L'impôt sur le revenu des particuliers est-il déduit de la paie de vacances? Quels sont les impôts assujettis à l'indemnité de vacances, en plus de l'impôt sur le revenu des particuliers et des primes d'assurance ? Comment payer correctement l'indemnité de vacances et transférer l'impôt sur le revenu des particuliers

Toutes les organisations savent que l'impôt doit être déduit du revenu des salariés au profit de l'Etat. Et l'un de ces types de revenus est l'indemnité de vacances. Une question raisonnable se pose - l'impôt sur le revenu des vacances personnelles est-il imposé ? Quels facteurs sont pris en compte lors du calcul de l'indemnité de vacances, quand les fonds seront transférés à l'employé et si l'impôt sur le revenu est prélevé sur ce montant - nous examinerons cette question plus en détail.

Comment le montant de l'indemnité de vacances est-il déterminé

La réponse à la question de savoir si l'indemnité de vacances est assujettie ou non à l'impôt sur le revenu des particuliers est, en général, simple : l'indemnité de vacances est le revenu du salarié, ce qui signifie qu'elle devrait être assujettie à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Mais ce n'est que la pointe de l'iceberg. Le calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers est associé à la détermination du montant de l'indemnité de vacances eux-mêmes, alors commençons par cela.

Pour calculer le montant du salaire journalier moyen pour une période (par exemple, pour un an) : résumez tous les revenus accumulés par un employé pendant 12 mois et divisez par le total de jours de travail pour cette année. Recevez un salaire journalier moyen. Le montant obtenu (par jour) est multiplié par le nombre de jours de vacances. En conséquence, le montant total des paiements pour les vacances de cet employé est obtenu.
Dans certaines régions du pays, les salariés ont droit à l'accumulation sur le taux des coefficients inhérents à cette région. Le coefficient régional est-il calculé sur le montant de l'indemnité de vacances ? Non, le salaire moyen annuel ou semestriel retenu pour le calcul du montant de l'indemnité de vacances n'inclut pas le coefficient d'arrondissement.
Lors du calcul du montant de l'indemnité de vacances, chaque jour travaillé par un salarié est pris en compte ; si l'employé était malade, étudiait, était en vacances à ses frais, alors ces jours ne sont pas comptés.
Si un salarié n'a pas atteint l'âge de 18 ans, il a le droit de partir en vacances sans avoir travaillé pendant six mois.
Si un employé souhaite prendre des vacances après avoir travaillé six mois, il ne se reposera que 14 jours calendaires. Par conséquent, il ne recevra le montant de l'indemnité de vacances que pendant deux semaines.

Selon la loi Fédération Russe comme tout revenu, les vacances sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Déterminer le montant de l'impôt sur le revenu

Pour déterminer le montant de l'impôt sur le revenu, vous devez tenir compte de plusieurs points :

Le montant déjà calculé de l'indemnité de vacances est pris, qui comprend tous les revenus de l'employé pour la période requise (incitations, primes, salaires et autres types de revenus).
Après avoir additionné tous les revenus, déduisez les dépenses officielles.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur la somme qui en résulte. En 2017, la taxe sur les indemnités de vacances peut être prélevée au taux de 30 % (pour les non-résidents) ou de 13 % (pour les résidents).

Un contribuable qui se trouve dans la Fédération de Russie sans quitter le pays et légalement plus de 183 jours par an est considéré comme un résident. Si ces conditions ne sont pas remplies, la personne n'est pas considérée comme un résident de la Fédération de Russie et son imposition sur le revenu sera de 30%.

Modalités de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être inscrit dans structures fiscales seulement après que le citoyen a reçu un revenu, en dans ce cas paie de vacances. Comment déterminer quand la paie de vacances (revenu) est reçue? Est-ce le jour où ils ont été crédités ou le jour où l'argent a été directement viré sur le compte du vacancier ? Dans l'art. 223 du Code des impôts précise que la date de transfert des fonds est le jour où les revenus sont perçus. Mais au deuxième alinéa du même article, le dernier jour du mois est indiqué le jour du paiement du salaire. Le premier jour du mois suivant est le jour du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Code des impôts).

Impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances en comptabilité

L'impôt sur le revenu des personnes physiques, prélevé sur les cumuls des congés d'un travailleur dans différents services, a un statut différent. Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en autorités fiscales passe par la colonne « Coûts de la main-d'œuvre ». Quand les intérêts sont accumulés sur la paie de vacances l'assurance obligatoire, ces montants sont inscrits dans la colonne "Autres frais".

En comptabilité, le montant total des cumuls pour les vacances, ainsi que les déductions pour assurance, sont affichés comme "Autres coûts sur le lieu de travail principal". Le montant à déduire (taxe de séjour), comme les autres frais, est indiqué dans l'intervalle de temps où il a été accumulé et émis après coup. Pour la comptabilité, la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances s'effectue comme suit : débit du compte 68 « calculs des impôts et taxes » - crédit du compte 70 « frais de salaires ». L'impôt est prélevé séparément sur les gains mensuels et les congés payés du travailleur, puisqu'ils sont imposés selon des modalités différentes. taux d'intérêt. La nuance principale en déduction fiscale des sommes de vacances en ce qu'elles doivent être envoyées au trésor public le jour où les indemnités de vacances ont été versées à une personne qui part en vacances

Tout travailleur a droit à un congé minimum de 28 jours. Vous pouvez utiliser ces vacances en totalité ou deux fois (en fragments). Les jours fériés sont calculés 3 jours avant la date officielle du jour férié. Le salaire et l'accumulation de fonds pour les vacances sont égaux aux yeux de la loi, ce qui signifie que la question de savoir si l'indemnité de vacances est imposée est supprimée impôt sur le revenu... Forcément taxé. Le service comptable transfère l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget le lendemain du paiement de l'argent. Le dernier jour du mois est considéré comme le jour de la réception du salaire (indemnité de vacances).

De nombreux citoyens savent que l'agent fiscal (l'organisation dans laquelle ils sont employés) retient l'impôt sur le revenu sur leurs salaires. Mais tout le monde ne sait pas si l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu sur les indemnités de vacances. Comment les indemnités de vacances sont-elles calculées et payées, et sont-elles soumises à l'impôt sur le revenu ? Nous allons parler de tout cela dans cet article.

Chaque employé de chaque organisation a droit à 28 jours de vacances. Cette période peut être divisée en deux parties et partir en vacances, par exemple, en hiver pendant 2 semaines, puis en été pendant 2 semaines. Ou vous ne pouvez pas travailler pendant un mois entier afin d'avoir plus de temps pour un bon repos. Si un employé part en vacances, il reçoit ce qu'on appelle l'indemnité de vacances. Quel est ce montant et en quoi diffère-t-il du salaire ?

