Comptabilisation des actifs matériels sur les comptes hors bilan. Compte hors bilan : comptabilité, immobilier, immobilisations Compte 002 hors bilan

Le bilan ne comprend pas les chiffres de tous les postes de coûts. Il existe des comptes spéciaux hors bilan qui affichent des informations sur les objets de valeur temporairement utilisés. Ils ont un code à trois chiffres, apparaissent en correspondance avec les principaux postes de dépenses et ne figurent pas au bilan.

but

Selon PBU, un compte hors bilan est utilisé pour résumer les données sur les valeurs qui n'appartiennent pas à l'organisation, mais qui sont temporairement utilisées par elle. Il peut s'agir d'immobilisations louées, d'immobilisations matérielles en stockage, de transformation, de biens faisant l'objet d'opérations de crédit-bail, etc. rapports statistiques. L'organisation peut créer elle-même son formulaire, à condition que le document contienne des informations complètes sur la situation financière.

Quel compte est hors bilan ?

• 001 "SE loué".
• 002 "Inventaire accepté pour stockage".
• 003 "Matières en traitement".
• 004 "Marchandises acceptées pour commission".
• 005 "Equipement en installation".
• 006 "Formulaires de rapport".
• 007 "Créances radiées".
• 008 "Titres reçus".
• 009 "Titres émis".
• 010 "usure du système d'exploitation".
• 011 "OS à louer".

Peut être utilisé en plus :

• 012 "Immobilisations incorporelles reçues pour utilisation".
• 013 "Titres reçus en garantie".
• 014 "Actifs éventuels".
• 015 "Passifs éventuels".

Équipement

Les comptes hors bilan 001, 004 sont utilisés pour afficher le mouvement des biens. L'article 001 contient des données sur les objets loués. Les immobilisations sont comptabilisées au coût indiqué dans les documents (convention, acte d'acceptation et de transfert, copies de la carte). La correspondance est effectuée par les bailleurs et les numéros d'inventaire. Les règlements avec le client sont affichés conformément à l'article 76: pour débit - accumulation de loyer, pour crédit - réception de fonds.

Le solde de l'article "Matériel pour l'installation" est utilisé par les entrepreneurs pour refléter le mouvement de propriété qu'ils ont au stade de l'assemblage. La ventilation est effectuée par agrégats dans les prix indiqués dans les actes. La réception du matériel est matérialisée par le formulaire n° OS-15. Le client l'a sur le compte 07 : DT08 KT 07. Si un bien précédemment crédité est transféré, alors une écriture est faite : DT 01 subconto "Installation", KT 01 subconto "En stock".

Les immobilisations du compte hors bilan apparaissent chez l'entrepreneur. A réception du matériel, l'affichage DT005 est formé. Les coûts d'installation sont affichés selon DT20 dans la correspondance des postes de coûts correspondants (10 "Matières", 70 "Masse salariale", 23 "Production auxiliaire"). Pour les travaux terminés organisation extérieureémet une facture : DT 62 KT 90-1. À la fin des travaux, ces montants sont amortis en enregistrant DT90-2 KT 20. Le coût de l'objet fini (construction) est formé comme suit: DT62 KT90-1. La taxe est facturée par câblage standard : DT90-3 KT68. Comment radier les comptes du bilan ? Ils doivent être crédités. La base de l'inscription est une demande de libération d'immobilisations pour installation. Les équipements transférés qui n'ont pas été installés ne sont pas inclus dans le montant des investissements en capital.

Matière première

Les comptes hors bilan 002 - 004 sont utilisés pour afficher le mouvement des marchandises.

L'article "Inventaire accepté pour stockage" est utilisé pour afficher le mouvement des objets de valeur si :

• L'entreprise ne veut pas payer pour les matériaux. Le paradoxe de la situation est que la propriété est passée à l'acquéreur au moment du transfert des biens et matériaux. Les informations selon lesquelles ces matériaux ont été crédités sur des comptes hors bilan doivent être communiquées au vendeur par écrit.
• Les stocks et les matériaux ont été reçus des fournisseurs, qui, selon les termes du contrat, ne peuvent pas être dépensés.

Les institutions publiques sur le compte 002 peuvent indiquer des biens inutilisés qui n'ont pas encore été radiés. La comptabilité est effectuée aux prix d'actes. Des analyses sont effectuées pour tous les propriétaires, types et emplacements de stockage.

