Quelles sont les parties du droit fiscal? Le système de droit fiscal. Pièces générales et spéciales. Selon l'affiliation institutionnelle

1 Le système de droit fiscal.Droit fiscal en tant que branche du droit est incluse dans le système unifié du droit russe et, à son tour, est un système de niveau inférieur, c'est-à-dire lui-même est un système de normes juridiques situées de manière cohérente et mutuellement liées, unies par l'unité interne des buts, des objectifs, de l'objet de la réglementation, des principes et de la méthode de cette réglementation.

Comme les normes de la plupart des branches du droit russe, les normes du droit fiscal sont regroupées en deux parties - général Et spécial.

une partie commune le droit fiscal comprend des règles qui établissent les principes du droit fiscal, le système et les types d'impôts et de redevances dans la Fédération de Russie, les droits et obligations des participants aux relations juridiques fiscales, les motifs d'émergence, de modification et de cessation de l'obligation de payer taxe, la procédure de son exécution volontaire et obligatoire, établit la procédure de mise en œuvre impôt déclaration et contrôle fiscal, ainsi que les méthodes et procédures de protection s sujets de droit fiscal.

Partie spéciale le droit fiscal comprend toi-même règlement régissant la collecte certains types impôts. Actuellement, le processus de leur codification est en cours et ils sont inclus dans la deuxième partie (spéciale) code fiscal.

2. Lieu du droit fiscal.Actuellement droit fiscal est distingué et justifié par nous comme branche indépendante du droit russe en raison de la présence système interconnecté les circonstances objectives suivantes :

1} la présence d'un sujet indépendant réglementation juridique, obupris par les spécificités des rapports sociaux régulés par cette branche. Il est bien connu que le sujet de la réglementation juridique est le premier d'une série de critères pour délimiter le droit russe unifié en branches distinctes. objet de droit fiscal constituer les relations sociales nées sur le terrainfiscalité en cours de fonctionnement régime fiscal RF.(en particulier, les sphères de l'État, de la propriété et des relations pouvoir-administration),

2) la présence de l'État et le besoin public d'autonomieune réglementation juridique prudente du système fiscal et de la fiscalité, en raison de la combinaison des besoins suivants :

L'importance particulière du système fiscal pour la réussite de la mise en œuvre des réformes économiques; l'importance du système fiscal pour assurer à long terme croissance économique et la stabilité financière du pays ; - l'importance d'une réglementation juridique efficace de la fiscalité pour la suffisance financière - la nécessité d'un mécanisme juridique spécial indépendant des circonstances subjectives et momentanées ; - la nécessité de former un mécanisme juridique efficace pour gérer fardeau fiscal et la répartition des dépenses publiques (étatiques et municipales) entre personnes obligées(Article 8 du Code fiscal de la Fédération de Russie), etc.

3) disponibilité de sa propre méthode (spéciale) de réglementation juridique

4)disponibilité de sources de droit spéciales (spéciales). Ce critère est également désigné au stade actuel du développement du droit russe comme un critère important parmi les branches du droit.

5)consolidation constitutionnelle et (ou) législative des principes d'une branche du droit et présence d'un système spécifique (inhérent uniquement à cette branche du droit) de concepts et de catégories

3. Principes de NP :Types de principes du droit fiscal. Comme les principes des autres branches du droit, les principes du droit fiscal peuvent être divisés en deux types : socio-juridique(- légalité, ordre public, etc.) et principes juridiques particuliers.

Le principe de la légalité de l'imposition. Le Code des impôts indique également que chaque personne ne doit payer que les taxes et redevances légalement établies (clause 1 Art. 3).

Le principe d'universalité et d'égalité d'imposition. est constitutionnel et est inscrit dans l'article 57 de la Constitution, selon lequel "chacun est tenu de payer les impôts et taxes légalement établis". En outre, la partie 2 de l'art. 8 de la Constitution établit que chaque citoyen porte les mêmes devoirs prévus par la Constitution.

Le principe de la juste fiscalité : « Afin d'assurer la réglementation de la fiscalité conformément à la Constitution de la Fédération de Russie, le principe d'égalité exige la capacité effective de payer l'impôt sur la base des principes juridiques d'équité et de proportionnalité. "... lors de l'établissement des impôts, la capacité du contribuable à payer l'impôt est effectivement prise en compte sur la base du principe d'équité." Autrement dit, les impôts doivent être équitables.

Le principe de la perception d'impôts à des fins publiques. consiste à trouver un équilibre entre les intérêts des individus - les contribuables et la société dans son ensemble. "Par conséquent, l'État a le droit et est obligé de prendre des mesures pour réglementer les relations juridiques fiscales afin de protéger les droits et les intérêts légitimes non seulement des contribuables, mais aussi des autres membres de la société."

Le principe de l'établissement des taxes et redevances en bonne et due forme. Ce principe est consacré et mis en œuvre, notamment, à travers interdiction constitutionnelle d'imposer des impôts sauf par la loi

Le principe de la base économique des impôts (redevances). Non seulement les taxes et les redevances ne doivent pas être indûment lourdes pour les contribuables, mais elles doivent également avoir une base économique (en d'autres termes, ne pas être arbitraires.

Le principe de la présomption d'interprétation en faveur du contribuable (payeur des redevances) de tous les doutes, contradictions et ambiguïtés inamovibles des actes législatifs sur les taxes et les redevances.

