Affichage de la pénalité de TVA en 1s 8.3. Accumulation d'intérêts sur impôts - écritures comptables : bénéfice, TVA, impôt sur le revenu. Rapports de pénalité

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Calcul des pénalités et des amendes pour les impôts en comptabilité 1C

Pour refléter les pénalités ou amendes accumulées pour violation de la loi en matière de fiscalité, dans 1C Comptabilité 8.3, vous devez utiliser le document pour effectuer des opérations individuelles. Il se trouve dans le menu "Opérations" du programme, la sous-section où se trouvent les documents d'enregistrement des transactions saisies manuellement. Après être allé dans cette section, vous devez créer un nouveau document en utilisant le bouton du même nom et sélectionner un document avec le nom "Opération". Ensuite, vous devez effectuer les opérations suivantes :

Indiquez la date à laquelle les sanctions ont été imposées. S'ils ont été formés à la suite d'un audit par les autorités de régulation, la date sera le moment où la décision pertinente de l'Inspection fédérale des services fiscaux entre en vigueur (le moment où la possibilité de la contester expire). Si l'organisation a décidé de manière indépendante d'imposer des pénalités ou des amendes en faveur du budget de l'État, il est nécessaire d'indiquer la date d'approbation de leur calcul par le chef d'entreprise.

Ce transaction d'affaires dans 1C Comptabilité se reflète dans le débit du compte 99.01.1 avec subconto sous la forme de sanctions fiscales dues.

Fait en prêt activité économique reflété dans le compte sur lequel la taxe est prise en compte, sur lequel les amendes ou pénalités sont dues.

Ensuite, vous devez spécifier le montant de l'opération, générer les écritures nécessaires et clôturer le document.

Si toutes les actions ont été effectuées correctement, le programme générera les modifications correspondantes dans les registres comptables. Vous pouvez vérifier dans quelle mesure la comptabilisation des pénalités et des amendes est correctement conservée dans 1C Comptabilité à l'aide d'un traitement qui démontre le mouvement du document. Vous pouvez également contrôler les modifications apportées aux comptes à l'aide de rapports intégrés - analyse de compte ou bilan.

Pénalités sur les impôts en 1C 8.2

Bonjour!
Vous faites tout correctement. Dans 1C, Bukh 8.2, il n'y a pas de sous-compte et d'analyse distincts pour les amendes et les pénalités pour les impôts, les contributions du bénéfice net (c'est-à-dire pour le compte 99). C'était dans 1C.Bukh.7.7.
Par conséquent, Dt sch.91.02 (non accepté pour NP) K68 est le câblage correct.
1. Pourquoi ne tombe pas dans F.2. - Je ne sais pas. Mais clarifions. Avez-vous posté cette offre à la fois pour BU et NU ? Ou juste NU ?
2. En fait, pénalités dans la taxe sont des sanctions, et dans Déclaration sur NP ne devrait pas tomber! Faites attention à ça !! Celles. vous avez comptabilité fiscale soit les « montants PR » doivent être (corriger à la main si vous appliquez PBU18/02), soit l'affichage unique « Dt HE.03 » (si vous n'appliquez pas ; voir plan comptable).
Si je comprends bien, vous avez OSNO.

Vous pourriez avoir d'autres questions sur le sujet.
Mais, s'il vous plaît, indiquez : quelle est votre configuration - 1C, Comptabilité 8.2 ou Complexe ?
Quelle version de configuration ?
Il me semble que les développeurs ont encore une fois fait une sorte de "gaffe" dans le pr-mu avec la prochaine version. Il me semble avoir rencontré une question similaire sur le forum.

A propos de la déclaration d'impôt sur le revenu, vous avez raison en ce qui concerne la case à cocher "Rejet à NU" (!)
Et que se passe-t-il dans votre F.2 ? Pourquoi est-il moins à la fois des revenus et des dépenses?
N'est-ce pas une erreur dans l'algorithme de calcul du formulaire 2 ? J'ai spécifiquement souligné dans la citation. Malgré le fait que les autres pénalités (hors TVA) montent normalement.

Auteur! Sur le compte 68.02 pour le subconto, avez-vous vraiment l'option "Pénalité sur taxe (selon certificats d'inspection)" ?? Ou y a-t-il une position de subconto pour les pénalités à proximité ? Il est important de comprendre que vous avez entré absolument correctement les charges à payer et le paiement des pénalités.

Il s'est avéré que d'autres utilisateurs ont également des questions sur les pénalités de TVA, en outre, avec le reflet correct des éléments "autres revenus et dépenses" comme non acceptés pour NU.
Appel à M. Kulturny (je ne connais pas son nom.).
Regarde ici, et si tu trouves le temps, c'est mieux tous sujet. Toutes les captures d'écran, les backlogs parlent d'une approche compétente pour divulguer les problèmes du problème.
Et l'humain a la même situation que stesy_t .
Dans mon cas de test, une telle option (incorrecte) pour refléter dans la comptabilité / les écritures NU pour les pénalités de TVA inacceptables ne fonctionne vraiment pas. Tout fonctionne bien dans ma base de données de test. Mais les auteurs des questions (je parle à nouveau d'un lien vers un autre sujet) - c'est ainsi que cela se passe. Je n'y ai trouvé aucune erreur dans la réflexion.

stezy_t ! Encore une fois, je m'excuse de vous envoyer sur le sujet à un autre auteur.

Permettez-moi de ne pas être d'accord.
Dans le compte 99.01.1, un subconto est ouvert, appelé. Pénalités fiscales dues. Le montant est reflété exactement là où il devrait être - ligne 24601 dans le RAPPORT sur le gain / ub.
Idem D99.01.1 "Prib/deb sur activités principales" A 68. amendes et pénalités.
Ne soyez pas confus par 99.01 - c'est un compte à la fois des profits et des pertes.

Les sanctions ne sont pas des amendes.
Encore une fois, une remarque: lors de la tenue de registres selon PBU18 / 02 dans pr-me, il n'est pas recommandé de saisir des sous-comptes supplémentaires sur le compte 99 dans le plan comptable.
Je parle de 1C.Bukh.8.2.

Salut.
Je pense que les deux options sont viables.
Je suis d'accord que les sanctions fiscales, par définition, sont des amendes.. (mais il y a un principe de fond avant la forme).
De plus, la ligne du rapport 24601 s'appelle «Pénalité et sanctions pour violation des lois» et n'est remplie que si le compte est D.99, Nous utilisons également. PBU 18, compte 99.01.1 - était en 1C 8.2 dans une conf typique : nous ne l'avons pas démarré.
Et lorsque vous utilisez le compte 99, vous n'avez pas besoin de calculer les différences permanentes sur ces montants. (Elle-même a d'abord conservé les pénalités sur le compte 91, puis elle a commencé à conserver le compte 99 - beaucoup plus pratique et rationnel pour la comptabilité).

