Réalisation de produits finis sur paiement anticipé. Comptabilité de la vente des produits finis. Ventes de produits avec paiement après leur transfert : écritures

Dans le cadre de l'article, sous une forme concise, le minimum nécessaire d'exigences réglementaires et méthodologiques pour organiser une comptabilité sur le compte 10, dans la section "Matériaux". Celles-ci base théorique sur le compte 10 "Matériaux", l'employé doit savoir afin d'exercer ses fonctions de travail conformément à la norme professionnelle "Comptable pour la comptabilité des matériaux".

L'article considère:

Les principales caractéristiques du travail d'un comptable avec un score de 10 ;
Points clés du travail avec un score de 10, un score de 15, un score de 16 ;
Recommandations pratiques pour travailler avec les sous-comptes du compte 10 ;
Règles de reconnaissance des matériaux dans le cadre du MPZ ;
Que doit indiquer un comptable dans sa politique comptable pour travailler avec le compte 10 ;
Les modifications récentes de la législation pour les petites entreprises visant à simplifier l'enregistrement des transactions liées à l'achat de matériaux (en raison de édition mise à jour PBU 5/01 et PBU 6/01, en vigueur à partir du 20/06/2016) ;
Développement sur des exemples pratiques d'une nouvelle approche légalement autorisée pour comptabiliser les matériaux uniquement au prix du fournisseur pour les petites entreprises ;
Apporter des modifications à la politique comptable après le 20/06/2016. les petites entreprises qui ont décidé de simplifier la comptabilité pour l'enregistrement des matériaux.

Avantages de l'article :

Dans le cadre de l'article, tout le nécessaire pour un travail compétent et conscient selon la norme professionnelle "Comptable pour la comptabilité des matériaux" est donné ;
L'article sera utile aux comptables débutants;
Aide à comprendre le libellé des éléments de la politique comptable, incorporés dans les programmes comptables 1C en termes de travail avec le compte 10 ;
langue de présentation accessible.

Lorsque telle ou telle chose arrive à l'organisation sur la feuille de route, le comptable novice est confus et ne comprend pas comment prendre en compte les valeurs acquises. Matériaux? Immobilisations ? Des biens? Sur quel compte ou sous-compte faut-il créditer ?

Cet article est destiné à fournir l'occasion de mieux comprendre les caractéristiques de la comptabilité sur le compte 10 "Matériaux". Bien sûr, personne n'a annulé les mesures législatives et documents normatifs. Cependant, tout le monde ne peut pas interpréter le langage normatif de la bonne manière.

Parlons donc du compte 10 "Matériaux", considérons les points clés nécessaires à la compréhension de la comptabilité sur ce compte, et le côté pratique de la méthodologie comptable.

Afin de refléter quelque chose sur le compte 10 "Matériaux", vous devez vous assurer que ce "quelque chose" a le droit d'être accepté sur ce compte.

Puisqu'il n'y a pas de définition distincte d'une telle catégorie de «matériaux» dans la législation comptable, il est nécessaire de clarifier d'abord l'essence des termes - matériaux, stocks, biens et matériaux.

Le nom lui-même indique l'essence de cette catégorie d'objet comptable. Qu'une organisation soit engagée dans des activités commerciales ou non commerciales, pour assurer cette activité, elle aura besoin :

Propriété qui constitue la base matérielle du produit final de l'organisation (matériaux de base);
Propriété qui contribue au processus même du travail (matériaux auxiliaires);
De plus, un certain ensemble de choses est nécessaire pour organiser le flux de travail lui-même, c'est-à-dire pour mettre en œuvre la fonction de gestion.

Et afin d'assurer la continuité des différentes étapes et processus de travail, ces choses doivent être stockées: créez des stocks dans la quantité raisonnable requise et assurez-vous de leur sécurité dans les lieux de stockage. Par conséquent, ce type de biens est accepté pour la comptabilisation en tant qu'inventaires.

Pendant le cycle d'exploitation, les matériaux sont consommés, perdant leur forme matérielle d'origine, et le coût des matériaux utilisés est entièrement inclus dans le coût du produit final. Ainsi, ces matières sont déjà passées dans la composition des produits et leur cycle de la vieà mesure que les matériaux de l'organisation se terminaient. Et maintenant, nous pouvons en parler, en ne discutant que du coût des coûts sous forme de matériaux dans une unité de production, en 1 heure produite travaux de réparation, dans 1 % de tous les services rendus. La forme matérielle d'origine a disparu et dans un état altéré, en fragments, les matériaux sont déjà présents dans le produit final de l'entreprise.

Compte tenu de tout ce qui précède, nous n'autoriserons pas une telle erreur et n'attribuerons pas l'électricité achetée au compte 10 "Matériaux". Oui, il a une unité de mesure "kW", il est utilisé dans les activités de production, mais il n'a pas de forme matérielle, il ne peut pas être placé dans un entrepôt et stocké, il ne peut pas être transféré d'un département à un autre.

Et un instant. Tous les biens appartenant à l'organisation sur le droit de propriété, classés comme matériaux, font partie de l'inventaire et des matériaux (marchandises actifs matériels). Le mot valeur indique que les matériaux peuvent être vendus par eux-mêmes et utilisés pour la production, dont le produit final, s'il est vendu, apportera un profit, c'est-à-dire qu'ils sont un élément de richesse économique.

Sommaire

Le comptable acceptera de comptabiliser des actifs tels que des matériaux en tant qu'inventaires et les attribuera au compte 10 "Matériaux" s'ils, ayant une valeur indépendante, et non comme faisant partie de quoi que ce soit :

Seront utilisés comme matériaux nécessaires à la production de produits, à l'exécution de travaux, à la prestation de services, à la modification de la forme, de la composition, de l'état ;
Sera utilisé, en règle générale, conformément aux normes établies ou aux normes de chiffre d'affaires;
Ils disparaissent totalement et transfèrent intégralement leur valeur aux produits manufacturés, travail ou service rendus ;
Ou, étant non réclamés, ils seront vendus, bien que les actifs matériels initialement reçus n'étaient pas destinés à la vente.

Principales lois et réglementations régissant la catégorie "Matériaux"

Les règles de comptabilisation des matières dans l'inventaire et leur comptabilisation sont régies par :

Selon les normes de la loi fédérale du 06.12.2011. n ° 402-FZ "Sur la comptabilité" dans la dernière édition ;
PBU 5/01 "Comptabilisation des stocks" (telle que modifiée le 16 mai 2016) ;
Directives méthodologiques pour la comptabilisation des inventaires ;
PBU 1/2008 intitulé "Politique comptable de l'organisation".

Il s'agit du minimum requis d'un comptable candidat à un site d'inventaire de toute organisation.

Après avoir déterminé que les articles reçus appartiennent à la catégorie "Matériaux" dans le cadre de l'inventaire, nous avons le droit de les refléter sur le compte 10 "Matériaux".

Il y a maintenant une nouvelle tâche - organiser correctement la comptabilité conformément au plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et aux instructions pour l'utilisation du plan comptable (approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 n° 94n, tel que modifié le 8 novembre 2010 n° 142n).

Vue générale du compte 10 "Matériaux"

Le compte 10 de la comptabilité est un compte synthétique "Matériaux", conçu pour résumer les informations sur la présence et le mouvement de l'ensemble des matériaux, c'est-à-dire de tous les matériaux en général. Le montant sur le compte est indiqué en termes monétaires.

Ce compte est classé comme actif, ce qui signifie que le solde d'ouverture sera au débit du compte, toutes les recettes sur le compte seront au débit du compte, et les dépenses et désinscriptions seront au crédit. Le solde final sera au débit du compte 10. Un montant négatif sur Dt 10 indiquera une erreur.

Schématiquement, dans le contexte des événements économiques, cela peut être décrit comme suit :

Pour refléter toute la variété des matériaux avec lesquels le comptable doit travailler, des analyses doivent être ouvertes pour le compte, c'est-à-dire une description détaillée. Dans les produits logiciels 1C, la comptabilité analytique passe par les noms du sous-conto.

Composantes de la comptabilité analytique

Nomenclature

Le compte est tenu pour chaque nom. Si des matériaux arrivent, dont les noms sont indiqués dans une unité de mesure, par exemple en rouleaux, et qu'un certain nombre de mètres sont nécessaires pour une utilisation sur site, une unité de mesure sera convertie en une autre. Dans les programmes de comptabilité 1C, cela peut être fait via le mécanisme de désassemblage.

des soirées

La comptabilité par lots signifie que la comptabilité est tenue pour chaque document de réception, en indiquant la date et le numéro du document.

Entrepôts

La comptabilisation des entrepôts signifie refléter de manière réglementaire les informations sur les lieux de stockage, les matériaux doivent être livrés à l'entrepôt sous la responsabilité matérielle du salarié. Même s'il n'y a pas d'entrepôt en tant que tel, les matériaux arrivent toujours à un endroit. Il est nécessaire de fixer le lieu de stockage dans la Politique Comptable en lui donnant un nom, par exemple : « Bureau ».

Subdivisions

Cette analyse révèle des informations sur les centres de coûts. Par exemple, si des articles de papeterie pour le bureau ont été reçus, le lieu d'utilisation des matériaux est indiqué - «AUP», etc. Cette comptabilité analytique est requise lors de l'utilisation de produits logiciels 1C.

Très important! Sans spécifier l'unité (c'est-à-dire où, en fait, ils utiliseront l'acquis), le programme de comptabilité 1C n'effectuera pas la procédure de clôture du mois.

Important! L'égalité des données doit être maintenue comptabilité analytique chiffres d'affaires et soldes de la comptabilité synthétique au dernier jour calendaire de chaque mois.

Sous-comptes au compte 10, classification des matériaux par sous-comptes et pratique de travailler avec eux

Par le compte 10, des sous-comptes sont ouverts. Dans le plan comptable, ils sont désignés par un point. Le préfixe "sub" signifie subordonné. C'est pourquoi tous les sous-comptes agissent comme des composants du compte 10.

Faisons connaissance avec les sous-comptes jusqu'au 10ème compte. Les noms des sous-comptes et leur nombre dans le plan standard sont prédéterminés. Les instructions pour le plan comptable fournissent une liste des types de matériaux qui sont reflétés dans chaque sous-compte.

Faire immédiatement une réserve que la liste des types de matériaux recommandés par les Instructions pour le plan comptable — pas dur. Les critères d'affectation des matériaux achetés à l'un ou l'autre sous-compte sont plutôt conditionnels. La numérotation des sous-comptes du compte synthétique 10 Matériaux du plan type est construite en fonction de leur importance dans le cycle de production de l'entreprise. Par conséquent, il faut comprendre le processus commercial de base qui se déroule dans l'entreprise, à la suite duquel le produit final est fabriqué puis vendu.

Chaque organisation doit déterminer indépendamment sur quel sous-compte prendre en compte les matières achetées en analysant son cycle de production.

Comment analyser ? Par exemple, où emporter la papeterie ?

Il n'y a pas de lignes directrices claires. A partir des coutumes du chiffre d'affaires, les matières sont prises en compte sur le sous-compte 10.09. Pour l'analyse, vous devez vous appuyer sur les activités statutaires de l'entreprise. Pourquoi l'entreprise a été créée, comment un produit final spécifique est mesuré, quel rôle la papeterie y joue-t-elle :

Dans l'industrie du conseil, la papeterie est une partie très importante du processus de fabrication. Nous prenons la décision de refléter la réception des articles de papeterie au sous-compte 10.01
Il en est de même dans le domaine de l'éducation.

