tuletõrjeks jms.

Veemaksu määr sõltub veekogu asukohast, nimetusest ja kogutava vedeliku mahust. Näiteks Volga majanduspiirkonnas Volga jõest vee kogumine maksab 294 rubla. 1 tuhande kuupmeetri eest m (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa peatüki 25.2 kohaselt).

Tasud loomastiku ja veebioloogiliste ressursside kasutamise eest

Need tasud- kohustuslikud maksed eelarvesse üksikisikute (sealhulgas üksikettevõtjate) ja organisatsioonide poolt, kes on saanud loa koguda Venemaa Föderatsiooni territooriumil fauna ja / või vee bioloogilisi ressursse selle vetes.

TO maksustamise objektid siin viita ütlemisele lihtsas keeles, loomad, linnud ja kalad. Selle tasu määr sõltub looma või kala liigist. Näiteks on see määratud 20 rubla. faasani puhul 450 hõõruda. metskitse eest ehk 3500 rubla. tonni Okhotski mere pollocki saagi kohta. Vastavad andmed on saadaval Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osas peatükis 25.1.

Valitsuse kohustus

Valitsuse kohustus– tasu, mida võetakse isikutelt, kes pöörduvad teatud teenuste osutamise eest riigiorganite, kohalike omavalitsuste või volitatud spetsialistide poole.

Näiteks tehingu sooritamiseks notari poolt antud volikirja tõestamise eest määratakse riigilõiv 200 rubla. Ja üksikisiku riiklik registreerimine üksikettevõtjana nõuab 800 rubla tasumist.

Selle üksikasjalik kirjeldus föderaalne maks saab hankida, viidates Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa peatükile 25.3.

Sellega lõpetatakse Vene Föderatsiooni föderaalsete maksude ja lõivude läbivaatamine. Järgmine kord räägin teile piirkondlikest ja kohalikest maksudest.

Galyautdinov R.R.

© Materjali kopeerimine on lubatud ainult siis, kui sellel on otsene hüperlink

Piirkondlike maksude mõiste ja liigid

Maksuseadustik volitab piirkondlikke seadusandlikke asutusi kehtestama piirkondlikke makse, piirates samal ajal nende loetelu, et vältida maksumaksjate ülekoormamist.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem on üles ehitatud teatud viisil ja koosneb mitmest tasemest:

• föderaalne;
• Piirkondlik;
• Kohalik.

See tasemesüsteem võimaldas määrata teatud maksusoodustusi konkreetsesse eelarvesse (kohalik, vabariiklik, föderaalne).

Piirkondlikud maksud on maksud, mille kehtestamine on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja mis jõustuvad siis, kui üks või teine ​​föderaalsubjekt võtab vastu vastava seaduse.

Need maksud tuleb tasuda kohustuslik ainult vastavate föderaalüksuste territooriumil.

Piirkondlike maksude süsteem hõlmab makse, mille mõju maksuseadusandluse järgi laieneb kogu Venemaa territoorium, samuti seadusega kehtestatud üksikud ained föderatsioon. Mõlema tasumine on nende vastavate subjektide territooriumil kohustuslik seadusega maksumaksjana tunnustatud isikutele.

Föderaalse maksuseadustiku artikkel 14 näeb ette ainult kolm maksu, mida Vene Föderatsiooni subjektidel on õigus oma territooriumil kehtestada. Piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist:

• organisatsioonidelt kogutud vara kohta;
• hasartmänguäri jaoks;
• transport.

Piirkondlike maksude koosseis

Nagu eespool märgitud, hõlmavad piirkondlikud maksud:

• maksud, mis kehtivad kogu Vene Föderatsiooni territooriumil vastavalt maksude ja lõivude föderaalseadustele, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustikule;
• Vene Föderatsiooni iseseisvate üksuste seadusandlike organite kehtestatud maksud, mis kehtivad ainult vastava moodustava üksuse territooriumil.

Kuni tänapäevase Venemaa maksuseadustiku jõustumiseni iseloomustas siseriiklikku maksusüsteemi piirkondlike maksude jagamine:

• kohustuslik;
• valikuline.

Sellise jaotuse põhiolemus oli riigi territooriumil eraldi kehtestatud maksude piiratud kohaldamise võimalus piirkondades (regioonides). Kohalikud omavalitsused said volitused kehtestada makse piirkondlik tähtsus sellistes kogustes, milles ta iseseisvalt ilma piiranguteta vajalikuks peab. Mõned föderatsiooni subjektid olid võimude selliste volituste kasutamise tõttu maksustamisega maksimaalselt üle koormatud.

Piirang maksu koormus Vene Föderatsiooni praegune maksuseadustik kutsuti üles viima kogu riigi maksusüsteem ühtsesse riiki. Just tema koostas ammendava (suletud) loetelu piirkondlikest maksudest, mida on õigus kehtestada üksikutes piirkondades kohalike seadustega, vähendades sellega maksumaksjate kättesaamatut maksukoormust.

Edaspidi on keelatud kehtestada täiendavaid piirkondlikke makse, mis ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, millel on kasulik mõju eelkõige äriüksustele - juriidilistele isikutele.

Piirkondlike maksude elemendid

Piirkondlikke makse tunnustatakse maksude kogumina, mis on kehtestatud kogu Vene Föderatsiooni territooriumil selle seaduste ja eelkõige maksuseadustikuga, aga ka ühe piirkonna ulatuses, kuid võttes arvesse kehtivate föderaalsete maksuseaduste sätteid. .