Les fournisseurs tiennent compte des valeurs payées laissées en stock, émises par récépissés, mais non exportées. Dans ce cas, l'expédition est affichée en enregistrant DT002. Ce n'est qu'après l'enlèvement des marchandises que le compte peut être fermé. Le plus souvent, cet élément de coût est utilisé par les entreprises qui acceptent des matières premières pour le stockage de confiance. Ils ne reçoivent pas de biens immobiliers, toutes les opérations sont affichées au bilan. Par conséquent actifs nets organisations s'avèrent être beaucoup plus importantes que celles indiquées dans les documents.

Le compte 003 reflète les données sur le mouvement des matières premières fournies par les clients à des prix contractuels. L'analyse est effectuée par clients et types de matériaux. Les frais de traitement sont comptabilisés en DT20. Le coût des produits transférés au donateur est reflété dans l'écriture DT62 KT90-1. La TVA est facturée comme suit : DT90-3 KT68.

L'article "Marchandises à la commission" est utilisé par les organisations-commissionnaires. La comptabilité est effectuée aux prix de l'acte dans le cadre des types de biens et de clients.

Le compte hors bilan 006 affiche le mouvement des formulaires responsabilité stricte- reçus, diplômes, certificats, abonnements, billets, coupons, etc. La liste des documents est établie par l'organisation. L'analyse est effectuée par emplacements de stockage.

Exemple

L'entreprise effectue travaux de réparation dans le cadre de deux contrats. La première organisation a vendu les matériaux à l'entrepreneur et la seconde les a payés. Les matières premières ont été entièrement utilisées dans la production. Le coût des matériaux est de 430 000 roubles. (sans TVA). La deuxième organisation a remis à la première organisation des matières premières pour un montant de 787 000 roubles. Selon le rapport, des matériaux d'un montant de 236 500 roubles ont été utilisés à des fins de production. Ces opérations seront répercutées dans la BU comme suit :

• DT 10-1 KT 60 - 430 000 - matériaux capitalisés.
• DT 20 KT 10-1 - 430 000 - les matières premières sont incluses dans les charges.
• DT 003 - 787 000 - comptabilisation des matières premières fournies par le client.
• KT 003 - 236 500 - le coût des matériaux utilisés a été amorti.

En espèces

Comptes hors bilan comptabilité 007 - 009 reflètent les mouvements de capitaux. L'article "Dette des débiteurs insolvables radiés" contient des données sur les montants attribués à une perte trois ans après la date de paiement. Pendant les cinq années suivantes, elles sont inscrites sur le compte 007. Passé ce délai, il est impossible de recouvrer la créance, même si la situation financière du débiteur évolue. Les encaissements de paiements sont enregistrés par écriture DT 51 (52) KT 91-1. Des analyses sont effectuées pour chaque client et chaque dette.

Les garanties reçues (008) et émises (009) pour l'exécution des obligations sont enregistrées en termes de montants à partir des documents de paiement et sont annulées au fur et à mesure du remboursement de la dette. DT affiche :

• obligations reçues / transférées en garantie de prêts ;
• lettres de change servant de garantie pour les expéditions;
• options achetées/vendues et bons de souscription.

Toutes les garanties reçues sous la forme d'une lettre du garant ou d'un acte de transfert de valeurs servent de garantie pour les paiements. Ils sont provisionnés selon les données des documents de paiement et sont enregistrés au débit du compte 008.

Il vaut la peine de s'attarder sur les fonds que les propriétaires de magasins reçoivent de personnes financièrement responsables. Personnes, avant de recevoir l'admission aux marchandises, doit déposer de l'argent. Ces fonds peuvent être utilisés ou déposés. Dans le premier cas, on parle d'un prêt. L'opération est documentée par l'affichage du DT 51 KT 66 (67). Dans le second cas, il s'agit d'un gage : DT 51 CT 76. Ces écritures sont alors débitées du 008. Lorsqu'un salarié part, les fonds lui sont restitués. Si la relation a été formalisée sous la forme d'un prêt, des intérêts supplémentaires doivent être payés.

Annulation de la valeur de l'objet

Le compte 010 est utilisé pour afficher des informations sur le montant de l'amortissement du parc de logements, des améliorations externes, des immobilisations pour les organisations à but non lucratif. Le calcul se fait en fin d'année. Lors de la cession, les montants sont amortis sur KT 010.

