Article 346 11. Les contribuables STS doivent payer la taxe foncière sur les biens immobiliers dont la base imposable est déterminée par leur valeur cadastrale. Les participants à un partenariat d'investissement peuvent-ils appliquer le régime fiscal simplifié

Texte mis à jour : 07.10.2019

1. Le système simplifié d'imposition par les organisations et les entrepreneurs individuels est appliqué conjointement avec d'autres régimes fiscaux, prévue par la loi Fédération Russe sur les taxes et les frais.

Le passage à un régime d'imposition simplifié ou un retour à d'autres régimes d'imposition s'effectue volontairement par les organismes et les entrepreneurs individuels de la manière prescrite par le présent chapitre.
(dans éd. loi fédérale du 21.07.2005 N 101-FZ)
2. L'application du régime simplifié d'imposition par les organisations prévoit leur libération de l'obligation de payer l'impôt sur les bénéfices des organisations (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposés sur les taux d'imposition prévue par les alinéas 1.6, 3 et 4 de l'article 284 du présent code), l'impôt foncier des organisations (à l'exception de l'impôt payé sur les objets immobilier, l'assiette fiscale par lequel est défini comme leur valeur cadastrale conformément au présent Code). Les organisations appliquant le système d'imposition simplifié ne sont pas reconnues comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée due conformément au présent code lorsque des marchandises sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires relevant de sa juridiction (y compris la taxe les montants soumis au paiement à la fin du régime douanier de la zone franche sur le territoire de la Communauté zone économique dans la région de Kaliningrad), ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée payée conformément aux articles 161 et 174.1 du présent code.
(tel que modifié par les lois fédérales n° 191-FZ du 31.12.2002, n° 117-FZ du 07.07.2003, n° 101-FZ du 21.07.2005, n° 85-FZ du 17.05.2007, n° 155- FZ du 22.07.2008, du 24.07.2009 N 213-FZ, du 27.11.2010 N 306-FZ, du 02.04.2014 N 52-FZ, du 24.11.2014 N 376-FZ, du 30.03.2016 N 72-FZ , du 27.11.2017 N 335-FZ)

Autres taxes, frais et les primes d'assurance versés par les organismes appliquant le régime fiscal simplifié, conformément à la législation sur les impôts et taxes.

3. L'application du régime fiscal simplifié par les entrepreneurs individuels prévoit leur libération de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu personnes(par rapport aux revenus perçus de activité entrepreneuriale, à l'exception de l'impôt payé sur les revenus sous forme de dividendes, ainsi que sur les revenus imposables aux taux d'imposition prévus aux paragraphes 2 et 5 de l'article 224 du présent code), l'impôt sur le patrimoine des personnes physiques (relatif au patrimoine utilisé pour l'activité entrepreneuriale, à l'exception des objets d'imposition par l'impôt foncier des personnes physiques figurant sur la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378.2 du présent code, en tenant compte des spécificités prévues au deuxième paragraphe du paragraphe 10 de l'article 378.2 du ce Code). Les entrepreneurs individuels appliquant le système d'imposition simplifié ne sont pas reconnus comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée due conformément au présent code lorsque des marchandises sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous sa juridiction (y compris les montants de la taxe, payables à la fin du régime douanier de la zone franche douanière sur le territoire de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad), ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée acquittée conformément aux articles 161 et 174.1 du présent code.
(tel que modifié par les lois fédérales n° 191-FZ du 31.12.2002, n° 117-FZ du 07.07.2003, n° 101-FZ du 21.07.2005, n° 85-FZ du 17.05.2007, n° 155- FZ du 22.07.2008, du 24.07.2009 N 213-FZ, du 27.11.2010 N 306-FZ, du 24.11.2014 N 366-FZ, du 29.11.2014 N 382-FZ, du 30.03.2016 N 72-FZ , du 27.11.2017 N 335-FZ)
Le paragraphe est devenu invalide le 1er janvier 2010. - Loi fédérale du 24 juillet 2009 N 213-FZ.
Les autres taxes, redevances et primes d'assurance sont payées par les entrepreneurs individuels en utilisant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les taxes et redevances.
(tel que modifié par les lois fédérales n° 101-FZ du 21.07.2005, n° 401-FZ du 30.11.2016)
4. Pour les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié, les procédures existantes de maintien opérations en espèces et ordre de présentation rapports statistiques.
5. Organisations et entrepreneurs individuels qui appliquent le régime simplifié d'imposition ne sont pas dispensés de l'exercice des fonctions agents des impôts, ainsi que les obligations des personnes contrôlant les sociétés étrangères contrôlées, prévues par le présent Code.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 376-FZ du 24 novembre 2014)

Nouvelle édition Art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie

1. Le système simplifié d'imposition par les organisations et les entrepreneurs individuels est appliqué en même temps que d'autres régimes fiscaux prévus par la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances.

