Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus. Arvelduskonto tehingute arvestus Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus

Vene Föderatsiooni territooriumil kõike sularahata maksed teostatakse pangakontodel. Toimingud sellistel kontodel tehakse spetsiaalsete toimingutega arveldusdokumendid. Lisateavet selle kohta, kuidas raamatupidamist peetakse Raha arvelduskonto kohta lugege järgmist artiklit.

Esmane dokumentatsioon arvelduskontol tehtud tehingute kohta

Sularahata makseid teostavad krediidiasutused erireeglite alusel. vormid Need vormid on maksetaotlused ja korraldused.

Maksekorraldus on kontoomaniku haldusliku iseloomuga dokument, mis kohustab krediidiasutus teatud summa raha saaja kontole. Juhiste abil väljastatakse rahaülekannete korraldused:

Maksenõuetel on veidi erinev eesmärk. See on mitte maksja, vaid raha saaja haldusdokument. See sisaldab nõudeid rahaliste vahendite ülekandmiseks võlgniku kontodelt võlausaldaja arvelduskontole.

Sünteetiline ja analüütiline raamatupidamine

Arvelduskontol olevate tehingute sünteetiline arvestus toimub kontol nr 51. See konto on aktiivne. Selle deebet kajastab ettevõtte kontol olevate sularahata vahendite jääki, samuti sellele laekunud laekumisi ning krediit kajastab mahakandmisi. Iga avatud konto kohta viiakse läbi analüütiline arvestus.

Postitused raha laekumisel arvelduskontole

Tüüpilised arvelduskontole laekumise tehingud on järgmised:

1. D51 – K50 – kassast sissemakstud raha laekumine arvelduskontole.
2. D51 - K58 - teisele ettevõttele antud intressi kandva laenu tagasimaksmine.
3. D51 – K60 – eelnevalt loetletud ettemaksu tagastamine tarnijale.
4. D51 – K62 – ostjatelt kauba eest tasumiseks saadud rahalised vahendid.
5. D51 – K62 – ostjalt ettemaksu saamine.
6. D51 - K76 - tarnija tasus nõude.
7. D51 – K76 – raha vastuvõtmine teistelt isikutelt.
8. D51 – K66, 67 – laenu või krediidi saamine.
9. D51 – K68, 69 – raha tagastamine eelarvevälistest fondidest.
10. D51 – K75 – sissemakse tegemine ettevõtte haldusfirmasse.
11. D51 – K86 – eelarvelise rahastamise saamine.
12. D51 – K91 – intresside kogunemine arvelduskontole.
13. D51 – K76 – dividendide laekumine.
14. D51 – K57 – raha laekumine kontole transiitülekannetega.

Kontolt maha kantud postitused

Arvelduskontole kantud mahakandmised on järgmised:

1. D50 – K51 – pangakontolt raha väljavõtmine ettevõtte kassasse kandmiseks.
2. D58 - K51 - intressi kandva laenu andmine teisele ettevõttele.
3. D60 – K51 – tarnitud toodete eest makse ülekanne tarnijale.
4. D60 – K51 – ettemaks tarnijale.
5. D62 – K51 – ettemaksu tagastamine ostjale.
6. D66, 67 – K51 – laenu või krediidi “keha” tagasimaksmine, samuti selle intressid.
7. D68, 69 – K51 – võla tagasimaksmine maksetelt eelarvesse ja eelarvevälised fondid.
8. D70 – K51 – palgaülekanne kuni pangakaardid töölised.
9. D71 – K51 – aruandekohustuslike summade ülekandmine aruandekohustuslaste pangakaartidele.
10. D76 – K51 – tasumine ostjale vastavalt tema nõudele.
11. D57 – K51 – vahendite mahakandmine transiitülekannete kaudu.
12. D51 – K51 – ülekande tegemine ühelt kontolt teisele.
13. D91 – K51 – vahendite mahakandmine pangateenuste eest tasumiseks.
14. D75 – K51 – dividendide maksmine.
15. D73 – K51 – ettevõtte töötajatele laenu väljastamine.

Sissejuhatus

Selle teema asjakohasus seisneb selles, et tänapäeval on sularahaarvestus süsteemis ühel kesksel kohal raamatupidamine organisatsioonides.

Sularaha on lahutamatu osa Käibevara. Need on ettevõttele vajalikud tarnijate ja töövõtjate vaheliste arvelduste tegemiseks, eelarvesse maksete tegemiseks, arveldamiseks krediidiasutused, töötajatele palkade, preemiate ja muude maksete väljastamiseks.

Raha laekuvad ettevõttesse ostjad ja kliendid müüdud kaupade ja osutatud teenuste eest, pankadelt laenud, asutused ja organisatsioonid ajutise abina jne.

Sularahaarvestuse eesmärk on jälgida kassa- ja arveldusdistsipliinist kinnipidamist, raha ja laenu kasutamise õigsust ja efektiivsust ning tagada sularaha ja dokumentide turvalisus kassas.

Kassaarvestus on õige korraldamise jaoks hädavajalik raharinglus, maksete ja laenude korraldamine tootmises. Kassaarvestus on oluline maksedistsipliini tugevdamisel ja efektiivsel kasutamisel finantsilised vahendid ettevõtetele. Seetõttu on nõuetele vastavuse jälgimine väga oluline sularahadistsipliin, rahaliste vahendite kasutamise õigsus ja tõhusus, ettevõtte kassas hoitavate rahaliste dokumentide ohutuse tagamine.

