Article 8 notion d'impôt et de perception. Taxe signifie obligatoire. Les régimes fiscaux spéciaux comprennent

Code fiscal ST 8 de la Fédération de Russie.

1. Une taxe s'entend comme un paiement obligatoire, individuellement gratuit, collecté auprès d'organisations et personnes sous forme d'aliénation de biens, de gestion économique ou de gestion opérationnelle leur appartenant De l'argent aux fins de soutien financier aux activités de l'État et (ou) des municipalités.

2. Moyens de collecte cotisation obligatoire perçus auprès d'organisations et d'individus, dont le paiement est l'une des conditions de la commission d'organismes de l'État, de collectivités locales, d'autres organismes autorisés et de fonctionnaires d'actions juridiquement significatives en relation avec les payeurs de redevances, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences), ou dont le paiement est dû à la mise en œuvre sur le territoire où la redevance est introduite, certains types activité entrepreneuriale.

3. Les primes d'assurance s'entendent comme des versements obligatoires pour assurance retraite, obligatoire assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité, pour assurance santé prélevés auprès des organisations et des particuliers afin d'assurer financièrement la réalisation des droits des assurés à recevoir couverture d'assurance selon le type d'assurance sociale obligatoire correspondant.

Pour l'application du présent code, les cotisations d'assurance sont également reconnues comme des cotisations perçues auprès d'organismes aux fins de sécurité sociale certaines catégories d'individus.

Commentaire de l'art. 8 Code fiscal

L'article commenté est consacré à la définition de la catégorie clé droit fiscal- fiscalité et différenciation des notions d'impôt et de recouvrement. Il répond à deux questions principales : qu'est-ce qu'un impôt en tant que catégorie juridique et quelles sont ses principales caractéristiques juridiques ?

Comme vous le savez, avec l'aide des impôts, les pouvoirs publics retirent unilatéralement aux propriétaires - organisations et particuliers - une partie de leurs biens, qui va ensuite à des fonds publics centralisés (budgets) pour financer les pouvoirs publics - l'État et les collectivités locales. Les impôts sont la principale source de reconstitution des recettes publiques, à partir desquelles sont formés les budgets de l'État et des municipalités.

L'essence des impôts et de la fiscalité a été reflétée à plusieurs reprises dans les décisions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie (résolutions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 17/12/1996, 11/11/1997).

Droit propriété privée, protégé par la Constitution de la Fédération de Russie (article 35), comme le note la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie dans ses décisions, n'est pas absolu et ne fait pas partie des droits qui, conformément à la Constitution de la Fédération de Russie (article 56), ne sont soumis à aucune restriction sous aucune condition. Elle peut être limitée par la loi fédérale, mais uniquement dans la mesure nécessaire pour protéger les fondements de l'ordre constitutionnel, la moralité, la santé, les droits et les intérêts légitimes d'autrui, pour assurer la défense de la patrie et la sécurité de l'État.

Les dispositions de la Constitution de la Fédération de Russie sur la question de la restriction des droits de l'homme, et en particulier du droit de propriété, correspondent aux principes généralement reconnus la loi internationale. Ainsi, selon la Déclaration universelle des droits de l'homme du 10 décembre 1948, toute personne a des devoirs envers la société et, dans l'exercice de ses droits et libertés, toute personne ne doit être soumise qu'aux restrictions établies par la loi uniquement pour le dans le but d'assurer la reconnaissance et le respect des droits et libertés d'autrui et de répondre aux justes exigences de la moralité, de l'ordre public et du bien-être général dans une société démocratique.

L'obligation de chacun de payer les impôts et taxes légalement établis est une obligation de droit public, en raison de la nature de droit public des autorités étatiques et municipales. En ce sens, l'assujettissement à l'impôt ne doit pas être considéré sous l'angle de la réglementation de droit privé, et les règles ne lui sont pas applicables. droit civil garantissant l'inviolabilité des droits de propriété.

les impôts sont condition nécessaire l'existence de l'État, c'est pourquoi l'obligation constitutionnelle de payer des impôts s'applique à tous les contribuables en tant qu'exigence inconditionnelle de l'État. Le contribuable, comme indiqué dans le décret de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 17 décembre 1996, n'a pas le droit de disposer à son gré de la partie de ses biens qui, sous la forme d'un certain somme d'argent est soumis à une contribution au trésor et est tenu de transférer régulièrement ce montant en faveur de l'État, faute de quoi les droits et intérêts légalement protégés d'autres personnes, ainsi que l'État, seraient violés. Parallèlement, la perception de l'impôt ne peut être considérée comme une privation arbitraire du propriétaire de son bien, c'est une saisie légale d'une partie du bien, découlant d'une obligation constitutionnelle de droit public.

