Le taux de charge fiscale par branche d'activité. La formule de calcul de la charge fiscale. Quels documents définissent le concept de charge fiscale

La charge fiscale- l'un des critères d'évaluation de l'Inspection fédérale des contributions lors de la décision d'une visite sur place vérification fiscale. Vous pouvez calculer cet indicateur vous-même. Laissez-nous vous dire quel est le fardeau fiscal, règlements il est réglementé, qui peut avoir besoin de cet indicateur, et nous examinerons également la procédure de calcul et le niveau de charge admissible pour le contribuable.

Regardez nos vidéos sur le calcul de la charge fiscale :

Quels documents définissent le concept de charge fiscale

Les principaux documents définissant la notion de "charge fiscale" en relation avec la relation entre le contribuable et l'administration fiscale sont :

Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie "sur l'approbation du concept du système de planification des audits fiscaux sur le terrain" du 30 mai 2007 n ° ММ-3-06/ [courriel protégé] Selon les modifications apportées à ce document par ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mai 2012 n ° MMV-7-2 / [courriel protégé], son annexe n° 3, reflétant les indicateurs de la charge fiscale totale par branche d'activité économie nationale et le pays dans son ensemble, chaque année, au plus tard le 5 mai, est mis à jour avec les données de l'année écoulée. Ces données peuvent également être consultées sur le site Web du Service fédéral des impôts (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
Jusqu'au 25/07/2017 - lettre du Service fédéral des impôts de Russie "Sur les travaux des commissions des autorités fiscales pour légaliser l'assiette fiscale" du 17/07/2013 n ° AS-4-2 / 12722, contenant des formules de calcul de la charge fiscale en rapport avec certains impôts spécifiques et certains types régimes fiscaux. Son action a été annulée par étapes (par lettres du Service fédéral des impôts du 21 mars 2017 n° ED-4-15/ [courriel protégé] et en date du 25 juillet 2017 n° ED-4-15/ [courriel protégé]).
Du 25/07/2017 - lettre du Service fédéral des impôts de Russie "Sur les travaux de la commission pour la légalisation de l'assiette fiscale et de l'assiette des primes d'assurance" du 25/07/2017 n ° ED-4-15 / [courriel protégé], réglementant la procédure de travail des commissions compétentes, effectuant au cours de ces travaux une analyse de la dynamique des indicateurs de l'activité économique des contribuables, dont dépend le niveau de leur charge fiscale. Voici également (en annexe 7) des formules de calcul de la charge fiscale, similaires à celles qui figuraient dans la lettre n° AS-4-2/12722. Par rapport à la lettre n° AS-4-2/12722 à la lettre n° ED-4-15/ [courriel protégé] des dispositions ont été ajoutées concernant l'analyse des données reçues dans le cadre du reporting sur les primes d'assurance soumises à l'IFTS depuis 2017.

Dès les noms mêmes de ces documents découle la grande importance de l'indicateur en question, non seulement pour l'IFTS, mais aussi pour les contribuables. Dans la commande n° MM-3-06 / [courriel protégé] dans la liste des critères selon lesquels les contribuables sont sélectionnés pour vérification, la charge fiscale occupe la 1ère place, et dans les lettres n ° AC-4-2 / 12722 et n ° ED-4-15 / [courriel protégé] non seulement une partie importante du texte lui est attribuée, mais aussi ses valeurs sont données (lettre n ° AC-4-2 / 12722) ou des indicateurs comparatifs (lettre n ° ED-4 -15 / [courriel protégé]), ce qui peut entraîner une attention particulière aux activités d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel.

Quelle est la charge fiscale

Sur la base des formules de calcul données dans les documents ci-dessus, la pression fiscale se rapproche le plus de la notion de " fardeau fiscal". Le Dictionnaire Economique Moderne (Moscou, INFRA-M, 2011) donne 2 sens à ce dernier, le définissant ainsi :

le degré de détournement des fonds pour le paiement des impôts, c'est-à-dire en valeur relative ;
charge résultant de l'obligation de payer des impôts, c'est-à-dire comme valeur absolue.

La 1ère de ces valeurs est plus intéressante pour les estimés et analyse comparative, et cela correspond à l'idée de l'algorithme de calcul de la charge fiscale contenue dans les documents ci-dessus du Service fédéral des impôts de Russie. Ainsi, la pression fiscale est la part du montant des impôts payés pour une certaine période dans n'importe quelle base économique pour la même période, ce qui permet d'évaluer l'impact du montant des paiements d'impôts sur la rentabilité et la rentabilité du sujet faisant l'objet évalué.

La pression fiscale peut être calculée à différents niveaux économiques :

pour l'État dans son ensemble ou pour ses régions ;
par secteurs de l'économie du pays ou des régions;
par un groupe d'entreprises similaires;
pour les entités commerciales individuelles ;
sur une personne précise.

Selon le niveau économique et la finalité du calcul de cet indicateur, sa base peut être par exemple :

revenus (avec ou sans TVA);
le revenu;
source de paiement de l'impôt (bénéfice ou dépenses);
valeur nouvellement créée ;
revenu prévu ou bénéfice prévu.

En tant qu'indicateur calculé, la pression fiscale a quelque chose en commun avec la notion de taux d'imposition effectif, qui est le pourcentage de l'impôt effectivement dû dans l'assiette de cet impôt. Aux lettres n° AC-4-2/12722 et n° ED-4-15/ [courriel protégé] ce concept est défini comme la pression fiscale sur l'impôt concerné.