Töö eesmärk on õppida sularahata vorm arveldused ja tehingute arvestus arvelduskontol.

Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus

Rahaliste vahendite hoidmiseks ja osapooltele maksete tegemiseks avab organisatsioon pangakonto, kuhu tema raha krediteeritakse ja millelt tehakse makseid. Konto avamine tähendab pangakonto lepingu sõlmimist, mille kohaselt kohustub pank vastu võtma ja krediteerima omaniku kontole laekunud rahalisi vahendeid ning täitma tema korraldusi kontolt raha ülekandmiseks ja väljavõtmiseks ning muid toiminguid. Pank saab kasutada kliendi kontol olevaid rahalisi vahendeid, tagades kliendile õiguse vahendeid vabalt käsutada. Samas ei ole pangal õigust määrata ja kontrollida kliendi raha kasutamise suunda ning kehtestada muid seaduses või pangakonto lepingus sätestamata piiranguid.

Organisatsioonid võivad oma tegevuse iseloomust lähtuvalt avada mitu kontot erinevad pangad. Peamisi kontosid, kuhu krediteeritakse oma toodete, tööde ja teenuste müügist saadud tulu, millelt väljastatakse sularaha, makstakse makse ja tasutakse tarnijate arveid, nimetatakse arvelduskontodeks.

Toimingud arvelduskontodel on raha krediteerimine ja debiteerimine panga poolt. Konkreetsete liikide sisu pangatoimingud määratud konto järgi määrused, leping ja ärilepingu tavad. Seadusandlus piirab ajavahemikku, mille jooksul pank on kohustatud kliendi kontol tehinguid tegema. Pank on kohustatud krediteerima kliendi kontot laekunud rahaliste vahenditega ja väljastama või kandma vahendeid kliendi kontolt hiljemalt järgmisel päeval pärast vastava maksedokumendi panka laekumist. Lepingus pangaga võib ette näha lühema perioodi.

Raha debiteerimine kliendi kontolt poolt üldreegel võimalik ainult tema käsul. Ilma kliendi loata saab raha maha kanda ainult kohtuotsusega ning seaduses või pangaga sõlmitud lepingus sätestatud juhtudel. Nii näiteks kogumine maksuhaldurid vaieldamatult on ettevõtete raamatupidamisarvestuselt võimalikud maksuvõlgnevused ja ka trahvid tasumisega viivitamise korral, kuid samad ametiasutused võivad varjatud või alahinnatud tulult trahve maha kanda ilma maksja nõusolekuta.

Rahalised vahendid debiteeritakse arvelduskontolt kalendrilises järjekorras, s.o kliendi korralduste ja muude debiteerimiseks vajalike dokumentide laekumise järjekorras, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Kui kontol ei ole piisavalt vahendeid, et täita kõiki sellele seatud nõudeid, kehtestatakse õigusaktidega sularaha ülekandmise või väljastamise teel maksete järjekord.

Konkreetse järjekorraga seotud nõuete eest raha debiteerimine kontolt toimub dokumentide laekumise kalendris. Kui kliendi kontol ei ole piisavalt vahendeid, paigutab pank kõik selliselt kontolt raha debiteerimise taotlused kartoteegi ja maksab need vastavalt sellele prioriteedile kontole raha ilmumisel. Organisatsioon saab pangakonto lepingusse lisada arvelduskrediidi eraldise, s.o automaatse laenu andmise juhul, kui kliendi kontol tekib ajutine rahapuudus. Arvelduskrediit antakse koheselt, tasudes arveldusdokumentide eest panga kulul lepinguga kehtestatud limiidi piires. Lepingus tuleb ette näha laenuperiood, summa intress arvelduskrediidi tasu ja maksimaalne arvelduskrediidi arv teatud aja jooksul. Arvelduskrediidi andmist kajastab pank laenukontode avamisega ja seda ei konteerita kliendi arvelduskontole. Toimingud pangakonto teostatakse ainult panga enda koostatud algdokumentide või ettevõtte ja tema korrespondentide arveldusdokumentide alusel.

Peamised pangakontol tehtud tehingute dokumenteerimiseks kasutatavad esmased dokumendid on maksekorraldused, maksetaotlused, inkassokorraldused, tšekid, sularaha sissemaksete teated ja panga mälestuskorraldused.

Maksekorraldus on konto omaniku (maksja) korraldus teda teenindavale pangale kanda teatud summa raha saaja selles või teises pangas avatud kontole. Maksekorraldusega vormistatakse järgmised toimingud: tarnija arvete tasumine kaupade, tööde ja teenuste eest; maksumaksed ja ülekanded eelarvevälistesse fondidesse; krediidi, laenude ja nende intresside tagastamine ja väljastamine; hoiuste paigutamine; muud maksed. Maksekorraldusi võtab pank vastu olenemata maksjate kontodel olevate rahaliste vahendite suurusest. Viimase ebapiisavuse korral paigutab pank maksejuhised õigeaegselt tasumata arveldusdokumentide kappi. Maksejuhised võivad olla kohalikud, kui maksja ja saaja kontod on samas pangas, samas linnas - kui need asuvad samas linnas, ja mitteresidendid, kui need asuvad erinevates linnades; mitteresidentide maksekorraldused võivad olla posti- ja telegraafilised.