Impôts pour les particuliers

Il est impossible de vivre en société et d'être libre de la société. Cette déclaration est applicable à la vie sur le territoire de n'importe quel État.

Où que vous viviez, vous devrez suivre les lois de ce pays et payer des impôts au trésor. Mais pour être un citoyen respectueux des lois, vous devez connaître vos droits et vos obligations.

Dans notre article, vous apprendrez quels impôts un individu doit payer - toute personne vivant en Fédération de Russie.

Impôts pour les particuliers : qui doit payer ?

photo du site : thenounproject.com

Vous n'êtes peut-être pas poète, mais vous devez être citoyen, écrivait Nekrasov. Les législateurs ont leur propre point de vue sur cette question. Vous n'êtes peut-être pas seulement poète, mais aussi citoyen russe, et cela ne vous dispense pas de payer des impôts. Afin de bien comprendre qui doit payer, il convient de distinguer les notions de « citoyen » et de « physique ». visage".

La deuxième notion est plus large. Il comprend des sujets droit civil avec des statuts différents.

Ceux-ci inclus:

citoyen;
un apatride ;
étranger.

Tous les titulaires de ces statuts juridiques doivent payer des taxes et des redevances auprès des particuliers. Mais ici, il y a des nuances que vous devez connaître.

Si une personne séjourne sur le territoire de notre pays au moins 183 jours par an (calendrier), elle paie à partir des revenus perçus à la fois en Russie et à l'étranger. Sinon, seuls les revenus personnels sont soumis à l'impôt. personnes reçues de sources à l'intérieur de notre pays.

Quels impôts les particuliers paient-ils ?

Il y a toute une liste d'impôts prélevés sur les particuliers. La plupart de cette liste n'est pas obligatoire pour tout le monde. Par exemple, taxe de propriété seuls les propriétaires paient. Si vous n'avez pas de logement, vous n'avez pas à payer d'impôt dessus... Mais l'impôt sur le revenu des particuliers est obligatoire pour tout le monde.

impôt sur le revenu

Au cours de l'année, chaque personne reçoit des bénéfices de diverses sources. Il est tenu par la loi de payer des impôts sur tous les revenus. Des intérêts sont perçus non seulement sur "l'argent vivant", mais aussi sur les bénéfices reçus en nature.

Salaire

La source principale est généralement le lieu de travail principal. L'employeur doit retenir les sommes dues à l'Etat sur les salaires et primes des salariés. C'est lui qui est impliqué dans le prélèvement des fonds au Fonds de pension et d'assurance sociale.

Le citoyen lui-même n'a pas à se soucier du paiement de cette partie de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : l'employeur est contrôlé par les autorités de régulation.

En plus du principal, certaines personnes ont des emplois supplémentaires. Dans ce cas, vous devez non seulement payer des impôts à partir de ces sources, mais également vous soumettre à l'État. autorités déclarantes des revenus. Il convient de noter qu'il s'agit des fonds reçus d'entrepreneurs individuels et entités juridiques.

Vente de propriété

Le même poste comprend la taxe sur la vente de biens appartenant à un citoyen pour moins de trois ans. Plus que cela, vous n'avez pas à payer d'impôts.

Après les modifications du Code général des impôts, les choses sont différentes avec les biens immobiliers acquis après le 1er janvier 2016. Si vous souhaitez vendre un tel appartement (maison, chalet, etc.) sans payer de taxe, il devra être en votre possession au moment de la vente non pas pendant trois ans, mais pendant cinq ans.

Il est important de savoir que la vente (c'est-à-dire la vente) est également considérée comme un échange de propriété. Donc (dans les conditions ci-dessus) dans ce cas, vous devrez également payer des impôts.

Biens

Ce sont des impôts payés par les particuliers qui possèdent des biens immobiliers. En plus de divers biens immobiliers résidentiels, la liste comprend tous les bâtiments, ainsi que presque tous les types de véhicules. DANS ce cas Il existe des exceptions pour certaines catégories de citoyens.

Totalement exonéré de paiement :

Héros de l'URSS et de la Fédération de Russie.
Enfants handicapés de l'enfance, ainsi que les 1er et 2ème groupes.
Personnel militaire avec plus de 20 ans d'expérience.
Membres de la famille militaire qui ont perdu leur soutien de famille.
Victimes d'accidents radiologiques.

En plus, il y a des avantages.

Ils peuvent être utilisés :

Retraités (toutes catégories).
Des proches de membres du personnel de l'État et de l'armée décédés dans l'exercice de leurs fonctions.
Des personnalités de la culture et de l'art qui possèdent des bâtiments dans lesquels se trouvent des ateliers ou des studios.

