Modifications comptables à partir du 1er octobre. Davantage de publications imprimées pourront appliquer le taux de TVA réduit. Ajustements pour régimes spéciaux

Quels changements en matière de taxes, de frais et de primes d'assurance auront lieu en 2017 ? Comment le reporting fiscal et comptable va-t-il évoluer ? Qu'adviendra-t-il des primes d'assurance dans le cadre de leur transfert sous le contrôle du Service fédéral des impôts à partir de 2017 ? Quel sera le montant des prestations L'année prochaine? Presque tous les comptables ont des questions similaires. En effet, dès l'année prochaine, de nombreux amendements à législation fiscale. De plus, il y a beaucoup de changements dans la législation sur les primes d'assurance. Ainsi, par exemple, à partir de 2017, les inspections des impôts devront déposer trimestriellement un nouveau formulaire de calcul des primes d'assurance. Les termes vont changer livraison de SZV-M, de nouveaux BCC apparaîtront, d'une nouvelle manière il faudra remplir les ordres de paiement pour le transfert des impôts et cotisations. De plus, presque toutes les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans le commerce devront passer à l'utilisation des caisses en ligne en 2017. Nous avons préparé un bref aperçu des changements les plus importants qu'un comptable doit connaître afin de prendre en compte son travail en 2017.

Première partie du code des impôts

Les primes d'assurance seront réglementées par le Code fiscal de la Fédération de Russie

A partir du 1er janvier 2017 les primes d'assurance pour la retraite obligatoire assurance santé, ainsi qu'en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité seront réglementés code fiscal RF. Des modifications correspondantes ont été apportées à la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie (chapitre 2.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie «Cotisations d'assurance», clause 3 de l'article 8 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'essence de l'innovation est que tous les principes de base qui s'appliquent aux impôts à partir de 2017 s'appliqueront également aux primes d'assurance. A cet égard, depuis 2017, de nombreuses modifications ont été apportées à la première partie du Code général des impôts, par exemple :

• le contrôle du respect de la législation sur les primes d'assurance ci-dessus fera l'objet de contrôles fiscaux dans le cadre des contrôles caméral et contrôles sur place. Cela était inscrit à l'article 87 du Code fiscal de la Fédération de Russie;
• les payeurs de primes d'assurance seront tenus d'utiliser la procédure préalable au procès obligatoire pour résoudre les différends sur les primes d'assurance avec l'IFTS. C'est (clause 2, article 138 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Rappelons qu'en 2016, les primes d'assurance étaient réglementées par la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ « Sur les primes d'assurance à la caisse de pension Fédération Russe, Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, fonds fédéral assurance maladie obligatoire. Selon cette loi, les primes d'assurance mentionnées ci-dessus étaient contrôlées par la CRF et ses organes territoriaux. A partir du 1er janvier 2017, cette loi devient invalide (article 18 loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 250-FZ).

Parallèlement, les primes d'assurance contre les accidents du travail et maladies professionnelles(cotisations « pour blessures ») en 2017 continueront d'être réglementées par une loi fédérale distincte du 24 juillet 1998 n° 125-FZ « sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ». Ce type de cotisations d'assurance ne passait pas sous le contrôle de l'administration fiscale. Ils seront, comme auparavant, gérés et contrôlés par les organes de la Caisse d'assurances sociales (FSS).

Les autorités fiscales exigeront des documents sur les paiements qui ne sont pas soumis à cotisations

Depuis 2017, un calcul unique des primes d'assurance doit être soumis aux inspections des impôts. Cm. " ". Les autorités fiscales procéderont à des audits sur place des primes d'assurance (clause 10, article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans le même temps, à partir du 1er janvier 2017, lors de la vérification sur place du calcul des primes d'assurance, les inspecteurs auront le droit d'exiger des organisations et des entrepreneurs individuels des informations et des documents confirmant la validité des montants déclarés qui ne sont pas soumis à l'assurance. primes, ainsi que la confirmation de la légalité de l'application des tarifs réduits. Ceci est prévu par le nouveau paragraphe 8.6 de l'article 88 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cm. " ".

Notez que depuis 2017, le Code fiscal de la Fédération de Russie n'a prévu aucun conditions spéciales en vertu de laquelle les autorités fiscales ont le droit d'exiger les informations et documents spécifiés. À cet égard, il est possible que si en 2017, dans un seul calcul des primes d'assurance, vous montrez des paiements non imposables, le Service fédéral des impôts vous demandera de les confirmer avec des documents de la manière prescrite par l'article 93 du Code des impôts de La fédération Russe.

Depuis 2017, dans le cadre d'un audit sur pièces du calcul des primes d'assurance inspecteurs des impôts aura également le droit d'exiger des documents confirmant la validité de l'application des taux réduits pour les primes d'assurance. Ces modifications de l'article 88 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie entrent en vigueur le 1er janvier 2017.

La compensation des différents types de primes d'assurance est devenue impossible

Depuis 2017, vous ne pouvez pas lire entre eux différents types les primes d'assurance. La compensation n'est autorisée que dans les contributions d'un type (clause 1.1 de l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, par exemple, un paiement en trop sur les cotisations de retraite à partir de 2017 ne peut être compensé que par des paiements futurs sur celles-ci. Déduire ce trop-perçu des arriérés de frais médicaux ou cotisations sociales l'entreprise n'y a plus droit depuis 2017.

Rappelons que jusqu'en 2017, il était possible de compenser les primes d'assurance qui étaient administrées par le même fonds. Par exemple, un trop-perçu de primes d'assurance pour l'assurance retraite obligatoire pourrait être déduit des cotisations médicales.

L'IFTS devra faire rapport sur les pouvoirs des divisions distinctes

Depuis 2017, les payeurs de primes d'assurance (organismes parents) ont une nouvelle obligation. À partir de la nouvelle année, ils devront signaler à l'IFTS à l'emplacement de l'organisation mère que leur subdivision distincte (succursale, bureau de représentation) en Russie est dotée (ou privée) du pouvoir d'accumuler des paiements et des rémunérations aux particuliers. Cela doit être signalé dans un délai d'un mois à compter de la date d'octroi (privation) de ces pouvoirs (paragraphe 7, clause 3.4, article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cependant, gardez à l'esprit que cette obligation ne s'applique qu'aux unités distinctes qui ont été habilitées (privées) d'autorité en 2017 et après. Si les paiements et les rémunérations aux particuliers étaient accumulés par des divisions distinctes auparavant (par exemple, en 2016), alors rien ne doit être déclaré à l'IFTS. Ceci est explicitement indiqué au paragraphe 2 de l'article 5 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 243-FZ. Les formes de ces messages et la procédure de leur transmission aux autorités fiscales de au format électronique doit être déterminé par le FTS. Ceci est prévu par les paragraphes 3 et 4 du paragraphe 7 de l'article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Il sera possible de soumettre des explications pour la TVA uniquement sous forme électronique.

Depuis le 1er janvier 2017, les clarifications des déclarations de TVA électroniques peuvent être soumises à l'IFTS uniquement sous forme électronique via les canaux de télécommunication (TCS). Le format de soumission de ces explications sous forme électronique sera approuvé par le Service fédéral des impôts. Sous forme papier, les explications des incohérences dans les déclarations de revenus de l'année prochaine ne seront pas considérées comme soumises. C'est-à-dire que la livraison d'explications sur papier perdra tout son sens. L'innovation correspondante est apparue dans le nouveau paragraphe 4 du paragraphe 3 de l'article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie (alinéa «a», paragraphe 6 de l'article 1 de la loi fédérale du 01.05.2016 n ° 130-FZ).

Pour rappel, les explications de la déclaration de TVA déposée bureau des impôts peut demander lors d'une vérification sur place. Cela peut se produire si, par exemple, des erreurs et des contradictions sont révélées dans la déclaration (clause 3 de l'article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Jusqu'en 2017, les exigences relatives à la forme de ces explications n'étaient pas établies. Le Service fédéral des impôts a autorisé qu'ils puissent être soumis sous forme libre: "sur papier", ou sous une forme formalisée selon le TCS (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 6 novembre 2015 n ° ED-4-15 / 19395). A partir de 2017, cette question sera réglée par la législation fiscale, et non par des explications de l'administration fiscale.

Nous ajoutons qu'en ce qui concerne les contrôles sur place pour les autres types d'impôts, les explications à la demande de l'administration fiscale en 2017, comme auparavant, peuvent être fournies « sur papier ». Le formulaire électronique d'explications devient obligatoire uniquement en relation avec la déclaration de TVA. Nous rappelons qu'il peut également être soumis uniquement sous forme électronique par l'intermédiaire d'un opérateur de gestion de documents électroniques (paragraphe 1, clause 5, article 174 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Une amende a été introduite pour défaut de fournir des explications sur la déclaration de TVA

Si, dans le cadre d'un audit sur place de la déclaration de TVA, les autorités fiscales ont demandé des éclaircissements (clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie), elles doivent être soumises dans les cinq jours. Cependant, auparavant, la législation fiscale ne prévoyait aucune responsabilité en cas de non-respect de l'obligation de fournir des explications. Et certains contribuables ont tout simplement ignoré les demandes du fisc.

A partir du 1er janvier 2017, la situation va changer. En cas de non-présentation ( un dépôt tardif) clarification, une amende de 5 000 roubles a été introduite, et pour une infraction répétée dans année civile- 20 000 roubles. Ceci est prévu par la nouvelle version de l'article 129.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui a été introduit par le paragraphe 13 de l'article 1 de la loi fédérale n° 130-FZ du 1er mai 2016.

Autorisé à payer les impôts, les frais et les primes d'assurance pour les autres

Les taxes, les frais et les primes d'assurance peuvent être payés volontairement pour des tiers. Apporter une telle modification à l'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie (loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ). Auparavant, il était prévu que le contribuable est tenu de s'acquitter de l'obligation de payer l'impôt exclusivement par lui-même. Cependant, l'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit désormais que le paiement de l'impôt peut être effectué par une autre personne. Toutefois, il est précisé qu'une autre personne, après avoir payé la taxe pour des tiers, ne sera pas en droit d'exiger le remboursement de la taxe payée.

Dans le cadre des modifications indiquées au Code fiscal de la Fédération de Russie, par exemple, les fondateurs et les administrateurs pourront payer des impôts pour leur entreprise. Auparavant, il était impossible de payer volontairement des impôts pour des tiers. Par conséquent, même si le directeur avait de l'argent, remboursez dettes fiscales pour l'entreprise, il ne pouvait pas (lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 février 2013 n ° 03-02-08 / 6). Maintenant, la situation a changé. Outre:

Les particuliers ont également eu la possibilité de payer des impôts pour les autres personnes ou IP ;
une organisation a le droit de payer des impôts, des pénalités et des amendes pour une autre entreprise.

Dans le même temps, les législateurs ont prévu une transition progressive :

• à partir du 30 novembre 2016, les tiers ont le droit de payer pour d'autres tous les impôts et taxes (par exemple, les droits de l'État) ;
• à partir du 1er janvier 2017, d'autres personnes auront le droit de payer des primes d'assurance pour autrui (c'est-à-dire à partir de la date à laquelle les primes d'assurance sont transférées sous le contrôle du Service fédéral des impôts).

Depuis le 1er octobre, une nouvelle procédure de calcul des pénalités pour les organisations a été mise en place

La procédure de calcul des pénalités est régie par l'article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il est désormais envisagé que les pénalités soient calculées en utilisant 1/300 du taux de refinancement établi par la Banque de Russie (clause 4, article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ce taux s'applique à tous les paiements d'impôts, quel que soit l'auteur du non-respect du délai de paiement des impôts : un particulier, un entrepreneur individuel ou une organisation.

A partir du 1er octobre 2017 pour les particuliers et entrepreneurs individuels rien ne changera. Cela découle des dispositions de la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016. Ils devront tout de même calculer des pénalités basées sur 1/300 du taux de refinancement en vigueur pendant la période de report. Cependant, des changements importants dans le calcul des pénalités à compter de cette date affecteront les organisations. Ils devront calculer les pénalités d'une nouvelle manière, à savoir :
en cas de retard dans l'exécution de l'obligation de payer les impôts ou les primes d'assurance jusqu'à 30 jours calendaires (inclus) - des pénalités devront être calculées sur la base de 1/300 du taux de refinancement en vigueur pendant la période de retard ;
pour un retard dans l'exécution de l'obligation de payer des impôts ou des primes d'assurance pendant une période supérieure à 30 jours calendaires - des pénalités devront être calculées sur la base de 1/300 du taux de refinancement en vigueur jusqu'à 30 jours calendaires (inclus) de un tel retard, et 1/150 du taux de refinancement en vigueur dans la période commençant le 31e jour calendaire dudit retard.

Ainsi, à partir du 1er octobre 2017, les organisations devront payer davantage de pénalités si le retard de paiement des impôts ou des primes d'assurance est supérieur à 30 jours calendaires. En parallèle, il convient de noter que la nouvelle procédure de calcul des pénalités devra également s'appliquer aux « anciennes » créances constituées avant le 1er octobre 2017. Cm. .

Les garants recouvreront la dette de manière extrajudiciaire

L'un des moyens d'assurer l'obligation de payer les impôts et les primes d'assurance est une garantie (article 74 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La législation fiscale prévoit que si une organisation ou un entrepreneur individuel souhaite reporter le paiement des impôts ou des primes d'assurance à une date ultérieure, le Service fédéral des impôts a le droit d'exiger l'intervention de garants dans cette procédure. En vertu d'un accord de garantie, le garant est tenu envers l'administration fiscale de remplir intégralement l'obligation du contribuable de payer des impôts ou des primes d'assurance, si ce dernier ne paie pas en régler le temps les sommes dues et les pénalités afférentes. Cela découle de l'article 74 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016, qui a étendu la possibilité de garantir les primes d'assurance à partir de 2017).

Auparavant, il était prévu que si le contribuable ne paie pas les sommes dues, l'inspection des impôts n'a le droit de recouvrer les dettes du garant qu'en justice. Cependant, la situation a changé. Dans le cadre de l'entrée en vigueur de la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 « portant modification des première et deuxième parties du Code fiscal de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de la Fédération de Russie », les autorités fiscales seront en mesure de recouvrer les créances des garants sans procès. Ces modifications ont été apportées au paragraphe 3 de l'article 74 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les dettes sur les impôts et les primes d'assurance des organisations seront recouvrées auprès des particuliers

La loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 a introduit des modifications à l'article 45 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les modifications prévoient qu'à partir du 30 novembre 2016, les inspections des impôts peuvent, dans le cadre d'une procédure judiciaire, exiger le recouvrement des arriérés des organisations auprès des particuliers s'il existe une interdépendance entre les organisations et les particuliers. Depuis 2017, les particuliers peuvent être tenus de rembourser des dettes et des primes d'assurance. Auparavant, les arriérés ne pouvaient être recouvrés qu'auprès des organisations affiliées.

A partir du 1er juillet, l'administration fiscale délivrera un document sur le statut des résidents fiscaux

Depuis le 1er juillet 2017, les inspections des impôts ont reçu le droit, à la demande des particuliers (ou de leurs représentants), de délivrer des documents en formulaire électronique ou « sur papier », confirmant le statut de résident fiscal. De tels pouvoirs ont été prévus pour les autorités fiscales dans le nouvel alinéa 16 du paragraphe 1 de l'article 32 du code des impôts. La procédure de délivrance de ces documents doit être approuvée par le Service fédéral des impôts. Cela est prévu par l'alinéa «b» du paragraphe 4 de l'article 1 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ «sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de La fédération Russe".

Rappelons que les résidents fiscaux sont des citoyens qui séjournent effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours civils au cours de 12 mois consécutifs (clause 2 de l'article 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Parallèlement, la fiscalité impôt sur le revenu employés - les résidents fiscaux de la Fédération de Russie diffèrent de l'imposition des revenus des employés qui ne sont pas résidents fiscaux RF. Auparavant, ni le Code fiscal de la Fédération de Russie, ni aucun autre documents normatifs aucune liste de documents n'a été établie qui confirmerait le statut fiscal du contribuable. Les responsables ont expliqué que l'organisation elle-même devait établir le statut fiscal des personnes physiques - bénéficiaires de revenus en fonction des caractéristiques de chaque situation spécifique (Lettre du ministère des Finances du 16.03.2012 n° 03-04-06/6-64). A partir du 1er juillet 2017, tout devrait être plus facile. Un particulier pourra recevoir une confirmation de son statut de résident fiscal de l'INFS et déposer un tel document au lieu de la demande.

L'IFTS infligera des amendes aux personnes qui ne déclarent pas l'immobilier et les voitures

Si l'inspection des impôts n'a pas envoyé de notification à un particulier concernant le paiement de la taxe foncière ou de la taxe de transport, le physicien est obligé de prendre l'initiative et d'informer le Service fédéral des impôts de l'IFTS de la présence des objets ci-dessus, ainsi en tant que documents de titre actuels. Ces informations doivent être soumises avant le 31 décembre de l'année suivant la période fiscale expirée - clause 2.1 de l'article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

En 2016 et avant, le non-respect de cette obligation n'entraînait aucune amende. Toutefois, à compter du 1er janvier 2017, une amende de 20 % du montant de la taxe impayée en rapport avec l'objet de taxation « caché » aux inspecteurs est prévue en cas de non-déclaration d'informations (clause 3 de l'article 129.1 du Code général des impôts). Fédération Russe).

