Hindamisel võetakse arvesse rahalisi dokumente. Sularahadokumendid ja ranged aruandlusvormid. Arveldused maksekorraldustega

Sularahadokumendid - eriliik materiaalsed varad organisatsioon, kajastatud aktiivsel kontol 50.3. Plangid, millele rahadokumente trükitakse, võetakse arvele bilansivälisel kontol 006. Analüütiline arvestus on korraldatud liikide kaupa rahalised dokumendid. Rahalisi dokumente ostetakse sularahata ja sularahamaksed. Sularahas oste saab sooritada vastutavate isikute kaudu. Selliste toimingute kajastamisel organisatsiooni dokumendivoos on praktikas mitmeid olulisi nüansse, mida tuleks arvesse võtta.

Milliseid dokumente peetakse rahalisteks?

Sularahadokumendid liigitatakse organisatsioonis laoartikliteks, kuna neil on väärtusekvivalent ja need kaasnevad samal ajal sularaha liikumisega. Rahaliste dokumentide koosseis on juriidiliselt määratud kontoplaani kasutamise juhendi nr 157-n 01-12-10 punktiga 169. Siia kuuluvad:

• kaubamärgid;
• sanatooriumi vautšerid, tasulised turistitalongid;
• kütuse ja määrdeainete tasulised kupongid;
• saanud kirjateateid jne.

Muideks! Plastikust pangakaardid ei ole organisatsiooni finantsdokumendid. Panga väljastatud kaart on tema omand. Ettevõtte raamatupidamine pangakaardid peetakse bilansivälisel kontol 002 (Rahandusministeeriumi metoodiline juhend nr 119-n 28.12.2001, p 18).

On vaja eristada rahalisi dokumente ja (BSO). Esimesel juhul räägime juba tehtud arvutustest, mille kinnituseks võib olla vorm range aruandlus, ja teises - dokumentide kohta, millel on ainulaadsed omadused ja mis võivad tulevikus kinnitada äritehinguid ja arvutusi. Samal ajal võivad ranged aruandlusvormid teenida muid eesmärke.

Näide: tasulised bensiinikupongid – rahaline dokument. Kupongide vormid bensiini ostmiseks - BSO. Tööraamatu vorm (BSO) ei ole samal ajal rahaline dokument.

Lisaks ei sisalda organisatsioonid rahaliste dokumentidena järgmist:

• aktsionäridelt ostetud aktsiad (konto 81);
• NMA (konto 04);
• väärtpaberid(loend 58).

Sularaha dokumente hoitakse kassas. Nendele kehtivad samad reeglid, mis on kehtestatud sularaha hoidmiseks.

Rahaliste dokumentide arvestus

Kontoplaani 157-n kasutamise juhend (punkt 170) näeb ette sissetulevate ja väljaminevate tehingute registreerimise kassadokumentidega, kasutades kassaordereid, sissetulevaid ja väljaminevaid tehinguid. Samal ajal on kassaorderitel nõutav märge “laos”. Rahaliste dokumentide liikumise korraldused registreeritakse kassa ja kassa registreerimispäevikus sularaha liikumises sarnastest eraldi.

Rahaliste dokumentide kassaraamatus täidetakse ka eraldi lehed, millel on märge “laos”. Rahaliste dokumentide kättesaamine toimub vastaspoolelt laekumise või inventuuri käigus tuvastatud ülejäägi korral. Hävitamist iseloomustatakse kulutehingud vastutavate isikute kaudu tuvastatud puuduste mahakandmine ja tarnijale tagastamine, kui temaga sõlmitud lepingus on selline tingimus ette nähtud jne.

Muude tehingute tehingulogis (kasutades f. 0504071) kajastatakse need kassaaruande ja esmane dokumentatsioon kõik rahaliste dokumentide liikumise toimingud. Seadus ei keela luua oma päevikuid rahaliste dokumentide salvestamiseks, järgides nende vormis kõiki vajalikke üksikasju.

Tüüpilised kanded rahaliste dokumentide arvestusel võivad olla järgmised:

• Dt 50,3 Kt 60, 76– saanud tarnijalt ja teistelt osapooltelt rahalisi dokumente;
• Dt 60, 76 Kt 51– rahaliste dokumentide tasumine;
• Dt 76 Kt 50,3– ettevõtte töötajatele müüdi rahaline dokument (vautšer);
• Dt 50,1 Kt 76– töötaja tasus sõidu eest kassa kaudu või Dt 91,2 Kt 50,3– kuludeks kantud rahalised dokumendid.

Allpool käsitletakse üksikasjalikult rahaliste dokumentide arvestuse tehinguid vastutavate isikute osalusel.

Ostetud rahaliste dokumentide puhul tuleks seda kontol 19 arvesse võtta ainult siis, kui summa on märgitud dokumendis endas või sellega koos saadud arvel. Vastasel juhul on käibemaksu eraldamine keelatud (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-07-11/01 10-01-13). Rahadokument kantakse kontole 50.3 selle tegeliku soetamise maksumusega.

Kassadokumendid ja arvestuslikud summad

Finantsdokumentide ostmine sularahata maksed reeglina ei valmista raamatupidajale raskusi ega küsimusi, samas kui vastutavate isikute toimingutel rahaliste dokumentidega on tunnuseid, mida on oluline meeles pidada.

Vaatame näidet. Laske juhataja Sidorov A.A. sai juhtkonnalt korralduse lennupiletite ostmiseks. Selleks anti talle aruande eest 27 tuhat rubla. Piletid on mõeldud töötaja I. I. Ivanovile, kelle ettevõte saatis lähetusse. Sidorov ostis 2 piletit: edasi-tagasi hind vastavalt 10 ja 12 tuhat rubla koos käibemaksuga. Lennupiletite käibemaksumäär on 10%. Käibemaks on piletil esile tõstetud.

