Tulumaksu aruandlus. Aruandluskohustuslase kulude kajastamine tulude ja kulude raamatus. Sularahadistsipliini kontrollimine avansiaruannete koostamisel

Isikud, kes said sularaha sularaha arvel, on kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul pärast nende väljastamise perioodi lõppu esitama raamatupidamisosakonnale kulutatud summade aruande ja tegema nende eest lõppmakse. Arvelduskohustuslastega arveldamiseks on ette nähtud raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtne vorm N JSC-1 "Eelaruanne"(kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 01.08.2001 resolutsiooniga N 55).
Vastutav isik koostab avansiaruande ühes eksemplaris (Venemaa riikliku statistikakomitee sama resolutsiooniga N 55 kinnitatud ühtse vormi "Ettemaksuaruanne" (vorm N AO-1) kasutamise ja täitmise juhend). Sel juhul saab dokumendi vormistada paberil või arvutikandjal. Viimasel juhul on organisatsioon kohustatud omal kulul esitama eelaruannete koopiad paberkandja teistele äritehingutes osalejatele, samuti Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt kontrolli teostavate ametiasutuste nõudmisel.
Vormi tagaküljele veergudesse 1 - 5 (välisvaluuta väljastamisel 1 - 6) kirjutab ta üles tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide loetelu (KKM tšekid, müügitšekid, kviitungid jm tõendavad dokumendid) ja nende kulude summa. Avansiaruandele lisatud dokumendid nummerdab vastutav isik nende aruandesse kandmise järjekorras (veerg 1).
Nimetatud tõendavad dokumendid, mis on maksuhalduri hinnangul avansilise aruande vajalikuks lisaks, peavad olema nõuetekohaselt vormistatud, st koostatud nende olemasolul ühtsete vormide järgi ja muudel juhtudel täidetud vastavalt müügiorganisatsiooni (esitaja) antud vormid, mis sisaldavad artikli punktis 2 nimetatud andmeid. 9 Föderaalseadus 21. novembril 1996 N 129-FZ “Raamatupidamise kohta” (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks, 29. november 2010 N 20-15/124949).
Pärast seda edastatakse kõnealune aruanne raamatupidamisosakonda. Raamatupidamistöötajad kontrollivad vahendite sihtotstarbelist kasutamist, tehtud kulutusi kinnitavate tõendavate dokumentide olemasolu, nende täitmise õigsust ja summade arvutamist. Vormi tagaküljel märgitakse raamatupidamises aktsepteeritud kulude summad (veerg 7 (valuuta väljastamisel veerud 7–8)) ja kontod (alamkontod), mida nende summade eest debiteeritakse (veerg 9).
Kontrollitud kuluaruanne kinnitatakse juhataja või volitatud isiku poolt ja võetakse arvestusse. Kinnitatud avansiaruande andmete alusel kannab raamatupidamine aruandekohustuse maha rahasummasid vastavalt kehtestatud korrale.
Kasutamata ettemaksu jääk tuleb üle anda organisatsiooni kassasse. Raamatupidamine väljastab sel juhul ettenähtud korras kassa laekumise orderi.
Ettemakse tagasimaksmise periood kehtestatakse normatiivselt ainult siis, kui töötaja saadetakse lähetusse ja on kolm tööpäeva alates töölähetusest naasmise kuupäevast(Korra punkt 11 sularahatehingud V Venemaa Föderatsioon, heaks kiidetud Venemaa Panga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsus N 40). Muudel juhtudel määrab tööandja iseseisvalt perioodi, mille eest ta töötajale avansi väljastab. Selle aja võib kehtestada tööandja kohalike määrustega, organisatsiooni juhi korralduste ja juhistega või töö kirjeldus töötaja.
Avansiaruande järgne ülekulu summa väljastatakse aruandekohustuslasele vastavalt kulukassa orderile.
Välisvaluutas raha väljastamisel vastutavale isikule kehtestatud korras vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele vormil N AO-1 täidetakse välisvaluutaga seotud üksikasjad: esikülje rida 1a. ankeedi pool ning nimetatud veerud 6 ja 8 vormi tagaküljel.

"Lihtsustatud" omadused

Teatavasti on lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid maksust vabastatud raamatupidamine(mainitud seaduse nr 129-FZ artikkel 3, artikkel 4). Maksubaasi arvutamiseks peavad nad pidama tulude ja kulude arvestust lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, vorm). raamatu osa on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korralduse N 154n lisas nr 1).
Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestusraamatu täitmise kord (esitatud eelnimetatud Venemaa rahandusministeeriumi määruse nr 154n lisas nr 2) nõuab "lihtsustatud" täitmist. põhjal kajastub kronoloogilises järjekorras esmased dokumendid kõike positsiooniliselt äritehingud aruande(maksu)perioodiks (Täitmise korra punkt 1.1). Selleks täidab maksumaksja veerud 2 - 5 jaotist. I "Sissetulekud ja kulud". Seega veerus 2 märgitakse registreeritud tehingu tegemise aluseks olnud esmase dokumendi kuupäev ja number ning veerus 3 registreeritud tehingu sisu. Kui maksumaksja registreerib kasumlik tegevus maksubaasi arvutamisel arvesse võetud, siis peab ta täitma veeru 4, samas kui kulutehingu arvnäitaja, mida arvestatakse ka maksubaasi arvutamisel, märgitakse veerus 5 (Täitmise korra p 2.2 - 2.5 ).
Nagu teate, valivad "lihtsustatud inimesed" maksustamisobjekti iseseisvalt. See võib olla "sissetulek" või "tulu, mida on vähendatud kulude summaga" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punktid 1 ja 2).
Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendav maksumaksja, mille maksustamise objekt on vormil tulu. omab õigust omal äranägemisel kajastada veerus 5 tulu saamisega seotud kulutusi, mille maksustamine toimub «lihtsustatud maksustamise» korras (Täitmise korra punkt 3 p 2.5). Sellest tulenevalt annab Täitmise kord maksumaksjale õiguse ise otsustada, kas kajastada oma kulud tulude ja kulude arvestuses või mitte. Sellega seoses ei tohi maksumaksja, kes on valinud tulu maksustamise objektiks, täita punkti 5. veergu. I. Kui "lihtsustatud isik" maksustamise objektiga "sissetulek" kasutab sellist õigust, siis tundub, et ta ei vaja eriti eelaruannet, sest kulutehingud see ei salvesta, kuid eelaruanne määrab sellise toimingu ette.