Le TIN peut être obtenu dans n'importe quel bureau des impôts

Depuis le 1er janvier 2017, le NIF peut être obtenu dans n'importe quel bureau des impôts, et pas seulement au lieu de résidence ou de séjour. La modification a été apportée au paragraphe 7 de l'article 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le Service fédéral des impôts a informé de cette innovation sur son site Internet : « Le principe d'extraterritorialité dans la fourniture de services publics par les autorités fiscales est l'un des principaux dans les activités du Service fédéral des impôts de Russie. À partir du 9 janvier, soit le premier jour ouvrable de 2017, toutes les administrations fiscales territoriales au service des particuliers commencent à accepter les demandes d'inscription d'un particulier et à lui délivrer une attestation d'inscription, quel que soit le lieu de résidence (lieu de séjour) d'un particulier . Une demande d'inscription peut être déposée à tout autorité fiscale lors d'une visite personnelle ou envoyé par courrier.

Taxe sur la valeur ajoutée (chapitre 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Il y avait une "taxe sur Google"

Depuis 2017, les législateurs ont déterminé la procédure de paiement de la TVA sur les services Internet fournis par des sociétés étrangères à des particuliers en Fédération de Russie (y compris l'accès aux bases de données, les services de publicité, les noms de domaine, l'hébergement, l'administration du site Web, etc.). Les innovations sur les questions de perception de la TVA auprès de ces organisations sont prévues par la loi fédérale du 3 juillet 2016 n ° 244-FZ. Ainsi, notamment, depuis 2017 :

• a défini la notion de services fournis sous forme électronique ;
• a établi la procédure permettant à une société étrangère de s'enregistrer auprès des autorités fiscales et de payer la TVA ;
• clarifié comment une société étrangère à utiliser " Espace personnel contribuable » pour déposer une déclaration de TVA électronique ;

Les modifications sont connues officieusement sous le nom de "taxe google" car les changements affecteront en particulier les entreprises étrangères comme Google qui opèrent en Russie. Le but des modifications est de créer un environnement concurrentiel pour les vendeurs étrangers et russes de services électroniques. Le fait est que jusqu'en 2017, il était plus rentable pour les particuliers d'acheter du contenu électronique auprès d'entreprises étrangères, puisque son coût n'incluait pas la TVA. Les services des sociétés informatiques russes, au contraire, ont été taxés. Les amendements indiqués à la législation sur la TVA visent à éliminer cette inégalité.

Davantage de publications imprimées pourront appliquer un taux de TVA réduit

Le taux de TVA de 10 % peut être appliqué aux publications imprimées dans lesquelles le volume de publicité ne dépasse pas 45 %. Auparavant, nous rappelons que les publications pouvaient appliquer le taux de TVA de 10% si la part de la publicité dans celles-ci n'excédait pas 40%. Ainsi, davantage de médias imprimés pourront appliquer le taux d'imposition réduit en 2017. La modification a été apportée au huitième alinéa de l'alinéa 3 du paragraphe 2 de l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 408-FZ du 30 novembre 2016 « portant modification de l'article 164 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie ».

Élargissement de la liste des transactions non soumises à la TVA

A compter du 1er janvier 2017, les opérations d'émission de cautions ou garanties sont exonérées de TVA (pour organismes non bancaires). La modification a été introduite par l'alinéa "b" du paragraphe 1 de l'article 2 de la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

Davantage d'organisations pourront rembourser la TVA sur une base déclarative

A partir du 1er juillet 2017, remboursez la TVA en procédure déclarative pourra aux organismes dont l'obligation de payer la TVA est garantie par une garantie. Dans ce cas, le garant devra répondre à certaines exigences. La modification est mise en œuvre par les alinéas "a" et "b" du paragraphe de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

Prolongation de la durée de la garantie bancaire pour la procédure déclarative des remboursements de TVA

En vigueur le 1er janvier 2017 garantie bancaire pour un remboursement déclaratif, la TVA devra expirer au plus tôt 10 mois à compter de la date de dépôt déclaration d'impôt dans laquelle la taxe a été demandée en remboursement. Auparavant, c'était huit mois. La raison est l'alinéa «c» du paragraphe 5 de l'article 2 de la loi du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ.

Modification de l'exigence du contrat de cautionnement pour la procédure déclarative des remboursements de TVA

À partir du 1er juillet 2017, la durée du contrat de cautionnement doit expirer au plus tôt 10 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration de revenus, dans laquelle le montant de la TVA à rembourser est déclaré. Avant le changement, la garantie bancaire devait expirer au plus tôt huit mois plus tard.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Le coût de l'évaluation des qualifications des employés a été exonéré de l'impôt sur le revenu des particuliers

Depuis 2017, la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 238-FZ « sur l'évaluation indépendante des qualifications » entre en vigueur. Selon cette loi, des centres spéciaux procéderont à une évaluation indépendante des qualifications des individus. L'employeur, avec le consentement écrit de l'employé, pourra l'envoyer à une telle évaluation et payer pour son passage. Cm. " ".

Par règle générale si l'employeur paie des services pour son employé, alors ce dernier a un revenu en nature (clause 2 de l'article 211 du code des impôts). Par conséquent, lors du paiement d'un employé pour une évaluation indépendante de ses qualifications, l'entreprise, en tant qu'agent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, aurait dû inclure le montant du paiement dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, afin d'encourager une évaluation indépendante des qualifications, le législateur a prévu des "avantages" fiscaux. Ainsi, notamment, à partir du 1er janvier 2017, les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne sont pas tenus d'inclure le coût d'une évaluation indépendante des qualifications d'un salarié pour le respect des normes professionnelles. Ces modifications ont été incluses dans la liste des revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 21.1 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ils sont prévus par le paragraphe 1 de l'article 1 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 251-FZ.

Introduction d'une déduction fiscale pour le coût d'une évaluation indépendante des qualifications

Une personne qui paie elle-même une évaluation indépendante des qualifications pour la conformité à une norme professionnelle, à partir de 2017, pourra bénéficier d'une déduction sociale pour le montant des dépenses pour une telle certification. Notez toutefois qu'il y aura une limite au montant de la déduction. Sa valeur, avec quelques autres prélèvements sociaux, ne peut pas dépasser 120 000 roubles par an au total. Ceci est indiqué dans le nouvel alinéa 6 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie (il a été introduit par le paragraphe 1 de l'article 1 de la loi fédérale n° 251-FZ du 3 juillet 2016).

Primes du programme de fidélité exonérées d'impôt sur le revenu

Depuis le 1er janvier 2017, les points et bonus crédités sur une carte bancaire des particuliers dans le cadre des programmes de fidélité ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Nous parlons, par exemple, de la situation lorsqu'une personne paie dans des restaurants, des magasins ou des stations-service carte bancaire, et après un certain temps, un certain pourcentage du montant dépensé ("cash back") est retourné sur son compte. Cette "prime" n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu à partir de 2017, sous certaines conditions. Ainsi, par exemple, à ces fins, les bonus doivent être restitués à la carte dans le cadre d'une offre publique. Le législateur a également prévu que si les points et primes indiqués sont payés dans le cadre d'une relation de travail, l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne s'appliquera pas. Ceci est discuté plus en détail dans le nouveau paragraphe 68 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il a été introduit par le paragraphe 8 de l'article 2 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 242-FZ. A noter que jusqu'en 2017, les primes au titre des programmes de fidélité étaient soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en ordre général. C'est ce qu'a signalé notamment le ministère des Finances dans la lettre n° 03-04-06/69407 du 13 janvier 2015.

La déduction sociale pour l'assurance-vie peut être perçue sur le lieu de travail

A partir de 2017, les salariés pourront bénéficier d'une déduction sociale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur des cotisations dans le cadre d'une convention d'assurance-vie volontaire avec l'employeur jusqu'à la fin de l'année. L'employeur sera tenu de fournir une telle retenue à partir du mois au cours duquel le salarié en fera la demande. Des modifications correspondantes ont été apportées à la partie 2 de l'article 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Auparavant, les particuliers pouvaient percevoir des prélèvements sociaux dans le cadre de contrats de assurance volontaire la vie que par l'intermédiaire du bureau des impôts. Pour ce faire, il a fallu attendre la fin de l'année civile et soumettre une déclaration à l'INFS sous la forme de 3-NDFL. Depuis 2017, les particuliers ont le droit de choisir l'option qui leur convient le mieux : recevoir une déduction soit par l'employeur, soit par l'impôt.

La déduction en 2017 peut être utilisée si l'assurance-vie est payée :

• pour moi-même;
• pour un conjoint (y compris une veuve, un veuf);
• pour les parents (y compris les parents adoptifs);
• pour les enfants (y compris les enfants adoptés, qui sont sous tutelle (tutelle)).

Paiement unique en espèces pour la pension exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

En janvier 2017, les retraités ont droit à un paiement unique en espèces pour une pension d'un montant de 5 000 roubles. "". Ce versement ne sera pas soumis à l'impôt sur le revenu. Ceci est prévu par le nouveau paragraphe 8.5 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le comptable peut informer les employés à ce sujet s'ils demandent conseil à ce sujet. L'amendement a été introduit par la loi fédérale n° 400-FZ du 30 novembre 2016 « sur les modifications de l'article 217 de la deuxième partie du code fiscal de la Fédération de Russie en rapport avec l'adoption de la loi fédérale « sur le montant forfaitaire ». paiement en espèces citoyens bénéficiant d'une pension.

Élargissement de la liste des mandataires fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Le 1er janvier 2017, davantage d'organisations russes seront reconnues agents des impôts par l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, à compter de la date indiquée, le nouveau paragraphe 7.1 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit que les organisations russes qui transfèrent des montants sont reconnues comme agents fiscaux allocation, contenu en espèces, salaires, autres rémunérations (autres paiements) au personnel militaire et au personnel civil (fonctionnaires et employés de l'État fédéral) des forces armées de la Fédération de Russie. Ces organisations seront tenues de s'enregistrer auprès du bureau des impôts de leur lieu de résidence, de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements indiqués ci-dessus. Les législateurs ont complété l'article 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie par un amendement sur l'enregistrement de ces organisations. La modification a été introduite par la loi fédérale n° 399-FZ du 30 novembre 2016 « portant modification des articles 83 et 84 de la première partie et de l'article 226 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie ».

Certains revenus des indépendants ont été exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

La liste des paiements non imposables a été complétée par les revenus de 2017-2018, que les particuliers ont reçus des citoyens pour des services destinés aux besoins personnels et domestiques:

• pour la surveillance et les soins des enfants, des personnes malades, des personnes âgées de plus de 80 ans et d'autres personnes nécessitant des soins ;
• pour le tutorat;
• ménage, ménage.

Ne payez pas impôt sur le revenu depuis 2017, les indépendants ont droit au revenu spécifié, à condition qu'ils s'enregistrent auprès du Service fédéral des impôts concernant leurs activités. Dans le même temps, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent établir d'autres types de services pour les besoins personnels et domestiques, dont les revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cm. " ".

La déclaration mise à jour 3-NDFL est appliquée

La déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2016 devra être soumise sous une forme mise à jour. Les modifications apportées au formulaire de déclaration et à la procédure de remplissage ont été apportées par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10.10.2016 n° ММВ-7-11/552. Notez que les fonctionnaires du Service fédéral des impôts n'ont pas corrigé l'intégralité du formulaire de déclaration, mais seulement certaines de ses feuilles. Ainsi, par exemple, la section 2 a été mise à jour, dans laquelle la base et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont pris en compte, ainsi que les feuilles B, D2, Z, E1 F, I.

En ce qui concerne les ajustements eux-mêmes, alors, par exemple, dans la feuille E1 "Calcul de la norme et Déductions fiscales» Le chiffre de 280 000 a été remplacé par 350 000, puisqu'à partir de 2016, la déduction pour enfant est prévue jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable, imposé au taux de 13 %, dépasse 350 000 roubles. Cm. " ".

Rappelons que les personnes qui doivent payer de manière indépendante l'impôt sur le revenu des particuliers et déclarer leurs revenus soumettent l'impôt sur le revenu des 3 personnes au plus tard le 30 avril (clause 1 de l'article 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Au cours de la même période, des déclarations sont également soumises par des entrepreneurs individuels sur OSNO. De plus, qu'ils aient ou non eu des revenus au cours de l'année (lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 octobre 2015 n ° 03-04-07 / 62684). Étant donné que le 30 avril 2017 est un dimanche et que le 1er mai est un jour férié, la déclaration 3-NDFL selon le formulaire mis à jour pour 2016 doit être soumise au plus tard le 2 mai 2017 (c'est mardi). Cm. " ".

Le coefficient déflateur pour le calcul de la valeur du brevet sera de 1,623

Le coefficient déflateur est utilisé pour ajuster les paiements anticipés citoyens étrangers des pays «sans visa» qui travaillent sur la base d'un brevet pour la location par des particuliers (pour des besoins personnels, domestiques et autres besoins similaires), ainsi que dans des organisations ou pour des entrepreneurs individuels. Ces employés sont tenus de verser des acomptes mensuels fixes pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période de validité du brevet d'un montant de 1200 roubles. Cependant, ce montant est indexé annuellement en tenant compte du coefficient déflateur et du coefficient régional (clauses 2 et 3 de l'article 227.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La taille du coefficient déflateur pour 2017 à ces fins sera de 1,623. Ceci est prévu par l'arrêté du ministère du développement économique du 3 novembre 2016 n ° 698. En 2016, la valeur du coefficient était de 1,514 (arrêté du ministère du développement économique de la Fédération de Russie du 20 octobre 2015 n ° 772).

Impôt sur le revenu (chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Nouveau formulaire de déclaration de revenus approuvé

La nouvelle déclaration de revenus a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19/10/16 n° ММВ-7-3/572. Aussi, cet arrêté a approuvé la procédure de remplissage nouvelle déclaration et son format électronique. Rapport sur nouvelle forme obligatoire à partir du reporting 2016. Une déclaration de revenus pour 2016 doit être soumise sous une nouvelle forme au plus tard le 28 mars 2017 (clause 4, article 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Notez que le nouveau formulaire de déclaration tient compte des modifications apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, en particulier, la feuille 02 de la déclaration a été complétée par les lignes 265, 266 et 267, dans lesquelles il est nécessaire de refléter la taxe de vente qui réduit l'impôt sur le revenu. La feuille 03 "Calcul de l'impôt sur le revenu sur les revenus retenus par un mandataire fiscal" a également été corrigée. Il a ajouté une ligne pour les dividendes, « sur lesquels les impôts sont calculés au taux de 13 % ». Pour rappel, depuis le 1er janvier 2015, le taux d'imposition sur les dividendes perçus par les organisations et les particuliers russes, respectivement résidents fiscaux de la Fédération de Russie, est passé de 9 à 13 %. Il fallait donc corriger la feuille 03.

Aussi, de nouvelles feuilles sont apparues dans la nouvelle déclaration fiscale :

• feuille 08 "Revenus et dépenses d'un contribuable qui a effectué un redressement indépendant (symétrique, inversé)." Des ajustements indépendants sont effectués par des organisations qui, dans une transaction entre parties liées, ont appliqué des prix non conformes au marché et ont ainsi sous-estimé le montant de la taxe (clause 6, article 105.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• fiche 09 "Calcul de l'impôt sur les sociétés à partir des revenus sous forme de bénéfice d'une société étrangère contrôlée" (CFC).

Le coût de l'évaluation des qualifications des employés peut être inclus dans les coûts

Comme nous l'avons dit plus haut, à partir du 1er janvier 2017, la loi fédérale du 3 juillet 2016 N 238-FZ «sur l'évaluation indépendante des qualifications» entre en vigueur. Cm. " ".

À partir de 2017, les employeurs pourront inclure dans les autres dépenses le coût d'une évaluation indépendante des employés pour leur conformité aux normes professionnelles. Pour ce faire, nous avons élargi la liste des dépenses prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu (nouvel alinéa 23 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 251-FZ du 3 juillet 2016 ).

Les organisations auront le droit de prendre en compte les coûts d'une évaluation indépendante, sous réserve de deux conditions principales (clause 3 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• une évaluation indépendante des qualifications a été réalisée sur la base d'un accord sur la fourniture de services pertinents ;
• une évaluation indépendante des qualifications d'une personne ayant conclu un contrat de travail avec un contribuable a été réalisée.

Gardez à l'esprit que l'organisation devra avoir des pièces justificatives afin de reconnaître le coût de l'attestation. Par exemple, vous devrez avoir le consentement écrit de l'employé qui a été envoyé pour une évaluation indépendante des qualifications (paragraphe 2 de l'article 196 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En outre, depuis 2017, afin de tenir compte des coûts, le nouveau paragraphe 5 de la clause 3 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie définit les conditions de stockage des documents confirmant les coûts d'une évaluation indépendante. Ils devront être conservés pendant au moins 4 ans.