Maksetaotlus - arveldusdokument mis sisaldab raha saaja (võlausaldaja) nõuet maksjale (võlgnikule) tasuda teatud summa. rahasumma. Seda kasutatakse tarnitud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste arveldamisel, aga ka muudes arveldustes. Neid saab tasuda eelneva aktseptiga või ilma maksja nõusolekuta. Inkassokorraldus on arveldusdokument, mida kasutatakse rahaliste vahendite vaieldamatul viisil mahakandmiseks ettevõtte kontodelt. Inkassokorralduste alusel sissenõudmine on võimalik: asutuste taotlusel, kellel on vastavalt täitevdokumentidele õigus rahalisi vahendeid vaieldamatult sisse nõuda, kui organisatsiooni ja tema vastaspoole vaheline leping annab pangale õiguse raha maksja kontolt maha kanda ilma, et tema kontol oleks tellida.

Kontrollima - turvalisus, mis sisaldab tingimusteta korraldust sahtlist pangale tasuda tšeki omanikule selles märgitud summa. Tšeki väljaandja on juriidiline isik, kellel on pangas rahalisi vahendeid, mida tal on õigus käsutada tšekkide väljastamise teel, tšeki omanik on juriidiline isik, kelle kasuks tšekk väljastati, maksja on pank. milles sahtli sularaha asub. Tšekk peab sisaldama kõiki kehtestatud kohustuslikke üksikasju Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon. Tšeki vormi määrab pank. Selleks kasutatakse erinevat tüüpi tšekke sularahata makse kaubad, tööd, teenused, muud maksed ja pangast sularaha vastuvõtmise tšekid. Sellised tšekid väljastatakse spetsiaalsel vormil ühes eksemplaris, mis on adresseeritud kassapidajale või muule isikule, kellele on usaldatud raha vastuvõtmine ning millele on alla kirjutanud organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja. Tšekk koosneb ärarebitavast osast ja selgroost. Ärarebitav osa kantakse panka. Ja vastufoor jääb tšeki väljastanud organisatsioonile. Tšeki tagaküljele märkige saadud raha otstarve: makse palgad, ettemaksete väljastamine jne. Tšekiga laekunud sularaha laekub kassasse laekumise orderi järgi, mille kviitungi kassapidaja annab raamatupidajale ja number kviitungi tellimus märgitud tšeki lehes. Rahatšeki saab väljastada summale, mis ei ületa arvelduskonto jääki.

Teade sularahamakse kohta - rahaline dokument, mis on ette nähtud organisatsiooni sularaha paigutamiseks panga kassasse: tulud või sularaha jääk kassas. Täidab ettevõtte kassapidaja või muu volitatud isik raha panka sissemaksmisel. Koosneb kuulutusest, tellimusest ja kviitungist. Viimase väljastab pank kassapidajale kinnitusena temalt raha laekumise kohta. Seda dokumenti kasutatakse ainult raha deponeerimiseks ettevõtte kontodele ja seda ei kasutata osapooltega arveldamiseks.

Mälestuskorraldus on pangasisene dokument, mis on aluseks kliendikontode kajastamisel panga raamatupidamises. Mälestuskorralduste abil vormistatakse näiteks kliendikontodelt intresside arvestamine või sularahahaldusteenuste tasude debiteerimine.

Pangakontodel tehtavate tehingute arvestamise eripära on see, et nende esmast raamatupidamist ei vii läbi ettevõte, vaid pank. Pank annab ettevõttele iga päev arvelduskonto väljavõtte, mis sisaldab nimekirja kõikidest päeva jooksul registreeritud tehingutest. Väljavõte on pangas peetava kliendi isikliku konto koopia. Lisatud on dokumendid, mis olid aluseks panga poolt kontole tehtud kannete tegemisel. See on väljavõte, mitte algdokumendid ettevõte, on arvelduskontode raamatupidamistehingute aluseks. Seega ei kajasta raamatupidamine ja aruandlus mitte neid tehinguid, mida ta tegi, vaid ainult neid, mille pank tegi. Ettevõtte pangakontode ja organisatsiooni väljavõtete saldod ja käive näidatakse aga reeglina vähemalt ühepäevase hilinemisega. Näiteks võib ettevõte välja anda maksekorraldus kanda kogu rahajääk tütarettevõttele. Raamatupidamises tehakse seda toimingut mitte selle korralduse väljaandmise päeval, vaid selle saamise päeval panga väljavõte mis sisaldab seda toimingut. Kui seda operatsiooni tehakse aruande koostamise päeval, siis näidatakse aruandluses rahalisi vahendeid, kuigi tegelikult on ettevõte need juba kaotanud. Ettevõtte ja panga raamatupidamise peegeldus tekitab seetõttu aruandluse kasutajatele tõsise probleemi ning nõuab selget ja viivitamatut pangaväljavõtete esitamist ja nende kajastamist raamatupidamises. Samuti nõuab see tõsist ja pidevat pangakonto väljavõtete jälgimist raamatupidamisosakonna poolt.