Il convient également de mentionner le moment du paiement des impôts sur l'immobilier pour les particuliers. Vous devez payer une fois par an. Cela se passe en deux étapes. Le montant est divisé en deux parties égales, qui doivent être payées avant le 15 septembre et le 15 novembre, respectivement.

Séparément, il faut dire à propos de la taxe sur les transports. Le paiement s'effectue une fois par an avant le passage du CT (en savoir plus dans l'article). Les personnes handicapées qui possèdent des voitures spécialement équipées et des fauteuils roulants motorisés sont exemptées de paiement.

Terre

Ce ne sont pas seulement les propriétaires qui doivent payer terrains. Il est également tenu de le faire par les citoyens propriétaires du site sur les droits d'utilisation permanente et de possession héréditaire à vie. Les fonds sont collectés par les gouvernements locaux. Ils calculent également le montant en fonction d'un certain nombre de critères.

Lors de la formation du montant, il est pris en compte:

Aire d'atterrissage.
taux d'imposition approuvés.
Voir utilisation prévue: pour l'agriculture ou pas pour l'agriculture. Besoins.

Les modalités de paiement sont les mêmes que pour la taxe foncière.

Il y a aussi des avantages lors du paiement de la taxe foncière. Les mêmes catégories de citoyens sont totalement exonérées de paiement, comme dans le cas de l'impôt foncier.

Les bénéficiaires comprennent également :

Les anciens combattants de la Seconde Guerre mondiale et les personnes qui, en vertu de la loi, peuvent bénéficier des mêmes avantages.
Maîtres engagés dans l'artisanat populaire.
Les agriculteurs qui organisent une exploitation pour la première fois n'ont pas à payer pendant les cinq premières années.
Les personnes qui ont reçu des parcelles nécessitant une restauration préalable pour les besoins agricoles - pendant les dix premières années.

accises

Il s'agit des taxes payées par les particuliers pour le transport de marchandises à travers frontière d'état. Le plus souvent, nos concitoyens transportent : des boissons alcoolisées, des médicaments à base d'alcool, des produits du tabac, des voitures et motos de forte puissance. Liste complète produits est donnée dans le Code des douanes de la Russie.

Pour chasseurs et pêcheurs

Officiellement, on l'appelle « redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques ». Payé pour le droit de tirer / attraper. Dans le cas des animaux, le coût d'un individu est indiqué. Si nous parlons de la vie marine, alors ici un prix fixe est fixé pour une tonne.

Une liste détaillée des habitants de la terre et de l'eau, ainsi que les modalités et montants exacts de paiement, sont précisés au chapitre 25.1 du Code des impôts.

Vous savez maintenant quels types d'impôts sont prélevés sur les particuliers. Passons à la question de savoir ce qui menace les non-payeurs.

Pénalités fiscales individuelles

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Comme mentionné ci-dessus, un citoyen de n'importe quel pays est obligé de payer des impôts. Cela ne peut être évité. Ainsi, en fait, une personne n'a que deux options : payer immédiatement et peu ou plus tard et beaucoup.

La pénalité commence à couler dès le premier jour de retard. Si vous avez plus d'une dette et que les jours passent, vous pouvez être condamné à une amende. La prochaine étape consiste à porter l'affaire devant les tribunaux. L'IRS peut déposer une plainte contre vous à Service fédéral huissiers. La dernière mesure pour les non-payeurs est la responsabilité pénale.

Il convient de noter que des mesures extrêmes sont appliquées assez rarement et principalement à ceux dont la dette relève de la définition des "montants particulièrement importants" (plus d'informations à ce sujet dans l'article). Autrement dit, la plupart des citoyens ne sont pas menacés. De plus, beaucoup ont déjà le temps de changer d'avis lorsqu'ils voient le montant des taxes et des pénalités.

Conclusion

Dans n'importe quel État, la comptabilité fiscale des impôts des particuliers va de soi. Ceci est un processus continu. Se cacher la tête dans le sable ne sert à rien : les informations sur vos dettes (comme elles-mêmes) ne disparaîtront nulle part. Par conséquent, pour ne pas être dans la position d'un débiteur, payez à temps et en totalité.

Comment regarder les impôts d'un individu - les citoyens respectueux des lois demanderont. La réponse est simple : vous pouvez le faire sur le portail des services publics ou sur le site internet du service des impôts. Vous pouvez également faire la demande en personne - au bureau des impôts du lieu de résidence.

Vous savez maintenant quels impôts vous devez payer et si vous faites partie de ceux qui ont droit aux prestations.