Mise à jour de la classification des immobilisations par groupes d'amortissement

Depuis 2017, le nouveau classificateur panrusse des immobilisations (OKOF) est appliqué. Il a été adopté et mis en vigueur par l'Ordre de Rosstandart du 12 décembre 2014 n° 2018-st. À cet égard, des modifications ont été apportées à la classification des immobilisations, approuvée. Décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 1 du 1er janvier 2002. En conséquence, la classification des immobilisations par groupes d'amortissement changera à partir de 2017. Les nouveaux codes doivent être utilisés pour les immobilisations que vous mettez en service à partir du 1er janvier 2017. Ceci est confirmé par la Lettre du Ministère des Finances du 08 novembre 2016 n° 03-03-РЗ/65124. Cm. " ".

Clarification du sens de "dette contrôlée"

Aux fins de l'imposition des revenus, une telle dette sur un prêt (crédit) est reconnue comme contrôlée si le prêteur (créancier) ou la personne qui a émis le titre (par exemple, une caution ou une garantie) est une société étrangère qui directement ou indirectement détient plus de 20 % du capital autorisé de l'emprunteur ou une organisation russe qui lui est affiliée. Auparavant, cela découlait du paragraphe 2 de l'article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie en 2016.

A partir du 1er janvier 2017, la notion d'endettement maîtrisé sera précisée. La dette sera reconnue comme contrôlée (paragraphes 2-4 de l'article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• à une organisation liée à l'étranger ;
• devant un organisme considéré comme interdépendant vis-à-vis d'une contrepartie étrangère ;
• pour lesquels ces organismes agissent en tant que garants, garants, etc.

Les précisions sont prévues à l'article 1 de la loi fédérale n° 25-FZ du 15 février 2016.

La dette contrôlée sera déterminée par la totalité des prêts

Le montant de la dette contrôlée sera calculé sur la base de la totalité de toutes les obligations du contribuable qui présentent des signes d'une telle dette (clause 3, article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ceci est prévu par la loi fédérale du 15 février 2016 n° 25-FZ.

Des taux d'imposition préférentiels ont été introduits pour les participants à des projets d'investissement régionaux

A partir du 1er janvier 2017, les participants aux projets d'investissement l'impôt sur le revenu sera prélevé :

• dans budget fédéral- au taux de 0 % ;
• au budget du sujet de la Fédération de Russie - au taux établi par les autorités régionales (de 0% à 10%).

Il y a plus de revenus qui ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale

Du 1er janvier 2017 au assiette fiscale n'incluez pas les revenus des services de fourniture de garanties (garanties) si toutes les parties à la transaction sont des organisations russes (à l'exception des banques).

Clarification de la notion de créance douteuse

À partir du 1er janvier 2017, si une organisation a une contre-obligation (comptes créditeurs) envers une contrepartie, seule la partie de la créance qui dépasse celle existante sera une créance douteuse comptes à payer.

La limite de report des pertes sur 10 ans a été annulée

À partir du 1er janvier 2017, le montant de la perte peut être reporté sur toutes les années suivantes, et non plus seulement sur 10 ans, comme c'était le cas avant 2017. Ceci est prévu par le paragraphe 25 de l'article 2 de la loi fédérale du 30.11. 2016 n° 401-FZ.

Approuvé une limite au montant de la perte pouvant être prise en compte en 2017-2020

Dans les périodes allant du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2020, la base d'imposition de l'impôt sur le revenu ne peut pas être réduite de plus de 50 % pour les pertes des années précédentes. Cela découle du paragraphe 25 de l'art. 2 de la loi du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

Modification de la taille des taux entre les budgets fédéral et régionaux

En 2017-2020, les taux d'imposition sont les suivants :

• au budget fédéral - 3%;
• au budget régional - 17 pour cent.

Cela découle du paragraphe 26 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ. Jusqu'en 2017, 2 % allaient au budget fédéral et 18 % au budget régional. Cm. " ".

Clarification de la procédure de calcul et d'utilisation de la provision pour créances douteuses

A partir du 1er janvier 2017 montant annuel la provision pour créances douteuses ne peut excéder 10 % du chiffre d'affaires annuel. Au cours de l'année, le montant de la réserve ne peut excéder (au choix de l'organisme) :

• ou 10 % du chiffre d'affaires de l'année précédente ;
• ou 10 pour cent du produit pour le courant période de déclaration. La base est la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 405-FZ.

Taxe foncière des entreprises

Les informations sur la valeur cadastrale des biens immobiliers doivent être extraites du registre unifié des biens immobiliers

Depuis janvier 2017, le registre unifié des droits de l'État (EGRP) a été fusionné avec le cadastre immobilier de l'État (GKN). En conséquence, le registre d'État unifié de l'immobilier (EGRN) est apparu. Il est prévu qu'à partir de 2017, lors du calcul de la taxe foncière des organisations, les informations sur valeur cadastrale les biens immobiliers doivent être extraits du registre unifié de l'immobilier (EGRN). En outre, en ce qui concerne les centres commerciaux, de divertissement et d'affaires, il a été précisé que ces objets sont reconnus comme des objets pour lesquels le but, l'utilisation autorisée ou le nom spécifié dans l'USRN indique la possibilité d'exercer les types d'activité pertinents (modifié par Loi fédérale n° 401 du 30.11.16 FZ).

Modification de la procédure de paiement de la taxe foncière à partir de la valeur cadastrale, si les informations sur la propriété n'ont pas été inscrites au registre avant le 1er janvier

A partir de 2017, pour les objets immobiliers non inscrits sur les listes régionales avant le 1er janvier, il faut payer la taxe à la valeur cadastrale uniquement à partir de l'année suivante. A partir du 1er janvier 2017, seuls les services administratifs et locaux non résidentiels. Dans le même temps, en ce qui concerne les locaux d'habitation, la taxe foncière « cadastrale » devra être payée quel que soit le moment où ils ont été inclus dans la liste correspondante. La modification est prévue par l'alinéa "e" du paragraphe 57 de l'article 2 de la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

Système fiscal simplifié (chapitre 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Le plafond des revenus a été augmenté pour maintenir le droit à la fiscalité simplifiée

En 2017, il sera possible d'appliquer le système fiscal simplifié jusqu'à ce que le revenu du «simplifié» dépasse 150 millions de roubles. Auparavant (en 2016), la limite de revenu sans le déflateur était de 60 millions de roubles et avec le déflateur de 79 740 000 roubles. Ainsi, davantage d'organisations et d'entrepreneurs individuels pourront appliquer la « simplification » et auront plus De l'argent. L'augmentation de la limite est prévue par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

Augmentation du revenu maximum pour le passage à la fiscalité simplifiée

Nous rappelons que le passage au système fiscal simplifié est autorisé à partir du début de l'année prochaine (clause 1 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Pour ce faire, il est tenu de déposer une demande pour une telle transition au bureau des impôts avant le 31 décembre. Cm. " ".

Il sera possible de passer au système fiscal simplifié à partir de 2018 si le revenu pour les neuf mois de 2017 est inférieur à 112,5 millions de roubles. Auparavant, la limite sans tenir compte du coefficient déflateur était égale à 45 millions de roubles, et en tenant compte du déflateur - 59 805 000 roubles. Ainsi, grâce aux modifications, davantage d'organisations et d'entrepreneurs individuels pourront passer au régime fiscal simplifié.

A titre de comparaison: si une organisation va passer au système fiscal simplifié à partir de 2017, ses revenus de janvier à septembre 2016 (neuf mois) ne devraient pas dépasser 59 805 000 roubles. (Arrêté du Ministère du développement économique du 20 octobre 2015 n° 772). En 2017, pendant neuf mois, il sera possible d'avoir un revenu de l'ordre de 112,5 millions de roubles. L'amendement a été introduit par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

Fixer une date limite pour déposer une notification de passage de l'UTII au régime fiscal simplifié

En règle générale, les organisations et les entrepreneurs individuels passent au système fiscal simplifié dès le début de l'année civile (clause 1 de l'article 346.13, clause 1 de l'article 346.19 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cependant, des règles spéciales sont prévues pour les contribuables passant à une "simplification" d'un autre régime spécial - UTII. Ils peuvent travailler sur le système fiscal simplifié à partir du début du mois au cours duquel l'obligation de payer la taxe "imputée" a cessé (paragraphe 2, clause 2, article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Pour effectuer la transition vers le système fiscal simplifié, les organisations et les entrepreneurs individuels doivent soumettre à l'administration fiscale une notification de transition vers le système fiscal simplifié, dont le formulaire est approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 02.11. 2012 n° ММВ-7-3/829.

Le délai de dépôt de ladite notification de passage au régime fiscal simplifié n'était pas fixé auparavant par la législation fiscale. Par conséquent, les législateurs ont modifié le paragraphe 4 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie et ont prescrit qu'à partir de 2017, une notification doit être soumise au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de fin de l'obligation de paiement de l'UTII. Auparavant, la question du délai de dépôt d'une notification n'était réglée qu'au niveau des éclaircissements des financiers (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 septembre 2012 n° 03-11-06/2/123). La modification est prévue par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

Augmentation du seuil du coût des immobilisations

En 2016, une entreprise pouvait utiliser le régime fiscal simplifié si la valeur résiduelle de ses immobilisations ne dépassait pas 100 millions de roubles. Cette valeur doit être déterminée conformément aux règles comptables (clause 16, clause 3, article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie). À partir de 2017, la valeur maximale des actifs passera à 150 millions de roubles. Ainsi, à partir du 1er janvier 2017, les entreprises et les entrepreneurs individuels auront le droit de se prévaloir de la nouvelle limite maximale de valeur résiduelle leur système d'exploitation. Autrement dit, le contribuable a le droit de passer au régime fiscal simplifié à partir de 2017 si, au 1er janvier, les immobilisations coûtent, disons, plus de 100 millions, mais moins de 150 millions.

Coefficient déflateur suspendu jusqu'en 2020

Le coefficient déflateur servait auparavant à ajuster la limite de revenu à partir de laquelle un passage au régime fiscal simplifié est possible, ainsi que le revenu marginal, si celui-ci est dépassé, le droit à la "simplification" est perdu (clause 2 de l'article 326.12, clause 4 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En 2016, ce déflateur était de 1,329. Il a été approuvé par arrêté n ° 772 du ministère du Développement économique de la Fédération de Russie du 20 octobre 2015. Ainsi, par exemple, un contribuable a perdu le droit d'utiliser le système fiscal simplifié si, en 2016, ses revenus après application du coefficient dépassaient 79,74 millions de roubles (60 millions de roubles × 1,329).

Depuis 2017, le coefficient déflateur est suspendu jusqu'au 1er janvier 2020. Avant cette date, il ne sera pas nécessaire d'indexer respectivement 120 et 90 millions de roubles pour les coefficients déflateurs. Autrement dit, ces limites ne changeront pas pendant plusieurs années consécutives. Et pour 2020, le coefficient déflateur sera égal à 1 (clause 4, article 4 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 243-FZ).

Pour plus d'informations sur les modifications répertoriées dans le régime fiscal simplifié, voir "".

Livre des revenus et dépenses mis à jour

Depuis 2017, les organisations et les entrepreneurs individuels du système «simplifié» doivent tenir à jour un livre des revenus et des dépenses, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n ° 135n. Le livre mis à jour comporte une nouvelle section V, dans laquelle les contribuables du régime fiscal simplifié avec l'objet «revenu» doivent montrer une taxe de vente qui réduit la taxe sur le régime fiscal simplifié. Auparavant, il n'y avait pas de lignes spéciales dans le livre pour la collecte commerciale. De plus, il sera nécessaire de tamponner le livre de comptabilité et de dépenses à partir de 2017 si, en principe, l'organisation dispose d'un tel sceau. Autrement dit, la présence d'un sceau deviendra facultative. Aussi, dans la colonne 4 "Revenus" de la section I du livre, il n'est pas nécessaire d'indiquer le bénéfice des sociétés étrangères contrôlées. Cela sera précisé dans l'ordre d'achèvement du livre. Des modifications de la forme du livre comptable des revenus et des dépenses, ainsi que de la procédure de remplissage, ont été apportées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 7 décembre 2016 n ° 227n. Le présent arrêté a été officiellement publié le 30 décembre 2016 et entre en vigueur un mois après la date de sa publication officielle et au plus tôt le premier jour de période d'imposition selon l'USN (c'est-à-dire des années). Par conséquent, le livre mis à jour doit être appliqué à partir du 1er janvier 2017. Il n'est pas nécessaire de refaire le livre des revenus et des dépenses, qui a été maintenu en 2016.

Supprimé CBC spécial pour l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié

Depuis 2017, un CSC distinct pour impôt minimum, qui est payé par les entreprises du régime fiscal simplifié ayant pour objet «les revenus moins les dépenses» (arrêté du ministère des Finances de la Russie du 20 juin 2016 n ° 90n).

Le CBC utilisé en 2016 pour payer l'impôt unique, les arriérés et les pénalités au titre du régime fiscal simplifié sera également utilisé à partir de 2017 pour payer l'impôt minimum. Dans le cadre de ce changement, l'impôt minimum déjà pour 2016 devra être transféré à la SRC pour l'impôt "simplifié" habituel - 18210501021011000110. Voir "".

A noter qu'auparavant, pour les sociétés au régime fiscal simplifié ayant pour objet "revenus moins dépenses", il existait deux codes distincts. Cela a semé la confusion. Si la société a transféré par erreur des avances à FBC minimum taxe, les inspecteurs ont imposé des amendes. Ceci, bien sûr, était injuste. Cm. " ".

Sur le régime fiscal simplifié, il sera possible de prendre en compte les coûts d'une évaluation indépendante

Depuis 2017, la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 238-FZ « sur l'évaluation indépendante des qualifications » entre en vigueur. Nous en avons déjà parlé dans les sections "Impôt sur le revenu des particuliers" et "Impôt sur le revenu" de cet article. Cm. " ".

À partir de l'année prochaine, les organisations et les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié ayant pour objet «les revenus moins les dépenses» pourront prendre en compte les coûts d'une évaluation indépendante des qualifications des employés en dépenses (clause 33, clause 1, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie). À ces fins, les règles s'appliqueront selon lesquelles le coût d'une telle évaluation indépendante est pris en compte dans les charges fiscales. C'est-à-dire, en particulier, que l'organisation et l'entrepreneur individuel devront avoir à leur disposition des documents confirmant une évaluation indépendante.

Impôt unifié sur le revenu imputé (chapitre 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Les entrepreneurs individuels ont été autorisés à réduire l'UTII par des primes d'assurance "pour eux-mêmes"

A partir du 1er janvier 2017, les entrepreneurs individuels - employeurs pourront réduire l'UTII par les primes d'assurance payées à la fois pour les salariés et "pour eux-mêmes". Un tel amendement a été introduit par la loi fédérale n ° 178-FZ du 2 juin 2016 à l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les entrepreneurs individuels pourront réduire l'impôt "imputé" sur les contributions "pour eux-mêmes" dans la limite de 50%.

Notez qu'auparavant, un entrepreneur individuel qui effectuait des paiements en faveur de particuliers n'avait pas le droit de réduire l'impôt «imputé» sur ses apports personnels (lettres du ministère des Finances de la Russie du 17 juillet 2015 n ° 03-11-11 / 41339 ). "Simplifié", à son tour, pourrait le faire (clause 1, clause 3.1, article 346.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les législateurs ont apparemment décidé d'éliminer cette inégalité.

Il y aura une nouvelle composition des services aux ménages pour UTII

À partir du 1er janvier 2017, de nouvelles éditions du classificateur panrusse des espèces entreront en vigueur activité économique(OKVED2) et le classificateur panrusse des produits par type d'activité économique (OKPD2). En conséquence, la liste des services aux ménages aux fins de l'UTII devra être déterminée selon de nouveaux classificateurs. Les codes des services ménagers ont été établis par le gouvernement de la Fédération de Russie par son ordonnance du 24 novembre 2016 n ° 2496-r (clauses 4 et 7 de l'article 1 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n ° 248-FZ). L'OKUN précédemment valide (OK 002-93, approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 28/06/1993 n ° 163) deviendra invalide à partir du 1er janvier 2017. Ceci est prévu par l'ordonnance de Rosstandart du 31 janvier 2014 n ° 14-st.

Par rapport à l'ancien classificateur, la plupart des services aux ménages restent les mêmes. Par exemple, réparation de vêtements, chaussures, appareils électroménagers, services de blanchisserie, salons de coiffure et de beauté, etc.