Qui a besoin de connaître le fardeau fiscal

La pression fiscale calculée à différents niveaux économiques intéresse les utilisateurs du niveau correspondant par rapport à :

analyse, planification et prévision de la situation économique du pays ou de sa région - pour le ministère des Finances de la Russie, les agences gouvernementales chargées de problèmes économique dans la Fédération de Russie et les sujets de la Fédération de Russie ;
planifier des mesures fiscales d'audit et améliorer le système de contrôle fiscal - pour le ministère des Finances de Russie, le Service fédéral des impôts de Russie, le Service fédéral des impôts ;
analyse des résultats de leur travail, évaluation des risques de contrôles fiscaux et prévisions d'activités futures - directement pour les contribuables.

Le Service fédéral des impôts de Russie appelle au calcul indépendant par les contribuables des indicateurs qui servent de critère aux autorités fiscales pour sélectionner les candidats à un contrôle fiscal sur place dans l'ordonnance n ° MM-3-06 / [courriel protégé], en leur promettant si ces indicateurs se maintiennent au niveau des moyennes du secteur :

forte probabilité de non-inclusion dans le plan d'inspections sur le terrain ;
interaction favorisée maximale possible.

Pour ces raisons, il est conseillé au contribuable de lire attentivement le contenu des principaux documents sur la pression fiscale.

De plus, l'analyse de sa propre activité permet d'y déceler des moments dont le changement ou l'optimisation peuvent :

conduire à une réduction de la pression fiscale;
aide au choix d'un régime fiscal ou d'un type d'activité différent ;
prédire les résultats des travaux à venir.

Comment calculer la charge fiscale

Tous les documents ci-dessus contiennent des formules de calcul de la charge fiscale :

N° de commande MM-3-06/ [courriel protégé]- celui servant à déterminer la pression fiscale totale ;
Lettres n° AC-4-2/12722 et n° ED-4-15/ [courriel protégé]- plusieurs formules de calcul de la charge pour des taxes spécifiques et des types de régimes.

Dans la commande n° MM-3-06 / [courriel protégé] la définition suivante est donnée : la charge fiscale totale est le rapport entre le montant des impôts dus selon les déclarations et les recettes déterminées selon le Comité national des statistiques (c'est-à-dire selon le compte de résultat, hors TVA). Dans les notes du tableau en annexe, il est noté que le montant des impôts inclut l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais n'inclut pas les cotisations à l'OPS. Parallèlement, par courrier en date du 22 mars 2013 n° ED-3-3/ [courriel protégé] Le Service fédéral des impôts de Russie explique que les cotisations à tous fonds hors budget, car ils ne sont pas inclus dans la liste des taxes réglementées par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Depuis le début de 2017, la méthodologie de calcul de la charge fiscale n'a pas changé, car depuis 2017, la procédure de paiement des primes d'assurance est régie par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

La lettre n° AS-4-2/12722 contient les principes suivants pour le calcul de la charge :

Pour l'impôt sur le revenu :

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Np - impôt sur le revenu à payer selon la déclaration;

Dr - revenus des ventes, déterminés selon la déclaration des bénéfices;

Dvn - résultat hors exploitation, déterminé en fonction de la déclaration de revenus.

Pour la TVA (1ère méthode) :

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

Pour la TVA (2ème méthode) :

HNnds \u003d Nnds / NBtotal,

Nnds - TVA à payer selon la déclaration ;

NBtot est la base d'imposition, définie comme le montant bases d'imposition indiqué dans les sections 3 et 4 de la déclaration de TVA (marché russe plus exportation).

Pour IP :

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - impôt sur le revenu des particuliers à payer selon la déclaration;

Dndfl - revenu selon la déclaration 3-NDFL.

Pour l'USN :

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - taxe USN accumulée pour le paiement selon la déclaration;

Dusn - revenu selon la déclaration USN.

Pour l'ESHN :

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neskhn - ESHN-taxe accumulée pour le paiement selon la déclaration;

Deskhn - revenu selon la déclaration UAT.

Pour OSNO :

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - TVA à payer selon la déclaration de TVA ;

Np - impôt sur le revenu à payer selon la déclaration de bénéfices;

B - chiffre d'affaires déterminé à partir du compte de résultat (c'est-à-dire hors TVA).

Il y a une note aux formules de calcul pour IP, STS, ESHN et OSNO que si le contribuable paie également d'autres taxes (terres, eau, transport, propriété, MET, accises, Ressources naturelles), les charges à payer pour ces impôts sont prises en compte dans le calcul. L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas inclus dans cette liste, ce qui signifie que, contrairement à la formule définie pour le calcul de la charge fiscale totale, il ne participe pas à la formation d'un résultat similaire pour les régimes fiscaux individuels.

Dans la lettre n° ED-4-15 / [courriel protégé] par rapport au texte de la lettre n°AC-4-2/12722, les 3 premières formules (calcul pour l'impôt sur le revenu et 2 calculs pour la TVA) manquent. Le reste des formules de calcul dans ces lettres sont identiques et ont une note similaire sur l'inclusion d'autres impôts dans les calculs, si ceux-ci sont payés par le contribuable.

De l'analyse des formules liées à la TVA, nous pouvons conclure que le calcul ne prend pas en compte la TVA du mandataire fiscal, qui, selon les règles de remplissage de la déclaration de cette taxe, n'est pas incluse dans le montant total accumulés pour le paiement.

Le chiffre calculé par l'une des formules est déterminé en pourcentage, c'est-à-dire en multipliant par 100.

Toutes les formules ci-dessus sont complètement différentes, mais elles correspondent toutes à la signification économique de l'indicateur de pression fiscale et ont le droit d'exister.

Quel est le niveau de charge fiscale admissible

Les formules considérées sont utilisées pour calculer le fardeau fiscal en 2018-2019.

