Normes de dépenses des voyages d'affaires à l'étranger. Nous organisons des voyages d'affaires à l'étranger. Indemnité journalière en devise étrangère

Le travail de nombreux citoyens est associé à des voyages d'affaires. L'organisation est tenue de les payer conformément à l'art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En plus du salaire moyen, un salarié détaché a le droit de réclamer le paiement des frais de voyage, de logement et d'indemnité journalière. La loi n'établit pas les montants précis de ces paiements. Par conséquent, ils peuvent être approuvés individuellement dans chaque organisation.

Qu'est-ce que l'indemnité journalière en Russie en 2018

Le per diem désigne la prise en charge des frais d'une personne détachée pendant le voyage. Ils sont payés sous réserve de deux règles de base :

Un montant forfaitaire pour chaque jour de déplacement professionnel, y compris l'indemnité journalière le week-end en déplacement professionnel et les jours fériés.

Jour de départ - date de départ véhicule de la ville du lieu de travail permanent dans localité où va le travailleur. Jour de retour - la date d'arrivée de l'employé dans la ville du lieu de travail permanent.

Si le transport arrive avant 0000 inclus, le jour courant est pris en compte. À son arrivée après 0 heure, l'employé sera payé pour un jour de plus.

Paiement de l'indemnité journalière frais de voyage en 2018, elle est faite au salarié la veille de son envoi en déplacement professionnel à l'avance.

Ces versements sont dus au salarié si le déplacement professionnel dure plus d'une journée. Lorsqu'un salarié part le matin et rentre le soir, il n'a pas droit à l'indemnité journalière.

Ce qui est inclus dans les frais de déplacement quotidiens

Ceci est déterminé par le paragraphe 10 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13.10. 2008 n°749 "Sur les particularités de l'envoi de salariés en déplacement professionnel." L'indemnité journalière en 2018 comprend les dépenses quotidiennes dans une ville en dehors du lieu de résidence (nourriture, autres dépenses supplémentaires liées à la vie hors du domicile). En plus de l'indemnité journalière, le voyageur d'affaires recevra des fonds pour payer l'hébergement et les billets vers et depuis la destination.

Indemnité journalière en 2018

La législation ne fixe pas de limites au versement d'indemnités journalières aux salariés. L'employeur a le droit de déterminer indépendamment le montant des frais de déplacement quotidiens en 2018 par un acte local. En même temps, ils peuvent être différents pour un dirigeant et un simple employé.

Au niveau législatif, il existe des restrictions sur le calcul des impôts et des cotisations. Selon l'art. 217 du CGI ne sont pas soumis à la taxation de l'indemnité journalière en déplacement professionnel en 2018 :

• voyage d'affaires en Fédération de Russie - 700 roubles;
• voyage d'affaires à l'étranger - 2500 roubles.

De plus, selon le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 729 du 2 octobre 2002, les indemnités journalières pour les voyages d'affaires en 2018 dans les organisations commerciales ne peuvent être inférieures à la valeur établie pour institutions budgétaires. Taille minimale l'indemnité journalière est de 100 roubles par jour.

Il s'avère que le montant de l'indemnité journalière pour les déplacements professionnels en 2018 est fixé par l'employeur de manière indépendante. Mais n'oubliez pas de payer des impôts.

Si un employé détaché sur le territoire de la Fédération de Russie est payé, par exemple, 500 roubles par jour, il n'est pas nécessaire de payer des impôts. Et lors du paiement des montants quotidiens en Fédération de Russie, supposons 1400 roubles, à partir du montant (1400 - 700) \u003d 700 roubles, vous devrez payer les primes d'assurance en PF et FSS, ainsi que l'impôt sur le revenu des personnes physiques 13%. Par conséquent, le mode de calcul des per diem dépend directement du montant des sommes versées.

Comment calculer l'indemnité journalière pour un voyage d'affaires, exemple

Supposons qu'un employé soit envoyé en voyage d'affaires en Russie pour une période de 14 jours : le 1er juillet 2018 à 13h00, un billet de train lui a été acheté, le 14 juillet à 17h00, il revient. Le montant de l'indemnité journalière dans l'organisation est de 650 roubles. On obtient le calcul suivant :

• 14 x 650 = 9100 roubles - per diem.

Dans tous les cas, le voyageur d'affaires aura des jours de repos dans 14 jours. Le paiement de l'indemnité journalière le week-end lors d'un voyage d'affaires est également effectué en totalité, de sorte que les jours de repos ne peuvent pas être exclus du calcul.

Un exemple de la façon dont l'indemnité journalière est calculée lors d'un voyage d'affaires lorsque la limite est dépassée.

Si, par exemple, un employé part en voyage d'affaires pour la même période, mais que le montant des frais de voyage per diem en 2018 est de 800 roubles, le calcul sera quelque peu différent:

1. De la différence (800 - 700) = 100 roubles, l'employeur retiendra 13% de l'impôt sur le revenu des particuliers:
   • 100 - (100 x 13%) = 87 roubles.
2. L'indemnité journalière sera alors de :
   • (700 + 87) x 14 = 11018 roubles, et 13 roubles doivent être transférés au budget. x 14 jours = 182 roubles. impôt sur le revenu
3. De plus, à partir du montant dépassant la limite, l'organisation aux frais de fonds propres payer les primes d'assurance à la Caisse de pensions et à la Caisse d'assurance sociale.

