Comptabilité analytique des matières premières et matériaux. Bonjour étudiant. Brève description de l'entreprise

Au magasin de matériaux, une comptabilité analytique des matériaux est tenue. La fiche comptable de l'entrepôt est un registre d'analyse comptabilité matière. La comptabilité synthétique des matériaux est maintenue dans le service comptable de l'entreprise. Basé sur le même documents primaires(bon de réception, facture, etc.) au service comptabilité, des états de comptabilité synthétique des matières entrantes sont établis. En outre, la déclaration n° 10 « Mouvement des actifs matériels » est maintenue. Si des matériaux sont reçus par l'entreprise de la part de fournisseurs, pour comptabiliser les règlements avec eux, un registre de comptabilité synthétique des matériaux tel que journal - commande n ° 6 est ouvert.

En même temps, dans Réglementation comptable Une entreprise peut avoir deux options pour refléter les transactions de réception sur les comptes comptables: en utilisant les comptes 15 «Approvisionnement et acquisition de valeurs» et 16 «Écart dans le coût des matériaux» ou sans utiliser ces comptes. Si l'entreprise tient des registres de la réception des matériaux à l'aide des comptes 15 et 16, des écritures sont effectuées dans le journal - mandat n °. Prenons un exemple de la réflexion sur les comptes comptables des opérations de réception des matières des fournisseurs.

Exemple 5. Belzan OJSC a reçu une facture de Metallurg OJSC pour de l'acier de nuance LS-59 (facture n° 68 datée du 3 mars 2014). L'acier a été reçu pour un montant de 30 000 kg pour un montant de 750 000 roubles + 18% de TVA. Les frais de transport selon la facture n ° 34 du 06 mars 2014 de l'organisation de transport Perevozchik LLC s'élevaient à 30 000 roubles + 18% de TVA. Pour le déchargement et le stockage des matériaux à l'entrepôt, les employés de l'entreprise sont comptabilisés salaire d'un montant de 4000 roubles. Déductions pour l'assurance obligatoire s'élevait à 1424 roubles. Lors du dépôt de matériaux dans l'entrepôt n ° 01, un bon de réception n ° 70 en date du 10 mars 2014 a été établi. Une écriture a été effectuée dans la fiche comptable de l'entrepôt. Le solde de l'acier de cette nuance dans un entrepôt de 4 000 kg d'un montant de 100 000 roubles + 2 500 roubles - TZR

Dans la comptabilité de l'entreprise, conformément à la politique comptable, les comptes 15 «Approvisionnement et acquisition d'objets de valeur» et 16 «Écart dans le coût des matériaux» sont utilisés.

1. Dt 15 "Acquisition et acquisition d'objets de valeur" Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 750 000 roubles - reflète le coût des matériaux sur le compte du fournisseur sans TVA;

2. Dt 19 "TVA sur les valeurs acquises", sous-compte "TVA sur les matériaux achetés" Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 135 000 roubles - le montant de la TVA sur la facture du fournisseur pour les matériaux est reflété;

3. Dt 15 "Acquisition et acquisition d'objets de valeur" Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 30 000 roubles - le montant des frais de transport est reflété sur le compte de l'organisation de transport (hors TVA);

4. Dt 19 "TVA sur les objets de valeur acquis", sous-compte "TVA sur les matériaux achetés" Kt 60 "TVA sur les objets de valeur achetés", sous-compte "TVA sur les matériaux achetés" - 5 400 roubles - le montant de la TVA sur le compte de l'organisation du transport est reflétée ;

5. Dt 15 «Acquisition et acquisition d'objets de valeur» Kt 70 «Règlements avec le personnel pour les salaires» - 4 000 roubles - les salaires ont été versés aux employés de l'entreprise pour le déchargement et le stockage des matériaux;

6. Dt 15 "Procurement et acquisition de valeurs" Kt 69 "Calculs pour assurance sociale et sécurité »-1424 roubles - des déductions ont été faites pour l'UST;

7. Dt 10 "Matériaux" Kt 15 "Acquisition et acquisition d'objets de valeur" - 750 000 roubles - les matériaux sont crédités à l'entrepôt à leur valeur comptable;

8. Dt 16 "Écart dans le coût des matériaux" Kt 15 "Approvisionnement et acquisition d'objets de valeur" - 35 424 roubles - le montant des frais de transport et d'approvisionnement pour les matériaux achetés est reflété.

Ainsi, la valeur comptable des objets de valeur acquis s'élevait à 750 000 roubles (le montant des matériaux réels sur le compte du fournisseur, hors TVA), et le montant de TZR - 30 000 roubles (hors TVA) + 4 000 roubles + 1 424 roubles - 35 424 roubles .