Tehakse järgmised kanded:

• Dt 71 Kt 50,1- 27 000,00 hõõruda. - välja antud Sidorov A.A. esitada aruanne Ivanov I.I piletite ostmiseks.
• Dt 50,1 Kt 71- 5000,00 rubla. - Sidorov A.A. tagastas kassasse kasutamata arveldussumma jäägi.
• Dt 50-3 Kt 71- 10 000,00 hõõruda.
• Dt 50-3 Kt 71- 12 000,00 hõõruda. — ostetud Sidorov A.A. kapitaliseeriti piletid.
• Dt 71 Kt 50-3- 22000, 00 - Ivanovile väljastati reisi piletid. I.I.

Ühe pileti käibemaksusumma on 909,09 RUB.
2. pileti käibemaksusumma on 1090,91 RUB.

• Dt 19 Kt 71— 2000.00 (909.09+1090.91) hõõruda. — ostetud piletitelt mahaarvatav käibemaks
• Dt 44 Kt 71— 20000,00 (9090,91+10909,09) hõõruda. - põhineb av. aruanne Ivanov I.I. Piletite maksumus sisaldub kuludes, ilma käibemaksuta.

Muideks! Rahalisi dokumente, mille säilitamise ja kasutamise vahel ei ole ajavahemikku, ei kajastata kontol 50.3, vaid need lisatakse kohe avansiaruande tõendavate dokumentide hulka. Näiteks ei kajastu kontol 50.3 ärireisija poolt transpordifirma piletikassast ostetud kasutatud pilet.

Pange tähele, et kütuse ja määrdeainete kupongide puhul ei kehti rahaliste dokumentide määratlus alati. Tarnijalt pärast ettemaksu saadud kupongidel peavad olema väärtusnäitajad, mitte looduslikud, liitrised. Ainult sel juhul tunnustatakse neid rahaliste dokumentidena. Kütusekaardid, teise võimalusena kütuse ostmiseks, on samuti problemaatiline rahadokumentides ära tunda, kuna neil puudub kulunäitaja.

Kütuse ja määrdeainete sularahakuponge saab postitada järgmiselt:

• Dt 60 Kt 51— tarnijale on tehtud ettemaks.
• 50,3 Kt 60 Dt— kupongid saadud.
• Dt 71 Kt 50,3— väljastati dispetšerile teatamiseks kupongid.
• Dt 20 Kt 71— dispetšer teatas kupongide kasutamisest. Autod olid põhitootmises.

Peamine

Sularahadokumendid on teatud tüüpi materiaalne vara, mis kaasneb raha liikumisega. Arveldatud kontol 50.3 soetusmaksumuses, hoiustatud kassas, sularaha säilitamise eeskirja järgi. Rahaliste dokumentide liikumine dokumenteeritakse tavaliste sularahadokumentide abil, millel on märge “laos”.
Mõisted "rahadokumendid" ja "ranged aruandlusvormid" on laiemas tähenduses erinevad. Ranged aruandlusvormid võivad olla juba tasutud rahaliste dokumentide kinnituseks, kuid mitte kõik BSO-d ei saa olla rahalised dokumendid.

Lisaks eranditult ettevõttele kuuluvale “sularahale” saab kassas hoida ka väärtpabereid ja rahalisi dokumente. Vaatame lähemalt kassas olevaid rahalisi dokumente. Nende raamatupidamist peetakse eraldi ning seadusandlus paneb ettevõtetele kohustuse seda protsessi iseseisvalt korraldada. Sellele viitab otsene raamatupidamisseaduse artikli 6 lõige 3 (21. novembril 1996 nr 129-FZ). Tähelepanuväärne on, et vaatamata selliste objektide rahalisele olemusele ei ole albumis nende kohta registreid ühtsed vormid raamatupidamise esmane dokumentatsioon raamatupidamiseks sularahatehingud(kinnitatud Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. a otsusega nr 88). Ratast pole aga vaja uuesti leiutada, sest sama kassaaruannet või kassalaekumiste ja -kulude raamatupidamisraamatut on täiesti võimalik kohandada kassadokumentide kajastamiseks. Peaasi, et väljatöötatud registrites kõik vajalikud üksikasjad(21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ artikli 9 punkt 2):

Dokumendi pealkiri;

Valmistamise kuupäev;

organisatsiooni nimi, mille nimel dokument koostati;

meetrit äritehing mitterahaliselt ja rahaliselt;

äritehingu teostamise eest vastutavate isikute ametikohtade nimetused ja selle täitmise õigsus;

nende isikute isiklikud allkirjad.

Pange tähele, et välja töötatud "kaubamärgiga" rahadokumentide registrid kohustuslik tuleb heaks kiita raamatupidamispoliitika organisatsioonid. Vastasel juhul kaotab kogu loovus igasuguse mõtte.

Näib, et halvim on juba seljataga. Aga ei: kui rahadokumendid kassasse jõuavad, tuleb need mitte ainult registreerida, vaid samal ajal ka raamatupidamises kajastada. Kontoplaan raamatupidamine ja selle rakendamise juhend (kinnitatud Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n) sätestavad, et selliste objektide jaoks on vaja avada alamkonto 3 kontole 50 sama nimetuse “Kassadokumendid” all. Selliste varade väärtus määratakse soetuskulude summa alusel. Rahaliste dokumentide analüütiline arvestus toimub nende liikide kaupa.

Raskusi tekib rahadokumendiks peetava määramisel. Kontoplaanis on need määratud ülekande põhimõttega ja see võimaldab raamatupidamises selgelt eristada mõnda nende sorti:

postmargid;

riigilõivumärgid;

arve templid;

lennupiletid makstud.

Seejärel saab määrata “ja teised”, st. Pearaamatupidaja igal üksikjuhul peab ta otsustama: kas lisada see dokument sularahastruktuuri või mitte kaasata ja vastavalt sellele, millisel kontol selle rahaekvivalenti kajastada.