Le coefficient déflateur K1 ne sera pas augmenté en 2017

Lors du calcul de l'UTII, le rendement de base est multiplié par le coefficient déflateur (K1). En 2017, la valeur du coefficient K1 restera au niveau de 2016 (c'est-à-dire qu'il sera égal à 1,798). Cela découle de l'arrêté n° 698 du ministère du Développement économique du 3 novembre 2016. Le même coefficient est établi à l'article 11 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

Nous ajoutons qu'auparavant, il était prévu de fixer immédiatement le coefficient déflateur de l'UTII pour les trois prochaines années. En 2017, il a été proposé d'augmenter le K1 de 1,798 à 1,891, en 2018 - à 1,982, en 2019 - à 2,063. Un tel projet devait être approuvé par le ministère des Finances. Vous pouvez vous familiariser avec le projet sur ce lien. Pour plus d'informations, voir "". Cependant, dans le cadre de la publication de l'arrêté du ministère du développement économique du 3 novembre 2016 n° 698, une telle proposition a perdu toute pertinence.

Une nouvelle déclaration UTII a été introduite

Par ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 19/10/2016 n ° ММВ-7-3/574, des modifications ont été apportées au formulaire de déclaration fiscale pour UTII et à la procédure pour la remplir. Le format de dépôt de la déclaration sous forme électronique a également été adapté. Le nouveau formulaire de la déclaration de revenus sera appliqué à compter de la déclaration du 1er trimestre 2017.

Des changements importants dans la forme de la déclaration n'a pas subi. La principale innovation est la section 3 révisée "Calcul du montant de l'impôt unique sur les revenus fictifs pour la période imposable". En particulier, la formule de calcul du montant d'un impôt unique par les contribuables qui effectuent des versements en faveur des particuliers a été modifiée. La nouvelle formule permettra aux entrepreneurs individuels ayant des employés de réduire le montant calculé de l'UTII cotisations fixes"pour moi-même".

Introduit une procédure de notification pour le passage de l'UTII au régime fiscal simplifié

A partir du 1er janvier 2017, les organismes qui ont cessé d'utiliser l'UTII et qui passent au régime fiscal simplifié doivent le notifier à l'administration fiscale. Le délai de préavis est au plus tard de 30 jours calendaires à compter de la date de cessation de l'obligation de payer l'UTII. L'innovation a été introduite par le paragraphe 47 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

Taxe agricole unifiée (chapitre 26.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Plus d'entreprises pourront postuler ESHN

À partir du 1er janvier 2017, le produit de la vente de produits agricoles pour la taxe agricole unifiée devra être déterminé différemment. Une part de 70 % des revenus provenant de la vente de produits agricoles peut être calculée en tenant compte des revenus provenant de la vente de services auxiliaires (semis, taille des arbres fruitiers, récolte, pâturage, etc.). Auparavant, ces revenus n'étaient pas pris en compte. Les modifications pertinentes sont prévues par la loi fédérale n° 216-FZ du 23 juin 2016.

Producteurs agricoles fournissant des services agricoles, ayant l'intention de passer du 1er janvier 2017 à paiement de la taxe agricole unifiée, doit le notifier au bureau des impôts du lieu d'immatriculation au plus tard le 15 février 2017. Toutefois, ils pourront passer à un régime spécial préférentiel à condition que les services fournis soient soumis à l'alinéa 2 du paragraphe 2 de l'article 346.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie et que la part des revenus provenant de la vente de ces services en 2016 est d'au moins 70 pour cent.

Il sera possible de prendre en compte les coûts d'une évaluation indépendante sur la taxe agricole unifiée

Depuis 2017, la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 238-FZ « sur l'évaluation indépendante des qualifications » entre en vigueur. Nous avons déjà écrit à ce sujet ci-dessus. A partir de 2017, les organisations utilisant l'ESHN pourront prendre en compte les frais d'attestation des salariés selon les normes professionnelles. Cela est prévu par l'alinéa 26 du paragraphe 2 de l'article 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par la loi fédérale n° 251-FZ du 3 juillet 2016).

Impôt foncier (chapitre 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Les informations sur la valeur cadastrale des terrains doivent être extraites du registre unifié de l'immobilier

À partir de janvier 2017, le registre unifié des droits de l'État (EGRP) sera fusionné avec le cadastre immobilier de l'État (GKN). Le résultat sera le registre d'état unifié de l'immobilier (EGRN). Lors du calcul impôt foncier les informations sur la valeur cadastrale des terrains depuis 2017 doivent être extraites du registre unifié de l'immobilier. Ceci est prévu par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

Régime fiscal des brevets (chapitre 26.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Le coefficient déflateur pour 2017 sera de 1,425

Le coefficient déflateur permet de calculer la limite de l'IP potentiel à recevoir revenu annuel. Dans le cas général, ce revenu ne peut pas dépasser 1 million de roubles, indexé par le coefficient déflateur (clauses 7 et 9 de l'article 346.43 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En 2016, le coefficient déflateur pour le PSN était de 1,329 (approuvé par arrêté du Ministère du développement économique de la Fédération de Russie du 20 octobre 2015 n° 772). En 2017, ce coefficient passera à 1,425 (selon l'arrêté du ministère du développement économique du 3 novembre 2016 n° 698). Par conséquent, le montant maximum du revenu annuel potentiel pour l'activité "brevets" sera de 1,425 million de roubles (1 million de roubles × 1,425). Et le coût maximum d'un brevet pour un mois sera de 7 250 roubles (1,425 million de roubles × 6 % : 12 mois). Notez que les autorités régionales peuvent augmenter le montant du revenu annuel potentiel pour certains types d'activités de trois, cinq et même 10 fois (clause 8 de l'article 346.43 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les types d'activités pour le PSN seront déterminés par de nouveaux classificateurs

A partir du 1er janvier 2017 types activité entrepreneuriale dans les domaines industriel, social et scientifique, ainsi que dans le domaine des services personnels, pour lesquels les entités constitutives de la Fédération de Russie fixent un taux de 0%, seront déterminés en tenant compte des nouveaux classificateurs (OKVED2) et (OKPD2 ). Ils ont été approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie par arrêté n° 2496-r du 24 novembre 2016. Ainsi, l'exigence des paragraphes 4 et 7 de l'article 1 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 248-FZ a été remplie.

Cesser de délivrer des certificats de "brevet"

Depuis le 1er janvier 2017, les inspections des impôts ne délivrent plus d'avis d'enregistrement (radiation) d'une PI sur un brevet. Même à la demande d'entrepreneurs individuels. La raison est l'alinéa «c» du paragraphe 54 de l'article 2 de la loi du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ.

À condition que le non-paiement d'un brevet n'entraîne pas la perte du droit au système des brevets

Si un entrepreneur individuel n'a pas payé le brevet dans le délai prescrit, à partir de 2017, il ne perd pas le droit à ce régime spécial. Avant, rappelons-le, le non-paiement d'un brevet menaçait de priver d'un tel droit. La base est l'alinéa «c» du paragraphe 53 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ.

Les entrepreneurs individuels titulaires d'un brevet enverront des demandes de paiement de la taxe

A partir du 1er janvier 2017, si un entrepreneur individuel titulaire d'un brevet n'a pas payé la taxe dans les délais, l'inspection lui adressera une demande de paiement de la taxe, des pénalités, des amendes. Ceci est prévu par le paragraphe 55 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ. Auparavant, ces revendications n'étaient pas envoyées dans le cadre du régime fiscal des brevets.

Clarification de la procédure de tenue d'un livre comptable des revenus et des dépenses

A partir du 1er janvier 2017, une PI sur un brevet n'a plus besoin de tenir un livre des revenus et des dépenses séparément pour chaque brevet délivré. Vous pouvez garder un seul livre. La base est le paragraphe 56 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ.

Impôt sur la propriété des particuliers (chapitre 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Introduit une pénalité pour défaut de notification des objets immobiliers

L'obligation de payer l'impôt sur les biens des particuliers, en règle générale, naît au plus tôt à la date à laquelle une personne reçoit un avis d'imposition (clause 4, article 57, clause 2, article 409 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La taxe doit être payée dans un délai d'un mois à compter de la date de sa réception (clause 6, article 58 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En cas de non-réception des avis d'imposition et de non-paiement de l'impôt, un particulier est tenu d'informer le bureau des impôts de la présence d'un bien immobilier imposable. Un tel avis doit être soumis pour chaque objet d'imposition au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année écoulée, avec des copies des titres de propriété (certifiant le titre) pour l'objet immobilier joints (clause 2.1, article 23 du Code des impôts de La fédération Russe).

A partir du 1er janvier 2017, la législation fiscale stipulera qu'en cas de non-déclaration ou de dépassement du délai de déclaration d'un bien immobilier "inconnu", le fisc aura le droit d'infliger une amende à une personne. L'amende peut aller jusqu'à 20 % de la taxe foncière impayée. Une telle amende est prévue par le nouveau paragraphe 3 de l'article 129.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il a été introduit par la loi fédérale n° 52-FZ du 2 avril 2014.

Taxe de transport des particuliers (chapitre 28 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Introduit une amende pour défaut de notification des véhicules

Les citoyens paient la taxe de transport au budget sur place Véhicule après réception d'un avis d'imposition envoyé par l'administration fiscale. La taxe est payable au plus tard le 1er décembre de l'année suivant l'année expirée (clause 1, article 363 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cm. " ".

En cas de non-réception des avis d'imposition et de non-paiement de la taxe de transport, un particulier est tenu d'informer le bureau des impôts de la présence d'un véhicule. Un tel avis doit être soumis pour chaque véhicule au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année expirée, avec des copies des documents de titre (certifiant le titre) joints.

À partir du 1er janvier 2017, le défaut de déclaration (notification tardive) de la disponibilité des véhicules sera introduit passif d'impôt. Le montant de l'amende est de 20 % du montant de la taxe impayée (clause 12, article 1, partie 3, article 7 de la loi fédérale du 2 avril 2014 n° 52-FZ).

Jusqu'au 1er janvier 2017, il existait une période transitoire qui permettait aux citoyens qui déclaraient la présence de biens ou de véhicules pour lesquels la taxe foncière ou de transport n'avait pas été payée, de commencer à payer la taxe à partir de l'année au cours de laquelle la présence d'un tel objet a été déclaré. Le 1er janvier 2017, la période de transition a pris fin. Par conséquent, dans le cas où l'inspection des impôts reçoit des informations sur des objets de propriété de sources externes(autorités de Rosreestr, services de police de la circulation) le calcul de la taxe à l'égard de ces objets sera effectué pour les trois années précédentes, et la pénalité ci-dessus sera également facturée (clause 5 de l'article 7 de la loi fédérale du 04/02/ 2014 n° 52-FZ).

Primes d'assurance pour la retraite, l'assurance médicale et l'assurance pour invalidité temporaire et lien avec la maternité (chapitre 34 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Le Code fiscal de la Fédération de Russie a un nouveau chapitre sur les primes d'assurance

Augmentation des plafonds de revenus pour le calcul des primes d'assurance

En 2017, la base de calcul des primes d'assurance à la FSS (en cas d'incapacité temporaire et liée à la maternité) sera de 755 000 roubles, et la base de calcul des cotisations au PFR au taux «normal» sera de 876 000 roubles. Ces limites sont déterminées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 novembre 2016 n ° 1255. Rappelons qu'à partir d'un revenu dépassant la valeur de base maximale, les cotisations à la caisse d'assurance sociale ne sont pas facturées et les cotisations à la caisse de retraite sont payées au taux de 10 % et non de 22 %. Concernant le "médical" Cotisations FFOMS, alors pour eux la valeur maximale de la base n'est pas établie, par conséquent, ces cotisations sont payées à partir de tous les paiements imposables. Cm. " ".

Il est nécessaire de changer la forme de la carte pour comptabiliser les paiements à payer et les primes d'assurance

Pour tenir compte du salaire et des autres rémunérations, des primes d'assurance de ces paiements pour chaque employé, il est nécessaire de tenir des registres. Cela était également requis par la loi jusqu'en 2017 (partie 6, article 15 de la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009). Cette comptabilité pourrait être tenue sous n'importe quelle forme. Cependant, les responsables du PFR et de la FSS ont recommandé d'utiliser la carte comptable qu'ils ont développée à cet effet (Lettre PFR n° AD-30-26/16030, FSS RF n° 17-03-10/08/47380 du 09.12.2014).

En 2017, la règle sur la nécessité de conserver des registres des primes d'assurance sera déjà prévue au paragraphe 4 de l'article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La comptabilité, comme auparavant, peut être tenue sous n'importe quelle forme. Par conséquent, une organisation ou un entrepreneur individuel a le droit de développer indépendamment une carte pour comptabiliser les paiements à payer et les primes d'assurance. Cependant, vous ne pouvez pas développer un nouveau formulaire de carte, mais simplement corriger le formulaire précédemment utilisé et y remplacer, notamment, les références de la loi fédérale n ° 212-FZ du 24 juillet 2009 au Code des impôts. Pour plus d'informations sur le formulaire de la nouvelle carte de 2017, voir "".

Le calcul des primes d'assurance doit être soumis à l'IFTS

Calcul des cotisations à l'assurance pension obligatoire, obligatoire assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité, pour l'assurance maladie obligatoire à partir de l'année prochaine doit être soumis à l'IFTS. Le formulaire de calcul des primes d'assurance, utilisé depuis 2017, a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 10.10.2016 n° ММВ-7-11/551.

Le nouveau formulaire de calcul des primes d'assurance, appliqué depuis 2017, remplacera l'ancien formulaire de calcul des primes d'assurance RSV-1, qui a été soumis aux organes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Cependant, à partir de l'année prochaine, les calculs seront soumis à l'IFTS. Cm. " "

Instauration d'un délai unique pour la soumission à l'IFTS du calcul des primes d'assurance

La date limite de paiement des cotisations en 2017 est restée la même - le 15e jour du mois suivant le mois pour lequel les cotisations ont été accumulées. Cependant, le délai de paiement des primes d'assurance a changé. Un nouveau calcul des primes d'assurance devra être soumis à l'IFTS au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration (trimestre, 6 mois, 9 mois et un an). Cela découle du paragraphe 7 de l'article 431 du code des impôts. En conséquence, pour la première fois, il sera nécessaire de soumettre au bureau des impôts le calcul des primes d'assurance, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/551 du 10.10.2016, pour le 1er trimestre de 2017. Cependant, le 30 avril est un dimanche. Ensuite, le 1er mai (lundi) est un jour férié chômé. À cet égard, pour la première fois, il est nécessaire de déclarer au Service fédéral des impôts les primes d'assurance en utilisant le nouveau formulaire de calcul au plus tard le 2 mai 2017. Cm. " ".

Rappelons qu'avant le calcul dans le formulaire RSV-1 devait être soumis à l'UPFR :

• "sur papier" - au plus tard le 15e jour du deuxième mois civil suivant la période de déclaration ;
• sous forme électronique - au plus tard le 20e jour du deuxième mois civil suivant la période de déclaration.

Depuis 2017, la méthode de soumission des paiements des primes d'assurance n'affecte pas le délai de soumission à l'IFTS. Quelle que soit la méthode (« sur papier » ou sous forme électronique), les calculs doivent être soumis au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration.

Introduction d'une nouvelle base de comptabilisation des déclarations comme non soumises

Si, dans le calcul des primes d'assurance soumises à l'IFTS, les données sur le montant total des cotisations pour l'assurance pension ne correspondent pas au montant de ces cotisations accumulées pour chaque individu, le calcul sera considéré comme non soumis. Dans une telle situation, l'administration fiscale devra envoyer une notification à l'assuré concernant l'écart constaté. Dans les cinq jours suivant la date de sa réception, l'assuré sera tenu de soumettre un calcul ajusté. Dans ce cas, la date de sa soumission sera la date de la soumission initiale des rapports.

Si l'exigence des autorités fiscales est ignorée et que le calcul révisé n'est pas soumis, le calcul unifié des primes d'assurance sera considéré comme non soumis. Cela découle du paragraphe 7 de l'article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie, en vigueur depuis 2017.

Toujours en 2017, les autorités fiscales n'accepteront pas le calcul s'il contient des données incorrectes sur les individus. Nous parlons d'erreurs dans le nom complet, SNILS et TIN. Ainsi, il est logique de revérifier les données avant de soumettre un nouveau calcul.

En 2017, l'IFTS n'acceptera pas un calcul unique des primes d'assurance si le montant total des cotisations pour l'entreprise pour les trois derniers mois n'est pas égal au montant pour tous les employés (clause 7 de l'article 431 du Code fiscal de la Russie Fédération).

Les calculs affinés des primes d'assurance pour les périodes allant jusqu'en 2017 doivent être soumis aux caisses

Malgré le fait que depuis 2017, les cotisations de retraite, médicales et d'assurance pour VNiM sont passées sous le contrôle du Service fédéral des impôts, les calculs mis à jour pour les périodes expirées avant le 1er janvier 2017 doivent être soumis à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et au FSS utilisant les anciens formulaires RSV-1 et 4-FSS . Ainsi, par exemple, si en janvier 2017 l'organisation décide de clarifier le RSV-1 pour 2016, le calcul révisé devra toujours être soumis à l'unité PFR dans le formulaire RSV-1 approuvé par la résolution du Conseil PFR du 16.01. .2014 n° 2p . Les autorités PFR transmettront elles-mêmes les informations corrigées des périodes précédentes à l'administration fiscale (article 23 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 250-FZ). Les autorités fiscales elles-mêmes n'accepteront pas les "mises à jour" pour les périodes passées.