Un autre article de Razgulin. valable pour aujourd'hui.
"Comment refléter dans la comptabilité et la fiscalité les pénalités et amendes pour impôt impayé (payé en retard)"
SV Razguline
Directeur adjoint du Département de la politique fiscale et douanière du Ministère des finances de la Russie

La législation fiscale sépare les notions de "pénalité" et d'"amende". La sanction est reconnue somme d'argent, que l'organisation doit transférer au budget en cas de non-respect dans les délais de l'obligation de payer l'impôt (clause 1, article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une pénalité est une sanction fiscale, qui est perçue auprès de l'organisation pour l'infraction fiscale commise (article 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

À des fins comptables, à titre de pénalité pour retard de paiement l'impôt et les sanctions pour infractions fiscales peuvent être combinés en une seule catégorie d'objets comptables - les sanctions fiscales. Cette approche ne contredit pas les tâches de la comptabilité, en particulier la fourniture d'informations complètes et fiables sur les activités de l'organisation et les principes de base de sa conduite - rationalité et priorité du contenu sur la forme (clause 3, article 1 de la loi du 21 novembre 1996 n° 129-FZ, p. 10 Règles de conduite comptabilité et rapports).

Le montant des sanctions fiscales à payer ne constitue pas une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle (clause 83 du Règlement sur la comptabilité et les rapports, clause 20 PBU 18/02). Par conséquent, en comptabilité, répercutez ces montants directement sur le compte 99 "Profit and Loss" en correspondance avec le compte 68 "Calculs pour taxes et frais" (69 "Calculs pour assurance sociale et sécurité"). Fournir comptabilité analytique sanctions fiscales aux comptes 68, 69, il est conseillé d'ouvrir des sous-comptes dans le cadre des impôts pour lesquels des sanctions sont dues (par exemple, le sous-compte « Pénalités (amendes) pour l'impôt sur le revenu »).

Refléter l'accumulation des sanctions fiscales en publiant :

Débit 99 Crédit 68 (69) sous-compte "Pénalités (pénalités)" - des pénalités (pénalités) ont été accumulées pour retard de paiement de l'impôt (pour une infraction fiscale).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, l'organisation n'a pas le droit de prendre en compte le montant des pénalités et amendes accumulées (clause 2 de l'article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
_________________________________________________________________________________________________
D'après le plan comptable actuel (rév. 2006) : « . Selon kr 69, le montant cumulé des pénalités pour retard de paiement des paiements est reflété dans la correspondance avec le compte des bénéfices / déc. "

www.buhonline.ru

Calcul des pénalités pour impôt en 1s 83

Le programme 1C fournit l'exécution automatique de nombreuses opérations fréquemment récurrentes. Payer et facturer une amende est une situation ponctuelle. Par conséquent, pour la réflexion en 1C, un traitement manuel des documents est requis.

Instruction

Le paiement d'une amende administrative à partir du compte courant dans le programme 1C est reflété dans la section "Documents", puis "Comptabilité De l'argent et documents bancaires. Étant donné que l'entreprise ne paie pas d'amendes tous les jours, il se peut qu'il n'y ait pas de paramètres typiques pour le traitement de ces documents uniques.

Pour effectuer un ordre de paiement pour le paiement d'une amende dans le programme 1C, après l'avoir téléchargé, ouvrez le document en double-cliquant sur le bouton gauche de la souris. Dans la barre d'outils, cliquez sur "Opération". Dans la liste des transactions qui s'ouvre, sélectionnez "Autre débit de fonds" si votre entreprise ne propose pas d'autre option de traitement.

Ensuite, dans la fenêtre "Compte", appelez le répertoire des comptes comptables et sélectionnez le compte 91.02 "Autres dépenses". Ce compte est analytique, donc une fenêtre de sélection d'analyse s'ouvrira immédiatement. Dans la liste qui s'ouvre, sélectionnez "Pénalités". Cliquez ensuite sur OK dans le coin inférieur droit de la fenêtre. Le document a été posté.

Vérifier l'exactitude de l'écriture comptable. Un enregistrement doit être constitué : Débit du compte 91.02, analytique "Pénalités" - Crédit du compte 51 "Compte de règlement".

Le paiement des pénalités fiscales s'effectue soit sur demande bureau des impôts, ou indépendamment par l'entreprise selon le calcul de l'impôt mis à jour. Lors du traitement d'un document bancaire pour le paiement d'une amende, le programme sélectionnera l'opération "Transfert de taxe" et, selon le réglage, pourra sélectionner une taxe spécifique pour laquelle l'amende a été payée. Vous devrez peut-être sélectionner la taxe manuellement.

Compte comptable 68 "Règlements au budget" analytique. Dans la fenêtre "Compte" de l'onglet principal du document bancaire, appelez la liste des comptes comptables et sélectionnez la taxe pour laquelle l'amende a été payée. Sous la fenêtre « Compte », dans la fenêtre « Type de paiement » qui apparaît, sélectionnez la ligne souhaitée : « Taxe (à payer/à payer en plus), pénalités, pénalités ». Cliquez sur OK dans le coin inférieur droit du document. Le document a été posté.

Vérifiez si l'écriture comptable a été formée conformément au document de règlement des amendes : Débit du compte 68 « Règlements avec le budget » - Crédit du compte 51 « Compte de règlement ».

régularisation pénalité fiscale est matérialisé par une écriture au Débit du compte 91.02 « Autres dépenses », sous-section « Pénalités » en correspondance avec le crédit du compte 68 « Règlements au budget ».

Comment refléter une amende administrative en 1C 8.3 ?

Bonjour, notre organisation a reçu une amende administrative. Que faire de lui ? Comment émettre une amende en 1C ?

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Bonjour, Olenka Erokhin. Une résolution spéciale doit être émise pour l'amende administrative de votre entreprise. Outre les informations standard, il doit contenir les données suivantes: le montant de l'amende infligée, l'article en vertu duquel l'entreprise a été condamnée à une amende et les données nécessaires sur le destinataire de l'amende. L'organisation reçoit 60 roubles pour payer l'amende administrative. jours calendaires. Ce délai commence à courir à partir du moment où cette décision entre en vigueur. Vous soutenez correctement qu'immédiatement après avoir reçu la décision, vous devez réfléchir en 1C dans registres comptables 1C.

Dans 1C 8.3, les amendes administratives sont comptabilisées comme faisant partie des autres dépenses (lire la clause 11 du PBU 10/99). Vous devrez générer les entrées suivantes dans le programme : Dt 91 « Autres dépenses » Kt 76 - une amende administrative est reflétée dans les autres dépenses. En 1C, cela se fait à l'aide du menu "Opérations". Sélectionnez le type de transaction - "Transactions saisies manuellement".

Dans la fenêtre ouverte, appuyez sur le bouton "Créer" et faites nouvelle opération". Dans le nouveau document, vous devez renseigner les informations suivantes : date du document, correspondance des comptes (correspond aux écritures comptables). Lorsque vous remplissez les analyses, je vous recommande d'utiliser le poste de dépenses diverses " Amendes administratives ou en créer un. Lorsque vous choisissez une analytique pour un poste de dépense, gardez à l'esprit que le montant de l'amende n'est accepté qu'en comptabilité, vous devrez donc sélectionner le poste de dépense "non accepté pour NU" (cochez).

Étant donné que les pénalités dans la comptabilité fiscale ne peuvent pas être amorties en tant que dépenses, il y a une constante passif d'impôt(PNO). Il est important de faire attention au câblage. La colonne « Dt NU » ne doit pas refléter le montant de l'amende.

