Comptabilisation du donateur 1s 8.2 écritures. Péage des matières premières : comptabilité. Particularités de refléter les transactions avec des soldes inutilisés de DS

Où commencer?

Il n'y a plus d'éléments de coût « délicats », hors bilan, il s'agit du point de vue de 1C: SCP une version simple, similaire aux versions sur notre territoire, dans laquelle les services d'un processeur externe seront simplement attribués. Il n'est pas nécessaire d'affecter ces opérations au traitement des commandes.

Cependant, à titre d'exemple, nous considérerons un schéma utilisant une commande.

Pour établir un contrat de traitement, il est nécessaire d'ajouter un nouvel élément au répertoire "Contrats de contreparties", qui doit répondre aux conditions suivantes :

Avoir le type de contrat "Avec le fournisseur"

· Dans le champ « Règlements en cours », la valeur « Dans le cadre du contrat dans son ensemble » ou « Par commandes » doit être sélectionnée

Si l'option de procéder à des règlements mutuels sur les commandes est sélectionnée, toutes les opérations liées à la fabrication de produits à partir de matières premières fournies par le client par l'entrepreneur de transformation doivent être exécutées avec une indication de la commande de transformation. Sinon, le traitement des commandes ne peut pas être utilisé.

Ordonnance de recyclage

Pour créer une commande de traitement, utilisez le document "Commande au fournisseur" avec le type d'opération "traitement".

Le document doit indiquer les données sur le sous-traitant et sélectionner un contrat de traitement.

L'onglet "Produits" indique la liste des produits que le transformateur doit produire à partir des matières premières de l'entreprise, la quantité de produits, les prix et le taux de TVA. Le prix des produits indiqué dans le document détermine le coût des services pour la fabrication des produits manufacturés. Si le produit commandé par le transformateur est nécessaire pour répondre à une commande client spécifique, une commande interne ou un ordre de fabrication, alors la commande correspondante est indiquée dans la colonne "commande".

Dans l'onglet "Matériaux", une liste de matières premières est indiquée, qui est transférée au transformateur. Pour chaque matériau, un prix de consigne est introduit, auquel le transformateur est responsable envers l'entreprise des matériaux acceptés pour transformation. Si des spécifications sont spécifiées pour les produits dans l'onglet "Produits", la quantité de matériaux requis peut être calculée automatiquement en fonction des spécifications.

Dans la commande, vous pouvez spécifier Des services supplémentaires fournis par le transformateur à l'entreprise, mais non directement liés à la transformation, par exemple, les services de transport. La liste de ces services est indiquée dans l'onglet "Services".

Transfert de matériaux pour le traitement

Le transfert de matières au transformateur est formalisé par le document "Transfert de marchandises" avec le type d'opération "transfert de matières au transformateur".

Les matériaux sont transférés au transformateur à un prix de consigne. Ce prix est déterminé dans l'ordre de traitement. Lors de la publication d'un document, les étapes suivantes sont effectuées :

· Radiation des matériaux ;

· Remboursement de l'obligation de l'entreprise de transférer les matières à transformer conformément à l'ordre de traitement (si les opérations de traitement sont enregistrées à l'aide de l'ordre de traitement) ;

Formation de la dette du transformateur sur les matériaux acceptés pour traitement, cette dette sera remboursée lorsque le transformateur génère un rapport sur les matériaux utilisés ou lorsque les matériaux sont retournés ;

· Si les opérations de traitement sont enregistrées avec l'indication de l'ordre de traitement, lors du transfert de matériel, le document doit indiquer l'ordre de traitement. Assurez-vous de spécifier l'entrepôt à partir duquel les matériaux seront débités.

Lorsqu'il tient le document, il effectue les mouvements suivants

Retour des matériaux transférés au transformateur

Si, pendant le traitement, une partie des matériaux est restée inutilisée par le transformateur, ces matériaux peuvent être restitués au propriétaire des matériaux. L'opération de retour des matériaux du transformateur est documentée par le document "Retour des marchandises transférées" avec le type d'opération "matériaux de traitement".

L'en-tête du document indique l'entrepreneur-transformateur et le contrat avec le transformateur, en vertu duquel les matériaux sont retournés. Si la comptabilité des opérations de traitement est établie avec une indication de l'ordre de traitement, vous devez sélectionner l'ordre dans lequel les matériaux ont été transférés au transformateur.

Dans l'en-tête du document, l'entrepôt auquel les matériaux sont retournés doit être sélectionné. Le retour des matériaux peut également être émis à l'aide d'un schéma de commande.

Les données sur les matériaux retournés par le transformateur sont saisies dans la section tabulaire de l'onglet « Matériaux ». Pour les matériaux, la valeur de garantie à laquelle ils ont été transférés pour transformation est indiquée. Chaque ligne indique le document de lot - le document de transfert de matériel à traiter. La valeur est sélectionnée dans la liste des documents "Transfert de marchandises". Vous ne pouvez sélectionner des documents qu'avec l'opération "Transfert de matériaux au processeur".

Aux fins comptabilité pour les matériaux, le compte comptable est indiqué - le compte sur lequel les matériaux retournés seront enregistrés (par exemple, 10.01 "Matières premières et matériaux") et le compte de transfert - le compte sur lequel les matériaux ont été enregistrés chez le transformateur (par exemple , 10.07 "Matières transférées pour traitement sur le côté") .

