Käibemaksuga tšeki eelaruanne. Käibemaksu saatuse otsustas rahandusministeerium kassakviitungil. Levinud raamatupidamistava vaidluste lahendamisel

Oluline tingimus käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerida saab õige disain vastutava isiku esitatud dokumendid. Samas on selles küsimuses täitev- ja õigusasutuste dokumentidele esitatavad nõuded erinevad. Mõtleme välja, kuidas käibemaksu arvestada eelaruanded.

Kuidas arvestada käibemaksu ettemaksuaruannetes

Aruandekohustuslike vahendite kulu on reeglina sularahamaksed. Sellega seoses tekivad raskused käibemaksu haldamisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 määrab, et käibemaksu mahaarvamise aluseks on arve (IF).

Vahepeal väljastatakse see dokument juriidiliste isikutega arveldustes, enamasti siis, kui sularahata makse. Aruandeliste vahendite kulutamise puhul on normiks juhud, mil kaubad (tööd, teenused) väljastatakse “vastutavale” isikule kui eraisikule, ilma arvet väljastamata. See juhtub jaemüügiettevõtetele ja väikeettevõtetele maksete tegemisel.

Kui määratud dokument väljastatakse, pole maksusummat keeruline arvestada. Need summad kirjendatakse sisendkäibemaksuna koos hilisema mahaarvamisega.

Raamatupidamises ja maksuarvestuses on avansiaruandes käibemaksu kajastamiseks kaks võimalust.

1. Käibemaksu kajastamise viis vastavalt kinnitatud eelaruanne hõlmab juhtmestikku:

Kui SF puudub, siis on maksjal veel võimalus käibemaks maha kanda. Seda seostatakse maksuameti võimalike nõuetega, kuid selle õiguse kasutamise väljavaated on soodsad.

Kuidas teha ettemaksuaruannet, kui tšekis on käibemaks esile tõstetud, aga arvet pole

Kuna jaemüüjad on alates 2017. aastast üle läinud veebikassadele, kohustuslik Maksusumma on märgitud kassakviitungile. Näib, et see asjaolu kõrvaldab küsimused organisatsioonide mahaarvamisõiguse kohta ilma maksudeklaratsiooni registreerimata. Siiski positsioon maksuhaldurid ja rahandusministeerium ei ole antud juhul maksumaksja poolel.

Niisiis, vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 21 on maksumaksjal õigus saada rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni maksualaste õigusaktide kohaldamise kohta. Rahastajad annavad selle võimaluse põhimääruste väljaandmisega. Käibemaksu mahaarvamise küsimuses on arvamus selge: on rangelt piiritletud dokumentide loetelu, mis annavad õiguse avansiaruandel käibemaksu maha arvata. Osakond viitab Art. 171-172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

See loend sisaldab:

• maksedokumendid, mis kinnitavad käibemaksu tasumist kauba välismaalt importimisel ( tollideklaratsioon);
• maksu mahaarvamise aluseks võivad olla muud dokumendid, mis kinnitavad käibemaksu tasumist otse eelarvesse, samuti sõidu- ja esinduskulude tasumist;
• maksu tasumist kinnitavad dokumendid maksuagent;
• kinnisvara ostmisel, millesse panustada põhikapital aluseks võivad olla dokumendid vara võõrandamise kohta.

Kõigil muudel juhtudel selgitab Rahandusministeerium oma 24. jaanuari 2017 kirjas nr 03-07-11/3094, et SF on kohustatud aktsepteerima käibemaksu mahaarvamiseks.

Lisaks ei saa tulumaksu arvestamisel kuludesse kanda ka mahaarvamata käibemaksu. Rahandusministeerium väidab, et Art. Maksuseadustiku artikkel 170 seda tüüpi kulu ei näita. Küll aga märgib osakond kirjas, et normatiivakt on oma olemuselt selgitav ja soovituslik.

Lisaks on positiivne arbitraaži praktika, asudes selles küsimuses maksumaksja poolele.

Riigikohtu 13. mai 2008. a resolutsioonis nr 17718/07 on selgitatud, et jaemüügi puhul loetakse arve väljastamise nõue täidetuks, kui müüja on esitanud kehtestatud vormis dokumendi (kassakviitung). Kui arvestada konkreetset olukorda, siis Kõrgeim Arbitraažikohus lubas kassakviitungilt käibemaksu maha arvata. Kuid see on pigem erand reeglist.

