taux d'imposition sur le revenu des particuliers. Taux d'imposition sur le revenu des particuliers Tout savoir sur l'impôt sur le revenu des particuliers

Déductions fiscales pour les enfants

Quelques précisions sur la définition paiements d'impôts des particuliers aux enfants mineurs à la charge du contribuable. Elles s'appliquent aux enfants de moins de 18 ans et, s'ils étudient dans une université ou une école professionnelle, la période de prestations est prolongée jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de 24 ans ou qu'ils obtiennent leur diplôme. établissement d'enseignement.

En 2017, ils sont fournis:

Ces déductions sont les suivantes ::

Attention! Il convient de rappeler que les déductions établies ne s'appliquent pas aux conjoints des tuteurs d'enfants handicapés.

Lors du réglage de la taille remise sur les impôts le nombre total d'enfants dans la famille (y compris les enfants adoptés non adoptés par le deuxième conjoint) est pris en compte, même s'ils ont atteint l'âge de 18 ans.

Dans le même temps, l'un des parents a le droit de déposer une demande d'exonération du paiement des impôts sur le lieu de travail. L'autre parent bénéficie alors du droit à une double majoration des déductions fiscales sur ses revenus. Ceci est avantageux si les salaires des conjoints diffèrent considérablement en montant. Les parents isolés, les parents adoptifs et les tuteurs ont droit à une double augmentation des déductions.

Selon

les déductions sont autorisées à "s'accumuler" pendant les périodes où le contribuable n'avait aucun revenu :

• Pendant le congé de maternité ;
• Pendant le congé parental jusqu'à 3 ans;
• Pendant la période d'inscription officielle au chômage.

Au terme de cette période, les intérêts accumulés sur les déductions sont totalisés et pris en compte pour l'imposition à la reprise du travail et des revenus.

Prélèvements sociaux

Ces avantages fiscaux sont prévus pour les salariés qui se perfectionnent/se forment à leurs frais dans leur spécialité. Leur limite de taille s'élèvera à 120 000 roubles / an.

En 2017, les déductions totales pour l'éducation/le traitement peuvent être doublées de 0 100 000 à 200 000 roubles/an, et des déductions pour l'éducation d'un enfant jusqu'à 100 000 roubles/an peuvent être ajoutées.

Barème progressif d'imposition

Si le projet de loi est adopté, les changements affecteront les citoyens qui seront exonérés du paiement de l'impôt sur le revenu de 13% - dans le cas où leur total revenu annuel ne dépassera pas 180 000 roubles.

• Ceux qui ont un revenu de 180 000 à 2 400 000 roubles / an devront payer sur leur salaire taxe standard – 13%.
• De 2 400 000 à 100 000 000 roubles / an - 30% du montant supérieur à 2 400 000 roubles;
• Plus de 100 000 000 roubles / an - 70% du montant supérieur à 100 000 000 roubles.

Taxes sur la vente d'un appartement

Afin de lutter contre la spéculation immobilière, il est prévu d'augmenter la durée pendant laquelle le citoyen qui l'a acheté devra s'acquitter d'une taxe de 13% de la valeur cadastrale.

Le calcul sera effectué selon la formule:

valeur cadastrale x 0,7 x 13 % = taux d'imposition

Désormais, le coût spécifié dans le contrat ne sera pas pris en compte. La période prolongée ne s'appliquera qu'aux appartements achetés après le 1er janvier.

Aucun impôt ne sera prélevé sur les appartements devenus propriété à la suite d'une donation ou d'un héritage de parents directs. Ils peuvent être vendus après 3 ans de propriété sans imposition.

Il doit être multiplié par la mise. Le montant du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend du type de revenu et du fait que le payeur est résident fiscal de la Fédération de Russie ou non (clauses 2-3 de l'article 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par exemple, le pourcentage du salaire que vous devez verser au budget dépend du statut fiscal de l'employé.

les taux d'imposition Vous trouverez l'impôt sur le revenu des personnes physiques applicable aux types de revenus les plus courants en 2020 dans les tableaux ci-dessous.

Taux d'impôt sur le revenu des particuliers pour les résidents

Taux d'impôt sur le revenu des particuliers pour les non-résidents

Taux d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le certificat 2-impôt sur le revenu des personnes physiques

Si agent des impôts acquis à une personne physique au cours de l'année des revenus imposés à différents taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques, les sections 1, 2 et 3 (le cas échéant), ainsi que l'annexe "Informations sur les revenus et les déductions correspondantes par mois période d'imposition" sont remplis pour chacun des taux (clause 1.19 de la Procédure (Annexe n ° 2), approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts du 02.10.2018 n ° ММВ-7-11 / [courriel protégé]).

Gardez à l'esprit que même si un individu de 2-NDFL a la citoyenneté - le pays de la Russie, le taux d'imposition sur le revenu des particuliers n'est pas nécessairement appliqué comme pour les résidents. Après tout, un citoyen russe à la fin de l'année pourrait bien s'avérer être un non-résident.

Dernières modifications fiscales pour 2017. La procédure de présentation des déductions forfaitaires pour enfants, y compris le montant des déductions en fonction de la catégorie de salariés et du seuil de revenu, est envisagée. Modifications des règles d'enregistrement des qualifications prélèvements sociaux. Les taux du barème progressif d'imposition des revenus des citoyens au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont en cours de précision. Les formulaires et les conditions de déclaration pour les personnes morales, les entrepreneurs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - impôt sur le revenu des personnes physiques 2, impôt sur le revenu des personnes physiques 6, impôt sur le revenu des personnes physiques 3, impôt sur le revenu des personnes physiques 4, ainsi que de nouveaux codes pour déclarer les revenus et les déductions sont répertoriés.

Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 : quels changements sont prévus et lesquels entrent déjà en vigueur. Comment calculer et payer correctement l'impôt pour les citoyens russes, ainsi que pour les étrangers, en tenant compte des déductions dues, selon la catégorie d'individu? Que signifie l'introduction d'un barème progressif? Examinons de plus près les modifications législatives en cours.

Comme auparavant, des déductions fiscales forfaitaires sont accordées par l'employeur au salarié si celui-ci a un enfant. Cette prestation est accordée aux citoyens qui dépendent d'enfants mineurs de moins de 18 ans et pour l'éducation à temps plein - jusqu'à 24 ans. En particulier, déduction forfaitaire dans à coup sûrà condition de:

1. Parents, y compris ceux qui ne sont pas officiellement mariés, mais qui paient des pensions alimentaires, ainsi que les parents adoptifs.
2. Parents adoptifs.
3. Fiduciaires.
4. Conjoints, y compris les parents adoptifs.
5. Gardiens.

Noter! Les conjoints des fiduciaires ou des tuteurs n'ont pas droit aux types de déductions standard, et les modifications de l'impôt sur le revenu des particuliers depuis 2017 ne sont pas prévues dans l'ordre de soumission.

Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, à savoir stat. 218, sous-catégories approuvées de déductions "pour enfants":

• 1400 roubles. - présenté pour le premier/deuxième enfant.
• 3000 roubles. - présenté pour le troisième/les enfants suivants.
• 6000 roubles. - S'applique aux enfants handicapés. L'inscription est possible pour les tuteurs, les parents d'accueil / conjoints, les fiduciaires depuis 2016 ; pour les enfants handicapés du groupe I / II de moins de 24 ans et pour l'enseignement à temps plein.
• 12000 roubles. - pour les enfants handicapés n'ayant pas atteint l'âge de la majorité. Offert aux parents et à leurs conjoints, y compris les parents adoptifs.

Lors de la détermination du nombre d'enfants, il est nécessaire de prendre en compte tous, y compris les adoptés, les non adoptés et les plus âgés, même s'ils n'ont plus droit aux déductions. Cette position a été confirmée par courriers du Ministère des Finances et du Service Fédéral des Impôts (n° 03-04-05/8-1014 du 8 décembre 2011, ED-4-3/ [courriel protégé] du 23 janv. 2012) et veille à ce que les impôts soient correctement déterminés. Catégories distinctes les salariés fixent officiellement les montants des doubles déductions :

1. Parents isolés, également fiduciaires, parents adoptifs, tuteurs.
2. Les personnes qui ont soumis une déclaration écrite avec le refus du deuxième conjoint d'utiliser la déduction forfaitaire pour leur emploi.

Depuis 2017, des déductions d'impôt sur le revenu pour enfants sont accordées chaque année au personnel de limite maximale le montant du revenu en 350 000 roubles. À partir du mois au cours duquel le montant spécifié est dépassé, la déduction forfaitaire n'est pas prise en compte. Cette règle est également pertinente lorsqu'un parent bénéficie d'un double avantage par rapport au revenu imposable au taux de 13 %. Pour confirmer le montant des revenus reçus des employeurs précédents, un certificat 2-NDFL sera requis : les changements en 2017 sont discutés en détail ci-dessous.

Noter! S'il y a des intervalles de temps non payés dans l'année de facturation, par exemple, des vacances à vos propres frais, congé maternité, il est permis de "sauver" les déductions. Autrement dit, résumez leur taille pour les mois non rentables et, lors du versement d'une rémunération à un employé, tenez compte du montant total dans le processus de calcul de l'impôt. Courriers du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts n° 03-04-06/53186 en date du 22 octobre. 2014, BS-19-11/112 du 29 mai 2015

Prélèvements sociaux : changements 2017

Un nouvel impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 attend la Fédération de Russie concernant les déductions sociales fournies par l'organisation à ses employés pendant la formation. Lors du paiement d'une formation avancée avec des fonds personnels, un individu a le droit de rédiger une demande de déduction sur le lieu de travail. Le montant maximum est limité à 120 000 roubles par période de facturation- an. L'innovation législative réglemente la stat. 219 du Code des impôts, à savoir subp. 6 point 1. Non inclus dans le calcul du montant des déductions caritatives, ainsi que pour le traitement coûteux et l'éducation des enfants.

Important! Actuellement, la Douma envisage un projet visant à augmenter le seuil maximum des prélèvements sociaux : jusqu'à 200 000 roubles au total - pour le traitement et/ou l'éducation ; jusqu'à 100 000 roubles - pour l'éducation d'un enfant / d'enfants.

Un important projet de loi portant le numéro 1148107-6 a été soumis pour examen à la Douma d'État de la Fédération de Russie. Thème - taux d'imposition progressifs sur le revenu des particuliers aux fins de redistribution fardeau fiscal sur les citoyens. Qu'est-ce qui nous attend s'il est accepté ? Si le gouvernement russe soutient les projets des promoteurs, la taxe ne sera facturée et payée que sur les revenus supérieurs à 180 000 roubles. En attendant, les calculs sont effectués aux 13% précédents, quel que soit le montant du revenu total.

Impôt sur le revenu en 2017 : quels changements se produiront avec l'introduction des taux progressifs :

• Une exonération totale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera accordée aux citoyens dont les revenus annuels ne dépassent pas 180 000 roubles, soit 15 000 roubles par mois.
• Les citoyens dont le revenu annuel total est supérieur à 180 000 roubles, mais inférieur à 2 400 000 roubles, paieront l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux actuel de 13 % en 2016. Taille revenu mensuel alors qu'il est de 15 000 à 200 000 roubles.
• Les citoyens dont le revenu annuel total est supérieur à 2400000 roubles, mais pas plus de 100000000 roubles, paieront l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un taux de 30%.
• Les citoyens dont le revenu annuel total est supérieur à 100 000 000 de roubles paieront l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un taux de 70 %.

Tableau des taux progressifs pour 2017 :

2-Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 : ce qui change

Aucun changement particulier n'est prévu dans le certificat 2-NDFL en 2017. DANS L'année prochaine l'ancien formulaire avec le champ récemment apparu "Attribut" sera valide. Cette section reflète les données sur la retenue d'impôt totale (code "1") ou partielle (code "2") pour la période de déclaration. De plus, la valeur est utilisée pour corriger les informations lorsque l'attribut résident/non-résident change. Les autres champs du formulaire n'ont pas changé. Les exigences relatives au format de déclaration restent les mêmes - si le nombre de l'entreprise dépasse 25 personnes, il est nécessaire de déclarer par voie électronique.

Noter! L'application pratique du code «2» est possible dans les cas suivants: récompenser les employés avec des cadeaux dont la valeur dépasse 4 000 roubles; Paiements salaires en nature; changement de statut d'un salarié de résident à non-résident, autres situations.

Les agents fiscaux sont tenus par la loi de soumettre des certificats sous la forme 2-NDFL délais. Pour les formulaires avec le signe "1", la date limite de soumission des informations pour 2016 est le 3 avril. 2017 ; pour les formulaires avec le signe "2", la date limite de soumission des informations pour 2016 est le 1er mars. 2017. Il est nécessaire d'établir des documents pour chaque personne percevant un revenu séparément. Le gouvernement envisage de modifier la composition des codes pour remplir les sections "Revenus" et "Déductions" de l'attestation. Les valeurs exactes sont actuellement en cours de développement et sont attendues à une date ultérieure. Les codes suivants sont déjà connus :

• En termes de primes basées sur la performance - 2002.
• En termes de primes payées sur bénéfice net, – 2003.
• En matière de prélèvements sociaux aux fins d'une évaluation indépendante du niveau de qualification des salariés - 329.
• En termes de déductions pour les enfants - de 126 à 133.

