Jooksvate maksete arvestus. Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestus Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestus

KURSUSETÖÖ

"Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestus"

Sissejuhatus

Sissejuhatusega turusuhted, on väike- ja suurettevõtete arv riigis märgatavalt kasvanud. Kõik tootmis- ja majandustegevusega tegelevad ettevõtted astuvad suhetesse teiste ettevõtete, organisatsioonide, asutustega, ettevõtte töötajatega ja üksikisikud. Need suhted põhinevad sularahaarveldused toodete, tööde või teenuste hankimise, tootmise ja müügi käigus. Arveldusseisu kontrolli ratsionaalne korraldamine aitab tugevdada lepingu- ja arveldusdistsipliini, täita kohustusi antud sortimendi ja kvaliteediga toodete tarnimisel, suurendada vastutust maksedistsipliini järgimise eest, vähendada nõudeid ja võlgnevusi, kiirendada töökäivet. kapitali ja järelikult parandada rahaline seisukord ettevõtetele. eesmärk raamatupidamine jooksvad toimingud ja arveldused – on kontrollida sularaha- ja arveldusdistsipliinist kinnipidamist, kasutamise õigsust ja efektiivsust Raha ja laenud, tagades sularaha ja dokumentide turvalisuse kassas. Turumajanduses peaks raamatupidamine lähtuma põhimõttest, et raha ja sularaha oskuslik kasutamine iseenesest võib tuua ettevõttele lisatulu.

Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestuse peamised ülesanded on:

- dokumenteerimise õigsuse ja rahaliste tehingute seaduslikkuse kontrollimine, nende õigeaegne ja täielik kajastamine raamatupidamises;

– igat liiki maksete ja laekumiste arvelduste õigeaegsuse, täielikkuse ja õigsuse tagamine, nõuete ja võlgnevuste tuvastamine, arveldustel olevad vahendid välisvaluuta;

– rahaliste vahendite, dokumentide ja arvelduste inventuuri tulemuste õigeaegne tuvastamine, nõuete laekumise ning võlgnevuste ja laenude tagasimaksmise tagamine krediidiasutused sisse tähtajad;

– rahaliste vahendite, dokumentide turvalisuse tagamine kassas ja muudes nende väljastamise kohtades, katkematu rahulolu sularahas kõik ettevõtte kiireloomulised vajadused, kus see on vastavalt arvestustingimustele või tegevuse iseloomust lähtuvalt vajalik;

– vaba raha kui allika kõige ratsionaalsema investeerimise võimaluse leidmine rahaline investeering mis tulu toovad.

1. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestus

Tarnijate ja ostjate vahelised arveldused toimuvad peamiselt sularahata. Praegu valivad organisatsioonid lepingute sõlmimisel makseviisi ise. Arveldada organisatsiooni arveldusi tarnijate ja töövõtjatega ostetud tooraine, materjalide ja muude laovarude, samuti tarbitud teenuste (elekter, vesi, gaas jne) ja tööde (voolu- ja kapitaalremont, ehitus jne) raamatupidamisarvestuse süsteemis kasutada iseseisvat sünteetilist kontot 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. Selle konto deebet kajastab tarnijate ja töövõtjate ees tarnitud varude (tööd ja teenused), väljastatud ettemaksete, krediit - võlgade tekkimist juriidilistele ja eraisikutele. Selle konto analüütiline arvestus toimub iga tarnija või töövõtja kohta kronoloogilises järjekorras.

Võlad tarnijatele võetakse arvesse alusel järgmised dokumendid: arved, arved, konossemendid, laekumise korraldused, vastuvõtuaktid, tööde teostamise aktid jne.

Tarnijate tasumiseks esitatud arvete või tegelikult saadud kaupade ja materjalide, tarbitud teenuste ja tööde summade eest raamatupidamiskanne:

D-t 07 “Seadmed paigalduseks”, 08 “Investeeringud põhivara", 10 "Materjalid", 41 "Kaubad", 25 "Tootmise üldkulud", 26 " Üldised jooksvad kulud" ja jne.

K-t 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" .

Tarnija arveldusdokumentides eraldatud käibemaksusummad kajastuvad ostja arvestuses:

D-d 19 "Soetatud väärtuste käibemaks" (asjakohaste alamkontode jaoks)

K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”

Alamkonto "Arvutused nõuete kohta" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks tarnijate, töövõtjate, transpordi ja muude organisatsioonide vastu esitatud nõuete arvelduste kohta, samuti neile esitatud, tunnustatud ja määratud trahvide, karistuste ja trahvide kohta. Seda kontot debiteeritakse. tarnijate süül tekitatud kahju suuruse eest materiaalsed varad, töövõtjad, pangad või muud organisatsioonid ning krediteeritakse sularaha- või arvelduskontodega kirjavahetuse teel saadud maksete summa ulatuses. Rahuldamata või sissenõudmisele mittekuuluvate nõuete summad kantakse nendele kontodele, millelt need registreeriti. Trahvi saamisel:

Dr. 51" Arvelduskontod»

K-t 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, alamkonto “Nõuete arveldused”

Tarnija arvete tasumine, s.o. võlgade tagasimaksmine neile kajastub raamatupidamises järgmiselt:

K-t 51 "Arvelduskontod", 52 " Valuutakontod”, 55 “Eripangakontod” jne.