La différence entre amortissement et amortissement doit être immédiatement indiquée dans le cadre de cette opération. Dans le premier cas, les immobilisations figurent au bilan, et dans le second cas, au compte hors bilan. Les organisations publiques et à but non lucratif ne créent pas de valeur. En conséquence, ils ne font pas apparaître d'amortissement au bilan. Ils ont le coût du système d'exploitation amorti en totalité au moment de l'achat. Il n'y a pas de revenus, il n'y a pas non plus de possibilité d'étirer les dépenses. Dans de tels cas, il est recommandé d'imputer l'amortissement des immobilisations une fois par an au compte 010. Cette opération n'augmente pas les dépenses, elle ne réduit pas la base de calcul de la TVA, mais elle est bénéfique pour les organismes qui paient la taxe foncière. La base de son calcul est la valeur résiduelle des immobilisations. Il est déterminé par la formule suivante :

Solde au début de l'exercice (01) - amortissements cumulés (02) - amortissements (010).

Location

L'article « Bail fondamental » est utilisé si, selon les termes de la transaction, le bien doit figurer au bilan du locataire. La comptabilisation est effectuée pour chaque objet aux prix contractuels. Apparaissant également ici opérations de crédit-bail. Le contrat précise quelle partie doit créditer l'objet sur le compte 011. Dans les deux cas, l'actif est radié lors de la restitution de l'objet. Si l'accord stipule que le bien est comptabilisé au bilan du locataire, l'écriture suivante est formée :

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - les coûts et le coût de l'objet reçu sont amortis.

Exemple

L'organisation a fourni des services de stockage de céréales. La valeur contractuelle de la transaction est de 100 000 roubles. Les services sont estimés à 15 000 roubles, le coût du gardien est de 10 000 roubles. Dans la BU, cette opération se traduit comme suit :

• DT002 - 100 mille roubles. - le grain est accepté pour le stockage.
• DT62 KT90 / 1 - 15 mille roubles. - Les frais de service ont été reçus.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mille roubles. - les dépenses du dépositaire sont répercutées.
• DT51 KT62 - 15 mille roubles. - les revenus déclarés.
• DT90 / 9 KT99 - 5 mille roubles. - bénéfice révélé de l'opération.
• KT002 - 100 mille roubles. - rendu le grain au client.

Biens en comptes hors bilan

Le processus d'affichage d'objets volumineux ne soulève aucune question. Les problèmes commencent lorsqu'il est nécessaire de s'enregistrer, puis d'annuler le système d'exploitation d'une valeur allant jusqu'à 3000 roubles, surtout en ce qui concerne institution publique. Dans ce cas, vous devez établir un "Déclaration de délivrance de biens et de matériaux pour les besoins de l'organisation", puis tous les dommages sont pris en compte sur le compte 21.

Les actifs qui coûtent plus de 3 000 roubles sont enregistrés jusqu'au moment de la cession. Il suffit d'afficher la radiation selon le CT du compte hors bilan. Aucun câblage supplémentaire n'est nécessaire. Valeur comptable des objets jusqu'à 40 000 roubles. après la mise en service doit être nul. Pour les unités dont la valeur est comprise entre 3 et 40 000 roubles, il est nécessaire de rétablir le coût et l'amortissement d'origine.

La radiation d'un compte hors bilan est effectuée par décision de la commission sur la base d'un acte signé par le propriétaire du bien et le chef. Le dossier est constitué pour le montant coût d'origine. Le transfert d'objets à usage est formalisé sur la base d'un acte par écriture au compte 21 avec changement simultané de responsable.

Les objets d'une valeur allant jusqu'à 3 000 roubles sont crédités sur les comptes budgétaires hors bilan au prix fort. L'exception concerne les collections de bibliothèques et immobilier. Le système d'exploitation tombe sur documents primaires confirmant la mise en service de l'unité. Le mouvement interne se traduit par un changement de responsable et/ou de lieu de stockage.

Infractions

La comptabilisation des objets de valeur dans les comptes hors bilan n'est généralement pas un problème. Il s'effectue très simplement: la réception, l'émission ou la réception de garanties ne sont reflétées qu'en débit et le remboursement des obligations - en crédit. Les comptes hors bilan ne correspondent pas entre eux. Mais même avec un schéma aussi simple, les entreprises ne prêtent pas l'attention voulue à la comptabilité. En conséquence, les employés autorités fiscales trouver des erreurs dans la documentation et les organisations fines.