De plus, l'employé sera payé des billets de train et tous les jours pour payer le logement, en fonction du montant dépensé. Les salaires pour la durée du séjour en voyage d'affaires sont payés en fonction des gains moyens.

Le taux des frais de déplacement quotidiens en 2018 n'est pas fixé par la loi. Les organisations ont le droit d'approuver ces montants indépendamment par des actes locaux. Dans le même temps, il existe des indemnités journalières minimales en Fédération de Russie - 100 roubles. Le paiement de l'indemnité journalière pour les voyages d'affaires en 2018 au-delà des normes légales, implique retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques treize %. Le règlement des sommes dues s'effectue avant le départ en voyage d'affaires. Si cette condition n'est pas remplie, le salarié a le droit de ne pas partir en voyage d'affaires.

Les coûts associés aux voyages d'affaires à l'étranger ont leurs propres caractéristiques par rapport aux voyages d'affaires à l'intérieur du pays. Ces particularités sont principalement dues au fait que les déplacements professionnels entraînent des frais supplémentaires (enregistrement d'un passeport, visas, assurance médicale, frais consulaires). De plus, de nombreuses dépenses sont effectuées en devises étrangères, ce qui signifie que des différences de taux de change surviennent dans la comptabilité et la comptabilité fiscale. Dans cet article, nous vous expliquerons comment calculer correctement les indemnités journalières pour les voyages d'affaires à l'étranger, ainsi que la façon de prendre en compte les différences de taux de change si une avance est émise à un employé en monnaie étrangère(en roubles).

Réglementation sur les particularités de l'envoi d'employés en voyage d'affaires

Selon ce document, les employés sont envoyés en voyage d'affaires sur la base de la décision de l'employeur sur certaine période effectuer une mission officielle en dehors du lieu de travail permanent ( article 3). Dans le même temps, la durée du voyage d'affaires est fixée par l'employeur, en tenant compte du volume, de la complexité et des autres caractéristiques de la mission officielle ( article 4).

En vertu de Article 11 du Règlement les travailleurs détachés sont remboursés :

• les frais de déplacement et d'hébergement ;
• dépenses supplémentaires liées à la vie en dehors du lieu de résidence permanente (indemnité journalière);
• autres dépenses engagées par l'employé avec l'autorisation du responsable de l'organisation.

1. les frais d'enregistrement d'un passeport étranger, d'un visa et d'autres documents de voyage ;
2. les frais consulaires et d'aérodrome obligatoires ;
3. redevances pour le droit d'entrée ou de transit des transports routiers ;
4. frais d'inscription à l'assurance médicale obligatoire;
5. autres paiements et frais obligatoires.

La procédure et le montant du remboursement des frais liés aux déplacements professionnels pour organisations commerciales sont déterminés par une convention collective ou un règlement local (conformément aux dispositions Art. 168 Code du travail de la Fédération de Russie).

Remarque

La durée effective de séjour d'un salarié sur le lieu de déplacement professionnel est déterminée par les documents de voyage présentés par ce salarié à son retour de déplacement professionnel.

Dans le cas où un salarié se rend sur le lieu de déplacement professionnel et (ou) revient sur le lieu de travail par un moyen de transport personnel (voiture, moto), la durée effective de séjour sur le lieu de déplacement professionnel est indiquée dans une note, qui est soumis par cet employé au retour d'un voyage d'affaires chez l'employeur en même temps que documents justificatifs confirmant l'utilisation de ce moyen de transport pour se rendre sur le lieu du déplacement professionnel et retour (lettre de voiture, factures, reçus, encaissements, etc.) ( article 7 du Règlement).

A noter que jusqu'au 01/08/2015 (à partir de cette date les modifications apportées à Position) en cas de détachement d'employés dans les États membres de la CEI avec lesquels des accords intergouvernementaux ont été conclus, sur la base desquels les autorités frontalières ne prennent pas de notes sur le passage frontière d'état, il était nécessaire de délivrer une attestation de déplacement. Depuis le 8 janvier 2015, cette exigence a été abolie.

Ajoutons : l'envoi d'un salarié en voyage d'affaires dans des pays n'appartenant pas à ces états, et avant cette date, s'effectuait sur ordre de l'employeur sans délivrance d'attestation de déplacement.

Selon Art. 26 Dispositions au retour d'un voyage d'affaires, l'employé est tenu de remettre à l'employeur dans les trois jours ouvrables un rapport préalable sur les sommes dépensées dans le cadre du voyage d'affaires et de procéder au règlement définitif de l'avance de trésorerie pour frais de voyage qui lui a été remise avant son départ en voyage d'affaires. Le rapport préalable doit être accompagné des documents relatifs à la location du logement, aux dépenses réelles de voyage (y compris le paiement des services de délivrance des documents de voyage et de fourniture de la literie dans les trains) et des autres dépenses liées à un voyage d'affaires. Jusqu'au 01/08/2015, cette règle prévoyait également la nécessité d'établir un rapport sur le travail effectué lors d'un déplacement professionnel.