Maksunõuded

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks säilitatakse praegune sularahatehingute tegemise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 4).
Sularahamaksete tegemiseks kohustab nimetatud sularahatehingute tegemise kord organisatsioone omama kassaaparaati ja pidama kassaraamatut vastavalt ettenähtud kujul. Sularahatehingute vormistamisel kasutatakse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni osakondadevahelisi tüüpvorme (korra punktid 3 ja 12).
Venemaa Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsioon N 88 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta sularahatehingute kajastamiseks, inventuuritulemuste kajastamiseks” kinnitati järgmised ühtsed vormid sularahatehingute arvestuseks raamatupidamise esmase dokumentatsiooni vormid :
— kassa laekumise order (vorm N KO-1);
— kulukassa order (vorm N KO-2);
— laekumiste ja kulude logi sularaha dokumendid(vorm N KO-3);
— kassaraamat(vorm N KO-4);
— kassapidaja poolt vastu võetud ja väljastatud rahaliste vahendite arvestusraamat (vorm N KO-5).
Nagu eespool mainitud, väljastavad organisatsioonid äri- ja tegevuskulude katteks sularaha nende juhtide määratud summades ja perioodidel. Isikud, kes said arvele sularaha, on kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul pärast nende väljastamise perioodi lõppu esitama raamatupidamisele kulutatud summade aruande ja tegema nende eest lõppmakse. Sellest tulenevalt peavad organisatsioonid, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi tulude maksustamise objektiga, järgima sularahatehingute tegemise korda. Sellest lähtuvalt peaksid "lihtsustatud töötajad" fiskaalametnike sõnul nõudma arveldusraha saanud töötajatelt avansiaruande esitamist.
Moskva maksuametnikud on korduvalt meelde tuletanud, et isikud, kes on saanud arvele sularaha, peavad hiljemalt kolm tööpäeva pärast nende väljastamise perioodi lõppu või alates töölähetusest naasmise päevast esitama sularaha arveldusarve. kulutatud summade kohta aru andma organisatsiooni raamatupidamisele ja sooritama nende eest lõppmakse. Arvelduste puhul vastutavate isikutega on kõnealune ettemaksuaruanne täpselt esitatud (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva 18. jaanuari 2007 kirjad N 18-11/3/, 21. detsember 2005 N 18-11/3/ 94150).
Samas laiendavad ametnikud täpsustatud põhjendust avansiliste aruannete koostamise kasuks kõigile “lihtsustatud” inimestele, sealhulgas neile, kes valisid objekti “kulusumma võrra vähendatud tulu”. Kuid nende jaoks on eelaruande omamine lihtsalt vajalik. Muul juhul ei saa nad ju aruandekohustuslase tehtud kulutusi kuluks võtta.
Kulud, vastavalt Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.2 tunnustatakse, kui:
- on kantud artiklis toodud kulude nimekirja. 346.16 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- vastavad Art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- maksab organisatsioon.
Tuletame meelde, et artikli lõike 1 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt kajastatakse kulud põhjendatud ja dokumenteeritud kuludena. Põhjendatud kulutuste all mõeldakse majanduslikult põhjendatud kulutusi, mille hinnang on väljendatud rahalises vormis. Dokumenteeritud kulud on kulud, mida tõendavad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele koostatud dokumendid. Kõik kulud kajastatakse kuluna eeldusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.
Kuna “lihtsustatud” maksu kontrollimisel avansiaruannet ei leidnud, ei kajasta fiskaalametnikud tehtud kulutusi tavaliselt kuludena, kuna nende hinnangul puuduvad dokumentaalsed tõendid. Sel juhul otsustavad nad seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu täiendava määramise (maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summaga) ja selle eest trahvi hilinenud makse.
Mõned kohtunikud suhtuvad maksuametnike sellisesse teguviisi aga skeptiliselt. Sellises olukorras tunnistas esimese astme vahekohus maksuhalduri täiendava maksumääramise alusetuks. Ja kohtunikud põhjendasid oma otsust järgmiselt. Sularahatehingute arvestuse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumis (kinnitatud eelnimetatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee resolutsiooniga nr 88) avansiaruannet kassadokumendina ei esitata. Sellest lähtuvalt jõudis kohus järeldusele, et avansiaruanne ei ole kassadokument ning on raamatupidamisdokument, millest on vabastatud lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav maksumaksja. Järelikult maksu tasumata jätmine
avansiliste aruannete pidaja ei saanud mõjutada maksubaasi arvutamist.
Apellatsioonikohtu otsusega otsuse vahekohus jäetud muutmata. Kassatsioonikohus jäi vaidlustatud kohtuaktides sisalduvate järelduste juurde. Vahekohtu otsus ja apellatsiooniastme otsus jäeti muutmata, maksuhalduri kassatsioonkaebus jäeti rahuldamata (Lääne-Siberi Ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 29. augusti 2005. a resolutsioon N F04-5608/2005 (14326-A27-35)).
Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse kohtunikud tegid sarnase otsuse (identsete põhjendustega) 29. augusti 2005. aasta resolutsioonis nr F04-5607/2005 (14328-A27-35).
Nagu näeme, on maksuametnike hinnangul lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutaval maksumaksjal vajadus kasutada avansiaruannet aruandekohustuslasele väljastatud rahaliste vahendite arvestuseks. Kui keeldute kõnealuse vormi N AO-1 kasutamisest, peab "lihtsustaja" ilmselgelt oma seisukohta kohtus tõestama.
Kulude kajastamise kuupäev klassikalises versioonis aruandlusel (isiku poolt raha laekumine koos hilisema aruandlusega) on ettemaksuaruande kinnitamise kuupäev, kuna just sel hetkel on lihtsustatud korras kõik kulude vastuvõtmiseks vajalikud tingimused on täidetud:
- need makstakse välja vahendite kontole väljastamise ajal ja
- esitatud, nagu tõendab vastutava isiku aruanne.
Praktikas on üsna tavaline, kui organisatsiooni töötaja (tavaliselt juht) soetab esmalt vajalikud varud, seejärel esitab avansiaruande ja saab selle eest hüvitist. Sel juhul on „lihtsustatud“ isiku jaoks kulude kajastamise kuupäevaks avansiaruande järgi ülekulude hüvitamise hetk.