Rahalised dokumendid EI sisalda:

dokumendid immateriaalne põhivara(neid võetakse arvesse kontol 04)

väärtpaberid (arvestatud kontol 58)

ranged aruandlusvormid (arvestatud kontol 006)

aktsionäridelt ostetud aktsiad (konto 81)

Kontode klassifikaatori järgi tuleks kõik konto 50 "Sularaha" alamkontod liigitada sularahakontodeks, kuid nn rahadokumendid on sularaha aseained ja neid ei saa erinevalt sularahast alati kasutada katmiseks. võlgnevused. Sisuliselt pole juhus, et rahadokumendid paigutatakse eraldi alamkontole 50.3 “Kassadokumendid”.

Näitame mõningaid lähenemisviise rahaliste dokumentide määratlemiseks.

Rahaline dokument on otstarbetõend, mille eest raha makstakse. Väljend "eesmärgi sertifikaat" tähendab, et seda dokumenti saab kasutada rangelt vastavalt selle eesmärgile.

Teoreetiliselt tekib küsimus, millise väärtusega rahalisi dokumente raamatupidamises kajastada.

Kuni 2001. aastani oli ette nähtud kord, mille kohaselt tuli nominaalhinnangus arvestada rahalisi dokumente. Kõigil juhtudel ja enamikul juhtudel, kui tegelik maksumus (tavaliselt makstud hind) langes kokku hinnangulise nimiväärtusega, probleeme ei tekkinud, kuid kui sellist kokkulangevust ei olnud, tekkis probleem erinevuse kajastamisel. makstud hind ja nimiväärtus. Õnneks uues kontoplaanis seda probleemi pole.

Selle probleemi lahendades tekitasid kontoplaani koostajad aga teise probleemi: konto 50.3 “Kassadokumendid” saldot on raske kontrollida. Selle põhjuseks on asjaolu, et inventuuri läbiviimisel saab rahaliste dokumentide koguväärtust tuvastada ainult nimiväärtuses, samas kui sünteetilises raamatupidamises kontol 50.3 “Kassadokumendid” näidatakse nende väärtust tegelik kulu. Järelikult rikutakse ühte raamatupidamise põhinõuetest - järjepidevuse nõuet. Tegelikult annab PBU 1/98 „Arvestuspoliitika” punkt 7 ettevõtete administratsioonidele ülesandeks tagada „andmete identsus analüütiline raamatupidamine sünteetiliste raamatupidamiskontode käibed ja saldod iga kuu viimasel kalendripäeval."

Loomulikult, kui me ütleme vautšeri, mille nimiväärtus on 3000 rubla. ostis administratsioon ettevõtte töötajatele 2800 rubla eest, siis kajastub konto 50.3 “rahadokumendid” deebetis 2800 rubla, kassas aga 2800 rubla asemel. Tuleb rahadokument 3000 rubla. raamatupidamine kassakonto kassaaparaat

See tekitab raamatupidajale täiendavaid raskusi, sest ta peab oma analüütilises raamatupidamises esitama iga sellise dokumendi kohta kaks hinnangut – nominaalse (peaaegu alati on dokumendil endal märgitud) ja tegeliku, mille kohta kõikidel hinnangute lahknevuste korral tuleb teha viitekirje. Ja ainult sel juhul saab järgida PBU 1/98 etteantud nõudeid ja tagada sünteetilise ja analüütilise arvestuse vahelise seose.

Rahaliste dokumentide olemasolu arvestamine on seletatav organisatsiooni vajadusega osta puhkekodude ja sanatooriumide vautšereid, reisidokumente, postmarke, marke riigilõiv ja nii edasi. Neil kõigil on ostuhind.

Rahaliste dokumentide laekumise ja mahakandmise arvestus vormistatakse kassakviitungite ja debiteerimiskorralduste väljastamisega. Raamatupidamine avab kassadokumentide liikumise raamatu, kuid sissetulevate ja väljaminevate dokumentide kohta koostab kassapidaja üks-kaks korda kuus kassaraamatusse aruande, milles on selleks eraldatud kindel pind. Analüütilist raamatupidamisraamatut peab kassapidaja. Kell päeviku tellimisvorm sünteetilist raamatupidamist korraldab raamatupidaja tellimuste päevikus nr 1. Aruandeperioodi lõpus teostatakse tellimuste päeviku ja rahavoogude raamatu saldode ristvõrdlus.

Sularahadokumendid võetakse arvesse nende soetamise tegelike kulude summas. Rahalisi dokumente saab osta sularahas või pangaülekandega.

Kassasse pandud sularahadokumendid (väljastades kassa laekumise orderi) väljastatakse vastutavatele isikutele kasutamiseks või müüakse organisatsiooni töötajatele soodushinnaga (käsitlus vormistatakse kassa laekumise orderiga).

Kassaraamatus on rahaliste dokumentide liikumine kajastatud eraldi. Iga kuu esitab kassapidaja kassadokumentide liikumise aruande.

Peamised äritegevused:

Tarnijalt on laekunud voucher - D50.3K76;

Voucher müüakse töötajale - D76K50.3.

Järgmises peatükis käsitleme protseduuri sularahata ja sularahas arvutused.

Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsiooniga nr 88 heaks kiidetud sularahatehingute registreerimiseks mõeldud esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide albumis ei ole seni esitatud rahaliste dokumentide arvestuse vorme. Seetõttu saab organisatsioon ise luua ja heaks kiita raamatupidamispoliitika raamatupidamise jaoks vajalikud vormid (artikli 6 punkt 3 Föderaalseadus 21. novembril 1996 nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta”). Näiteks võivad sellised dokumendid olla kassaaruanne rahaliste dokumentide liikumise kohta ja rahaliste dokumentide arvestusraamat. Peaasi, et ärge unustage, et omaloodud dokumendid peavad sisaldama kõiki vajalikke üksikasju (21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ punkt 2, artikkel 9).

Organisatsiooni kassas ei saa hoida ainult sularaha sularaha, aga ka rahalisi dokumente. Siia kuuluvad tasulised vautšerid puhkemajadesse ja sanatooriumidele, posti- ja vekslimargid, riigilõivu margid, tasulised lennupiletid, reisipiletid jne. Rahalisi dokumente tuleb hoida tulekindlas kapis organisatsiooni kassaaparaadis kuni nende sihtkohta toimetamiseni. Rahaliste dokumentide hoidmise eest vastutav isik on organisatsiooni kassapidaja.