Maintenant, le document peut être publié. Après avoir enregistré le document, vous devez imprimer l'état comptable sur l'onglet " Information comptable". Vous signez ce document et le conservez documents comptables dans la version originale.

forum.nalog-nalog.ru

Automatisation du calcul des pénalités chez l'acheteur

Si la contrepartie a violé les termes du contrat, vous pouvez désormais lui accumuler automatiquement des pénalités dans "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0). Cette fonctionnalité a été implémentée dans le programme depuis la version 3.0.43. nouveau document"Charger des pénalités" vous permet de calculer et d'accumuler des pénalités en fonction du montant de la dette, du taux prévu par le contrat et de la période de retard. Sur la base du calcul, vous pouvez générer une forme imprimée du document.

Une pénalité (amende, intérêt de retard) est une somme d'argent déterminée par la loi ou par contrat, que le débiteur est tenu de verser au créancier en cas d'inexécution ou de mauvaise exécution de l'obligation, notamment en cas de retard dans performance (clause 1, article 330 du Code civil de la Fédération de Russie). Selon l'article 331 du Code civil de la Fédération de Russie, un accord sur une peine doit être conclu par écrit. Si le formulaire n'est pas suivi, l'accord n'est pas valide. Dans ce cas, la forme de l'obligation principale peut être quelconque.

Pour recouvrer les pénalités, il est nécessaire de déterminer le délai d'exécution des obligations et la date à partir de laquelle la pénalité pour retard est facturée (article 314 du Code civil de la Fédération de Russie), ainsi que de calculer la pénalité si sa taille est exprimée en pourcentage du montant du contrat.

En comptabilité, les montants des amendes reçues et sont comptabilisés comme autres revenus (clause 7 PBU 9/99 "Revenus de l'organisation"). Les revenus sont acceptés dans les montants reconnus par le débiteur ou accordés par le tribunal dans la période de reconnaissance effective par le débiteur (prise d'une décision de recouvrement par le tribunal) (clause 10.2 PBU 9/99). En comptabilité fiscale, les sanctions pour violation des obligations contractuelles reconnues par le débiteur ou payables sur la base d'une décision de justice se réfèrent aux revenus hors exploitation (clause 3 de l'article 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ainsi, il est nécessaire de refléter en comptabilité comme produit uniquement les montants des pénalités effectivement comptabilisées par le débiteur (payables sur la base d'une décision de justice).

Ouvrir le document Cumul des pénalités Vous pouvez suivre le lien hypertexte du même nom à partir de la section Ventes - Règlements avec les entrepreneurs. Les détails suivants sont indiqués dans l'en-tête du document (Fig. 1):

Le document est imprimé Cumul des pénalités(Fig. 3).

Riz. 3. Formulaire imprimé pour le calcul des pénalités

Une fois le document complété, écritures comptables et écritures en ressources spéciales à des fins de comptabilité fiscale :

Débit 76.02 Crédit 91.01

- du montant des pénalités calculées.

Si les pénalités reçues de l'acheteur doivent être incluses dans assiette fiscale pour la TVA ? Ce n'est pas nécessaire si les pénalités sont vraiment un forfait. Selon les éclaircissements des fonctionnaires, les amendes et pénalités reçues par le vendeur sont incluses dans l'assiette de la TVA sur la base de l'article 162 du code fiscal de la Fédération de Russie uniquement si elles ne constituent pas essentiellement un forfait (amende, pénalités) garantissant la l'exécution d'obligations, mais se rapportent en fait à un élément de prix qui prévoit le paiement de biens (travaux, services). Ce point de vue est énoncé dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 19.08.2013 n ° 03-07-11 / 33756, du 04.03.2013 n ° 03-07-15 / 6333 (envoyées pour information et utilisation dans l'ouvrage par lettre du Service fédéral des impôts du 03.04.2013 n° ED- 4-3/ [courriel protégé]).

Les tribunaux sont d'avis que les montants des sanctions payées par l'acheteur pour violation des termes du contrat ne sont pas inclus dans l'assiette de la TVA pour le vendeur (résolutions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 05.02 .2008 n° 11144/07, SAF du district de Moscou du 25/04/2012 n° 71490/11-107-305).

Si le contribuable décide de facturer la TVA sur le montant des pénalités perçues, une telle opération peut être effectuée à l'aide du document Reflet de la TVA à payer(chapitre Opérations).

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Code pénal de la République du Bélarus Article 83. Exonération de responsabilité pénale liée à l'expiration du délai de prescription 1. Une personne est exonérée de responsabilité pénale si les délais suivants ont expiré à compter de la date de la commission de l'infraction : 1) deux ans - lorsque […]

Amendes et pénalités ─ c'est ce qui détermine la responsabilité en cas de non-respect des obligations. Il existe deux types de responsabilité qui sont différents les uns des autres. L'un d'eux appartient à la sphère contractuelle et est régi par le droit civil, et le second est la législation fiscale.

En reflétant les pénalités et les amendes dans la comptabilité fiscale, ainsi que dans la comptabilité, vous devez comprendre clairement de quel type de sanctions nous parlons - elles sont contractuelles ou fiscales. Cela affecte à la fois les écritures et la comptabilisation en charge aux fins de l'impôt sur le revenu.

1. Peine dans le Code civil de la Fédération de Russie

2. Amendes et pénalités dans le Code fiscal de la Fédération de Russie

3. Écritures pour la comptabilisation et le paiement d'une amende en comptabilité

4. Taxecomptabilisation des dommages contractuels

5. Dois-je payer la TVA sur l'amende reçue ?

6. Réflexionsable finpénalitéssur les impôtsen comptabilité

7. Reflet de l'intérêt sur les impôts dans la comptabilité

8. Sanctions fiscales - pénalités et amendes en comptabilité fiscale

9. Publicationsaurégularisationsable finpénalités en 1C 8.3

Voyons maintenant en détail chacun de ces points.

1. Peine dans le Code civil de la Fédération de Russie

Dans le Code civil de la Fédération de Russie, il n'y a pas de définition des amendes et des peines, mais il existe une chose telle que "Forfait" (article 330 du Code civil de la Fédération de Russie).

Presque tous les contrats comportent une clause de responsabilité, qui prescrit généralement les conditions dans lesquelles une pénalité est formée et son montant. S'il s'agit d'une valeur fixe, il est d'usage de l'appeler une amende, et la pénalité, qui est obtenue par calcul, est une pénalité.

Habituellement, pour calculer la pénalité, le pourcentage pour chaque jour de violation des termes du contrat et l'indicateur à partir duquel la pénalité est calculée sont déterminés.

2. Amendes et pénalités dans le Code fiscal de la Fédération de Russie

Du point de vue du code des impôts, amende─ il s'agit d'un type de sanction fiscale ─ une mesure de responsabilité pour une infraction fiscale commise (article 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les montants des amendes sont déterminés dans le Code des Impôts. Ils dépendent principalement de l'exigence législation fiscale a été violé.

peine(Article 75) ─ la somme d'argent que le contribuable verse en cas de retard dans le paiement des impôts, cotisations, redevances. Sa valeur dépend :

montant impayé du paiement obligatoire
durée du retard
taux de refinancement fixé par la Banque Centrale à la date de calcul de la pénalité

Si, en cas de violation des obligations contractuelles, la partie contrevenante paie une amende forfaitaire ou un montant estimé d'intérêts, alors en cas de non-paiement des impôts (frais, redevances) ou d'une partie de ceux-ci, l'administration fiscale obligera le contribuable à payer les arrérages, l'amende et les intérêts.

