Crédit d'impôt à l'investissement sous le poids des restrictions. Crédit d'impôt à l'investissement Le crédit d'impôt à l'investissement est accordé au taux

l'organisation, s'il existe des motifs appropriés, a la possibilité, dans les limites certaine période et, dans certaines limites, réduire leurs paiements d'impôts, suivi d'un paiement échelonné du montant du prêt et des intérêts courus. Ce prêt peut être accordée à une entreprise entrepreneuriale pour l'impôt sur le revenu, ainsi que pour l'impôt régional et Taxes locales pour une durée de 1 à 5 ans.
Un crédit d'impôt à l'investissement peut être accordé à une entreprise assujettie dans les cas suivants :

• lorsque cette entreprise effectue des travaux de recherche ou de développement ou de rééquipement technique propre production, y compris celles visant à créer des emplois pour les personnes handicapées ou à protéger l'environnement de la pollution par les déchets industriels ;
• dans la mise en œuvre par cette entreprise d'activités de mise en œuvre ou d'innovation (y compris la création de technologies nouvelles ou l'amélioration de technologies appliquées, la création de nouveaux types de matières premières ou de matériaux) ;
• si cette entreprise remplit une commande particulièrement importante pour le développement socio-économique de la région ou fournit des services particulièrement importants à la population.

L'activité de chaque entreprise est associée à des périodes de croissance et à des périodes de stagnation.

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Ceci est déterminé à la fois par les lois objectives de l'économie et par les actions subjectives de la direction de l'entreprise dans l'organisation des affaires. Les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoient ces périodes.

En fonction de la dynamique de développement de l'entreprise, il existe 4 formes qui modifient le délai de paiement des impôts sur les bénéfices aux budgets de tous les niveaux, à savoir :

• paiement différé de l'impôt sur le revenu;
• acompte du montant total de la taxe;
• crédit d'impôt;
• crédit d'impôt à l'investissement.

Les trois premiers formulaires sont fournis en cas de détérioration de la solvabilité d'une personne morale en tant que contribuable et sont fournis pour une période de 1 mois à 1 an (le plan de report et de versement est prévu pour une période de 1 à 6 mois, et l'impôt - 3-12 mois).

Mais si l'entreprise, au contraire, étend ses activités, introduit des projet d'investissement afin de faire plus de profit, de créer de nouveaux emplois, d'améliorer les infrastructures de la région, ce qui apportera à l'avenir des déductions importantes aux budgets des différents niveaux (municipal, régional), alors il peut bénéficier d'un crédit d'impôt à l'investissement.

L'essence de ce service

Le crédit d'impôt à l'investissement ne peut être accordé qu'aux personnes morales, entreprises et organismes et est régi par la réglementation.

Fondamentalement, une telle préférence pour une entreprise signifie une possibilité légalement offerte de payer une partie de l'impôt sur le revenu à une période ultérieure.

Le report des paiements d'impôts aux budgets de tous les niveaux est accordé pour une période de 12 à 60 mois.

En outre, le report prévu par l'accord d'investissement pour l'octroi d'un prêt fiscal peut être prolongé jusqu'à 10 ans dans les cas prévus à l'alinéa 6, paragraphe 1, article 67 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Un crédit d'impôt à l'investissement peut être accordé pour une période pouvant aller jusqu'à dix ans dans les conditions prévues au 6° du paragraphe 1er de l'article 67 du présent code.

Avec le taux de refinancement actuel de la Banque centrale de Russie à 11 %, en Délai de grâce l'intérêt pour l'utilisation du prêt est calculé au taux d'au moins ½ et d'au plus ¾ du taux de cet indicateur.

Cela signifie que, par exemple, avec un délai maximum de 5 ans, l'entreprise paie toutes ces années pour l'utilisation des fonds empruntés de 5,5% à 8,25% par an.

Mais cela ne signifie pas que l'entreprise est exonérée du paiement du reste de l'impôt sur le revenu. Dans les périodes futures, la personne morale devra payer le montant total des intérêts courus, ainsi que le corps du prêt lui-même et le montant total de l'impôt sur le revenu, par étapes.