Détermination de la procédure de remboursement des trop-perçus survenus avant 2017

Le législateur a prévu la procédure de restitution des primes d'assurance payées en trop pour les périodes antérieures au 1er janvier 2017. Les décisions sur le remboursement des trop-perçus de 2017 seront prises par fonds hors budget(PFR et FSS). En conséquence, une demande de remboursement doit être adressée aux divisions territoriales de la CRF ou du FSS. Cependant, l'inspection des impôts restituera le trop-perçu. Cette procédure était prévue à l'article 21 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 250-FZ. Si le trop-perçu est formé après le 1er janvier 2017, alors pour son retour (ou compensation), bien sûr, vous devez contacter le Service fédéral des impôts.

Taux de prime économisés

Les tarifs des cotisations de retraite, de soins médicaux et d'assurance pour incapacité temporaire et en lien avec la maternité ne changeront pas en 2017. Ainsi, si une organisation n'a pas le droit d'appliquer des tarifs réduits, elle doit alors accumuler des contributions aux tarifs de base en 2017. Ils sont répertoriés dans le tableau.

Une nouvelle procédure de remplissage des ordres de paiement pour le paiement des cotisations est appliquée

Il est nécessaire de transférer les primes d'assurance à partir de 2017 (à l'exception des cotisations «pour les blessures») au Service fédéral des impôts, et non aux fonds. A cet égard, l'ordre de paiement pour le paiement des cotisations doit être rempli comme suit :

• dans le champ TIN et KPP du bénéficiaire des fonds - le TIN et le KPP de l'autorité fiscale compétente qui administre le paiement ;
• dans le champ "Destinataire" - le nom abrégé de l'organisme du Trésor fédéral et entre parenthèses - le nom abrégé de l'inspection qui gère le paiement ;
• dans le champ KBK - code classement budgétaire, composé de 20 caractères (chiffres). Dans ce cas, les trois premiers caractères, désignant le code de l'administrateur en chef des recettes budgétaires, doivent prendre la valeur "182" - le Service fédéral des impôts.

Introduit un nouveau CBC pour le paiement des primes d'assurance

Depuis 2017, les primes d'assurances (hors primes "blessure") doivent être payées selon les coordonnées des inspections des impôts. Dans le même temps, le BCC pour les primes d'assurance a changé depuis 2017. Le tableau montre les nouveaux codes qui doivent être appliqués à partir des paiements de janvier 2017. Envoyez les primes d'assurance de décembre 2016 à "l'ancienne" KBK.

Nouveaux BCC pour les primes d'assurance à partir de 2017

Introduit une condition supplémentaire pour le maintien du droit aux tarifs réduits

Les amendements ne prévoient pas que les nouvelles dispositions s'appliquent aux relations juridiques des périodes passées. Le nouveau chapitre du Code fiscal de la Fédération de Russie "Cotisations d'assurance" entrera en vigueur le 1er janvier 2017. Nous pensons que c'est à partir de cette date qu'il est nécessaire de prendre en compte le montant des revenus perçus dans le cadre du régime fiscal simplifié afin de déterminer la légitimité du calcul des cotisations pour tarifs réduits. En conséquence, même si, à la fin de 2016, les revenus dépassent 79 millions de roubles, les primes d'assurance à partir du début de 2016 n'auront pas besoin d'être recalculées aux taux généralement établis.

Des unités distinctes ont de nouvelles responsabilités

De sérieux changements depuis 2017 ont été enregistrés pour les organisations avec des divisions distinctes. Auparavant, nous rappelons qu'il était nécessaire de transférer les cotisations et de déposer des rapports à l'emplacement d'une subdivision distincte si les subdivisions avaient leur propre compte bancaire et un bilan distinct. Cela était prévu par la partie 11 de l'article 15 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ.

Depuis 2017, la condition de présence d'un compte courant et d'un solde a disparu du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par conséquent, les divisions distinctes russes autorisées à accumuler des rémunérations et autres paiements en faveur des particuliers seront tenues de transférer de manière indépendante les contributions (à l'exception des contributions «blessure») et de soumettre les calculs des primes d'assurance au Service fédéral des impôts du lieu de leur enregistrement. Même s'ils n'ont pas leur propre compte bancaire et qu'ils ne sont pas affectés à un bilan indépendant (clause 11, article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Notez que les nouvelles dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie ne prévoient pas que organisation principaleà partir de 2017, a le droit de "reprendre" l'obligation de payer les primes d'assurance et de soumettre des règlements pour une subdivision distincte qui n'a pas de compte et de bilan, mais est habilitée à payer les salaires et autres rémunérations aux particuliers.

Plafonds d'indemnités journalières ajustés, non soumis à cotisations

En 2016, la totalité de l'indemnité journalière précisée dans la convention collective ou dans le acte normatif. Cependant, à partir de janvier 2017, la situation va changer. Il sera possible de ne pas payer de cotisations uniquement à partir d'un montant n'excédant pas 700 roubles pour les voyages d'affaires nationaux et d'un montant n'excédant pas 2 500 roubles pour les voyages d'affaires à l'étranger. Ceci est inscrit au paragraphe 2 de l'article 422 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Autrement dit, depuis 2017, les mêmes limites s'appliquent aux indemnités journalières qu'à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 3, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En ce qui concerne les cotisations "pour blessures" tout restera pareil. En 2017, les per diem seront totalement exonérés de ces cotisations. Après tout, comme auparavant, ils ne seront pas couverts par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Clarification de la procédure de détermination de l'assiette des revenus en nature

À partir de 2017, le Code fiscal de la Fédération de Russie comprendra une clarification sur la manière de déterminer la base imposable des revenus en nature. Auparavant, la base comprenait le coût des biens, travaux ou services spécifiés dans le contrat. À partir de l'année prochaine, le prix devra être déterminé conformément aux règles de l'article 105.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, c'est-à-dire sur la base des prix du marché. Séparément, il est stipulé que la TVA n'est pas exclue de la base imposable (clause 7, article 421 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

J'appliquerai les sanctions prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie aux contributions.

A partir de 2017, pour les manquements liés aux primes d'assurance (hors cotisations "blessure"), le service des impôts sera tenu pour responsable. De plus, toutes les pénalités liées aux impôts s'appliqueront également aux cotisations. Ainsi, par exemple, en cas de non-soumission d'un calcul trimestriel des cotisations, le payeur des primes d'assurance peut être condamné à une amende en vertu de l'article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie - une amende de 5%. Derrière violation grossière les règles de comptabilisation de la base des cotisations - ils peuvent appliquer une amende en vertu de l'article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie. C'est à dire, pénalités fiscales s'appliquent intégralement aux primes d'assurance. Auparavant, par exemple, il n'y avait pas du tout d'amende telle que "violation des règles comptables de base". Ainsi, on peut dire qu'il y aura plus d'amendes à partir de 2017.

Les entrepreneurs individuels sous DOS détermineront les revenus différemment pour le calcul des cotisations de retraite

Somme les cotisations de retraite qu'un entrepreneur individuel doit payer "pour lui-même" dépend du montant de ses revenus. À partir de 2017, les règles de détermination des revenus pour un certain nombre d'entrepreneurs individuels vont changer. Ainsi, par exemple, en 2016, le revenu d'un entrepreneur sur OSNO était considéré comme son revenu, non réduit par des déductions. Cela signifie que les cotisations à la Caisse de retraite doivent être considérées comme un pourcentage de tous les revenus imposables, à l'exclusion des déductions professionnelles (Lettre du ministère du Travail de Russie du 18 décembre 2015 n ° 17-4 / OOG-1797). Mais en 2017, les choses vont changer. Lors du calcul des cotisations «pour soi-même», un entrepreneur individuel sur OSNO doit être guidé par l'alinéa 1 du paragraphe 9 de l'article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et les revenus, selon cette règle, doivent être déterminés conformément à l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui est consacré à l'assiette fiscale, c'est-à-dire à la différence entre les revenus et les déductions. Cela signifie que les entrepreneurs individuels commenceront à compter les cotisations de retraite non montant total leurs revenus, mais de la différence entre les revenus et les prélèvements professionnels. Cela a également été confirmé par le ministère des Finances de la Russie dans une lettre datée du 25 octobre 2016 n° BS-19-11/160.

Primes d'assurance accident

Les primes d'assurance "pour les blessures" continueront de contrôler la FSS

Les cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ("cotisations en cas d'accident") continueront d'être administrées et contrôlées par les organes de la FSS. Autrement dit, ce type de contribution n'a pas été transféré aux autorités fiscales.

Approuvé un nouveau calcul des primes d'assurance "pour les blessures" (4-FSS)

Les assureurs devront résumer les informations sur les primes d'assurance "pour les blessures" dans un calcul séparé de 4-FSS. La nouvelle forme de calcul 4-FSS, appliquée depuis le 1er trimestre 2017, a été approuvée par arrêté de la FSS du 26 septembre 2016 n° 381 «Sur approbation de la forme de calcul des primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, ainsi que pour les frais de paiement couverture d'assurance et la procédure pour sa réalisation. Les assureurs devront soumettre un nouveau calcul de 4-FSS en 2017 à la FSS, comme auparavant, sur une base trimestrielle. Les dates limites pour 2017 ne changeront pas. « Sur papier », un nouveau calcul devra être soumis au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration (de facturation) (c.-à-d. le trimestre). Sous forme électronique - au plus tard le 25, respectivement. Ainsi, la méthode de soumission du calcul 4-FSS continuera d'affecter les délais autorisés pour sa soumission.

Introduit une pénalité pour non-respect de la méthode de présentation du calcul de 4-FSS

À partir de 2017 apparaîtra le nouveau genre infractions - non-respect de la procédure de déclaration des contributions "pour blessures" (article 26.30 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ). Si, après le 1er janvier 2017, le calcul des cotisations "pour lésions" est soumis à Copie conforme au lieu d'un formulaire électronique obligatoire, l'assuré se verra infliger une amende de 200 roubles. Les autorités de la FSS infligeront une amende pour cela. Auparavant, une telle sanction n'existait pas.

Les organismes FSS se voient octroyer de nouveaux droits

Depuis 2017, les unités FSS disposeront de nouveaux droits qu'elles pourront utiliser dans le cadre de l'administration et du contrôle des cotisations « dommages ». De nouvelles compétences ont été accordées aux organes de la FSS par l'alinéa "a" du paragraphe 3 de l'article 3 de la loi fédérale du 03.07. 2016 n° 250-FZ. Dès l'année prochaine, ils pourront :

• appeler les assurés et exiger des explications sur le calcul et le paiement des cotisations ;
• déterminer le montant des primes d'assurance par calcul;
• accéder au secret bancaire pour contrôler les cotisations ;
• engager une procédure de faillite pour un assuré qui ne paie pas de primes ;
• demander des informations classées "secret fiscal".

Ajusté la loi sur les primes d'assurance "pour les blessures"

Les primes d'assurance «pour les blessures» en 2017, comme auparavant, seront régies par la loi fédérale n ° 125-FZ du 24 juillet 1998. Cependant, auparavant, cette loi contenait de nombreuses normes qui faisaient référence à la loi fédérale du 24 juillet 2009 n°<О страховых взносах>. À cet égard, la loi fédérale du 24 juillet 1998 n° 125-FZ a été complétée par de nouvelles dispositions. Ainsi, notamment, il était écrit :

• périodes de règlement et de déclaration ;
• procédure de calcul et modalités de paiement des primes d'assurance.

De plus, depuis 2017, la loi fédérale n° 125-FZ du 24 juillet 1998 a été complétée par les articles 26.1 à 26.13, qui indiquent clairement comment les organes du FSS :

• percevoir les arriérés;
• fournir un ajournement (plan de versement);
• émettre des demandes de paiement de cotisations;
• pénalités de charge ;
• rembourser et compenser les cotisations payées en trop

De plus, les articles 26.14 à 26.21 sont apparus, qui énonçaient:

• comment effectuer des inspections sur place et sur le terrain ;
• comment documenter les résultats des inspections ;
• comment faire appel contre les actions des responsables de la FSS.

Les tarifs des primes d'assurance ont été retenus

Introduit une nouvelle procédure de calcul de l'indemnité de cotisation "pour blessures"

Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 1341 du 10 décembre 2016 a modifié le calcul de la prime au taux de cotisation pour les blessures. Rappelons que les organes de la FSS calculent l'indemnité selon la formule (article 6 de la Méthodologie approuvée par arrêté du Ministère du Travail du 1er août 2012 n° 39n). Il tient compte du montant des prestations, du nombre et de la durée des événements assurés des trois dernières années.

Dans le cadre des modifications, lors du calcul de l'indemnité, le fonds prendra également en compte s'il y a eu des accidents mortels dans l'entreprise l'année dernière. L'allocation dépendra du nombre de décès. La Fondation le nommera si plus de deux personnes ont souffert, et qu'il n'y a pas de faute des tiers.

Cette décision est entrée en vigueur le 25 décembre 2016. Cependant, en fait, l'amendement commencera à fonctionner à partir de 2018, puisque le fonds a déjà calculé le supplément au tarif pour 2017 avant le 1er septembre 2016 (clause 9 des règles du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 mai , 2012 n° 524).

Le tarif maximum sera fixé en fonction des données du registre d'État unifié des personnes morales

A partir du 1er janvier 2017, il sera "plus dangereux" de ne pas confirmer le principal type d'activité. Le fait est que depuis 2017, les unités FSS ont le droit de déterminer le taux de cotisation sur la base du code OKVED, qui correspond à la classe de risque professionnel la plus élevée. Ils prendront simplement ce code du registre d'État unifié des entités juridiques. La base est le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 juin 2016 n ° 551.

Notez que les organismes FSS, dans la pratique, le faisaient auparavant. Mais les juges n'étaient pas d'accord avec cela (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 05.07.2011 n ° 14943/10). A partir de 2017, il semble que cela ne servira à rien d'aller en justice. Après tout, les autorités FSS, lors de l'attribution d'un tarif maximum, selon les données du registre d'État unifié des entités juridiques, ne violeront rien. Par conséquent, il est logique de confirmer l'activité principale en 2017. Cela doit être fait au plus tard le 15 avril 2017. Cm. " ".

Comptabilité et reporting personnalisés

Persuchet est resté sous le contrôle de la CRF

La comptabilité personnalisée en 2017 continuera à contrôler le PFR et acceptera les rapports sur celui-ci.

Nous avons fixé un nouveau délai pour la livraison de SZV-M

A partir du 1er janvier 2017, le rapport SZV-M devra être déposé au plus tard le 15 du mois suivant celui du rapport. La date limite précédente est le 10. En même temps, la forme rapport SZV-M n'a pas changé.

Lancement d'un nouveau rapport annuel sur l'expérience des employés

En 2017, un tout nouveau rapport annuel apparaîtra dans la CRF, dans lequel il sera nécessaire d'indiquer des informations sur l'ancienneté des employés et des sous-traitants. Sa forme s'appelle SZV-STAZH. Date limite pour soumettre une nouvelle rapport annuel– au plus tard le 1er mars de l'année suivant l'année de déclaration (nouvelle version du paragraphe 2 de l'article 11 de la loi fédérale du 1er avril 1996 n° 27-FZ). Ainsi, pour la première fois, un tel rapport annuel sera exigé au plus tard le 1er mars 2018.

Ainsi, jusqu'en 2017, les informations sur l'ancienneté des salariés figuraient dans le RSV-1 (section 6) et étaient présentées à la fin de chaque trimestre. Depuis 2017, les informations sur l'expérience sont devenues annuelles, mais, comme auparavant, elles devront être soumises à la CRF.

Introduit une pénalité pour non-soumission de rapports électroniques

À partir du 1er janvier 2017, pour violation des règles de dépôt de déclarations électroniques personnalisées auprès de la CRF, ils seront condamnés à une amende de 1 000 roubles. Ceci est prévu par la nouvelle version de la partie 4 de l'article 17 de la loi fédérale du 1er avril 1996 n ° 27-FZ «sur la comptabilité individuelle (personnalisée) dans le système de comptabilité obligatoire». assurance retraite". Il a été introduit par l'alinéa "b" du paragraphe 9 de l'article 2 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 250-FZ. Rappelons que le rapport SZV-M doit être soumis par voie électronique pour 25 personnes ou plus (paragraphe 3, clause 2, article 8 de la loi fédérale du 04/01/1996 n° 27-FZ).

Pour plus d'informations sur l'évolution des primes d'assurance depuis 2017, voir « ».

Défini le délai de prescription dans le domaine de la comptabilité personnalisée

Depuis 2017, un délai de prescription de trois ans pour la mise en cause d'une infraction dans le domaine de la comptabilité personnalisée a été instauré (article 17 de la loi fédérale n° 27-FZ du 1er avril 1996).