Mõlemad maksutasemed sisaldavad eraldi kitsamaid klassifikaatoreid; eelkõige piirkondlike maksude puhul esindab klassifikatsiooni maksude loetelu, mille subjekti organid saavad kehtestada:

• kinnisvaramaks;
• hasartmängumaks;
• transpordimaks.

Olemasolevate piirkondlike maksude analüüs näitab, et valdavalt on maksumaksjateks juriidilised isikud – majandustegevusega tegelevad organisatsioonid, harvadel juhtudel ka eraisikud.

Piirkondlike maksude tunnused

Piirkondlike maksude omadused sõltuvad konkreetsest piirkonnas kehtestatud maksust. Üldiselt iseloomustavad kõiki piirkonnas sissetoomiseks lubatud tüüpe järgmised omadused:

1. Juriidilise isiku kinnisvaramaksu jaoks on see piirkondlikus maksusüsteemis kõige olulisem kiht. Keskmiselt tekib regionaaleelarve tulu selle maksu tasumisel 6% või rohkem.

Maksumaksjad on juriidilised isikud, kelle bilansis on vara, mis on maksuseadusandlus peetakse maksustamise objektiks.

Objektid sisse sel juhul akt kodumaistele juriidilistele isikutele, vallas- ja Kinnisvara, mis raamatupidamise järgi on kajastatud organisatsiooni põhivarana.

Välismaa juriidilistele isikutele, kes tegelevad Venemaal majandustegevusega esinduste kaudu, kajastatakse objekt vallas- ja kinnisvarana, mis on ühtlasi ka põhivaraks. finantsaruanded, samuti kontsessioonilepingu alusel saadud vara.

Kui välisettevõte ei teosta oma tegevust Venemaa Föderatsioonis asuvate esinduste kaudu, on objektiks Venemaal asuv kinnisvara, mis on selle organisatsiooni omand, samuti kontsessioonilepingu alusel saadud vara.

2. Hasartmänguäri maksu puhul on maksumaksjateks juriidilised isikud või üksikettevõtjad, ettevõtlustegevus mis on seotud põllult tulu ammutamisega hasartmänguäri võttes tasu hasartmängude, kihlvedude jms eest.

Maksustamise objektideks on lauad, mänguautomaadid, aga ka kihlveo- või kihlveokontori kassad.

Määratud objekti iga üksus tuleb esmalt registreerida territoriaalmaksuteenistuses.

Sellisel juhul on registreerimisperiood iga üksiku üksuse jaoks 2 või enam päeva enne paigaldamise päeva (kontori või kihlveokontori avamine).

Registreerimiseks tuleb maksumaksjal esitada avaldus, mille järel väljastatakse vastava ühtse vormi tõend.

3. Transpordimaks on piirkondlik, iseloomulike tunnustega.

Niisiis, maksustamise objekt:

• mehaanilised sõidukid;
• mootorrattad;
• motorollerid ja muud, sealhulgas vee- ja õhusõidukid, mis on registreeritud Vene Föderatsiooni territooriumil selle õigusaktidega ettenähtud viisil.

Maksumaksjad on füüsilised isikud, kelle nimele on nimetatud objektid registreeritud. See piirkondlike maksude kategooria sisaldab üsna suurt nimekirja isikutest, kellele antakse selle maksu tasumisel soodustusi.

Piirkondlike maksude funktsioonid

Piirkondlikud maksud - sularaha, mille maksavad juriidilised isikud piirkondlikku eelarvesse, mis võimaldab järgmisel föderatsiooni subjektil, keda esindab tema juhtorgan, kasutada neid sissemakseid mitme funktsiooni täitmiseks:

• regionaaleelarvesse laekuvate vahendite kogumine ja kasutamine regionaalsete eesmärkide saavutamiseks;
• piirkondlike ametiasutuste esindus- ja haldusvolituste teostamine;
• isemajandamine piirkonna (piirkonna) territooriumil välja töötatud ja tegutsevate sotsiaalselt oluliste programmide elluviimisel;
• piirkonna infrastruktuuri arendamine;
• keskkonna ja loodusvarade säilitamine, kuna need on piirkonna eksisteerimise, arengu ja õitsengu loomulikuks aluseks.
• ettevõtlusaktiivsuse stimuleerimine, piirkonna (piirkonna) investeeringute osas atraktiivsemaks muutvate struktuurireformide läbiviimine, millel on edaspidi positiivne mõju piirkonna eelarve- ja maksusfääri tulevasele heaolule.

Regionaalsete maksude tähtsus

Piirkondlike maksude tähtsus Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetes on kolossaalne. Seda seetõttu, et tänapäevane reaalsus usaldab neile hoova funktsiooni, mis reguleerib regionaaleelarve katkematut moodustamist ja täiendamist.

Regionaalmaksude peamine roll taandub sellele, et need on mõeldud piirkondade materiaalseks varustamiseks ja toitmiseks. Neid materiaalseid ressursse jaotatakse ümber ja suunatakse piirkonna hüvanguks ja arenguks, lahendades esmaseid probleeme ja rakendades sotsiaalselt olulisi programme, mida ei rahastata föderaaleelarvest või mida rahastatakse vajalikust oluliselt väiksemas mahus.

Regionaalvalitsus avaldab tänu sellistele maksudele, aga ka regioonisisest maksusüsteemi täiendavatele soodustustele ja sanktsioonidele mõju juriidilistele isikutele ja nende majanduskäitumisele, ühtlustades seeläbi maksimaalselt tingimusi kõigile sotsiaalses taastootmises osalejatele.