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Source : http://ya-i-zakon.ru/articles/nalogi/nalogi-dlya-fizicheskikh-licz.html

Leçon 1 : Quels impôts les particuliers doivent-ils payer en Fédération de Russie - École de la vie

en matière d'impôts fédéraux et les lois régionales en matière d'impôts régionaux et communaux.

Code fiscal de la Fédération de Russie

La base de la législation russe régissant l'imposition des personnes physiques et morales dans la Fédération de Russie est le Code fiscal de la Fédération de Russie.

En ce qui concerne les particuliers, et dans ce document, nous ne parlerons que de l'imposition des particuliers, le Code fiscal de la Fédération de Russie établit:

types d'impôts que les particuliers doivent payer en Fédération Russe;
les motifs de l'émergence et la procédure d'exécution des obligations de payer des taxes et des redevances ;
formes et méthodes de contrôle fiscal;
la responsabilité d'avoir commis des délits fiscaux ;
la procédure de recours contre les actes des autorités fiscales et les actions de leurs agents.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie se compose de deux parties :

la première partie du code des impôts est consacrée à l'établissement des principes généraux de l'imposition, y compris des personnes physiques ;
la deuxième partie du code des impôts comporte 4 sections, dont 18 chapitres, divisés en 374 articles (dont certains ne sont pas actuellement en vigueur), réglementant certains types d'impôts.

Au cours du temps qui s'est écoulé depuis l'adoption de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, de nombreuses modifications y ont été apportées. Parallèlement, les chapitres et articles de la deuxième partie du Code des impôts ne sont pas entrés en vigueur immédiatement, mais successivement au cours de la période 2001-2005.

Les impôts sont la principale source de formation de la partie des recettes du budget de la Fédération de Russie. Les impôts des particuliers ne jouent pas le dernier rôle à cet égard.

Types d'impôts des particuliers

DANS régime fiscal En Russie, il existe 3 groupes d'impôts sur les particuliers, selon l'organisme étatique qui prélève un impôt sur les particuliers et utilise les fonds de cet impôt :

impôts fédéraux;
taxes régionales et
taxes et redevances locales.

Impôts personnels fédéraux

Les impôts personnels fédéraux comprennent :

l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) ou, comme on l'appelle aussi, impôt sur le revenu.

Impôts régionaux des particuliers

Les impôts locaux sur les particuliers comprennent :

taxe de transport auprès des particuliers.

Impôts locaux des particuliers

Les impôts locaux sur les particuliers comprennent :

impôt foncier personnel;
impôt foncier.

Frais d'assurance des particuliers

Examinons brièvement les caractéristiques de la fiscalité pour chacun de ces types d'impôts sur les particuliers.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP)

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est régi par le chapitre 23 "Impôt sur le revenu des particuliers" du Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé par les particuliers qui résident dans la Fédération de Russie et les personnes qui perçoivent des revenus de sources de la Fédération de Russie, mais qui n'en sont pas les résidents.

Les personnes séjournant sur le territoire de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours consécutifs sont reconnues comme résidents fiscaux. Tout revenu perçu par eux (sauf si une entreprise est enregistrée) est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP) d'un montant de 9/13/15/30/35%.

Pour plus de détails, voir le document «Impôt sur le revenu des particuliers (impôt sur le revenu) impôt sur le revenu des particuliers. taux d'imposition".

DANS assiette fiscale comprend tous les types de revenus qui ont été reçus :

à la fois en espèces et
sous forme naturelle.

Ils peuvent également inclure des revenus sous forme de gain matériel. Pour chaque type de revenu l'assiette fiscale calculé séparément, puisque différents revenus Ils sont différents les taux d'imposition.

La base imposable peut diminuer en raison de :

Taxe de transport des particuliers

La taxe de transport sur les particuliers est régie par le chapitre 28 "Taxe de transport" du Code fiscal de la Fédération de Russie et est une taxe régionale.

Taxe de transport des particuliers - contributions annuelles prélevées sur les propriétaires de véhicules énumérés à l'article 358 du Code fiscal de la Fédération de Russie, calculées sur la base de:

puissance du moteur,
poussée statique totale,
tonnage ou
unités du véhicule.

La procédure de calcul de la taxe de transport auprès des particuliers.

Pour les particuliers, la taxe de transport est calculée annuellement par les salariés inspections fiscales territoriales.

Comme base de calcul, les données de la police de la circulation, ainsi que d'autres informations des services d'enregistrement, sont utilisées.

Le législateur a établi tarifs différenciés. Le coefficient le plus bas - 1 est homologué pour les véhicules de faible puissance (scooters, motos) jusqu'à 20 chevaux.

Les transports par air et par eau coûtent le plus cher aux propriétaires - un coefficient allant jusqu'à 50, mesuré en puissance, et 200 s de transport mesurés en unités. Les taux indiqués à l'article 361 du Code fiscal de la Fédération de Russie peuvent être ajustés par les autorités régionales ( augmenté ou diminué jusqu'à 10 fois).