3. Écritures pour l'accumulation et le paiement d'une amende en comptabilité

Comptabilitécomptabilisation des dommages contractuels Prenons un exemple en guise de pénalité. Selon l'accord, Autumn LLC devait fournir à Leto LLC des marchandises d'un montant de 50 000 roubles. Date limite ─ 15.06.2018. En cas de non-respect des délais, Autumn LLC doit payer une amende d'un montant de 3 000 roubles. Le produit a été livré le 20/06/2018.

Documenter. Si le contrat ne précise pas la procédure d'émission d'une pénalité, la partie lésée peut rédiger une réclamation et l'envoyer au débiteur. La réclamation doit être accompagnée d'un calcul du montant de la pénalité.

Selon le paragraphe 7 du PBU 9/99 "Revenus de l'organisation" et le paragraphe 11 du PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation", les amendes et pénalités sont liées à d'autres dépenses.

messagesdans la comptabilisation d'une amende - régularisation :

Chez Leto LLC : Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 roubles.

Chez LLC "Automne": Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 roubles.

Opérations de paiement amende et son accusé de réception :

Chez Leto LLC : Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 roubles.

Chez LLC "Automne": Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 roubles.

Comment les pénalités et les amendes sont reflétées dans la comptabilité fiscale, lisez la suite.

4. Comptabilisation fiscale d'une pénalité en vertu d'un accord

Une organisation ou un entrepreneur individuel sur DOS - la partie lésée - doit inclure les amendes et pénalités reçues de la contrepartie dans les revenus hors exploitation s'il est reconnu comme débiteur ou s'il existe une décision de justice sur l'imposition d'une pénalité qui est entrée en vigueur (clause 3 de l'article 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .

Une entreprise sous DOS qui a violé les termes du contrat, après avoir reconnu la pénalité ou en cas de décision de justice, peut la reconnaître lors du calcul de l'impôt sur le revenu au titre des dépenses non opérationnelles (paragraphe 13, paragraphe 1, article 265 du le Code fiscal de la Fédération de Russie).

A l'instar des entreprises à l'OSN, les organismes et les entrepreneurs individuels au régime simplifié doivent inclure les pénalités reconnues par le débiteur ou par décision de justice dans les revenus hors exploitation.

Mais une entreprise qui a violé les termes du contrat ne peut pas reconnaître les amendes et pénalités comme faisant partie de ses dépenses, car elles ne figurent pas sur la liste fermée. Dépenses USN(Article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Veuillez noter que l'amende reconnue par le débiteur et l'amende payée par lui ne sont pas la même chose. La pénalité doit être prise en compte en produit ou en charge au moment de sa comptabilisation par le débiteur.

Documents pouvant attester de la reconnaissance de l'amende :

contrat avec les termes pertinents
acte bilatéral
lettre du débiteur constatant le fait et le montant de la pénalité

La présence de tels documents est extrêmement importante lorsque vous répercutez les pénalités et les amendes dans la comptabilité fiscale. Cela devient particulièrement important à l'intersection périodes fiscales. Par exemple, le débiteur a reconnu la pénalité en 2018 et ne l'a payée qu'en 2019. Le montant de la pénalité est à inclure dans déclaration d'impôt 2018.

Afin de ne pas retarder les paiements aux contreparties, n'oubliez pas de procéder à des rapprochements réguliers avec elles. Comme ça .

5. Dois-je payer la TVA sur l'amende reçue ?

Jusqu'à récemment, les autorités fiscales, le ministère des Finances et les tribunaux n'avaient pas de position clairement définie concernant l'inclusion des amendes perçues dans la base imposable de la TVA.

L'administration fiscale s'est référée à l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 162 du code des impôts, qui stipule que l'assiette de la TVA doit comprendre tous les montants "liés au paiement des biens (travaux, services) vendus". Et comme la perception d'amendes et de pénalités par des contreparties, d'une manière ou d'une autre, est liée aux ventes, elles doivent être soumises à la TVA.

Mais plus tard, il y a eu une autre pratique consistant à évaluer les amendes reçues en termes de TVA.

Il y a sanctions, qui reçu par l'acheteur du vendeur, par exemple, pour les marchandises livrées en retard. Ces amendes et pénalités ne sont en aucun cas liées à la vente de produits et de services et ne doivent absolument pas être incluses dans l'assiette de la TVA. Ceci est confirmé par la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 06/08/2015 n ° 03-07-11 / 33051.

Dans la situation inverse, lorsque le vendeur reçoit une pénalité de l'acheteur pour les retards de paiement des marchandises, les tribunaux et les agents des impôts n'ont pas pu parvenir à un consensus pendant longtemps. Les tribunaux ont estimé qu'une telle sanction ne s'appliquait pas au paiement de biens (travaux, services) au sens de l'article 162 du Code fiscal de la Fédération de Russie. De plus, le SAC a exprimé son avis en 2008 ─ Résolution du Présidium du SAC du 05.02.2008 n° 11144/07.

Et les courriers du Ministère des Finances (par exemple, en date du 17 août 2012 n° 03-07-11/311) contenaient l'avis contraire.

En conséquence, en 2013, le Ministère des Finances, dans un courrier du 03/04/2013 n° 03-07-15/6333, a convenu que les pénalités perçues par le vendeur de la part de l'acheteur pour retard de paiement ne devaient pas être incluses dans l'assiette de la TVA. En 2016, le Ministère des Finances, dans un courrier du 05.10.2016 n° 03-07-11/57924, a de nouveau confirmé le même avis.

6. Reflet des amendes et pénalités pour impôts dans la comptabilité

Le chapitre 16 du Code fiscal de la Fédération de Russie énumère les types possibles d'infractions fiscales et leur responsabilité. Dans chaque cas, l'administration fiscale prend une décision, qui est à la base du paiement d'une amende.

Le paiement des intérêts peut être effectué volontairement par le contribuable. Par exemple, l'entreprise a fait une déclaration mise à jour, a payé une taxe supplémentaire, après quoi elle a calculé le montant de la pénalité et l'a transférée au budget.

Si la taxe a été en outre évaluée par des inspecteurs à la suite d'inspections, l'entreprise sera alors accusée d'arriérés, obligée de payer une amende et des pénalités.

Calcul des amendes pour les impôts, il est régi par les Instructions pour l'application du plan comptable (arrêté n° 94n du 31 octobre 2000) :

99 Dt ─ 68 Kt ─ du montant de l'amende constatée

7. Reflet de l'intérêt sur les impôts dans la comptabilité

Concernant pénalités, alors il n'y a pas d'orientation sans ambiguïté dans les règlements sur leur reflet dans la comptabilité.

Les instructions pour l'application du plan comptable ont établi que sur le compte 99 il faut tenir compte des "montants des sanctions fiscales dues". Et les sanctions, selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, ne concernent pas les sanctions fiscales (chapitre 15), mais les moyens d'assurer le respect des obligations de payer les impôts, les frais, les primes d'assurance (chapitre 11).

Par conséquent, il existe deux options pour comptabiliser les pénalités.