Art. 15 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie établit la responsabilité administrative en cas de violation des règles de tenue des registres comptables, en vertu desquelles une amende de 2 000 à 3 000 roubles est infligée. Ces violations incluent la distorsion de toute ligne de rapport de plus de 10 %. Art. 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit en outre une responsabilité en cas de sous-estimation des éléments de revenu ou de la valeur des éléments imposables.

accord de commission

Avec le transfert des marchandises au commissionnaire pour la vente, le committent ne perd pas ses droits de propriété. Par conséquent, ces objets de valeur sont transférés sur le compte hors bilan 004 aux prix indiqués dans l'acte. Au moment du transfert, ces chiffres sont intégralement amortis. Le problème se posera si l'organisation reflète un tel produit au bilan. L'administration fiscale peut qualifier le contrat d'achat-vente ordinaire. Si les marchandises sont payées par un fournisseur tiers, il ne sera pas possible de prouver la légitimité de l'opération, même devant un tribunal.

TMC

L'exactitude du calcul de la taxe foncière dépend de l'exhaustivité de la réflexion des informations sur le compte 002. Si l'inspection révèle que l'organisation a acquis des immobilisations et les a créditées de manière déraisonnable sur un compte hors bilan, le contribuable devra alors payer une amende et une taxe supplémentaire. Le droit de propriété est décisif dans de telles transactions. Si l'entreprise a reçu des immobilisations à louer, à usage gratuit et les a capitalisées sur 01 au lieu de 001, Conséquences négatives sous forme de chèques et d'amendes ne vous fera pas attendre.

Nuances

La comptabilisation des comptes hors bilan des organismes publics se fait selon un algorithme similaire, mais avec des caractéristiques spécifiques. Les terrains reçus par l'institution à titre gratuit sont crédités au solde selon valeur cadastrale. Il sera nécessaire d'effectuer une évaluation uniquement si l'objet est situé en dehors de la Fédération de Russie. Les comptes hors bilan dans la comptabilité budgétaire affichent des données sur des formulaires tels que les certificats de congé de maladie. Lors de l'élimination véhicule les pièces de rechange qui figuraient sur 009 doivent être radiées. Admission (élimination) De l'argent affiché au débit 17. Les organismes publics peuvent radier comptes débiteurs en avance, si:

• le débiteur a été liquidé et ce fait est documenté ;
• le délai de reprise de la procédure de recouvrement est expiré.

Les comptes hors bilan avec des biens et des matériaux peuvent désormais également contenir des informations sur le mouvement des objets de valeur qui sont soumis à une radiation en raison de l'usure ou de l'impossibilité d'une utilisation ultérieure.

Conclusion

Pour tenir compte des valeurs qui sont dans l'utilisation temporaire de l'organisation et qui ne lui appartiennent pas, des comptes hors bilan spéciaux sont utilisés. Toutes les opérations de comptabilisation sont affichées sous forme de débits et les annulations sont affichées sous forme de crédits. Si nécessaire, vous pouvez ajouter des comptes hors bilan 1C et tenir des registres sans enfreindre la loi. Tous les éléments de coût et sous-comptes sont déjà intégrés dans la version de base du programme. Opérations typiques et les rapports sont formés selon des documents standard. Les montants sur ces comptes ne tombent pas dans la balance. Par conséquent, les actifs nets des sociétés de leasing et des organisations qui acceptent une grande quantité de matériaux pour le stockage sont sous-estimés.

Compte 02 Amortissement des immobilisations utilisé par les organisations si elles ont des immobilisations sujettes à amortissement. Terre et les objets de gestion de la nature ne sont pas soumis à amortissement, car leurs propriétés de consommation ne changent pas dans le temps. Au bilan, ces immobilisations sont reflétées à leur coût d'origine.

Les immobilisations amortissables figurent au bilan à valeur résiduelle : coût historique moins amortissements cumulés.

Compte 02 - passif.

Instruction 02 compte

Instructions pour l'application du plan comptable des activités financières et économiques des organisations conformément à l'ordonnance du 31 octobre 2000 N 94n

Compte 02 "Amortissement des immobilisations" est conçu pour résumer les informations accumulées au cours de l'exploitation des immobilisations.