Disons que vous êtes comptable dans une entreprise commerciale Jardin d'enfants. Où prends-tu les draps ? Le sommeil des enfants fait partie du processus de production pédagogique. Vous prenez une décision - de réfléchir sur le sous-compte 10.01.

La décision prise est fixée dans la politique comptable par le biais du plan comptable de travail, qui répertorie précisément les sous-comptes utilisés et signe ce qui y sera principalement inclus.

Sous-compte 10.01 "Matières premières"

Cela prend en compte la présence et le mouvement de :

a) La propriété qui constitue la base du produit fini fabriqué(produits, travaux, services). Ce sont des composantes nécessaires d'une unité de production, d'une unité de travail ou de services rendus.

C'est ainsi que les matériaux de construction seront reflétés par l'entreprise réalisant le contrat activités de construction. Mais si l'entreprise elle-même construit occasionnellement quelque chose, ces matériaux de construction seront enregistrés sur un autre sous-compte - 10.08.

Une entreprise fournissant des services de conseil (comptable, juridique, marketing, etc.) a le droit de faire figurer sur cette facture du papier de bureau, car du fait de l'impact du travail intellectuel, ce papier a perdu sa forme d'origine. Les connaissances des spécialistes se sont transformées en informations précieuses affiché sur papier. Cependant, de nombreux comptables reflètent ces matériaux sur le compte 10.06.

En règle générale, les principaux matériaux sont consommés en proportion directe de la quantité de produit final fabriqué. Comprendre cela, corrigez-le dans la politique comptable, qui se reflète principalement dans ce sous-compte dans le cadre des principaux matériaux.

b) matières premières.

La matière première est le produit Agriculture et l'industrie minière.

c) Matériaux auxiliaires, qui participent également au processus de production principal, jouant un rôle de soutien. Ils agissent sur les matériaux de base pour conférer au produit certaines propriétés.

Supposons qu'une entreprise produise des décorations pour arbres de Noël, alors les colorants et les produits chimiques seront des matériaux auxiliaires. La consommation de matières auxiliaires peut ne pas être directement liée à la quantité de produit final.

En comprenant ce qui précède, vous pouvez facilement déterminer les types de matériaux qui doivent être reflétés dans les sous-comptes. La décision est fixée dans la politique comptable et dans le plan comptable de travail. Ne considérez pas le plan comptable de travail comme une formalité, "liez-le" au processus de production de l'entreprise.

Sous-compte 10.02 « Produits semi-finis achetés et composants, structures, pièces »

Sous-compte 10.03 "Carburant"

Le carburant est conditionnellement divisé en:

Technologique - pour le processus de production technologique;
Moteur - carburant pour moteurs, les soi-disant carburants et lubrifiants ou carburants et lubrifiants;
Ménage - pour le chauffage.

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S'il existe un transport officiel ou diverses unités (tondeuses à gaz, générateurs de gaz), du carburant et des lubrifiants seront nécessaires. Les carburants et lubrifiants comprennent :

Tous les types de carburant - essence, diesel, essence ;
Lubrifiants - huiles, lubrifiants utilisés dans le processus de réparation, d'entretien et de fonctionnement des véhicules ;
Liquides de frein.

A ce titre, il est nécessaire de fournir une comptabilité pour chaque unité et chaque véhicule.

Un exemple pratique d'enregistrement de transactions d'achat de carburant et de lubrifiants pour cartes carburant indiquant points clés la comptabilité est considérée dans la nôtre.

Sous-compte 10.04 "Conteneurs et matériaux d'emballage"

Il est d'usage de réfléchir sur ce sous-compte aux articles servant à l'emballage, au transport et au stockage des divers matériaux et produits. Les contenants comprennent les sacs, les boîtes, les boîtes, les barils, les canettes, les bouteilles, etc.

On voit souvent des bouteilles montées sur une glacière. C'est juste un conteneur. Les contenants peuvent être consignés, comme ces bouteilles, et non consignés : ils ont ouvert le colis - et vous l'avez toujours. Il existe des subtilités de comptabilisation pour ces deux types de conteneurs.

Sous-compte 10.05 "Pièces détachées"

Ici, nous reflétons les matériaux utilisés pour réparer et remplacer les pièces usées des machines et des équipements.

Sous-compte 10.06 "Autres matériels"

Ce sous-compte reflète les déchets consignés, c'est-à-dire les restes de matières premières, les restes de matières de base, auxiliaires, produits semi-finis achetés, qui ont été formés à partir de matériaux en cours de transformation en un produit fini. Les déchets ont perdu leurs propriétés d'origine, mais ne se sont pas transformés en déchets (sciure, déblais). Les matériaux retournés ont encore une certaine valeur. Ils peuvent être utilisés au sein de l'organisation ou vendus, par exemple, en formant des kits de créativité pour les enfants. Ici aussi, vous pouvez refléter les articles d'équipement de bureau et de ménage qui ne sont pas directement utilisés dans le cycle de production principal.

Sous-compte 10.08 "Matériaux de construction"

Si vous construisez et réparez quelque chose et qu'il s'agit de l'activité principale, les matériaux de construction sont facturés au compte 10.01. Mais si une entreprise, par exemple un promoteur, achète des matériaux pour les donner à un entrepreneur, cela se reflète cette espèce matériaux sur le compte 10.08. Faites de même si la construction n'est pas l'activité principale de l'organisation.

Sous-compte 10.09 "Inventaire et fournitures ménagères"

Les articles ménagers sont des articles ménagers généraux.
Les stocks sont des éléments techniques impliqués dans le processus de production et le cycle économique général, mais ne peuvent pas être classés comme immobilisations.

Par exemple, du matériel de bureau et d'autres articles qui seront utilisés pendant plus de 12 mois et que l'entreprise ne prévoit pas de revendre.

Ici, vous pouvez refléter des articles de faible valeur et d'usure, des immobilisations, moins de 40 000 roubles.

Sous-compte 10.10 "Matériel spécial et vêtements spéciaux en stock"

Les outils spéciaux et les dispositifs spéciaux sont des moyens techniques qui ont des propriétés individuelles (uniques) et sont conçus pour garantir les conditions de fabrication (libération) de types de produits spécifiques (exécution de travaux, prestation de services).

Les moyens sont utilisés comme vêtements spéciaux protection personnelle travailleurs, chaussures spéciales et dispositifs de sécurité. Il comprend des combinaisons, des costumes, des vestes, des pantalons, des robes de chambre, des manteaux en peau de mouton, des chaussures diverses, des mitaines, des lunettes, des casques. En grande quantité, les combinaisons sont utilisées dans les industries dangereuses, dans la construction, dans les entreprises de déminage.

Idée principale: Les combinaisons sont destinées à être utilisées par un employé dans l'exercice d'une fonction de travail. Faites immédiatement une réservation sur le fait que les vêtements de marque ne relèvent pas du concept de vêtements de travail.

La comptabilisation des combinaisons doit être organisée de la manière déterminée par les instructions méthodologiques.

Sous-compte 10.11 "Vêtements spéciaux en fonctionnement"

Le nom parle de lui-même. Un groupe spécial est immobilisations de faible valeur. D'une part, ils sont utilisés dans l'organisation pendant plus d'un an et, d'autre part, leur coût est négligeable.

Actuellement, la limite de coût à des fins comptables est de 40 000 roubles. La Société a le droit d'approuver la limite de coût pour l'attribution de ces immobilisations à l'inventaire afin de les comptabiliser conformément aux normes énoncées dans le PBU 5/01. Le fait d'une telle approche de la comptabilisation des immobilisations de faible valeur est fixé dans la politique comptable. Dans le cas contraire, les autorités de régulation considéreront articles de faible valeur pour les immobilisations.

Et voici à quoi ressemble le 10e compte pour les sous-comptes dans le programme de comptabilité 1C 8.3 :

Bilan de chiffre d'affaires du compte 10 "Matériaux"

Idée générale du bilan

En un mois, et plus encore en un an, le comptable accumule beaucoup de transactions. Toutes ces écritures sont reprises dans le journal des écritures sous une forme pratique pour l'analyse et le travail. Sous une forme groupée et généralisée, les informations entrent dans les registres comptables.

Le registre le plus couramment utilisé dans pratique comptable est le bilan (OSV), qui est un rapport général, c'est-à-dire un rapport de synthèse.

Le bilan est un tableau qui regroupe des informations sur les soldes d'ouverture et de clôture et le chiffre d'affaires de chaque compte pour période de déclaration. Sur la base de ce rapport, il est possible d'analyser la situation à chaque date précise, et pas seulement à la fin de la période de reporting.

Les principales caractéristiques du SALT et les nuances de sa formation à cause de 10

Le bilan du compte 10 a ses propres caractéristiques, puisque le compte 10 est l'un des rares qui, selon le plan comptable standard, suit en à coup sûr mener:

Pour les articles individuels ;
Quantité;
Emplacements de stockage, car le même article peut être stocké dans différents entrepôts.

La spécificité de la formation de SALT sur le compte 10 réside dans la variété des nomenclatures, des entrepôts, des responsables matériels et d'une grande quantité de documents primaires. WWS est d'abord formé pour chaque entrepôt, puis toutes les déclarations pour les entrepôts sont collectées dans un WWS consolidé.

Le bilan du compte 10, généré dans le cadre des entrepôts, présente les soldes inventaires chaque personne financièrement responsable.

OSV peut être compilé à la fois pour des sous-comptes séparés du compte 10 et pour compte synthétique 10 au total. Données synthétiques sur le solde du compte bilan sont transférés au bilan.

Le compte 10 est actif - cela signifie que le solde du compte ne peut être qu'un débit, un solde créditeur n'est pas autorisé et indique une erreur.

Ainsi, le bilan du compte 10 contient :

Solde au début de la période en termes quantitatifs et en valeur ;
Arrivée en termes quantitatifs et de coûts, qui reflète la réception des matériaux, appelée chiffre d'affaires débiteur ;
Dépenses en termes quantitatifs et de coûts, qui reflètent l'amortissement (par exemple, en production, en vente) appelé chiffre d'affaires de crédit ;
Solde à la fin de la période en termes quantitatifs et en valeur.

Considérons les principaux points liés à la formation de WWS à l'aide d'un exemple. En particulier, comment se déroule la procédure de réception, de radiation des matériaux et comment ces mouvements sont reflétés dans le SALT.

Formation d'OSV sur les sous-comptes du compte 10 "Matériaux" sur un exemple

Supposons qu'une société nouvellement créée, Delovoy Center LLC, qui relève du régime général d'imposition, redécore son propre bâtiment. En décembre 2016, une certaine quantité de matériel nécessaire a été achetée pour ces besoins. Au début du mois, l'entrepôt disposait déjà de soldes pour certains articles. Les chiffres conditionnels sont donnés dans le tableau.

Au cours du même mois, 60 kg d'émail blanc et 5 kg d'émail jaune, sortis de l'entrepôt, ont été utilisés pour les réparations. Nous déterminerons le coût des matériaux utilisés et formerons le bilan de décembre 2016 dans la base d'informations du programme comptable 1C Comptabilité 8.3.