Vacances

L'indemnité de vacances est le montant qu'un employé reçoit, en règle générale, trois jours avant le début des vacances. Il se compose de plusieurs indicateurs :

période de facturation (un an ou six mois);

salaire moyen;

la durée des vacances (nombre de jours).

Dans ce cas, la période de facturation désigne tous les paiements qui ont été effectués à l'employé au cours d'une année civile ou de 6 mois. Ce n'est pas seulement un salaire, mais aussi du matériel, une aide, des primes, etc. Le salaire journalier moyen de l'employé est calculé et multiplié par le nombre de jours de vacances.

Le coefficient régional est calculé sur le salaire. Est-ce que la même chose se produit lors du calcul de l'indemnité de vacances? La réponse est évidente. Coefficient d'arrondissement l'indemnité de vacances n'est pas facturée. Dans ce cas, seuls les gains journaliers moyens d'un salarié pendant une certaine période sont pris en compte. Dans ce cas, des informations sont prises sur chaque jour ouvré ou férié. Si un employé était malade, a pris des vacances à ses frais, a étudié, est parti en voyage d'affaires ou n'est pas allé travailler en raison de la faute de son employeur, ces jours ne sont pas comptés.

Un salarié qui a travaillé moins de six mois peut également partir en vacances, à condition qu'il soit encore mineur. Après 6 mois de vacances, la durée des vacances ne dépassera pas 14 jours.

Impôt

L'impôt sur le revenu des particuliers est-il retenu sur les indemnités de vacances? Selon la législation en vigueur, tout revenu qu'un particulier reçoit de agent fiscal sont soumis à l'impôt. Et les congés payés ne font pas exception. Quand doivent-ils être crédités ? La réponse à cette question n'est pas simple. Certains sont convaincus que cela devrait être fait avant que l'employé ne parte en vacances, tandis que d'autres croient que le jour d'émission de l'indemnité de vacances est le dernier jour du mois. En d'autres termes, en fait, ils versent à l'employé une indemnité de vacances dans les derniers jours de ses vacances.

Une autre question est de savoir quand est-il nécessaire d'énumérer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cet impôt ne peut être transféré qu'une fois que le particulier perçoit un revenu. Article 1, art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule: le jour de réception des revenus est le jour où en espèces... Mais en même temps, le paragraphe 2 du même article dit que le dernier jour du mois doit être considéré comme le jour de la réception du salaire de l'employé. Selon l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré le lendemain du paiement du salaire.

Ainsi, chaque employé a droit à des vacances. En règle générale, il s'agit de 28 jours. Un employé peut partir en vacances une ou deux fois par an. L'indemnité de vacances doit être accumulée trois jours avant le début des vacances. Ces fonds sont inclus dans les salaires. Lorsqu'on leur demande si l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu sur les indemnités de vacances, il ne peut y avoir que des réponses positives. Le comptable de l'organisation est obligé de retenir l'impôt sur le revenu et de le transférer au budget le même jour ou le lendemain. On pense que le jour du paiement du salaire et de l'indemnité de vacances, y compris, est le dernier jour du mois.

Outre le droit à des congés annuels payés réguliers, le droit du travail et sécurité sociale prévoit d'autres types de congés payés. Selon la classification (objet) du congé, les règles d'imposition des impôts et cotisations dus au salarié changent également :

Type de vacances		Justification légale	Qui paie	Le paiement est-il soumis à
Type de vacances		Justification légale	Qui paie		les primes d'assurance
Congés payés annuels		Art. 114 du Code du travail de la Fédération de Russie	Par l'employeur
Vacances supplémentaires			Par l'employeur
			Par l'employeur
	en relation avec la grossesse et l'accouchement
	pour la garde d'enfants
	en rapport avec l'adoption	Art. 257 du Code du travail de la Fédération de Russie

Ainsi, on peut définir clairement le principe général de taxation du paiement du repos :

Si les vacances ont été payées par l'employeur, le montant de l'indemnité de vacances est imposé.
Si le paiement a été effectué aux frais de la FSS, les taxes de séjour ne sont pas imposées.

En savoir plus sur le calcul et le paiement des primes d'assurance à partir du paiement du repos des employés dans cet article.

Règles de calcul et de transfert de l'impôt sur la paie de vacances en 2019

Le taux d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances correspond à l'art. 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie et s'élève à :

pour les résidents de la Fédération de Russie - 13%;
pour les non-résidents - 30%.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur le montant de l'indemnité de vacances le jour du paiement. La date limite pour le transfert de l'impôt est fixée au dernier jour du mois au cours duquel les vacances du salarié ont été payées.

Cette règle s'applique non seulement aux vacances, qui tombent sur un mois complet. Si les vacances de l'employé sont réparties sur deux mois ou plus, l'impôt sur le revenu est toujours retenu et transféré dans le mois au cours duquel l'employé est payé.

En savoir plus sur les nuances du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans notre article "Quelle est la procédure de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances en 2019 ?" ...

Déduction d'impôt sur les congés payés

Le recours aux déductions fiscales lors du calcul de l'impôt sur le revenu sur les indemnités de vacances est l'un des moments les plus insidieux de la procédure de calcul des sommes dues.

Étant donné que la norme ou déduction sociale est appliqué sur une base mensuelle, alors un montant fixe d'une telle déduction réduit base imposable uniquement pendant la période au cours de laquelle l'employé a été payé. Donnons un exemple :

En mai 2019, le commerçant de Priority LLC, P.V. Volodin, a reçu une indemnité de vacances du 16/05/2019 au 14/06/2019 d'un montant de 20 950,00 RUB. Dans le même temps, pour la période du 01/05/2019 au 15/05/2019, les revenus de l'employé s'élevaient à 10 400,00 roubles. La déduction fiscale pour les enfants utilisée par P.V. Volodin est de 1 400 roubles. Calculons l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer :

Taxe sur les salaires : (10 400,00 - 1 400,00) × 13 % = 1 170,00 roubles.

Taxe de séjour : 20 950,00 × 13 % = 2 723,50 roubles.

Impôt total sur le revenu des personnes physiques : 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 roubles,

De ce montant, la première partie de l'impôt (1 170,00 RUB) doit être transférée - si le salaire est payé avant le 10 du mois suivant - jusqu'au 11/06/2019 inclus, et la seconde partie - jusqu'au 31/05/2019 2019.