Piirkondlike maksude kehtestamise kord

Piirkondlike maksude kehtestamine ja nende lõpetamine föderaalsubjektide territooriumidel toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni üksuste maksustamise küsimusi reguleerivate territoriaalseaduste sätete alusel.

Föderaalse subjekti riigivõimu seadusandlikud organid juhinduvad oma piirkonna (piirkonna) maksude kehtestamisel föderaalsetest maksunormidest, mis on koondatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse. Samuti määratlevad nad:

• maksumäärad;
• makse kord;
• maksetingimused.

Ülejäänud maksustamise elemendid, aga ka maksumaksjate hulk, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus endas.

Piirkondlik seadusandlik võim võib nimetatud seadustega, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid, lisaks ette näha maksusoodustusi (soodustusi) üksikud kategooriad maksumaksjad, samuti nende taotlemise kord ja alused.

Milliseid makse on Venemaal?

Venemaal kogutakse makse (ja tasusid) järgmistel tasemetel:

1. Föderaalne.
2. Piirkondlik.
3. Kohalik.

Eraldi kategooriana võib välja tuua erilised maksurežiimid. Need on seotud föderaalsete maksudega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 12).

Nendel tasemetel kogutud maksud kantakse tavaliselt samanimelistesse eelarvetesse. Kuid see ei ole alati nii. Näiteks föderaalmaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel on erirežiim maksustamine - kantakse piirkondlikku eelarvesse (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 56 punkt 2).

Föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud, samuti erirežiimiga maksud kehtestatakse alati maksuseadustiku tasemel. Esimest tüüpi maksud on täielikult reguleeritud föderaalmäärustega, peamiselt samad Maksukood. Muud aktid ei tohi sellega vastuolus olla.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsusüksuste tasandil kehtestatakse vastavalt piirkondlike ja kohalike maksude põhikomponentide omadused, näiteks:

• määrad (Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ettenähtud piirides), eelarvesse ülekandmise tingimused ja kord - kõigil juhtudel;
• maksubaasi arvutamine, soodustuste summa ja kohaldamise kord - mõne maksu puhul (nende loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus);
• tegevusliigid, mille puhul selliseid režiime kohaldatakse, ja neile ülemineku piirangud - vastavalt maksu erirežiimidele.

Kui piirkonna või omavalitsuse ametiasutused ei ole vastu võtnud määrusi, mis kehtestavad maksude kindlaksmääratud tunnused, kasutatakse neid, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Vaatleme peamisi 2018. aastal kehtivaid maksuliike (föderaal-, piirkondlikud, kohalikud maksud ja erikorra alusel maksed). Täpsemalt tabeli kujul.

Millised föderaalsed maksud on Venemaal (tabel)?

* Erikorra alusel tegutsev majandusüksus on kohustatud tasuma käibemaksu, kui esitab vastaspoolele arve – põhidokumendi, millelt käibemaksu arvestatakse.

Nüüd - piirkondlike ja kohalike maksude kohta tabeli kujul.

Piirkondlikud ja kohalikud maksud ja tasud: tabel

** Praegu makstakse ainult Moskvas.

Ei tea oma õigusi?

Maksu kehtestamisel määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud organid Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirides maksumäära, maksu tasumise korra ja tähtajad ning maksuaruande vormi. Lisaks võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused ette näha ka maksusoodustused ja nende kasutamise alused.

Maksumaksjad on: Venemaa organisatsioonid; välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Venemaal alaliste esinduste kaudu ja (või) omavad kinnisvara Vene Föderatsioonis, Vene Föderatsiooni mandrilaval ja eksklusiivses riigis. majandusvöönd RF.

Maksustamise objektil on oma eripärad sõltuvalt sellest, kes on maksumaksja. Seega käsitletakse Venemaa organisatsioonide jaoks objekti vallas- ja kinnisvarana (sealhulgas ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks või usaldushalduseks üle antud ühistegevuses sisalduv vara), mis kajastatakse bilansis põhivarana vastavalt kehtestatud raamatupidamiskorrale. raamatupidamine; maksumaksjatele - välismaised organisatsioonid— põhivaraga seotud vallas- ja kinnisvara; välismaiste organisatsioonide jaoks, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu - Venemaa territooriumil asuv kinnisvara, mis kuulub nimetatud välisorganisatsioonidele.

Seadusega kehtestatakse loetelu objektidest, mida ei tunnistata maksustamisobjektiks: 1) maatükid ja muud keskkonnakorralduslikud objektid (veekogud jm. Loodusvarad); 2) föderaalvõimudele kuuluv vara, kus on seaduslikult tagatud sõjaväeline ja (või) samaväärne teenistus ja mida need võimud kasutavad kaitsevajadusteks; tsiviilkaitse, mis tagab julgeoleku ja õiguskaitse Vene Föderatsioonis.

Maksubaas on aasta keskmine kulu maksuobjektiks tunnistatud vara. Nendel eesmärkidel võetakse arvesse maksustamise objektiks tunnistatud vara vastavalt üldreegel, tema arvates jääkväärtus. Tunnustatakse nende välismaiste organisatsioonide maksubaasi, kes ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, samuti välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektide puhul, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis. nende objektide inventariväärtusena inventeerimisasutuste hinnangul. Maksubaasi määravad maksumaksjad iseseisvalt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik reguleerib lihtseltsingulepingu (ühistegevuse lepingu) raames maksubaasi määramise iseärasusi (artikkel 377) ja usaldusfondi valitsemisse üle antud vara maksustamise eripära (artikkel 378).

