Passage du mode général au mode simplifié. Comment passer d'une fiscalité générale à une fiscalité « simplifiée » pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales. Comptabilisation d'une avance reçue d'un acheteur

Rétablir pour paiement au budget la TVA "en amont" sur les actifs qui ont été achetés sous le régime général d'imposition, mais qui seront utilisés sous le régime simplifié d'imposition

La taxe est rétablie au quatrième trimestre de l'année précédant la transition vers un système d'imposition simplifié (paragraphe 5, paragraphe 2, paragraphe 3, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Autrement dit, un organisme passant au régime fiscal simplifié depuis 2017 rétablit la TVA au quatrième trimestre 2016.

Au cours du même trimestre, il est nécessaire de rétablir la TVA "en amont" sur les immobilisations et les actifs incorporels, que l'organisation continuera d'utiliser sur le régime fiscal simplifié.

L'organisation détermine le montant de l'impôt à recouvrer sur ces actifs selon la formule (paragraphe 2, clause 2, clause 3, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

TVA récupérable = Montant de TVA déductible lors de l'acquisition d'immobilisations ou d'actifs incorporels x Valeur résiduelle des actifs immobilisés ou incorporels en comptabilité au 31 décembre de l'année précédant le passage au régime fiscal simplifié / Coût initial des actifs immobilisés ou incorporels en comptabilité.

La procédure de prise en compte du montant de TVA restitué documents normatifs la comptabilité n'est pas réglementée, l'organisation doit donc la déterminer de manière indépendante et la fixer dans Réglementation comptable aux fins comptabilité(partie 4 de l'article 8 loi fédérale N 402-FZ, paragraphe 7 PBU 1/2008).

Selon la décision prise par l'organisation, le montant de TVA récupéré peut être pris en compte soit comme dépenses pour les activités ordinaires, soit comme faisant partie d'autres dépenses (clauses 4, 5, 11 PBU 10/99).

Cela est dû au fait que, d'une part, le montant récupérable de la TVA peut être considéré comme une dépense engagée par l'organisation dans le cadre de son activités ordinaires, dans le cadre de laquelle ce montant peut être comptabilisé en charge des activités ordinaires (frais administratifs).

D'autre part, la récupération de la TVA peut être considérée comme une opération non liée à la production et à la vente de produits.

Avec cette approche, la TVA restituée peut être qualifiée d'autres dépenses de l'organisme.

La récupération de la TVA peut être reflétée dans les comptes comptables à la fois avec l'utilisation préalable du compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises", et sans utiliser le compte spécifié, c'est-à-dire une écriture au débit du compte 91-2 (26) et au crédit du compte 68 "Calculs des taxes et redevances".

Dans le livre de vente du 4ème trimestre de l'année précédant le passage au régime fiscal simplifié, l'organisme enregistre les factures dont la TVA est restituée pour paiement au budget (article 14 des Règles de tenue du livre de vente utilisé en TVA calculs, approuvés par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26.12.2011 N 1137).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, la société inclut le montant de la TVA restaurée dans les autres dépenses (paragraphe 3, paragraphe 2, paragraphe 3, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il n'est pas autorisé à augmenter de ce montant le coût initial des biens, matériaux, immobilisations ou immobilisations incorporelles.

La TVA récupérée est prise en compte dans les autres charges L'année dernière application du régime général d'imposition (et en date du 27/01/2010 N 03-07-14/03).

Par exemple, si une organisation passe à une fiscalité simplifiée à partir de 2017, elle inclut la TVA restaurée dans les autres dépenses de 2016.

Exemple

En comptabilité et fiscalité coût initial L'objet OS utilisé pour les besoins de gestion est de 70 000 roubles.

La valeur résiduelle de l'actif au 31 décembre de l'année précédant le passage au régime fiscal simplifié est de 50 000 roubles.

Le montant de la TVA d'un montant de 12 600 roubles. accepté pour le retrait.

Ensuite, l'opération de récupération de la TVA doit se traduire comme suit :

Dans le même temps, la facture, sur la base de laquelle le montant de la TVA a été accepté en déduction, est enregistrée dans le livre de vente pour le montant de TVA à récupérer (article 14 des Règles de tenue du livre de vente utilisé pour le calcul de la valeur taxe ajoutée, approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26.12.2011 n° 1137).

Identifier la TVA sur les avances reçues, dont l'expédition aura lieu après le passage à une fiscalité simplifiée

Elle a le droit d'accepter cette TVA à déduire après l'expédition des marchandises à l'acheteur ou la fourniture de services à celui-ci (clause 8 de l'article 171 et clause 6 de l'article 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Mais après la transition vers un système fiscal simplifié, l'organisation n'est pas assujettie à la TVA (clause 2 de l'article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Autrement dit, l'organisation perdra le droit de déduire la TVA de l'avance reçue plus tôt.

Pour éviter que cela ne se produise, il est nécessaire de restituer la TVA "acompte" à l'acheteur (clause 5, article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ceci peut être fait de deux façons.

Première méthode - restituer à l'acheteur uniquement le montant de la TVA "acompte"

Les parties signent une entente à cet effet.

Ensuite, l'organisation restitue à l'acheteur la TVA calculée à partir de l'avance.

Toutes les démarches doivent être faites avant le début de l'année à partir de laquelle l'entreprise bascule vers une fiscalité simplifiée.

L'organisation accepte la TVA "à l'avance" pour déduction au cours du quatrième trimestre de l'année précédant la transition vers un système d'imposition simplifié (clause 5 de l'article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans le livre d'achat de ce trimestre, elle enregistre une facture qu'elle a établie à la réception d'une avance de l'acheteur (clause 22 des règles de tenue d'un livre d'achat utilisé dans le calcul de la TVA, approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 N 1137).

