Impôt sur le revenu dans le programme 1s. Paiements anticipés de l'impôt sur le revenu. Calcul de l'impôt sur le revenu à différents taux d'imposition

La comptabilité est conservée dans le programme 1C. Le calcul de l'impôt sur le revenu est effectué sur le sous-compte 68.4.2, les règlements avec le budget sont effectués sur le sous-compte 68.4.1. Sur la base des résultats du premier trimestre, un bénéfice fiscal a été reçu et le montant de l'impôt s'élevait à: D68.4.2 K68.4.1 - 915 000 roubles Selon les résultats du deuxième trimestre, une perte fiscale a été reçue. Après la clôture du mois le 30.06.2015. sur le débit du sous-compte 68.4.2. formé un solde débiteur de 915 mille roubles. - pour le montant d'impôt calculé du 1er trimestre Question : faut-il annuler l'impôt sur le revenu calculé du 1er trimestre, laisser le solde débiteur sur le sous-compte 68.4.2 ou faut-il le « fermer » sur le compte 99 ? Et comment cela affectera-t-il le résultat financier ?

Après avoir analysé le registre que vous avez fourni sur le compte 68.4, la corrélation des indicateurs sur ce compte en correspondance avec les comptes 09, 77, 99 avec le chiffre que vous avez indiqué est de 915 000 roubles. l'impôt sur le revenu à payer au 1er trimestre n'a pas été détecté. La signification économique de l'écriture comptable D 68.4.2 K 68.4.1 avec ce chiffre n'est pas claire. Cette comptabilisation est effectuée lorsque la taxe est imputée sur le sous-compte 68.4.2, et les règlements avec le budget sont effectués sur le sous-compte 68.4.1. Et afin de «réduire» les soldes des sous-comptes avec une certaine fréquence (par exemple, une fois par an, avant la réforme du bilan), une telle comptabilisation est effectuée.

La comptabilisation de l'impôt sur le revenu lors de l'application de RAS 18 ne se fait pas par une seule entrée, mais par tout un complexe d'écritures sur le compte 68.4 en correspondance avec les comptes 09,77,99, à la suite de quoi le solde du compte 68.4 indique le montant de taxe (voir article ci-dessous).

Dans votre cas, la taxe à payer pour le 1er trimestre est de 239 651,15 roubles, et non de 915 000 roubles : (147 998,15 + 60 101,32) - (0-99,99) + (53 155,69-21 704).

Le programme du deuxième trimestre a ajusté tous les chiffres d'affaires, et seulement le chiffre "artificiel" de 915 000 roubles. laissé pendre.

Désolé de recommander ce cas tout est problématique sans connaissance de la situation et sans analyse complète base comptable. En pratique, si la comptabilité dans le programme 1C est tenue correctement, dans le respect de toutes les réglementations et sans «abus» des «opérations manuelles», l'impôt sur le revenu est considéré correctement. Il est nécessaire d'analyser toute la comptabilité fiscale depuis le début de l'année et d'apporter les modifications appropriées pour que la correspondance des comptes 68.4 avec les comptes 09,77,99 donne le résultat correct.

Raisonnement
(La couleur met en évidence les informations qui vous aideront à prendre la bonne décision)

Oleg Khoroshiy, Chef du Département de l'imposition des bénéfices des organisations du Département de la politique fiscale et douanière du Ministère des finances de la Russie

Comment refléter l'accumulation et le paiement de l'impôt sur le revenu dans la comptabilité

Débit 99 Crédit
- Impôt sur le revenu facturé acompte) pour la période fiscale (de déclaration).

Ceci est établi par les Instructions pour le plan comptable (comptes et).

Pour ceux qui appliquent PBU 18/02

Enregistrez les actifs ou passifs d'impôt correspondants dans la même période de déclaration au cours de laquelle les différences permanentes sont survenues. C'est-à-dire les montants par lesquels la taxe en comptabilité sera réduite ou augmentée. Pour tenir compte de la constante dettes fiscales et actifs, ouvrez des sous-comptes du même nom au compte 99.

La taille du PNO et du PNA est déterminée par la formule :

Au cours de l'exercice, les dettes et actifs d'impôts permanents ne sont pas remboursés. Ils ne peuvent être radiés du compte 99 que dans le cadre du résultat net lors de la réforme du bilan. En même temps, attribuez-les au compte 84" Bénéfices non distribués(perte non couverte)".

Cette procédure est prévue dans la clause 7 du PBU 18/02 et les Instructions pour le plan comptable (comptes, et)

Comment déterminer les différences temporelles et refléter dans la comptabilité les actifs et passifs d'impôt correspondants

Une différence temporelle survient si un revenu ou une dépense est comptabilisé dans la comptabilité d'une période et pour l'imposition dans une autre. Il existe deux types de différences temporelles - déductibles (DVR) et imposables (NVR).