Sularahadokumendid vormistatakse sarnaselt sularahaga organisatsiooni kassasse sissetulevate ja väljaminevate kassaorderite abil, mille alusel koostatakse kassadokumentide liikumise akt. See aruanne näitab, kui palju ja milliseid rahalisi dokumente laekus, nende väärtus, samuti millised rahadokumendid väljastati, kellele ja millise summa eest. Analüütiliseks arvestuseks kasutatakse rahaliste dokumentide postitamise ja väljastamise aruande infot, mille registrid võivad olla rahaliste dokumentide liikumise arvestusraamat nende üksikute liikide kaupa. Sularahatehingute selle osa eraldamine eraldi alamkontole on tingitud rahaliste dokumentide mitmekülgsest koosseisust ja nende hindamisest tegelike soetuskulude suurusest lähtuvalt.

Nende väärtuste sünteetilist arvestust peetakse alamkontol “Kassadokumendid” kontole 50 “Kassa”. Rahaliste dokumentide analüütiline arvestus toimub nende liikide kaupa. Selle konto deebet kajastab ostetud dokumentide maksumust kooskõlas sularaha- ja arvelduskontodega. Sularahas tasutud sõidud sanatooriumidesse, pansionaatidesse jne kajastuvad raamatupidamiskirjel:

Deebet 50 "Sularaha", alamkonto "Kassadokumendid"

Krediit 50 "Sularaha", alamkonto "Organisatsiooni sularaha" või 51 "Kassakontod"

Töötajatele vautšerite väljastamisel tasuta või koos osaline makse teha salvestus.

Deebet 50 "Sularaha" - töötaja tehtud osalise makse summa eest,

deebet 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused”,

91 “Muud tulud ja kulud” - fondidest tasutud summadele sotsiaalkindlustus või organisatsioon (vastavalt kollektiivlepingu tingimustele)

Krediit 50 "Sularaha", alamkonto "Kassadokumendid".

Tabel 2.3

Rahaliste dokumentide soetamise ja väljastamise toimingud

Mis tahes asutuse tegevuses kasutatakse sageli selliseid dokumente nagu õpilaste bensiini või toidu kupongid, postmargid ja tembeldatud ümbrikud kirjavahetuse saatmiseks, kiirmaksekaardid Interneti ja mobiilside jaoks. telefonisuhtlus ja muud eriarvestust nõudvad dokumendid. Käesolevas artiklis vaatleme, millises järjekorras neid tuleks kasutada ja arvesse võtta.

Mis on rahalised dokumendid

Vastavalt lk 169 Juhend nr.157n makstud kupongid bensiini ja õli, toidu ostmiseks, tasutud vautšerid puhkekodudesse, sanatooriumidesse, turismikeskustesse, saadud teatised postiülekanded, postmargid, templiga ümbrikud ja valitsuse tollimaksu margid on kõik rahalised dokumendid.

Sularaha dokumente tuleb hoida asutuse kassas.

Kooskõlas punkt 170 Juhised nr.157n Selliste dokumentide kassasse vastuvõtmine ja kassast väljastamine vormistatakse kassa laekumise orderitega (f. 0310001) ja kassa väljamineku orderitega (f. 0310002), millele on kantud märge “varu”.

Laekumised ja kulud sularaha orderid kandega “varu” registreeritakse laekumiste ja kulude registris sularaha dokumendid eraldi sissetulevatest ja väljaminevatest sularahakorraldustest, mis kajastavad tehinguid rahaliste vahenditega.

Asutuse kassaraamatus (f. 0504514) peetakse arvestust rahaliste dokumentidega tehingute kohta eraldi lehtedel, millele on kantud märge “varu”.

Kassaraamatu pidamise juhendi järgi kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega nr.173n, moodustatakse sularaha ja rahaliste dokumentide jaoks eraldi päeva tehingute kogunäitajad ja päeva lõpu saldonäitajad. Rahaliste dokumentide liikumise andmeid sisaldavatel kassaraamatu lehtedel ei täideta ridu «sh töötasu» ja «kassasaldo päeva lõpus kokku».

Sissekanded kassaraamat peab sisestama kassa kohe pärast kassadokumentide saamist või väljastamist iga laosissetuleku ja lao debiteerimiskorralduse kohta.

Rahaliste dokumentidega tehingute arvestust peetakse muude tehingute päevikus kassaaruannetele lisatud dokumentide alusel ( punkt 172 Juhised nr.157n).

Rahadokumentide liikumise kajastamine arvestuses

Toidutalongid õpilastele. On õpilaste kategooria, kes haridusasutus peab andma tasuta süüa. Seda tüüpi toitu pakutakse toidutalongide kaudu. Kupongi saab printida või trükkida. See peab sisaldama mitmeid kohustuslikke üksikasju:

individuaalne number;

Kehtivus;

Toidu tüüp;

Summa (kulu);

Väljastanud organisatsiooni pitser või tempel ja vastutava töötaja allkiri.

Mõne piirkonna munitsipaalasutuste jaoks on kehtestatud käibereeglid üksikud liigid rahalised dokumendid. aastal toidu sooduskorras pakkumise kupongide väljastamise ja registreerimise selge kord õppeasutused välja töötanud näiteks Peterburi valitsuse hariduskomitee ( 06.08.2009 korralduse nr1139-r).

Selle dokumendi kohaselt on haridusasutused varustatud ühtsete kupongidega. Asutuse juhataja

tagab kupongiplankide hoiustamise ja väljastab need toitlustamise eest vastutavale töötajale vastavalt õpilaste arvule eeliskategooriad. Kupongi blanketid antakse üle akti alusel, mille vorm on spetsiaalselt välja töötatud ja toodud käesoleva korralduse lisas 3. See töötaja väljastab täidetud kupongi blanketid klassijuhatajana tegutsevale õpetajale või tööstusõppe meistrile (rühmajuhendajale). Välja antud, kuid kasutamata piletid tagastatakse. Kõik kupongidega tehtud toimingud tuleb registreerida kupongi väljastamise raamatus, mille vorm on toodud kupongi lisas 2. Kupongide väljastamise ja fikseerimise kord, kinnitatud korraldusega nr 1139-r.