Première option. Tenir compte des pénalités sur le compte 91-2 "Autres dépenses". Bien que l'article « Pénalités payées sur paiements obligatoires » ne figure pas dans la liste des autres dépenses du PBU 10/99, il y a un poste « autres dépenses ».

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ d'un montant de pénalité

Deuxième option comptabilisation des pénalités ─ après tout, utilisez le compte 99. Selon la clause 6 de la PBU 1/08 «Politique comptable», lors de la prise en compte des faits de l'activité économique, il est nécessaire de respecter la priorité du contenu sur la forme. Et dans son sens, les pénalités pour retard de paiement des impôts s'apparentent à des amendes, et donc à des sanctions fiscales.

L'écriture comptable pour le calcul des pénalités dans ce cas est la même que pour les amendes :

Dt 99 ─ Kt 68 ─ d'un montant de pénalité

Dans les deux options, vous devez établir le calcul du montant des pénalités avec une attestation comptable.

Et puisqu'il y a différentes façons reflet des pénalités en comptabilité, il vaut mieux fixer l'option choisie en Réglementation comptable.

Paiement des amendesEtpénalités. Le transfert des amendes et pénalités se traduit en comptabilité de la même manière :

Dt 68 ─ Kt 51 ─ pour le montant des amendes ou pénalités indiquées

8. Sanctions fiscales - pénalités et amendes en comptabilité fiscale

La clause 2 de l'article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que toutes les pénalités et pénalités qui ont été transférées au budget pour non-paiement ou paiement tardif des impôts, contributions, frais ne sont pas prises en compte dans les dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Et cela signifie que lorsqu'une amende ou des intérêts sur les impôts sont payés, une obligation fiscale permanente (PNO) apparaît dans les dossiers fiscaux de l'organisation, ce qui augmente le montant de l'impôt à payer.

Dois-je faire des affichages pour prendre en compte le PNO ?

Si des amendes et des pénalités ont été accumulées sur le débit du compte 99 et le crédit du compte 68, dans ce cas, des entrées supplémentaires ne sont pas nécessaires. Le fait est que le compte 99 ne participe pas à la formation assiette fiscale sur l'impôt sur le revenu.

Dans le cas où les pénalités ont été comptabilisées dans la comptabilité sur le compte 91-2 en tant qu'autres dépenses, il est nécessaire de comptabiliser en plus le PNO:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ de 20% (taux de l'impôt sur le revenu) du montant des pénalités

9. Affichages pour l'accumulation des amendes et pénalités en 1C 8.3

Comment faire des affichages pour le calcul des amendes et pénalités en 1C 8.3, voir cette vidéo.

Il n'y a pas de difficultés particulières dans la comptabilisation et la comptabilisation fiscale des amendes et pénalités. La principale chose à comprendre est qu'il existe une grande différence entre les conséquences du non-respect des termes du contrat et la responsabilité pour violation des lois fiscales.

C'est ce qui affecte la façon de refléter les pénalités et les amendes dans la comptabilité fiscale, de les accepter ou non pour l'imposition des bénéfices, quels comptes participeront aux écritures comptables. Laissez vos questions sur la comptabilisation des amendes et pénalités dans les commentaires.

Nous prenons en compte les pénalités et amendes dans la comptabilité fiscale et établissons des écritures

Si une organisation ou un entrepreneur individuel n'a pas payé ses impôts à temps, en plus de la dette en souffrance, ces contribuables devront payer des pénalités. Une pénalité est une somme d'argent qui est payable en sus du montant des impôts en souffrance (clause 1, article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais il arrive que le paiement de pénalités soit également prévu dans les contrats commerciaux (par exemple, un contrat de vente). Nous vous dirons dans notre consultation quel type d'écriture est formé en comptabilité lors du calcul des pénalités.

Comptabilisation des pénalités en comptabilité

Conformément au Plan Comptable (), les montants des sanctions fiscales dues sont reflétés dans le Débit du compte 99 « Gains et Pertes » en correspondance avec le compte de comptabilisation des règlements avec le budget des impôts.

Par conséquent, si l'organisation a accumulé des intérêts sur les impôts, l'écriture comptable sera la suivante:

Compte débiteur 99 - Compte créditeur 68 "Calculs des taxes et redevances"

Dans le même temps, la comptabilité analytique du compte 68 étant effectuée par type d'impôt, le crédit de ce compte indique le type d'impôt pour lequel des pénalités ont été dues.

Ainsi, lors du calcul des intérêts sur la taxe sur la valeur ajoutée, la comptabilisation sera la suivante :

Compte débiteur 99 - Compte créditeur 68, sous-compte "TVA"

En conséquence, le transfert du montant des pénalités accumulées sera répercuté écriture comptable:

Débit compte 68, sous-compte "TVA" - Crédit compte 51, etc.

Et lors du calcul d'une pénalité sur l'impôt à Comptabilité USN le câblage sera respectivement :

Compte débiteur 99 - Compte créditeur 68, sous-compte "USN"

Lors du calcul des pénalités sur les cotisations, les écritures comptables comprendront également le débit du compte 99, mais pour le prêt, vous devez indiquer le compte 69 «Calculs pour l'assurance sociale et la sécurité»

Pénalités contractuelles

Lors de l'accumulation de pénalités en comptabilité, les écritures peuvent être différentes s'il ne s'agit pas d'une violation des lois fiscales, mais d'un non-respect des termes des contrats commerciaux conclus entre contreparties.

Après tout, les sanctions pour violation des termes du contrat (amende, forfait, pénalité, etc.) sont d'autres revenus ou dépenses, selon que ces montants sont dus à titre de régularisation ou de paiement (article 7 PBU 9/99, article 11 PBU 10/99). Par conséquent, ce n'est pas le compte 99, mais le compte 91 "Autres revenus et dépenses" (arrêté du ministère des Finances du 31 octobre 2000 n ° 94n) qui sera impliqué dans les écritures pour le calcul des pénalités de retard dans le cadre de l'accord.

Ainsi, pour les pénalités dues pour retard de paiement au titre du contrat de câblage, le débiteur disposera de :

Débit du compte 91 « Autres produits et charges », sous-compte « Autres charges » - Crédit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », sous-compte « Règlements sur créances »

Et, par exemple, pour les pénalités dues au bailleur au titre du contrat de location, il faut faire figurer l'écriture suivante :

Débit du compte 76 - Crédit du compte 91, sous-compte "Autres revenus"

Avant d'effectuer le calcul de la pénalité, il est nécessaire d'effectuer les réglages du programme.

Dans les paramètres de la politique comptable du logement et des services communaux dans le menu "Principal - Politique comptable (logement et services communaux)" sur l'onglet "Général", précisez la période de paiement, après laquelle la pénalité sera facturée. Par exemple, si par compte personnel les services ont été accumulés pour janvier et le délai de paiement est de 10 jours, l'accumulation des intérêts peut être effectuée à partir du 10 février :

Dans la convention comptable du logement et des services communaux, dans l'onglet « Pénalités », précisez le paramètre de calcul du malus :

Les paramètres suivants sont définis ici :

Option de paiement de pénalité. Trois options sont disponibles :
Dans le champ "Date de début de la comptabilité d'exercice", indique la date à partir de laquelle il est nécessaire de recevoir les charges à payer pour calculer la pénalité. Si la date n'est pas précisée, il n'y aura pas de limitation des charges à payer pour la période de calcul de la pénalité :

Par exemple, si la date de début de la comptabilité d'exercice est le 01/01/2018 et qu'il existe une dette sur le compte personnel à partir du 01/12/2017, seules les nouvelles dettes seront prises en compte et les pénalités ne seront pas prises en compte. anciennes dettes.