Envisagez de résoudre le même exemple sans utiliser les comptes 15 et 16.

1. Dt 10 "Matériaux" Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 750 000 roubles - reflète le coût des matériaux sur le compte du fournisseur sans TVA;

2. Dt 19 «TVA sur les valeurs acquises», sous-compte «TVA sur les matériaux achetés» Kt 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 135 000 roubles - le montant de la TVA sur la facture du fournisseur pour les matériaux est reflété;

3. Dt 10 "Matériaux" Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" -30 000 roubles - le montant des frais de transport est reflété sur le compte de l'organisation de transport (hors TVA);

4. Dt 19 «TVA sur les valeurs acquises», sous-compte «TVA sur les matériaux achetés» Kt 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 5 400 roubles - le montant de la TVA sur le compte de l'organisation de transport est reflété;

5. Dt 10 «Matériaux» Kt 70 «Règlements avec le personnel pour les salaires» - 4 000 roubles - les salaires ont été versés aux employés de l'entreprise pour le déchargement et le stockage des matériaux;

6. Dt 10 "Matériels" Kt 69 "Calculs pour l'assurance sociale et la sécurité" -1424 roubles - des déductions pour l'assurance ont été effectuées.

Ainsi, lorsque vous utilisez cette option pour refléter sur les comptes des transactions d'achat de matériaux auprès de fournisseurs, le coût réel de leur acquisition est reflété dans le compte 10 "Matériaux", tandis que lors de l'utilisation des comptes 15 "Approvisionnement et acquisition d'objets de valeur" et 16 Le compte "Déviation du coût des matériaux" 10 "Matériaux" ne reflète que la valeur comptable des objets de valeur acquis et le montant de TZR pour eux - sur un compte séparé 16 "Déviation du coût des matériaux".

La comptabilisation des règlements avec les fournisseurs est conservée sur le compte actif-passif 60 « Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants ». Le solde débiteur du compte indique la dette des fournisseurs pour l'acompte reçu, et le solde créditeur indique les comptes créditeurs de l'entreprise pour les valeurs reçues des fournisseurs. Rotation des prêts - augmentation comptes à payer envers les fournisseurs et en réduisant la dette des fournisseurs envers l'entreprise lorsqu'ils s'acquittent de leurs obligations sur les avances reçues. Chiffre d'affaires débiteur - remboursement des comptes fournisseurs aux fournisseurs et paiement d'un acompte aux fournisseurs pour la fourniture future d'actifs matériels. Les opérations sur le crédit du compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» sont reflétées dans le journal - mandat n ° 6, qui, étant un registre comptable synthétique, contient néanmoins des informations telles que le nom du fournisseur, le numéro de compte, la marque de paiement. Parallèlement, chaque nouvelle facture reçue pour la fourniture de valeurs est affectée ligne séparée(version positionnelle de la réflexion informationnelle). Une marque sur le paiement des factures des fournisseurs vous permet d'avoir des informations à jour sur l'état des comptes fournisseurs.

Envisagez la possibilité de recevoir des matériaux des fondateurs de l'entreprise en raison de leur contribution au capital autorisé. Le coût réel des matériaux reçus des fondateurs en tant que contribution au capital autorisé est déterminé sur la base de valeur monétaire accepté par les fondateurs.

Exemple 6 La SARL "Antey" est créée. La société a deux fondateurs, dont l'un est une société étrangère. Les deux fondateurs se sont engagés à apporter des contributions au capital autorisé sous forme de matériaux: le fondateur russe à hauteur de 500 000 roubles, l'étranger à hauteur de 30 000 dollars américains. Au moment de l'enregistrement des documents, le taux de change officiel du rouble par rapport au dollar était de 30 roubles pour un dollar, et au moment de la réception des objets de valeur des fondateurs - 30,5 roubles.

1. Dt 75/1 «Règlements avec les fondateurs pour une contribution au capital autorisé» Kt 80 «Capital autorisé» - 500 000 roubles - reflète la dette du fondateur russe pour une contribution au capital autorisé;

2. Dt 75/1 «Règlements avec les fondateurs pour une contribution au capital autorisé» Kt 80 «Capital autorisé» - 30 000 dollars. x 30 roubles \u003d 900 000 roubles - la dette du fondateur étranger est reflétée;

3. Dt 15 "Préparation et acquisition d'objets de valeur" Kt 75/1 "Règlements avec les fondateurs pour une contribution au capital autorisé" - 500 000 roubles - des matériaux ont été reçus du fondateur russe;

4. Dt 10 "Matériaux" Dt 15 "Préparation et acquisition d'objets de valeur" - 500 000 roubles - les matériaux reçus du fondateur russe ont été crédités;