Important! Dans le processus de liquidation / réorganisation d'une entreprise, les rapports 2-NDFL en 2017 sont soumis avec des modifications des délais indiqués ci-dessus, à savoir du début de la période de facturation jusqu'au moment de la réorganisation / liquidation inclus (article 55, paragraphe 3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers en 2017 : ce qui change

Il est nécessaire de former et de soumettre les déclarations de revenus des particuliers pour l'année suivante selon les anciennes règles. La composition des rapports dépend du statut de l'entreprise. Les personnes morales sont tenues de soumettre des certificats du formulaire 2-NDFL et des rapports du formulaire 6-NDFL. Entrepreneurs sur OSNO ( système général fiscalité) déclarer des informations sur le revenu en soumettant l'impôt sur le revenu des 3 personnes et l'impôt sur le revenu des 4 personnes.

Points importants pour le signalement :

• 2-NDFL - est compilé annuellement sur la base d'informations sur les montants des rémunérations versées en termes de revenu imposable, ainsi que sur les montants des déductions dues et de l'impôt retenu / payé.
• 6-NDFL - est compilé trimestriellement pour le montant total des revenus accumulés / payés par l'employeur. L'obligation de soumettre ce formulaire s'applique également aux entrepreneurs individuels avec des employés. La date limite de soumission est le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.
• 3-NDFL - est compilé sur la base des résultats de l'année de déclaration en termes de montant des revenus perçus. La date limite de soumission est le 30 avril. suivant l'année de facturation.
• 4-NDFL - est compilé sur la base du premier revenu en termes de montants estimés de revenus pour les entrepreneurs individuels et les praticiens privés. Le rachat annuel a été annulé par le ministère des finances par lettre n° 03-04-07-01/47 en date du 1er avril. 2008

Noter! La déclaration 3-NDFL est également soumise lors de prélèvements sociaux, patrimoniaux ou lors de la perception de revenus de nature différente, non liés à l'activité principale activité entrepreneuriale.

L'impôt sur le revenu en Russie en 2017 n'a pas encore changé. Dernières nouvelles portent sur le projet de loi n° 1148107-6 soumis à l'examen de la Douma d'État, qui peut modifier les taux d'imposition existants en fonction du montant des revenus selon un barème progressif : plus les revenus sont élevés, plus le taux d'imposition est élevé.

Déductions fiscales pour les enfants

Certaines précisions ont été apportées à la définition des versements d'impôts des particuliers pour les enfants mineurs à la charge du contribuable. Elles s'appliquent aux enfants de moins de 18 ans et s'ils étudient dans une université ou une école professionnelle, la période de prestations est prolongée jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de 24 ans ou qu'ils obtiennent leur diplôme d'un établissement d'enseignement.

En 2017, ils sont fournis :

Ces déductions sont les suivantes : :

Les enfants handicapés. Personnes handicapées des groupes I-II de moins de 24 ans lorsqu'elles étudient à temps plein

Enfants handicapés de naissance n'ayant pas atteint l'âge de la majorité

Attention. Il convient de rappeler que les déductions établies ne s'appliquent pas aux conjoints des tuteurs d'enfants handicapés.

Lors de la détermination du montant de la déduction fiscale, le nombre total d'enfants dans la famille (y compris les enfants adoptés non adoptés par le deuxième conjoint) est pris en compte, même s'ils ont atteint l'âge de 18 ans.

Dans le même temps, l'un des parents a le droit de déposer une demande d'exonération du paiement des impôts sur le lieu de travail. L'autre parent bénéficie alors du droit à une double majoration des déductions fiscales sur ses revenus. Ceci est avantageux si les salaires des conjoints diffèrent considérablement en montant. Les parents isolés, les parents adoptifs et les tuteurs ont droit à une double augmentation des déductions.

Selon

les déductions sont autorisées à "s'accumuler" pendant les périodes où le contribuable n'avait aucun revenu :

• Pendant le congé de maternité ;
• Pendant le congé parental jusqu'à 3 ans;
• Pendant la période d'inscription officielle au chômage.

Au terme de cette période, les intérêts accumulés sur les déductions sont totalisés et pris en compte pour l'imposition à la reprise du travail et des revenus.

Prélèvements sociaux

Ces avantages fiscaux sont prévus pour les salariés qui se perfectionnent/se forment à leurs frais dans leur spécialité. Leur montant maximum sera de 120 000 roubles / an.

En 2017, les déductions totales pour l'éducation/le traitement peuvent être doublées de 0 100 000 à 200 000 roubles/an, et des déductions pour l'éducation d'un enfant jusqu'à 100 000 roubles/an peuvent être ajoutées.

Barème progressif d'imposition

Si le projet de loi est adopté, les changements affecteront les citoyens qui seront exonérés du paiement de l'impôt sur le revenu de 13% - si leur revenu annuel total ne dépasse pas 180 000 roubles.

• Ceux qui ont un revenu de 180 000 à 2 400 000 roubles / an devront payer un impôt standard sur leur salaire - 13 %.
• De 2 400 000 à 100 000 000 roubles / an - 30% du montant supérieur à 2 400 000 roubles;
• Plus de 100 000 000 roubles / an - 70% du montant supérieur à 100 000 000 roubles.

Taxes sur la vente d'un appartement

Afin de lutter contre la spéculation immobilière, il est prévu d'augmenter la durée pendant laquelle le citoyen qui l'a acheté devra s'acquitter d'une taxe de 13% de la valeur cadastrale.

Le calcul sera effectué selon la formule :

valeur cadastrale x 0,7 x 13% = taux d'imposition

Désormais, le coût spécifié dans le contrat ne sera pas pris en compte. La période prolongée ne s'appliquera qu'aux appartements achetés après le 1er janvier.

Aucun impôt ne sera prélevé sur les appartements devenus propriété à la suite d'une donation ou d'un héritage de parents directs. Ils peuvent être vendus après 3 ans de propriété sans imposition.

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Charges sociales en 2017 - tableau des changements

Charges sociales en 2017 - tableau de l'ensemble des évolutions des taux d'imposition et des redevances du fonds salarial en 2017 est présenté dans l'article ci-dessous. Nous vous dirons ce qui détermine le montant des honoraires versés au budget pour un salarié et quelles catégories d'employeurs peuvent payer moins d'impôts pour les salariés.

Taxe sur les salaires - tableau : à qui et combien payer ?

Le montant des frais au budget dépend de plusieurs facteurs :

• la forme juridique de l'employeur - les entrepreneurs individuels, contrairement aux organisations, paient des impôts non seulement pour leurs employés, mais aussi pour eux-mêmes ;
• statut d'employé - l'imposition d'un non-résident du pays est différente de l'imposition d'un citoyen russe;

Quelle est la différence entre les non-résidents de la Fédération de Russie et les résidents - lire l'article "Qui sont les contribuables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques" .