La deuxième façon est de retourner le montant total de l'avance à l'acheteur

Avant le 1er janvier de l'année à partir de laquelle la société appliquera le régime simplifié d'imposition, elle devra :

• conclure un accord avec l'acheteur sur le remboursement de l'avance ou sur la résiliation du contrat ;
• reverser à l'acheteur le montant total de l'acompte, TVA comprise ;
• enregistrer dans le livre d'achat une facture que l'organisation a établie à la réception d'une avance de l'acheteur (clause 22 des règles de tenue du livre d'achat utilisé pour le calcul de la TVA) ;
• déduire la TVA du montant de l'avance restituée à l'acheteur (clause 5, article 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Identifier et comptabiliser les revenus « transitoires »

Mais le 1er janvier de la première année application du régime fiscal simplifié l'organisation inclut les montants de ces avances dans les revenus (clause 1 clause 1 article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Autrement dit, il les prend en compte lors du calcul de la taxe "simplifiée" pour le premier trimestre de cette année.

Exemple

Depuis 2017, l'organisation est passée à une fiscalité simplifiée.

En 2016, elle fonctionnait sous le régime fiscal général.

La méthode de la comptabilité d'exercice a été utilisée pour calculer l'impôt sur le revenu et les dépenses.

Par exemple, le 30 décembre 2016, la société a reçu un acompte de l'acheteur pour la fourniture de services de conseil à son profit.

Ces services seront fournis en février - mars 2017.

L'organisme ne tient pas compte de cette avance dans le calcul de l'impôt sur le revenu pour 2016.

Mais au 1er janvier 2017, la société intègre le montant de l'avance sur résultat constatée dans le cadre du régime simplifié d'imposition.

C'est-à-dire qu'elle tiendra compte de ce montant lors du calcul de l'impôt "simplifié" pour le 1er trimestre 2017.

Biens (travaux, services) expédiés sous le régime fiscal général,et le paiement sera reçu pendant la période d'application du régime fiscal simplifié

Dans ce cas, l'organisation prend en compte le produit de la vente de biens, de travaux ou de services lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Peu importe que le paiement intervienne lorsque l'entreprise change de régime fiscal.

En effet, avec la méthode de la comptabilité d'exercice, la date de paiement n'a pas d'importance (clause 1, article 271 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'organisation n'inclut pas le montant reçu de l'acheteur dans les revenus enregistrés dans le système d'imposition simplifié (clause 3, clause 1, article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Exemple

En décembre 2016, l'organisation a fourni au client des services d'information d'un montant de 100 000 roubles.

Le client transférera l'argent en janvier 2017.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2016, l'Organisation inclut 100 000 roubles de revenu.

En janvier 2017, la société ne comptabilise pas le montant reçu du client dans les revenus comptabilisés dans le cadre du régime simplifié d'imposition.

Identifier et enregistrer les coûts "transitoires"

Si l'organisation a choisi l'objet de l'imposition - le revenu, elle ne peut prendre en compte aucune dépense (clause 1 de l'article 346.18 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ni actuel ni "transitoire".

Charges payées au titre du régime général d'imposition, mais se rapportant à la période d'application du régime simplifié d'imposition

Ou sur les travaux et services, dont l'acte de rendu sera signé lorsque l'organisation passera à un régime spécial.

Ou sur le solde des coûts directs attribuables aux travaux en cours.

La société a le droit de prendre en compte ces dépenses lors du calcul de l'impôt "simplifié" (clause 4, clause 1, article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Après tout, ils sont payés et se réfèrent à la période d'application du système d'imposition simplifié (clause 2 de l'article 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La procédure de comptabilisation des dépenses « transitoires » dépend de leur nature :

La procédure de comptabilisation des dépenses « transitoires » payées sous le régime général et comptabilisées sous le régime fiscal simplifié

Exemple

Le coût de l'envoi en gros de marchandises achetées au quatrième trimestre est de 177 000 roubles. (y compris TVA 27 000 roubles).

Au premier trimestre L'année prochaine marchandises vendues pour 250 000 roubles. (sans TVA), paiement de l'acheteur reçu au cours du trimestre II.

Inscrit organisation commerciale l'achat de biens et leur vente ultérieure, si les biens ont été achetés alors que l'organisation relevait du régime fiscal général selon la méthode de la comptabilité d'exercice, et vendus à l'acheteur et payés au fournisseur après que l'organisation est passée au régime fiscal simplifié dans le but d'imposition, "les revenus diminués du montant des dépenses doivent être reflétés comme suit :

Les charges sont prises en compte dans le cadre du régime général d'imposition, mais seront payées après le passage au régime simplifié d'imposition

Ces dépenses ne peuvent pas être reconnues lors du calcul de l'impôt "simplifié" (clause 5, clause 1, article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Après tout, l'organisation les a déjà réduits assiette fiscale pour un autre impôt - l'impôt sur le revenu.

Par conséquent, ces coûts "transitoires" sont inclus dans le régime fiscal général.

Il n'y a pas lieu de les comptabiliser sur le régime fiscal simplifié.

Peu importe qu'ils aient été payés après le passage à ce mode spécial.

Exemple

En décembre 2016, l'organisation s'est tournée vers les services d'un cabinet d'avocats.

Depuis 2017, l'Organisation est passée à un régime fiscal simplifié.

La dette envers le cabinet d'avocats sera remboursée en janvier 2017.

L'organisation prend en compte les coûts de services juridiques d'un montant de 100 000 roubles. lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2016

A plusieurs reprises, ces dépenses ne sont pas prises en compte lors de l'application du régime fiscal simplifié.

Calculer la valeur résiduelle des immobilisations corporelles et incorporelles sous-amorties

L'organisme recense tous les actifs immobilisés et incorporels qu'il a achetés avant de passer au régime fiscal simplifié et n'a pas eu le temps de les amortir complètement.

Pour ces objets, la société calcule la valeur résiduelle au 31 décembre de l'année précédant le passage à la fiscalité simplifiée.

Elle est axée sur les données. comptabilité fiscale et la formule suivante (clause 2.1 de l'article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Valeur résiduelle des immobilisations ou des actifs incorporels \u003d Prix d'acquisition (construction, fabrication ou création) - Le montant de l'amortissement cumulé.