Motifs d'inscription

La base pour l'émission d'un prêt d'impôt à l'investissement est la demande d'une entreprise ou d'une organisation. La demande est examinée par l'autorité financière de la région de la Fédération de Russie sur le territoire de laquelle la personne morale est enregistrée.

Si la décision est positive, un contrat approprié est établi, dont un modèle peut être consulté dans le fichier joint.

La forme du document est élaborée par l'autorité exécutive de la région, généralement le ministère du Développement économique. Cet organe émet une résolution sur l'octroi ou non de cette préférence à l'entreprise.

Afin de pouvoir examiner objectivement la candidature de l'entreprise, celle-ci doit fournir les documents suivants :

1. Déclaration d'entreprise.
2. Documenté l'essence étayée du projet d'investissement (plan d'affaires).
3. Calculs du calendrier de mise en œuvre du projet et indication des éléments de revenu avec lesquels le prêt d'impôt à l'investissement sera remboursé.
4. Certificat avec le calcul du montant des déductions pour lesquelles la préférence est possible, certifié par le service des impôts.
5. Bilan complet des activités de l'entreprise pour l'année précédente avec mise à disposition d'un compte de résultat.
6. Documents prouvant la propriété de l'entreprise sur la garantie fournie, ou reçus des garants.
7. Un certificat certifié par l'inspection des impôts sur l'absence de dettes de l'entreprise pour le paiement des impôts aux budgets de tous les niveaux.
8. Tous les documents constitutifs de l'entreprise (copies notariées de ceux-ci), qui prouvent la légitimité de ses activités.
9. Paiement effet économique de la mise en œuvre du projet d'investissement.

Procédure et conditions d'octroi d'un crédit d'impôt à l'investissement

Sur la base de l'article 67 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ce service est fourni aux entreprises ou organisations qui sont des contribuables si elles exercent au moins l'une des activités suivantes :

1. L'entreprise mène une campagne de rééquipement technique et de modernisation de sa propre production, effectue des travaux de recherche, développe des tâches de conception expérimentale. Il en résulte, entre autres, l'amélioration des performances environnementales, la réduction des émissions nocives dans l'environnement, l'élimination des déchets industriels, la création de nouveaux emplois, y compris pour les personnes ayant des besoins particuliers, etc.
2. Les fonds empruntés permettent de mener à bien le travail de ces activités, à la suite de quoi technologies innovantes production (ou celles déjà mises en œuvre sont en cours d'amélioration), développées espèce la plus récente matériaux et matières premières coûteux pour réduire le coût de production, et donc l'augmentation des profits, etc.
3. L'organisation remplit une commande d'État particulièrement importante du ministère de la Défense ou la tâche des autorités municipales de développer les indicateurs socio-économiques de la région, d'améliorer ses infrastructures, ainsi que de travailler pour fournir des services à la population qui améliorent leur qualité de vie. , etc.

Le montant des prélèvements sur le budget soumis à réduction au titre de cette préférence ne peut être supérieur à 50% de son montant total.

Si une entreprise a plusieurs projets d'investissement pour lesquels des incitations fiscales sont prévues et que la part cumulée dépasse la barrière de 50%, la différence du paiement obligatoire est transférée à la période imposable suivante.

L'entreprise a le droit de réduire l'impôt conformément à l'accord pendant toute la période de mise en œuvre du projet d'investissement. Si l'entreprise a subi des pertes pendant la période des activités décrites par le plan d'affaires, dans ce cas, le montant du prêt accumulé, supérieur à 50%, soumis à une imposition préférentielle, est reporté à la période suivante et pris en compte lorsque le bénéfice est enregistré.

Dans les mêmes conditions, prévoir la taxe d'investissement. Ainsi, l'État vise à développer les petites entreprises. Après tout, jusqu'à 30 % du PIB du pays revient à la part des recettes budgétaires des petites entreprises.