5. Dt 15 «Préparation et acquisition d'objets de valeur» Kt 75/1 «Règlements avec les fondateurs pour une contribution au capital autorisé» - 30 000 dollars x 30,5 \u003d 915 000 roubles - le coût des matériaux reçus d'un investisseur étranger est reflété;

6. Dt 10 "Matériaux" Kt 15 "Préparation et acquisition d'objets de valeur" - 915 000 roubles - les matériaux reçus d'un fondateur étranger ont été crédités;

7. Dt 75/1 "Règlements avec les fondateurs sur une contribution au capital autorisé" Kt 91/1 "Autres revenus" - 15 000 roubles - la différence de taux de change est reflétée.

Les matériaux peuvent venir gratuitement à l'entreprise d'autres entreprises, des particuliers. Parallèlement, lors de leur prise en compte, ils sont évalués à la valeur de marché existant à la date de leur acceptation en comptabilité.

La comptabilité analytique des matériaux est effectuée dans les lieux de stockage (dans les entrepôts) et dans la comptabilité. Il existe plusieurs manières de comptabiliser analytiquement les matières au service comptable : variétale, comptabilisation des numéros d'article, opérationnellement - comptable (solde). Avec la méthode variétale, la comptabilité conduit pour chaque qualité et type de fiches matérielles quantitativement - comptabilité totale.

Les cartes sont établies selon des documents primaires avec des transactions fixes pour la réception et la consommation de matériaux en deux termes: en nature (en quantité) et en termes monétaires (en montant). Ces données sont dupliquées dans les fiches de comptabilité matière tenues par les personnes matériellement responsables dans les entrepôts. Après la fin du mois et à la date de l'inventaire, les cartes calculent les totaux des recettes et des dépenses du mois et déterminent le solde des matières. Sur la base des données finales, des feuilles de chiffre d'affaires de la comptabilité analytique sont établies, qui sont ouvertes aux personnes matériellement responsables. Les informations de toutes les feuilles de chiffre d'affaires de la comptabilité analytique doivent correspondre au chiffre d'affaires et aux soldes des comptes synthétiques correspondants.

Une autre méthode de comptabilité analytique par numéros d'article consiste à regrouper les recettes primaires et les documents de dépenses par numéros d'article. À la fin du mois, les résultats sont déterminés en fonction des données sur la réception et la consommation de chaque type de matériel, et sur leur base, des feuilles de chiffre d'affaires de comptabilité analytique sont établies. Les relevés de chiffre d'affaires sont établis en termes physiques et en valeur séparément pour chaque entrepôt dans le cadre des comptes et sous-comptes synthétiques correspondants.

Dans le chiffre d'affaires, les soldes et les chiffres d'affaires ne sont reflétés qu'en termes monétaires, et quantitativement - le chiffre d'affaires total est affiché à la fois en termes quantitatifs et monétaires - c'est la principale différence entre ces méthodes. Les deux options de comptabilité analytique sont lourdes, car le travail des personnes matériellement responsables de l'entrepôt pour la comptabilité des matériaux est entièrement dupliqué dans le service comptable de l'organisation. La méthode du bilan pour comptabiliser les matériaux est reconnue comme plus moderne et pratique. Cela réside dans le fait que le service comptable de l'organisation ne tient pas de comptabilité quantitative et totale de la réception et de la consommation de matériaux par type et qualité et ne compile pas quantitativement - les feuilles de chiffre d'affaires total. La comptabilité des mouvements de matières est tenue par le service comptable uniquement en termes monétaires, déterminés sur la base des prix comptables.

Les personnes matériellement responsables dans les entrepôts effectuent une comptabilité quantitative - variétale à l'aide de fiches de comptabilité matière, qui sont remplies en fonction des données des documents primaires sur le mouvement des matières. Le premier jour de chaque mois, les soldes quantitatifs des matières sont transférés du livre d'inventaire au bilan par un employé comptable ou un responsable d'entrepôt. Les bilans sont établis pour les entrepôts et pour les personnes financièrement responsables et reflètent le solde des matériaux dans l'entrepôt sans chiffre d'affaires des revenus et des dépenses, la quantité de matériaux est multipliée par le prix de remise et les totaux sont affichés pour les groupes comptables individuels de matériaux et pour l'entrepôt dans son ensemble.