Différence Temporaire Soustractable (RTD) survient, par exemple, dans les situations suivantes :

• quand je considère différemment l'amortissement en comptabilité et en comptabilité fiscale. En option, en comptabilité fiscale, ils considèrent linéairement et en comptabilité - par la méthode de l'amortissement dégressif;
• s'il y a une perte reportée, qui sera prise en compte dans l'imposition avant l'expiration de 10 ans ;
• si les dépenses sont prises en compte différemment dans le coût de production en comptabilité et en fiscalité.

Différence temporaire imposable (NTD) formé, notamment, à la suite de:

• applications différentes façons amortissement en comptabilité et comptabilité fiscale. Par exemple, en comptabilité fiscale, ils considèrent linéairement et en comptabilité - par la méthode de l'amortissement dégressif;
• lorsque la méthode de trésorerie est utilisée dans la comptabilité fiscale, et dans la comptabilité, ils reflètent les revenus et les dépenses sur la base de la certitude temporelle.

Dans la même période de reporting au cours de laquelle les différences temporelles sont apparues ou ont été réglées (en totalité ou en partie), reflètent également les actifs ou passifs d'impôt différé. C'est-à-dire les montants dont la taxe sera réduite ou augmentée en comptabilité au cours des périodes de déclaration ultérieures et qui ne sont pas prises en compte dans la période actuelle.

Pour comptabiliser les différés actifs fiscaux utilisez le compte 09, et pour les obligations - le compte 77. Au cours des périodes suivantes, à mesure que les revenus et les dépenses convergent dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, remboursez les passifs et les actifs d'impôt différé.

Voici comment enregistrer l'origine et le règlement des actifs et passifs d'impôts différés :

La taille de l'informatique et de l'informatique est déterminée par la formule :

Cette procédure est prévue aux paragraphes 8 à 12 et PBU 18/02.

Comment refléter la charge d'impôt sur le revenu conditionnelle dans la comptabilité

Calculez la consommation conditionnelle conformément au paragraphe 20 du PBU 18/02. C'est-à-dire selon la formule :

Refléter la charge d'impôt conditionnelle sur le sous-compte du même nom du compte 99 :

– charges d'impôt sur le revenu conditionnelles à payer pour la période de déclaration (fiscale).

Un exemple de la réflexion dans la comptabilité de la comptabilisation et du paiement de l'impôt sur le revenu. L'organisation applique le PBU 18/02. Selon les résultats de la période, le bénéfice est déterminé en comptabilité et en comptabilité fiscale

Selon les résultats des travaux du premier trimestre, selon les données comptables, Alpha LLC a réalisé un bénéfice d'un montant de 1 500 000 roubles. L'organisation paie l'impôt sur le revenu sur une base trimestrielle. Le taux d'imposition applicable est de 20 %.

Les chiffres d'affaires du I trimestre sur le compte 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" se sont élevés à :

Le montant de l'impôt sur le revenu courant formé sur le compte 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" s'élevait à :
300 000 roubles. + 16 000 roubles. - (2000 roubles - 1000 roubles) + (8000 roubles - 2000 roubles) \u003d 321 000 roubles.

Selon comptabilité fiscale le montant de l'impôt sur le revenu pour le 1er trimestre s'élevait également à 321 000 roubles.

Le comptable a reflété le paiement de l'impôt sur le revenu par des écritures :

- 32 100 roubles. - répertorié dans budget fédéral impôt sur le revenu pour le premier trimestre ;

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 51
- 288 900 roubles. - l'impôt sur le revenu du premier trimestre a été transféré au budget régional.

Comment refléter dans la comptabilité le revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu

Même si l'organisation, selon les données comptables, a subi une perte au cours de la période de déclaration (fiscale), enregistrez l'impôt sur le revenu sur ce montant. C'est ce qu'on appelle le revenu conditionnel à l'impôt sur le revenu. Cet indicateur est le produit du taux d'imposition actuel par le montant de la perte reflétée en comptabilité. Autrement dit, vous devez le calculer comme ceci:

Cette procédure est prévue au paragraphe 20 du PBU 18/02.

Refléter le revenu conditionnel à l'impôt sur le revenu sur le sous-compte du même nom du compte 99 :

– revenu conditionnel accumulé de l'impôt sur le revenu pour la période de déclaration (fiscale).

En comptabilité fiscale, rien n'est considéré à partir de la perte. Donc, s'il y a plus de dépenses que de revenus, il n'y a pas de profit, alors il n'y a rien pour compter l'impôt. La base de calcul de l'impôt sur le revenu est zéro. Cependant, dans les périodes futures, une perte peut réduire le bénéfice imposable (clause 8, article 274, clause 1, article 283 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les règles comptables ne prévoient pas de règles similaires. Il en résulte une différence temporelle déductible. Par conséquent, une fois que le revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu est déterminé en comptabilité et qu'il sera possible de déterminer avec précision le montant de VVR, reflétez l'informatique en comptabilité (clause 14 PBU 18/02).

Dans la période au cours de laquelle la perte fiscale a été déterminée, faites une écriture comptable :

Débit 09 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
– reflète un actif d'impôt différé provenant d'une perte fiscale qui sera remboursée au cours des prochaines périodes de déclaration (fiscales).