• type d'activité de l'entreprise - entreprises opérant dans les industries de haute technologie et manufacturières, marchands titulaires d'un brevet, entreprises en Crimée, Sébastopol et Vladivostok, l'État établit tarifs préférentiels impôts sur les salaires des employés.

Les charges sociales comprennent :

• Impôt sur le revenu - il est perçu par l'employeur sur le salaire de l'employé et transféré au budget en tant qu'agent fiscal. L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas payé par l'entreprise ou le commerçant lui-même, ce cas ils n'agissent que comme intermédiaire entre le travailleur et le budget.
• Primes d'assurance - elles sont payées par les assureurs, qui sont à la fois entités juridiques avec les employés et les entrepreneurs individuels, qu'ils aient ou non salariés ou non. Les assureurs sont tenus de payer des cotisations pour la retraite, les frais médicaux, assurance sociale.

A partir de 2017 les primes d'assurance pour la retraite obligatoire, sociale (hors cotisations pour accident), assurance santé payé en autorité fiscaleà l'emplacement de l'assuré et à l'emplacement de ses subdivisions distinctes qui accumulent des paiements et autres rémunérations en faveur des particuliers. Les cotisations d'accident sont toujours versées directement à la Caisse d'assurance sociale.

Pour vous aider à déterminer combien vous devez payer des charges sociales en 2017, nous avons préparé un tableau visuel :

Dans le tableau, nous avons répertorié les catégories de travailleurs les plus courantes, en fonction desquelles l'imposition des salaires et l'évaluation des cotisations diffèrent de celles généralement établies.

ATTENTION! Les cotisations sur les salaires des employés étrangers dépendent du pays d'origine de l'employé et de son statut dans la Fédération de Russie.

En savoir plus sur les citoyens qui travaillent dont les pays doivent considérer les charges sociales selon d'autres règles - lire le matériel "Emploi des citoyens étrangers en 2016 (nuances)" .

Paiements de la paie - tableau des modifications

En 2017, les cotisations obligatoires de retraite, d'assurance médicale et d'assurance sociale (à l'exception des cotisations d'accident) sont payables à l'administration fiscale. La base marginale des primes d'assurance retraite et d'assurance sociale change également chaque année. Dans le cadre de la modification du salaire minimum en 2017, le montant des primes d'assurance pour entrepreneurs individuels payer des cotisations pour eux-mêmes.

Lire aussi : Ordonnance 402 sur carnet médical personnel et passeport sanitaire

Calcul de l'impôt sur le revenu à partir du salaire

a un impact direct sur les revenus des personnes impôt sur le revenuà partir des salaires. C'est pourquoi chaque citoyen employé s'intéresse à la question de savoir comment calculer l'impôt sur le revenu des salaires en 2017, combien de pour cent c'est, qui n'est pas un contribuable sur le revenu des particuliers, et aussi comment calculer l'impôt sur le revenu des salaires et qui a droit pour appliquer les déductions fiscales.

Dans notre article, nous examinerons toutes ces questions et nuances concernant l'impôt sur le revenu des particuliers en 2017.

l'impôt sur le revenu des personnes physiques est taxe obligatoire, qui est retenu sur les revenus perçus par chaque citoyen salarié de la Fédération de Russie. Elle est déduite du premier salaire perçu par une personne.

Habituellement, tous les types de revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'exception est une petite liste de compensations.

Le taux de l'impôt sur le revenu des particuliers, selon le revenu, varie de 9 % à 35 %.

Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2017 9% s'applique à:

• les intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 1er janvier 2007 ;
• aux dividendes perçus jusqu'en 2015.

Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2017 13% s'applique à:

• revenu des employés résidents fiscaux de la Fédération de Russie. Ces revenus comprennent : les salaires, les revenus de la vente de biens, les rémunérations en vertu de contrats de droit civil, les dividendes ;
• aux revenus du travail, en tant que spécialiste hautement qualifié conformément à la loi "Sur statut légal citoyens étrangers en Fédération de Russie » ;
• aux revenus provenant de l'exercice de fonctions de travail par les membres d'équipage de navires battant pavillon de la Fédération de Russie ;
• aux revenus des citoyens de l'UEE, des réfugiés et des immigrants travaillant sur le territoire de la Fédération de Russie.

Les résidents fiscaux sont les employés qui séjournent effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours de l'année écoulée.

Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2017 de 15 % s'applique :

• revenus perçus par les fondateurs gestion de la confiance couverture hypothécaire. Il est tenu de percevoir ces revenus sur la base d'attestations de participation hypothécaire, lesquelles ont été délivrées par le gestionnaire de la couverture hypothécaire avant le 1er janvier 2007 ;
• les dividendes reçus de sociétés russes par des citoyens qui ne sont pas résidents fiscaux de Russie.

Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 30 % s'applique à :

• récompenses et gains dans des jeux organisés, des concours et d'autres activités promotionnelles, s'ils montant annuel dépasse 4 000 roubles.

Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 35 % s'applique à :

• intéressé par Dépôts de banque en fonction de leur excédent sur la valeur des intérêts.

L'impôt sur le revenu est prélevé en même temps que la masse salariale.

Les revenus soumis à l'impôt sur le revenu sont les suivants :

1. Salaire (selon Contrat de travail ou par contrat).
2. Profiter de la location d'objets immobilier.
3. Dividendes de participation aux bénéfices des sociétés.
4. Prix et gains reçus.
5. Reçu gain matériel.
6. Vendre une voiture ou un bien immobilier, ainsi que vendre papiers précieux ou des actions dans une LLC.

En plus de ce qui précède, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est également soumis à :

• un salaire;
• primes;
• des incitatifs ponctuels;
• primes d'ancienneté;
• et multiplicateurs territoriaux.

Les revenus suivants sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques si le plafond qui leur est fixé est dépassé :

• cadeaux, si leur valeur annuelle dépasse quatre mille roubles;
• une aide financière si, au cours de l'année, son montant dépasse quatre mille roubles;
• aide financière reçue en cas de naissance d'un enfant, si son montant dépassait cinquante mille roubles;
• des indemnités de fin de contrat dont le montant est supérieur à trois fois le salaire moyen ;
• indemnité journalière dépassant sept cents roubles par jour pour les voyages d'affaires à l'intérieur de la Fédération de Russie et 2 500 roubles pour les voyages d'affaires à l'étranger.

Les versements suivants ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu :

• aide matérielle;
• les récompenses des donateurs ;
• pension;
• retraites;
• Bourses d'études
• indemnité de licenciement en cas de licenciement ;
• l'indemnisation des dommages résultant d'une blessure ;
• frais de voyage;
• versements d'indemnités.

Il convient de noter que dans la plupart des cas, le taux de l'impôt sur le revenu des particuliers est de 13 %. La législation de la Fédération de Russie contient l'assiette fiscale, ainsi que la définition de l'assiette fiscale.