Le principe de certitude de l'assujettissement à l'impôt des actes législatifs sur les taxes et redevances devraient être formulés

Le principe de l'unité de l'espace économique de la Russie
Fédération et unité la politique fiscale

4.,6 sources 1. Constitution2. Normes du droit international et des traités internationaux RF3. Code fiscal spécial : a) loi fédérale sur les taxes et redevances (ou législation sur les taxes et redevances), y compris : le Code des impôts ; d'autres lois fédérales sur les taxes et redevances ; b) la législation régionale sur les taxes et redevances : les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie ; d'autres actes juridiques réglementaires sur les impôts et redevances adoptés par les organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération ; c) les actes juridiques normatifs sur les impôts et redevances adoptés par les organes représentatifs des collectivités locales. 4. Législation fiscale générale (autres lois fédérales, avec
contenant les normes du droit fiscal).5 Actes juridiques réglementaires sous-législatifs sur les questions liées à la fiscalité et aux redevances : a) actes des organes de compétence générale : décrets du Président ; décrets gouvernementaux; les règlements sur les questions relatives à la fiscalité et aux redevances, adoptés par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération ; les règlements sur les questions relatives à la fiscalité et aux redevances, adoptés par les organes exécutifs des collectivités locales ; b) actes d'organismes à compétence particulière : - actes juridiques réglementaires subordonnés départementaux en matière de fiscalité et de redevances, organismes à compétence particulière, dont la publication est expressément prévue par le Code des impôts.6. Décisions de la Cour constitutionnelle.

5. Actes juridiques normatifs Gouvernement de la Fédération de Russie, autorités exécutives fédérales, autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, organes exécutifs des collectivités locales en matière d'impôts et de redevances

émettre des actes juridiques réglementaires sur des questions liées à la fiscalité et aux redevances qui ne peuvent pas modifier ou compléter la législation sur les taxes et les redevances.

Les autorités exécutives fédérales autorisées à exercer les fonctions de contrôle et de surveillance dans le domaine des impôts et redevances et dans le domaine des douanes, ainsi que leurs organes territoriaux, n'ont pas le droit d'édicter des actes juridiques réglementaires en matière d'impôts et redevances.

L'effet des actes législatifs sur les taxes et redevances dans le temps

1. Les actes législatifs en matière fiscale entrent en vigueur au plus tôt un mois après la date de leur publication officielle et au plus tôt le 1er jour de l'année suivante. période d'imposition sur l'impôt y afférent, sauf les cas prévus par le présent article.

Les actes législatifs relatifs aux redevances entrent en vigueur au plus tôt un mois après la date de leur publication officielle, sauf dans les cas prévus par le présent article.

Les lois fédérales modifiant le présent code en termes d'établissement de nouveaux impôts et (ou) redevances, ainsi que les actes législatifs sur les impôts et redevances des entités constitutives de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités imposant des impôts, entrent en vigueur. au plus tôt le 1er janvier de l'année suivant celle de leur adoption, mais au plus tôt un mois à compter de la date de leur publication officielle.

7. Soumis à l'impôt les droits dans l'ensemble sont :

1) les relations de pouvoir pour l'établissement, l'introduction et le recouvrement des taxes et redevances ;

2) les relations juridiques nées du processus d'exécution par les personnes concernées de leurs obligations fiscales sur le calcul et le paiement des taxes ou redevances ;

3) les relations juridiques découlant du processus de contrôle fiscal et de contrôle du respect des lois fiscales ;

4) relations juridiques nées du processus de protection des droits et intérêts légitimes des participants aux relations juridiques fiscales (contribuables, administration fiscale, État, etc.), c'est-à-dire dans le processus d'appel des actes des autorités fiscales, des actions (inaction) de leurs fonctionnaires, ainsi que dans le processus de litiges fiscaux ;

La question de la place du droit fiscal dans l'ordre juridique interne fait actuellement débat. Déterminer la place du droit fiscal dans le système de droit russe n'est pas seulement problème théorique. Il est d'une grande importance pratique, car l'exhaustivité de la réglementation juridique de la fiscalité, sa légalité et son équité, la protection des droits et des intérêts légitimes des contribuables, et tout cela dépend en fait de sa résolution correcte. population valide de campagne.

Certains auteurs distinguent le droit fiscal comme une branche indépendante du droit, fondée sur l'isolement du sujet et du mode de réglementation juridique. Ce point de vue est partagé par des auteurs tels que Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Ces auteurs défendent leur position comme suit. Une branche du droit est un ensemble de normes juridiques homogènes régissant un certain domaine (sphère) des relations sociales. La branche du droit est un phénomène objectif, seule une nécessité objective prédétermine l'attribution d'une branche du droit, et le législateur ne fait que réaliser et formaliser cette nécessité. Les conditions suivantes sont importantes pour la formation d'une branche indépendante du droit :

1. le degré d'originalité de certaines relations ;
2. leur gravité spécifique;
3. l'incapacité à résoudre les relations qui ont surgi à l'aide des normes d'autres industries;
4. la nécessité d'un mode de régulation particulier.

Les relations fiscales sont particulières, leur part dans le système droit financier assez gros. À l'heure actuelle, le droit fiscal comprend déjà des normes et principes institutionnels généraux et spéciaux, un système de réglementation juridique de l'organisation et des activités des autorités fiscales et d'autres organes de l'État, un système cohérent d'actes législatifs dirigé par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

En outre, le droit fiscal a sa propre méthode de réglementation juridique. Comme vous pouvez le voir, le droit fiscal répond à toutes les exigences ci-dessus, il s'agit donc d'une branche indépendante du droit national.