Reisikulude tunnused

Eelnevat kinnitavad peafinantsosakonna spetsialistid. Maksubaasi määramisel lõigete alusel. 13 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt on “lihtsamatel inimestel” õigus arvestada reisikuludega, eelkõige eluruumide üürimisel, päevarahade maksmisel jms. Nende kulude maksubaasi vähendamine lähetuse alguses on aga ebaseaduslik, kuna avansiaruanne esitatakse alles pärast selle täitmist. Olles andnud töötajale avansi sõidukulude katteks, ei ole maksumaksjal õigust selle summat kuludesse arvata enne, kui see on kulutatud lähetuse eesmärgil (reisidokumentide ostmine, hotellimajutus jne) ja on dokumentaalselt tõendatud. . Ja see juhtub ainult eelaruande esitamisel, millele lisatakse tõendavad dokumendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. veebruarist 2011 N 03-11-06/2/21).
Tuletame meelde, et töötaja lähetusse saatmisel tagatakse talle muuhulgas lähetusega kaasnevate kulude hüvitamine. Sel juhul on tööandja kohustatud töötajale hüvitama: sõidukulud; eluruumide üürimise kulud; väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha); muud kulud, mida töötaja on teinud tööandja loal või tema teadmisel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 167, 168).
Moskva maksuameti andmetel on maksumaksja reisikulude kehtivust kinnitavad dokumendid:
— korraldus (juhis) töötaja (töötajate) lähetusse saatmiseks vormil N T-9 (T-9a);
— reisitunnistus vormil N T-10;
- ametiülesanne lähetusse saatmiseks ja selle täitmise aruanne vormil N T-10a;
- konto sularaha order;
— lähetatud töötaja eelaruanne koos asjakohaste tõendavate dokumentidega, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi reisile, majutusele jms. juhataja poolt heaks kiidetud
(vormid N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a, kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 5. jaanuari 2004. aasta resolutsiooniga N 1).
Rongipiletid, lennupiletid ja müügitšekid ei saa iseenesest kulusid tõendada. Ja alles ettemaksuaruande koostamisel omandavad sellised kulud kulude staatuse (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 23. aprill 2007 N 18-11/3/).
Alates 2009. aastast on maksude arvutamisel lihtsustatud maksusüsteemi alusel kaotatud töölähetuste päevarahade ühtlustamine (22. juuli 2008. aasta föderaalseaduse N 155-FZ artikli 1 punkt 9 punkt a) “Teise osa muudatuste kohta Maksukood Venemaa Föderatsioon"). Selliseid kulusid võetakse arvesse kohalike eeskirjadega kehtestatud summade piires (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168). Ülepaisutatud päevaraha suurus, päevaraha maksmine sõltuvalt ametikohast tekitab paratamatult küsimusi maksuinspektoritelt.Seetõttu on "lihtsustatud" vajadus kehtestada kohalikes eeskirjades majanduslikult põhjendatud päevarahasumma.
Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse töötajate või juhtide isiklikest vahenditest tehtud varude soetamise või töölähetuste kulusid, mis on märgitud organisatsiooni juhi kinnitatud avansiaruandes kuni nende hüvitamiseni. lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksu eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.07.2009 N 03-11-06/2/149).
Töölähetuskohta sõidu kulud sisaldavad ka ühistranspordiga sõidukulusid vastavalt jaama, kai, lennujaama ja jaamast, muuli, lennujaama, kui need asuvad väljaspool asula, neid kulutusi kinnitavate dokumentide (piletite) olemasolul (Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta dekreediga N 749 kinnitatud töötajate lähetusse saatmise eeskirjade punkt 12).
Maksuamet usub, et kui kollektiivleping või teised kohalik akt Kui töötaja töölähetuses viibimise ajal on ette nähtud ühistranspordiga linna (asumi) piires sõidukulude hüvitamine hotellist organisatsiooni asukohta, siis saab selliseid kulusid arvesse võtta. kajastada kasumimaksustamise eesmärgil reisikuludena muude kulude osana, kui need on täidetud artikli lõike 1 kriteeriumidega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. juulist 2011 N ED-4-3/11246).
Rahandusministeerium pidas omal ajal võimalikuks vähendada maksustatavat kasumit lähetatud töötaja taksosõidu kulude summa võrra, kui see on dokumentaalselt kinnitatud ja majanduslik põhjendus (Venemaa Rahandusministeeriumi 27. augusti kirjad, 2009 N 03-03-06/2/162, kuupäev
31.07.2009 N 03-03-06/1/505). Sellega nõustuvad ka Moskva maksuametnikud (mainitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvale nr 20-15/124949).
Moskva rajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse kohtunike sõnul on tööandja teadmisel takso kasutamisel need kulud seaduslikud ja tööandja peab need töötajale hüvitama. Olles pöördunud NSV Liidu Rahandusministeeriumi, NSV Liidu Riikliku Töökomitee ja Ülevenemaalise Ametiühingute Kesknõukogu juhendi 04.07.1988 N 62 “Tööreiside kohta NSVL-i piires” poole (punkt 10, kehtis vaadeldaval perioodil), ei leidnud kohtunikud piiranguid taksoga töölähetusse ja tagasi sõitmisel. Sellest lähtuvalt järeldasid nad, et kehtiv seadusandlus (sh maksuseadus) ei täpsusta, millise transpordiga on lähetatud töötajal õigus jõuda töölähetusse ja tagasi. Sellega seoses saab töötaja taksoga sõidukulu lähetusse (nagu ka viibides) lisada muude kulude hulka, mis vähendavad maksubaas ettevõtte tulumaksu kohta (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 5. juuli 2010. aasta resolutsioon N KA-A40/6676-10).
"Lihtsustatud" töötajate töölähetuste kulud võetakse vastu ettevõtte tulumaksu arvutamiseks ettenähtud viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, lõige 2, artikkel 346.16). Seetõttu on loogiline eeldada, et maksuhaldur ei vaidle vastu sellele, et töötajal võetakse arvesse ühistranspordiga reisimise kulusid linnas (kohalikus piirkonnas), kuhu ta saadetakse, või taksoga.
Takso kasutamist võib põhjendada töötaja töögraafiku tihedusega, kellel on vaja lühikese aja jooksul lahendada ametlikke küsimusi.
Sellest tulenevalt saab ostetud sõidupiletid ja taksoteenuse eest tasumist tõendava dokumendi meie hinnangul märkida avansiaruandesse tehtud kulutuste tõendavate dokumentidena.
Pole nii harvad juhud, kui üksikettevõtjad lähevad töölähetustele ja kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise objektiks on "kulusumma võrra vähendatud tulu". Töölähetusel tehtud kulutuste arvestamiseks koostavad nad ka avansiaruande, kuhu märgivad reisi-, üüri- ja päevarahasummad.
Maksuhaldur leiab, et füüsilisest isikust ettevõtjal ei ole õigust arvestada kulusid, mis on tehtud töölähetusse ja tagasi sõitmise, eluruumide üürimise ja päevaraha eest tasumisel. Ja nad väidavad seda artiklis toodud mõiste "ärireis" määratlusega. 166 Vene Föderatsiooni töökoodeks. Seda peetakse töötaja reisiks tööandja korraldusel teatud periood täitma ametlikku ülesannet väljaspool alalist töökohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva kiri 15.08.2007 N 18-1/3/). Nende arvates ei järgita seda üksikettevõtja puhul enda suhtes.
Kuna ühtne vorm N AO-1 kinnitati 10 aastat tagasi, ei pruugi see sisaldada piisavat arvu välju, et kajastada “lihtsustatud” jaoks vajalikku tootmis- ja juhtimisteavet.
Selgitamaks küsimust, kas organisatsioon võib kasutada iseseisvalt väljatöötatud avansilise aruande vormi tulumaksukohustuslaselt kulude vastuvõtmiseks, pöördusid nad raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kasutamise korra poole (kinnitatud 2010. aasta otsusega. Venemaa riikliku statistikakomitee 24. märtsi 1999 N 20).
Venemaa riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsetesse vormidesse (välja arvatud sularahatehingute registreerimiseks mõeldud vormid) saab organisatsioon vajadusel sisestada täiendavaid üksikasju. Samal ajal jäävad kõik Venemaa riikliku statistikakomitee kinnitatud raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide üksikasjad muutumatuks (sealhulgas kood, vormi number, dokumendi nimi). Üksikute üksikasjade eemaldamine ühtsetest vormidest ei ole lubatud.
Tehtud muudatused tuleb dokumenteerida organisatsiooni vastavas organisatsiooni- ja haldusdokumendis.
Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites näidatud vormide vormingud on soovitatavad ja võivad muutuda.
Tühjade toodete valmistamisel esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide alusel on lubatud teha muudatusi veergude ja ridade laiendamise ja kitsendamise osas, võttes arvesse indikaatorite olulisust, sealhulgas lisaridu (sh tasuta) ja lahtiseid lehti. vajaliku teabe paigutamise ja töötlemise mugavus.
Eelnevast lähtuvalt järeldasid rahastajad, et kasumi maksustamiseks peab maksumaksja
Nad peavad esitama eelaruande ühtsel kujul N AO-1 või muudetud, võttes arvesse artikli lõike 2 nõudeid. Seaduse N 129-FZ artikkel 9 ja Venemaa riikliku statistikakomitee täpsustatud resolutsioon N 20 eelaruande vormi kohustuslike üksikasjade kättesaadavuse kohta pärast selle heakskiitmist raamatupidamispoliitika(Venemaa rahandusministeeriumi kiri 07/08/2011 N 03-03-06/1/414).
Meie arvates võib isegi "lihtsustatud" inimene neid Venemaa rahandusministeeriumi selgitusi ära kasutada, kui tekib vajadus vormi N AO-1 lõplikuks vormistamiseks.
Praegu peab enamik organisatsioone arvestust spetsialiseeritud programmides, mis võimaldavad ka välja printida asjakohaseid dokumente koos juba sisestatud teabega. Siiski jääb osa maksumaksjate jaoks endiselt aktuaalseks dokumendivormide, sealhulgas eelaruande vormide ostmise kulude arvestamise küsimus.
Kulude koosseis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel tasutud maksu arvutamisel lõigete järgi. 17 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 sisaldab kontoritarvete maksumust. Rahastajad teevad ettepaneku võtta selle kuluartikli all arvesse ostetud vormide eest tasumise kulud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17. mai 2005 N 03-03-02-04/1/123).
Sageli juhtub, et vastutav isik ei kulutanud osa väljastatud vahenditest. Ülejäänud kasutamata raha, nagu eespool mainitud, tuleks tagastada kassasse. Töötaja seda aga ei teinud.
Kui töötaja kasutamata raha jääki õigeaegselt kassasse ei tagasta, soovitavad Rostrudi spetsialistid järgida artiklit. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 137, mis näeb ette mahaarvamise juhud palgad töötaja oma võlga tööandjale tagasi maksma.
Eelkõige saab töötaja palgast kinni pidada, et tasuda tema võlg tööandjale, et maksta tagasi kulutamata ja õigeaegselt tagastamata aruandluse eesmärgil väljastatud ettemaks. Sel juhul on tööandjal õigus otsustada töötaja töötasust kinnipidamine hiljemalt ühe kuu jooksul alates ettemakse tagastamiseks kehtestatud tähtaja möödumise päevast ja tingimusel, et töötaja ei vaidlusta selle alust ja suurust. mahaarvamisest.
Tööandja teeb otsuse ja vormistab selle korralduse või korraldusega. Ühtne vorm selline kord on normatiivne õigusaktid ei ole installeeritud. Samal ajal peab ta saama palgast kinnipidamiseks töötaja kirjaliku nõusoleku (Rostrudi kiri, 08.09.2007 N 3044-6-0).
Kinnipidamisel ei tohiks tööandja unustada kehtivat selle suuruse piirangut, mis on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 138 - 20% makstavast palgast.

Eelaruanne ja kindlustusmaksed

Ettemaksuaruanne võib olla kasulik "lihtsustatud" tööandjale riigile kindlustusmaksete arvutamisel eelarvevälised fondid.
aastal lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid sellel aastal maksma kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni pensionifondis, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondis, FFOMS-is ja TFOMS-is (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ artikkel 58 „Kindlustusmaksete kohta Pensionifond Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond, föderaalne kohustuslik fond tervisekindlustus ja territoriaalsed kohustusliku ravikindlustusfondid").
Kindlustusmaksetega maksustamise objektiks on, nagu teada, muu hulgas töösuhete raames üksikisikute kasuks tehtavad maksed ja hüved (seaduse nr 212-FZ artikkel 1, artikkel 7).
Kuna lähetusega kaasnevate kulude hüvitamine toimub töösuhte raames, siis kuuluvad hüvitatud summad kindlustusmaksete maksustamise objekti. Selle põhjal moodustavad nad näitajad, mis hõlmavad:
- vastavalt jaotise ridadele 200, 201 ja 202. 2 "Kindlustusmaksete arvestamine kindlustusmakse maksjale kehtestatud määras" Kogunenud ja tasutud kohustuslike kindlustusmaksete arvestamine pensionikindlustus Vene Föderatsiooni pensionifondi, kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi ja territoriaalsetesse kohustusliku ravikindlustusfondidesse kindlustusmaksete maksjate poolt, kes teevad makseid ja muid hüvitisi üksikisikutele (vorm RSV-1 PFR, kinnitatud korraldusega Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeeriumi 12.11.2009 N 894n) ja
- kindlustusmaksete arvutamise baasi arvestuse rida 1 (tabel 3) Ajutise puude korral ning seoses rasedus- ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvestused sotsiaalkindlustus tööõnnetustest ja kutsehaigused, samuti maksekulud kindlustuskaitse(Vorm 4-FSS, kinnitatud Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 28. veebruari 2011. aasta korraldusega N 156n).
Samal ajal lõigete alusel. "ja" punkt 2, osa 1, art. Seaduse N 212-FZ artikkel 9, rakendamisega seotud hüvitismaksed indiviid tööalased kohustused. Samal ajal, kui "lihtsustatud isik" tasub töölähetuse kulud, ei kuulu neile kindlustusmaksed (seaduse 212-FZ artikkel 2, artikkel 9):
- päevaraha;
— tegelikult kantud ja dokumenteeritud sihtkulud sihtkohta ja tagasi reisimiseks;
— lennujaamateenuste tasud;
— komisjonitasud;
— reisikulud lähte-, siht- või ümberistumiskohtades lennujaama või rongijaama, pagasi transpordiks;
- eluruumide üürimise kulud;
— sideteenuste tasumise kulud;
— välisriigi teenistuspassi väljastamise (vastuvõtmise) ja registreerimise tasud;
— viisade väljastamise (saamise) tasud, samuti
- vahetuskulud sularaha valuuta või pangatšekk sularaha jaoks välisvaluuta.
Seadusega nr 212-FZ ei ole kehtestatud kindlustusmaksete maksustamise päevaraha norme. Nagu eelpool mainitud, on töölähetusega seotud kulude, sealhulgas päevarahade hüvitamise kord ja suurus vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 168 kohaselt määratakse kindlaks kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega. Järelikult ei kuulu lähetatud töötajatele makstavad päevarahad organisatsiooni kohalike eeskirjadega kehtestatud summas kindlustusmaksetele.
Sellest lähtuvalt eelpool loetletud kulude summa, mis omistatakse sõidukulud, võetakse arvesse paragrahvi ridadele 210, 211 ja 212 kantud näitajate määramisel. 2 RSV-1 PFR arvutust ja vastavalt tabeli 3 reale 2 4-FSS arvutused.
Kinnitage märgitud omistamise seaduslikkust kompensatsioonimakseid kindlustusmaksetele mittekuuluvatele väljamaksetele riigieelarvevälistesse fondidesse saab “lihtsustatud” koostada avansiaruandega.
Punktis 7.4 toodud Vene Föderatsiooni Pensionifondi territoriaalse osakonna poolt kohapealseks kontrolliks kindlustusvõtjalt nõutavate dokumentide loetelus. Metoodilised soovitused korraldamise kohta kohapealsed kontrollid kindlustusmaksete maksjad (kinnitatud Vene Föderatsiooni Pensionifondi nõukogu 2011. aasta märtsi korraldusega N 34r), on olemas analüütilised raamatupidamisregistrid (alamkontokaardid jne), sealhulgas konto 71 „Arveldused vastutavad isikud”. PFR RSV-1 arvutuse ridade 200 ja 300 õige täitmise kontrollimisel palutakse inspektoritel mõnel juhul kasutada analüütilisi andmeid
krediidikontod 71. Seetõttu ei jäta pensionärid tõenäoliselt organisatsiooni eelaruannetega registrit tähelepanuta.