Indemnité journalière lors de déplacements professionnels

Selon ces normes, pour le temps passé en route par un employé envoyé en voyage d'affaires hors du territoire de la Fédération de Russie, des indemnités journalières sont versées:

• lors d'un voyage sur le territoire de la Fédération de Russie - de la manière et dans le montant prévus pour les voyages d'affaires sur le territoire de la Fédération de Russie ;
• lors d'un voyage à travers le territoire d'un État étranger - de la manière et dans le montant établis pour les voyages d'affaires sur le territoire d'États étrangers.

• en devise étrangère - lorsqu'un employé voyage depuis le territoire de la Fédération de Russie;
• en roubles - lors d'un voyage sur le territoire de la Fédération de Russie.

Lorsqu'un employé est envoyé en voyage d'affaires sur le territoire de deux ou plusieurs États étrangers, l'indemnité journalière pour la journée de franchissement de la frontière entre États est versée en devise étrangère selon les normes établies pour l'État dans lequel l'employé est envoyé.

Si un salarié est allé en voyage d'affaires sur le territoire d'un État étranger et est revenu le même jour, des indemnités journalières en devises étrangères sont versées à hauteur de 50% des dépenses d'indemnités journalières, déterminées par la convention collective ou la réglementation locale pour voyages d'affaires sur le territoire d'États étrangers.

Ainsi, dans une convention collective ou un autre acte réglementaire local, vous pouvez fixer n'importe quel montant d'indemnité journalière, ainsi que différencier ce montant en fonction du pays dans lequel l'employé est envoyé.

En cas de retard forcé en cours de route, des indemnités journalières pour le temps de retard sont payées par décision du responsable de l'organisation sur présentation de documents confirmant le fait d'un tel retard ( article 19 du Règlement).

Exemple 1

Le directeur adjoint S. N. Kozyrev (Moscou) a été envoyé en voyage d'affaires à l'étranger. Il devait d'abord visiter l'Autriche, puis la Hongrie et retourner à Moscou.

Selon convention collective une indemnité journalière dans l'organisation est fixée pour les voyages d'affaires en Russie - 700 roubles; pour les voyages d'affaires en Autriche et en Hongrie - 120 euros et 80 euros respectivement.

Le 27 mars 2015 à 23 h 20, Kozyrev S. N. s'est envolé pour l'Autriche et y est arrivé le 28 mars. Le franchissement de la frontière de la Fédération de Russie le 27 mars est confirmé par une marque dans le passeport étranger.

L'indemnité journalière à verser à ce salarié sera de :

• pour le 27 mars (jour du franchissement de la frontière d'État de la Fédération de Russie lorsqu'un employé voyage depuis le territoire de la Fédération de Russie) - 120 euros;
• pour le 28 mars (jour du séjour en Autriche) - 120 euros;
• pour le 29 mars (le jour de l'arrivée en Hongrie) - 80 euros;
• pour le 30 mars (jour de séjour en Hongrie) - 80 euros;
• pour le 31 mars (le jour de l'arrivée en Russie) - 700 roubles.

Si l'avance est émise dans la devise

En vertu de 16Règlements paiement et (ou) remboursement des dépenses de l'employé en devise étrangère associées à un voyage d'affaires en dehors du territoire de la Fédération de Russie, y compris le paiement d'une avance en devise étrangère, ainsi que le remboursement d'une avance non dépensée en devise étrangère émise à un employé dans le cadre d'un voyage d'affaires, sont effectuées conformément à Loi fédérale n°173-FZ .

V alinéa 1 de l'art. 9 de cette loi, d'une part, il est écrit règle généraleà propos de l'interdiction transactions en devises entre résidents, et d'autre part, il existe des exceptions à cette règle. En particulier, il est permis d'effectuer des transactions en devises étrangères lors du paiement et (ou) du remboursement des dépenses d'un individu liées à un voyage d'affaires en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que des opérations lors du remboursement d'un acompte non dépensé émis en lien avec un voyage d'affaires ( pp. 9 p.1 article nommé).

Comme suit de clause 2.1 des instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie n°2054-U, publier entité légale l'argent liquide en devises s'effectue depuis sa banque compte en devises sur la base d'une lettre de réception.

Lorsque vous effectuez des transactions en devises étrangères dans la comptabilité, elles sont reflétées dans la devise des paiements et en roubles ( article 4,20 PBU 3/2006 "Comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en monnaie étrangère"). Le recalcul des devises étrangères à la caisse de l'organisation est effectué au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie, en vigueur à la date de la transaction ( p.5 - 7 PBU 3/2006).