Après le passage à un système d'imposition simplifié, l'organisation inclut dans les dépenses la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels sous-amortis (clause 3, clause 3, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure de retrait dépend de la période utilisation bénéfique objet:

La procédure d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels acquis sous le régime fiscal normal avant le passage à une fiscalité simplifiée

Au cours de l'année, ces dépenses sont prises en compte à parts égales (paragraphe 5, paragraphe 3, paragraphe 3, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'organisation les reflète dans la comptabilité le dernier jour de chaque trimestre (clause 4, clause 2, article 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Une organisation ou un entrepreneur individuel utilisant l'OSNO et décidant de la nouvelle année doit soumettre une notification correspondante au bureau des impôts au plus tard le 31 décembre de l'année précédente (clause 1 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans le même temps, en cas de passage d'OSNO à la fiscalité simplifiée, l'ancien travailleur du mode général doit rétablir la TVA. Nous vous indiquerons la procédure de rétablissement de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié dans notre consultation.

Pourquoi vous devez récupérer la TVA

Dans le cas général, les organisations et les entrepreneurs individuels qui appliquent le système fiscal simplifié ne sont pas reconnus comme assujettis à la TVA (paragraphes 2, 3 de l'article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure de restauration de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié

La TVA doit être rétablie sur les biens immobiliers en fonction des soldes de ces valeurs qui n'étaient pas utilisés avant le passage à la fiscalité simplifiée. Pour les biens autres que les immobilisations et les actifs incorporels, la taxe est rétablie à hauteur du montant précédemment accepté en déduction.

Donnons un exemple de récupération de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié.

L'organisation d'OSNO a acquis 20 unités. marchandises au prix de 1 000 roubles, en plus de la TVA de 18%, en octobre 2017. La TVA a été acceptée pour déduction intégrale. En octobre-novembre 2017, l'organisation a vendu 18 unités. des biens. A partir du 01/01/2018, l'organisme est passé au régime fiscal simplifié.

Ainsi, lors du passage au régime fiscal simplifié, l'organisation doit rétablir la TVA sur les soldes des biens qui n'ont pas été vendus au moment du passage au régime fiscal simplifié, pour lesquels la TVA a été acceptée en déduction.

La TVA récupérable sera de 360 ​​​​roubles ((20 unités - 18 unités) * 1000 roubles / unité * 18%).

Rétablissement de la TVA sur les immobilisations lors du passage au régime fiscal simplifié

Pour les objets de l'actif immobilisé et de l'actif incorporel, lors du passage au régime fiscal simplifié, une procédure particulière de restauration de la TVA s'applique. La taxe doit être restituée au prorata de la valeur résiduelle (comptable), hors réévaluation.

Par exemple, une organisation sur OSNO a acquis en 2015 un élément d'immobilisation d'une valeur de 200 000 roubles, en plus d'une TVA de 18 %. La TVA d'un montant de 36 000 roubles (200 000 roubles * 18%) était entièrement déductible. A partir du 01/01/2018, l'organisme passe au régime fiscal simplifié. La valeur résiduelle de l'immobilisation au moment du passage à la fiscalité simplifiée est de 175 000 roubles.

Par conséquent, la TVA doit être rétablie à hauteur de 31 500 roubles (36 000 roubles * 175 000 roubles / 200 000 roubles).

Modalités de récupération de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié

La restitution des montants de TVA lors du passage au régime fiscal simplifié doit être effectuée dans la période fiscale qui précède le passage au régime particulier.

Ainsi, le rétablissement de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié à partir de 2018 devait se faire au 4ème trimestre 2017.

Comment la TVA récupérée est comptabilisée

Aux fins de l'imposition des bénéfices, les montants de TVA restitués ne sont pas inclus dans le coût des biens (travaux, services) auxquels ils se rapportent, mais sont comptabilisés comme autres charges liées à la production et à la vente (Lettre du Ministère des Finances du 01.04.2010 n° 03-03-06/1/205 ).

Quel genre archives de comptabilité doit être fait lors de la restauration de la TVA, nous l'avons dit.

À la fin de l'année, de nombreuses entreprises décident de changer le régime fiscal général en un régime spécial afin de réaliser des économies. Par exemple, passer à une fiscalité simplifiée (STS). Cela est possible si l'entreprise répond à certains critères (voir).

Supposons que toutes les conditions pour la transition vers le régime fiscal simplifié soient remplies. Et après? Et puis c'est important forment correctement l'assiette fiscale de la période de transition vous n'avez donc pas à payer de taxes supplémentaires.

Vous avez donc planifié la transition d'OSNO à USN. Comment passer à la fiscalité simplifiée à partir de 2019 et le faire avec le moins de pertes fiscales ?

Comptabiliser correctement les revenus « transitoires »

• Si, avant la transition vers le régime fiscal simplifié, la société a reçu un acompte de la contrepartie, le montant spécifié doit être inclus dans le revenu à la date de transition.

Ce qu'il faut chercher: Si vous décidez de passer à un système simplifié, essayez de ne pas recevoir d'acompte des contreparties jusqu'à la transition.

• Les versements reçus après le passage au régime fiscal simplifié, mais précédemment pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, ne sont pas inclus dans le revenu lors du calcul de l'impôt « simplifié » (le contrat prévoit un paiement différé).

Ce qu'il faut chercher: Avec un paiement différé, vous n'avez pas à vous soucier du fait que le revenu sera inclus dans la base USN.

Prendre correctement en compte les coûts lors du passage au régime fiscal simplifié

(lors du passage au régime fiscal simplifié avec l'objet "revenus moins dépenses")

• Si vous avez payé des dépenses avant de passer au système fiscal simplifié, mais que vous n'avez pas réussi à recevoir les documents de la contrepartie, elles doivent être prises en compte lors du calcul de la taxe «simplifiée» à la date du document.

Ce qu'il faut chercher: Pour tous les acomptes aux fournisseurs, les dépenses ne peuvent être acceptées qu'après réception des documents de clôture, y compris après le passage à la fiscalité simplifiée. Ainsi, afin de pouvoir réduire l'impôt sur le revenu, exigez les documents des fournisseurs avant le 1er janvier.

• Si, avant le passage au régime fiscal simplifié, les dépenses étaient prises en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu, mais qu'elles ont été payées après le passage au régime spécial, elles ne peuvent pas être prises en compte dans le calcul de l'impôt "simplifié".

Ce qu'il faut chercher: Montants versés en rachat comptes à payer après le passage à la fiscalité simplifiée, réintégrer dans les charges de impôt unique avec USN ne fonctionnera pas. Ainsi, si vous souhaitez réduire la taxe "simplifiée", vous devrez alors prendre en compte les documents reçus des fournisseurs après le passage au régime fiscal simplifié.