Mais même en cas de pleine conformité des activités d'une petite entreprise avec les conditions d'octroi allégement fiscal s'il n'a pas de propriété en garantie ou si les garants ne sont pas trouvés, un tel prêt d'investissement ne peut être émis.

Ceci s'applique également organisations budgétaires qui ne sont pas des entreprises rentables. Par conséquent, ils ne peuvent a priori accorder des avantages pour les déductions des bénéfices.

Temporisation

Un crédit d'impôt est une modification du délai de paiement de l'impôt pour une période de 12 à 60 mois.

Toutefois, la prestation peut être résiliée avant l'expiration de la période prévue pour les raisons suivantes :

• si l'intégralité du montant dû des retenues au budget régional et des intérêts de l'emprunt a été payé avant la résiliation de la convention ;
• si les conditions spécifiées dans le contrat pour la fourniture de ce service sont violées ;

Les conditions pour prendre une décision d'octroi d'un prêt d'impôt à l'investissement, ainsi que les critères pour y mettre fin, sont clairement présentés dans le tableau suivant :

Exemple de calcul

Regardons la justification pratique de l'application d'un prêt d'impôt à l'investissement en prenant l'exemple d'une des boulangeries de la région. Pour répondre aux besoins croissants de la population en produits de boulangerie, ainsi que pour améliorer la qualité des produits fabriqués, l'usine a décidé d'étendre sa production et de moderniser et d'automatiser la ligne de cuisson du pain.

Pour cela, il faut attirer fonds empruntésÀ cette vitesse 7400 mille roubles, que la société a réalisé à 24% par an. Le délai d'octroi d'un prêt par la banque était de 2 ans à compter du début de la mise en œuvre du projet d'investissement.

Conditions disponibles :

La banque a exigé de rembourser le prêt dans les six mois avec des paiements d'intérêts trimestriels. Par conséquent, la direction de l'usine s'adresse au ministère du développement économique de la région avec une demande pour lui accorder des avantages sur les déductions des bénéfices en budget municipal pour une durée de 18 mois.

Calcul des changements fournis au ministère du Développement économique condition financière entreprises dès la mise en œuvre du projet :

En outre, le calcul de l'efficacité de la mise en œuvre du projet pour le budget régional est fourni. Celles. la réponse à la question est donnée : comment le montant des revenus aux prélèvements budgétaires de l'entreprise va-t-il évoluer ? Quel effet la mise en œuvre du projet et le coût de la modernisation de la production auront-ils sur le développement régional ?

Ce qui est lourd avec un prêt d'impôt à l'investissement

Si l'entreprise viole les termes de l'accord conclu pour l'accumulation des avantages sur les déductions sur le revenu, les sanctions suivantes lui sont infligées:

1. Si un prêt préférentiel est contracté pour l'achat d'équipement et que les termes du contrat ne sont pas respectés, le montant de la taxe impayée pour toute la période précédant sa résiliation doit être payé intégralement dans un délai d'un mois. De plus, toutes les amendes et amendes accumulées pour chaque jour doivent être payées, comme si c'était le cas.
2. Dans d'autres cas, dans les trois mois, l'impôt impayé et les intérêts courus pour ce montant pour chaque jour d'utilisation de l'avantage doivent être remboursés sur la base du taux de refinancement actuellement établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Est un mise en vigueur du compte de règlement de l'entreprise d'une dette monétaire. Ce recouvrement est effectué par décision de l'organisme fiscal au plus tard 2 mois après la présentation de la demande de paiement de l'impôt.

Si pour une bonne raison organisation fiscale n'a pas fait une telle demande régler le temps, puis en saisissant les tribunaux, ce délai pourra être rétabli.

En cas d'insuffisance De l'argent sur le compte courant de l'entreprise, la perception peut être prélevée en vendant le bien entité légale biens.