Réception des produits issus de la transformation

La réception des produits fabriqués sur commande pour transformation est reflétée dans le document "Réception des marchandises issues de la transformation".

Ce document est saisi à la réception des produits à l'entrepôt de l'entreprise. Le fait de recevoir des produits du transformateur et de rédiger un acte pour le travail effectué sont deux opérations différentes qui sont reflétées dans deux documents différents. L'établissement d'un acte pour le travail effectué et d'un rapport pour les matériaux utilisés peut être effectué avant ou après la réception effective des produits dans les entrepôts de l'entreprise.

Les produits réceptionnés peuvent être pris en compte durant le mois de reporting selon coût zéro, au coût prévu ou au coût des coûts directs, qui est déterminé par les paramètres de politique comptable.

Toutes les informations saisies dans le document peuvent être divisées en deux catégories :

· Informations pour refléter l'opération de réception des produits à l'entrepôt de l'entreprise (requis pour l'entrée);

· Informations pour indiquer les coûts directs associés à la fabrication des produits reçus (remplis à la discrétion de l'utilisateur).

Réception des produits à l'entrepôt

Le document doit indiquer l'entrepôt dans lequel les produits sont reçus. Si les opérations de traitement de matières sont enregistrées avec un ordre de traitement, l'ordre doit être spécifié. Si les opérations de traitement des matériaux sont enregistrées avec une commande de traitement des matériaux, la commande doit être indiquée. Si un produit semi-fini a été fabriqué par le transformateur, ce qui nécessite l'achèvement par l'entreprise elle-même, ce produit semi-fini doit d'abord être crédité à l'entrepôt, puis déjà transféré à la production depuis l'entrepôt.

Dans la partie tabulaire "Produits", la liste des produits reçus est indiquée. Si les produits ont été fabriqués pour répondre à une commande de l'acheteur ou à une commande interne, une telle commande est indiquée dans le document dans l'attribut "Commande" de la section tabulaire "Produits". Dans ce cas, lors de l'enregistrement du document, vous pouvez réserver les produits entrants pour cette commande. Pour cela, dans l'attribut « Mode de réservation », sélectionnez « Par commande ». Si les produits ont été fabriqués sur commande pour la production, une telle commande est indiquée dans le document requis "Commande pour la production" dans la section tabulaire "Produits".

Outre l'augmentation des soldes des entrepôts, le volume des produits fabriqués dans l'entreprise sera augmenté de la valeur des produits reçus. C'est-à-dire que, malgré le fait que le travail de fabrication des produits ait été effectué par le cocontractant-transformateur, les produits manufacturés et les matières premières entrant dans sa composition appartiennent à l'entreprise. Par conséquent, du point de vue comptabilité de production ces produits augmentent la production totale de l'entreprise. Cela signifie que lors du calcul du coût de production coûts indirects seront distribués, y compris pour les produits fabriqués dans le cadre d'un accord de traitement par des contreparties tierces. Pour refléter les données sur la sortie des produits dans l'en-tête du document, vous devez indiquer l'unité et la division de l'organisation, auxquelles les coûts de production de ces produits seront attribués. De plus, les spécifications pour la fabrication des produits peuvent être indiquées.

Coûts directs associés à la sortie des produits

Le document peut indiquer des données sur les matériaux directs et d'autres coûts associés à la libération des produits, ainsi que des données sur les déchets retournables générés lors du traitement des matériaux. Si un acte d'achèvement n'a pas encore été établi pour les produits reçus et que les données exactes sur les coûts réels n'ont pas été fournies par le transformateur, vous pouvez spécifier valeurs standard frais. De plus, comme les données sont fournies par le processeur, direct. De plus, comme les données sont fournies par le processeur, les coûts directs peuvent être ajustés à l'aide d'un document spécial "Allocation de matériaux pour la sortie".

Si l'acte de travail effectué est établi et que le coût des coûts est déjà connu, le document doit indiquer l'affectation des coûts directs déjà connus aux produits fabriqués. Cependant, l'opération de répartition des coûts pour les produits manufacturés peut également être effectuée par le document « Répartition des matières pour la sortie » à la fin de la période de déclaration.

La section tabulaire "Matériaux" est destinée à indiquer les coûts directs des matériaux. La partie tabulaire "Matériaux" peut être remplie automatiquement. Les options de remplissage automatique suivantes sont disponibles :

· Remplissez la commande;

Remplir selon les spécifications ;

· Remplissez avec la sélection d'analogues;

· Remplir les soldes ;

· Ajouter de l'exigence-facture.

Le coût des matériaux sera déduit des travaux en cours et traité comme des coûts directs des produits. Pour les matériaux, il est obligatoire d'indiquer le poste de coût à caractère de production.

Si les produits sont fabriqués sous la commande de l'acheteur et que les matériaux transférés ont été radiés dans le cadre de cette commande, l'attribut "Commande" doit être renseigné dans la section tabulaire "Matériaux".

De même, vous pouvez spécifier des coûts directs intangibles supplémentaires associés à la libération de produits à partir de matières premières fournies par le client.

Dans les onglets "Répartition des matériaux" et "Répartition des autres coûts", la répartition des coûts pour chaque type de produit est indiquée.

Dans l'onglet "Déchets retournés", saisissez les informations sur les déchets retournables reçus du transformateur, et dans l'onglet "Répartition des déchets retournables", la répartition des déchets retournables pour chaque type de produit est indiquée.