Responsabilité administrative

Introduit une sanction pour non-soumission de rapports personnalisés à la CRF

Si vous ne fournissez pas d'informations comptables personnalisées à temps ou si vous les soumettez de manière incomplète ou déformée, à partir de 2017, les fonctionnaires (chef ou chef comptable) peuvent être condamnés à une amende de 300 à 500 roubles. Une telle amende peut être appliquée pour SZV-M ou pour un nouveau rapport annuel sur l'expérience. Ceci est prévu par le nouvel article 15.33.2 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Il a été introduit par le paragraphe 5 de l'article 7 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 250-FZ.

Il y avait une pénalité pour défaut de fournir des informations à la FSS

A partir du 1er janvier 2017, les fonctionnaires (directeur ou chef comptable) pourront se voir infliger une amende s'ils ne fournissent pas à la FSS des informations relatives à :

• prestations hospitalières;
• quatre jours supplémentaires pour la prise en charge des enfants handicapés ;
• prestations sociales pour l'inhumation;
• le coût des services d'inhumation selon la liste garantie.

Le montant de l'amende peut aller de 300 à 500 roubles. Cette responsabilité figurait dans la partie 4 de l'article 15.33 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (tel que modifié par le paragraphe 4 de l'article 7 de la loi fédérale n° 250-FZ du 3 juillet 2016).

Devoir du gouvernement

Plus de personnes pourront bénéficier d'une réduction lors du paiement des droits de l'État

A partir du 1er janvier 2017, les particuliers pourront bénéficier d'une remise sur le paiement de devoir d'état. Pour bénéficier d'une remise pour l'obtention d'actions juridiquement significatives, vous devrez postuler (c'est-à-dire soumettre une candidature) via les portails de l'État, des services municipaux et d'autres portails Internet. Le montant de la redevance, dans ce cas, sera calculé en tenant compte du facteur de réduction de 0,7. Ainsi, par exemple, pour l'enregistrement d'un mariage par l'État, dans le cas général, le montant de la taxe d'État est de 350 roubles (333.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais si, à partir du 1er janvier 2017, une demande d'enregistrement de mariage est soumise par voie électronique via le portail des services publics ou municipaux, les frais seront inférieurs à 245 roubles (350 roubles × 0,7). La modification correspondante a été apportée au paragraphe 4 de l'article 333.35 du Code fiscal de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 402-FZ du 30 novembre 2016 « portant modification de l'article 333-35 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie ». Fédération".

Notez qu'une disposition similaire figurait auparavant au paragraphe 4 de l'article 333.35 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Toutefois, la remise indiquée ci-dessus ne pourrait être obtenue que si le résultat du service fourni était fourni à un particulier sous forme électronique. Mais, beaucoup de gens savent que le plus souvent, en utilisant les portails des services étatiques et municipaux, vous ne pouvez soumettre une demande que par voie électronique et ne pas recevoir le service lui-même. Depuis 2017, le simple fait de déposer une demande par voie électronique, et non le fait de la soumettre, donnera droit à la remise indiquée.

L'obligation de l'État pour la faillite des particuliers a été réduite de 6 000 à 300 roubles

À partir du 1er janvier 2017, si un particulier demande à déclarer un débiteur en faillite, le devoir de l'État sera de 300 roubles, et si une organisation - 6 000 roubles. Désormais, les frais sont de 6 000 roubles, quelle que soit la personne qui soumet une demande à cour d'arbitrage. Ainsi, le montant de la redevance ne changera que pour les particuliers (il diminuera de 20 fois). Pour les entreprises, cela restera le même. Ces modifications ont été apportées à l'alinéa 5 du paragraphe 1 de l'article 333.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 407-FZ du 30 novembre 2016 « portant modification de l'article 333-21 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie ». La fédération Russe".

Comptabilité

Il est nécessaire de déterminer la durée de vie utile des immobilisations différemment

Depuis le 1er janvier 2017, la norme permettant l'utilisation de comptabilité La classification des immobilisations approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 n° 1. La modification est prévue par le paragraphe 1 des modifications approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 07.07.2016 n° 1. 640. Ainsi, à compter du 1er janvier 2017, la période utilisation bénéfique les immobilisations doivent être déterminées selon les règles du paragraphe 20 PBU 6/01.

Autres changements affectant les impôts, les primes d'assurance et les salaires

Le salaire minimum a été augmenté depuis le 1er juillet.

À partir du 1er juillet 2017, le salaire minimum fédéral sera de 7 800 roubles. Ceci est prévu par la loi fédérale du 19 décembre 2016 n° 460-FZ « portant modification de l'article 1 de la loi fédérale « sur le salaire minimum ». nouvelle taille Le salaire minimum devra être pris en compte, notamment, pour réguler les salaires et calculer les prestations d'incapacité temporaire.

La taille précédente du salaire minimum était de 7500 roubles. Le salaire minimum restera à ce niveau à compter du 1er janvier 2017. Cm. " ".

Le 10 août 2017, les sociétés anonymes seront inscrites au registre des entités PME

A partir du 10 août 2017, des informations sur sociétés par actions, répondant aux conditions des moyennes et petites entreprises en termes de part de participation au capital. Ceci est prévu par l'alinéa «a» du paragraphe 2 de l'article 1 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n ° 265-FZ et confirmé par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 octobre 2016 n ° GD- 4-14/19360.

Annulé la délivrance des certificats d'enregistrement des organisations et des entrepreneurs individuels

A partir du 1er janvier 2017, un objectif au lieu d'un certificat de enregistrement d'état une personne morale et un entrepreneur individuel, l'administration fiscale émettra une feuille d'enregistrement du registre d'État unifié entités juridiques et Fiche d'inscription au registre national des entrepreneurs individuels. Cela découle de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 12 septembre 2016 n ° ММВ-7-14/481.

Les classificateurs OKVED, OKDP, OKUN, OKP et OKPF ont cessé de fonctionner

Depuis 2017, les classificateurs OKVED, OKDP, OKUN, OKP et OKPF ont été complètement supprimés.Au lieu de cela, à partir de 2017, d'autres classificateurs doivent être utilisés, à savoir :

• le classificateur panrusse des types d'activité économique (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rév. 2), approuvé par arrêté du Rosstandart du 31.01.14 n° 14-ST ;
• le classificateur panrusse des produits par type d'activité économique (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), approuvé par arrêté du Rosstandart du 31 janvier 2014 n° 14-ST ;
• Classificateur panrusse des immobilisations (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), approuvé par arrêté du Rosstandart du 12 décembre 2014 n° 2018-st.

Nouveaux codes dans les déclarations pour 2016

Sur les pages de couverture des déclarations de revenus pour 2016 soumises en 2017, le code selon OKVED2 (OK 029-2014) doit être indiqué. Lors de la soumission des "ajustements" pour les périodes précédentes, le code OKVED qui est reflété dans les déclarations primaires est indiqué. Les autorités fiscales ne devraient pas contester une telle approche.

Les informations sur la dette fiscale des contreparties seront publiées sur le site Internet du Service fédéral des impôts au plus tard le 1er juillet 2017

Depuis 2016, les informations sur le montant des arriérés et des dettes sur pénalités et amendes ne sont plus un secret fiscal. Dans le même temps, des informations sur la dette, infractions fiscales et les mesures de responsabilité pour leur commission doivent être publiées dans le domaine public sur le site Web du Service fédéral des impôts (clause 1.1, article 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Le Service fédéral des impôts a annoncé que les données pertinentes pour 2016 seront publiées sur le site Internet du Service fédéral des impôts au plus tard le 1er juillet 2017. Ceci est indiqué dans la lettre du Service fédéral des impôts du 17/11/16 n° GD-4-8/21768.

Les relations de travail

Les petites entreprises autorisées à déroger aux réglementations

Vous pouvez conclure des contrats de travail standard avec les employés

Depuis 2017, les employeurs (organisations et entrepreneurs individuels) appartenant à des micro-entreprises ont le droit de refuser totalement ou partiellement d'adopter des réglementations locales contenant des normes de droit du travail. Au lieu de cela, les conditions de travail peuvent être stipulées directement dans les contrats de travail conclus avec les salariés sur la base d'un formulaire type. Ceci est prévu par l'article 309.2 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui entre en vigueur le 1er janvier 2017. Le formulaire type d'un contrat de travail a été approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 27 août 2016 n ° 858. Voir aussi "", "".

Nouvelles exigences pour les emplois approuvées

À partir de 2017, de nouvelles règles et réglementations pour les lieux de travail entreront en vigueur : pour le microclimat, l'éclairage, le niveau de bruit, etc. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ceci est prévu par le décret du médecin hygiéniste en chef de la Fédération de Russie du 21 juin 2016 n ° 81. Voir "".

La procédure d'évaluation indépendante des qualifications est réglementée

A partir du 1er janvier 2017, les centres d'évaluation des qualifications feront partie d'un système unique. Ils procéderont à une évaluation indépendante des employés. L'évaluation est une sorte d'examen pour un employé (ou pour un candidat pour les employés) pour le respect des normes professionnelles. Vous pouvez passer cet examen dans un centre d'évaluation indépendant. L'employeur qui en a fait la demande doit payer les services du centre.

Obligatoire ou pas ?

Il est important de se rappeler qu'une évaluation indépendante n'est pas une procédure obligatoire. Elle peut être remplacée par une certification effectuée par l'employeur.

Il convient de noter que si un employeur, qui est tenu d'appliquer les normes professionnelles, envoie un employé pour une évaluation indépendante et que ce dernier ne réussit pas l'examen, ce n'est pas un motif de licenciement. Si un employé remplit bien ses fonctions, il ne peut pas être licencié même s'il échoue à l'examen du centre d'évaluation indépendante des qualifications. Le licenciement en 2017, comme auparavant, n'est possible que sur la base des résultats de la certification.

Si un candidat est envoyé pour une évaluation indépendante en 2017, l'échec à l'examen est un motif valable de refus d'emploi. Le fait est qu'un employeur qui est tenu d'appliquer les normes professionnelles n'a pas le droit de conclure un contrat de travail avec une personne qui ne respecte pas ces normes (clause 6 de l'information du ministère du Travail de Russie du 04/05/16) .

Base volontaire

Une évaluation indépendante peut être demandée non seulement par l'employeur, mais aussi par le salarié lui-même (ou le candidat salarié). Dans ce cas, il paiera l'évaluation. Cependant, la réussite d'une évaluation indépendante est volontaire. Un employeur potentiel n'a pas le droit d'exiger une évaluation indépendante des candidats.

Reporting à Rosstat

Une nouvelle forme de rapport statistique pour les petites organisations a été introduite

Le formulaire TZV-MP et la procédure pour le remplir ont été approuvés par l'arrêté Rosstat n° 373 du 29/07/2016. Le rapport doit être soumis avant le 3 avril 2017 au bureau territorial de Rosstat à l'emplacement de l'organisation. Toutes les organisations incluses dans l'échantillon Rosstat doivent soumettre un nouveau rapport. Il n'y a jamais eu un tel rapport auparavant. Pour plus d'informations sur la façon de remplir un nouveau rapport statistique, voir "".

Taxe sur les ventes (chapitre 33 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Le coefficient déflateur pour 2017 sera de 1,237

Les contribuables utilisent le coefficient déflateur pour ajuster le taux d'imposition déterminé pour l'activité d'organisation des marchés de détail (clause 4, article 415 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La valeur de base d'un tel taux est de 550 roubles pour 1 m². mètre de la surface du marché de détail. La valeur du coefficient déflateur pour 2016 est de 1,237. Un tel coefficient déflateur pour la taxe de vente pour 2017 approuvé par arrêté Ministère du développement économique du 03.11.2016 n ° 698. En conséquence, le taux de redevance pour le type d'activité nommé en 2017 sera de 680,35 roubles (550 roubles × 1,237). En 2016, ce ratio a été approuvé à 1,154.

Avantages

De nouvelles régions rejoindront le projet pilote pour le versement des prestations

Dans les régions où le projet pilote est mis en œuvre, les assureurs ne versent des prestations d'invalidité que pour les trois premiers jours de maladie. Le reste du congé de maladie, ainsi que d'autres avantages pour les employés, sont transférés par les organes territoriaux de la FSS (clauses 6, 9 du Règlement, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 21.04.11 n ° 294 ). Au 1er janvier 2017, 20 entités constitutives de la Fédération de Russie participent au projet pilote. Cm. " ".

Où le projet pilote du FSS commencera à fonctionner en 2017 (quelles régions), vous pouvez le découvrir dans le projet de décret du gouvernement de la Fédération de Russie. Selon ce document, les sujets seront reliés au projet pilote FSS comme suit :

• du 1er juillet 2017 au 31 décembre 2019 - la République d'Adygea (Adygea), les territoires de l'Altaï, de la Bouriatie, de la Kalmoukie, de l'Altaï et de Primorsky, l'Amour, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, les régions de Tomsk et la région autonome juive ;
• du 1er juillet 2018 au 31 décembre 2019 - la République de Sakha (Iakoutie), le territoire transbaïkal, les régions de Volgograd, Vladimir, Voronej, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Koursk, Riazan, Smolensk, Tver ;
• du 1er juillet 2019 au 31 décembre 2019 - la République du Daghestan, l'Ingouchie, la Carélie, les Komis, Ossétie du Nord- Alania, Khakassie, République Kabardino-Balkarie, République Oudmourte, République Tchétchène, République tchouvaches- Régions de Tchouvachie, Arkhangelsk, Tula, Yaroslavl.

Moscou et Saint-Pétersbourg seront les derniers à se joindre. La durée du projet pilote est envisagée jusqu'à fin 2021. Ensuite, toutes les prestations seront payées directement par la FSS.

Introduit le congé de maladie électronique

Pour le remboursement des prestations, la FSS a introduit un nouveau certificat-calcul

Allocations de chômage non augmentées

Il n'y aura pas d'augmentation des allocations de chômage en 2017. Comme auparavant, l'allocation de chômage minimale en 2017 est de 850 roubles, et taille maximum- 4900 roubles. Ainsi, le montant des allocations chômage n'a pas changé depuis 2017 et ne sera pas augmenté. Ceci est prévu par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 8 décembre 2016 n° 1326. Le même montant de prestations était en vigueur en 2016.

Échange

Dans les contrats de fourniture, il est impossible de prescrire une prime pour l'achat et la promotion des denrées alimentaires supérieure à 5% du prix d'achat

Le montant de la prime que le fournisseur a le droit d'accorder aux chaînes de distribution pour l'achat d'une certaine quantité de produits alimentaires, pour leur promotion, la fourniture de services logistiques et autres, est limité. Depuis 2017, le bonus ne peut excéder 5% du prix des produits achetés. A cet égard, à partir du 1er janvier 2017, tous les contrats d'approvisionnement devront être modifiés à l'effet que la rémunération du réseau commercial corresponde à la limite spécifiée. Si cela n'est pas fait, une amende est possible en vertu de l'article 14.42 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie: pour les fonctionnaires - de 20 000 à 40 000 roubles, pour les personnes morales - de 1 million à 5 millions de roubles.

Vente d'alcool depuis 2017

Depuis le 1er janvier 2017, les entreprises de Crimée et de Sébastopol sont tenues d'enregistrer dans le système d'information automatisé unifié de l'État chaque fait de la vente au détail d'alcool dans les agglomérations urbaines (organisations vendant dans établissements ruraux– à partir du 1er janvier 2018).

Les entrepreneurs individuels qui achètent de la bière et des boissons à base de bière dans le but de les vendre dans les agglomérations urbaines de Crimée ou de la ville de Sébastopol, à partir du 1er janvier 2017, chaque fait d'achat doit être enregistré dans EGAIS. Si les ventes de bière et de boissons à la bière sont effectuées dans des établissements ruraux - à partir du 1er janvier 2018. Ceci est prévu par les paragraphes 7 et 8 de l'article 27 de la loi fédérale du 22 novembre 1995 n° 171-FZ.

Équipement de caisse (caisses enregistreuses en ligne)

À partir de 2017, presque toutes les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans le commerce devront passer aux caisses en ligne. Ces caisses enregistreuses transmettront des informations sur chaque achat aux autorités fiscales via Internet. Le passage aux caisses enregistreuses en ligne se fera en plusieurs étapes.

Pour plus d'informations sur le passage aux caisses en ligne et les sanctions pour leur utilisation en 2017, voir "".

Jusqu'au 30 juin 2018, les contribuables de l'UTII et les entrepreneurs individuels relevant du régime des brevets (à l'exception des marchands de bière) ont le droit de ne pas utiliser l'équipement de caisse enregistreuse, à condition qu'un document confirmant le fait du paiement soit délivré à la demande du client. Le commerce du thé dans les trains, des billets de loterie et des timbres, ainsi que le commerce par le biais de distributeurs automatiques, ne nécessitent pas l'utilisation de caisses enregistreuses. Formes responsabilité stricte peut être imprimé dans une imprimerie ou avec l'aide de Système automatisé, qui n'est pas nécessairement créé sur la base du CCP.

accises

Liste élargie des produits soumis à accise

A partir du 1er janvier 2017, la liste des produits soumis à accise a été en outre incluse (clause 6, article 2 de la loi du 30 novembre 2016 n° 401-FZ) :

• cigarettes électroniques;
• liquides pour cigarettes électroniques et systèmes d'administration de nicotine;
• tabac (produits du tabac) destiné à être consommé par chauffage.