Il est recommandé aux contribuables qui ont l'intention d'utiliser cet indicateur pour déterminer de manière indépendante le risque d'un contrôle fiscal sur place de :

Déterminez votre charge fiscale totale et comparez-la avec le même indicateur pour 2017-2018 pour votre activité principale de l'annexe n° 3 à l'ordonnance n° MM-3-06 / [courriel protégé]

Avec quoi comparer votre indicateur, si le Service fédéral des impôts ne dispose pas de données sur votre industrie, renseignez-vous.

Calculez la charge de l'impôt sur le revenu, en gardant à l'esprit qu'un indicateur bas pour les entreprises du secteur manufacturier sera inférieur à 3%, et pour organisations professionnelles- inférieur à 1 % (lettre n°AC-4-2/12722).
Vérifiez la part des déductions de TVA dans le montant de la taxe calculée à partir de la base imposable. Il ne doit pas dépasser 89 % (lettre n° AS-4-2/12722).
Analysez la dynamique de l'évolution des indicateurs de la charge fiscale des années précédentes et comparez les données à ce sujet avec les ratios donnés par le Service fédéral des impôts dans la lettre n ° ED-4-15 / [courriel protégé]

S'il y a des écarts importants par rapport à ces chiffres dans une direction défavorable pour le contribuable, il est nécessaire de vérifier les données impliquées dans le calcul pour les erreurs et, si elles sont correctes, de préparer des arguments pour l'IFTS expliquant les raisons de la faible charge fiscale. Ceux-ci peuvent être, par exemple :

code d'activité mal défini ;
problèmes temporaires de mise en œuvre ;
des coûts accrus associés à des prix plus élevés par les fournisseurs ;
faire des investissements;
créer un stock de marchandises;
présence d'opérations d'exportation.

Résultats

La charge fiscale est un indicateur assez important non seulement pour les autorités fiscales (pour elles, il joue un rôle important dans la décision de procéder à un contrôle fiscal sur place), mais également pour le contribuable lui-même. Dernière analyse Cet indicateur permet de faire un choix en faveur de l'application de l'un ou l'autre système d'imposition et d'évaluer les risques d'une attention particulière du Service fédéral des impôts aux données des rapports soumis. Il existe plusieurs formules de calcul de la charge fiscale, mais aux fins de l'analyse fiscale, le ratio le plus couramment utilisé est la proportion de l'impôt (des impôts) accumulé pour le paiement par rapport au montant des revenus perçus pour la période correspondante.

Les principaux facteurs qui freinent le développement actuel des entreprises sont toujours : l'incertitude situation économique(4,0 points sur 5,0), niveau de taxation élevé (4,0 points).

La moitié des entrepreneurs (51 %) déclarent que L'année dernière Dans le même temps, les représentants des grandes entreprises (57 % des représentants des grandes entreprises contre 53 % des représentants des moyennes entreprises et 48 % des petites entreprises) parlent davantage de l'augmentation de la charge de travail.

D'accord, la situation est alarmante. Nous avons donc demandé aux experts de Pravovest Audit de commenter les données obtenues.

Avec la croissance de la pression fiscale, tout n'est-il pas clair ?

Les entrepreneurs comprennent souvent l'évolution des technologies de l'administration fiscale à mesure que les impôts augmentent. Les contrôleurs ont appris à identifier les schémas "gris". Et maintenant, l'interdiction de tels circuits, selon le principe de la « priorité de la forme sur le contenu », pour les entrepreneurs se transforme en « renforcement du contrôle et pression supplémentaire ».

Dans le même temps, les taux de TVA, d'impôt sur le revenu et d'impôt sur le revenu des personnes physiques n'ont pas changé en 2018.

Prenons un exemple classique de la façon dont les problèmes fiscaux surviennent. Les partenaires créent une nouvelle société. Quelqu'un dans l'entreprise est responsable des ventes, quelqu'un de la production, quelqu'un a fourni l'actif. Personne ne pense à la structuration des fonctions au stade de la formation. Mais l'entreprise se développe. De nouveaux points de vente ouvrent. Les nouvelles sociétés sont enregistrées sous de nouveaux points uniquement dans le but de maintenir le droit au régime fiscal simplifié.

Cependant, le système de gestion ne change pas avec une entreprise en croissance. Celui qui était responsable des ventes continue d'être responsable de ces ventes. Certes, maintenant dans le cadre de deux ou plusieurs entreprises. L'équipe fonctionne comme un seul organisme. Et lorsque l'entreprise grandit tellement qu'il est difficile de la gérer manuellement, une structure de "gestion" parallèle apparaît, pour laquelle il est nécessaire de construire des relations et un flux de travail parallèles.

Et l'activité vitale d'une telle structure de gestion engendre des risques fiscaux et des accusations de scission illégale d'entreprise, auxquels le fisc ne pouvait prêter attention il y a quelques années en raison de la complexité des contentieux.

Les problèmes fiscaux peuvent être évités si la structure juridique est pensée à l'avance et régulièrement réalisée planification fiscale.

Des statistiques fiscales pour comprendre la situation

Évaluer l'efficacité du travail du Fédéral services fiscaux relatives à l'identification des faits de fraude fiscale, il convient de noter ce qui suit.

Une grande partie des charges supplémentaires (84%) est tombée sur les contrôles fiscaux sur le terrain (nombre total - 20 162 contrôles), la performance moyenne était d'environ 11 millions de roubles (hors pénalités et amendes) à la fin de 2017.

Le minimum est de 16,5 millions de roubles et la moyenne de 55 millions de roubles. - de tels montants de charges supplémentaires fin 2017 à Moscou et Saint-Pétersbourg.