Le passage à un régime d'imposition simplifié ou un retour à d'autres régimes d'imposition s'effectue volontairement par les organismes et les entrepreneurs individuels de la manière prescrite par le présent chapitre.

2. L'application du régime simplifié d'imposition des organisations prévoit leur libération de l'obligation de payer l'impôt sur les bénéfices des organisations (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposables aux taux d'imposition prévus aux paragraphes 1.6, 3 et 4 du article 284 du présent code), la taxe foncière des organisations (à l'exception de la taxe acquittée sur les biens immobiliers dont l'assiette est déterminée par leur valeur cadastrale conformément au présent code). Les organisations appliquant le système d'imposition simplifié ne sont pas reconnues comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée due conformément au présent code lorsque des marchandises sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires relevant de sa juridiction (y compris la taxe les montants soumis au paiement à la fin du régime douanier de la zone franche douanière sur le territoire de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad), ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée acquittée conformément aux articles 161 et 174.1 du présent code.

Les autres taxes, redevances et primes d'assurance sont payées par les organismes appliquant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les taxes et redevances.

3. L'application du régime simplifié d'imposition par les entrepreneurs individuels prévoit leur libération de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (en ce qui concerne les revenus tirés de l'activité entrepreneuriale, à l'exception de l'impôt payé sur les revenus sous forme de dividendes, comme ainsi que sur les revenus imposés aux taux d'imposition prévus aux paragraphes 2 et 5 de l'article 224 du présent code), l'impôt sur le patrimoine des personnes physiques (relatif aux biens affectés à des activités d'entreprise, à l'exception des objets d'imposition par l'impôt sur le revenu biens des personnes figurant sur la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378.2 du présent Code, compte tenu des spécificités prévues au deuxième alinéa du 10° de l'article 378.2 du présent Code). Les entrepreneurs individuels appliquant le système d'imposition simplifié ne sont pas reconnus comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée due conformément au présent code lorsque des marchandises sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous sa juridiction (y compris les montants de la taxe, payables à la fin du régime douanier de la zone franche douanière sur le territoire de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad), ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée acquittée conformément aux articles 161 et 174.1 du présent code.

Les autres taxes, redevances et primes d'assurance sont payées par les entrepreneurs individuels en utilisant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les taxes et redevances.

4. Pour les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié, la procédure actuelle de réalisation des transactions en espèces et la procédure de soumission des rapports statistiques demeurent.

5. Les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime simplifié d'imposition ne sont pas exonérés des devoirs de mandataires fiscaux, ainsi que des devoirs de personnes contrôlant les sociétés étrangères contrôlées, prévus par le présent Code.

Commentaire sur l'article 346.11 du Code fiscal russe

Le système d'imposition simplifié est utilisé à la fois par les organisations et les entrepreneurs individuels.

L'essence du système fiscal simplifié et son attrait résident dans le fait que le paiement de plusieurs impôts est remplacé par le paiement d'un impôt unique, qui est calculé sur la base des résultats activité économique contribuable pour période imposable. Les organisations et les entrepreneurs peuvent passer au régime fiscal simplifié sur une base volontaire, sous certaines conditions. A noter que le régime fiscal simplifié donne des avantages supplémentaires sous la forme d'une opportunité d'appliquer la méthode de comptabilité de caisse pour les revenus et les dépenses, ainsi qu'une forme simplifiée de comptabilité.

Outre l'impôt unique, les organismes ou entrepreneurs individuels appliquant le régime simplifié d'imposition doivent verser des cotisations aux Fonds de pension, les primes d'assurance obligatoires assurance sociale d'accidents du travail et maladies professionnelles, ainsi que d'autres taxes et frais, par exemple : impôt foncier, taxe de transport, taxe sur l'extraction des minéraux, pour l'utilisation du sous-sol et des masses d'eau, paiements et redevances douanières, droits d'État et autres.

Les organisations et les entrepreneurs qui sont passés à un système d'imposition simplifié doivent agir en tant qu'agents fiscaux (clause 5, article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Rappelons que les agents des impôts sont des personnes qui sont chargées de calculer et de retenir les impôts du contribuable (sur les fonds qui lui sont versés par l'agent) et de les transférer au budget approprié (fonds hors budget).