Sõltuvalt partneritevahelise lepingu tingimustest võidakse tarnijatele teha ettemakseid toodete (kaubad, tööd, teenused) tarnimise eest. Väljastatud ettemaksed kujutavad endast eelmakseid tehingute eest, mis on tehtud lepingupoolte vaheliste arveldustingimuste alusel Ettemaksete summad väljastatud kantakse maksekorraldustega üle arveldus- või eripangakontodelt ning kajastatakse kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” kuni laoartiklite (tööde, teenuste) tarnete täieliku vormistamise ja dokumenteerimiseni. Tarnelepingute tingimuste täitmata jätmisel tuleb ettemaksete summad ostjale tagastada.

Raamatupidamises tehtud ettemaksete summade kohta tehakse järgmine kanne:

D-t 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", alamkonto "Ettemaksed"

K-t 51 "Arvelduskontod", 52 "Valuutakontod", 55 "Erikontod pankades" jne.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste sulgemisel varem väljastatud ettemaksete summadega.

D-t 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega"

K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto “Ettemaksed”

Kui tehingu pooled vormistavad oma kohustused vekslitega, kasutatakse nende arvelduste arvestuseks kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” allkontot “Väljastatud vekslid”. Vekslid jaotatakse raamatupidamise eesmärgil kahte põhirühma: finants- ja kaubavekslid (ärilised). Omandamine finantsarved peetakse organisatsiooni poolt finantsinvesteeringuks.

Ettevõtte organisatsiooniline ja õiguslik vorm, selle peamine majandusnäitajad, kaalumise objektiks on Lermontovi valla ühtne ettevõte "Gorvodokanal". 2. MUP "GORVODOKANAL" LÄHEVATE KOHUSTUSTE JA ARVELDUSTE RAAMATUPIDAMISE TUNNUSED Kontolt 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" debiteeritakse vastavalt kontodele 90 "Müük" ja 91 "Muud tulud ja kulud" summade ...

E TS E N Z I Yan Aserbaidžaani Riikliku Majandusülikooli Sultanly Ilgar Rauf oglu magistritöö magistritöö teemal "Raamatupidamine ning jooksvate toimingute ja arvutuste audit" Ja...

Maksesüsteemid, rahaliste kohustuste kohustuslikud vekslid, pangakontode kasutamine arveldusteks plastkaardid jne 1.3 Raamatupidamise eesmärk ja ülesanded arveldustoimingud ning organisatsiooni debitoorsete ja võlgnevuste analüüs Rahavoogude ja arvelduste korraldamisel täidab olulist funktsiooni raamatupidamisaparaat, mille eesmärk on kajastada neid õigeaegselt ja korrektselt raamatupidamises ja ...

94 - - 1035 1035 - - 98/2 - - - 162500 - 162500 99 - - 58171 242378 - 184207 KOKKU: 2161906 2161906 95722906 2161906 95722906 95722925 6472925 64381 Sularahatehingud hõivata organisatsiooni majandustegevuses ühe keskse koha. Sularaha vajadus tekib ja on seotud maksega palgad, toetused, raha reisimiseks ja ...

VENEMAA FÖDERATSIOONI TRANSPORDIMINISTEERIUM
FÖDERAALNE MERE- JA JÕETRANSPORT
OMSKI VEETRANSPORTI INSTITUUT (filiaal)
LIITRIIGI EELARVE HARIDUSASUTUS
KÕRGHARIDUS
"SIBERI RIIKLIK VEETRANSPORTÜLIKOOL"
(STRUKTUURIÜKSUS SPO OMSKI JÕEKOMANDI KOOL KAPTEN EVDOKIMOV V.I. NIME)
Lõputöö
Teema: Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestus
Galla K LLC näide
Esitatud:
rühma õpilane: BU - 31
erialad: 38.02.01
„Majandus ja
Raamatupidamine
(tööstuse järgi)"
Puzyreva Svetlana Aleksandrovna
Töö eesmärk on: tutvumine, kirjeldamine ja avalikustamine
jooksvate tehingute üle arvestuse pidamise kord see ettevõte

Galla K LLC organisatsioonilised ja majanduslikud omadused

Tabel - Galla K OÜ peamised majandustegevuse näitajad

Joonis - arvelduste koosseis Galla K LLC tarnijate ja töövõtjatega (rub.)

Lühiajalised laenud

Arveldused personaliga töötasu osas

Arvelduste arvestus vastutavate isikutega

Tabel - LLC "Galla K" maksude ja tasude arvutuste analüüs (rub)

Galla K OÜ ASULEMISE KORRALDUSE PARANDAMISEKS TÖÖTATI VÄLJA JÄRGMISED SOOVITUSED:

1. Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestuse roll ja tähtsus.

Turusuhete kehtestamisega on riigis riikliku statistikakomitee andmetel

väikeste ja suurte ettevõtete arv on oluliselt kasvanud. Seoses

kaupade hindade liberaliseerimine, kontroll ettevõtete üle

riigi- ja avalik-õiguslikud organid on oluliselt vähenenud. Enamik

kaubandusettevõtetest on saanud eraomand või vara

töökollektiivi ja tagamise küsimus

tõhus kontroll ettevõtete kinnisvaraomanike ohutuse üle.

Sellepärast nad saidki aktuaalsed teemad kaubatehingute arvestus.