Ainsi, poursuivent ces auteurs, il est possible de donner une définition du droit fiscal. Le droit fiscal est un ensemble de normes juridiques qui réglemente les relations sociales dans le domaine de la fiscalité, c'est à dire. les relations liées à la collecte des impôts et autres prélèvements publics obligatoires, l'organisation et le fonctionnement du système de régulation fiscale et des organes de contrôle fiscal à tous les niveaux du pouvoir de l'État et des collectivités locales.

Le point de vue opposé concernant la place du droit fiscal dans le système juridique russe est défendu par des auteurs tels que Voronova P., Khimicheva N., Velsky K., qui, considérant le droit fiscal comme une institution financière et juridique, l'incluent dans le section de la loi de finances consacrée à la régulation des recettes publiques.

K. Velsky note que les normes du droit fiscal déterminent principalement le comportement des sujets dans le domaine de la gestion Finance publique, ce qui nous permet de conclure que le droit fiscal est une partie intégrante, quoique relativement indépendante et distincte, du droit financier.

Bien sûr, selon ces auteurs, le droit fiscal présente aujourd'hui un niveau d'isolement assez élevé, ce qui donne raison de parler de la formation d'une branche indépendante du système juridique russe. L'Institut de droit fiscal est devenu stade actuel une entité juridique développée, qui est devenue une sous-branche indépendante du droit financier.

Cependant, il est trop tôt pour dire que le droit fiscal est une branche indépendante du droit, puisque les relations dans le domaine de la fiscalité surviennent exclusivement dans le processus des activités de l'État concernant la formation systématique de fonds monétaires centralisés et décentralisés afin de mettre en œuvre ses tâches. . Alors que l'activité redistributive de l'État couvre un secteur plus large et comprend également des relations pour la distribution et l'utilisation de ces fonds monétaires (ressources financières). Dans leur ensemble, toutes ces relations forment un système unique. relations financières, qui fait traditionnellement l'objet d'une réglementation de droit financier. On peut en conclure que les relations dans le domaine fiscal sont un ensemble de relations faisant partie des relations financières et juridiques.

De tout ce qui précède, les auteurs indiqués poursuivent leur réflexion, nous pouvons conclure que le droit fiscal est une sous-branche du droit financier avec son propre système de normes juridiques (institutions) qui régissent les relations sociales dans l'établissement, l'introduction et la perception des impôts. , ainsi que les relations découlant du processus de mise en œuvre du contrôle fiscal et de responsabilisation des auteurs d'avoir commis infraction fiscale).

Le droit fiscal, en tant que branche du droit, est inclus dans un système unique de droit russe, et est à son tour un système de normes juridiques successivement situées et interconnectées, unies par une unité interne de buts, d'objectifs, de sujets de réglementation, de principes et modalités d'une telle régulation.

Les règles du droit fiscal sont regroupées en deux parties.- Général et spécial.

une partie commune le droit fiscal comprend des règles qui établissent les principes du droit fiscal, le système et les types de taxes et de redevances Fédération Russe, les droits et obligations des participants à des relations régies par le droit fiscal, les motifs d'apparition, de modification et de cessation des obligations de payer des impôts, la procédure de son exécution volontaire et obligatoire, la procédure de déclaration fiscale et de contrôle fiscal, ainsi que méthodes et procédures de protection des droits des contribuables. La partie générale du droit fiscal est représentée par la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, la loi de la Fédération de Russie du 21 mars 1991 N 943-I "Sur les autorités fiscales de la Fédération de Russie" (telle que modifiée en juin 29, 2004) et d'autres actes législatifs sur les taxes et redevances. La partie 1 du Code fiscal de la Fédération de Russie systématise les normes générales de la législation fiscale régissant les questions fiscales auxquelles la Constitution de la Fédération de Russie fait référence à la juridiction de la Fédération de Russie et à la juridiction conjointe de la Fédération de Russie et de ses entités constitutives.

La première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie est un acte juridique réglementaire fondamental qui fixe de manière exhaustive les dispositions les plus importantes sur l'organisation et la mise en œuvre de la fiscalité en Russie, se compose de 7 sections, 20 chapitres et 142 articles.

• Section I. Dispositions générales (composée de 2 chapitres et 18 articles).
• Section II. Contribuables et payeurs de redevances. Agents fiscaux. Représentation dans les relations juridiques fiscales (composé de 2 chapitres et 11 articles).
• Section III. Autorités fiscales. Gendarmerie fiscale. Responsabilité des autorités fiscales, douanières, de police fiscale et de leurs agents (composé de 2 chapitres et 8 articles).
• Section VI. Règles générales le respect de l'obligation de payer les taxes et redevances (se compose de 6 chapitres et 42 articles).
• Section V. Déclaration fiscale et contrôle fiscal (se compose de 2 chapitres et 26 articles). Section VI. Infractions fiscales et responsabilité de leur commission (composé de 4 chapitres et 31 articles).
• Section VII. Recours contre les actes des autorités fiscales et les actions ou l'inaction de leurs agents (composé de 2 chapitres et 6 articles).

Partie spéciale le droit fiscal comprend des règles régissant la procédure de perception de certains types d'impôts. Actuellement, le processus de leur codification est en cours et ils sont inclus dans la deuxième partie (spéciale) du Code fiscal de la Fédération de Russie. La partie spéciale du droit fiscal est un ensemble de normes juridiques de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, d'autres lois et règlements sur les taxes et les frais qui réglementent régime juridique imposition de types spécifiques d'impôts.