Veuillez noter que la procédure de régularisation est régie par le Code des impôts. L'article 210 (régit ordre général retenue à la source sur les salaires des organisations et des employés des entreprises). L'article 217 contient des informations sur les revenus non imposables. Les articles 218 à 221 contiennent des informations sur les déductions fiscales. L'article 224 réglemente le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et autres revenus.

Répartition des fonds retenus par NDFL

Conformément à l'article 13 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est impôt fédéral. Les fonds reçus de sa déduction vont aux budgets locaux et régionaux. Le Code budgétaire précise que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est porté au crédit des budgets :

• sujets de la Fédération de Russie - 70%;
• colonies - 10%;
• districts municipaux - 20%.

Notez que le participant à la transaction, qui n'a pas obtenu le résultat souhaité en certains délais droit de réclamer une amende.

Algorithme de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'impôt sur le revenu des salaires en 2017 est calculé selon l'algorithme suivant:

1. La paie complète est effectuée, en tenant compte de tous les paiements et coefficients supplémentaires (pour la période de référence).
2. Il est déterminé si tous les types de revenus accumulés sont imposés.
3. Le statut du contribuable pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est clarifié.
4. Le droit du contribuable à une déduction fiscale est déterminé.
5. Du montant total des revenus accumulés, le montant qui n'est pas soumis à l'impôt et le montant de la déduction fiscale (le cas échéant) doivent être soustraits.
6. À partir du montant des revenus perçus, calculez l'impôt sur le revenu des particuliers.

Rappelons que pour résident fiscal Le montant de la taxe RF sera de 13%, pour les non-résidents - 30%.

L'employeur prélève l'impôt sur le revenu sur les salaires le jour du paiement effectif du salaire et le transfère au budget au plus tard le lendemain du jour du paiement effectif.

impôt sur le revenu pour les résidents et les non-résidents

La législation de la Fédération de Russie définit très clairement les résidents et les non-résidents. Un résident fiscal est un citoyen qui a séjourné sur le territoire de la Fédération de Russie pendant 183 jours pendant année civile.

Le statut de résident peut avoir les catégories suivantes :

• citoyen de la Fédération de Russie ;
• citoyen étranger;
• un apatride.

Ainsi, toute personne physique peut avoir le statut de résident fiscal, quels que soient sa nationalité et son lieu de résidence.

Pour déterminer la résidence fiscale, toute période de douze mois qui commence une année et se termine la suivante doit être prise en compte. Le statut définitif est déterminé à la fin de l'année en tant que période fiscale. Pour ce faire, il est nécessaire d'additionner tous les jours calendaires du séjour du payeur dans la Fédération de Russie.

La détermination du statut a lieu chaque fois qu'un revenu est versé. Comme déjà noté montant de l'impôt sur le revenu des particuliers pour les résidents - 13%, pour les non-résidents - 30%.

Application des déductions fiscales

Conformément à l'algorithme de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il convient de préciser si un citoyen a le droit d'appliquer des déductions fiscales, qui à leur tour sont divisées en types suivants:

1. Norme.
2. Sociale.
3. Professionnel.
4. Propriété.

Les déductions fiscales standard comprennent les avantages établis par la loi. Leur taille est de 500, 1400 et 3000 roubles.

Une déduction de 500 roubles est prévue:

• les participants à la Seconde Guerre mondiale et aux opérations militaires ;
• personnes handicapées I et II gr.;
• Héros de l'Union soviétique et de la Russie ;
• militaires à la retraite, combattants;
• les personnes touchées par l'accident de la centrale nucléaire de Tchernobyl et de Mayak, etc.

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Une déduction d'un montant de 1 400 roubles est accordée aux parents des premier et deuxième enfants mineurs.

Une déduction d'un montant de 3000 roubles est prévue:

• liquidateurs d'accidents à la centrale nucléaire de Tchernobyl et Mayak, qui ont reçu une invalidité (maladie des rayons);
• les parents (personnes) qui s'occupent de trois (quatre) enfants, ou d'un enfant handicapé ;
• les vétérans invalides de la Grande Guerre patriotique et le personnel militaire qui a été invalidé lors d'opérations de combat;
• les personnes qui ont participé aux essais d'armes nucléaires, etc.

Si un contribuable relève de plus d'une catégorie de déduction fiscale, le montant le plus élevé de la déduction est pris en compte. Les déductions ne peuvent pas être cumulées.
Il est à noter que toutes les déductions forfaitaires sont appliquées et récapitulées par l'employeur.

Les déductions forfaitaires ne dépendent pas de la présence ou de l'absence des facteurs suivants : revenus, composition de la famille ou perception d'autres déductions. En pratique, la déduction forfaitaire est le montant qui est déduit du salaire chaque mois avant que l'impôt sur le revenu ne soit prélevé sur celui-ci.

Le salaire de l'employé est de 2 4000 roubles, l'employé a un enfant. Par conséquent, pour calculer impôt sur le revenu des particuliers diminué d'une déduction fiscale, puis 13% est calculé à partir du montant reçu:

(24000 - 1400) x 13% = 2938 roubles

Faire une déduction forfaitaire nécessite de remplir un certain nombre de conditions :

• il y a un enfant dans la famille;
• le parent travaille et est résident fiscal de la Fédération de Russie ;
• L'impôt sur le revenu est prélevé sur le revenu des parents.

Chaque parent a le droit d'utiliser l'allocation familiale standard, y compris le parent qui ne vit pas avec la famille.

Dans le cas où l'un des parents refuse d'utiliser la déduction fiscale standard pour enfants, conformément à l'article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le deuxième parent a le droit d'utiliser le double montant de la déduction.

Le double de la déduction forfaitaire peut être réalisé pour les personnes suivantes :

• pour les mères célibataires qui ont donné naissance à un enfant sans mari, si le père n'est pas indiqué dans les actes de naissance de l'enfant (des enfants) ou est indiqué selon la mère, et une demande conjointe au bureau d'état civil pour l'enregistrement de l'enfant des parents n'a pas été soumis;
• pour un adoptant unique, quel que soit son sexe, si l'adoptant n'est pas marié ;
• pour une veuve ou un veuf après le décès du second conjoint ;
• pour un parent, si l'autre parent a volontairement renoncé par écrit à la possibilité de percevoir une retenue pour l'enfant sur son salaire.

social, professionnel et déductions foncières contrôlée par le contribuable et non par l'entreprise.

Pour bénéficier d'une déduction fiscale, les citoyens soumettent à bureau des impôts compte de résultat de l'année précédente. Elle doit être accompagnée des pièces justificatives des dépenses engagées.