Õppeasutuse enda poolt soodustoitlustusel arvestatakse sihtotstarbeliselt kasutatud kupongid iga tööpäeva lõpus ja lisatakse kassaaruandele. Neid säilitatakse koos kassadokumentatsiooniga viis aastat ning pärast hoiutähtaja möödumist hävitatakse asutuse juhi korraldusel.

Õppeasutuses soodustoitlustusel organisatsioon Toitlustamine Kupongide kasutamist kontrollitakse kord nädalas ja nende täitmise kohta vormistatakse kupongide väljastamise ja kajastamise korra lisas 3 toodud vormil vastav akt.

Valitsuse õppeasutus sõlmis toitlustusettevõttega lepingu õpilastele hommikusöökide ja komplektlõunate pakkumiseks. Asutus maksis lepingu alusel 120 000 rubla. Sellele summale saadi vastuvõtuakti järgi toidutalongid. Need kanti rahaliste dokumentidena kassasse. Osa kupongidest kassast summas 30 000 rubla. anti üle vastutavale isikule, kes need kupongid õpilastele väljastas. Pärast seda, kui õpilased said nende kupongide järgi toitlustuse, koostati väljavõte summas 30 000 rubla. (lisatud kupongid saanud aruandekohustuslase avansiaruandele).

Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusele nr 171n sisalduvad riigiasutuse kulud õpilastele sooja toidu korraldamise teenuste eest tasumiseks. alaartikkel 226“Muud tööd, teenused” KOSGU.

Need tehingud kajastatakse asutuse raamatupidamisarvestuses vastavalt juhendile nr 162n järgmiselt:

Vastavalt vastavale sünteetilisele raamatupidamiskoodile.

Kütuse ja määrdeainete kupongid. Mõelgem võimalusele, kui asutusele antakse kütust ja määrdeaineid kupongide abil: lepingu alusel makstakse teatud kogus vastavat marki bensiini ja asutus saab kupongid, millega juhid tanklas autosid tankivad.

Tarnija saatedokumentide (saateleht, arve jne) alusel saadud kupongid võetakse rahaliste dokumentidena vastu asutuse kassasse, samal ajal kui kviitungi tellimus Soovitatav on märkida bensiini mark, kupongide seeria ja numbrid, kupongide nimiväärtus liitrites ja kupongi maksumus rublades (lepingus ja arvel märgitud bensiini maksumuse alusel).

Vajadusel väljastatakse kütuse saamise õiguse talongid autojuhtidele või spetsiaalselt selleks määratud töötajale teatamiseks.

Tavaliselt avatakse kontrolli eesmärgil spetsiaalne raamatupidamisraamat, kuhu registreeritakse kupongide liikumine.

Kupongide abil saadud kütust arvestatakse kui materjali varu institutsioonid pärast läbimist eelaruanne vastutav isik tõendavate dokumentidega tanklast, kes kupongi vastu väljastas kütust ja määrdeaineid.

Eelarveline õppeasutus sai osana oma tegevusest riikliku (omavalitsuse) ülesande täitmiseks tarnijalt kuponge 1000 liitri AI92 bensiini kohta summas 28 000 rubla. Kupongi nimiväärtus on 20 l väärtusega 560 rub. Välja antud vastutavale isikule

2 kupongi, mille eest tankis autot, misjärel esitas ettemaksu.

Need tehingud kajastuvad raamatupidamises vastavalt Juhend nr.  174n järgmisel viisil:

Selleks, et inspektorid ja maksuhaldurid eest kulude tasumise seaduslikkuse ja otstarbekuse kohta küsimusi ei tekkinud mobiilside, peab asutus välja töötama sobiva

reguleeriv regulatsioon (siseregulatsioon). IN see dokument peab sisaldama nimekirja töötajate ametikohtadest, millel on õigus saada mobiilseid maksekaarte, ja tingimusi, mis peavad olema täidetud (näiteks makstakse töötajatele tasu ainult tööajal tehtud kõnede eest või on võimalik tasuda ka väljaspool tööaeg (nädalavahetustel)). Soovitatav on ette näha kord, kuidas töötajad kinnitavad oma mobiilsidekulusid (esitades läbirääkimiste üksikasjad ja töötaja märgukirja selle kohta, millised kõned olid ärikõned).

Autonoomne asutus, mis kasutab tulu teeniva tegevuse vahendeid läbi vastutav isik ostis 100 kiirmaksekaarti nimiväärtusega 100 rubla. peal kogu summa 10 000 rubla. Need rahalised dokumendid võeti vastu asutuse kassas. Asedirektorile väljastati aruandluseks 3 maksekaarti. Vastutav isik esitas avansiaruande koos tõendavate dokumentidega.

Maksekaartide ostmise kulud eest Mobiiltelefonid vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusele nr 171n seotud alaartikkel 221"Sideteenused" KOSGU.

Raamatupidamises kajastatakse neid tehinguid vastavalt Juhend nr.  183n järgmisel viisil:

Postmarkide ja tembeldatud ümbrike arvestusse vastuvõtmine ning väljastamine kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Vastavalt tööseadusandlus kehtestatakse töötajate töölähetusega seotud kulude hüvitamise suurus ja kord, samuti nende töötajate töökohtade, elukutsete ja ametikohtade loetelu. kollektiivleping, kokkulepped, kohalikud määrused. Õppeasutuses saab sõidupileti eest tasuda sotsiaalõpetajale, kelle töö on seotud reisimisega (õpilaste külastamine nende elukohas, erinevate komisjonide ja ennetusnõukogude koosolekutel osalemine jne).