Aserbaidžaani majanduse integreerimine rahvusvahelisse kaubandussüsteemi

seab ettevõtete, organisatsioonide ja ühenduste juhid eluliselt tähtsaks

küsimusi Aserbaidžaanis kohaldatavate raamatupidamisnõuete ühtlustamise kohta

raamatupidamisarvestus rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite nõuetele. Mitte keegi

tõsine välispartner ettevõttesse ei investeeri

raamatupidamise ja aruandluse süsteem, millest ta aru ei saa. Sest

tootmissfäär vastavalt oma spetsiifikale nõuab liitmist

välis- ja kohalike partnerite tegevuse korraldamine, seejärel küsimused

kassaarvestuse parandamine kaubandusettevõtetes

muutunud kõige pakilisemaks.

Kõik ettevõtted, mis tegelevad tootmis- ja majandustegevusega

tegevusi, sõlmida suhteid teiste ettevõtetega,

organisatsioonid, asutused, ettevõtte töötajad ja üksikisikud.

Need suhted põhinevad erinevatel rahalistel arvutustel protsessi käigus

toodete, tööde või teenuste hankimine, tootmine ja müük.

Kõik arvestused kohustuste täitmiseks ja nõuete esitamiseks

teostatakse pankade kaudu. Sularahamaksed vahel

ettevõtted on piiratud ja rangelt reguleeritud.

Turumajanduses tuleks lähtuda põhimõttest, et osav

sularaha kasutamine võib tuua ettevõttele lisa

sissetulekud ja seetõttu tuleb pidevalt mõelda ratsionaalsele investeerimisele

ajutiselt tasuta raha lisakasumi saamiseks.

Pidevalt muutuv tsükkel majapidamisfondid põhjused

erinevate arvutuste pidev uuendamine. Õige korraldus

arveldustoimingud tagavad rahaliste vahendite käibe stabiilsuse

korraldust, tugevdades selles lepingu- ja arveldusdistsipliini ning parandades

tema rahaline olukord.

Sularaha on organisatsiooni rahalised ressursid, kõrgeimad

likviidsed varad, mis suudavad täita mis tahes kohustusi

tase ja tüüp. Nende kättesaadavus sõltub võlgnevuste tagasimaksmise õigeaegsusest.

ettevõtte võlg.

Asustusseisundi üle kontrolli ratsionaalne korraldamine aitab kaasa

lepingu- ja arveldusdistsipliini tugevdamine, kohustuste täitmine

etteantud valikus ja kvaliteediga toodete pakkumine, suureneb

vastutus maksedistsipliini järgimise eest, debitoorsete arvete vähendamine

ja võlgnevused, kiirendavad käibekapitali käivet

ja sellest tulenevalt parandada ettevõtte finantsseisundit.

2. Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestuse ülesanded.

Õigeaegsus on ettevõtete heaolu jaoks hädavajalik

sularahaarveldused, hoolikalt korraldatud krediidi- ja arveldusarvestus

operatsioonid.

Pooleli majanduslik tegevus ettevõtted on pidevalt

arveldused tarnijatega põhivara, neilt ostetud tooraine eest,

materjalid ja muud varude kaubad ja osutatavad teenused; alates

ostjad, ostetud kaubad, laenuga krediidiasutused

ja teised finantstehingud; eelarve- ja maksuametiga

mitmesugused maksed, erinevate organisatsioonide ja isikutega

majandustoimingud.

Sularahas arveldamine toimub kas sularahata maksete vormis või

sularahas. Sularahata maksed arenenud turul

säästmine toimub arvete ja tšekkide abil, asendades sularaha

raha, sularahata ülekanded klientide arveldus- ja arvelduskontodel

pankades korrespondentkontode süsteemi kaudu erinevate vahel

pangad, samuti vastastikuste nõuete tasaarveldamine arvelduse kaudu

kambrid. Erinevalt sularahamaksetest, kui raha on otse

maksja poolt nende saajale üle kantakse, tehakse sularahata makseid

enamasti abiga erinevaid pangandusi, krediit ja arveldus

tehingud, mis asendavad ringluses olevat sularaha. Mittesularaha kohaldamine

arveldused vähendab raharingluse maksumust, vähendab vajadust

sularaha, aitab kaasa vaba sularaha koondumisele pankadesse

ettevõtete rahalisi vahendeid, tagab nende usaldusväärsema ohutuse.

Ettevõtete rahalised vahendid on sularahas sularaha kujul

ja rahalised dokumendid, pangakontodel, väljaantud akreditiividel ja

avage erikontod, tšekiraamatutes jne. Nende korrutamine,

õigel kasutamisel on ohutuskontroll kõige olulisem ülesanne

raamatupidamine. Maksevõime sõltub suuresti selle lahenduse õnnestumisest.

ettevõtetele, töötajatele palkade õigeaegse maksmise kohta,

arveldused klientidega, maksed eelarvesse jne Raamatupidamine

jooksvad tehingud ja arveldused on korrektseks toimimiseks hädavajalikud

organisatsioonid raharinglus arveldused ja laenamine riiklikus

majandust, maksedistsipliini tugevdamist, tõhusat kasutamist

finantsressursid.

Jooksvate toimingute ja arvelduste arvestuse eesmärk on

kontroll kassa- ja arveldusdistsipliinist kinnipidamise, korrektsuse ja

rahaliste vahendite ja laenude tõhusat kasutamist, tagades

sularaha ja dokumentide ohutus kassas. Turul

majandus, raamatupidamine peaks lähtuma põhimõttest, et osav

raha ja raha kasutamine iseenesest võib tuua

lisatulu ettevõttele. Seetõttu peate pidevalt mõtlema

ajutiselt vaba raha ratsionaalne investeerimine

kasum (pankade hoiustes, kolmandate isikute aktsiates ja võlakirjades,

investeerimisfondid jne).