Veuillez noter que le calcul de l'assiette fiscale comprend :

Si un employé a période de déclaration il n'y avait pas de revenus (par exemple, il était en vacances ou malade), l'impôt est calculé à partir des revenus moyens.
Les employés travaillant dans le cadre d'un accord contractuel paient l'impôt sur le revenu des particuliers de la manière habituelle.

Aide 2-NDFL

Aide 2-NDFL - un document que l'employeur délivre à l'employé pendant une certaine période. Cela peut être un an ou 6 mois. Le document est requis pour le calcul de l'impôt sur le revenu des salaires.

L'aide 2-NDFL contient les informations suivantes :

• sur l'employeur;
• les données des employés ;
• le revenu total et mensuel de l'employé, imposé au taux établi ;
• données sur les déductions (avec une désignation de code);
• le montant de l'impôt sur le revenu retenu.

Un employé peut obtenir un document auprès du service comptable de l'entreprise. Le délai de réception de ce document n'est pas supérieur à trois jours.

Le certificat doit contenir des détails tels que le visa du chef et le sceau de l'organisation.

L'aide 2-NDFL peut être nécessaire lors de l'obtention de prêts importants auprès d'une banque, prêts hypothécaires. Le document ne peut pas être modifié.

La formule de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Impôt sur le revenu des particuliers = NB x RNS / 100, où :
NB - assiette fiscale ;
RNC - la taille du taux d'imposition déterminé pour chaque contribuable spécifique.

Remboursement d'impôt sur le revenu

Parfois, une situation se présente lorsque le contribuable a le droit de restituer le montant de l'impôt payé sur les salaires. Cependant, il doit justifier d'une déduction fiscale.

La déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques est une retenue foncière ou sociale.

Motifs pour déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers peut être le suivant :

• lors de la construction (achat) de logements;
• avec une hypothèque;
• lors de l'enseignement aux enfants ou de leur propre apprentissage;
• lors de l'achat de médicaments (traitement) et ainsi de suite.

Pour recevoir un remboursement d'impôt sur le revenu, vous devez soumettre une déclaration de revenus et joindre des documents qui confirment les dépenses.

Comment faire une écriture comptable ?

Accumulation et retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être enregistrés dans les livres comptables. Par exemple, cela pourrait ressembler à ceci :

Débit 70 Crédit 68 - Sous-compte d'impôt sur le revenu des particuliers - l'impôt a été retenu sur les gains de l'employé.

Débit 76 Crédit 68 - Sous-compte d'impôt sur le revenu des particuliers - impôt retenu sur le montant du contrat.

En général, en comptabilité, le traitement des transactions relatives à l'impôt sur le revenu des particuliers ne pose aucune difficulté. Habituellement, des difficultés surviennent avec le retour de l'impôt sur le revenu des salaires.
Si vous avez encore des questions sans réponse sur la façon de calculer l'impôt sur le revenu sur les salaires en 2017, vous pouvez les poser dans les commentaires de cette publication. Nos consultants essaieront d'aider tous ceux qui postulent.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est une source permanente recettes financières pour l'état. Selon les experts, le niveau des paiements n'augmentera pas avant les élections de 2018, mais après celles-ci, il pourrait y avoir une augmentation. Le Kremlin envisage une proposition visant à augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à 15 % en 2020. En 2017, le ministère des Finances recevra environ 3,4 billions de roubles de l'impôt sur le revenu. Si les taux étaient plus élevés, l'État pourrait recevoir 0,5 billion de roubles supplémentaires.

L'augmentation du niveau des redevances est le seul moyen d'équilibrer le budget face à une crise de baisse des revenus. Le ministère a donné aux régions la possibilité d'introduire une taxe de vente et d'augmenter le niveau des redevances sur les dividendes pour les particuliers de 9 à 13 %. Selon les calculs du ministère des Finances, après ces innovations, les budgets des régions vont doubler. En 2017, le déficit budgétaire total diminuera de 21,2% et le montant sera supérieur à 455 milliards de roubles.

L'augmentation du taux d'imposition contribuera à équilibrer le budget du pays

Taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'impôt sur le revenu est l'un des frais les plus importants pour l'État. Elle touche l'ensemble de la population active. Dans le même temps, les familles qui reçoivent aide financière de l'État, sont exonérés du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces fonds. Traitons avec taux de base impôt de l'année en cours :

• impôt sur le revenu des personnes physiques pour les citoyens de la Fédération de Russie. Sur le salaire de chaque citoyen travaillant du pays, une taxe de 13% est prélevée.
• Impôt des particuliers sur les dividendes perçus est également égal à 13 %.
• Taxe pour les citoyens de l'UEE qui travaillent en Russie. Pour les résidents des États membres de l'UEE, le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 13 %. Cela s'applique à des pays tels que la Biélorussie, le Kirghizistan, le Kazakhstan, l'Arménie.
• Taxe pour les réfugiés et les immigrants. Pour cette catégorie de la population, le taux est également égal à 13 %.
• Taxe sur les dépôts et les gains. Ici, le taux est le plus élevé - 35%.
• Impôt pour les "non-résidents de la Fédération de Russie". Cette catégorie de personnes comprend les citoyens de pays étrangers qui exercent des activités professionnelles ou commerciales en Russie. Le taux d'imposition pour eux est de 30%.

Pour Travailleurs etrangers La Russie a des taux d'imposition spéciaux. En pratique, les comptables ont du mal à déterminer le statut d'un travailleur étranger, calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la collecte des documents corrects.

Comment déterminer le statut de contribuable

La période de séjour dans le pays est comptée à partir du jour de l'arrivée (entrée) de l'employé en Russie. Inclure également les jours de départ et de retour dans le nombre de jours de séjour dans le pays. Cette procédure de calcul est confirmée par les autorités de régulation (lettres du ministère des Finances de Russie du 7 octobre 2010 n ° 03-04-06 / 6-245, du Service fédéral des impôts de Russie du 24 avril 2015 n ° OA- 3-17/1702).

Étant donné que le statut fiscal d'un employé peut changer au cours de l'année, il est nécessaire de contrôler la durée réelle de son séjour en Russie à compter de la date de perception des revenus (article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si au cours d'une année civile (par exemple, de janvier à juillet), la durée du séjour d'un employé en Russie a atteint 183 jours, son statut fiscal ne changera pas à la fin de l'année.

Veuillez noter que la période de séjour d'un employé en Russie n'est pas interrompue par des périodes de voyage à l'étranger :

• pour un traitement ou une éducation à court terme (moins de six mois);
• pour l'exécution de travaux ou d'autres tâches liées à l'exécution de travaux (prestation de services) dans des champs d'hydrocarbures offshore.

Quels documents un comptable doit-il vérifier ?

• dans le passeport ;
• dans un passeport diplomatique ;
• dans le passeport officiel ;
• dans le passeport du marin (carte d'identité du marin);
• dans la carte de migration ;
• dans le document de voyage du réfugié, etc.