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korralduse nr 171n alusel arvestatakse asutuse kulutused reisipiletite ostmiseks töötajatele, kelle töö on looduses reisimine. alaartikkel 222 « Transporditeenused» KOSGU.

Riiklik õppeasutus ostis bussipileti väärtusega 950 rubla. septembrist 2013 sotsiaalõpetajale. Pileti eest tasuti pangaülekandega kulul eelarvevahenditest. Sõidupilet sisestati asutuse kassasse ja väljastati õpetajale aruandmiseks. Kuu lõpus esitas õpetaja avansiaruande, millele oli lisatud juba kasutatud reisidokument.

Valitsusasutuse raamatupidamises tuleb neid tehinguid kajastada vastavalt juhendile nr 162n järgmiselt:

Sularaha dokumentide puudumine kassas

Vene Föderatsiooni Keskpanga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise kord Vene Föderatsiooni territooriumil on reguleeritud määruse nr.373-P. Vastavalt punkt 1.11 Käesoleva sätte kohaselt määratakse meetmed sularaha ohutuse tagamiseks sularahatehingute tegemisel, ladustamisel, transportimisel, samuti rahaliste vahendite tegeliku olemasolu kontrollimise kord ja ajastus. juriidilise isiku. See tähendab, et kassaaparaadi ja sularahatehingute kontrollimise kord on kehtestatud kohalike eeskirjadega, näiteks sise-eeskirjaga. finantskontroll, arvestuspõhimõtted, sularahatehingute regulatsioonid. Kontrolltegevuste ajal lisaks täielikule ülelugemisele sularaha Kassas kontrollitakse ka muid kassasse salvestatud väärisesemeid, sh rahalisi dokumente.

Asutuse kassas hoitavate rahaliste dokumentide inventuuri tulemuste kajastamiseks kasutatakse rangete aruandlusvormide ja rahaliste dokumentide inventarinimekirja (vastavuslehte) (vastavalt f. 0504086, kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega). Vene Föderatsiooni nr 173n).

Kassas tasumisel eelarveasutus tuvastati rahaliste dokumentide puudus - 2 kiirmaksekaarti nimiväärtusega 100 rubla. igaüks ostetud subsiidiumi kaudu valitsuse ülesande täitmiseks. Selle puudujäägi eest vastutav isik on välja selgitatud ja puudujäägi summa on tema poolt vabatahtlikult natuuras tagasi maksnud.

Asutus peab tekkinud olukorra fikseerima vastavalt punkt 86, 87 , 109 , 110 Juhised nr.  174n järgmisel viisil:

Ühtse kontoplaani rakendamise juhend ametiasutustele (riigiorganitele), kohalikele omavalitsustele, valitsusasutustele eelarvevälised fondid, riiklikud teaduste akadeemiad, riiklikud (munitsipaal)asutused, kinnitatud. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 157n.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. aasta korraldus nr 173n „Avaliku sektori asutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste, riigieelarveväliste fondide juhtorganite poolt kasutatavate raamatupidamise esmaste dokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta , riiklikud teaduste akadeemiad, riiklikud (munitsipaal)asutused, Ja Juhised nende kasutamise kohta."

Peterburi õppeasutustes soodustoitlustamise kupongide väljaandmise ja fikseerimise kord.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 21. detsembri 2012. aasta korraldus nr 171n „Taotlemise korra juhendi kinnitamise kohta eelarve klassifikatsioon Vene Föderatsiooni 2013. aastaks ning 2014. ja 2015. aasta planeerimisperioodiks.

Kontoplaani kasutamise juhend eelarve raamatupidamine, heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 162n.

Kinnitatud eelarveliste asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamise juhend. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010 korraldusega nr 174n.

Kontoplaani kasutamise juhend autonoomsed institutsioonid, heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 23. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 183n.

Rahalised dokumendid hõlmavad järgmist:

– makstud kupongid ja plastkaardid bensiini ja õlide jaoks;

– saanud teateid postiülekannete kohta;

- templid;

– riigilõivumärgid;

– muud rahalised dokumendid.

Kõiki rahalisi dokumente tuleb hoida asutuse kassas.

Kassadokumentide liikumist kajastavad sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid registreeritakse sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentide registris (vorm 0310003), kuid sularahatehingutest eraldi.

Rahaliste dokumentidega tehingute arvestust peetakse muude tehingute päevikus. Konto 00 201 05 000 “Kassadokumendid” on mõeldud rahaliste dokumentidega tehingute kajastamiseks.

Rahaliste dokumentide kajastamise kontod ei vasta kontole 00 201 04 000 “Kassa”, kuid neid hoitakse kassaaparaadis ja nende eest kannab täielik rahaline vastutus kassapidaja.

Rahaliste dokumentide ohutuse jälgimiseks asutuse kassas peab juhataja korraldusega määratud komisjon inventuuri läbi viima vähemalt kord kuus. Selle tulemused on esitatud aastal varude nimekiri(vastavusavaldus) ranged aruandlusvormid ja rahalised dokumendid (vorm 0504086).

Rahaliste dokumentide laekumine kassasse registreeritakse, salvestades:

Deebet 0 201 05 510 “Kassadokumentide laekumised” – Krediit 0 302 00 000 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.

Rahaliste dokumentide väljastamist kassast kajastab kanne:

Deebet 0 208 00 000 “Arveldused vastutavate isikutega” – Kreedit 0 201 05 610 “Rahadokumentide käsutamine”.

6.3. Eelarvelistes asutustes vastutavad isikud.

Arvestuslike summade arvestust peetakse eraldi kontodel, olenevalt avansi väljastamise eesmärgist, mis võimaldab kontrollida vahendite sihtotstarbelist kulutamist. Kontole raha saamiseks esitab töötaja avalduse, kus on märgitud ettemakse eesmärk ja periood, milleks raha väljastatakse.