Pour plus de simplicité, nous supposerons que l'entreprise n'a pas acheté d'autres matériaux. À la fois entrant et sortant matériaux de construction nécessaires aux réparations esthétiques du centre d'affaires ont été effectuées dans le même entrepôt.

Informations Complémentaires. Début 2016, avant de commencer à travailler dans le programme 1C, les dispositions du document «Politique comptable de la société Delovoy Center LLC pour 2016» ont été transférées à la section Politique comptable pour la comptabilité et comptabilité fiscale. En conséquence, le programme 1C a corrigé les éléments suivants Réglementation comptable:

Le coût réel des matériaux entrants est formé sur le compte 10. Le sous-compte est déterminé par le type de matériaux entrants. Les matériaux de construction sont principalement reflétés dans le sous-compte 10.08 du compte 10 "Matériaux" ;
L'évaluation d'une unité de matière lors de sa sortie est effectuée selon la méthode du coût moyen ;
L'entreprise est une petite entreprise et n'applique pas les dispositions du PBU18/02 en cas de différences entre les données comptables et fiscales.

Exemple de solution.

1. La procédure de réception, de radiation des matériaux.

À la suite de la saisie des données des documents principaux à la réception (facture du fournisseur) et à l'élimination (exigence-facture), le programme de comptabilité 1C, basé sur les paramètres des éléments de politique comptable de l'entreprise, a généré des écritures comptables (écritures). Le comptable doit analyser les écritures pour l'indication correcte du code des matériaux, de l'entrepôt par lequel le mouvement des matériaux est passé, des bilans.

Après vérification, le comptable demande au programme 1C de générer un bilan pour le sous-compte 10.08 "Matériaux de construction" du compte synthétique "Matériaux". SALT est formé automatiquement, sur la base des documents primaires saisis dans le programme comptable.

Le résultat est présenté dans le tableau. Les informations du tableau sont données dans leur ensemble pour le sous-compte 10.08 et pour les postes de chaque composante analytique :

2. Reflet dans le WWS du mouvement des matériaux sur le sous-compte 10.08 du compte 10.

À venir. Les colonnes 5 et 6 du tableau SALT reflètent la réception des matériaux pour le mois en termes de quantité et de coût, respectivement.

D'après le tableau, nous concluons qu'en décembre 2016, l'entreprise a acheté 100 kg d'émail blanc et 30 kg d'apprêt, il n'y a pas eu d'arrivée d'émail jaune.

L'évaluation des matériaux reçus est reflétée dans la colonne 6. Cela montre le coût auquel les matériaux ont été reçus du fournisseur.

Le montant du chiffre d'affaires au débit du sous-compte le 10 août, c'est-à-dire la somme de toutes les recettes de débit, s'élevait à 23 000 roubles, ce qui, traduit en langage comptable professionnel, signifie: le chiffre d'affaires débiteur du sous-compte sur Le 10 août s'élevait à 23 000 roubles en décembre 2016.

Consommation. Les colonnes 7 et 8 du tableau SALT reflètent la consommation de matériaux par mois, également en termes quantitatifs et de coût, respectivement. D'après le tableau, nous concluons qu'en décembre 2016, l'entreprise a utilisé 60 kg d'émail blanc et 5 kg d'émail jaune pour les réparations. Le comptable a saisi ces indicateurs quantitatifs dans la base d'information à partir du document « Facture-besoin ».

Et d'où viennent ces chiffres pour le coût dans la colonne 8 ? Le fait est que dans la colonne 8 du SALT, l'évaluation des positions de retrait des matériaux est déterminée selon le calcul inclus dans la politique comptable. Selon les termes de la tâche, l'évaluation d'une unité de matière lors de son élimination est effectuée selon la méthode du coût moyen. Nous vérifions. Est-ce ainsi :

Pour le poste "émail blanc" - ligne 1, colonne 8. Le coût de 60 kg d'émail blanc usé sera de: ((20000 + 4120) / (20 + 100)) x60 \u003d 12 060 roubles. Oui, c'est ce chiffre que le programme 1C a défini;
Pour le poste "émail jaune" - ligne 2, colonne 8. Le coût de 5 kg d'émail jaune sortant de l'entrepôt a été calculé de la même manière. Puisqu'il n'y a pas eu d'arrivée, le coût de 5 kg d'émail jaune partant : 2000/10 * 5 = 1000 roubles. Oui, c'est ce chiffre que le programme 1C a défini.
Selon la position « amorce », on voit qu'il n'y a pas eu de consommation.

En conséquence, le chiffre d'affaires total sur le prêt du sous-compte 10.08, c'est-à-dire la somme de toutes les dépenses sur le prêt s'élevait à 13 060 roubles, ce qui, traduit en langage comptable professionnel, signifie: le chiffre d'affaires du crédit du sous-compte 10.08 s'élevait à 13 060 roubles en décembre 2016.

Soldes des sous-comptes. OSV a également généré des soldes pour chaque élément acquis à la fois au début de la période d'intérêt et à la fin.

Ainsi, le solde (solde) fin décembre 2016 pour tous les postes du montant s'élevait à 20 820 roubles. Cela signifie qu'à la fin décembre 2016, l'entreprise dispose de stocks de matériaux de construction d'un montant de 20 820 roubles.

Étant donné que, selon les conditions du problème, il n'y a qu'un seul entrepôt, il n'y aura pas de WWS consolidé. C'est dans ce montant que la catégorie de biens et matériaux «Matériaux» sera reflétée dans le solde de l'actif dans le cadre du fonds de roulement à la fin de 2016, car il n'y avait pas d'autres sous-comptes aux termes de l'exemple.

Schématiquement, le travail en cours d'un comptable dans le domaine de l'inventaire peut être représenté comme suit :

Simplifications autorisées dans la comptabilisation des matériaux achetés

Considérez les innovations comptables pour les petites et les organisations à but non lucratif, en vigueur à partir du 20/06/2016. Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2016 n°. N64n (entrée en vigueur le 20/06/2016), des modifications ont été apportées aux PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02. Les modifications élargissent la gamme des méthodes comptables simplifiées pour les petites entreprises et les organisations à but non lucratif (OBNL) éligibles aux méthodes comptables et de déclaration simplifiées.

Quels sont les critères pour les petites entreprises?

Résumant les informations sur plusieurs Lois fédérales en ce qui concerne les petites entreprises, nous obtenons des informations sur la taille d'une entreprise qui peut être qualifiée de petite. Voici ce tableau :

Le cercle est réduit pour les organismes soumis à audit. Ce facteur limitant doit être pris en compte. De plus, les organisations dans lesquelles le travail intellectuel est principalement présent sont exclues et, par conséquent, il y a une grande consommation de papier et de matériel de bureau. Les exceptions sont les coopératives d'habitation et autres, où il existe traditionnellement de nombreuses dérogations aux règles comptables.

Le statut de petite entreprise n'est pas attribué. Il est formé par le Service fédéral des impôts de manière indépendante sur la base de rapports et d'informations provenant d'autres organismes autorisés. Sera créé registre unique sujets des petites et moyennes entreprises selon les données sur le revenu et le nombre moyen d'employés des entreprises et des entrepreneurs individuels.

Voici les modifications qui affectent la procédure de comptabilisation des matériaux :

PBU 5/01 "Comptabilisation des stocks" - clause 13.1, clause 13.2, clause 13.3, clause 25 ;
PBU 6/01 "Comptabilisation des immobilisations" - clause 8.1, clause 19.

À la suite des modifications, la méthodologie comptable pour les petites entreprises et les OSBL est modifiée.

C'est pourquoi on parle d'"hypothèses". Le fait est que PBU 1/98 "Politique comptable des organisations" divise les principales dispositions méthodologiques en hypothèses et exigences. Le mot «hypothèses» signifie «juger cela possible», c'est-à-dire que les modifications énumérées ci-dessus sont des autorisations forcées accordées par le ministère des Finances pour s'écarter de la méthodologie pour les petites entreprises et les ONG comme préférence pour leur développement.

Par conséquent, après le 20 juin 2016 toutes les organisations dans leur comptabilité pour la catégorie «Matériaux» continuent de suivre les exigences des dispositions de PBU 5/01 et PBU 6/01, et les petites peuvent s'écarter de la méthodologie généralement acceptée si elles sont émises par le biais de la politique comptable.

Désormais autorisé :

Valorisation des stocks achetés au prix fournisseur ;
Radiation simplifiée des stocks pour les besoins de gestion ;
Norme distincte prévue pour les micro-entreprises. Les micro-entreprises peuvent comptabiliser les coûts de production et de préparation à la vente de produits et de marchandises comme faisant partie du coût de espèces ordinaires activités immédiatement dans leur intégralité au fur et à mesure de leur acquisition.
Amortissement unique du coût de production et de l'inventaire du ménage ;
Noter coût d'origine immobilisations uniquement au prix du fournisseur et des frais d'installation. Les autres frais d'acquisition sont passés en charges ;
Ne constituez pas une réserve pour la diminution de la valeur des actifs matériels.

Dans le langage des spécialistes, cette approche de la comptabilité s'appelle "Maintenant, nous allons plus souvent comptabiliser des dépenses que former des actifs". Pour un comptable novice, tous les points ci-dessus signifient que lorsque les matériaux sont reçus des fournisseurs, il n'est pas nécessaire d'afficher Dt 10 Kt 60, ce qui signifie essentiellement l'arrivée des matériaux à l'entrepôt, puis, à la sortie de l'entrepôt, de faire affichage Dt 26 (44,20,23) Kt 10. Il est maintenant permis, en contournant le compte 10, c'est-à-dire en contournant l'entrepôt, d'afficher immédiatement la consommation (utilisation).

Montrons dans le schéma la comptabilité traditionnelle du coût initial des matériaux achetés et la nouvelle comptabilité, qui peut être utilisée partout par les petites entreprises et les ONG :

Faites attention! La comptabilité fiscale des matériaux et des immobilisations n'a pas changé.

Par conséquent, les entreprises qui tiennent des registres fiscaux selon système commun fiscalité, il y aura des différences dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, qui doivent être documentées par des écritures conformément aux exigences du PBU 18/02.

Par conséquent, il est impératif que dans la politique comptable, il soit nécessaire de déclarer la possibilité législative donnée, encore une fois, aux petites entreprises, de ne pas appliquer les dispositions du PBU 18/02. Le libellé de la politique comptable peut être le suivant : "Les dispositions du PBU18/02 à des fins fiscales ne sont pas appliquées."

Restrictions à l'application des innovations en comptabilité

Il est extrêmement important que vous ne puissiez utiliser les méthodes décrites dans les exemples suivants que dans deux cas :

La nature des activités de l'organisation n'implique pas la présence de soldes d'inventaire importants. Pour ce faire, vous pouvez définir le niveau de matérialité pour ce cas dans la politique comptable.
Si l'inventaire acquis est destiné à des besoins de gestion.

De plus, toutes ces nouvelles hypothèses réglementaires dans la détermination du coût des matériaux pour les petites entreprises et les organismes à but non lucratif ne peuvent être appliquées par défaut. Toutes les innovations sont permissives. Par conséquent, afin de passer à une méthodologie simplifiée de comptabilisation des matériaux, il est nécessaire d'établir une ordonnance sur les modifications apportées à la politique comptable à des fins comptables et de prescrire une nouvelle méthode de détermination du coût.

La procédure de passage à une nouvelle méthodologie comptable

Considérons l'obligation d'apporter des modifications à la convention comptable des petites entreprises et des OBNL lorsqu'elles décident de passer à une nouvelle méthodologie comptable.