E. P. Zobova, Peatoimetaja

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiga "tulu miinus kulud". Aruandepidajale anti 500 rubla, millega ta ostis 600 rubla ulatuses kontoritarbeid. Ettemaksuaruanne kajastas vahendite ülekulu 100 rubla ulatuses. Kuidas kajastada tulude ja kulude raamatus korrektselt aruandekohustuslase tehtud kulutusi?

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad maksumaksjad teevad kulutusi vastavalt Art. 346,16, 346.17 Ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.24.

Vastavalt lk. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16 Seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega tasutud maksu maksubaasi määramisel saavad maksumaksjad arvestada materjalikulu.

Tuleb meeles pidada, et vastavalt punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17 Maksumaksja kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist.

Selleks, et Ch. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kaupade (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste eest tasumist kajastatakse maksumaksja - kauba (töö, teenuse) ostja ja (või) müüja ees oleva omandiõiguse lõppemisena, mis on otseselt seotud nende kaupade tarnimine (tööde tegemine, teenuste osutamine) ja (või) omandiõiguste üleandmine.

Materjalikulud (sh kulutused tooraine ja materjalide ostmiseks) võetakse arvesse võla tagasimaksmise hetkel, kandes maha rahalised vahendid maksumaksja arvelduskontolt, maksed kassast ja muu tagasimakseviisi olemasolul. võlg – sellise tagasimaksmise ajal ( lk. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17). Seetõttu tuleks tulude ja kulude raamatu veerus 5 kajastada maksumaksja poolt kauba ostmiseks tegelikult tasutud kulutusi. materiaalsed varad tingimusel, et neid väärtusi võetakse arvesse.

Sellega seoses, kui organisatsiooni töötaja ostab omal kulul laokaupu, saab nende maksumust kuludes arvesse võtta. aruandlusperiood võla tagasimaksmine töötajale organisatsiooni poolt.

Sarnased selgitused on toodud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 17. jaanuarist 2012 nr.03-11-11/4 .

Tuletame meelde, et tulude-kuluraamatu täitmise korra kohaselt märgitakse veerus 2 registreeritud tehingu tegemise aluseks olnud esmase dokumendi kuupäev ja number. Mõiste “esmane dokument” aga maksuseadustes puudub.

Rahastajate selgituste kohaselt Peamised dokumendid, mille alusel tehakse kanneid tulude ja kulude raamatusse, on panga väljavõte maksumaksja arvelduskontol tehtud tehingute kohta või dokument, mille alusel raha maha kandti. (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 18. jaanuarist 2010 nr.03-11-11/03 ).

Lähtudes ülaltoodud maksuseadusandluse normidest vaadeldavas näites, tuleb tulude ja kulude raamatu veergu 5 teha järgmised kanded:

• avansiaruande kinnitamise kuupäeval - bürootarvete raamatupidamisarvestus 500 rubla ulatuses. kulude märkimine esmaste dokumentidena sularaha order, mille kohta avansisumma väljastati, ja avansiaruanne;
• väljaandmise kuupäeval ülekulu summas 100 rubla. - kontoritarvete arvestuskanne summas 100 rubla. märkides esmaste dokumentidena 100-rublase kulukorralduse. ja eelaruanne.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestusraamat. Vorm ja täitmise kord on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n.

Iga üksikettevõtja kasutab konkreetset maksusüsteemi. Selliste maksete liik sõltub otseselt teostatava tegevuse spetsiifikast, palgatud jõu olemasolust või puudumisest ning paljudest muudest punktidest, mis määravad maksusüsteemi, mida isikul on õigus kasutada.

Üksikettevõtlus kui ettevõtluse liik võimaldab kasutada üsna laias valikus makse. Kõik oleneb nii asjaoludest kui ka ettevõtja enda soovidest. Kuid nagu praktika näitab, on enamikul juhtudel registreeritud isikud üksikettevõtjad, kasutage maksustamise lihtsustatud vormi.

Esiteks on see asjaolu tingitud asjaolust, et seda tüüpi maksed lihtsustavad oluliselt maksete haldamist majanduslik tegevus. See asjaolu avaldub muude maksude tasumise kaotamises, riigiasutustele aruandluse lihtsustamises jne. Lihtsustatud maksuliigi eesmärk on tegevust hõlbustada ja areneda väike- ja keskmise suurusega ettevõtete esindajatele.

Lihtsustatud maks, nagu iga teinegi kohustuslik tasumine, sellel on oma omadused, sealhulgas maksete sagedus, nende suurus ja aruandlus. Kõik need punktid muudavad lihtsustatud maksusüsteemi eriliseks ja erinevalt teistest maksuliikidest.

Üldiselt tuleb lihtsustatud maksu raames esitatava aruandluse küsimuse käsitlemisel kõigepealt lühidalt välja tuua sellise maksustamise olemus. Ja nii on lihtsustatud maksuliik eriline süsteem rakendamiseks riigi poolt ette nähtud kohustuslikud maksed ettevõtlustegevus.

Seda saab kasutada ainult siis, kui ettevõtja täidab kõik vajalikud nõuded.

Seadusandja hõlmas järgmist:

Üksikettevõtja palgatud tööjõud ei tohiks ületada 100 inimest;
ettevõtja kogukasum tegevusaastal peab olema alla 60 miljoni rubla;
vara väärtus, mida ettevõtja kasutab majandustegevuseks, ei tohi ületada 100 miljonit rubla.

Ainult siis, kui kõik need kriteeriumid on täidetud, on üksikettevõtjal võimalus valida oma tegevuse registreerimisel enda jaoks lihtsustatud maksustamissüsteem või minna üle seda tüüpi maksudele, kasutades teistsugust maksesüsteemi. Tasub meeles pidada, et üleminek on võimalik alles järgmisest maksustamisperiood, see tähendab aastaid. Taotlus ise tuleb esitada maksuhaldurile enne 31. detsembrit.

Lihtsustatud süsteemil on kaks alamtüüpi. Esimene on sissetulek. See on ette nähtud 6% määra mahaarvamiseks ettevõtja teatud maksustamisperioodi kasumist. Teiseks – sissetulekud – kulud. See süsteem tähendab, et ettevõtja kasumi ja kulude vahest arvutatakse 15% määr. Tüübi valik on iga ettevõtja jaoks individuaalne ja seda tehakse vabatahtlikult.

Enamik ettevõtjaid kaldub sellist maksustamissüsteemi kasutama, kuna puuduvad maksud, näiteks tulu ja lisandväärtuse väljamaksed. Lisaks oli selles nimekirjas veel hiljuti ka ettevõtja kinnisvaramaks, kuid see reegel kaotati. Tänapäeval peavad üksikettevõtjad seda tüüpi maksu maksma. Kuid hoiatus on see, et enne meeleheidet peaksite tutvuma piirkondlike kinnisvarakatastritega, mis sisaldavad maksustamisele kuuluvate varade nimekirja. Ainult siis, kui seal on vara, mida üksikettevõtja oma töös kasutab, tekib vajadus teatud vara pealt maksu maksta.

Üksikettevõtja aruanne maksude lihtsustatud maksusüsteemile

Iga lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõtja jõuab lõpuks küsimuseni, milliseid aruandeid lihtsustatud maksusüsteemi raames esitada. Lõppude lõpuks on iga inimene, olenemata maksustamisvormist, kohustatud esitama maksuhaldurile teatud loetelu dokumentidest, seadusega ette nähtud.

