L'écart entre 6 l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance. Explications sur les écarts entre l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance. Note explicative à l'administration fiscale sur les raisons des écarts

Ratios de contrôle des indicateurs de la forme de calcul des primes d'assurance et de l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Pourquoi l'impôt sur le revenu des 6 personnes ne converge pas avec le calcul des cotisations. Les montants dans les rapports que les autorités fiscales comparent.

Question: Le système dispose-t-il de ratios de contrôle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du calcul des cotisations ?

Répondre: Les ratios de contrôle des indicateurs de la forme de calcul des primes d'assurance sont indiqués dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 mars 2017 n ° BS-4-11 / [courriel protégé] L'inspection comparera la différence entre les lignes 020 et 025 de la section 1 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes et l'indicateur de la ligne 030 de la sous-section 1.1 de la section 1 du calcul des primes d'assurance.

Raisonnement

Explications toutes faites pourquoi l'impôt sur le revenu des 6 personnes n'est pas d'accord avec le calcul des cotisations

Montants dans les rapports comparés par les autorités fiscales

Il existe plus de 300 ratios de contrôle pour le nouveau calcul des cotisations et seulement deux concernent le rapprochement du nouveau rapport avec le 6-NDFL. Le premier d'entre eux est plutôt technique - si vous avez passé l'impôt sur le revenu des 6 personnes, vous devez également soumettre le calcul des cotisations. Mais la seconde s'applique à tout le monde - les autorités fiscales comparent le montant du revenu dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes et le calcul des cotisations (clause 2.2 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 mars 2017 n ° BS-4- 11 / [courriel protégé]). Ils vérifient si l'inégalité tient :

Le ratio est rempli si le revenu de l'impôt sur le revenu des 6 personnes dépasse ou est égal au montant des paiements dans le calcul des cotisations. Par exemple, une entreprise paie un loyer à un citoyen. Il est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est donc inclus à la ligne 020 du formulaire 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Les contributions provenant du loyer n'ont pas à être facturées, elles ne sont pas incluses à la ligne 030 de la sous-section 1.1. En conséquence, le montant des paiements de l'impôt sur le revenu des 6 personnes est supérieur à celui du calcul.

Si l'inégalité n'est pas respectée, l'inspection demandera des éclaircissements. Une telle demande n'indique aucunement une erreur. Mais des explications devront être envoyées.

Répondu par Vladislav Volkov,

Adjoint au chef du service de l'impôt sur le revenu personnes et administration des primes d'assurance du Service fédéral des impôts de Russie

«Les inspecteurs compareront le revenu des particuliers dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes avec le montant des paiements dans le calcul des primes d'assurance. Les inspecteurs appliqueront ce ratio de contrôle à partir du reporting du premier trimestre. Tous les rapports de contrôle pour la vérification du 6-NDFL sont donnés dans

Lors de l'établissement d'une facture fiscale, un comptable doit vérifier les informations saisies. Pour les données fournies de manière incorrecte, l'organisation s'expose, au mieux, à une amende et, au pire, à une inspection sur place par des agences gouvernementales. Bonnes nouvelles est que pour une vérification rapide des informations sur la contrepartie, il suffit de calculer le ratio de contrôle du 6-NDFL.

En bref sur les rapports

6-NDFL est un rapport trimestriel sur Il contient des données récapitulatives des certificats 2-NDFL. Selon les nouvelles règles, les entreprises ont commencé à déclarer en 2016. Le gouvernement a non seulement présenté un nouveau rapport, mais a également trouvé un moyen d'inciter les contrevenants. En cas de fourniture tardive de données, l'organisation est menacée de bloquer le compte.

Les rapports ont été élaborés afin de renforcer le contrôle de l'exactitude et de l'exhaustivité des paiements d'impôts par les entreprises. Le document contient des informations sur les charges à payer et les paiements pour tous les employés de l'organisation. Les agents des impôts sont des entreprises qui versent des salaires aux employés. Ils fournissent également des rapports au Service fédéral des impôts sur place.

Le document peut être soumis en version imprimée et en au format électronique. Mais ce droit de choix n'est disponible que pour les entreprises comptant jusqu'à 25 employés. Toutes les autres organisations devront déclarer par voie électronique. La date de remise du rapport est :

• le jour où le rapport imprimé est soumis à l'IFTS ou le jour où la lettre est envoyée par la poste ;
• jour de réception de la confirmation d'envoi d'un document électronique.

Caractéristiques du 6-NDFL

Le rapport est complété chaque trimestre. Une partie des informations est saisie de manière incrémentale. Les succursales de l'entreprise génèrent un rapport séparément, mais le ratio de contrôle 6-NDFL est vérifié pour tous les employés de l'organisation.

C'est dans ce rapport que l'on retrouve le plus souvent les soldes de salaires reportés. Il y a une différence entre les dates de paiement des revenus et Surtout si les premiers jours du nouveau mois tombent le week-end.

Le rapport 6-NDFL diffère également des autres en ce que les informations qui y sont saisies peuvent ensuite être comparées à d'autres rapports. L'administration fiscale vérifie les informations spécifiées dans les trois premiers paragraphes du document lors de vérification sur le terrain. Cela ne signifie pas que vous ne pouvez pas suivre l'exactitude du remplissage des données. Au contraire, vous devez d'abord développer et créer un système de contrôle pour le remplissage automatique des documents. En cas de sous-paiement des montants d'impôt, l'organisation est passible d'amendes et de pénalités. Par conséquent, il est si important de trouver des rapports de contrôle pour vérifier le formulaire 6-NDFL. Voyons de plus près comment procéder.

Comment vérifier les rapports de contrôle du 6-NDFL ?

