Qu'est-ce qui est imposé sur les biens meubles. Ce qu'un comptable doit savoir s'il y a des biens meubles au bilan. A quel taux la taxe est-elle calculée

Depuis 2018, la procédure d'imposition des biens mobiliers des organismes admis à la comptabilisation en immobilisations depuis le 1er janvier 2013 a changé. Les organisations sont exonérées de l'impôt sur propriété mobile si une loi a été adoptée dans la région qui a établi un tel avantage. Si l'entité constitutive de la Fédération de Russie pour 2018 n'a pas décidé de l'application de l'avantage fiscal fédéral pour les biens meubles et n'a pas réduit les taux d'imposition, alors ces biens sont imposés à un taux marginal de 1,1 % ().

Qu'entend-on, selon les financiers, par les termes « catégorie de contribuables » et « catégorie de biens » aux fins de l'application allégements fiscaux ou tarif réduit sur la taxe foncière et l'impôt sur le revenu pour les organisations? La réponse se trouve dans le document "Taux de l'impôt foncier des sociétés" dans "Encyclopédies des décisions. Impôts et cotisations" Version Internet du système GARANT.
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Il est précisé que l'application du taux réduit de 1,1% ne s'applique pas aux biens mobiliers immatriculés à la suite d'une réorganisation ou d'une liquidation de personnes morales, de transfert, y compris d'acquisition, de biens entre personnes reconnues liées. En d'autres termes, les biens mobiliers, qui jusqu'en 2018 n'étaient pas exonérés d'impôt, ne peuvent pas être imposés en 2018 au taux réduit de 1,1 %.

Vous pouvez vous renseigner sur les taux et les avantages de l'impôt foncier des sociétés dans diverses entités constitutives de la Fédération de Russie auprès de la nôtre.

Il n'y a plus d'exemption pour les biens mobiliers dans le Code. Toutes les entreprises paient désormais la taxe foncière à partir de 2018. La propriété sera imposée au taux de 1,1 %. La taxe elle-même n'est pas une innovation, mais avant les modifications, elle était payée dans un régime préférentiel. Cet avantage a été supprimé depuis 2018.

Impôt sur les biens mobiliers des personnes morales en 2018 : dans quelles régions vous devez payer l'impôt

Désormais, l'exonération fiscale sera envisagée par les autorités régionales. Si le sujet de la Fédération de Russie a adopté la loi sans modification, à partir de 2018, tous les biens mobiliers de la société seront imposés. Le taux d'imposition maximal autorisé est de 1,1 %. Pas plus haut que ce niveau, le reste est à la discrétion de la région.

Qui paie la taxe ?

La taxe est payée par toutes les personnes morales qui sont sur OSNO. Les organismes relevant du régime fiscal simplifié et de l'UTII ne l'ont pas payé et ne le paieront pas. Cette répartition est justifiée par le fait que ces derniers paient déjà l'impôt sur immobilier au valeur cadastrale. Ainsi, ils ont décidé de ne pas les imposer avec une taxe sur les biens mobiliers.

Taxe sur les biens meubles à partir de 2018 à Moscou

À partir de 2018, la taxe sur les biens meubles à Moscou fera l'objet de modifications, c'est-à-dire que les avantages resteront les mêmes. Il en va de même pour la région de Nizhny Novgorod. En septembre 2017, les deux régions ont adopté une loi sur l'application des prestations sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Date limite de paiement

Les délais de paiement des acomptes et de la taxe sur les biens mobiliers sont fixés par les collectivités territoriales. En conséquence, dans différentes régions, ces termes peuvent varier.

Tableau 1. Régions avec exonération fiscale établie*

Tableau 2. Régions à taux réduits

Tableau 3. Qui doit payer la taxe foncière au taux de 1,1 %

Taxe sur les biens mobiliers jusqu'en 2018

DANS code fiscal La Fédération de Russie a introduit des modifications qui divisaient les biens meubles en deux catégories - imposables et non imposables. Ainsi, jusqu'en 2018, les biens compris dans le premier et le deuxième groupes d'amortissement Classificateur d'immobilisations, non taxé. Ces immobilisations ne relevaient pas de la base imposable.

Les biens mobiliers acquis début 2013 ont continué d'être taxés. Cette immobilisation, qui a été enregistrée ultérieurement, relevait de l'exonération et était exonérée d'impôt.

Important: si entité acquiert une immobilisation après la décision de liquidation / réorganisation de la société, ou il y a un transfert de biens meubles par des parties liées - cela ne dispense pas de payer l'impôt.

Ces règles étaient en vigueur jusqu'à fin 2017. A partir du 01/01/2018, la taxe sur les biens mobiliers sera payée d'une nouvelle manière. Avant d'aborder le sujet de l'évolution du droit, il convient de définir la notion même de « bien meuble ».