Il arrive que la réception d'argent à la caisse de l'organisation à partir d'un compte en devises étrangères et son émission à la caisse à titre d'avance à un travailleur détaché se produisent à des jours différents. Dans le même temps, le taux de change par rapport au rouble change. Dans ce cas, il y a des différences de taux de change. Ces différences ont également lieu lors du retour d'une partie du montant non dépensé de l'acompte en devise étrangère, si le taux de change à la date du retour diffère du taux de change à la date de l'acompte.

En comptabilité, les écarts de change sont reflétés dans les autres produits ( Clause 7 PBU 9/99 "Revenu de l'organisation") ou d'autres dépenses ( clause 11 PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation"), dans la comptabilité fiscale - dans le cadre du résultat hors exploitation ( paragraphe 11 de l'art. 250, pp. 7 p.4 art. 271 Code fiscal de la Fédération de Russie) ou charges hors exploitation ( pp. 5 p.1 art. 265, pp. 6 p.7 art. 272 Code fiscal de la Fédération de Russie).

À quelle date le taux de change de la devise étrangère par rapport au rouble est-il pris pour accepter les dépenses en comptabilité et en comptabilité fiscale ?

Selon clause 3 PBU 3/2006 la date de la transaction en devise étrangère est le jour où l'organisation a le droit, conformément à la législation de la Fédération de Russie ou à l'accord, d'accepter pour comptabilisation les actifs et passifs résultant de cette transaction.

Pour les dépenses de l'organisation en devises étrangères liées à des voyages d'affaires en dehors du territoire de la Fédération de Russie, cette date sera le jour de l'approbation rapport préalable(annexe à PBU 3/2006).

Les dépenses libellées dans une devise étrangère sont recalculées à des fins fiscales en roubles au taux de change officiel établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de leur reconnaissance ( paragraphe 10 de l'art. 272 Code fiscal de la Fédération de Russie). Pour les frais de déplacement, il s'agit de la date à laquelle la note de frais a été approuvée ( pp. 5 p.7 art. 272 Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ainsi, lors de la comptabilisation en charges des frais de déplacements professionnels en devises, les écarts entre la comptabilité et la comptabilité fiscale ne se produit pas.

Exemple 2

Le 27 janvier 2015, un montant de 1 000 euros a été prélevé sur le compte en devises. Le même jour, l'argent a été remis à l'employé sur le compte.

Le travailleur est revenu d'un voyage d'affaires le 31 janvier et, le 2 février, a soumis un rapport préalable d'un montant de 990 euros et a restitué des devises non dépensées d'un montant de 10 euros.

Le taux de change de l'euro par rapport au rouble, fixé par la Banque centrale de la Fédération de Russie, était de :

27/01/2015 - 73,5633 roubles / euro;

02/02/2015 - 78,1105 roubles / euro.

Dans la comptabilité fiscale de l'organisation seront reflétés:

• autres dépenses liées à la production et à la vente - 77 329,4 roubles;
• résultat hors exploitation - 4 547,2 roubles.

Si l'avance est émise en roubles

Dans ce cas, toutes les opérations de conversion fonds en devises effectuées par l'intermédiaire de bureaux de change (divisions correspondantes des banques) ne doivent être considérées que comme des transactions de particuliers. Au moment de l'achat monnaie en espèces(ce fait doit être documenté) l'employé détaché dépensera un montant spécifique de roubles pour acheter un montant spécifique de devises au nom d'un individu. Ensuite, sur le territoire d'un État étranger, il dépensera une certaine somme d'argent pour le logement, les appels téléphoniques et d'autres dépenses dans l'intérêt de l'organisation, ce qui sera confirmé par des documents primaires sur les dépenses.

À cet égard, la question se pose : à quel taux les dépenses d'un employé engagées lors d'un voyage d'affaires à l'étranger doivent-elles être reflétées dans la comptabilité et la comptabilité fiscale :

• à la date d'approbation du rapport préalable ;
• à la date de paiement des sommes à déclarer ;
• à la date de l'échange par l'employé des roubles reçus contre des devises étrangères?

Leur essence se résume à ce qui suit: les dépenses de l'organisation doivent être déterminées en fonction du montant dépensé par l'employé conformément à documents primaires quantités de devises au taux de change, qui est déterminé par le certificat d'achat de devises étrangères par la personne déterminée. En même temps, en raison de pp. 5 p.7 art. 272 Code fiscal de la Fédération de Russie la date des frais de déplacement est reconnue comme la date d'approbation du rapport préalable.

Ainsi, selon les responsables, l'organisme indemnisera le salarié du montant de sa réel frais, c'est-à-dire le montant au taux indiqué dans les documents confirmant l'achat de la devise, compte tenu de la vente du solde non dépensé dans la devise (nous supposons qu'aux fins comptabilité ce montant doit être indiqué comme une dépense). Et aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu, la devise sera convertie en roubles au taux en vigueur à la date d'approbation du rapport préalable.

Exemple 3

L'organisation a envoyé son employé en voyage d'affaires à l'étranger du 27 au 31 janvier 2015.

Le même jour, il achète 1 000 euros dans un bureau de change au taux de 75 roubles/euro.

Lors d'un voyage d'affaires, l'employé a dépensé 990 euros, ce qui est confirmé par les documents pertinents.