Vous pouvez déterminer si des pénalités seront calculées sur les comptes personnels clôturés, pour cela vous devez cocher la case appropriée :

Ou utilisez le taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie :

Lorsque vous choisissez cette option, vous pouvez spécifier la taille du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Pour cela, vous devez suivre le lien "Taille du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie":

Le taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie peut être créé manuellement :

Mise à jour via Internet :

Ou configurez la mise à jour automatique du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie :

Un barème de calcul de la pénalité est également indiqué, par exemple pour utilitaires le réglage est le suivant (conformément à l'article n° 155 Code du logement RF):
- du jour 1 au jour 30, aucun intérêt n'est facturé ;
  
  de 31 à 90 jours, des pénalités sont facturées à hauteur de 1/300 du taux de refinancement ;
  
  A partir du 91e jour, des pénalités sont facturées à hauteur de 1/130 de la part du taux de refinancement.

Pour le service révision vous devez définir un paramètre distinct pour le calcul de la pénalité (puisque le calcul de la pénalité pour les réparations majeures diffère des services publics). Pour ce faire, allez dans le menu "Principal - Révision des paramètres de comptabilité":

Et sélectionnez un paramètre de calcul de pénalité distinct pour les services de révision :

La pénalité est calculée sur une base mensuelle à l'aide du document « Acruement of Penalty », disponible dans la section « Accumulations pour services » :

La procédure pour remplir le document est la suivante :

Nous indiquons l'organisation - l'organisation pour laquelle il est nécessaire de calculer les pénalités.

Nous indiquons la date du document - la date qui détermine le mois au cours duquel la pénalité est facturée (le mois au cours duquel la pénalité est facturée). Par exemple, si la date « 20/03/2016 » est indiquée, les pénalités seront cumulées et reflétées en mars 2016.

Nous indiquons l'objet - un bâtiment, une entrée, une pièce ou un compte personnel pour lequel il est nécessaire de calculer la pénalité. Par exemple, si vous spécifiez un bâtiment, des pénalités seront calculées pour tous les comptes personnels liés à ce bâtiment.

Pour calculer la pénalité, cliquez sur le bouton "Remplir":

Dans le même temps, les pénalités ne sont calculées que dans le bloc logement et services communaux. Pour la formation ultérieure des écritures, il est nécessaire de refléter l'accumulation des pénalités dans la comptabilité réglementée.

Algorithme de calcul fin

La pénalité est calculée selon la formule suivante :

Pénalité = Base de calcul de la pénalité * Taux de refinancement / 300 * Nombre de jours de retard

Le décompte du nombre de jours de retard de paiement démarre dès le lendemain date d'échéance Paiement. Celles. si le délai de paiement dans la "Politique comptable" est fixé au 10e jour du mois, alors le décompte du nombre de jours de retard commencera à partir du 11e jour et se poursuivra jusqu'à remboursement intégral le montant dû (y compris la date de remboursement).

La base de calcul de la pénalité est déterminée pour chaque service séparément et est calculée de la manière suivante :

[Solde à la fin du mois] + [Montant des régularisations] - [Encaissements],

[Solde à la fin du mois]– un compte personnel débiteur en fin de mois (ci-après dénommé le Mois de Base), pour lequel des pénalités sont facturées ;

[Montant des ajustements]- il s'agit du montant total de tous les recalculs effectués dans la période allant de la fin du mois de base à la date d'accumulation des intérêts et correspondant au mois d'accumulation des intérêts ;

[Paiements reçus]– les paiements reçus du compte personnel dans la période allant de la fin du mois de base à la date d'accumulation des intérêts.

Le calcul des pénalités dans le programme est effectué dans le contexte des services. C'est-à-dire si montant total le paiement du compte personnel a remboursé la dette, mais il existe une dette pour l'un des services, des pénalités seront alors facturées pour ce service.

Pour de telles situations, le document "Clôture de la période de régularisation des logements et des services communaux" est utilisé. Le document vous permet de transférer des avances de services au remboursement de la dette d'autres services. Le paramétrage de la pièce se fait dans la politique comptable du logement et des services communaux sur l'onglet « Période de clôture ».

Lors de la répartition des avances, l'avance pour le service est d'abord répartie entre les dettes du même service pour tous les mois de la dette. Les soldes non affectés sont répartis selon les paramètres suivants :

permettre le transfert d'avances d'un service vers des dettes sur d'autres services– si la case est cochée, alors à la fin de la période, l'acompte d'un service sera réparti entre les dettes des autres services. Dans le cas contraire, l'acompte d'un service sera toujours réparti uniquement sur les dettes du même service ;

effectuer le transfert dans un délai d'un mois à compter de la constitution(cette case est disponible si la case "Autoriser le transfert des avances d'un service aux dettes pour d'autres services" est cochée) - si la case est cochée, alors l'avance de service sera répartie entre les dettes des autres services uniquement dans le mois suivant régularisation. Dans le cas contraire, la distribution sera effectuée pour tous les mois d'endettement selon la méthode FIFO ;

permettre le transfert d'une avance sur charges à payer pour le remboursement des arriérés de pénalités– si la case est cochée, alors l'acompte pour régularisation de services sera réparti entre les régularisations et pénalités restant à payer selon l'option d'astreinte (l'option d'astreinte indiquée dans l'onglet « Pénalité »). Dans le cas contraire, l'avance sur charges à payer sur dettes pour pénalités ne sera pas distribuée.

Le document doit être créé à la fin du mois après l'enregistrement de tous les paiements (création des documents "Enregistrement de paiement").

S'il y a des paiements en trop sur certains comptes personnels, mais que des pénalités sont envisagées, il est possible que les paiements aient été distribués de manière incorrecte. Dans ce cas, nous vous recommandons de vérifier les derniers versements effectués sur votre compte personnel dans le document « Enregistrement de paiement », à savoir, la partie tabulaire « Décryptage du paiement ». Il est nécessaire de s'assurer que le paiement a bien été distribué pour le mois pour lequel les intérêts sont mal calculés. Il est possible que les paiements pour les services aient été distribués de manière incorrecte (c'est-à-dire que les paiements ont été distribués au mauvais mois, à la suite de quoi des pénalités ont été calculées) et que les documents «Clôture de la période d'acquisition du logement et des services communaux» n'ont pas été affichés.

reporter les mensualités dès l'ouverture de la comptabilité grâce au traitement "Reposter les enregistrements de paiement". Le traitement peut être téléchargé;

vérifier que dans la politique comptable du logement et des services communaux sur l'onglet « Clôture de la période » la case « Autoriser le transfert des avances d'un service vers les dettes d'autres services » est cochée ;

mener le document "Clôture de la période de régularisation des logements et des services communaux" pour tous les objets.

