Calcul des montants de revenus versés à des organismes étrangers. Dites-moi simplement à quoi correspond ce calcul des revenus versés à des organisations étrangères ? et quand il est servi

Fédéral Service fiscalétablit le fait que si le mois dernier expiré au cours de la période de déclaration, l'agent fiscal n'a pas effectué de paiements à une société étrangère, alors une seule section sera incluse dans le calcul de l'impôt sur les montants de revenus versés à des organisations étrangères et les impôts retenus.

Le calcul documentaire doit à coup sûr contiennent la page de titre, les sections 1 et 2. En outre, la section 3 peut être complétée, qui est rédigée par les contribuables à l'égard desquels le fait de la soumission d'informations incomplètes a été reflété.

Chers lecteurs! L'article parle de manières typiques solutions Probleme juridique mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Pour comprendre les caractéristiques du calcul, il est nécessaire de se familiariser avec les changements dans le courant loi fédérale, avec un nouveau formulaire de document, avec des conditions établies, ainsi qu'avec Exigences généralesà la décoration.

Que dit la loi

Tous les agents fiscaux sont tenus, après la fin de la période de déclaration établie, au cours de laquelle ils ont effectué des paiements, de soumettre des calculs spéciaux aux branches territoriales des autorités fiscales. La procédure actuelle de compilation est clairement réglementée par l'article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'agent doit fournir des informations sur les montants qui ont été versés à des organismes étrangers. En tant qu'agents réels, peuvent être reconnues les personnes qui, conformément à la loi, peuvent être soumises à des obligations de calcul ou de retenue d'impôts en faveur du budget de la Fédération de Russie. Ces personnes sont habilitées à établir calcul de la taxe.

Conformément aux dispositions de l'article 286, si le contribuable est une société étrangère qui perçoit en permanence des revenus de source nationale, l'obligation de transfert d'impôts ne peut être imposée qu'aux sociétés qui ont un établissement stable sur le territoire de la Fédération Russe.

L'agent fiscal est chargé de déterminer le montant réel perception des impôts après chaque paiement.

Nouveau formulaire de document

La nouvelle forme de calcul envisagée prévoit la fourniture aux autorités de contrôle d'informations plus complètes sur les sociétés étrangères qui reçoivent Un certain montant le revenu. Le rapport documentaire contient une liste d'informations sur les personnes qui ont motifs juridiques percevoir les revenus versés par ces entreprises.

Il convient de noter que le calcul implique la divulgation de tels cas dans lesquels l'agent fiscal ne dispose pas d'informations à jour sur le droit d'une organisation étrangère ou de tiers à recevoir les revenus correspondants, ce qui peut être accompagné d'une surveillance étroite par des représentants de l'inspection des impôts.

Plus récemment, le calcul fiscal des sommes versées à des organismes étrangers sur le revenu et les retenues à la source perçues nouvelle forme pour afficher des informations.

Les changements les plus significatifs sont les suivants :

• le remplissage s'effectue depuis le début année civile, qui, à son tour, vous permet d'augmenter le volume de rapports ;
• la procédure de remplissage établie prévoit le fait que le rapport doit être établi par rapport à un large éventail de revenus - par exemple, le rapport doit refléter pleinement les informations sur le cas des paiements de revenus sur certaines transactions avec la monnaie d'États étrangers;
• le rapport doit inclure des informations sur les détails confirmant le fait que la personne est un résident d'un État étranger, le numéro et la date du document, etc.;
• les informations sur la date de retenue à la source de la perception de l'impôt doivent être indiquées dans le calcul.

Il est important de se rappeler que si le bénéficiaire du revenu est une institution financière étrangère, une caractéristique à cinq chiffres est indiquée dans le calcul conformément aux dispositions établies. comptabilité analytique rentabilité. Certaines difficultés peuvent survenir uniquement dans les cas où une organisation non bancaire agit en tant que mandataire fiscal.

Modalités de calcul de l'impôt sur les sommes versées à des organismes étrangers de revenus et d'impôts retenus

Dans les cas où le calcul correspondant est soumis personnellement à l'autorité de contrôle agent des impôts, qui est le département organisation financière, le point de contrôle doit également être indiqué conformément aux dispositions du certificat d'immatriculation fiscale sous la forme n ° 2401 IMD. Un tel document a été approuvé au début de 2001 par l'Ordre du gouvernement de la Fédération de Russie.

La pertinence et la fiabilité des informations présentées dans le document sont confirmées à l'aide d'une section spéciale de la page de titre, dans laquelle sont apposées les signatures des dirigeants et du chef comptable de l'entreprise. Pour cela, les pouvoirs d'un représentant officiel qui agit sur la base d'une procuration notariée peuvent également être utilisés.

Il convient de noter que dans ces cadres, les informations sur le nom complet, le NIF, la date de signature et l'apposition de l'empreinte du sceau organisationnel doivent être reflétées sans faute. Dans les cas où le calcul est rempli par des individus, seule leur signature est apposée pour confirmer l'exactitude des informations spécifiées.

À la page 2 de la page de titre du calcul en question, des informations sur le chef et le chef comptable de l'organisation sont affichées si l'entreprise n'a pas de NIF.

Il est à noter qu'en cas de transmission tardive des déclarations aux autorités territoriales de régulation, certaines sanctions administratives peuvent être imposées à l'organisme ou à la personne.

Formulaire de calcul d'impôt sur les montants de revenus versés à des organismes étrangers et les retenues d'impôt :

Exigences générales pour le remplissage

Chaque page du calcul de la taxe a une numérotation continue, à partir de la page de titre. Dans ce cadre, la présence ou l'absence de certaines rubriques n'a pas d'importance. Les numéros de série des pages sont indiqués dans le champ défini de gauche à droite.

Le coût de certains indicateurs du reporting est indiqué exclusivement en roubles russes. En ce qui concerne les caractéristiques qui doivent être remplies non seulement dans la monnaie nationale, la valeur du coût est également indiquée dans l'unité de la monnaie d'un État étranger. Il convient de noter que si le coût contient un indicateur, par exemple 1 rouble et 50 kopecks, le montant est arrondi.

Le calcul de la taxe ne peut être émis le Copie conforme au format recto-verso. De plus, la procédure de fixation des feuilles, qui peut endommager la documentation, n'est pas fournie. Seule l'encre noire ou bleue peut être utilisée dans le processus de calcul. Si l'agent des impôts a commis une erreur lors du remplissage, l'utilisation de papier à lettres correctif n'est pas autorisée.

Pour chaque caractéristique du calcul, un seul champ spécifique peut être affecté, composé d'un nombre défini de positions. Un seul indicateur peut être saisi dans chaque champ. Exceptionnellement, vous ne pouvez sélectionner que les informations dont la valeur réelle est une fraction décimale.

Trois positions sont utilisées pour écrire la date :

Dans chaque cas spécifique, les valeurs numériques et textuelles sont dessinées de gauche à droite, à partir du tout premier champ de réglage des indicateurs correspondants. Lorsque vous remplissez des rapports à l'aide d'un spécialiste Logiciel les valeurs des indicateurs doivent être nécessairement alignées sur la marge de droite. Le remplissage des informations textuelles s'effectue exclusivement en lettres majuscules.

En l'absence de l'une ou l'autre caractéristique, les tirets sont placés dans toutes les positions nécessaires, qui sont une ligne droite écrite au milieu de la position sur toute la longueur de la ligne. Dans les cas où l'indication de certaines informations ne permet pas de remplir toutes les cases du champ désigné, un tiret doit également être inséré dans les paragraphes vides.

Les caractéristiques fractionnaires sont saisies dans le reporting considéré conformément aux règles établies pour la conception des valeurs numériques entières. S'il y a plus de points dans le document pour indiquer un indicateur fractionnaire que de nombres, un tiret est placé dans les espaces vides correspondants par analogie avec la saisie d'informations textuelles.