L'exigibilité de la taxe de transport des particuliers prend fin à partir du moment de l'aliénation du véhicule. Le contribuable peut clarifier les données ou demander un nouveau calcul des montants de taxe de transport accumulés dans procédure déclarative. Il doit joindre un justificatif de la résiliation de propriété (contrat) au véhicule.

Caractéristiques du paiement de la taxe de transport par les particuliers

Les particuliers sont tenus de s'acquitter de la taxe de transport dans le délai indiqué sur le récépissé. La date de paiement ne doit pas être fixée avant le 1er novembre de l'année suivant la période de facturation.

Les représentants de l'IFTS territorial de la Fédération de Russie envoient au propriétaire un formulaire de notification standard indiquant:

période imposable ;
montant de la taxe de transport;
véhicule avec plaque d'immatriculation;
délai de paiement de la taxe de transport ;
arriérés ou trop-payés ;
détails de règlement pour le transfert des fonds de la taxe de transport.

Vous pouvez obtenir les reçus de paiement de la taxe de transport :

sur le site officiel de l'administration fiscale,
ou en contactant personnellement le bureau des impôts,
ou via le compte personnel du contribuable.

Paris sur taxe de transport de particuliers à Moscou en 2018.

Pour le moment, il n'y a aucune information sur l'évolution des taux à la hausse ou à la baisse par rapport à 2017. Cependant, du fait qu'il ne sera nécessaire de payer la taxe qu'en 2018, d'éventuels ajustements ne peuvent être exclus.

Actuellement, les taux d'imposition suivants s'appliquent à Moscou : Véhicules selon la puissance du moteur.

Taxe sur les véhicules pour les voitures chères

Si vous possédez une voiture d'une valeur supérieure à 3 millions de roubles, vous devrez payer une "taxe de luxe", c'est-à-dire qu'en plus de la taxe de transport basée sur la puissance, un facteur multiplicateur est appliqué pour les voitures chères.

Chaque année, le ministère de l'Industrie et du Commerce de la Fédération de Russie publie une liste de voitures relevant du concept de cher, et donc soumises à une taxation à un taux majoré.

Si la voiture est sur la liste, les coefficients suivants lui sont appliqués, en fonction de son prix et de son âge.

Impôt sur la propriété personnelle

L'impôt foncier personnel est administré par les autorités locales.

Jusqu'au 1er janvier 2015, la procédure d'imposition des biens des particuliers était régie par la loi de la Fédération de Russie du 09.12.1991 n ° 2003-1 «sur les impôts sur les biens des particuliers».

Impôt- il s'agit d'un paiement obligatoire, individuellement gratuit, prélevé auprès des organisations et des particuliers afin de soutenir financièrement les activités de l'État et des municipalités.

Selon l'art. 8 du Code fiscal de la Fédération de Russie "L'impôt s'entend comme un paiement obligatoire et individuellement gratuit prélevé sur les organisations et les particuliers sous la forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur la base de la propriété, de la gestion économique ou de la gestion opérationnelle des fonds pour le dans le but de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) des municipalités."

Dans l'art. 8 du Code des impôts, la définition de la Redevance, qui "s'entend comme une contribution obligatoire prélevée sur les organisations et les particuliers, dont le paiement est l'une des conditions de la commission des organismes de l'État, des collectivités locales, d'autres organismes autorisés et des fonctionnaires d'actions juridiquement significatives concernant les payeurs de redevances, y compris la fourniture de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

En analysant deux définitions législatives (taxe et redevance), il est assez difficile de voir leurs différences. Dans la définition de la redevance, il manque deux caractéristiques présentes dans la caractérisation de l'impôt : la gratuité individuelle, le paiement dans le but de soutenir financièrement les activités de l'État. Au lieu d'eux, un signe de compensation individuelle a été introduit, à savoir la fourniture d'un certain équivalent d '"actions juridiquement significatives" par rapport au payeur de la redevance.

Collection est une contribution obligatoire prélevée auprès des organisations et des particuliers, dont le paiement est l'une des conditions de réalisation d'actions significatives, notamment l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

Organisations- les personnes morales constituées conformément à la législation de la Fédération de Russie, les personnes morales étrangères, organisations internationales, leurs succursales et bureaux de représentation.

Particuliers (particuliers)- citoyens de la Fédération de Russie, Citoyens étrangers et apatrides ;

Entrepreneurs individuels(IP)- les personnes enregistrées conformément à la procédure établie et effectuant activité entrepreneuriale sans constituer une personne morale.