L'augmentation du potentiel financier de l'entreprise est assurée par les bénéfices tirés de la mise en œuvre du projet d'investissement et la réduction taux d'imposition jusqu'à 30% de profit. Ainsi, tant l'État que l'entreprise, pour ainsi dire, dans participation d'équité financer la révolution technologique dans l'industrie.

Mais pour l'instant, pour pallier l'accalmie des investissements, malgré les avantages prévus dans législation fiscale, ne semble pas possible. Les avantages ne sont que les entreprises opérant légalement qui ont une conduite transparente de leurs affaires.

Après tout, l'obtention d'un tel avantage implique l'observation bureau des impôts pour la production et les activités économiques de l'entreprise, des inspections régulières. Pour résumer ce qui précède, il convient de dire que cette procédure de conclusion d'un accord d'investissement avec imposition préférentielle de l'impôt sur le revenu implique non seulement le bénéfice de l'entreprise, mais également l'État dans son ensemble.

CRÉDIT D'IMPÔT À L'INVESTISSEMENT (INC) - une telle modification du délai de paiement de l'impôt, dans laquelle une organisation, si l'un des motifs nécessaires existe, a la possibilité de réduire ses paiements d'impôt dans un certain délai et dans certaines limites, suivi d'un paiement échelonné du montant du prêt et des intérêts courus (article 66 NK). Les motifs pour fournir à l'organisme contribuable le CII fiscal approprié sont (clause 1 de l'article 67 du Code général des impôts) :

1) réalisation par cet organisme de travaux de recherche ou de développement ou de rééquipement technique de sa propre production, y compris ceux visant à créer des emplois pour les personnes handicapées ou à protéger l'environnement de la pollution par les déchets industriels ;

2) mise en œuvre par cet organisme d'activités de mise en œuvre ou d'innovation, y compris la création de technologies nouvelles ou l'amélioration de technologies appliquées, la création de nouveaux types de matières premières ou de matériaux ;

3) l'accomplissement par cet organisme d'une commande particulièrement importante pour le développement socio-économique de la région ou la fourniture par celui-ci de services particulièrement importants à la population.

L'ITC peut être fourni pour l'impôt sur les organisations, ainsi que pour taxes régionales et les impôts locaux. La décision d'accorder un CII pour l'impôt sur les sociétés dans la partie qui revient au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie est prise par l'autorité financière de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. L'ITC peut être accordé pour un à cinq ans. Une organisation qui a reçu un ITC a le droit de réduire ses paiements pour la taxe correspondante pendant la durée de l'accord ITC.

La réduction est effectuée pour chaque paiement de la taxe pertinente, pour laquelle le CII est fourni, pour chaque période de déclaration jusqu'à ce que le montant non payé par l'organisation à la suite de toutes ces réductions (le montant du prêt accumulé) devienne égal au montant du prêt. prévue par l'accord correspondant. La procédure spécifique de réduction des paiements d'impôts est déterminée par l'accord conclu sur l'ITC. Si l'organisation a conclu plus d'un accord ITC, dont la validité n'a pas expiré au moment du prochain paiement d'impôt, le montant du prêt accumulé est déterminé séparément pour chacun de ces accords. Dans le même temps, l'augmentation du montant du prêt accumulé est effectuée d'abord par rapport au premier contrat en termes de durée de conclusion de l'accord, et lorsque ce montant du prêt accumulé atteint le montant prévu par l'accord spécifié, il peut augmenter le montant du prêt accumulé dans le cadre du prochain accord. Au cours de chaque période de déclaration (quel que soit le nombre d'accords ITC), les montants dont les paiements d'impôts sont réduits ne peuvent pas dépasser 50 % des paiements d'impôts correspondants déterminés par règles générales sans tenir compte de l'existence d'accords sur les TIC.