Au fur et à mesure que vous reportez la perte, compensez l'actif d'impôt différé :

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 09
– l'actif d'impôt différé est déduit de la perte remboursée.

Cette procédure découle des dispositions du paragraphe 14 du PBU 18/02, code fiscal Fédération de Russie, Instructions pour le plan comptable et les lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 juillet 2003 n° 16-00-14 / 219.

Un exemple de la réflexion dans la comptabilisation d'un revenu conditionnel à l'impôt sur le revenu et d'un actif d'impôt différé. Selon les résultats de la période fiscale, l'organisation a subi une perte fiscale et comptable

Fin 2014, Alfa LLC a reçu une perte :

• selon les données comptables - 100 000 roubles;
• selon la comptabilité fiscale - 100 000 roubles.

Selon les résultats du 1er trimestre 2015, le bénéfice d'Alpha s'élève à :

• selon la comptabilité - 200 000 roubles;
• selon la comptabilité fiscale - 200 000 roubles.

Selon les résultats du IIe trimestre 2015, le bénéfice d'Alpha s'élève à :

• selon les données comptables - 50 000 roubles;
• selon la comptabilité fiscale - 50 000 roubles.

Les écritures suivantes ont été faites dans les livres comptables de la société.

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 99 sous-compte "Revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu"
20 000 roubles. (100 000 roubles? 20%) - le montant du revenu conditionnel a été accumulé;

Débit 09 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
20 000 roubles. (RUB 100 000 ? 20%) - reflète un actif d'impôt différé provenant d'une perte fiscale.

Débit 99 sous-compte "Dépense d'impôt sur le revenu conditionnel" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 40 000 roubles. (RUB 200 000 ? 20%) - un impôt sur le revenu conditionnel pour le 1er trimestre a été accumulé ;

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 09
- 20 000 roubles. (RUB 100 000 ? 20%) - l'actif d'impôt différé de la perte est remboursé.

Débit 99 sous-compte "Dépense d'impôt sur le revenu conditionnel" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 40 000 roubles. – l'impôt à payer (charge conditionnelle) du 1er trimestre a été extourné ;

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 09
- 20 000 roubles. – l'actif d'impôt a été reconstitué par la perte constatée au 1er trimestre ;

Débit 99 sous-compte "Dépense d'impôt sur le revenu conditionnel" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 10 000 roubles. (50 000 roubles ? 20%) - un impôt sur le revenu conditionnel pour le semestre a été accumulé ;

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 09
- 10 000 roubles. (50 000 RUB ? 20 %) – l'actif d'impôt différé est remboursé à partir de la perte fiscale reportée, ce qui réduit le bénéfice imposable du semestre.

Le montant de l'impôt sur le revenu reflété dans la déclaration pour le semestre 2015 est de 0 roubles. Le solde du compte 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" est égal à :
10 000 roubles. - 10 000 roubles. = 0 frottement.

L'impôt sur le revenu courant est reflété correctement. La période de déclaration est clôturée correctement.

Un exemple de la prise en compte dans la comptabilisation d'une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle à la fin de la période de reporting. Dans la comptabilité de l'organisation, le profit est déterminé, et dans la comptabilité fiscale, la perte

Alfa LLC calcule l'impôt sur le revenu sur une base mensuelle en fonction du bénéfice réel. Les revenus et les dépenses de la comptabilité fiscale sont déterminés sur une base de trésorerie. L'organisation applique le PBU 18/02. Alfa fournit des services d'information et bénéficie d'une exonération de TVA.

En janvier, Alfa a vendu des services pour un montant de 1 000 000 de roubles.

Le personnel de l'organisation a reçu un salaire d'un montant de 600 000 roubles. Le montant des cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) et l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles à partir du salaire accumulé s'élevait à 157 200 roubles.

Au 31 janvier, le produit des ventes n'a pas été payé, les salaires du personnel n'ont pas été versés, obligatoire les primes d'assurance pas inclus dans le budget.

Le 15 janvier, le directeur d'Alfa A.S. Kondratiev a présenté un rapport préalable sur les frais de voyage d'un montant de 1200 roubles. Le même jour, ces dépenses lui ont été entièrement remboursées. En raison du dépassement de l'indemnité journalière standard dans la comptabilité fiscale frais de voyage ont été reflétés dans le montant de 600 roubles.