Vaatamata soodsatele kohtuväljavaadetele eelistavad raamatupidajad maksusummasid mitte maha arvata ilma föderatsiooninõukogus registreerimata.

Kas eelaruannetes on vaja käibemaksu esile tõsta?

Tuletame meelde, et teave kulutatud arvestuslike summade kohta tuleb koostada ettemaksuna riikliku statistikakomitee poolt kinnitatud ühtsel vormil (AO-1). Kuid ettevõttel on õigus iseseisvalt välja töötada nõutud üksikasju sisaldav aruandevorm.

Tähtis!

Iseseisvalt välja töötatud kuluaruande vorm peab olema kooskõlastatud kohalikuga normatiivakt(tellimusel).

Eelaruande vormi täitmiseks puuduvad selged juhised. Meie eksperdid soovitavad andmete sisestamisel järgida üldisi kontorireegleid. Lisaks viitab vorm ise, et aruandesse tuleb märkida eraldatud käibemaks.

Nii vormi esi- kui tagaküljel on veerud jaoks raamatupidamiskanne märkides kontode vastavuse. Ilmselgelt tuleb maksusumma eraldada kontole 19 konteerimiseks.

Levinud raamatupidamistava vaidluste lahendamisel

Igapäevategevuse käigus võtavad ettevõttesisesed spetsialistid harva vastutust ettevõtte huvide kaitsmisel, püüdes vältida maksu- ja muude riigiasutuste nõuete riske. Raamatupidaja on sisuliselt töötaja, kes täidab teatud rutiinseid ülesandeid. Ja mitte iga täiskohaga raamatupidaja ei saa kasutada isegi seaduslikku õigust saada eelarvest käibemaksu tagasi. Raamatupidajad eelistavad jätta sissetuleva ja väljamineva käibemaksu plussvahe tasaarvestusena tulevastele perioodidele.

Lisaks ei mahu arvukad nüansid käibemaksu tasumises alati tavaspetsialisti pädevusse. Näiteks sõidukulude käibemaksu mahaarvamise õigus dokumentide alusel range aruandlusüksikasjalik teatud piirangutega. Seega ei saa kuludesse kanda toa- ja baariteenindust ning tervishoiuteenuseid.

Olukordades, kus ettevõttesisesed raamatupidajad pole oma tegevuses kindlad või lihtsalt ei tea, kuidas teatud olukorrale läheneda, on mõttekas abi otsida väliseksperdilt. See võib olla kas "üksik kangelane" või allhankeettevõte. Tavaliselt tahke raamatupidamisfirma jagab spetsialistid töövaldkondadesse, arvestades nende haridust ja töökogemust.

Meie ettevõttes on audiitorid, ametnikud, palgaarvestajad, maksuseadus, registreerimisele spetsialiseerunud juristid välismaised ettevõtted jne Selline profiilide järgi jaotus võimaldab teil probleeme võimalikult kiiresti ja tõhusalt lahendada – probleeme ei lahenda mitte pearaamatupidaja, vaid kõrgelt spetsialiseerunud spetsialist. Kuid see pole allhanke ainus eelis.

16. augusti 2013 väljaanne

Konto kirjavahetuse skeemid

Valik ConsultantPlus süsteemi infopanga "Kontode kirjavahetus" materjalide põhjal

Olukord:

Kuidas kajastub raamatupidamises jaekaupluses organisatsiooni ärilisteks vajadusteks kaupade ostmine, kui ostud sooritas organisatsiooni töötaja talle arvel väljastatud vahenditega?

Töötaja (vastutav isik) esitas raamatupidamisele avansiaruande, millele oli lisatud kaupluses väljastatud kassakviitung, kus eraldi real käibemaksusumma on eraldatud. Jaekauplus arvet ei väljastanud. Organisatsiooni ruumides normaalsete töötingimuste tagamiseks mõeldud majapidamistarvete (puhastusvahendid, hügieenitooted) maksumus oli 2950 rubla. (koos käibemaksuga 450 rubla). Ostukuul antakse kõik kodukaubad kasutusse.