Maksustamisperiood on kalendriaasta, aruandeperioodid - kalendriaasta kvartal, poolaasta ja üheksa kuud. Samal ajal on Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikul (esindus)organil maksu kehtestamisel õigus aruandeperioode mitte kehtestada.

Maksumäärad on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja need ei tohi ületada 2,2%. Lubatud on kehtestada diferentseeritud maksumäärad olenevalt maksumaksjate ja (või) maksuobjektiks tunnistatud vara kategooriatest. Maksusoodustused kehtestatakse kahel tasandil: föderaalne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel) ja piirkondlik (Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega).

Maksusoodustused jagunevad: maksumaksja järgi (Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumi karistussüsteemi organisatsioonid ja asutused; usuorganisatsioonid); vara järgi (proteesi- ja ortopeediaettevõtete omand; advokatuuride, büroode ja juriidiliste konsultatsioonide vara; riiklike uurimiskeskuste vara). Teatud tüüpi hüvitised on ajutiselt piiratud.

Maksusumma arvutatakse tulemuste põhjal maksustamisperiood vastava maksumäära ja maksustamisperioodiks määratud maksubaasi korrutisena. Maksu tasumisega kaasneb ettemaksete tegemine, mille suurus arvutatakse iga aruandeperioodi lõpus ühe neljandiku ulatuses vastava maksumäära ja vara keskmise väärtuse korrutisest. aruandlusperiood. Samal ajal on Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikul organil maksu kehtestamisel õigus ette näha teatud maksumaksjate kategooriatele õigus maksustamisperioodil maksuavansisi mitte arvestada ega maksta.

Maksud ja ettemaksed tuleb tasuda Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud tingimustel. Maksumaksja on kohustatud esitama iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurid maksuarvestused maksude ettemaksete kohta ja Maksutagastus maksustamiseks hiljemalt 30 päeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust. Maksudeklaratsioonid maksustamisperioodi tulemuste alusel esitatakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks. Hasartmängumaks. Alates 1. jaanuarist 2004 reguleerib hasartmänguäri maksu Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 29. Enne seda kehtis Vene Föderatsioonis 31. juuli 1998. aasta föderaalseadus "Hasartmängumaksu kohta". Enne Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 29 kohaselt peeti seda maksu föderaalseks. Praegu sisaldub see aluste seaduses maksusüsteem Vene Föderatsioonis" ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14 piirkondlike maksude rühma.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb selle makse kogumisel kasutatavad põhimõisted. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (artikkel 364) on hasartmänguäri ettevõtlustegevus, mis on seotud organisatsioonide või üksikettevõtjate poolt võitude ja (või) hasartmängude ja (või) kihlvedude eest tulu teenimisega, mis ei ole kaupade (omandiõigused), tööde või teenuste müük. Hasartmänguasutuse, sealhulgas kihlveokontori korraldaja on organisatsioon või üksikettevõtja, kes tegeleb hasartmängutegevusega hasartmängude valdkonnas, välja arvatud kihlveomängud. Kihlveokorraldaja on organisatsioon või üksikettevõtja, kes tegeleb hasartmänguäris vahendustegevusega hasartmängude korraldamisel, vastastikustes panustes osalejatelt panuste vastuvõtmisel ja (või) võitude väljamaksmisel.

Maksumaksjateks on organisatsioonid või üksikettevõtjad ettevõtlustegevuse läbiviimine hasartmänguäri valdkonnas. Maksustamise objektideks on: 1) mängulaud; 2) mänguautomaat; 3) kihlveokassa; 4) kihlveokontori kassa. Maksumaksja on kohustatud registreerima kõik nimetatud maksustatavad objektid oma maksumaksjana registreerimise koha maksuhalduris hiljemalt kaks tööpäeva enne iga maksustatava objekti paigaldamise kuupäeva. Registreerimise teostab maksuhaldur koos registreerimistunnistuse kohustusliku väljastamisega viie tööpäeva jooksul alates maksumaksjalt maksustatava objekti (objektide) registreerimistaotluse (maksustatavate objektide arvu muutumise kohta) laekumise päevast. ). Maksubaas määratakse igale maksustatavale objektile eraldi asjakohaste maksustatavate objektide koguarvuna. Maksustamisperiood on kalendrikuu. Maksumäärad on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega järgmistes piirides: 1) ühe mängulaua eest - 25 tuhat kuni 125 tuhat rubla; 2) ühe mänguautomaadi eest - 1500 kuni 7500 rubla; 3) ühe kihlveokontori kassa või ühe kihlveokontori kassa eest - 25 tuhat kuni 125 tuhat rubla.

Maksusumma arvutab maksumaksja iseseisvalt. Möödunud maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni esitab maksumaksja oma maksumaksjana registreerimise koha järgsele maksuhaldurile igakuiselt hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäeval.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik reguleerib maksude arvutamise korda sõltuvalt uue maksustamisobjekti asutamise kuupäevast (artikkel 370).

Maksumaksja tasub maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluva maksu hiljemalt vastava maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni esitamise tähtajaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Transpordimaks. Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga (28. peatükk) kehtestatud transpordimaks kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikud organid määravad maksu kehtestamisel NKRF-i kehtestatud piirides maksumäära, selle tasumise korra ja tähtajad ning aruandevormi. Lisaks võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused ette näha ka maksusoodustused ja nende kasutamise alused maksumaksjale.