Les amendements aux normes comptables PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 entrent en vigueur le 20/06/2016. Une organisation peut passer à la comptabilité simplifiée à partir de n'importe quelle date, par exemple à partir du 01/07/2016. ou à partir du 01.01.2017 L'entreprise ne peut utiliser qu'une partie des innovations.

Voici un fragment de l'ordonnance de modification de la politique comptable aux fins de comptabilisation d'une certaine organisation, une petite entreprise :

Pratique de travail sur la nouvelle méthodologie

Considérons la procédure comptable après les changements de politique comptable des petites entreprises et des sous-officiers en utilisant des exemples avec des écritures.

Exemple 1 Valorisation des stocks achetés au prix fournisseur.

Supposons que la Clearing Company ait acheté 10 pelles à neige au prix de 1 400 roubles. et 10 pièces de balais au prix de 430 roubles. et la livraison commandée. Frais de livraison 4 000 roubles. Convenons par souci de simplicité de l'exemple que tout a été acheté sans TVA. La société est classée comme une petite entreprise, le régime fiscal est OSNO. Il y a une clause dans la politique comptable selon laquelle le coût réel de l'inventaire est reflété selon la méthode par le biais du compte 10 « Matériaux ». Les factures des fournisseurs sont réglées le jour de la livraison. Des modifications de la méthode comptable ont été apportées à partir du 01.07.2016.

Faisons des publications avant les changements dans PBU 5/01 et après :

Voici une explication des écritures effectuées avant que les modifications ne soient apportées à la politique comptable :

Selon les affichages n° 8, n° 7. Les matériaux sont donnés à la production pour être utilisés. Selon la politique comptable cette entreprise l'accumulation des coûts se produit sur le compte 20 ;
Selon les affichages n° 1, n° 2. Pour société de compensation le processus de nettoyage est la base du processus de production. Par conséquent, le coût des biens et matériaux achetés est renvoyé au sous-compte 10.01 ;
Par câblage n°3, n°4. Avant l'innovation, les frais de livraison sont répartis au prorata du coût des articles. Pour les pelles : 14 000/18 300x4 000=3 060 roubles ; pour les balais, la livraison sera de 4 300/18 300x4 000=940 roubles.

Voici une explication des écritures effectuées après les modifications de la politique comptable :

Selon la ligne #3. Les TZR ne sont pas répartis entre les unités de la nomenclature au prorata de leur coût. Mais cela ne concerne que les petites entreprises. Toutes les autres entreprises doivent tenir compte du prix et des autres coûts connexes dans le cadre du coût réel des stocks acquis.

Exemple 2 Radiation simplifiée des stocks pour les besoins de gestion.

Oblako LLC (petite entreprise) a acheté auprès d'un fournisseur 5 boîtes de papier d'impression pour un coût total de 3 000 roubles. hors TVA (pour faciliter l'envoi), 5 paquets de stylos d'une valeur totale de 400 roubles. et 2 perforatrices avec un coût total de 300 roubles. Supposons qu'il n'y ait pas d'autres reçus de la direction du bureau. Les biens et matériaux achetés à hauteur de 2 boîtes de papier et de 2 perforatrices ont été remis à l'unité structurelle - comptabilité. La facture du fournisseur a été payée. Le jour de la livraison et du paiement sont passés simultanément. Régime fiscal OSNO. Selon la politique comptable de l'entreprise, la formation du coût réel de l'inventaire a lieu sur le compte 10, les fournitures de bureau pour le ménage sont reflétées sur le sous-compte 10.9. Des modifications de la méthode comptable ont été apportées le 01.07.2016.

Les petites entreprises sont désormais libres d'inclure intégralement ces coûts dans les coûts des activités ordinaires au fur et à mesure de l'acquisition des stocks. Ainsi, cela simplifiera grandement la comptabilité de la papeterie.

Faisons des publications avant les changements dans PBU 5/01 et après pour le mois de rapport :

Explications pour les écritures effectuées avant les modifications de la politique comptable :

Au câblage n° 2, n° 3, n° 4. Les stocks et matériels acquis à des fins de bureau selon la politique comptable de l'entreprise sont pris en compte sur le sous-compte 10.09 « Stocks et fournitures de ménage ». À ce titre, l'entreprise enregistre les articles de bureau et ménagers qui ne sont pas directement utilisés dans le processus de production.
Au câblage numéro 5. Les stocks et les matériaux ont été transférés pour être consommés et utilisés à des fins de gestion, mais le fait de l'utilisation doit être documenté. Pour ce faire, une note de frais est établie, selon laquelle les biens et matériaux usagés sont radiés. L'acte est rédigé dans l'unité à laquelle ces documents ont été délivrés. La forme de l'acte est développée par l'entreprise indépendamment, ou vous pouvez utiliser un document unifié sous la forme de M-11. Mais la forme de l'acte doit également être fixée dans la politique comptable. Pour automatiser la procédure de radiation des biens et matériaux usagés, vous pouvez rédiger un formulaire de traitement externe de l'acte en programmant des outils et l'utiliser dans le programme 1C via le mécanisme de traitement supplémentaire. Habituellement, un comptable des formulaires agit sur l'utilisation de la papeterie tous les dix jours.
Au câblage numéro 6. Selon la politique comptable de l'entreprise frais généraux de fonctionnement sont inclus dans le coût de production selon la méthode des coûts directs, c'est-à-dire qu'ils sont cumulés sur un sous-compte distinct 90.08 "Dépenses administratives".

Explications pour les écritures effectuées après les modifications de la politique comptable.

Au câblage #2. Désormais, les hypothèses réglementaires du PBU 5/01 permettent d'imputer immédiatement la totalité du montant des biens et matériaux aux coûts au jour de l'achat. Ensuite, ils sont inclus dans les charges des activités ordinaires selon la méthode déterminée dans la politique comptable, en ce cas en utilisant la méthode des coûts directs.

Bien sûr, il est nécessaire de se souvenir de la préparation des actes de radiation à la suite de l'utilisation réelle de l'inventaire pour les besoins de gestion.

Exemple 3 Estimation du coût initial des immobilisations uniquement au prix du fournisseur et des coûts d'installation

Voyons ce que le comptable doit faire si après le 20/06/2016. l'organisation apportera les modifications ci-dessus à sa politique comptable et évaluera l'inventaire acquis uniquement au prix du fournisseur, et les immobilisations de faible valeur achetées moyennant des frais (moins de 40 000 roubles) uniquement au prix du fournisseur et coûts d'installation sans inclure les coûts supplémentaires. composons écritures comptables sur l'exemple des équipements de faible valeur entrant dans la catégorie des stocks des ménages. Voyons quelles seront les affectations en comptabilité et comptabilité fiscale.

Veuillez noter que le coût initial formé des équipements de faible valeur selon les données fiscales et comptables sera différent.

Par exemple, l'organisation Orion LLC, une petite entreprise, applique OSNO, est engagée dans la production de fenêtres et est assujettie à la TVA. 27.08.2016 une machine a été achetée pour 42 834 roubles, incl. TVA 18% - 6 534 roubles. La facture du fournisseur est disponible. Le coût de livraison de la machine était de 5 000 roubles. sans TVA. Le coût des services de conseil pour la configuration de la machine est de 8 000 roubles. 28.08.2016 la machine est mise en marche (les informations sur le paiement ne sont pas données pour se concentrer sur l'essentiel).

Informations Complémentaires. Selon Réglementation comptable organisations :

La limite de valeur des immobilisations à des fins comptables est de 40 000 roubles. Les objets dont le coût est inférieur à ce montant sont comptabilisés en stock.
L'organisation utilise le droit de simplifier la comptabilisation des immobilisations - le coût initial des immobilisations lors de leur acquisition n'est formé qu'au prix du fournisseur et des coûts d'installation. Les dépenses supplémentaires sont incluses dans les dépenses des activités ordinaires de la période au cours de laquelle elles ont été engagées (clause 8.1 PBU 6/01).
L'organisation utilise le droit de simplifier la comptabilité des stocks. Le coût initial des stocks achetés ne comprend que le prix du fournisseur. Les autres coûts directement liés à l'acquisition sont intégralement inclus dans le coût des activités ordinaires de la période au cours de laquelle ils ont été encourus (clause 13.1 PBU 5/01).
Il n'applique pas les dispositions du PBU 18/02, n'établit pas d'écritures comptables pour le montant des différences entre la comptabilité fiscale et comptable.
Les frais généraux enregistrés sur le compte 26 sont amortis mensuellement sur le compte 90.08 selon la méthode des coûts directs.

Solution. Dans cet exemple, je tiens à souligner que les écritures sont effectuées en tenant compte des dispositions de la politique comptable. Pour transférer cet exemple dans la vie réelle en tête-à-tête, prenez soin des éléments ci-dessus dans la politique comptable. Si vous n'utilisez pas les préférences accordées aux petites entreprises en termes d'immobilisations et de stocks, alors les écritures seront différentes.

Alors, formons les écritures comptables pour la comptabilisation simplifiée des équipements de faible valeur :

Explications pour les entrées effectuées après que des modifications ont été apportées à la politique comptable.

Au câblage #1. Comptabilité. Guidés par les nouvelles règles d'approche de la formation du coût initial des équipements achetés, fixées dans la politique comptable, nous séparerons le coût de la machine au prix du fournisseur et les coûts supplémentaires.

Le coût de la machine sera de 36 300 roubles. Étant donné que le coût de l'objet ne dépasse pas la limite de 40 000 roubles établie dans la politique comptable, nous prenons une décision basée sur les normes du PBU 6/01 et reflétons la machine dans la comptabilité dans le cadre de l'inventaire, après avoir pris en compte 10 "Matériaux" sous le sous-compte 10.09.

Au câblage #1. Comptabilité fiscale. Dans la comptabilité fiscale sous OSNO, la valeur de la propriété est formée en tenant compte de tous les coûts. Dans notre exemple, après avoir précédemment ajouté tous les composants, nous comprenons que le coût de l'équipement acheté sera de 49 300 roubles, la TVA n'est pas incluse. En comptabilité fiscale, le seuil des équipements amortissables est de 100 000 roubles. (Clause 1, article 256 du Code fiscal de la Fédération de Russie). C'est-à-dire que cette machine ne peut pas être reconnue comme une immobilisation et le coût au prix du fournisseur sera également attribué au sous-compte 10.09 du compte 10 "Matériaux".

Au câblage #2. Comptabilité. L'organisation étant dans le régime général d'imposition, la TVA présentée sur la facture et affectée dans la facture est créditée au compte comptable le 19.03.

Au câblage #2. Comptabilité fiscale. La TVA présentée sur la facture tombe dans registre des impôts TVA soumise. Après que toutes les conditions de déduction (réduction des obligations au budget en matière de TVA) sont remplies, la TVA sera prélevée du compte sur le compte 19.03 et imputée au Dt 68.02. Le montant de la TVA sera alors inclus dans le Livret d'Achat, puis dans la Déclaration de TVA en termes de déduction.

Au câblage #3. Comptabilité. Nous avons le droit d'effectuer une écriture à la TVA Dt 68,2 Kt 19,03, si les critères énoncés à l'article 172 du Code général des impôts sont remplis :

Les valeurs acquises sont nécessaires à la mise en œuvre des activités de production soumises à la TVA (précisées dans les conditions de l'exemple) ;
Les valeurs acceptées sont acceptées pour la comptabilisation sur le compte de bilan;
L'organisation dispose d'une facture fournisseur avec une ligne de TVA dédiée et est correctement formatée.

