La structure de la note explicative au bilan. Note explicative aux comptes annuels

Jusqu'en 2013, la notice explicative faisait partie États financiers. Mais après certains changements législatifs il a cessé de faire partie de la déclaration, bien que la loi stipule que les contribuables peuvent déclarer Informations Complémentaires qu'ils trouvent utiles.

Selon le courant réglementation juridique les états financiers ont également des applications. En pièces jointes, vous pouvez spécifier un état des variations des capitaux propres, un état des utilisation prévue moyens, explications à et. Et quelles fonctionnalités ont des explications et comment doivent-elles être compilées ?

Dispositions générales

Comme mentionné ci-dessus, ils font partie des états financiers annuels. En même temps, ils ne peuvent être présentés par des organisations à but non lucratif et des associations publiques qui ne sont pas impliquées dans activité entrepreneuriale et n'ont pas de chiffre d'affaires pour la vente de produits ou de marchandises.

Les explications peuvent être présentées à la fois sous forme de texte et de tableaux. Dans le même temps, les entreprises ont la possibilité de déterminer indépendamment le contenu. Mais dans l'ordre correspondant du ministère des Finances de la Fédération de Russie (N 3 du 07/02/2010), des formulaires recommandés sont présentés.

Lors de leur inscription, certaines conditions doivent être remplies :

• tout doit être numéroté;
• le numéro doit être indiqué dans la colonne sur les lignes appropriées.

Vous devez être conscient que, selon la réglementation légale en vigueur, ils ne sont pas considérés comme un formulaire de rapport distinct, mais uniquement comme une annexe aux états financiers. En fait, il s'agit d'un décodage. Explications pour bilan et rendre compte de résultats financiers sont divisés en sections spécifiques.

Ceux-ci inclus:

• placements financiers;
• passifs estimés ;
• coûts de production;
• réserves;
• sécurisation des obligations, etc.

Chaque section se compose d'un ou plusieurs tableaux. Les lignes d'explication sont à encoder. La compilation des explications peut être effectuée à l'aide du programme de mots.

Le cadre législatif

Selon le courant exigences légales Les états financiers doivent contenir des données fiables permettant de constituer une provision sur :

• la situation financière de l'entreprise;
• ses résultats financiers activité économique;
• pendant la période de déclaration.

Ce domaine des relations juridiques a été réglementé dans loi fédérale"À propos de la comptabilité".

Lors de la compilation des explications, il est nécessaire de tenir compte des dispositions pertinentes de la RAS 4/99 (paragraphes 24-27). Il est également nécessaire de s'inspirer des normes des autres dispositions comptables et de l'alinéa «b» du paragraphe 4 de l'ordonnance n ° 66n.

Par exemple, dans les explications, il est nécessaire de divulguer des informations relatives aux politiques comptables des organisations. Fondamentalement, ils se rapportent aux indicateurs numériques des états financiers.

Dans le même temps, il est nécessaire de prendre en compte le fait que les états financiers ne contiennent pas d'informations connexes. La composition et le contenu de ces informations sont prévus au paragraphe 39 du PBU 4/99. En particulier, une entreprise peut fournir des informations supplémentaires si, de l'avis de son organe exécutif, ces données sont utiles aux parties intéressées.

Les informations connexes peuvent inclure des informations telles que :

• la dynamique de la performance financière de l'entreprise ;
• développement planifié de l'entreprise;
• investissements proposés;
• politique de gestion des risques, etc.

Loi « sur activité d'audit» indique que des procédures d'audit sont également menées en relation avec les explications. Et les informations supplémentaires, en règle générale, ne sont pas soumises à évaluation.

Un exemple d'enregistrement des explications au bilan par rubriques

Les explications sont divisées en plusieurs sections.

En particulier, il y a les sections suivantes :

Ce sont les principales sections qui doivent être remplies. Pour avoir une meilleure idée de la façon de les remplir, vous pouvez voir un exemple de conception d'explications pour le bilan.

Information requise

Il y a certaines informations qui doivent être remplies à coup sûr. Quelles informations doivent être renseignées ?

Ce sont les détails de base qui doivent être remplis. En plus d'eux, vous pouvez spécifier des informations supplémentaires qui ne sont pas incluses dans les états financiers, mais qui peuvent contenir des données utiles.

Vous trouverez ci-dessous une description de plusieurs tableaux par section.

La section 1 se compose de 5 tableaux qui sont dédiés à :

Et la section 2 se compose des tableaux suivants, qui sont consacrés à :

• la présence et le mouvement des immobilisations ;
• investissements en capital en cours (lignes 5240, 5250);
• variation de la valeur des immobilisations (lignes 5260, 5270) ;
• autre utilisation d'immobilisations (lignes 5280-5286).

Par exemple, la section 4 se compose de tableaux consacrés à :

Chaque section des explications a ses propres tableaux avec certaines lignes qui doivent être remplies conformément aux exigences de la législation en vigueur. Un exemple d'explications à remplir en 2019 peut être consulté sur Internet.

Conformément au PBU 4/99 "BU", les états des résultats, des flux de trésorerie et du capital sont complétés par des notes. Le bilan ne fait pas exception. Note explicative au bilan - cela fait partie des entreprises. Il contient des informations détaillées sur les éléments de revenus et de dépenses.

À propos du document

La note explicative fait partie du rapport. forme unifiée pas de le remplir. En général, le document doit contenir des informations qui reflètent la mise en œuvre des indicateurs prévus. La note est compilée en fonction des résultats rapport financier et divulgue des informations sur les éléments des politiques comptables. Sur la base du matériel fourni, vous pouvez élaborer un plan de développement futur.