Sellest eesmärgist lähtuvad järgmised raamatupidamise põhiülesanded

jooksvad toimingud ja arveldused:

Dokumentatsiooni õigsuse ja seaduslikkuse kontrollimine

sularahatehingud, nende õigeaegne ja täielik kajastamine

Arvutuste õigeaegsuse, täielikkuse ja õigsuse tagamine kõigile

maksete ja laekumiste liigid, nõuete ja võlgnevuste tuvastamine

võlad, rahalised vahendid arveldustes välisvaluutas;

Rahaliste vahendite inventuuri tulemuste õigeaegne tuvastamine,

dokumendid ja arveldused, tagades nõuete sissenõudmise ja tagasimakse

võlgnevused ja krediidiasutuste laenud asutatud

Sularaha, dokumentide ohutuse tagamine kassas jm

nende väljastamise kohad, katkematu rahulolu kõigi sularahaga

ettevõtte kiireloomulised vajadused, kus vastavalt arvestustingimustele või lähtudes

vajaliku tegevuse iseloom;

Tasuta kõige ratsionaalsema investeeringu leidmine

raha kui tulu teenivate finantsinvesteeringute allikas.

Selle raamatupidamisvaldkonna praegused mured on järgmised:

Arvete tasumise kontroll

Võlgade sissenõudmine laenuvõtjatelt ja võlgnikelt;

Sularahadistsipliini järelevalve;

Esmase dokumentatsiooni nõuetekohane täitmine.

Ettevõtted, mis tegelevad jooksvate, investeerimis- ja finantsteenustega

tegevusi, astuda suhetesse juriidiliste ja füüsilistega

üksikisikud, sealhulgas nende enda tööjõu liikmed. Need

Suhted põhinevad rahal.

Suurem osa vastastikuste kohustuste arveldustest toimub läbi

pangaasutused, s.o. läbi sularahata maksed. Näilise lihtsusega

sularahaarvelduste ja eelkõige sularahatehingute arvestamine siiski

Paljud praktikud panevad toime jämedalt rikkumisi

raamatupidamiseeskirjad ja sularahaarveldused.See mõnikord pöördub ümber

ettevõtetele märkimisväärset rahalist kahju trahvide näol.

Arveldustoimingute tegemisel jälgivad pangad järgimist

ettevõtete makse- ja lepingudistsipliini, samuti edendada

kõige otstarbekamate arvutusvormide rakendamine.

Tasuda laokaupade, tehtud tööde ja

osutatavad teenused ettevõtte sularahata arvelduste vormis võib

aktseptivorm, akreditiivid, maksekorraldused, tšekid, vekslid

Sularahaarvestuse ja arveldustehinguteks

rakendatakse Plaanis kombineeritud raamatupidamisarvestuse süsteemi

kontod jaotistes “Sularaha” ja “Arveldused”. Nemad on

sisaldama kassakontosid ja finantsdokumente

(sularaha, arveldus-, valuuta- ja erikontod jne) ning arveldusi.

3. Jooksvate toimingute raamatupidamise korralduse tunnused ja

arvutused.

Turusuhetele üleminekuga lähenemised seadistusele

raamatupidamist organisatsioonides. Raamatupidamise rangest reguleerimisest

protsess riigi poolt minevikus – nüüd kolitud

mõistlik kombinatsioon riiklik regulatsioon ja iseseisvus

organisatsioonid raamatupidamise kujundamisel. Uute lähenemisviiside olemus

see protsess seisneb peamiselt selles, et alusel kehtestatud

riigi raamatupidamise üldeeskirjad, organisatsioonid iseseisvalt

areneda raamatupidamispoliitika enne arvestamist püstitatud ülesannete lahendamiseks

Arvestuspoliitika on organisatsiooni valik arvestus- ja hindamisvalikute vahel

raamatupidamisüksused, mille puhul on lubatud dispersioon, samuti vormid, tehnikad

raamatupidamise pidamine ja korraldamine, lähtudes kehtestatud

nende tegevuse eeldused, nõuded ja tunnused.

Ettevõtte raamatupidamispoliitika kujundab tema juht ja see jääb pikali

registreerimine ning asjakohane organisatsiooniline ja haldusdokumentatsioon

(tellimus, tellimine jne) ettevõtted.

Arvestuspoliitika kujundamisel teeb ettevõte valiku

üks raamatupidamise läbiviimise ja korraldamise meetod mitmest,

süsteemis sisalduvate seaduste ja määrustega lubatud

raamatupidamise normatiivne regulatsioon konkreetses küsimuses, koos

ettevõtte arvestuspoliitika kujundamine kujundab sobiva

meetod, mis põhineb raamatupidamise sätetel.

Ettevõtte arvestuspõhimõtet saab muuta järgmistel juhtudel:

Ümberkorraldused;

Omanike vahetus;

Muudatused Aserbaidžaani Vabariigi seadusandluses või süsteemis

regulatsioon – raamatupidamine Aserbaidžaanis

Vabariik;

Uue arvestusviisi väljatöötamine.