Résultats

Le repos du salarié, payé par l'employeur, est soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations au même titre que le salaire. Seul le terme pour le transfert de l'impôt est modifié. L'essentiel est de déterminer correctement le mois au cours duquel l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu et transféré. Ensuite, les règles de calcul et d'application des déductions fiscales sont assez logiques.

Pour les employés, les vacances sont un bon moment, car vous prenez officiellement des vacances et vous êtes payé pour cela. Pour un employeur, les vacances sont un flux de documents supplémentaire et remplissent les fonctions d'un agent fiscal. Il a besoin de savoir quand transférer l'impôt sur le revenu des particuliers de la paie de vacances, comment remplir ordre de paiement et quelles opportunités il a.

Chaque personne qui a obtenu un emploi sur contrat de travail, a droit à des congés payés.

Les normes pour fournir cette garantie sont régies par les articles 122-128 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Le travailleur a le droit de partir en vacances pour la première fois après six mois de travail sans interruption (sans licenciement ni retour, le congé n'interrompt pas l'ancienneté). En accord avec le manager, le salarié peut bénéficier du premier repos plus tôt.

Dans certaines situations, le patron doit donner ce repos au salarié avant le cumul de six mois d'expérience :

avant ou après le congé maternité
à la demande des mineurs
à la demande du salarié qui a pris l'enfant adopté par voie d'adoption, si l'enfant a moins de 3 mois

Déjà l'année prochaine, le salarié bénéficie d'un congé à tout moment de l'année, selon l'horaire, c'est-à-dire que la première année de travail seulement, la règle des 6 mois s'applique.

Dans des cas exceptionnels, les vacances peuvent être reportées sur L'année prochaine, mais il est interdit de ne pas accorder de congés aux salariés pendant plus de 2 années consécutives.

Le repos standard pour une année civile est de 28 jours. Le travailleur peut les diviser à sa discrétion, mais l'un des congés doit être d'au moins 14 jours consécutifs, le reste peut être divisé en un nombre quelconque de petits congés.

Si un employé a droit à un congé de plus de 28 jours (par exemple, pour les fonctionnaires ayant une certaine ancienneté et un certain poste), alors il ne peut pas utiliser la partie supérieure à 28 jours, mais reçoit un équivalent en espèces pour cela.

Il est interdit de remplacer les vacances principales par de l'argent.

En plus des congés payés, les travailleurs pour des raisons valables peuvent demander - la durée de ces jours de congé est convenue avec l'employeur.

Le congé payé est très important et, selon le Code du travail de la Fédération de Russie, en cas de licenciement d'un employé avant d'avoir exercé ce droit, il reçoit une indemnité pour jours non utilisés congé officiel.

Les congés payés sont-ils assujettis à l'impôt sur le revenu des particuliers?

Pour répondre à cette question, vous devez comprendre l'essence de l'indemnité de vacances : il s'agit d'un week-end au cours duquel un employé ne travaille pas, mais continue de percevoir un salaire. Le salaire est un revenu. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt sur le revenu.

Il existe un article du Code des impôts qui liste les revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu, par exemple, prestations de maternité mais il n'y a pas de paiement de vacances sur cette liste.

Le taux actuel est appliqué - 13%, que les autorités prévoient de porter à 15% dans un proche avenir.

L'indemnité de repos est calculée sur la base du salaire journalier moyen. Ce montant est multiplié par le nombre de jours calendaires de vacances, week-ends compris. Par exemple, si le salaire journalier moyen d'un travailleur est de 1 500 roubles et qu'il a pris des vacances pendant 14 jours, il recevra le paiement suivant : 1 500 roubles x 14 jours = 21 000 roubles.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques à un emploi officiel est retenu selon la méthode - à la source, ce qui signifie que l'employeur en retire l'impôt sur le revenu avant de verser un salaire à l'employé. En conséquence, l'employé recevra: 21 000 - 13% = 18 270 roubles et 2 730 iront au budget.

Quand transférer l'impôt sur le revenu des particuliers de la paie de vacances

Un employé est libéré de l'obligation de verser de manière indépendante un paiement de revenu fiscal au budget à partir de son salaire. Cette charge est imposée à l'employeur, qui a été nommé mandataire fiscal du système fiscal par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'employeur, avant de payer les salaires à l'ensemble de l'État, calcule un paiement de revenu sur chaque avantage social et le retient, puis transfère les salaires aux employés.

Jusqu'en 2016, l'employeur était obligé de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'indemnité de vacances le jour même où il les versait à l'employé.

Et depuis 2016, des modifications ont été apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie, et maintenant, conformément à l'article 226 du Code, toutes les entreprises et les entrepreneurs individuels avec un impôt sur le revenu de l'État avant de payer les indemnités de vacances, et les transfèrent au trésorerie d'ici la fin du mois.

Calcul et transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget

Le paiement du reste lui-même est transféré au salarié au plus tard 3 jours avant le jour du début des vacances. En règle générale, les employés prennent congé à partir du lundi, les week-ends sont considérés jours calendaires, ce qui signifie que l'indemnité de vacances arrivera vers le jeudi de la dernière semaine de travail.

L'amendement est commode pour l'employeur. Désormais, le comptable est en mesure de payer des impôts à la fin du mois pour plusieurs employés qui ont reçu des indemnités de vacances ce mois-ci, ainsi que d'ajouter des impôts sur les congés de maladie à l'ordre de paiement.

Pour calculer l'impôt sur le revenu, le compte 68 du plan comptable est utilisé, un sous-compte "Impôt sur le revenu des particuliers" lui est ouvert.

Le compte correspondant dépend de la possibilité de transférer les revenus (indemnité de vacances) au destinataire.

Les options sont :

par la caisse
par compte bancaire

En conséquence, l'accumulation de l'impôt sur le revenu peut être affichée par l'une des transactions:

Débit 50 Crédit 68
Débit 51 Crédit 68

Pour déduire le paiement du salaire de l'employé, il existe une correspondance :

Débit 70 Crédit 68

Transfert au budget :

Débit 68 Crédit 51

Pour l'inscription dans budget fédéral dois savoir détails de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dont le plus important est le KBK. La pertinence de ce code classement budgétaireà vérifier régulièrement.

Exemples de paiement

La nouvelle procédure de calcul n'est pas encore entrée en vigueur, c'est pourquoi les méthodes du Code du travail sont appliquées.

La formule traditionnelle est conservée :

Les modifications ont affecté la procédure de détermination des salaires journaliers.