Récupération de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié

Lors du passage au régime fiscal simplifié, vous devrez restituer la TVA acceptée en déduction pendant la période d'application système commun pour les biens, matériels, immobilisations incorporelles (IA) et immobilisations (FA) au bilan. Parallèlement, pour les immobilisations et les actifs incorporels, la taxe est restituée au prorata de leur valeur résiduelle. Dans d'autres cas - en entier. Après cela, dans la comptabilité fiscale, le montant récupéré peut être radié en tant qu'autres dépenses.

Si, lors de l'achat d'équipement, l'entreprise n'a pas déduit la TVA (par exemple, s'il a été décidé de transférer la déduction à la période suivante), elle n'est pas tenue de la restituer lors du passage au régime fiscal simplifié.

Ce qu'il faut chercher: Afin d'éviter la récupération de la TVA lors de la transition vers le régime fiscal simplifié, il est nécessaire d'amortir au maximum les matériaux et les marchandises au 4ème trimestre, c'est-à-dire de se débarrasser des soldes inutiles dans l'entrepôt.

TVA sur les avances "non clôturées" lors du passage au régime fiscal simplifié

(sur les avances reçues pendant la période d'application du régime commun)

V le mois dernier application du régime général, il est possible de déduire la TVA payée sur les avances reçues, dont l'exécution des obligations interviendra déjà pendant la période d'application du régime fiscal simplifié. Pour mettre en œuvre cela, vous devez effectuer l'une des actions suivantes :

Émettre des documents confirmant le retour des montants de TVA aux contreparties (acheteurs, clients, etc.), c'est-à-dire pour que le coût sans TVA soit inclus dans la dette.

Conclure un accord avec la contrepartie sur la modification du prix du contrat, qui prévoira une réduction du coût des biens (travaux, services) du montant de la TVA. Dans ce cas, le montant de la TVA doit être transféré à la contrepartie au titre du contrat. Il est également légitime de conclure un accord supplémentaire sur la compensation du montant de la TVA avec les paiements futurs au titre du même accord.

Résilier le contrat en vertu duquel l'acompte a été reçu et l'acompte reçu a été restitué. Et en conséquence de conclure un nouveau contrat déjà sans TVA.

Ce qu'il faut chercher: Si l'avance reçue incluait la TVA, mais que l'entreprise ne prend aucune mesure pour la restituer à l'acheteur, vous devrez alors payer la TVA deux fois : la première fois - au moment de la réception de l'acompte, et la deuxième fois - à le moment de l'expédition de la marchandise, malgré le fait que l'entreprise au cours de la période d'expédition applique déjà la "simplification". Le fait est que dans les documents d'expédition, selon le contrat, l'entreprise doit allouer la taxe. Et donc, il y a une obligation de le verser au budget, malgré le fait que selon règle générale les "simplificateurs" ne sont pas assujettis à la TVA. Dans le même temps, il ne sera pas possible de déduire la TVA précédemment calculée du prépaiement reçu - une telle opportunité n'est pas offerte aux «simplificateurs». Par conséquent, si une transition vers le régime fiscal simplifié est prévue, il convient d'essayer de ne pas recevoir d'avances des contreparties.

(lors du passage au régime fiscal simplifié "revenus moins charges")

La valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels payés, mais non entièrement amortis dans la comptabilité fiscale, peut être attribuée aux dépenses, étant déjà sur la «simplification». Que faire:

Déterminer la valeur résiduelle des actifs immobilisés et (ou) incorporels au 31 décembre de l'année précédant le passage au régime fiscal simplifié.

La valeur de la valeur résiduelle d'un élément de l'actif immobilisé ou de l'actif incorporel, calculée au 31 décembre de l'année précédant le passage au régime simplifié, doit être reflétée dans la comptabilité fiscale à la date du passage au régime simplifié, c'est-à-dire. au 1er janvier 2019.

La procédure d'inclusion dans les charges de la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels, "transférés" du régime général d'imposition au régime simplifié, dépend de la durée d'utilité de ces biens.

Pendant période d'imposition ces frais doivent être imputés aux charges à parts égales pour périodes de déclaration- c'est le format comptable standard pour la "simplification". Ils doivent être reflétés le dernier jour de la période de déclaration (fiscale) dans le montant des montants payés.

Ainsi, tous ceux qui ont prévu la transition vers le régime fiscal simplifié du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2018 doivent se débarrasser des facteurs qui affectent la période de transition sur le régime fiscal simplifié, à savoir :

• radier tous les matériaux inutilisés ;
• vendre des marchandises;
• fermer le "débiteur" et le "créancier" ;
• le plus important est de ne pas recevoir d'avances de contreparties,

sinon, de nombreux problèmes de TVA inutiles peuvent survenir.

Conditions de transition d'OSNO à USN à partir de 2019

1. Nombre d'employés - jusqu'à 100 personnes
   Vous pouvez passer au régime « simplifié » si le nombre de salariés au 1er janvier 2019 est inférieur à 100 personnes. De plus, après le passage au régime fiscal simplifié, cet indicateur doit être observé à la fin de chaque trimestre.
2. La part des autres sociétés ne dépasse pas 25%
   La société a le droit d'appliquer la « simplification » si d'autres organisations ne détiennent pas plus de 25 % de son capital autorisé. De plus, un avis de passage à la fiscalité simplifiée peut être déposé, même si la condition n'est pas remplie. L'essentiel est que les « physiciens » aient le temps de racheter l'action avant fin 2018.
3. Activité autorisée
   Aucune entreprise ne peut être transférée en "simplifié". Par exemple, les assureurs, les prêteurs sur gages, les notaires, etc. n'ont pas le droit de passer à un système simplifié.
4. Recettes - pas plus de 112,5 millions de roubles.
   Revenu pour 9 mois de 2018 (hors TVA) - ne dépasse pas 112,5 millions de roubles. Sous les revenus ce cas s'entend comme la somme du résultat des ventes et du résultat hors exploitation. Si une société ou un entrepreneur individuel cumule la fiscalité simplifiée et l'UTII, alors le plafond de revenus n'est pris en compte que pour les activités soumises à la fiscalité simplifiée. Si la propriété intellectuelle combine le système fiscal simplifié et le système des brevets, la limite de revenus est alors déterminée comme l'ensemble des revenus provenant de tous les types d'activités - à la fois pour le brevet et pour le système fiscal simplifié.
5. Le coût du système d'exploitation ne dépasse pas 150 millions de roubles.
   La valeur résiduelle des immobilisations amortissables au 1er octobre 2018 ne doit pas dépasser 150 millions de roubles.
6. Pas de succursales
   Vous pouvez appliquer la simplification avec ordinaire divisions séparées et bureaux de représentation.