À son retour d'un voyage d'affaires, il a échangé le solde de l'acompte d'un montant de 10 euros au bureau de change au taux de 80 roubles / euro.

L'achat et la vente de devises étrangères sont confirmés par un relevé bancaire.

Le 2 février, l'employé a soumis un rapport préalable d'un montant de 990 euros (qui a été approuvé le même jour) et a rendu le solde en roubles au caissier.

Le taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie au 2 février 2015 correspond à 78,1105 roubles/euro.

Le travailleur détaché a dépensé 75 000 roubles pour l'achat de devises étrangères. (1 000 euros x 75 roubles / euro), reçu de la vente du solde de l'acompte de 800 roubles. (10 euros x 80 roubles / euro).

Au total, l'employé a en fait dépensé 74 200 roubles en roubles. (75 000 - 800). En comptabilité, ce montant doit être reflété comme une dépense.

L'employé doit rendre 1 800 roubles à la caisse de l'organisation. (76 000 - 74 200).

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu, les frais de voyage seront calculés au taux de change en vigueur à la date d'approbation du rapport préalable et s'élèveront à 77 329,4 roubles. (990 € x 78,1105 RUB/€).

La différence constante est de 3 129,4 roubles. (77 329,4 - 74 200). Constant actif fiscal(PNA) s'élèvera à 625,88 roubles. (3 129,4 roubles x 20%).

Les écritures suivantes seront effectuées dans la comptabilité de l'organisation :

Dans les lettres susmentionnées du ministère des Finances ( №  03‑03‑06/1/193 ) et FTS ( №  KE-4-3/4408), il existe également une situation dans laquelle un employé détaché ne peut pas confirmer le taux de change du rouble dans une devise étrangère en raison de l'absence d'un document de change principal. Dans ce cas, le montant des dépenses de l'employé à rembourser par l'employeur liées au voyage d'affaires sera déterminé par le montant en devise étrangère selon les documents primaires sur l'exécution des dépenses. Ensuite selon pp. 5 p.7 art. 272 Code fiscal de la Fédération de Russie le montant des dépenses en roubles comptabilisé en réduction assiette fiscale pour l'impôt sur le revenu, est établi par l'organisation en recalculant le montant en devise étrangère à la date de comptabilisation des dépenses, c'est-à-dire l'approbation du rapport préalable.

Nous pensons que le ministère des Finances avait à l'esprit que le montant de l'indemnisation de l'employé sera recalculé au taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date d'approbation du rapport. Cela signifie qu'il n'y aura pas de différence entre la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Exemple 4

Utilisons les conditions de l'exemple 3. Dans le même temps, nous prendrons en compte le fait que l'employé n'a pas fourni d'informations sur l'achat de devises et la vente du solde de l'avance.

Les écritures suivantes seront effectuées dans la comptabilité de l'organisation :

Comme le montre l'exemple ci-dessus, le taux officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date d'approbation du rapport préalable est supérieur au taux auquel la devise a été achetée au bureau de change. Par conséquent, un employé qui n'a pas présenté de certificat bancaire lors de l'achat (vente) de devises recevra une indemnisation d'un montant supérieur à celui qu'il a réellement dépensé. Cela signifie que dans une situation de croissance constante du taux de change (ce qui a été observé dans le pays au cours des derniers mois), il est plus avantageux pour les employés de « perdre » les documents confirmant le taux d'achat de la devise, et aussi de retarder la soumission un rapport préalable aussi longtemps que possible.

Les organisations doivent donc être vigilantes face à une telle situation et ne pas oublier l'un des principes fondamentaux de la reconnaissance des dépenses à des fins fiscales, énoncé à Art. 252 Code fiscal de la Fédération de Russie: les dépenses documentées s'entendent des dépenses confirmées par des documents établis conformément à la législation de la Fédération de Russie. A cet égard, nous vous rappelons que selon Art. 26 Dispositions au retour d'un voyage d'affaires, l'employé est tenu de remettre à l'employeur un rapport préalable sur les sommes dépensées dans le cadre du voyage d'affaires dans les trois jours ouvrables .

Approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Les modifications ont été apportées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1595 du 29 décembre 2014. Pour plus de détails, voir l'article « Les frais de voyage doivent être justifiés et documentés », n° 2, 2015.

Loi fédérale du 10 décembre 2003 n° 173-FZ « sur réglementation monétaire et le contrôle des devises.

Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 août 2008 n ° 2054-U «Sur la procédure de maintien opérations en espèces avec des espèces en devises étrangères dans des banques autorisées sur le territoire de la Fédération de Russie.

Approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 27 novembre 2006 n ° 154n.

Approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 n ° 32n.

Approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 06.05.1999 n ° 33n.

Dans de tels cas, le fait d'acheter des devises étrangères individuel n'est pas reflétée dans la comptabilité de l'organisation, car la conversion des devises au bureau de change est effectuée pour le compte de l'individu.