Sources (formes) du droit fiscal- il s'agit de formulaires externes officiellement définis, qui contiennent les règles régissant les relations découlant du processus d'imposition.

Il est d'usage de se référer à divers actes juridiques réglementaires contenant les normes de droit pertinentes en tant que sources de droit, y compris le droit fiscal.

Les sources du droit fiscal sont la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les redevances, les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et (ou) les redevances, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs de l'autonomie locale sur les impôts (redevances ), règlements des autorités exécutives et des organes exécutifs de l'autonomie locale en matière d'impôts et de redevances , traités internationaux sur la fiscalité, décisions des plus hautes instances judiciaires de la Fédération de Russie sur des questions pratique judiciaire, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie.

Le système des sources du droit fiscal est le suivant:
1) la Constitution de la Fédération de Russie ;
2) une législation fiscale spéciale, qui comprend :

• législation fédérale sur les taxes et redevances (TC RF; autres lois fédérales sur les taxes et redevances);
• législation régionale sur les taxes et redevances (lois des entités constitutives de la Fédération de Russie; autres actes juridiques réglementaires sur les taxes et redevances adoptés par les organes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie);
• les actes juridiques réglementaires sur les taxes et redevances adoptés par les organes représentatifs de l'autonomie locale ;

3) législation fiscale générale ;
4) actes juridiques normatifs subordonnés sur les questions liées à la fiscalité et à la taxation des honoraires :

• actes d'organismes à compétence générale;
• actes d'organismes à compétence spéciale;

5) décisions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie ;
6) normes la loi internationale et traités internationaux de la Fédération de Russie.

Constitution. Les sources du droit fiscal sont les dispositions de la Constitution de la Fédération de Russie, contenant directement des normes fiscales et juridiques, et d'une grande importance pour l'établissement des principes généraux de la fiscalité, l'établissement et l'introduction de taxes et de redevances, l'élaboration de la politique fiscale de la Russie Fédération, qui déterminent les grandes orientations d'amélioration et de développement du droit fiscal et en général générateurs fondements constitutionnels Imposition.

Ainsi, la Constitution actuelle de la Russie établit que chacun est tenu de payer les impôts et taxes légalement établis (article 57). En d'autres termes, cette disposition de la Constitution met l'accent sur la légitimité de l'instauration du paiement des impôts et sur leur universalité. En outre, la Constitution de la Fédération de Russie a consacré les normes fondamentales du droit fiscal de la Russie : le sujet de la juridiction de la Fédération de Russie et les sujets de la juridiction conjointe de la Fédération de Russie et de ses sujets dans le domaine de la fiscalité ; compétence dans le domaine des impôts de l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie, du Président de la Fédération de Russie, du Gouvernement de la Fédération de Russie ; les compétences des collectivités locales en matière de fiscalité ; bases statut légal contribuable.

Droit fiscal spécial. L'article 1 du Code fiscal de la Fédération de Russie définit quatre niveaux du système de législation sur les impôts et les redevances qui régissent les relations dans le domaine de la fiscalité dans la Fédération de Russie :

1. Code fiscal de la Fédération de Russie (acte codifié de force juridique supérieure);
2. les lois fédérales sur les taxes et redevances adoptées conformément au Code ;
3. lois et autres actes normatifs des organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie;
4. actes normatifs des organes représentatifs de l'autonomie locale. Les trois derniers niveaux d'actes législatifs doivent être conformes au Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie est la loi principale en matière de droit fiscal. Sa première partie est entrée en vigueur le 1er janvier 1999. Quatre chapitres (21, 22, 23, 24) de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie sont en vigueur depuis le 1er janvier 2001, ch. 25 et 26 sont entrés en vigueur le 1er janvier 2002. Les dispositions les plus importantes sur l'organisation et la mise en œuvre de la fiscalité en Russie sont inscrites dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le Code se compose de deux parties - générale et spéciale.

Conformément aux dispositions de la loi fédérale du 31 juillet 1998 N 147-FZ "sur l'entrée en vigueur de la première partie du code fiscal de la Fédération de Russie" (telle que modifiée le 29 juillet 2004), la première partie de la Le Code fiscal de la Fédération de Russie est entré en vigueur le 1er janvier 1999

La deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie a été mise en vigueur par la loi fédérale n° 118-FZ du 5 août 2000 "portant promulgation de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie et modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie sur les impôts" (tel que modifié le 28 décembre 2004 n ° ) depuis le 1er janvier 2001

La première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie établit un système d'impôts et de redevances prélevés sur le budget fédéral, ainsi que les principes généraux d'imposition et de redevances dans la Fédération de Russie. La deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie est consacrée à la détermination de la procédure d'introduction et de perception des taxes et redevances spécifiques.

aux lois fédérales sur les taxes et les frais comprennent :

1. les lois fédérales sur les impôts et taxes adoptées avant l'entrée en vigueur du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui sont actuellement en vigueur dans la mesure où elles ne contredisent pas le Code fiscal de la Fédération de Russie ;
2. lois fédérales sur les taxes et redevances adoptées conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie.