L'assiette fiscale pour l'alcool doit être vérifiée par rapport au système d'information automatisé unifié de l'État

Ils ont prescrit comment déterminer le montant des accises à partir du 1er janvier 2017, si l'assiette fiscale pour les produits alcoolisés et contenant de l'alcool est inférieure au montant indiqué dans le système d'information automatisé de l'État unifié Fabricants, transformateurs et importateurs d'alcool et contenant de l'alcool les produits à partir de 2017 doivent déterminer indépendamment la base imposable et calculer le montant des accises. S'il existe des divergences, la base d'imposition doit être déterminée en fonction des données EGAIS.

Nous avons établi un coefficient multiplicateur pour le calcul de la taxe d'accise sur le tabac

À partir de 2017, les fabricants de produits du tabac appliquent chaque année un facteur multiplicateur lors du calcul des droits d'accise au cours de la période du 1er septembre au 31 décembre. La modification a été introduite par le paragraphe 10 de l'article 2 de la loi du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

Modification de divers taux d'accise

La taxation des produits soumis à accise s'effectue conformément à les taux d'imposition, qui sont établis par le paragraphe 1 de l'article 193 du Code fiscal de la Fédération de Russie. A partir du 1er janvier 2017, un certain nombre de modifications seront apportées à ce paragraphe. Par exemple, à partir de 2017, les taux d'accise sur l'alcool éthylique, l'alcool et les produits du tabac augmenteront. Par exemple, les tarifs du cidre, du poiret et de l'hydromel passeront à 21 roubles. pour 1 litre (en 2016, il était de 9 roubles pour 1 litre), et les tarifs des cigares seront de 171 roubles. pour 1 pièce (en 2016 c'était 141 roubles pour 1 pièce). Dans le cadre des modifications, le coût, par exemple, du champagne et des vins mousseux augmentera. Les modifications pertinentes ont été approuvées par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

- Augmentation du plafond des revenus et du plafond des immobilisations pour le régime fiscal simplifié

Le seuil de revenu pour la transition vers le système fiscal simplifié en 2017 a été porté à 90 millions de roubles. pendant 9 mois de l'année précédente. De 80 à 150 millions de roubles. le montant maximal des revenus pour la période de déclaration ou d'imposition a augmenté, ce qui permet l'utilisation de "simplifié".

Quant à la valeur résiduelle des immobilisations, qui donne le droit de passer au régime fiscal simplifié et d'appliquer la «simplification», puis à partir de l'année prochaine, la valeur admissible des immobilisations passera à 150 millions de roubles.

- Nouveau formulaire de déclaration pour l'USN

Le 10 avril 2016 est entré en vigueur, qui a approuvé un nouveau formulaire de déclaration de revenus pour les impôts payés dans le cadre de application du régime fiscal simplifié. Ainsi, les entreprises au régime fiscal simplifié devront déposer une déclaration pour l'année 2016 sous un nouveau formulaire.

- Il y a un BCC pour le régime fiscal simplifié "revenus moins dépenses"

Auparavant, il existait deux CBC : 182 1 05 01021 01 1000 110 - pour le paiement des avances et taxes ; 182 1 05 01050 01 1000 110 - pour l'impôt minimum. Le deuxième BCC pour l'impôt minimum est annulé et à partir de la nouvelle année, un seul code général s'appliquera - 182 1 05 01021 01 1000 110, et il devra être indiqué dans ordre de paiement USN. Les modifications sont entrées en vigueur à partir de la période d'imposition de 2016, de sorte que l'impôt minimum pour 2016 doit être payé sur un seul CBC.

- Plus de dépenses peuvent être déduites du régime fiscal simplifié

Depuis le 1er janvier 2017, les entreprises du régime fiscal simplifié ayant pour objet «revenus moins dépenses» peuvent amortir les coûts des examens selon les normes professionnelles, qui sont passés par les employés dans les centres d'évaluation des qualifications.

- Modification possible du taux d'imposition simplifié "revenus moins dépenses" dans les régions

Le taux d'imposition pour le régime fiscal simplifié "revenus moins dépenses" varie de 5% à 15%. Dans le même temps, il peut diminuer dans les régions. Les entrepreneurs doivent vérifier si le taux de leur région n'a pas changé depuis le 1er janvier 2017. Ça peut être fait.

- IP sur UTII a reçu le droit de réduire UTII pour les primes d'assurance pour lui-même

Depuis le 1er janvier 2017, selon nouvelle édition, un entrepreneur individuel sur UTII obtient le droit de réduire UTII par les primes d'assurance pour lui-même. Auparavant, un entrepreneur avec des employés ne déduisait que les cotisations de leurs salaires de l'UTII. Il est important que l'année prochaine, la limite reste pour les entrepreneurs individuels avec employés - il est impossible de réduire l'UTII de plus de 50%.

De plus, en lien avec les changements, le format et la forme d'impression changent. Déclarations UTIIà compter du 1er trimestre 2017.

- Le coefficient déflateur pour UTII ne changera pas

Il restera au même dommage - 1 798.

Quelles sont les évolutions des primes d'assurance ?

- Les rapports sur les primes d'assurance devront être soumis à l'impôt et aux fonds

A partir du 1er janvier 2017, l'administration des primes d'assurance sera prise en charge par le Service fédéral des impôts. À cet égard, le Code fiscal de la Fédération de Russie a été reconstitué avec un nouveau chapitre 34 "Cotisations d'assurance".

À partir de 2017, la FSS devra soumettre un nouveau formulaire 4-FSS (). Les changements sont dus au fait qu'à partir de 2017, le pouvoir d'administrer les cotisations à l'OSS en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité sera exercé par le Service fédéral des impôts de Russie, tandis que les assureurs conserveront les fonctions d'analyse des cotisations d'assurance sociale contre les accidents du travail et les maladies professionnelles. À cet égard, la section «Calcul des primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité et les dépenses encourues» a été exclue du formulaire 4-FSS.

Le nouveau formulaire 4-FSS devra être utilisé à partir du reporting du premier trimestre 2017.

En 2017, le PFR continuera à maîtriser les questions d'attribution et de versement des pensions. La déclaration à la CRF en 2017 comprend le formulaire SZV-M (informations mensuelles sur les assurés) ; un rapport d'ancienneté sous forme de SZV-STAZH pour chaque salarié dont la rémunération est soumise aux primes d'assurance.

Les entreprises et les entrepreneurs individuels devront soumettre le formulaire SZV-M de la même manière. Seules les dates limites de soumission des informations changeront - jusqu'au 15e jour du mois suivant celui de la déclaration. Le rapport à la CRF sur l'ancienneté des salariés devrait devenir annuel.

- Les délais de déclaration des primes d'assurance vont changer

A partir du 1er janvier, un calcul unique pour les cotisations au Service fédéral des impôts () apparaîtra. Il devra être soumis au plus tard le 30e jour du mois suivant la période de déclaration. Soit dit en passant, les informations sur les dettes et les montants des cotisations versées ont disparu du nouveau rapport - il n'y aura que des charges à payer, donc moins d'écarts sont attendus.

- La procédure de paiement des primes d'assurance va changer

La date limite de paiement des primes d'assurance restera la même : au plus tard le 15 du mois suivant le mois pour lequel elles sont acquises.

Mais les cotisations ne devront être versées qu'à l'impôt et à la FSS. Dans la FSS toujours vous devrez payer des cotisations en cas d'accidents du travail et de maladies professionnelles. Les cotisations pour l'assurance retraite, médicale et sociale (en cas d'incapacité temporaire) devront être versées à l'impôt, de sorte que les règles de remplissage de ces paiements changent.

Les dettes sur les cotisations à la fin de 2016 seront recouvrées par l'administration fiscale, mais il ne sera pas possible de compenser le trop-perçu sur les cotisations - il ne pourra être remboursé qu'en contactant le fonds approprié.

Pour 2017, les entrepreneurs individuels paieront des cotisations de retraite à l'impôt par CBC. En 2016, il y avait une division des cotisations en une partie fixe et 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles. dans l'année.

Différents BCC ont été introduits pour le paiement des cotisations pour les périodes allant jusqu'en 2017 et à partir de 2017, accordez donc une attention particulière aux détails de paiement.

- La valeur maximale de la base de calcul des primes d'assurance changera

La base marginale des cotisations au PFR passera de 796 000 roubles. jusqu'à 876 000 roubles. (73 000 roubles par mois).

La base marginale des cotisations au FSS passera à 755 000 roubles. Ainsi, la limite augmentera de 5,2 %.

- Vous devrez payer des primes d'assurance à partir de l'indemnité journalière excédentaire

L'indemnité journalière pour les voyages d'affaires, établie par le code des impôts, est de 700 roubles. pour les voyages en Russie et 2500 roubles. par jour pour l'étranger. Si l'indemnité journalière de votre entreprise est plus élevée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur le montant excédentaire. Nouveauté 2017 : les employeurs devront également payer des primes d'assurance sur le montant excédentaire.

Modifications de la TVA

- Nouveau formulaire de déclaration de TVA

Certains changements ont affecté le nombre de déclarations en douane. Dans la section 8 (données du carnet d'achat), les entreprises pourront inscrire n'importe quel nombre de numéros de déclaration en douane, chacun dans ligne séparée 150. Maintenant, la ligne 150 est un, les nombres y sont écrits séparés par un point-virgule. La ligne est limitée à 1000 caractères, et ce volume n'est pas suffisant pour tout le monde.

- Sanctions pour non-présentation d'explications lors des contrôles au bureau de la TVA et remise d'explications sur papier

Les organisations risquent une amende de 5 000 roubles pour défaut de fournir des explications lors des audits de bureau pour la TVA. Une violation répétée coûtera 20 000 roubles.

La remise d'explications sur la TVA sur papier après le 1er janvier 2017 est également passible d'une amende. Selon le paragraphe 3 de l'art. 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les explications à la déclaration de TVA sur papier seront considérées comme non soumises.

Modifications de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

- Le coefficient déflateur pour 2017 du brevet va changer

À partir de 2017, le coefficient déflateur passera de 1,514 à 1,623 (il est multiplié par 1200 roubles). Depuis la nouvelle année, le prix du brevet augmentera de 1816,8 roubles. par mois jusqu'à 1947,6 roubles. Il est possible d'ajuster le montant d'un coefficient régional.

- Modification des codes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

En 2017, des codes bonus distincts apparaîtront :

2002 - pour les primes liées aux résultats de production et faisant partie des salaires ;

2003 - pour les primes et autres rémunérations que l'entreprise verse sur le résultat net.

329 - code pour nouveau prélèvement social du montant des dépenses pour une évaluation indépendante des qualifications.

Les déductions pour les enfants sont réparties entre le parent, le parent adoptif et le tuteur, le fiduciaire, le parent nourricier.

De nouveaux codes de déduction pour enfants handicapés ont été introduits.

impôt sur le revenu

- Le formulaire de la déclaration d'impôt sur le revenu va changer

La déclaration de revenus pour 2016 doit être soumise selon le formulaire mis à jour au plus tard le 28 mars 2017.

- Les taux d'impôt sur le revenu vont changer

Désormais, les organisations transfèrent 2% de la taxe au budget fédéral et 18% au budget régional. Le ministère des Finances prévoit que 3 % iront au budget fédéral et 17 % au budget régional. Ainsi, le tarif général de 20% sera maintenu.

Comptabilité du personnel

- Simplification des dossiers du personnel pour les micro-entreprises

A partir du 1er janvier 2017, elle entre en vigueur, simplifiant les dossiers du personnel pour les micro-entreprises. Il permet à ces entreprises de se passer des réglementations locales du personnel (règlement intérieur du travail, horaires de travail, etc.). Le gouvernement a approuvé un formulaire type de contrat de travail, dans lequel il sera désormais possible de prescrire toutes ces conditions.

Si l'employeur a cessé d'être une petite entreprise, qui est classée comme une micro-entreprise, et des informations le concernant dans registre unifié petites et moyennes entreprises ont été modifiés en conséquence, il doit délivrer les documents personnels nécessaires au plus tard dans les quatre mois.

Les micro-entreprises ne sont pas tenues de conclure des accords types avec leurs employés contrats de travail. L'utilisation de ce document est prévue à la demande du chef d'entreprise.

- Augmentation des amendes pour les infractions liées aux salaires

- Déterminer le salaire des comptables

La règle clé est que le salaire du chef comptable ne peut pas dépasser le salaire des employés ordinaires de plus de 8 fois. Cette restriction s'applique à tous les organismes gouvernementaux.

Les caisses en ligne

- Passage aux caisses enregistreuses en ligne en 2017

Le 15 juillet 2016, elle est entrée en vigueur, modifiant la loi n ° 54-FZ «sur l'utilisation des caisses enregistreuses».

Si à partir du 15 juillet 2016 une transition volontaire vers les caisses enregistreuses en ligne est effectuée, alors à partir du 1er février 2017, l'enregistrement des caisses enregistreuses n'aura lieu que selon la nouvelle procédure, et à partir du 1er juillet 2017, les anciennes caisses devront à remplacer ou à mettre à niveau à coup sûr. Parallèlement, à partir du 1er juillet 2018, l'obligation d'utiliser les caisses en ligne apparaîtra même pour ceux qui étaient auparavant dispensés de l'utilisation des caisses enregistreuses (prestataires de services, propriétaires de distributeurs automatiques, petites entreprises sur un brevet et UTII) .

pénalités

- Doubler le taux d'intérêt sur les impôts

Depuis 2017, le taux d'intérêt sur le paiement des impôts a été doublé. Dans le cas où l'organisation n'a pas payé de taxe jusqu'à 30 jours, le taux sera de 1/300, après - 1/150. Mais l'IP paie toujours 1/300.

OKVED

- Transition vers le nouveau référentiel OKVED

Depuis 2017 seulement nouveau guide OKVED2 - OK 029-2014 (NACE Rév. 2)

De plus, à partir de 2017, une liste modifiée de codes pour les services personnels entrera en vigueur. Le décret correspondant du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 novembre 2016 N 2496-r a été publié. Le document contient une liste de codes pour les types d'activités économiques liées aux services personnels (contient des codes selon le classificateur OKVED2) et une liste de codes pour les services liés aux services personnels.

Auparavant, pour déterminer les services à la population accessibles aux entrepreneurs dans le cadre des régimes fiscaux particuliers (UTII et Brevet), il fallait utiliser Classificateur panrusse services publics (OK 002-93).

Nouveaux rapports pour les petites entreprises

Nouveau formulaire n° TZV-MP

A partir de 2017, les entreprises de 15 à 100 salariés soumettront un nouveau formulaire n° TZV-MP aux autorités statistiques. Le rapport montre le produit de la vente des produits. Pour la première fois, le formulaire n° TZV-MP doit être déposé avant le 1er avril 2017.

Regardez ce que les entreprises attendent des modifications de la législation fiscale à partir du 1er juillet 2017 en Russie. Il est important de s'y préparer en amont afin de bénéficier des modifications à partir du 1er juillet.

Ce qui va changer à partir du 1er juillet 2017 dans la législation fiscale

A partir du 1er juillet, une nouvelle facture est valable

À partir du 1er juillet, émettez des factures sous une nouvelle forme. Le gouvernement a complété le formulaire par une nouvelle condition obligatoire.

Mettez à jour votre logiciel de comptabilité et assurez-vous que les fournisseurs émettent toutes les factures à partir du 1er juillet sur les nouveaux formulaires uniquement. Nous avons découvert auprès des autorités fiscales ce qu'il fallait changer dans le travail pour ne pas perdre les déductions. Détails dans l'article "" et "".

Nouvelle procédure de récupération de la TVA

Du 1er juillet 2017 à l'entreprise bénéficiaire fonds budgétaires sous forme de subventions pour le remboursement des dépenses pour le paiement de biens (travaux, services) devra restituer la TVA précédemment acceptée en déduction. Jusqu'au 1er juillet 2017, cette règle s'applique uniquement aux bénéficiaires de subventions fédérales. Mais à partir du 1er juillet, des amendements au Code fiscal de la Fédération de Russie entreront en vigueur et les bénéficiaires de subventions régionales et locales devront également rétablir la TVA.

Les entreprises pourront prendre en compte cette TVA restaurée au titre des autres charges sur le fondement de l'art. 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Modifications de la procédure de remboursement de la TVA

À partir du 1er juillet 2017, des modifications du Code fiscal de la Fédération de Russie entrent en vigueur, selon lesquelles une entreprise a le droit de recevoir un remboursement de TVA de manière déclarative si elle fournit un accord de garantie. Un garant ne peut être qu'une société russe qui :

• Au cours des 3 années précédentes, il a versé au total au moins 7 milliards de roubles au budget. TVA, accises, impôt sur le revenu et impôt de départ. Les taxes payées à la douane ne sont pas prises en compte.
• Le montant des obligations au titre de tous les accords de garantie dont il dispose ne dépasse pas 20 % du coût actifs nets;
• Non réorganisé ou liquidé ;
• Aucune procédure de faillite n'a été engagée à son encontre ;
• N'a pas de dettes sur les taxes (frais), pénalités et amendes.