Tout d'abord, la date de soumission du rapport est vérifiée. Si l'organisation a retardé d'au moins un jour le délai de dépôt de la déclaration, le Service fédéral des impôts facturera une amende et publiera un acte en cas de violation. Les ratios de contrôle commencent par vérifier les résidus. Le montant présenté à la ligne 020 doit être supérieur à celui de la ligne 030. La différence entre ces ratios est reflétée à la ligne 010. L'écart maximal autorisé par personne est de 1 rouble. Ensuite, vous devez vérifier les ratios de contrôle 6-NDFL sur les lignes 040 et 050. Le montant de l'impôt sur le revenu à payer doit être supérieur à l'avance. Lors de la dernière étape, les volumes de paiements et les dates de leur transfert au budget sont vérifiés.

Les rapports de contrôle du 6-NDFL et du 2-NDFL sont présentés dans le tableau ci-dessous.

Contrôles fiscaux avec certificats 2-impôt sur le revenu des personnes physiques, déclaration de bénéfices. Pour une vérification logique, les ratios de contrôle du 6-NDFL et des primes d'assurance, et d'autres ratios sont calculés. Tous sont utilisés pour vérifier rapidement les rapports.

Si des erreurs sont trouvées dans le document, le bureau des impôts effectue les actions suivantes :

• Envoie une demande à une personne avec une demande de fournir un document expliquant les écarts dans le rapport.
• Si l'exigence précédente n'a pas été remplie, un acte de violation est dressé.

Donc en pratique, tous les ratios de contrôle du 6-NDFL permettent de vérifier le rapport, de réduire le risque d'augmenter l'intérêt du fisc pour l'entreprise.

Ratio de contrôle du 6-NDFL et états financiers

Dans l'art. 230 du CGI précise les délais de déclaration des revenus des personnes physiques. Les déclarations 2 et 6 d'impôt sur le revenu des particuliers doivent être soumises avant le 31 mars inclusivement suivant l'année de déclaration. Ces deux documents relient non seulement les délais, mais aussi les ratios de contrôle du 6-NDFL. Ces derniers sont utilisés pour vérifier les informations fournies.

Ratio de contrôle 6-NDFL avec états financiers

Dans l'art. 230 du CGI précise les délais de déclaration des revenus des personnes physiques. Les rapports 2- et 6-NDFL doivent être soumis avant le 31 mars inclus le suivant après l'année de déclaration. Ces deux rapports relient non seulement les délais, mais aussi les ratios de contrôle du 6-NDFL. Ces derniers sont utilisés pour vérifier les informations fournies.

Impôt sur le revenu des 6 personnes en 1C

Les déclarations fiscales dans le programme sont générées en fonction des déclarations de revenus de chaque employé et du rapport de synthèse. Dans le même temps, les ratios de contrôle du 6-NDFL et des primes d'assurance présentés dans le tableau précédent sont respectés. Considérons le processus de remplissage de la déclaration dans le programme à titre d'exemple.

Pour 2016, les revenus suivants ont été accumulés pour l'employé :

• Salaire - 540 mille roubles.
• impôt sur le revenu des particuliers - 70,2 mille roubles. (listé dans le budget).

Pour un cadeau d'une valeur de 150 000 roubles, que l'employé a reçu fin décembre, impôt sur le revenu des particuliers d'un montant de 18,98 milliers de roubles. n'a pas été calculé.

Dividendes: 50 000 (impôt sur le revenu des particuliers 6,5 mille roubles transférés) + 25 000 (impôt sur le revenu des particuliers 3,25 mille roubles transférés).

Caractéristiques du remplissage du rapport

6-NDFL reflète les informations sur le montant de l'impôt dû et retenu. Les déductions doivent être complétées sur une base cumulative, comme toutes les valeurs de la section 1 du rapport. Autrement dit, dans le calcul pour 9 mois, le montant de la taxe est indiqué de janvier à septembre. Si la taxe est prélevée sur tarifs différenciés, puis pour chacun, les lignes 010-050 sont remplies sur des feuilles séparées, et aux pages 060-090 le montant total est indiqué sur la première page du rapport. Contrairement aux reçus et aux retenues, le montant des retenues est indiqué sans kopecks. Le rapport n'a tout simplement pas le nombre de cellules requis.

Lorsqu'ils remplissent un rapport, les agents commettent souvent une grave erreur - ils indiquent le même montant d'impôt accumulé (p. 040) et retenu (p. 070). Cette situation est possible si les deux opérations sont effectuées dans le même période de déclaration. La différence se produit lorsque le salaire du trimestre en cours est versé aux employés du trimestre suivant. À la ligne 040, le montant du salaire accumulé, y compris l'impôt, sera indiqué, et à la ligne 070, «0» sera indiqué, car l'impôt sur le revenu des particuliers doit être retenu lors du paiement du revenu.

Exemple 1

A partir de la paie de septembre, l'impôt est retenu au 30.09. Les employés perçoivent un revenu 10.10. Comment puis-je émettre un rapport pendant 9 mois dans ce cas?

Page 020 - salaire accumulé pour septembre.

Page 040 - impôt sur le revenu des particuliers accumulé.

Le montant de la ligne 040 n'entre pas dans la ligne 070, puisque le revenu n'a pas encore été payé. Pour la même raison, la section 2 n'est pas remplie.

Lors du calcul annuel, le montant des retenues de septembre doit être indiqué à la fois à la ligne 070 et à la section 2 :

• Page 100 - date d'émission du salaire - 30.09.
• Page 110 - déductions - 10.10.
• Page 120 est le dernier jour pour transferts de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 06.10.
• Page 130 - le montant du salaire accumulé pour septembre.
• Page 140 - impôt sur le revenu retenu.