Dans le même temps, les documents «Enregistrement du paiement» ne sont pas effectués pour toute la période (par exemple, 01/01/2016-30/06/2016), mais séparément pour chaque mois (01/01/2016-01 /31/2016). Après cela, le document «Clôture de la période de régularisation des logements et des services communaux» est créé pour le mois. Ensuite, des actions similaires sont effectuées pour le mois suivant.

Pour analyser les règlements mutuels des services, vous pouvez utiliser le rapport "Carte des règlements" avec sélection par compte personnel et service.

Noter: un exemple d'utilisation du document "Clôture de la période de régularisation des logements et des services communaux" peut être trouvé dans les instructions.

Exemple de calcul de pénalité

Conditions générales Exemple:

utilisez une valeur de 10 jours comme délai de paiement, par exemple pour les tests ;

utiliser une valeur égale à 11 % comme taux de refinancement ;

des intérêts sont facturés en avril et en mai sur les dettes impayées du mois de mars ;

les exemples considèrent un compte et un service personnels.

Exemple 1:

Dettes en début de mois pour mars

Un taux d'intérêt de 0,01 % est utilisé pour chaque jour depuis le premier jour de retard jusqu'à aujourd'hui.

Description du calcul dans l'exemple n°1 :

Accumulation de pénalités pour avril sera:

(500 – 200) * 8 * 0,01 / 100 + (300 – 200) * 12 * 0,01 / 100 = 0,24 + 0,12 = 0,36 p.

Celles. pendant 8 jours (du 11 au 18) à partir de 300 roubles. et pendant 12 jours (du 19 au 30) à partir de 100 roubles. dette.

Accumulation de pénalités pour Mai sera:

100 * 12 * 0,01 / 100= 0,12 p.

Celles. pendant 12 jours (du 1er au 12ème jour) à partir de 100 roubles. dette.

Exemple #2 :

Dettes en début de mois pour mars pour l / s et le service est de 500 roubles.

Une part du taux de refinancement est utilisée, tandis que :

1/300 du taux de 1 à 15 jours de retard ;

1/150 du taux du 16ème au 25ème jour de retard ;

1/100 du pari du 26 à aujourd'hui.

Description du calcul dans l'exemple n°2 :

Accumulation de pénalités pour avril sera:

(500 – 200) * 8 * 11 * (1 / 300) / 100 + (300 – 200) * 7 * 11 * (1 / 300) / 100 + (300 - 200) * 5 * 11 * (1 / 150) / 100 = 0,88 + 0,26 + 0,37 = 1,51 p.

Celles. pendant 8 jours (du 11 au 18) à partir de 300 roubles, pendant 7 jours (du 19 au 25) à partir de 100 roubles. à 1/300 du tarif et pendant 5 jours (du 26 au 30) à partir de 100 roubles. dette à 1/150 du taux.

Accumulation de pénalités pour Mai sera:

100 * 5 * 11 * 1 / 150 / 100 + 100 * 7 * 11 * 1 / 100 / 100 = 0,37 + 0,77 \u003d 1,14 p.

Celles. pendant 5 jours (du 1er au 5ème jour) à partir de 100 roubles. à 1/150 du tarif et pendant 7 jours (du 6 au 12) à partir de 100 roubles. 1/100 de la mise.

Rapports de pénalité

Dans le programme, il est possible de générer une ventilation du calcul des pénalités accumulées au cours d'un certain mois d'accumulation. Cette fonctionnalité est mise en œuvre sous la forme du rapport « Déchiffrer le calcul des amendes ». Le procès-verbal peut être ouvert dans la rubrique « Cumul des prestations » ou depuis le document « Cumul des pénalités » en cliquant sur le bouton « Déchiffrer le calcul des pénalités » :

Le rapport génère des données sur la façon dont les pénalités sont calculées :

pour quels mois de régularisation ;

pour quels services ;

de quelle dette;

à quels tarifs.

Disponible dans le rapport diverses options les paramètres de regroupement de la sortie des données, ainsi que la définition de la sortie des lignes avec une base de calcul nulle (le montant de la dette pour la période de calcul).

Une caractéristique importante du rapport est que le rapport est généré non pas en fonction des données prêtes à l'emploi pour le calcul du document "Accumulation des pénalités", mais en calculant à nouveau la pénalité en fonction des paramètres du rapport.

Cela signifie que si des pénalités sont cumulées, et que les données sur lesquelles était basé le calcul ont été modifiées, alors les données du rapport « Déchiffrer le calcul des pénalités » peuvent différer des données du document « Cumul des pénalités ».

Pour consulter les pénalités cumulées, vous pouvez également utiliser, par exemple, le rapport "Relevé récapitulatif":

Presque toutes les entreprises ont reçu au moins une fois du Service fédéral des impôts une obligation de payer une amende pour soumission tardive d'une déclaration ou de payer des pénalités pour retard de paiement. Comment calculer indépendamment le montant des pénalités et vérifier les calculs services fiscaux, quelles affectations pour refléter les sanctions fiscales, nous le dirons dans cet article.

Comptabilisation des pénalités fiscales

La définition d'une pénalité fiscale se trouve à l'art. 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon la réglementation code fiscal, l'amende relève de la catégorie des sanctions fiscales. Elle s'applique en cas de infraction fiscale et est calculé en termes monétaires.
Le montant de l'amende dépend du type d'infraction (chapitre 16 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les sanctions fiscales les plus courantes auxquelles un comptable est confronté sont les pénalités pour retard de paiement des impôts et de déclaration.
Par exemple, lors du dépôt d'une déclaration de TVA après la date limite, l'entreprise s'exposera à une amende de 5 à 30 % du montant de la taxe indiquée dans la déclaration. Dans ce cas, l'amende minimale sera de 1 000 roubles (article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Et si le comptable a oublié de transférer la taxe, vous devrez également payer des pénalités pour chaque jour de retard.
Toutes les pénalités fiscales sont imposées sur la base de la décision du Service fédéral des impôts et sont payables par l'organisation coupable, et non par le fonctionnaire. Parfois, des pénalités de déclaration sont retenues sur le salaire de l'entrepreneur (par exemple, le chef comptable) - de telles actions devraient être inscrites dans la réglementation locale (dans la réglementation sur les salaires, dans la procédure de primes aux employés, etc.).
Les pénalités sont reflétées dans le débit du compte 99 et le crédit des comptes 68 ou 69. Pour des analyses détaillées, vous pouvez ouvrir des sous-comptes supplémentaires au compte 68 par type de taxe. Par exemple, compte 68 sous-compte "amendes TVA". Ces analyses permettront au comptable de suivre les amendes pour lesquelles les taxes ont déjà été payées.

Débit 99 Crédit 68 - une pénalité fiscale a été accumulée.
Débit 68 Crédit 51 - une pénalité fiscale est transférée au Service fédéral des impôts.
Débit 99 Crédit 69 - une amende a été accumulée sur les primes d'assurance.

Les montants des sanctions fiscales ne réduisent pas le revenu imposable (clause 2, article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comment comptabiliser les pénalités fiscales

Les pénalités ne s'appliquent pas aux sanctions fiscales, et nous examinerons donc leur comptabilisation séparément.
Une pénalité est une somme d'argent qu'une entreprise (PI) doit payer au budget si les taxes (frais, redevances) ne sont pas payées à temps (article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Les pénalités sont dues pour chaque jour calendaire de retard dans l'exécution de l'obligation de payer une taxe ou une redevance, à compter du lendemain du jour fixé par la loi pour le paiement d'une taxe ou d'une redevance. Si la date limite de paiement des impôts tombe le 25 janvier, des intérêts doivent être facturés à partir du 26 janvier.