A l'issue, le bilan est rapproché des données comptables synthétiques. Ainsi, avec la méthode de l'équilibre, la comptabilité ne duplique pas les actions des personnes matériellement responsables dans la comptabilisation des matériaux, mais contrôle uniquement leur travail. On peut conclure que de toutes les méthodes de comptabilité analytique, la comptabilité par bilan est la moins laborieuse, car elle ne contient pas de duplication des données quantitatives de comptabilité d'entrepôt dans des fiches de comptabilité analytique et des feuilles de chiffre d'affaires distinctes.

Liste de la littérature utilisée :

1. Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 décembre 2001 N 119n (tel que modifié le 24 décembre 2010) "Sur l'approbation des lignes directrices pour comptabilité financièrement - stocks de production"(Enregistré au Ministère de la justice de la Fédération de Russie le 13 février 2002 N 3245) - VII. Comptabilité des matériaux au service de la comptabilité

La comptabilité analytique des matériaux est effectuée dans les lieux de stockage (dans les entrepôts) et dans la comptabilité. Dans les entrepôts, la comptabilisation du mouvement et de l'équilibre des matériaux est effectuée par des personnes matériellement responsables sur des cartes de comptabilisation d'entrepôt d'un formulaire standard.

La comptabilisation des matériaux dans l'entrepôt est effectuée par le responsable de l'entrepôt (magasinier), qui est une personne financièrement responsable qui est embauchée, en règle générale, en accord avec le chef comptable de l'entreprise. Il doit être conclu avec le responsable de l'entrepôt (magasinier) contrat type en pleine responsabilité.

Une carte distincte est ouverte pour chaque numéro d'article. Par conséquent, la comptabilité est appelée comptabilité de grade et n'est effectuée qu'en nature. Des cartes vierges sont délivrées au magasinier contre récépissé sur la base du registre qui indique leur numéro et numéros d'enregistrement. Le magasinier fait une inscription dans les fiches sur la base de documents primaires ( ordres de réception, exigences-lettres de voiture, etc.) le jour des transactions. Après chaque entrée, le reste du matériel est affiché.

La comptabilisation des matières est également autorisée dans le livre de comptabilité des matières, qui contient les mêmes détails que les fiches de comptabilisation des matières.

Quotidien ou autre délais(en règle générale, au moins une fois par semaine), le comptable vérifie l'exactitude des écritures effectuées par le magasinier sur les fiches comptables de l'entrepôt et les confirme par sa signature sur les fiches elles-mêmes.

Après avoir enregistré leurs données dans les cartes comptables, les documents primaires sont transférés au service comptable, les cartes de limite sont également transférées ici au fur et à mesure que la limite est utilisée, mais au plus tard le 1er jour du mois suivant. Le responsable de l'entrepôt établit la livraison des documents entrants et sortants avec un registre, dans lequel il indique le nom et les numéros des documents à remettre. Les documents sont sélectionnés par packs en fonction des groupes et des numéros d'articles des stocks.

À la fin du mois, le responsable de l'entrepôt transfère les soldes quantitatifs des fiches comptables de l'entrepôt au livre de bilan (relevé), qui est tenu en fonction des comptes de solde inventaires, sous-comptes, groupes de stocks et leurs types individuels.

Le contrôle de l'exactitude de la comptabilité de l'entrepôt est effectué dans le service comptable en vérifiant l'exactitude de la préparation et de l'exécution des documents primaires, des enregistrements des mouvements de matières dans les cartes comptables de l'entrepôt et de leurs soldes dans le bilan.

La comptabilité analytique des matières dans le service comptable est effectuée en termes monétaires par des responsables matériels (entrepôts) dans le cadre de comptes de bilan (sous-comptes) et de groupes de stocks.

Les documents primaires reçus de l'entrepôt au service comptable sont vérifiés pour l'exactitude de l'enregistrement et taxés (estimés) à des prix comptables fixes. Les résultats des registres de documents (en termes de revenus et de dépenses) sont reflétés dans des comptes synthétiques, des sous-comptes et des groupes de matériaux dans des états cumulés. En fin de mois, les informations des relevés cumulés permettent d'établir des relevés de chiffre d'affaires groupe pour chaque entrepôt.

L'exactitude de l'inventaire des matériaux est vérifiée en comparant les totaux des coûts pour chaque groupe de stocks dans le bilan avec des soldes similaires dans le bilan du groupe. Si des écarts sont constatés entre les indicateurs de la comptabilité magasin et les indicateurs du chiffre d'affaires du groupe, alors un tri feuille de chiffre d'affaires au sein du groupe de réserves pour lesquelles des écarts ont été relevés.

Cette méthode de comptabilisation des matériaux est appelée comptabilité opérationnelle ou bilan.