Lors de la réalisation d'un document, il effectue les mouvements suivants dans les registres :

Recevoir des services de recyclage

La réception des services pour le traitement des matériaux est documentée par le document "Réception des services pour le traitement".

L'opération de réception des services signifie en fait la signature d'un acte sur la fourniture de services de production pour le traitement, c'est-à-dire notre accord que les produits spécifiés dans le document sont de la bonne qualité, et les dépenses matériaux fournis par le client correspond à la liste donnée dans le document. L'exécution du document n'est pas liée à la réception directe des produits ou des déchets consignés à l'entrepôt de l'entreprise, mais est associée uniquement à l'enregistrement des relations avec le sous-traitant pour le travail effectué, la reconnaissance des coûts supportés par le sous-traitant. La réception des produits et des déchets consignés à l'entrepôt peut être effectuée avant et après la signature de l'acte de travail de traitement terminé. L'opération de réception des produits et des déchets consignés à l'entrepôt est documentée par le document "Réception des marchandises issues de la transformation".

Si l'acte pour le travail effectué est établi après la réception effective des produits à l'entrepôt, il est possible de comparer les données normatives sur la consommation de matériaux qui ont été indiquées lors du crédit des produits à l'entrepôt avec les données fournies par le processeur. Les données normatives sur la consommation de matériaux peuvent être spécifiées dans le document "Réception des marchandises issues de la transformation" dans la section tabulaire "Matériaux". Si de telles données ont été saisies, lors de la rédaction de l'acte, vous pouvez obtenir une analyse des coûts standard des matériaux à l'aide du rapport "Rapport universel" dans la section comptable "Coûts de production". Dans ce rapport, vous pouvez configurer une sélection par produits fabriqués et dans les colonnes "Coût", "Quantité", "Coût", vous pouvez obtenir une liste des coûts des matériaux associés pour les produits sélectionnés en termes quantitatifs et de coût, respectivement.

L'exécution de l'acte signifie également l'exécution d'une commande de fabrication de produits par le transformateur (si les opérations ont été exécutées avec une commande), l'émergence d'une dette de l'entreprise pour les règlements mutuels et l'annulation de la responsabilité du transformateur pour les matériaux qui lui sont transférés.

Le document "Obtenir des services de traitement" doit contenir les informations suivantes :

· A propos des produits manufacturés ;

· A propos des services supplémentaires rendus par le sous-traitant (par exemple, livraison de produits) ;

· A propos des matériaux utilisés dans la fabrication des produits.

Du point de vue de la comptabilité analytique, le coût de production, le coût des services supplémentaires, le coût des matériaux utilisés doivent être imputés aux coûts de production de l'entreprise et constituer le coût des produits manufacturés. Il est possible que le coût de production et le coût des matériaux utilisés ne puissent être attribués qu'à coûts de production, et le coût des services supplémentaires pour tout type de dépenses.

Pour attribuer correctement le coût de production et le coût des matériaux fournis par le client aux coûts, dans l'en-tête du document, vous devez spécifier l'unité - aux fins de la comptabilité de gestion et l'unité de l'organisation - pour la comptabilité réglementée.

Caractéristiques du remplissage d'un document

Dans la partie tabulaire "Produits", vous devez indiquer la liste des produits reçus du transformateur, la quantité et les prix. Le prix des produits doit correspondre au prix indiqué dans la commande. Le prix du produit détermine le coût des services pour sa fabrication.

Pour attribuer correctement le coût de production aux coûts, vous avez besoin de :

· Répartition des coûts par poste (accessoires « poste de coût » sur l'onglet « comptabilité analytique ») aux fins de la comptabilité de gestion ;

· Compte de comptabilité analytique (détail « Compte analytique » sur l'onglet « Comptabilité analytique ») à des fins comptables ;

· Groupe Nomenclature (accessoires "Groupe Nomenclature" dans la partie tabulaire "produits");

· Commande de l'acheteur ou ordre de fabrication (requis « Commande » de la section tabulaire « Produits »), si les produits ont été fabriqués pour exécuter une commande de l'acheteur ou un ordre de fabrication ; dans ce cas, les frais liés à la fabrication des produits seront imputés à la production au titre de la présente commande.

Lors du choix d'un élément de coût, condition suivante : L'élément de ligne sélectionné doit avoir un élément de coût de "Coûts de production" et un élément de coût différent de "Matériel".

La liste des matériaux entrant dans la fabrication des produits est indiquée dans l'onglet "Matériaux utilisés". En plus des matériaux, leur valeur de garantie est indiquée, à laquelle ils ont été transférés au propriétaire. Ce prix doit correspondre au prix du matériel indiqué dans la commande pour traitement (si émis avec une commande). Il est important que le coût des matériaux qui seront radiés des dépenses ne soit pas déterminé par la valeur de garantie indiquée dans le tableau, mais par le coût des lots radiés qui ont été transférés au transformateur depuis les entrepôts.