Kaubatoimingute arvestus lahendab järgmised ülesanded:

Kauba eest vastutuse korrektse korraldamise tagamine;

Dokumentatsiooni õigsuse, seaduslikkuse ja

kaubatehingute otstarbekus ja nende kajastamine raamatupidamises;

Kaupade materiaalse postitamise täielikkuse ja õigeaegsuse tagamine

vastutavad isikud, mahakandmise õigsus ja õigeaegsus

müüdud ja vabastatud kaubad;

Standardvarude järgimise jälgimine, aeglase liikumise ja

mittekvaliteetsed kaubad;

Korrektsuse tagamine inventar, õigeaegne ja

selle tulemuste õige kajastamine;

Hinnakujunduse õigsuse, tingimustele vastavuse tagamine

frankeerimine.

Brutotulu tuvastamise õigeaegsuse ja õigsuse tagamine.

Ettevõtetele mõeldud kaubad tulevad tarnijatelt, kellel on järgmised kaubad

dokumendid: arved, konossemendid ja saatelehed,

konossemendid ja muud. Need dokumendid sisaldavad kõike vajalikku

ettevõtete üksikasjad ja andmed toote enda kohta. sissetuleva kaubaga

võidakse saada muid dokumente, mis kajastavad täiendavat

teave tarnitud veose kohta: pakkimisnimekiri, mis sisaldab

teave kaalu, koguse, mõõtmete, pakendi, istmete arvu kohta

kaubaga hõivatud, standarditele vastavuse sertifikaadid ja

hügieenistandardid, laboratoorsete uuringute sertifikaadid ja muud.

Peamine kaupade utiliseerimise liik on nende müük. hulgimüük

rakendamine vormistatakse ülaltoodud asjakohase väljastamisega

dokumente. Kaupade müük jaemüügis, väljastatud kassatšekk või

sissetulev sularaha order.

Organisatsioone ja isikuid, kes on sellele organisatsioonile võlgu, nimetatakse võlgnikeks. Lihtsalt teadmiseks saadaolevad arved Raamatupidamiskontode süsteem näeb ette mitu kontot: “Arveldused ostjate ja klientidega”, “Arveldused vastutavate isikutega”, “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Organisatsioone ja isikuid, kellele see organisatsioon võlgneb summasid, nimetatakse võlausaldajateks. Võlausaldajaid, kelle võlg tekkis seoses neilt materiaalse vara ostmisega, nimetatakse tarnijaks. Jaotuskohustusteks nimetatakse mõnikord võlgnevusi oma töötajatele (kogunenud, kuid maksmata), võlgu eelarvele, eelarvevälistele vahenditele ja muid sissemakseid. Võlausaldajad, kelle võlg on tekkinud muu kaubatehingud nimetatakse teisteks võlausaldajateks. Võlakohustuste arvestamiseks kasutatakse kontosid “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, “Arveldused töötajatega töötasu eest”, “Arveldused personaliga muude toimingute eest”, “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Süsteemis analüütiline raamatupidamine nõuded ja võlad kajastatakse liikide kaupa eraldi.

Periood, mille jooksul nõuded ja võlgnevused kajastatakse raamatupidamises ja aruandluses, hõlmab ajavahemikku, millega tsiviilõigus seostab teatud õiguslikke tagajärgi. Tähtaja alguse või möödumisega kaasneb poolte õiguste ja kohustustega kaasnevate tsiviilõigussuhete tekkimine, muutumine või lõppemine. On kehtestatud regulatiivsed tähtajad (seadusega või muuga kehtestatud õigusaktid) ja lepingutingimused (määratud poolte kokkuleppel). Nagu sort regulatiivsed tähtajad tsiviilõiguses on perioode, mille jooksul rikutud või vaidlustatud õigus kuulub kaitse alla, näiteks aegumistähtaeg. Üldmõiste aegumistähtaeg kehtestatud kolmeks aastaks. Sest teatud tüübid nõuete nõuete kohaselt võib seadus kehtestada eritähtaegu, mida on üldtähtajaga võrreldes lühendatud või pikendatud.

Nõuded pärast aegumistähtaja möödumist kantakse maha juhi korralduse alusel vähendada organisatsiooni majandustulemusi või reservi. kahtlased võlad. Kuid seda kustutatud võlga ei loeta kustutatuks. Selline mahakantud võlg kajastatakse bilansivälisel kontol 007 “Maksejõuetutelt võlgnikelt kahjumiga maha kantud võlg” viie aasta jooksul ning jälgitakse selle sissenõudmise võimalust. Pärast aegumistähtaja möödumist võlgnevused kantakse maha, et suurendada finantstulemused organisatsioonid mittetegevustuluna.

Tavaliselt makstakse eest lühiajalised kohustused müügi-, vahendustasu-, liisingu-, vekslaenulepingutest tulenevad, kommertslaen jne, osalejad äritehingud tagasi maksta mitte sularahas, vaid ülekandega läbi pangandusasutused sularahata rahalised vahendid.

Organisatsioonide poolt panga kaudu tehtavad arveldused jagunevad kahte rühma: kauba- ja mittekaubatehingute arveldused. Kaubagruppi kuuluvad arveldused müüdud varude, osutatud teenuste ja tehtud tööde eest ning mittekaubagruppi kuuluvad toimingud rahalised kohustused, vastavalt arvutustele uuringute ja õppeasutused, eluaseme- ja kommunaalorganisatsioonidega üüritakse jne. Suurim erikaal arvutuste kogumassis on kaubatehingute arvutused.