Statistiques détaillées dans l'article - "Le contrôle fiscal en chiffres et perspectives pour 2018"

Qu'est-ce que le renforcement du contrôle fiscal ?

Au cours des trois dernières années, presque toutes les entreprises ont connu des mesures gouvernementales efficaces pour augmenter la perception des impôts. Cette Système automatisé Contrôle TVA ASK, caisses en ligne, marquage de certains groupes de marchandises, etc. Outre la nécessité vitale de remplir le budget du pays, l'Etat explique le resserrement des taux de recouvrement par la lutte contre la concurrence déloyale des entrepreneurs dumping sur le marché en raison de l'évasion fiscale et gain sur fond d'entrepreneurs faisant des affaires transparentes. Toutes ces mesures sont mises en œuvre avec succès par le Service fédéral des impôts, qui rend compte de la croissance des recettes budgétaires.

Les mêmes mesures visant à renforcer le contrôle sur les entreprises affectent les entreprises de différentes tailles de différentes manières. Ce qui est mauvais pour Auchan, c'est la mort pour un petit entrepreneur.

La pression fiscale augmente. De plus, il ne s'agit pas seulement d'une augmentation de la pression fiscale, mais aussi de demandes incessantes d'explications et de documents dans le cadre de audits de bureau. Bien que le nombre de contrôles fiscaux sur le terrain ait diminué pour la troisième année consécutive, le montant des charges supplémentaires basées sur les résultats de leur conduite augmente de plus de 30 % par an. En raison du fait que le service des impôts procède à une analyse pré-audit plus approfondie, en utilisant une approche basée sur les risques. Si un contrôle fiscal sur place a commencé, il se termine avec des frais supplémentaires dans 98,5% des cas !

Des changements rapides et très spectaculaires dans la sphère fiscale ne pouvaient qu'affecter l'environnement des affaires. Les propriétaires d'entreprise craignent les risques patrimoniaux, en plus des risques fiscaux importants, sous la forme de charges supplémentaires colossales. Cela est dû au fait qu'il existe de nombreux exemples dans la pratique où le propriétaire/gérant paie de sa poche personnelle pour dettes fiscales société (responsabilité subsidiaire).

Le nombre d'affaires pénales contre des entrepreneurs a augmenté au cours des 2 dernières années. Dans le même temps, en 2017, seuls 44 hommes d'affaires ont obtenu une atténuation de la peine (d'après le message de Boris Titov, commissaire aux droits des entrepreneurs auprès du président de la Fédération de Russie).

Nous pensons que dans une telle situation, il est nécessaire de travailler de manière proactive: identifier de manière indépendante (devant l'administration fiscale) les domaines possibles de risque fiscal et éliminer en temps opportun le danger de réclamations de l'inspection. Cela peut être fait par le système contrôle interne entreprises, mais comme le montre la vie, plus efficacement, l'intervention de professionnels qui vont "diagnostiquer de manière globale la santé fiscale" de l'entreprise et contribuer à éviter les risques fiscaux, seront là en cas de réclamations auprès de l'autorité de régulation et contribueront à défendre les intérêts des l'entreprise. Aujourd'hui, on ne peut plus se passer de mesures préventives efficaces pour la sécurité fiscale et le développement des affaires.

Experts de la société "Pravovest Audit"

Un audit sur place du Service fédéral des impôts n'est pas la procédure la plus agréable, principalement pour les contribuables. L'un des principaux critères de sa mise en œuvre est la charge fiscale, sur laquelle les autorités fiscales se basent pour tirer une conclusion sur la nécessité d'un contrôle. Comment est-il calculé et quelle est la charge fiscale par type activité économique en 2019 se trouvent dans cet article.

La pression fiscale est un coefficient moyen du secteur permettant d'évaluer la stabilité financière d'une entreprise. Il se présente sous deux formes et peut être exprimé comme suit :

La valeur absolue, qui est une charge due au paiement des impôts sur le revenu.
Une valeur relative, calculée en pourcentage, et reflétant la part du produit que l'entreprise allouera aux dettes pour le paiement des impôts.

Afin d'évaluer la solvabilité de toute personne morale, il est nécessaire de mener une étude et d'utiliser environ 80 caractéristiques différentes. Mais le fardeau fiscal moyen de l'industrie est l'un des principaux types, il convient donc d'y prêter une attention particulière.

Il est important que la charge soit inférieure à la valeur admissible, car plus elle est élevée, plus la rentabilité de l'entreprise contrôlée est faible. Les informations destinées à aider les autorités fiscales, sur lesquelles les propriétaires d'organisations devraient également être guidés, sont publiées par le Service fédéral des impôts. Il s'agit de rapports sous forme de tableaux avec des coefficients moyens de l'industrie, divisés par type d'activité, sur le site Internet.

Le niveau économique aura un impact sur la base qui sera utilisée dans les calculs. Et aussi, lorsqu'ils étudient les paramètres de la pression fiscale, ils regardent le taux d'imposition effectif.

Niveaux économiques

Il a été dit précédemment que le calcul de la charge fiscale dépend des types niveaux économiques. Parmi eux:

Macroéconomie basée sur l'étude économie d'état dans un sens global.
Mésoéconomie - analyse des sous-systèmes plus petits, qu'ils soient territoriaux ou sectoriels.
Microéconomie, traitant des unités individuelles - des entreprises aux individus.

Ensuite, la charge fiscale sera donnée pour:

Études de l'économie du pays et prévisions. Les structures de l'État, principalement le ministère des Finances, peuvent planifier les travaux futurs sur la base des informations reçues.
Évaluer le besoin d'améliorations dans régime fiscal et soumettre des propositions à ce sujet au gouvernement.
Contrôles de planification.
Évaluations des risques dans les organismes financiers et de crédit.
L'analyse des résultats des travaux et la prévision de leur évolution sont importantes pour tous les contribuables afin de réduire le risque d'inspections.