En ce qui concerne l'actuel taux d'imposition dans le calcul, il est alors rempli au format de deux familiarités pour la partie entière et de deux pour la fraction.

Lors de la préparation du calcul à l'aide de spécialistes logiciels d'ordinateur lors de l'impression d'un document, il est permis qu'il n'y ait pas d'attribution de familiarité et de tirets pour les champs vides. Cependant, dans tous les cas, l'emplacement réel et les valeurs des attributs ne doivent pas être modifiés. La taille de la police est 16-18.

Dispose de 3 sections

La section 3 peut contenir les informations pertinentes suivantes :

• sur les sociétés étrangères auxquelles l'agent fiscal a versé des fonds au cours de la dernière période de déclaration ;
• sur le montant des revenus versés au cours de la période spécifiée et sur les frais de retenue d'impôt ;
• sur les personnes et organisations qui ont des motifs légaux de percevoir les revenus correspondants.

Il convient de noter que si aucun paiement n'a été effectué au cours de la dernière période de déclaration, la section 3 n'a pas besoin d'être incluse dans le calcul.

Sinon, à la ligne 001, sans faute, un numéro de série doit être écrit, qui est attribué pour chaque section émise. La section 3 peut être remplie séparément pour chaque société étrangère ou pour chaque attribut du bénéficiaire effectif des revenus.

Attention!

• En raison des modifications fréquentes de la législation, les informations deviennent parfois obsolètes plus rapidement que nous ne pouvons les mettre à jour sur le site.
• Tous les cas sont très individuels et dépendent de nombreux facteurs. Les informations de base ne garantissent pas la solution de vos problèmes spécifiques.

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1. Posez une question via le formulaire (ci-dessous) ou via le chat en ligne

Au plus tard le 28 octobre, suite aux résultats du 3ème trimestre 2017, vous devez déposer un calcul d'impôt sur les montants des revenus versés aux sociétés étrangères et des impôts retenus. Les nuances de remplissage sont dans l'article.

Les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu doivent établir un calcul de l'impôt sur les revenus versés à des organisations étrangères (clause 4 de l'article 310 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le formulaire de calcul de la taxe a été approuvé par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ-7-3 / [courriel protégé] et est valable à compter du reporting du 1er trimestre 2016.

Important!

Le calcul de l'impôt est soumis à l'inspection des impôts dans le même délai qu'une déclaration de revenus ordinaire (clause 4, article 310 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10.10.2016 n° 03-08-05 / 58776).

Rappelons que la société remplit les fonctions d'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu, lors du paiement (clause 3 de l'article 275, clause 4 de l'article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• les dividendes d'une autre société ;
• revenus d'une société étrangère qui n'a pas d'établissement stable sur le territoire de la Fédération de Russie.

Dans le cas où l'agent fiscal ne retient pas ou ne transfère pas l'impôt sur le revenu à régler le temps, les autorités fiscales pourront alors infliger à la société une amende de 20% du montant à retenir ou à transférer (article 123 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 11 novembre 2016 n° 03-02-08 / 66026). Et pour retenue et (ou) transfert intempestif de l'impôt sur les sociétés, des pénalités seront facturées (clauses 3, 4, 7 de l'article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie, clause 2 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage du 30 juillet 2013 n° 57).

Ce qu'il faut rechercher lorsque vous remplissez un calcul d'impôt

Le calcul de l'impôt est établi et soumis à l'inspection des impôts conformément à l'article 80, alinéa 1 de l'article 289, alinéa 4 de l'article 310 du Code des impôts de la Fédération de Russie par des agents fiscaux pour l'impôt sur les sociétés payant des revenus d'organisations étrangères provenant de sources en la Fédération de Russie (clause 1.1 section " Dispositions générales" Commander).

La section 2 du calcul de l'impôt contient des informations sur les montants de l'impôt sur les sociétés calculés et versés au budget selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début période d'imposition(Article 5.1 de l'Ordonnance).

Important!

Selon la position des autorités de régulation, il est nécessaire d'indiquer dans le calcul de l'impôt le revenu versé à une société étrangère exonérée d'impôt sur le territoire de la Fédération de Russie (lettres du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie datées de juillet 05, 2017 n° SD-4-3 / [courriel protégé], le ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10.10.2016 n ° 03-08-05 / 58776, du 30.09.2016 n ° 03-08-13 / 56982, résolution du CA du district du Caucase du Nord du 31.03.2016 n°A53-17372/2015).

Exemple

Conformément à un traité international avec cet État, les revenus versés ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu dans la Fédération de Russie.

Revenus de titres de créance de toute nature reçus par une société étrangère, non liés à activité entrepreneuriale d'une organisation étrangère par l'intermédiaire d'un établissement stable en Fédération de Russie, font référence aux revenus d'une organisation étrangère provenant de sources en Fédération de Russie et sont soumis à l'impôt retenu à la source du paiement des revenus (clause 3, clause 1, article 309 de le Code fiscal de la Fédération de Russie).

Où législation fiscale la priorité des normes du traité international de la Fédération de Russie, contenant des questions liées à la fiscalité et aux frais, sur les règles et normes contenues dans la législation russe (article 7 du Code fiscal de la Fédération de Russie) a été établie. Par conséquent, les intérêts en vertu d'un contrat de prêt ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu à la source du paiement des revenus.

À partir du 1er janvier 2017, lors de l'application des dispositions des traités internationaux de la Fédération de Russie, une organisation étrangère, en plus de confirmer son emplacement permanent dans l'État avec lequel la Fédération de Russie a conclu un accord international sur la fiscalité, doit soumettre à l'agent fiscal verser des revenus, confirmation que cette organisation a le droit effectif de recevoir les revenus correspondants (clause 1 de l'article 312 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié loi fédérale du 15 février 2016 n° 32-FZ, lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 3 juillet 2017 n° 03-08-05 / 41842).

Dans cet exemple, les revenus d'une société étrangère ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu, mais ces revenus sont reconnus comme des revenus provenant de sources situées dans la Fédération de Russie.

Bien que ces revenus ne soient pas soumis à l'impôt sur le revenu, une société russe est tenue de soumettre au bureau des impôts une déclaration d'impôt sur les montants des revenus versés à une organisation étrangère.

À la ligne 070 de la section 3.2 "Taux de taxe, en %" du calcul de la taxe, la valeur "99,99" est inscrite et les lignes 080 à 140 ne sont pas remplies.

Et si la valeur « 99,99 » est indiquée à la ligne 070 de la section 3.2, alors les lignes 080 à 140 ne sont pas à remplir (clause 8.7 de la Procédure).

Si la société russe - l'agent fiscal n'avait pas d'autres déductions d'impôt sur le revenu versées à une société étrangère, des tirets sont placés dans les sections 2 et 1.

Dans le même temps, les revenus d'organisations étrangères provenant de l'exécution d'un travail et de la prestation de services sur le territoire d'un État étranger, conformément à l'article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ne sont pas des revenus provenant de sources situées dans le Fédération de Russie et peuvent ne pas être pris en compte dans le calcul de la taxe.

Date de publication : 11/09/2013 09:32 (archivé)

Afin de développer une approche uniforme de la soumission, y compris le remplissage par les contribuables des calculs fiscaux (informations) sur les montants des revenus versés aux organisations étrangères et des impôts retenus, nous rapportons ce qui suit.

Selon alinéa 1 de l'art. 310 code fiscal L'impôt RF (ci-après dénommé Code fiscal de la Fédération de Russie) sur les revenus perçus par une organisation étrangère à partir de sources situées dans la Fédération de Russie est calculé et retenu par une organisation russe ou une organisation étrangère opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un établissement stable, verser des revenus à une organisation étrangère pour chaque versement de revenus.

Dans ce cas, le montant de l'impôt retenu sur les revenus des organisations étrangères est transféré par le mandataire fiscal à budget fédéral ainsi que les revenus.