Lihtsustatud maksusüsteemi aruanne on eridokumendi esitamine. Lihtsustatud maksustamise maksjad peavad viimase aasta kohta aru andma uue, lihtsustatud maksusüsteemi jaoks mõeldud deklaratsiooni näidisega. Uus vorm sisaldab rohkem jaotisi kui vana. Võrreldes eelmise valimiga, näeb äsja kasutusele võetud deklaratsioon ette üksikasjalik tellimus mahaarvamisi iga ettemakse pealt ja võimaldab seda krediteerida kogu summa maks Olenevalt sellest, milline objekt on otseselt maksustatav, täidetakse deklaratsiooni osad. Näiteks jaotised 1.1 ja 2.1 on mõeldud eranditult neile üksikettevõtjatele, kes kasutavad tulude arvutamise süsteemi. Ja punktid 1.2 ja 2.2 täidavad need üksikettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud maksustamise alamliiki „Tulu – kulud“. See deklaratsiooni kirjutamise võimalus lihtsustab oluliselt täitmisprotsessi ja vähendab sektsioonides segi minemise tõenäosust. Ülejäänud muudatused on puhtalt tehnilised.

Lihtsustatud maksusüsteemi aruanded esitatakse igal aastal. See tähendab, et igal aastal esitatakse maksuhaldurile riigi poolt väljastatud deklaratsioon. Samas peavad olema kõik andmed, mis on sellisesse dokumenti sisestamiseks vajalikud aasta raport USN. Ajavahemik 1. jaanuar kuni 31. detsember in sel juhul ja see on aruandekohustuslik, kuid seda ei tohiks segi ajada maksuteenistusele deklaratsiooni esitamise tähtajaga. Igal ettevõtjal on võimalus leida sellise dokumendi näidis maksuametist või maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt. Lisaks saab deklaratsiooni alla laadida siit (näidis).

Lihtsustatud maksusüsteemi aruande vorm tuleb esitada valitsusasutusele 30. aprilliks. See on peamine reegel, mida tuleb maksuhalduriga koostööd tehes järgida. Lisaks tasub meeles pidada, et sellise dokumendi hiline esitamine võib kaasa tuua trahvi. Täna sõltub trahvi suurus sellest, kas maks maksti enne deklaratsiooni esitamist või mitte. Esimesel juhul on sanktsioon 1000 rubla ja teisel juhul arvutatakse see protsendina (5%) tasumata maksusummast. Samas arvestatakse selliseid summasid iga kuu kohta, mille maksetähtaeg oli ületatud. Sel juhul pole isegi vahet, kas kuu on täielikult möödas - piisab, kui kuu esimene päev on kätte jõudnud.

Seetõttu tasub kaaluda ja ette näha kõige rohkem tulus viis sellise deklaratsiooni esitamine. Täna on ettevõtjal võimalus esitada dokument isiklikult, saata see postiga või esitada volikirja kaudu.

Esimene võimalus on kõige laialdasemalt kasutatav, kuna see ei hõlma ühtegi lisatoimingud. Ettevõtja peab lihtsalt täitma deklaratsiooni, võtma kaasa isikut tõendava originaaldokumendi (passi) ja minema oma tegevuse registreerimise ja raamatupidamise koha maksuteenistusse. Deklaratsioon antakse maksuametnik. Sel juhul soovitavad eksperdid teha sellest deklaratsioonist koopia ja paluda maksuhalduril teha sellele märge, et maksuhaldur on sellise dokumendi aktsepteerinud. Sellised toimingud annavad ettevõtjale tõendeid selle kohta Maksutagastus neile esitati ja see esitati õigeaegselt.

Teist maksuteenistusele dokumendi esitamise võimalust kasutavad kõige sagedamini ettevõtjad, kes teatud asjaolude tõttu asuvad registreerimiskohas maksuhaldurist kaugel ega saa ise õigeaegselt deklaratsiooni esitada. Seetõttu piisab dokumendi esitamiseks mõne postkontori poole pöördumisest. Deklaratsioon tuleb saata tähitud kirjaga maksuhalduri aadressile. Üsna sageli valitakse see võimalus siis, kui ettevõtjal ei ole aega 30. aprilli tööpäeva lõpuks maksuhaldurile deklaratsiooni esitada. Sel juhul saab kasutada ka postiteenuseid ja õigeaegseks esitamiseks piisab, kui ümbrikul on saatmiskuupäevaks 30. aprill. Antud juhul on absoluutselt ebaoluline, et kiri saadeti pärast maksuameti sulgemist. 30. aprillil esitamise fakt jääb vaieldamatuks.

Lisaks on veel üks võimalus - deklaratsiooni esitamine volikirja kaudu. See meetod on dokumendi esitamine kolmanda osapoole poolt. Kui ettevõtjal ei ole võimalust või isegi soovi iseseisvalt registreerimiskohas maksuteenistusse minna, on tal iga õigus määrata need kohustused teisele isikule. Seda tehakse volikirja abil - spetsiaalse dokumendiga, milles ettevõtja näitab, et annab teatud isikule õiguse oma huve esindada. maksuteenus, eelkõige – deklaratsiooni esitamisel.

Selle volikirja ja isikut tõendava originaaldokumendi abil esitab volitatud isik maksuhaldurile deklaratsiooni. Mis puudutab usaldusisikuid, siis see võib olla nii töötaja, ja ettevõtja tuttav. Lisaks on täna teenuseturul üsna lai valik ettevõtteid, mis pakuvad mitte ainult juriidilist tuge üksikettevõtja tegevusele, vaid ka tema huvide esindamist valitsusasutustes, eriti maksuteenistuses. Selleks sõlmib ettevõtja sellise organisatsiooniga lepingu ja väljastab ka volikirja oma huvide esindamise õiguse kinnitamiseks. Järgmisena esitab isik lepingus ettenähtud tasu eest selle kohta deklaratsiooni.

Lisaks ei seisa tehnoloogia paigal ning maksuteenistus on hakanud kasutama elektroonilist ressurssi, et lihtsustada aruandlusdokumentide esitamist. See toimimispõhimõte seisneb selles, et ettevõtja suhtleb maksuametiga telekommunikatsiooni abil. See tähendab, et iga-aastane deklaratsioon esitatakse Interneti kaudu vastavale inspektsioonile. Igal üksikettevõtjal, kes selliseid edastuskanaleid kasutab, peab seda tüüpi dokumentide saatmiseks olema spetsiaalne programm. Peamised neist on elektrooniline allkiri, programm tulemuste krüpteerimiseks, programm sisendkirjavahetuse dekodeerimiseks. Sellist toodet saate osta spetsiaalsetelt ettevõtetelt, kellel on seda tüüpi tegevuseks litsents.

Päris paljud ettevõtjad mõtlevad, milliseid aruandeid tuleb lihtsustatud maksusüsteemi raames esitada kord kvartalis, kuus või kord poole aasta jooksul. Vastus sellele küsimusele on selge – mitte. Ettevõtja aruandluse esitamine seisneb ainult aastadeklaratsiooni esitamises. Muid dokumente pole vaja esitada. Samuti ei esitata enam tulude ja kulude raamatut, mis varem oli maksuhaldurile kohustuslik. Piisab, kui ettevõtja salvestab sellise dokumendi lihtsalt klammerdatud kujul. Enam pole vaja seda maksuteenistusele tõendada, nagu varem.

Üsna sageli aetakse aruande esitamine segi maksude endaga. Siinkohal tasub märkida, et kohustuslikud maksed ise tuleb teha kord kvartalis. See tähendab, et ettevõtja on kohustatud oma tegevuse eest maksma makse iga kolme kuu tagant. Samas on ta kohustatud sellise makse tegema enne kvartalile järgneva esimese kuu 25. kuupäeva. Lisaks ei nõua sellised toimingud üldse aruandlust. Deklaratsiooni esitamisel arvutavad nad välja ka tasumisele kuuluva summa, võttes arvesse kolme esimest kvartaliosa, sest neljas tasutakse vahetult enne deklaratsiooni esitamist.

Organisatsioon rakendab lihtsustatud süsteemi, mille maksustamise objektiks on tulud miinus kulud. Töötaja ostis oma raha eest kontorisse arvuti, tõi kaasa maksedokumendid ja kirjutas avalduse, milles palus kulude hüvitamist. Esitasin ettemaksu, aga nüüd pole raha ostu eest tasuda. Kas on võimalik arvestada arvuti maksumusega, kui see on juba kasutusele võetud?

Soovimatud tagajärjed

Sel juhul saab arvuti maksumuse kuludesse kanda alles pärast võlgnevuse tasumist töötaja ees. Veelgi enam, maksuhaldur ei pruugi avansiaruannet aktsepteerida ja otsustada, et töötaja müüs arvuti organisatsioonile. Kui see juhtub, peate lisaks maksma üksikisiku tulumaksu.

Sularaha arvel väljastamise üldeeskirjad on täpsustatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu 22.0993. aasta otsusega nr 40 kinnitatud sularahatehingute tegemise korra lõigetes 10 ja 11 (edaspidi sularahatehingute tegemise kord). protseduur).