Depuis début 2018, les conditions d'imposition des biens mobiliers des sociétés comptabilisées dans la structure des immobilisations depuis le 01/01/2013 ont été modifiées (loi n° 335-FZ du 27/11/2017). Arrêtons-nous plus en détail sur les détails des transformations adoptées conformément aux modifications de l'art. 381.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Impôt sur les biens mobiliers des organisations: caractéristiques

L'essentiel des changements introduits est le suivant. Jusqu'à la fin de 2017, il y avait un avantage établi par la législation actuelle - les entreprises ne payaient pas d'impôt sur les immobilisations enregistrées à partir du 01/01/2013, à l'exception des actifs reçus d'entreprises réorganisées ou dépendantes.

Depuis 2018, le droit d'approuver (ou de ne pas approuver) les avantages pour les entreprises régionales est donné aux structures de pouvoir sujets russes. Ils ont le droit de déterminer le taux égal à celui établi au paragraphe 3.3 de l'art. 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ou réduire sa taille (jusqu'à zéro) pour toutes les entreprises ou certaines catégories entreprises. Ainsi, cette taxe est régionale, donc, dans les endroits où une loi a été votée sur les avantages, les organisations peuvent être exonérées du paiement de la taxe, ou appliquer un taux préférentiel. Si les actes pertinents ne sont pas adoptés par les législateurs locaux, les paiements sur les biens mobiliers seront intégralement transférés. La seule restriction pour les régions est qu'il est impossible de dépasser le taux d'imposition établi dans le Code des impôts.

Soit dit en passant, peu importe quand la loi d'application tarifs préférentiels approuvé par les législateurs locaux. Par exemple, par une loi datée de juillet 2018, ils peuvent établir une prestation à partir du 01/01/2018.

Qui paie l'impôt sur les biens mobiliers des organisations en 2018

Les entreprises appliquant l'OSNO sont tenues de payer la taxe sur les biens mobiliers en 2018. Les entreprises opérant sur UTII et STS ne sont pas soumises à l'obligation de payer la taxe, elles doivent transférer la taxe foncière, calculée à la valeur cadastrale, sur les biens immobiliers utilisés dans les activités de production (s'il est inclus dans la liste déterminée conformément au paragraphe 7 du article 378.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

Quel bien est meuble

Le principal critère caractérisant les biens mobiliers, selon l'art. 130 du Code civil de la Fédération de Russie, il est considéré comme impossible de les considérer comme des biens immobiliers. Par exemple, ceux-ci pourraient être :

• Véhicules;
• expositions de musée;
• lignes de communication, etc.

La possibilité de démanteler l'actif sans compromettre ses caractéristiques de qualité et caractéristiques techniques, déplacement vers un autre endroit, installation répétée, ainsi que sa conception pliable - telles sont les règles qui distinguent les biens meubles. Cependant, il n'est pas nécessaire de payer l'impôt sur la totalité du volume de ces immobilisations. Seul le coût des objets appartenant aux groupes d'amortissement du troisième au dixième est taxé. Les biens qui s'usent assez rapidement (groupes 1 et 2) ne sont pas taxés (clause 8, clause 4, article 374 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Taux et délais de paiement de la taxe mobilière en 2018

La procédure de calcul de la taxe et la périodicité de son paiement sont également fixées par les lois des régions. L'absence d'une loi locale sur les prestations prévoit le paiement de l'impôt au taux marginal prévu à la clause 3.3 de l'art. 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il est de 1,1% en 2018, et à partir de 2019 il sera de 2,2%.

En 2018, 29 régions ont mis en place des incitations à la fiscalité mobilière. Ils étaient guidés par des principes territoriaux et intérêts économiques, il n'est donc pas nécessaire de comparer les taux d'imposition approuvés. Par exemple, dans la région de Tioumen, toutes les entreprises paient une taxe au taux de 0,55 %, dans la région de Tcheliabinsk, elles sont exonérées de fardeau fiscal petites et moyennes entreprises, ainsi que les sociétés de crédit-bail, mais le taux marginal de 1,1 % est laissé à toutes les autres entreprises, en République tchétchène, le taux de 0 % est appliqué à toutes les organisations sans exception. Ainsi, en procédant au calcul de l'impôt, il est nécessaire d'être guidé par les lois locales.

Comment calculer l'impôt foncier en 2018

Après avoir déterminé la valeur des immobilisations liées aux biens mobiliers, le comptable :

• vérifie si l'entreprise bénéficie d'avantages confirmés par les lois des régions, s'informe des taux d'imposition ;
• établit la base d'imposition pour le calcul;
• calcule le montant de l'impôt à payer.

En règle générale, la taxe foncière est payée par acomptes trimestriels (s'ils sont établis dans la région) et à la fin de l'année - lors du paiement final. Acompte est défini comme ¼ du produit du coût moyen des immobilisations pour période de déclaration et les taux d'imposition. Succursales et divisions séparées, situés non pas au lieu de l'entreprise mère, mais dans d'autres régions, paient la taxe sur les biens mobiliers aux taux établis dans les régions où ils sont situés.

La taxe foncière appartient au groupe régional. Le droit de fixer le taux d'imposition est la prérogative des législateurs des sujets de la Fédération de Russie. Cependant, dans le même temps, la loi exige de prendre en compte le seuil supérieur maximal des taux spécifié au chapitre 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

biens fardeau fiscal s'applique aussi bien aux personnes morales (entreprises et organismes au bilan desquels se trouve un bien imposable) qu'aux personnes qui ont le droit de propriété sur un bien particulier confirmé de la manière établie.