En janvier, Alfa n'a eu aucune autre opération. Les écritures suivantes ont été effectuées dans les registres comptables de l'organisation :

Débit 62 Crédit 90-1
- 1 000 000 roubles. - reflète le produit de la vente de services d'information ;

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 77
- 200 000 roubles. (1 000 000 roubles ? 20%) - reflète un passif d'impôt différé provenant de la différence entre les revenus reflétés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 26 Crédit 70
- 600 000 roubles. - salaire du mois de janvier ;

Débit 09 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 120 000 roubles. (600 000 roubles? 20%) - un actif d'impôt différé est reflété à partir de la différence entre le salaire reflété dans la comptabilité et la comptabilité fiscale;

Débit 26 Crédit 69
- 157 200 roubles. – des primes d'assurance obligatoires ont été prélevées sur le salaire de janvier;

Débit 09 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 31 440 roubles. (157 200 roubles ? 20%) - un actif d'impôt différé est reflété par la différence entre le montant des impôts (contributions) reflété dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 26 Crédit 71
- 1200 roubles. - frais de déplacement déduits ;

Débit 99 sous-compte "Dettes fiscales permanentes" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 120 roubles. ((1200 roubles - 600 roubles) ? 20%) - une obligation fiscale permanente est reflétée à partir des frais de déplacement reflétés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 90-2 Crédit 26
- 758 400 roubles. (600 000 roubles + 157 200 roubles + 1 200 roubles) - le coût des services vendus a été amorti;

Débit 90-9 Crédit 99 sous-compte "Bénéfice (perte) avant impôt"
- 241 600 roubles. (1 000 000 roubles - 758 400 roubles) - le bénéfice de janvier est reflété;

Débit 99 sous-compte "Dépense d'impôt sur le revenu conditionnel" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 48 320 roubles. (RUB 241 600 ? 20%) - le montant de la charge d'impôt sur le revenu éventuel a été provisionné.

En janvier, une perte de 600 roubles s'est reflétée dans la comptabilité fiscale d'Alfa. (frais de déplacement payés). Étant donné que cette perte affectera la définition assiette fiscale dans les périodes suivantes, une écriture a été passée en comptabilité :

Débit 09 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 120 roubles. (600 roubles ? 20%) - reflète un actif d'impôt différé provenant d'une perte fiscale.

Le montant de l'impôt sur le revenu reflété dans la déclaration de janvier est nul. Le solde du compte 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" est égal à :
200 000 roubles. - 120 000 roubles. - 31 440 roubles. - 120 roubles. - 48 320 roubles. - 120 roubles. = 0.

La charge d'impôt sur le revenu éventuel est correctement reflétée. La période de déclaration est clôturée correctement.

Vérification de contrôle

Pour vérifier si vous avez correctement reflété les calculs de l'impôt sur le revenu dans la comptabilité, utilisez la formule :

Si le résultat obtenu coïncide avec le montant indiqué à la ligne 180 de la feuille 02 de la déclaration d'impôt sur le revenu, vous avez correctement reflété les calculs en comptabilité.

Si l'organisation n'a pas de différences permanentes et temporaires, l'impôt sur le revenu dans la déclaration doit être égal au montant de la dépense conditionnelle y relative en comptabilité (clause 21 PBU 18/02).

Une relation détaillée entre les indicateurs comptables et fiscaux qui affectent la formation du bilan et des bénéfices imposables est présentée dans le tableau.

Comment refléter le paiement de l'impôt sur le revenu dans la comptabilité

Enregistrer le paiement de l'impôt sur le revenu au budget en enregistrant :

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 51
– transféré au budget fédéral (régional) de l'impôt sur le revenu (paiement anticipé) pour la période fiscale (déclaration).

Comment prendre en compte les particularités du paiement des acomptes pour l'impôt sur le revenu

Les versements anticipés d'impôt sur le revenu sont transférés de l'une des manières suivantes :

• mensuellement sur la base du bénéfice reçu au cours du trimestre précédent ;

Pour ceux qui n'appliquent pas le PBU 18/02

Cette procédure est prévue dans les Instructions pour le plan comptable (accounts.

Bien que le compte 78 ne soit pas prévu par le plan comptable, il convient de l'utiliser pour la comptabilisation synthétique des règlements entre les membres du CTG. C'est exactement ce qu'il est recommandé de faire dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mars 2012 n ° 07-02-06 / 56. Après tout, seul le participant responsable en général de la CGT peut formellement déterminer les obligations au budget.

Dans le même temps, la propre taxe de chaque participant n'est pas encore une obligation vis-à-vis du budget. Ce n'est qu'après que toutes les informations fiscales des membres ont été recueillies que le montant total peut être déterminé.

Ce que les participants déclarent sur le compte 78 est répertorié dans le tableau :

Différences entre l'impôt propre et le montant dû par tout membre

Les différences par rapport à la propre assiette fiscale de chaque participant et les montants qui sont redistribués conformément à l'accord CGT sont imputés au compte 99 "Profit and Loss". Cet indicateur affectera le montant du bénéfice net du participant.

Soit dit en passant, de telles différences peuvent survenir si l'impôt dans le groupe est redistribué sur la base de la part attribuable au participant. C'est-à-dire lorsque le montant total de l'impôt pour le groupe est déterminé pour la première fois. De plus, la taxe est redistribuée au participant responsable dans la part qui est déterminée pour chaque participant par l'accord. Dans ce cas, le montant de la taxe d'un participant particulier n'a pas d'importance. La taxe peut aussi être redistribuée selon un autre principe, inscrit dans l'accord CGT.