Les principales caractéristiques du paiement des frais de voyage pour les organisations du secteur public sont inscrites dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 749 du 13/10/2008. Cet APM contient non seulement des définitions de base, mais aussi limite limites payer les frais de déplacement.

Définissons le concept

Un voyage d'affaires d'une journée est l'envoi d'un spécialiste de l'entreprise pour effectuer une mission dans une zone d'où cet employé peut retourner quotidiennement à son lieu de résidence (article 166 du Code du travail de la Fédération de Russie). Par conséquent, ces déplacements ne comprennent pas seulement les déplacements professionnels qui ne durent qu'une journée, par exemple pour soumettre des rapports au siège social. Mais aussi de longs trajets vers des endroits facilement accessibles. Par exemple, il est plus rentable pour un salarié d'acheter un billet aller-retour vers son lieu de résidence que de louer une chambre d'hôtel.

Notez qu'il n'y a aucune restriction de distance pour reconnaître les trajets comme des trajets d'une journée. Cette décision est prise par le responsable, en fonction de la faisabilité économique.

Comment émettre

Un voyage d'affaires pour 1 jour (inscription) n'est pas différent d'un long voyage. C'est-à-dire que le travailleur du personnel doit préparer:

• (si l'entreprise utilise le document au travail) ;

Voyage d'affaires d'une journée : comment payer

Quelle que soit la durée du déplacement professionnel, le salarié conserve son lieu de travail et son poste. De plus, l'employeur doit lui verser sa moyenne les salaires. Ainsi, avec un salaire journalier :

1. Un salaire journalier moyen, si le Royaume-Uni tombe un jour ouvrable.
2. Si le Royaume-Uni tombe un jour férié ou un week-end, payez conformément au droit du travail, c'est-à-dire les gains journaliers moyens d'un montant accru. Lire la suite dans le matériel.

En plus du salaire moyen, payez à l'employé toutes les dépenses documentées. Par exemple, les tarifs confirmés par des billets. Remboursez également les dépenses que l'employé a effectuées avec l'autorisation de l'employeur.

L'institution fixe ses propres limites pour le paiement des frais de voyage. De plus, ces indicateurs doivent être fixés dans un ordre local distinct de la direction de l'organisation.

Comment payer les indemnités journalières

Les indemnités journalières pour les voyages d'affaires d'une journée en 2019 sont payées de manière particulière. Il est inacceptable d'effectuer un paiement conformément à la procédure valable pour les SC de longue durée.

Ainsi, les responsables ont constaté que le montant des paiements dépend directement du pays :

1. Déplacement professionnel à l'étranger 1 jour : indemnité journalière 50 %. Autrement dit, si un employé est envoyé à l'étranger pour une journée, il recevra 50% du taux d'indemnité journalière en vigueur.
2. Voyage d'affaires russe un jour : l'indemnité journalière n'est pas payée ! Avec un Royaume-Uni d'une journée en Russie, l'employeur n'est pas tenu de payer des indemnités journalières.

Au lieu d'une indemnité journalière, l'employé peut se faire rembourser d'autres dépenses encourues pendant le voyage. Par exemple, les dépenses alimentaires. Le montant de ces paiements de "remplacement" n'est pas limité. Cependant, des exonérations fiscales s'appliquent.

Afin de ne pas vous tromper, utilisez le mémo sur la façon dont l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance sont soumis aux indemnités journalières pour le Royaume-Uni pendant une journée.

auteur Macha Dianova posé une question dans Comptabilité, Audit, Fiscalité

Allocation journalière pour un voyage d'affaires en Biélorussie et a obtenu la meilleure réponse

Réponse de SAPOV[gourou]
L'indemnité journalière est fixée dans chaque entreprise indépendamment et est déterminée par les règlements ou convention collective.
L'indemnité journalière maximale n'est pas limitée. Selon législation fiscale: p.3 Art. 217 Code fiscal de la Fédération de Russie taille de l'impôt sur le revenu des particuliers l'indemnité journalière pour un voyage d'affaires en Fédération de Russie ne doit pas dépasser 700 roubles / jour et pour un voyage d'affaires à l'étranger - 2500 roubles / jour. Le montant du per diem supérieur à ces normes est taxé.
Les indemnités journalières peuvent être supérieures aux normes prévues par la loi, alors dans ce cas l'employeur sera obligé de payer l'impôt sur le montant dépassant la norme par la loi.
En moyenne, les indemnités journalières pour les voyages d'affaires à travers le pays varient de 200 à 700 roubles ; lors d'un déplacement à l'étranger, l'indemnité journalière est en moyenne de 2 500 et dépend du pays dans lequel le salarié est envoyé.
Dans le cas où l'itinéraire du voyage d'affaires traverse d'abord le territoire de la Fédération de Russie, puis dépasse déjà la frontière de la Fédération de Russie, le paiement de l'indemnité journalière est déterminé comme suit :
- pour chaque jour de séjour en voyage d'affaires sur le territoire de la Fédération de Russie - selon la norme interne de la Fédération de Russie ;
- pour chaque jour de séjour en voyage d'affaires sur le territoire du pays où le salarié est envoyé conformément à la norme en vigueur pour ce pays. Ces montants sont ensuite additionnés.
Dans le cas où l'employé ne peut pas fournir de documents confirmant le coût de la vie, conformément au paragraphe 3 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie (lettre du ministère des Finances de la Russie du 05 février 2008 n ° 03-04-06-01 / 30), le montant du paiement pour la location d'un logement est accepté pas plus de 700 roubles / journée.
----
Oui, c'est vrai, je penserais aussi... .
L'employé franchit la frontière le jour où il est envoyé en voyage d'affaires, l'indemnité journalière pour cette journée est calculée pour un montant ne dépassant pas 2500 roubles. , Pour le dernier jour du voyage, les indemnités journalières seront affichées pour un montant de seulement 700 roubles.