Un de plus nuance importante. Le montant de la taxe de roulement ne peut pas être reflété à la ligne 080. Le montant de la taxe que l'agent ne pouvait pas retenir est inscrit ici. Cette situation se produit si le revenu est donné en nature. Comment le rapport de contrôle du 6-NDFL est-il appliqué ici ? Le total des lignes 070 et 090 ne doit pas dépasser le volume des virements au budget de l'année. En cas de violation de ce coefficient, l'administration fiscale conclura que le montant total de la redevance n'a pas été transféré au budget.

Comment refléter les congés de maladie dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Le rapport 6-NDFL reflète les informations sur tous les revenus versés à un employé. Y compris les arrêts maladie. Comment les informations sur les prestations d'invalidité temporaire doivent-elles être reflétées ?

Seuls les montants imposables doivent être inclus dans le rapport. Sinon, le ratio de la page 040 sera violé, c'est-à-dire que seules les prestations de grossesse ne sont pas incluses dans le rapport.

L'indemnité de maladie est une garantie sociale dont le versement n'est pas lié à l'exercice des fonctions. Il est accumulé dans les 10 jours suivant la réception du certificat et doit être payé le lendemain du remboursement des arriérés de salaire.

Le jour où les fonds sont transférés, l'employé doit accumuler et retenir l'impôt. Pour ces versements, le Code des impôts fixe des délais particuliers. L'employeur doit transférer les fonds au budget le dernier jour du mois de versement des prestations. S'il tombe un week-end, la date d'échéance est reportée au jour ouvrable suivant.

Comment refléter le montant des congés de maladie dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes :

• Dans la "Section 1", le montant des charges à payer et des déductions doit être reflété dans les lignes d'information du rapport.
• Dans la "Section 2", le montant du paiement et de l'impôt est indiqué séparément des autres transferts.

Considérons les options pour remplir la déclaration à l'aide d'exemples spécifiques.

Exemple 2

LLC a payé 1 million de roubles pendant 9 mois. salaire, sur lequel l'impôt a été retenu à hauteur de 130 000 roubles. Au troisième trimestre, les employés ont reçu un revenu pour la période de juin à août, 100 000 roubles chacun. mensuel. Un employé a également reçu une prestation d'invalidité supplémentaire d'un montant de 10 000 roubles, sur laquelle des frais de 1 300 roubles ont été retenus. La feuille a été transférée au service comptable le 2 septembre et le paiement a été effectué Remplir la déclaration :

Page 020 - le montant du revenu - 1 + 0,01 = 1,01 million de roubles.

Page 040 - impôt sur le revenu des personnes physiques à payer - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 million de roubles.

Page 070 - impôt sur le revenu des particuliers retenu - 0,1313 million de roubles.

Depuis les délais de paiement de l'impôt sur les salaires et congé de maladie différent, la section 2 du rapport doit être reflétée dans un bloc séparé :

Page 100 - date de transfert du congé de maladie 05.09.

Page 110 - date de mise en œuvre des déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques 05.09.

Page 120 - le délai de paiement de la redevance est le 30.09.

Page 130 - le montant de l'indemnité est de 10 000 roubles.

Page 140 - impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de congé de maladie 1,3 mille roubles.

Exemple 3

Ajoutons les conditions de l'exemple précédent. En plus du salaire et des congés de maladie, l'employé a également reçu une indemnité de vacances d'un montant de 15 000 roubles, sur laquelle des frais de 1 950 roubles ont été retenus.

La section 1 est également remplie en additionnant tous les montants :

Page 020 - 1000 + 10 + 15 \u003d 1025 mille roubles.

Page 040 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 mille roubles.

Page 070 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 mille roubles.

La date limite pour payer la taxe sur les paies de vacances et les certificats d'invalidité est le dernier jour du mois. Cependant, le moment de la réception des revenus est différent. Par conséquent, la section 2 est remplie de deux blocs. Le premier a été présenté plus tôt. Entrons maintenant les informations sur les indemnités de vacances dans le rapport :

Page 130 - le montant des charges à payer est de 15 000 roubles.

Page 140 - impôt sur le revenu des personnes physiques 1,95 mille roubles.

Exemple 4

Considérons maintenant la situation où l'employé a réussi le certificat d'invalidité le 29 septembre et le paiement a été effectué le 5 octobre. Comment remplir une déclaration ? Il n'y aura aucun changement dans la section 1 du rapport du troisième trimestre. La section 2 indiquera la date d'acquisition (05.10) et la durée paiements d'impôt sur le revenu des particuliers (30.10).

Comment comptabiliser les majorations ?

L'organisation peut accorder aux employés un supplément de vacances unique. Ces frais doivent être reflétés dans le rapport. La date de transfert de fonds est la date de paiement des revenus (p. 100). Les retenues sont effectuées au moment du paiement des revenus et les transferts - au maximum le lendemain.

Exemple. L'organisation a payé 22 000 roubles supplémentaires. employé le 23.08. Le même jour, une taxe d'un montant de 2,8 mille roubles a été retenue. Mettons-le dans le rapport:

• Page 100 - 23 août.
• Page 110 - 23 août.
• Page 120 - 23 août.
• Page 130 - 22 mille roubles.
• Page 140 - 2,8 mille roubles.

Comment remplir une déclaration zéro

Si l'organisation ou l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, l'entreprise ne déclare pas. Il en va de même si l'organisation a envoyé des employés en vacances ou arrêté des activités. Une autre chose est s'il y a des lacunes dans le calcul du revenu. Par exemple, une entreprise n'a pas comptabilisé de revenus au cours du premier semestre de l'année, mais les a comptabilisés au cours du second. Dans ce cas, la déclaration pour 3 et 6 mois n'est pas requise, mais pour 9 et 12 mois, elle est obligatoire. Afin d'éviter des problèmes avec les autorités réglementaires, même dans cette situation, certaines entreprises préfèrent écrire des lettres et fournir rapport zéro pour le premier semestre.