Ces derniers doivent particulièrement prêter attention à ces indicateurs, car les lacunes détectées et corrigées en temps opportun, ainsi qu'une analyse de la situation dans son ensemble, aideront les payeurs :

Optimisez votre travail système existant fiscalité afin de réduire le montant des paiements.
Choisissez-en un autre si possible.

Le Service fédéral des impôts garantit que si l'entreprise maintient les paramètres dans la plage normale, cela l'aidera :

Éviter l'inclusion dans le plan de contrôle.
Obtenez un soulagement et de l'aide pour résoudre des problèmes mineurs liés à leur service.

Pour faire face à la charge fiscale, en plus des calculs, il ne sera pas superflu de se familiariser avec les actes juridiques réglementaires liés à ce sujet :

Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie sur le concept selon lequel la planification des inspections a lieu. Afin d'évaluer correctement votre charge fiscale chaque année, jusqu'au 5 mai, des indicateurs par branche d'activité sont mis en ligne sur le site du Service fédéral des impôts.
Une lettre du Service fédéral des impôts sur le fonctionnement de la commission, qui évalue l'exactitude des calculs, voici les formules.
Cette ordonnance contient une liste de tous les signes, sur la base desquels la nécessité d'une vérification est évaluée. En plus du fardeau fiscal des 11 principaux autres, ils font l'objet d'une attention particulière. A et - valeurs directes et indicateurs comparatifs, qui sont également utiles dans l'évaluation. Ces derniers sont particulièrement importants pour la propriété intellectuelle.

Avant de comparer le niveau de pression fiscale avec les valeurs existantes, il est nécessaire de le calculer correctement. La charge fiscale en 2019 est calculée à l'aide d'une formule qui ressemble au rapport de toutes les taxes de l'année au montant des recettes (selon Rosstat), multiplié par 100 %.

Vous pouvez également utiliser des calculatrices en ligne pour calculer la charge fiscale, par exemple ceci ou cela. Cependant, il est préférable d'apprendre à utiliser la formule afin de pouvoir revérifier les calculs chaque fois que nécessaire et au cas où la calculatrice s'avérerait inefficace.

Coefficients de validation des données en 2018

À la suite des calculs, le nombre ne doit pas être inférieur au coefficient de charge fiscale établi par type d'activité économique. Pour 2017, ce sont :

Elevage d'animaux et de plantes, chasse, services de même nature - 3,5%.
Culture de végétation forestière et récolte de bois - 7,5%.
Capture et élevage de poissons - 7,9%.
Extraction de minéraux, à l'exclusion de ceux utilisés pour le carburant et l'énergie - 18,8 %.
Production d'aliments, boissons, produits du tabac - 28,2%.
Fabrication de vêtements et autres textiles - 8,1%.
Création de produits à partir de cuir et de leur matériau - 7,9%.
Transformation du bois en paille, liège et autres matériaux pour produits, à l'exclusion des meubles - 2,0 %.
Fabrication de produits à partir de papier et de papier lui-même - 4,4%.
Impression - 9,2 %.
Valorisation des produits pétroliers et du coke de charbon - 5,1 %.
Fabrication de produits chimiques - 1,9%.
Création de médicaments et de matériel pour domaine médical — 6,9%.
Production de plastique, de caoutchouc et d'articles à partir de ceux-ci - 6,3%.
Création de produits en verre, céramique, etc., ainsi qu'eux-mêmes - 8,9%.
Métallurgie et produits métalliques, à l'exclusion des machines et équipements - 4,4 %. Pour ces derniers, la charge est deux fois plus élevée - 8,8 %.
Production d'ordinateurs, d'électronique et d'appareils tels que caméras, microscopes, etc. - 12,5 %.
Création d'équipements électriques - 6,7 %.
Fabrication de voitures, remorques - 5,1%.
Conception d'autres équipements et transports - 4,7%.
Production, transport et distribution d'électricité - 8,1%.
Le même travail, uniquement avec du gaz - 1,3%.
L'utilisation de l'eau chaude et de sa vapeur aux mêmes fins, ainsi que la purification de l'air - 6,5%.
Services dans l'industrie de la construction - 10,2%.
Tout commerce de véhicules à moteur, motos, leur réparation - 2,7%.
Commerce de gros de marchandises, à l'exception Véhicules et motos - 3,1%.
Les mêmes conditions que dans le paragraphe précédent, uniquement avec le commerce de détail - 3,6%.
Travaux de transport sur chemin de fer — 8,5%.
Transport de matières premières par conduites - 4,5%.
Transport par eau - 9,3 %.
Transactions immobilières - 21,3%.
Poste et courriers - 14,4%.

Si le secteur d'activité du payeur est lié aux sujets décrits ci-dessus non pas directement, mais indirectement, alors pour de tels cas, il existe également des données moyennes sur les types de contrôle:

Tout ce qui concerne l'agriculture et la sylviculture, la chasse et la pêche - 4,3 %.
Développement du champ - 36,7%.
Extraction également, uniquement des fossiles pour le combustible ou l'énergie - 45,4 %.
Traiter quelque chose - 8,2%.
Entreprises dont les activités sont associées à la fabrication d'appareils électroniques, d'ordinateurs, d'appareils photo, etc. - 12,5 %.
Tout ce qui concerne la climatisation, ainsi que la fourniture de gaz, eau, électricité - 6,8%.
Approvisionnement et évacuation de l'eau, élimination des déchets, nettoyage - 8,4 %.
Commerce, réparation de voitures et de motos - 3,2%.
Stockage et transport de marchandises - 6,8%.
Hôtellerie et restauration - 9,5%.
Tout ce qui concerne la communication et le transfert d'informations - 16,4%.