Comment est-il déterminé :

tous les paiements à l'employé pour le temps estimé / temps estimé / 29,3

Quelle valeur est prise comme temps estimé :

les 12 derniers mois avant le mois où l'employé part en vacances
ou un temps spécial estimé - une période de plus ou moins 12 mois où il est impossible d'adopter un format standard, par exemple, un employé a eu de nombreuses pauses pour L'année dernière, et vous devez prendre un plus grand segment d'expérience pour la formule

Après recalcul pour les deux périodes, on sélectionne celle dans laquelle le paiement sera le plus rentable pour l'employé.

Si l'employé a effectivement travaillé moins de 12 mois, les jours période de facturation déterminé par la formule :

mois travaillés x 29,3 (nombre moyen de jours dans un mois)

29,3 / nombre de jours dans un mois x jours réellement travaillés

Darya Ivanovna Vasilyeva travaille comme comptable à Zimaleto depuis plusieurs années et reçoit un salaire de 55 000 roubles. Elle part en vacances du 1er au 29 août.

Sa gains moyenséquivaut à : 55 000 x 12/12/29,3 = 1 877 roubles.

Vacances : 1 877 x 29 jours de vacances = 54 433 roubles. L'agent fiscal déduit les intérêts de ce montant et le reste doit être transféré à Vasilyeva 3 jours avant le 1er août.

Grudinin Igor Petrovich travaille pour IP Gordeev en tant que directeur des ventes. Son salaire est de 30 000 roubles + bonus pour la réalisation du plan de vente d'un montant de 10 000 roubles. Grudinin ne travaille pour Gordeev que 7 mois complets et part pour ses premières vacances du 1er au 14 septembre. Il a réussi à atteindre l'objectif de vente 3 fois.

Gains journaliers = (30 mille roubles x 7 mois + 10 mille x 3) / 7 x 29,3 = 1 170 roubles.

Vacances = 1 170 x 14 jours = 16 380 roubles moins l'impôt sur le revenu sera perçu par Grudinin 3 jours avant le 1er septembre.

Pavlova Anna Sergeevna - instructeur dans une école de sport privée. Son salaire est de 35 000 roubles. Elle a trouvé un emploi le 20 décembre 2017 et part en vacances à la mi-août pour 2 semaines.

Nous considérons le nombre moyen de jours travaillés pour des mois complets (janvier-juillet) = 6 mois x 29,3 = 175,8 jours.

On compte les jours pour décembre : 29,3 / 31 x 11 = 10,4 jours.

Jours totaux : 175,8 + 10,4 = 186,2.

Gains quotidiens: 35 000 x 6 / 186,2 = 1 128 roubles.

Argent de vacances : 1 128 x 14 = 15 792 roubles. Nous soustrayons 13%, le montant restant est transféré à Pavlova.

Règles de remplissage des documents bancaires

Pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques des paiements de vacances, vous devez remplir un ordre de paiement et l'envoyer à la banque.

La commande est remplie selon un format strict. Le numéro de ce formulaire est 0401060.

Indiqué:

numéro de document
date de constitution
le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en chiffres et en lettres
nom du payeur - entité légale ou entrepreneur individuel, ses informations d'identification officielles, telles que TIN, KPP, numéro de compte courant
conditions requises établissement de crédit(pot)
ci-dessous indiquez le KBK actuel, le mois au cours duquel l'employé a reçu une indemnité de vacances
vous devez indiquer le nom du paiement - impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période
signatures et billets de banque

La banque effectuera l'opération le jour même ou le lendemain si le paiement a été envoyé en retard.

Alors, retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectué le jour même où le paiement est transféré à l'employé, et le transfert de l'indemnité de vacances doit être effectué trois jours avant les vacances. Et le dernier jour du mois, l'impôt sur le revenu est versé au budget par l'employeur.

Écrivez votre question dans le formulaire ci-dessous

Chaque salarié peut exercer son droit au congé une fois par an, c'est-à-dire après 11 mois de travail. Ces vacances sont payées.

L'employeur est tenu de calculer et de payer les indemnités de vacances des employés. Cette indemnité sert de sécurité financière pour le salarié pendant la période d'absence du lieu de travail.

L'indemnité de vacances est calculée en fonction de 3 facteurs :

la durée des vacances ;
le montant des gains quotidiens moyens de l'employé ;
période de facturation.

Le rôle clé est joué par le revenu de l'employé perçu au cours de la période de facturation. Lors du calcul, non seulement le salaire est pris en compte, mais également les primes, indemnités, etc.

Avant de payer les congés payés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques leur est retenu conformément aux règles du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Qu'avez-vous besoin de savoir?

De nombreux employeurs ne savent pas avec certitude si les indemnités de vacances sont assujetties à l'impôt sur le revenu des particuliers. Ce versement n'est pas un salaire ou une prime, mais est néanmoins soumis à l'impôt.

Ce fait est lié au fait que la paie de vacances est le revenu d'un citoyen. Et conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu est prélevé sur tous les types de revenus des citoyens, à l'exception des cas établis par la loi. Les vacances ne font pas exception.

Ce paiement peut être présenté à l'employé en espèces ou sous forme non monétaire par virement sur un compte bancaire ou une carte.

Avant le transfert de fonds, l'impôt sur le revenu des personnes physiques leur est prélevé. L'employeur agit en tant qu'agent fiscal et est tenu de prendre les mesures appropriées pour accumuler, retenir et transférer des fonds au Trésor.

L'argent est transféré au budget le jour où la paie de vacances est payée ou au moment du transfert au compte de l'employé. Il n'est pas nécessaire de faire ces opérations à l'avance.

Objets de taxation

L'impôt sur le revenu des personnes physiques a pour objet les revenus perçus par une personne physique. L'employé reçoit des paiements de vacances avant de partir en vacances. Ils agiront comme un objet.

L'indemnité de vacances est calculée selon la formule : durée des vacances (en jours) * revenu journalier moyen d'un salarié.

Le montant obtenu est ensuite multiplié par 13 %.

Il s'agit du montant de l'impôt qui sera perçu auprès de l'employé.

Soit dit en passant, l'employé lui-même n'a besoin de prendre aucune mesure. Toutes les opérations sont effectuées par l'employeur-mandataire fiscal. Il sera également responsable de l'exactitude du calcul et de la ponctualité du transfert des fonds au budget.

Le cadre législatif

Le principal acte juridique réglementaire, qui régit le processus de calcul et de paiement des congés payés, est le Code du travail de la Fédération de Russie. Les questions fiscales sont définies de manière exhaustive dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ces deux actes codifiés permettent de se faire une idée précise de la procédure de calcul des versements et de perception de l'impôt sur le revenu auprès de ceux-ci.