Structure

Une note explicative au bilan d'un établissement public doit divulguer les données suivantes :

1. Décrivez les principales activités, ainsi que les facteurs de travail les plus significatifs.
2. Afficher les méthodes acceptées de tenue d'un rapport comptable.
3. Donnez une description comparative de la période actuelle et de la période précédente.
4. En cas de divergences dans les données, fournir des informations sur les raisons de leur apparition.

La base pour remplir les données est le bilan. La note explicative au bilan contient 19 sections. Considérons-les plus en détail.

Données d'organisation

1. Forme de propriété et nom de la personne morale.
2. L'adresse.
3. Le nombre annuel moyen d'employés à la date de clôture.
4. Composition des organes de contrôle.
5. Informations sur les fondateurs.
6. Le montant du capital.
7. Informations sur les commissaires aux comptes.
8. Disponibilité des licences.
9. Structure de gestion.
10. Le montant des impôts payés en année de déclaration.

Informations sur la politique comptable

La note affiche les informations suivantes :

• règles d'enregistrement des actifs et des passifs;
• la cause et l'effet du changement de politique ;
• les données sur les règles comptables pour l'année suivante ;
• des données corrigées sont fournies.

La note explicative au bilan de l'institution, qui est établie selon, doit inclure des informations sur les filiales, les membres du groupe, leur localisation, le montant de leur capital, la part des actifs de chacun d'eux. Les effets des changements de politique susceptibles d'avoir un impact sur la situation financière de l'entité ou sur d'autres performances sont mesurés en termes monétaires.

Informations sur les actifs et les passifs

La note explicative au bilan de la République du Bélarus contient les données suivantes sur les immobilisations :

• le coût initial et le montant de l'amortissement cumulé au début et à la fin de l'année ;
• durée d'utilisation de l'objet ;
• méthodes d'amortissement;
• mouvement des actifs loués et immobilisés par groupes;
• les objets immobiliers qui sont au stade de l'enregistrement par l'État, mais acceptés pour l'exploitation ;
• méthodes d'évaluation des actifs;
• le montant de la démarque des immobilisations qui est transféré à la composition des bénéfices non répartis.

Remplir une note explicative au bilan consiste également à afficher des données sur l'IBE :

• méthodes d'estimation des réserves;
• les conséquences des changements de méthodes ;
• la valeur et le mouvement des fonds sous la dépréciation des valeurs.

Des informations sur les prêts, les prêts et les investissements sont également affichées :

• disponibilité, échéance, évolution du montant de la dette ;
• types, dates d'échéance des billets à ordre et des obligations émises ;
• le montant des charges d'intérêts, qui est inclus dans les charges d'exploitation et la valeur des actifs ;
• la valeur du taux moyen pondéré ;
• les modalités d'évaluation des investissements lors de leur cession et des conséquences de leur évolution ;
• valeur, types de titres grevés de sûretés ;
• le coût de la Banque Centrale transférée et des investissements financiers ;
• la composition et l'évolution de l'allocation pour déficience ;
• évaluation des titres de créance et des prêts, en tenant compte de la décote.

Actifs et passifs en monnaie étrangère La note affiche :

• attribués aux résultats financiers ou autrement comptabilisés ;
• taux de change de la Banque de Russie à la date de clôture.

Analyse de la structure du bilan

Cette section comprend une évaluation de la situation économique de l'entreprise. Il est établi conformément aux Instructions pour le contrôle de la solvabilité des entités. La section analyse tous les types de liquidités, le niveau d'approvisionnement en fonds, la rentabilité, le niveau de dépendance financière et la stabilité.

La partie analytique de la note doit contenir la procédure de calcul des indicateurs. Considérons les principaux.

1. Liquidité actuelle - reflète le niveau de sécurité des actifs. Une valeur élevée du coefficient indique une situation financière stable :

Ktl \u003d A2 : (P5 - p. 640), où :

• A2 - le résultat de la deuxième section du solde de l'actif (p. 290);
• P2 - le résultat de la cinquième section de la responsabilité (p. 690).

2. Ratio de garantie actifs circulants- indique quelle partie de la société par actions est constituée aux dépens de ses fonds propres :

K ao \u003d (P3 + p. 640 - A1): A2, où:

• P3 - la troisième section de la responsabilité (p. 490);
• A1 - la première section de l'actif (p. 290).

3. Ratio de couverture des comptes fournisseurs - montre la capacité de l'organisation à payer les obligations après la vente des actifs :

K kz \u003d (P4 + (P2 - p. 640)) : WB, où :

• P4 - le résultat de l'article 4 de la responsabilité (p. 590);
• VB - devise du solde (p. 300).

Une organisation est considérée comme insolvable si une structure de bilan insatisfaisante est affichée dans les 4 trimestres, comme en témoigne la valeur du ratio de sécurité de la dette à un niveau supérieur à 0,85.

4. L'indice de solvabilité indique la part des prêts à court terme qu'une entreprise peut rembourser au moment de la déclaration :

Et pl \u003d (arriérés à court terme - arriérés à long terme): devise du bilan.

Données sur les revenus et les dépenses

Cette partie affiche des informations sur les volumes de vente et la géographie des marchés de vente, la composition des coûts, la disponibilité des réserves pour les paiements futurs, la structure des autres revenus et dépenses et les facteurs d'urgence. Séparément, des informations sont fournies sur les contrats prévoyant des règlements non monétaires: leur nombre, la part des revenus, les méthodes de détermination du coût des marchandises transférées.

Note d'activité

Le formulaire standard d'une note explicative au bilan contient une section qui affiche :

• l'étendue des marchés de vente, la disponibilité des exportations ;
• la réputation de l'entreprise sur le marché ;
• le niveau des indicateurs de performance ;
• efficacité des ressources.

Modification des résidus

Si dans période de déclaration s'il y a eu une réorganisation de l'entreprise, ces données sont inscrites au bilan. Une note explicative au bilan devrait contenir des informations sur les raisons et l'étendue des changements. Cette section est également remplie si les données au début de l'année changent.

Affiliés

L'établissement d'une note explicative au bilan prévoit l'affichage d'informations sur la présence de filiales, de fondateurs et d'actionnaires :

• leur liste;
• la nature de la relation;
• motifs de référence aux personnes affiliées;
• types d'opérations et méthodes pour en déterminer les prix;
• part des actions détenues.

Faits sur l'activité

Cette section affiche des informations sur la garantie et les obligations légales de l'organisation, leur montant et le montant de la réserve créée.

Données sur les activités conjointes

1. Nombre d'accords de partenariat.
2. Objectifs d'activité.
3. Montant du dépôt.
4. La valeur des biens et des passifs, du profit ou de la perte pour l'année en cours.
5. Informations sur les actifs utilisés et les opérations conjointes.

Informations sectorielles

Le format de la note explicative au bilan de la Caisse d'assurances sociales implique la présence d'une section qui affiche des informations sur les associations et les syndicats - à condition que les documents constitutifs stipulent que les informations sur les états financiers sont présentées en résumé :

• liste des départements;
• revenu total;
• profit ou perte;
• actifs, passifs, investissements en capital en OS et immobilisations incorporelles ;
• le montant de l'amortissement;
• participer à bénéfice net filiales ;
• le montant des investissements dans les activités communes.

Événements postérieurs à la date de déclaration

Cette section affiche des informations sur les faits de l'activité économique qui ont grandement influencé la valeur des actifs et des passifs. Ils doivent être entièrement divulgués. Le défaut d'affichage des données peut influencer la décision des utilisateurs des états financiers. Les événements sont ajoutés à la note, mais aucune modification n'est apportée au rapport. Une évaluation des conséquences en termes monétaires doit être documentée ou indiquer que cela n'est pas possible.

Une copie de la note explicative au bilan peut contenir les faits suivants :

• déclarer le débiteur de l'organisation en faillite;
• l'évaluation des actifs dont les résultats confirment l'évolution de leur valeur ;
• obtenir des données sur la situation financière d'une filiale dont les titres sont cotés en bourse;
• vendre des actions à un prix gonflé ;
• déclaration de dividendes;
• remboursement d'une réclamation auprès d'une compagnie d'assurances;
• adoption d'une décision de justice exigeant la création d'une réserve;
• réorganisation, reconstruction de l'organisation;
• prendre une décision sur l'émission de titres ;
• une transaction liée à l'achat et à la vente d'immobilisations ;
• Feu, urgence qui a entraîné la destruction d'une partie des actifs ;
• cessation de l'activité principale ;
• réduction des coûts du système d'exploitation ;
• actions des pouvoirs publics;
• variation imprévisible des taux de change, des prix des actifs.

Aide d'État

Note explicative au bilan établissement d'enseignement et toute autre organisation qui reçoit une aide du budget doit contenir des informations sur :

• la nature et le montant des revenus De l'argent et prêts ;
• utilisation ciblée des ressources financières;
• conditions non remplies pour la fourniture de fonds et obligations connexes.

Indicateurs environnementaux

Un modèle de note explicative au bilan des entreprises dont les activités affectent négativement l'environnement diffère d'un document standard. De plus, il comprend :

• des données reflétant le degré d'impact (émissions, déchets) ;

• informations sur la bonification des terres;

• données sur les coûts de protection de l'environnement.

Informations JSC

Un exemple de note explicative au bilan, présenté ci-dessous, contient les informations suivantes sur la Banque Centrale :

• le nombre de titres émis et libérés, leur valeur nominale ;
• mouvement des actions en début et en fin de période ;
• la valeur des titres détenus par JSC et ses filiales ;
• la disponibilité des réserves et le but de leur constitution.

En cas de problème supplémentaire, les éléments suivants doivent être indiqués :

• raison de la libération ;
• date de;
• conditions de mise en œuvre ;
• le nombre d'actions ordinaires émises ;
• le montant du produit du placement.

Article 17

Cet élément affiche les données requises par le PBU 18/02 :

dépense conditionnelle (revenu) sur les centrales nucléaires ;

les différences entraînant l'ajustement du montant de la taxe ;

PNO, IL, ELLE ;

raisons des modifications des taux d'imposition;

les montants d'informatique et d'informatique amortis dans le cadre de la cession d'immobilisations.

Fin des activités

Si l'organisation est au stade de la liquidation, le bilan final est soumis au Service fédéral des impôts. La note explicative au bilan contient les informations suivantes :

description de l'activité liquidée ;

date d'achèvement des travaux;

valeur des actifs et des passifs à céder ;

le mouvement des fonds dans le courant, l'investissement et activités financières;

le montant des recettes, dépenses, bénéfices, pertes avant impôts, NPP accumulés ;

annulation de la liquidation.

Autres indicateurs

Il y en a peu, mais vous ne devez pas les négliger :

compétitivité des biens;

politique de crédit, solvabilité ;

informations sur les biens transférés et reçus pour gestion.

Un exemple de note explicative au bilan

Explications sur le bilan de JSC "Organisation" pour 2015 :

1. Données générales

La société par actions "Organisation" a été enregistrée par le Service fédéral des impôts n ° 5 de Saint-Pétersbourg le 28 octobre 2010 (En outre, le point de contrôle, le NIF, les données du certificat d'enregistrement d'État, l'adresse sont fournis.)

Le bilan est établi conformément aux règles comptables et de reporting en vigueur (IFRS).

Fonds autorisé : 2 000 000 (deux millions) de roubles.

Quantité actions ordinaires: 1 000 pièces d'une valeur nominale de 2 000 (deux mille) roubles.

Le principal type d'emploi : la transformation du lait (OKVED 15,50).

La composition des fondateurs de personnes:

Ivanov Andrey Sergeevich - Membre du conseil d'administration;

Averin Stepan Pavlovich est membre du conseil d'administration.

2. Politiques comptables

L'arrêté d'orientation comptable n° 158 a été signé par le directeur le 25 décembre 2013. ( les provisions sont brièvement décrites : modalités de calcul des amortissements, valorisation des passifs et des actifs, etc. ).

3. Structure du solde (illustrée gravité spécifique chaque ligne du bilan et l'évolution des indicateurs sont calculées).

4. Évaluation des actifs (la valeur de la propriété est en corrélation avec le capital).

5. Analyse des indicateurs financiers (liquidité, rentabilité, disponibilité des réserves, niveau de dépendance financière, etc. sont calculés).

6. La composition des immobilisations (millions de roubles) - pour plus de commodité, nous la présenterons sous forme de tableau.

7. Passif et réserves

Au 31 décembre 2015, un passif estimé pour les indemnités de vacances a été créé pour un montant de 1,5 million de roubles, le nombre de jours est de 66, la période d'utilisation est de 2016. réserve créances douteuses formé d'un montant de 1,687 millions de roubles. en raison de la présence de dettes en souffrance et non garanties de LLC "Enterprise". Il n'y a pas de provision pour dépréciation des stocks, car il n'y a aucun signe de dépréciation.

8. Travail et salaire

Les arriérés de salaires pour décembre 2015 s'élèvent à 1,79 million de roubles. Délai de paiement - 15/01/16. Rotation du personnel - 24,99%, masse salariale - 166 personnes. Salaire mensuel moyen— 20 765 roubles.

9. Titre émis et reçu (les types sont indiqués).

Directeur de JSC "Organisation" Signature

Sortir

Selon les résultats année civile le bilan est soumis au Service fédéral des impôts. Une note explicative au bilan est établie sous toute forme. Il peut contenir des tableaux et des graphiques. Il fournit une variété d'informations détaillées : des dispositions des politiques comptables au calcul des indicateurs financiers. La principale exigence est que l'information soit fiable et utile aux utilisateurs.

Instruction

La loi définit l'éventail des informations qui doivent être présentées dans la notice explicative, et vous déterminez vous-même la forme de présentation. Outre le texte, la note explicative peut contenir des tableaux analytiques, des graphiques et des diagrammes. Mais pour vous simplifier la tâche, procurez-vous un exemple de formulaire de note explicative auprès de n'importe quel référentiel juridique. Vous pouvez ensuite modifier ce formulaire en fonction de vos besoins.

Les informations à divulguer dans la note explicative peuvent être conditionnellement résumées en trois groupes : informations sur l'organisation elle-même ; des informations sur ses politiques comptables ; les principaux facteurs affectant les activités de l'organisation et ses résultats financiers. Informations sur les détails de l'entreprise, données sur le chef, le chef comptable et les organismes de réglementation, le nombre moyen d'employés, la taille du capital autorisé, des informations sur les actions émises et des informations de base similaires. En outre, une partie essentielle de cette section de la note explicative est la liste et les types d'activités de l'organisation - les indicateurs naturels et de coût et les facteurs qui ont influencé les résultats financiers de l'année de référence. En même temps, dans l'exposé des motifs Remarque il convient de ne pas tout inclure de suite, mais uniquement ceux dont l'importance économique (pourcentage des revenus, valeur des actifs, etc.) est d'au moins 10%, ainsi que ceux qui figuraient dans la comptabilité de la dernière période de reporting.

Dans la note explicative, vous devez refléter des informations sur la politique comptable de votre organisation et ses modifications. Dans le même temps, les méthodes de conduite comptabilité, essentiel pour l'évaluation correcte de votre situation financière par les utilisateurs intéressés des états financiers et leur prise de décision. Par exemple, des positions telles que la procédure de comptabilisation des revenus et des dépenses, les méthodes d'évaluation des actifs et des stocks, les méthodes de régularisation, la méthode de répartition des ressources entre les activités de l'organisation, etc. sont soumises à divulgation. Si des changements de méthodes comptables sont attendus pour l'exercice suivant, le contenu des changements doit également être indiqué dans la note explicative.

Les informations sur la situation financière de l'organisation comprennent une longue liste d'indicateurs pour la période de référence qui affectent les activités financières de l'organisation: à partir de l'index prix consommateur jusqu'au coefficient liquidité actuelle et milieu salaires Dans l'organisation. Il est également nécessaire d'apporter la dynamique des données - de comparer l'année de déclaration avec les précédentes. Dans cette section de la note explicative, toute information utile pour dresser un portrait complet et objectif de la situation financière de l'organisme est appropriée.

Dans la note explicative, vous devez indiquer si vous appliquez les règles comptables en vigueur dans la Fédération de Russie ou autorisez la non-application de ces règles (dans les cas où leur respect ne donne pas un reflet complet et fiable de l'image de l'entreprise). Les faits de non-utilisation de PBU doivent être justifiés !

Dans une note explicative aux états financiers, vous devez fournir des informations sur les événements postérieurs à la date de clôture qui pourraient affecter condition financière et les performances de l'organisation. Ces événements peuvent inclure une décision de réorganisation, un paiement, une catastrophe naturelle déficitaire, une réévaluation ou une vente. inventaires, cessation imprévue d'une partie des activités de l'organisation, etc. Une liste approximative des faits de l'activité économique qui peuvent être des événements après la date de déclaration est donnée dans l'annexe au PBU 7/98.

Les informations sur les soi-disant faits contingents de l'activité économique, c'est-à-dire de tels faits, concernant les conséquences et la probabilité de leur occurrence dans le futur, il existe une incertitude sont également soumises à la divulgation. Il peut s'agir de litiges en cours ou de problèmes avec les autorités fiscales ; obligations émises mais non remboursées, garanties, billets à ordre ; déménagement de l'organisation ou de sa partie dans une autre région et autres faits similaires.

Tous les documents relatifs au bureau des impôts doivent être remplis avec un soin particulier, car même de petites erreurs peuvent nécessiter la préparation d'une note explicative, dont un échantillon et instructions étape par étapeà compléter sont donnés ci-dessous.

Quand et comment soumettre une note

Liste de toutes les situations dans lesquelles l'organisme est tenu de fournir une note explicative à la demande de la bureau des impôts, défini par la loi :

1. Si dans déclaration de déclaration il y a des erreurs ou certaines contradictions internes, des incohérences entre différentes données. Dans ce cas, il est nécessaire non seulement de corriger ces informations incorrectes, mais également de décrire la cause des écarts - tout cela se fait dans une note explicative d'un échantillon gratuit.
2. Si le montant de la taxe dans la déclaration s'est avéré inférieur au document de déclaration initialement fourni au bureau des impôts. Encore une fois, les inspecteurs des impôts exigeront très probablement non seulement de mettre les informations en pleine conformité, mais également d'expliquer leur origine.
3. Si la déclaration présente l'impôt sur le revenu avec une perte, vous devez décrire en détail pourquoi cette perte est survenue.

Il convient de garder à l'esprit que le chef comptable ou toute autre personne autorisée ne dispose pas de plus de 5 jours ouvrables pour corriger toute information incorrecte. Ce délai court à compter du jour ouvrable suivant le jour de réception du document.

REMARQUE. Un document reçu de l'administration fiscale avec une demande de correction d'informations incorrectes et de fourniture d'une note explicative peut être certifié par un sceau, mais peut également rester sans sceau. Ce droit est toujours réservé par le Service fédéral des impôts.

Il convient également de garder à l'esprit que, dans certains cas, l'entreprise est tenue de répondre à la réception de cette lettre par l'obligation de fournir une note explicative. Il vous suffit de confirmer le fait de la livraison du document en envoyant le récépissé d'acceptation de la même manière(par la poste ou via système électronique). Veuillez noter que l'avis de réception doit être envoyé au plus tard 6 jours ouvrables. Le cours de cette période commence à compter de la date d'envoi d'une note explicative à la demande de l'impôt.

Si aucun avis de réception n'a été reçu, l'administration fiscale peut bloquer le compte de la société. Pour débloquer, vous devez passer aux inspecteurs :

• accusé de réception du document ;
• une note explicative - par courrier, via un système électronique ou lors de la comparution personnelle d'un représentant de l'entreprise.

Ensuite, le blocage du compte est levé au plus tard le jour ouvrable suivant (généralement le même jour).

REMARQUE. Il faut séparer les cas lorsque la déclaration contient des erreurs manifestes (dues à une inattention) ou simplement des incohérences. S'il y a des informations incorrectes, vous devez envoyer non pas une note explicative, mais une déclaration complètement corrigée.

Il existe deux façons d'envoyer une note explicative, quels que soient les motifs des exigences du bureau des impôts :

1. Vous pouvez l'apporter vous-même au bureau du département - un représentant de l'entreprise autorisé pour de telles actions vient personnellement.
2. Vous pouvez également envoyer un document par courrier, tandis que la lettre doit être accompagnée d'une description de la pièce jointe de tous les documents, en indiquant leur nombre et leur type (original ou copie). Envoyer uniquement par courrier recommandé.

Il est préférable de toujours garder une copie de la notice explicative avec vous. Cela peut être nécessaire si, pour une raison quelconque, la lettre n'arrive pas au bureau des impôts ou s'il demande de l'envoyer à nouveau.

DANS vue générale ce document est précédé des mots :

Modèle de note explicative 2019

Il n'y a pas de forme fixe pour la note explicative, de sorte que l'organisation peut suivre son propre modèle, en prenant certaines des options ci-dessous comme exemple.

Explication des pertes

C'est l'un des cas les plus courants. Les explications peuvent ne pas être nécessaires dans toutes les situations. De plus, les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus d'établir une note explicative - il s'agit d'une obligation uniquement entités juridiques. En pratique, la situation est telle que services fiscaux ils ne sont pas intéressés par les pertes des entreprises enregistrées au cours des 2-3 premières années, car de telles situations sont dans la plupart des cas économiquement justifiées. mais si des pertes sont constatées au-delà de cette période pendant 2 années consécutives, le fisc est susceptible de s'intéresser aux raisons un tel phénomène.

Des explications sont nécessaires principalement dans de telles situations:

1. Les pertes sont importantes.
2. Des pertes sont observées pendant plusieurs périodes de déclaration consécutives.

Pour l'entreprise, le principal risque est que les inspecteurs commencent à la soupçonner de dissimuler délibérément des revenus et, par conséquent, d'éluder les impôts obligatoires.

Par conséquent, vous devez comprendre que la fourniture de justifications correctes dans la note explicative à la demande de l'administration fiscale est avant tout dans l'intérêt de l'entreprise elle-même. .

L'exemple de modèle doit contenir les sections suivantes :

1. Un en-tête qui indique le nom complet de l'organisation, son adresse, les coordonnées et les contacts de la personne responsable (il s'agit presque toujours du chef comptable).
2. Ceci est suivi du mot "EXPLICATION" ou "NOTE EXPLICATIVE".
3. Ensuite, vous devez indiquer le type d'activité principale de l'organisation et décrire la situation réelle - c'est-à-dire dupliquer la partie qui a provoqué des commentaires de inspecteurs des impôts(indique les revenus, les dépenses de tous types - directs, indirects, etc.).
4. Il décrit ensuite les raisons de ces pertes et indique montant total perte pour la période considérée. C'est très point important, parce que c'est là que se trouve l'explication des raisons. Ceux-ci comprennent généralement :

• une augmentation du loyer ou des coûts de main-d'œuvre ;
• Différence de taux d'échange, fluctuations périodiques ;
• baisse saisonnière ou autre de la demande, qui a entraîné une inévitable réduction des prix ;
• écart liens économiques avec des fournisseurs pour diverses raisons, à la suite de quoi les biens et les matières premières ont dû être achetés à des prix plus élevés ;
• instable situation économique le secteur d'activité dans lequel l'entreprise opère ;
• cas de force majeure qui ne pouvait être prévu et calculé initialement.

1. Voici une liste de toutes les applications qui justifient les raisons décrites.
2. Enfin, la signature PDG, transcription, impression et date de la note explicative.

Vous pouvez partir d'un tel échantillon.

En cas de divergences sur une taxe aussi importante que la TVA, le bureau des impôts exigera certainement des éclaircissements. DANS ce cas l'échantillon de note explicative est également arbitraire et les informations du carnet d'achat sont renseignées sous forme de tableau.

REMARQUE. L'Office n'accepte les explications sur la TVA qu'en au format électronique- La présence de l'employé dans ce cas n'est pas requise.

Comme base, vous pouvez prendre un tel échantillon.

Habituellement, dans de tels cas, la justification est faite dans le cadre de l'acquisition de certains biens en vue de leur revente ultérieure. Des accords supplémentaires conclus avec des contreparties sont cités comme preuve, par exemple, que la superficie des locaux loués sera augmentée, c'est pourquoi le montant de la TVA augmente par rapport à la période de déclaration précédente. Des copies des factures pertinentes sont également jointes à la note.

Explications pour la présence d'une déduction et l'absence de régularisation

L'essence de cette situation est que les inspecteurs sont toujours intéressés par la raison pour laquelle il y a une déduction dans la déclaration, mais la TVA correspondante du fournisseur n'a pas été prise en compte et facturée. Comme le montre la pratique, la raison principale est que les représentants du fournisseur n'ont pas effectué cette opération. Et bien que son service comptable soit en fait à blâmer, l'entreprise elle-même est également en danger.

Une autre raison possible est que le fournisseur n'est qu'un intermédiaire, car dans ce cas, bien que la facturation ait lieu, la TVA elle-même n'est pas facturée. Quelle que soit la raison précise, Dans un premier temps, vous devez contacter le fournisseur pour obtenir des éclaircissements.. Vous devez demander d'envoyer une preuve documentaire qu'il est exclusivement un intermédiaire. Une copie de la lettre correspondante est envoyée au bureau des impôts comme preuve principale.

Explications pour diverses déductions et charges à payer

L'essence de cette affaire est que la déduction selon la facture s'avère supérieure à la TVA qui a été facturée selon le fournisseur. La raison la plus probable est une erreur technique ou une négligence. Dans la partie explicative, vous devez indiquer que le carnet d'achat est correctement rempli. Les explications peuvent être données sous forme libre.

Explications si les recettes sont inférieures aux charges à payer

Si la déclaration indique un montant de recettes inférieur aux montants effectivement crédités au dépôt bancaire, c'est aussi la base d'une demande de clarification. La raison principale dans ce cas est liée à l'erreur du côté de l'acheteur. La contrepartie peut indiquer, par exemple, qu'elle a payé une avance, mais envoie en fait des fonds pour les marchandises reçues. Ainsi, dans la partie explicative, il convient d'indiquer que l'entreprise a correctement pris en compte tant les recettes que toutes les avances créditées. Vous pouvez également vous référer au fait que les recettes et les acomptes ne correspondent pas toujours aux montants présentés dans les relevés bancaires.

Écarts dans les salaires versés

Dans ce cas, les représentants de l'administration fiscale peuvent faire des commentaires sur le fait que l'impôt sur le revenu est calculé sur un montant qui ne correspond pas au salaire. Et un autre cas courant est celui où un employé reçoit un salaire inférieur au salaire minimum officiel. Vous devez partir des documents suivants :

• personnel accepté;
• un contrat de travail, qui indique toujours si le salarié travaille à temps plein ou à temps partiel ;
• une ordonnance d'embauche de cet employé, qui contient également ces informations.

Impôt sur le revenu des personnes physiques mal calculé

Ce sont des situations assez rares, car le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est une procédure standard. Par conséquent, la raison principale est une négligence ou une erreur technique. Par conséquent, la déclaration doit être corrigée. Si cela n'est pas possible, à la demande de l'inspection des impôts, une note explicative de tout échantillon doit être fournie. Par exemple, la raison peut parfois être due au fait que la méthodologie de calcul à différentes étapes n'était pas la même - vous devez alors décrire cette méthodologie en détail et donner un exemple.

Explications en lien avec les écarts dans les documents de reporting

Il peut y avoir des cas où il y a des incohérences dans différentes déclarations. Cela s'explique principalement par le fait que la base d'imposition dans chaque cas est déterminée en fonction de ses propres caractéristiques. Une autre raison courante est règles différentes comptabilité fiscale pour des situations spécifiques, il n'est donc pas difficile de justifier de tels « écarts ».

Par charge fiscale

Si, de l'avis des inspecteurs, l'entreprise a trop peu fardeau fiscal, ils seront presque toujours intéressés par de tels cas. Raison possible- inexactitudes, erreurs à cause desquelles il y a eu une diminution assiette fiscale. Une autre option courante est que la charge est réduite en raison d'une augmentation des coûts, d'une réduction des revenus due à un cas de force majeure, à des circonstances imprévues, à des différences de taux de change, à la perte de fournisseurs et à de nombreuses autres raisons. Un exemple peut être pris comme base d'explication.

Autres cas

Dans d'autres cas, moins courants, les causes des écarts peuvent être associées à toutes sortes d'erreurs commises par les contreparties de l'entreprise. Ensuite, nous parlons de la soi-disant "voie venant en sens inverse" - c'est-à-dire contre-vérification. Le cabinet est tenu de fournir tous les documents attestant des opérations effectuées avec cette contrepartie. Et s'il n'y en avait pas, les explications indiquent exactement ceci :

Pénalité pour défaut de fourniture

Si, à la demande de l'inspection des impôts, une note explicative n'a pas été fournie, il n'y a pas de telles mesures de responsabilité - c'est-à-dire aucune sanction n'est infligée à l'entreprise.

Cependant, il y a une responsabilité administrative pour le fait qu'un représentant de l'entreprise ait dû se présenter à autorité fiscale, mais ne l'a jamais fait. En outre, il est dans l'intérêt de l'entreprise elle-même de fournir au fisc des explications sur les erreurs de déclaration, ainsi qu'un récépissé de réception des documents afin d'éviter un éventuel blocage du compte.

Et encore un point important: les autorités fiscales peuvent imposer des sanctions supplémentaires sur les informations fournies en fait, à propos desquelles il sera nécessaire de contester cette décision, en dépensant plus de temps et d'argent.

L'une des formes conditionnelles des états financiers est une note explicative. Comme son nom l'indique, il contient une sorte de décodage des états, c'est-à-dire qu'il décrit en mots la situation financière de l'entreprise à la fin de l'année et les changements qui s'y sont produits au cours de la période de référence.

Note explicative au bilan - obligatoire ou non ?

Tout d'abord, notons qu'il ne faut pas confondre la note explicative et les explications au bilan. Ces derniers, conformément aux clauses 5 et 28 du PBU 4/99 "États comptables d'une organisation", sont des formulaires de rapport distincts, tels qu'un tableau des flux de trésorerie, un état des variations des capitaux propres et d'autres formulaires dans les états financiers, qui sont en fait considérés comme des annexes au bilan et à l'état des résultats financiers. La note explicative elle-même renvoie également aux explications contenues dans l'ensemble de rapports.

Une note explicative au bilan est-elle nécessaire ? Bien sûr, l'entreprise doit le compiler et le soumettre à l'IFTS dans le cadre des états financiers. Cependant, il y a une exception ici. Si les caractéristiques des activités de la société lui permettent d'avoir le statut de représentant d'une petite entreprise, alors une telle société peut établir des états financiers sous une forme simplifiée. Cela implique la soumission d'états financiers dans le cadre de deux formulaires seulement : un bilan et un état des résultats financiers. Une petite entreprise n'aura pas non plus de note explicative aux états financiers.

Comment rédiger une note explicative : exemple

Le contenu de la note explicative, dans les cas où il est nécessaire de l'établir, doit fournir aux autorités de régulation des informations sur les activités de l'entreprise au cours de la période de reporting. Il indique les principales caractéristiques de l'entreprise dans son ensemble, ainsi que les facteurs influant sur l'évolution de certains indicateurs. Il n'y a pas de format strict pour une note explicative. C'est-à-dire qu'un comptable peut le compiler sous forme de texte et y utiliser divers tableaux, résumés, graphiques ou graphiques, en un mot, utiliser dans ce rapport toutes les méthodes de présentation des informations qu'il juge nécessaires. L'ensemble de données pour la note explicative est également déterminé par le comptable lui-même. En même temps, il doit être guidé par le but même de ce formulaire, c'est-à-dire y divulguer les informations nécessaires à la formation de la compréhension des contrôleurs des activités de l'entreprise.

Un exemple de notice explicative

Note explicative au bilan 2016 (exemple)

Alpha SARL

1. informations générales
   1. Société à responsabilité limitée Alpha
   2. Adresse légale et réelle : Moscou, st. Profsoyuznaya décédé 99.
   3. Date d'inscription : 21 août 2013.
   4. PSRN : 1077077077077
   5. NIF : 7727077700
   6. Boîte de vitesses : 772701001
   7. Enregistré au Service fédéral des impôts de Russie n ° 27 pour Moscou, certificat d'enregistrement d'État 77 n ° 000000077.
   8. Capital autorisé : 10 000 (dix mille) roubles, intégralement payés.
   9. Activité principale : 70.3 - Fourniture de services d'intermédiation liés à immobilier.
   10. L'effectif au 31 décembre 2016 est de 65 personnes.
   11. Succursales, bureaux de représentation et divisions séparées disparu.
   12. Le bilan est établi conformément aux règles de comptabilité et de reporting en vigueur dans la Fédération de Russie.

1. Réglementation comptable

La politique comptable à des fins comptables pour 2016 a été approuvée par l'arrêté du directeur général du 25 décembre 2015 n° 2015-12/28. Au cours de la période de déclaration Réglementation comptable n'a pas changé.

1. Selon le document approuvé, l'organisation applique la méthode linéaire d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels.
2. Coût des stocks, produits finis réalisées au coût réel ;
3. l'amortissement des stocks dans la production est effectué au coût moyen.
4. Le résultat financier de la vente de produits, travaux, services, biens est déterminé par expédition.

1. Indicateurs de performance clés (ici, vous pouvez donner les principaux chiffres sur les revenus et les dépenses de l'entreprise, reflétés à des fins comptables)

1. Au cours de l'année sous revue, le chiffre d'affaires d'Alfa LLC s'est élevé à :
   1. Pour l'activité principale de fourniture de services intermédiaires liés à l'immobilier - 158 456 120 roubles
   2. Pour les autres activités - 1 000 580 roubles.
2. Autres revenus : 670 800 roubles.

1. Coûts associés à la production et à la vente :
   1. Acquisition d'immobilisations : 3 480 780 roubles
   2. Amortissement : 44 118 roubles,
   3. Achat de matériaux : 110 880 roubles.
   4. Fonds de paie: 37 520 130 roubles,
   5. Frais de voyage : 458 690 roubles,
   6. Loyer : 5 420 180 roubles.
2. Autres dépenses : 980 456 roubles.

1. Répartition des postes du bilan au 31 décembre 2016

(Ici, les différents postes du bilan sont déchiffrés avec des informations plus détaillées et des explications susceptibles d'intéresser les auditeurs. Donnons un exemple d'une telle explication pour la ligne "Capital et réserves").

4.1. Capital et réserves.

En 2016, le ratio de capital et les réserves ont été augmentés au détriment d'une partie des bénéfices non répartis des années précédentes, restant après le versement de dividendes aux fondateurs d'Alfa LLC en 2015. Ainsi, le coût du capital et des réserves s'élevait à 880 000 RR au 31 décembre.

1. Prix ​​estimé actifs nets(les données sur l'actif net calculées sur la base d'indicateurs comptables au 31 décembre de l'année de reporting sont fournies).

1. La composition des immobilisations (l'indicateur de la ligne correspondante du bilan est déchiffré).

1. Comptes à payer (dont il convient d'indiquer la dette au budget en fin d'année).

1. Les autres informations.

Directeur général d'Alpha LLC Ivanova T.N.

Comme déjà mentionné, la législation ne propose pas une liste claire des informations relatives aux activités financières de la société, que le comptable serait tenu d'inclure dans la note explicative au bilan. L'essentiel dans sa préparation est de respecter le principe général de conformité avec les données des états financiers.

Parties liées dans la note explicative

Toutefois, une attention particulière doit être portée aux informations relatives aux parties liées lors de l'élaboration d'une note explicative. Il est recommandé de l'indiquer dans ce document une section séparée (clause 14 PBU 11/2008).

La société a le droit de déterminer la liste des parties liées, les données sur lesquelles elle reflétera dans la note. Les données elles-mêmes doivent être divulguées dans le cadre d'informations sur les transactions avec des parties liées, ainsi que, quelles que soient les transactions, pour les organisations et les personnes reconnues comme affiliées.

Parties liées dans la note explicative, exemple

1. Informations sur les personnes affiliées au 31 décembre 2016 :
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna - la fondatrice d'une part de 50% dans la société de gestion, occupe le poste de directrice générale.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - la fondatrice d'une part de 50% dans la société de gestion, occupe le poste de directrice générale adjointe.

1. Transactions réalisées au cours de la période de reporting avec des parties liées.

2.1. 20/03/2016 Assemblée générale des fondateurs d'Alfa LLC, les états financiers de 2015 ont été examinés et approuvés. L'assemblée a décidé de verser un bénéfice d'un montant de 7 800 000 roubles sur la base des résultats de 2015 aux fondateurs en fonction de leur part dans la société de gestion. Le paiement (tenant compte de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) a été effectué le 1504.2016.

2.2. En juillet 2016, Alfa LLC a conclu un accord avec le fondateur Petrova E.B. convention d'achat locaux non résidentiels vaut 1 250 000 roubles. La valeur de la transaction est déterminée par une expertise indépendante de la valeur du bien par un expert indépendant. Les règlements de la transaction réalisée ont été intégralement réglés en août 2016, parallèlement à la signature de l'acte de réception et de transfert des locaux.