Esiteks peab ettevõtte juht korralduses määrama raha väljastamise perioodi. See on tingitud asjaolust, et Korra punkti 11 kohaselt on töötaja kohustatud oma kulude kohta aru andma kolme tööpäeva jooksul pärast määratud tähtaega ning kui tähtaega ei määrata, antakse talle alles kolm tööpäeva pärast määratud tähtaega. summa saamine. Hilinemise korral võib maksuhaldur arvestada, et töötajale anti intressivaba laen ja võtta selle pealt üksikisiku tulumaksu materiaalne kasu. Jah, seda saab vaidlustada, kuid korraldust on lihtsam anda. Lisaks tähtajale soovitavad maksuametnikud esitada töötajate nimekirja, kes võtavad aruandekohustusliku raha. Korralduses sellist nõuet ei ole, kuid see on igati asjakohane ja seda pole keeruline täita.

Teiseks saab töötaja uue avansi saada ainult siis, kui ta on eelmise sulgenud.

Kolmandaks on vastuvõetamatu aruandekohustuslike summade ülekandmine. Näiteks kui ühel töötajal ei õnnestunud toodet osta ja see usaldati teisele, siis esimene peab raha kassasse tagastama ja teine ​​võtma.

Liigume edasi raamatupidamise juurde. Lihtsustatud süsteemi kohaselt saab maksubaasi vähendada ainult tehtud ja tasutud kulude pealt (NKRF-i artikli 346.17 punkt 2). Teie töötaja ostis ettevõttele arvuti. Mahakandmise kord sõltub makstud summast.

Tuletame meelde, et arvesse saab võtta ainult neid kulusid, mis on märgitud NKRF-i artikli 346.16 lõike 1 loetelus. Alapunktis 1 näidatakse põhivara ostmise, valmistamise või ehitamise maksumus. Nende hulka kuulub NKRF-i 25. peatüki kohaselt amortiseeritavaks tunnistatud vara (NKRF-i artikli 346.16 punkt 4). NKRF artikli 256 lõige 1 ütleb, et amortiseeritavad on esemed, mille eluiga on kasulik kasutamineüle 12 kuu ja üle 20 000 rubla, mis on omandis ja mida kasutatakse tulu teenimiseks. See nõustub kolme esimese märgiga: arvuti kuulub organisatsiooni, võimaldab teil tulu teenida ja on mõeldud rohkem kui aastaks tööks. Isegi kui see maksab rohkem kui 20 000 rubla, võib selle liigitada põhivaraks. Kulud neile kajastuvad võrdsetes osades maksustamisperioodi lõpuni jäänud kvartalite kohta pärast tasumist ja rajatiste kasutuselevõttu (NKRF § 346.16 punkt 3 ja punkt 346.17 punkti 2 alapunkt 4).

Kui arvuti maksis 20 000 rubla. või vähem, seda ei saa enam amortiseeritavaks nimetada ja see ei ole põhivara. Ostukulusid saab aga ikkagi maksubaasi sisse arvestada. Vastavalt NKRF-i artikli 346.16 punkti 1 alapunktile 5 on lubatud kajastada materiaalseid kulutusi ja NKRF-i artikli 254 kohaselt sisaldavad need mitteamortiseeritava vara maksumust (punkti 1 alapunkt 3). Selle saab maha kanda pärast tasumist ja rajatise kasutuselevõttu (NKRF-i punkt 3, punkt 1, artikkel 254 ja punkt 2, artikkel 346.17).

Ilmselt on arvuti juba kasutusel, kuigi töötajale pole palka makstud. See tähendab, et organisatsioon ei tasunud kulusid ja kuni seda ei juhtu, pole võimalik kulusid arvestada. Midagi muud on tähtsam.

Nagu korduvalt öeldud, ei meeldi maksuhaldurile vastupidine aruandlus. Miks? Töötaja kulutas oma raha ja andis seejärel vara organisatsioonile. Maksuinspektorid on õigus käsitleda seda edasimüügina. Sellest tulenevalt arvestavad nad saadud tulu töötaja maksustatava tulu hulka ja suurendavad üksikisiku tulumaksu. Muidugi ei tasu maksuametiga nõustuda, kuid igal juhul langeb lisakoormus raamatupidajale.

Mida saab muuta

Kontrollige, kelle nimele arve on väljastatud. Kui organisatsiooni nimi on märgitud, siis on kõik korras, kui mitte, siis tasub dokument uuesti väljastada. Parem on aga teha vastupidi aruandluseta, vaid sõlmida töötajaga intressivaba laenuleping summas, mis on võrdne arvuti maksumusega.

Töötajale väljastatud dokumendid tuleks uuesti teha. Vastasel juhul ei ole esiteks võimalik arvuti maksumust kuluna kajastada - kuidas saate kinnitada, et kinnisvara ostis organisatsioon? Ja teiseks annab see aluse lugeda töötaja poolt arvuti võõrandamist edasimüügiks ja tema tuludelt lisaks nõuda üksikisiku tulumaksu. Nii on dokumendi muutmise taotlusega lihtsam poe poole pöörduda. Kui ostjat müügitšekil üldse märgitud ei ole, soovitame julgelt ette võtta ja paluda märkida organisatsiooni nimi.

Samas ei pruugi isegi korrektselt täidetud ostudokumendid maksuametit veenda. Soovitame valida teistsuguse tee. Sõlmi töötajaga intressivaba laenuleping summas, mis on võrdne arvuti maksumusega. Millised tingimused sellel peaksid olema, on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklites 807–813. Seejärel vormista samal päeval laenulepingu alusel kassasse raha laekumine töötajalt ja väljasta see talle arvel. Avansiaruandele lisada arvuti ostmist tõendavad dokumendid ja avanss suletakse. Võlgnevuse saad töötajale tagasi maksta igal ajal hiljemalt laenulepingus märgitud ajaks.

Millised on selle valiku eelised? Esiteks saab arvuti maksumusega arvestada enne, kui võlg töötaja ees on tasutud. Tõepoolest, vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 lõikele 1 loetakse laenatud summad laenuvõtja omandiks. Sellest tulenevalt tasus organisatsioon arvuti eest oma rahaga ja pärast selle kasutuselevõttu saate selle maksumuse kvartaalsetes võrdsetes osades kuludesse kanda kuni maksustamisperioodi lõpuni (TMS § 346.16 punkt 3 ja p 2 alapunkt 4). NKRF artikli 346.17) või korraga, kui arvuti maksab 20 000 rubla. ja odavam (NKRF § 5 punkt 1, artikkel 346.16 ja punkt 2, artikkel 346.17). Pange tähele, et maksuarvestuses ei kajastu ei laenu laekumine ega tagasimaksmine. Laenatud vahendid on mittemaksustatavad tulud (NKRF § 10 punkt 1, artikkel 251) ja lihtsustatud süsteemi alusel tagasimakstud laenu ei kajastata kuluna - seda ei ole märgitud suletud nimekirjas (punkt 1, artikkel 346.16). NKRF).

Mis aga peamine, avansiaruanne saab olema veatu ja kaob põhjus maksuametiga lahkarvamusteks.

Ei näi olevat kahtlust, et lihtsustatud süsteemi kohaselt ei võeta laenatud vahendeid arvesse. NKRF-i artikli 346.15 lõike 1.1 lõike 1 kohaselt NKRF-i artiklis 251 loetletud tulu maksubaasi hulka ei arvata. Ja NKRF-i artikli 251 lõike 1 lõigus 10 on märgitud laenulepingu alusel saadud summad. Ja veel, mõnikord määrab maksuamet tulu selle põhjal pangakonto väljavõtted, ja laenatud vahendid kuuluvad maksustamisele. Tõsi, kohtud peatavad selle. Seega kinnitas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus (16. oktoobri 2008. a otsus nr 13467/08), et maksumaksja käsutuses olnud raha on laenatud ja selle summa ei kuulu maksustatava tulu hulka. See tähendab, et kontroll andis organisatsiooni põhjendamatult vastutusele. Sarnaseid fakte käsitles Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus (2. aprilli 2008. aasta resolutsioon nr KA-A40/2446-08). Siin toetasid kohtunikud ka maksumaksjat, kes laenu tagastas ega soovinud sellelt makse maksta.

Kui laenusumma on väike, nõuab maksuamet lihtsalt täiendavaid makse (samuti trahve ja trahve). Neid, kelle sissetulek koos laenuga ületab lubatud piirmäära (NKRF § 346.13 punkt 4), koheldakse erinevalt. Tuletame meelde, et praegune piirmäär on 30,76 miljonit rubla. (20 miljonit rubla, korrutatuna deflaatori koefitsiendiga 1,538). Peal järgmine aasta seda plaanitakse tõsta 60 miljoni rublani. (eelnõu läbis riigiduumas teise lugemise). Seega maksuamet ei suurenda ühtne maks, kuid on sunnitud tasuma üldise korra alusel ettenähtud makse.