Dans la comptabilité de chaque membre du groupe, les calculs liés au paiement de l'impôt sur le revenu sont reflétés dans les écritures suivantes :

Débit 78 Crédit 51
– l'argent a été transféré au participant responsable pour payer l'impôt sur le revenu (pour tous les participants du groupe, sauf le participant responsable);

Débit 99 Crédit 78
- la différence entre l'impôt sur le revenu courant et celui dû par le participant est annulée si la différence indiquée est négative ;

Débit 78 Crédit 99
– la différence entre l'impôt sur le revenu courant et celui dû par le participant est annulée si la différence indiquée est positive.

Un exemple de réflexion en comptabilité par un membre d'un groupe consolidé de contribuables de son propre impôt sur le revenu

Alfa LLC est membre du groupe consolidé des contribuables.

Selon les résultats des travaux du 1er trimestre, les indicateurs suivants sont déterminés dans la comptabilité d'Alpha, qui sont nécessaires au calcul de l'impôt sur le revenu :

Le montant de l'impôt courant sur le revenu formé sur le compte 78 s'élève à :
1 000 000 roubles + 60 000 roubles. - (20 000 roubles - 10 000 roubles) + (80 000 roubles - 20 000 roubles) \u003d 1 100 000 roubles.

Selon l'accord CGT, le participant responsable a déterminé la part d'Alfa dans la taxe totale :
1 000 000 roubles

La différence positive entre l'impôt sur le revenu courant et la part de l'impôt consolidé du groupe attribuable à Alfa est de 100 000 roubles. (1 100 000 roubles - 1 000 000 roubles).

Le comptable a reflété l'annulation de la différence entre l'impôt sur le revenu propre d'Alfa et le montant à redistribuer à la CGT en comptabilisant :

Débit 78 Crédit 99
- 100 000 roubles. – amorti la différence entre l'impôt sur le revenu courant et le montant De l'argentÊtre inscrit.

Dans le rapport sur résultats financiers pour le quartier I, le comptable d'Alfa a indiqué :

• sur la ligne 2410 "Impôt sur le revenu actuel" - 1 100 000 roubles. (entre parenthèses);
• à la ligne 2465 "Redistribution de l'impôt sur le revenu au sein du groupe consolidé de contribuables" - 100 000 roubles. (sans parenthèses).

Un exemple de la réflexion en comptabilité par le participant responsable de l'impôt sur le revenu - propre et cumulatif dans son ensemble pour le groupe consolidé de contribuables

Master Production Company LLC est un membre responsable du groupe consolidé de contribuables. Le reste du groupe sont :

• Alpha LLC ;
• LLC "Société commerciale "Germes"".

Selon les résultats des travaux du premier trimestre, les indicateurs suivants sont déterminés dans la comptabilité du "Master", qui sont nécessaires au calcul de leur propre impôt sur le revenu:

Pour déterminer les obligations de paiement de l'impôt pour chaque membre du groupe, le comptable du Master a ouvert les sous-comptes correspondants pour le compte 78. Le comptable du "Maître" répercute l'impôt sur le revenu courant de sa propre base d'imposition sur son sous-compte "Règlements avec le "Maître"".

Le montant de l'impôt sur le revenu courant propre formé sur le compte 78 sous-compte "Règlements avec le "Maître"" est :
1 300 000 roubles + 50 000 roubles. - (30 000 roubles - 15 000 roubles) + (95 000 roubles - 40 000 roubles) \u003d 1 390 000 roubles.

Selon les résultats des travaux du groupe consolidé pour le 1er trimestre, l'impôt sur le revenu calculé à partir du bénéfice total pour l'ensemble du groupe s'élevait à 4 200 000 roubles. Le montant de l'impôt déterminé en fonction du bénéfice de chaque participant était de :

• pour Alpha - 1 000 000 roubles;
• pour Hermès - 1 700 000 roubles;
• pour le "Maître" - 1 500 000 roubles.

L'accumulation et la répartition de ces obligations dans la comptabilité du "Master" se reflètent dans les écritures suivantes :

Débit 78 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 4 200 000 roubles. – l'impôt sur le revenu dû du groupe consolidé de contribuables ;

Débit 78 sous-compte "Règlements avec Alpha" Crédit 78
- 1 000 000 roubles. - reflète le montant d'argent pour le paiement de l'impôt, payable par "Alpha" ;

Débit 78 sous-compte "Règlements avec Hermès" Crédit 78
- 1 700 000 roubles. - reflète le montant d'argent pour le paiement de l'impôt, payable par Hermes ;

Débit 78 sous-compte "Règlements avec le "Maître"" Crédit 78
- 1 500 000 roubles. - reflète le montant d'argent pour le paiement de la taxe, payable par le "Master".

Depuis le montant de l'impôt sur le revenu actuel du "Maître" (1 390 000 roubles) moins que le montant fonds à payer dans le cadre du règlement consolidé (1 500 000 roubles), une différence s'est formée qui réduit bénéfice net"Maîtrise".