Kõik tehingud arvelduskontodel tehakse kontol 51" Arvelduskontod", mille deebetil krediteeritakse kõik raha ettevõtte kontodele ja kreedit - nendelt mahakandmine.

Arvelduskonto vastavalt pangandusreeglid ei saa olla negatiivset (krediidi)jääki. Seetõttu kajastatakse tekkivad arvelduskrediidid, kui need on pangaga sõlmitud lepinguga lubatud, laenukonto krediidina, kandes konto 51 “Arvelduskontod” deebetile konto 66 “Arveldused lühiajalised laenud ja laenud" ning samaaegne rahaliste vahendite mahakandmine konto 51 "Arvelduskontod" kreeditkontolt raha saajaga arvelduste kontode deebetisse.

Sünteetilised raamatupidamisregistrid kontole 51 “Arvelduskontod”: päevikuid, väljavõtteid, tellimuste päevikuid peetakse detailselt deebet- ja kreeditpõhiselt, näidates iga vastava konto käivet iga päeva kohta. Kanded raamatupidamisregistritesse tehakse pangaväljavõtte alusel. Selle saamisel peab raamatupidaja esmalt mõõtma väljavõttel märgitud saldo samasust eelmise päeva väljavõttel oleva saldoga. Seejärel kontrollitakse neile lisatud dokumente. Samal ajal võetakse arvesse järgmist: pangatoimingu tegemise kehtivus see dokument, dokumendisumma kajastamise õigsust väljavõttes ja dokumentide sellesse kaasamise täielikkust. Kontroll lõpeb väljavõtte aritmeetilise ümberarvutamisega. Kuna arvelduskonto väljavõte on ettevõtte analüütilise (isikliku) konto koopia, kasutab viimane väljavõtet registrina. analüütiline raamatupidamine kontole 51 "Arvelduskontod".

Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus

Arvelduskonto on pangas avatud konto, mis on ette nähtud organisatsiooni rublaraha hoidmiseks ja läbiviimiseks sularahata maksed teiste juriidiliste ja üksikisikud. Arvelduskontodel hoitavaid rahalisi vahendeid arvestatakse aktiivsel sünteetilisel kontol 51 “Arvelduskontod”.

Arvelduskontole võib laekuda makseid ostjatelt ja klientidelt neile tarnitud kaupade, toodete (tehtud töö, osutatud teenuste), tagasimaksmisele kuuluvate summade eest. saadaolevad arved, pangalaenud ja laenud teistelt organisatsioonidelt, sularaha hoiustatakse organisatsiooni kassast jne.

Organisatsioon saab oma arvelduskontolt teha makseid põhivara, tooraine, ruumide üüri ja kommunaalteenused, erinevate maksude ja tasude maksed, saada sularaha tšekiga organisatsiooni töötajatele töötasude maksmiseks, sõidukulud, operatsioonisaalid ja majapidamiskulud ja jne.

Telli dokumentatsioon ja tehingute tegemine arvelduskontol

Pank hoiab organisatsioonide kontodel rahalisi vahendeid, krediteerib nendele kontodele laekunud summasid, täidab organisatsioonide korraldusi nende ülekandmiseks ja kontodelt väljavõtmiseks ning muude pangareeglites ja lepingutes sätestatud pangatoimingute tegemiseks. Kontolt saab raha debiteerida ainult kliendi vastaval korraldusel. Ilma kliendi korralduseta on kontolt raha debiteerimine lubatud kohtuotsusega, samuti seadusega kehtestatud või panga ja kliendi vahelise lepinguga ette nähtud juhtudel. Kui kontol on vahendeid, debiteeritakse need kontolt kliendi korralduste laekumise järjekorras. Kui raha ei ole piisavalt, kantakse need arvelduskontolt maha järgmises järjekorras:

Esimene etapp on mahakandmine täitedokumentide alusel (elule ja tervisele tekitatud kahju hüvitamine, samuti elatisnõuded).

Teine etapp on mahakandmine vastavalt täitevdokumentidele (töölepingu alusel, sh lepingu alusel töötavate isikutega töölepingu alusel töötavate isikute lahkumishüvitise ja töötasu maksmise arvestused autoritasu maksmiseks).

Kolmas etapp on mahakandmine vastavalt maksedokumentidele (töölepingu (lepingu alusel) töötavate isikutega töötasu arvestamine, samuti pensionifondi sissemaksed).

Neljas etapp on mahakandmine vastavalt maksedokumentidele (eelarvesse ja eelarvevälistesse vahenditesse).

Viies etapp on mahakandmine muude rahaliste nõuete rahuldamist sätestavate täitedokumentide järgi.

Kuues etapp on muude maksedokumentide mahakandmine kalendrijärjekorras.

Rahaliste vahendite liikumine arvelduskontol on dokumenteeritud arveldusdokumentides, mille vormi kinnitab pank.

Arveldusdokument on maksja (kliendi või panga) korraldus raha oma kontolt maha kanda ja raha saaja kontole kanda või raha saaja (koguja) korraldus rahaliste vahendite mahakandmiseks arvelduskontolt. maksja kontolt saaja (inkasso) poolt määratud kontole. Arveldusdokumendid väljastatakse paberil vastavalt kehtestatud nõuetele.