Kohtutes selgub taas, et tulude hulka kuuluvad vaidlusalused vahendid on laenatud. See tähendab, et järgiti maksimaalset taset. See otsus sisaldub resolutsioonides

Mida kohtud ütlevad

Keskrajooni FAS 28. jaanuaril 2009 nr A09-4405/2008-15, Põhja-Kaukaasia ringkonna 30. septembril 2008 nr F08-5821/2008 ja 2. juulil 2008 nr F08-3717/2008 Piirkond 9. juuni 2008 nr F09 -4103/08-С3 ja Loode piirkond 06/30/2008 nr A21-355/2008. Tõsi, juhul, millega viimane resolutsioon on seotud, kajastus saadud laen raamatupidamises valesti, mis andis maksuhaldurile põhjuse selle summa tulude arvele lugeda. Samas ei saa kohtunike hinnangul vead tehingute kajastamisel raamatupidamisarvestuses mõjutada lihtsustatud süsteemi kohaldamise õigust.

2009. aasta deflaatorikoefitsient kehtestati Venemaa Majandusarengu Ministeeriumi 12. novembri 2008 korraldusega nr 395

Pöörake tähelepanu Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse uuritud asjaoludele (17. oktoobri 2007. aasta resolutsioon nr A82-1474/2007-28). Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav üksikettevõtja võttis intressivaba laenu. Kontrollimisel maksuhaldurid märkis, et laenusaaja sai tulu materiaalsete hüvede näol ja arvestas lisaks veel üksikisiku tulumaksu. Kuid tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõikele 3, leidsid kohtunikud, et ettevõtja ei peaks äritegevusest saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasuma, ning tühistasid maksuinspektsiooni otsuse.

See viitab kuni 2009. aastani kehtinud sõnastusele

Tõstsime selle juhtumi esile, sest ettevõtja seda nüüd ei võidaks. Jõustus 01.01.2009 uus väljaanne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõige 3, mille kohaselt ei peeta lihtsustatud süsteemi kohaselt endiselt ettevõtja tulult kinni üksikisiku tulumaksu, vaid ainult siis, kui seda ei maksustata lõigetes sätestatud määradega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõiked 2, 4 ja 5. Ja lõikes 2, intresside kokkuhoid alates laenatud raha. Kordame, me räägime ainult üksikettevõtjatest. Organisatsioonid selliseid tulusid ei arvesta, mida kinnitab Rahandusministeerium (vt 04/02/2007 kiri nr 03-11-04/2/78).

Arvelduskohustuslastega maksurevisjon on osa organisatsiooni kulude auditeerimisest. Arvestuslike summade ebaõige arvepidamine võib ettevõttele kaasa tuua kurvad tagajärjed: trahvid raamatupidamise vigade eest, kassadistsipliini rikkumine, üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete täiendav hindamine.

Milliseid pabereid kontrollitakse arvelduste kontrollimisel vastutavate isikutega?

Raamatupidajatega arvelduste kontrollimisel küsivad maksuhaldurid tavaliselt:

1. Algdokumendid:

• kuluaruanded;
• töölähetuse dokumendid;
• konto 71 laoarvestus.

1. Konto 71 raamatupidamisregistrid on kirjas kontodega 50, 51.
2. Dokumendid, mis kinnitavad:

• periood, mille jooksul ettevõte annab töötajale rahalisi vahendeid;
• inimeste nimekiri, kellele saab raha väljastada;
• väljaandmise kord,
• raha väljastamise eest vastutavate isikute nimekiri;
• kinnitatud aruande vorm (kui see erineb üldtunnustatud vormist).

Vastutav töötleja võivad olla huvitatud ka muudest dokumentidest, näiteks töö eest tasumisest tsiviillepingud raamatupidajate kaudu.

Organisatsioonis arvelduste korra kehtestavad dokumendid

Sageli karistavad inspektorid ettevõtet vastutavate isikute nimekirja koostava dokumendi puudumise eest. Selliste toimingute seaduslikkus on vastuoluline, kuna iga kord, kui juht annab vastutavale ettemaksu, allkirjastab ta vastava korralduse ja sellise korralduse vorm ei ole määrustega kinnitatud.

Sel põhjusel ei ole ühekordse korralduse nõue täiesti õigustatud, kuid parem on seda siiski teha, et mitte tekitada tarbetuid probleeme maksuametiga. Hoopis teine ​​asi on see, kui töötaja ostab midagi ja siis toob raamatupidamisse tšekid ja muud tõendavad dokumendid ning raamatupidaja koostab kuluaruande, mille järgi kantakse kogu töötaja kulutatud summa “Ülekulu” alla. veerg. Seejärel tagastatakse raha töötajale kassa kaudu või pangakaardile.

Sel juhul on vastutavate isikute nimekirja koostava dokumendi (korraldus, juhend) olemasolu väga soovitav, kuna töötajal tegelikult kirjalikke juhiseid ostu sooritamiseks ei ole ja sellist tegevust saab käsitleda kauba müümisena koos kõigiga. sellest tulenevad tagajärjed ( üksikisiku tulumaksu kinnipidamine, käibemaksu mahaarvamise võimatus). Seetõttu tuleb korraldusega kindlaks määrata, et teatud olukordades, kui tekib tootmisvajadus, saab käesolevas aktis nimetatud vastutav isik oma vahenditega ettevõttele vara osta ning ettevõte omakorda kompenseerib kulutatud summad.

TÄHTIS! Töötajatele, kes ei ole varasemate summade kohta aru andnud, ei ole lubatud väljastada uut avanssi.

Avansiaruande alusel võetakse arvesse töötaja tehtud kulutuste summad ja kantakse nende otstarbele vastavatele kontodele.

Vastavalt sub. 6.3 Venemaa Panga juhendi „Sularahatehingute tegemise korra kohta juriidilised isikud ja üksikettevõtja ja väikeettevõtja sularahatehingute tegemise lihtsustatud kord" 11.03.2014 nr 3210-U (edaspidi juhend nr 3210-U), raha antakse töötajatele üle arvel, töötajate poolt. peame silmas kahte inimrühma (juhendi nr 3210-U punkt 5):

• töölepingu alusel palgatud töötajad;
• GPC lepingute alusel töötavad isikud.

Üks raamatupidajatega arveldamise põhiprintsiipe on kirjeldatud käskkirja nr 3210-U punktis 6.3. Selle kohaselt peab töötaja hiljemalt 3 päeva jooksul alates raha väljastamise (või tööle naasmise) perioodi lõppemisest esitama aruande koos kõigi kulutusi tõendavate dokumentidega (tšekid, kviitungid jne). . Selliseid toiminguid kontrollib pearaamatupidaja, vastutav raamatupidaja või juhataja, kes ka kinnitab dokumendi ettevõtte poolt määratud tähtaegadel.

Raha sihtotstarbelise kasutamise kontrollimine

Vastutavale isikule ettemakse väljastamise tähendus seisneb selles, et ta saab raha teatud kaupade, tööde ja teenuste ostmiseks organisatsiooni vajadusteks. Sellest tulenevalt on kulutatud summade kuludeks liigitamise üks peamisi kriteeriume nende kulude sihipärasus.

Ettemakse saamiseks koostab töötaja memo, milles palub anda talle summa teatud vajaduste jaoks (päevaraha, lähetus ja majutus, kaupade ja teenuste ostmine, sularahamaksed tarnija või töövõtjaga jne. ).

Kontrolli teostamisel kontrollib kontrolör tehtud kulutuste olemust raha väljastamise korralduses (juhendis) märgituga. Seega, kui töötaja küsib ettevõttesiseses märgukirjas raha Moskva komandeeringu eest, kuid esitatakse lennupiletid Peterburi ja tagasi, loeb maksuamet selliseid kulutusi ebamõistlikult arvestatuks.

Rikkumiseks võib lugeda näiteks meditsiiniga mitteseotud organisatsiooni töötaja lähetuse kulusid meditsiinitöötajate konverentsile, kuna sel juhul ei ole kulud majanduslikult põhjendatud.

Sama kehtib ka muude arvestuslike summade kulude kohta: erivarustuse raha ei saa kulutada kirjatarvetele, raha maksmiseks ehitustöö ei saa osta materjale jne.

Esmase dokumentatsiooni kontrollimine

Isegi kui töötaja sai ettevõttelt ostmiseks raha, on ta poes tavaline üksikisik, mitte organisatsiooni esindaja (kui tal pole muidugi volikirja ja pitserit). Kaupade avalikkusele müümisel on müüja kohustatud andma sularahatšekk või mõni muu dokument, mis seda asendab.

Samas ei pruugi kassakviitungist piisata ettevõttele töötaja tehtud kulude mahakandmiseks, kuna sellel võib olla märgitud vaid kogusumma ilma konkreetset ostu märkimata, mis ei võimalda kulude majanduslikku põhjendatust kinnitada. ja ei anna raamatupidajale alust omistada kulusid konkreetsetele kirjetele. Sellises olukorras on müüja kohustatud ostja nõudmisel väljastama müügitšeki, mis sisaldab kõiki vajalikke andmeid: nimi, laokaupade (teenuste) kogus, kogusumma, kuupäev jne.

Kui kassakviitung sisaldab kõiki vajalikke andmeid, siis sellest piisab, et võtta arvele ja maksta töötajale kulutatud raha tagasi, kuid teretulnud on ka müügitšeki olemasolu.

Kui töötaja tasus töö, kaupade, teenuste eest sularahas tarnija (töövõtja) kassas, peab ta aruandmisel esitama raamatupidamisele PKO kviitungi ja arve (tegu, kui osteti töid, teenuseid).