Dans le cas où une telle classification n'aide pas, une autre valeur est utilisée. Il change avec d'autres et s'applique à toutes les autres industries non mentionnées dans le tableau. Pour 2017, ce chiffre était de 10,8 %.

Pour 2018, les coefficients apparaîtront avant le 5 mai 2019. Et aussi dans le document annuel il y a des certificats sur ce qui a changé depuis l'année dernière, ainsi que des données pour contrôler la charge fiscale sur les primes d'assurance. Les tableaux se trouvent généralement sur le site Web du Service fédéral des impôts, mais ils peuvent également être téléchargés à partir du lien.

Détails et corrections de bogues

Pour analyser correctement les données de stabilité financière de votre organisation en 2019, vous devez également faire attention à ces points :

Les indicateurs de production sont considérés comme faibles à partir de 3 % ou moins, et pour entités juridiques de la sphère du commerce - de 1% et moins.
La valeur de la part des déductions de TVA dans l'impôt de l'assiette ne doit pas dépasser 89 %. Cette valeur est calculée en divisant les déductions de TVA par les charges de TVA, multipliées par 100 %.
Il est nécessaire d'analyser les coefficients sectoriels non seulement pour 2017, mais aussi leur dynamique depuis 2014, car l'administration fiscale peut ordonner un contrôle en raison d'écarts trop importants. Lors du calcul pour 2018, il faudra tenir compte les primes d'assurance trop.

Si le payeur trouve lui-même les lacunes, il est important qu'il étudie attentivement s'il y a des erreurs dans les documents et prépare pour l'IFTS l'argumentation des valeurs de charge qui en résultent. Par example:

Confirmez l'erreur de codage.
Fournir la preuve de difficultés dans la vente des produits ou leur fabrication.
Investissement.
Créer un article différé en stock.
Exportation.
Augmentation des prix par les fournisseurs, ce qui a augmenté le coût de production, etc.

La charge fiscale est le principal indice d'analyse du travail de toutes les organisations, elle doit donc être traitée avec un soin particulier, en surveillant et en comparant avec les normes nécessaires. Il n'est pas difficile de calculer la charge fiscale, et cela vaut la peine d'exclure la possibilité d'un contrôle fiscal sur place, qui peut paralyser le fonctionnement normal de l'entreprise pendant longtemps.

Quelle est la charge fiscale, comment la calculer et quel est son rôle dans activité entrepreneuriale? Nous le dirons dans notre article.

Taux de charge fiscale: qu'est-ce que c'est et comment est-il calculé

La pression fiscale est l'un des indicateurs de la stabilité financière de l'entreprise. Le fardeau fiscal peut être une valeur absolue - c'est le chiffre exact, le fardeau du paiement des impôts. Cela peut aussi être relatif - c'est le pourcentage des fonds que l'entreprise alloue à partir de ses revenus pour payer les impôts. Pour calculer la charge relative, vous devez diviser le montant des impôts sur les sociétés pour l'année par le montant des revenus pour l'année. Exactement indicateur relatif fait appel au Service fédéral des impôts lorsqu'il élabore un plan de contrôle sur place. Les entreprises dont la charge fiscale est inférieure à la moyenne du secteur risquent de figurer sur la "liste des suspects".

Les banques utilisent des indicateurs de pression fiscale lors de l'analyse des risques. Bien sûr, la charge fiscale n'est pas le seul critère de vérification de la solvabilité (il existe environ 80 indicateurs supplémentaires), mais elle est importante. Une lourde charge fiscale signifie généralement qu'une entreprise peut avoir de faibles marges. Pour calculer ce ratio, les données sur les revenus doivent être tirées de États financiers(ligne 2110), taxes pour l'année - à partir de la déclaration fiscale.

Niveau de charge fiscale = le montant de vos impôts pour l'année / revenu pour l'année × 100%

pour l'état ou les régions;
par types d'industries;
par des groupes d'entreprises qui ont un type d'activité similaire au vôtre ;
pour des entités commerciales spécifiques ;
pour une personne.

Selon le niveau, la base de calcul peut changer : il peut s'agir de revenus avec ou sans TVA, de revenus d'entreprise, de coûts ou de bénéfices, de revenus/bénéfices prévus.

Taux de charge fiscale et moyenne de l'industrie

Le coefficient de pression fiscale dépend du type d'activité économique de l'entreprise : pour chaque type, une valeur moyenne spécifique est déterminée individuellement au niveau des lois. Il peut arriver que le score KNN de votre entreprise soit inférieur à la moyenne du secteur. Ce n'est pas toujours bon : le fisc peut venir vous voir. "En dessous de la moyenne" signifie qu'il existe une possibilité très réelle que vous payiez moins d'impôts que les autres acteurs de l'industrie. Ou vous avez une erreur dans les calculs.

Pour connaître la moyenne du secteur, vous n'avez pas besoin de vous déplacer ou d'appeler le bureau des impôts - toutes les informations sont publiées sur le site Web du Service fédéral des impôts, les autorités fiscales les publient chaque année jusqu'au 5 mai de l'année suivante.

Charge fiscale sur l'impôt sur le revenu et la TVA

La charge fiscale peut être déterminée sur la base des données de la déclaration de revenus.

Charge d'impôt sur le revenu = (impôt total calculé / (revenu + revenu d'activités non opérationnelles)) × 100 %

Un indicateur inférieur à 2-3% signifie que votre charge fiscale est faible.