Arveldusdokumentide täitmisel ei tohi rekvisiitide tekst ja digitaalsed väärtused väljuda nende sisestamiseks ettenähtud väljadest. Üksikasjade väärtused peaksid olema kergesti loetavad. Allkirjad, pitsatid ja templid tuleb kanda maksedokumentide blankettidel nende jaoks ettenähtud väljadele.

Parandused, blotid ja kustutamised, samuti parandusvedeliku kasutamine arveldusdokumentides ei ole lubatud.

Maksedokumendid kehtivad teenindavale pangale esitamiseks 10 kalendripäevad, arvestamata nende vabastamise päeva.

Arveldusdokumendid esitatakse pangale kõigi arveldustes osalejate jaoks vajalikus arvus eksemplaris. Kõik arveldusdokumendi koopiad peavad olema identsed.

Pangad võtavad arveldusdokumente täitmiseks vastu, kui esimesel eksemplaril (va tšekid) on kaks arveldusdokumentide allkirjastamise õigust omavate isikute allkirja (esimene ja teine). Pangad aktsepteerivad maksedokumente täitmiseks sõltumata nende summast. Pank debiteerib kontolt raha maksedokumendi esimese eksemplari alusel. Pangad teostavad arvelduskontol raha liikumise toiminguid järgmiste arveldusdokumentide alusel:

sularahata maksete jaoks väljastatakse maksekorraldus, maksetaotlus, inkassokorraldus, akreditiiv, arveldustšekk;

Sularahamaksete puhul väljastatakse sularahamakse kuulutus või sularahatšekk.

Maksekorraldus on konto omaniku (maksja) korraldus teenindavale pangale kanda kindlaksmääratud summa saaja kontole selles või teises pangas.

Raha ülekandmiseks kasutatakse maksekorraldust:

tarnijatele laoseisu, tööde, teenuste eest, sealhulgas ettemaksuna; eelarvesse ja eelarvevälistesse fondidesse; pangale laenude, laenude ja nende intresside tagasimaksmisel; kanda töötasu töötajate pangakontodele. Maksekorraldusi võtab pank vastu olenemata rahaliste vahendite olemasolust maksja kontol. Maksejuhised väljastatakse spetsiaalsel vormil ja esitatakse panka 10 päeva jooksul alates väljastamise kuupäevast, väljastamise päeva arvestamata.

Maksenõue on arveldusdokument, mis sisaldab nõuet (võlausaldaja, raha saaja) maksjale (võlgnikule) tasuda panga kaudu teatud rahasumma. Maksetaotlused esitab raha saaja (koguja) saaja (koguja) panga kaudu maksja kontole. Väljastanud pank, kes on maksetaotlusi vastu võtnud, võtab endale kohustuse need sihtkohta toimetada (vastavalt pangakonto lepingule). Maksenõudeid kohaldatakse kaupade, tööde, teenuste eest tasumisel ja muudel lepingus sätestatud juhtudel. Maksetaotlus koostatakse vormil 0401061. Inkassokorraldus on arveldusdokument, mille alusel kantakse raha maksjate kontodelt vaieldamatult maha.

Inkassokorraldusi rakendatakse:

juhtudel, kui seadusega on kehtestatud rahaliste vahendite sissenõudmise vaieldamatu kord, sealhulgas kontrollifunktsioone täitvate organite poolt raha kogumiseks; täitedokumentide alusel sissenõudmiseks; põhilepingu poolte poolt ette nähtud juhtudel, kui maksjat teenindaval pangal on õigus ilma tema korralduseta raha maksja kontolt maha kanda. Seadusega kehtestatud juhtudel kontodelt vaieldamatult raha sissenõudmisel tuleb inkassokorralduses viidata vastavale seadusele (märkides ära selle numbri ja vastuvõtmise kuupäeva). Täitevdokumentide alusel raha sissenõudmisel peab inkassokorraldus sisaldama viidet kuupäevale ja numbrile täitevdokument, samuti otsuse täitmisele pööranud asutuse nimi. Inkassokorraldusi täitedokumentide alusel väljastatud kontodelt raha sissenõudmiseks võtab sissenõutav pank vastu täitedokumenti originaali või selle duplikaadi manustamisega.

Akreditiiv - alates lat. asgeditivus – usaldav; Inglise Akreditiiv - sõna-sõnalt "akreditiiv". Akreditiiv on panga (väljastanud panga) poolt maksja nimel aktsepteeritud tingimuslik rahaline kohustus teha makseid raha saaja kasuks, kui viimane esitab akreditiivi tingimustele vastavad dokumendid, või volitada teist panka (täitvat panka) selliseid makseid tegema. Akreditiivi alusel tasumine toimub pangaülekandega, kandes akreditiivi summa raha saaja kontole. Akreditiiv on mõeldud arveldusteks ühe raha saajaga.

Arveldustšekk on väärtpaber, mis sisaldab sahtli tingimusteta korraldust pangale tasuda tšeki omanikule selles märgitud summa. Väljaandja on isik (juriidiline või füüsiline isik), kellel on pangas rahalisi vahendeid, mida tal on õigus käsutada tšekkide väljastamise teel, tšeki omanik on isik (juriidiline või füüsiline isik), kelle kasuks tšekk väljastati, maksja on pank, kus sahtli rahalised vahendid asuvad. Organisatsioonid saavad arveldustekke piiratud tšekiraamatu kujul. Tšekiraamatu saamiseks esitatakse pangale sissemakse avaldus ja maksekorraldus teatud summa.