Vahendite väljastamine aruandluseks toimub eelarvelise asutuse kassast vastavalt kassa väljavoolu orderi vormile 0310002. Sel juhul saab asutuse töötajale vahendeid aruandluseks väljastada ainult korralduse alusel alates 2010. a. asutuse juht. Laekunud arveldussummade ülekandmine ühelt töötajalt teisele on keelatud. Kui töötajal on võlgnevusi varem väljastatud aruandekohustuslike summade osas, ei ole uue avansi väljastamine lubatud.

Arvele raha laekunud asutuse töötaja on kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul pärast ettemakse tegemise perioodi möödumist esitama asutusele kulutatud summade aruande ja tegema lõpparvelduse. neid (Vene Föderatsiooni Keskpanga kiri 4. oktoobrist 1993 nr 18 "Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korra kinnitamise kohta"). Kui aruandekohustuslane ei ole esitanud avansiaruannet ettenähtud aja jooksul või ei ole avansi jääki kassasse tagastanud, on eelarveasutusel õigus võlasumma kinni pidada alates palgad Ettemaksu saanud vastutav isik art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni töökoodeks") artikkel 137. Töötaja palgast tagastamata ettemakse summa kinnipidamisel tuleks arvesse võtta Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 138: kõigi palgamaksete mahaarvamiste kogusumma ei tohi ületada 20% ja föderaalseadustega ettenähtud juhtudel - 50% töötajale makstavast palgast.

Arvestuslike summade arvestuse tehingute kajastamiseks on toodud konto 020800000 “Arveldused aruandekohustuslastega”.

Raha väljastatakse kontole turustajate kaudu töötasu maksmiseks, sõlmitud lepingute alusel sularahas maksmiseks, hüvitiste maksmiseks, väärtpaberite ostmiseks jne. Nende tehingute salvestamiseks on ette nähtud järgmised alamkontod:

00 208 01 000 «Arveldused vastutavate isikutega töötasu osas»;

00 208 02 000 «Arveldused vastutavate isikutega muude maksete eest»;

00 208 03 000 „Arveldused vastutavate isikutega viitvõetavate töötasude osas“;

00 208 04 000 „Arveldused sideteenuste eest tasumise eest vastutavate isikutega“;

00 208 05 000 „Arveldused vastutavate isikutega transporditeenuste eest tasumisel“;

00 208 06 000 „Arveldused kommunaalteenuste tasumise eest vastutavate isikutega“;

00 208 07 000 „Arveldused vastutavate isikutega vara kasutamise rendi tasumiseks“;

00 208 08 000 “Arveldused vastutavate isikutega kinnisvara korrashoiuteenuste eest tasumiseks”;

00 208 09 000 «Arveldused vastutavate isikutega muude teenuste eest tasumiseks»;

00 208 10 000 «Arveldused vastutavate isikutega riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidele tasuta ja tagastamatute ülekannete eest»;

00 208 11 000 „Arveldused vastutavate isikutega tasuta ja tagastamatute ülekannete eest organisatsioonidele, välja arvatud riigi- ja munitsipaalorganisatsioonid“;

00 208 12 000 “Arveldused vastutavate isikutega Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi teistesse eelarvetesse ülekandmiseks”;

00 208 13 000 „Arveldused vastutavate isikutega ülekannete eest riigiülestele organisatsioonidele ja välisriikide valitsustele“;

00 208 14 000 “Arveldused vastutavate isikutega rahvusvahelistele organisatsioonidele ülekannete eest”;

00 208 15 000 «Arveldused vastutavate isikutega pensionide, toetuste ja pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustusmaksete maksmiseks»;

00 208 16 000 “Arveldused vastutavate isikutega hüvitiste maksmiseks sotsiaalabi elanikkonnale”;

00 208 17 000 “Arveldused vastutavate isikutega pensionide, avaliku halduse sektori organisatsioonide makstavate toetuste maksmiseks”;

00 208 18 000 «Arveldused vastutavate isikutega muude kulude tasumiseks»;

00 208 19 000 «Arveldused vastutavate isikutega põhivara soetamiseks»;

00 208 20 000 „Arveldused vastutavate isikutega immateriaalse vara soetamiseks“;

00 208 21 000 «Arveldused vastutavate isikutega mittetoodetud vara soetamiseks»;

00 208 22 000 “Arveldused vastutavate isikutega materjalide ostmisel”;

00 208 23 000 «Arveldused vastutavate isikutega väärtpaberite, va aktsiate, soetamiseks»;

00 208 24 000 “Arveldused vastutavate isikutega aktsiate omandamiseks ja muudeks kapitaliosaluse vormideks.”

Vaatame näidet. Tööinspektor esitas eelaruande sõidukulud summas 620 rubla. Samal ajal tehti raamatupidamises järgmised kanded:

Ettevõtluse vajadusteks kulutatud summade ettemaksuaruandele on lisatud vormistatud dokumendid, mis kinnitavad kauba tegelikku ostmist või teenuste eest tasumist. Sellisteks dokumentideks on: sularaha laekumised (ranged aruandlusvormid), mis kinnitavad vastutavalt isikult sularaha laekumist; arved; kviitungidokumendid (arved), mis kinnitavad materiaalse vara vastuvõtmist vastutavalt isikult asutuse lattu.

Töölähetuse kulud tasutakse vastavalt kulude majandusklassifikaatori järgmistele alapunktidele:

212 «Muud maksed» – kulud päevaraha maksmiseks;

222 «Transporditeenused» – lähetuskohta ja tagasi sõidu kulud;

226 «Muud teenused» – eluruumide üürimise kulud;

290 "Muud kulud" - protokolli laadi kulud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele välisriikide territooriumile lähetuste ajal.