Taxes de séjour

Ainsi, un seul impôt est déduit de l'indemnité de vacances - l'impôt sur le revenu des particuliers. Dans l'année en cours, l'obligation de l'employeur de calculer et de retenir ce montant demeure inchangée. De petites transformations ont touché le calendrier du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. Rappelons qu'auparavant l'impôt était retenu le jour où les fonds étaient remis à l'employé.

Aujourd'hui, la situation a changé - l'employeur est obligé de transférer l'impôt avant la fin du mois au cours duquel les fonds ont été transférés à l'employé au titre de l'indemnité de vacances.

De tels changements seront plus pratiques pour l'agent fiscal. Désormais, il n'est plus nécessaire en une journée de transférer de l'argent à un employé, de l'impôt à la trésorerie, et aussi de refléter la conduite de ces opérations en comptabilité et documents fiscaux.

Revenu

L'impôt sur le revenu est le principal type impôt direct... Il est déduit de tous les particuliers qui perçoivent des revenus. Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit certains types de bénéfices, sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas collecté.

Par exemple, il n'est pas déduit des prestations versées par l'État. En même temps, il est en obligatoire est calculé et transféré au budget à partir des prestations d'invalidité temporaire.

Comme assiette fiscale le montant total des revenus est maintenu. Il ne faut pas oublier que les citoyens ont le droit de recevoir remise sur les impôts.
L'impôt sur le revenu des citoyens qui travaillent sur leurs salaires est prélevé et payé par l'employeur.

C'est lui qui fait office de mandataire fiscal. L'employeur est responsable de l'exactitude de l'accumulation et de la ponctualité du transfert des fonds à la trésorerie.

« Est-ce que l'impôt sur le revenu est perçu sur les indemnités de vacances en 2017 ? » - la législation apporte une réponse positive à cette question.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est l'impôt sur le revenu. Ce paiement est collecté auprès de tous les citoyens actifs. Mais ils ne sont pas les seuls obligés de l'énumérer. L'impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit l'imposition de tous les revenus perçus à un individu... Elle est payée à la fois par les citoyens de la Fédération de Russie et les étrangers, ainsi que par les apatrides.

Généralement, les payeurs eux-mêmes ne transfèrent pas d'informations à bureau des impôts et ne gardez pas trace du moment où la taxe est due. Cependant, s'ils ont réalisé un profit en dehors de leur entreprise, par exemple s'ils ont vendu un bien immobilier ou une voiture, ils doivent alors transférer les informations en remplissant une déclaration.

Calcul du montant

L'indemnité de vacances est calculée selon la formule suivante : nombre de jours de vacances * revenu journalier moyen d'un salarié pour la période de facturation.

Pour calculer le revenu journalier moyen, vous devez effectuer les calculs suivants :

revenus perçus au cours de la période de facturation / nombre de mois de la période de facturation / 29,3 (nombre moyen de jours dans un mois).

En tenant compte du nombre de mois de la période de facturation, seuls les mois sont appliqués lorsque l'employé a travaillé pleinement, c'est-à-dire qu'il n'est pas parti en vacances à ses frais et n'a pas pris de congé de maladie. Si, au cours d'un mois, il était absent pour ces raisons, il est alors nécessaire de faire un calcul supplémentaire par le nombre de jours qui seront pris en compte.

Pour calculer ce jour, vous devez utiliser la formule suivante :

29,3 / nombre de jours dans un mois * nombre de jours travaillés

Une fois tous les calculs effectués, vous devrez déterminer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour ce faire, vous devez multiplier le montant de l'indemnité de vacances par 13 %.

Procédure de paiement

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est perçu que sur la partie des fonds que l'employé perçoit réellement. Cette règle est pertinente lorsqu'un employé ne se repose pas complètement.

Lorsque plusieurs salariés partent en vacances dans le cadre d'une même entreprise, alors le paiement est transféré à la trésorerie au total pour tous à la fois.

Et comme nous l'avons mentionné plus tôt, les employeurs peuvent désormais transférer des fonds au Trésor non pas le jour où l'indemnité de vacances est émise, mais jusqu'à la fin du mois au cours duquel l'employé obtient des vacances.

Objet du paiement

Dans les documents comptables et fiscaux, l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances est reflété d'une manière particulière.

Voici les règles de base :

l'impôt sur les congés payés est enregistré en tant que coût de la main-d'œuvre ;
lors du calcul des primes d'assurance, elles sont comptabilisées en autres charges d'exploitation ;
les dépenses sont enregistrées dans le mois où elles ont été effectivement encourues.

Dans la vidéo sur les questions fiscales

Source : http://nam-pokursu.ru/nalogi-s-otpusknyh/

Paiements aux employés, accumulation des indemnités de vacances, imposition des indemnités de vacances aux employés de l'entreprise - Comptabilité réelle

La paie de vacances est assujettie aux mêmes impôts et cotisations que les salaires... Ainsi, l'impôt sur le revenu est retenu sur leur montant de la manière habituelle.

L'impôt est retenu au moment du paiement de l'indemnité de vacances en espèces ou par virement sur le compte bancaire du salarié (1).

Ils sont également assujettis aux cotisations à l'assurance sociale obligatoire (2) et à l'assurance contre les accidents du travail et maladies professionnelles(3). Le montant des cotisations sociales est comptabilisé dans les mêmes comptes que les congés payés.

Les indemnités de vacances accumulées pour les employés engagés dans les activités de production ou de commerce de l'organisation sont prises en compte dans les coûts de main-d'œuvre (4). Dans le même temps, selon le ministère des Finances de la Russie, si le montant de l'indemnité de vacances tombe sur différents périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu, il doit être réparti entre eux (5).

Dans le même temps, les cotisations sociales (y compris pour « blessure »), accumulées sur le montant des indemnités de vacances, ne sont pas soumises à une telle répartition. Ces paiements réduisent le bénéfice imposable de la période au cours de laquelle ils ont été accumulés (6). Bien sûr, si nous parlons d'organisations qui déterminent l'assiette de l'impôt sur le revenu selon la comptabilité d'exercice.

Envisager différentes options comptabilité fiscale paie de vacances.

Exemple
L'organisation a une semaine de travail de cinq jours.

En septembre de cette année, un employé de la division administrative de l'organisation Ivanov est envoyé en congé annuel payé pendant 28 jours civils.

Les vacances sont accordées du 19 septembre au 16 octobre de l'année en cours. Le délai de règlement est de 12 mois. Par conséquent, il comprend la période allant du 1er septembre de l'année dernière au 31 août de l'année en cours.

Ivanov a un salaire de 45 000 roubles. par mois. Pendant la période de facturation, cela n'a pas changé.