Dans la plupart des cas, les contribuables agissent en tant qu'agents fiscaux lors du calcul du revenu des particuliers. En même temps, ils doivent calculer, retenir et transférer l'impôt sur le revenu des particuliers au budget.

Cependant, les organisations et les entrepreneurs qui sont passés à un système d'imposition simplifié devront également exercer les fonctions d'agent fiscal en matière de TVA lors de la location de biens publics, municipaux ou de biens de sujets de la Fédération de Russie.

Un autre commentaire sur l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Le Service fédéral des impôts de Russie, dans une lettre du 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925, est arrivé à la conclusion que les montants d'impôt présentés par un contribuable appliquant un système d'imposition simplifié à un contribuable à la TVA ne sont pas soumis à des déductions, étant donné qu'une personne appliquant un régime fiscal simplifié n'est pas initialement reconnue comme contribuable de la taxe sur la valeur ajoutée. Une position similaire est contenue dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 01/04/2008 N 03-07-11 / 126, du 24/10/2007 N 03-07-11 / 516, le Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou en date du 07/08/2005 N 19-11/48885.

Cependant, dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 11.07.2005 N 03-04-11 / 149, la position inverse est indiquée, à savoir si le fournisseur appliquant le système d'imposition simplifié a émis une facture à l'acheteur avec le montant de la taxe sur la valeur ajoutée, la déduction des montants de la taxe sur la valeur ajoutée est appliquée conformément à la procédure généralement établie.

La pratique d'arbitrage sur cette question est en faveur du contribuable (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 11 mars 2009 N KA-A40 / 1255-09).

Le ministère des Finances de la Russie, dans une lettre du 23 novembre 2009 N 03-11-06 / 3/271, a expliqué que lors de la combinaison du système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu imputé avec un système d'imposition simplifié, le revenu par type d'activité entrepreneuriale transférée au paiement d'un impôt unique sur le revenu fictif sont déterminés selon la méthode de la comptabilité de caisse.

Du fait que lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur les sociétés, ainsi que de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition, les revenus sont déterminés prorata temporis depuis le début de l'année, les revenus par type de l'activité entrepreneuriale transférée au paiement d'un impôt unique sur le revenu imputé dans l'ordre indiqué ci-dessus doit également être déterminée selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Il convient de garder à l'esprit qu'une organisation (entrepreneur individuel), qui fait l'objet d'un régime d'imposition simplifié, n'est pas uniquement redevable des impôts directement indiqués à l'article 346.11 du code des impôts. Le ministère des Finances de la Russie en parle également dans une lettre du 02.02.2005 N 03-03-02-05/7.

Le paragraphe 3 de l'article 4 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 N 129-FZ "Sur la comptabilité" (ci-après - la loi N 129-FZ) établit que les organisations qui sont passées à un système d'imposition simplifié sont exemptées de l'obligation de tenir une comptabilité enregistrements, sauf disposition contraire du paragraphe 3 de l'article 4 de la loi N 129-FZ.

Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié tiennent des registres des revenus et des dépenses de la manière prescrite.

Les organismes appliquant le régime fiscal simplifié tiennent des registres des immobilisations et immobilisations incorporelles de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité, c'est-à-dire conformément aux dispositions du règlement sur comptabilité"Comptabilité des immobilisations" PBU 6/01, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30.03.2001 N 26n, et règlement comptable "Comptabilité des immobilisations incorporelles" PBU 14/2000, approuvée par arrêté du Ministère des Finances de la Russie du 16.10.2000 N 91n.

Les autres taxes, redevances et primes d'assurance sont payées par les organismes appliquant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les taxes et redevances.

Le passage ou le retour à d'autres régimes d'imposition s'effectue volontairement par les organismes et les entrepreneurs individuels de la manière prescrite par le présent chapitre.

Les autres taxes, redevances et primes d'assurance sont payées par les organismes appliquant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les taxes et redevances.

Commentaire de l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie

Commenté Art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie fixe dispositions générales concernant l'USN.

Le système fiscal simplifié est appliqué à la fois par les organisations et les entrepreneurs individuels et est appliqué avec d'autres régimes fiscaux. Et le passage au régime fiscal simplifié ou le retour à d'autres régimes fiscaux est effectué par des organisations et des entrepreneurs individuels sur une base volontaire.

L'essence du système fiscal simplifié et son attrait résident dans le fait que le paiement de plusieurs impôts est remplacé par le paiement d'un impôt unique, qui est calculé sur la base des résultats de l'activité économique du contribuable pour la période d'imposition . Les organisations et les entrepreneurs peuvent passer au régime fiscal simplifié sur une base volontaire, sous certaines conditions. Notez que le système fiscal simplifié offre des avantages supplémentaires sous la forme de la possibilité d'appliquer la méthode de comptabilité de caisse pour comptabiliser les revenus et les dépenses.

Veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2015, les paragraphes 2 et 3 de l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont valables dans les nouvelles éditions.

Ainsi, le paragraphe 2 de l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par les lois fédérales du 2 avril 2014 N 52-FZ "Sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de la Fédération de Russie", du 24 novembre 2014 N 376-FZ " Sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie (en ce qui concerne l'imposition des bénéfices des sociétés étrangères contrôlées et des revenus organisations étrangères)") prévoit que l'application du régime fiscal simplifié par les organismes prévoit leur dispense de l'obligation de payer :

a) l'impôt sur les sociétés (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposables en

les taux d'imposition prévus aux paragraphes 1.6, 3 et 4 de l'art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

b) l'impôt sur les biens des organisations (à l'exception de l'impôt payé sur les objets

biens immobiliers dont la base imposable est déterminée comme leur valeur cadastrale conformément à code fiscal RF).

Dans le même temps, les organisations appliquant le système fiscal simplifié ne sont toujours pas reconnues comme assujetties à la TVA, à l'exception de la TVA payable conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie lorsque des marchandises sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous sa juridiction, ainsi que la TVA payée conformément à l'art. 174.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le paragraphe 3 de l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par les lois fédérales du 24 novembre 2014 N 376-FZ "sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie (en termes d'imposition des bénéfices des sociétés étrangères contrôlées) sociétés et revenus d'organisations étrangères)", du 29 novembre 2014 N 382-FZ "Sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie") prévoit que l'application USN individuel entrepreneurs prévoit leur libération de l'obligation de payer :

a) l'impôt sur le revenu des personnes physiques (relatif aux revenus tirés d'activités entrepreneuriales, à l'exception de l'impôt payé sur les revenus sous forme de dividendes, ainsi que sur les revenus imposables aux taux d'imposition prévus aux alinéas 2 et 5 de l'article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

b) l'impôt sur les biens des personnes physiques (relatif aux biens affectés aux activités professionnelles, à l'exception des objets d'imposition par l'impôt sur les biens des personnes physiques figurant sur la liste déterminée conformément au paragraphe 7 de l'article 378.2 du Code général des impôts de la Fédération de Russie, en tenant compte des caractéristiques prévues au paragraphe 2, paragraphe 10, article 378.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les entrepreneurs individuels appliquant le système d'imposition simplifié, comme auparavant, ne sont pas reconnus comme assujettis à la TVA, à l'exception de la TVA payable conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie lorsque des biens sont importés sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous son juridiction compétente, ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée, due conformément à l'art. 174.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

En outre, conformément au paragraphe 5 de l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par la loi fédérale du 24 novembre 2014 N 376-FZ "portant modification des première et deuxième parties du Code fiscal de la Fédération de Russie (en ce qui concerne l'imposition des bénéfices des sociétés contrôlées) sociétés étrangères et revenus d'organismes étrangers)") les contribuables des organisations et des entrepreneurs individuels appliquant le régime simplifié d'imposition ne sont pas exonérés des devoirs de mandataires des impôts, ainsi que des devoirs de personnes contrôlant les sociétés étrangères contrôlées, prévus par le code des impôts du La fédération Russe.

Les autres impôts sont payés par les organismes et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les impôts et taxes.

Conformément au paragraphe 4 de l'art. 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le système fiscal simplifié, les éléments suivants restent valables :

a) la procédure d'exécution des transactions en espèces. Banque centrale La Fédération de Russie a approuvé la directive n ° 3210-U du 11 mars 2014 «Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces entités juridiques et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises "et Instruction du 7 octobre 2013 N 3073-U "Sur la mise en œuvre des paiements en espèces", entrée en vigueur le 1er juin 2014 ;

b) la procédure de soumission des rapports statistiques. La procédure de soumission des données statistiques primaires et des données administratives aux sujets de la comptabilité statistique officielle est régie par l'art. 8 de la loi fédérale du 29 novembre 2007 N 282-FZ "sur la comptabilité statistique officielle et le système de statistiques d'État dans la Fédération de Russie".

Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 2 novembre 2012 N MMV-7-3 / [courriel protégé] formulaires de documents approuvés pour application du régime fiscal simplifié. Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 16 novembre 2012 N MMV-7-6 / [courriel protégé] format de présentation approuvé dans autorité fiscale documents pour l'application du régime fiscal simplifié sous forme électronique.

Les autres taxes, redevances et primes d'assurance sont payées par les organismes appliquant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les taxes et redevances.