Tšeki vorm ja täitmise kord määratakse seadusega ja selle kohaselt kehtestatud pangareeglitega. Piiratud raamatute tšekid allkirjastavad organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja.

Piiratud raamatu tšekk väljastatakse tarnijale samaaegselt kaupade väljastamise või teenuste osutamisega. Tšekis peab olema märgitud, millisele organisatsioonile ja millisele kontole või muule seda asendavale dokumendile maksmisel tšeki summa kanda. Teatud üksikasjade puudumine dokumendis kaotab tšeki kehtivuse.

Tšeki esitamist tšeki omanikku teenindavale pangale makse saamiseks loetakse tšeki esitamiseks maksmiseks. Sahtlil ei ole õigust tšekki enne selle aegumist tühistada. tähtaeg esitama selle tasumiseks. Tšekid kehtivad 10 päeva, arvestamata nende väljastamise päeva.

Sularaha sissemaksete teateid kasutatakse sularaha sissemaksmisel organisatsiooni arvelduskontole. Organisatsioonid saavad sularaha sisse kanda ainult oma arvelduskontole. Rahalise sissemakse kuulutus on dokumentide kogum, mis koosneb korraldusest ja kviitungist. Rahaliste sissemaksete kuulutuses tuleb märkida nende tegeliku pangale esitamise kuupäev. Need tuleb täita samaaegselt käsitsi või arvutis, säilitades kõik vormi andmed. Kuulutustes võib templitega märkida kontoomaniku nime, kontonumbri ja krediidiasutuse nime. Sularaha vastuvõtmisel alates juriidilised isikud Panga operatiivtöötaja kontrollib sularaha sissemakse kuulutuse täitmise õigsust, koostab selle ja edastab sularaha sissemakse kuulutuse kassasse. Kassapidaja, olles saanud teate sularaha sissemakse kohta, kontrollib tehinguga tegeleva töötaja allkirja olemasolu ja identsust olemasoleva näidisega, võrdleb summade vastavust numbrites ja sõnades ning võtab temalt pangatähed ükshaaval vastu. Pärast raha laekumist kontrollib kassa kuulutuses märgitud summat sularaha sissemakse tegemiseks ümberarvestuse käigus tegelikult leitud summaga. Kui summad klapivad, allkirjastab kassapidaja kuulutuse, kviitungi ja korralduse, lööb kviitungile templi ja annab selle hoiustajale. Seejärel lisatakse kviitung kulukorraldusele ja on seda tõendav rahaline dokument.

Organisatsioonid saavad raha pakendamiseks vastu võtta sularaha kogumiskottidesse pakitud sularaha, spetsiaalseid kotte, ümbriseid ja muid vahendeid, mis tagavad selle ohutuse üleandmisel ega võimalda avada ilma nähtavate kahjustusteta. Krediidiasutus peab sularaha kottides üleandvate organisatsioonide nimekirja, kuhu märgitakse organisatsioonide nimed, igale organisatsioonile määratud kottide arv ja numbrid. Organisatsiooni kassapidaja koostab koos tagastatavate kottide saatedokumendid sularaha. Sel juhul asetatakse kotti edastuslehe esimene eksemplar; teine ​​ja kolmas eksemplar on vastavalt koti arve ja kviitung.

Sularahatšekk on ettevõtte korraldus pangale väljastada selles märgitud summa sularaha ettevõtte arvelduskontolt. Sularahatšekki kasutatakse pangast sularaha vastuvõtmiseks töötasu, hoiustatud töötasu ja avansisummade väljamaksmiseks. Organisatsioon saab tšekid teenindavast pangast tšekiraamatu kujul. Organisatsioonid saavad selle raamatu pangast avalduse alusel. Tšeki saab väljastada summale, mis ei ületa arvelduskonto rahajääki. Tšekid täidetakse käsitsi tindi või pastapliiatsi abil vastavalt tšekiraamatute kaantel toodud reeglitele. Kõik tšeki üksikasjad tuleb täita. Tšekkidel ei ole lubatud teha parandusi ega blotte. Kahjustatud tšekke tšekiraamatust ei kustutata. Kontoomaniku nimi, konto number ja krediidiasutuse nimi võib olla märgitud tšekkide templitega. Samaaegselt tšeki täitmisega kantakse selle andmed üle tšekiraamatusse, mis jääb ettevõttele tšekiraamatusse ja tõendav dokument. Tšekid koostatakse konkreetsetele adressaatidele. Tšeki allkirjastamine enne kõigi andmete täitmist on rangelt keelatud. Maksesummade otstarve on märgitud sularahatšekkide tagaküljele. Teave makse eesmärgi kohta sularahatšekkide tagaküljel on kinnitatud sahtli allkirjadega.