Peamised kaubatehingute makseviisid on: aktsept, akreditiiv, maksekorraldused, tšekid, vekslid, plaaniliste maksete kaupa. Ühe või teise makseviisi kasutamine on sätestatud poolte (tarnija ja ostja) vahelises lepingus, välja arvatud juhtudel, kui panga reeglid kehtestavad kohustuslikud makseviisid.

Lisaks saab kõik arvutused jagada linnavälisteks ja üksiklinnalisteks. Linnavälised arveldused on arveldused organisatsioonide vahel, millel on arveldusarve erinevates riikides asuvates pangaasutustes asulad. Homogeensed arveldused hõlmavad arveldusi organisatsioonide vahel, mille kontod asuvad samas või sama paikkonna erinevates pangaasutustes.

Aktsepteeritud makseviis oli kuni viimase ajani kõige levinum. Aktsepteerimine on kokkulepe arveldusdokumendi eest tasumiseks teatud periood. Tarnijate ja ostjate (klientide) vahel tarnijate ja tarnijate (klientide) vahel kasutatakse tarnitavate kaupade või osutatud teenuste eest arvelduste ja arvelduste aktsepteerimise vormi. See makseviis võimaldab ostjal kontrollida, kas tarnija täidab lepingutingimusi: tingimused, tarnetingimused või hinnad.

Vastuvõtmine võib olla esialgne ja järgnev. Eelneva aktsepteerimise korral maksja, olles saanud maksetaotlus, peab lahendama selle tasumise küsimuse (mitteresidentide kontode puhul kolme tööpäeva jooksul, ühe linna kontode puhul - kahe päeva jooksul). Kui maksmisest keeldumist selle aja jooksul ei laeku, loetakse nõue vastuvõetuks ja tasutuks järgmisel päeval.

Hilisemal aktsepteerimisel tasutakse maksetaotlus kohe pärast maksja panka laekumist, kuid seejärel peab maksja kolme tööpäeva jooksul kaaluma makse õigsust ja vajadusel deklareerima vastuvõtmisest keeldumise.

Ostjate keeldumine maksetaotluste vastuvõtmisest võib olla osaline ja täielik. Maksenõude vastuvõtmisest täieliku keeldumise motiivid võivad olla kauba saatmine valele aadressile, kauba varajane tarnimine ilma ostja nõusolekuta. Arve on lubatud osaliselt tasuda, kui see sisaldab lepinguga kehtestatud hinda ületavat hinda, rikutakse materiaalsete varade sortimenti, tehakse aritmeetilisi vigu vms. Ostja võib vastutada põhjendamatu vastuvõtmisest keeldumise eest (poolt). vahekohtu otsus). Veosed, mille vastuvõtmisest keelduti täielikult, antakse ostjale kuni tarnijalt juhiste saamiseni.

Akreditiivi makseviisi korral annab pangaasutus oma kliendi - ostja nõudmisel tarnijat teenindava panga mitteresidendist asutusele korralduse tasuda tarnija poolt saadetud laokaupade (tööde või teenuste) eest. tarnijale ostja akreditiivitaotluses märgitud tingimustel. Ostja pank kannab akreditiivi summa eraldi kontole tarnijale hilisemaks maksete katmiseks vastavalt teda teenindava panga teatistele. Akreditiivi saab väljastada kontona omavahendid ostjale ja pangalaenu arvelt. Tavaliselt kasutatakse akreditiivi makseviisi juhuslikeks ühekordseteks arveldusteks tarnija ja ostja vahel.

Akreditiivi makseviisiga tasutakse toodete eest tarnija asukohas pärast selle lähetamist pärast seda, kui tarnija esitab oma pangale kauba saatmist kinnitavad arved ja saatelehed (ja muud akreditiivi tingimustes sätestatud dokumendid). ). Sellises arveldussuhtes on neli osapoolt: ostja, ostja pank, müüja pank ja müüja. Seega on akreditiiv ostja panga juhis müüja pangale arveldusdokumentide tasumiseks.

Juhtudel, kui müüja kahtleb ostja maksevõimes ja nõuab ettemaksu tasumist ning ostja kahtleb tarnija usaldusväärsuses ja kardab raha ette kanda, võib akreditiivi makseviis olla lahenduseks konflikt.

Erinevalt aktsepteerimisvormist viib akreditiivi makseviis ostjate rahaliste vahendite justkui ümbersuunamiseni akreditiivi kehtivusaja jooksul kuni selle tegeliku kasutamiseni. Seetõttu ei ole kohane kasutada akreditiivi arveldusvormi püsiklientide puhul, kes tasuvad oma kohustuste eest õigeaegselt.

Levinuim sularahata makseviis on arveldamine maksekorraldusega. Maksejuhistega arveldamine toimub juhtudel, kui kontoomanik annab teda teenindavale pangale korralduse kanda tema näidatud summa oma kontolt raha saaja kontole. Maksekorraldusi kasutatakse kaupade (teenuste, tööde, tööde) eel- ja hilisemaks tasumiseks, maksete ülekandmiseks eelarvesse ja ajal eelarvevälised fondid, erinevad juriidilised ja üksikisikud. Maksekorraldus kehtib 10 päeva alates väljaandmise kuupäevast. Kui maksetähtaega ei ole tellimuses märgitud, siis loetakse selleks dokumendi panga poolt aktsepteerimise kuupäeva. Maksejuhis loetakse täidetuks alles hetkel, kui raha laekub korralduses märgitud saaja kontole.