Le montant cumulé de l'amortissement des immobilisations est reflété dans la comptabilité au crédit du compte 02 "Amortissement des immobilisations" en correspondance avec les comptes des coûts de production (frais de vente). L'organisation bailleur reflète le montant de l'amortissement cumulé des immobilisations louées sur le crédit du compte 02 "Amortissement des immobilisations" et le débit du compte 91 "Autres revenus et dépenses" (si le loyer génère d'autres revenus).

Lors de la cession (vente, radiation, liquidation partielle, transfert à titre gratuit, etc.) d'immobilisations, le montant des amortissements courus sur celles-ci est débité du compte 02 « Amortissement des immobilisations » au crédit du compte (sous-compte « Cession d'immobilisations »). Une écriture similaire est effectuée lors de la radiation du montant de l'amortissement cumulé sur les immobilisations manquantes ou complètement endommagées.

Comptabilité analytique sur le compte 02 "L'amortissement des immobilisations" est effectué sur des éléments d'inventaire distincts des immobilisations. Parallèlement, la construction comptabilité analytique devrait offrir la possibilité d'obtenir des données sur l'amortissement des immobilisations nécessaires à la gestion de l'organisation et à l'établissement des états financiers.

Écritures typiques sur le compte 02

Par débit de compte

Par crédit comptes

Le compte 02 02 a été créé pour collecter des informations sur le montant de l'accumulation des déductions pour amortissement des immobilisations. C'est l'un de ces éléments dont aucune entreprise ne peut se passer, quels que soient le sens de l'activité et le niveau de développement. C'est grâce aux prélèvements mensuels sur le compte 02 qu'une organisation peut réduire le coût initial des immobilisations lors de sa liquidation.

La notion d'amortissement

Pour comprendre le but du compte et l'utiliser correctement, vous devez avoir une idée de l'essence de l'amortissement et de son importance dans les finances de l'organisation. Ce concept est généralement caractérisé comme une dépréciation de la propriété en termes monétaires.

Le montant calculé est accumulé sur le compte pendant la période d'exploitation prévue de l'installation. En conséquence, les immobilisations peuvent être amorties et l'entreprise dispose d'un certain capital pour effectuer un achat.

Méthodes de calcul

Le choix d'une méthode particulière de calcul de l'amortissement ne peut être fait uniquement sur la base d'une préférence personnelle. Le comptable agit selon Description de l'emploi et comptabilise les montants conformément aux exigences de la politique comptable de l'entreprise.

Il existe 4 méthodes pour déterminer l'amortissement :

• équilibre décroissant;
• cumulatif ;
• industriel;
• linéaire.

Les deux premières méthodes vous permettent d'amortir le plus gros montant au cours des premières années d'exploitation, tandis que les immobilisations rapportent de bons bénéfices. L'entreprise, pour ainsi dire, « s'assure » en cas de sinistre résultat financier. Le mode de production consiste à prélever des montants au compte 02 02 au prorata du volume des produits fabriqués. Il est utilisé uniquement pour les types de biens qui sont impliqués dans le processus de production. La méthode est pratique en raison de sa flexibilité en fonction du niveau de revenu de l'entreprise.

Méthode de ligne

Les trois méthodes d'amortissement décrites ci-dessus impliquent le paiement de montants en plusieurs versements. Chaque mois ou chaque année, le montant des prélèvements sur le compte 02 02 évoluera en fonction des conditions initialement fixées. La méthode linéaire implique l'accumulation des montants d'amortissement du système d'exploitation en parts égales tout au long de la période d'exploitation.

La méthode est également pratique pour les objets dont la part dans le bénéfice total devrait rester inchangée quelle que soit l'année d'utilisation.

Comptabilisation des amortissements

Pour refléter les informations sur l'amortissement total des biens de l'entreprise, un plan comptable standard prévoit le compte 02 02. Les règles comptables dans son cadre sont les mêmes pour toutes les organisations. Du concept d'amortissement, le lecteur sait déjà que ce sont les montants qui servent de source pour l'acquisition de nouvelles immobilisations après l'achèvement de l'exploitation du bien en question. Sur cette base, le compte 02 "Amortissement des immobilisations" est passif. La régularisation sera effectuée à crédit et la radiation à débit.