Calcul assiette fiscale total cumulé depuis le début de la période d'imposition et, par conséquent, le calcul de l'impôt sur une base cumulative, en tenant compte des montants d'acomptes précédemment calculés au titre des revenus ci-dessus, le Code fiscal de la Fédération de Russie ne le prévoit pas.

En conséquence, sous la forme du calcul de l'impôt (informations) sur les montants des revenus versés à des organisations étrangères et des impôts retenus (approuvé par l'arrêté du ministère des Impôts de la Russie, il n'est pas prévu pour la préparation des sections 1 et 2 sur une base d'exercice, ce qui réduit la quantité de travail de l'agent des impôts pour la compiler.En outre, les informations présentées ne sont pas dupliquées à l'administration fiscale.

Selon paragraphe 4 de l'art. 310 Le Code fiscal de la Fédération de Russie un agent fiscal basé sur les résultats de la période de déclaration (fiscale) dans les délais fixés pour la soumission des calculs fiscaux Art. 289 Le Code des impôts de la Fédération de Russie fournit des informations sur les montants des revenus versés aux organisations étrangères et les impôts retenus pour la période de déclaration (fiscale) précédente à l'autorité fiscale de son emplacement.

Dans le même temps, conformément à Art. 285 Code fiscal de la Fédération de Russie une année civile est reconnue comme une période fiscale pour l'impôt sur le revenu. Le premier trimestre, les six mois et les neuf mois d'une année civile sont reconnus comme des périodes de déclaration fiscale.

En conséquence, la page de titre du calcul fournit une indication des périodes de déclaration (fiscales) conformément à l'art. 285 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par exemple, lors du paiement d'un revenu en mai, le calcul de l'impôt (informations) est soumis au plus tard le 28 juillet, en indiquant la valeur "6" pour l'attribut "Période fiscale (de déclaration)" et la valeur "02" pour l'attribut " N° de trimestre ou de mois ».

Les périodes de déclaration pour les contribuables qui calculent les acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels sont d'un mois, deux mois, trois mois, et ainsi de suite jusqu'à la fin de l'année civile.

Une organisation qui calcule des acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels et verse en même temps des revenus à des personnes étrangères, dans l'exemple ci-dessus, soumet un calcul d'impôt (informations) pour une période au plus tard le 28 juin, indiquant la valeur "1" pour l'attribut "Période fiscale (de déclaration)", selon l'attribut "N° de trimestre ou de mois" - la valeur "05".

Dites-moi simplement à quoi correspond ce calcul des revenus versés à des organisations étrangères ? et quand est-il servi ?

Il est soumis à partir du trimestre au cours duquel le paiement est effectué jusqu'à la fin de l'année sur une base trimestrielle, si vous déclarez des bénéfices trimestriels. Si vous déclarez mensuellement, vous devrez remettre mensuellement du premier paiement jusqu'à la fin de l'année. En savoir plus à ce sujet dans la recommandation ci-dessous.

Raisonnement
(La couleur met en évidence les informations qui vous aideront à prendre la bonne décision)

Comment préparer et soumettre un calcul d'impôt sur les revenus versés à des organisations étrangères et les impôts retenus

Un calcul d'impôt sur les montants des revenus versés à des organisations étrangères et des impôts retenus doit être établi et soumis au bureau des impôts par les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu (clause 4 de l'article 310 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Formulaire de calcul

86.78906 (6,8,9,24)

La nouvelle forme de calcul de l'impôt a été approuvée par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ-7-3/115. La procédure pour le remplir est donnée dans le même ordre. L'ordonnance est entrée en vigueur le 10 avril 2016 et s'applique aux règlements que les organisations soumettent après cette date. À cet égard, le Service fédéral des impôts de Russie a expliqué que les calculs pour le 1er trimestre de 2016 (pour les rapports trimestriels) ou janvier-mars 2016 (pour les rapports mensuels) peuvent être soumis à la fois sur les nouveaux et les anciens formulaires (lettre du 11 avril 2016 n° n° SD-4-3/6253). Dans les deux cas, les contrôles fiscaux doivent les accepter. À partir du reporting pour le semestre (janvier-avril) 2016, soumettre les calculs uniquement dans le nouveau formulaire.

Quel revenu doit être indiqué

86.78907 (6,8,9,24)

Dans le calcul de l'impôt, indiquez les revenus versés à des organisations étrangères à partir de sources en Russie, qui sont énumérés à l'article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie. L'obligation de compléter le calcul ne dépend pas de la question de savoir si l'agent fiscal doit retenir l'impôt sur le revenu sur ces revenus. Par conséquent, incluez dans le calcul les revenus qui :
- imposer l'impôt sur le revenu (clause 1 de l'article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
- ne pas taxer Législation russe(y compris en vertu du paragraphe 2 de l'article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie) ou en vertu d'un accord international visant à éviter la double imposition.

Par exemple, sur les paiements à une organisation étrangère pour certaines ventes ou services en Russie, pour lesquels il n'est pas nécessaire d'enregistrer un établissement stable, ne retenez pas l'impôt sur le revenu (clause 2 de l'article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais montrez-les dans le calcul, car ce sont des revenus provenant d'une source en Russie. Cela découle des paragraphes 2 à 4 de la clause 8.7 de la procédure de calcul, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ–7–3/115. Des précisions similaires figurent dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 10 octobre 2016 n ° 03-08-05 / 58776 et du 30 septembre 2016 n ° 03-08-13 / 56982.

La composition du calcul

Le calcul comprend :

· titre de page;

· section 1;

section 2;

section 3 (sous-sections 3.1, 3.2, 3.3).

Commencez à remplir le calcul à partir de la page de titre et des sous-sections 3.1, 3.2 et 3.3 de la section 3. Ensuite, remplissez la section 2 et enfin - la section 1. S'il n'y a pas de données pour la sous-section 3.3 de la section 3, ne l'incluez pas dans le calcul.

Numérotez toutes les pages dans l'ordre, en indiquant leurs numéros dans les marges en haut. Par exemple, la première page (page de titre) est "001", la 12ème est "012".

Vous pouvez vérifier si le rapport a été rempli correctement en utilisant les ratios de contrôle établis par le Service fédéral des impôts de Russie par lettre du 14 juin 2016 n ° SD-4-3 / 10522.

Titre de page

Sur la page de titre, indiquez informations généralesà propos de l'organisation - agent fiscal.

NIF et KPP

En haut de la feuille, indiquez le TIN et le KPP de l'organisation. Prenez le TIN et le KPP de l'avis d'enregistrement émis par le Service fédéral des impôts de Russie lors de l'enregistrement. Remplissez les cellules réservées au TIN en commençant par la première cellule. Dans les cellules libres restantes, mettez des tirets.

Si le calcul est soumis par le plus gros contribuable, indiquez le point de contrôle attribué par l'inspection interrégionale ou interdistrict (clause 5 de l'annexe à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 11 juillet 2005 n ° 85n). Prenez-le de l'avis d'enregistrement en tant que plus gros contribuable.

Numéro de correction

La façon de remplir ce champ dépend du calcul soumis par l'organisation. S'il s'agit d'un (premier) règlement régulier pour la période, entrez « 0-- » dans le champ « Numéro de rajustement ». Une autre chose est si l'organisation a déjà soumis un calcul pour la période écoulée, mais souhaite corriger certaines informations qu'il contient. Dans ce cas, saisissez le numéro de série de l'ajustement (par exemple, "1--" s'il s'agit de la première clarification, "2--" s'il s'agit de la deuxième clarification, etc.).

Période fiscale (déclaration)

À la ligne « Période (de déclaration) fiscale (code) », indiquez le code de la période pour laquelle vous soumettez le calcul. Le calcul est effectué pour la période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle l'agent fiscal a effectivement versé des revenus à des organisations étrangères (clause 1, article 310 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les agents des impôts qui déclarent l'impôt sur le revenu sur une base trimestrielle et mensuelle remplissent le champ "Période de déclaration (fiscale)" de différentes manières. Par exemple:

code 21 - pour le 1er trimestre;

code 34 - pour l'année avec dépôt trimestriel;

code 37 - pendant trois mois;

code 46 - pour l'année avec déclaration mensuelle.