Maksumaksjad on füüsilised isikud ja organisatsioonid, kellele sõidukid on registreeritud ja mis on Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku (artikkel 358) kohaselt maksustamise objektiks. Maksustatakse järgmised sõidukid: autod, mootorrattad, motorollerid, bussid ja muud iseliikuvad masinad ja mehhanismid pneumaatilistel ja roomikutel, lennukid, helikopterid, mootorlaevad, jahid, purjelaevad, paadid, mootorsaanid, mootorsaanid, mootorpaadid , jetid, mitteiseliikuvad ( pukseeritavad laevad) ja muud vee- ja õhusõidukid, mis on nõuetekohaselt registreeritud vastavalt Venemaa seadusandlus. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab ammendava loetelu sõidukitest, mida ei maksustata. Need on: 1) sõudepaadid, samuti mootorpaadid, mille mootori võimsus ei ületa 5 hj. Koos; 2) spetsiaalselt puuetega inimeste kasutamiseks varustatud sõiduautod, samuti kuni 100 hj mootorivõimsusega sõiduautod. Koos. (kuni 73,55 kW), ostetud sotsiaalkaitseasutuste kaudu; 3) kalapüügi mere- ja jõelaevad; 4) reisijate ja kauba mere-, jõe- ja õhusõidukid, mis kuuluvad (omandiõigusega või operatiivjuhtimisega) organisatsioonidele, mille põhitegevuseks on reisijate ja (või) kaubavedu; 5) traktorid, iseliikuvad kombainid, kõik margid, erisõidukid (veterinaarravi, Hooldus, piimatankerid, sõidukid kariloomade ja kodulindude veoks, masinad mineraalväetiste transportimiseks ja laotamiseks); 6) föderaalvõimude omanduses olevad sõidukid, kus on seadusega ette nähtud sõjaline ja (või) samaväärne teenus; 7) sõidukid, mida otsitakse; 8) kiirabi ja meditsiiniteenistuse lennukid ja helikopterid.

Maksubaas määratakse diferentseeritult erinevad tüübid sõidukid: sõiduki mootori võimsusena hobujõududes (autod jne); veesõidukite mitteiseliikuvate (pukseeritavate) sõidukite puhul, mille kogumahutavus on määratud - kogumahutavusena registritonnides; teiste vee- ja õhusõidukite suhtes – transpordiüksusena. Alates 1. jaanuarist 2005 on see konkreetselt määratud maksubaas reaktiivmootoriga sõidukid. Maksustamisperiood on kalendriaasta. Maksumäärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, võttes aluseks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud määrad. Seega kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik sõiduautodele, mille mootori võimsus on kuni 100 hj, määrad. Koos. - 5 hõõruda. igaühega hobujõudu; bussid - 10 rubla. 1 l-ga. Koos. mootori võimsusega kuni 200 hj. Koos; lennukid ja helikopterid - 25 rubla. 1 l-ga. s ja muudele vee- ja õhusõidukitele, millel pole mootoreid - 200 rubla. sõidukiühiku kohta jne. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikkel 362) sätestatud maksumäärasid saab Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega suurendada (vähendada), kuid mitte rohkem kui 5 korda. Sel juhul on võimalik kehtestada diferentseeritud maksumäärad igale sõidukikategooriale, samuti võttes arvesse nende kasutusiga.

Arvutamise kord: maksumaksjad - organisatsioonid arvutavad maksusumma iseseisvalt. Lisaks esitavad nad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud tähtaja jooksul maksudeklaratsiooni sõidukite asukoha maksuhaldurile. Eraisikute puhul arvutab maksusumma välja maksuhaldur teabe alusel, mille on neile esitanud maksud teostavad organid. riiklik registreerimine Sõiduk. Maksumaksjad – eraisikud maksavad maksu alusel maksuteade, mille maksuhaldur esitab hiljemalt maksustamisperioodi aasta 1. juuniks. Maksu tasumine toimub sõidukite asukohas Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud viisil ja tähtaegadel.

Metsatulu. Metsatulu sisaldub Vene Föderatsiooni seadusega “Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta” piirkondlike maksude ja lõivude loetelus. Nimetatud tasu kogutakse metsa kasutamise eest ning kehtestatakse metsaressursside ratsionaalse kasutamise ja taastootmise eesmärgil. Selle kogumist reguleerib Vene Föderatsiooni metsaseadustik (V jagu “Maksed metsaressursi kasutamise eest ja metsanduskulude finantseerimine”); Vene Föderatsiooni Riikliku Maksuteenistuse 19. aprilli 1994. a juhend nr 25 “Seal, kus on kehtestatud metsamaksu maksjad seistes müüdud puidu eest, müüdud puidu eest tasumise korra ja tähtaegade kohta, samuti (Objekt, määrad, kord ja nende maksude tasumise tähtajad ; Vene Föderatsiooni valitsuse 2001. aasta veebruari dekreet "Puupuidu minimaalsete maksemäärade kohta" ; Venemaa riikliku maksuteenistuse poolt heaks kiidetud metsamaksude kogumise korra ja tingimuste põhisätted, Venemaa Rahandusministeeriumi ja Rosleshoosi 14. detsembril 1993. a.