Résidents fiscaux- il s'agit de personnes qui ont vécu sur le territoire de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours au cours des 12 prochains mois.

Non-résidents fiscaux - il s'agit de personnes qui ont vécu sur le territoire de la Fédération de Russie moins de 183 jours au cours des 12 prochains mois.

Contribuables sont des personnes redevables de l'impôt conformément à code fiscal Fédération Russe.

Agents des impôts - les personnes qui ont l'obligation de calculer, de prélever sur le contribuable et de transférer les impôts à système budgétaire Fédération Russe.

Personnes liées- les personnes physiques et morales dont les relations peuvent affecter les conditions ou les résultats économiques de leurs activités ou des activités des personnes qu'elles représentent, à savoir :

1) une organisation participe directement ou indirectement à une autre organisation, et la part totale de cette participation est supérieure à 20 %.

2) une personne physique est subordonnée à une autre personne physique selon position officielle;

3) les personnes sont, conformément à la législation sur la famille de la Fédération de Russie, dans des relations conjugales, des relations de parenté ou de propriété, un parent adoptif et un enfant adopté, ainsi qu'un fiduciaire et un pupille.

Autorités fiscales constituent un système centralisé unifié de contrôle du respect de la législation sur les taxes et redevances, de l'exactitude du calcul, de l'exhaustivité et de la rapidité du paiement (transfert) au système budgétaire de la Fédération de Russie des taxes et redevances.

Eléments de fiscalité :

1. objet d'imposition ;

2. assiette fiscale ;

3. période fiscale ;

4. taux d'imposition ;

5. incitations fiscales

6. la procédure de calcul de la taxe ;

7. procédure et modalités de paiement de la taxe ;

Objet d'imposition- vente de biens (travaux, services), propriété, profit, revenu, dépense ou autre circonstance qui a un coût, une caractéristique quantitative ou physique.

L'assiette fiscale- le coût, les caractéristiques physiques ou autres de l'objet de la taxation.

taux d'imposition- évaluer charges d'impôt par unité d'assiette fiscale.

Période imposable – année civile, 9 mois, six mois, trimestre, mois, après quoi la base d'imposition est déterminée et le montant de l'impôt à payer est calculé. Une période fiscale peut comprendre une ou plusieurs périodes de déclaration.

avantages fiscauxà condition de certaines catégories contribuables prévue par la loi sur les taxes et redevances des avantages par rapport aux autres contribuables, y compris la possibilité de ne pas payer d'impôt ou de le payer en un montant inférieur.

Les délais de paiement des impôts fixé pour chaque taxe. Si la taxe est payée en violation du délai de paiement, le contribuable paie des pénalités.

Procédure de paiement des impôts est effectué par un paiement unique du montant total de la taxe ou d'une autre manière prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie et d'autres actes législatifs sur les taxes et les redevances. La taxe est payée en espèces ou sous une forme autre qu'en espèces. Une procédure spécifique de paiement de la taxe est établie pour chaque taxe.

Taxes et redevances fédérales- les taxes et redevances sont reconnues, qui sont établies par le présent Code et dont le paiement est obligatoire sur tout le territoire de la Fédération de Russie.

Le présent Code établit des régimes fiscaux spéciaux pouvant prévoir des impôts fédéraux qui ne figurent pas dans la liste des impôts et redevances fédéraux ci-dessous, ainsi que la procédure d'introduction et d'application de ces régimes fiscaux spéciaux.

Des régimes fiscaux spéciaux peuvent prévoir une exonération de l'obligation de payer certains impôts et redevances fédéraux, régionaux et locaux,

Taxes et redevances fédérales :

1) taxe sur la valeur ajoutée ;

2) accises;

3) l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;

4) impôt sur les sociétés ;

5) taxe sur l'extraction des minerais ;

6) taxe d'eau ;

7) redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques ;

8) devoir du gouvernement.

À spécial régimes fiscaux rapporter:

1) régime fiscal des producteurs agricoles (taxe agricole unique) ; 2) régime fiscal simplifié ; 3) le système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types d'activités ; 4) le système de taxation dans la mise en œuvre des accords de partage de production.

Taxes régionales- sont reconnus les impôts établis par le présent code et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et dont le paiement est obligatoire sur les territoires des entités constitutives correspondantes de la Fédération de Russie.

Taxes régionales sont mis en vigueur et cessent de fonctionner sur les territoires des entités constitutives de la Fédération de Russie conformément au présent Code et aux lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts.

Lors de l'établissement des impôts régionaux, les organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent, de la manière et dans les limites prévues par le présent code, les éléments d'imposition suivants : taux d'imposition, procédure et conditions de paiement des impôts. Les autres éléments d'imposition des impôts régionaux et des contribuables sont déterminés par le présent code.