Si vous avez prévu une transition vers le régime fiscal simplifié et que vous souhaitez la mettre en œuvre sans pertes fiscales, appelez-nous !

Nos experts vous aideront à constituer correctement l'assiette fiscale pour le passage au "système fiscal simplifié" et, si nécessaire, à apporter les ajustements appropriés à la comptabilité.

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«Simplifié» (STS) est considéré par de nombreux entrepreneurs comme plus attractif par rapport à OSNO, car payer un impôt au lieu de plusieurs est beaucoup plus rentable, de plus, sur le système fiscal simplifié, vous pouvez choisir un «rentable» ou «revenu- dépense » objet d'imposition. Comment un entrepreneur individuel peut faire la transition de DOS à USN, quelles caractéristiques de la transition prendre en compte, nous décrirons dans notre article.

Conditions de transition d'OSNO à USN

Les contribuables qui décident de changer de régime fiscal doivent satisfaire aux critères requis et déclarer à temps le passage à l'IFTS. Vous pouvez passer en "simplifié" depuis le mode général dès le début de l'année civile.

Le passage d'un entrepreneur individuel de l'OSNO au régime fiscal simplifié est possible si :

• le nombre moyen de ses employés ne dépasse pas 100 personnes,
• l'activité du PI n'est pas liée à l'extraction et à la vente de minerais, ainsi qu'à la production de produits soumis à accise.

Si l'entrepreneur individuel remplit ces conditions, son passage du régime général au régime fiscal simplifié est possible dès l'année prochaine. Après avoir choisi l'objet fiscal le plus favorable pour lui-même ("revenus" ou "revenus moins dépenses"), l'entrepreneur remplit la "Notification de passage au régime fiscal simplifié" selon formulaire approuvé n° 26.2-1, ou sous quelque forme que ce soit. Il est important de ne pas manquer la période de notification et de le faire avant le 31 décembre de l'année en cours. Le message sur le passage au régime fiscal simplifié à partir de 2018 peut être soumis dans un délai plus long, ce qui, en raison de vacances du nouvel an reporté au 9 janvier 2018.

Étant donné que la procédure de passage d'OSNO au système fiscal simplifié est notifiée, il n'est pas nécessaire d'attendre le consentement au passage de l'IFTS - un entrepreneur peut travailler sur un système «simplifié» dès le début de la nouvelle année.

Transition d'OSNO à USN : fonctionnalités

Lors du passage à une "simplification" avec OSNO, il convient de prendre en compte les particularités du calcul de la "transition" assiette fiscale. Dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, de telles règles pour le passage de l'OSNO au système fiscal simplifié sont établies pour les entrepreneurs individuels par l'article 346.25:

• Le passage au système fiscal simplifié "revenus moins dépenses", pour les immobilisations incorporelles et les immobilisations achetées et payées pour OSNO reflète la valeur résiduelle à la date de transition. Il est défini comme le prix d'achat moins l'amortissement lors du passage d'OSNO à USN (clause 2.1 de l'article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
• Si, avant le passage au "simplifié", le PI a reçu un acompte sur les livraisons futures (travaux, services, etc.) qu'il avait déjà effectuées en passant au régime fiscal simplifié, il peut déduire les montants de TVA payés au budget sur ces avances. La TVA payée est restituée à l'acquéreur dans le cadre du passage au régime "simplifié", et sur la base de pièces justificatives elle est admise en déduction par le dernier trimestre de l'application de l'OSNO (clause 5 de l'article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La perte reçue en mode général n'est pas prise en compte lors du passage d'OSNO à USN. Cela signifie que l'entrepreneur ne pourra pas réduire l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié "revenus moins dépenses" en raison de la perte qu'il a subie sur l'OSNO.

Passage d'OSN à STS : Récupération de la TVA

Travaillant pour OSNO, l'entrepreneur calcule et paie la TVA, ce qui signifie qu'il a le droit de déduire cette taxe. En passant au "simplifié", le PI restitue la TVA du montant qu'il acceptait en déduction sur les achats de biens, travaux, services, immobilisations, actifs incorporels, etc. avant la transition. (clause 2 clause 3 article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La taxe est rétablie au dernier trimestre d'application de l'OSNO, au taux en vigueur au moment de l'achat.

Vous n'aurez pas à récupérer la TVA si la déduction fiscale n'a pas été déclarée sur l'OSNO, et également si les biens ont été achetés sans TVA (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 18 octobre 2016 n° 03-07-14 /60503 ; du 14 mars 2011 n°03-07-11/50).

Pour les immobilisations corporelles et incorporelles acquises, lors du passage d'OSNO à USN, la récupération de la TVA n'est possible qu'au prorata de leur valeur résiduelle au 31 décembre.

La TVA restaurée dans la comptabilité fiscale fait référence à d'autres dépenses (clause 1, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans la comptabilité qu'un entrepreneur individuel peut tenir, lors du rétablissement de la taxe dans l'ordre de passage de l'OSNO au régime fiscal simplifié, les écritures seront les suivantes :

• Dt 19 Kt 68 - La TVA, précédemment admise en déduction, a été rétablie ;
• Dt 91 Kt 19 - le montant de la TVA restituée est imputé sur les autres dépenses.

Passage d'OSN à USN : comptabilité et KUDiR

"Loi sur la comptabilité" du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ donne le droit entrepreneurs individuels ne tiennent pas de comptabilité même sous le régime fiscal général. Dans le même temps, ils sont tenus de tenir compte de leurs revenus et dépenses dans le livre comptable des entrepreneurs individuels - KUDiR (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 86, ministère des Impôts de la Fédération de Russie n ° BG -3 = 04/430 du 13/08/2002). Le livre doit être conservé avec les pièces justificatives pendant au moins 4 ans.