Les délais de déclaration sont standard - le dernier jour du mois suivant celui de la déclaration. En 2017 c'est :

• 2 mai - pour soumettre le rapport du premier trimestre ;
• 31 juin - pour la remise d'un rapport semestriel ;
• 30 octobre - pour la remise du rapport du troisième trimestre.

Comment remplir un rapport ? Dans toutes les colonnes, indiquez "0" ou mettez des tirets.

Lors de la préparation de la déclaration fiscale, des données erronées sont saisies même par des spécialistes qualifiés ayant de nombreuses années d'expérience. Pour protéger l'entreprise des sanctions et ne pas recourir à la rédaction de papiers explicatifs, les professionnels conseillent de travailler avec des ratios de contrôle pour identifier les erreurs. Comment vérifier 6-NDFL et quelles méthodes de rapprochement ont été développées - lisez la suite.

Type similaire documents comptables relativement jeune, introduit en 2016

6-NDFL est un document de déclaration obligatoire. Les informations qu'il contient concernent les bénéfices des salariés et l'impôt sur le revenu à payer.

Le formulaire doit être soumis tous les trimestres. L'une des caractéristiques est l'introduction de certaines données sur une base cumulative, ce qui est dû aux spécificités du paiement des salaires. Il est transféré dans le mois qui suit le mois d'acquisition. Du fait que les bénéfices sont payés le mois suivant, il existe des décalages temporels entre le jour de la retenue d'impôt et le jour du paiement des salaires. Si les premiers jours du mois sont chômés, les écarts qui en résultent entre ces dates sont très importants. La différence suivante est la présence d'informations contenues dans d'autres documents de reporting, ce qui vous permet de comparer et de vérifier les données.

Rapports de contrôle

Chaque type de reporting permet l'utilisation de ratios de contrôle. Ce terme fait référence à la correspondance des données numériques d'une certaine ligne avec la valeur totale des autres lignes. Dans certains cas, le rapprochement s'effectue selon le principe « plus-moins » : il est important que les chiffres saisis dans une colonne soient supérieurs ou inférieurs aux données indiquées dans les autres sections.

Les ratios de contrôle appliqués au 6-NDFL impliquent un rapprochement entre les formes 2-NDFL et RSV. De plus, des représentants bureau des impôts effectuer une validation basée sur la correspondance des données dans le formulaire.

En juin 2017, le Service fédéral des impôts a mis à jour les formules utilisées pour les rapprochements. La plupart des points de contrôle sont les mêmes que dans les versions précédentes. Selon les règles nouvelle édition l'inspecteur prendra le rapport au travail même sans la corrélation nécessaire entre les lignes. La raison du refus d'accepter le formulaire 6-NDFL peut être :

• divergence dans les montants des cotisations à la section 1;
• incohérence dans les montants des cotisations pour la section 3.

Afin de ne pas perdre de temps à compiler des rapports correctifs, il faut tout d'abord faire attention à ces sections et vérifier le rapport selon les formules établies.

Appliquer des ratios de contrôle dans un rapport

Les programmes de comptabilité vérifient principalement les données à l'intérieur du formulaire sans utiliser de sources supplémentaires.

Tableau 1. Rapprochement

Selon les ratios de test précédents, le rapprochement des revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été effectué en tenant compte des données de la ligne 030. Cette méthode n'a pas été efficace. En raison du fait que des informations sur les allocations familiales sont saisies dans cette colonne, qui ne doit pas être affichée dans la colonne 020, des écarts surviennent inévitablement lors de la comparaison. Pour un affichage plus correct des données, l'inspecteur vérifie assiette fiscale sur les cotisations assises sur les revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques diminués des dividendes : il faut que le bénéfice soit égal ou supérieur à la base imposable.

Tableau 2. Applications des rapports de contrôle

Lors de la vérification de la ligne 040, il est nécessaire de prendre en compte l'éventuelle erreur causée par l'arrondi des données. Exemple:

1. Donnée initiale:
   1. nombre d'employés - 30 personnes;
   2. revenu total pour 8 mois - 352 455 roubles;
   3. Taille Déductions fiscales- 32 000 roubles ;
   4. impôt sur le revenu des particuliers retenu - 37 070 roubles.
2. L'impôt sur le revenu des particuliers calculé par un comptable est de 41 659 roubles, l'impôt sur le revenu des 6 personnes indique 41 650 roubles : (352 455 - 32 000) x 13 %. Le montant s'est avéré supérieur de 9 roubles à celui indiqué dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes : 41 659 - 41 650. L'erreur tolérée dans cet exemple est de 120 roubles : 30 personnes × 1 rouble × 4.
3. Depuis le 9< 120, форма заполнена корректно.

Réconciliation des données du formulaire 6-NDFL avec les informations du formulaire 2-NDFL

Étant donné que le 2-NDFL est délivré séparément pour chaque employé, il est impératif de vérifier l'égalité entre l'indicateur de la ligne 060 du 6-NDFL et le nombre de 2-NDFL délivrés.

Tableau 3. Rapports de contrôle entre le 6-NDFL et le 2-NDFL

Réconciliation des données du formulaire 6-NDFL et RSV

Étant donné que ces types de références concernent des rapports sur les employés, il est naturel de supposer que de nombreux indicateurs de ces rapports doivent correspondre.