Parallèlement, le montant du crédit accumulé au cours de la période d'imposition ne peut excéder 50 % du montant d'impôt dû par l'organisme pour cette période. Si le montant du prêt accumulé dépasse dimensions limites, pour laquelle une réduction d'impôt est autorisée pour une telle période de déclaration, la différence entre ce montant et le montant maximal autorisé est transférée à la période de déclaration suivante. Si l'organisation avait, sur la base des résultats des périodes de déclaration individuelles au cours de la période fiscale, ou avait des pertes sur la base des résultats de l'ensemble de la période fiscale, le montant du prêt accumulé de manière excessive suite aux résultats de la période fiscale est transféré à la prochaine période d'imposition et est comptabilisé comme le montant cumulé du prêt au cours de la première période de déclaration de la nouvelle période d'imposition. L'ITC sur la base d'un organisme réalisant des travaux de recherche ou de développement ou de rééquipement technique de sa propre production, y compris celles visant à créer des emplois pour les personnes handicapées ou à protéger l'environnement de la pollution par les déchets industriels, est prévue pour un montant égal à 30 % du le coût de l'équipement acheté par l'organisme intéressé utilisé uniquement aux fins énumérées. En cas de fourniture de CII pour d'autres motifs, le montant du prêt est déterminé par accord entre l'organisme agréé et l'organisme concerné. Les motifs d'obtention d'un CIT doivent être documentés par l'organisme concerné. L'ITC est fourni sur la base d'une demande d'un organisme et est établi par un accord sous la forme établie entre l'organisme compétent compétent et cet organisme. La forme du contrat est établie par l'autorité exécutive qui décide de la fourniture des TIC.

La décision d'octroi du CIT à l'organisme est prise par l'organisme habilité dans un délai d'un mois à compter de la date de réception de la demande. La présence d'un ou plusieurs accords ITC avec une organisation ne peut faire obstacle à la conclusion d'un autre accord ITC avec cet organisme pour d'autres motifs. L'accord ITC doit prévoir la procédure de réduction des paiements d'impôt, le montant du prêt (en indiquant l'impôt pour lequel l'organisation a obtenu l'investissement), la durée de l'accord, les intérêts courus sur le montant du prêt, la procédure de remboursement du prêt le montant et les intérêts courus, les documents sur les biens faisant l'objet du gage, ou , à la charge des parties. L'accord doit contenir des dispositions selon lesquelles, pendant la durée de sa validité, la vente ou le transfert en possession, l'utilisation ou l'aliénation d'équipements ou d'autres biens, dont l'acquisition par l'organisation était une condition pour la fourniture d'une taxe d'investissement crédit, n'est pas autorisé, ou les conditions d'une telle vente (transfert).

Il n'est pas permis d'établir des intérêts sur le montant du prêt à un taux inférieur à la moitié et supérieur aux trois quarts du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Une copie de l'accord est soumise par l'organisation à l'administration fiscale du lieu de son enregistrement dans les cinq jours à compter de la date de conclusion de l'accord. La loi du sujet de la Fédération de Russie et la réglementation actes juridiques, adoptées par les organes représentatifs des collectivités locales pour les impôts régionaux et locaux, d'autres motifs et conditions pour l'octroi du CII, y compris la durée du CII et les taux d'intérêt sur le montant du prêt, peuvent être établis en conséquence.

Les règles de résiliation d'un accord de CII sont similaires aux règles correspondantes de validité d'un accord de crédit d'impôt. Si, pendant la durée de l'accord ITC, l'organisme qui l'a conclu viole les termes du contrat de vente ou de transfert à la possession, à l'utilisation ou à l'aliénation d'équipements ou d'autres biens, dont l'acquisition était à la base de l'octroi de l'ITC, cet organisme, dans les 30 jours à compter de la date de résiliation de l'accord ITC, est tenu de payer tous les montants de taxe non payés précédemment conformément à l'accord, ainsi que les pénalités et intérêts correspondants sur les montants de taxe impayés courus pour chaque jour de la validité de l'accord ITC sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur pour la période allant de la conclusion à la résiliation de l'accord spécifié. Si une organisation qui a reçu un ITC au motif que cet organisme a exécuté une commande particulièrement importante pour le développement socio-économique de la région ou lui a fourni des services particulièrement importants pour la population viole ses obligations en rapport avec l'exécution desquelles l'ITC a été reçu dans le délai fixé par le contrat, puis au plus tard trois mois à compter de la date de résiliation du contrat, il est tenu de payer l'intégralité du montant de l'impôt impayé et des intérêts sur ce montant, qui sont courus pour chaque jour du contrat sur la base à un taux égal au taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Encyclopédie de la fiscalité russe et internationale. - M. : Juriste. A. V. Tolkushkin. 2003 .