La comptabilité analytique peut être effectuée selon certains types propriété. Les noms des sous-comptes correspondent généralement aux types 01 du compte, car ils interagissent directement avec eux.

A la fin du mois, un solde créditeur est formé sur le compte, dont la valeur est reflétée dans rapport financier. Une colonne distincte pour les données sur les soldes des montants d'amortissement dans bilan non. Mais lors du calcul de la ligne 120 "Immobilisations", le solde créditeur du compte 02 est soustrait de la valeur du solde débiteur du compte 01.

Correspondance de débit

Le débit 02 du compte est principalement utilisé lors de la radiation d'immobilisations du solde de l'entreprise. En plus de l'élimination, les objets peuvent être transférés à une filiale, une succursale ou une succursale, ce qui entraîne également l'utilisation d'une écriture au débit du compte 02.

Pour radier un bien, on utilise l'imputation : Dt 02 Kt 01. Si des sous-comptes ont été utilisés, indiquer les codes correspondants. L'essence de l'opération est de réduire le coût initial de l'objet, que l'organisation a payé au moment de son acquisition.

Si, après la réévaluation prévue des immobilisations, le bien s'est déprécié d'un montant quelconque, il devient nécessaire de réduire proportionnellement les déductions pour amortissement. Pour enregistrer l'opération, le compte 83 est utilisé : Dt 02 Kt 83. Le transfert de propriété à l'unité est également enregistré dans les données comptables. Simultanément à la comptabilisation de la cession d'immobilisations, ils enregistrent : Dt 02 Kt 79.

Opérations de prêt

Après l'acquisition d'immobilisations, un amortissement est facturé. 02 le compte acquiert un chiffre d'affaires de crédit. Mais selon le principe, simultanément à ce processus, un chiffre d'affaires débiteur égal se produit. Quels comptes sont impliqués dans la relation ? Le plus souvent, collectif synthétique, contenant des informations sur le montant des frais généraux et des frais de distribution.

Pour le secteur manufacturier, il s'agit principalement des comptes de comptabilisation des coûts de fabrication des produits : 20, 23, 25, 26, 29. Crédit du compte 02 en correspondance avec le compte. 44 peut parler de l'acquisition par l'entreprise de biens utilisés dans le processus de mise en œuvre. Organisations professionnelles peut également être utilisé pour refléter le coût de l'amortissement.

Si le bien a été acquis et utilisé dans période actuelle, et les coûts d'exécution des travaux seront pris en compte dans les périodes futures, le compte 97 est utilisé pour calculer l'amortissement : Dt 97 Kt 02.

Compte 02 : écritures standard

Après avoir compris le principe des écritures dans le compte d'amortissement, vous pouvez commencer à envisager les principales imputations pouvant être effectuées dans l'entreprise:

• Dt "Amortissement" Ct "OS" - le montant de l'amortissement pour l'objet des immobilisations mises hors service a été radié.
• Dt "Amortissement" Kt " Des investissements rentables"- le montant de l'amortissement des biens destinés à la location est amorti.
• Dt "Amortissement" Ct "Calculs à la ferme" - l'amortissement a été amorti pour l'objet d'immobilisations transféré à la succursale de l'entreprise.
• Dt "Amortissement" Ct "Capital supplémentaire" - à la suite de la réévaluation des immobilisations, le montant de l'amortissement a été réduit.
• Dt "Production primaire" Ct "Amortissement" - un amortissement a été facturé pour les objets utilisés dans la production principale.
• Dt "Production auxiliaire" CT "Amortissement" - l'amortissement a été comptabilisé sur l'équipement acheté dans l'atelier de production auxiliaire.
• Dt Kt "Amortissement" - l'amortissement a été imputé sur les ordinateurs des employés administratifs.
• Dt Kt "Amortissement" - l'amortissement est comptabilisé sur la propriété à des fins générales de production.
• Dt "Frais de vente" Ct "Amortissement" - une société commerciale reflète le montant de l'amortissement des biens.
• Dt "Calculs à la ferme" Kt "Amortissement" - l'amortissement des immobilisations reçues du département principal est accepté pour la comptabilité.
• Dt "Capital supplémentaire" Ct "Amortissement" - le montant de l'amortissement a été augmenté en raison de l'augmentation du prix des immobilisations selon les données de réévaluation.
• Dt "Autres dépenses" Ct "Amortissement" - l'amortissement a été imputé sur les immobilisations louées.