Vorm nr AO-1 “Ettemaksuaruanne” sisaldab üksikasju, mis näevad ette arveldussummade kajastamise nii rublades kui ka välisvaluutas. Avansiaruande täidavad nii aruandekohustuslane kui ka asutuse raamatupidaja ühes eksemplaris paberkandjal või arvutis. Vormi nr AO-1 tagaküljele märgib vastutav isik tehtud kulutusi tõendavate dokumentide loetelu (reisitõend, kviitungid, veodokumendid, kassatšekid, müügitšekid ja muud tõendavad dokumendid) ja summa. nende tegelikest kuludest. Kui kulud tehakse välisvaluutas, näidatakse lisaks rublades summale ka summa välisvaluutas. Kontrollitud akti kinnitab asutuse juht (volitatud isik), esiküljele kantakse tema ametikoht, kuupäev ja allkiri koos ärakirjaga. Pärast seda võetakse avansiaruanne raamatupidamisse vastu. Kasutamata ettemakse jäägi annab aruandekohustuslane organisatsiooni kassasse kassa laekumise orderi abil, ülekulu väljastatakse aruandekohustuslasele kulukassa orderi abil. Võlakohustuste mahakandmine rahasummasid vastutavalt isikult toimub kinnitatud avansiaruande andmete alusel.

Vastavalt 30. märtsi 2012 avansilisele aruandele nr 50 ( vt lisa) saadeti eelarvelise asutuse töötaja 5 päevaks lähetusse. Pärast töölähetusest naasmist esitas töötaja avansiaruande, millele oli lisatud: hotellimajutuse arve 4 päeva eest kokku 120 rubla, päevaraha 5 päeva eest 100,00 rubla. summas 500,00 rubla.

Eelarvearvestuses kajastuvad tehingud järgmiselt:

Järgmist sularaha väljastamist vastutavale isikule saab teha ainult siis, kui aruandekohustuslane esitab talle eelnevalt väljastatud avansi kohta täieliku aruande.

Kui aruandekohustuslasel on kasutamata rahalisi vahendeid, ei ole uue aruandekohustusliku summa korduv väljastamine lubatud. Sellele sättele tuleb pöörata tõsist tähelepanu, kuna praktika näitab, et sageli väljastavad asutused aruandekohustusi ilma aruandekohustuslase täieliku aruandeta eelnevalt väljastatud avansi kohta.

Töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse kollektiivlepinguga (kohalikud eeskirjad).

Kõik sõidukulud, välja arvatud päevaraha, kajastatakse tegelike kulude summas, eeldusel, et need on esmadokumentidega kinnitatud. Seetõttu loetakse arvestusse võetavaks kuluks töötaja sõit lähetuskohta ja tagasi alalisele töökohale. Kuna tegelikult tekkisid sellised kulutused vaid kahe pileti ostmisel (lähetuskohta ja tagasi alalisele töökohale sõiduks), siis tuleb arvestada vaid nende kahe sõidupileti ostmise kuludega. .

Päevaraha makstakse kogu töötaja töölähetuses viibimise aja eest, välja arvatud aeg, mil töötajale antakse puhkust, kuna puhkust liigitatakse puhkeajaks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 107).

Üldreeglina lõpeb töölähetus töötaja naasmisega oma töökohta. Kui töötaja soovib saada puhkust töölähetuses olles ja tööandjal ei ole vastuväiteid, siis see ei ole vastuolus kehtiva seadusandlusega. Vene Föderatsiooni tööseadustik ei näe ette töötaja kohustuslikku naasmist kohe pärast töölähetuse lõppu töökohta, kui pooled on teinud teistsuguse otsuse (näiteks anda töötajale puhkust). ).

Seega, kui töötajale antakse põhipuhkust töölähetuses viibimise ajal, siis peab lähetus lõppema puhkuse alguse päevaks. Seetõttu on töölähetuse nn teine ​​osa, mis langeb pärast puhkuse lõppu, uus lähetus, mis nõuab eraldi registreerimist.

Kõik organisatsiooni äritehingud peavad olema dokumenteeritud tõendavate dokumentidega. Raamatupidamise algdokumendid võetakse raamatupidamisse, kui need on koostatud vastavalt esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvale vormile.

Töölähetuste registreerimisel kasutatavad ühtsed dokumentide vormid kinnitati Venemaa Riikliku Statistikakomitee määrusega 05. jaanuarist 2004 nr 1. Lisaks vormile nr T-10 “Reisitunnistus” sätestatakse määruses: raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid, mida saab kasutada töölähetuse dokumenteerimiseks:

– nr T-9 „Töötaja lähetusse saatmise korraldus (juhend)“;

– nr T-9a „Käskkiri (juhend) töötajate lähetusse saatmise kohta“;

– nr T-10a „Ametlik lähetus lähetusse saatmiseks ja selle täitmise aruanne“;

– nr AO-1 “Eelaruanne”.

Kui räägime mitmest eraldiseisvast töölähetusest, siis on vaja need dokumendid koostada iga lähetuse kohta (lähetus enne puhkust ja lähetus pärast puhkust).

Reisitunnistus on dokument, mis tõendab lähetusse saabumise aega ja sellele kulunud aega, igas sihtkohas tehakse märkmed (saabumisel ja lahkumisel) ning kinnitatakse vastutava ametniku allkirjaga, seega kirjas. 23. mai 2007 nr 03-03-06/ 2/89 Venemaa rahandusministeerium muutis oma seisukohta. Kuid selles kirjas toodud Venemaa rahandusministeeriumi soovitused ei kehti välisriikidesse tehtud töölähetuste registreerimisel, mistõttu reisitunnistust ei nõuta. Sel juhul kinnitatakse töötaja välislähetuses viibimist märkidega rahvusvahelises passis, mille koopia tuleb lisada kuluaruandele.

Lisaks lähetuse korraldusele väljastatakse ka teenistusülesanne (vorm nr 10-a), kus on üksikasjalikult kirjeldatud lähetuse eesmärk. Tööülesanne on vajalik siis, kui töötaja ei suuda töölähetuses oma töö tulemuslikkust dokumenteerida. Vorm nr 10-a sisaldab veergu “Lühiaruanne ülesande täitmisest”, kus saab kirjeldada tehtud, kuid paberil fikseerimata töid (klientide otsimine, esitlustel osalemine, läbirääkimiste pidamine). Korralikult täidetud tööülesanne aitab näidata reisi praktilist kasu ja tehtud kulutuste mõistlikkust.