Metsaressursi kasutamise maksed kehtestatakse kahte liiki: metsamaksud ja rent. Metsamaksud on metsapuidu, vaigu ülestöötamise, teisese metsamaterjali, heinateo, karjatamise, puumahla, metsaviljade, marjade, seente, ravimtaimede, tehnilise tooraine, tarude ja mesilate paigutamise ja muu eest kogutavad maksed. metsa teisese kasutuse liigid, metsaressursside kasutamine jahipidamiseks, metsaressursside kasutamine kultuuri-, puhke-, turismi- ja spordiotstarbel. Metsamaksude raames kogutakse tasu metsamaa eest. Metsamakse kogutakse kõikide metsakasutuse liikide eest metsaalade lühiajaliseks kasutamiseks, rent - metsaalade rentimisel. Metsamaksu maksjad seisva puidu eest on metsakasutajad, kes raiuvad puitu Vene Föderatsiooni metsafondis, samuti metsafondi mittekuuluvates metsakultuurides.

Metsamaksude objektiks on metsakasutajatele müüdava metsamaterjali maht. Vastavalt nimetatud metsamaksude kogumise korra ja tingimuste põhisätetele arvutatakse metsamaksu suurus seisva puidu müümisel 1 tihumeetri müüdud puidu alusel. Metsamaksumäärad kehtestatakse metsaressursi ühiku kohta, teatud metsakasutuse liikide puhul - kasutuses olevate metsafondi alade hektari kohta. Üüri määramisel lähtutakse metsamaksumääradest. Vene Föderatsiooni valitsus kehtestab puuna müüdava puidu miinimumtasumäärad. Metsamaksumäärad kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutused kokkuleppel föderaalse metsamajandusorgani territoriaalorganitega Venemaa Föderatsiooni vastavates üksustes või need määratakse metsaoksjonite tulemuste põhjal. Samas sätestab seadustik metsamaksu tasumisest vabastamise juhud. Seega ei võeta metsamakse föderaalse metsamajandusorgani metsandusettevõtete poolt vaheraie, muude metsatööde, metsamajandamise, teadusuuringute ja projekteerimistööd metsamajanduse tarbeks jne. Üüri tasutakse metsapindade rentimisel rentnike poolt. Selle suurus, kord, tingimused ja tasumise tingimused määratakse metsafondi ala rendilepinguga. Koodeks kehtestab soodustused metsaressursside kasutamise eest makstavateks makseteks (artikkel 107). Metsavarude enda tarbeks kasutamise eest on maksust vabastatud: Suurest Isamaasõjas osalejad, samuti kodanikud, kes on seadusega kaetud Suures Isamaasõjas osalejate sotsiaalsete garantiide ja soodustustega. Isamaasõda; I ja II grupi puuetega inimesed; aastal elavad pensionärid maapiirkonnad; loodusõnnetustes kannatada saanud isikud; sundrändajad; talupoja (talu) talud; põlisrahvaste esindajad. Maa eest maksete tegemisest on vabastatud isikud, kes on teinud makseid metsafondi kasutamise eest, samuti föderaalse metsamajandusorgani metsandusettevõtted.

Metsamakse tasutakse ühekordsete ja (või) regulaarsete maksetena kogu metsafondi kasutamist lubava dokumendi kehtivusaja jooksul. Puidu ülestöötamise korral investorite poolt, kes investeerivad oma, laenatud või laenatud vahendeid (kinnisvara ja (või)) omandiõigused) mineraalse toorme otsingul, uurimisel ja tootmisel ning kes on lepingutingimustel maapõue kasutajad, teostavad metsamaksude eelarvesse sissemaksmist seistes müüdava puidu eest lepingulisel alusel vastavalt Eesti Vabariigile. Föderaalseadus 30. detsember 1995 “Tootmise jagamise lepingute kohta” ja muud Vene Föderatsiooni õigusaktid.

Metsamaksud, trahvisummad ja metsarikkumiste kahjutasud laekuvad nende rajoonide rajoonide eelarvetesse (linnade linnaeelarvetesse), mille territooriumil metsafondi kasutatakse, ning vastavalt Moskva ja Peterburi linnas nende linnade eelarved.

Vene Föderatsioonile (artikkel kehtestatud järgmine tellimus metsafondi kasutamise maksete kogumisest laekuvate vahendite jaotamine ja kasutamine: osa metsamaksudest ja -rendist metsamaterjali miinimumtasu ulatuses laekub föderaaleelarvesse (40%) ja metsafondi eelarvetesse. Vene Föderatsiooni moodustavad üksused (60%). Osa nendest vahenditest laekub Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse territoriaalne asutus föderaalne metsamajandusasutus, et rahastada metsa taastootmise kulusid vastavalt föderaalse metsamajandusorgani määratud standarditele. Ülejäänud osa metsamaksud ja üür lähevad föderaalse metsamajandusorgani metsandusettevõtetele ja on võrdsed eelarvevahenditest ja neid kasutatakse metsanduse vajadusteks.

Nagu juba märgitud, ei kuulu metsatulu alates 1. jaanuarist 2005 artikliga 11 reguleeritud maksude ja lõivude süsteemi. 13-15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kohalikud maksud ja tasud

Kinnisvaramaks eraisikutele. Vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" kuulub üksikisikute kinnisvaramaks kohalike maksude rühma. Selle õigusliku regulatsiooni allikaks on Vene Föderatsiooni 9. detsembri 1991. aasta seadus "Füüsiliste isikute varamaksude kohta". IN uus väljaanne Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 15 (jõustub 1. jaanuaril 2005) sisaldub see ka kohalike maksude hulgas.