Tous les codes pour ce champ sont indiqués à l'annexe 1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115.

Par la ligne " Année de déclaration» Entrez l'année pour laquelle vous déclarez. Disons que vous produisez votre déclaration de revenus 2016 pour le premier trimestre de 2016. Entrez alors "2016" ici.

Soumis à l'administration fiscale

Soumettez le calcul de la taxe à l'inspection à l'emplacement de l'organisation. Si l'organisation est classée comme la plus grande, soumettez le calcul à l'inspection du lieu d'enregistrement en tant que contribuable le plus important (clause 1 de l'article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans la ligne "Soumis à l'administration fiscale ...", entrez le code d'inspection. Il est indiqué dans l'un des documents délivrés par le Service fédéral des impôts de Russie:

Avis d'inscription

avis d'inscription en tant que plus gros contribuable

Dans la ligne "à l'emplacement (comptabilité) (code)", entrez le code en fonction de la personne sous laquelle l'organisation soumet le calcul. Ainsi, par exemple, fournissez le code :

214 - s'il s'agit d'un organisme ordinaire ;

213 - s'il est le plus gros contribuable ;

245 - s'il s'agit d'un établissement stable d'un organisme étranger ;

· 335 - s'il s'agit d'une subdivision distincte d'une organisation étrangère en Russie.

Les codes de cette ligne sont indiqués à l'annexe 1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ-7-3/115.

Nom de l'organisation

Sur la ligne "Nom complet de l'organisation" indiquez le nom entité légale exactement comme indiqué dans les documents fondateurs. S'il est enregistré en transcription latine, saisissez-le. Entrez les majuscules du nom dans les cellules du champ, en commençant par le bord gauche. Dans les cellules laissées vides, mettez des tirets.

Réorganisation ou liquidation

Remplissez les lignes «Formulaire de réorganisation (liquidation) (code)» et «TIN / KPP de l'organisation réorganisée» uniquement si vous soumettez un règlement pour l'organisation réorganisée. Dans les autres cas, mettez des tirets ici. Si l'organisation réorganisée n'a pas déposé de règlement pour L'année dernière, il est soumis par le successeur - à son bureau des impôts.

Dans la page de titre du calcul pour l'organisation réorganisée, indiquez :

· dans le champ "à l'emplacement (enregistrement)" - code "215" (à l'emplacement du successeur qui n'est pas le plus gros contribuable) ou "216" (au lieu d'enregistrement du successeur qui est le plus gros contribuable) ; 0 - en cas de liquidation ;

dans la partie supérieure de la page de titre - TIN et KPP de l'organisation successeur ;

· dans les champs "Nom complet de l'organisation", "TIN/KPP de l'organisation réorganisée" - le nom, le TIN et le KPP de l'organisation réorganisée.

Dans le champ "Forme de réorganisation (liquidation) (code)", saisissez le code, par exemple :

0 - en cas de liquidation ;

· 1 – en cas de réorganisation sous forme de transformation ;

· 2 – en cas de réorganisation sous forme de fusion.

Ceci est prévu par la clause 2.5 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115. Les codes des formes de redressement et de liquidation sont donnés en Annexe 1 à la présente Procédure.

Téléphone

Sur la ligne "Numéro de téléphone de contact", indiquez le numéro de téléphone portable ou fixe du comptable ou du représentant fiscal, c'est-à-dire celui qui a préparé le calcul.

Section 3

Dans la section 3, fournissez des informations :

· sur les organisations étrangères auxquelles l'agent des impôts a versé des revenus au cours du dernier trimestre ou du dernier mois ;

· sur les revenus versés pendant cette période et les retenues à la source ;

· sur les personnes ayant effectivement droit à ces revenus.

Important: s'il n'y a eu aucun paiement au cours du dernier trimestre (avec déclaration trimestrielle) ou du mois dernier (avec déclaration mensuelle), n'incluez pas la section 3 dans le calcul (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 avril 2016 n ° SD -4-3 / 6435).

Les organisations étrangères qui perçoivent des revenus en Russie sont divisées en quatre catégories. Chaque catégorie a son propre code - un signe du bénéficiaire du revenu. Ce sont les codes :

· un - banque étrangère;

· 2 - une organisation étrangère dont les revenus sont imposés en vertu de l'article 310.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

· 3 - une banque étrangère dont les revenus sont imposés en vertu de l'article 310.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

· 4 – autres organisations étrangères.

Pour chaque organisme étranger, remplissez autant de sections 3 que les caractéristiques du destinataire lui correspondent. Supposons qu'une banque étrangère reçoive à la fois des revenus imposables en vertu de l'article 310.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie et d'autres revenus. Dans ce cas, remplissez deux sections 3 avec des informations sur cette banque, les revenus qui lui sont versés et les impôts retenus.

Attribuez un numéro unique à chaque section 3 - saisissez-le sous le nom de la section. Numérotez toutes les sections 3 dans l'ordre. Dans ce cas, toutes les cellules doivent être remplies. Par exemple, la première section 3 est "000000000001", la vingt-quatrième est "000000000024" (clause 6.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° MMV-7-3 / 115 ).

Sous-section 3.1 section 3

Pour chaque numéro unique section 3, remplissez une sous-section distincte 3.1. Dans ce document, indiquez des informations sur l'organisation étrangère à laquelle l'agent fiscal a versé des revenus au cours du dernier trimestre (mois).

Nom complet, code du pays d'enregistrement (constitution), adresse

Il s'agit du nom complet de l'organisation étrangère qui reçoit les revenus. S'il a un nom en transcription latine et russe, indiquez les deux options dans la sous-section 3.1. Si les documents contiennent une version du nom (en latin ou en russe), indiquez-la uniquement. S'il existe un document confirmant l'emplacement permanent (résidence) de l'organisation dans un pays étranger, réécrivez le nom à partir de là.

Au bas de la sous-section 3.1, fournir les détails de ce document : date, numéro et code pays selon le classificateur OKSM.

Adresse d'une organisation étrangère

Prenez les données pour cet accessoire de documents primaires, sur la base duquel le revenu d'une organisation étrangère a été payé (par exemple, à partir d'un accord ou d'un contrat). La ligne peut être laissée vide si les revenus sont versés à la banque dont le code SWIFT est indiqué ci-dessous.

Code du contribuable dans le pays d'enregistrement (constitution) / code SWIFT

Entrez ici le code contribuable ou son équivalent. Il est attribué à une organisation étrangère dans le pays d'enregistrement (constitution). Saisissez-le si un revenu est versé :

une banque étrangère dont le code SWIFT est inconnu ;

autre organisme étranger.

Si vous connaissez le code SWIFT banque étrangère, saisissez-le dans ce champ.

Sous-section 3.2 Section 3

Pour chaque numéro unique de la section 3, remplissez une sous-section 3.2 distincte. Dans ce document, indiquez des informations sur les revenus versés à une organisation étrangère au cours du dernier trimestre (mois) et sur les impôts retenus.

Remarque : certaines données de la sous-section 3.2 peuvent être exprimées à la fois en roubles et en devises étrangères. Lorsque vous remplissez ces indicateurs, respectez la règle suivante. Arrondissez les indicateurs de coût en roubles selon les règles de l'arithmétique. C'est-à-dire des montants inférieurs à 50 kopecks. jeter, et le montant de 50 kopecks. et plus, arrondir au rouble entier. N'arrondissez pas les valeurs en devises étrangères. Ces clarifications figurent dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 mai 2016 n ° SD-4-3 / 8896.

Numéro ordinal, code et symbole de revenu

Pour chaque revenu versé à une organisation étrangère, attribuez un numéro dans l'ordre. Par exemple, le premier revenu est « 000000000001 », le vingtième est « 000000000020 », etc. Remplissez autant de feuilles de la sous-section 3.2 que de revenus sont versés à un numéro unique.