Charge de TVA = (déductions de TVA / TVA accumulée) × 100 %

Les valeurs des déductions et de la TVA accumulée doivent être prises pour les quatre trimestres précédents. Le montant des déductions n'excédant pas 89% est considéré comme normal.

Charge de TVA = TVA / Assiette fiscale pour le marché intérieur × 100 %

L'assiette fiscale pour le marché intérieur peut être obtenue à partir de la somme des lignes 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 colonne 3 section 3 de la déclaration de TVA. Pour les sociétés commerciales, le rapport entre le montant de la TVA et assiette fiscale devrait être supérieur à 1%, pour le reste - à partir de 3%.

Le site Web du Service fédéral des impôts dispose d'un calculateur d'impôt pour calculer la charge fiscale. Les organisations sur OSNO peuvent l'utiliser. Maintenant, avec son aide, il est facile de calculer votre charge fiscale pour la période 2015-2017 et de la comparer avec la moyenne du secteur. En cas de divergences, il convient de préparer des explications à l'avance afin de les fournir à l'administration fiscale sur demande.

Ce qui a changé en 2019

Les indicateurs de charge fiscale pour 2018, qui seront pertinents pour la nomination des inspections en 2019, sont définis à l'annexe n ° 3 de l'ordonnance n ° MM-3-06 du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2007. [courriel protégé] tel que modifié le 24/05/2019. Son propre indicateur de charge est défini pour chaque type d'activité selon OKVED2. Mais il arrive que l'entreprise ne trouve pas son type d'activité dans la liste. Pour une telle situation, le Service fédéral des impôts a prévu une procédure spéciale décrite dans une lettre du 22.08.2018 n° GD-3-1 / [courriel protégé]— à titre de comparaison, il faut prendre le niveau de la charge fiscale dans la Fédération de Russie, et non dans l'industrie.

Cette année, les autorités fiscales ont le droit de vérifier vos données pour les trois années précédentes, vous devez donc comparer soigneusement les chiffres de charge actuels avec les années précédentes. S'il y a un écart important, on vous demandera probablement d'en expliquer la raison ou un chèque vous sera attribué.

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Environ 11 % du total des revenus des entreprises et des entrepreneurs individuels russes sont allés au Trésor public en 2017 sous forme d'impôts. Cependant, cet indicateur de la charge fiscale est « moyen pour l'hôpital » et n'est pas un phare sur lequel tout le monde devrait se guider. Par exemple, dans les domaines du commerce, Agriculture il est en moyenne de 4%, dans les domaines de l'informatisation et de la communication - environ 16%, dans la production de boissons et de produits du tabac - environ 30%. Pourquoi est-il si important de connaître et de contrôler la charge fiscale d'une entreprise ? Comment l'analyser sans attendre la visite des autorités fiscales ? Détails dans notre article.

La pression fiscale est une mesure de l'industrie fiscale. C'est le principal indicateur passif d'impôt entreprises, c'est la charge fiscale qui permet de comprendre quel pourcentage de vos revenus correspond aux impôts que vous avez accumulés.

Dans une longue liste de raisons de l'attention accrue du Service fédéral des impôts à une entreprise ou à un entrepreneur individuel, la priorité est précisément la faible charge fiscale. Si vous êtes à la traîne de vos concurrents en termes d'impôts évalués et que votre charge fiscale est inférieure à la moyenne du secteur, vous pouvez être inclus dans le plan de contrôle fiscal sur le terrain.

De 1,3 à 45,4% - la répartition de la pression fiscale par industrie

Comment savoir combien ils paient en moyenne dans l'industrie ? Pour ce faire, vous devez vous concentrer sur les indicateurs de la charge fiscale par type d'activité de l'année précédente, qui sont rendus publics par le Service fédéral des impôts. La différence de performance de l'industrie est impressionnante : le run-up est de 44,1 %. Faibles taux de charge fiscale pour l'agriculture, les ingénieurs électriciens, faibles pour les travailleurs des transports, moyens pour les constructeurs et la restauration, supérieurs à la moyenne pour les fabricants d'ordinateurs, de boissons, de tabac, les opérateurs de télécommunications, les informaticiens, les plus élevés - dans le domaine minier.

Mais qu'en est-il des créneaux étroits qui n'entrent pas dans la liste générale des industries et pour lesquels le chiffre moyen n'est pas défini ? C'est à ce moment-là que vous devez vous concentrer sur la charge fiscale russe moyenne pour l'année précédente. En 2018, le calcul devrait être égal au chiffre de 2017, qui s'élevait à 10,8 %. C'est lui qui a été désigné par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie dans une lettre datée du 22 août 2018 n° GD-3-1/5806.

À l'été 2018, le Service fédéral des impôts a reçu une demande écrite sur la manière de calculer la charge fiscale d'une entreprise exerçant des activités de sanatorium et de villégiature. La question s'est posée en raison du fait que la liste fédérale des indicateurs moyens de l'industrie du fardeau fiscal de cette industrie n'existe pas. Dans la lettre de réponse du Service fédéral des impôts, il est indiqué que la charge fiscale d'un sanatorium et d'un centre de villégiature doit être comparée au niveau moyen de la charge fiscale pour Fédération Russe- en raison du manque de valeurs pour l'industrie, c'est-à-dire avec un indicateur de 10,8%.

Comment calculer la charge fiscale totale

L'algorithme de calcul de la charge fiscale totale est le suivant : le montant des impôts et taxes à payer selon les données de déclaration d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel pour année civile, est divisé par le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise ou de l'entrepreneur individuel selon Rosstat. Le chiffre obtenu est multiplié par 100 %.