Débit 99 Crédit 78 sous-compte "Règlements avec le "Maître""
- 110 000 roubles. (1 500 000 roubles - 1 390 000 roubles) - la différence entre l'impôt sur le revenu actuel et le montant d'argent alloué pour payer l'impôt aux frais du "Maître" a été radiée.

Dans l'état des résultats financiers du 1er trimestre, le comptable du Master a déclaré :

• sur la ligne 2410 "Impôt sur le revenu actuel" - 1 390 000 roubles. (entre parenthèses);
• à la ligne 2465 "Redistribution de l'impôt sur le revenu au sein du groupe consolidé de contribuables" - 110 000 roubles. (entre parenthèses).

L'impôt sur le revenu cumulé pour le groupe consolidé de contribuables n'est pas reflété dans l'État principal des résultats financiers.

États financiers

Le montant de l'impôt sur le revenu à payer doit être reflété dans États financiers. Voir plus à ce sujet.

Golovine Pavel, auteur du projet «1c-nalog.info - Comptabilité fiscale en 1C. TVA, impôt sur le revenu et RAS 18",
consultant en automatisation comptable, certifié 1C-Spécialiste,
auteur des cours "Impôt sur le revenu, PBU 18 en 1C en pratique",
"Comptabilité de production en 1C-UPP pour les managers."

Travailler avec le rapport "Analyse de l'état de la comptabilité fiscale pour l'impôt sur le revenu"

Dans toutes les configurations 1C qui ont des blocs de comptabilité et de comptabilité fiscale (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), il existe un rapport "Analyse de l'état de la comptabilité fiscale pour l'impôt sur le revenu".

Le rapport est conçu pour vérifier le chiffre d'affaires sur les revenus et les dépenses pris en compte lors du calcul de la base d'imposition de l'impôt sur le revenu selon la comptabilité et la comptabilité fiscale, en tenant compte des différences temporaires et permanentes.

Le rapport n'est pas destiné :

• analyser les données sur les revenus et les dépenses liés aux types d'activités soumises à l'UTII, à l'exception des dépenses liées aux activités soumises à l'UTII, à la suite de la répartition des revenus perçus.
• d'analyser les revenus non pris en compte dans la détermination de l'assiette fiscale.

L'analyse est effectuée en comparant les données comptables, la comptabilité fiscale et la comptabilisation des différences permanentes et temporelles. La comparaison des données est basée sur l'égalité chiffre d'affaires comptes concernés par types de comptabilité :

UB = NU ± PR ± VR

(J'utilise le signe "±" pour souligner que les sommes de BU et NU doivent être positives, sauf pour les inversions, et la somme des différences peut avoir à la fois des signes "+" et "-").

1c Rapport Analyse de l'impôt sur le revenu

En utilisant la structure de l'assiette fiscale, vous pouvez accéder à la section comptable des intérêts. Le passage d'un schéma à l'autre se fait en double-cliquant sur le bloc avec les paramètres d'intérêt.

Si vous sélectionnez la section "Taxe", alors le régime " Calcul de l'impôt sur le revenu»

Dans le diagramme, l'analyse est effectuée en comparant le montant de l'impôt sur le revenu selon les données comptables fiscales (déclaration d'impôt sur les bénéfices) et selon les données comptables, en tenant compte de la comptabilisation et de l'amortissement des actifs et passifs d'impôt permanents et différés ( Compte de résultat).

Si le montant de l'impôt sur le revenu selon les données comptables coïncide avec le montant de l'impôt sur le revenu selon les données comptables fiscales, la comptabilité fiscale est considérée comme correcte. L'exception est lorsqu'il y a une perte pour la période considérée. comptabilité.

Dans ce cas, dans le schéma, les blocs "Impôt sur le revenu selon NU" et "Impôt sur le revenu selon les données BU, tenant compte des ajustements" sont encerclés cadre vert.

Chaque bloc du régime a un nom et 4 montants, selon les types de comptabilité - BU, NU, BP et PR

En sélectionnant un bloc dans le diagramme pour le déchiffrement (par exemple, Revenu), un diagramme plus détaillé pour le bloc sélectionné s'ouvre

S'il n'y a pas de schéma détaillé pour le bloc, alors un rapport sur les transactions récapitulatives (chiffres d'affaires) qui ont généré les indicateurs de bloc est ouvert.

Ci-dessous, un exemple de décodage du bloc "Revenu de espèces ordinaires Activités".

En définissant l'indicateur Développer par documents, le rapport se développe pour documents primaires qui a généré les indicateurs.

Tout document inclus dans le rapport peut être ouvert en double-cliquant sur la ligne sélectionnée.

Ainsi, en se déplaçant séquentiellement de bloc en bloc et en déchiffrant les indicateurs, vous pouvez accéder aux documents primaires,

Si les indicateurs d'un bloc ne satisfont pas l'égalité

BU = NU + PR + VR, alors un tel bloc est entouré d'un cadre rouge, qui indique la présence d'une erreur.