1. Un crédit d'impôt à l'investissement est une modification du délai de paiement de l'impôt, dans laquelle une organisation, s'il existe des motifs spécifiés à l'article 67 du présent code, a la possibilité de réduire ses paiements d'impôt dans un certain délai et dans certaines limites. , suivi d'un paiement échelonné du montant du prêt et du pourcentage couru.

Un crédit d'impôt à l'investissement peut être accordé sur l'impôt sur les sociétés, ainsi que sur les impôts régionaux et locaux.

Le paragraphe est invalide. - la loi fédérale du 29 juillet 2004 N 95-FZ.

Un crédit d'impôt à l'investissement peut être accordé pour une période de un à cinq ans.

Un crédit d'impôt à l'investissement peut être accordé pour une période pouvant aller jusqu'à dix ans dans les conditions prévues au 6° du paragraphe 1er de l'article 67 du présent code.

2. Un organisme qui a bénéficié d'un crédit d'impôt à l'investissement a le droit de réduire ses versements d'impôt respectifs pendant la durée de l'entente relative au crédit d'impôt à l'investissement.

La réduction est effectuée pour chaque paiement de l'impôt pertinent, pour lequel un crédit d'impôt à l'investissement est accordé, pour chaque période de déclaration jusqu'à ce que le montant non payé par l'organisation à la suite de toutes ces réductions (le montant du crédit accumulé) devienne égal au montant du crédit prévu par l'accord concerné. La procédure spécifique de réduction des paiements d'impôts est déterminée par l'accord conclu sur le crédit d'impôt à l'investissement.

Si une organisation a conclu plus d'un accord de crédit d'impôt à l'investissement qui n'a pas expiré au moment du prochain paiement d'impôt, le montant du crédit accumulé est déterminé séparément pour chacun de ces accords. Dans le même temps, l'augmentation du montant du prêt accumulé est effectuée en premier par rapport au premier contrat par la durée, et lorsque ce montant du prêt accumulé atteint le montant prévu par l'accord spécifié, l'organisation peut augmenter le montant du prêt accumulé sous le prochain accord.

3. Au cours de chaque période de déclaration (quel que soit le nombre d'accords de crédit d'impôt à l'investissement), les montants dont les paiements d'impôt sont réduits ne peuvent pas dépasser 50 % des paiements d'impôt correspondants déterminés conformément aux règles générales sans tenir compte de l'existence d'investissements. conventions de crédit d'impôt. Dans le même temps, le montant du crédit accumulé au cours de la période fiscale ne peut pas dépasser 50% du montant de l'impôt dû par l'organisation pour cette période fiscale. Si le montant accumulé du prêt dépasse le montant maximal par lequel la réduction d'impôt établie par le présent paragraphe est autorisée pour une telle période de déclaration, la différence entre ce montant et le montant maximal autorisé est transférée à la période de déclaration suivante. Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent, sauf disposition contraire d'une convention de crédit d'impôt à l'investissement conclue pour les motifs prévus au 6° du paragraphe 1er de l'article 67 du présent code.

Si l'organisation a subi des pertes sur la base des résultats de périodes de déclaration individuelles au cours de la période fiscale ou des pertes sur la base des résultats de la période fiscale entière, le montant du crédit accumulé de manière excessive suite aux résultats de la période fiscale est transféré à la période fiscale suivante et est comptabilisé comme le montant du crédit accumulé au cours de la première période de déclaration de la nouvelle période d'imposition.