Conformément à la loi fédérale du 14 juin 1994 N 5-FZ "sur la procédure de publication et d'entrée en vigueur des lois constitutionnelles fédérales, des lois fédérales, des actes des chambres de l'Assemblée fédérale" (telle que modifiée le 22 octobre 1999 ), uniquement les lois constitutionnelles fédérales, les lois fédérales, les actes des chambres de l'Assemblée fédérale, qui sont officiellement publiés.

La date d'adoption d'une loi fédérale est le jour de son adoption par la Douma d'État dans sa version définitive.

La date d'adoption d'une loi constitutionnelle fédérale est le jour où elle est approuvée par les chambres de l'Assemblée fédérale de la manière prescrite par la Constitution de la Fédération de Russie.
Lois constitutionnelles fédérales, les lois fédérales sont soumises à publication officielle dans les 7 jours suivant la date de leur signature par le président de la Fédération de Russie.

Les actes des chambres de l'Assemblée fédérale sont publiés au plus tard 10 jours après la date de leur adoption.

Les traités internationaux ratifiés par l'Assemblée fédérale sont publiés en même temps que les lois fédérales relatives à leur ratification.

La publication officielle d'une loi constitutionnelle fédérale, d'une loi fédérale, d'un acte d'une chambre de l'Assemblée fédérale est la première publication de son texte intégral dans le "Journal parlementaire", " journal russe"ou Recueil de la législation de la Fédération de Russie.

Lois constitutionnelles fédérales, les lois fédérales sont envoyées pour publication officielle par le président de la Fédération de Russie. Les actes des chambres de l'Assemblée fédérale sont envoyés par le président de la chambre correspondante ou son suppléant.

Les lois constitutionnelles fédérales, les lois fédérales, les actes des chambres de l'Assemblée fédérale peuvent être publiés dans d'autres publications imprimées, ainsi que communiquées au public (publiées) à la télévision et à la radio, envoyées aux organes de l'État, aux fonctionnaires, aux entreprises, aux institutions, aux organisations, transmises par des canaux de communication, distribuées sous une forme lisible par machine.

Les lois, les actes des chambres de l'Assemblée fédérale et d'autres documents peuvent également faire l'objet d'une publication distincte.

Les lois constitutionnelles fédérales, les lois fédérales, les actes des chambres de l'Assemblée fédérale entrent en vigueur simultanément sur tout le territoire de la Fédération de Russie 10 jours après le jour de leur publication officielle, à moins que les lois elles-mêmes ou les actes des chambres n'établissent une procédure différente pour leur entrée en vigueur.

Législation régionale sur les taxes et redevances est la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances. Il se compose de lois et d'autres actes juridiques réglementaires sur les impôts et les redevances des entités constitutives de la Fédération de Russie, adoptés conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les autorités des sujets de la Fédération conformément à la Constitution de la Fédération de Russie et au paragraphe 4 de l'art. 1 du Code fiscal de la Fédération de Russie a le droit d'introduire (de ne pas introduire) sur son territoire impôts régionaux et les honoraires établis par l'art. 14 du Code fiscal de la Fédération de Russie et réglementent les éléments individuels de leur composition juridique dans les limites déterminées par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Comme il ressort du paragraphe 4 de l'art. 1 Code fiscal de la Fédération de Russie, la législation des sujets de la Fédération en matière d'impôts et taxes se caractérise par trois caractéristiques importantes:

1. se compose non seulement de lois régionales, mais aussi d'autres actes normatifs (décisions, décrets, etc.);
2. adopté uniquement par les autorités législatives (représentatives) des entités constitutives de la Fédération de Russie (douma régionale, assemblée législative, etc.);
3. adopté conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie.

Actes juridiques normatifs des collectivités locales sur les taxes et redevances locales sont acceptées par les organes représentatifs des collectivités locales conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les actes juridiques des organes représentatifs de l'autonomie locale sont émis conformément à l'art. 8, 71, 72, 132 de la Constitution de la Fédération de Russie, les dispositions des lois fédérales du 28 août 1995 N 154-FZ "Sur les principes généraux de l'organisation de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie" (telles que modifiées le 8 octobre 2003) et 25 décembre 1997 N 126-FZ "On fondamentaux financiers l'autonomie locale de la Fédération de Russie" (telle que modifiée le 28 décembre 2004), ainsi que sur la base de la clause 5, article 1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui stipule que Taxes locales et les frais sont établis par des actes juridiques réglementaires adoptés par les organes représentatifs de l'autonomie locale dans les limites établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie, et qu'ils doivent également être appliqués en tenant compte des principes du fédéralisme fiscal.

Droit fiscal général. La législation fiscale générale comprend d'autres lois fédérales qui ne sont pas incluses dans le champ d'application du concept de "législation sur les impôts et taxes" et contiennent des normes de droit fiscal.

Les normes, d'une manière ou d'une autre, régissant les relations sociales, peuvent être contenues non seulement dans des lois fiscales spéciales, mais aussi dans d'autres lois qui n'en sont pas, contenant des normes de droit financier. Ainsi, par exemple, à l'art. 54 de la loi fédérale du 26 février 1997 N 29-FZ "Sur budget fédéral pour 1997" (actuellement non valide), il a été indiqué que, jusqu'à ce que les modifications pertinentes soient apportées à la loi de la Fédération de Russie du 18 octobre 1991 N 1759-1 "Sur les fonds routiers dans la Fédération de Russie" (a cessé d'être valide) , de nouveaux tarifs sont fixés autoroutes et certains autres éléments de ces paiements. Et bien que les questions de perception des impôts en général et des impôts sur les fonds routiers en particulier ne soient pas réglementées par la loi budgétaire, cette règle était en vigueur en 1997.