Pour attribuer correctement le coût des matériaux de péage utilisés aux coûts, vous devez spécifier :

· Poste d'imputation des coûts (rubrique "Poste de coût" de l'onglet "Matières utilisées") pour le contrôle de gestion ;

· Compte de comptabilité analytique (détail "Compte analytique (BU)" sur l'onglet "Matières utilisées") pour la comptabilité ;

· Le compte sur lequel les matières transférées pour transformation ont été prises en compte ("Compte en compte (BU)" de l'onglet "Matières utilisées") à des fins comptables ;

· Groupe Nomenclature (accessoires "Groupe Nomenclature" dans la partie tabulaire "Matériaux utilisés");

· Commande de l'acheteur ou ordre de fabrication (requis « Commande » de la section tabulaire « Matériaux utilisés »), si les produits ont été fabriqués pour exécuter une commande de l'acheteur ou un ordre de fabrication ; dans ce cas, les frais liés à la fabrication des produits seront imputés à la production au titre de la présente commande.

Lors de la sélection d'un élément de coût, la condition suivante doit être remplie : l'élément de coût sélectionné doit avoir un élément de coût de « Coûts de production » et un élément de coût de « Matériel ».

Dans la partie tabulaire "Services supplémentaires", vous pouvez spécifier une liste de services supplémentaires fournis par le sous-traitant, dont le coût a été convenu à l'avance et indiqué dans la commande de traitement (si une commande a été passée).

Pour attribuer correctement le coût des services supplémentaires aux coûts, vous devez spécifier :

· Poste d'imputation des coûts (détail « Poste de coût » de l'onglet « Prestations complémentaires ») pour le contrôle de gestion ;

· Compte de comptabilité analytique (détail "Compte analytique (BU)" sur l'onglet "Services complémentaires") pour la comptabilité ;

· Analyses supplémentaires pour la comptabilité analytique, en fonction de l'élément de coût sélectionné ; pour les coûts de production, ces analyses peuvent être un groupe d'articles (les "Analytiques" requises dans la section tabulaire "Services supplémentaires" );

· Commande de l'acheteur ou ordre de fabrication (détails "Commande" tableau rubrique "Services complémentaires").

Le poste de coût auquel les services supplémentaires seront affectés ne doit pas nécessairement être la production.

La réception de services du transformateur pour les produits manufacturés se traduit par des règlements mutuels avec le transformateur. Les comptes de comptabilisation des règlements sont indiqués dans l'onglet "Comptes de comptabilisation des règlements".

Si les services de traitement ou les services supplémentaires sont soumis à la TVA, le compte de TVA est indiqué dans la variable "Compte de TVA" dans la section tabulaire "Services supplémentaires" ou l'onglet "Comptabilité analytique", respectivement.

Une facture est émise pour l'opération de réception des services en cliquant sur le lien "Saisir la facture".

Lors de la conduite du document effectue les mouvements suivants dans les registres

Attribution des coûts directs aux produits manufacturés, ajustement des coûts standards

Dans la fabrication de produits par des transformateurs tiers, les coûts associés à la fabrication sont fixés à un moment donné et imputés aux produits à un autre moment. Les coûts réels ne deviennent connus qu'après la signature de l'acte des services effectués et du rapport sur les matériaux utilisés par le transformateur coûts standards associé à sa fabrication. Les données sur les coûts directs peuvent être tirées des spécifications de fabrication du produit. Ensuite, après la signature de l'acte et l'identification des coûts réels, les données standard sur les coûts directs doivent être ajustées à la valeur des coûts réels. Sinon, la différence de coûts restera dans les travaux en cours et déformera l'image de la comptabilisation de la production et déformera l'image de la comptabilisation des coûts de production. L'ajustement des coûts directs des matériaux pour les produits à partir de matières premières donnant-donnant est effectué par le document "Répartition des matériaux pour la production", ajustement des autres coûts directs - par le document "Répartition des autres coûts".

Lors de la réception des produits issus du traitement des coûts directs. Et donc les coûts des déchets consignés ne peuvent pas être pris en compte. Ensuite, après avoir enregistré les données sur les coûts réels, leur montant doit être attribué aux produits manufacturés. La répartition des coûts réels de traitement et des coûts des déchets consignés pour les produits est également effectuée par les documents « Affectation des matières à libérer » et « Répartition des autres coûts ». Avec une copie du document, un ajustement ne peut être effectué que pour un type de comptabilité - pour la gestion ou la réglementation. Il est recommandé de saisir les documents uniquement après que tous les coûts associés à la sortie des produits sont connus, par exemple à la fin du mois.

Merci!

Comment dans le programme 1C 8.3 Comptabilité 3.0 pour tenir des registres des opérations de traitement des matières premières à façon, du côté du transformateur et du côté du client

Tout Documents requis peut être sélectionné dans l'onglet Production.

Le système de péage pour le traitement des matériaux dans 1C 8.3 est une chaîne d'actions assez longue qui doit être strictement respectée. Essayons de systématiser ces actions et de compiler des tableaux de documents nécessaires.

Péage des matières premières en 1C 8.3 auprès du transformateur

Le document de mise en œuvre du service résout plusieurs problèmes à la fois. La structure du document et les écritures sont présentées dans les figures ci-dessous. Le calcul du coût des services pour le traitement du matériel fourni par le client n'est pas différent du calcul du coût de tout autre service de production.

Important! Lors de l'enregistrement de matières premières à façon, vous devez sélectionner un accord avec le type "Avec un acheteur".

Lors de l'établissement du document "Vente de services de traitement", dans le champ "Prix", vous devez spécifier le prix des services fixé par le processeur, et dans le champ "Prix prévu" - le coût prévu du service.