Les organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie, par des lois sur les impôts, de la manière et dans les limites prévues par le présent code, peuvent établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application.

Taxes locales- sont reconnus les impôts établis par le présent Code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités en matière d'impôts et dont le paiement est obligatoire sur les territoires des municipalités respectives.

Taxes locales sont mis en vigueur et cessent de fonctionner sur les territoires des municipalités conformément au présent code et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités en matière d'impôts.

Les taxes et redevances fédérales, étatiques et locales sont annulées par le présent Code.

Impôts régionaux :

1) l'impôt foncier des sociétés ; 2) taxe sur entreprise de jeu; 3) taxe de transport.

Taxes locales:

1) impôt foncier ; 2) impôt sur la propriété des particuliers.

1. Le concept de taxes et de frais

La fiscalité signifie paiement obligatoire, individuel et gratuit prélevé sur les organisations et les particuliers sous forme d'aliénation leur appartenant sur la base de la propriété, de la gestion économique ou de la gestion opérationnelle des fonds afin de soutenir financièrement les activités de l'État et des municipalités.

Moyens de collecte une contribution obligatoire prélevée sur les organisations et les particuliers, dont le paiement est l'une des conditions pour la commission d'organismes de l'État, de gouvernements locaux, d'autres organismes autorisés et de fonctionnaires d'actions juridiquement significatives en relation avec les payeurs de redevances, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

Les impôts d'hier et d'aujourd'hui imprègnent toutes les sphères de la société socio-économique. Aucun État, en tant qu'organisation politique de la société, ne peut se passer de recettes fiscales.

2. Le besoin d'impôts.

Les impôts en tant que forme de prélèvement par l'État d'une partie des revenus de la société sont dus à un certain nombre de facteurs :

1) le développement des sociétés. division de la population en groupes sociaux;

2) l'émergence de sujets indépendants de la marchandise relations monétaires;

3) l'émergence d'un appareil d'État capable de protéger et de protéger la population des ennemis internes et externes.

Le besoin d'impôts découle des fonctions et des tâches de l'État (politiques, économiques, sociales), pour la mise en œuvre desquelles des revenus sont nécessaires.

À l'ère précapitaliste, une part importante des besoins de l'État était couverte domaines(revenus de l'immobilier, principalement des terres appartenant au chef de l'État - roi, empereur, monarque) et insignes royaux- revenu du droit de monopole de l'État pour exercer certaines activités économiques.

Avec le développement des relations marchandises-argent, la propriété de l'État est progressivement réduite (vendue, donnée) et les revenus qui en découlent sont réduits au minimum. Dans le même temps, les anciennes fonctions de l'État s'élargissent et de nouvelles apparaissent, ce qui signifie que les coûts augmentent. La réduction des revenus propres de l'État (regalia et domaines) conduit au fait que les impôts deviennent la principale forme de revenu de l'État.

En plus des impôts, l'État, par essence, n'a pas d'autres méthodes de mobilisation des recettes pour le Trésor. Il peut utiliser des prêts gouvernementaux pour couvrir ses dépenses, mais ils doivent être remboursés et des intérêts doivent être payés, ce qui nécessite également des revenus supplémentaires. Dans des circonstances particulières, le gouvernement a recours à l'émission de monnaie en circulation, mais cela est dû à des difficultés conséquences économiques pour le pays - l'inflation. De ce fait, les impôts restent la principale recette de l'État, il n'a pas inventé d'autres sources plus acceptables dans les conditions du marché. Bien qu'il y ait eu des cas dans l'histoire où les impôts n'ont pas été utilisés comme revenu de l'État.

À l'heure actuelle, la part des impôts qui sont le moyen le plus important la formation des ressources financières de l'Etat représente 0,8 à 0,9 de l'ensemble des recettes du trésor dans les pays développés. Dans la Fédération de Russie, plus de 90 % des impôts vont également aux recettes générales du budget fédéral.

Définition des impôts. Taxe - obligatoire paiement gratuit individuel, qui est collecté auprès d'organisations et de particuliers sous la forme d'aliénation de fonds appartenant au droit de gestion économique ou de gestion opérationnelle, afin de soutenir financièrement les activités des organismes publics et municipaux.

Impôts dans le système relations financières . Les relations fiscales font partie des relations financières, mais en diffèrent par certains traits.