Konto kirjavahetus:

Menetlus sularahatehingud

Sularaha väljastamine kassast organisatsiooni tegevusega seotud kulude arvelt toimub vastutava isiku mis tahes vormis vormistatud avalduse alusel. Avalduses peab olema juhataja käsitsi kirjutatud pealdis sularaha koguse ja sularaha väljastamise perioodi kohta, juhataja isiklik allkiri ja kuupäev (pangatähtedega sularahatehingute tegemise korra eeskirja p 4.4. Venemaa Panga mündid Vene Föderatsiooni territooriumil, heaks kiidetud Venemaa Panga poolt 12.10 .2011 N 373-P).

Pange tähele, et sularaha väljastamine kontole sõltub täielik tagasimaksmine aruandekohustuslane võlgneb varem arvele laekunud sularaha summa (sularahatehingute tegemise korra eeskirja p 4.4).

Vastutava isiku avalduse alusel väljastatakse kulude kassakäsk (ühtne vorm N KO-2, kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. a resolutsiooniga N 88<*>) (sularahatehingute tegemise korra eeskirja punktid 1.8, 4.1, 4.4). Kassa väljamakse orderile peavad alla kirjutama juhataja ja pearaamatupidaja või raamatupidaja (pearaamatupidaja või raamatupidaja puudumisel - juhataja, kassapidaja) (sularahatehingute tegemise korra eeskirja punktid 2.2, 1.6). Sularaha väljastamisel näitab vastutav isik laekunud sularaha summa ja allkirjastab kassa laekumise orderi (sularahatehingute tegemise korra eeskirja p 4.3).

Vastutav isik on kohustatud esitama eelaruande (ühtne vorm N AO-1, ​​heaks kiidetud Venemaa riikliku statistikakomitee otsusega kuupäev 01.08.2001 N 55<*>) kulutatud summade kohta koos lisatud tõendavate dokumentidega (sel juhul on selliseks dokumendiks kaupluse kassatšekk). Avansiaruande kontrollimine, selle kinnitamine juhataja poolt ja avansiaruande lõpparveldamine toimub juhataja poolt kehtestatud tähtaja jooksul (sularahatehingute tegemise korra eeskirja punkt 4.4).

Käibemaks (KM)

Kõrval üldreegel Organisatsiooni ärilisteks vajadusteks kaupade ostmisel tasutud käibemaksusummad arvatakse maha müüjate väljastatud arvete alusel (artikli 171 punktid 1, 2, artikli 172 punkt 1 Maksukood RF).

Sel juhul ostab organisatsioon jaekaupluses vastutava isiku kaudu organisatsiooni tegevuseks vajalikke kodutarbeid. Samas müüja arvet ei väljastanud, vaid tõi kassakviitungil eraldi reana välja käibemaksu summa<**>.

Pange tähele, et müüja (vaatluse all olevas olukorras - jaekauplus) arvete väljastamise kohustus, mis on kehtestatud artikli lõigetes 3 ja 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168, loetakse täidetuks kassakviitungi väljastamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 7)<***>.

Juhud, mil mahaarvamisi saab teha ilma arveta muude dokumentide alusel, on loetletud artikli lõigetes 3, 6–8. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1). Kauba ostmine jaekaubandusorganisatsioonist nendel juhtudel ei kehti.

Venemaa rahandusministeerium avaldab arvamust, et jaekaubandusorganisatsioonidelt kaupade ostmisel ei ole kassakviitung käibemaksu mahaarvamise aluseks, käibemaks arvatakse maha vaid siis, kui on olemas müüja arve (vt nt kiri 03.08. 2010 N 03-07 -11/335).

Samas jõudis Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium järeldusele, et jaekaubandusorganisatsioonis sularaha eest ostetud kaupade käibemaksu mahaarvamise kohaldamine on seaduslik müüja arve puudumisel, kui müüja arve ei ole esitatud. kassakviitung, millel on määratud käibemaksusumma (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 13. mai 2008. aasta resolutsioon N 17718/07 asjas N A40-13151/06-98-80). Seda seisukohta toetavad mitmed madalama astme kohtud.

Seega on jaemüügiettevõtetelt sularaha eest kaupade ostmisel ilma arveta maksu mahaarvamise kohaldamise küsimus vastuoluline ja seda käsitletakse üksikasjalikult entsüklopeedias vastuolulised olukorrad käibemaksu järgi.