Aux écritures n° 4 et 5. Comptabilité. À des fins comptables, les coûts sont immédiatement inclus dans les charges. période actuelle. Les frais d'expédition et de conseil seront intégralement inclus dans le coût des activités ordinaires.

Aux écritures n° 4 et 5. Comptabilité fiscale. Le coût de la propriété est formé en tenant compte de tous les coûts associés à l'acquisition de cet objet. Ainsi, pour les besoins de la comptabilité fiscale (par condition, nous avons mode commun fiscalité) les coûts sont inclus dans le coût de l'équipement. Dans ce cas, nous l'attribuons au compte du 10.09, comme si nous spécifiions le coût de l'objet. À la suite de tous les coûts imputés au compte 10.09, le coût de la machine dans la base d'informations de comptabilité fiscale sera de 49 300 roubles.

Au câblage numéro 6. Comptabilité. Le coût de la machine inscrite à l'inventaire sera amorti au moment de sa mise en service. Les coûts sont maintenant pris en compte sur le compte 26 (les liens sont donnés dans le tableau).

Au câblage numéro 6. Comptabilité fiscale. Selon le paragraphe 1 de l'article 256 du Code des impôts, la machine ne peut pas être reconnue comme un bien amortissable (la limite de la valeur d'attribution aux immobilisations est de 100 000 roubles), de sorte que son coût peut être inclus dans coût des matériaux après la mise en service complète.

Vers le câblage n° 7. Comptabilité. La machine a été radiée dans le cadre des règles en vigueur et transférée à une personne financièrement responsable, mais elle est effectivement utilisée, exploitée, et afin d'assurer un meilleur contrôle sur son sort, il convient de prendre en compte la machine à l'arrêt. solde du compte MC 04 "Inventaire et fournitures ménagères en fonctionnement". Mettre hors service la machine de cette hors bilan se produira lors de son élimination, c'est-à-dire lorsqu'il ne sera plus exploité.

Au câblage numéro 8. A la fin du mois, le compte 26 est clôturé. Il est clôturé selon la méthode précisée dans la politique comptable. Dans l'exemple, la méthode est indiquée. Les coûts sont inclus dans les dépenses dans leur montant total à la fois en comptabilité et en comptabilité fiscale, car ils sont documentés et la machine a été achetée pour être utilisée à des fins de production.

Cette section ne considère pas les inconvénients de la nouvelle méthodologie, mais ils le sont.

Résumé

Dans cet article, les principales exigences de la législation sur la comptabilité ont été étudiées opérations commerciales sur le compte 10 "Matériaux" et l'algorithme des actions du comptable dans les situations commerciales les plus courantes. Les connaissances acquises vous permettront de ne pas commettre d'erreurs gênantes qui entraînent des taxes supplémentaires.

Les informations obtenues dans cet article, adaptées aux situations commerciales spécifiques au sein d'une entreprise particulière, constitueront la base pour comprendre les spécificités du travail avec le compte 10 "Matériaux". Vous serez compétent en matière de matériel comptable (du latin competitionre - se conformer, s'adapter - un éventail de questions dont vous êtes bien conscient). Nous vous souhaitons bonne chance!

Nous vous remercions pour le sujet proposé. Shatalova Elena Sergueïevna, Chef comptable de OOO Technolux Metall, Moscou.

Désormais, il n'est plus nécessaire d'appliquer des formes unifiées de comptabilité primaire, y compris celles prévues pour la comptabilisation des matériaux et de leur mouvement. Par conséquent, les organisations commencent lentement à remodeler les formulaires du Comité national des statistiques pour elles-mêmes. Et sur cette vague, encore une fois, les comptables se posent la question : quel document servira de base pour accepter les matériaux pour la comptabilité et les radier en dépenses ?

En parlant de matériaux, nous considérerons à la fois les matériaux de production et les matières premières, ainsi que les matériaux de bureau, par exemple la papeterie.

Nous documentons la réception des matériaux à l'organisation

L'affichage des matériaux implique non seulement leur reçu physique un employé matériellement responsable de l'organisation (par exemple, un magasinier), mais aussi leur réflexion sur les comptes comptables (en règle générale, il s'agit d'une écriture au débit du compte 10 «Matériaux»).

Choix Documentation plusieurs, et souvent ils dépendent de la situation qui se présente lors de l'acceptation des matériaux, ainsi que de la structure de l'organisation et du système de gestion interne des documents adoptés dans celle-ci.

Ordre de réception selon le formulaire n° M-4. Il est appliqué s'il n'y a pas de commentaires sur la qualité et la gamme de matériaux. Seulement maintenant, le numéro de formulaire M-4 est assez grand. Par conséquent, vous pouvez facilement en supprimer certains détails qui ne sont pas liés aux détails obligatoires du document principal. alinéa 2 de l'art. 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ (ci-après dénommée la loi comptable):

nombres de formulaires selon OKUD et OKPO ;
numéro de passeport (il est logique de ne partir que si vous arrivez avec des matériaux contenant des pierres et des métaux précieux);
informations sur la compagnie d'assurance;
colonne avec le code de l'unité de mesure.

Cachet de la facture remplace note de crédit, est apposé dans des situations similaires - lorsque les matériaux sont reçus sans aucune différence de quantité, de qualité et d'assortiment. Un tel timbre doit contenir les principaux détails de l'ordre de réception: qui a reçu, combien, quand page 49 des Lignes directrices, approuvées. Arrêté du ministère des finances du 28 décembre 2001 n° 119n (ci-après dénommées les instructions méthodologiques) ; Lettre du Ministère des Finances du 29 octobre 2002 n° 16-00-14/414 ; clause 4 PBU 1/2008.

Lettre de voiture TORG-12, signé par la personne responsable de l'entreposage des matériaux, comme un magasinier. Dans ce cas, cela n'a aucun sens d'établir un bon de réception ou un autre document le remplaçant.

L'acte d'acceptation des matériaux sous la forme du n° M-7. Il doit être établi si une chose est écrite sur la facture du fournisseur, mais quelque chose d'autre est reçu (par exemple, les matériaux ont été livrés dans la mauvaise quantité, l'assortiment ou la mauvaise qualité). Vous aurez également besoin d'un tel acte lors de l'acceptation de matériaux pour la garde. Le formulaire n° M-7 peut également être nettoyé en supprimant les détails dont vous n'avez pas besoin (par exemple, "Nom de la compagnie d'assurance", "Date d'envoi des produits ...", "Date et numéro du message téléphonique sur l'appel de l'expéditeur (producteur)", "Nombre de places", "Type de colis", "Code unité de mesure", "Numéro de passeport"). Dans le même temps, le contrat entre votre organisation et le fournisseur peut stipuler qu'un autre document est rédigé pour corriger les écarts identifiés.

Pour l'acceptation des matériaux, à la fois en pleine conformité avec les conditions de livraison, et reçus avec des écarts identifiés, il est possible de développer et d'utiliser un seul, document universel :

prendre pour base l'ordre de réception classique (selon le formulaire n° M-4, en en supprimant les détails inutiles) ;
compléter ce qui s'est passé avec les détails qui peuvent être nécessaires pour identifier les écarts dans la quantité et la qualité des matériaux reçus (ils peuvent être extraits du formulaire n° M-7).

SORTIR

Lors de la publication de documents, il est important de créer un document, d'une part, confirmant le fait même de la publication, et d'autre part, correspondant aux règles de flux de documents établies dans votre organisation.

Nous sortons des matériaux de l'entrepôt

De l'entrepôt de l'organisation à n'importe quelle division, les matériaux sont également délivrés sans libération conditionnelle. Auparavant, les documents unifiés suivants étaient utilisés pour la sortie de stock :

<или>exigence-facture (formulaire n ° M-11) - lorsque les matériaux sont sortis de l'entrepôt, si l'organisation n'a pas de limites à leur réception;
<или>carte de limite de clôture (formulaire n ° M-8) - si de telles limites sont établies dans l'organisation;
<или>feuille de route pour la libération de matériaux sur le côté (formulaire n ° M-15) - lors de leur transfert vers un autre territoire lotissement séparé entreprise (par exemple, à une succursale qui possède son propre entrepôt).

Les mêmes documents peuvent être rédigés en 2013, en les "déchargeant" des détails inutiles. Et vous pouvez développer le vôtre - une forme universelle. Pour cela, prenez le formulaire que vous utilisiez le plus souvent (avant 2013) et optimisez-le (supprimez les détails inutiles et ajoutez les détails dont vous pourriez avoir besoin).

Nous radions les matières premières et les matériaux de production en charges

Comptabilité. Une fois que les matériaux sont sortis de l'entrepôt pour être utilisés dans la production, leur coût est débité du compte 10 "Matériaux" et reflété dans le débit des comptes de comptabilité analytique page 93 des Lignes directrices.

Mais il arrive que les matières premières et les matériaux transférés à l'atelier ou à la zone de travail n'aient pas été utilisés pour la fabrication de produits. Autrement dit, ils ont simplement «déménagé» de l'entrepôt et sont stockés dans un nouvel endroit, attendant dans les coulisses. D'un point de vue économique, leur coût ne doit en aucun cas être pris en compte dans les dépenses du mois en cours. Mais le suivi de l'utilisation des matériaux n'est pas l'affaire des comptables, mais des économistes ou des travailleurs de la production. Par conséquent, dans de telles situations, il est conseillé de rédiger un acte de consommation de matériaux. Les directives méthodologiques pour la comptabilité des stocks indiquent qu'elle n'est nécessaire que lorsque, lorsque les matériaux ont été libérés de l'entrepôt, leur objectif n'a pas été indiqué: pour quelle commande particulière ou type de produit ils ont été reçus pp. 97, 98 Lignes directrices.

La sortie de tels matériaux de l'entrepôt à l'unité de production est mieux enregistrée comme un transfert interne. En utilisant pour cela les sous-comptes spéciaux 10- "Matériaux dans l'entrepôt" et 10- "Matériaux dans l'atelier".

Mais dans de nombreuses organisations, les actes de consommation de matières premières et de matériaux sont mensuels. De plus, que leur destination ait été indiquée à la réception de l'entrepôt ou non.

En comptabilité fiscale la situation est similaire. De plus, dans code fiscal il existe une norme directe: le coût des matériaux non utilisés dans la fabrication des produits ne peut pas être pris en compte lors du calcul montant total dépenses matérielles du mois en cours a paragraphe 5 de l'art. 254, articles 318, 319 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Comme vous pouvez le constater, si vous suivez la consommation de matériaux, cela vous permettra non seulement d'obtenir une plus grande fiabilité comptable, mais également de calculer correctement l'impôt sur le revenu.

Si les matériaux n'entrent pas immédiatement en production, mais ne se déplacent que de l'entrepôt à l'atelier pour le stockage, ne vous précipitez pas pour amortir leur coût sur le compte 20 "Production principale". Vous pouvez donc surestimer le montant des dépenses directes du mois en cours, ce qui peut fausser votre comptabilité, et après celle-ci, la comptabilité fiscale (si elle est basée sur la comptabilité). L'acte de consommation de matériaux vous aidera à justifier les coûts tant en comptabilité fiscale qu'en comptabilité. Et les inspecteurs - inspecteurs et auditeurs - auront moins de questions.