Prenez le code de revenu de l'annexe 2 de la procédure approuvée par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ-7-3/115. Par exemple:

01 - dividendes ;

12 - revenus provenant de l'utilisation de Fédération Russe droits sur les objets de propriété intellectuelle;

· 17 - revenus provenant de la vente de biens mobiliers.

Entrez le symbole de revenu si le bénéficiaire du revenu est une banque étrangère. Sinon, mettez un tiret dans ce champ. Les symboles de revenu sont donnés dans les règles comptables en organismes de crédit, approuvé par le règlement de la Banque de Russie du 16 juillet 2012 n ° 385-P.

Revenu avant impôt

À la ligne 40, entrez le revenu dû à l'organisation étrangère en vertu de l'accord - dans la devise dans laquelle ce revenu est payé. Dans certains cas, ce n'est pas le montant total du revenu qui est imposé, mais la différence entre le revenu et les dépenses documentées. En particulier, cette règle s'applique à la vente de biens immobiliers russes (paragraphe 6, clause 1, clause 4, article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

S'il existe des documents confirmant les dépenses d'un organisme étranger, indiquez à la ligne 40 la différence entre les revenus et les dépenses. S'il n'y a pas de tels documents, entrez ici le montant total des revenus accumulés en vertu du contrat.

Code devise, date de paiement des revenus, date de calcul de l'impôt (retenue à la source)

Le code de la devise dans laquelle l'organisation étrangère reçoit des revenus, prenez pour la ligne 050 du classificateur panrusse des devises.

À la ligne 060, indiquez la date à laquelle l'argent a été débité du compte bancaire ou émis de la caisse. Si le revenu a été payé en nature, entrez ici la date à laquelle les biens ont été remis. Si les obligations sont remboursées par compensation - la date à laquelle l'accord est signé. À la ligne 080, indiquez le jour où l'impôt a été calculé et retenu sur le revenu du bénéficiaire.

taux d'imposition

Cette ligne correspond au taux d'imposition auquel l'impôt est calculé sur le revenu versé à une entité étrangère. Remplissez ou rayez toutes les cellules du champ. Par exemple, si le taux de taxe est de 15 %, entrez "15.--" ici, si le taux de taxe est de 0 % - "0-.-". Les taux d'imposition sur le revenu sont établis par l'article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si le paiement fait l'objet d'un traitement fiscal préférentiel, veuillez préciser ici :

un taux réduit (par exemple, "7-.5-" - si le taux d'imposition est de 7,5 %) ;

· "99,99" - si le revenu est exonéré d'impôt.

Appliquer les avantages si une organisation étrangère a soumis des documents confirmant que ses activités sont soumises à un traité international (convention de double imposition) (clause 1, article 312 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Mettez des tirets aux lignes 080 à 140 de la sous-section 3.2 de la section 3 si :

les revenus sont exonérés d'impôts ;

taux d'imposition de 0 % ;

une personne a effectivement droit à un revenu (la ligne 020 du paragraphe 3.3 de l'article 3 contient le code « 2 » ou « 4 »). Ligne 160 dans ce cas, également barrer.

Cela découle des paragraphes 2.4, 8.1 et 8.7 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115.

Le montant de la taxe et le délai de versement au budget

À la ligne 100, indiquez le montant d'impôt qui a été retenu sur le revenu d'une organisation étrangère - dans la devise dans laquelle elle a perçu le revenu. Pour ce faire, multipliez le montant du revenu avant retenue à la source (ligne 040) par le taux d'imposition (ligne 070).

Le délai de paiement de l'impôt au budget est le délai fixé par les paragraphes 2 et 4 de l'article 287, ainsi que par le paragraphe 11 de l'article 310.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le taux de change officiel du rouble à la date du transfert fiscal au budget

Si l'organisation étrangère a reçu des revenus en roubles, mettez un tiret ici. Si l'argent a été payé en devise étrangère, indiquez son taux de change fixé par la Banque de Russie à la date à laquelle l'impôt a été transféré au budget.

Le montant de la taxe en roubles et la date à laquelle la taxe a été transférée au budget

Le montant de la taxe en roubles (ligne 140) est le produit du montant de la taxe en devise étrangère (ligne 100) et du taux de change officiel à la date à laquelle la taxe a été versée au budget (ligne 120). Il arrive que l'agent fiscal n'ait pas transféré la taxe au cours du dernier trimestre ou du dernier mois, car le délai de paiement est tombé sur la prochaine période de déclaration (fiscale). Dans ce cas, la procédure de remplissage de la ligne 140 dépend de la manière dont le revenu est payé - en roubles ou en devises étrangères.

Si une organisation étrangère a reçu des revenus en roubles, mettez un tiret à la ligne 130 et à la ligne 140 - le montant de l'impôt en roubles. Si le revenu est payé en devise étrangère, il est important de savoir si l'agent chargé de la retenue a payé l'impôt avant de soumettre le calcul. Si à ce moment la taxe est transférée au budget, remplissez les lignes 130 et 140. Si la taxe n'est pas transférée, mettez des tirets aux lignes 120-140. Ne tenez pas compte du montant de cette taxe à la ligne 040 de la section 2 et à la ligne 040 de la section 1 du calcul.

Dans le calcul pour la période au cours de laquelle la date d'imposition est tombée, remplissez une section 3 distincte pour les revenus sur lesquels l'impôt a été retenu. Indiquez-y le montant de la taxe en roubles, la date de son paiement et le taux de change officiel à cette date. Incluez le montant d'impôt payé à la ligne 040 de la section 2 et à la ligne 040 de la section 1.

Ces règles sont établies par la clause 8.13 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115.

Code droit effectif pour le revenu

Le droit réel au revenu versé à une organisation étrangère peut ne pas l'avoir, mais quelqu'un d'autre. Entrez ici le code de l'annexe 1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115. Par exemple:

00 - si l'agent fiscal ne sait pas qui a le droit réel au revenu ;

01" - si l'agent fiscal sait qui a le droit réel au revenu.

Base pour tarif réduit taxe ou défiscalisation

Un taux d'imposition réduit ou une exonération des revenus de l'impôt peut être établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie ou un traité international (accord). Indiquez à la ligne 160 du paragraphe 3.2 de la section 3 le sous-paragraphe, paragraphe, article souhaité du présent document. Remplissez les cellules du champ avec des majuscules, mettez des tirets dans les cellules vides restantes.

Informations sur l'émetteur des titres émissifs

Remplissez ce champ si vous avez versé à une organisation étrangère des revenus sur l'émission d'actions titres(à l'exception des revenus de titres d'État ou municipaux).

Sous-section 3.3 section 3

Le droit réel au revenu versé à une organisation étrangère peut ne pas l'avoir, mais quelqu'un d'autre : une personne morale ou un individu. S'il y a des informations à ce sujet, indiquez-les dans la sous-section 3.3 de la section 3 du calcul de la taxe. Pour chacun de ces revenus, remplissez une sous-section 3.3 distincte de la section 3 du calcul.

Nombre ordinal de revenu

Indiquez le numéro de série qui a été attribué au revenu à la ligne 010 du paragraphe 3.2 de la section 3. Le montant du revenu est indiqué à la ligne 040 du paragraphe 3.2 de la section 3.

Code de fonction de visage

Entrez le code de la personne ayant droit au revenu réel dans ce champ :

· 1 – une personne morale – un résident de Russie, les revenus sont exonérés d'impôts ;

2 - un particulier - un résident de Russie;

· 3 – personne morale – non-résident de Russie ;

· 4 - un particulier - un non-résident de la Russie;

· 5 – structure étrangère sans constitution de personne morale.