Turumajandusele ülemineku tingimustes kasutatakse sularahata maksete puhul arveldustekke. Arveldustšekk on spetsiaalsel pangaankeedil koostatud kontoomaniku (sahtli) kirjalik korraldus tasumiseks teatud summa raha saajale (tšeki omanikule) või kanda tema kontole.

Tavaliselt tehakse tšekkide abil arveldused järgmises järjestuses. Sõlmitakse kauba müügileping, mis kajastab maksete sooritamist tšekiga (või tšekkidega). Tšekiraamatu saamiseks esitab kauba ostja sellise sooviga pangale avalduse. Seejärel deponeerib ostja teeninduspangas spetsiaalsele kontole summa, mille arvelt edaspidi tšekke makstakse. Pärast seda saadab tarnija kauba kohale ja ostja kirjutab talle välja tšeki saadud kauba maksumuse kohta. Tarnija esitab makse saamiseks tšeki teda teenindavale pangale sissenõudmiseks. Tarnija pank esitab saadud tšeki ostja pangale maksmiseks ning ostja pank tasub tšeki eest eelnevalt sissemakstud summade arvelt.

Igapäevases asustuspraktikas ja rahalised suhtedüha levinum arve. Veksel on vahend organisatsioonidevaheliste suhete vormistamiseks või kaubalaenud, mida müüja annab ostjale müüdud kauba, tehtud töö või osutatud teenuste eest raha tasumise edasilükkamise vormis tagatiseks saamise tagatiseks. pangalaen või laen kui vahend kolmandate isikute kohustuste tagatiseks vms. Alates veksli väljastamise hetkest muutub algse lepingu (ost-müük, leping jne) kohustus veksli alusel võlaks. tehing - laenu tüüpi kohustus. Veksel võib olla järgmised maksetingimused: veksli esitamise ajal; teatud aja möödudes pärast arve esitamist; teatud aja pärast pärast eelnõu koostamist; määratud päeval.

Intressi võib nõuda ainult vekslitelt, mis tuleb tasuda vaatamisel või teatud aja möödudes pärast esitamist. Kui vekselis on märgitud kindel tasumise kuupäev, siis selliselt vekslilt intressi ei kogune.

Veksli, mille tähtaeg on määratud kindlale päevale või vormistamisest või esitamisest arvates kindlale päevale, omanik peab selle tasumiseks esitama sellel päeval (või nädala järgmisel tööpäeval). Kui veksli valdaja ei ole kolme päeva jooksul arvet tasumiseks esitanud, lähevad kõik kulud ja riskid üle võlgnikult veksli valdajale. Osalise tasumise korral võib võlgnik nõuda selle tasumise märkimist vekslile ja talle kviitungi väljastamist. Kui võlgnik tasus arve õigeaegselt, vabaneb ta kohustusest.

Planeeritud maksete järjekorras tehtud arvutusi kasutatakse stabiilsete püsivate suhetega organisatsioonide vahel kaupade, tööde ja teenuste osas. Maksed tehakse sellistel juhtudel kokkulepitud summades etteantud ajal. Tavaliselt ei lõpe sellised arveldused eraldi arveldusdokumendi alusel makse laekumisega. Tarnija ja ostja kontrollivad vähemalt kord kuus, kas maksed vastavad tegelikule tarnemahule ning teevad ümberarvestuse.

Tarnijate ja töövõtjatega, ostjate ja klientidega arvelduste arvestus

Tarnijate ja ostjate vahelised arveldused toimuvad peamiselt sularahata. Praegu valivad organisatsioonid lepingute sõlmimisel makseviisi ise.

Selle konto analüütiline arvestus toimub iga tarnija või töövõtja kohta kronoloogilises järjekorras. Veelgi enam, analüütiline raamatupidamine peaks olema korraldatud nii, et infot oleks võimalik hankida erinevates osades: maksetähtaegade järgi (pikaajaline või lühiajaline võlg); arveldusdokumentidel, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud; tasumata arveldusdokumentidel; väljastatud tasumata ja tähtaja ületanud vekslitel; arveta tarnete eest jne.

Tarnijatele võlgnevusi arvestatakse järgmiste dokumentide alusel: arved, arved, saatelehed, vastuvõtutellimused, vastuvõtuaktid, tööde teostamise aktid jne. dokumenteerimine organisatsiooni sisenevaid varasid käsitletakse õpiku vastavates peatükkides.

Tarnijate tasumiseks esitatud arvete või tegelikult saadud kauba ja materjalide, tarbitud teenuste ja tööde summade kohta tehakse raamatupidamiskanne;

Dt 07 “Seadmed paigalduseks”, 08 “Investeeringud põhivarasse”, 10 “Materjalid”, 41 “Kaubad”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “Üldkulud” jne.
Kt 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega".

Organisatsioon peab arvestust personaliga arvelduste ja seda tüüpi arveldustehingute kohta nagu arveldused laenuga müüdud kaupade, neile antud laenude, materiaalse kahju hüvitamise jms eest. Sellised arveldussuhted kajastuvad eraldi sünteetilisel kontol 73 “Arveldused koos personaliga muudeks operatsioonideks." Sellele kontole saab avada eraldi alamkontod arveldusliikide kaupa. Selle konto deebet kajastab töötajate võlga neile müüdud kaupade või väljastatud laenude eest ja selle võla kustutamist krediidile. Organisatsiooni töötajatele viiakse läbi analüütilist arvestust.