En double-cliquant sur un tel bloc, on obtient un décryptage par révolutions. En définissant les drapeaux "Développer par documents" et "Afficher uniquement les erreurs", nous détaillons le décryptage aux documents qui ont généré des écarts.

Après avoir éliminé toutes les erreurs et répété les opérations de routine, le rapport ne doit pas avoir de blocs mis en surbrillance avec un cadre rouge :

PS Il y a des situations où le calcul de l'impôt sur le revenu est correct, mais les blocs sont toujours mis en évidence avec un cadre rouge.

Et il y a aussi des situations où la taxe n'est pas calculée correctement et il n'y a pas de blocs de surbrillance rouges.

Ces caractéristiques du rapport sont expliquées dans annexe vidéo au séminaire "Déclaration d'impôt sur le revenu en 1C - sans erreurs et à temps" qui s'est tenue en décembre.

PS L'absence de divergences dans l'égalité vérifiée BU = NU + VR + PR indique le premier contrôle formel d'exactitude. L'exactitude de la réflexion des revenus et des dépenses pour la comptabilité et la comptabilité fiscale est déterminée par l'exactitude de l'exécution des documents primaires et le choix des postes de dépenses appropriés.

L'impôt sur le revenu à verser au budget est calculé sur la base du chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie:

Impôt sur le revenu = Revenu imposable × Taux d'imposition sur le revenu.

Base d'imposition pour le calcul impôt sur le revenu en 1C, il est défini comme la différence entre les revenus et les dépenses, qui peuvent différer de ceux acceptés en BU. Dans ce cas, il existe des différences entre les bénéfices, et donc l'impôt sur le revenu calculé pour BU et NU.

Les écarts qui en résultent entre le résultat comptable et fiscal peuvent être de deux types : permanents (PR) et temporaires (VVR et NVR). En comptabilité, les différences elles-mêmes ne sont pas reflétées, mais le montant de l'impôt calculé à partir de ces différences.

La comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu est effectuée à l'aide des comptes de solde suivants:

• 09 "Impôts différés actifs" ;
• 77 "Impôts différés passifs" ;
• 68.04 "Impôt sur le revenu" ;
• 68.04.1 "Règlements avec le budget" ;
• 68.04.2 « Calcul de l'impôt sur le revenu ;
• 99 "Profits et pertes",
• 99.02.1 "Charge d'impôt sur le revenu éventuel" ;
• 99.02.2 "Revenu éventuel de l'impôt sur le revenu" ;
• 99.02.3 "Responsabilité fiscale permanente" ;
• 99.02.4 "Recalcul des impôts différés passifs et actifs"

Impôt sur le revenu dans le programme : 1C : Comptabilité 3.0

Sélectionnons une organisation dans le programme 1C: Comptabilité 3.0 et allons dans les paramètres Réglementation comptable:

Cochez la case - PBU 18/0 est utilisé 2 s'il n'y en a pas.

Allons au registre d'information Taux d'imposition et définissez les valeurs. Il convient de rappeler que les tarifs peuvent différer selon les sujets de la Fédération de Russie.

Avant de consulter les déclarations de revenus pertinentes, il est nécessaire d'effectuer une opération de routine - Clôture du mois. Ensuite, vous pouvez passer aux rapports.

Pour l'analyse interne, il existe un rapport − Analyse de la situation de l'impôt sur le revenu, où vous pouvez toujours choisir la section qui vous intéresse.

Il y a aussi un rapport Aide-calcul de l'impôt sur le revenu, dans lequel il convient d'analyser les données obtenues.

Rapport destiné à être soumis au bureau des impôts - Déclaration d'impôt sur le revenu. Ce rapport est accessible via 1C-Reporting.

Impôt sur le revenu dans le programme : 1C : UPP 1.3

Dans le programme 1C: SCP 1.3, il y a un document - Calcul de l'impôt sur le revenu

Ce document effectue des opérations courantes de comptabilité fiscale pour obtenir des informations sur l'impôt sur le revenu. Le document est saisi après que toutes les opérations courantes de comptabilité et de comptabilité fiscale sont terminées. Chaque organisation a son propre document séparé.

Après cela, vous pouvez utiliser les rapports spécifiés dans la section précédente (pour la configuration Comptabilité 3.0)

Impôt sur le revenu dans le programme : 1C : ERP. Gestion d'entreprise 2.0

Dans le programme 1C : ERP Enterprise Management 2.0 pour la formation de l'impôt sur le revenu, il existe un document - Opération réglementaire. Pour générer l'impôt sur le revenu, vous devez créer le document spécifié avec le type d'opération - Calcul de l'impôt sur le revenu.

Le document d'opération programmée générera les écritures suivantes :

Après cela, vous pouvez aller à Déclaration réglementée et former la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'organisme requis.

Merci!

Le programme 1C implique le calcul de l'impôt sur le revenu, et cette fonction est entièrement automatisée. Ce processus peut être divisé en deux parties :

• Création d'opérations comptables fiscales simultanément avec des opérations comptables en temps réel ;
• Effectuer des règlements à la fin du mois avec une opération de routine spéciale.