Pour les organismes étrangers, les signes d'un résident sont mentionnés à l'article 246.2, et pour personnes- à l'article 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Voir aussi la recommandation Comment déterminer le statut d'une personne (résidente ou non-résidente) aux fins de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Numéro et date du message

Si un résident de Russie a le droit effectif aux revenus versés à une organisation étrangère, envoyez un message à ce sujet à l'inspection du lieu d'enregistrement de l'agent fiscal (paragraphe 1, clause 4, article 7 du Code fiscal de la Russie Fédération). La forme du message et la procédure pour le remplir sont indiquées dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 avril 2015 n ° GD-4-3 / 6713. Précisez la date et le numéro du message aux lignes 030 et 040 de la sous-section 3.3. section 3.

Si le message est soumis, les lignes 050 à 300 de cette sous-section peuvent être laissées en blanc (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 9 novembre 2016 n° SD-3-3/5208). Mettez-y des tirets. Si le message n'a pas été soumis, indiquez dans ces lignes des informations sur le bénéficiaire effectif des revenus - une personne morale ou une personne physique.

Informations sur la personne morale

Aux lignes 080-140, indiquez des informations sur l'organisation ou la structure étrangère sans la formation d'une entité juridique, qui a le droit effectif au revenu. Si le bénéficiaire effectif du revenu est une personne, insérez des tirets dans ces lignes.

Informations sur un individu

Aux lignes 150 à 300, entrez les informations sur la personne , qui a le droit effectif aux revenus versés à l'organisme étranger. Si le bénéficiaire effectif des revenus est une personne morale ou une autre structure étrangère sans constituer une personne morale, mettre des tirets dans ces lignes.

Section 2

Section 2, indiquez le total cumulé depuis le début de l'année. Indiquez ici le montant de l'impôt (en roubles) que l'agent fiscal a calculé, retenu sur les revenus des organisations étrangères et transféré au budget au cours de la période de déclaration (fiscale) - pour chaque code de revenu. N'incluez pas à la section 2 les renseignements sur les revenus versés à des organismes étrangers si les particuliers y ont effectivement droit (à la ligne 020 du paragraphe 3.3 de la section 3, le code « 2 » ou « 4 » est indiqué).

Code de revenu

Remplissez cette ligne de la même manière que la ligne 020 de la sous-section 3.2 de la section 2. Prenez le code de revenu de l'annexe 2 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ-7-3 /115. Par exemple, le code "01" - dividendes, etc.

Le montant de l'impôt depuis le début de la période d'imposition

Il s'agit du montant total de l'impôt en roubles que l'agent fiscal a accumulé sur les revenus versés à des organisations étrangères au cours de l'année. Il est constitué de:

impôt payé sur le revenu payé au cours des périodes de déclaration précédentes (ligne 030);

impôt payé sur le revenu payé au cours du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) (ligne 040);

taxe dont la date limite de paiement n'est pas intervenue dans la période de déclaration (fiscale) (ligne 050).

Le montant de l'impôt sur le revenu payé au cours des périodes de déclaration précédentes

Prenez ce montant de la ligne 020 de la section 2 du calcul du précédent période de déclaration.

Le montant de l'impôt sur le revenu payé au cours du dernier trimestre (mois)

Il s'agit du montant total d'impôt que l'agent fiscal a transféré au budget au cours du dernier trimestre ou du dernier mois de la période de déclaration (fiscale). Dans la section 2 du calcul, il est indiqué séparément pour chaque code de revenu d'une organisation étrangère.

Montant de la taxe non due

Il arrive que l'agent des impôts n'ait pas transféré l'impôt sur les revenus versés à des organisations étrangères au cours du dernier trimestre ou du dernier mois. La raison en est que le délai de paiement tombait sur la période de déclaration (fiscale) suivante. Dans ce cas, l'ordre de remplissage de la ligne 050 sera le suivant.

Si une organisation étrangère a reçu des revenus en roubles, indiquez le montant de l'impôt à la ligne 050. Si les revenus ont été payés en devises étrangères, les règles sont différentes. Dans ce cas, il est important de savoir si l'agent fiscal a payé la taxe avant de soumettre le calcul de la taxe à l'inspection. Si à ce moment la taxe a été transférée au budget, indiquez le montant de cette taxe à la ligne 050. Si la taxe n'a pas été transférée, mettez un tiret sur cette ligne. Ne tenez pas compte du montant de cette taxe à la ligne 040 de la section 1 du calcul.

Section 1

Dans la section 1 du calcul, indiquez le montant de l'impôt sur le revenu à payer au budget à partir des revenus qui ont été payés au cours du dernier trimestre ou du dernier mois. Répartir ces montants par codes classement budgétaire. N'incluez pas les informations sur les revenus payés dans la section 1 si les particuliers y ont effectivement droit (à la ligne 020 de la sous-section 3.3 de la section 3, le code « 2 » ou « 4 » est indiqué).

Codes OKTMO et KBK

Dans le champ Code OKTMO, entrez le code du territoire où le mandataire fiscal est enregistré. Il peut être déterminé de trois façons. Premièrement : par Classificateur panrusse, approuvé par l'ordonnance de Rosstandart du 14 juin 2013 n ° 159-st. Deuxièmement : en utilisant le service "Connaissez votre OKTMO". Et enfin, la troisième façon consiste à consulter le site Web du Service fédéral des impôts de Russie. Barre les cases vides.

À la ligne 020, indiquez le code de classification budgétaire (BCC), selon lequel l'agent des impôts doit transférer l'impôt au budget fédéral.

Délai de paiement

Le délai de paiement de l'impôt sur le revenu qu'un mandataire fiscal a retenu sur les revenus d'une organisation étrangère est au plus tard le jour ouvrable suivant le paiement des revenus (article 246, paragraphes 2 et 4 de l'article 287, paragraphe 1 de l'article 310, paragraphe 6 de l'article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Pour chaque paiement de revenu et chaque CCC, indiquez le montant de l'impôt et la date limite de son paiement dans la section 1 séparément.

Montant de l'impôt à payer au budget (en roubles)

Précisez ici le montant de l'impôt à payer au budget en roubles. Il arrive que l'agent des impôts n'ait pas transféré la taxe au cours du dernier trimestre ou du dernier mois, car le délai de paiement est tombé sur la prochaine période de déclaration (fiscale). Dans ce cas, l'ordre de remplissage de la ligne 040 sera le suivant.

Si l'organisation étrangère a reçu un revenu en roubles, indiquez toujours le montant de l'impôt retenu à la ligne 040 de la section 1 pour la période de déclaration (d'impôt) expirée. Si le revenu est payé en devises étrangères, il est important de savoir si l'agent fiscal a payé l'impôt avant de soumettre le calcul à l'inspection. Si à ce moment la taxe est transférée au budget, inscrivez son montant à la ligne 040 de la section 1 pour la période de déclaration (taxe) passée. Si la taxe n'est pas transférée, mettez des tirets à la ligne 040 de la section 1 du calcul pour la période de déclaration (fiscale) expirée.

12.127065 (6,8,9,24)

Situation: comment remplir un calcul d'impôt sur le revenu versé à une contrepartie étrangère si la partie russe n'a pas retenu d'impôt

Complétez le calcul dans l'ordre général.

Le calcul de l'impôt montre tous les revenus versés à des organisations étrangères, qui sont énumérées au paragraphe 1 de l'article 309 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Que l'agent des impôts ait retenu ou non l'impôt sur ces revenus, la procédure ne change pas.

Payer l'impôt sur le revenu sur le compte fonds propres organisations. Si cela n'est pas fait, bureau des impôts le tenir avec force. Si l'organisation a payé des revenus en devises étrangères, calculez l'impôt qu'elles contiennent. Transférez la taxe au budget au taux de la Banque de Russie le jour du paiement (clause 5, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 5 juillet 2016 n ° SD -4-3/11999).