Sellel konsultatsioonil lähtume tingimusest, et organisatsioon võtab ametlike organite selgitustest juhindudes kindlama seisukoha ega võta maha ostetud majapidamiskaupade sisendkäibemaksu summat, mis on märgitud tšekis. kassaaparaat (KKM), kuna vastavat arvet müüja ei pakkunud.

Raamatupidamine

Raamatupidamiskanded väljastamise kirjendamiseks Raha töötaja arvel ettevõtluse vajadusteks kaupade ostmiseks, samuti soetatud varude (MPI) arvestusse vastuvõtmine ja kasutusse andmine toimub raamatupidamise kontoplaani rakendamise juhendiga kehtestatud viisil. organisatsioonide finants- ja majandustegevus, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n ja on näidatud järgmises postituste tabelis.

Ostetud kodukaubad võetakse arvestusse varudena tegeliku maksumusega, mis kajastab organisatsiooni tegelike soetamiskulude summat, ilma käibemaksuta ja muude tagastatavate maksudeta (määruse punktid 2, 5, 6). raamatupidamine"Varude arvestus" PBU 5/01, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 06.09.2001 N 44n). Kuna sellisel juhul ei aktsepteeri organisatsioon ostetud majapidamiskaupade käibemaksu mahaarvamiseks (st see on mittetagastatav maks), on tegelik kulu, millega kaubad raamatupidamisse võetakse, on müüjale makstud hind koos käibemaksuga (lõige 3, 6 lk 6 PBU 5/01).

Nimetatud varude majandusotstarbeliseks kasutamiseks üleandmise kuupäeval tegelik kulu kuluna kajastatud levinud tüübid tegevus (Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 33n kinnitatud raamatupidamiseeskirja “Organisatsiooni kulud” PBU 10/99 punktid 5, 7, 16, punktid 90, 93 Juhised varude arvestuseks, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega N 119n).

Ettevõtte tulumaks

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt on kasumimaksuga seotud kulud kõik maksumaksja tehtud põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kulud, tingimusel et need tehti tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.

Sel juhul on majapidamistarvete ostmise kulud majanduslikult põhjendatud, kuna need tehti normaalsete töötingimuste tagamiseks, nimelt puhtuse ja hügieeni säilitamiseks organisatsiooni ruumides. Tehtud kulutuste dokumentaalseks tõendiks on töötaja avansiaruanne ja sellele lisatud jaekaupluse kassatšekk. Seega vastavad kodutarvete ostmise kulud kõigile artikli lõikes 1 sätestatud kulude kajastamise kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 ja seda saab kasumimaksustamise eesmärgil arvesse võtta kuludena.

Majapidamistarvete ostmise kulud saab paragrahvide tõttu liigitada materiaalseteks kuludeks. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 kohaselt muudeks tootmis- ja majandusvajadusteks (sealhulgas põhivara hooldamiseks, käitamiseks ja muudel sarnastel eesmärkidel) kasutatud materjalide ostmise kuludena. Kõrval see küsimus vt Venemaa rahandusministeeriumi 11. aprilli 2007. aasta kiri N 03-03-06/1/229.

Samal ajal võib kulutused majapidamistarvetele lisada paragrahvide alusel muude tootmise ja müügiga seotud kulude alla. 7 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt normaalsete töötingimuste tagamise kuludena (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri Peterburi linnale 04.03.2006 N 02-05/07859@).

Lisateavet selle probleemi kohta leiate tulumaksu vaidlusaluste olukordade entsüklopeediast.

Kui mõningaid kulusid saab samaaegselt seostada mitme võrdse alusega kulurühmaga, on maksumaksjal õigus iseseisvalt otsustada, millisesse rühma ta need kulud määrab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 4).

Olenemata organisatsiooni kasutatavast meetodist maksuarvestus tulude ja kuludena kajastatakse neid kulusid kui majapidamistarbeid, mis antakse nende kasutamiseks üle (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1, 2, artikkel 272, punkt 1, punkt 3, artikkel 273).