Pour plus de clarté, il est conseillé de prendre un exemple typique où une organisation engagée dans des activités de production acquiert des matériaux, des matières premières, verse des salaires au personnel et la base imposable est formée sous la forme de la différence entre le produit des ventes et les coûts encourus.

Mise en place de la comptabilité fiscale

Lors du processus de mise en place d'une politique comptable, une option est sélectionnée pour le calcul de l'impôt sur le revenu, en tenant compte des exigences du PBU / 18

Réception des marchandises

Initialement, des documents sont générés qui reflètent le fait des dépenses engagées. En particulier, ci-dessous est le document de réception des marchandises.

Holding ce document permet la formation de plusieurs écritures, tant comptables que fiscales. Pour ces derniers, trois montants sont offerts à la fois (le montant pour NU, les différences permanentes et temporaires en PR et VR).

Dans la variante considérée, il n'y a pas de différences, donc ces champs restent vides. Dans d'autres conditions, ils contiendront des valeurs qui affectent la valeur du calcul assiette fiscale. Le programme 1C est conçu de manière à calculer tous les montants et à contrôler le respect de la formule BU = NU + PR + BP.

Il faut faire attention au fait que le montant de 5.400 est reflété exclusivement dans la colonne "Montant de Kt". Cela est dû au fait que les comptes de TVA ne sont pas inclus dans le plan comptable pour la comptabilité fiscale, ce qui conduit à la formation d'écritures à sens unique "conditionnellement".

Compte tenu du fait que l'algorithme de calcul est intégré au programme, il ne peut y avoir aucun doute sur l'exactitude des calculs. 1C effectuera toutes les opérations de manière indépendante, en déchargeant le comptable.

Réception et acceptation pour comptabilisation des immobilisations

Il est intéressant de voir un document qui assure l'acceptation de l'équipement pour la comptabilité

Diminuer la valeur paiements d'impôts possible grâce à la prime d'amortissement

Dans le programme 1C, la prime d'amortissement est reflétée dans le compte spécial KV

L'impact des primes d'amortissement sur les impôts payés sera expliqué ci-dessous.

Reflet des salaires dans les charges

La masse salariale doit également être prise en compte. Cela nécessite la création du document "Réflexion des salaires dans la comptabilité".

Dans le processus de réalisation des écritures, la formation des écritures comptables et fiscales est effectuée.

Radiation des matériaux pour la production et la sortie

Les matériaux reçus sont transférés à la production et doivent être mis au rebut

Les transactions créées reflètent les montants, à la fois pour la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Vient ensuite l'étape de refléter la production des produits et leur vente ultérieure. Sur la base des résultats de la formation du document "Rapport de production pour une équipe", le système génère un ensemble écritures comptables. Dans le même temps, il faut tenir compte du fait que les montants indiqués ne dépendent pas du montant des dépenses réelles, mais des prix prévus indiqués précédemment.

Le document qui complète la chaîne des opérations est « Mise en œuvre (acte, facture) ». Il indique le fait de la vente de produits et détermine le montant des revenus perçus.

Une fois le montant des revenus et des dépenses de l'entreprise déterminé, il reste à déterminer le montant de la base imposable et le montant de l'impôt prélevé.

Dépréciation

Supposons que la clôture soit effectuée pour le premier mois, pour la période janvier-mars. La réception de l'équipement a eu lieu en janvier et en février, la prime d'amortissement est déjà comptabilisée.

Vous trouverez ci-dessous les messages liés à l'amortissement. La présence de la prime a apporté des ajustements au montant de l'amortissement pour la comptabilité fiscale, ce qui a provoqué des différences temporelles.

Calcul de l'impôt sur le revenu en 1C

Le calcul de référence donne une description détaillée des calculs effectués pour déterminer le montant des actifs et passifs différés. Ce montant est de 1 983,33 RUB, soit 20 % de la différence temporaire de 9 916,66 RUB (taux d'imposition de 20 %).

Le bilan fournit des informations sur les actifs différés reflétés sur le compte 77.

À la suite de toutes les transactions, l'impôt sur le revenu est présenté sous la forme suivante.

Le montant de la charge d'impôt sur le revenu éventuel est calculé en pourcentage du bénéfice reçu :

42.079.09 x 20% = 8.415.82 roubles.

Le montant du paiement au budget dans ce cas est de 6,432 roubles. Il est déterminé en soustrayant le montant des passifs reportés des dépenses éventuelles.

8.415.82 - 1.983.82 = 6.432 roubles.

Vérification et recherche d'erreurs dans la comptabilité fiscale

L'exemple considéré nous permet de comprendre que la participation d'une personne au processus de formation de l'impôt sur le revenu est minime, ce qui réduit le risque d'erreurs. La vérification de l'exactitude des calculs est effectuée à travers le document "Analyse de l'état de la comptabilité fiscale pour l'impôt sur le revenu".