Que ce soit pour accumuler des pénalités pour le jour où la dette est remboursée est un point discutable. Au fil des ans, les autorités de régulation et les tribunaux ont défendu différents points de vue. Le ministère des Finances de la Russie estime que les pénalités ne doivent pas être facturées pour le jour où les arriérés ont été payés (lettre n° 03-02-07/2/39318 du 07/05/2016). Les tribunaux partagent également cette opinion. Mais le Service fédéral des impôts insiste souvent sur le fait que des pénalités doivent être facturées même pour le jour où les arriérés ont été payés (Clarifications du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 28 décembre 2009). Si le montant des pénalités pour un jour n'est pas important, il est plus sûr d'agir en fonction de la position du service des impôts. Si nous parlons de montants importants, vous devez être préparé au fait que vous devrez prouver votre position devant les tribunaux.

La pénalité pour chaque jour de retard est déterminée en pourcentage de la dette. Taux d'intérêt la pénalité est égale à 1/300 du taux de refinancement en vigueur. Le taux de refinancement est égal à taux directeur, au 01/03/2017, il est égal à 10% (Information de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 16/09/2016).

Pénalités = Montant de la taxe non payé à temps x Nombre de jours calendaires de retard x 1/300 du taux de refinancement.
A partir du 01/10/2017, des pénalités seront calculées sur la base de 1/150 du taux de refinancement si le retard de paiement dépasse 30 jours ( la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ).
Dans la pratique, les pénalités sont prises en compte de différentes manières : certains experts attribuent les pénalités fiscales au compte 91, tandis que d'autres - au compte 99. Aucun acte normatif ne donne pas de réponse claire sur la base de laquelle les sanctions doivent être prises en compte. La décision doit être prise de manière indépendante et fixée dans la politique comptable de l'entreprise.

Option numéro 1. Les pénalités sont prises en compte sur le compte 91

Si vous lisez la définition des pénalités, alors nous pouvons conclure: les pénalités ne s'appliquent pas aux sanctions fiscales, ce qui signifie qu'elles ne peuvent pas être prises en compte sur le compte 99. Les caractéristiques du compte 99 sont présentées dans le plan comptable et ressemblent littéralement à ceci : "Le compte 99 reflète le montant des charges conditionnelles à payer sur l'impôt sur le revenu, obligations permanentes et les versements pour recalculs de cet impôt sur les bénéfices réels, ainsi que le montant des pénalités fiscales dues. Il n'y a aucune mention de mousse ici.
Étant donné que les pénalités ne sont pas prises en compte lors de l'imposition (clause 2 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie), seul le compte 91-2 reste pour leur comptabilité. Toutefois, le plan comptable précise que seules les pénalités pour rupture de contrat peuvent être prises en compte au titre du compte 91. La liste des dépenses est divulguée dans le PBU 10/99, et il n'y a pas non plus de pénalités fiscales parmi celles énumérées. Mais dans le PBU 10/99, il y a un article "autres dépenses", et des pénalités peuvent lui être attribuées. L'essentiel est de fixer le reflet des pénalités sur le compte 91 dans la politique comptable de l'organisation.
Compte tenu des pénalités sur le compte 91, vous devrez accumuler une dette fiscale permanente (PBU 18/02).

Exemple. Sila a reçu une demande d'intérêts sur l'impôt sur le revenu d'un montant de 1 450 roubles. Dans l'organisation, les pénalités sont enregistrées sur le compte 91.

Le comptable a fait les écritures :
Débit 91-2 Crédit 68 1 450 - cumulé ;
Débit 99 Crédit 68 290 - reflète une obligation fiscale permanente (1 450 x 20 %).

Option numéro 2. Les pénalités sont prises en compte sur le compte 99

Il est beaucoup plus pratique de prendre en compte les pénalités sur le compte 99. Ensuite, le comptable n'aura pas à facturer PNO.

Dans les instructions d'utilisation du plan comptable, ni le compte 91, ni le compte 99 ne sont directement adaptés à la comptabilité, mais par son contenu économique, la notion de pénalités est très proche des sanctions fiscales qu'il faut prendre en compte sur le compte 99 Les opérations comptables doivent être reflétées en fonction de leur contenu économique, qui prime sur statut légal opérations (clause 6 PBU 1/2008).

Exemple. La société Nebo a reçu une demande de paiement d'intérêts sur l'impôt sur le revenu d'un montant de 421 roubles. Dans l'organisation, les pénalités sont enregistrées sur le compte 99.

Le comptable a fait les écritures :
Débit 99 Crédit 68 421 - intérêts courus.

Quelle que soit l'option choisie pour refléter le paiement, il faut se rappeler que les pénalités ne réduisent pas les bénéfices à des fins fiscales. DANS États financiers les pénalités sont répercutées en fonction du compte comptable sélectionné. Finalement bénéfice net sera le même pour n'importe quel compte. Si le montant est significatif, il est souhaitable de divulguer des informations à ce sujet dans note explicative.

Exemple de calcul. LLC "Spring Wind" a envoyé une déclaration de TVA pour le quatrième trimestre de 2016 le 30 janvier 2017 au lieu de la date limite du 25 janvier 2017. L'impôt à payer selon la déclaration est de 360 000 roubles. La société n'a payé la taxe due que le 30/03/2017. Le Service fédéral des impôts a émis une exigence n ° 4587 du 04/05/2017, selon laquelle une amende de 5% du montant de la taxe - 18 000 roubles doit être payée. Le comptable a calculé le montant des pénalités et a reflété toutes les sanctions dans les affichages. La comptabilisation des pénalités dans la société "Spring Wind" est conservée sur le compte 99. Des pénalités sont également facturées pour le jour du paiement.

Débit 99 Crédit 68 18 000 - une amende est répercutée conformément à l'exigence n° 4587 du 05/04/2017.

Le comptable a calculé les pénalités. La TVA peut être payée à 1/3 par trimestre. Ainsi, le 25 janvier 2017, l'entreprise a dû verser 120 000 roubles (360 000 : 3). 120 000 roubles chacun auraient dû être envoyés au budget le 27/02/2017 et le 27/03/2017 (en raison des week-ends, la date limite de paiement est reportée). Le taux de refinancement est de 10 %.

Les pénalités sur le premier paiement sont calculées pendant 64 jours (du 26/01/2017 au 30/03/2017).
120 000 x 64 jours x 10 % : 300 = 2 560 roubles.

Les intérêts sur le deuxième versement sont calculés pendant 31 jours (du 28/02/2017 au 30/03/2017).
120 000 x 31 jours x 10 % : 300 = 1 240 roubles.

Les pénalités sur le troisième paiement sont calculées pendant 3 jours (du 28/03/2017 au 30/03/2017).
120 000 x 3 jours x 10 % : 300 = 120 roubles.

Pénalités fiscales totales = 2 560 + 1 240 + 120 = 3 920 roubles.
Débit 99 Crédit 68 3 920 - reflété dans la TVA.