Avec la comptabilité automatisée, tous registres comptables compilé à l'aide de la technologie informatique. L'utilisation par l'organisation de programmes d'automatisation comptable devrait garantir la formation de registres comptables de base, tels que:

Feuille de roulement du mouvement des matériaux selon les numéros d'article dans le cadre des entrepôts, des divisions, des lieux de stockage ;

Feuille de consommation matière pour les commandes, séries, autres unités de calcul ;

Feuille de roulement pour les matériaux en transit ;

Comptabilisation de la vente de matériaux

Lors de la vente de stocks dont la comptabilisation synthétique est effectuée selon prix actuel, ils sont débités du compte 10 au débit du compte 91 au cours du mois aux prix comptables, et à la fin du mois, les écarts entre le coût réel des matériaux et leur coût aux prix comptables sont amortis avec la même écriture ( selon la méthode du « retournement rouge » ou la méthode des écritures complémentaires).

Les dépenses liées à la vente d'actifs matériels sont amorties au débit du compte 91 au crédit des comptes correspondants.

Lors de la vente de matériaux à un tiers, dont la comptabilité synthétique est effectuée à prix discount, sont les suivants : archives de comptabilité:

Il est à noter que si la vente ou l'échange de matériel n'est pas réalisé les conditions nécessaires comptabilisation des produits, les matières libérées sont débitées du crédit du compte 10 au débit non pas du compte 91, mais du compte 45 "Marchandises expédiées". Après comptabilisation des produits de la vente de matériaux, ils sont débités du crédit du compte 45 au débit du compte 91 "Autres produits et charges".

La comptabilisation des matériaux dans l'entrepôt est effectuée par le responsable de l'entrepôt (magasinier), qui est une personne matériellement responsable qui est embauchée, en règle générale, en accord avec le chef comptable de l'entreprise.

La comptabilisation du mouvement et de l'équilibre des matériaux est effectuée dans les fiches comptables des matériaux. Une carte distincte est ouverte pour chaque numéro d'article. Par conséquent, la comptabilité est appelée comptabilité de grade et n'est effectuée qu'en nature. Le magasinier effectue une écriture dans les fiches sur la base de documents primaires (ordres de réception, exigences de facturation, etc.) au jour des transactions. Après chaque entrée, le reste du matériel est affiché.
La comptabilisation des matières est également autorisée dans le livre de comptabilité des matières, qui contient les mêmes détails que les fiches de comptabilisation des matières.

Dans les conditions de fonctionnement de la comptabilité automatisée, au lieu des cartes comptables, des machinogrammes systématiquement compilés sont utilisés - relevés de mouvement et soldes de matières.
Après avoir enregistré leurs données dans les cartes comptables, les documents primaires sont transférés au service comptable, les cartes de clôture de limite sont également transférées ici au fur et à mesure que la limite est utilisée, mais au plus tard le 1er jour du mois suivant. La remise des documents est constatée par un registre, dans lequel sont indiqués le nom et les numéros des documents à remettre.
Dans les ateliers avec garde-manger, ainsi que dans les unités déclarantes (points, départements), les responsables financiers (chefs de points et de départements) établissent des rapports mensuels sur les soldes et les mouvements de matériel dans le rapport et les soumettent au service comptable.

Lors de l'utilisation de rapports de matériaux, il n'est pas nécessaire de compiler d'autres documents pour la consommation de matériaux et la comptabilisation des matériaux dans le rapport est simplifiée, car les rapports des personnes matériellement responsables sont utilisés comme registres de comptabilité analytique.
Comptabilisation des matériaux en comptabilité. Selon Des lignes directrices au comptabilité d'inventaire la comptabilisation analytique des matières en comptabilité est effectuée sur la base de l'utilisation de feuilles de chiffre d'affaires ou de la méthode du solde.

Lorsque vous utilisez des feuilles de chiffre d'affaires, deux options de comptabilisation des matériaux sont utilisées.
Dans la première option, dans le service comptable, des cartes comptables analytiques sont ouvertes pour chaque type et qualité de matériaux, dans lesquelles les opérations de réception et de consommation de matériaux sont enregistrées sur la base de documents primaires. Ces cartes diffèrent des cartes de comptabilité d'entrepôt uniquement en ce qu'elles enregistrent les matériaux non seulement en nature, mais également en termes monétaires. À la fin du mois, en fonction des données totales de toutes les cartes, des feuilles de chiffre d'affaires quantitatives des matériaux sont établies pour chaque entrepôt et division.