Comme le montre l'exemple, il ne sera pas difficile d'établir des écritures d'amortissement même pour un comptable débutant. L'essentiel est de ne pas oublier Réglementation comptable et respecter strictement les recommandations pour le calcul des montants eux-mêmes, à l'aide desquels la correspondance sera établie.

Le compte 002 "Inventaire accepté pour la garde" est utilisé pour résumer les informations sur la présence et le mouvement des biens et matériaux qui ne sont pas la propriété de l'entreprise. Le stockage responsable peut être compris comme les situations suivantes :

• réception des fournisseurs de biens et de matériaux dont le paiement a été refusé légalement;
• réception des biens et matériaux qui, selon les règles du contrat, ne doivent pas être dépensés avant le paiement;
• réception de biens et matériaux pour lesquels le contrat prévoit une faculté spéciale de transfert de propriété, etc.

Le compte 002 est hors bilan, c'est-à-dire il reflète la nomenclature qui n'est pas enregistrée auprès de l'organisation.

Ceci est un compte actif. En tant que compte, le compte ne nécessite pas le respect de la règle de la double inscription : à réception des biens et matériels, l'inscription se fait uniquement par débit, lorsqu'il est débité, uniquement par crédit.

Comptabilisation des transactions sur le compte 002 avec le fournisseur

Le fournisseur (vendeur) enregistre les marchandises sur le compte 002 si le droit de propriété a été transféré à l'acheteur.

Exemple d'opération sans transfert de propriété

Alpha LLC a expédié des marchandises d'une valeur de 100 000 roubles à Delta LLC. L'acheteur n'accepte pas la marchandise pour la comptabilité, car elle s'est avérée de qualité insuffisante. Au lieu de cela, avant le remplacement de la marchandise, Delta LLC l'accepte pour la garde, à propos de laquelle Alfa LLC émet un acte approprié.

Le vendeur dans sa comptabilité déplace ces marchandises vers le sous-compte 41 du compte créé pour refléter les marchandises transférées pour stockage. Après avoir renvoyé la marchandise avec une réponse. stockage, ils sont déplacés vers le sous-compte comptabilité d'entrepôt, restant la propriété du vendeur, et le compte 002 n'est pas activé.

Exemple d'opération

Alpha LLC a vendu à l'acheteur, Sigma LLC, des marchandises d'un montant de 70 000 roubles. L'acte de vente a été dressé, le paiement a été effectué, c'est-à-dire la propriété a été acquise par Sigma LLC. Mais LLC "Sigma" n'a pas sorti les marchandises payées de l'entrepôt.

Le comptable d'Alfa LLC enregistre les marchandises vendues sur le compte 002. Une fois que Sigma LLC a sorti les marchandises achetées, le comptable du vendeur procède à une radiation de 002.

Comptabilisation des transactions

Remplissage d'échantillon M-15

Comptabilisation des transactions sur le compte 002 avec l'acheteur

Il existe des situations où l'acheteur ne peut pas capitaliser les biens achetés dans sa comptabilité. Par exemple, en cas de retard de paiement, jusqu'à ce que le paiement soit effectué. Ou en cas de non-conformité de la marchandise avec les conditions de livraison (mariage, intégralité, etc.), le compte 002 vient également à la rescousse ici.

Exemple de transaction de l'acheteur

L'usine de meubles fournit 10 tabourets au magasin pour un montant de 3 000 roubles, TVA comprise - 500 roubles. Aux termes du contrat de vente, le magasin reçoit les marchandises en propriété après paiement. Une semaine plus tard, le magasin a payé 1 800 roubles à l'usine.

Exemple de transactions pour 002 chez l'acheteur

Comptabilité dans le cadre d'un contrat de garde

Il y a ce genre activité entrepreneuriale en tant que stockage responsable des biens et des matériaux. Les services de stockage sont fournis sur une base remboursable, les conditions sont précisées dans le contrat de stockage.

Les organisations pour lesquelles ce type d'activité est la principale, au lieu de conclure un accord, délivrent un certificat d'entrepôt indiquant la période et le coût du stockage. Si, après l'expiration de la période de stockage, le propriétaire n'emporte pas ses biens et matériaux, l'organisation dépositaire a le droit de les vendre après notification préalable.