Le Federal Tax Service propose un ratio de contrôle entre les lignes : la différence entre 020 et 025 6-NDFL ne doit pas être inférieure à 030 section 1.1 du RSV.

Explications des divergences de données

Si, au cours de l'inspection, l'inspecteur constate des erreurs, il a le droit de facturer des contributions obligatoires supplémentaires au Trésor public, d'appliquer des sanctions administratives sous forme d'amendes ou de pénalités, ou de demander une lettre explicative.

L'inspecteur a le droit d'envoyer une demande d'explications même s'il n'a pas révélé d'erreurs grossières. L'incohérence des données lors du rapprochement des ratios de contrôle peut être un sujet note explicative mais n'est pas considéré comme une infraction. Ces écarts sont souvent causés par des paiements reportés sous la forme d'honoraires accumulés mais non transférés dans le cadre de contrats de travail, par exemple. La demande de renseignements fiscaux doit recevoir une réponse dans les 5 jours ouvrables. Si l'explication tarde, une amende de 5 000 roubles peut être facturée.

Ayant maîtrisé le principe de travail avec des ratios de contrôle, le comptable sera en mesure d'identifier les erreurs de calcul et de sécuriser l'entreprise pour l'application de pénalités avant de les signaler au Service fédéral des impôts.

Vidéo - Vérification du rapport des indicateurs 6-NDFL et 2-NDFL dans le programme 1C

Par exemple, cela est dû aux transferts glissants : indemnités de vacances, bénéfices accumulés mais non transférés sur Accord GPC. Une note explicative, dont un exemple est fourni ci-dessous, explique la raison de l'écart. Lors du remplissage du formulaire de calcul des montants de l'impôt sur le revenu des particuliers et du rapport sur les primes d'assurance, il n'y a pas d'erreurs. Important! Une explication est soumise aux autorités fiscales dans les 5 jours ouvrables. En cas de retard, les autorités fiscales appliquent des pénalités en vertu de l'article 129.1, paragraphe 1 du Code des impôts d'un montant de 5 000 roubles. Ne transférez pas les bénéfices qui n'ont pas été inclus dans les 6 déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers et les calculs des primes d'assurance. Assez d'explications sur les raisons de l'écart. Un exemple d'explication des écarts dans les ratios de contrôle au bureau des impôts : est-il nécessaire de soumettre un calcul mis à jour si des écarts sont constatés ? S'il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour si des écarts sont constatés.

6-NDFL : vérifiez votre reporting grâce aux ratios de contrôle

Si le bureau des impôts exige une explication des écarts, respectez l'algorithme suivant et tenez compte des règles de remplissage de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 6:

• Dans le champ 30 6, l'impôt sur le revenu des particuliers reflète montant hors taxes valeur du prix - 4 000 roubles;
• la différence entre le montant de la rémunération et l'avantage est imposable ;
• les prix attribués lors de la publicité sont imposés au taux de 35 % (article 224, alinéa 2 du Code des impôts) ;
• pour la légitimité de l'application du taux d'imposition de 13%, des preuves documentaires sont requises que les concours n'ont pas été organisés à des fins publicitaires.

Dans ce cas, le revenu à la ligne 20 du rapport 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est supérieur aux versements sur le ST, il n'y a donc pas d'erreurs dans le remplissage des rapports.

Attention

Si une explication est requise, la raison de l'écart doit être expliquée sous une forme arbitraire dans les cinq jours.

Info

Dans cet exemple, les prix soumis à l'impôt sur le revenu des particuliers ne sont pas du tout inclus dans le RSV.

Comment rédiger une explication de l'écart entre l'impôt sur le revenu des 6 personnes et le rsv dans les ifs

Les comptables peuvent trouver tous les ratios selon ces formulaires dans la lettre du Service fédéral des impôts du 10.03.2016 n ° BS-4-11 /
Dans cette lettre figurent également raisons possibles incohérences, les actions des inspecteurs sont indiquées.
Ainsi, tout agent fiscal peut connaître les conséquences de ses erreurs.

Lier les indicateurs du 6-NDFL et le calcul des primes d'assurance (RSV) Le 6-NDFL et le RSV sont des rapports sur les personnes.

Il est tout à fait logique que certaines égalités tiennent également entre ces formes.
De plus, depuis 2017, les cotisations sur les salaires et autres revenus sont au pouvoir du Service fédéral des impôts.
Seules deux formules de vérification sont proposées aux entreprises par le Service fédéral des impôts.
Premièrement, la différence entre les lignes 020 et 025 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes ne doit pas être inférieure à la ligne 030 de la sous-section 1.1 de la section 1 du RSV.
L'égalité est également autorisée. Deuxièmement, si une entreprise soumet un impôt sur le revenu des 6 personnes, elle est également obligée de soumettre le RSV.

Rapports de contrôle pour vérifier le formulaire 6-NDFL

• 1 Premier rapport de contrôle
• 2 Comment établir et soumettre au bureau des impôts un calcul sous la forme 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques: points de contrôle
• 3 Plan de rapport du programme
  • 3.1 Un exemple de formation d'une déclaration de 6 impôt sur le revenu des particuliers pendant six mois
• 4 Explication à l'administration fiscale en cas de divergence
• 5 Dois-je soumettre un calcul mis à jour si des écarts sont constatés ?
• 6 Exemple de prise en compte d'un accord GPC
• 7 Exemple de la façon dont les récompenses sont reflétées
• 8Conclusion

Le premier ratio de contrôle Si l'entité commerciale payant la SV a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, elle est tenue de soumettre le calcul des primes d'assurance.