Dans chaque feuille de chiffre d'affaires, les totaux des montants pour chaque page, pour les groupes de matières, pour les sous-comptes, les comptes synthétiques et le total pour l'entrepôt ou le service sont affichés.
Sur la base des feuilles de chiffre d'affaires spécifiées, une feuille de chiffre d'affaires consolidée est compilée, dans laquelle les résultats des feuilles de chiffre d'affaires ci-dessus sont transférés pour les groupes de matériaux, les sous-comptes, les comptes synthétiques, pour les entrepôts et les départements dans leur ensemble. Des fiches de chiffre d'affaires synthétiques sont confrontées à des données comptables synthétiques.

Dans la deuxième option, tous les revenus et justificatifs de dépenses regroupés par numéros d'articles, et à la fin du mois, les données finales sur la réception et la consommation de chaque type de matériel calculées selon les documents sont enregistrées dans les feuilles de chiffre d'affaires, compilées en termes physiques et monétaires pour chaque entrepôt séparément dans le contexte des comptes et sous-comptes synthétiques correspondants. Sur la base des feuilles de chiffre d'affaires spécifiées, des feuilles de chiffre d'affaires consolidées sont établies

Dans la deuxième option, la complexité de la comptabilité est considérablement réduite, car il n'est pas nécessaire de maintenir des cartes comptables analytiques. Mais la comptabilité dans ce cas reste lourde, puisque des centaines, voire des milliers de numéros de nomenclature de matières, doivent être enregistrés dans la feuille de chiffre d'affaires.

La méthode de comptabilisation des matières par solde est plus progressive, dans laquelle le service comptable ne duplique pas la comptabilité variétale des entrepôts ni dans des fiches comptables analytiques distinctes ni dans des feuilles de chiffre d'affaires, mais utilise des fiches comptables d'entrepôt des matières conservées dans les entrepôts comme registres de comptabilité analytique.

Chaque jour ou à d'autres heures fixes (en règle générale, au moins une fois par semaine), un employé comptable vérifie l'exactitude des écritures effectuées par le magasinier dans les fiches comptables de l'entrepôt et les confirme par sa signature sur les fiches elles-mêmes. A la fin du mois, le magasinier, et dans certains cas un employé comptable, transfère les données quantitatives sur les soldes au 1er jour du mois pour chaque numéro d'article de matières des fiches d'inventaire au relevé (sans recettes ni dépenses ). Après vérification et approbation par un employé comptable, la déclaration est transférée au service comptable, où les matériaux restants sont taxés aux prix comptables et leurs totaux sont affichés pour les groupes comptables individuels de matériaux et pour l'entrepôt dans son ensemble.
Sur la base des bilans indiqués, un bilan consolidé est établi, dans lequel les résultats des bilans des entrepôts et des départements sont transférés par groupes de matériaux, par sous-comptes, compte synthétique, entrepôts, divisions.
Bilan et résumé bilans Réconciliation mensuelle avec les données de la comptabilité synthétique des matières.

Pour la généralisation et le regroupement des informations sur le mouvement des matériaux, des relevés du mouvement des matériaux (déclarations cumulatives) sont utilisés. Ils sont compilés séparément pour chaque entrepôt (département) pour la réception et la consommation de matériaux, et leur comptabilisation peut être effectuée au coût réel des matériaux ou à leurs prix comptables. En fin de mois, les relevés calculent les cumuls de chiffre d'affaires du mois dans le cadre de groupes de matières pour des sous-comptes et des comptes synthétiques pour chaque entrepôt ou division.
Les données définitives des relevés de mouvements de matières sont transférées mensuellement dans le relevé récapitulatif des mouvements de matières, qui fournit également des informations sur les soldes de matières au début et à la fin du mois dans le cadre de groupes de matières pour les mois correspondants. comptes et sous-comptes synthétiques. Les données de la fiche récapitulative des mouvements de matières et des états cumulés sont vérifiées mensuellement par rapport aux indicateurs de la comptabilité analytique, c'est-à-dire avec chiffre d'affaires et bilans.

Les organisations peuvent également établir une feuille de répartition des matières, qui indique les comptes et sous-comptes correspondants pour chaque sens de consommation des matières (en évaluation). Le relevé indique les frais de transport et d'approvisionnement ou les écarts entre le coût d'achat des matières et leur prix comptable.
Avec la comptabilité automatisée, tous les registres comptables sont compilés à l'aide de la technologie informatique. L'utilisation par l'organisation de programmes d'automatisation comptable devrait garantir la formation de registres comptables de base, tels que:
- une feuille de chiffre d'affaires du mouvement des matériaux selon les numéros d'articles dans le cadre des entrepôts, des divisions, des lieux de stockage ;

Feuille de consommation matière pour les commandes, séries, répartitions, autres unités de calcul ;
- feuille de roulement pour les matériaux en transit;

feuille de chiffre d'affaires du mouvement des matières pour les livraisons non facturées.