Un exemple de remplissage du document 1C 8.3 "Mise en place des services de traitement":

Un exemple d'écritures sur les matières premières à façon d'un transformateur :

Comptabilisation des matières premières fournies par le client en 1C chez le client

Il convient de noter qu'en 1C 8.3, lorsque les matières premières sont transférées pour transformation, les matières sont amorties à un coût moyen. Le type de contrat doit être sélectionné "Avec fournisseur".

Le document Réception du traitement a la structure suivante :

• Produits (produits à partir de matières premières fournies par le client)
• Services (services de traitement qui nous sont fournis par le sous-traitant)
• Matériaux utilisés (matériaux contractuels utilisés dans la production de produits)
• Matériaux retournés (matériaux restants, le cas échéant)
• Contenant consigné
• Compte de coûts

Un exemple de remplissage du document "Reçu du traitement" en 1C 8.3 pour le traitement du péage :

Un exemple d'affichages chez le donneur :

Ainsi, le programme offre la possibilité de prendre en compte toutes les opérations nécessaires à la comptabilisation des matériaux de péage. L'essentiel est d'observer la séquence chronologique des actions et l'exactitude du remplissage des documents.

Source : programmer1s.ru

Les matières premières fournies par le client - la comptabilité est tenue par le client des services pour sa transformation - sont reflétées dans le sous-compte ouvert pour le compte 10. Dans cet article, vous apprendrez comment le transfert des matières premières fournies par le client (ci-après dénommées comme DS) pour le traitement est formalisé, et sur certaines caractéristiques de réflexion dans la comptabilité fiscale.

Quelles sont les opérations avec DS

Diverses opérations sont réalisées avec des matières premières à façon. Il pourrait être:

• raffinage du pétrole pour obtenir des carburants et des lubrifiants ;
• la transformation des produits agricoles en vue d'obtenir des conservations, céréales, farine, huile, etc. ;
• transformation du polyéthylène en granulés pour obtenir des produits en PVC ;
• construction d'installations ou réparation d'équipements;
• autre.

L'objectif principal pour le fournisseur (client) est d'obtenir des produits finis (produits semi-finis) avec des caractéristiques spécifiées à partir des matières premières / matériaux transférés au transformateur (exécuteur).

Règles d'enregistrement des opérations avec DS par le client et l'entrepreneur

La principale caractéristique de la comptabilisation de telles opérations est que ces matières premières / matières premières ne sont pas transférées à la propriété (au bilan) de l'entrepreneur - par conséquent, elles sont comptabilisées par lui sur le compte hors bilan 003 (articles 156- 157 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n) . Cela signifie que le client lui-même ne radie pas le DS du solde, mais le transfère sur un sous-compte spécial 7 comptabilité analytique, ouvert sur le compte 10 (arrêté du ministère des Finances de Russie du 31 octobre 2000 n ° 94n).

En conséquence, la propriété du produit fini fabriqué par l'entrepreneur à partir du DS appartient également au client de traitement (clause 1, article 220 et clause 2, article 703 du Code civil de la Fédération de Russie). Ce qui provoque:

• Le client a le fait que le fait de transférer le DS pour traitement en comptabilité fiscale (avec OSN et STS) n'est pas indiqué. Le coût des services de traitement est ensuite inclus dans coût des matériaux, en outre, sur le DOS - au moment où le transformateur signe le rapport, et sur le régime fiscal simplifié - après paiement des services de l'entrepreneur. Le coût du DS transféré pour traitement est amorti par le client à hauteur du montant indiqué par le transformateur dans son rapport sur la consommation de matières premières (clause 1, article 713 du Code civil de la Fédération de Russie).
• L'exécutant a le fait qu'il accepte le DS au compte hors bilan 003 au coût spécifié dans le contrat de traitement. Si le contrat ne précise pas le prix des matériaux/matières premières transférés, le transformateur peut conserver des enregistrements en unités de coût conventionnelles.

Les caractéristiques comptables de l'artiste interprète sont également déterminées par le fait qu'il a:

• L'ouverture d'un compte hors bilan est nécessaire pour contrôler en temps opportun la disponibilité et le mouvement des liquidités.
• Les produits finis issus de DS sont également comptabilisés dans un compte hors bilan. Il est accepté pour le stockage et comptabilisé à un prix fictif. La comptabilité est effectuée par quantité et par montant. Il est nécessaire d'organiser une comptabilité analytique des DS dans le contexte des clients, par types de DS et par leur localisation.
• Le fait de recevoir un DS du client n'est pas reflété dans la comptabilité fiscale, et les produits finis fabriqués pour le fournisseur ne sont pas non plus pris en compte.
• Le coût du travail effectué est reconnu comme chiffre d'affaires, tandis que la date de prise en compte de ce fait dans la comptabilité des contribuables sur l'OSN est la date à laquelle le client signe le rapport, et sur l'USN - la date de réception du paiement de sa part.

Vous apprendrez comment la comptabilité est effectuée à l'aide de comptes hors bilan à partir de notre article. "Règles de comptabilisation des comptes hors bilan" .

Dans le cas du transfert au client des produits semi-finis obtenus à la suite du traitement du DS, qui nécessitent un raffinement supplémentaire déjà chez le client, leur comptabilisation est effectuée par le client sur le compte 21 ou sur un sous-compte séparé du compte 10 au prix réel, qui est déterminé en comptant tous les frais engagés (clause 5 , 7 PBU 5/01, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 09.06.2001 n ° 44n).