Matériel et papeterie "hors production"

En règle générale, la comptabilisation des matériaux de production est prise très au sérieux. Mais les comptables accordent souvent une attention insuffisante au matériel de bureau (notamment la papeterie). Différentes approches sont utilisées pour organiser leur flux de travail.

APPROCHE 1. Lors de l'achat de matériaux par l'intermédiaire d'un employé responsable, ses dépenses sont confirmées et les matériaux sont crédités, et ils sont radiés en tant que dépenses en fonction de rapport préalable et les principaux documents prouvant leur achat. Mais c'est faux.

ECHANGE D'EXPERIENCE

Directeur Général du cabinet d'audit Vector Development LLC

« Tout bien, y compris les articles de papeterie et autres, doit être crédité. Refléter immédiatement la radiation de leur valeur sur les comptes de dépenses - une erreur qui entraîne des risques, en particulier pour l'impôt sur le revenu. Le risque augmente naturellement à mesure que le montant de la transaction augmente. Il ne fonctionnera pas de déduire les coûts des matériaux et de la papeterie sur la base de la facture du fournisseur ou du reçu de vente du magasin - ces documents ne parlent que de la réception des matériaux par l'organisation. Doit être documents supplémentaires, établissant leur dépense d ” .

APPROCHE 2. Si la feuille de route ou la carte de limite sur laquelle les matériaux ont été reçus indique où ils seront utilisés et pour quoi, il n'est pas nécessaire d'établir une loi sur l'utilisation de ces matériaux article 98 des Lignes directrices. Et si, lors de la sortie des matériaux de l'entrepôt, le but de leur utilisation n'était pas clair, une note de frais est établie.

Autrement dit, il s'agit de la même approche que lors de l'amortissement du coût des matériaux de production. C'est sûr si les matériaux ne sont pas délivrés aux départements ou autres unités structurelles en réserve, mais commencent immédiatement à être utilisés. Ils ont pris, par exemple, 10 stylos à plume et les ont distribués à cinq employés de bureau. Sinon, pourquoi rédiger une loi indiquant que les stylos ont commencé à être utilisés à des fins professionnelles ? C'est irrationnel. Par conséquent, à la date de sortie des matériaux de l'entrepôt, leur coût est débité des comptes de coûts.

Mais s'il y a beaucoup de matériaux sortis de l'entrepôt, des questions peuvent se poser quant à la validité de la radiation de leur coût en tant que dépenses. Considérons un tel exemple. Le 29 avril, 10 boîtes de papier A4 ont été remises au service comptable d'une petite organisation, chaque boîte contient cinq paquets de papier. Total - 50 paquets. Il est clair qu'à la fin du mois, pour une petite organisation moyenne, tout ce papier ne peut tout simplement pas physiquement être utilisé à des fins professionnelles. Des exceptions, bien sûr, sont possibles - par exemple, il est nécessaire de faire des copies d'un grand nombre de documents sur demande bureau des impôts. Mais s'il n'y a rien d'extraordinaire, alors la comptabilisation en charges de la totalité du coût du papier transféré au service comptable en avril est injustifiée. De plus, tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale.

ECHANGE D'EXPERIENCE

« À ce jour, à la fois aux fins contrôle interne, et dans le but de réduire les risques fiscaux, les règles antérieurement existantes sont conservées.

Vous pouvez amortir immédiatement le bien capitalisé pour dépenses, ou vous pouvez le faire tel qu'il est réellement dépensé (cela dépend du montant de l'opération - c'est l'exigence de rationalité comptable). Par exemple, personne n'attendra que le stylo à bille soit à court d'encre pour en donner un nouveau à l'employé, mais ici nouvelle calculatrice sera émis au plus tôt un certain laps de temps après l'émission de l'ancien. Il est également peu correct de passer immédiatement en charges 25 boîtes de papier achetées en réserve si l'organisation emploie deux personnes (directeur et comptable) et que le volume de flux de documents est négligeable.

APPROCHE 3. Un acte sur la consommation de matériaux est toujours nécessaire, et peu importe si cela a été indiqué lors de leur sortie de l'entrepôt utilisation prévue ou non. Après tout, le fait que des matériaux soient libérés de l'entrepôt vers un autre département ne signifie pas qu'ils ont commencé à être utilisés. Le dernier exemple donné en est la preuve. C'est l'option la plus prudente.

ECHANGE D'EXPERIENCE

«Le document pour documenter la dépense - un acte ou autre chose - est déterminé par le comptable lui-même et l'établit dans la politique comptable.

De plus, pour les fournitures de bureau, le « magasinier » est souvent secrétaire ou office manager. La propriété lui est transférée à son arrivée. Et le transfert de fournitures de bureau au destinataire final - un ingénieur, un comptable ou un autre employé de bureau - revient à les passer en charges. Après tout, il n'est généralement pas nécessaire de contrôler et de former un document séparé sur la façon dont ils ont utilisé du papier, des crayons, des marqueurs ou des fichiers (s'ils les ont reçus en quantités raisonnables) ».

Directeur général de Vector Development LLC

N'oubliez pas que les formulaires de tous les documents primaires utilisés, y compris l'acte de dépense, doivent être approuvés par le gestionnaire soit par un arrêté séparé, soit dans une annexe à la politique comptable.

Une fois que le service comptable aura reçu des données quantitatives sur les matériaux utilisés, il sera nécessaire de déterminer le coût de leur radiation. En règle générale, un registre séparé est créé à cet effet. Rappelons que le coût de la radiation des matériaux est déterminé selon l'une des méthodes approuvées par la politique comptable :

en comptabilité - au coût unitaire, au coût moyen ou selon la méthode FIFO ;
en comptabilité fiscale - par coût unitaire, par coût moyen, par méthode FIFO ou LIFO.

Il est nécessaire de prendre en compte les matériaux selon certaines règles. En même temps, il existe des critères auxquels un tel compte doit répondre. Tous sont nommés au paragraphe 7 Des lignes directrices, approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n. Par exemple:

il est important d'organiser une comptabilité opérationnelle (en temps opportun) des stocks ;

la comptabilité doit être fiable, c'est-à-dire que seules les transactions réelles et documentées peuvent être reflétées ;

la comptabilité synthétique doit coïncider avec les données analytiques au début de chaque mois, tant en termes de chiffre d'affaires que de soldes ;

les différences entre la comptabilité et l'entrepôt, la comptabilité opérationnelle du mouvement des stocks dans les divisions sont inacceptables.

Attention: le non-respect pourrait entraîner une sous-évaluation fiscale et une distorsion du bilan. Et si les données diffèrent des vraies de plus de 10%, alors inspecteurs des impôts, révélant de telles violations, punir les responsables coupables. Par exemple, le chef ou le chef comptable de l'organisation.

Après tout, il s'agit violation grossière règles de comptabilité et de reporting. Le montant de l'amende sera de 2000 à 3000 roubles.

Vous ne pouvez éviter la punition qu'en corrigeant les erreurs avant de vous rendre. États financiers. En plus de fournir des mises à jour calculs d'impôt ou déclaration.

Cette procédure est établie par l'article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Afin d'éviter les violations, il est important d'établir correctement et de refléter en temps opportun la réception des matériaux dans la comptabilité. Ce faisant, suivez deux règles simples. Tout d'abord, vous devez confirmer la réception et enregistrer les matériaux documents primaires. La seconde est que les matériaux ne peuvent être capitalisés qu'au coût réel.

Quels documents primaires devraient être

Par règle générale tout fait de la vie économique doit être confirmé par des documents primaires. Ceci s'applique également à la réception des matériaux. Procurez-vous certains des documents auprès du fournisseur et rédigez-en vous-même. La composition du primaire dépend de la méthode d'obtention des matériaux. Si vous recevez des documents produits par votre organisation, les documents seront uniquement ceux que vous ou les employés des départements rédigez vous-même.

Les matériaux peuvent être achetés :

au contrats remboursables, comme la livraison, l'échange, etc. Y compris par l'intermédiaire de personnes responsables ;

gratuit dans le cadre d'un accord de donation;

en tant que contribution au capital autorisé ;

les faire vous-même;

reçus lors de la liquidation des immobilisations ;

même trouvé lors de l'inventaire, si des excédents sont identifiés.

Les documents sont établis selon des formulaires que le responsable approuvera au préalable. Il peut s'agir de formes unifiées ou développées indépendamment. Dans le second cas, le document doit contenir tous les détails nécessaires .

Cela découle des dispositions de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ et des paragraphes 11, 29, 43 et 44 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n °. 119n.

Situation: s'il est nécessaire d'imprimer la commande entrante, établie lors de la réception des matériaux dans au format électronique?

Réponse : non, ce n'est pas nécessaire si le document comporte des signatures électroniques.

L'ordre de réception peut être établi aussi bien sur papier que sous forme électronique. Dans tous les cas, le document doit être signé par les employés responsables. Il peut s'agir d'un magasinier ou d'une autre personne matériellement responsable de l'entrepôt qui reçoit et livre les matériaux. De plus, si vous tenez des registres sur la base de documents électroniques, ils doivent alors être certifiés par des signatures électroniques.

Cette procédure découle des paragraphes 12 et 14 des directives approuvées par l'arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n, des dispositions de la loi du 6 avril 2011 n ° 63-FZ et est confirmée dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 mai 2006 n° 02 -14-13/1297.

Quel est le coût des matériaux ?

Les matériaux doivent être reçus, c'est-à-dire reflétés dans la comptabilité, nécessairement au coût réel. Une telle exigence est expressément établie au paragraphe 5 du PBU 5/01. Cette règle s'applique toujours. Le prix de revient est défini comme la somme des coûts réels d'achat ou de fabrication des matériaux. Ainsi, par exemple, lorsque vous achetez des matériaux, vous devez tenir compte non seulement du coût indiqué par le fournisseur sur la facture, mais également des frais de transport et d'approvisionnement.

Habituellement, les matériaux sont reflétés dans le débit du compte 10 « Matériaux » au coût réel de chaque unité de compte.

Cependant, vous pouvez appliquer une procédure différente. En particulier, vous pouvez refléter les matériaux aux prix comptables. Tels, par exemple, que :

prix prévus. Habituellement, ils sont budgétisés pour une certaine période;

prix du contrat. Lorsque les matériaux sont achetés dans le cadre d'un contrat spécial, qui détermine leur coût éventuel ;

le coût réel des matériaux pour la dernière période de déclaration. À savoir mois, trimestre, année ;

le prix moyen du groupe. Lorsque le prix cible n'est pas fixé pour un numéro d'article, mais sur leur groupe.

Dans ce cas, les écarts par rapport au coût réel doivent être enregistrés. Tenez compte des différences avec le coût réel sur le compte 16 « Écart du coût des actifs matériels ». Les coûts d'acquisition et d'approvisionnement en matériaux doivent d'abord être accumulés sur le compte 15 "Approvisionnement et acquisition d'actifs matériels".

Cette procédure découle des dispositions du paragraphe 5 du PBU 5/01, du paragraphe 80 des instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n et des instructions pour le plan comptable (comptes 10, 15, 16).

Fixez l'option sélectionnée pour comptabiliser la réception des matériaux dans la politique comptable à des fins comptables (clause 7 PBU 1/2008).