Sur le fiscalité simplifiée pour un entrepreneur la comptabilité peut être faite de manière habituelle ou simplifiée (sans double entrée, selon un plan comptable abrégé). "KUDiR sur USN" est un programme spécial registre des impôts, sur la base de laquelle l'assiette fiscale «simplifiée» est calculée non seulement pour les entrepreneurs individuels, mais également pour les organisations (Ordonnance du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 octobre 2012 n ° 135n). Par conséquent, si sur l'OSNO un entrepreneur peut choisir entre la comptabilité ou remplir "KUDiR pour IP", alors lors du passage à un "simplifié", il à coup sûr vous devrez remplir « KUDiR pour la fiscalité simplifiée », même s'il tient la comptabilité.

Ou le système fiscal simplifié - cela est souvent beaucoup plus rentable que de payer des impôts dans le cadre de l'OSNO. Cependant, tout aussi régulièrement, l'entreprise peut être amenée à passer, à son tour, du STS à l'OSNO. Comment se déroulent les deux procédures ? Quelles sont leurs principales caractéristiques ?

Passer d'OSNO à "simplifié": règles générales

Le passage d'OSNO à USN est régi par les dispositions de l'article 346 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon les données normes législatives, les organisations et les entrepreneurs individuels qui souhaitent passer au régime fiscal simplifié, effectuant initialement des règlements avec l'État dans le cadre du régime fiscal général, ont le droit de le faire à partir du début de l'année civile suivante.

Pour passer à fiscalité simplifiée pour les entreprises une notification appropriée doit être envoyée au bureau territorial du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie - avant le 31 décembre de l'année précédant le changement du système fiscal utilisé par l'entreprise. Le passage d'OSNO au régime fiscal simplifié peut également être effectué par un entrepreneur individuel ou une personne morale qui vient de s'inscrire auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, le sujet activité entrepreneuriale doit avoir le temps d'envoyer au Service fédéral des impôts une notification de modification du système fiscal dans les 30 jours à compter de la date d'entrée des informations sur la société dans les registres d'État. À condition que ce document seront transférés aux autorités fiscales dans le délai imparti, la société peut effectivement commencer à fonctionner en tant que payeur USN immédiatement après son enregistrement auprès du Service fédéral des impôts.

Le passage d'OSNO à "simplifié": caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale

La transition d'OSNO à USN se caractérise par un certain nombre de nuances notables. En particulier, cette procédure présente des caractéristiques liées au calcul de la taille de l'assiette fiscale. Les experts identifient les règles suivantes que les entreprises doivent respecter lors du processus de transition d'OSNO à STS.

Premièrement, les fonds qui ont été reçus par un entrepreneur individuel ou une personne morale avant la transition vers le régime fiscal simplifié en tant que paiement dans le cadre de contrats devraient être inclus dans la base de calcul de l'impôt pour le régime fiscal simplifié, même si le payeur doit remplir des obligations en vertu des contrats après le passage à l'USN.

Deuxièmement, l'assiette fiscale ne devrait pas inclure les fonds reçus par l'entreprise après son passage au régime fiscal simplifié, mais seulement si, conformément aux règles de la comptabilité fiscale, qui est appliquée selon la méthode de la comptabilité d'exercice, ces montants ont été inclus dans le revenu lorsque détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu.

Troisièmement, les coûts de l'entreprise, que l'organisation détermine du fait du passage au système "simplifié", peuvent être reconnus comme officiels et acceptés pour déduction de la base - à la date de cette mise en œuvre, s'ils ont été payés avant la société a changé de régime fiscal, ou à la date des transferts De l'argent, s'il a été produit après la création de l'entreprise dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Quatrièmement, les fonds qui ont été versés lors du passage au régime fiscal simplifié pour acquitter les charges de l'entreprise ne peuvent être déduits de l'assiette si les charges correspondantes avant le changement régime fiscal pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu.

Calcul des avances lors du passage à la fiscalité simplifiée

Un aspect important qui caractérise la procédure de changement du régime fiscal de l'entreprise vers l'USN est le calcul des avances. Considérons-le plus en détail.

Dans le cadre d'une procédure telle que le passage d'OSNO à STS, les avances doivent être incluses dans la structure des revenus à partir du 1er janvier de l'année au cours de laquelle l'entreprise opère sous le STS. Par ailleurs, les avances perçues avant le changement de régime fiscal et classées en non clôturé doivent être prises en compte dans le calcul du montant maximum de recettes qui donne à l'entreprise le droit de travailler à une « simplification ».

Récupération de la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié

La nuance suivante à laquelle il est utile de prêter attention à l'entreprise est la nécessité de rétablir la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié. A ce titre, l'entreprise peut-elle être obligée d'effectuer cette démarche ? En effet, à l'issue d'une procédure telle que le passage d'OSNO au régime fiscal simplifié, l'entreprise ne devrait pas payer de TVA.

Cependant, il existe des scénarios dans lesquels la taxe sur la valeur ajoutée, qui est acceptée par l'organisation pour déduction, doit être rétablie et ensuite versée à l'État. Le contribuable doit remplir cette obligation dans les principaux cas suivants.

Premièrement, à l'issue d'une procédure telle que le passage d'OSNO au système fiscal simplifié, la récupération de la TVA est requise si l'entreprise utilise certains biens, travaux ou services dans la production de produits qui, à leur tour, ne sont pas soumis à la TVA. En particulier, ceux inclus dans la liste approuvée par l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Deuxièmement, si la transition d'OSNO à USN est achevée, la récupération de la TVA est requise dans les cas où une entreprise utilise des biens, des travaux ou des services dans le but de vendre à l'étranger.

Troisièmement, la procédure en question peut être effectuée si des biens, des travaux ou des services sont achetés par une organisation exonérée du paiement de la TVA au budget, des travaux sous UTII ou également sous le régime fiscal simplifié.