Selle maksjad on eraisikud - maksuobjektiks tunnistatud vara omanikud. Viimane sisaldab: elamud, korterid, suvilad, garaažid ja muud hooned, ruumid ja rajatised. Kuni 1. jaanuarini 2003 olid maksustamise objektid ka helikopterid, lennukid, mootorpaadid ja muud veesõidukid (praegu on need maksustamise objektid vastavalt 2003. a. transpordimaks). Hoonete, ruumide ja rajatiste maksumäärad kehtestavad kohaliku omavalitsuse esinduskogude normatiivaktid. Nad saavad kindlaks määrata tariifide diferentseerimise kehtestatud piirides sõltuvalt varude koguväärtusest, kasutusviisist ja muudest kriteeriumidest. Maksumäärad kehtestatakse järgmistes piirides: kinnisvara väärtusele kuni 300 tuhat rubla. määr on kuni 0,1%; ja vastavalt hinnaga 300 tuhat kuni 500 tuhat rubla. - 0,1 kuni 0,3% ja üle 500 tuhande rubla. - 0,3 kuni 2%. Maksud kantakse kohalikku eelarvesse maksustatava objekti asukohas (registreerimiskohas).

Seadus kehtestab maksusoodustused. Seega on selle maksmisest vabastatud: Nõukogude Liidu kangelased ja Vene Föderatsiooni kangelased, samuti kolme järgu aumärgiga autasustatud isikud; I ja II grupi puudega inimesed, puudega lapsepõlvest saadik; kodusõjas ja Suures Isamaasõjas ning muudes sõjalistes operatsioonides NSV Liidu kaitsmiseks sõjaväelaste hulgast osavõtjad; isikud, kes saavad hüvitisi vastavalt RSFSRi seadusele “On sotsiaalkaitse Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanikud” ja nendega samaväärsed isikud; sõjaväelased, samuti sõjaväeteenistusest vabastatud kodanikud ajateenistuse vanusepiirangu saavutamisel või seoses korralduslike ja komplekteerimisüritustega, mille ajateenistuse kogukestus on 20 aastat või rohkem. Lisaks ei maksa hoonete, ruumide ja rajatiste maksu: pensionärid; sõjaväeteenistusest vabastatud või sõjalisele väljaõppele kutsutud kodanikud, kes täidavad rahvusvahelisi kohustusi Afganistanis ja teistes riikides, kus vaenutegevus toimus; tööülesannete täitmisel hukkunud sõjaväelaste ja valitsustöötajate vanemad ja abikaasad jne.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste esindusasutustel on õigus alandada määrasid ja kehtestada täiendavaid maksusoodustusi nii maksjate kategooriate kui ka üksikmaksjate jaoks. kohalikud omavalitsused saavad teha maksusoodustusi ainult üksikisikust maksjatele. Maksud arvutab maksuamet. Hüvitiste saamise õigust omavad isikud peavad iseseisvalt esitama Vajalikud dokumendid maksuhaldurid. Hoonete, ruumide ja rajatiste maks arvutatakse nende inventariväärtuse andmete alusel iga aasta 1. jaanuari seisuga.

Kinnisasja õigusi ja sellega tehinguid registreerivad asutused, samuti tehnilise inventuuri teostajad on kohustatud igal aastal enne 1. märtsi esitama maksuhaldurile 1. jaanuari seisuga maksude arvutamiseks vajalikud andmed. praegune aasta. Pärimise teel edasi antud hoonete, ruumide ja rajatiste eest maksustatakse pärijad alates pärandi avanemisest.

Maksu tasuvad omanikud võrdsetes osades kahe tähtaja jooksul - hiljemalt 15. septembriks ja 15. novembriks. Isikud, keda ei kutsuta viivitamata makse tasuma, peavad seda tasuma mitte rohkem kui kolme eelneva aasta eest.

Maamaks. Maamaks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni seaduse "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" artikkel 21 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15 viitab kohalike maksude rühmale. Praegu reguleerib seda Vene Föderatsiooni 1991. aasta oktoobri seadus "Maa eest tasumise kohta", samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike omavalitsuste regulatiivne raamistik. See maks kehtestati eesmärgiga ergutada maa ratsionaalset kasutamist, kaitset ja arengut, tõsta mullaviljakust, võrdsustada erineva kvaliteediga maade majandamise sotsiaalmajanduslikke tingimusi, tagada asustatud piirkondades infrastruktuuri areng, maakondade kujundamine. nende tegevuste rahastamiseks.

Maksumaksjad on juriidilised ja füüsilised isikud, sealhulgas välismaalased, kes omavad, valdavad või kasutavad maad. Üürnikud maksavad üüri. Maksjad maamaks on seadusega jagatud järgmistesse rühmadesse: a) põllumajandusettevõtted (kolhoosid, sovhoosid, talurahvamajandid), majanditevahelised ettevõtted ja organisatsioonid, kooperatiivid jt); b) tööstuslikku tüüpi põllumajandusettevõtted (linnufarmid, kasvuhoonetaimed, karusloomakasvatusettevõtted, loomakasvatuskompleksid ja muud iseseisvas bilansis) vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike (esindus)asutuste poolt kinnitatud nimekirjale ; c) muud organisatsioonid ja üksikisikud, kes maksavad makse muul alusel kui punktis b nimetatud organisatsioonid. Maa maksu ja rendi kehtestamise aluseks on maatüki omandi-, valdamise või kasutamise (rendi) õigust tõendav dokument.