Que faire si le montant total de l'impôt sur le revenu des 6 personnes ne correspond pas au RSV 2017

Le concours était organisé par une entreprise de construction. L'objectif principal de l'événement est de promouvoir le développement du sport et d'un mode de vie sain.

Le montant des impôts a été retenu sur le coût de la rémunération à un taux de 13%, respectivement, ils ont été indiqués dans le 6 rapport d'impôt sur le revenu des particuliers. Ce profit n'est pas un bénéfice dans l'objectif principal contrats de travail en vertu de l'article 420 du Code général des impôts, et n'est pas soumis aux primes d'assurance.

Cette rémunération n'étant pas reflétée dans le RSD, un décalage apparaît entre les rapports sur les primes d'assurance et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

6 impôt sur le revenu des personnes physiques et calcul des primes d'assurance : nous vérifions correctement

Ratios de contrôle - conformité des indicateurs au sein d'une et entre toutes les formes de déclaration fiscale d'une organisation.

Avec leur aide, le compilateur de la déclaration vérifie l'exactitude du remplissage afin de détecter d'éventuelles inexactitudes à l'avance avant de soumettre les rapports et assure l'interconnexion des indicateurs.

Lors de la vérification des rapports, les inspecteurs des impôts sont tenus de suivre l'algorithme spécifié dans les lettres du Service fédéral des impôts.

L'incohérence des données soulève des questions d'experts.

Ratios de contrôle de l'impôt sur le revenu des 6 personnes et calcul des primes d'assurance

• impôt retenu sur le revenu des employés (ligne 070) moins la valeur, le cas échéant, du montant de l'impôt retenu excessivement à la ligne 090, dans notre exemple, il est de 0, impôt sur le revenu des particuliers d'un montant de 64194 roubles. à transférer au budget.

Rapprochement des données des rapports 2-NDFL et 6-NDFL À la fin de l'année, les entreprises sont tenues d'établir un certificat 2-NDFL pour chaque employé avec le signe 1, ce qui signifie combien de revenus une personne a reçu, combien d'impôt a été retenu et s'il a été entièrement transféré au budget de l'État. Dans 6-NDFL, la section 1 résume les données de l'organisation dans son ensemble pour toute la période de déclaration. Il s'ensuit qu'il est possible de comparer les montants d'impôts sur le revenu, retenus à la source et transférés uniquement à la fin de l'année. Revenons à la lettre n ° BS-4-11 /, dans laquelle le Service fédéral des impôts établit quels ratios en termes des deux formulaires doivent être maintenus.

Écarts entre l'impôt sur le revenu des 6 personnes et le calcul des cotisations

Pour toute formulaire de déclaration il existe des ratios de contrôle. Autrement dit, les valeurs d'une certaine ligne doivent correspondre à une autre ligne, la somme des lignes, être supérieures ou inférieures à certains indicateurs, etc. La forme 6-NDFL ne fait pas exception - il existe également des rapports de contrôle pour cela. 6-

Impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt sur le revenu des 2 personnes, impôt sur le revenu des 6 personnes et RSV - les autorités fiscales comparent les indicateurs de ces formulaires entre eux.

Toute incohérence soulèvera des questions de la part du FTS. Pour éviter les réclamations, vous devez vérifier le 6-NDFL selon les ratios approuvés.

Il est facile de trouver des ratios de contrôle - ils figurent dans les lettres de l'inspection des impôts n ° BS-4-11 / et n ° BS-4-11 / 4371, datées respectivement du 10/03/2016 et du 13/03/2017.

En eux, les comptables apprennent les actions des inspecteurs dans chaque cas de divergences. De plus, dans les lettres du Service fédéral des impôts, il donne toutes les références au Code fiscal de la Fédération de Russie, étayant sa position.
Une vérification supplémentaire ne fera pas de mal, car la personne désignée par arrêté pour soumettre le rapport est responsable de l'exactitude du remplissage.

• Effectuez des ajustements si des erreurs sont détectées.
Un exemple de formation d'une déclaration de 6 impôt sur le revenu des particuliers pour un semestre Dans le champ 30 du rapport sur les primes d'assurance, l'entreprise a généré des informations sur les paiements d'assurance (imposables et non imposables) en faveur des particuliers. personnes. Revenus exonérés reflétés séparément dans la colonne 40 du rapport sur les primes d'assurance.

Revenus accumulés en 6 impôt sur le revenu des personnes physiques, y compris exonérés de impôt sur le revenu, se reflète dans la cellule 20 de la déclaration.

Le tableau montre les principaux points de contrôle pour vérifier les rapports.

Si des divergences sont constatées, des explications sont soumises aux autorités fiscales dans un délai maximum de 5 jours ouvrables (article 88, paragraphe 3 du code des impôts). Explication à l'administration fiscale en cas de divergence Les divergences entre les indicateurs 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le calcul des primes d'assurance ne sont pas une erreur.

Lier 6 l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux primes d'assurance

Il faut se rappeler que l'écart entre les montants payés en impôt sur le revenu des 6 personnes et les montants du RSV n'indique pas toujours une erreur.

Par exemple, les montants des paiements en vertu des contrats de droit civil sont toujours soumis à l'impôt sur le revenu et les primes d'assurance ne leur sont pas toujours imputées.

Par conséquent, il est nécessaire d'analyser attentivement chaque situation. Les lettres de clarification du Service fédéral des impôts aident les comptables à préparer correctement les rapports et à prévoir les actions des inspecteurs des impôts.

Sans aucun doute, vous pouvez trouver des services sur Internet qui vous aident à vérifier le ratio des indicateurs de reporting dans version électronique, cependant, il vaut la peine d'apprendre à effectuer vous-même ces contrôles.