Règlements sur les questions liées à la fiscalité et aux frais. Les actes juridiques sublégislatifs dans le domaine fiscal peuvent être définis comme un acte législatif émanant de l'organe étatique compétent, émis sur la base et en application de la loi et contenant les normes du droit fiscal.

Actes des organes de compétence générale:
1) Décrets du président de la Fédération de Russie, qui ne doit pas contredire la Constitution de la Fédération de Russie et la législation fiscale et prévaloir sur les autres règlements.

Ces actes peuvent ajustement important dans la législation fiscale de l'État.

Les pouvoirs du président dans le domaine de l'élaboration des règles ne sont toujours pas clairement définis, et il est donc nécessaire de s'inspirer du paragraphe 3 de l'art. 75 de la Constitution de la Fédération de Russie, qui stipule que le système des impôts fédéraux et les principes généraux d'imposition ne sont établis que par des lois fédérales. Le président de la Russie n'est autorisé à adopter des règlements sur la fiscalité que dans deux cas : s'il y a une lacune dans réglementation législative certaines relations ou dans le cas où de tels pouvoirs seraient donnés par l'un ou l'autre loi fédérale;
2) Décrets du gouvernement de la Fédération de Russie, qui sont adoptés sur la base et en application d'actes juridiques normatifs qui ont une valeur juridique supérieure à ceux-ci.
Les actes normatifs du gouvernement de la Fédération de Russie dans le système de législation fiscale ne sont pas aussi largement représentés, et principalement parce que l'élaboration des règles du gouvernement de la Fédération de Russie s'applique principalement à la réglementation des questions de perception des paiements d'impôts, et dans le domaine de la fiscalité, les pouvoirs du gouvernement de la Fédération de Russie sont déterminés par les lois fédérales. lois fiscales. Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie, en particulier, établit les taux des droits de douane, la composition des coûts de production et de vente des produits, etc. ;
3) règlements sur les questions liées à la fiscalité et aux frais, adoptés par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie - les actes juridiques réglementaires sur les questions liées à la fiscalité et aux frais, émis par eux, ne peuvent pas modifier ou compléter la législation sur les taxes et les frais (clause 1 , article 4 du Code général des impôts RF).

Au niveau régional, des lois fiscales sont adoptées dont la publication relève de la compétence des sujets de la Fédération.

Le système de législation fiscale comprend également des actes normatifs sur la délimitation des compétences et des pouvoirs dans le domaine de l'élaboration des règles fiscales entre les autorités étatiques des sujets de la Fédération et (ou) les autorités étatiques de la Fédération elle-même, dont un exemple est un tel accord entre les autorités étatiques des régions de Sverdlovsk et d'Irkoutsk. Cet accord a été conclu dans le cadre de la fusion de deux grandes sociétés d'aluminium, qui stipule que les impôts sont payés comme si la fusion n'avait pas eu lieu, bien que la société remplaçante soit enregistrée à Ekaterinbourg ;

4) les actes juridiques réglementaires subordonnés sur les questions liées à la fiscalité et aux redevances, adoptés par les organes exécutifs de l'autonomie locale (similaire au paragraphe 3).

Actes des organes de compétence spéciale. Ce groupe de sources de droit fiscal comprend des règlements départementaux sur les questions liées à la fiscalité et aux frais d'organismes à compétence particulière, dont la publication est directement prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Ces actes juridiques normatifs ne peuvent pas modifier ou compléter la législation sur les taxes et redevances.

Les règlements départementaux ci-dessus peuvent être divisés en:

1. consignes de l'Etat services fiscaux Fédération de Russie (maintenant - le ministère de la Fédération de Russie pour les taxes et les frais);
2. instructions du ministère des Finances de la Fédération de Russie ;
3. instructions conjointes de ces deux départements.

Outre les actes normatifs des deux ministères mentionnés, les actes d'autres ministères et départements fédéraux en matière fiscale, contenant règles fiscales et publié uniquement en accord avec le ministère de la Fédération de Russie des impôts et taxes et (ou) le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Toutefois, les règlements de ces départements ne peuvent établir, modifier ou supprimer les droits et obligations des contribuables. Leur but est de réglementer les modalités des activités pratiques des autorités exécutives.

Selon la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie le droit normatif des organes à compétence particulière est considérablement limité et n'est possible que si plusieurs conditions sont remplies:
1) les actes normatifs ne sont émis que dans les cas expressément prévu par la loi sur les taxes et les frais. Par exemple, le Code fiscal de la Fédération de Russie ou la loi fiscale fédérale devrait expressément prévoir le droit des autorités exécutives de réglementer telle ou telle question liée à la fiscalité. Ainsi, conformément à la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie autorités fiscales Le pouvoir exécutif a le droit d'édicter des règlements et de réglementer les questions suivantes :

• la procédure d'inventaire des biens d'un contribuable lorsque vérification fiscale, approuvé par le ministère des Finances de la Russie ;
• comptabilisation des revenus, dépenses et opérations commerciales entrepreneurs individuels déterminé par le ministère des Finances de la Russie ;
• établir le formulaire d'une demande d'inscription et le formulaire d'un certificat d'inscription d'un contribuable auprès d'une administration fiscale ;
• établir la forme et les conditions d'établissement d'un rapport de contrôle fiscal ;
• les autres informations.