8. Comptabilisation de la formation de réserves pour dépréciation
actifs matériels

Conformément au PBU 5/01, avant d'établir le bilan de l'année, le coût réel des actifs matériels est comparé à leur valeur marchande(valeur de vente éventuelle). Dans le même temps, si le coût réel des actifs matériels est inférieur à leur valeur de marché, ces valeurs se reflètent dans bilan au coût réel. Si, au contraire, le coût réel des actifs matériels est supérieur à leur valeur de marché, alors valeurs matérielles doit apparaître au bilan à la valeur de marché.

Le montant de la provision pour dépréciation des stocks est déterminé en comparant le coût réel avec la valeur de marché pour chaque numéro d'article ou pour des groupes d'actifs matériels homogènes (dans le cas où le coût réel de marché dépasse la valeur de marché des matériaux).
Sur le montant total provisions pour dépréciation des actifs matériels compte de débit 91 "Autres produits et charges" et compte de crédit 14 "provisions pour dépréciation des actifs matériels".

Au début de la période suivant la période au cours de laquelle l'écriture ci-dessus a été effectuée, le montant réservé est rétabli par une écriture au débit du compte 14 et au crédit du compte 91. La clôture du compte 14 s'effectue dans l'hypothèse d'une dépenses d'actifs matériels au cours de la prochaine période de rapport.

Le solde du compte 14 "Réserves pour dépréciation des actifs matériels" montre l'excédent du coût réel des actifs matériels sur leur valeur de marché uniquement à la fin de la période de référence.

Il convient de noter que le compte 14 est utilisé pour résumer les informations sur les réserves pour écarts de valeur non seulement sur le compte 10 "Matériaux", mais également sur d'autres fonds en circulation - travaux en cours, produits finis, marchandises, etc. Par conséquent, lors de l'établissement du bilan de l'année, le montant de la réserve pour dépréciation des actifs matériels (solde du compte 14) est comparé au solde des comptes 10 "Matériaux", 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire" , 43 " Produits finis", 41 "Biens". Après une telle comparaison, les actifs matériels sont reflétés dans le bilan dans une évaluation nette - par analogie avec actifs non courants, les investissements dans des actions d'autres organisations cotées sur Bourse, comptes débiteurs contre lequel des provisions pour créances douteuses sont constituées.

La comptabilité des matériaux dans l'entrepôt est effectuée par le responsable de l'entrepôt (magasinier), qui est une personne financièrement responsable qui est embauchée, en règle générale, en accord avec le chef comptable de l'organisation.

La comptabilisation des mouvements et des résidus de matériaux est effectuée dans fiches de comptabilité matière. Une carte distincte est ouverte pour chaque numéro d'article. Par conséquent, la comptabilité est appelée comptabilité de grade et n'est effectuée qu'en nature. Le magasinier effectue une écriture dans les fiches sur la base de documents primaires (ordres de réception, exigences de facturation, etc.) au jour des transactions. Après chaque entrée, le reste du matériel est affiché. La tenue de registres des matériaux est également autorisée dans registre des matériaux, qui contient les mêmes détails que les fiches matières.

Dans les conditions de fonctionnement de la comptabilité automatisée, en lieu et place des fiches comptables, systématiquement compilées machinogrammes-relevés de mouvement et bilans de matières.

Après enregistrement de leurs données dans les fiches comptables, les pièces primaires sont transférées au service comptable, elles sont également transférées ici limiter les cartes de clôture au fur et à mesure que la limite est utilisée, mais au plus tard le 1er jour du mois suivant. La remise des documents est constatée par un registre, dans lequel sont indiqués les noms et numéros des documents à remettre.

Dans les ateliers avec garde-manger, ainsi que dans les unités déclarantes (points, services), les responsables financiers (chefs de points et de services) constituent rapports mensuels sur les soldes et les mouvements de matériaux dans le sous-rapport et les soumettre à la comptabilité.

Conformément aux directives méthodologiques pour la comptabilisation des stocks, la comptabilisation analytique des matières est effectuée sur la base de l'utilisation des feuilles de chiffre d'affaires ou de la méthode du solde.

Lorsque vous utilisez des feuilles de chiffre d'affaires, deux options de comptabilisation des matériaux sont utilisées. À première option au service comptable, des fiches comptables analytiques sont ouvertes pour chaque type et qualité de matériaux, dans lesquelles, sur la base de documents primaires, les opérations de réception et de consommation de matériaux sont enregistrées. Ces cartes diffèrent des cartes de comptabilité d'entrepôt uniquement en ce qu'elles enregistrent les matériaux non seulement en nature, mais également en termes monétaires. À la fin du mois, en fonction des données totales de toutes les cartes, des feuilles de chiffre d'affaires quantitatives des matériaux sont établies pour chaque entrepôt et division.