Écritures comptables DS

La réflexion en comptabilité des opérations avec DS chez le client sera la suivante :

• Dt 10,7 Kt 10,1 (10,8) - transfert du DS à l'entrepreneur ;
• Dt 10.1 Ct 10.7 - réception des matériaux transformés ;
• Dt 10,1 Kt 60 - le coût de traitement DS est ajouté au coût des matériaux;
• Dt 19 Kt 60 - TVA incluse sur le coût des travaux de transformation ;
• Dt 68 Kt 19 - La TVA déductible est acceptée ;
• Dt 60 Kt 51 - le paiement a été transféré à l'entrepreneur pour les travaux effectués sur le traitement de DS ;
• Dt 20 Kt 10.1 - les matériaux traités sur le côté ont été envoyés à la production ;
• Dt 43 Kt 20 - les produits finis fabriqués à partir de DS ont été enregistrés.

Le client, en cas d'envoi par l'entrepreneur de produits considérés comme un produit semi-fini, peut également effectuer les envois suivants :

• Dt 21 (10,2) Kt 10,7 - radiation de DS pour la fabrication de produits semi-finis ;
• Dt 21 (10.2) Kt 60 - attribution du coût des services de traitement au même lieu ;
• Dt 19 Kt 60 - La TVA sur la transformation est incluse ;
• Dt 20 Kt 21 (10.2) - le produit semi-fini est mis en production.

L'entrepreneur chargé de comptabiliser les transactions avec DS utilisera les écritures suivantes :

• Dt 003 - accepté par le DS du client et transféré pour traitement ;
• Dt 20 Kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - les frais de traitement DS sont pris en compte ;
• Kt 003 - les produits finis de DS sont expédiés au client ;
• Dt 62 Kt 90,1 - reflétait le produit de l'exécution des travaux de traitement ;
• Dt 90,3 Kt 68 - La TVA a été prélevée sur le coût des travaux de transformation ;
• Dt 90,2 Kt 20 - le coût de traitement a été amorti ;
• Dt 51 Kt 62 - paiement reçu du client.

REMARQUE! L'affichage d'informations sur le crédit du compte 10 auprès de l'entrepreneur n'est possible que par rapport à ses propres matériaux (par exemple, carburant et lubrifiants pour l'équipement sur lequel le travail est effectué). Le coût du DS dans le coût de l'entrepreneur n'est jamais inclus.

Documentation des transactions avec DS

Lors du transfert de la DS à l'entrepreneur, le client établit généralement une facture sous forme de M-15 et fait obligatoirement une note «sur commission» ou «soumission matières premières». Bien qu'il soit possible d'appliquer n'importe quelle forme de documents primaires, puisque l'utilisation formes unifiées depuis 2013, il n'est plus obligatoire. Mais souvent, le formulaire M-15 est pris comme exemple.

La facture est émise en deux exemplaires originaux dont l'un est remis à l'entrepreneur et le second reste en magasin lors de la sortie du DS.

Vous pouvez en savoir plus sur cette forme de facture à partir de l'article. "Formulaire unifié n° M-15 - formulaire et modèle" .

Les données pour l'émission d'une facture sont tirées du contrat, de la commande et d'autres documents connexes. Dès l'acceptation du DS, l'entrepreneur transfère au client une procuration pour recevoir les biens et matériaux.

La réception du DS à l'entrepôt du donneur est traitée document principal, qui peut être délivré sous forme d'ordre de réception formulaire M-4, il porte également la mention "matières premières à façon".

Le formulaire M-4 est téléchargeable depuis le support "Documentation des inventaires".

Le transfert des produits fabriqués à partir du DS du fournisseur au client est formalisé par un acte d'acceptation et de transfert. Sur la base des résultats de la prestation de services de traitement, le contractant établit également un rapport.

Le rapport décrit l'utilisation de DS dans la transformation, reflète la présence de surplus et de déchets. Restant après traitement valeurs matérielles(et/ou déchets) doivent être restitués au client, si le contrat de transformation ne précise pas la condition de paiement du travail effectué avec des matières premières excédentaires (déchets de retour). Le contrat précise également les conditions de remise des déchets consignés au client et la procédure d'élimination des déchets non consignés. Il convient de noter ici que le paiement avec les déchets consignés est une opération de troc et entraîne non seulement des taxes supplémentaires (sur les bénéfices et la TVA), mais également la nécessité d'établir des documents d'expédition pour le transfert des déchets consignés en propriété à l'entrepreneur.

Les formes de la loi et du rapport ne sont pas approuvées au niveau législatif. Par conséquent, les formulaires de ces documents doivent être développés indépendamment et joints en tant que compléments à l'accord de traitement.

Les produits obtenus à l'issue du traitement du DS (produits semi-finis qui seront finalisés par l'entreprise cliente) sont crédités par le client à son entrepôt selon un bon de réception établi sur le formulaire M-4. Le document est établi en un seul exemplaire et reste chez le responsable financier.

En savoir plus sur la gestion des documents dans l'entrepôt dans notre article. "Gestion des documents pour la comptabilité de l'entrepôt des matériaux" .