Réponse de 2 réponses[gourou]

Hey! Voici une sélection de sujets avec des réponses à votre question : Indemnité journalière pour un voyage d'affaires en Biélorussie

Quels frais de déplacement l'employeur doit-il payer ? Pourquoi lors du paiement des billets de transport ou d'hébergement carte bancaire Pour le reporting, le service comptable exige-t-il un relevé des mouvements de fonds sur le compte carte ? Pourquoi l'employeur exige-t-il de réserver un logement et de payer les billets uniquement avec une carte bancaire d'un salarié qui part en voyage d'affaires ?

Le site a recueilli quelques questions simples sur les voyages d'affaires, dont les réponses ont été aidées par les avocats du cabinet d'avocats REVERA.

Qu'est-ce qu'un voyage d'affaires ?

Un voyage d'affaires est un voyage d'une durée déterminée sur ordre de l'employeur pour effectuer une mission professionnelle en dehors du lieu de travail permanent. Une condition préalable est que le voyage ait lieu dans une autre région (c'est-à-dire qu'un voyage dans la même ville n'est pas un voyage d'affaires).

En quoi un voyage d'affaires en Biélorussie est-il différent d'un voyage à l'étranger ?

Principalement - plus grande quantité voyage et plus responsabilité stricte sur leur utilisation. Il existe d'autres différences : par exemple, lors de voyages à l'étranger, les indemnités de déplacement peuvent être émises en devises étrangères.

Contrairement aux voyages d'affaires en Biélorussie, il est obligatoire d'avoir une mission pour un voyage d'affaires avec vous.

Quels frais de déplacement l'employeur doit-il payer ?

Au plus tard un jour avant le voyage, l'employeur est tenu de verser à l'employé une avance en espèces. L'avance doit couvrir le voyage aller-retour, le logement et l'indemnité journalière (généralement la nourriture, transport public etc.).

Quant aux dépenses que l'employeur est tenu de rembourser, il y a ici quelques nuances. Ainsi, si un salarié a droit à la gratuité des déplacements ou s'il se déplace en déplacement professionnel dans une voiture de fonction, alors les frais de transport aller-retour ne lui sont pas remboursés. Et si le destinataire ou l'expéditeur paie la nourriture, l'indemnité journalière n'est versée qu'à hauteur de 50% de la norme.

Mais les frais de communications mobiles le plus souvent non compris dans les indemnités journalières. Ici, tout est décidé en accord avec l'employeur, mais en général, il a le droit de ne pas les rembourser. Pour que l'employeur rembourse d'autres dépenses, vous devez les convenir à l'avance.

Au retour d'un voyage d'affaires, l'employé établit un rapport préalable et restitue le solde de l'argent, le cas échéant. Si le montant dépensé dépasse le montant de l'avance, mais que les dépenses du salarié sont justifiées et qu'il peut les confirmer, l'employeur peut rembourser ce montant.

Afin d'éviter d'éventuels litiges, il est préférable d'indiquer les types spécifiques de dépenses à rembourser dans l'ordre (instruction) de l'employeur d'envoyer l'employé en voyage d'affaires.

Toutes les règles de remboursement des frais de voyage en Biélorussie se trouvent dans les instructions correspondantes.

La décision de rembourser les dépenses indiquées dans le rapport est prise uniquement par le responsable ?

Par règle générale Oui, chef. Dans chaque situation individuelle, tout dépend de qui peut exercer les fonctions de chef par ordre en liquide: dans les agences gouvernementales, des dispositions spéciales s'appliquent généralement, dans les organisations privées - les actes juridiques réglementaires locaux (par exemple, Description de l'emploi directeur adjoint).

Cependant, si le gestionnaire sait qu'il sera absent, il est préférable pour lui d'émettre une procuration unique pour l'un de ses subordonnés afin qu'il puisse approuver le rapport et rembourser les dépenses.

Avez-vous besoin uniquement des documents originaux pour confirmer les dépenses ? Et s'ils sont perdus ?

Par exemple, si un employé voyageait dans un train, cette confirmation pourrait être un chèque provenant d'un compartiment de restaurant ou d'un magasin à la gare d'arrivée. S'il n'y a pas de tels documents, les dépenses sont indemnisées au tarif minimum. Il est calculé selon la formule: la norme recommandée pour la distance de transport des passagers et des marchandises * tarif pour 1 km.