Seadus kehtestab mõlemat liiki hüvitiste loetelu maatükid, ning maamaksu tasumisest vabastatud konkreetsete isikute kategooriad (juriidilised ja füüsilised isikud). Näiteks on maamaksu tasumisest vabastatud järgmised isikud (artikkel 12):

• Venemaa Föderatsiooni riigipiiri äärse jälgimisriba poolt hõivatud maad ja avalikud maad asulad ja jne;
• looduskaitsealad, rahvus- ja dendroloogiapargid, botaanikaaiad, teaduslike uurimisasutuste katse- ja õppefarmid jne; 3) Suurest Isamaasõjast osavõtjad; I ja II grupi puuetega inimesed jne.

Maamaksu suurus kehtestatakse stabiilsete maksetena maa-ala ühiku kohta aastas. See ei sõltu tulemustest majanduslik tegevus omanikud, maaomanikud, maakasutajad. Maamaksumäärad vaadatakse ümber ettevõtlustingimuste muutumise tõttu, mida maakasutaja ei saa mõjutada. Maatükkide mittekasutamise või mittesihtotstarbelise kasutamise korral määratakse maamaksumäär kahekordses määras. Kohaliku omavalitsuse organitele antakse maatükkide paigutamise soodsaid tingimusi arvestades õigus tõsta maatasu, kuid mitte rohkem kui kaks korda.

Seadus määratleb põllumajandusmaale maamaksu kehtestamise eripära, arvestades maa koosseisu, selle kvaliteeti, pindala ja asukohta. Sel juhul kehtestab seadus ise Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste keskmise maamaksu suuruse haritava maa hektari kohta. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud (esindus)asutused, mis põhinevad haritava maa hektari keskmisel maksul ja katastri hindamine maa, kehtestatakse ja kinnitatakse maamaksumäärad haritava maa mullarühmadele, samuti mitmeaastaste istanduste, heina- ja karjamaadele. Ühe hektari haritava maa ja muu põllumajandusmaa maamaksu miinimummäärad kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud (esindus)asutused. Lisaks tehakse maksumaksjate jaoks kohandusi nende maatükkide asukohast lähtuvalt. Eelkõige on reguleeritud maamaksu kogumise kord maa-asulate piiresse jäävate ja nende piiridest väljapoole jäävate kruntide eest, mis on antud kodanikele eramajapidamiseks, aiapidamiseks, turuaianduseks, loomakasvatuseks, heinateoks ja karjatamiseks. Seda maksustatakse kogu maatüki pindalalt halduspiirkonna põllumajandusmaa keskmiste maksumääradega.

Maa-asulate piires kodanikele ja juriidilistele isikutele muuks (välja arvatud ülalnimetatud) otstarbeks antud kruntide eest võetakse maamaksu kogu maatüki pindalalt 5 rubla. ruutmeetri kohta.

Maksu suurus sõltub ka sellistest asjaoludest nagu maa asukoht linna (küla) piires või väljaspool seda; maksu makstakse maade eest, mis jäävad nende eraldamiseks kehtestatud normi piiresse või üle selle jne. Alates 1. jaanuarist 2005. a. on ette nähtud kõrgendatud maamaksumäärad individuaalelamu ehitamiseks omandatud maatükkidele.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikel (esindus)asutustel on õigus kehtestada maamaksule täiendavaid soodustusi vastava subjekti käsutuses oleva maamaksu suuruse piires. Kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada maamaksusoodustusi osalise maksuvabastuse vormis teatud periood, tasumise ajatamine, maamaksumäära vähendamine üksikisikust väljamaksjatele vastava kohaliku omavalitsuse organi käsutusse jääva maksusumma ulatuses.

Juriidilised isikud arvestavad maamaksu iseseisvalt, esitades maksuhaldurile hiljemalt 1. juuliks igalt endalt tasumisele kuuluva maksu arvestuse. maatükk. Üksikisikud tasuma maksu maksuteatiste alusel. Maamaksu suuruse arvutab sel juhul maksuamet.

Maksusummad tasutakse võrdsete osamaksetena hiljemalt 15. septembril ja 15. novembril. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikel (esindus)asutustel ja kohalikel omavalitsusorganitel on kohalikke tingimusi arvesse võttes õigus kehtestada muid maksude tasumise tähtaegu.

Erinevalt teistest kohalikest maksudest iseloomustavad maamaksu mitu tunnust: esiteks hoolimata sellest, et maamaks on Art. Seaduse artikkel 18 kehtestab maamaksusummade erijaotuse erinevate tasandite eelarvete vahel. Selle artikli mõju on aga mitmeks aastaks (kaasa arvatud 2004. aastal) peatatud jooksva aasta föderaaleelarve seadustega.

Teiseks kehtestatakse maamaks sihtmaksuna – selle tuludest saadud vahendeid tuleks kasutada maakorralduse, maakaitse, nende viljakuse suurendamise jms meetmete rahastamiseks. föderaaleelarve 2004. aastaks” see seaduse säte (artikkel 24) peatati.

Samas föderaalseaduses sätestati, et 2004. aastal kannavad linnade ja alevite maade maamaksu ja rendi maksjad need maksed täies ulatuses föderaalse riigikassa kontodele, millele järgneb nende laekumistest saadud tulu jaotamine Vene Föderatsiooni tasandite vahel. vastavalt järgmistele standarditele: Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetele (välja arvatud Moskva ja Peterburi linnad) - 50%; Moskva ja Peterburi linnade eelarvetesse ning suletud haldusterritoriaalsete üksuste eelarvetesse - 100%; linnade ja alevite, teiste valdade eelarvetesse (v.a omavalitsused, mis on osa Moskva ja Peterburi linnadest) - 50%.