Näiteks alamkontol “Antud laenude arveldused”, mis on avatud kontole 73 “Arveldused personaliga muude toimingutega”, töötajatele väljastatud laenude arveldused (üksikisikule elamuehitus, ostma aiamaja jne.). Laenusumma kajastab:

Dt 73 “Arveldused töötajatega muudel toimingutel”, alamkonto “Arveldused antud laenude pealt”
Kt 50 "Kassa", 51 "Arveldusarved".

Laenu (osalise või täieliku) tagasimaksmisel toimub kontode pöördkirjavahetus.

Aga töötaja otsusel ja tema kirjalikul avaldusel on võimalik laenuvõlg osamaksetena tagasi maksta, võttes selle palgast maha. Selline tehing kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Dt 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest”
Kt 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks”, alamkonto “Laenuarveldused”.

Organisatsioonide majandustegevuse praktikas tehakse sageli kulutusi nende töötajate kaudu, kellele antakse arvel sularaha. Arvelduskohustuslaste kaudu toimub juhtudel, kui arveldamine pangakontodelt või kassast on sobimatu või võimatu. Vastutavad isikud- need on töötajad, kes saavad organisatsiooni kassast sularaha ettemaksuna kauplustes materiaalsete varade ostmiseks, kirjatarvete ja esinduskulude, töölähetuste jms eest. Töölähetus on töötaja väljasõit organisatsiooni juhi korraldusel teatud aja jooksul ametiülesande täitmiseks väljaspool tema alalist töökohta.

Isikute nimekiri, kes saavad aruande alusel raha saada, koostatakse organisatsiooni juhi korraldusel. Töölähetuste korraldused väljastatakse juhtumipõhiselt. Vastavalt korraldusele saab töötaja avanssi. Ettemakse suuruse määramisel lähtutakse nende eesmärkidest (mida osta või mille eest maksta) ja lähetuse tingimustest (sihtkoht, kestus, transpordiliik, elukoht jne). Uus avanss väljastatakse pärast täielikku aruannet varem saadud ettemaksete kohta. Aruandealuse raha väljastab kassapidaja kulu alusel sularaha order. Arveldus- või valuutakontolt saavad organisatsioonid arveldus- või valuutakontolt sularaha väljastamiseks vastutavatele isikutele.

Selliste arvelduste arvestamiseks kasutatakse iseseisvat sünteetilist kontot 71 “Arveldused vastutavate isikutega”. Selle konto deebet kajastab ettemaksete laekumist või kulude hüvitamist avansiaruande alusel ning kreedit avansi kulu ja kasutamata aruandekohustuslike summade tagastamist organisatsiooni kassasse. Saldo võib olla nii deebet- kui kreedit-, aga ka nii deebet- kui kreeditkonto. Deebetsaldo näitab töötaja võlga organisatsiooni ees (debitoorsed arved) ja kreeditsaldo näitab organisatsiooni võlga töötaja ees (võlad arved). Analüütilist arvestust peetakse iga vastutava isiku kohta.

Arvekohustuslasele avansi väljastamisel tehakse raamatupidamiskanne:

Dt 71 "Arveldused vastutavate isikutega"
Kt 50 "Kassa".

Pärast töölähetusest naasmist peab töötaja kolme päeva jooksul esitama kulutatud summade kohta ettemaksu. Avansiaruandele lisatakse reisitõend märkustega lähetusse lahkumise kuupäeva, sihtkohta saabumise, sealt lahkumise ja töökohta saabumise kohta, dokumendid eluaseme ja sõidukulude tasumise kohta. Haldus- ja majanduskulude avansilised aruanded esitatakse koos tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide (müügitšekid, arved jms) lisadega ning kasutamata jäägid aruandekohustuslikud summad tuleks tagastada organisatsiooni kassasse.

Juhataja poolt kinnitatud alusel eelaruanded, kantakse tehtud kulude summad raamatupidamisarvestusse:

Dt 10 “Materjalid”, 41 “Kaubad”, 26 “Üldkulud”, 44 “Müügikulud” jne.
Kt 71 "Arveldused vastutavate isikutega"

Organisatsiooni eelarvega arveldussuhete kajastamiseks kasutatakse sünteetilist kontot 68 “Maksude ja tasude eelarvega arveldused”. Sellele kontole avage alamkontod makseliikide kaupa; mõne makse puhul võib saldo olla nii deebet- kui ka krediit (olenevalt võla või enammakse olemasolust). Seetõttu saab selle konto lõppsaldot laiendada.

Ka võlgnevused on bilansis üksikasjalikult näidatud kirjete kaupa: tarnijad ja töövõtjad, võlg organisatsiooni personali ees, võlg eelarvele, saadud ettemaksed jne.

Lisaks on neid näitajaid üksikasjalikult kirjeldatud lisas eelarve(vorm nr 5). Käesolevas aruandes on täpsustatud bilansinäitajad ning võlad on näidatud jaotusega lühi-, pika- ja üksikkomponentideks. Samal vormil on andmed väljastatud ja vastuvõetud vekslite liikumise kohta, sealhulgas teave tähtaja ületanud vekslite ja vara kohta