Le jour où la taxe est payée sera la date de calcul. Par conséquent, dans le calcul, indiquez:

· à la ligne 080 de la section 3.2 – le jour du transfert de taxe au budget ;

à la ligne 120 de la section 3.2 - cours changeà la date de paiement de la taxe ;

· aux lignes 040 de la section 1, 020–050 de la section 2 (selon la période de paiement) et 140 de la section 3.2 - le montant de la taxe en roubles au taux de change du jour où la taxe a été payée.

Cela découle des clauses 4.5, 5.5 à 5.7, paragraphes 2 à 4 de la clause 8.7, clauses 8.8, 8.13 de la Procédure pour remplir le calcul, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ– 7–3/115.

Pour le fait que l'agent n'a pas retenu la taxe, il peut être tenu responsable. Et peu importe que l'agent paie volontairement la taxe ou que les inspecteurs la perçoivent. La seule différence est dans les centimes. Ils seront facturés pour chaque jour calendaire de retard. Autrement dit, toute la période sera prise en compte - du lendemain de la date limite de paiement de l'impôt jusqu'à la date à laquelle vous le transférez au budget.

Exemple : comment remplir un calcul d'impôt lorsqu'une organisation n'a pas retenu d'impôt sur les revenus versés à une contrepartie étrangère

Le 28 janvier, Alfa LLC a versé des dividendes (transférés) à son actionnaire, Liberia (Pays-Bas), d'un montant de 30 000 euros. Dans le même temps, Alpha n'a pas retenu d'impôt sur le revenu.

Le paragraphe 2 de l'article 10 de l'accord entre la Russie et le Royaume des Pays-Bas du 16 décembre 1996 et l'alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoient les mêmes taux d'imposition sur les dividendes - 15 %.

Le montant d'impôt qui devait être retenu sur les revenus d'une contrepartie étrangère est égal à :

30 000 euros ? 15% = 4500 euros.

Le comptable a transféré l'impôt sur le revenu le 10 mars aux frais de l'organisation. Le taux de change conditionnel de l'euro à la date du transfert fiscal au budget est de 85,84 RUB / EUR.

Le montant de la taxe à payer au budget est égal à :

4500 euros 85,84 RUB/EUR = 386 280 RUB

Le 28 avril, Alfa a soumis à l'inspection un calcul d'impôt sur les montants des revenus versés à des organisations étrangères pour le premier trimestre.

Cela découle de l'article 80, clause 1 de l'article 289, paragraphe 3 de la clause 1 de l'article 309, clauses 1 et 4 de l'article 310 du code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphes 2 à 4 de la clause 8.7 de la procédure de remplissage le calcul, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ -7-3/115. 86.78908 (6,8,9,24)

Soumettez le calcul des revenus versés aux organisations étrangères au bureau des impôts du lieu de l'organisation (paragraphe 2, clause 1, article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'exception concerne les organisations qui appartiennent à la catégorie des plus gros contribuables. Ils soumettent le calcul au bureau des impôts du lieu d'enregistrement en tant que contribuable le plus important (paragraphe 3, paragraphe 1, article 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 9 novembre 2010 n° ShS-37-3 / 15036).

La date limite de soumission du calcul est le 28e jour du mois suivant la période de déclaration (clause 3, article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par exemple, soumettez un rapport pour le premier trimestre au plus tard le 28 avril. Le décompte définitif, établi en fin d'année, doit être soumis à l'inspection au plus tard le 28 mars L'année prochaine(Clause 4, article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

4500 euros 85,84 RUB/EUR = 386 280 RUB

Le 28 avril, Alfa a soumis à l'inspection un calcul d'impôt sur les montants des revenus versés aux organisations étrangères et des impôts retenus pour le premier trimestre.

Jusqu'à la fin de l'année, Alpha n'a versé aucun autre revenu à des organisations étrangères. Néanmoins, le comptable a remis au fisc calculs d'impôt pendant six mois, neuf mois et un an. Il y indiquait montant total impôt sur le revenu payé depuis le début de l'année - selon la comptabilité d'exercice. C'est-à-dire qu'il reflétait aux lignes 020 et 030 des sections 2 l'indicateur de la ligne 040 de la section 2 du calcul de l'impôt pour le premier trimestre. Sections 1 et sections 3 dans les calculs pour six mois, neuf mois et un an, le comptable a rempli des tirets.

Un calcul d'impôt sur les montants des revenus versés à des organisations étrangères et des impôts retenus est un document requis pour le contrôle fiscal (paragraphe 4, clause 3, article 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si l'agent des impôts ne le soumet pas dans le délai prescrit, l'inspection des impôts a le droit de lui infliger une amende, prévue au paragraphe 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant de l'amende est de 200 roubles. pour chaque document non soumis.

La responsabilité administrative est également prévue pour une telle violation. À la demande de l'inspection des impôts, le tribunal peut infliger une amende de 300 à 500 roubles aux fonctionnaires de l'organisation (par exemple, le responsable). (Clause 1, article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

La responsabilité en vertu de l'article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne s'applique pas dans cette situation. L'inspection des impôts n'a le droit d'infliger une amende à l'organisation en vertu du présent article que si déclaration d'impôt. Un calcul d'impôt sur les revenus versés à des organisations étrangères n'est pas une déclaration (clause 1, article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'exception concerne les cas où l'organisation est exonérée de l'obligation de retenue à la source. Ils sont énumérés au paragraphe 2 de l'article 310 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cependant, l'exonération fiscale ne supprime pas le statut d'agent fiscal d'une organisation. Autrement dit, dans ces cas, il est également tenu de soumettre à l'inspection les documents nécessaires au contrôle fiscal (paragraphe 4, clause 3, article 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Le calcul des revenus versés à des organisations étrangères se réfère à ces documents. Par conséquent, si elle n'est pas déposée, l'inspection des impôts a le droit de infliger à l'organisation une amende en vertu du paragraphe 1 de l'article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les informations sur les revenus des organisations étrangères exonérées d'impôt sur le revenu sont reflétées dans le calcul de la période au cours de laquelle l'agent fiscal a payé ces revenus. Cela découle du paragraphe 1 de l'article 310 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le document confirmant le droit à une imposition préférentielle est indiqué à la ligne 160 de la sous-section 3.2 de la section 3 du calcul (clause 8.7 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n ° ММВ-7-3 /115).

Modes de livraison

86.78909 (6,8,9,24)

Le calcul des revenus versés à des organismes étrangers peut être soumis à l'inspection :

Sur papier (par exemple, par l'intermédiaire d'un représentant autorisé de l'organisation ou par courrier);

· v au format électronique via les canaux de télécommunication. Si le nombre moyen d'employés pour l'année précédente (dans les organisations nouvellement créées ou réorganisées pour le mois de création ou de réorganisation) dépasse 100 personnes, alors dans l'année en cours, les calculs ne peuvent être effectués que de cette manière. Cela s'applique également aux organisations classées comme les plus gros contribuables. Ils doivent déposer les déclarations fiscales par voie électronique via des canaux de télécommunication aux inspections interrégionales pour les plus gros contribuables.

Ceci est indiqué au paragraphe 3 de l'article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Attention: pour non-conformité méthode établie représentation déclaration d'impôt fourni sous forme électronique passif d'impôt. Le montant de l'amende est de 200 roubles. pour chaque infraction. Ceci est indiqué à l'article 119.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Nouvelle forme "Calcul de l'impôt sur les montants de revenus versés à des organisations étrangères et les impôts retenus" officiellement approuvé par le document Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 02.03.2016 N ММВ-7-3 / [courriel protégé]

En savoir plus sur l'application du formulaire KND 1151056 :

• JSC a versé des dividendes : remplissez la déclaration

  3/[courriel protégé]). Attention Le montant de l'impôt retenu est transféré au budget par l'agent fiscal qui a effectué le paiement... seul le montant des dividendes courus, et le montant de l'impôt calculé et retenu est donné dans le calcul des montants des revenus versés à organisations étrangères et impôts retenus. Le calcul spécifié est représenté ... , étant résidents fiscaux RF 030 900 000 Dividendes revenant aux bénéficiaires de revenus - organisations étrangères*** 040 ...