Dans chaque feuille de chiffre d'affaires, les totaux des montants pour chaque page, pour les groupes de matières, pour les sous-comptes, les comptes synthétiques et le total pour l'entrepôt ou le service sont affichés. Sur la base des feuilles de chiffre d'affaires spécifiées, une feuille de chiffre d'affaires consolidée est compilée, dans laquelle les résultats des feuilles de chiffre d'affaires ci-dessus sont transférés pour les groupes de matériaux, les sous-comptes, les comptes synthétiques, pour les entrepôts et les départements dans leur ensemble. Des fiches de chiffre d'affaires synthétiques sont confrontées à des données comptables synthétiques.

À deuxième option tous les documents entrants et sortants sont regroupés par numéros de stock, et à la fin du mois, les données définitives sur la réception et la consommation de chaque type de matériel calculées selon les documents sont enregistrées dans les feuilles de chiffre d'affaires établies en termes physiques et monétaires pour chaque entrepôt séparément dans le cadre des comptes et sous-comptes synthétiques correspondants. Sur la base de ces feuilles de chiffre d'affaires, des feuilles de chiffre d'affaires consolidées sont établies. Avec cette option, la complexité de la comptabilité est considérablement réduite, car il n'est pas nécessaire de maintenir des cartes comptables analytiques. Mais la comptabilité dans ce cas reste lourde, puisque des centaines, voire des milliers de numéros de nomenclature de matières, doivent être enregistrés dans la feuille de chiffre d'affaires.

La méthode de comptabilisation des matières au bilan est plus progressive, dans laquelle le service comptable ne duplique pas la comptabilité de tri magasin ni dans des fiches comptables analytiques distinctes ni dans

feuilles de chiffre d'affaires, mais utilise des fiches d'inventaire des matières conservées dans les entrepôts comme registres comptables analytiques.

Chaque jour ou à d'autres heures fixes (en règle générale, au moins une fois par semaine), un employé comptable vérifie l'exactitude des écritures effectuées par le magasinier dans les fiches comptables de l'entrepôt et les confirme par sa signature sur les fiches elles-mêmes. A la fin du mois, le responsable de l'entrepôt, et dans certains cas un comptable, transfère les données quantitatives sur les soldes au 1er jour du mois pour chaque numéro d'article de matières des fiches comptables de l'entrepôt vers bilan(hors chiffre d'affaires des revenus et des dépenses). Après vérification et approbation par un employé comptable, la déclaration est transférée au service comptable, où les matériaux restants sont taxés aux prix comptables et leurs totaux sont affichés pour les groupes comptables individuels de matériaux et pour l'entrepôt dans son ensemble.

Sur la base des bilans indiqués, ils constituent bilan consolidé, dans lequel les résultats des bilans des entrepôts et des divisions sont transférés par groupes de matières, par sous-comptes, comptes synthétiques, entrepôts, divisions.

Les bilans et bilans consolidés sont rapprochés mensuellement avec les données comptables synthétiques.

Pour résumer et regrouper les informations sur le mouvement des matériaux, utilisez relevés de mouvements de matières (relevés cumulatifs). Ils sont compilés séparément pour chaque entrepôt (département) pour la réception et la consommation de matériaux, et leur comptabilisation peut être effectuée au coût réel des matériaux ou à leurs prix comptables. En fin de mois, les relevés calculent les cumuls de chiffre d'affaires du mois dans le cadre de groupes de matières pour des sous-comptes et des comptes synthétiques pour chaque entrepôt ou division.

Les données définitives des relevés de mouvements de matières sont transférées mensuellement dans le relevé récapitulatif des mouvements de matières, qui fournit également des informations sur les soldes de matières au début et à la fin du mois dans le cadre de groupes de matières pour les mois correspondants. comptes et sous-comptes synthétiques. Les données de la feuille récapitulative des mouvements de matières et des états cumulés sont vérifiées mensuellement par rapport aux indicateurs de la comptabilité analytique, c'est-à-dire avec le chiffre d'affaires et les bilans.

L'utilisation par l'organisation de programmes d'automatisation comptable assure la formation de registres comptables de base, tels que: une feuille de chiffre d'affaires du mouvement des matériaux selon les numéros d'articles dans le cadre des entrepôts, des divisions, des lieux de stockage; relevé de consommation de matières pour commandes, séries, redistribution, autres unités de calcul ; feuille de roulement pour les matériaux en transit ; feuille de chiffre d'affaires du mouvement des matières pour les livraisons non facturées.