Les données suivantes sont reflétées dans la feuille de temps selon Ivanov.

L'entité est engagée dans la production et calcule l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Il appartient à la classe III du risque professionnel et verse des cotisations « dommages » au taux de 0,4%. L'organisation paie des cotisations à l'assurance sociale obligatoire d'un montant de 30%, comprenant:

22% - en Fonds de pension RF ;
2,9% - au Fonds assurance sociale RF ;
5,1% - en Fonds fédéral assurance maladie obligatoire.

Pour simplifier l'exemple, supposons qu'Ivanov ne soit pas éligible aux déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques et appartienne à des personnes nées en 1967. et plus jeune. Ainsi, les cotisations versées sur celui-ci au PFR se répartissent entre le financement de l'assurance (16 %) et la partie capitalisée de la retraite du travail (6 %).

Ivanov a travaillé à plein pendant 7 mois de la période de règlement. Le nombre de jours calendaires qu'ils contiennent, pris en compte dans le calcul de l'indemnité de vacances, sera :
7 mois × 29,4 jours = 205,8 jours

Le nombre de jours calendaires de chaque mois non travaillé, pris en compte pour le calcul de l'indemnité de vacances, sera :

29,4 jours : 31 jours × 11 jours = 10,43 jours ;

29,4 jours : 30 jours. × 28 jours = 27,44 jours ;

29,4 jours : 29 jours × 24 jours = 24,33 jours ;

29,4 jours : 30 jours. × 23 jours = 22,54 jours ;

29,4 jours : 31 jours × 28 jours = 26,55 jours

Le nombre total de jours calendaires de la période de facturation pris en compte sera égal à :
205,8 + 10,43 + 27,44 + 24,33 + 22,54 + 26,55 = 317,09 jours.

Les revenus quotidiens moyens d'Ivanov utilisés pour calculer les paiements de vacances seront :
474 589 RUB : 317,09 jours. = 1496,7 roubles / jour

Pendant le reste, Ivanov a droit à une indemnité de vacances d'un montant de :
1496,7 roubles / jour × 28 jours = 41 908 RUB

Situation 1
Selon la comptabilité Réglementation comptable organisations, le montant total des vacances et des primes d'assurance qui en découlent est inclus dans les dépenses période actuelle... En comptabilité fiscale les primes d'assurance refléter à la fois, et le montant de l'indemnité de vacances est réparti entre les différentes périodes de déclaration.

Montant des cotisations pour assurance sociale obligatoire sera:

41 908 RUB × 16% = 6705 roubles;

41 908 RUB × 6 % = 2 514 RUB

41 908 RUB × 2,9% = 1 215 RUB

41 908 RUB × 5,1 % = 2 137 RUB

41 908 RUB × 0,4% = 168 roubles.

Le montant total des frais de vacances et des contributions qui en découlent, pris en compte dans les dépenses de l'organisation, sera de :
41 908 + 1215 + 168 + 6705 + 2514 + 2137 = 54 647 roubles.

Lors de l'imposition des bénéfices pour les 9 mois de l'année en cours, l'organisation a le droit de ne prendre en compte que le montant des indemnités de vacances qui tombent les 12 jours de septembre.

Ce montant sera :

De plus, le montant des primes d'assurance calculé à partir des indemnités de vacances est également pris en compte dans la charge fiscale pour la même période. Ce sera:
1215 + 168 + 6705 + 2514 + 2137 = 12 739 roubles.

Le montant total des dépenses pour le paiement des indemnités de vacances, pris en compte lors de l'imposition des bénéfices pendant 9 mois, sera :
17 961 + 12 739 = 30 700 roubles.

En octobre à dépenses fiscales organisations incluent la paie de vacances restante. Ce sera:
41 908 - 17 961 = 23 947 roubles.

Situation 2
Selon la politique comptable de l'organisation, le montant des vacances et des primes d'assurance qui leur sont facturés est réparti entre différentes périodes de référence. En comptabilité fiscale, les primes d'assurance sont reflétées dans un montant forfaitaire et le montant des indemnités de vacances est également distribué.

Le montant de la paie de vacances, qui tombe les 12 jours de septembre, sera de :
41 908 RUB : 28 jours × 12 jours = 17 961 RUB

Le montant de l'indemnité de vacances, qui tombe les 16 jours d'octobre, sera de :
41 908 RUB : 28 jours × 16 jours = 23 947 RUB

Le comptable reflétera le montant des indemnités de vacances pour septembre (17 961 roubles) et les cotisations d'assurance sociale obligatoires qui en découlent dans les dépenses courantes de septembre. Le montant des cotisations sur la paie de vacances pour le mois de septembre sera de :

contributions à la CRF pour partie assurance retraite :

17 961 RUB × 16% = 2874 roubles;

cotisations à la Caisse de pension pour la partie capitalisée de la pension :

17 961 RUB × 6% = 1078 roubles.

cotisations d'assurance sociale au FSS de Russie :

17 961 RUB × 2,9% = 521 roubles.

cotisations à la Caisse fédérale d'assurance-maladie :

17 961 RUB × 5,1 % = 916 RUB

contributions pour accidents du travail à la FSS de Russie

17 961 RUB × 0,4% = 72 roubles.

Le comptable reflétera le montant des indemnités de vacances pour octobre (23 947 roubles) et les cotisations d'assurance sociale obligatoires qui en découlent dans les dépenses différées.

Le montant des cotisations de la paie de vacances pour le mois d'octobre sera de :

cotisations à la Caisse de pension pour la partie assurance de la pension :

23 947 roubles × 16 % = 3832 RUB

cotisations à la Caisse de pension pour la partie capitalisée de la pension :

23 947 roubles × 6% = 1437 roubles.

cotisations d'assurance sociale au FSS de Russie :

23 947 roubles × 2,9% = 694 roubles.

cotisations à la Caisse fédérale d'assurance-maladie :

23 947 roubles × 5,1% = 1221 roubles.

contributions pour accidents du travail à la FSS de Russie

23 947 roubles × 0,4% = 96 roubles.

Comme dans la situation 1, le montant total des dépenses pour le paiement des indemnités de vacances, pris en compte lors de l'imposition des bénéfices pendant 9 mois, s'élèvera à 30 700 roubles, comprenant :

17 961 RUB - une partie du coût de leur versement en septembre ;
12 739 RUB - le montant total des cotisations sociales.

Ainsi, en comptabilité fiscale, les coûts des indemnités de vacances seront comptabilisés dans plus grande quantité qu'en comptabilité. En octobre, le montant total des indemnités de vacances, compte tenu des cotisations d'assurance évaluées, est inclus dans la comptabilité des dépenses courantes de l'organisation.