Une nuance importante: pour le calcul, les impôts courus et non payés sont pris pour l'année. Une partie du paiement peut suivre l'année prochaine, respectivement, l'indicateur de la pression fiscale sera sous-estimé, c'est donc l'indicateur absolu qui est pris en compte.

Les données fiscales proviennent de déclarations de revenus. Les impôts des particuliers sont également pris en compte, que l'organisation ou l'entrepreneur individuel accumule au fur et à mesure de leur agent des impôts(impôt sur le revenu). Dans le même temps, les primes d'assurance des salariés ne sont pas prises en compte, bien que depuis 2017 elles soient confiées au domaine de compétence du service des impôts. De plus, les contributions à tous les fonds hors budget ne sont pas prises en compte, car elles ne sont pas incluses dans la liste des impôts réglementés par le code des impôts.

Regardons un exemple de calcul de la charge fiscale :

LLC "Kraski Leta" est engagée dans l'impression. Le fardeau fiscal de cette industrie pour 2017 est de 9,2 %.

Le chiffre d'affaires de la société pour l'année s'est élevé à 50 millions de roubles. Impôt sur le revenu - 2,5 millions de roubles, TVA - 1,1 million de roubles, impôt foncier - 1 million de roubles, taxe de transport- 0,2 million de roubles. La charge fiscale réelle de l'entreprise est de 9,6 % : (2,5 millions de roubles + 1,1 million de roubles + 1 million de roubles + 0,2 million de roubles) : 50 millions de roubles. × 100 %). Le fardeau fiscal est légèrement supérieur à la moyenne de l'industrie. Conclusion : le contribuable n'a pas à se soucier de cet indicateur, ce qui signifie qu'il peut dormir tranquille.

Charge fiscale par types d'impôts

Pour l'impôt sur le revenu :

Charge fiscale = Impôt sur le revenu / (revenu des ventes + revenu hors exploitation)

Pour la TVA (option 1) :

Charge fiscale = TVA / assiette fiscale déterminée selon la section 3 de la déclaration de TVA (marché russe).

Pour la TVA (option 2) :

Charge fiscale = TVA / assiette fiscale, définie comme la somme des assiettes fiscales reflétées dans les sections 3 et 4 de la déclaration de TVA (marché russe + exportation).

Selon l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Charge fiscale \u003d impôt sur le revenu des personnes physiques sur la déclaration / revenu sur la déclaration 3-impôt sur le revenu des personnes physiques.

Selon l'USN :

Charge fiscale \u003d Impôt sur le régime fiscal simplifié / Revenu sur le régime fiscal simplifié.

Selon l'ESHN :

Charge fiscale = Impôt sur UAT / Revenu sur UAT.

Selon BASIC :

Charge fiscale = TVA + Impôt sur le revenu / revenu sans TVA.

Tous les indicateurs sont multipliés par 100, puisque le calcul est effectué en pourcentage (%).

Qui a besoin de connaître le fardeau fiscal

L'État lui-même, représenté par le ministère des Finances et d'autres structures impliquées dans la planification de l'économie du pays, est intéressé à connaître la charge fiscale. Après tout, les impôts ne sont pas un jouet des autorités fiscales, mais une partie du budget de l'État, sur lequel le pays vit et se développe.

Bien sûr, tout le monde devrait connaître le fardeau fiscal autorités fiscales qui sont un outil entre les mains de l'État. Pour le Service fédéral des impôts, la pression fiscale est l'un des 12 indicateurs sur la base desquels une décision est prise d'effectuer ou non vérification sur le terrain. De plus, cet indicateur est le premier de la liste.

Cependant, à notre avis, les contribuables eux-mêmes sont avant tout intéressés par une compréhension détaillée de leur fardeau fiscal. Connaître cet indicateur et le maîtriser, d'une part, réduit le risque de contrôle fiscal, et d'autre part, il permet d'évaluer l'état de la politique fiscale entreprises et la situation de l'entreprise dans son ensemble.

En outre, le Service fédéral des impôts lui-même exhorte les contribuables à surveiller leur charge fiscale. Si les indicateurs de charge fiscale sont maintenus à la moyenne du secteur, les autorités fiscales promettent une forte probabilité que l'entreprise ou l'entrepreneur individuel ne soit pas inclus dans la liste de ceux auxquels les employés de FTS viendront personnellement, ainsi qu'une interaction loyale.

Comment analyser la charge fiscale sans contrôleurs non invités

Le service VLIS vous aidera à calculer avec précision la charge fiscale. Le bloc analytique du package Advanced analysera l'entreprise selon 12 critères dont le principal est l'importance de la charge fiscale. De plus, le service aidera à analyser la charge fiscale de l'entreprise, à évaluer le système fiscal choisi et la situation financière de l'entreprise dans son ensemble.

Comment réaliser une analyse fiscale d'une entreprise en VLSI :

Dans la section "Analyse et contrôle", vous devez ouvrir le rapport "Taxes", sélectionner la notation des entreprises en fonction du montant des taxes payées.
Choisissez la bonne entreprise.
Sélectionnez l'option de détail du rapport : par années ou par trimestres. Le système générera un rapport qui sera accompagné d'informations infographiques : graphiques, tableaux, tableaux contenant les calculs nécessaires et les conclusions à leur sujet.
Si vous avez besoin d'ajouter des rapports à celui qui est déjà chargé dans le système, c'est possible. Vous devez télécharger de nouveaux rapports, mettre à jour le rapport.

N'oubliez pas non plus que pour établir une interaction avec le bureau des impôts, vous aurez besoin du service VLSI Déclaration électronique et signature électronique.

Nous sommes prêts à vous en dire plus sur la manière de gérer la charge fiscale et de réduire le risque de contrôle fiscal grâce au VLSI.