• 1 Indicateurs de liaison dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes
• 2 Réconciliation des données des rapports 2-NDFL et 6-NDFL

• 3 Indicateurs de suivi du 6-NDFL et Annexe 2 au DNP
• 4 Quels indicateurs comparer dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes et le RSV

Indicateurs de liaison dans 6-NDFL La lettre du Service fédéral des impôts n ° BS-4-11 / 3852 du 10 mars 2016 contient des ratios de contrôle pour vérifier l'exactitude du remplissage des indicateurs à l'intérieur de 6-NDFL et la liaison avec des formulaires externes: 2 -NDFL, déclarations de revenus et rapports RSV.

Les explications du Service fédéral des impôts indiquent également quel type d'inexactitudes font les comptables et comment les inspecteurs des impôts doivent y répondre.

Vérification à l'intérieur du 6-NDFL Après avoir terminé l'affichage des indicateurs des registres comptabilité fiscale dans la section 1 du formulaire 6-impôt sur le revenu des personnes physiques, vérifiez la correspondance des proportions de vos indicateurs avec les ratios de la lettre du Service fédéral des impôts :

• page

  020 est supérieur ou égal à p.

• le nombre d'individus à la p.

  Impôt sur le revenu des particuliers avec le nombre de demandes 2 (pour chaque personne qui a reçu des revenus sous forme de dividendes, une feuille de demande distincte est remplie).

Les entreprises travaillant avec titres et versant des dividendes sont tenus de remplir l'annexe 2 à la TVA pour l'année de déclaration.

Rapports lors de l'accumulation de dividendes Quels indicateurs comparer dans 6-NDFL et RSV Le 13 mars 2017, le Service fédéral des impôts a publié une lettre n ° BS-4-11/4371 avec des exigences pour le rapport entre les rapports RSV (calcul des primes d'assurance) et 6-NDFL.

RSV rend compte au Fonds de pension de la Fédération de Russie, qui est un calcul des primes d'assurance accumulées et payées à partir des revenus des employés de l'entreprise et des employés pour contrats de droit civil sur le l'assurance obligatoire(retraite et médical).

On sait que depuis 2017, le Service fédéral des impôts est chargé de gérer les primes d'assurance.

Impôt sur le revenu des 6 personnes agents des impôts représenter dans autorités fiscales pour la troisième année déjà, cependant, en raison d'explications contradictoires des fonctionnaires, le nombre de questions lors du remplissage ne fait qu'augmenter.

En cas d'enregistrement incorrect et d'erreurs dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, des pénalités sont prévues. Pour les inexactitudes découvertes par les autorités fiscales, vous devrez payer une amende de cinq cents roubles pour chaque calcul incorrect.

Nous avons également ajusté la procédure de soumission du Calcul des primes d'assurance. Dans la clause 7 de l'article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie, de nouveaux indicateurs ont été introduits, à propos desquels le calcul des primes d'assurance peut être considéré comme non accepté.

Une liste de contrôle pour remplir 6-NDFL et calculer les primes d'assurance vous aidera à faire face à une variété de situations typiques et extraordinaires qui surviennent dans la pratique.

6-NDFL 1 section

À quoi faire attention

Revenus entièrement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, conformément à l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie à la ligne 020 ne sont pas reflétés.

Justification réglementaire :

• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19.01.2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 mars 2016 N BS-4-11 / 5106
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 23 mars 2016 N BS-4-11 / 4901
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 4)

À quoi faire attention

Page 020 supérieur ou égal à p.030

Justification réglementaire

Les déductions ne peuvent pas dépasser les revenus accumulés

À quoi faire attention

(p. 020 – p. 030) / 100 x p. 010 = p. 040

Justification réglementaire

(Revenu - déductions) x taux = impôt sur le revenu des particuliers calculé
Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10.03.2016 N BS-4-11 / [courriel protégé]"Sur la direction des relations de contrôle"

À quoi faire attention

Page 020 et 040 n'est pas toujours égal au revenu accumulé et à l'impôt sur le revenu des particuliers accumulé sur le relevé de règlement pour la période de déclaration. Les lignes 020 et 040 de la période de déclaration ne reflètent pas les charges accumulées mais non versées au cours de la période de déclaration : paie de vacances, prestations d'invalidité temporaire, rémunération en vertu de contrats de droit civil, etc. paiements, ainsi que l'impôt sur le revenu des particuliers calculé sur ces montants.

Veuillez noter que les lignes 020 et 040 en 2018 reflètent l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des particuliers ci-dessus s'ils ont été accumulés en décembre 2017, mais payés en janvier ou plus tard en 2018.

Justification réglementaire

• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25/01/2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 05.12.2016 N BS-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 21 octobre 2016 N BS-3-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 22 septembre 2016 N BS-3-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17/10/2016 N BS-3-11 / [courriel protégé]

À quoi faire attention

Page 040 n'est pas égal à la ligne 070. La ligne 070 reflète l'impôt sur le revenu des particuliers sur la rémunération effectivement versée au cours de la période de déclaration. L'égalité n'est observée que si salaire versés le mois de la constitution. Par exemple, si les salaires accumulés pour décembre 2017 ont été effectivement payés en janvier 2018, l'impôt sur le revenu des particuliers sera reflété à la ligne 070 en 2018.

Justification réglementaire

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 6)

6-NDFL 2 sections

P.100 Date de perception effective des revenus

Salaire

À quoi faire attention

Référence:

• les salaires de décembre 2017 payés le 29 décembre 2017 et plus tard sont reflétés dans le rapport de 2018, car la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques tombe en 2018.
• les salaires de mars 2018 seront reflétés dans le reporting du semestre 2018.