• Litiges en matière d'impôt sur le revenu (Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie pour 2018)

  Îles et étant le bénéficiaire de revenus, les obligations d'un agent des impôts pour le calcul et la retenue à la source sur les revenus versés à des organisations étrangères n'ont pas été remplies ... la conclusion de l'autorité fiscale a été que le contribuable a illégalement surestimé les dépenses non opérationnelles d'un montant créé ... Les règlements avec les organismes de transformation ont été effectués au prorata des mises au travail des matières premières et matériaux et... 31/12/2011. Depuis le calcul mensuel des coûts directs liés aux réalisations ...

• Dernières clarifications sur la façon de remplir le formulaire 6-NDFL

  A propos de remplir le calcul dans le formulaire 6-NDFL? Maintenant, la prochaine fois est venue lorsque les organisations ... les particuliers le montant des revenus accumulés, l'impôt calculé et retenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période d'imposition jusqu'à ... ( citoyens étrangers employés dans des organisations) est calculé par les agents des impôts et est soumis à ... ce revenu a été accumulé. Exemple 3 Un employé a reçu un revenu sous forme de prime ...

• Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur les litiges fiscaux pour octobre 2018

  Détermination des revenus imposables, ce qui a entraîné le manque de fiabilité des calculs effectués sur les obligations fiscales du Contribuable. Taxe ... déclaration du montant déclaré, en tenant compte du fait que le Contribuable disposait d'informations sur la présence de ..., ainsi qu'un acte conjoint de rapprochement des calculs en date du 06.02.2013. Détermination ... des îles et étant le bénéficiaire de revenus, l'obligation d'un agent fiscal de calculer et de retenir l'impôt sur les revenus versés à des organisations étrangères n'a pas été remplie ...

• Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018: clarifications du ministère des Finances de Russie

  contribuable et payer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la procédure généralement établie à partir du montant total des revenus payés ... avec des étrangers organisations médicales pour le traitement, certificats délivrés par des organisations médicales étrangères, indiquant la conduite ... . De même, le calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par le mandataire fiscal est présenté sous la forme ...

• Examen des positions juridiques sur les questions fiscales reflétées dans les actes judiciaires de la Cour constitutionnelle et de la Cour suprême de la Fédération de Russie au 1er trimestre. 2018

  par la Société au budget des retenues d'impôt sur le revenu des personnes physiques versées aux salariés les salaires... à retenir et à transférer par l'agent fiscal, alors qu'il n'y a pas d'erreurs techniques dans les calculs présentés dans ... la société, en tant qu'agent fiscal de l'impôt sur le revenu sur le revenu d'une organisation étrangère, a été servie par la conclusion de l'administration fiscale que ... l'organisation peu de temps avant de s'engager transaction d'affaires, l'utilisation de modes de paiement spéciaux et de conditions de paiement et ...

• Un exemple de remplir une déclaration de revenus lors du versement de dividendes

  Dividendes aux organisations et particuliers russes - résidents de la Fédération de Russie Le calcul du montant de l'impôt à retenir sur le revenu est effectué sur ... l'impôt précédemment retenu sur eux reçu des organisations russes et étrangères (pour ... 000 roubles Ligne 040. Le montant des dividendes revenant aux organisations étrangères est de 1 400 000 roubles ... impôt sur le revenu Cette annexe reflète les informations sur les revenus d'un particulier qui lui sont versés par l'impôt ...

• Sur l'obligation d'un particulier de payer de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques

  RF) En cas d'autopaiement de l'impôt, son calcul est effectué à la fin de l'année après ... calcule le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par rapport aux dividendes reçus d'une organisation étrangère. Pour information Les organisations étrangères - émetteurs ... signalent au contribuable et à l'administration fiscale l'impossibilité de retenir l'impôt, les montants des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu et le montant de l'impôt non retenu lui-même ... du contribuable et payer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la manière généralement établie sur le montant total des revenus payés et...

• Sur les modalités de financement avec participation de capitaux étrangers

  Il existe plusieurs façons d'obtenir un financement d'une société étrangère contrôlée. Afin de décider du choix de l'option ou d'une combinaison d'entre elles, il est nécessaire de répondre aux questions suivantes: à quelles fins sont nécessaires en espèces- couverture à court terme du trou de trésorerie ou financement de la construction d'un nouvel entrepôt. Ou peut-être même des projets de grande envergure non commerciaux ; Combien de temps faut-il pour lever des fonds ? Leur volume est-il déterminé exactement ? Alors, avec un prêt...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie pour mars 2018

  Pour la mise à disposition de locaux à louer à des organisations étrangères, dont l'emplacement est l'île ... le montant de la pénalité (forfait) payé à un individu répond aux signes ci-dessus d'avantage économique et est un revenu ... et autorité fiscale au lieu de son enregistrement sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source, sur les montants de revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu et sur le montant ... de l'absentéisme de l'employé, il n'y a aucune base pour le calcul des primes d'assurance et, par conséquent, dans cette ...

• Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur les litiges fiscaux pour avril 2019

  Que les montants de la taxe n'étaient pas indiqués dans les certificats d'acceptation des travaux exécutés et les certificats de coût ... lieu avant le transfert du navire à un acheteur étranger hors douane ... obligation de retenue et transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des revenus versés aux employés de l'entreprise, la législation fiscale en vigueur ... disposée à sa discrétion, les règlements avec les organisations fournissant des ressources ont été effectués avec des retards, ... de ses propres décisions sur le paiement des fonds monétaires à la société mère étrangère et aux sociétés étrangères offshore ...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie pour juin 2017

  de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes et l'attribution ... et la mise en œuvre, à compter de la date de présentation à l'organisation des documents servant de base aux calculs ... également les primes versées par une organisation étrangère à un particulier pour .. .une organisation étrangère qui n'est pas reconnue en tant qu'agent fiscal dans la Fédération de Russie, obligation de payer des impôts et de soumettre des impôts ... impôt sur le revenu des personnes physiques. La retenue auprès du contribuable du montant calculé de l'impôt est effectuée par l'agent fiscal sur le revenu ...

• Quels documents peuvent être demandés lors de la réalisation de contrôles fiscaux sur place à une personne détenant le contrôle vis-à-vis des personnes contrôlées ?

  Retenue à la source et transfert) d'impôts, de frais, ainsi que des documents confirmant le calcul correct et la ponctualité du paiement (retenue à la source et ... déclaration par une société étrangère contrôlée. En même temps, confirmation du montant des dividendes versés, en plus de ... par une société étrangère et ses divisions séparées, peut être: des informations sur le montant des impôts reflétés dans l'impôt ..., pour confirmer le calcul du taux effectif d'imposition des revenus (bénéfices) d'une organisation étrangère conformément à ...

• Aperçu des positions juridiques de la Cour constitutionnelle et de la Cour suprême de la Fédération de Russie pour le second semestre 2016 sur les questions fiscales

  Calculs, déductions et transferts par un agent fiscal - une organisation russe de l'impôt sur les sociétés lors du transfert de revenus à une organisation étrangère sous la forme de ... . L'entreprise a pris en compte les montants des indemnités versées aux salariés licenciés sur la base d'accords de licenciement ... conclusion d'un contrat de transport de passagers et de bagages et calculs ultérieurs. La justice a donc raison...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie pour novembre 2016

  G. No. 03-04-06/64782 Montants versés aux travailleurs de levage associés à leur ... La Fédération de Russie et l'organisation russe est un agent fiscal pour retenir et transférer des montants d'impôt sur le revenu d'une organisation étrangère à un taux . .. fournir des services pour l'organisation de règlements entre organisations russes ( entrepreneurs individuels) et leurs clients, et non (...) le lieu de leur immatriculation quant à l'impossibilité de retenir à la source le montant d'impôt correspondant. En couple dettes fiscales résultant de...