En octobre, les charges fiscales incluent le montant restant de l'indemnité de vacances. Ce sera:
41 908 - 17 961 = 23 947 roubles.

Avis

Source : http://actbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/nalogi-i-vznosy-s-otpusknyh

La paie de vacances est-elle assujettie à l'impôt sur le revenu des particuliers en 2017-2018?

L'indemnité de vacances est considérée comme le revenu de l'employé et, par conséquent, l'impôt sur le revenu des particuliers leur est retenu. Une règle similaire s'applique à l'indemnisation des vacances non utilisées. La nécessité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces paiements est stipulée à l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La taxe indiquée doit être reflétée dans la déclaration comptable et fiscale.

Règles générales pour l'émission de l'indemnité de vacances

Les paiements de vacances constituent une sécurité matérielle pendant les vacances. Fiez-vous aux employés qui ont travaillé dans l'entreprise pendant au moins six mois. Si le salarié n'exerce pas son droit au congé et démissionne, il a droit à une indemnité. Le montant de l'indemnité de vacances dépend des facteurs suivants :

La durée des vacances.
Salaire moyen des employés.
La période pour laquelle le calcul est effectué.

Le montant du salaire de l'employé est utilisé pour calculer l'impôt. Ce montant comprend les primes, indemnités diverses émises pour l'année précédant les vacances.

IMPORTANT! Tant les structures budgétaires que les entreprises commerciales et les entrepreneurs individuels sont tenus d'accorder des congés payés annuels à leurs employés. L'indemnité de vacances est calculée sur la base du salaire officiel.

Règles de base pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'objet de l'imposition est la totalité de tous les paiements de vacances. Selon les dispositions de la Lettre du Ministère des Finances n° 8-306, ces fonds ne peuvent être considérés comme une composante du salaire. Pour cette raison, l'impôt sur le revenu des particuliers sur les indemnités de vacances est calculé séparément des charges sociales.

Quand payer les impôts ?

L'indemnité de vacances est versée au salarié trois jours avant ses vacances. Dans le même temps, la retenue d'impôt sur le revenu est effectuée sur la base de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le moment du transfert de l'impôt au Trésor dépend de la façon dont l'indemnité de vacances est calculée :

Espèces - le jour du décaissement ou le lendemain... Par exemple, si l'argent a été émis le vendredi, la taxe est payée le même jour ou le lundi.
Lors du retrait d'espèces du compte de l'organisation - le même jour. Paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être effectué à la date à laquelle les fonds de vacances sont retirés du compte de l'organisme, peu importe le moment où l'argent sera transféré à l'employé.
Énumération sur carte bancaire ou un compte d'une carte ou d'un compte d'entreprise - le jour de l'accumulation.

IMPORTANT! Certains comptables listent l'impôt en avance l'émission des indemnités de vacances, au moment de leur fixation dans les fiches de paie. Cette commande est considérée comme erronée.

En 2016, une modification a été apportée concernant la procédure de calcul de l'impôt. En particulier, le transfert peut désormais être effectué jusqu'à la fin du mois au cours duquel l'indemnité de vacances a été payée.

Prenons un exemple

L'employé part en vacances le 16 septembre 2017. Les fonds lui sont remis dans 3 jours, soit le 13 septembre. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur le trésor le jour où l'argent est effectivement émis.

Si les personnes responsables n'ont pas eu le temps de faire toutes les charges nécessaires, elles peuvent être faites jusqu'au 30 septembre 2017. L'amendement a grandement facilité le travail des agents du fisc.

Vous pouvez désormais ignorer les règlements avec les employés, tenir des registres comptables et fiscaux, transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au trésor en une journée.

Quand est-ce que l'impôt est payé sur la compensation des vacances non utilisées?

Le salarié doit bénéficier d'un congé après 6 mois de travail dans l'entreprise. S'il démissionne sans user de son droit au départ, une indemnité est due. Il est également considéré comme un revenu du salarié et est donc imposable.

L'indemnité est versée le jour du licenciement. Simultanément, la taxe est calculée. Les fonds sont transférés au budget du pays le dernier jour du mois. L'indemnité versée doit être indiquée dans le certificat 2-NDFL.

Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Plus moyen pratique: utilisez le calculateur d'impôt sur le revenu des particuliers en ligne.

Premièrement, les montants suivants sont déduits de la paie de vacances émise :

Cotisations sociales.
Pension, cotisations médicales.
Primes d'assurance en cas d'accidents du travail, de maladies.

Ce n'est qu'après cela que la déduction fiscale a lieu. Son taux est de 13 %.

Calcul de la taxe sur les jours de vacances supplémentaires

Un salarié peut demander des jours de congés payés supplémentaires. Ils sont également déductibles des impôts. Pour chaque jour de vacances, le salaire moyen de l'employé par quart de travail est calculé. Par exemple, c'est 300 roubles. Dans ce cas, pour 3 jours de vacances supplémentaires, l'indemnité de vacances s'élèvera à 900 roubles. Pour calculer la taxe, vous devez multiplier ce montant par le taux de 13 %. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de 117 roubles.

Exemple de calcul

Ivan Sidorov part en vacances du 20 juin au 3 juillet 2017. Tout d'abord, vous devez calculer le montant de son indemnité de vacances. Ils sont déterminés en fonction de l'importance du salaire. Ivan Sidorov reçoit 47 000 par mois. salaire moyen par quart de travail est de 1 600 roubles. En juin, l'employé a travaillé 10 quarts de travail. Son salaire mensuel réel était de 23 500 roubles. Le comptable effectue les calculs suivants :

47 000 roubles * 5 mois (heures travaillées en 2016) + 1 600 roubles * 14 (nombre de jours de vacances) = 257 400 roubles.
1 600 * 14 jours - 1 400 ( déduction forfaitaire). Le résultat est multiplié par 13 %. L'impôt sur le revenu est de 2 730 roubles.

La procédure de calcul de la taxe sur la compensation des vacances non utilisées est la même.

Comptabilité des congés payés

Pour le prélèvement à la source, les opérations suivantes sont utilisées :

DT 68 "Calculs des perceptions fiscales".
DT 70 "Coûts de main-d'oeuvre".

Les comptes numérotés 68, 51 peuvent être utilisés pour le prêt.