Dans le coût réel des matériaux, ne pas inclure :

les dépenses générales d'entreprise et autres dépenses similaires, sauf lorsqu'elles sont directement liées à l'achat de matériel ;

taxes remboursables - TVA et accises. Cependant, cette règle ne s'applique pas toujours. Les organisations et les entrepreneurs qui sont exonérés du paiement de ces taxes peuvent les inclure dans le coût des matériaux.

Ces instructions figurent aux paragraphes 6 et 7 du PBU 5/01.

Une liste complète des coûts qui sont inclus dans le coût des matériaux est donnée dans table.

Réception de l'extérieur

Si vous avez acheté du matériel, l'avez reçu gratuitement ou en tant que contribution du participant, certaines formalités doivent être respectées. En particulier, en ce qui concerne la livraison, l'acceptation et, bien sûr, l'envoi des matériaux.

Procuration pour recevoir

Il existe plusieurs façons de récupérer les matériaux de l'entrepôt du fournisseur. Par exemple, le ramassage. Le fournisseur peut également livrer lui-même les matériaux. Personne n'interdit de faire appel à un transporteur tiers.

Lorsque vous récupérez des matériaux en libre-service, seul un employé autorisé par procuration peut les recevoir du fournisseur. Faites-le en un seul exemplaire. Pour cela, vous pouvez utiliser :

formulaires unifiés n ° M-2, n ° M-2a (décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n ° 71a);

une procuration auto-développée - à condition qu'elle contienne toutes les conditions requises

Le choix doit être approuvé par le chef de l'ordre à la politique comptable.

Le formulaire n° M-2a est utilisé lorsque la réception de biens matériels par procuration est massive. Une procuration sous la forme n° M-2 ou n° M-2a ne peut être délivrée qu'aux salariés. La procuration doit contenir tous les détails, y compris un spécimen de signature de l'employé au nom duquel elle est délivrée. Les procurations sont généralement délivrées pour une période n'excédant pas 15 jours. Si les documents sont reçus de manière planifiée, la procuration peut être délivrée pour un mois. Cette procédure est décrite dans la section 3 des instructions approuvées par le décret du Goskomstat de Russie du 30 octobre 1997 n ° 71a.

La procuration doit être certifiée par la signature du responsable de l'organisation et le sceau. Délivrez un tel document à un employé contre récépissé et inscrivez-le au registre des procurations délivrées. N'oubliez pas d'inclure la date d'émission dans la procuration. Sans ces informations, un tel document n'a aucune valeur. Cela signifie que l'employé ne pourra pas recevoir de matériaux du fournisseur.

Tout cela découle des dispositions de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, articles 182-189 Code civil de la Fédération de Russie, paragraphe 45 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n.

Réception à l'entrepôt

La réception des matériaux est traitée par le magasinier ou une autre personne financièrement responsable de l'entrepôt. L'employé responsable doit établir un bon de réception le jour même. En un exemplaire sous la forme approuvée par le chef. Il pourrait être:

forme unifiée n° M-4 (décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n° 71a) ;

le formulaire que vous avez créé vous-même. Il est important qu'il contienne tout le nécessaire conditions requises (Partie 2, article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Habituellement, un bon de réception séparé est émis pour chaque livraison. Cependant, lorsque plusieurs lots de marchandises homogènes en vrac arrivent du même fournisseur dans la journée, il est permis d'agir différemment. Le magasinier a le droit d'établir un bon de réception. Pour ce faire, à la fin de la journée, il détermine le total de toutes les marchandises d'un fournisseur et l'indique dans la commande entrante.

Ceci est indiqué au paragraphe 49 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n, article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ et paragraphe 7 PBU 1/2008 .

Conseils: pour réduire le flux de travail, l'ordre de réception peut être omis. Il peut être remplacé par un tampon. Mettez-le directement sur le document du fournisseur. Par exemple, sur la facture.

Tout dans le timbredétails nécessaires . Corrigez l'option sélectionnée de documenter la réception des matériaux à l'entrepôt dans la politique comptable à des fins comptables. Cette procédure est prévue au paragraphe 4 de la clause 49 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n et à la clause 7 du PBU 1/2008.

Lors de l'acceptation, l'agent responsable doit vérifier la quantité et la qualité des matériaux reçus. Si, par conséquent, un mariage ou une pénurie est révélé, une réclamation peut être faite auprès du fournisseur. Faites cela sur la base de l'acte d'acceptation des matériaux. Par exemple, selon le formulaire n° M-7. Indiquez-y la quantité et le coût des matériaux défectueux (montant de la pénurie).

Cette procédure est prévue au paragraphe 44 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n.

Si la quantité réelle (qualité, assortiment) de matériaux ne correspond pas aux documents du cédant, l'ordre de réception n'est pas émis. Dans ce cas, une commission spéciale doit accepter les documents, qui rédige un acte, par exemple, sous la forme n ° M-7, approuvé par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n ° 71a. Cette procédure est prévue aux paragraphes 6 à 8 de la clause 49 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n.

En pratique, les matériaux sont envoyés aux départements, sans passer par l'entrepôt. Cependant, ils doivent toujours être crédités à l'entrepôt et immédiatement émis un transfert au département. En même temps, ils établissent des documents pour la réception et pour l'émission. Par exemple, selon les formulaires n° M-4, M-8, M-11, M-15. dans les reçus et justificatifs de dépenses notez que les matériaux ont été sortis sans les apporter à l'entrepôt (en transit). Cette procédure est prévue au paragraphe 1 de la clause 51 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n.

Nom et unités de mesure

Il n'est pas nécessaire de recevoir les matériaux sous le même nom indiqué par le fournisseur. Il suffit d'indiquer dans la politique comptable que vous envisagez de tenir des registres selon une nomenclature spécialement élaborée. Veuillez noter que les noms des marchandises dans les documents de réception et les registres comptables peuvent ne pas correspondre. Décrire la technologie de traitement information comptable qui vient des fournisseurs de matériaux. La légitimité de cette approche est confirmée par la lettre du ministère des Finances de Russie du 28 octobre 2010 n° 03-03-06/1/670.

Les matériaux doivent être reçus en une certaine quantité dans les unités de mesure appropriées. Utilisez généralement les données fournies par le fournisseur. Ceci est également souligné par les spécialistes du ministère des Finances de la Russie dans une lettre datée du 24 janvier 2006 n° 07-05-06/09.

Cependant, il existe deux cas particuliers où une ordonnance différente s'applique. Premièrement : lorsque les matériaux sont reçus selon une unité de mesure et que vous les libérez en production selon une autre. Par exemple, les matériaux ont été reçus en tonnes et vous les libérez en morceaux. Dans ce cas, venez matériaux et indiquez-les dans les fiches comptabilité d'entrepôt en deux unités de mesure. Écrivez l'unité de vacances entre parenthèses. Certes, vous pouvez le faire différemment. Il suffit d'émettre un acte de conversion vers une autre unité de mesure. Ensuite, vous recevrez et libérerez les matériaux selon l'unité de mesure que vous utilisez habituellement. Il n'y a pas de forme spéciale de la loi, vous avez donc le droit de la développer et de l'approuver vous-même. Par exemple, selon un tel modèle (partie 2 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Et le deuxième cas, lorsque les matériaux reçus peuvent être reflétés dans des unités de mesure complètement différentes, dans lesquelles ils ont été pris en compte par le fournisseur. C'est le cas si les documents d'accompagnement du vendeur contiennent des unités de mesure de matériaux plus grandes ou, au contraire, plus petites que celles que vous acceptez. Dans cette situation, vous pouvez recevoir des matériaux selon l'unité de mesure acceptée dans votre comptabilité. Par exemple, faites-le lorsqu'un fournisseur vous expédie des kilogrammes, mais que vous comptabilisez les matériaux à la tonne.

Ces instructions figurent au paragraphe 50 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n.

Livraison non facturée

Il arrive qu'à la réception des matériaux, le fournisseur ne soumette aucun document de règlement. Comment procéder dans ce cas ? Enregistrez l'entrée de marchandises comme une livraison non facturée. Faites-le, par exemple, dans une situation où vous n'avez pas reçu de facture du fournisseur, demande de paiement et autres documents nécessaires.

Enregistrez la réception des matériaux avec un acte d'acceptation des matériaux. Par exemple, selon le formulaire n° M-7. Faites-le en double. Recevez les matériaux un par un et envoyez l'autre au fournisseur.

Les matériaux dans ce cas sont au prix du marché. Si reçu ultérieurement documents de règlement auprès du fournisseur pour un montant différent, puis ajustez leur prix réduit.

Cette procédure est prévue aux paragraphes 36 à 41 des directives approuvées par arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 décembre 2001 n ° 119n.

La vente de biens et de services est le transfert à titre onéreux du droit de propriété sur des biens et la prestation de services à titre onéreux par une personne à une autre. Nous vous parlerons des écritures comptables typiques pour la vente de biens et de services lors de notre consultation.

Vente de biens : détachements

Le compte principal pour la comptabilisation de la vente de marchandises conformément au plan comptable et aux instructions d'utilisation () - compte 90 "Ventes". Ce compte reflète le produit de la vente de biens, ainsi que les coûts associés à la vente et la TVA accumulée sur les ventes.

Imaginez des affichages typiques pour la vente de biens dans le tableau :

L'ensemble de transactions présenté suppose que les produits sont comptabilisés au moment de l'expédition des marchandises.

Cependant, une situation est possible lorsque, conformément au contrat, la propriété des biens passe à l'acheteur, par exemple au moment du paiement. Dans ce cas, le revenu au moment de l'expédition n'est pas reconnu, car l'une des conditions de sa reconnaissance n'est pas remplie - le transfert de propriété à l'acheteur (clause "d" clause 12 PBU 9/99). Mais comme les marchandises quittent effectivement l'entrepôt et sont radiées du registre, le compte 45 "Marchandises expédiées" est utilisé au moment de l'expédition :

Opération	Débit du compte	Crédit de compte
Les marchandises ont été expédiées à l'acheteur dans le cadre d'un accord avec une procédure spéciale de transfert de propriété (après paiement)	45	41
TVA facturée au moment de l'expédition	76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers"	68
Paiement reçu des acheteurs	51, 52, etc...	62
Revenu reconnu de la vente de biens	62	90, sous-compte "Revenus"
Amortir le coût des marchandises précédemment expédiées	90, sous-compte "Coût des ventes"	45
Prise en compte de la TVA accumulée au moment de l'expédition des marchandises	90, sous-compte "TVA"	76
Radiations liées à la vente de biens	90, sous-compte "Frais de vente"	44

Quand ils parlent de mise en œuvre inverse, ils veulent dire le complexe archives de comptabilité, que l'acheteur doit effectuer dans sa comptabilité lors du retour de la marchandise au fournisseur. SUR messages typiques lors du retour de marchandises pour diverses raisons, vous pouvez lire .

Mise en œuvre gratuite : affichages

Parfois, la vente est également comprise comme le transfert gratuit de biens. Naturellement, dans ce cas, le "vendeur" ne reflète pas le revenu de la vente des biens. Oui, et les frais liés à la vente ne seront pas pris en compte sur le compte 90. Pour comptabiliser un transfert à titre gratuit, le compte 91 « Autres produits et charges » est utilisé (Arrêté du Ministère des Finances du 31 octobre 2000 n°. 94n, clause 11 PBU 10/99).