Par exemple, un employé a été envoyé en voyage d'affaires de Minsk à Bobruisk. Aujourd'hui, le taux recommandé de distance de transport entre ces villes est de 150 km. Le tarif du transport sur les lignes régionales en classe économique est de 0,016 BYN/km. Ainsi, l'employé sera payé 2,4 roubles pour un aller simple.

Si l'employé ne dispose pas des documents originaux confirmant le paiement du logement, il sera remboursé de 2,5 roubles pour chaque jour de voyage d'affaires.

Pourquoi, lors du paiement de titres de transport ou d'hébergement avec une carte bancaire, exigent-ils un relevé des mouvements de fonds sur le compte de la carte pour le reporting ?

La législation établit que pour rembourser les frais de transport public (à l'exception des taxis) jusqu'à la gare, la jetée, l'aéroport, des documents de voyage authentiques sont nécessaires.

Pour le remboursement des dépenses de location d'un logement, des documents originaux confirmant ces dépenses sont également requis - chèques, reçus.

L'employeur a bien entendu le droit de demander un relevé des mouvements de fonds sur le compte. Mais même s'il ne contient pas d'informations sur le loyer, puisque le salarié a payé en espèces et qu'il dispose d'un chèque, l'employeur sera tenu de rembourser cette dépense.

Pourquoi les services comptables exigent-ils de réserver un logement et de payer les billets uniquement avec une carte bancaire d'un employé qui part en voyage d'affaires ?

Les documents internes de l'entreprise peuvent avoir leurs propres règles en la matière. Cependant, ils ne doivent pas être contraires à la loi. Si vous avez documenté vos dépenses, l'employeur est tenu de les rembourser, qu'elles aient été payées par votre carte de salaire ou par quelqu'un d'autre.

Une autre chose est lorsque l'employeur transfère de l'argent pour un voyage d'affaires à une entreprise spéciale carte de débit- alors toutes les dépenses doivent en être payées.

Les indemnités journalières sont-elles différentes pour les salariés des entreprises privées et publiques ?

Non. Le ministère des Finances établit une indemnité journalière unique pour tous. Par exemple, lors d'un voyage d'affaires en Biélorussie, ce montant est de 7 roubles par jour. Ces règles s'appliquent aussi bien aux entreprises publiques qu'aux entreprises privées. À la discrétion de l'employeur, les indemnités journalières peuvent être fixées à un montant plus élevé.

Comment est calculé le salaire lors d'un déplacement professionnel ?

Le salaire est considéré comme pour un travail régulier, quel que soit le nombre de jours du voyage d'affaires et le nombre d'heures par jour que vous devez y travailler. De plus, bien sûr, l'employé est remboursé des frais de déplacement.

Les frais de déplacement sont-ils remboursés si un salarié a oublié de marquer son séjour ?

Compenser. D'une part, il est d'usage de sceller tout document émanant d'une personne morale. D'autre part, la législation ne l'exige inconditionnellement que dans certains cas : délivrance d'une procuration au nom d'une personne morale, délivrance d'une copie de tout document sortant, etc. l'absence de sceau sur un document ne le prive pas de force juridique.

Fondamentalement, pour qu'un document soit valide, il doit avoir :
nom de l'organisation ou de l'unité structurelle, date, index d'enregistrement, signature.

Y a-t-il des limites à l'indemnité journalière maximale?

L'employeur peut fixer n'importe quel montant d'indemnité. L'essentiel est qu'il ne soit pas inférieur aux montants similaires établis pour les organisations budgétaires.

Est-il possible pour les employés dont le travail est lié à des déplacements constants de se voir délivrer un voyage d'affaires ?

Le premier jour du voyage est-il considéré comme la date de départ du véhicule ?

Le premier jour d'un voyage d'affaires est le jour du départ du train, de l'avion, du bus du lieu de travail permanent et le dernier jour de l'arrivée.

Si l'avion part à 23h55 le 1er janvier, le début du voyage d'affaires est le 1er janvier. Avec un départ à 00h05, le voyage commencera le 2 janvier. Les dépenses du dernier jour du voyage d'affaires sont remboursées de la même manière que les autres jours.

Si votre avion / train part au milieu de la journée de travail ou arrive avant qu'il ne commence, la question de savoir à quelle heure terminer le travail et s'il faut venir du tout est décidée en accord avec l'employeur.

Les voyages d'affaires pour des jours incomplets sont délivrés de la même manière que tout autre voyage d'affaires - sur ordre (instruction) de l'employeur. Le déplacement professionnel de certains fonctionnaires peut être formalisé par décret.

Quels documents un employé doit-il avoir avec lui lors d'un voyage d'affaires ?

Si le voyage d'affaires a lieu en Biélorussie, aucun document n'est légalement requis pour cela. Pour les voyages d'affaires à l'étranger, une mission professionnelle est requise.

Existe-t-il des restrictions sur le temps minimum et maximum passé en voyage d'affaires ?

Est-il possible d'envoyer des employés qui ne sont pas dans l'État en voyage d'affaires ?