Üldjuhul lõigetes sätestatud materjalikulud. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254, samuti muud tootmise ja müügiga seotud kulud, mis on sätestatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt kajastatakse kaudsete kuludena, kui selline kord on ette nähtud. raamatupidamispoliitika organisatsioonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 2, lõige 9, punkt 10). Kaudsed kulud sisalduvad täielikult jooksva aruande(maksu)perioodi kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 2).

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 kohaselt ei kajastata müüja esitatud (KKM-i kviitungil eraldi real esile tõstetud) käibemaksu summat, mida arve puudumise tõttu mahaarvamiseks ei aktsepteeritud, maksustamise eesmärgil kuluna. (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punktis 2 loetletud juhud) . Organisatsioonil ei ole müüja arvet, mis kinnitaks tema õigust kohaldada käibemaksu mahaarvamist, art 2 punkt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 ei ole ette nähtud. Sellest tulenevalt arvatakse vaadeldaval juhul aruandekohustuslase ostetud majapidamistarvete maksumus kuludesse, arvestamata kassakviitungil eraldatud käibemaksu summat (Venemaa Rahandusministeeriumi 24. aprilli 2007. a kiri N 03-07-11/126, samuti Praktiline juhend tulumaksu jaoks).

PBU 18/02 taotlus

Kulud KKM kviitungil eraldatud käibemaksu ulatuses kajastatakse raamatupidamises, kuid neid ei võeta kasumimaksustamisel arvesse. Sellega seoses on organisatsioonil nende kulude kajastamisel raamatupidamises püsiv erinevus ja sellele vastav püsiv maksukohustus (PNO) (kinnitatud raamatupidamiseeskirja "Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestus" PBU 18/02 punktid 4, 7 Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega N 114n).

Raamatupidamiskanded PNO kajastamiseks tehakse Kontoplaani rakendamise juhendiga kehtestatud viisil ja on näidatud alljärgnevas kannete tabelis.

<*>Rakenduse funktsioonide kohta ühtsed vormid raamatupidamise esmased dokumendid alates 01.01.2013, vaata kommentaari.

<**>Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 kohaselt sisaldub elanikele kaupade (töö, teenuste) müümisel jaehinnaga (tariifidega) näidatud hindades (tariifides) vastav käibemaksusumma. Samas ei jaotata käibemaksu summat müüjate väljastatud tooteetikettidel ja hinnasiltidel, samuti ostjale väljastatavatel tšekkidel ja muudel dokumentidel.

<***>Pange tähele, et kui jaekaubandusorganisatsioon saab sularaha üksikisikult, kes on organisatsiooni esindaja, siis artikli 7 punkt 7. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 ei kehti ja müüja väljastab ettemaksu laekumisel lisaks kassakviitungi väljastamisele arve (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 4. november 2004). N 24-11/71008, nõuniku konsultatsioon maksuteenus RF III auaste Yu.Yu. Sysonova 28. aprillil 2004). Sel juhul peab isik esitama ostva organisatsiooni väljastatud volikirja (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 185 punktid 1, 5, artikkel 185).

Ettemaks või ettemaks on makse, mille müüja saab enne kauba tegelikku saatmist või teenuse osutamist. Müüja, kes on saanud ostjalt ettemaksu kontole eelseisvad tarned, 5 tööpäeva jooksul peab talle väljastama arve - art punkt 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 (?). Kus ostjal on ka käibemaksu arvestamise ja esitamise kohustus maksta eelarvesse arvestusliku määraga 18/118 või 10/110.

Maksumäära rakendatakse sõltuvalt sellest, millise määraga maksustatakse kaupade (töö, teenuste) müük, mille eest saadi ettemaks.

Tähtis! Ettemaksu laekumisel tulevaste kaubatarnete (tööde, teenuste) eest, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ei ole vaja ettemaksuarvet väljastada.

Eraisikute poolt ettemaksu vastu ostmisel

Avansiaruandes viidatakse raamatupidamise esmastele dokumentidele. See kinnitab töötaja arvele väljastatud raha kulutamist. Avansiaruandele lisatakse tõendavad dokumendid kassakviitungi, müügikviitungi või range aruandlusvormi (SSR) kujul. Samas üldjuhul läbi jaekaubanduse ostude sooritamisel arvet ei väljastata.

Kui tasumist tõendavatel dokumentidel ei ole käibemaksu märgitud, siis sularaha eest ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumus sisaldub kuludes täies mahus. Sel juhul käibemaksu arvestuslikult ei jaotata ja seda mahaarvamiseks ei võeta.