Quatrièmement, à l'issue d'une procédure telle que le passage de l'OSNO au régime fiscal simplifié, la TVA est rétablie si des biens, des travaux ou des services font l'objet d'opérations non reconnues comme objets d'imposition. En particulier, la liste de ceux-ci est fixée dans les dispositions de l'article 146 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans les autres cas, il n'est généralement pas nécessaire de récupérer la TVA. Cependant, cela doit être fait, en particulier, lorsque la TVA sur les biens inclus dans le capital social a été acceptée en déduction. La restauration de la taxe correspondante est effectuée au cours du trimestre lorsque les opérations commerciales sont terminées ou que les biens et matériaux achetés sont utilisés dans le cadre des opérations commerciales.

On peut noter que les montants de TVA récupérés par l'entreprise sont pris en compte dans la structure des autres charges de l'entreprise.

Radiation des immobilisations en charges avec «simplification» et OSN: que rechercher

Il existe une nuance supplémentaire dans la procédure envisagée pour modifier les systèmes d'imposition. Elle réside dans le fait que l'amortissement lors du passage d'OSNO à USN est appliqué selon des principes particuliers.

Le fait est qu'il est utilisé comme mécanisme standard de transfert des immobilisations aux coûts dans l'OSN. Cependant, l'USN adopte une approche différente. En fait, une méthode telle que l'amortissement, avec une "simplification", peut ne pas être appliquée en principe. Dans le cadre du régime fiscal simplifié, les immobilisations sont amorties directement.

Cependant, il peut s'avérer qu'une entreprise peut commencer à utiliser des immobilisations même lorsque le capital fixe est établi, et seule une partie d'entre elles sera amortie en tant que dépenses par amortissement. Comment, dans ce cas, l'entreprise, passée au régime fiscal simplifié, prendra-t-elle en compte le coût restant des immobilisations en charges ?

Après la transition d'OSNO à USN, les immobilisations doivent d'abord être calculées et leur valeur résiduelle déterminée. Dans ce cas, il faut prendre en compte les informations de comptabilité fiscale, et non comptable. Après cela, la valeur résiduelle des immobilisations peut être attribuée aux coûts qui réduisent le montant de l'impôt payé au budget dans le cadre du système fiscal simplifié - à parts égales. Leur nombre total, ainsi que d'autres nuances de radiations, seront déterminés par la durée de vie des immobilisations.

Par exemple, pour les objets qui doivent être exploités pendant 3 ans, la valeur résiduelle peut être amortie au cours de la première année d'exploitation de l'entreprise dans le cadre du régime fiscal simplifié. À son tour, si les objets sont utilisés pendant 3 à 15 ans, puis au cours de la première année d'exploitation dans le cadre du système fiscal simplifié, la valeur résiduelle peut être amortie en tant que dépenses de 50%, dans la seconde - de 30%, dans le troisième - de 20%. Si l'immobilisation a une durée de vie de 15 ans ou plus, sa valeur résiduelle est amortie en tant que dépenses pendant 10 ans d'utilisation du régime USN par l'entreprise - en versements égaux.

Caractéristiques de la comptabilité fiscale lors de la transition d'OSNO à USN dans les programmes de comptabilité

Comment certaines opérations sont-elles prises en compte dans les programmes comptables populaires dans le cadre d'une procédure telle que le passage d'OSNO à USN ? "1C" 8.2, par exemple, fait partie de ces solutions.

L'éventail des opérations qui peuvent être enregistrées par le programme en question est exceptionnellement large. Par conséquent, nous étudierons par exemple ceux qui sont parmi les plus courants. Celles-ci peuvent être appelées, en particulier, la procédure de détermination du solde des coûts d'acquisition d'immobilisations, ainsi que d'immobilisations incorporelles.

Ainsi, cet indicateur utilisant le programme 1C est déterminé en comparant les informations sur bilans, en corrélation avec les comptes d'immobilisations (ou d'immobilisations incorporelles) dans le cadre des immobilisations, ainsi qu'avec les données de la section 2 du livre des revenus et dépenses.

La prochaine opération à prendre en compte dans le programme considéré est la déduction des montants de TVA correspondant aux avances des contreparties. Dans ce cas, les avances impayées sont prises en compte. La déduction correspondante est acceptée à la date qui précède le début de l'activité de l'entreprise dans le cadre du régime fiscal simplifié. Elle doit être confirmée au moyen de documents attestant la restitution de la TVA aux contreparties.

Un autre important transaction comptable, qui doit être effectuée dans le programme 1C, est la clôture correcte des transactions du mois. Cela est particulièrement vrai pour ceux qui affectent directement la valeur de la valeur résiduelle des fonds. En règle générale, ce travail implique le calcul de l'amortissement des actifs classés comme non courants, l'amortissement des dépenses relatives aux périodes futures, ainsi que le recalcul du coût des soldes pour les matériaux, qui sont calculés sur la base sur leur coût moyen, pour calculer les soldes des frais de transport.

La récupération de la TVA selon les règles que nous avons évoquées ci-dessus est une autre procédure qu'il est souhaitable de prendre en compte dans les registres du programme 1C. C'est-à-dire que la restauration de cette taxe est effectuée en corrélation avec les actifs qui n'ont pas encore été amortis en tant que dépenses pour les frais payés dans le cadre de l'OSN - à la date qui précède le début des travaux de l'entreprise dans le cadre du régime fiscal simplifié.

La prochaine procédure importante dans le cadre du travail avec "1C" est la fixation des soldes pour les frais de déménagement. Que représente-t-elle ? Cette procédure consiste à comptabiliser des soldes pour les coûts qui peuvent être reconnus au début des travaux sur le régime fiscal simplifié, ainsi que pour les coûts qui n'ont pas encore été payés, mais qui sont reconnus pour le calcul de la base imposable.

Ces opérations devront être effectuées par l'utilisateur dans différentes versions de 1C - par exemple, non seulement 8.2, mais aussi, en particulier, 1C 8.3. Le passage d'OSNO à USN dans ce contexte implique la mise en œuvre, en général, d'opérations standardisées à l'aide de logiciels appropriés. Les différences dans les versions du programme 1C dans ce cas peuvent être importantes du point de vue de l'interface, mais pas de l'interprétation des règles de droit établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie - pour l'entreprise, l'essentiel est d'abord de s'assurer que la comptabilité et la comptabilité fiscale sont conformes aux dispositions de la loi, et seulement en second lieu de se concentrer sur l'adaptation à ce compte des interfaces d'un programme particulier.