Exemples de

L'employé Vasiliev part en vacances pendant 28 jours depuis le 2 juillet 2017. Son salaire était de 38 629 roubles. Les fonds sont transférés sur le compte de réserve de l'entreprise. Il n'y a pas de déductions pour les indemnités de vacances. Leur taille sera de 5 022 roubles. Dans cette situation, les écritures suivantes sont utilisées :

DT 70 KT 68. Explication : retenue à la source. Montant : 5 022 roubles.
DT 68 KT 51. Explication : transfert de taxe. Montant : 5 022 roubles.

L'employé Vasiliev part en vacances. Son salaire est de 30 mille roubles. L'employé a droit à une déduction fiscale de 1 900 roubles. En conséquence, le montant de l'indemnité de vacances sera de 3 653 roubles. Les lignes suivantes sont utilisées :

DT 70 KT 68. Explication : retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Montant : 3 653 roubles.
DT 68 KT 51. Explication : virement du montant à la trésorerie. Montant : 3 653 roubles.

Les informations spécifiées dans la comptabilité doivent être confirmées par une documentation primaire.

Fixation de l'indemnité de vacances dans 2-NDFL

Les congés payés sont imposables. Par conséquent, ils doivent apparaître dans le certificat 2-NDFL en tant que revenu d'un employé. Affiché dans le mois au cours duquel les fonds ont été effectivement versés à l'employé. Pour eux, vous devez fournir une ligne séparée avec code 2012.

Fixation de la compensation pour les vacances non utilisées en 2-NDFL

Lors de l'affichage de la rémunération dans la déclaration fiscale, vous devez utiliser le code. Il n'y a pas de numéro spécial pour les paiements en question. Les codes suivants sont autorisés :

4800 (versement d'indemnités de licenciement).
2000 (revenus liés aux salaires).
2012 (indemnité de vacances).

IMPORTANT! Selon la FTS, il faudrait utiliser le code 2012. Cependant, l'utilisation d'autres numéros ne sera pas considérée comme une erreur grave.

La prise en compte correcte de l'indemnité de vacances dans la documentation comptable et fiscale évite les problèmes lors des inspections.

Source : https://assistentus.ru/ndfl/oblagayutsya-li-otpusknye/

Les congés payés sont-ils assujettis à l'impôt sur le revenu des particuliers?

Tout Paiement en éspècesénumérés par le chef de l'organisation ou entrepreneur individuel les employés doivent être imposés à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les sommes versées aux salariés qui partent en vacances font également référence aux revenus et sont donc soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le rôle de l'employeur dans cette situation est de percevoir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de le transférer à le budget de l'Etat. C'est l'employeur qui fait cela, pas l'agent des impôts !

Des difficultés se posent dans cette situation, car le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des indemnités de vacances n'a pas une base législative suffisante.

Selon code fiscal RF, le moment de la perception des revenus est directement le jour du paiement des indemnités de vacances ou de leur transfert sur le compte courant du contribuable.

Comment les paiements de vacances d'impôt sur le revenu des particuliers sont-ils affichés dans les transactions comptables ?

Transferts d'impôt sur le revenu des personnes physiques à écriture comptable v vue générale affiché comme ceci :

Dt 68 « Calculs des impôts et taxes » ;
Dt 70 "Dépenses pour salaires".

Étant donné qu'Ivanov n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques était de 38 629,87 * 13% = 5 022 roubles.

Publications :

DT 70 KT 68 - 5022 roubles. - impôt retenu;
DT 68 KT 51 - 5022 roubles. - la taxe est indiquée.

Étant donné qu'un citoyen a le droit de déduire 500 roubles, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de (30 000-500-1400) * 13/100 = 3653 roubles.

DT 70 KT 68 - impôt retenu sur la paie de vacances (3653 roubles);
DT 68 KT 51 - l'impôt à payer a été transféré au budget (3653 roubles).

Cette. le montant de l'indemnité de vacances était de 900 roubles.

DT 70 KT68 - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les indemnités de vacances (900 * 13% = 117 roubles);
DT 68 KT 51 - l'impôt sur le revenu des particuliers est transféré de la paie de vacances.

Quand le précompte mobilier doit-il être versé au budget ?

La paie de vacances est payée en espèces à partir des encaissements

Si l'indemnité de vacances est payée à un employé en espèces à partir d'encaissements, alors paiements d'impôts le budget doit être transféré directement le jour du versement de la paie de vacances, mais au plus tard le lendemain de celui-ci.

Par exemple, lorsqu'un comptable d'une entreprise verse une indemnité de vacances à un employé à partir des encaissements le lundi, les déductions fiscales doivent être effectuées au plus tard le mercredi. Si le paiement a été effectué le vendredi, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget de l'État est le lundi de la semaine prochaine.

La paie de vacances est payée en espèces à partir du compte courant du contribuable

Si l'indemnité de vacances est versée à un employé en espèces à partir du compte courant du contribuable, l'impôt sur le revenu des particuliers doit être payé le jour où les fonds ont été retirés. Le jour précis de paiement de l'indemnité de vacances à l'employé dans ce cas n'a aucune importance.

Par exemple, afin de payer une indemnité de vacances à un employé, le comptable de l'entreprise a retiré du compte Un certain montant le lundi. En même temps, l'indemnité de vacances n'a été versée que le vendredi. Dans ce cas d'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé exactement le lundi!

Les congés payés sont payés par virement bancaire

Si une indemnité de vacances est versée à un employé par virement bancaire en transférant des fonds sur une carte ou un autre compte bancaire, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé le jour du transfert.

Par exemple, lors du transfert de l'indemnité de vacances à un employé sur une carte le mercredi, l'impôt sur le revenu des particuliers doit être payé par l'employeur le même jour.

Comment calculer vous-même l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Impôt sur le revenu des personnes physiques = assiette fiscale * taux d'intérêt

En général, le processus de calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir des indemnités de vacances s'effectue dans l'ordre suivant :

À partir de montant total l'indemnité de vacances est déduite de toutes les déductions sociales et autres dues à l'employé ;
Les cotisations de retraite, d'assurance sociale et médicale s'ajoutent au montant perçu ;
De même, les cotisations pour l'assurance contre les maladies professionnelles, les accidents du travail et les accidents du travail sont déduites de l'assiette fiscale générale;
Le montant perçu est taxé au taux de 13%.

Tout d'abord, le revenu de l'employé du début de l'année jusqu'au départ en vacances est calculé: 47 000 * 5 mois + 1 600 * 14 jours = 257 400 roubles. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de 2730 roubles ((1600 * 14 jours-1400) * 13%).

Cependant, il existe des situations atypiques où le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est sensiblement compliqué... Comme vous le savez, un salarié a droit à un congé payé après avoir travaillé dans une organisation ou pour un entrepreneur individuel pendant au moins 6 mois.