La publication par lesdits organes d'actes normatifs « de leur propre initiative » n'est pas autorisée ;
2) ces actes ne doivent ni modifier ni compléter la législation existante en matière de taxes et redevances.

Décisions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie. Les décrets et décisions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie (article 125 de la Constitution de la Fédération de Russie) doivent être attribués au nombre de sources du droit fiscal. Ces documents sont extrêmement importants pour la formation et le renforcement de la légalité fiscale en Russie, assurant une protection fiable droits de propriété contribuables, les intérêts légitimes de l'État.

La raison de l'examen de l'affaire devant la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie est un recours devant la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie sous la forme d'une demande, d'une pétition ou d'une plainte.

La base de l'examen de l'affaire est l'incertitude révélée sur la question de savoir si une loi, un autre acte normatif, un accord entre les autorités de l'État qui n'est pas entré en vigueur un accord international, ou une contradiction dans les positions des parties concernant la propriété de l'autorité dans les conflits de compétence, ou l'incertitude révélée dans la compréhension des dispositions de la Constitution de la Fédération de Russie, ou la Douma d'État accusant le président de la Fédération de Russie.

La décision prise à la fois en séance plénière et en séance de la chambre de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie est la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie.

La décision finale de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie sur le fond de l'une des questions est appelée une résolution. Les résolutions sont émises au nom de la Fédération de Russie.

Toutes les autres décisions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie adoptées au cours de la procédure constitutionnelle sont appelées décisions.

Les sessions de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie prennent également des décisions sur l'organisation de ses activités.

La décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie est définitive, sans appel et entre en vigueur immédiatement après sa proclamation. Il agit directement et n'a pas besoin d'être confirmé par d'autres organes et fonctionnaires. La force juridique de la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie sur la reconnaissance d'un acte comme inconstitutionnel ne peut être annulée par l'adoption répétée du même acte.

Les lois ou leurs dispositions particulières, reconnues inconstitutionnelles, perdent leur force ; Les traités internationaux de la Fédération de Russie qui ne sont pas entrés en vigueur et qui sont reconnus comme incompatibles avec la Constitution de la Fédération de Russie ne sont pas soumis à l'entrée en vigueur et à l'application. Les décisions des tribunaux et autres organes fondées sur des actes reconnus inconstitutionnels ne sont pas susceptibles d'exécution et doivent être révisées dans les cas établis par la loi fédérale.

Si, par une décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, un acte normatif est déclaré non conforme à la Constitution de la Fédération de Russie en tout ou en partie, ou s'il résulte de la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie qu'il est nécessaire pour combler le vide juridique, l'organe ou le fonctionnaire de l'État qui a adopté cet acte normatif doit examiner la question de l'adoption d'un nouvel acte normatif, qui devrait, en particulier, contenir des dispositions sur l'abolition d'un acte normatif reconnu comme n'étant pas entièrement conforme à la Constitution de la Fédération de Russie, ou sur l'introduction des modifications et (ou) des ajouts nécessaires à un acte normatif reconnu comme inconstitutionnel dans une partie distincte de celui-ci. Avant l'adoption d'un nouvel acte normatif, la Constitution de la Fédération de Russie est directement appliquée.

Normes du droit international et traités internationaux de la Fédération de Russie. Conformément au principe constitutionnel général du droit russe sur la priorité du droit international et des traités internationaux de la Fédération de Russie, un traité international peut établir : des principes généraux d'interaction entre les parties contractantes dans le domaine fiscal ; accords visant à éviter la double imposition; les conventions fiscales générales qui couvrent toutes les questions fiscales ; des conventions fiscales limitées ne couvrant que certaines questions fiscales ; accords qui, avec d'autres questions, traitent de questions fiscales; conventions fiscales relatives aux particuliers et aux entreprises.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie a établi que si un traité international de la Fédération de Russie contenant des dispositions relatives à la fiscalité et aux redevances établit d'autres règles et normes que celles prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires sur les impôts et (ou ) frais adoptés conformément à celui-ci, puis les règles et normes des traités internationaux de la Fédération de Russie (article 7 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le nombre de sources juridiques internationales du droit fiscal devrait inclure:

1. actes multilatéraux de politique générale contenant des principes généraux d'imposition;
2. les traités politiques bilatéraux ou multilatéraux contenant des normes juridiques en matière d'imposition ;
3. les conventions et traités fiscaux appropriés ;
4. traités, accords et conventions conclus par l'URSS avec d'autres pays qui n'ont pas perdu leur force juridique.

DROIT FISCAL - un système de normes financières et juridiques (règles de conduite publiques) qui régissent les relations de pouvoir découlant de l'établissement, du maintien et de la perception des impôts et redevances, ainsi que les relations découlant du processus d'exercice du contrôle fiscal et de responsabilisation commettre une infraction fiscale. Le droit fiscal fait partie du droit financier.

Le droit fiscal est divisé en parties générales et spéciales.

La partie générale du droit fiscal s'applique à tous les types d'impôts et comprend des règles qui fixent les principales dispositions d'imposition. La première partie du Code des impôts a systématisé les normes générales de la législation fiscale régissant la fiscalité dans le pays.

Les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie établissent un système d'impôts prélevés sur le budget, déterminent les motifs de l'émergence, de la modification et de la résiliation des obligations de payer des impôts (redevances) et la procédure de leur mise en œuvre, réglementent les droits et obligations des participants aux relations fiscales, fixer les formes et les modalités du contrôle fiscal, établir la responsabilité dans le domaine fiscal .