Par exemple, un employé a obtenu un emploi, mais il n'y a pas de marque dans le passeport, alors d'autres documents peuvent être acceptés comme preuve de séjour en Russie. Par exemple, reçus d'hébergement dans un hôtel, documents avec une marque d'enregistrement au lieu de résidence. Pour les salariés en activité, la preuve de leur séjour en Russie peut être des feuilles de temps ou des attestations de travail délivrées sur la base de ces feuilles de temps (lettres du ministère des Finances de la Russie du 27 juin 2012 n° 03-04-05/6- 782, Service fédéral des impôts de Russie du 6 septembre 2016 n° ОА-3-17/4086).

De plus, les financiers et les fiscalistes ont des opinions différentes sur les marques d'enregistrement au lieu de résidence. Ainsi, les inspecteurs estiment que les documents portant des marques d'enregistrement sur le lieu de résidence (lieu de séjour) peuvent être acceptés et comptés comme le temps passé sur le territoire de la Russie (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 6 septembre 2016 n ° OA -3-17 / 4086), et les financiers sont arrivés à une autre conclusion que les documents portant une marque d'enregistrement ne peuvent à eux seuls confirmer depuis combien de temps un employé est en Russie (lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 juin 2012 n ° 03- 04-05 / 6-782). Pour éviter les désaccords avec les inspecteurs, demandez également à l'employé d'autres documents pouvant confirmer la durée de son séjour en Russie.

Si, pour une raison quelconque, un employé ne soumet pas de documents confirmant la durée de son séjour en Russie, vous pouvez alors retenir l'impôt sur son revenu aux taux établis pour les non-résidents.

Question du comptable: «En raison de l'expiration du permis de séjour en Russie, il démissionne et quitte le pays. L'année suivante, il entre à nouveau en Russie et obtient un emploi. Le délai de 12 mois est-il interrompu pour déterminer le statut fiscal d'un étranger ? » .

Réponse : Non, ça ne s'arrête pas. La législation établit une procédure unifiée pour déterminer le statut fiscal des contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'utilisation d'une période de 12 mois pour déterminer le statut fiscal d'un contribuable à l'impôt sur le revenu est obligatoire. Cette règle s'applique indépendamment de l'existence (résiliation, re-conclusion) d'un contrat de travail avec un employé ou des raisons pour lesquelles l'employé a quitté le territoire de la Russie.

Question d'un comptable : « Pour déterminer le statut d'un salarié (résident ou non-résident), faut-il tenir compte des jours de son séjour en voyages d'affaires et vacances à l'étranger ? » .

Réponse : Non, vous n'en avez pas besoin. Lorsqu'il voyage à l'étranger pour des raisons officielles (personnelles), un employé quitte le territoire de la Russie. Et lors de la détermination du statut de résident fiscal, seuls les jours de séjour effectif en Russie doivent être pris en compte.

Situation de la pratique : comment déterminer le statut fiscal d'un salarié envoyé en voyage d'affaires à l'étranger. Par exemple, le travail d'un citoyen letton A.S. Pavlova est associée aux voyages d'affaires. Au cours de l'année (365 jours), il a été envoyé trois fois en voyage d'affaires à l'étranger pour une période de 100, 20 et 40 jours (à l'exclusion du jour du départ de Russie et du retour en Russie). Au total, la durée des déplacements professionnels à l'étranger s'élève à 160 jours. De plus, l'employé est parti en vacances à l'étranger pendant 24 jours (à l'exclusion du jour du départ de Russie et du retour en Russie). Au total, au cours des 12 derniers mois, Kondratiev a passé 184 jours à l'étranger (160 jours + 24 jours), en Russie - 181 jours (365 jours - 184 jours), soit moins de 183 jours. Un tel employé ne peut pas être reconnu comme résident fiscal russe. Par conséquent, dans année de déclaration l'impôt sur le revenu des particuliers au taux de 30 % doit être retenu sur son revenu.

Quels taux d'imposition sur le revenu des particuliers s'appliquent aux citoyens étrangers

L'exception concerne les cas prévus par les conventions internationales visant à éviter la double imposition (article 7 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par exemple, sur les revenus provenant de l'utilisation du droit d'auteur reçus par les citoyens ukrainiens, retenez l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 10% (article 12 de l'accord entre le gouvernement de la Fédération de Russie et le gouvernement ukrainien du 8 février 1995) . Dans le même temps, le bénéficiaire de revenus doit présenter des documents confirmant sa résidence permanente en Ukraine (statut de résident fiscal) (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 avril 2006 n ° 04-1-04 / 215).

De plus, lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la rémunération des travailleurs étrangers, il est important de tenir compte du fait que les déductions fiscales standard ne s'appliquent qu'aux revenus des résidents fiscaux. Autrement dit, si l'employé n'est pas résident fiscal, les déductions spécifiées ne lui sont pas dues.

Impôt sur le revenu des personnes physiques des étrangers travaillant sous brevets

Le montant des acomptes fixes est de 1 200 roubles par mois (clause 2, article 227.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Le montant des versements est indexé par le coefficient déflateur fixé pour le prochain exercice fiscal. Pour 2017, le coefficient déflateur est fixé à 1,623 (arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 03 novembre 2016 n ° 698), donc en 2017 s'applique acompte d'un montant de 1947,6 roubles. (1200 roubles x 1.623).

En pratique, il existe des cas où le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sous forme d'acomptes pour obtenir (renouveler) un brevet est effectué au cours de périodes fiscales différentes, dans ce cas, appliquez les coefficients déflateurs établis à la date du paiement (lettre Ministère des Finances de la Fédération de Russie en date du 02 février 2016 n° 03-04-06/4981).

Par exemple, en 2016, des acomptes sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été versés à un citoyen étranger en utilisant le coefficient déflateur établi pour 2016, le brevet expire en 2017. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de recalculer le montant des acomptes pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques en tenant compte du coefficient déflateur établi pour 2017.

Pour compenser les avances pour impôt sur le revenu pour un employé vous devez écrire une application. Il n'existe pas de formulaire approuvé ou recommandé pour une telle déclaration. L'employé l'écrit sous n'importe quelle forme. Le salarié joint à la demande une copie du document relatif au paiement d'une avance sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Tant que le salarié n'a pas déposé de demande, le comptable ne peut pas imputer l'avance versée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; l'avance versée ne peut pas l'être. Un exemple de formulaire de demande est fourni ci-dessous.