Taux de la taxe foncière en 2018 pour les personnes morales

Qui est le payeur ?

Une condition préalable au calcul de l'impôt est la présence au bilan du payeur de biens immobiliers et mobiliers, comptabilisés en immobilisations. Dans ce cas, la base d'imposition est le cadastre ou coût annuel moyen biens.

Taux de taxe foncière 2018

Les autorités législatives des régions sont habilitées à fixer de manière indépendante le taux d'imposition, ainsi qu'à offrir aux contribuables des avantages en termes d'impôt foncier. Mais en même e moment où le taux d'imposition foncière de 2018 est déterminé règlements régions, conformément au paragraphe 1 de l'art. 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ne peut être supérieur au maximum établi et est :

Au niveau local, ces taux peuvent différer selon le type de bien et la catégorie du contribuable.

Propriété mobile

Spécifié au paragraphe 25 de l'art. 381 du Code des impôts, les biens mobiliers admis en comptabilité à partir du 01/01/2013 sont imposés au taux de 1,1% en 2018, sauf si un taux inférieur a été dûment établi par une loi régionale, ou si ces biens ne sont pas exonérés d'imposition par une décision spéciale.

Dans les cas où la décision du sujet ne détermine pas un taux d'imposition spécial sur la propriété, les taux spécifiés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie sont pris comme base pour le calcul du montant à payer. En savoir plus sur la taxe mobilière en 2018.

Avantages fiscaux fonciers

Art. 381 du Code des impôts établit une liste d'organismes et d'institutions soumis à avantages de la taxe foncière pour les personnes morales.

Les règles de l'article prévoient deux catégories de privilèges fiscaux fédéraux :

• Première – exonération de l'obligation de payer l'intégralité de la taxe foncière (dans ce cas, il n'y a pas de base pour son calcul) ;
• Seconde - exonération partielle (la part est fixée pour chaque catégorie de bénéficiaires séparément) du paiement de la charge fiscale. Elle peut se traduire par l'application d'un taux d'imposition préférentiel à la masse totale des biens, ou par la libération de certains types de biens du fardeau fiscal.

Il est également possible de distinguer la troisième catégorie de prestations - régionales, établies dans un sujet particulier de la Fédération de Russie.

La taxe sur les biens mobiliers introduite en Fédération de Russie depuis 2018 est également soumise à des avantages, mais uniquement régionaux. Ils ne sont pas prévus par la réglementation fédérale. Cependant, pour que l'avantage établi dans la région fonctionne, un aspect important doit être pris en compte :

• la décision d'octroi des prestations doit être prise avant le début de la période imposable en cours (pendant ce cas avant 2018).

Si une telle décision a été ratifiée au cours de la période imposable (c'est-à-dire après le 01/01/2018), avantage régional ne s'applique pas, et pour la taxe foncière, dont le propriétaire a accepté la comptabilisation avant ou après le 01.01.2013, le taux marginal de 1,1% doit être appliqué.

Taux de taxe foncière en 2018 pour les particuliers

Obligation de payer la taxe foncière s'applique aux particuliers- citoyens de la Fédération de Russie. Depuis 2018, pour cette catégorie de payeurs, il est calculé selon les nouvelles règles.

Pour les particuliers, le taux de taxe foncière 2018 est appliqué en fonction de la valeur cadastrale ou d'inventaire de l'objet.

À propos des tarifs d'évaluation cadastrale

Dans la plupart des régions de la Fédération de Russie, la fiscalité sur les biens des personnes physiques se fait sur la base de sa valeur cadastrale, déterminée au début de la période imposable. Où la loi s'applique évaluation cadastrale comme assiette fiscale, taux marginaux constituent (clause 2 de l'article 406 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Si les tarifs ne sont pas définis par la loi de la région, les valeurs indiquées sont utilisées pour le calcul.

Lors du calcul du montant de la taxe foncière pour les particuliers, un coefficient de réduction est appliqué, dont la valeur dépend directement de la période de son application. Ainsi, dans les matières où la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale, et s'applique :

• la deuxième année par rapport à la période fiscale - le coefficient calculé passe de 0,2 à 0,4 ;
• la troisième année - la valeur du coefficient sera de 0,6,
• quatrième - 0,8.

À propos des taux de valorisation des stocks

Dans les entités constitutives de la Russie, où la valeur d'inventaire des biens est acceptée comme base d'imposition, lors du calcul du montant de l'impôt, elle est indexée sur un montant fixe coefficient déflateur, en 2018 égal à 1,481 (en périodes fiscales ce chiffre était de 1,425).

p. 4, art. 406 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit les limites suivantes des taux d'imposition calculés à partir de la valeur d'inventaire totale des objets :

Dans les sujets qui n'ont pas établi leurs taux d'imposition, la taxe est calculée sur la base de:

• 0,1% - pour les objets dont le coût total (en tenant compte du coefficient déflateur) ne dépasse pas 500 000 roubles:
• 0,3% - pour les autres objets.