La partie spéciale du droit fiscal comprend des normes régissant la procédure et les conditions de perception de certains impôts et taxes. La deuxième partie du code des impôts reflète la procédure et les conditions de perception de la taxe sur la valeur ajoutée, des accises, de l'impôt sur le revenu personnes et célibataire taxe sociale(contribution).

Le sujet du droit fiscal est la relation qui se développe entre l'État, les contribuables et d'autres personnes concernant l'établissement, l'introduction et la perception des impôts. Les relations fiscales sont toujours associées au prélèvement par les personnes morales et physiques d'une partie de leurs revenus sur les fonds fiduciaires budgétaires et extrabudgétaires concernés. La méthode du droit fiscal est un ensemble et une combinaison de techniques, de moyens d'influer sur le droit des relations sociales dans le domaine de la fiscalité.

La méthode du droit fiscal est caractérisée comme pouvoir-propriété, en raison de la nécessité d'appliquer des règles sans ambiguïté qui ne permettent pas le choix des règles afin de former le budget de l'État.

En droit fiscal, il est parfois permis d'utiliser des recommandations, des approbations et le droit de choisir le comportement d'un contribuable subordonné, qui a la possibilité de façonner sa politique fiscale dans une certaine mesure.

Les sources du droit fiscal sont des actes juridiques normatifs, qui contiennent les normes du droit fiscal.

Les principales sources du droit fiscal sont :

1) la Constitution de la Fédération de Russie ;

2) lois ;

3) Décrets du Président et Décrets du Gouvernement de la Fédération de Russie ;

4) les documents réglementaires interministériels et départementaux ;

5) traités juridiques internationaux. Un ensemble interconnecté d'actes normatifs de différents niveaux, contenant des normes fiscales, forme un système de législation fiscale. La place centrale dans le système de législation fiscale est occupée par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Grande encyclopédie juridique. - 2e éd., révisée. Et extra. - M., 2010, p. 310.

Droit fiscal. Notes de cours Belousov Danila S.

2.3. Système de droit fiscal

2.3. Système de droit fiscal

Le droit fiscal est une sous-branche du droit financier qui a son propre système représentant une structure interne (structure, organisation), constituée de normes juridiques successivement localisées et interconnectées, unies par l'unité des buts, des objectifs, de l'objet de la réglementation, des principes et des méthodes de cette réglementation ... Sa construction est déterminée non seulement par la structure de la législation sur les impôts et les redevances, mais aussi par les besoins de la pratique fiscale, qui affecte de manière significative la formation des normes et des institutions du droit fiscal, aide à déterminer leur rôle dans le processus d'accumulation des fonds publics et municipaux.

Le droit fiscal est un ensemble de normes créées et protégées par l'État. Toutes les normes fiscales et juridiques sont coordonnées entre elles, à la suite de quoi leur système intégral interdépendant avec une certaine structure interne est formé.

Le système de droit fiscal se caractérise par de telles traits de caractère , comme unité, différence, interaction, capacité à diviser, objectivité, cohérence, conditionnalité matérielle, mise en œuvre procédurale.

Par règle générale le droit fiscal est divisé en deux parties - général et spécial.

DANS Partie générale comprend des normes qui établissent les principes de base, les formes juridiques et les méthodes de réglementation juridique des relations fiscales, la composition du système de taxes et de redevances, Conditions Générales l'établissement et l'introduction de taxes et de redevances, les droits et obligations des sujets de relations juridiques fiscales, le système des organes de l'État exerçant des activités fiscales, la délimitation de leurs pouvoirs dans ce domaine, les bases du statut fiscal et juridique des autres entités, les formes et méthodes de contrôle fiscal, ainsi que les méthodes et procédures de protection des droits des contribuables.

Les institutions de la partie générale du droit fiscal contiennent les règles de droit qui s'appliquent à toutes les relations juridiques réglementées par cette sous-branche. Les dispositions de la partie générale du droit fiscal sont précisées dans les institutions de sa partie spéciale.

Une partie spéciale du droit fiscal est constituée de normes qui réglementent en détail certains types d'impôts et de redevances, la procédure de leur calcul et de leur paiement, ainsi que des régimes fiscaux(taxe agricole unique, fiscalité simplifiée, impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités, fiscalité dans la mise en œuvre des accords de partage de production).

Bien sûr, dans un grand nombre de normes fiscales et juridiques, des conflits et des divergences surviennent inévitablement, mais dans leur totalité, ils représentent un système unique avec ses propres lois et tendances internes. La construction de ce système, qui s'appuie sur les relations fiscales existantes, offre l'opportunité d'une application plus correcte des normes financières et juridiques et contribue ainsi au renforcement de l'État de droit et à la mise en œuvre des fonctions de régulation et de protection par le droit fiscal.

2. Le concept de droit fiscal et sa place dans le système de droit russe Le droit fiscal est un ensemble de normes juridiques qui régissent les relations sociales découlant de l'établissement, de l'introduction, de la perception des impôts et taxes et système budgétaire

4. Sources du droit fiscal. Types de sources du droit fiscal La catégorie "sources du droit" en science est généralement interprétée sous deux aspects interdépendants. D'abord, ils incluent des facteurs objectifs ! donnant naissance au droit en tant que phénomène social. Comme tels facteurs