Important! Le délai d'expiration du contrat d'agence a changé, il doit se terminer au plus tôt dans 10 mois. après le dépôt de la déclaration. Auparavant, un délai de 8 mois était fixé. Le contrat peut être conclu pour une période ne dépassant pas 1 an; auparavant, de telles conditions n'étaient pas établies dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Quels autres changements importants pour un comptable depuis le 1er juillet 2017

À partir du 1er juillet 2017, les changements ne viendront pas seulement dans la législation fiscale. Voyez ci-dessous à quoi un comptable doit prêter attention pour ne rien manquer.

Le salaire minimum augmentera à partir du 1er juillet 2017

Un changement important pour tous les comptables est l'augmentation du salaire minimum fédéral. À partir du 1er juillet 2017, le salaire minimum sera de 7 800 roubles, ce chiffre augmentera de 300 roubles.

La nouvelle valeur du salaire minimum doit être appliquée :

1. Pour le calcul des prestations d'invalidité et de grossesse et d'accouchement, si l'événement assuré s'est produit après le 1er juillet 2017.

Rappelons que le salaire minimum pour les prestations est appliqué :

• expérience professionnelle inférieure à 6 mois;
• si dans période de facturation il n'y avait pas de salaire ou il était inférieur au salaire minimum ;
• l'employé a violé le régime hospitalier.

2. Si l'entreprise a refusé d'appliquer le niveau régional du salaire minimum, à partir du 1er juillet 2017, il est nécessaire d'augmenter salaire minimum employés jusqu'à 7 800 roubles.

Important! Les modifications du salaire minimum à partir du 1er juillet ne modifient pas le montant des primes d'assurance payées par les entrepreneurs individuels.

Dans la deuxième situation, vous devrez rédiger une ordonnance qui augmente le salaire des employés à 7 800 roubles.

Voir ci-dessous un exemple d'ordonnance d'augmentation du salaire officiel en relation avec une modification du salaire minimum.

Passage aux caisses enregistreuses en ligne à partir du 1er juillet

Depuis 2017, la Fédération de Russie est en train de passer aux caisses enregistreuses en ligne, qui transmettent les informations fiscales aux autorités fiscales en temps réel.

Depuis le 1er juillet 2017, toutes les entreprises et tous les entrepreneurs individuels ont le droit de s'enregistrer et sont tenus d'utiliser des modèles Caisses enregistreuses, qui transmettent les données fiscales au bureau des impôts en ligne.

Cette règle s'applique à toutes les entreprises et entrepreneurs individuels, à l'exception de ceux situés dans des zones éloignées du réseau de communication. La liste de ces localités est déterminée par le sujet de la Fédération de Russie elle-même.

Arrêt de travail électronique à partir du 1er juillet 2017

Les congés de maladie électroniques ne sont délivrés qu'avec le consentement du patient. Par conséquent, après le 1er juillet 2017, les employés peuvent continuer à apporter des congés de maladie papier.

Le passage au congé de maladie électronique obligera les entreprises à installer Logiciel de recevoir ces certificats d'invalidité.

Le point positif dans cette situation est l'impossibilité de forger un congé de maladie, ce qui signifie que la FSS aura moins de raisons de refuser le crédit d'un tel congé de maladie.

Quels sont les principaux changements en 2017 dans la législation fiscale

Depuis le 1er janvier 2017, il y a eu un certain nombre de changements importants dans la législation fiscale de la Russie. Voici les principaux changements qui ont touché la plupart des entreprises :

1. La collecte et le paiement des primes d'assurance sont désormais régis par les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie. Pour la FSS de la Fédération de Russie, il n'y avait que des contributions pour les blessures.
2. Les listes des produits alimentaires et des produits pour enfants, pour lesquels le taux de 10 % est appliqué, ont été mises à jour.
3. Le pourcentage de répartition de l'impôt sur le revenu entre les budgets a changé. Il était de 2 % pour le budget fédéral et de 18 % pour le budget régional, il est maintenant de 3 % et 17 %, respectivement.
4. La restriction de 10 ans sur le report des pertes des années précédentes a été supprimée, tandis que le montant des pertes reportées est limité à 50 % au maximum de l'assiette fiscale perçue.
5. La classification des immobilisations par groupes d'amortissement a été mise à jour.
6. La liste des entreprises pouvant passer au régime fiscal simplifié a été élargie
7. Le plafond des recettes a été augmenté pour pouvoir appliquer le régime fiscal simplifié. Afin de ne pas s'envoler du système fiscal simplifié, les recettes ne doivent pas dépasser 150 millions de roubles.
8. Les délais de soumission des comptes personnalisés à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie ont changé. En particulier, SZV-M est loué mensuellement, au plus tard le 15 du mois suivant.
9. De nouveaux formulaires de déclaration des impôts suivants ont été approuvés :

• impôt sur le revenu;
• UTII ;
• Taxe de transport ;
• Les primes d'assurance.

Il y a beaucoup de changements dans la législation fiscale en 2017. Par conséquent, commençons par les plus importants d'entre eux, qui seront pertinents pour la plupart des organisations et des entrepreneurs.

1. Déjà à partir du 30 novembre 2016, une autre personne peut absolument légalement payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes pour un contribuable, ainsi que pour un agent fiscal (clauses 1, 8, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Cette innovation s'applique aussi bien aux personnes morales qu'aux personnes physiques. Auparavant, comme vous vous en souvenez, le Code fiscal de la Fédération de Russie spécifiait une règle stricte selon laquelle seul le contribuable lui-même peut remplir l'obligation de payer l'impôt (clause 1, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable jusqu'en novembre 30, 2016).

Mais il y a nuance importante: si vous avez payé la taxe pour une autre personne, vous ne pourrez pas la restituer.

2. dette fiscale une société qui a été créée à la suite d'un audit et qui n'a pas été remboursée depuis plus de 3 mois, les contrôleurs de l'IFTS peuvent désormais recouvrer non seulement sa société mère, sa filiale ou sa société affiliée, mais également une personne associée à l'organisation débitrice (paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'art. 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il peut s'agir, par exemple, du fondateur de l'organisation, détenant au moins 50 % du capital social, d'un administrateur ou d'un actionnaire (s'il a participé à des opérations de retrait du produit ou des actifs du débiteur).

Modifications de l'impôt sur le revenu : taux, provisions pour créances douteuses, etc.

1. La principale chose qui a changé depuis 2017 est le rapport entre les budgets fédéral et régionaux en termes de paiement de l'impôt sur le revenu (clause 1, article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie).Bien que le taux général reste au même niveau - 20 %.

En outre, désormais, le taux réduit pour certaines catégories de contribuables peut être fixé par les autorités régionales au niveau de 12,5 % (auparavant, la limite inférieure était de 13,5 %). Une situation similaire s'est produite avec mise maximale sur l'impôt sur le revenu pour les organisations - résidents de zones économiques: la valeur extrême était de 13,5%, et maintenant - 12,5% ​​(clause 1, 1.7 de l'article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017).

2. De nouvelles règles à définir quantité maximale provision pour créances douteuses. Depuis 2017, le montant maximum est prélevé (clause 4, article 266 du Code fiscal de la Fédération de Russie

• lors de la création d'une réserve basée sur les résultats de la période de déclaration - 10% du produit (hors TVA) de l'année précédente ou de la période de déclaration en cours, selon la valeur la plus élevée;
• lors de la création d'une réserve à la fin de l'année - 10% du produit (hors TVA) pour l'année en cours.

Dans le même temps, la procédure de calcul du montant des créances douteuses a également changé dans le cas où le contribuable a une contre-obligation envers la contrepartie. Lors du calcul de la dette, le montant de l'arriéré comptes débiteurs doit être diminuée des comptes à payer à la même contrepartie (clause 1, article 266 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017).

3. D'une manière nouvelle, les organisations devront tenir compte des pertes des années passées. De 2017 à 2020, la base d'imposition peut leur être réduite de 50 % au plus (du montant de la base), mais pas seulement dans un délai de 10 ans à compter de l'année de survenance du sinistre (clause 2, 2.1 de l'article 283 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017).

4. La liste des dépenses aux fins de l'impôt sur le revenu a été complétée par les frais de formation et d'examens dans le cadre du programme de normes professionnelles, ainsi que pour une évaluation indépendante des qualifications (clause 23 clause 1, clause 3 article 264 du Code fiscal Code de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01.01.2017). Soit dit en passant, les mêmes dépenses à partir de 2017 pourront être prises en compte par des personnes simplistes avec l'objet «revenu moins dépenses» (clause 33, clause 1, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017).

TVA : principales évolutions de la législation fiscale en 2017

1. L'émission de garanties et garanties par une organisation qui n'est pas une banque est exonérée de TVA depuis 2017 (clause 15.3 clause 3 article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017). Par conséquent, une telle entreprise ne devrait plus émettre de facture au débiteur.
2. Le taux de TVA pour les services de transport de passagers a changé en train sur les trains longue distance sur le territoire de la Fédération de Russie. Auparavant, un taux de 10% était appliqué, et depuis 2017 - 0% (clause 9.3, clause 1, article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017). Cette information est pertinente principalement pour les organisations dans lesquelles les employés sont souvent envoyés en voyage d'affaires.
3. Services électroniquesà condition de organisations étrangères, dont le lieu de vente est le territoire de la Fédération de Russie, à partir de 2017 sont assujettis à la TVA conformément aux nouvelles exigences (clause 1 de l'article 174.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/ 2017). Les entreprises russes - les clients de ces services devront agir en tant qu'agents fiscaux.
4. Les organisations recevant des subventions du budget de tout niveau - fédéral, régional, local - pour rembourser les coûts de paiement des biens (travaux, services), à partir du 1er juillet 2017 devra récupérer la TVA sur ces biens (travaux, services). Ensuite, la taxe restaurée peut être prise en compte parmi d'autres dépenses (clause 6, clause 3, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie Fédération). Jusqu'à cette date, cette règle ne s'applique qu'aux subventions « fédérales ».

Innovations en matière de pénalités

Depuis 2017, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit expressément une amende pour non-soumission / soumission périmée d'explications si (clause 1, article 129.1, clause 3, article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir de 01/01/2017):

• des incohérences ou des contradictions ont été constatées entre les informations contenues dans la déclaration du contribuable et les informations dont dispose l'administration fiscale ;
• le montant de l'impôt à payer dans la déclaration modifiée a été réduit par rapport à celui soumis précédemment ;
• une perte a été déclarée dans la déclaration de revenus ou la déclaration de revenus simplifiée avec pour objet « revenus diminués du montant des dépenses ».

Le montant de l'amende est de 5 000 roubles, et en cas de manquement répété à fournir de telles explications au cours de l'année civile - 20 000 roubles. (clauses 1, 2 de l'article 129.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017).

Soit dit en passant, les explications pour la déclaration de TVA électronique de 2017 doivent être soumises uniquement sous forme électronique. Les autorités fiscales n'accepteront pas les explications sur papier et enregistreront que le contribuable ne les a tout simplement pas soumises (paragraphe 3 de l'article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017). Et cela, à son tour, entraînera une amende de 5 000 roubles. ou 20 mille roubles. Cette règle s'applique également aux explications demandées par l'administration fiscale sur la base des résultats des contrôles des déclarations pour les périodes de 2016.

"Principales" évolutions de la législation fiscale en 2017

Depuis 2017, une nouvelle classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement est en vigueur (décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 07.07.2016 N 640). Il est basé sur le nouveau classificateur panrusse des immobilisations - OKOF (Ordonnance de Rosstandart du 12 décembre 2014 N 2018-st).

Il y a beaucoup de changements dans la classification : d'une part, des objets y ont été ajoutés qui n'étaient en principe pas dans la version précédente de la classification, et d'autre part, de nombreux systèmes d'exploitation ont été « déplacés » d'un groupe d'amortissement à un autre.

Notez que selon la nouvelle classification pour déterminer le SPI et groupe d'amortissement il est nécessaire pour les immobilisations mises en service à partir de 2017 (clause 1 de l'article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Régimes spéciaux : évolution de la législation fiscale depuis janvier 2017

À partir du 1er janvier 2017, ils commencent à fonctionner (décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 novembre 2016 N 2496-r):

• une liste de codes pour les types d'activités conformément au classificateur panrusse des types d'activités économiques liées aux services domestiques ;
• liste des codes de service conformément au classificateur panrusse des produits par type d'activité économique liée aux services personnels.

En d'autres termes, une organisation (IP) peut désormais être sûre qu'elle fournit des services personnels si elle mène des activités "avec un code" parmi les listes ci-dessus. Ceci est important si le contribuable applique l'UTII (clause 1, clause 2, article 346.26, article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017) ou le système d'imposition des brevets. Après tout, les autorités régionales ont le droit de déterminer une liste supplémentaire de types d'activités «brevetées» liées aux services ménagers (clause 2, clause 8, article 346.43 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01 /2017).

En outre, les employeurs ont finalement été autorisés à réduire l'UTII du montant des cotisations fixes payées pour eux-mêmes pour la pension obligatoire et l'assurance médicale (clause 1, clause 2, article 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/ 01/2017). Auparavant, ils n'avaient pas ce droit.

Modifications pour les appliquant la fiscalité simplifiée

Les modifications suivantes de la législation fiscale à partir du 01/01/2017 sont pertinentes pour les gens simples :

• la limite de la valeur résiduelle des immobilisations est fixée à 150 millions de roubles. (clause 16 clause 3 article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017) ;
• limite de revenu - également d'un montant de 150 millions de roubles. (clause 4, 4.1 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01.01.2017).

Si l'une des limites spécifiées est dépassée, l'organisation (ou l'entrepreneur individuel) sur le régime fiscal simplifié devra passer à mode commun imposition à partir du trimestre au cours duquel l'excédent s'est produit (clause 4 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017).

Autre innovation: les simplistes ayant pour objet «revenus moins dépenses» doivent payer l'impôt minimum (clause 6 de l'article 346.18 du Code fiscal de la Fédération de Russie) sur le même CCC, auquel les simplistes qui ont terminé l'année avec des bénéfices plus élevés transfèrent de l'argent - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Courrier du Ministère des Finances du 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).

Modifications de la législation fiscale d'octobre 2017 sur les pénalités

Le taux auquel les pénalités pour les organisations devraient être calculées à partir du 1er octobre 2017 dépendra de la durée du retard. S'il n'est pas supérieur à 30 jours, alors 1/300 du taux de refinancement par jour sera appliqué, si plus de 30 jours, alors 1/150 du taux de refinancement à compter du 31ème jour calendaire de retard (clause 4, article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié par , valable à partir du 01.10.2017).

Pour les citoyens et les entrepreneurs, la procédure de calcul des pénalités restera la même.

Afin d'avoir le temps de se préparer, vous devez connaître tous les changements dans la comptabilité et la comptabilité fiscale en 2017. Le tableau vous aidera à trouver rapidement la section dont vous avez besoin, à savoir quand les modifications entreront en vigueur et à comparer les nouvelles et les anciennes règles de travail. Découvrez tous les changements que les comptables doivent prendre en compte depuis 2017.

Il y a plusieurs dizaines d'amendements au tableau, qui entreront en vigueur le 1er janvier 2017. Pour chaque modification, il y a une option "avant" et "après" entrée modifications fiscales En vertu de. Ainsi qu'un lien vers le document qui a apporté les modifications.

Voir les changements dans :

1. rapports
2. TVA et impôt sur le revenu
3. contrôles et amendes
4. comptabilité
5. les primes d'assurance
6. ordres de paiement et CCC

Changements fiscaux en 2017

Il y a beaucoup de changements en 2017. Ainsi, de nouveaux types de reportages et de nouveaux CBC sont apparus. En outre, il y aura de nouveaux types de responsabilité, des codes de transaction TVA et la réforme des primes d'assurance bat son plein. Nous avons inclus dans le tableau non seulement les changements de comptabilité et de comptabilité fiscale depuis 2017, mais aussi ceux qui sont déjà en vigueur.

Ce ne sont là que quelques-uns des changements. Vous apprendrez comment appliquer ces changements dans la pratique et payer des impôts de manière économique. dans journal électronique Courrier fiscal russe. Dans chaque numéro, les experts du magazine vous parlent des nouvelles méthodes comptables, vous mettent en garde contre les erreurs et pénalités, et vous alertent sur les risques fiscaux. Abonnez-vous maintenant à profitez de cette promotion>>>

Depuis 2017, il y aura des changements importants dans le travail d'un comptable: il faudra payer des cotisations à l'INFS pour les nouveaux CBC, il y aura plus de rapports, les délais pour sa soumission changeront, et bien plus encore. Téléchargez le tableau des changements dangereux pour un comptable pour 2017 et soyez serein.

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Changements dans la comptabilité et la comptabilité fiscale en 2017. Téléchargez le tableau.

Vous pouvez télécharger un tableau pratique des modifications dans le nouveau service pratique "Modifications pour le chef comptable". Nous avons divisé tous les amendements en sections. Trouvez un sujet qui vous intéresse et téléchargez le changelog au format pdf.

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