La vente libre de marchandises sera comptabilisée comme suit :

Mise en œuvre des services : détachements

La principale différence entre les services et les biens est que les services sont consommés directement au moment de leur fourniture. A cet égard, les frais liés à la prestation de services collectés sur les comptes 20 « Production principale », 23 « Production auxiliaire », 29 « Production de services et exploitations agricoles » sont amortis au débit du compte 90 lors de la présentation des services. sans leur comptabilisation intermédiaire sur le compte, similaire au compte 41.

Le reste des écritures comptables pour la prestation de services sera similaire à celles indiquées ci-dessus.

La vente de produits par une entreprise manufacturière est l'indicateur le plus important du volume de ses activités. Mise en œuvre produits finis la circulation des fonds avancés pour la production est achevée. Il est nécessaire de reprendre le cycle de production.

Les ventes de produits sont effectuées conformément aux accords conclus avec les acheteurs (clients) ou en vente libre par vendre au détail. Les contrats indiquent l'assortiment, les conditions d'expédition, la quantité et la qualité des produits, le prix, le mode de paiement, les sanctions en cas de non-exécution obligations contractuelles et etc.

Le droit de propriété de l'acheteur sur les produits achetés en vertu du contrat prend naissance au moment de son transfert (article 223 du Code civil de la Fédération de Russie). Le transfert de produits est reconnu comme la remise au consommateur, la remise au transporteur pour l'envoi au consommateur ou la remise à un organisme de communication pour l'envoi au consommateur. Les produits sont réputés remis à l'acheteur à compter de leur réception effective en la possession de l'acheteur ou de la personne désignée par lui. Le transfert des produits est également assimilé au transfert des documents d'expédition à celui-ci.

Le moment de la vente est considéré soit la date de crédit du paiement de l'acheteur sur le compte de règlement, soit la date d'expédition (libération) des produits et la présentation des documents de paiement et de règlement par l'acheteur. Lors du calcul dans l'ordre des paiements prévus, le moment de la vente est la date d'expédition des produits au consommateur. La société détermine seule l'option spécifique pour comptabiliser la vente, conformément à sa politique comptable.

Pour comptabiliser la vente de produits en comptabilité, un compte synthétique 90 « Ventes » est utilisé. Ce compte est actif-passif et opérationnel-résultant. Le débit de ce compte prend en compte le coût des marchandises vendues et toutes les autres dépenses couvertes par le produit de la vente, et le crédit - uniquement le produit de la vente des produits. Le résultat de la vente de produits sur une base mensuelle, sous forme de profit ou de perte, est radié au compte 99 «Profit and Loss». A la fin du mois, ce compte ne doit pas présenter de solde (à l'exception des entreprises agricoles).

En comptabilité, les produits sont considérés comme vendus au moment de leur expédition, avec le transfert de propriété des produits à l'acheteur. Par conséquent, avec les deux méthodes de vente de produits à des fins fiscales, les produits finis expédiés ou présentés aux acheteurs aux prix de vente (y compris la TVA et les droits d'accise) sont reflétés dans les registres comptables comme suit :

Compte débiteur 62 « Règlements avec acheteurs et clients »

Crédit de compte 90 "Ventes"

Simultanément à l'écriture ci-dessus, le coût des produits expédiés ou présentés à l'acheteur est amorti. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que la radiation des produits expédiés dans la comptabilité, en fonction de la politique comptable adoptée, se reflète de différentes manières.

Dans le cas d'une comptabilisation des produits finis au coût de production réel, la valeur comptable des produits expédiés est amortie comme suit :

Compte débiteur 90 « Ventes”

Si la comptabilisation des produits finis est effectuée au coût standard (prévu), le coût de production réel des produits expédiés est reflété dans l'écriture suivante :

1. Compte débiteur 90 « Ventes »

Avoir en compte 43 « Produits finis »- pour le standard (coût prévu) des produits expédiés.

2. Compte débiteur 90 « Ventes »

Crédit de compte 40 "Produits Vtusk (travaux, services)"- pour le montant des écarts entre le coût de production réel des produits finis et leur coût standard (prévu). Dans ce cas, le dépassement est amorti par une écriture ordinaire et les économies - par une inversion.

Dans le cas de la comptabilisation de produits finis à coût variable, sa valeur comptable est amortie dans les écritures suivantes :

Compte débiteur 90 « Ventes »- sur le coût variable réel des produits expédiés

Crédit de compte 43 « Produits finis”- pour le coût réel standard (prévu) des produits expédiés ; 40 « Production de produits (travaux, services)” - pour le montant des écarts entre le coût réel réduit (magasin) des produits finis et leur coût standard (prévu); 26 « Frais généraux"- pour le montant des affaires générales (dépenses conditionnellement fixes).

Les entreprises manufacturières calculent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et les droits d'accise sur la quantité de produits vendus.

L'objet de la taxation à la TVA est le chiffre d'affaires de la vente de biens, du travail effectué et des services et biens importés sur le territoire de la Fédération de Russie.

Le taux de TVA est facturé dans les montants suivants :

10% - pour les produits alimentaires (à l'exception des produits soumis à accise) et les produits pour enfants conformément à la liste approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie ;
18% - pour les autres biens (travaux, services), y compris les produits alimentaires soumis à accise.

La procédure d'accumulation et de prise en compte de la TVA dans la comptabilité dépend de la méthode acceptée de vente des produits.

Avec la méthode de vente des produits "par expédition", l'écriture suivante est effectuée en comptabilité pour le montant de la TVA due en faveur du budget :

Compte débiteur 90 « Ventes »

Le remboursement des dettes au budget est effectué indépendamment du fait que des paiements aient été reçus des acheteurs pour les produits vendus par eux ou non. Le transfert de la TVA au budget en comptabilité est reflété dans l'écriture:

Avec le mode de vente des produits « contre paiement », la dette entreprise de fabrication avant que le budget de TVA n'apparaisse après le paiement des produits par les acheteurs. Par conséquent, l'écriture suivante est effectuée dans les écritures comptables pour le montant de la TVA sur les produits expédiés et payés :

Compte débiteur 90 « Ventes »

Crédit du compte 68 "Calculs des taxes et redevances"

Le transfert de la TVA au budget en comptabilité est reflété dans l'écriture:

Compte débiteur 68 "Calculs des taxes et redevances"

Crédit de compte 51" Comptes de règlement”

Les entreprises manufacturières peuvent également organiser la comptabilité de la vente de produits selon la méthode «cash» en utilisant le compte 45 «Marchandises expédiées». Avec cette option, la procédure d'enregistrement des transactions de vente de produits finis sera la suivante :

1. Débiter le compte 45 "Marchandises expédiées"

Crédit de compte 43 « Produits finis» - sur la valeur comptable des produits expédiés ;

2. Compte débiteur 51 « Comptes de règlement »

- réception du paiement des acheteurs sur le compte courant pour les produits vendus par lui ;

3. Débiter le compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients »

Crédit de compte 90 "Ventes"- reflet du montant des revenus

de la vente de produits ;

4. Débiter le compte 90 "Ventes"

Crédit du compte 68 "Calculs des taxes et redevances"- pour le montant de la TVA sur le montant des ventes au profit du budget ;

5. Compte débiteur 90 « Ventes »

Crédit de compte 45 "Marchandises expédiées"- amortissement du coût comptable des produits vendus.

Les entreprises manufacturières peuvent également être redevables de droits d'accise. accises- il s'agit d'un type d'impôt indirect, à l'aide duquel le revenu différentiel d'une entreprise résultant de la production de certains types de produits pour des raisons naturelles, de transport et autres échappant au contrôle de l'entreprise est retiré du budget. La liste des produits soumis à accise et le montant des accises sont établis par décret du gouvernement de la Fédération de Russie. En particulier, les produits soumis à accises comprennent : le pétrole, le gaz naturel, le vin et les produits à base de vodka, éthanol des matières premières alimentaires, de la bière, des produits du tabac, des voitures, des bijoux, des tapis et moquettes, des vêtements en cuir véritable, des produits en cristal et quelques autres produits.

L'objet du droit d'accise est le chiffre d'affaires réalisé sur la vente des produits soumis à accises aux prix de vente en vigueur.

La comptabilisation des règlements avec le budget des accises est effectuée sur le compte 68 «Calculs des taxes et redevances», sous-compte «Calculs des accises». L'accumulation des droits d'accise dans la comptabilité se reflète dans le débit du compte 90 «Ventes» et le crédit du compte 68, sous-compte «Calculs sur les droits d'accise». Le transfert de la taxe d'accise au budget se traduit par le débit du compte 68 "Calculs des taxes et redevances" et le crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

Dans le coût des produits expédiés et vendus, les fournisseurs, à l'exception coûts de production comprend également les frais de distribution. Leur radiation pour les deux méthodes de vente de produits en comptabilité se reflète dans l'écriture :

Compte débiteur 90 « Ventes »

Crédit du compte 44 "Frais de vente"

Conformément aux accords conclus entre les entreprises, un mode de paiement préalable pour les produits dont la livraison est prévue peut être appliqué. Dans ce cas, l'entreprise émet une facture et l'envoie à l'acheteur. Après réception de ce document, l'acheteur transfère le montant du paiement des produits au fournisseur par un ordre de paiement. Le montant reçu dans le service comptable de l'entreprise est considéré comme comptes à payer et se reflète dans l'entrée suivante :

Compte débiteur 51 « Comptes de règlement » ;

Avoir en compte 62 « Règlements avec acheteurs et clients »

Après l'expédition des produits, ils sont considérés comme vendus et sont radiés dans les livres comptables :

Compte débiteur 62 « Règlements avec acheteurs et clients »

Crédit de compte 90 "Ventes"

Dans le cas où le paiement anticipé est effectué sous la forme d'un acompte et n'est pas directement lié à une facture spécifique, les paiements reçus des acheteurs sous la forme d'une avance en comptabilité sont reflétés dans l'écriture :

Compte débiteur 51 « Comptes de règlement »

Crédit du compte 62 sous-compte « Calculs sur avances reçues »

Dans le même temps, la TVA est prélevée, payable au budget, sur le montant de l'acompte reçu au taux établi. L'écriture suivante est effectuée dans la comptabilité pour le montant de la TVA due :

Crédit du compte 68 "Calculs des taxes et redevances"

Lorsque les produits sont expédiés aux acheteurs, le montant de l'acompte perçu est d'abord restitué à hauteur de la TVA. Cette opération en comptabilité se traduit par l'écriture inverse :

Compte débiteur 68 "Calculs des taxes et redevances"

Compte crédit 62, sous-compte « Règlements sur avances reçues »

Après cela, toutes les opérations liées à la vente de produits sont reflétées dans les registres comptables. Compensation des avances reçues avec comptes débiteurs en comptabilité se traduit par l'écriture suivante :

Compte débiteur 62, sous-compte « Calculs sur avances reçues »

Avoir en compte 62 « Règlements avec acheteurs et clients »

Une situation est possible lorsque l'acheteur refuse les produits finis expédiés à son adresse si les marchandises ont été envoyées par erreur, en violation du délai de livraison, de mauvaise qualité du produit et pour d'autres raisons. Dans ce cas, dans le service comptable de l'entreprise de fabrication, les opérations liées à l'expédition et à la vente de produits sont inversées. Ensuite, le coût des produits expédiés en comptabilité est reflété dans l'écriture :

Compte débiteur 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers »

Avoir en compte 43 « Produits finis »