Mõnikord pole müüjal kassaaparaati (see on lubatud eelkõige ettevõtetele, kes maksavad UTII-d või kasutavad patendisüsteemi). Sel juhul peab ta ostjale väljastama müügikviitungi või BSO, millel on tasumise fakti näitav märge.

Sularahadistsipliini kontrollimine avansiaruannete koostamisel

Lisaks ärge unustage kassa limiiti. Eeltoodud juhiste kohaselt peab ettevõte kooskõlastama korralduse või muu dokumendiga maksimaalne summa tööpäeva lõpus hoiule lubatud sularaha (sularaha limiit). Selle arvutamisel lähtutakse paljudest juhendi nr 3210-U lisas loetletud tingimustest: töö iseloom ja ajakava, keskmise päevatöö maht. sularaha tulu jne. Lisaks võib kontole väljastatud ja kassasse tagastatud raha alakasutamine kaasa tuua maksimaalsete lubatud summade ületamise.

TÄHTIS! Käskkirja nr 3210-U punkti 2 kohaselt ei ole väikeettevõtetel, aga ka üksikettevõtjatel kohustus kehtestada sularahalimiiti.

Sularahas makstes peavad ka raamatupidaja ja raamatupidaja meeles pidama, et on suuruse piirang sularahamaksed organisatsioonide (või üksikettevõtjate) vahel. Aastal 2016 on maksimaalne summa, mille organisatsiooni töötaja saab ühe lepingu alusel vastaspoole kassasse sisse kanda, 100 000 rubla. Raamatupidaja võib tarnija kassasse hoiustada nii palju raha, kui soovib, kui lepinguid on mitu ja iga makse ei ületa 100 000 rubla. Samas peavad lepingu ese ja tehingu iseloom olema tõeliselt erinevad, sest kindlasti huvitab inspektoreid, kui põhjendatud on mitme lepingu olemasolu kahe juriidilise isiku vahel. Kui maksuamet jõuab järeldusele, et sama tehing on jagatud mitmeks komponendiks, võib organisatsioon saada rahadistsipliini rikkumise eest karmi karistuse. Vastavalt artikli 1. osale. Haldusseadustiku punkti 15.1 kohaselt määratakse selliste rikkumiste eest rahatrahv 4000-5000 rubla. ametnikule ja 40 000-50 000 rubla. organisatsioonile. Samas ei näe seadus ette, millisele poolele trahv määratakse: kas sellele, kes summa panustas, või sellele, kes selle vastu võttis. Seetõttu trahvib föderaalne maksuamet sageli mõlemat tehingu osapoolt korraga.

Täiendav üksikisiku tulumaksuarvestus aruandekohustuslastega arvelduste kontrollimisel

Klausel 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210 sätestab, et üksikisiku tulumaksuga maksustatakse kõik üksikisiku rahalised ja materiaalsed tulud, samuti materiaalse kasu summad.

Mida teha, kui töötaja ei esitanud kõiki vajalikke tõendavaid dokumente või arveldussummat ei tagastatud kassasse? Sellises olukorras on inspektoritel täielik õigus tõlgendada avansiaruande alusel tehtud makseid ebaseaduslikuna ja seostada need töötaja sissetulekutega.

Fakt on see, et dokumentides puudub vajalikud üksikasjad või kulusid kinnitava dokumendi enda puudumine seab kahtluse alla selliste kulude arvestusse võtmise seaduslikkuse, aga ka tehtud kulutuste fakti olemasolu. Seetõttu peab raamatupidaja hoolikalt kontrollima raamatupidaja esitatud dokumente, nendes kõigi vajalike detailide olemasolu, jälgima avansiaruande koostamise õigsust, selles märgitud summasid ning ostetud kauba ja materjalide vastavust nõuetele. või teenuseid eeldokumentides märgitud eesmärkidega.

Raamatupidamise vead

Aruandele lisatud paberid tõendavad töötaja materiaalse vara ostmist (teenuste ostmist) ettevõtte vajadusteks. Avansiaruande alusel teeb raamatupidaja kande Kt kontole 71 ja Dt kuluarvestuse kontodele. Sõltuvalt sellest, mida töötaja ostis, vastab konto 71 kontole 10 (kui osteti kaupu ja materjale), 08 (seadmed), 20, 26 (kui osteti teenuseid või tööd).

Ebaseaduslikkus laoarvestus, mille dokumendid puuduvad või millel on olulisi puudusi, võivad kontrolliasutused ja kohus käsitleda kui raamatupidamise viga(PBU 22/2010 „Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses“ punkt 2).

Üldjuhul tähendab tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide puudumine või nende ebaõige täitmine maksubaasi vähendamise võimatust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Arvestuslike summade maksuarvestuse tunnused on lihtsustatud

Juhtub, et vastutav isik kulutab talle ostuks antud raha üle või ei anta talle üldse ettemaksu ning ta ostab kõik täielikult oma rahast. Selles olukorras on teatud nüansid maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevad ettevõtted "tulu miinus kulud".

Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteemis võetakse tulud ja kulud arvesse sularahameetodil, st raha laekumisel või kulude tasumisel. Sel juhul, kui kõik soetused vastutajalt vastu võetud ja avansiaruanne on kinnitatud, ei ole võimalik neid kuludesse kanda (vähendamine maksubaas) kõik tehtud kulud. Neid saab liigitada kuludeks siis, kui organisatsioon nende eest tegelikult tasus (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 17. jaanuarist 2012 nr 03-11-11/4), st hetkel, mil töötaja on hüvitatakse ostuga seotud ülekulu.

Näide

01.10.2016 sai Ivanov I.I. 15% lihtsustatud maksusüsteemi rakendava Omega LLC juhtkonnalt korralduse osta raamatupidamisosakonna vajadusteks kirjatarvete partii. Ta sai selleks otstarbeks kassast 1000 rubla. Poodi jõudes avastas Ivanov, et vajamineva kauba ostmiseks kulub tal 1200 rubla ning puudujäävad 200 rubla tuleb tal tasuda. alates omavahendid. Samal päeval naasis Ivanov tööle, kus andis kulutatud raha eest aru ja tagastas ostetud kirjatarbed lattu. Juhtkond kinnitas avansiaruande summas 1200 RUB. ja otsustas Ivanovile ülekulu välja maksta. Sularaha aga kassas polnud, kuna raamatupidaja oli organisatsiooni igapäevased tulud juba panka viinud. Seetõttu maksti raha Ivanovile alles järgmisel päeval.

Raamatupidamistehinguid kajastavad järgmised kirjed:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1000 hõõruda. - raha väljastati kontole;

Dt 10 Kt 71 - 1200 hõõruda. — kirjatarbed vastu võetud;

Dt 26 Kt 10 - 1200 hõõruda. - maha kantud üldised jooksvad kulud ostetud kirjatarbed;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 hõõruda. - Ivanov I. I.-le maksti avansiaruande kohane ülekulu summa.

Maksuarvestuses aktsepteeritakse kulusid järgmiselt: 10.01.2016 - 1000 rubla, 10.02.2016 - 200 rubla.

Samal ajal ei ole maksuarvestuses kulude aktsepteerimise korra rikkumine märkimisväärne, kui avansiaruande kinnitamine ja sellel tehtud ülekulude tasumine toimub ühe kvartali jooksul, kuna maksu avansilisi makseid rakendavad organisatsioonid, kes kasutavad maksuarvestust. lihtsustatud maksusüsteem moodustatakse kvartaalse raamatupidamise alusel. Küll aga on võimalik olukord, kus töötaja (sageli väikeettevõtte juht) annab kohe aru oma kulul tehtud suurtest kulutustest ning arvelduskontol ei ole piisavalt sularaha laekumist ega raha ülekulu hüvitamiseks. Kui see juhtub erinevatel kvartalitel või aastatel (detsembri avansiaruande eest makstakse raha välja jaanuaris), võivad tekkida suured erinevused raamatupidamises ja maksuarvestuse summades.

Samuti millal lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine"sissetulek miinus kulud" on üsna levinud viga, kui raamatupidaja võtab arvesse tarnija ettemakseid, mis on makstud vastutava isiku kaudu. Sellises olukorras saab aruandekohustuslane vastaspoolega sõlmitud lepingu alusel raha ettemaksu tasumiseks. Ta viib raha tarnija kassasse, kus talle antakse PKO ehk kassatšekk. Muid dokumente (arve, vastuvõtuakti või vastuvõtuakti) ta aga ei saa, kuna kaupa pole veel üle antud (teenused, tööd lõpetamata). Sel juhul peab raamatupidaja maksustamisbaasi arvutamisel kulusid arvesse võtma mitte aruande kinnitamise kuupäeval, vaid kauba tegelikul organisatsiooni jõudmisel.

Tulemused

Föderaalse maksuteenistuse jaoks on vastutavate isikutega arvelduste kontrollimine seotud nelja peamise aspekti analüüsiga:

• aruandekohustuslike summade kulutamise sihipärasus;
• raamatupidajate dokumentaalsed tõendid kulude kohta;
• korrektsed raamatupidamis- ja maksuarvestuse arvestused;
• sularahadistsipliini järgimine.