Tehtud kulude hüvitamise kord

Käibemaksu tagastamine hõlmab kaupade (töö või teenuste) müügilt tasumisel kogunenud maksusumma vähendamist mahaarvamise teel.

Ettemaksete mahaarvamise kord on järgmine:

Käibemaksu eelarvest tagastamise protsess toimub järgmistes etappides:

1. Deklaratsiooni koostamine koos vajalike dokumentide paketiga ja selle esitamine föderaalsele maksuteenistusele. TO vajalikud dokumendid sisaldab: vastuvõetud ja väljastatud arveid, vastuvõtmise ja väljastamise arveid, tasumise fakti kinnitavaid tšekke ja maksekorraldusi, ostu-müügiraamatut (päevik on vajalik vaid mõnel vahendusettevõttel).
2. Maksu läbiviimine lauaaudit deklaratsiooni esitamisel. Kontrolli tulemused dokumenteeritakse protokollis, mis näitab rikkumisi, kui neid on.
3. Raha laekumine organisatsiooni kontole või teistele tagasimaksmine maksukohustused nendest summadest.

Dokumendi kättesaamise fakti fikseerimine

Ettemaksu arve saamise fakt peab nii müüjad kui ostjad.

1. Dokumendi registreerib müügiraamatus müüja (töö tegija) ettemaksu laekumisel 5 kalendripäeva jooksul.
2. Ostjal on antud hetkel õigus aktsepteerida esitatud maks, kui see on olemas, mahaarvamisena, s.o. kannab müüjalt saadud ettemaksuarve osturaamatusse.
3. Järgmisena saadab müüja kauba teele ja märgib ettemaksuarve oma müügiraamatusse, et maha arvata käibemaks.
4. Ostja aktsepteerib maksu mahaarvamiseks saatearvel, ning peab ettemaksult taastama käibemaksu, mille kohta registreerib müügiraamatus (?) müüjalt eelnevalt saadud ettemaksudokumendi.

Raamatupidamisfunktsioonid

Postitused

Vaatame töötajate avansiaruannete arvestuse põhikirjeid.

Majapidamisvajadusteks

• Deebet 71 Krediit 50 – töötaja sai ettemaksu.
• Deebet 60 Krediit 71 – materjalid ostetud.
• Deebet 10 Krediit 60 – kulud sisalduvad materjalide maksumuses.
• Deebet 19 Krediit 60 - Ostetud materjalide käibemaks läheb arvesse.
• Deebet 91.2 Kreedit 19 – muude kulude pealt kantakse käibemaks maha.
• Deebet 71 Krediit 50 - töötajale tehti lisamakse.

Tööreisidel

• Deebet 71 Krediit 50/1 – saadi avanss lähetuse eest.
• Deebet 19 Krediit 71 – sisaldab käibemaksu.
• Deebet 68 Krediit 19 – käibemaks maha arvatud.
• Deebet 44 Krediit 71 – lähetuskulud lähevad arvesse.
• Deebet 50/1 Krediit 71 – kasutamata raha tagastamine ettevõtte kontole.

Kuidas vähendada ettemaksu kasutades eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu summat?

Käibemaksusumma vähendamiseks on mitu võimalust.Üks neist on kauba ostmine deklaratsiooni esitamise eelõhtul. Kui ostja on saanud müüjalt ettemaksu summa kohta ettemaksuarve, saab ostja sellest summast käibemaksu maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 12), mis vähendab tasumisele kuuluvat käibemaksu. eelarve.

Kokkuvõtteks märgime, et MKS määratleb ettemaksete käibemaksu mahaarvamise kasutamise õiguse, mitte kohustusena. Organisatsioonid saavad seda õigust kasutada või dokumente pidada muul mugaval viisil.

Ettemaksusumma mahaarvamisel peavad maksumaksjal olema järgmised dokumendid:

1. korrektselt vormistatud arve ettemaksu kohta ostjalt;
2. tegelikku ettemaksu kinnitavad dokumendid;
3. leping, mis näeb ette ettemaksu ülekandmise.

Kas te ei leidnud oma küsimusele vastust? Uuri välja, kuidas täpselt oma probleemi lahendada – helista kohe: