Taux de la taxe agricole unique par an. Taxe agricole unique. Quelle est la valeur du taux différencié

- il s'agit d'une redevance payée par les personnes physiques et morales engagées dans la production agricole. Comparé à régime général fiscalité, l'ESHN permet de réduire les coûts des producteurs liés au transfert des paiements obligatoires à l'État. Comme les autres taxes, l'ESHN doit être payée dans un certain délai.

La procédure de paiement de l'UAT

Les sujets de la taxe agricole sont :

• coopératives horticoles, horticoles et d'élevage;
• les entrepreneurs privés et les entreprises engagées dans la production et la commercialisation de produits agricoles ;
• les entreprises dont les activités sont liées à la pêche commerciale (si le nombre d'employés n'excède pas 300 personnes).

Les payeurs paient l'UAT dans le cas où l'activité agricole leur rapporte au moins 70% du revenu total. En outre, l'ESHN ne s'applique pas aux organismes budgétaires et publics, aux entités engagées dans la vente de produits soumis à accises et aux entreprises qui disposent d'un réseau de succursales et de bureaux de représentation.

À l'heure actuelle, le taux d'intérêt de la taxe agricole unifiée dans toute la Fédération de Russie est de 6 %. Pour la République de Crimée et la ville fédérale de Sébastopol, la possibilité d'abaisser le taux est prévue. La base imposable est le montant total des revenus du sujet pour l'année civile précédente, diminué du montant total des dépenses.

Délais de paiement des impôts

Le délai de paiement de la taxe agricole unifiée pour 2016 et la procédure correspondante sont régis par l'article n ° 346 Code fiscal RF dans dernière édition en date du 28 décembre 2016. Une année civile est reconnue comme une période d'imposition pour le paiement de l'UAT, par conséquent, en 2017, les entrepreneurs et les entreprises paieront cette taxe pour l'année civile 2016.

La date limite de paiement de la taxe agricole unifiée pour 2016 est au plus tard le 31 mars 2017. Si le sujet a officiellement cessé d'exercer des activités agricoles, il doit déposer une déclaration d'impôt et payer l'impôt au plus tard le 25 du mois suivant le mois au cours duquel l'avis de cessation d'activité est déposé.

Il existe également des périodes de rapport pour le paiement de l'ESHN, dont la durée est d'un semestre civil. Au plus tard le 25e jour du mois civil suivant le mois de la fin de la dernière période de déclaration, les versements dits d'avance pour l'ESHN doivent être effectués. Dans le calcul annuel, ces paiements seront comptabilisés dans montant total impôt.

La déclaration d'impôt peut être remplie aussi bien en papier qu'en au format électronique. Les entreprises inscrites à l'ESHN soumettent également des états financiers et les entrepreneurs individuels certifient le livre de comptabilité des revenus et des dépenses à l'Inspection fédérale des services fiscaux. Notez que KUDiR pour l'USN, contrairement à l'ESHN, n'a pas besoin d'être certifié à partir de 2014.

Afin d'éviter les amendes pour le non-respect du délai de paiement de la taxe agricole unifiée en 2017, il est nécessaire de préparer tous les documents à l'avance et de remplir une déclaration de revenus.

Qu'est-ce que l'ESHN

La taxe agricole unifiée est un régime fiscal créé spécifiquement pour les entrepreneurs et les organisations qui se consacrent à la production de produits agricoles.

Une caractéristique de l'ESHN, comme de tout autre régime spécial, est le remplacement des principaux impôts du régime général par un impôt unique. Sur ESHN ne sont pas payants :

• impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
• Impôt sur le revenu (pour les organisations).
• TVA (hors exportations).
• Taxe foncière (à l'exception des objets dont l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale).

Quels produits sont considérés comme agricoles

Les produits agricoles comprennent la production végétale, l'agriculture et la sylviculture, l'élevage (y compris ceux obtenus à la suite de la culture et de l'élevage de poissons et d'autres ressources biologiques aquatiques).

Qui a le droit de postuler ESHN en 2019

Les entrepreneurs individuels et les organisations dont le revenu des activités agricoles est plus de 70 % de tous les revenus.

Les organisations de pêche et les entrepreneurs ont également le droit d'appliquer la taxe agricole unifiée, mais en même temps, leurs revenus provenant de la vente de produits de la pêche doivent être supérieurs à 70% et le nombre d'employés ne doit pas dépasser 300 personnes.

Noter: à partir du 1er janvier 2017, les SARL et les entrepreneurs individuels qui fournissent des services aux producteurs agricoles dans le domaine de l'élevage et de la production végétale peuvent appliquer l'UAT ( La loi fédérale du 23 juin 2016 n° 216). Plus de détails à ce sujet.

Qui ne peut pas postuler ESHN

• Organisations et entrepreneurs individuels produisant des produits soumis à accises (par exemple, produits contenant de l'alcool et alcoolisés, tabac, etc.).
• Organisations de jeu.
• Institutions budgétaires et étatiques.
• Les entrepreneurs individuels et les organisations qui ne sont pas des producteurs de produits agricoles, mais qui ne sont engagés que dans sa transformation primaire et ultérieure.
• Entrepreneurs individuels et organisations dont le revenu des activités agricoles est inférieur à 70 % de leur revenu total.

Objet d'imposition ESHN

L'objet de l'imposition pour l'UAT est le revenu diminué du montant des dépenses. Le taux d'imposition est de 6% sur la différence entre les revenus et les dépenses.

Noter: par les lois des autorités locales, le taux d'imposition pour les résidents de Crimée et de Sébastopol peut être réduit à 4% - en 2017-2021.

Types d'activités soumises à l'ESHN

Activités de production, de transformation et de vente de produits agricoles.

Passage à EXSN en 2019

Si vous envisagez uniquement d'enregistrer un entrepreneur individuel ou une organisation, la notification doit être soumise soit avec le reste des documents d'enregistrement, soit dans les 30 jours calendaires après inscription.

Remarque que si vous ne respectez pas le délai, vous serez automatiquement transféré au régime fiscal principal - le plus difficile et le moins rentable pour les petites et moyennes entreprises.

Vous ne pouvez passer qu'à ESHN une fois que dans l'année. Pour ce faire, vous devez remplir un avis en 2 exemplaires et l'envoyer à autorité fiscale(PI sur le lieu de résidence, organisations sur le lieu).

Les entrepreneurs individuels et les organisations existants ne peuvent passer à l'UAT qu'à partir du 1er janvier L'année prochaine. Pour ce faire, vous devez soumettre un avis jusqu'au 31 décembre année actuelle.

Calcul de la taxe ESHN

La taxe agricole unifiée est calculée selon la formule suivante :

ECH = L'assiette fiscale× 6 %

L'assiette fiscale- il s'agit de l'expression monétaire du revenu diminué du montant des dépenses (les dépenses pour lesquelles l'assiette fiscale peut être réduite sont énumérées aux clauses 2-4.1, 5 de l'article 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La base d'imposition peut également être réduite de le montant de la perte(excédent des dépenses sur les revenus) perçus les années précédentes. Si des pertes sont enregistrées depuis plusieurs années, elles sont transférées dans l'ordre dans lequel elles ont été reçues.

Délais de paiement des impôts

La période d'imposition pour ESHN est une année civile. Rapports - six mois.

Les organisations et les entrepreneurs individuels au cours de l'année doivent payer acompteà la fin de la période de déclaration.

Le délai de paiement anticipé est au plus tard 25 jours à compter de la fin de la période de déclaration (six mois).

En 2019, les organisations et les entrepreneurs individuels doivent payer une avance pour les six mois du 1er au 25 juillet.

Un exemple de calcul et de paiement de la taxe agricole unifiée

Acompte

IP Petrov I.M. au cours des 6 premiers mois de 2019 a reçu un revenu de 500 000 roubles. Les dépenses se sont élevées à 420 000 roubles.

L'acompte sera de : 4 800 roubles.((500 000 RUB – 420 000 RUB) x 6%). Elle doit être payée avant le 25 juillet 2019.

Impôt en fin d'année

Au cours des 6 prochains mois (de juillet à décembre), IP Kotov I.N. a perçu un revenu de 600 000 roubles, et ses dépenses s'élevaient à 530 000 roubles.

Dans ce cas, l'impôt en fin d'année sera égal à : 4 200 roubles.((1 100 000 roubles - 950 000 roubles) x 6% - 4 800 roubles). L'ESHN pour 2019 devra être payé au plus tard le 1er avril 2020.

Comptabilité et reporting fiscal

Déclaration d'impôt

Sur la base des résultats de l'année civile, tous les entrepreneurs individuels et organisations utilisant l'ESHN sont tenus au plus tard 31 mars remplir et déposer une déclaration d'impôt (en cas de cessation d'activité, la déclaration est déposée au plus tard le 25 du mois suivant le mois au cours duquel l'activité a pris fin).

Comptabilité et rapports

Les entrepreneurs individuels qui demandent l'ESHN ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations sur l'ESHN, en plus de déclaration d'impôt et KUDiR sont obligés de mener Comptabilité et soumettre des états financiers.

Les états comptables des différentes catégories d'organisations varient. En général, il se compose de documents suivants:

• Bilan(formulaire 1);
• Rapport sur résultats financiers(formulaire 2);
• État des variations des capitaux propres (formulaire 3);
• Rapport de circulation De l'argent(formulaire 4);
• Rapport sur utilisation prévue fonds (formulaire 6);
• Explications sous forme de tableau et de texte.

Plus de détails sur États financiers

Discipline de trésorerie

Organisations et entrepreneurs individuels effectuant des opérations liées à la réception, l'émission et le stockage d'espèces ( opérations en espèces) doivent respecter les règles de discipline en matière de trésorerie.

Plus de détails sur discipline de trésorerie.

Remarque, depuis 2017, les entrepreneurs individuels et les organisations qui effectuent des règlements en espèces et par moyens de paiement électroniques sont tenus de passer aux caisses en ligne.

Rapports supplémentaires

Combinaison de l'UAT avec d'autres régimes fiscaux

Les entrepreneurs individuels peuvent combiner ESHN avec PSN et UTII, et les organisations uniquement avec UTII. Combinaison de l'ESHN et d'autres régimes fiscaux (OSN et STS) interdit.

Noter: exercer simultanément le même type d'activité sous des régimes fiscaux différents c'est interdit. De plus, il faut une part pour chaque système d'imposition comptabilité fiscale(biens, passifs, opérations commerciales), soumettre des rapports et payer des impôts.

Comptabilité séparée

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé revenus et dépenses pour ESHN provenant de revenus et dépenses pour d'autres types d'activités En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec la répartition des revenus. À son tour, la situation est un peu plus compliquée avec les dépenses.

Il y a des dépenses qui ne peuvent être attribuées sans équivoque ni à l'UAT ni à d'autres activités, par exemple, le salaire des employés qui exercent tous les types d'activités à la fois (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, les frais doivent être diviser en deux parties proportionnellement revenus reçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'utiliser ESHN

Les entrepreneurs individuels et les organisations perdent le droit d'appliquer l'ESHN si au cours de l'année :

• Ils ont cessé de répondre aux caractéristiques d'un producteur de matières premières agricoles, établies par le paragraphe 2, 2.1 de l'art. 346.2.
• Ils ont commencé à organiser des jeux de hasard ou la production de produits soumis à accise.

À partir de l'année au cours de laquelle les entrepreneurs individuels et les SARL ont cessé de remplir les conditions spécifiées, ils sont transférés à OSN.

Transition vers d'autres régimes fiscaux

Les entrepreneurs individuels et les organisations situées sur l'ESHN peuvent volontairement passer à un autre régime fiscal qu'à partir du début de l'année civile suivante. Pour ce faire, ils doivent soumettre une notification appropriée à l'administration fiscale avant le 15 janvier (clause 6 de l'article 346.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

DANS à coup sûr sur le système commun imposition, les payeurs UAT sont transférés à partir du début de cette période d'imposition dans lequel le droit d'appliquer l'ESHN a été perdu. Vous pouvez à nouveau basculer vers le paiement de la taxe agricole unifiée au plus tôt dans un an après la perte du droit de l'utiliser.

Désinscription de l'ESHN

Pour désenregistrer l'UAT, il est nécessaire de remplir un avis en 2 exemplaires et de le soumettre à l'administration fiscale (organismes sur place, entrepreneurs individuels sur lieu de résidence) dans 15 jours après la fin de l'activité.

Des régimes fiscaux spéciaux existent pour réduire l'assiette fiscale des entrepreneurs et faciliter la tenue et la présentation des états financiers. L'introduction du régime fiscal agricole unique a pour but de soutenir et de stimuler le développement du secteur agricole de l'économie. Les entreprises engagées dans la production, la transformation et la vente de produits agricoles tiennent une comptabilité simplifiée des revenus, des déclarations simples et paient des impôts au taux de 6%. Ils sont exonérés du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu et de l'impôt foncier, qui sont remplacés par un impôt unique calculé selon la procédure établie par la loi.

Contenu de la page

Qu'est-ce que l'impôt agricole unique (USHT)

L'UAT est l'un des régimes fiscaux spéciaux appliqués par les entrepreneurs exerçant des activités commerciales dans la production, la transformation et la vente de produits agricoles, ainsi que la pêche.

Conditions pour demande d'ESHN:

1. L'organisation doit être engagée dans la production, la transformation (primaire ou industrielle) et la vente de produits agricoles, ou exercer des activités dans le domaine de la pêche.

   IMPORTANT: la condition principale pour l'UAT est la production de produits agricoles. Seules les entreprises qui fabriquent des produits peuvent appliquer le régime fiscal UAT. Les entreprises qui transforment et vendent uniquement des produits agricoles, mais ne les produisent pas, ne peuvent pas appliquer l'ESHN.

2. Au moins 70% des revenus que l'organisation doit recevoir de la mise en œuvre d'activités de production, de transformation et de vente de produits agricoles.

Qui est considéré comme un producteur de produits agricoles :

• et , produire, puis transformer et vendre des produits agricoles ;
• coopératives agricoles;
• pêcheries (ici il y a des conditions pour le nombre employés et le nombre de navires utilisés).

Ce qui est considéré comme un produit agricole :

• la production agricole;
• produits de l'élevage;
• produits de la pêche (capture, élevage ou élevage de poissons et autres masses d'eau biologiques);
• produits de l'agriculture et de la sylviculture.

Qui ne peut pas appliquer ESHN :

• organisations et entrepreneurs individuels qui se consacrent uniquement à la transformation primaire ou secondaire de produits agricoles et à leur vente sans production.
• les organisations et les entrepreneurs individuels qui se consacrent à la production et à la vente de produits soumis à accise, ainsi que ceux qui opèrent dans le secteur des jeux d'argent.
• organisations liées aux institutions étatiques, budgétaires et autonomes.

Taxe agricole unique en 2019

L'objet de l'imposition sur la taxe agricole unifiée est le bénéfice tiré des activités dans le domaine de la production, de la transformation et de la vente de produits agricoles, diminué des dépenses (les dépenses doivent être documentées et correctement comptabilisées dans les états financiers).

Le taux UAT est de 6%.

La procédure de calcul de l'ESHN.

La taxe agricole unifiée est calculée selon la formule :

base d'imposition * taux 6%

L'assiette fiscale de l'UAT est l'indicateur « revenu moins dépenses ».

Exemple de calcul d'ESHN :

Le bénéfice de l'organisation est de 900 000 roubles.

Dépenses d'organisation - 546 000 roubles.

ESHN = (900 000 - 546 000) * 6 % = 21 240 roubles.

La taxe agricole unifiée est payée deux fois par an :

1. Le premier acompte est versé sous forme d'acompte avant le 25 juillet de la période fiscale en cours ;
2. Le deuxième versement est effectué sur la base des résultats de l'année écoulée au 31 mars de la période d'imposition suivant celle en cours.

Quels impôts sont payés sous le régime ESHN

Lors de l'application du régime fiscal UAT, les entrepreneurs sont exonérés des principaux impôts payés dans le cadre du régime général (OSNO). Ces impôts sont remplacés par un impôt unique, qui est calculé selon la procédure établie par la loi.

Les payeurs UTII doivent payer les taxes suivantes :

1. ESHN sur la base des résultats du premier semestre et de l'année (deux fois pour la période fiscale) ;
2. Obligatoire les primes d'assurance en PFR et MHIF ;
3. l'impôt sur le revenu des salariés.

Quels rapports sont effectués lors de l'application ESHN

Étant donné que la base d'imposition pour le calcul de l'UAT est l'indicateur «revenu moins dépenses», toutes les dépenses doivent être correctement comptabilisées et reflétées dans la déclaration.

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Les entrepreneurs inscrits à l'ESHN sont tenus de tenir correctement le livre des revenus et des dépenses (KUDiR). Toutes les dépenses doivent être documentées. Les documents confirmant les dépenses peuvent être des reçus de caisse et de vente, des reçus de paiement et d'autres documents de paiement, un acte de travail effectué, un contrat de prestation de services, etc.

Il est important de savoir que tous les coûts ne peuvent pas être pris en compte lors du calcul de la taxe agricole unifiée. Une liste spécifique des dépenses pouvant être prises en compte lors du calcul de la taxe est donnée à l'article 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

IMPORTANT : Les payeurs UAT peuvent inclure les primes d'assurance obligatoires pour eux-mêmes et pour les employés comme poste de dépenses.

La déclaration peut être soumise des manières suivantes :

1. Avoir comparu personnellement à la succursale IFTS du lieu de résidence (IP) ou du lieu de l'organisation sous forme papier. La déclaration est remplie en 2 exemplaires ;
2. Par l'intermédiaire d'une tierce personne autorisée en présence d'une procuration notariée ;
3. Envoi par courrier accompagné d'une lettre de valeur accompagnée d'un inventaire. Vous devez avoir en main une liste des investissements et un reçu de paiement. La date indiquée sur le récépissé sera considérée comme la date de dépôt de la déclaration.
4. Par e-mail via Internet, en utilisant des services spéciaux pour cela.

Perte du droit de postuler ESHN

La désinscription d'ESHN peut survenir pour plusieurs raisons :

Perte du droit à l'ESHN en raison de la violation des conditions d'application définies par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Par exemple, les revenus provenant de la mise en œuvre d'activités de production de produits agricoles à la fin de la période de référence s'élevaient à moins que les 70% prescrits. En cas de perte forcée du droit à l'UAT, en fin de période imposable, un recalcul est automatiquement effectué selon le régime général d'imposition, ce qui entraîne une fardeau fiscal entrepreneur.

Refus d'appliquer l'ESHN dans le cadre du passage à un autre régime fiscal.

Si un entrepreneur souhaite commencer à appliquer un système d'imposition différent, il doit soumettre une notification à l'IFTS.

En cas de perte du droit ou de refus d'appliquer la Taxe Agricole Unifiée, il est nécessaire d'envoyer une notification au bureau des impôts au plus tard le 25 du mois suivant.

Formulaires pour déposer une notification auprès de l'IFTS :

1. L'avis de cessation de l'application du régime ESHN est déposé dans le formulaire n° 26.1-7 ;
2. La notification de la perte du droit d'usage de l'ESHN est déposée dans le formulaire n° 26.1-2 ;
3. Un avis de refus d'application ultérieure de l'ESHN est soumis dans le formulaire n ° 26.1-3.

Passage à l'ESHN

Le passage à l'ESHN s'effectue sur la base du volontariat. Pour transférer, vous devez soumettre une notification au bureau des impôts. Les entrepreneurs individuels soumettent une notification au bureau des impôts du lieu de résidence, les organisations soumettent une notification à l'IFTS du lieu de l'entreprise.

• la notification peut être soumise immédiatement à ou à l'organisation avec tous les documents ;
• une notification de passage à la taxe agricole unifiée peut être soumise dans les 30 jours à compter de la date d'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une entreprise;
• en cas de passage à l'UAT à partir d'un autre régime fiscal, il est nécessaire de soumettre une notification correspondante avant le 31 décembre de l'année en cours, car il est possible de passer complètement et de commencer à fonctionner dans le régime UAT uniquement avec le début d'un nouveau calendrier an.

La notification du passage à la taxe agricole unifiée est soumise sous la forme n ° 26.1-1.

Responsabilité pour violation des délais de dépôt de déclaration et de paiement des impôts à la Taxe Agricole Unifiée

Selon l'article 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie, en cas de non-paiement de l'impôt, une amende est infligée à un entrepreneur d'un montant de 20% à 40% du montant impayé.

Selon l'article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie, pour le dépôt tardif des rapports, amendes administratives. Le montant de l'amende peut être pour chaque mois incomplet des retards de 5 à 30% du montant de l'impôt impayé, qui aurait dû être payé sur la base de cette déclaration. Mais pas moins de 1000 roubles.

Ainsi, le régime fiscal de l'UAT est conçu pour soutenir et stimuler les activités des entrepreneurs dans le domaine agricole. Pour cela, en mode ESHN, un niveau suffisamment bas taux d'imposition 6% et simplifié les conditions de tenue et de dépôt des déclarations au Service fédéral des impôts.

Les organisations et les entrepreneurs individuels travaillant dans le secteur agricole bénéficient d'avantages et de préférences de l'État. Un régime fiscal spécial a été mis en place pour eux - une taxe agricole unique. Le taux de l'UAT est fixé à 6%, l'assiette fiscale est calculée comme la différence entre les revenus et les dépenses. Cela réduit les paiements budgétaires au minimum, ce qui crée des conditions favorables au développement de la production végétale, de l'élevage et de la sylviculture.

En 2017, le taux d'imposition UAT est fixé à 6%. Cette valeur est valable dans tout le pays, à l'exception de deux zones :

• Crimée;
• Sébastopol.

Dans ces régions pour 2017-2018, un tarif préférentiel- 4% prescrits par la législation régionale. En 2016, il était encore plus bas - 0,5 %.

Important! L'avantage s'applique uniquement aux entreprises et aux entrepreneurs individuels qui opèrent directement sur le territoire des entités constitutives spécifiées de la Fédération de Russie.

Qui peut devenir payeur de la taxe agricole unifiée ?

Un taux d'imposition spécial UAT est disponible pour un nombre limité d'entreprises qui répondent exigences légales. Ceux-ci inclus:

• Entreprises et entrepreneurs individuels produisant, transformant et vendant des produits agricoles.
• Coopératives agricoles de consommation et de production reconnues comme telles conformément à la législation en vigueur.
• Les entreprises de pêche urbaines et villageoises (si elles emploient au moins la moitié des habitants localité y compris les travailleurs et leurs familles).
• Entreprises et entrepreneurs individuels dans le domaine de la pêche, n'employant pas plus de 300 salariés, possédant des navires ou les utilisant dans le cadre de contrats d'affrètement.

Pour toutes les catégories de contribuables listées règle générale en termes de structure des revenus : au moins 70 % des revenus doivent provenir de l'agriculture.

Important! En 2017, les activités agricoles comprennent des activités auxiliaires : pâturage du bétail, abattage de volailles, pulvérisation de produits chimiques contre les insectes ravageurs, etc.

A quelles taxes l'ESHN se substitue-t-elle ?

Une caractéristique de la taxe agricole unifiée est l'exemption de ses payeurs du transfert d'autres paiements budgétaires typiques de l'OSNO. Cela signifie une réduction de la charge fiscale et une procédure comptable simplifiée.

Les entreprises agricoles ne versent pas au Trésor :

• taxe de propriété;
• TVA (à l'exception des cas d'exécution des obligations de l'agent et du transport des produits par frontière d'état RF);
• impôt sur le revenu;
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques (concernant les obligations budgétaires des entrepreneurs individuels sans salariés).

L'exonération de la TVA, la taxe la plus complexe en termes de comptabilité et de calcul, revêt une importance particulière. Les organisations et les entrepreneurs n'ont pas besoin d'émettre des factures, de tenir un journal des factures reçues et émises, un livre des achats et des ventes. Cela vous permet de gagner du temps et de l'argent sur la rémunération des travailleurs comptables.

Quels impôts les agriculteurs paient-ils ?

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui attirent des employés sont tenus d'exercer les fonctions agent des impôts et transférer 13 % des revenus du personnel au Trésor public. Le paiement de la taxe est effectué au plus tard le lendemain du transfert salaires, pour les indemnités de vacances et les certificats d'invalidité - au plus tard le dernier jour du mois de déclaration.

L'utilisation de main-d'œuvre salariée implique l'obligation de l'entreprise ou de l'entrepreneur individuel de payer des primes d'assurance. En 2017, leurs tarifs sont fixés au niveau suivant :

Important! Un agriculteur individuel sans salariés est tenu de payer des frais fixes paiements d'assurance pour moi-même.

Selon le paragraphe 3 de l'art. 346.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont passés à la taxe agricole unifiée ne perdent pas leur obligation de payer la taxe de transport sur les voitures, les bus, les véhicules de transport maritime et aérien qu'ils possèdent.

L'équipement nommé au paragraphe 2 de l'art. 358 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il s'agit de moissonneuses-batteuses, de tracteurs et de véhicules spéciaux (bétailliers, camions de lait, etc.). Il est important que deux conditions soient remplies simultanément :

• l'équipement est utilisé pour les activités agricoles;
• les machines sont enregistrées auprès des producteurs agricoles.

L'ESHN n'exempte pas une entreprise ou un entrepreneur individuel du paiement des droits de douane requis pour le transport de marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie. Ils sont tenus de remplir les obligations d'agence pour la TVA découlant des transactions avec les autorités et les partenaires étrangers.

Comment calculer la base imposable pour ESHN ?

La formule de calcul de la taxe agricole unifiée est fixée comme suit :

Impôt \u003d (Revenus - Dépenses) * 0,06.

Les revenus comprennent le produit de la vente de produits manufacturés et des activités non commerciales (location d'espace et de machines agricoles, émission de droits d'utilisation de la propriété intellectuelle, vente de propriété, participation à d'autres organisations, etc.).

Important! Pour calculer le revenu, la méthode de la trésorerie est utilisée, c'est-à-dire les revenus effectivement perçus en caisse ou sur le compte courant sont pris en compte. Il comprend les avances reçues des acheteurs.

La composition de la partie dépenses, qui réduit la base imposable, peut inclure des dépenses de la liste donnée au paragraphe 2 de l'art. 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Elle est strictement limitée et ne peut être interprétée dans le sens de l'expansion.

Entre autres, les dépenses suivantes sont mentionnées dans le Code fiscal de la Fédération de Russie :

• pour l'achat de nouvelles immobilisations et la réparation, la modernisation de celles existantes ;
• pour l'acquisition d'immobilisations incorporelles ;
• payer le personnel;
• pour le paiement des impôts et taxes (en plus de l'impôt unique), des primes d'assurance pour les salariés salariés ;
• pour l'achat de matières premières, matériels nécessaires à la mise en œuvre des activités agricoles ;
• faire de la publicité pour des produits ;
• pour l'achat de papeterie, le paiement des services d'un comptable, d'un commissaire aux comptes, d'un notaire engagé ;
• assurer la sécurité au travail, l'équipement et l'entretien du poste de secours.

Aux frais visés à l'art. 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie, pourraient réduire la base imposable, ils doivent répondre aux exigences :

• être entièrement payé (la comptabilité de caisse est utilisée pour la comptabilité analytique);
• être étayé par des documents primaires ;
• être effectivement engagée.

Les avances versées aux fournisseurs de biens et de services ne sont pas incluses dans la partie dépenses de la formule fiscale. Ils sont payés, mais pas réellement encourus : les produits achetés n'ont pas encore été expédiés, le travail n'a pas été fait.

Caractéristiques du calcul de la taxe agricole unifiée

Les entreprises utilisant l'UAT ne sont pas tenues de tenir des registres distincts des transactions. Ils déterminent le montant d'une taxe unique en fonction des données comptables.

Une contradiction surgit : dans le programme comptable, le comptable reflète les transactions sur le fait de la transaction, et non sur le paiement réel. Cela signifie que pour un calcul correct obligations budgétaires parmi la totalité des publications, vous devez sélectionner uniquement celles qui sont payantes.

La méthode de sélection est fixée dans Réglementation comptable entreprises. Le plus couramment utilisé à cet effet bilans sur 60 et 62 compte.

La législation établit l'obligation pour les entreprises et les entrepreneurs individuels de transférer un impôt unique deux fois par an :

• paiement anticipé basé sur les résultats de six mois - jusqu'au 25.07 ;
• total basé sur les résultats de 12 mois - jusqu'au 31.03 de l'année suivante.

Lors du calcul de l'acompte UAT, le taux d'imposition est multiplié par la différence entre les revenus et les dépenses semestriels.

Le calcul final est déterminé par la formule :

Impôt \u003d (Revenus de l'année - Dépenses de l'année) * 6% - Le montant de l'acompte versé.

Si la formule donne un résultat positif, le contribuable transfère le montant calculé au budget. S'il s'avère être un nombre négatif, il peut émettre un remboursement du Trésor public conformément à l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie ou compenser le trop-payé en l'honneur d'autres obligations budgétaires fédérales.

Comparaison de l'UAT et d'autres régimes fiscaux

Lors du choix d'un système d'imposition pour une petite entreprise ou un entrepreneur individuel, il est nécessaire d'effectuer des calculs et de comparer les conditions dans le cadre des régimes existants. Nous vous présentons leurs caractéristiques essentielles sous forme de tableau :

D'après les données ci-dessus, il est évident que les conditions de la taxe agricole unifiée sont les plus loyales pour les contribuables. Le régime suppose un taux minimum de 6 %. Une valeur similaire est fixée pour le régime fiscal simplifié "Revenus", mais l'assiette fiscale dans le cadre de ce système est beaucoup plus que dans le cadre de la taxe agricole unifiée.

La taxe agricole unifiée est comparable à la STS "Revenus moins dépenses" pour les régions où le taux est fixé à un niveau minimum de 6%. Le régime fiscal général ne peut concurrencer l'UAT, car suggère des enjeux élevés(la différence est plus de trois fois), une procédure comptable plus compliquée et la nécessité de calculer et de payer la TVA.

Le taux UAT n'est que de 6 %, ce qui crée conditions préférentielles pour le développement du secteur agricole. Taxe minimale est absent, et donc les entreprises qui ne réalisent pas de profit ne paient rien au budget. Cela fait de l'UAT un choix intelligent pour les fermes, les entreprises et entrepreneurs individuels.

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L'agriculture en Russie est l'une des industries à la croissance la plus rapide économie nationale . Même en temps de crise et instabilité financière Cette industrie connaît une croissance importante dans tout le pays.

Dès lors, la volonté de l'Etat de soutenir le secteur des entreprises, qui a des perspectives, est tout à fait justifiée. Pour soutenir les agriculteurs russes et réduire leur charge fiscale, un système fiscal unique a été développé pour les producteurs de produits agricoles.

ESHN a été introduit pour la première fois en Russie en 2002. La principale raison de l'émergence de ce système fiscal était la nécessité influence de l'état sur les entreprises qui produisent des produits agricoles, ainsi que le désir d'une utilisation plus intelligente des terres agricoles.

Conditions d'application et d'optimisation

Cette taxe ne peut être payée entreprises et entrepreneurs engagés dans la production agricole et la vente de produits. Les entités commerciales qui achètent des produits agricoles pour une transformation ultérieure ne sont pas autorisées à appliquer l'ESHN.

L'application de ce régime fiscal est entièrement volontaire, c'est-à-dire que les entreprises qui n'ont pas déposé de demande de transition auprès de l'administration fiscale peuvent utiliser tout autre système fiscal.

Les entreprises qui exercent des activités soumises à la taxe agricole pour les producteurs sont exonérées du paiement de la TVA, de la taxe foncière et de l'impôt sur le revenu. Les entrepreneurs assujettis à la taxe agricole unifiée ne paient pas la TVA et la taxe foncière sur la base des résultats des activités commerciales.

Les contribuables UAT, conformément à la loi, sont des producteurs de produits agricoles :

1. Entreprises engagées dans la production et la transformation ultérieure de produits agricoles.
2. Entreprises qui fournissent des services secondaires aux agriculteurs.
3. Coopératives agricoles qui unissent des citoyens impliqués dans le développement des terres agricoles, la culture et l'engraissement du bétail, etc.

La législation fiscale de la Russie a été modifiée dans le cadre de l'ESHN depuis le début de cette année. Si jusqu'à la fin de 2016, seules les entreprises et les hommes d'affaires engagés dans la production agricole pouvaient appliquer ce régime, alors à partir du début de cette année, les organisations fournissant des services de soutien aux producteurs peuvent également appliquer l'UAT.

Celles-ci comprennent la préparation des champs pour l'ensemencement, l'ensemencement de diverses cultures, la transformation et la croissance des cultures, la lutte antiparasitaire, la récolte et d'autres étapes similaires. Cependant, pour ces entreprises il y a une limite: les revenus provenant de la fourniture de services auxiliaires à la production agricole représentent plus de 70 % des revenus totaux. Ainsi, l'État prend des mesures pour développer le secteur agricole en Russie.

Objet de l'imposition, éléments du système, assiette fiscale

Conformément à la législation, l'objet de l'imposition au titre de la taxe agricole unifiée est revenu moins les dépenses encourues. La base de calcul pour le calcul de l'impôt est définie comme la valeur expression de la différence entre les revenus perçus par l'entreprise et les charges engagées.

Les organisations et les entrepreneurs qui paient un impôt unique utilisent la méthode de la comptabilité de caisse pour déterminer la date de réception des revenus. Les dépenses sont acceptées à comptabilité fiscaleà la date de leur versement effectif. Lorsque les dépenses ou les revenus sont libellés en monnaie étrangère, leur somme est recalculée au taux Banque centraleà la date d'encaissement des recettes et des dépenses.

Si une entreprise ou un entrepreneur perçoit un revenu en nature, la valeur de ce revenu est calculée sur la base du valeur marchande de ce produit, ainsi que les termes du contrat pour son transfert.

Payeurs de cette taxe a le droit de réduire la base de règlement l'impôt sur le montant des pertes reçues au cours des périodes précédentes. Les sinistres peuvent être pris en compte dans un délai de dix ans après leur survenance.

Les personnes morales sont tenues de tenir des registres comptables fiables pour la détermination compétente du montant de la taxe agricole unifiée à payer. Quant aux activités des entrepreneurs individuels, ils ont le droit de choisir en ce qui concerne les indicateurs de performance. Les hommes d'affaires doivent enregistrer les recettes et les dépenses dans le livre des revenus et des dépenses.

Période d'imposition et taux

Conformément à l'article 346.7 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une année civile est reconnue comme une période fiscale et un semestre est reconnu comme une période de déclaration. Un taux d'imposition de 6 % s'applique.

Procédure de transition

Toute organisation ou homme d'affaires, dont la part du revenu agricole dans le revenu total devrait être supérieure à 70 %, peut passer à l'ESHN.

L'application du nouveau régime fiscal n'est autorisée qu'à partir du début de la nouvelle année civile.

Les personnes morales sont tenues de notifier l'inspection sur le lieu de leur organisation et les entrepreneurs - sur le lieu d'enregistrement. Le formulaire de demande de transfert n° 26.1-1 a été légalement élaboré et approuvé.

Les entreprises produisant des produits soumis à accise, ainsi que les organismes gouvernementaux, n'ont pas le droit de passer à l'UAT.

Perte de droits et radiation

Les entreprises et les entrepreneurs individuels peuvent perdre le droit de payer un impôt unique lors de l'imposition de leurs revenus. Peu importe les raisons pour lesquelles cela est causé, les entités commerciales sont tenues d'informer le bureau des impôts auprès duquel elles sont enregistrées de l'incident.

Selon les raisons pour lesquelles l'entreprise ne peut plus appliquer l'UAT, elle doit adresser une déclaration à l'administration fiscale sous la forme 26.1-2 ou 26.1-3.

Dans le cas où les activités des entreprises ne remplissent plus les critères d'application d'un impôt unique sur la part des revenus agricoles, elles doivent adresser une déclaration au Service fédéral des impôts sous la forme 26.1-2.

En cas de perte du droit d'appliquer l'EAT, l'entreprise ou l'entrepreneur passe automatiquement au régime fiscal principal et devient redevable de tous les impôts de base. Un schéma similaire se produit lorsque le droit d'utiliser un brevet en tant que régime fiscal spécial est perdu.

Si une société décide volontairement d'utiliser un régime fiscal différent, cela ne peut se faire qu'à partir du début d'une nouvelle année civile en adressant une notification sous la forme 26.1-3 à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation au plus tard le 15 janvier .

Calcul de l'impôt et pertes

La formule de calcul de la taxe agricole peut être représentée comme suit :

ESHN = Assiette fiscale * 6% / 100%

Exemple 1

Sudarushka est enregistré en bureau des impôts et fonctionne depuis le 1er janvier 2018. L'entreprise est engagée dans la production et la vente de cultures maraîchères et applique avec succès l'ESHN dans son travail.

La période de déclaration pour ce paiement d'impôt est de six mois, ce qui signifie soumettre un rapport aux autorités de contrôle fiscal et transférer au budget paiement de l'impôt requis au plus tard le 25 juillet 2016. Au cours de la période de janvier à juin, Sudarushka a généré des revenus de vente de 1 958 020 RUB et engagé des dépenses d'exploitation de 1 365 000 RUB.

Comme vous pouvez le voir, la société a réalisé un bénéfice de 593 020 roubles au premier semestre 2018.

Calculons le montant du prépaiement de la Taxe Agricole Unifiée pour le 1er semestre 2018 :

ESHN = (1 958 020 - 1 365 000) * 6 % / 100 % = 593 020 * 6 % / 100 % = 35 581,20 roubles

Par conséquent, d'ici le 25 juillet 2018, Sudarushka LLC doit transférer au budget un paiement préliminaire pour impôt unique d'un montant de 35 581,20 roubles.

Exemple 2

Ferma LLC est un grand producteur agricole et verse une taxe unique au budget. Fin 2016, la société a subi une perte d'activités d'un montant de 350 000 roubles.

Pour le premier semestre 2017, Ferma LLC a reçu un revenu de 860 000 roubles et a engagé des dépenses de 650 000 roubles.

À la fin de l'année, la société a reçu un revenu de 2 000 000 et a engagé des dépenses de 850 000 roubles. Nous calculerons le paiement anticipé de cet impôt à payer pour le premier semestre de l'année, et effectuerons également les calculs définitifs de l'impôt pour 2017, en tenant compte de la perte reçue un an plus tôt.

L'acompte au titre de la taxe agricole unifiée sera calculé :

ESHN = (860 000 - 650 000) * 6 % / 100 % = 210 000 * 6 % / 100 % = 12 600 roubles

Avant le 31 mars 2018, Ferma LLC doit effectuer le calcul final de la taxe pour 2017.

USHN \u003d (2 000 000 - 850 000 - 350 000) * 6% / 100% - 12 600 \u003d 800 000 * 6% / 100% - 12 600 \u003d 48 000 - 12 600 \u003d 35 400 roubles

Selon les résultats de la période fiscale, Ferma LLC doit payer 35 400 roubles à l'État. Le calcul tient compte de la perte subie par la société en 2016. Cela a permis de réduire l'assiette de calcul de la taxe unique pour les producteurs agricoles.

Exemple 3

L'entreprise de production végétale Lotos LLC opère avec succès sur le marché depuis 2010. Cependant, en raison de la situation financière difficile et de la faible récolte du premier semestre 2016, elle a subi une perte d'un montant de 400 000 roubles. Les revenus du premier semestre se sont élevés à 1 600 000 roubles et les dépenses engagées par l'entreprise à 2 000 000 roubles.

Calculez le montant de l'impôt anticipé à payer.

Étant donné que l'organisation Lotos LLC a subi une perte de 400 000 roubles pour le premier semestre, le paiement anticipé de cette taxe sera nul.

Dans le cas où l'entreprise n'améliore pas sa situation financière d'ici fin 2016, elle pourra voir le montant du paiement de l'impôt non pas transféré au budget, mais remboursé. Le payeur peut retourner la différence négative sur son compte bancaire, peut en tenir compte lors du calcul d'autres impôts fédéraux, et peut être utilisé dans les prochains paiements d'impôt unique.

Paiement, comptabilité et reporting

Comme déjà indiqué ci-dessus, le calcul de la taxe doit être soumis à l'inspection du lieu d'immatriculation deux fois par an : à la fin des six mois (jusqu'au 25 juillet) et à la fin de l'année (jusqu'au 31 mars pour entités juridiques et jusqu'au 30 avril pour les hommes d'affaires).

Les délais de transfert de l'impôt au budget coïncident avec les délais de dépôt d'une déclaration de revenus.

La déclaration fiscale unique doit contenir l'information suivante:

1. La première section indique le montant du paiement anticipé (préliminaire), ainsi que le montant du calcul final de l'impôt pour l'année civile.
2. La deuxième section fournit des informations sur le calcul de l'impôt et des pertes, le cas échéant.
3. La troisième section est destinée à refléter des informations sur fonds affectés et leur utilisation licite.

Pour le transfert d'une taxe unique au budget en 2018, il est prévu : codes de classification budgétaire:

1. Pour transférer le montant d'une taxe unique - 182 1 05 03010 01 1000 110.
2. Pour le transfert des pénalités pour une taxe unique - 182 1 05 03010 01 2100 110.
3. Pour le transfert des amendes pour une taxe unique - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Avantages de l'application et de la combinaison avec d'autres taxes / leur remplacement (il vaut la peine de présenter avec un tableau / des tableaux).

L'utilisation de l'ESHN dans les activités des entrepreneurs et des organisations russes présente à la fois des avantages et des inconvénients.

En accord avec législation fiscale les entreprises et les hommes d'affaires ont possibilité de combiner exploite plusieurs régimes fiscaux.

Les personnes morales ne peuvent combiner le paiement de la taxe agricole unifiée qu'avec la taxe imputée. Dans le cas où une entreprise vend des produits manufacturés dans ses propres magasins, elle n'a pas le droit d'appliquer l'UTII. Lorsqu'ils sont combinés, les revenus de chaque système sont comptabilisés séparément.

Les entrepreneurs individuels disposent de plus d'options pour combiner les régimes fiscaux :

1. ESHN et.
2. ESHN, UTII et OSNO.
3. ESHN et OSNO.
4. ESHN et brevet.

La combinaison de différents régimes fiscaux permet aux entreprises et aux entrepreneurs de s'engager dans différents types activités, en identifiant pour eux-mêmes les domaines d'activité les plus rentables.

Privilèges

La législation fiscale prévoit l'application de divers types incitations fiscales pour les producteurs agricoles :

1. Non soumis à l'impôt taxe de transport types de machines agricoles telles que moissonneuses-batteuses, tracteurs et autres véhicules utilisés par les payeurs UAT pour la production de produits.
2. Les terrains sont taxés selon tarifs réduits de 0,1 à 0,3% dans le cas où ils appartiennent à des territoires à vocation agricole et sont utilisés pour la production de produits ou comme ferme subsidiaire.

Responsabilité pour infractions fiscales

La législation russe établit non seulement les règles d'imposition de l'UAT, mais également un système de responsabilité et d'amendes en cas de violation des exigences de la loi.

La responsabilité du contribuable est prévue si l'entreprise a changé d'activité principale ou la part du revenu agricole a diminué et est devenu moins de 70 %. Par conséquent, la principale restriction à l'application de l'UAT pour la société a été violée et elle est obligée de recalculer tous les impôts et de les payer conformément au régime général d'imposition.

Si l'entreprise a effectué des calculs fiscaux incorrects et a transféré l'acompte au mauvais montant, il est nécessaire de recalculer et de payer à l'État une pénalité fiscale.

Une organisation qui a enfreint les règles et a été transférée de force au régime fiscal principal peut revenir payer un impôt unique au plus tôt une année civile plus tard. Lors du dépôt d'une demande, l'administration fiscale veillera attentivement à vérifier le respect des restrictions établies à l'application d'un impôt unique pour les producteurs agricoles.

La taxe unique vise à réduire la pression fiscale sur les producteurs agricoles. Comme n'importe quel autre régime fiscal, ESHN a à la fois des avantages et des inconvénients. Et si ce régime est avantageux pour une entité commerciale particulière, chaque gestionnaire décide pour lui-même.

Plus d'informations sur ESHN dans cette vidéo.