Justification réglementaire

P.2 Art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Salaire en cas de licenciement

À quoi faire attention

date de licenciement

Justification réglementaire

P.2 Art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Indemnisation des congés non utilisés en cas de licenciement

À quoi faire attention

Date de paiement

Justification réglementaire

Clause 1, art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Salaire versé avant la fin du mois pour lequel il est acquis

À quoi faire attention

Le dernier jour du mois pour lequel il est calculé.

Justification réglementaire

P.2 Art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 mars 2016 N BS-4-11 / 5106

Revenu sous forme d'avantages matériels provenant d'économies d'intérêts pour l'utilisation de fonds empruntés

À quoi faire attention

Le dernier jour de chaque mois pendant la durée pour laquelle le prêt a été accordé, à la réception d'un revenu sous la forme d'un avantage matériel tiré de l'épargne sur les intérêts à la réception argent emprunté(peu importe quand le prêt est remboursé)

Justification réglementaire

Clause 7, Clause 1, Art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 27 janvier 2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]

Indemnité de déplacement excédentaire

À quoi faire attention

Dernier jour du mois au cours duquel les rapports préalables sont approuvés

Justification réglementaire

Paragraphe 6, Clause 1, Art. 223 RF Code fiscal@

Prime mensuelle

À quoi faire attention

Le dernier jour du mois pour lequel la prime mensuelle est calculée. Autrement dit, si la prime de décembre 2017 a été accumulée en 2018 (quel que soit le mois au cours duquel elle a été effectivement accumulée) - la date de réception du revenu est le 31/12/2017.

Justification réglementaire

• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19.04.2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 janvier 2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 14 septembre 2017 N BS-4-11 / 18391

Primes pour une période supérieure à un mois

À quoi faire attention

Date de paiement de la prime

Justification réglementaire

• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 06.10.2017 N GD-4-11/20217
• Lettre du ministère des Finances de Russie du 29 septembre 2017 N 03-04-07 / 63400 p.16
• Lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 01.11.2017 N GD-4-11 / [courriel protégé]

Prime unique

À quoi faire attention

Date de paiement de la prime

Justification réglementaire

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 11.04.2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]

Allocation d'incapacité temporaire, pécule de vacances, rémunération GPC, revenu en nature, aide matérielle, etc.

À quoi faire attention

Date de paiement du revenu

Justification réglementaire

Clause 1, art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Prime unique

À quoi faire attention

Date de paiement de la prime

Justification réglementaire

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 11.04.2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]

Revenu en nature lorsqu'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

À quoi faire attention

Date de paiement du revenu

Justification réglementaire

Clause 2, Clause 1, Art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 2)

P.110 Date retenue à la source

Salaires, indemnités d'invalidité temporaire, pécule de vacances, rémunérations en vertu de contrats de droit civil, aide matérielle, primes, etc.

À quoi faire attention

Date de paiement du revenu

Justification réglementaire

Clause 4, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie

revenu en nature

À quoi faire attention

La date la plus proche du paiement du revenu en espèces à partir de laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu.

Justification réglementaire

P.4 Art. 226 Code fiscal de la Fédération de Russie

Revenu sous forme d'avantages matériels provenant d'économies d'intérêts, de frais de voyage excédentaires

À quoi faire attention

La date de paiement du revenu la plus proche du mois suivant, pour le mois au cours duquel il a été calculé gain matériel dans lequel les rapports préalables sont approuvés.

Justification réglementaire

• P.4 Art. 226 Code fiscal de la Fédération de Russie
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 27 janvier 2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]

p.120 Délai de paiement des impôts

Salaires, primes, aides matérielles, rémunérations au titre des contrats de droit civil, revenus en nature, indemnité de déplacement excédentaire, etc.

À quoi faire attention

Le lendemain du jour de versement des revenus (précompte mobilier, s'il s'agit de revenus en nature, avantage matériel, excédent d'indemnité de déplacement).

Référence:

• si les salaires de décembre 2017 ont été payés le 29 décembre, la ligne 120 indique le 9 janvier 2018 et se reflète dans les relevés du 1er trimestre 2018.
• les salaires de mars 2018 payés le 30 mars et plus tard seront reflétés dans les états financiers du semestre 2018.

Justification réglementaire

Allocation d'incapacité temporaire, pécule de vacances

À quoi faire attention

Le dernier jour du mois au cours duquel la paye de vacances et les avantages sociaux ont été effectivement payés.

Référence:

• toutes les indemnités d'incapacité temporaire et les indemnités de vacances versées en décembre 2017 sont reflétées dans les déclarations du 1er trimestre 2018, puisque la date de transfert (31 décembre 2017) a coïncidé avec un jour de congé et a été reportée au 01/09/2018.
• les prestations d'invalidité temporaire et les indemnités de vacances payées en mars seront reflétées dans les rapports pour les six mois de 2018.

Justification réglementaire

• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 janvier 2016 N BS-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 04/05/2017 N BS-4-11 / [courriel protégé]

Paiement supplémentaire des prestations d'invalidité temporaire jusqu'à concurrence des revenus moyens

À quoi faire attention

Le lendemain du jour du paiement des revenus

Justification réglementaire

Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 10)

Calcul des primes d'assurance

Le montant des versements en faveur des particuliers

À quoi faire attention

Page 030 (sous-section 1.1) = somme de la colonne 210 (section 3)

Justification réglementaire

• P.7 Art. 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie, Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 décembre 2017 N GD-4-11 / [courriel protégé]
• Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 décembre 2017 N GD-4-11 / 25417

Le montant des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, calculé sur la base de la base de calcul des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, ne dépassant pas la valeur limite

À quoi faire attention

Page 061 (sous-section 1.1) = somme des colonnes. 240 (article 3)