Particularités de refléter les transactions avec des soldes inutilisés de DS

Lors de l'exécution de certains types de travaux, par exemple la fabrication de structures en métal laminé, l'entrepreneur dispose souvent de matériaux inutilisés. Par conséquent, il peut y avoir des écritures supplémentaires pour refléter les transactions avec ces soldes de l'entrepreneur et du client-fournisseur.

Exemple

Les matériaux sont restés sur le compte hors bilan de l'entrepreneur après traitement du DS. En fonction de l'accord entre les contreparties, de telles situations sont possibles, qui sont illustrées par les entrées suivantes.

Pour l'interprète :

• Dt 10 Kt 91 - reflète les déchets consignés qui ont été donnés à l'entrepreneur (dans ce cas et dans d'autres - en accord avec le client-fournisseur);
• Dt 10 Kt 60 (76) - les soldes du DS transféré du donateur au titre des paiements pour travaux ont été crédités (pour le montant du coût du DS transféré sans TVA);
• Dt 19 Kt 60 (76) - pour le montant de la TVA sur la DS cédée ;
• Dt 60 (76) Kt (62) - compensation du coût du DS (TVA incluse) avec le paiement des travaux effectués pour le fournisseur.

Chez le client :

• Dt 10,1 Kt 10,7 - les matériaux retournés par l'entrepreneur qui n'ont pas été utilisés par lui ou qui sont restés après traitement ont été crédités par le donateur ;
• Dt 62 (76) Kt 90 - les soldes du DS de l'entrepreneur de l'entrepreneur lui ont été transférés en paiement des travaux (TVA incluse);
• Dt 90 Kt 10,7 - pour le montant du coût des matières transférées restant après transformation, hors TVA ;
• Dt 90 Kt 68 - La TVA est prélevée sur les soldes transférés ;
• Dt 60 Kt 62 (76) - compensation du coût de DS avec la TVA contre le paiement des services de traitement.

Lisez à propos de l'exécution d'un accord sur la compensation des créances mutuelles dans le document "Accord de compensation entre organisations - un exemple" .

Résultats

En comptabilité, le client et le prestataire de services de traitement reflètent le DS de différentes manières. Le client ne comptabilise pas les matières/matières premières transférées pour transformation du bilan, mais reflète la transaction de transfert au fournisseur sur le sous-compte 10.7. Le processeur prend en compte les DS reçues non pas au bilan, mais sur le compte hors bilan 003.

Une caractéristique de la comptabilisation des CA est que les opérations sur le mouvement des CA associées au traitement ne sont pas reflétées dans la comptabilité fiscale. La rémunération perçue pour les services rendus par le traitement du DS est considérée comme le produit de la vente de l'entrepreneur et les coûts qui augmentent le coût des matériaux transférés pour traitement par le donneur.

Le transfert de DS pour transformation s'effectue généralement selon une facture établie sous forme de M-15, avec mention que les matières premières sont fournies par le client.

Le dépôt de DS dans l'entrepôt de l'entrepreneur, ainsi que des produits transformés dans l'entrepôt du client, s'effectue avec l'émission d'ordres de réception sous la forme M-4. tout au long de documentation primaire, formé par l'entrepreneur, il est noté qu'il s'agit de matière première fournie par l'entrepreneur.

Le fait d'utiliser DS lors du traitement est reflété dans le rapport de l'entrepreneur. Les produits fabriqués à partir de DS, ainsi que les résidus non transformés et les déchets consignés sont transférés selon des certificats de réception indiquant la quantité et le coût.

Les matières premières donnant-donnant sont des stocks propres, que le client (le donneur) transfère au transformateur pour l'achèvement, la transformation ou la transformation. Ensuite, il reçoit du transformateur les matériaux modifiés ou les produits finis pour une vente ultérieure. La façon de refléter les opérations avec des matières premières à façon dans les transactions avec le donneur (client) et avec le transformateur sera examinée plus loin.

L'activité d'une organisation est considérée comme de la production si elle transfère des matières premières à transformer par une autre entreprise, puis vend des produits finis :

Comptabilisation des matières premières donnant-donnant - écritures chez le donneur

Le client transférant des matières premières pour transformation conserve la propriété des matières premières, par conséquent, les matières premières sont reflétées dans le sous-compte 10.07 "Matières transférées pour transformation à côté" du compte 10.

Lors du transfert de matières premières au transformateur, seule la facture est établie, car le transfert pour transformation n'est pas une vente et ne sera pas soumis à la TVA.

Exemple

LLC "Client" a acheté des matériaux de construction pour un montant de 295 000 roubles, incl. TVA 18% - 45 000 roubles, et transférée à l'usine de meubles LLC "Pererabotchik" pour la fabrication de tables. Selon les termes du contrat, les tables fabriquées ont été transférées à LLC "Client". Le coût des travaux de Processor LLC est de 41 300 roubles, incl. 18% - 6 300 roubles.

Le client transfère les matières premières au transformateur et reçoit les produits finis du transformateur, qu'il vend. Où:

• Le coût des matières premières (matériaux) est amorti sur les coûts de production à la réception des produits finis du transformateur;
• Le coût des travaux de transformation est inclus dans le coût de production et est pris en compte dans le coût des produits finis.

Les écritures suivantes sont formées dans la comptabilité du client :

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Le coût du produit fini est égal au coût des matériaux plus tous les coûts associés à la transformation (coûts de main-d'œuvre, coûts de transport, frais de voyage etc).