Les relations fiscales sont les relations de l'État représentées par ses organes autorisés avec un éventail illimité de contribuables - personnes physiques et morales et sont régies par la législation fiscale. Dans ces relations, on suppose qu'il y a deux sujets - l'État et les contribuables, entre lesquels il y a un mouvement unilatéral de valeur sous forme monétaire - du contribuable vers l'État. Il n'y a pas d'équivalence dans ces relations. Les relations fiscales sont la sphère la plus conflictuelle des relations financières, où les intérêts polaires de différents groupes sociaux entrent en collision. Le contribuable transfère une partie de ses revenus, de ses biens, de son capital de manière irrévocable, forcée, et l'État les reçoit. Le premier sujet cherche à donner le moins possible de ses biens, tandis que le second cherche à en recevoir le plus possible. Le différend est résolu dans l'intérêt de la partie actuellement en vigueur. Aujourd'hui, les relations fiscales sont construites sur une base légale et devraient être étendues à une nouvelle valeur réelle, laissant aux payeurs un capital pour une production élargie.

Les relations fiscales, faisant partie du processus de distribution (une forme spécifique de relations de production), sont soumises aux relations primaires de production. Ceux-ci, changeant au gré des nécessités de la production et de l'échange, ont par rapport à eux un caractère dérivé.

Les rapports fiscaux ont deux faces : d'une part, étant une sphère spécifique des rapports de production, ils forment le contenu social des impôts, d'autre part, étant la base matérielle, ils représentent la valeur réelle de l'argent de la société mobilisé par l'État .

La catégorie économique exprime les rapports sociaux entre les personnes dans la circulation du capital, c'est-à-dire l'un des aspects des rapports de production. D'où il suit que catégorie économique est étroitement liée au mouvement de la valeur du PIB et de sa partie principale - le revenu national. Dans son mouvement, ND passe par quatre phases :

1. processus de production direct (création de valeur) ;

2. distribution - primaire et secondaire ;

3. échange (achat et vente) ;

4. utiliser.

Les impôts en tant que catégorie économique sont objectifs et sont perçus comme une part aliénée de la propriété d'un individu en termes monétaires en faveur du pouvoir suprême. Dans le même temps, le début subjectif des impôts se manifeste dans le fait que les autorités peuvent modifier la sévérité des impôts, en les adaptant à leur politique financière. Cela indique que les impôts sont aussi une catégorie financière.

4. Source des impôts.

Les impôts, participant au processus de redistribution, fournissent à l'État des ressources financières. La source matérielle des impôts est la nouvelle valeur créée dans la production par le travail, le capital et ressources naturelles, soit le revenu national (ND). Dans le cas où le montant de ND n'est pas suffisant pour couvrir les dépenses, dans des conditions de guerre, de crise, la richesse nationale, c'est-à-dire le total de ND créé par les générations précédentes, devient une source matérielle d'impôts.

Le revenu national produit dans le processus de production est divisé en deux parties : une partie revient aux propriétaires - les propriétaires du capital et des ressources naturelles sous forme de bénéfices et de revenus, la seconde - employés sous forme de salaire, c'est-à-dire que les deux parties deviennent un revenu concret des principaux groupes sociaux de la société. Une telle répartition du revenu national dans la production est une distribution primaire et est en dehors des relations fiscales.

5. Le rôle des impôts dans la redistribution du ND.

Les impôts participent au processus de redistribution et fournissent à l'État un fonds centralisé des ressources monétaires du pays. Dans le système de distribution de la valeur sous forme monétaire, elles naissent du moment du mouvement effectif des ressources monétaires. En dessous de mouvement réel les ressources monétaires ne s'entendent pas par calcul - transactions monétaires, mais le mouvement des ressources monétaires, déterminé par les lois de la reproduction élargie. Après avoir reçu le produit (la somme des prix pour tous biens-travaux, services) sa distribution commence. Par conséquent, l'expansion de la production crée une base matérielle pour la distribution de la valeur d'abord du PIB primaire et du NI (où les impôts ne sont pas impliqués), puis du secondaire. Les changements dans la reproduction (croissance ou contraction) affectent les impôts. Cette interaction est directe : une augmentation de la valeur du PIB et du RNI conduit à une augmentation des recettes fiscales (à conditions constantes), et une diminution de la valeur du PIB et du RNI conduit à une diminution des recettes fiscales.

Par conséquent, les impôts, en tant que participant au processus de redistribution, dépendent de la valeur du PIB et du RI par l'État.

L'État, fixant la part du coût de la défiscalisation, ne doit pas violer le juste rapport entre le volume de valeur créé et distribué. Si la partie distribuée de la valeur s'avère supérieure à celle créée, cela entraînera un élargissement des limites de la taxe d'inflation. À cet égard, il est nécessaire d'établir un lien entre la taxation et les proportions de reproduction.

industriel les pays développés faire un usage intensif de la fiscalité dans le système réglementation de l'État l'économie, transformant la taxe en une incitation économique efficace, un élément de gestion des processus économiques.