Pank aktsepteerib tšekke 10 päeva jooksul alates nende väljaandmise kuupäevast, väljastamise päeva arvestamata, ilma dokumendil märgitud kuupäeva parandamata. Sahtel peab säilitama makstud ja rikutud tšekkide, samuti rikutud tšekkide vastulehti vähemalt kolm aastat. Konto sulgemisel on kontoomanik kohustatud tšekiraamatud koos allesjäänud kasutamata lehtede ja tšekkidega taotluse korral tagastama pangaasutusele, märkides ära tšeki numbrid. Raha ja muude väärisesemete väljastamise aluseks olevatele sularahatšekkidele tuleb teha märge saaja passi või samaväärse dokumendi esitamise kohta. Iga pangast saadud summa kohta kirjutab raamatupidaja välja kviitungi sularaha order saaja nimele, märkides tšeki numbri ja kviitung lisatakse pangaväljavõttele.

Ettevõtted saavad pankades avada arveldus- ja arvelduskontosid. Arvelduskonto on ettevõtte põhikonto, mille kaudu tehakse kõiki rahalisi tehinguid ilma nende loetelu piiramata.

Arvelduskontod avatakse eraldi tehinguteks. Arvelduskontod hõlmavad järgmist: välisvaluutakontod, laenukontod, kontod sihtotstarbeliste vahenditega tehingute tegemiseks jne.

Raha debiteeritakse kontolt selle omaniku korraldusel või ilma kontoomaniku korralduseta juhtudel, kui seadusega ette nähtud. Kui kontol ei ole piisavalt raha, et rahuldada kõiki sellele esitatud nõudeid, kantakse vahendid maha nende laekumisel seadusega kehtestatud järjekorras.

Sularahata maksete vormid valivad krediidiasutuste kliendid iseseisvalt ja need on sätestatud nende poolt vastaspooltega sõlmitud lepingutes.

Sularahata maksed vormistatakse sularaha arveldusdokumentidega väljakujunenud vorm:

Rahakorraldused;

Nõuded-ülesanded;

Tasud inkasso eest;

Akreditiivid;

Maksekorraldus – see on korraldus pangale kanda teatud summa ettevõtte kontolt raha saaja kontole. Maksekorraldus koostatakse 2-3 eksemplaris, esimene (mälestus)eksemplar vormistatakse ettevõtte allkirjade (vastavalt kaardile) ja selle pitseriga. Kohalikuks makseks antakse pangale 2 eksemplari, kaugmakse korral 3 eksemplari.

Maksetaotlus – see on tarnija nõue ostjale ja ostja korraldus oma pangale tasuda tarnitud toodete (tööde, teenuste) maksumus arveldus- ja saatedokumentide alusel. Tarnija saadab oma pangast mööda minnes päringu-juhise ostja pangale.

Inkassokorraldused - see on rahaliste vahendite vaieldamatu mahakandmise nõue (näiteks föderaalne maksuteenistus kirjutab maha trahvid ja võlgnevused).

Akreditiiv - see on ettevõtet teenindava panga korraldus teisele tarnijat teenindavale pangale tasuda tarnija arved akreditiivi avamise avalduses sätestatud tingimustel lähetatud kaupade või osutatud teenuste eest.

Tšekk (sularaha) - see on korraldus pangale väljastada ettevõtte kontolt tšekis märgitud summa sularaha. Sularahatšekid on dokumendid range aruandlus ja neid väljastavad pangaasutused kehtestatud vormis avalduse alusel.

Maksedokumendid kehtivad teenindavale krediidiasutusele esitamiseks 10 kalendripäeva, arvestamata nende väljastamise päeva.

Teade sularahamakse kohta väljastatakse sularaha arvelduskontole laekumisel. Raha laekumise kinnitamiseks väljastab pank hoiustajale kviitungi, mis toimib tõendava dokumendina.

Aktiivset kontot kasutatakse tehingute kajastamiseks arvelduskontol. 51 "Arvelduskontod", mille deebet kajastab raha laekumist ja krediit - nende mahakandmine (ülekanne, väljavõtmine). Kui organisatsioonil on mitu arvelduskontot, arvestatakse nende iga raha liikumise üle eraldi kontole avatud 51 alamkontol. Kontol 51 tehingute kajastamise aluseks on pangakonto väljavõtted.

Väljavõte - see on ettevõtte isikliku konto koopia, panga poolt avatud. Väljavõte sisaldab ettevõtte kontonumbrit ja kuupäevi, millal arvelduskontol tehinguid tehti (jooksev ja eelmine).

Ettevõtte rahalisi vahendeid hoides loeb pank end oma võlgnikuks, s.o. selle summa eest on võlgnevused. Seetõttu kajastab pank arvelduskonto saldod ja laekumised arvelduskonto krediidina ning mahakandmised ja sularaha väljavõtmised deebetina.

Ettevõte saab pangast väljavõtte, millele on lisatud koopiad dokumentidest, mille alusel raha krediteeriti või debiteeriti. Raamatupidaja kontrollib väljavõtet ning laekunud ja maha kantud summade nõuetekohasust vastavalt sellele lisatud dokumentidele. Kui viga avastatakse, teatab ta sellest panka. Ekslikult K-t-sse kantud summad või D-t arvutatud kontrollimisel avastatud arved ja väljavõtted kajastuvad konto 76 alamkontol “Nõuete arvestused”.

Ettevõtte arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestus

Ettevõtted saavad pankades avada arveldus- ja arvelduskontosid.

Arvelduskonto on ettevõtte põhikonto, mille kaudu tehakse kõiki rahalisi tehinguid ilma nende loetelu piiramata.