Comptabilisation des matières premières à façon - écritures chez le transformateur

Considérons maintenant le même exemple du point de vue du recycleur :

L'usine de meubles OOO Pererabotchik a reçu des matières premières pour un montant de 250 000 roubles de OOO Zakazchik. pour faire des tableaux. Selon les termes du contrat, le coût des travaux est de 41 300 roubles, incl. 18% - 6 300 roubles.

La réception des matériaux à l'entrepôt est traitée note de crédit M-4 avec une note indiquant que les matériaux ont été crédités selon des conditions de péage.

Pour le transformateur, les opérations avec les matières premières fournies par le client sont répercutées sur le compte hors bilan 003 « Matières acceptées à la transformation » sans double inscription.

Les écritures suivantes sont générées dans la comptabilité du sous-traitant :

Si, aux termes de l'accord de traitement, les déchets résultants restent chez le transformateur, les écritures suivantes sont alors constituées :

• Au crédit du compte 003 du montant du coût des matières premières fournies par le client avec acceptation simultanée pour la comptabilisation du compte 10.01 ;
• Refléter en comptabilité la quantité de déchets aux prix du marché Dt 10,06 Kt 98,02.

Contrat de transformation de matières premières à façon

Lors de la prestation de services, le client et le transformateur concluent un contrat pour le traitement des matières premières à façon. Lors de la conclusion d'un contrat, le client et le sous-traitant sont guidés par les dispositions: Chapitre 37 "Contrat" ​​du Code civil de la Fédération de Russie, articles 702, 703 du Code civil de la Fédération de Russie.

Vous pouvez télécharger gratuitement un exemple de contrat pour le traitement des matières premières fournies par le client

Étape 1. Réception des matières premières et fournitures fournies par le client

Les matériaux de péage sont des matériaux reçus du client pour un traitement ultérieur, la fabrication de produits avec l'obligation de restituer les matériaux transformés dans leur intégralité. Les matières reçues pour transformation sont enregistrées sur un compte hors bilan.

Dans 1C 8.3, la réception des matériaux fournis par le client est documentée :

• De la rubrique Achats document Réception (actes, factures) :

le type d'opération est défini Matériaux pour le traitement :

• ou de la rubrique Production - Transformation - Réception pour transformation, le type d'opération est déterminé automatiquement :

Remplir le document :

• Nous sélectionnons une contrepartie avec laquelle un contrat de traitement a été signé ;
• Ajoutez ou sélectionnez la nomenclature appropriée :

Détention de documents Reçus pour traitement en 1C 8.3 vous permettra de prendre en compte les biens non propres sur un compte hors bilan :

Étape 2. Transfert des matériaux vers la production

Dans le document 1C 8.3 Exigences - facture les matériaux (matières premières) sont donnés à la production :

Étant donné que nous effectuons des travaux de traitement, le signet Matériel client nous remplissons. Nous établirons la contrepartie appropriée et, en ajoutant ou en sélectionnant, remplirons le document avec les éléments nécessaires comptabilisés sur le compte 003.01 . Signet matériaux drapeau Comptes de coûts Nous n'installons pas, car nous utilisons des matières premières fournies par le client :

1C 8.3 permet de sélectionner un compte comptable matière, mais renseigne automatiquement le compte de transfert 003.02. L'enregistrement du document montrera le mouvement des matériaux du compte 003.01 au compte 003.02 :

Étape 3. Libération des produits à partir des matériaux fournis par le client

Pour refléter la sortie de produits à partir de matériaux acceptés pour la transformation, en 1C 8.3, nous formons un document :

Dans le tableau des documents, dans les accessoires compte comptable– définir le compte 20.02 . Le document posté effectue les écritures suivantes :

Étape 4. Transfert des produits finis des matières premières au client

Le transfert de produits finis à partir de matières premières fournies par le client dans 1C 8.3 est documenté par le document Transfert de marchandises (Transfert de produits au client). Aller au signet Production - Transformation - Transfert des produits au client :

Nous créons nouveau document. Nous remplissons l'en-tête et le tableau du document conformément au contrat. Le document enregistré ne crée pas d'écritures, car la propriété des produits appartient au client et la société de traitement ne fournit que des services de traitement :

Étape 5. Mise en œuvre des services de traitement

Document Mise en place de services de traitement en 1C 8.3 est formé :

• basé Conditions de facturation :

• ou à partir d'un signet Production - Transformation - Réalisation de prestations de transformation :

Créer un nouveau document Réalisation de prestations de traitement :

• Signet Des produits (prestations de service) rempli avec un bouton Remplir du rapport de production pour l'équipe ou les soldes sur le compte 20.02 :

• Signet Matériel client rempli automatiquement lors de la génération d'un document basé sur un besoin - une facture ou en cliquant sur le bouton Remplir avec des matériaux client utilisés pour effectuer des travaux dans le cadre d'un contrat - traitement :

Après avoir enregistré le document dans le champ Facture - Émettre une facture ou par lien Basé Vous pouvez saisir une facture :

Mouvement de documents Mise en place de prestations de traitement avec écritures :

Étape 6. Comment radier les matériaux fournis par le client

Les matériaux non utilisés et ceux obtenus après traitement sont remis au client par un document Retour de marchandise au fournisseur :

Le mouvement du document clôture le solde sur le compte hors bilan des matières (matières premières) du client :

Vérifie à nouveau - bilan si tous les matériaux transférés par le client sont retournés :

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