Le passage du régime fiscal "simplifié" au régime fiscal simplifié pour les entreprises: les principales nuances

Après avoir examiné comment s'effectue la transition de l'OSNO au régime fiscal simplifié, nous étudierons la procédure inverse - lorsqu'une entreprise sous régime «simplifié» commence à travailler dans le cadre du régime fiscal général. Dans le même temps, il sera utile d'étudier les spécificités de ce phénomène par rapport aux activités des entités commerciales. Le fait est que la nécessité de passer à OSN, en règle générale, est ressentie par les LLC. Les entrepreneurs ne choisissent pas souvent de changer le système fiscal en faveur de la DOS, ou sont obligés de le faire.

La nécessité de passer du régime fiscal simplifié au régime fiscal simplifié se présente le plus souvent si :

• en raison des spécificités de l'entreprise, le travail sur le DOS est justifié et rentable;
• l'entreprise ne remplit pas les critères de travail dans le cadre du régime fiscal simplifié - par exemple, en termes de chiffre d'affaires ou d'effectifs.

Comme dans le cas d'une procédure telle que la transition d'une LLC d'OSNO à USN, une entité commerciale doit notifier au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie une modification du régime fiscal. mais ce mécanisme peut être présenté en 2 variétés.

Si une entreprise passe volontairement à OSN - en raison du fait qu'elle considère que le travail dans le cadre du régime correspondant est plus rentable, elle doit en informer le Service fédéral des impôts avant le 15 janvier de l'année au cours de laquelle elle envisage de commencer à payer des impôts sur OSN.

Si une entreprise est obligée de passer à OSN en raison des spécificités de l'entreprise, elle doit envoyer une notification à services fiscaux dans les 15 jours suivant la fin de la période de déclaration au cours de laquelle il a cessé de répondre aux critères du régime fiscal simplifié.

Passage de la "simplification" au DOS : calcul de l'assiette fiscale

Compte tenu de la procédure de passage au régime fiscal simplifié de l'OSNO ci-dessus, nous avons noté qu'il existe un certain nombre de nuances dans le calcul de l'assiette fiscale dans le scénario correspondant. De même, il existe des caractéristiques dans la détermination de cet indicateur dans le cas de la procédure inverse - changement du régime fiscal en OSNO.

La manière dont les produits et les charges sont calculés dans le cadre de l'assiette OSNO dépend du mode de calcul de l'impôt utilisé par l'entreprise. Il y en a 2 - la trésorerie et la comptabilité d'exercice.

Dans le premier cas, l'entreprise n'aura pas de difficultés particulières avec le calcul de l'assiette fiscale, car il n'existe pas de normes établies par la loi qui prédétermineraient commande séparée fixer les revenus et les coûts de l'entreprise pendant la transition vers OSN.

À son tour, avec la méthode de la comptabilité d'exercice, le régime est différent. Ainsi, dans la structure des revenus au cours de la période où l'entreprise change de régime fiscal du régime fiscal simplifié au régime fiscal de base, elle devrait inclure, en particulier, comptes débiteurs, formé sous USN. Le fait est que pendant la période de la méthode «simplifiée», la méthode de la comptabilité d'exercice n'est généralement pas appliquée - uniquement la méthode de la trésorerie, qui implique la formation de revenus, quelle que soit la vente de biens, de travaux ou de services.

Par conséquent, si, par exemple, les produits étaient expédiés, mais non payés, cela n'impliquait pas la formation de revenus. À son tour, la méthode de la comptabilité d'exercice implique la formation de revenus après l'expédition des marchandises. Ainsi, après être passé sous DOS à partir de Coût USN les biens qui ont été vendus mais non payés doivent être inclus dans la structure des revenus.

Le passage du "simplifié" au DOS : les nuances du calcul de la TVA

Comme vous le savez, l'un des critères de distinction entre l'OSN et les autres régimes fiscaux est la nécessité de payer la TVA. Considérez comment la TVA réglemente le calcul (dans le cadre d'une procédure telle que la transition d'OSNO à USN) Code fiscal.

Conformément aux normes du Code fiscal de la Fédération de Russie, les payeurs USN sont exonérés du paiement de la TVA. À son tour, cette obligation est pleinement pertinente pour les entreprises opérant dans le cadre du régime général d'imposition. TVA en Système russe droit fiscal Il est représenté par 2 variétés - sous forme de taxe sortante et entrante. En règle générale, le calcul des deux pour les entreprises assujetties à la TVA ne pose pas de difficultés particulières. Mais il y a une nuance à laquelle il est utile qu'ils fassent attention, surtout s'il s'agit d'organisations qui passent de la fiscalité simplifiée au DOS.

En effet, dans les cas où, du fait d'un changement de régime fiscal, un paiement est reçu sur son compte pour des biens, travaux ou services livrés en Période USN, la TVA ne doit pas être prélevée sur les transactions correspondantes. À leur tour, toutes les transactions effectuées après que l'entreprise est devenue un assujetti à la TVA à part entière sont soumises à cette redevance aux taux établis par la loi. Cette règle est déterminée par des experts sur la base de l'interprétation des dispositions du paragraphe 2 de l'article 346.25 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Résumé

Ainsi, nous avons examiné comment la transition d'OSNO à Taxe USN Code de la Fédération de Russie, les nuances clés de cette procédure, ainsi que le contraire - lorsqu'une entreprise sur un système "simplifié" commence à travailler sur un régime fiscal général. En général, le passage d'une entreprise d'un régime de rémunération à un autre s'effectue dans le cadre de procédures standard suffisamment détaillées. Les documents pour la transition d'OSNO au système fiscal simplifié sont fournis au Service fédéral des impôts dans un montant minimum. En fait, tout se résume à l'envoi en temps opportun d'une notification au service des impôts, qui est rédigée dans le formulaire prescrit.

Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que lors du passage de l'OSNO au système fiscal simplifié, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie vérifie les informations fournies par l'organisation, en règle générale, de manière très détaillée. Par conséquent, l'avis correspondant doit être rédigé correctement afin que par la suite l'administration fiscale n'ait pas de questions sur l'application du nouveau régime fiscal par l'entreprise.