Arvelduskontod avatakse eraldi tehinguteks. Arvelduskontod on: välisvaluutakontod, laenukontod, eriotstarbeliste vahenditega tehingute kontod jne.

Arvelduskonto avamiseks annab ettevõte pangale järgmised dokumendid:

· avaldus konto avamiseks

· asutaja otsus luua ettevõte

· kohustuslikud dokumendid (notari poolt kinnitatud koopiad)

· ettevõtte registreerimistunnistus (koopia)

· maksuameti tõend, mis kinnitab maksukohustuslasena registreerimist

· allkirjanäidiste ja pitsati jäljendiga kaart (2 eksemplari)

Panga ja ettevõtte vahel sõlmitakse arveldus- ja sularahateenuste leping, milles lisaks õigusnormidele on sätestatud tariifid - pangateenuste maksumus.

Sularaha või sularahata ülekannete vastuvõtmine ja väljastamine vormistatakse kehtestatud vormis rahaliste arveldusdokumentidega:

· rahaülekanded

· maksetaotlused-korraldused

· arveldused sissenõudmiseks

· akreditiivid

· sularahamakse reklaam

Maksekorraldus on korraldus pangale kanda teatud summa ettevõtte kontolt raha saaja (tarnija) kontole. Maksekorraldus koostatakse 2-3 eksemplaris kopeerpaberiga, esimene (mälestus)eksemplar vormistatakse ettevõtte allkirjade (vastavalt kaardile) ja selle pitseriga. Kohalikuks makseks antakse pangale 2 eksemplari, kaugmakse korral 3 eksemplari.

Maksenõue-juhis on tarnija nõue ostjale ja ostja korraldus oma pangale tasuda tarnitud toodete (tööde, teenuste) maksumuse arveldus- ja saatedokumentide alusel. Tarnija saadab oma pangast mööda minnes päringu-juhise ostja pangale.

Inkassoarveldused on vahendite (IFTS, sotsiaalfondid jne) vaieldamatu mahakandmise nõue.

Akreditiiv on ettevõtet teenindava panga korraldus tarnijat teenindavale mitteresidendist ettevõttele tasuda tarnija arved akreditiivi avamise avalduses märgitud tingimustel lähetatud kaupade või osutatud teenuste eest.

Tšekk (sularaha) on korraldus pangale väljastada ettevõtte kontolt tšekis märgitud summa sularaha. Sularahatšekid on range aruandekohustusega dokumendid ja neid väljastavad pangaasutused kehtestatud vormis avalduse alusel.

Sularaha sissemaksete teade väljastatakse sularaha arvelduskontole laekumisel. Raha laekumise kinnitamiseks väljastab pank hoiustajale kviitungi, mis toimib tõendava dokumendina.

Arveldusdokumentides kustutamine ja parandused ei ole lubatud.

Arvelduskontol tehingute kajastamiseks kasutatakse aktiivset kontot 51 “Arvelduskonto”, mille deebet kajastab raha laekumist ja krediit – nende mahakandmist (ülekannet, väljavõtmist). Konto 51 deebetjääk iga kuupäeva kohta peab vastama arvelduskonto rahajäägile (vastavalt pangaväljavõttele).

Kontol 51 tehingute kajastamise aluseks on pangakonto väljavõtted.

Väljavõte on pangas avatud ettevõtte isikliku konto koopia. Väljavõte sisaldab ettevõtte kontonumbrit ja kuupäevi, millal arvelduskontol tehinguid tehti (jooksev ja eelmine). Ettevõtte rahalisi vahendeid hoides loeb pank end oma võlgnikuks, s.o. tal on selle summa eest võlgnevused. Seetõttu kajastab pank arvelduskonto saldod ja laekumised arvelduskonto krediidina ning mahakandmised ja sularaha väljavõtmised deebetina. Väljavõtete töötlemisel on vaja seda omadust arvestada ning arvelduskonto deebet poolel kajastada krediteeritud summad ja saldo ning kreeditpoolsel poolel mahakandmised.

Ettevõte saab pangalt iga päev väljavõtte, millele on lisatud koopiad dokumentidest, mille alusel raha on krediteeritud või debiteeritud.

Organisatsiooni rahavoogude üldine skeem:

Välisvaluutas maksete tegemiseks avatakse pangas välisvaluuta arvelduskonto. Sularaha liikumised välisvaluutakontol kajastuvad organisatsiooni raamatupidamisarvestuses kontol 52 "Valuutakontod" olevate pangaväljavõtete alusel.

Eraldi võib esile tõsta akreditiivi makseviisi, mis on osapooltevaheliste sularahata maksete viis, mille puhul maksjapank (väljastanud pank) kohustub taotleja (akreditiivi alusel maksja) nimel. kohustus arveldada akreditiivi saajaga (akreditiivi alusel raha saaja) akreditiivis näidatud summa, kui saaja esitab pangale dokumendid vastavalt akreditiivi tingimustele määratud tähtaja jooksul. akreditiivi tekstis või tasuma, aktsepteerima või austama vekslit või volitama teist panka (täitvat panka) tegema makseid või tasuma, aktsepteerima või austama vekslit.

Akreditiividega tehtud tehingute kajastamiseks raamatupidamises kasutatakse kontot 55.1 “Akreditiivid”.