Pour compenser l'avance sur l'impôt sur le revenu des particuliers, vous devez avoir non seulement une demande d'employé. L'organisation doit recevoir un avis spécial de son bureau des impôts. Pour ce faire, vous devez envoyer une demande au bureau des impôts. Le formulaire de demande recommandé figure à l'annexe n ° 1 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 février 2015 n ° BS-4-11 / 2622. Dans la demande, l'employeur peut indiquer un employé ou joindre une liste d'employés à la demande. Une telle demande peut être présentée une fois au cours de la période d'imposition, c'est-à-dire au cours de l'année. L'inspection est tenue d'adresser un avis à l'entreprise dans un délai n'excédant pas 10 jours ouvrables à compter de la date de réception d'une demande de sa part (paragraphe 4, clause 6, article 227.1 et clause 6, article 6.1 du Code des impôts du Fédération Russe).

Veuillez noter que si le dernier jour du mois pour lequel l'employé perçoit un revenu, l'entreprise n'a pas reçu de notification du bureau des impôts, retenez et transférez le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de l'employé.

Impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des revenus des citoyens de l'Union eurasienne

En ce qui concerne les déductions fiscales standard, les citoyens des États membres de la convention ne pourront les recevoir qu'après être devenus résidents fiscaux de la Fédération de Russie (Lettre du ministère des Finances du 9 avril 2015 n ° 03-04-06 / 20223).

Exemple. Un citoyen de la République du Kazakhstan A.S. Spirin est arrivé en Russie le 1er mars 2017 et a immédiatement obtenu un emploi dans l'organisation. Depuis le 1er mars 2017, ses revenus sont imposés au taux de 13 %. Dans le même temps, il n'a pas le droit de bénéficier de déductions fiscales, car il n'est pas résident fiscal de Russie. COMME. Spirin a un bébé. A partir du 25 avril (à condition que l'employé ne quitte pas la Russie) A.S. Spirin devient résident fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, à partir d'avril, A.S. Spirin a le droit de recevoir une déduction fiscale forfaitaire pour un enfant d'un montant de 1,4 mille roubles. mensuel.

Situations controversées de la pratique

Citoyen d'Abkhazie A.S. Zakharov travaille dans institution budgétaire Elbrouz. De janvier à mars 2017 A.S. Zakharov était un non-résident de la Fédération de Russie. Pendant cette période, il a reçu un salaire de 100 000 roubles. Sur ce revenu, le comptable a retenu et transféré au budget de l'impôt sur le revenu des particuliers à un taux de 30% - 30 000 roubles. En avril 2017, A.S. Zakharov a reçu le statut de résident. En avril, il a reçu un salaire de montant total 50 000 roubles, impôt sur le revenu des particuliers au taux de 13% - 6 500 roubles. Le comptable a compensé la totalité de l'impôt du trop-payé, qui a été formé après le recalcul. Le solde du trop-perçu d'un montant de 23 500 roubles. (30 000 roubles - 6 500 roubles) Zakharov le renverra par l'intermédiaire du bureau des impôts, en soumettant une déclaration sous la forme de 3-NDFL et des documents confirmant qu'il a reçu le statut de résident de la Fédération de Russie (lettre du ministère des Finances de la Russie du 3 octobre 2013 No 03-04-05 / 41061).

S'il est nécessaire d'informer le bureau des impôts des revenus versés aux étrangers. aux termes d'un traité international. Aucun impôt sur le revenu n'a été retenu sur les paiements.

Oui besoin. De plus, l'inspection doit être informée séparément de chaque paiement. Après avoir versé des revenus non imposables à un étranger, l'organisation doit fournir des informations à ce sujet au bureau des impôts de son lieu de résidence. Cela doit être fait dans les 30 jours ouvrables après le paiement des revenus. Tapez l'échantillon il n'y a pas de telles informations, de sorte que les informations peuvent être soumises sous n'importe quelle forme. Ou utilisez le formulaire 2-NDFL comme modèle. Dans le certificat, veillez à indiquer les données du passeport de l'étranger et à y joindre la confirmation officielle du statut de résident fiscal d'un État étranger (le cas échéant). Par exemple, un résident d'Azerbaïdjan K.M. Sergeev a reçu des revenus de l'organisation qui, conformément à un accord international, n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie. Les dates de paiement du revenu sont le 29 février et le 31 mars 2016. L'organisation doit soumettre des informations sur les revenus versés au bureau des impôts au plus tard le 13 avril et le 17 mai 2016, respectivement (clauses 7-8 de l'article 232 code fiscal RF).

À quel taux retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les indemnités de vacances versées à un spécialiste étranger hautement qualifié. Le salarié n'est pas résident fiscal.

Retenir l'impôt sur le revenu des particuliers à un taux de 13 %. Tous les revenus des spécialistes hautement qualifiés provenant d'une activité professionnelle sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %. De plus, quel que soit leur statut fiscal (résident ou non-résident). Les revenus liés à l'emploi ne sont pas seulement les salaires, mais aussi d'autres paiements stipulés par un contrat de travail. Ainsi, l'indemnité de vacances, bien qu'elle ne soit pas une rémunération du travail, est directement liée à l'exécution des tâches de travail. Par conséquent, l'impôt sur le revenu des particuliers provenant des indemnités de vacances doit être retenu à un taux de 13%, quel que soit le statut fiscal d'un spécialiste hautement qualifié. Utilisez le même taux pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de la compensation pour vacances inutilisées, que vous versez à un spécialiste hautement qualifié lors de votre licenciement. lettres du ministère des Finances de Russie du 23 mai 2016 n ° 03-04-06 / 29406, n ° 03-04-06 / 29401).

Auparavant, la position des financiers était différente. L'indemnité de vacances n'est pas considérée comme un revenu d'emploi. Ainsi, l'impôt sur le revenu des particuliers sur ces revenus doit être retenu à un taux de 30 %. Cependant, avec la publication de nouvelles lettres, les clarifications précédentes ne sont plus pertinentes. (Lettre du ministère des Finances de Russie du 4 juillet 2014 n° 03-04-06/32423, du 8 juin 2012 n° 03-04-06/6-158).

À quel taux retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les redevances aux non-résidents - des citoyens étrangers qui sont des spécialistes hautement qualifiés. Il n'y a pas d'accord sur l'évitement de la double imposition entre la Russie et le pays de résidence du spécialiste.

Retenir l'impôt sur le revenu des particuliers à un taux de 30 %. Par règle générale les paiements aux citoyens étrangers reconnus comme spécialistes hautement qualifiés sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%, quel que soit leur statut fiscal. Le taux de 13 % est appliqué au revenu que le salarié perçoit du travail sur la base d'un contrat de travail. L'accord de transfert de droit d'auteur est un accord de droit civil pour le transfert droits de propriété(Art. 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 du Code civil de la Fédération de Russie). Elle ne s'applique ni au contrat de travail ni au contrat de droit civil pour l'exécution d'un travail (prestation de services). Par conséquent, sur les redevances de ces citoyens non-résidents, retenez l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un taux de 30% (lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 juin 2011 n ° 03-04-06 / 6-154).